Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
MỤC LỤC
PhÇn I. Kh¸i qu¸t vÒ C«ng ty, bé m¸y c«ng ty vµ mét sè
chØ tiªu chñ yÕu cña c«ng ty Th-¬ng m¹i vµ Du lÞch
Nam Long......................................................................................................... 3
I. NhiÖm vô kÕ to¸n tiÒn l-¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l-¬ng. .................. 3
II - §Æc ®iÓm C«ng ty Th-¬ng m¹i vµ Du LÞch Nam Long......................... 4
1 - LÞch sö h×nh thµnh ph¸t triÓn cña ®¬n vÞ .................................................. 4
2. C¬ cÊu tæ chøc bé m¸y qu¶n lý (Xem s¬ ®å 9) ......................................... 6
3 - Chøc n¨ng, nhiÖm vô, ®Æc ®iÓm, ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh. ........... 7
II. §Æc ®iÓm tæ chøc kÕ to¸n cña ®¬n vÞ ...................................................... 11
1. Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n .......................................................................... 11
2. Tæ chøc sæ s¸ch kÕ to¸n .......................................................................... 13
3 – Mét sè chØ tiªu chñ yÕu cña c«ng ty Th-¬ng m¹i vµ Du lÞch Nam
Long. (Xem s¬ ®å 11) ................................................................................. 18
3.1 H¹ch to¸n tiÒn l-¬ng:........................................................................ 18
3.2. TrÝch tr-íc l-¬ng nghØ phÐp cña c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt ....... 28
3.3. H¹ch to¸n c¸c kho¶n trÝch theo l-¬ng: BHXH, BHYT, KPC§ ........ 33
PhÇn II Mét sè kiÕn nghÞ nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ
to¸n tiÒn l-¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l-¬ng t¹i
C«ng ty Th-¬ng m¹i vµ Du lÞch Nam Long. ............................. 38
I. NhËn xÐt chung. ......................................................................................... 38
1 - H×nh thøc tr¶ l-¬ng: .............................................................................. 38
2. ChÕ ®é tr¶ l-¬ng ...................................................................................... 39
3 - H¹ch to¸n c¸c kho¶n trÝch theo l-¬ng : ................................................. 40
II-Mét sè kiÕn nghÞ hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n tiÒn l-¬ng vµ c¸c kho¶n
trÝch theo l-¬ng cña phßng kÕ to¸n cña C«ng ty Th-¬ng m¹i vµ Du lÞch
Nam Long. ...................................................................................................... 41
1 - VÒ c«ng t¸c qu¶n lý lao ®éng: ............................................................... 41
2. Hoµn thiÖn c¸ch tÝnh tr¶ l-¬ng ................................................................ 42
2.1. TÝnh tr¶ l-¬ng cho bé phËn gi¸n tiÕp: ............................................. 43
2.2. TÝnh tr¶ l-¬ng cho bé phËn trùc tiÕp: .............................................. 43
3 - VÒ chÕ ®é tr¶ l-¬ng: ............................................................................... 44
4 - VÒ c«ng t¸c h¹ch to¸n l-¬ng, c¸c kho¶n trÝch theo l-¬ng ..................... 45
1
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
2
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
PhÇn I
Kh¸i qu¸t vÒ C«ng ty, bé m¸y c«ng ty vµ mét sè chØ
tiªu chñ yÕu cña c«ng ty Th-¬ng m¹i vµ Du lÞch
Nam Long.
I. NhiÖm vô kÕ to¸n tiÒn l-¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l-¬ng.
TiÒn l-¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l-¬ng lµ vÊn ®Ò quan t©m ®Æc biÖt cña c¶
ng-êi lao ®éng vµ doanh nghiÖp. Trong mçi doanh nghiÖp c«ng t¸c kÕ to¸n tiÒn
l-¬ng hoµn thµnh tèt nhiÖm vô cña m×nh phôc vô c«ng t¸c qu¶n lý toµn doanh
nghiÖp, gãp phÇn tÝnh ®óng, tÝnh ®ñ chi phÝ vµ gi¸ thµnh s¶n phÈm hay chi phÝ
cña ho¹t ®éng. V× vËy kÕ to¸n tiÒn l-¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l-¬ng cã nh÷ng
nhiÖm vô chñ yÕu sau:
- Ghi chÐp, ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ, chÝnh x¸c, kÞp thêi vÒ sè l-îng, chÊt l-îng, thêi
gian vµ kÕt qu¶ lao ®éng. TÝnh to¸n c¸c kho¶n tiÒn l-¬ng, tiÒn th-ëng, c¸c kho¶n
ph¶i tr¶ cho ng-êi lao ®éng vµ t×nh h×nh thanh to¸n c¸c kho¶n ®ã cho ng-êi lao
®éng. KiÓm tra viÖc sö dông lao ®éng , viÖc chÊp hµnh chÝnh s¸ch chÕ ®é vÒ lao
®éng, tiÒn l-¬ng, trî cÊp BHXH, vµ viÖc sö dông quü tiÒn l-¬ng, quü BHXH.
- TÝnh to¸n, ph©n bæ hîp lý, chÝnh x¸c chi phÝ vÒ tiÒn l-¬ng (tiÒn c«ng),
BHXH vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh theo tõng ®èi t-îng. H-íng dÉn, kiÓm
tra c¸c bé phËn trong doanh nghiÖp thùc hiÖn ®óng chÕ ®é ghi chÐp ban ®Çu vÒ
lao ®éng, tiÒn l-¬ng vµ BHXH. Më sæ, thÎ kÕ to¸n vµ h¹ch to¸n lao ®éng, tiÒn
l-¬ng, BHXH ®óng chÕ ®é.
- §Þnh kú lËp b¸o c¸o vÒ lao ®éng, tiÒn l-¬ng vµ BHXH, ph©n tÝch t×nh h×nh
sö dông lao ®éng vµ qu¶n lý, sö dông quü tiÒn l-¬ng, quü BHXH. §Ò xuÊt biÖn
ph¸p ®Ó khai th¸c cã hiÖu qu¶ tiÒm n¨ng lao ®éng, t¨ng n¨ng suÊt lao ®éng, ng¨n
ngõa nh÷ng vi ph¹m kû luËt lao ®éng, vi ph¹m chÝnh s¸ch chÕ ®é vÒ lao ®éng,
tiÒn l-¬ng vµ BHXH. Cung cÊp nh÷ng th«ng tin kinh tÕ cÇn thiÕt cho c¸c bé
phËn liªn quan.
3
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
II - §Æc ®iÓm C«ng ty Th-¬ng m¹i vµ Du LÞch Nam Long.
1 - LÞch sö h×nh thµnh ph¸t triÓn cña ®¬n vÞ
C«ng ty Th-¬ng m¹i vµ Du LÞch Nan Long lµ doanh nghiÖp ®-îc «ng §oµn
H¶i Nam thµnh lËp tõ ngµy 2- 3- 1996. Víi sè vèn ®iÒu lÖ lµ 50.000.000® víi
giÊy phÐp ®¨ng ký kinh doanh sè: 044223/ 1996/ KH-§THN – GiÊy phÐp kinh
doanh l÷ hµnh quèc tÕ sè: 0033/ 2002/ TCDL-GPLHQT lÊy ph¬ng ch©m “ Sù
hµi lßng cña quý kh¸ch lµ sù thµnh c«ng cña c«ng ty” lµ nguyªn t¾c kinh doanh
chñ ®¹o trong suèt qu¸ tr×nh ho¹t ®éng cña m×nh, c«ng ty Th-¬ng m¹i vµ Du lÞch
Nam Long ®· tæ chøc, phôc vô cho nhiÒu ®oµn kh¸ch ®i tham quan,kh¶o s¸t, häc
tËp, du lÞch trong n-íc – ngoµi n-íc thµnh c«ng tèt ®Ñp vµ thùc sù trë thµnh
mét ®Þa chØ ®¸ng tin cËy cña Quý kh¸ch hµng. Trô së chÝnh cña c«ng ty ®ãng t¹i
33 Hµng M¾m – Lý Th¸i Tæ – Hoµn KiÕm – Hµ Néi, c«ng ty Th-¬ng m¹i vµ
Du lÞch Nam Long la mét trong nh÷ng doanh nghiÖp nhµ n-íc ho¹t ®éng chñ
yÕu lµ ®-a ra c¸c ch-¬ng tr×nh du lÞch tham quan, ¨n uèng ®Ó phôc vô nhu cÇu vÒ
tinh thÇn cña con ng-êi. C«ng ty chÞu sô qu¶n lý trùc tiÕp cña së Du lÞch Hµ Néi,
cã t- c¸ch ph¸p nh©n, h¹ch to¸n kinh tÕ ®éc lËp, ®-îc sö dông con dÊu riªng
theo quy ®Þnh, ®-îc më tai kho¶n t¹i ng©n hµng, thêi gian ®Çu c«ng ty cã mét
v¨n phßng t¹i Hµ Néi nh»m phôc vô viÖc th¨m quan cña mäi ng-êi ë khu vùc
miÒn b¾c n-íc ta,
Trong nh÷ng n¨m ®Çu thµnh lËp, víi c¬ së vËt chÊt chØ cã mét sè c¸c tua du
lÞch ng¾n ngµy kh«ng ®ñ ®Ó phôc vô nhu cÇu cña mäi ng-êi. Nh-ng cho ®Õn nay
C«ng ty ®· liªn kÕt hîp t¸c cïng c¸c nhµ hµng, kh¸ch s¹n næi tiÕng nh-: nhµ
hµng Phong §á, kh¸ch s¹n ViÔn §«ng, nhµ hµng Bangkok Hµ Néi, kh¸ch s¹n
Daewoo…ChÝnh v× thÕ ®Ó ®¸p vµ phôc vô ngµy cµng tèt h¬n nhu cÇu cña kh¸ch
hµng, c«ng ty Th-¬ng m¹i vµ Du lÞch Nam Long ®· tæ chøc hÖ thèng ®¹i lý du
lÞch réng lín trªn kh¾p c¶ n-íc, trong ®ã næi bËt lµ 2 chi nh¸nh:
+; Chi nh¸nh §µ N½ng : 47 NguyÔn ChÝ Thanh – Th¹ch Thang – H¶i
Ch©u.
4
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
+; Chi nh¸nh Hå ChÝ Minh : 97 Bµn Cê – Ph-êng 3 – QuËn 3 –
TPCM.
Tõ khi thµnh lËp Ban giao tÕ ®Õn nay ®· ®-îc hai n¨m, trong qu¸ tr×nh
x©y dùng vµ tr-ëng thµnh, Ban giao tÕ tr-íc ®©y còng nh- Liªn hiÖp C«ng
ty Th-¬ng m¹i vµ Du lÞch Nam Long, råi c«ng ty Th-¬ng m¹i vµ Du lÞch
Nam Long ngµy nay ®· cã nhiÒu cè g¾ng n¨ng ®éng vµ ph¸t triÓn c«ng
nghiÖp. Kh«ng chØ tËp trung vµo nhiÖm vô ®ãn kh¸ch, C«ng ty cßn m¹nh
d¹n v-¬n ra kinh doanh th-¬ng m¹i, xuÊt nhËp khÈu, dÞch vô, më réng c¸c
kªnh ph©n phèi vµ ®¹i lý l÷ hµnh, t¨ng c-êng hîp t¸c víi c¸c thÞ tr-êng göi
kh¸ch, c¸c nhµ cung cÊp dÞch vô trong vµ ngoµi n-íc, hoµn thµnh tèt nhiÖm
vô cña tõng thêi kú. Cã thÓ nãi ®©y lµ mét m« h×nh tæ chøc kinh doanh
®¸ng khuyÕn khÝch vµ cÇn ®-îc rót kinh nghiÖm. Víi c¸c chØ tiªu kinh tÕ
cña c«ng ty nh- sau:
Bªn c¹nh nh÷ng thµnh tùu ®¹t ®-îc, trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng, c«ng ty
còng kh«ng tr¸nh khái nh÷ng mÆt cßn h¹n chÕ, thiÕu xãt do sù × ¹ch cña c¬
chÕ bao cÊp, cña sù quan t©m ch-a ®óng møc cña trung -¬ng còng nh- thùc
tr¹ng ®Çu t- ¶m ®¹m ë Hµ Néi. ChÝnh v× thÕ ®Ó t×m ®-îc h-íng ®i phï hîp
víi thÞ tr-êng kinh tÕ, ®¶m b¶o ®êi sèng c¸n bé c«ng nh©n viªn tr¸nh cho
sù sa sót cña c«ng viÖc kinh doanh du lÞch vµ dÞch vô cña c«ng ty, ban l·nh
®¹o vµ c¸c phßng ban chøc n¨ng ®· ®i s©u vµo nghiªn cøu thÞ tr-êng vµ c¸c
chiÕn thuËt kinh doanh míi ®Ó ph¸t huy tèi ®a kh¶ n¨ng phôc vô cho mäi
nhu cÇu cña thÞ hiÕu con ng-êi nh»m më réng thÞ tr-êng vµo khu vùc miÒn
trung vµ nhÊt lµ miÒn nam. §ång thêi c«ng ty cßn chó träng n©ng cao tr×nh
®é tay nghÒ cho nh©n viªn, th«ng qua c¸c líp båi d-ìng kÜ thuËt do c¸c
gi¸o viªn tr-êng Du lÞch h-íng dÉn. C¸c ch-¬ng tr×nh gi¶m gi¸ c¸c mïa lÔ
c¸c tua du lÞch kh¸ ®Æc s¾c vµ hÊp dÉn,tæ chøc c¸c kú thi chuyªn m«n cho
nh©n viªn nh-: thi ®Çu bÕp khÐo tay, lÔ t©n thanh lÞch, h-íng dÉn viªn
giái…. víi nh÷ng gi¶i th-ëng khuyÕn kÝch tinh thÇn lµm viÖc vµ phÊn ®Êu
5
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
hÕt m×nh cña nh©n viªn. ChÝnh v× nh÷ng cã g¾ng ®ã mµ trong khi nhiÒu
c«ng ty du lÞch kh¸c bÞ thua lç th× c«ng ty Th-¬ng m¹i vµ Du lÞch Nam
Long vÉn duy tr× vµ kinh doanh æn ®Þnh.
2. C¬ cÊu tæ chøc bé m¸y qu¶n lý (Xem s¬ ®å 9)
- Gi¸m ®èc: Lµ ng-êi chÞu tr¸ch nhiÖm tr-íc ph¸p luËt vÒ kÕt qu¶ ho¹t ®éng
cña c«ng ty m×nh, cã tr¸ch nhiÖm tæ chøc ¸p dông nh÷ng ph-¬ng ph¸p c«ng
nghÖ míi vµo qu¸ tr×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña ®¬n vÞ m×nh.
- C¸c phã gi¸m ®èc : chÞu tr¸ch nhiÖm tr-íc gi¸m ®èc vÒ kÕt qu¶ cña bé phËn
m×nh phô tr¸ch, ®ång thêi cïng víi gi¸m ®èc bµn b¹c kÕ ho¹ch kinh doanh cña
c«ng ty.
- Khèi kinh doanh l÷ hµnh: Cã tr¸ch nhiÖm tæ chøc nh÷ng tour du lÞch néi ®Þa
vµ quèc tÕ, cuèi mçi th¸ng b¸o c¸o cho phã gi¸m ®èc phô tr¸ch vÒ kÕt qu¶ du
lÞch cña toµn C«ng ty.
- Khèi kinh doanh kh¸ch s¹n nhµ hµng, dÞch vô th-¬ng m¹i... tæ chøc tèt c«ng
t¸c phôc vô kh¸ch nghØ, ¨n, phô tr¸ch c¸c kh¸ch s¹n, khu vui ch¬i cã tr¸ch
nhiÖm b¸o c¸o cho l·nh d¹o c«ng ty biÕt vÕ kÕt qu¶ kinh doanh cña ®¬n vÞ m×nh.
- C¸c phßng : Tæ chøc c¸n bé, hµnh chÝnh tæng hîp, ...cã tr¸ch nhiÖm gi¶i
quyÕt c¸c vÊn ®Ò c«ng t¸c ®iÒu phèi lao ®éng, tæ chøc ®¹o t¹o c¸n bé, cung cÊp
th«ng tin, t- liÖu vµ toµn bé t×nh h×nh kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh cña toµn
C«ng ty.
- Phßng kinh doanh XNK : cã tr¸ch nhiÖm phô tr¸ch khèi xuÊt nhËp khÈu
hµng hãa, nghiªn cøu thÞ tr-êng trong vµ ngoµi n-íc .
6
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
S¬ ®è sè 9 : Bé m¸y qu¶n lý cña c«ng ty.
Gi¸m ®èc
Khèi KD
nhµ hµng, ¨n
uèng
Pg®
Phßng
kÕ to¸n
Phßng
KD xuÊt
nhËp
khÈu
Khèi KD l÷
hµng du lÞch
Phßng
Hµnh
chÝnh tæ
hîp
Phßng
Qu¶n lý
nh©n sù
3 - Chøc n¨ng, nhiÖm vô, ®Æc ®iÓm, ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh.
Ho¹t ®éng trong c¬ chÕ thÞ tr-êng víi sù c¹nh tranh ngµy cµng khèc liÖt, víi
®iÓm yÕu "Hµ Néi - Tr¹m qua ®ªm cña kh¸ch du lÞch". Bªn c¹nh ®ã, sù h¹n chÕ
cña tµi nguyªn du lÞch tù nhiªn, tµi nguyªn du lÞch nh©n v¨n, c¬ së vËt chÊt kü
thuËt còng nh- c¬ së h¹ tÇng lµ nh÷ng yÕu tè lµm mÊt ®i lîi thÕ so s¸nh trong
kinh doanh du lÞch cña Hµ Néi so víi c¸c ®Þa ph-¬ng kh¸c nh- H¶i Phßng,
Qu¶ng Ninh...
Nh÷ng nguyªn nh©n trªn ®· thóc ®Èy C«ng ty ph¶i lùa chän m« h×nh míi,
tËn dông mäi c¬ héi vµ thêi c¬ kinh doanh. Do vËy hiÖn nay C«ng ty Th-¬ng m¹i
vµ Du LÞch Nam Long ®ang ho¹t ®éng chñ yÕu trªn c¸c lÜnh vùc sau:
- Kinh doanh l-u tró vµ ¨n uèng.
- Kinh doanh l÷ hµnh néi ®Þa vµ quèc tÕ.
- Kinh doanh th-¬ng m¹i tæng hîp.
7
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
- Lµm ®¹i lý cho c¸c s¶n phÈm.
- S¶n xuÊt c¸c thiÕt bÞ l¾p r¸p xe m¸y.
- XuÊt nhËp khÈu trùc tiÕp, uû th¸c.
Bªn c¹nh ®ã C«ng ty cßn liªn doanh, liªn kÕt víi c¸c tæ chøc vµ c¸ nh©n
trong vµ ngoµi n-íc, thùc hiÖn nh÷ng dù ¸n ®Çu t- cho Du lÞch Hµ Néi còng nhc¸c dù ¸n kh¸c víi quy m« lín trong chiÕn l-îc thu hót kh¸ch ®Õn thµnh phè,
trong ®ã næi bËt nhÊt lµ dù ¸n C«ng viªn V¹n S¬n s¾p h×nh thµnh vµo thêi gian
tíi. Víi nh÷ng chøc n¨ng trªn, C«ng ty Th-¬ng m¹i vµ Du lÞch Nam Long cã
nhiÖm vô sau:
- §iÒu hµnh mäi ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh ®ång thêi chÞu tr¸ch nhiÖm
tr-íc ph¸p luËt vÒ toµn bé kÕt qu¶ kinh doanh cña C«ng ty.
- Cã tr¸ch nhiÖm ®Çy ®ñ nép thuÕ vµ nghÜa vô kh¸c víi ng©n s¸ch nhµ n-íc.
Du lÞch vµ dÞch vô lµ mét trong nh÷ng ngµnh kinh doanh chuyªn cung cÊp
nh÷ng lao vô, dÞch vô phôc vô nhu cÇu sinh ho¹t vµ tháa m·n nhu cÇu ®êi sèng
v¨n hãa, tinh thÇn cña nh©n d©n. Ho¹t ®éng kinh doanh du lÞch vµ dÞch vô cã
nh÷ng ®Æc ®iÓm sau:
- Du lÞch vµ dÞch vô lµ ngµnh kinh tÕ cã hiÖu qu¶ cao, tû lÖ lîi nhuËn trªn vèn
®Çu t- lín, thêi gian thu håi vèn nhanh, song ®ßi hái vèn ®Çu t- ban ®Çu ph¶i
nhiÒu.
- Kinh doanh du lÞch lµ ngµnh kinh doanh tæng hîp, bao gåm nhiÒu ngµnh
ho¹t ®éng kh¸c nhau nh- kinh doanh h-íng dÉn du lÞch, kinh doanh hµng hãa,
kinh doanh v¹n t¶i, kinh doanh ¨n uèng nghØ ng¬i, kh¸ch s¹n... C¸c ho¹t ®éng
nµy cã quy tr×nh c«ng nghÖ kh¸c nhau, chi phÝ kinh doanh còng kh«ng g
- S¶n phÈm cña ho¹t ®éng du lÞch vµ dÞch vô nãi chung kh«ng cã h×nh th¸i vËt
chÊt cô thÓ, kh«ng cã qu¸ tr×nh nhËp xuÊt kho, chÊt l-îng s¶n phÈm nhiÒu khi
kh«ng æn ®Þnh .
- Qu¸ tr×nh s¶n xuÊt, tiªu thô s¶n phÈm du lÞch vµ dÞch vô ®-îc tiÕn hµnh
®ång thêi ngay cïng mét ®Þa ®iÓm.
8
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
Do ho¹t ®éng kinh doanh du lÞch cã nh÷ng ®Æc ®iÓm trªn nªn viÖc h¹ch to¸n
ë C«ng ty lµ rÊt phøc t¹p vµ ®a d¹ng. ViÖc tËp hîp vµ ph©n bæ chi phÝ lµ rÊt khã
kh¨n . MÆc dï ®øng tr-íc t×nh h×nh khã kh¨n ®ã nh-ng C«ng ty Th-¬ng m¹i vµ
Du lÞch Nam Long vÉn kh«ng ngõng phÊn ®Êu hoµn thµnh chØ tiªu kÕ ho¹ch,
®¶m b¶o ®êi sèng cho c«ng nh©n viªn, hoµn thµnh nghÜa vô ®èi víi Nhµ n-íc.
(Xem b¶ng b¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh 3 n¨m 2004-2005-2006 )
NhËn xÐt: - VÒ doanh thu: C«ng ty ®· phÊn ®Êu doanh thu t¨ng ®Òu gi÷a c¸c
n¨m. Cô thÓ :
+ N¨m 2005 t¨ng 10% so víi n¨m 2004, n¨m 2006 t¨ng 12% so víi n¨m 2005
+ C¸c kho¶n gi¶m trõ doanh thu:
N¨m 2005 gi¶m 72% so víi n¨m 2004
N¨m 2006 gi¶m 35,2% so víi n¨m 2005
- Lîi nhuËn gép : n¨m 2005 t¨ng 7,5% so víi n¨m tr-íc nh-ng n¨m 2006 cã
xu h-íng gi¶m h¬n chØ t¨ng 4,3% so víi n¨m tr-íc .
Nh×n chung kh¶ n¨ng kinh doanh cña C«ng ty t-¬ng ®èi æn ®Þnh cã xu h-íng
t¨ng lªn nh-ng kh«ng nhiÒu, ®ång thêi víi viÖc ®ã l·i rßng cña c«ng ty còng
t¨ng theo n¨m, ®iÒu nµy cã thÓ nãi r»ng C«ng ty còng phÊn ®Êu nh-ng møc ®é
®¹t ®-îc ch-a cao.
B¶ng sè 1: B¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh 3 n¨m 2004 - 2005 - 2006
(§¬n vÞ: triÖu ®ång)
N¨m 2004
N¨m 2005
ChØ tiªu
N¨m 2006
LÖch so víi 2004
Sè l-îng
L-îng
1.Tæng doanh
Sè l-îng
%
CLÖch so víi 2005
L-îng
%
317.683
350.128
32.445
10
392.476
42.348
12
61
17
-44
-72
23
6
35,2
thu
2. C¸c kho¶n
gi¶m trõ doanh
thu
9
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
3. Doanh thu
317.622
350.111
32.489
10
392.453
42.342
12
215.400
240.212
24.812
11,5
250.623
10.411
4,3
102.222
109.899
7.677
7,5
141.830
31.931
29
2.050
4.262
2.212
107
10.090
5.828
136,7
44.916
40.082
4.834
-11
46.917
6.835
17
55.256
65.555
10.299
18,6
84.823
19.268
29,3
2,56
2,41
-0,15
-6
3,02
0,61
25,3
1,92
1,86
0,06
-3
2,15
0,29
15,5
0,64
0,55
-0,09
-14
0,87
0,32
58
55.256,64
65.555,55
10,299
18,6 84.823,87
19.268,32
29,3
22.103
20.978
27.144
33.153,64
44.577,55
57.679,87
thuÇn
4. Gi¸ vèn hµng
b¸n
5. Lîi nhuËn gép
6. Chi phÝ b¸n
hµng
7. Chi phÝ qu¶n
lý doanh nghiÖp
8. Lîi nhuËn
thuÇn tõ ho¹t
®éng SXKD
9. Thu nhËp
H§TC
10. Chi phÝ
H§TC
11. Lîi nhuËn tõ
H§TC
12. Thu nhËp
H§BT
13. ChiphÝ
H§BT
14. Lîi nhuËn
tr-íc thuÕ
15.ThuÕthu nhËp
16. Lîi nhuËn
sau thuÕ
10
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
II. §Æc ®iÓm tæ chøc kÕ to¸n cña ®¬n vÞ
1. Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n
Lµ mét doanh nghiÖp nhµ n-íc tù chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh
doanh cña m×nh. Bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty thùc hiÖn chøc n¨ng theo dâi,
kiÓm tra mäi ho¹t ®éng kinh doanh d-íi h×nh thøc tiÒn tÖ, h¹ch to¸n chi tiÕt c¸c
chi phÝ vµ t×nh h×nh doanh thu cña qu¸ tr×nh ho¹t ®éng kinh doanh. Tõ ®ã n¾m
b¾t ®-îc nh÷ng th«ng tin chÝnh x¸c cung cÊp kÞp thêi cho ban qu¶n lý cña C«ng
ty gióp ban qu¶n lý cã c¬ së ®Ó ph©n tÝch, ®¸nh gi¸ t×nh h×nh tµi chÝnh còng nht×nh h×nh ho¹t ®éng kinh doanh, ®Ó tõ ®ã ®-a ra quyÕt ®Þnh ®óng ®¾n nh»m mang
l¹i hiÖu qu¶ kinh doanh cao nhÊt.
Hµng ngµy, t¹i phßng kÕ to¸n cña C«ng ty tËp hîp c¸c sè liÖu chøng tõ c¸c
nghiÖp vô ph¸t sinh ®-a lªn tõ c¸c bé phËn ®Ó cËp nhËt sè liÖu vµo m¸y tÝnh.
S¬ ®å 4: Bé m¸y kÕ to¸n
KÕ To¸n tr-ëng
KÕ to¸n tæng hîp
C¸c
KÕ
KÕ
Thñ
Thñ
chi
to¸n
to¸n
to¸n
quü
kho
nh¸nh,
gi¸
ph¶i
chi
thanh
kh¸ch
thµnh
thu
to¸n
s¹n
KÕ
KÕ
to¸n
to¸n
thu
nhËp
KÕ
11
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
- KÕ to¸n tr-ëng: Cã tr¸ch nhiÖm gióp gi¸m ®èc tµi chÝnh ®«n ®èc vµ gi¸m s¸t
viÖc tu©n thñ chÕ ®é thÓ lÖ vÒ kinh tÕ tµi chÝnh, tæ chøc vµ chøng kiÕn viÖc bµn
giao c«ng viÖc cña c¸c nh©n viªn kÕ to¸n.
- KÕ to¸n tæng hîp: Tæng hîp b¸o c¸o cña c¸c nh©n viªn kÕ to¸n ®Ó lªn b¸o
c¸o tæng hîp toµn c«ng ty, tr×nh kÕ to¸n tr-ëng duyÖt.
-KÕ to¸n thu nhËp: Cã chøc n¨ng theo dâi toµn bé c¸c kho¶n thu tõ c¸c bé
phËn ®Ó tÝnh ra doanh thu cho tõng th¸ng, quý, n¨m ®Ó h¹ch to¸n lç l·i.
- KÕ to¸n gi¸ thµnh: Cã nhiÖm vô theo dâi vµ ph¶n ¸nh c¸c nghiÖp vô chi mua
hµng ho¸ vµ chi phÝ cña tõng bé phËn ®Ó tÝnh gi¸ thµnh cho mçi s¶n phÈm dÞch
vô b¸n ra .
- KÕ to¸n ph¶i thu: cã nhiÖm vô theo dâi c¸c kho¶n ph¶i thu vµ thu nî tõ
kh¸ch hµng, ®ång thêi ®«n ®èc nh÷ng kh¸ch hµng cã sè nî nhiÒu, nh÷ng kh¶n
nî khã ®ßi ph¶i b¸o c¸o ngay víi kÕ to¸n tr-ëng ®Ó lËp dù phßng.
- KÕ to¸n chi: Theo dâi tÊt c¶ c¸c nghiÖp vô chi mua hµng ho¸ vµ c¸c chi tiªu
kh¸c trong toµn bé c«ng ty. Cuèi hµng th¸ng, quý, n¨m tæng hîp chi phÝ vµ ph©n
lo¹i ®Ó b¸o c¸o víi kÕ to¸n tæng hîp.
- KÕ to¸n thanh to¸n: Lµ ng-êi theo dâi tÊt c¶ c¸c nghiÖp vô thanh to¸n nh-:
thanh to¸n víi ng-êi b¸n, thanh to¸n víi c«ng nh©n viªn, thanh to¸n víi nhµ
cung cÊp, thanh to¸n víi cÊp trªn hoÆc cÊp d-íi...
- Thñ quü: lµ ng-êi chÞu tr¸ch nhiÖm vËt chÊt vÒ qu¶n lý thu chi quü tiÒn mÆt.
Theo chÕ ®é tµi chÝnh hiÖn hµnh, c«ng ty ®-îc phÐp gi÷ l¹i trong quü tiÒn mÆt
mét kho¶n tiÒn nhÊt ®Þnh (gäi lµ ®Þnh møc tån quü) ®Ó chi tiªu cho nhu cÇu
th-êng xuyªn, sè cßn l¹i ®-îc ®-a vµo ng©n hµng. Sau khi thu - chi kÕ to¸n ®ãng
dÊu ®· thu hoÆc ®· chi vµo chøng tõ ®Ó tr¸nh nhÇm lÉn, mäi kho¶n thu - chi ph¶i
cã phiÕu thu, phiÕu chi hîp lÖ. C¨n cø vµo chøng tõ thu - chi ®Ó ghi sæ quü. Cuèi
ngµy ph¶i kiÓm kª quü ®èi chiÕu víi sè d- trªn sæ. NÕu cã chªnh lÖch ph¶i b¸o
c¸o ngay víi kÕ to¸n tæng hîp ®Ó t×m nguyªn nh©n vµ cã biÖn ph¸p xö lý kÞp
thêi.
12
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
- Thñ kho: lµ ng-êi tr«ng coi vµ theo dâi t×nh h×nh biÕn ®éng cña hµng ho¸ vËt
dông trong kho cã nhiÖm vô nhËp xuÊt theo nhu cÇu cña c«ng ty.
- C¸c chi nh¸nh: C¸c chi nh¸nh, kh¸ch s¹n thuéc C«ng ty Th-¬ng m¹i vµ Du
lÞch Nam Long lµ nh÷ng ®¬n vÞ ho¹ch to¸n ®éc lËp, do vËy cuèi mçi th¸ng, mçi
quý, mçi n¨m kÕ to¸n c¸c ®¬n vÞ nµy cã tr¸ch nhiÖm nép vÒ C«ng ty nh÷ng b¶n
b¸o c¸o vÒ kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh cña ®¬n vÞ m×nh.
2. Tæ chøc sæ s¸ch kÕ to¸n
C«ng ty ¸p dông h×nh thøc ghi sæ lµ h×nh thøc Chøng tõ ghi sæ, (Xem s¬ ®å
sè 10) do vËy vÒ sè l-îng vµ lo¹i sæ kÕ to¸n ®-îc më phï hîp víi yªu cÇu cña
h×nh thøc nµy vµ b¸m s¸t t×nh h×nh kinh doanh cña c«ng ty.
S¬ ®å sè 10:
S¬ ®å tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n theo h×nh thøc chøng tõ ghi sæ cña C«ng ty
13
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
Chøng tõ gèc
Sæ quü
B¶ng tæng hîp
chøng tõ gèc
Sè ®¨ng ký chøng
tõ gèc
Sæ, thÎ kÕ
to¸n chi
tiÕt
Chøng tõ ghi sæ
Sæ c¸i
B¶ng
tæng
hîp
chi
tiÕt
B¶ng c©n ®èi
Sè ph¸t sinh
B¸o c¸o
tµi chÝnh
Ghi hµng ngµy
Ghi hµng th¸ng
§èi chiÕu, kiÓm tra
14
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
C«ng ty Th-¬ng m¹i vµ Du lÞch Nam long lµ ®¬n vÞ kinh doanh trªn c¸c
lÜnh vùc du lÞch l÷ hµnh, kh¸ch s¹n, c¸c ho¹t ®éng vui ch¬i gi¶i chÝ, xuÊt nhËp
khÈu, c¸c dÞch vô kh¸c... V× vËy kh«ng thÓ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ lao ®éng b»ng s¶n
phÈm cô thÓ nh- c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt kh¸c. ViÖc tÝnh thï lao cña lao ®éng
trong c«ng ty c¨n cø vµo thêi gian lµm viÖc thùc tÕ vµ møc l-¬ng cÊp bËc cña
CBCNV.
C¨n cø vµo th«ng t- sè 13/L§TBXH - Trung t©m DÞch vô Tæng hîp ngµy 10-041997 cña Bé Lao ®éng Th-¬ng Binh vµ X· héi h-íng dÉn x©y dùng ®¬n gi¸ tiÒn
l-¬ng vµ qu¶n lý tiÒn l-¬ng, thu nhËp trong doanh nghiÖp nhµ n-íc. C¨n cø vµo hÖ
sè ®Þnh møc lao ®éng trªn sè phßng cña kh¸ch s¹n ®-îc Tæng côc du lÞch VN ban
hµnh, quü tiÒn l-¬ng kÕ ho¹ch cña c«ng ty ®-îc lËp nh- sau:
Trong ®ã quü l-¬ng c¶ phÐp ®-îc tÝnh thµnh 2 b-íc:
Qòy l-ong
kÕ ho¹ch
Qòy l-ong
c¶ phÐp
Qòy l-ong lµm
thª m giê
a - TÝnh quü l-¬ng (Ch-a cã l-¬ng lµm thªm giê vµ tr¶ cho nghØ phÐp)
V = [ L®b x TLmin®c ( Hcb + Hpc)] x 12
Trong ®ã:
L®b : sè lao ®éng
Hcb: HÖ sè l-¬ng b×nh qu©n toµn c«ng ty
Hpc : HÖ sè phô cÊp tr¸ch nhiÖm b×nh qu©n toµn c«ng ty
TLmin®c : Møc l-¬ng tèi thiÓu ®iÒu chØnh cña C«ng ty
TLmin®c = TLmin ( 1 + H®c)
Theo th«ng t- sè 13 L§TBXH - Trung t©m DÞch vô Tæng hîp ngµy 10 - 041997, møc l-¬ng tèi thiÓu ë møc tèi ®a cho phÐp ®èi víi ngµnh du lÞch kh¸ch s¹n
t¹i ®iÓm cã hÖ sè ®iÒu chØnh lµ 2,1. §Ó ®¶m b¶o c¸c yªu cÇu cña th«ng t-:
15
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
Ph¶i lµ doanh nghiÖp cã lîi nhuËn.
Kh«ng lµm gi¶m c¸c kho¶n nép ng©n s¸ch Nhµ n-íc so víi n¨m liÒn kÒ.
Kh«ng lµm gi¶m lîi nhuËn thùc hiÖn so víi n¨m tr-íc liÒn kÒ.
C«ng ty Th-¬ng m¹i vµ Du lÞch Nam Long tÝnh TLmin®c t¹i ®iÓm cã H®c = 1,2
TL min®c = 210.000 x 1,2 = 252.000®
Khi ®ã quü l-¬ng cña C«ng ty n¨m 2001 lµ :
Vkh = [ 362 x 252.000 ( 2,16 + 0,028 ) ] x 12 = 2.395.177.344®
Trong ®ã: 2,16 lµ HÖ sè l-¬ng b×nh qu©n toµn C«ng ty ®-îc tÝnh theo c«ng
HÖ sè l-ong cña toµn C«ng ty
362
2,16
thøc sau:
0,028 lµ HÖ sè phô cÊp tr¸ch nhiÖm b×nh qu©n toµn C«ng ty ®-îc tÝnh theo c«ng
thøc sau:
L-îng tiÒn l-¬ng ®Ó thuª nh©n c«ng thay thÕ cho CBCNV nghØ phÐp hµng n¨m
HÖ sè phô cÊp tr¸ch nhiÖm toµn C«ng ty
0,028
362
tÝnh b×nh qu©n toµn C«ng ty cã 15 ngµy phÐp/ng-êi/n¨m, theo chÕ ®é quy ®Þnh
chung C«ng ty lµm viÖc 22 ngµy trong mét th¸ng. C«ng ty cã 8 tr-êng hîp ch-a
®-îc h-ëng tiªu chuÈn phÐp. Møc tiÒn l-¬ng thuª nh©n c«ng ngoµi ®-îc tÝnh
TiÒn l- ¬ng
(362 - 8) x 15
thuª ngoµi
22
b»ng 30% l-¬ng CBCNV ®i lµm.
=
x 252.000
x (2,16 + 0,028 ) x 30%
= 39.924.635®
V c¶ phÐp =
2.395.177.344 ® +
39.924.635® = 2.435.101.979 ®
n¨m 2007
c. TÝnh tæng quü l-¬ng lµm thªm giê.
16
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
Theo b¶n kÕ ho¹ch lao ®éng tiÒn l-¬ng n¨m 2007, toµn C«ng ty cã 9216 c«ng
lµm thªm giê, cô thÓ nh- sau:
Trùc l·nh ®¹o
: 380 c«ng
Khèi dÞch vô buång
: 2000 c«ng
Khèi dÞch vô ¨n uèng
: 3000 c«ng
Khèi dÞch vô bæ sung
: 2396 c«ng
Khèi kü thËt
: 960 c«ng
§éi b¶o vÖ + l¸i xe
: 1440 c«ng
Tæng
: 9216 c«ng
T-¬ng ®-¬ng víi :
9216
= 35 lao ® éng
22 x 12
V lµm thªm = [ 35 x 252.000 x (2,16 + 0,028 ) ] x 12 = 231.577.920 ®
quü l-¬ng kÕ ho¹ch n¨m 2007 cña c«ng ty
= 2.435.101.979 ®
+
231.577.920 ® = 2.666.679.899 ®
§Ó h¹ch to¸n ®-îc tæng qòy l-¬ng lµm thªm mét c¸ch chÝnh x¸c, chøng tõ
gèc lµ c¸c phiÕu b¸o lµm thªm giê ( Xem MÉu sè 07 - L§TL). §©y lµ chøng tõ
x¸c nhËn sè giê c«ng, ®¬n gi¸ vµ sè tiÒn lµm thªm ®-îc h-ëng cña tõng c«ng
viÖc vµ lµ c¬ së ®Ó tÝnh vµ tr¶ l-¬ng cho ng-êi lao ®éng. PhiÕu nµy do ng-êi b¸o
lµm thªm giê lËp vµ chuyÓn cho ng-êi cã tr¸ch nhiÖm kiÓm tra vµ ký duyÖt chÊp
nhËn sè giê lµm thªm vµ ®ång ý thanh to¸n. Sau khi cã ®Çy ®ñ ch÷ ký phiÕu b¸o
lµm thªm giê ®-îc chuyÓn ®Õn kÕ to¸n lao ®éng tiÒn l-¬ng ®Ó lµm c¬ së tÝnh
l-¬ng th¸ng.
§¬n vÞ: C«ng ty Th-¬ng m¹i vµ Du lÞch Nam Long
MÉu sè :07 - L§TL
Bé phËn : Khèi dÞch vô ¨n uèng
Banhµnh theo Q§ sè 1141-TC/Q§/C§KT
17
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
Ngµy 1 th¸ng 11 n¨m 1999 cña Bé Tµi chÝnh
PhiÕu b¸o lµm thªm giê
Ngµy 12 th¸ng 3 n¨m 2007
-Hä tªn : NguyÔn ThÞ Nga
- N¬i c«ng t¸c : Bé phËn dÞch vô ¨n uèng
Ngµy
Nh÷ng c«ng
th¸ng
viÖc ®· lµm
Thêi gian lµm thªm
Tõ giê
§Õn giê
Tæng sè giê
§¬n gi¸
Thµnh
Ký
tiÒn
tªn
12/3
Trùc buång
13h
21h
8 giê
2000®
16.000
Nga
10/3
LÔ t©n
7h
11h
4 giê
2000®
8000
Nga
Ng-êi duyÖt
(Ký, Hä tªn)
Ng-êi kiÓm tra
(Ký, Hä tªn)
Ng-êi b¸o thªm giê
(Ký, Hä tªn)
3 – Mét sè chØ tiªu chñ yÕu cña c«ng ty Th-¬ng m¹i vµ Du lÞch Nam Long.
(Xem s¬ ®å 11)
3.1 H¹ch to¸n tiÒn l-¬ng:
§Æc ®iÓm kinh doanh cña C«ng ty Th-¬ng m¹i vµ Du lÞch Nam Long lµ kinh
doanh dÞch vô du lÞch. ViÖc tÝnh l-¬ng cho CBCNV kh«ng thÓ c¨n cø vµo mét
møc gi¸ tiÒn l-¬ng cô thÓ, tÝnh l-¬ng ph¶i tr¶ chØ dùa vµo thêi gian lµm viÖc thùc
tÕ vµ møc l-¬ng cÊp bËc.
18
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
S¬ ®å sè 11: Tr×nh tù h¹ch to¸n l-¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l-¬ng t¹i
C«ng ty Th-¬ng M¹i vµ Du lÞch Nam Long.
Chøng tõ gèc
- B¶ng thanh to¸n tiÒn l-¬ng
- B¶ng thanh to¸n tiÒn th-ëng
- B¶ng thanh to¸n BHXH
- Chøng tõ thanh to¸n
Chøng tõ ghi sæ
Sæ ®¨ng ký CT - GS
Sæ c¸i TK334, 338
B¶ng C§PS
B¸o c¸o
Do t×nh h×nh kinh doanh kh«ng ®¹t hiÖu qu¶, c«ng ty kh«ng cã kh¶ n¨ng lËp
quü khen th-ëng, quü phóc lîi, kh«ng cã chÕ ®é tiÒn th-ëng mµ chØ cã tiÒn
l-¬ng c¬ b¶n, møc tiÒn l-¬ng nµy ®-îc x¸c ®Þnh nh- sau:
TiÒn l- ¬ng theo thêi gian =
HÖ sè l- ¬ng x møc l- ¬ng tèi thiÓu
Sè ngµy c«ng chÕ ® é
X Sè ngµy c«ng thùc tÕ
Ngoµi tiÒn l-¬ng c¬ b¶n, hµng th¸ng CBCNV c«ng ty cßn nhËn ®-îc c¸c
kho¶n phô cÊp ngoµi tiÒn l-¬ng nh-: Phô cÊp tr¸ch nhiÖm, tiÒn lµm thªm giê båi
d-ìng trùc ca ®ªm.
Møc tiÒn phô cÊp tr¸ch nhiÖm ®-îc x¸c ®Þnh nh- sau:
19
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
TiÒn phô cÊp = L-¬ng tèi thiÓu x HÖ sè tr¸ch nhiÖm
C¬ së cña viÖc tÝnh l-¬ng theo thêi gian lµ c¸c b¶ng chÊm c«ng. B¶ng nµy do
tõng phßng ban tæ déi theo dâi ghi râ ngµy lµm viÖc, ngµy nghØ víi lý do nghØ cô
thÓ cña mçi ng-êi. Cuèi th¸ng, kÕ to¸n tiÒn l-¬ng c¨n cø vµo b¶ng chÊm c«ng ®Ó
tÝnh l-¬ng cho CBCNV c¸c phßng ban tæ ®éi.
Trong b¶ng chÊm c«ng cña phßng hµnh chÝnh tæ chøc th¸ng 3 n¨m 2007.
( B¶ng sè 03), vÝ dô tr-ëng phßng Vò §øc Ph¸o ®i lµm 21 ngµy c«ng trªn
tæng sè 22 ngµy c«ng chÕ ®é, 2 ngµy c«ng lµm thªm giê vµo chñ nhËt vµ 2 c«ng
trùc ®ªm.
C¨n cø vµo c«ng thøc tÝnh l-¬ng trªn l-¬ng cña tr-ëng phßng Vò §øc Ph¸o
®-îc tÝnh nh- sau:
HÖ sè l-¬ng cña tr-ëng phßng lµ : 3.8
TiÒn l- ¬ng theo thêi gian =
3,8 x 210.000
x 21 = 762.000®
22
HÖ sè tr¸ch nhiÖm lµ : 0.3
Phô cÊp tr¸ch nhiÖm = 210.000® x 0,3 = 63.000®
C«ng ty tÝnh tiÒn l-¬ng lµm thªm giê theo c«ng thøc sau:
L- ¬ng lµm thª m giê =
Sè ngµy
150% hoÆc
( HSL x 210.000 + PCTN
x
x
lµm thª m 200%
Sè ngµy c«ng chÕ ® é
Trong ®ã :
150% møc l-¬ng giê cña ngµy lµm viÖc b×nh th-êng ¸p dông ®èi víi nh÷ng
giê lµm thªm vµo ngµy b×nh th-êng.
200% møc l-¬ng giê cña ngµy lµm viÖc b×nh th-êng ¸p dông ®èi víi nh÷ng
giê lµm thªm vµo ngµy nghØ hµng tuÇn hoÆc ngµy lÔ tÕt .
20