Tài liệu Noi_dung_luan_van

Trường Đại học Kinh Doanh và Công Nghệ Hà Nội – Luận văn tốt nghiệp CHƯƠNG I LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TRONG DOANH NGHIỆP SẢN XUẤT 1.1 Sự cần thiết phải tổ chức công tác kế toán TSCĐ hữu hình trong sản xuất 1.1.1 Khái niệm, vai trò của TSCĐ hữu hình trong doanh nghiệp TSC§ trong c¸c doanh nghiÖp lµ nh÷ng t liÖu lao ®éng chñ yÕu vµ c¸c tµi s¶n kh¸c cã gi¸ trÞ lín, tham gia vµo nhiÒu chu kú SXKD vµ gi¸ trÞ cña nã ® îc chuyÓn dÞch dÇn dÇn, tõng phÇn cña nã ®ù¬c chuyÓn dÞch dÇn dÇn vµo gi¸ trÞ s¶n phÈm, dÞch vô ®îc s¶n xuÊt ra trong c¸c chu kú s¶n xuÊt kinh doanh. Theo th«ng t 203/2009/TT-BTC ngµy 20/10/2009 Bé tµi chÝnh quy ®Þnh TSC§ ph¶i thỏa mãn đồng thời cả ba tiêu chuẩn dưới đây mới được coi là tài sản cố định : - Chắc chắn thu được lợi ích kinh tế trong tương lai từ việc sử dụng tài sản đó; - Cã thêi gian sö dông trªn 1 n¨m trë lªn; - Nguyên giá tài sản phải được xác định một cách đáng tin cậy và cã gi¸ trÞ tõ 10.000.000 ®ång trë lªn. Trường hợp một hệ thống gồm nhiều bộ phận tài sản riêng lẻ liên kết với nhau, trong đó mỗi bộ phận cấu thành có thời gian sử dụng khác nhau và nếu thiếu một bộ phận nào đó mà cả hệ thống vẫn thực hiện được chức năng hoạt động chính của nó nhưng do yêu cầu quản lý, sử dụng tài sản cố định đòi hỏi phải quản lý riêng từng bộ phận tài sản thì mỗi bộ phận tài sản đó nếu cùng thỏa mãn đồng thời ba tiêu chuẩn của tài sản cố định được coi là một TSCĐ hữu hình độc lập. Đối với súc vật làm việc hoặc cho sản phẩm thì từng con súc vật thỏa mãn đồng thời ba tiêu chuẩn của TSCĐ được coi là một TSCĐ hữu hình. Nguyễn Thị Thu Hiền_Lớp KT12.21 _ MSV: 07A09445N 1 Trường Đại học Kinh Doanh và Công Nghệ Hà Nội – Luận văn tốt nghiệp Đối với vườn cây lâu năm thì từng mảnh vườn cây hoặc cây thỏa mãn đồng thời ba tiêu chuẩn của TSCĐ được coi là một TSCĐ hữu hình. Nh vËy theo Th«ng t 203 th× mäi t liÖu lao ®éng nÕu tho¶ m·n ®ång thêi c¶ 3 tiªu chuÈn trªn míi ®îc coi lµ TSC§ cßn nÕu kh«ng th× ®îc xem lµ c«ng cô dông cô. Ba yÕu tè ®Çu vµo cña qu¸ tr×nh s¶n xuÊt bao gåm: t liÖu lao ®éng, ®èi tîng lao ®éng vµ søc lao ®éng. Vµ TSC§ hữu hình lµ mét bé phËn chñ yÕu cña t liÖu lao ®éng, do ®ã vai trß cña nã lµ rÊt quan träng. Tµi s¶n cè ®Þnh hữu hình cã thÓ ph¸t huy liªn tôc trong nhiÒu chu kú s¶n xuÊt nhng h×nh th¸i vËt chÊt cña nã vÉn gi÷ nguyªn. Gi¸ trÞ cña tµi s¶n cè ®Þnh hữu hình ®îc chuyÓn dÇn tõng phÇn vµo gi¸ trÞ s¶n phÈm sau mçi chu kú s¶n xuÊt s¶n phÈm vµ nã chØ thùc hiÖn lu©n chuyÓn díi h×nh thøc gi¸ trÞ. Gi¸ trÞ cña nã sÏ rót dÇn ra khái lu©n chuyÓn vµ cuèi cïng míi bï ®¾p toµn bé. NghÜa lµ vßng chu chuyÓn míi cña vèn cè ®Þnh chØ b¾t ®Çu khi tiÒn vèn khÊu hao ®· trang tr¶i cho nã vµ ®îc ®Çu t c¬ b¶n thµnh tµi s¶n cè ®Þnh hữu hình míi. Cã thÓ nãi tµi s¶n cè ®Þnh hữu hình lµ c¬ së vËt chÊt kü thuËt quan träng vµ cã ý nghÜa to lín víi c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt. Do ®ã c¶i tiÕn, ®æi míi vµ sö dông cã hiÖu qu¶ tµi s¶n cè ®Þnh hữu hình lµ mét trong nh÷ng nh©n tè quyÕt ®Þnh sù tån t¹i vµ ph¸t triÓn cña doanh nghiÖp... 1.1.2 Yêu cầu quản lí TSCĐ hữu hình trong doanh nghiệp TSC§ hữu hình ®ãng vai trß lµ t liÖu lao ®éng trong mçi doanh nghiÖp lu«n ®îc chó träng ®æi míi nh»m n©ng cao n¨ng suÊt lao ®éng vµ chÊt lîng s¶n phÈm. V× thÕ c«ng t¸c qu¶n lý TSC§ hữu hình cÇn thiÕt ®ßi hái ngµy cµng cao. H¬n n÷a xuÊt ph¸t tõ ®Æc ®iÓm cña TSC§ cho nªn TSC§ hữu hình ®îc qu¶n lý chÆt chÏ h¬n. - VÒ mÆt hiÖn vËt: CÇn kiÓm tra chÆt chÏ viÖc b¶o qu¶n, sö dông TSC§ hữu hình ë DN tõ kh©u mua s¾m, ®Çu t, x©y dùng ®· hoµn thµnh ®Õn qu¸ tr×nh sö dông TSC§ hữu hình ë doanh nghiÖp cho tíi khi TSC§ hữu hình kh«ng cßn sö dông ®îc n÷a. Nguyễn Thị Thu Hiền_Lớp KT12.21 _ MSV: 07A09445N 2 Trường Đại học Kinh Doanh và Công Nghệ Hà Nội – Luận văn tốt nghiệp - VÒ mÆt gi¸ trÞ: Ph¶i qu¶n lý chÆt chÏ t×nh h×nh hao mßn, viÖc thu håi vèn ®Çu t ban ®Çu ®Ó t¸i s¶n xuÊt TSC§ hữu hình, ®¸nh gi¸ hiÖn tr¹ng cña TSC§ hữu hình ®Ó cã ph¬ng híng ®Çu t míi TSC§ hữu hình. 1.1.3 NhiÖm vô kÕ to¸n TSC§ hữu hình XuÊt ph¸t tõ vai trß vµ yªu cÇu qu¶n lý cña TSC§ hữu hình kÕ to¸n TSC§ hữu hình cã nh÷ng nhiÖm vô sau: - Tæ chøc ghi chÐp, ph¶n ¸nh, tæng hîp sè liÖu chÝnh x¸c, ®Çy ®ñ, kÞp thêi vÒ sè luîng, hiÖn tr¹ng vµ gi¸ trÞ TSC§HH hiÖn cã, t×nh h×nh t¨ng gi¶m vµ di chuyÓn TSC§HH trong néi bé DN nh»m gi¸m s¸t chÆt chÏ viÖc mua s¾m , ®Çu t, b¶o qu¶n vµ sö dông TSC§ hữu hình. - Ph¶n ¸nh kÞp thêi gi¸ trÞ hao mßn, sè khÊu hao cña TSC§ hữu hình vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh cña c¸c ®¬n vÞ cã liªn quan. Tham gia lËp kÕ ho¹ch söa ch÷a, dù to¸n chi phÝ, kiÓm kª, kiÓm tra TSC§ hữu hình, ®¸nh gi¸ l¹i TSC§ hữu hình khi cÇn thiÕt. Ph©n tÝch t×nh h×nh sö dông vµ b¶o qu¶n TSC§ hữu hình trong doanh nghiÖp. 1.2. Ph©n lo¹i và đánh giá TSC§ h÷u h×nh 1.2.1 Phân loại TSCĐ hữu hình a. Ph©n lo¹i theo quyÒn së h÷u: ®îc chia lµm 2 lo¹i: * TSC§HH thuéc quyÒn së h÷u cña doanh nghiÖp (tù cã): lµ nh÷ng TSC§ mµ doanh nghiÖp x©y dùng, mua s¾m b»ng c¸c nguån chñ së h÷u hoÆc vay dµi h¹n...Nã lµ nh÷ng tµi s¶n thuéc quyÒn së h÷u cña doanh nghiÖp. * TSC§HH thuª ngoµi: lµ nh÷ng TSC§ ®i thuª ®Ó sö dông trong thêi gian nhÊt ®Þnh theo hîp ®ång thuª tµi s¶n. Cã hai lo¹i TSC§ thuª ngoµi: - TSC§HH thuª ngoµi ho¹t ®éng: Lµ TSC§ mµ DN cho thuª ®Ó sö dông trong thêi gian ng¾n, kh«ng thuéc quyÒn së h÷u cña DN mµ chØ cã quyÒn sö dông, kh«ng cã quyÒn ®Þnh ®o¹t. DN chØ ph¶i tr¶ chi phÝ ®i thuª mµ kh«ng ph¶i tÝnh khÊu hao. - TSC§HH thuª tµi chÝnh: Lµ nh÷ng TSC§ ®îc thuª theo ph¬ng thøc tµi chÝnh, lµ ph¬ng thøc thuª tµi s¶n mµ trong ®ã cã sù chuyÓn giao phÇn lín rñi ro Nguyễn Thị Thu Hiền_Lớp KT12.21 _ MSV: 07A09445N 3 Trường Đại học Kinh Doanh và Công Nghệ Hà Nội – Luận văn tốt nghiệp vµ lîi Ých g¾n liÒn víi tµi s¶n thuª cho bªn cho thuª. TSC§ thuª tµi chÝnh lµ nh÷ng tµi s¶n doanh nghiÖp thuª dµi h¹n trong thêi gian dµi, tho¶ m·n mét trong n¨m ®iÒu kiÖn sau: + Bªn thuª chuyÓn giao quyÒn së h÷u tài sản cho bªn ®i thuª khi hÕt thêi h¹n. + T¹i thêi ®iÓm khëi ®Çu thuª bªn thuª cã quyÒn lùa chän mua l¹i tµi s¶n thuª víi gi¸ íc tÝnh thÊp h¬n gi¸ trÞ hîp lý vµo cuèi thêi h¹n thuª. + Thêi h¹n cho thuª hîp ®ång chiÕm phÇn lín thêi gian sö dông kinh tÕ cña tµi s¶n cho dï kh«ng cã sù chuyÓn giao quyÒn së h÷u. + T¹i thêi ®iÓm khëi ®Çu thuª tµi s¶n, gi¸ trÞ hiÖn t¹i cña kho¶n thanh to¸n tiÒn thuª tèi thiÓu chiÕm phÇn lín gi¸ trÞ hîp lý cña tµi s¶n thuª. + Tµi s¶n thuª thuéc lo¹i chuyªn dïng mµ chØ cã bªn thuª cã kh¶ n¨ng sö dông kh«ng cÇn cã sù thay ®æi, söa ch÷a lín. b. Ph©n lo¹i TSC§ h÷u h×nh cã cïng tÝnh chÊt vµ môc ®Ých sö dông trong ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh Theo c¸ch nµy, toµn bé TSC§HH cña doanh nghiÖp ®îc chia thµnh c¸c lo¹i sau: - Nhµ cöa, vËt kiÕn tróc: Bao gåm nh÷ng TSC§ ®îc h×nh thµnh sau qu¸ tr×nh thi c«ng, x©y dùng nh trô së lµm viÖc, nhµ xëng, nhµ kho, hµng rµo,… phôc vô cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh. - M¸y mãc, thiÕt bÞ: lµ toµn bé m¸y mãc, thiÕt bÞ dïng trong ho¹t ®éng cña doanh nghiÖp nh m¸y mãc thiÕt bÞ chuyªn dïng, m¸y mãc thiÕt bÞ c«ng t¸c, d©y chuyÒn c«ng nghÖ… - Ph¬ng tiÖn vËn t¶i, thiÕt bÞ truyÒn dÉn: Gåm c¸c lo¹i ph¬ng tiÖn vËn t¶i ®êng s¾t, ®êng bé, ®êng thuû… vµ c¸c thiÕt bÞ truyÒn dÉn nh hÖ thèng ®iÖn, níc, b¨ng truyÒn t¶i vËt t, hµng ho¸… - ThiÕt bÞ, dông cô qu¶n lý: lµ nh÷ng thiÕt bÞ, dông cô dïng trong c«ng viÖc qu¶n lý ho¹t ®éng kinh doanh cña doanh nghiÖp nh m¸y vi tÝnh, thiÕt bÞ ®iÖn tö, dông cô ®o lêng, kiÓm tra chÊt lîng… Nguyễn Thị Thu Hiền_Lớp KT12.21 _ MSV: 07A09445N 4 Trường Đại học Kinh Doanh và Công Nghệ Hà Nội – Luận văn tốt nghiệp - Vên c©y l©u n¨m, sóc vËt lµm viÖc hoÆc cho s¶n phÈm: lµ c¸c vên c©y l©u n¨m nh cµ phª, chÌ, cao su, vên c©y ¨n qu¶…; sóc vËt lµm viÖc nh tr©u, bß…; sóc vËt ch¨n nu«i ®Ó lÊy s¶n phÈm nh bß s÷a… - C¸c lo¹i TSC§HH kh¸c bao gåm: nh÷ng TSC§ mµ cha ®îc quy ®Þnh ph¶n ¸nh vµo 5 lo¹i trªn nh tranh ¶nh, t¸c phÈm nghÖ thuËt, s¸ch chuyªn m«n... c. Ph©n lo¹i TSC§ h÷u h×nh theo t×nh h×nh sö dông - TSC§HH ®ang dïng. - TSC§HH cha cÇn dïng. - TSC§HH kh«ng cÇn dïng vµ chê thanh lý. C¸ch ph©n lo¹i nµy gióp cho doanh nghiÖp n¾m ®îc t×nh h×nh sö dông tµi s¶n cè ®Þnh ®Ó cã biÖn ph¸p t¨ng cêng TSC§HH hiÖn cã, gi¶i phãng nhanh chãng c¸c TSC§HH kh«ng cÇn dïng, chê thanh lý ®Ó thu håi vèn. d. Ph©n lo¹i TSC§ hữu hình theo nguån h×nh thµnh - TSC§ h÷u h×nh tù ®Çu t b»ng nguån vèn chñ së h÷u. - TSC§ h÷u h×nh ®Çu t b»ng nguån vèn ®i vay dµi h¹n. - TSC§ h÷u h×nh do nhµ níc cÊp. - TSC§ h÷u h×nh h×nh thµnh do vèn gãp liªn doanh. - TSC§ h÷u h×nh h×nh thµnh tõ c¸c nguån kh¸c. 1.1.2 Đánh giá TSCĐ hữu hình §¸nh gi¸ TSC§HH lµ biÓu hiÖn gi¸ trÞ TSC§ b»ng tiÒn theo nh÷ng nguyªn t¾c nhÊt ®Þnh. Trong c¸c doanh nghiÖp TSC§HH ®îc ®¸nh gi¸ theo nguyªn gi¸ vµ gi¸ trÞ cßn l¹i cña TSC§HH ®ã. 1.2.2.1 §¸nh gi¸ tµi s¶n cè ®Þnh hữu hình theo nguyªn gi¸ Nguyên giá TSCĐHH lµ toµn bé chi phÝ b×nh thêng vµ hîp lý mµ DN thùc tÕ ®· chi ra ®Ó cã ®îc tµi s¶n ®ã vµ ®a tµi s¶n ®ã vµo tr¹ng th¸i s½n sµng sö dông. Nguyªn gi¸ TSC§ trong tõng trêng hîp cô thÓ ®îc x¸c ®Þnh nh sau: - §èi víi TSC§ h÷u h×nh mua s¾m (bao gåm c¶ mua míi vµ cò) Nguyễn Thị Thu Hiền_Lớp KT12.21 _ MSV: 07A09445N 5 Trường Đại học Kinh Doanh và Công Nghệ Hà Nội – Luận văn tốt nghiệp Nguyªn gi¸ = TSC§ mua s¾m Gi¸ mua thùc tÕ C¸c kho¶n chiÕt khÊu th+ ¬ng m¹i hoÆc gi¶m gi¸ C¸c kho¶n thuÕ kh«ng ®îc hoµn l¹i vµ c¸c kho¶n phÝ tæn míi tríc khi dïng (phÝ vËn chuyÓn, bèc dì...) - §èi víi TSC§ h÷u h×nh tù x©y dùng hoÆc tù chÕ: Nguyªn gi¸ TSC§ tù x©y hoÆc tù chÕ = Gi¸ thµnh + thùc tÕ C¸c chi phÝ l¾p ®Æt, ch¹y thö - NÕu DN dïng s¶n phÈm do m×nh s¶n xuÊt ra ®Ó chuyÓn thµnh TSC§HH : Nguyªn gi¸ Chi phÝ s¶n = + xuÊt s¶n phÈm C¸c chi phÝ trùc tiÕp liªn quan ®Ó ®a TSC§ vµo tr¹ng th¸i s½n sµng - §èi víi TSC§HH thuª tµi chÝnh: Nguyªn gi¸ TSC§HH thuª tµi chÝnh ®îc x¸c ®Þnh theo quy ®Þnh cña chuÈn mùc sè 06 “ Thuª tµi s¶n”, tøc lµ theo gi¸ thÊp h¬n mét trong hai lo¹i gi¸ sau: + Gi¸ trÞ hîp lý cña tµi s¶n thuª t¹i thêi ®iÓm khëi ®Çu thuª tµi s¶n. + Gi¸ trÞ hiÖn t¹i cña kho¶n thanh to¸n tiÒn thuª tèi thiÓu cho viÖc thuª tµi s¶n. - §èi víi TSC§HH mua díi h×nh thøc trao ®æi: + NÕu trao ®æi víi mét TSC§HH kh«ng t¬ng tù hoÆc tµi s¶n kh¸c th× nguyªn gi¸ lµ gi¸ trÞ hîp lý cña TSC§HH nhËn vÒ hoÆc gi¸ trÞ hîp lý cña TSC§HH ®em ®i trao ®æi sau khi ®iÒu chØnh c¸c kho¶n tiÒn hoÆc t¬ng ®¬ng tiÒn tr¶ thªm hoÆc thu vÒ. + NÕu trao ®æi víi mét TSC§HH t¬ng tù th× nguyªn gi¸ lµ gi¸ trÞ cßn l¹i cña TSC§HH ®em ®i trao ®æi. - §èi víi TSC§ h÷u h×nh t¨ng tõ c¸c nguån kh¸c nh tµi trî, biÕu tÆng: Nguyªn = gi¸ Gi¸ trÞ hîp lý ban ®Çu hoÆc gi¸ trÞ danh nghÜa C¸c chi phÝ trùc tiÕp liªn quan ®Ó ®+ a TSC§ vµo tr¹ng th¸i s½n sµng sö dông Nguyễn Thị Thu Hiền_Lớp KT12.21 _ MSV: 07A09445N 6 Trường Đại học Kinh Doanh và Công Nghệ Hà Nội – Luận văn tốt nghiệp 1.2.2.2 X¸c ®Þnh gi¸ trÞ TSC§HH trong qu¸ tr×nh n¾m gi÷ sö dông Gi¸ trÞ cßn l¹i cña TSC§ h÷u h×nh lµ sù chªnh lÖch gi÷a nguyªn gi¸ TSC§ h÷u h×nh vµ sè khÊu hao luü kÕ cña TSC§ h÷u h×nh ®ã. Gi¸ trÞ cßn l¹i cña TSC§ h÷u h×nh ®îc x¸c ®Þnh l¹i nÕu nguyªn gi¸ cña TSC§ h÷u h×nh ®ã ®îc ®¸nh gi¸ l¹i. C«ng thøc tÝnh gi¸ trÞ cßn l¹i cña TSC§HH sau khi ®¸nh gi¸ l¹i ®îc x¸c ®Þnh GTCL cña TSC§ sau khi ®¸nh gi¸ l¹i = GTCL cña TSC§ ®¸nh gi¸ l¹i X Trêng hîp ®¸nh gi¸ l¹i TSC§ ®îc x¸c ®Þnh nh sau: Gi¸ trÞ ®¸nh gi¸ l¹i cña TSC§ Nguyªn gi¸ cña TSC§ GTCL = Gi¸ trÞ ®¸nh gi¸ l¹i - Sè khÊu hao luü kÕ ViÖc ®¸nh gi¸ l¹i GTCL cña TSC§HH gióp cho doanh nghiÖp x¸c ®Þnh ®îc ®· khÊu hao ®îc bao nhiªu vµ khÊu hao bao nhiªu n÷a th× thu håi ®ñ vèn hay hiÖn tr¹ng cña m¸y cßn míi hay cò ®Ó cã ph¬ng híng söa ch÷a, bæ sung hay thanh lý ®Ó ®¶m b¶o ®îc nguån vèn kh«ng bÞ hao hôt. 1.3 KÕ to¸n chi tiÕt TSC§ hữu hình TSC§HH trong doanh nghiÖp bao gåm nhiÒu lo¹i kh¸c nhau vµ c¸ch b¶o qu¶n, khÊu hao, sö dông còng kh¸c nhau. Tuy TSC§HH tham gia vµo nhiÒu chu kú s¶n xuÊt nhng vÉn gi÷ nguyªn h×nh th¸i vËt chÊt ban ®Çu cho ®Õn khi h háng. Bëi vËy, kÕ to¸n chi tiÕt TSC§HH ph¶i ph¶n ¸nh ®îc t×nh h×nh t¨ng gi¶m, hao mßn cña tõng TSC§HH trong toµn doanh nghiÖp. 1.3.1. X¸c ®Þnh ®èi tîng ghi tµi s¶n cè ®Þnh hữu hình TSC§ cña doanh nghiÖp lµ c¸c tµi s¶n cã gi¸ trÞ lín cÇn ® îc qu¶n lý ®¬n chiÕc. §Ó phôc vô cho c«ng t¸c qu¶n lý kÕ to¸n ph¶i ghi sè theo tõng ®èi tîng ghi TSC§. §èi tîng ghi TSC§ h÷u h×nh lµ tõng vËt kÕt cÊu hoµn chØnh bao gåm c¶ vËt gi¸ xây l¾p vµ phô tïng kÌm theo. §Ó tiÖn cho viÖc theo dâi, qu¶n lý, ph¶i ®¸nh sè cho tõng ®èi tîng ghi TSC§HH; mçi ®èi tîng ghi TSC§HH ph¶i cã sè hiÖu riªng. ViÖc ®¸nh sè TSC§HH lµ do c¸c doanh nghiÖp quy ®Þnh nhng ph¶i ®¶m b¶o tÝnh thuËn tiÖn cho viÖc nhËn biÕt TSC§HH theo nhãm, theo lo¹i vµ tuyÖt ®èi kh«ng trïng lÆp. Nguyễn Thị Thu Hiền_Lớp KT12.21 _ MSV: 07A09445N 7 Trường Đại học Kinh Doanh và Công Nghệ Hà Nội – Luận văn tốt nghiệp 1.3.2. Néi dung c«ng t¸c kÕ to¸n chi tiÕt TSCĐHH Mäi nghiÖp vô kinh tÕ tµi chÝnh cã liªn quan ®Õn TSC§HH ®Òu ph¶i ®îc ph¶n ¸nh vµo c¸c chøng tõ kÕ to¸n lµm c¨n cø ®Ó ghi sæ. Nh÷ng chøng tõ chñ yÕu ®îc sö dông bao gåm: - Biªn b¶n giao nhËn TSC§ - MÉu sè 01 – TSC§ Biªn b¶n thanh lý TSC§ - MÉu sè 02 – TSC§ Biªn b¶n giao nhËn TSC§ söa ch÷a lín ®· hoµn thµnh – MÉu sè 03 –TSC§ - Biªn b¶n kiÓm kª TSC§ - MÉu sè 04 – TSC§ Biªn b¶n ®¸nh gi¸ l¹i TSC§ - MÉu sè 05 – TSC§ B¶ng tÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao TSC§ - MÉu sè 06 – TSC§ C¸c tµi liÖu kü thuËt cã liªn quan. TSC§HH cña DN ®îc sö dông vµ b¶o qu¶n ë nhiÒu bé phËn kh¸c nhau cña DN. V× vËy, kÕ to¸n chi tiÕt TSC§HH ph¶n ¸nh vµ kiÓm tra t×nh h×nh t¨ng gi¶m, hao mßn TSC§HH trªn ph¹m vi kÕ to¸n doanh nghiÖp vµ theo tõng n¬i b¶o qu¶n. KÕ to¸n chi tiÕt ph¶i theo dâi víi tõng ®èi tîng ghi TSC§HH theo c¸c chØ tiªu vÒ gi¸ trÞ nh: nguyên giá, gi¸ trÞ hao mßn, gi¸ trÞ cßn l¹i. §ång thêi theo dâi c¶ chØ tiªu vÒ nguån gèc, thêi gian sö dông, c«ng suÊt, sè hiÖu... §Ó qu¶n lý vµ b¶o qu¶n TSC§HH th× c«ng t¸c kÕ to¸n chi tiÕt TSC§HH bao gåm: + Tæ chøc kÕ to¸n chi tiÕt TSC§HH t¹i n¬i sö dông, b¶o qu¶n: ViÖc theo dâi TSC§HH t¹i n¬i sö dông, b¶o qu¶n nh»m x¸c ®Þnh vµ g¾n tr¸ch nhiÖm sö dông vµ b¶o qu¶n tµi s¶n víi tõng bé phËn, gãp phÇn n©ng cao tr¸ch nhiÖm vµ hiÖu qu¶ sö dông TSC§HH. T¹i n¬i sö dông, b¶o qu¶n TSC§HH sö dông “sæ TSC§ theo ®¬n vÞ sö dông” ®Ó theo dâi t×nh h×nh t¨ng gi¶m TSC§HH trong ph¹m vi bé phËn qu¶n lý. + Tæ chøc kÕ to¸n chi tiÕt t¹i bé phËn kÕ to¸n: t¹i bé phËn kÕ to¸n cña doanh nghiÖp, kÕ to¸n sö dông “ThÎ TSC§” vµ “sæ TSC§” toµn doanh nghiÖp ®Ó theo dâi t×nh h×nh t¨ng, gi¶m, hao mßn TSC§HH. 1.4 KÕ to¸n tæng hîp TSC§HH §Ó kÕ to¸n c¸c nghiÖp vô liªn quan ®Õn TSC§ h÷u h×nh, kÕ to¸n sö dông TK 211- TSC§ h÷u h×nh vµ c¸c TK liªn quan nh TK 111, 112, 411, 214, 627, 642, 711... KÕt cÊu cña TK 211: Nguyễn Thị Thu Hiền_Lớp KT12.21 _ MSV: 07A09445N 8 Trường Đại học Kinh Doanh và Công Nghệ Hà Nội – Luận văn tốt nghiệp Bªn Nî: Nguyªn gi¸ TSC§HH t¨ng do t¨ng tµi s¶n vµ ®iÒu chØnh t¨ng NG Bªn Cã: Nguyªn gi¸ TSC§HH gi¶m do t¨ng tµi s¶n vµ ®iÒu chØnh t¨ng NG D Nî: Nguyªn gi¸ TSC§HH hiÖn cã ë doanh nghiÖp TK 211 ®îc quy ®Þnh më c¸c TK cÊp 2: TK 2111- Nhµ cöa, vËt kiÕn tróc; TK 2112- M¸y mãc thiÕt bÞ; TK 2113- Ph¬ng tiÖn vËn t¶i, truyÒn dÉn; TK 2114- ThiÕt bÞ, dông cô qu¶n lý; TK 2115- C©y l©u n¨m, sóc vËt lµm viÖc vµ cho s¶n phÈm; TK 2118- TSC§ kh¸c. 1.4.1 KÕ to¸n tæng hîp t¨ng TSC§HH Mét sè nghiÖp vô t¨ng TSC§HH - KÕ to¸n t¨ng TSC§HH do mua s¾m ngoµi (S¬ ®å 1). - KÕ to¸n t¨ng TSC§HH do mua s¾m b»ng quü phóc lîi vµ dïng cho quü phóc lîi (S¬ ®å 2). - KÕ to¸n t¨ng TSC§HH do mua s¾m b»ng nguån vèn vay (S¬ ®å 3). - KÕ to¸n t¨ng TSC§HH do mua theo h×nh thøc tr¶ chËm, tr¶ gãp (S¬ ®å 4). - KÕ to¸n t¨ng TSC§HH theo ph¬ng thøc hµng ®æi hµng (S¬ ®å 5). - KÕ to¸n t¨ng TSC§HH do nhËp khÈu (S¬ ®å 6). - KÕ to¸n t¨ng TSC§HH do gãp vèn (S¬ ®å 7). - KÕ to¸n t¨ng TSC§HH tù chÕ (S¬ ®å 8). - KÕ to¸n t¨ng TSC§HH do tÆng thëng, viÖn trî (S¬ ®å 9). - KÕ to¸n t¨ng TSC§HH do XDCB hoµn thµnh bµn giao (S¬ ®å 10). - KÕ to¸n t¨ng TSC§HH do gèp vèn liªn doanh (S¬ ®å 11). - KÕ to¸n t¨ng TSC§HH do mua nhµ cöa, vËt kiÕn tróc g¾n liÒn víi quyÒn sö dông ®Êt ®a vµo sö dông ngay cho SXKD (S¬ ®å 12). Nguyễn Thị Thu Hiền_Lớp KT12.21 _ MSV: 07A09445N 9 Trường Đại học Kinh Doanh và Công Nghệ Hà Nội – Luận văn tốt nghiệp 1.4.2 KÕ to¸n tæng hîp gi¶m tµi s¶n cè ®Þnh hữu hình TSC§HH gi¶m do nhiÒu nguyªn nh©n kh¸c nhau nh thanh lý, nhîng b¸n, ph¸t hiÖn thiÕu khi kiÓm kª, gãp vèn liªn doanh… TÊt c¶ c¸c trêng hîp gi¶m TSC§HH ®Òu ph¶i lµm ®Çy ®ñ c¸c thñ tôc, x¸c ®Þnh ®îc thiÖt h¹i, sè khÊu hao ®· thu nhËp, ... C¸c TK sö dông: TK 111, TK 112, TK 152, TK 711, TK 811, ... - KÕ to¸n gi¶m TSC§HH do thanh lý, nhîng b¸n (S¬ ®å 13). - KÕ to¸n gi¶m TSC§HH do gãp vèn liªn doanh (S¬ ®å 14). - KÕ to¸n gi¶m TSC§HH do bÞ mÊt, thiÕu hôt khi kiÓm kª (S¬ ®å 15). - KÕ to¸n gi¶m TSC§HH do chuyÓn thµnh c«ng cô dông cô (S¬ ®å 16). - KÕ to¸n gi¶m TSC§HH do ®¸nh gi¸ l¹i (S¬ ®å 17). 1.5. KÕ to¸n hao mßn vµ khÊu hao Tµi s¶n cè ®Þnh hữu hình 1.5.1. Hao mßn vµ khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh hữu hình Trong qu¸ tr×nh sö dông, do chÞu ¶nh hëng cña nhiÒu nguyªn nh©n kh¸c nhau TSC§ cña doanh nghiÖp bÞ hao mßn. Hao mßn TSC§ lµ sù gi¶m sót vÒ gi¸ trÞ vµ gi¸ trÞ sö dông cña TSC§ do TSC§ tham gia vµo c¸c ho¹t ®éng cña doanh nghiÖp vµ do c¸c nguyªn nh©n kh¸c. TSC§ h÷u h×nh cã ®Æc ®iÓm lµ sö dông ®îc l©u dµi vµ gi¸ trÞ chuyÓn dÞch tõng phÇn vµo chi phÝ SXKD qua ho¹t ®éng khÊu hao cña doanh nghÞªp. KhÊu hao lµ mét kho¶n chi phÝ hîp lý, hîp lÖ ®îc tÝnh vµo chi phÝ kinh doanh cña doanh nghiÖp, khÊu hao chÝnh lµ biÖn ph¸p thu håi vèn cña doanh nghÞªp, cã nhiÒu biÖn ph¸p khÊu hao mµ doanh nghiÖp cã thÓ ¸p dông, mçi lo¹i khÊu hao ¸p dông cho mçi nhãm s¶n phÈm kh¸c nhau v× vËy doanh nghiÖp cã thÓ ¸p dông biÖn ph¸p khÊu hao nµo cã lîi nhÊt cho doanh nghiÖp vµ phï hîp víi qui m« s¶n xuÊt cña doanh nghiệp. 1.5.2. C¸c ph¬ng ph¸p tÝnh khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh TSC§ cña doanh nghiÖp cã thÓ ¸p dông c¸c ph¬ng ph¸p KH TSC§ nh sau:  Ph¬ng ph¸p khÊu hao ®êng th¼ng (bình quân): Nguyễn Thị Thu Hiền_Lớp KT12.21 _ MSV: 07A09445N 10 Trường Đại học Kinh Doanh và Công Nghệ Hà Nội – Luận văn tốt nghiệp + X¸c ®Þnh møc trÝch khÊu hao trung b×nh hµng n¨m cho TSC§ theo c«ng thøc: Møc trÝch khÊu hao trung b×nh hµng n¨m cña TSC§ = Gi¸ trÞ ph¶i tÝnh KH Thêi gian sö dông + Møc trÝch khÊu hao trung b×nh hµng th¸ng b»ng sè khÊu hao ph¶i trÝch c¶ n¨m chia cho 12 th¸ng.  Ph¬ng ph¸p khÊu hao theo sè d gi¶m dÇn cã ®iÒu chØnh: + X¸c ®Þnh møc trÝch khÊu hao n¨m cña TSC§ trong c¸c n¨m ®Çu theo c«ng thøc díi ®©y: Møc khÊu hao hµng n¨m cña TSC§ Gi¸ trÞ cßn l¹i cña TSC§ = Tû lÖ khÊu hao nhanh x Trong ®ã: Tû lÖ khÊu hao nhanh = Tû lÖ khÊu hao TSC§ theo ph¬ng ph¸p ®êng th¼ng Tû lÖ khÊu hao TSC§ theo ph¬ng ph¸p ®êng th¼ng HÖ sè ®iÒu chØnh x 1 = Thêi gian sö dông cña TSC§ x 100 HÖ sè ®iÒu chØnh x¸c ®Þnh theo thêi gian sö dông cña TSC§ ®îc qui ®Þnh: Thêi gian sö dông cña TSC§ HÖ sè ®iÒu chØnh (lÇn) §Õn 4 n¨m (t  4 n¨m) 1,5 Trªn 4 ®Õn 6 n¨m ( 4  t  6) 2,0 Trªn 6 n¨m ( t  6 n¨m) 2,5 Nh÷ng n¨m cuèi, khi møc khÊu khao n¨m x¸c ®Þnh theo ph¬ng ph¸p sè d gi¶m dÇn nãi trªn b»ng (hoÆc thÊp h¬n) møc khÊu hao tÝnh b×nh qu©n gi÷a gi¸ trÞ cßn l¹i vµ sè n¨m sö dông cßn l¹i cña TSC§, th× kÓ tõ n¨m ®ã møc khÊu hao ®îc tÝnh b»ng gi¸ trÞ cßn l¹i cña TSC§ chia cho sè n¨m sö dông cßn l¹i cña TSC§. - Ph¬ng ph¸p khÊu hao theo sè lîng, khèi lîng s¶n phÈm: Sè trÝch KH ®îc tÝnh dùa trªn sè lîng s¶n phÈm s¶n xuÊt ra íc tÝnh vµ sè lîng ®¬n vÞ s¶n phÈm cña tõng kú KH ®ã. Nguyễn Thị Thu Hiền_Lớp KT12.21 _ MSV: 07A09445N 11 Trường Đại học Kinh Doanh và Công Nghệ Hà Nội – Luận văn tốt nghiệp Møc trÝch KH = Gi¸ trÞ ph¶i khÊu hao Sè lîng theo c«ng suÊt thiÕt kÕ ph¶i trÝch tõng kú Møc trÝch KH b×nh qu©n cho mét s¶n phÈm Møc KH b×nh = qu©n cho mét s¶n phÈm = Nguyªn gi¸ cña TSC§ h÷u h×nh Sè lîng theo c«ng suÊt thiÕt kÕ Møc KH b×nh qu©n Sè lîng s¶n phÈm mét s¶n phÈm x s¶n xuÊt trong th¸ng C«ng thøc nµy doanh nghiÖp cÇn íc tÝnh ®îc sè s¶n phÈm theo c«ng suÊt thiÕt kÕ ®Ó ch¾c ch¾n r»ng sè s¶n phÈm s¶n xuÊt ra trong thêi gian nhÊt ®Þnh sÏ ph¶i thu håi ®îc vèn gèc. 1.5.3. KÕ to¸n khÊu hao vµ hao mßn tµi s¶n cè ®Þnh hữu hình (sơ đồ 18) a. Tài khoản sử dụng: §Ó ph¶n ¸nh gi¸ trÞ hao mßn vµ khÊu hao TSC§, kÕ to¸n sö dông TK 214 – Hao mßn TSC§. KÕt cÊu cña TK 214: Bªn Nî: Hao mßn TSC§ gi¶m Bªn Cã: Hao mßn TSC§ t¨ng D Cã: Hao mßn TSC§ hiÖn cã TK nµy cã 4 TK chi tiÕt: TK 2141- Hao mßn TSC§ h÷u h×nh TK 2142- Hao mßn TSC§ thuª tµi chÝnh TK 2143- Hao mßn TSC§ v« h×nh TK 2147- Hao mßn bÊt ®éng s¶n ®Çu t. b. Ph¬ng ph¸p kÕ to¸n - Ph¶n ¸nh sè khÊu hao TSC§ ph©n bæ cho c¸c ®èi tîng: Nguyễn Thị Thu Hiền_Lớp KT12.21 _ MSV: 07A09445N 12 Trường Đại học Kinh Doanh và Công Nghệ Hà Nội – Luận văn tốt nghiệp Nî TK 623, 627, 641, 642. Nî TK 632: Chi tiÕt chi phÝ kinh doanh bÊt ®éng s¶n ®Çu t. Cã TK 214 (TK cÊp 2 phï hîp) - Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ hao mßn TSC§ gi¶m do b¸n, thanh lý: Nî TK 214 (TK cÊp 2 phï hîp). Nî TK 811, 632 Cã TK 211,213,217 1.6. KÕ to¸n söa ch÷a tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh Trong qu¸ tr×nh sö dông, TSC§HH bÞ hao mßn vµ h háng tõng bé phËn cÇn ph¶i tiÕn hµnh thêng xuyªn b¶o dìng vµ söa ch÷a TSC§HH. Do tÝnh chÊt, møc ®é hao mßn vµ h háng cña TSC§HH rÊt kh¸c nhau nªn tÝnh chÊt vµ quy m« cña c«ng viÖc söa ch÷a TSC§HH còng rÊt kh¸c nhau.  NÕu c¨n cø vµo quy m« söa ch÷a TSC§HH th× c«ng viÖc söa ch÷a TSC§HH chia thµnh 2 lo¹i: - Söa ch÷a thêng xuyªn (sơ đồ 19): lµ ho¹t ®éng söa ch÷a nhá, ho¹t ®éng b¶o tr×, b¶o dìng theo yªu cÇu kü thuËt nh»m ®¶m b¶o cho TSC§HH ho¹t ®éng b×nh thêng. Thêi gian söa ch÷a thêng ng¾n, chi phÝ söa ch÷a kh«ng lín. - Söa ch÷a lín (sơ đồ 20): lµ ho¹t ®éng söa ch÷a söa ch÷a khi TSC§HH bÞ h háng nÆng hoÆc theo yªu cÇu kü thuËt ®¶m b¶o cho TSC§HH duy tr× ®îc n¨ng lùc ho¹t ®éng b×nh thêng. Thêi gian söa ch÷a thêng dµi, chi phÝ söa ch÷a thêng lín vµ ph¶i lËp dù to¸n.  NÕu c¨n cø theo ph¬ng thøc tiÕn hµnh söa ch÷a TSC§HH th× doanh nghiÖp cã thÓ tiÒn hµnh söa ch÷a TSC§HH theo 2 ph¬ng thøc: - Söa ch÷a TSC§HH theo ph¬ng thøc tù lµm: doanh nghiÖp ph¶i chi ra c¸c chi phÝ söa ch÷a TSC§HH nh chi phÝ nguyªn vËt liÖu, chi phÝ nh©n c«ng... C«ng viÖc söa ch÷a cã thÓ do bé phËn qu¶n lý, sö dông hay bé phËn phô cña DN thùc hiÖn. - Söa ch÷a TSC§HH theo ph¬ng thøc thuª ngoµi: DN tæ chøc cho ®¬n vÞ bªn ngoµi ®Êu thÇu vµ ký hîp ®ång söa ch÷a. KÕ to¸n chi phÝ söa ch÷a TSC§HH: Nguyễn Thị Thu Hiền_Lớp KT12.21 _ MSV: 07A09445N 13 Trường Đại học Kinh Doanh và Công Nghệ Hà Nội – Luận văn tốt nghiệp - Tµi kho¶n sö dông: KÕ to¸n sö dông tµi kho¶n TK 2413 - Söa ch÷a lín TSC§ (®èi víi söa ch÷a lín) vµ c¸c tµi kho¶n chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh trong kú (®èi víi söa ch÷a thêng xuyªn). 1.7. KÕ to¸n TSC§HH thuª tµi chÝnh (sơ đồ 21) Ngoµi TSC§HH mµ doanh nghiÖp cã, doanh nghiÖp cã thÓ thuª nh÷ng tµi s¶n bªn ngoµi ®Ó phôc vô cho nhu cÇu s¶n xuÊt kinh doanh. TSC§HH thuª tµi chÝnh lµ nh÷ng TSC§HH cha thuéc quyÒn së h÷u cña doanh nghiÖp nhng doanh nghiÖp cã nghÜa vô vµ tr¸ch nhiÖm ph¸p lý vµ sö dông nh tµi s¶n cña doanh nghiÖp. §Ó theo dâi, qu¶n lý t×nh h×nh ®i thuª TSC§HH dµi h¹n, kÕ to¸n sö dông tµi kho¶n 212 – TSC§ thuª tµi chÝnh. TK 212 ®îc më chi tiÕt theo tõng ®èi tîng ®i thuª, ngoµi ra cßn sö dông mét sè TK kh¸c nh: TK 2142 - Hao mßn TSC§ thuª tµi chÝnh, TK 342, TK 315... CHƯƠNG II THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY LẮP ĐIỆN 1 2.1 Khái quát chung về công ty cổ phần xây lắp điện 1 2.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty Tên doanh nghiệp: Cty Cổ phần Xây lắp điện 1 Nguyễn Thị Thu Hiền_Lớp KT12.21 _ MSV: 07A09445N 14 Trường Đại học Kinh Doanh và Công Nghệ Hà Nội – Luận văn tốt nghiệp Tên giao dịch quốc tế: Power Construction Joint Stock Company No 1 Tên viết tắt Tiếng Anh: PCC1 Trụ sở chính: Số 18 Lý Văn Phúc - quận Đống Đa – Hà Nội- Việt Nam Trụ sở giao dịch: Nàng Hương- Số 583 Nguyễn Trãi- Thanh Xuân- Hà Nội Số ĐT: (84-4)-38.456.329 Số Fax: (84-4)-38.452.651 Đăng kí kinh doanh số: 0103008651 Cấp ngày : 20/07/2005 Mã số thuế: 0100100745 Vồn điều lệ: 100.000.000.000 VND Thư điện tử: [email protected] Cơ quan đăng ký kinh doanh: Sở Kế hoạch và Đầu tư Hà Nội Cty Cổ phần Xây Lắp Điện 1- PCC1 tiền thân là Xí nghiệp xây lắp đường dây và trạm trực thuộc Bộ Điện và Than được thành lập ngày 02 tháng 3 năm 1963. Khi mới thành lập Cty là đơn vị duy nhất hoạt động trong lĩnh vực xây lắp đường dây và trạm nguồn điện trên toàn quốc. Theo hoạch định của chiến lược phát triền ngành năng lượng Quốc gia trong từng giai đoạn phát triển của Đất nước, Công ty đã lần lượt được mang tên Công ty xây lắp đường dây và trạm, Công ty xây lắp đường dây và trạm 1 và tại quyết định số 1263/QĐ-TCC ngày 05 tháng 4 năm 2005 của Bộ trưởng Bộ Công nghiệp, Cty xây lắp điện 1 được phê duyệt phương án cổ phần hóa và chuyển thành Cty cổ phần xây lắp điện 1, có Đăng ký kinh doanh số: 0103008651 do Sở kế hoạch & Đầu tư thành phố Hà Nội cấp ngày 20 tháng 7 năm 2005. 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ của Công ty Cty Cổ phần Xây Lắp Điện 1 đã trưởng thành và lớn mạnh cùng với sự phát triển của ngành Điện Việt Nam nói riêng cũng như nền kinh tế Việt Nam nói chung. Công ty kinh doanh chính trong lĩnh vực xây dựng cơ bản và đầu tư như: - Xây lắp các công trình đường dây tải điện và trạm biến áp, các công trình nguồn điện, các công trình công nghiệp, dân dụng, kỹ thuật hạ tầng, giao thông, thủy lợi, bưu chính viễn thông tiêu biểu là Công ty đã xây lắp trạm biến áp và đường dây với hệ thống lưới điện truyền tải 35KV và 220KV của miền Bắc; - Sản xuất kinh doanh điện; Nguyễn Thị Thu Hiền_Lớp KT12.21 _ MSV: 07A09445N 15 Trường Đại học Kinh Doanh và Công Nghệ Hà Nội – Luận văn tốt nghiệp - Sản xuất kinh doanh thiết bị, kết cấu thép, kim khí, vật liệu xây dựng, vật liệu và phụ kiện công trình điện. Chế tạo thiết bị xây dựng, thiết bị phi tiêu chuẩn; - Lắp đặt, thí nghiệm, hiệu chỉnh thiết bị điện, đường cáp quang; - Xuất nhập khẩu vật tư, thiết bị; - Kinh doanh bất động sản, khách sạn du lịch và các dịch vụ khác; - Tư vấn, đầu tư, khảo sát, thiết kế xây dựng các công trình điện, công nghiệp, dân dụng, tư vấn, giám sát, đền bù, giải phóng mặt bằng; - Đào tạo nghề xây lắp điện; - Khai thác và chế biến đá các loại; - Đo đạc bản đồ địa chính, giải thửa, trích đo đất để phục vụ đền bù thi công công trình; (*)Tình hình và kết quả hoạt động kinh doanh của Cty năm 2009-2010 Với bề dày lịch sử hơn 45 năm phát triển của Công ty. Hiện nay, Công ty đã có thương hiệu và uy tín trên thị trường trong nước, góp phần xây dựng cơ sở hạ tầng cho quốc gia, đem lại nhiều lợi ích về kinh tế và chính trị cho đất nước nói chung và doanh nghiệp nói riêng. Kết quả đó được thể hiện qua bảng số liệu một số chỉ tiêu cơ bản ( bảng biểu 01) Qua bảng số liệu ta thấy: Tổng tài sản của cty năm sau cao hơn năm trước 55,95% điều đó chứng tỏ qui mô của cty đã lớn hơn do số vốn điều lệ tăng lên 50% tương ứng với 33.330.000.000vnđ, số tài sản cố định hoặc bất động sản… của cty cũng tăng lên đáng kể. Giá vốn hàng bán năm 2010 so với năm 2009 cũng tăng tương đối 2.84% tương ứng với 15.125.600.665 đồng. Doanh thu thuần bán hàng và cung cấp dịch vụ (tăng 38.805.748.727) và doanh thu về hoạt động tài chính (tăng 2.413.942.011) đều tăng nên tổng lợi nhuận trước thuế cũng tăng lên 2, 28 lần. Đạt được kết quả này là do sự cỗ gắng lỗ lực không ngừng cải tiến và hoàn thiện về cơ sở vật chất, kỹ thuật và củng cố nguồn nhân lực của cán bộ công nhân viên cty. 2.1.3 Đặc điểm qui trình công nghệ xây lắp (Sơ đồ 22) Nguyễn Thị Thu Hiền_Lớp KT12.21 _ MSV: 07A09445N 16 Trường Đại học Kinh Doanh và Công Nghệ Hà Nội – Luận văn tốt nghiệp Sau khi nhận thầu một số công trình xây lắp cụ thể, cty tiến hành lập dự toán chi tiết. Cty sẽ thực hiện quá trình khảo sát thực tế địa điểm của công trình, từ đó thiết kế và chọn phương án thi công hợp lí. Giai đoạn tiếp theo là chuẩn bị vật liệu, dụng cụ cần thiết để xuất cho các tổng đội. Giai đoạn cuối là thi công phần móng hết sức phức tạp và quyết định đến độ bền vững của công trình. Công việc cuối cùng hoàn tất quá trình thi công là kéo dải, căng dây, lắp đặt sứ và phụ kiện. Như vậy, qui trình xây lắp đường dây của cty rất phức tạp bao gồm nhiều bước nhiều công đoạn, chỉ sai sót nhỏ cũng có thể ảnh hưởng lớn đến chất lượng công trình. Qui trình công nghệ xây lắp đường dây của cty được khái quát qua sơ đồ 1. 2.1.4 Cơ cấu hoạt động sản xuất kinh doanh của Cty (Sơ đồ 23) Cty trách nhiệm hữu hạn và chi nhánh của cty là nơi điều hành toàn diện mọi hoạt động sản xuất kinh doanh và chỉ đạo sản xuất xuống các đội viên và các đơn vị phụ thuộc. Các đội xây lắp, tổ chức quản lí và thi công theo hợp đồng do Cty kí và theo thiết kế được duyệt, làm thủ tục quyết toán từng giai đoạn và toàn công trình. 2.1.5 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lí của Cty ( Sơ đồ 23) Hiện nay, Công ty cổ phần Xây Lắp Điện 1 hoạt động theo mô hình công ty cổ phần. Mỗi phòng, ban trong công ty có chức năng, nhiệm vụ riêng rẽ nhưng lại thông nhất trong mối quan hệ của một quy trình liên quan đến toàn bộ bộ máy vận hành của công ty. Cụ thể như sau: - Phòng Tổ chức lao động. Phòng tổ chức lao động là đầu mối giải quyết các công việc về lĩnh vực công tác tổ chức nhân sự, đào tạo, tiền lương, chế độ chính sách đối với người lao động, công tác thanh tra. Phòng tổ chức lao động đảm nhiệm các chức năng: quản lý nhân sự, quản lý lao động, công tác tiền lương, chế độ chính sách đối với người lao động; công tác đào tạo, bồi dưỡng cán bộ công nhân viên. - Phòng Tài chính - Kế toán. Nguyễn Thị Thu Hiền_Lớp KT12.21 _ MSV: 07A09445N 17 Trường Đại học Kinh Doanh và Công Nghệ Hà Nội – Luận văn tốt nghiệp Phòng tài chính là đầu mối giải quyết các lĩnh vực công tác tài chính, kế toán, tổ chức hệ thống kế toán và có nhiệm vụ chủ yếu: quản lý, theo dõi, hướng dẫn và kiểm tra việc thực hiện các chế độ về tài chính, kế toán; lập kế toán tài chính hàng năm, kế hoạch vốn phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh và cơ cấu nguồn vốn cho các dự án đầu tư, vốn cho hoạt động thi công, xây dựng các công trình, đề xuất phương án huy động vốn; tổng hợp chi phí sản xuất, phân tích hoạt động tài chính, xác định kết quả sản xuất kinh doanh, phương án trích lập các quỹ, đề xuất các phương án tháo gỡ khó khăn, chấn chỉnh công tác quản lý, nâng cao hiệu quả hoạt động của Công ty. - Phòng Kế hoạch thị trường: Là phòng đầu mối giải quyết các lĩnh vực kế hoạch, kinh doanh, dự toán, đấu thầu các công trình, công tác thị trường và tiêu thụ sản phẩm. Phòng kế hoạch là phòng đưa ra các kế hoạch phát triển dài hạn, trung hạn, ngắn hạn của Công ty, tổng hợp báo cáo về tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh, lập hồ sơ dự thầu các gói thầu thi công xây lắp, xây dựng và cung cấp các sản phẩm công nghiệp, thực hiện việc thanh quyết toán công tình với chủ đầu tư và các công tác khác có liên quan. - Phòng kỹ thuật công nghệ. Là phòng đầu mối giải quyết các lĩnh vực công tác kỹ thuật thi công các công trình điện, công trình công nghiệp dân dụng, nghiên cứu ứng dụng khoa học công nghệ, chất lượng sản phẩm, sở hữu công nghiệp, kỹ thuật an toàn và vật tư thiết bị. Phòng kỹ thuật đảm nhiệm các chức năng chủ yếu: lập tổng tiến độ, tiến độ chi tiết; lập lại phương án tổ chức thi công; lập tiên lượng vật tư thiết bị A, B cấp toàn bộ, cấp từng phần và cấp điều chỉnh, xây dựng cấp phối bê tông…. - Phòng vật tư- xuất nhập khẩu: Là phòng đầu mối giải quyết vấn đề vật tư và thiết bị thi công và đảm nhiệm các mục tiêu chính như: lập kế hoạch thi công mua hàng; tổ chức đánh giá nhà cung cấp, người bán hàng; đảm bảo chất lượng hàng mua phù hợp với yêu cầu quy định; xây dựng và duy trì mối quan hệ với các nhà cung cấp, tạo thuận Nguyễn Thị Thu Hiền_Lớp KT12.21 _ MSV: 07A09445N 18 Trường Đại học Kinh Doanh và Công Nghệ Hà Nội – Luận văn tốt nghiệp lợi cho họ trong việc nâng cao chất lượng để đảm bảo sự ổn định trong sản xuất; tham gia theo dõi và đo lường việc thực hiện quá trình. - Phòng dự án. Phòng dự án là phòng tham mưu giúp Tổng Giám đốc trong việc quản lý, khai thác chỉ định thầu, đấu thầu các dự án nước ngoài ngành điện. Ngoài ra, phòng dự án còn thực hiện lập và giao kế hoạch cho các đơn vị thực hiện, điều hành có hiệu quả kế hoạch sản xuất kinh doanh của Công ty. - Ban quản lý đầu tư. Ban quản lý dự án là ban giúp chủ đầu tư là Công ty cổ phần Xây lắp điện 1 quản lý thực hiện dự án xây dựng của Khu nhà ở và dịch vụ thương mại Nàng Hương, trung tâm thương mại và nhà ở Mỹ Đình, từ khi có quyết định đầu tư cho đến khi công trình xây dựng hoàn thành, bàn giao đưa vào hoạt động và được phê duyệt quyết toán toàn bộ chi phí đầu tư và vốn đầu tư hoàn thành. 2.1.6 Khái quát chung về công tác kế toán của Cty Cổ phần Xây lắp điện 1 2.1.6.1 Hình thức tổ chức bộ máy kế toán của Cty Công ty tổ chức bộ máy kế toán theo mô hình kế toán hỗn hợp, kết hợp giữa tập trung và phân tán. Phòng kế toán tại cty có nhiệm vụ theo dõi, phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, tổng hợp. lên báo cáo toàn cty. Còn ở các tổng đội mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh được tập hợp chứng từ, gửi lên phòng TC-KT của cty để phản ánh tập trung dưới sự chỉ đạo và điều hành trực tiếp của trưởng phòng TC-KT. 2.1.6.2 Cơ cấu bộ máy kế toán của Cty ( Sơ đồ 24) Phòng Tài chính kế toán của Cty gồm 1 trưởng phòng TC-KT, 1 phó phòng TC-KT, 2 kế toán tổng hợp, các kế toán phần hành và 1 thủ quỹ. Trách nhiệm của từng người được phân cụ thể như sau: -Trưởng phòng TC-KT có nhiệm vụ tổ chức bộ máy kế toán, điều hành, kiểm soát hoạt động của bộ máy kế toán, chịu trách nhiệm về chuyên môn, nghiệp vụ kế toán, tài chính của đơn vị. Trưởng phòng TC-KT phải chịu trách nhiệm trước giám đốc và cấp trên về mọi hoạt động kinh tế, báo cáo kế toán theo đúng thời hạn qui định. Nguyễn Thị Thu Hiền_Lớp KT12.21 _ MSV: 07A09445N 19 Trường Đại học Kinh Doanh và Công Nghệ Hà Nội – Luận văn tốt nghiệp -Phó phòng TC-KT thay mặt trưởng phòng TC-KT theo dõi việc ghi chép, phản ánh, tổng hợp số liệu, đôn đốc các đơn vị trực thuộc. -Kế toán tổng hợp là người theo dõi, tập hợp số liệu, báo cáo thu hồi vốn toàn cty, tập hợp các công tác nhật kí chung, lập báo cáo quyết toán toàn cty. -Các kế toán phần hành bao gồm: 1 kế toán công nợ phải trả kiêm kế toán tiền lương, 1 kế toán tài sản cố định kiêm thủ quỹ, 3 kế toán vốn bằng tiền, 2 kế toán công nợ phải thu và 1 kế toán công nợ nội bộ. Các kế toán phần hành có nhiệm vụ chuyên môn hóa sâu vào từng phần hành cụ thể, thường xuyên liên hệ với kế toán tổng hợp để hoàn thành việc ghi sổ tổng hợp, định kì lên báo cáo chung ngoài các báo cáo phần hành. -Kế toán nguyên vật liệu: theo dõi tình hình nhập xuất vật tư, thông qua việc cập nhật, kiểm tra các hóa đơn, chứng từ, vào sổ. Cuối kì, kế toán vật liệu tiến hành phân bổ chi phí nguyên vật liệu cho sản xuất, làm cơ sở cho việc tính giá thành. -Kế toán tài sản cố định: theo dõi tình hình biến động tăng giảm tài sản cố định như mua sắm, thanh lý, nhượng bán, đồng thời tính khấu hao và xác định giá trị còn lại của tài sản cố định. -Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương: theo dõi các nghiệp vụ liên quan đến lương, thưởng, các khoản trích theo lương của người lao động, căn cứ vào bảng chấm công, các bảng thanh toán lương và trích lập các quỹ. -Kế toán thanh toán: theo dõi các nghiệp vụ liên quan đến tiền mặt, tiền gửi, giữ vai trò giao dịch với khách hàng, với ngân hàng đồng thời theo dõi tình hình thanh toán bên trong nội bộ và bên ngoài cty. -Kế toán công nợ: theo dõi ghi chép theo công nợ, đôn đốc tình hình thi hồi nợ và trả nợ, định kỳ đối chiếu kiểm tra công nợ phải trả và phải thu. -Thủ quỹ là người quản lý quỹ tiền mặt của cty thông qua sổ quỹ. -Phòng TC-KT tại các chi nhánh được tổ chức tương tự, bao gồm 1 trưởng phòng và các kế toán phần hành, phụ trách các phần hành kế toán cụ thể như kế toán vốn bằng tiền, kế toán nguyên vật liệu, kế toán tài sản cố định, kế toán tổng hợp…và thủ quỹ. Nguyễn Thị Thu Hiền_Lớp KT12.21 _ MSV: 07A09445N 20