TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN
***
LƢƠNG THỊ HOÀNG MAI
HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ NHẰM TĂNG CƢỜNG QUẢN
LÝ TÀI CHÍNH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH SÂN GOLF TẠI CÔNG TY CỔ
PHẦN ĐẦU TƢ TAM ĐẢO
LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ
Hà Nội, 2008
MỤC LỤC
DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT
DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU
TÓM TẮT LUẬN VĂN
PHẦN MỞ
ĐẦU………………….…………………………………………....1
CHƢƠNG 1. CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI
BỘ TRONG QUẢN LÝ TÀI CHÍNH CỦA HOẠT ĐỘNG KINH
DOANH SÂN GOLF. ................................................................................ 31
1.1 Những vấn đề chung về hệ thống kiểm soát nội bộ trong quản lý
tài chính tại các doanh nghiệp ................................................................ 31
1.1.1 Lý luận chung về hệ thống kiểm soát nội bộ trong quản lý tài chính
doanh nghiệp.............................................................................................................................. 31
1.1.2 Tổng quan về kiểm soát trong quản lý tài chính doanh nghiệp ................... 32
1.1.3 Mục tiêu và vai trò của hệ thống kiểm soát nội bộ đối với quản lý tài
chính ............................................................................................................................................ 34
1.1.3.1 Mục tiêu của hệ thống kiểm soát nội bộ đối với quản lý tài chính .34
1.1.3.2 Vai trò của hệ thống kiểm soát nội bộ đối với quản lý tài chính ..... 36
1.1.4 Các bộ phận cấu thành hệ thống kiểm soát nội bộ trong quản lý tài chính
........................................................................................................................................................ 37
1.1.4.1 M«i tr-êng kiÓm so¸t. ...........................................................................37
1.1.4.2. HÖ thèng kÕ to¸n .................................................................................. 40
1.1.4.3. C¸c thñ tôc kiÓm so¸t. ......................................................................... 41
1.1.4.4 KiÓm to¸n néi bé. .................................................................................. 43
1.1.5 Những hạn chế tiềm tàng của hoạt động kiểm soát nội bộ ............................ 45
1.2. Đặc điểm hệ thống kiểm soát nội bộ trong kinh doanh sân golf .... 46
1.2.1. Đặc điểm kinh doanh sân golf ảnh hưởng tới hệ thống Kiểm soát nội bộ 46
1.2.2. Mục tiêu kiểm soát trong chu trình kinh doanh sân golf và các dịch vụ
vui chơi giải trí ............................................................................................................................ 47
1.2.3 Các rủi ro thường xuất hiện trong chu trình kinh doanh sân golf và các
dịch vụ vui chơi giải trí. ............................................................................................................ 48
1.2.4 Các chức năng công việc và thủ tục kiểm soát trong chu trình kinh doanh
sân golf và các dịch vụ vui chơi giải trí. ................................................................................. 49
1.3. Kinh nghiệm quản lý tài chính của một số sân golf và khu vui
chơi giải trí tại Việt nam ........................................................................ 51
1.3.1 Kinh nghiệm quản lý tài chính của một số Sân golf ........................................ 51
1.3.1.1 Giới thiệu sơ lược về sân golf Đồng mô .............................................51
1.3.1.2 Giới thiệu sơ lược về sân golf Ngôi Sao Chí Linh ............................ 52
CHƢƠNG 2 . THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ
TRONG QUẢN LÝ TÀI CHÍNH HOẠT ĐỘNG SÂN GOLF TẠI
CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƢ TAM ĐẢO ............................................ 54
2.1 Giới thiệu về sân golf và khu vui chơi giải trí Tam đảo của Công
ty cổ phần đầu tƣ Tam Đảo .................................................................... 54
2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty CPĐT Tam Đảo............... 54
2.1.2. Mô hình tổ chức bộ máy của công ty................................................................. 56
2.1.3 Giới thiệu về sân golf và khu vui chơi giải trí Tam Đảo ................................. 57
2.1.4 Những đặc điểm cơ bản ảnh hưởng đến quản lý tài chính của sân golf. ... 58
2.2. Hệ thống kiểm soát nội bộ trong quản lý tài chính kinh doanh
sân golf và khu vui chơi giải trí Tam Đảo .............................................. 60
2.2.1. Môi trường kiểm soát ........................................................................................... 60
2.2.1.1.Về quan điểm đạo đức.......................................................................... 60
2.2.1.2. Chính sách nhân sự ............................................................................ 61
2.2.1.3 Công tác kế hoạch ................................................................................ 62
2.2.2 Hệ thống kế toán..................................................................................................... 67
2.2.2.1 Tổ chức bộ máy kế toán ....................................................................... 67
2.2.2.2 Hệ thống chứng từ kế toán .................................................................. 71
2.2.3. Các thủ tục Kiểm soát trong quản lý tài chính kinh doanh sân golf và
khu vui chơi giải trí Tam Đảo ................................................................................................. 76
2.2.3.1 Kiểm soát hệ thống và phân loại danh sách khách hàng ............... 76
2.2.3.2. Kiểm soát trong quản lý các hoạt động diễn ra trên sân golf .........83
2.2.3.3. Kiểm soát trong quản lý các hoạt động cung cấp dịch vụ sân golf 87
2.2.3.4 Kiểm soát vốn bằng tiền ..................................................................... 88
2.2.3.5 Kiểm soát Doanh thu và Nợ phải thu ..............................................92
2.2.3.6 Kiểm soát hoạt động cung cấp hàng hoá, nguyên vật liệu đầu
vào và thanh toán .................................................................................................... 98
2.2.3.7 Kiểm soát tiền lương và chi phí khác ............................................ 102
2.2.3.8 Kiểm soát hàng tồn kho ................................................................... 103
2.2.3.9. Kiểm soát kết quả kinh doanh, phân phối lợi nhuận và thực hiện
nghĩa vụ với Nhà nước ..................................................................................... 105
CHƢƠNG 3. GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT
NỘI BỘ NHẰM TĂNG CƢỜNG QUẢN LÝ TÀI CHÍNH HỆ THỐNG
KINH DOANH SÂN GOLF TẠI CÔNG TY CP ĐẦU TƢ TAM ĐẢO 106
3.1 Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ trong quản lý tài chính đối với
sân golf và khu vui chơi giải trí Tam Đảo ............................................ 106
3.1.1 Ưu điểm của hệ thống .........................................................................................106
3.1.1.1 Về đặc thù quản lý............................................................................................. 106
3.1.1.2.Về chính sách nhân sự...................................................................... 106
3.1.1.3. Về hệ thống chứng từ kế toán và sổ sách kế toán ......................... 107
3.1.1.4.Về việc tuân thủ các thủ tục.............................................................. 107
3.1.2. Hạn chế tiềm tàng của hệ thống kiểm soát nội bộ ........................................107
3.2 Sự cần thiết phải hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ với việc
tăng cƣờng quản lý tài chính hoạt động kinh doanh sân golf tại Công
ty cổ phần đầu tƣ Tam Đảo .................................................................. 111
3.3 Định hƣớng hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại Công ty cổ
phần đầu tƣ Tam Đảo ........................................................................... 113
3.4 Các giải pháp hoàn thiện hệ thống kiếm soát nội bộ nhằm tăng
cƣờng quản lý tài chính hoạt động kinh doanh sân golf của Công ty
CPĐT Tam Đảo ................................................................................... . 114
3.4.1 Điều chỉnh cơ cấu tổ chức và chú trọng công tác nhân sự........................ 114
3.4.2 Về tăng cường tính độc lập và năng lực của Ban kiểm soát........................ 118
3.4.3 Hoàn thiện hệ thống kế toán.............................................................................. 119
3.4.4. Hoàn thiện thủ tục kiểm soát trong quản lý tài chính hoạt động kinh
doanh sân golf...........................................................................................................................121
3.4.4.1 Hoàn thiện việc quản lý khách hàng............................................. . 121
3.4.4.2 Hoàn thiện quản lý các hoạt động trên sân golf ........................... . 122
3.4.4.3 Đối với quản lý các hoạt động cung cấp hàng hoá, nguyên vật
liệu đầu vào trong quản lý tài chính. ........................................................... 123
3.4.4.4. Đối với việc quản lý vốn bằng tiền. ................................................ 126
3.4.4.5 Bảo vệ hàng tồn kho, tài sản cố định và công cụ dụng cụ ............ 129
3.4.6 Các kiến nghị để thực hiện giải pháp hoàn thiện .......................................... 131
KẾT LUẬN .............................................................................................. 133
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
PHỤ LỤC
DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT
STT
CHỮ VIẾT TẮT
Ý NGHĨA
1
CBCNV
Cán bộ công nhân viên
2
HĐQT
Hội đồng quản trị
3
ĐHĐCĐ
Đại hội đồng cổ đông
4
BKS
Ban kiểm soát
5
TSCĐ
Tài sản cố định
6
PNK
Phiếu nhập kho
7
PXK
Phiếu xuất kho
8
CT
Chứng từ
9
HTK
Hàng tồn kho
10
CPĐT
Cổ phần Đầu tư
11
NV
Nguồn vốn
12
TCT
Tổng công ty
13
HUD
Tổng công ty đầu tư phát triển nhà và Đô thị
14
GTGT
Giá trị gia tăng
15
TCKT
Tài chính kế toán
16
UNC
Uỷ nhiệm chi
17
TNHH
Trách nhiệm hữu hạn
18
UBND
Ủy ban nhân dân
19
KTNB
Kiểm toán nội bộ
20
TJIC
Tam Đảo Joinstock Investerment Company
DANH MỤC SƠ ĐỒ. BẢNG BIỂU
SƠ ĐỒ
Sơ đồ 2.1: Sơ đồ bộ máy kế toán của Công ty ....................................................................................68
Sơ đồ 2.2 Thủ tục tập hợp chứng từ thu dịch vụ ................................................................................72
Sơ đồ 2.3 Quy trình ghi chép kế toán ...................................................................................................47
Sơ đồ 2.4: Thủ tục thu tiền và luân chuyển chứng từ .......................................................................64
Sơ đồ 2.5: Thủ tục chi tiền và luân chuyển chứng từ chi: ................................................................92
Sơ đồ 2.6: Quy trình đề nghị mua hàng hoá, vật tƣ ..........................................................................99
Sơ đồ 2.7: Quy trình thanh toán kế toán .......................................................................................... 101
Sơ đồ 2.8: Quy trình Nhập- Xuất hàng hóa, nguyên vật liệu .......................................................... 77
BẢNG BIỂU
Bảng 2. 1. Báo cáo kết quả sản xuất kinh doanh Quý 2 – 2008 ..................................................... 63
Bảng 2.2. Bảng giá (áp dụng từ ng ày 15 tháng 06 năm 2008) .....................................................79
Bảng 2.3 . Bảng danh sách khách hàng hội viên ...............................................................................82
Bảng 2.4. Báo cáo tuần lƣợt khách sử dụng dịch vụ golf .................................................................85
Bảng 2.5. Bảng báo cáo tổng hợp doanh thu .....................................................................................94
TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN
***
LƢƠNG THỊ HOÀNG MAI
HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ NHẰM TĂNG
CƢỜNG QUẢN LÝ TÀI CHÍNH HOẠT ĐỘNG KINH DOANH
SÂN GOLF TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN ĐẦU TƢ TAM ĐẢO.
TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ
Hà nội, 2008
PHẦN MỞ ĐẦU
1. Tính cấp thiết của đề tài.
Golf là một môn thể thao thời thượng và cao cấp trong lĩnh vực kinh doanh
thể thao và giải trí. Môn đánh golf ra đời trên thế giới từ giữa thế kỷ 15 ở Xcôtlen
và ngày càng phát triển trên thế giới. Môn golf nổi tiếng và mọi người biết tới rộng
rãi vào thế kỷ 19 ở Châu âu và Mỹ, còn ở Châu á thì đây là một trào lưu mới được
mọi người ưa chuộng đến say mê đặc biệt là tại Hàn quốc và Nhật bản. Đây là một
loại hoạt động kinh doanh mới ở Việt nam và cũng chưa được đi sâu nghiên cứu
trong thực tế quản lý. Bên cạnh đó còn là loại hình dịch vụ đặc thù trên không gian
rộng lớn và có nhiều dịch vụ phụ trợ đi kèm, nhiều khách hàng tham gia cùng một
lúc nên rất khó kiểm soát. Qua thực tế làm việc tại Công ty cổ phần đầu tư Tam Đảo
cho thấy kiểm soát nội bộ đối với quản lý tài chính trong hoạt động sân golf còn có
tồn tại hạn chế. Tôi nhận thấy vấn đề tăng cường quản lý tài chính đối với hoạt
động kinh doanh golf và các dịch vụ phụ trợ là vấn đề được quan tâm không chỉ của
riêng đối với Công ty cổ phần đầu tư Tam Đảo mà còn là mối quan tâm của bất kỳ
tổ chức hay cá nhân nào muốn đầu tư kinh doanh dịch vụ golf. Sau thời gian tìm
hiểu và nhận thấy tính cấp thiết của việc nghiên cứu đó tại Công ty CPĐT Tam Đảo
tôi lựa đề tài:
“Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ nhằm tăng cường quản lý tài chính
hoạt động kinh doanh sân golf tại Công ty cổ phần đầu tư Tam Đảo”.
2. Mục tiêu nghiên cứu của luận văn.
Luận văn nghiên cứu những vấn đề sau:
- Hệ thống hoá cơ sở lý luận về hệ thống KSNB.
- Phân tích thực trạng các chu trình hoạt động kinh doanh tại sân golf Tam
Đảo để thấy rõ những điểm mạnh và hạn chế.
- Trên cơ sở nghiên cứu lý luận, thực trạng và xác định những hạn chế trong
hệ thống KSNB tại Công ty cổ phần đầu tư Tam Đảo qua đó đưa ra một số phương
hướng và giải pháp đề xuất nhằm kiểm soát tốt hơn nữa các hoạt động trong chu
trình quản lý tài chính đối với các doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ golf, hạn chế
các sai sót và gian lận có thể xảy ra.
3. Nội dung và kết cấu luận văn
Ngoài phần mở đầu và phần kết luận, luận văn được kết cấu thành ba chương:
Chƣơng 1: Cơ sở lý luận về hệ thống kiểm soát nội bộ trong quản lý tài chính hoạt
động kinh doanh sân golf
Chƣơng 2: Thực trạng hệ thống kiểm soát nội bộ trong quản lý tài chính hoạt động
kinh doanh sân golf tại Công ty cổ phần đầu tư Tam Đảo
Chƣơng 3: Giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ nhằm tăng cường quản
lý tài chính hoạt động kinh doanh sân golf tại Công ty CPĐT Tam Đảo.
4. Đối tƣợng và phạm vi nghiên của chuyên đề
Luận văn nghiên cứu về: Hệ thống KSNB và các thủ tục kiểm soát nội bộ
trong quản lý tài chính hoạt động kinh doanh sân golf ở Công ty CPĐT Tam Đảo để
tăng cường quản lý tài chính tại Công ty.
5. Phƣơng pháp nghiên cứu
Đề tài sử dụng phương pháp duy vật lịch sử, duy vật biện chứng, mô hình
hoá, phân tích và mô tả, phương pháp tổng hợp, thống kê, so sánh. Các phương
pháp trên được sử dụng linh hoạt , khi thì kết hợp với nhau khi thì riêng rẽ trong quá
trình nghiên cứu đề tài.
6. Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của đề tài nghiên cứu
- Đóng góp về lý luận: Luận văn hệ thống lại các quan điểm về kiểm soát nội
bộ và vai trò của kiểm soát nội bộ đối với hoạt động quản lý tài chính
- Đóng góp về thực tế: Góp phần nâng cao hiệu quả hoạt động của hệ thống kiểm
soát nội bộ của hoạt động kinh doanh sân golf tại Công ty cổ phần đầu tư Tam Đảo.
Luận văn sẽ là tài liệu hữu ích đối với công tác nghiên cứu và học tập, là tài liệu
tham khảo có ích cho các nhà quản lý có dự định đầu tư và kinh doanh lĩnh vực golf.
CHƢƠNG 1
CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG
QUẢN LÝ TÀI CHÍNH CỦA HOẠT ĐỘNG KINH DOANH SÂN GOLF.
1.1 Những vấn đề chung về hệ thống kiểm soát nội bộ trong quản lý tài chính
tại các doanh nghiệp
1.1.1 Lý luận chung về hệ thống kiểm soát nội bộ trong quản lý tài chính
doanh nghiệp
Quá trình kiểm soát là cần thiết trong tất cả các lĩnh vực hoạt động của con
người, bên trong một tổ chức cũng như toàn xã hội. Kiểm soát không phải là một
pha hay một giai đoạn của quá trình quản lý mà nó được thực hiện ở tất cả các giai
đoạn của quá trình quản lý. Thông qua kiểm tra- kiểm soát giúp cho nhà quản lý
nhìn nhận được thiếu sót trong hệ thống tổ chức.
1.1.2 Tổng quan về kiểm soát trong quản lý tài chính doanh nghiệp
Tài chính trong doanh nghiệp là hệ thống những quan hệ kinh tế biểu hiện
dưới hình thức giá trị phát sinh trong quá trình hình thành và sử dụng các quỹ tiền tệ
của doanh nghiệp để phục vụ cho nhu cầu sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp và
các nhu cầu chung của xã hội. Chức năng tài chính là một trong những nhân tố hỗ
trợ hàng đầu cho nhà quản lý doanh nghiệp.
1.1.3 Mục tiêu và vai trò của hệ thống kiểm soát nội bộ đối với quản lý tài
chính
1.1.3.1 Mục tiêu của hệ thống kiểm soát nội bộ đối với quản lý tài chính
Kiểm soát nội bộ là những phương pháp và chính sách được thiết kế để ngăn chặn
gian lận, giảm thiểu sai sót, khuyến khích hiệu quả hoạt động, và nhằm đạt được sự tuân thủ
các chính sách và quy trình được thiết lập. Mục tiêu của kiểm soát nội bộ đó là:
B¶o vÖ tµi s¶n cña ®¬n vÞ: B¶o vÖ tµi s¶n lµ kh«ng ®Ó xảy ra c¸c rñi ro trong
qu¸ tr×nh sö dông vµ qu¶n lý tµi s¶n.
B¶o ®¶m ®é tin cËy cña th«ng tin: Th«ng tin kinh tÕ, tµi chÝnh do bé m¸y kÕ to¸n xö lý
vµ tæng hîp lµ c¨n cø quan träng cho viÖc h×nh thµnh quyÕt ®Þnh cña nhµ qu¶n lý.
B¶o ®¶m viÖc thùc hiÖn c¸c chÕ ®é ph¸p lý: HÖ thèng KSNB ®-îc thiÕt
kÕ sao cho c¸c quyÕt ®Þnh vµ chÕ ®é ph¸p lý liªn quan ®Õn ho¹t ®éng cña ®¬n vÞ ph¶i
®-îc tu©n thñ ®óng møc. xuÊt kinh doanh cña ®¬n vÞ.
B¶o ®¶m hiÖu qu¶ ho¹t ®éng vµ n¨ng lùc qu¶n lý: C¸c qu¸ tr×nh kiÓm so¸t
trong mét ®¬n vÞ ®-îc thiÕt kÕ nh»m ng¨n ngõa sù lÆp l¹i kh«ng cÇn thiÕt c¸c t¸c
nghiÖp, g©y ra sù l·ng phÝ trong ho¹t ®éng vµ sö dông kÐm hiÖu qu¶ c¸c nguån lùc
trong ®¬n vÞ.
1.1.3.2 Vai trò của hệ thống kiểm soát nội bộ đối với quản lý tài chính
Tài chính là một yếu tố quan trọng tác động đến tất cả các nghiệp vụ trong
doanh nghiệp qua huyết mạch doanh nghiệp là tiền. Kiểm soát nội bộ trong quản lý
tài chính giúp thiết kế và vận hành hệ thống thông tin tài chính; lập báo cáo tài
chính; lập và phân báo cáo kết quả hoạt động của từng bộ phận; giám sát việc thực
hiện kiểm toán nội bộ và kiểm tra kế toán để khẳng định tính hiệu lực của thông tin
tài chính- kế toán, ngăn ngừa các hành vi sai sót, gian lận...
1.1.4 Các bộ phận cấu thành hệ thống kiểm soát nội bộ trong quản lý
tài chính
Tùy vào loại hình hoạt động, mục tiêu và quy mô của công ty mà hệ thống
kiểm soát nội bộ được sử dụng khác nhau, nhưng nói chung, hệ thống này cần có
các yếu tố không thể thiếu m«i tr-êng kiÓm so¸t, hÖ thèng th«ng tin (hÖ thèng kÕ
to¸n), c¸c thñ tôc kiÓm so¸t vµ kiÓm to¸n néi bé.
1.2 Đặc điểm hệ thống kiểm soát nội bộ trong kinh doanh sân golf
1.2.1 Các rủi ro thƣờng xuất hiện trong chu trình kinh doanh sân golf và
các dịch vụ vui chơi giải trí.
Trong chu trình kinh doanh sân golf và các dịch vụ phụ trợ thường có các rủi
ro sau: Rủi ro thị trường; Bên cạnh những rủi ro bên ngoài doanh nghiệp được cho là
khách quan và bất khả kháng, không lường trước thì rủi ro bên trong doanh nghiệp là
vấn đề các nhà quản lý cần đặc biệt quan tâm. Đó là những rủi ro hoạt động và rủi ro
tuân thủ phát sinh từ doanh nghiệp.
1.2.2 Các chức năng công việc và thủ tục kiểm soát trong chu trình kinh
doanh sân golf và các dịch vụ vui chơi giải trí.
Tất cả các khách khi lên sân golf đều làm các thủ tục check in tại khu vực lễ tân sau
khi nhân viên mang đồ (Poster) đã giúp khách mang túi gậy xuống xe và gửi cho khách
thẻ đánh dấu (bag tag) túi đồ. Trước tiên, nhân viên Poster của sân golf khi khách đến có
nhiệm vụ mang túi golf của khách ra khỏi xe, đánh dấu ký hiệu trên thẻ gửi rồi đưa cho
khách giữ. Nhân viên lễ tân có nhiệm vụ làm các thủ tục vào sân cho khách, phân loại
từng đối tượng khách là hội viên câu lạc bộ, là khách mời, khách vãng lai hay bất kỳ loại
khách nào khác... và lưu giữ thông tin của khách cũng như số thẻ bagtag đầu tiên của
khách vào hoá đơn của máy tính. Khi lễ tân đã nhập các số liệu thì số bagtag trở thành
giấy thông hành của khách khi sử dụng bất kỳ một dịch vụ nào trên sân, sử dụng các tiện
nghi của Nhà câu lạc bộ, khi mua hàng hay lúc thanh toán tại quầy lễ tân.
1.3. Kinh nghiệm quản lý tài chính của một số sân golf và khu vui chơi
giải trí tại Việt nam
1.3.1. Giới thiệu sơ lƣợc về sân golf Đồng mô
Sân golf quốc tế Đồng Mô nằm trong quần thể khu du lịch Đảo Vua - Đồng Mô,
thị xã Sơn Tây do Công ty TNHH Thung lũng Vua là chủ sở hữu và quản lý.
Đối với việc quản lý tài chính của sân golf Đồng Mô trong thời gian đầu
chuyển giao quản lý từ tổ chức nước ngoài của Thái Lan sang một tổ chức cá nhân
người Việt Nam cũng gặp không ít khó khăn. Sau một thời gian thì sân golf Đồng
mô cũng khắc phục được những rủi ro trên khi xây dựng được một hệ thống kiểm
soát nội bộ chặt chẽ cho từng khâu cũng như thiết lập được một hệ thống phần mềm
quản lý chặt chẽ thu tiền duy nhất tại một cửa.
1.3.2 Giới thiệu sơ lƣợc về sân golf Ngôi Sao Chí Linh
Cách Hà Nội, Hải Phòng, Quảng Ninh chừng 60 - 70 km, sân golf Ngôi Sao
Chí Linh (thị trấn Chí Linh - Hải Dương) nằm ngay vị trí trung tâm tam giác phát
triển kinh tế du lịch phía Bắc, được đánh giá là một sân golf hàng đầu không chỉ tại
Việt Nam mà cả vùng Đông Nam Á. Chủ đầu tư cũng thuê chính các nhà chơi golf
chuyên nghiệp nước ngoài, đem theo kinh nghiệm quản lý và phát triển golf đến nắm giữ
các vị trí điều hành chủ chốt. Nhờ thế, sân golf Ngôi sao Chí Linh cũng là một sân golf
của Việt Nam được quản lý một cách chuẩn mực, tạo được sự hài lòng, sự đánh giá cao
nhất từ những khách chơi golf hay khách tham quan...
Do đúc rút kinh nghiệm quản lý từ sân golf Đồng mô nên sân golf Chí Linh
khắc phục được hầu hết các nhược điểm về quản lý tài chính. Ngay từ khi mới
thành lập Ban lãnh đạo sân golf Chí Linh từng là thành viên trong Ban lãnh đạo sân
Đồng mô đã xây dựng một hệ thống kiểm soát nội bộ chặt chẽ do đó việc kiểm soát
tài chính của sân Chí Linh được đánh giá là rất hiệu quả.
CHƢƠNG 2
THỰC TRẠNG HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG QUẢN LÝ TÀI
CHÍNH HOẠT ĐỘNG SÂN GOLF TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN
ĐẦU TƢ TAM ĐẢO
2.1. Giới thiệu về sân golf và khu vui chơi giải trí Tam đảo của Công ty cổ phần
đầu tƣ Tam Đảo
Công ty cổ phần đầu tư Tam Đảo là công ty cổ phần được thành lập năm 2003 bởi
ba cổ đông sáng lập đó là Tổng công ty đầu tư phát triển Nhà và Đô thị (HUD)
chiếm giữ 55% cổ phần; Công ty cổ phần đầu tư xây dựng số 4 thuộc Tổng công ty
xây dựng Hà nội chiếm giữ 35% cổ phần; Công ty cổ phần Trường Tiến chiếm giữ
10% cổ phần.
Dự án sân golf là một dự án đặc thù nên trong quá trình triển khai còn gặp
nhiều khó khăn đặc biệt công tác xác định tổng mức đầu tư của dự án. Trong quá
trình thực hiện dự án mặc dù quá trình lập tổng dự toán của các hạng mục công
trình đều được tuân thủ nghiêm ngặt các quy định của Nhà nước xong cũng không
tránh khỏi việc không lường hết các tình huống xảy ra vì đây cũng là dự án sân golf
đầu tiên của Việt Nam tự thực hiện còn thiếu kinh nghiệm thực tế.
Những đặc điểm cơ bản ảnh hƣởng đến quản lý tài chính của sân golf.
Do đặc điểm kinh doanh đa dạng và trên một không gian rộng lớn nên cũng
có nhiều ảnh hưởng đến việc quản lý tài chính của Công ty.
Thông thường mỗi sân golf phân loại bởi rất nhiều cấp độ hội viên. Tại Câu
lạc bộ golf Tam Đảo có các loại thẻ hội viên như thẻ hội viên cá nhân, thẻ hội viên
gia đình, thẻ hội viên Công ty không ghi danh, thẻ có ghi danh..., thẻ hội viên VIP,
thẻ giảm giá...
Mỗi một loại thẻ hội viên sẽ được hưởng những quyền lợi khác
nhau kể cả quyền lợi đối với khách mời của hội viên do đó ngay từ ban đầu việc xác
định chính xác loại hội viên tại lễ tân là một khâu rất quan trọng trong việc xác định
các chi phí phải trả cho từng loại dịch vụ đối với mỗi loại khách.
2.2. Hệ thống kiểm soát nội bộ trong quản lý tài chính kinh doanh sân
golf và khu vui chơi giải trí Tam Đảo.
2.2.1. Môi trƣờng kiểm soát
2.2.1.1.Về quan điểm đạo đức
Công ty cổ phần đầu tư Tam Đảo mặc dù là công ty cổ phần nhưng 90% vốn Nhà
nước nên Công ty vẫn hoạt động và tuân thủ theo quy định quản lý của công ty Nhà
nước. Hội đồng quản trị công ty luôn đề cao ý thức tôn trọng pháp luật.
2.2.1.2. Chính sách nhân sự
Trong chính sách nhân sự công ty đã xây dựng quy chế với đầy đủ các bước
tuyển dụng, huấn luyện, bổ nhiệm, đánh giá, ....Mỗi một chức danh vị trí quy định
rõ ràng yêu cầu năng lực chuyên môn, phạm vi trách nhiệm, quyền hạn, chế độ đãi
ngộ, chế độ báo cáo và đánh giá kết quả công việc. Đối với các vị trí chủ chốt như
Tổng giám đốc, Trưởng ban quản lý, Giám đốc điều hành, Kế toán trưởng đều là
cán bộ do Hội đồng quản trị bổ nhiệm và miễn nhiệm. Còn các vị trí khác công ty
tuyển dụng theo nhu cầu hoạt động sản xuất kinh doanh theo từng thời điểm.
2.2.1.3 Công tác kế hoạch
Công tác kế hoạch của Công ty là một phần không thể thiếu trong kế hoạch
kinh doanh hàng năm. Ngoài việc tuân thủ các quy định của pháp luật và Nhà nước,
công ty còn chịu sự chi phối của Tổng Công ty. Hàng năm, hàng quý, hàng tháng
công ty phải duy trì thường xuyên bảng đăng ký kế hoạch kinh doanh với Tổng
công ty theo mẫu biểu quy định và giám sát việc thực hiện kế hoạch đó.
2.2.2 Hệ thống kế toán
2.2.2.1 Tổ chức bộ máy kế toán
Theo Quyết định 84/QĐ- TJIC ngày 29 tháng 11 năm 2004 của Hội đôngf quản trị
Công ty cổ phần đầu tư Tam Đảo quy định chức năng, quyền hạn, cơ cấu tổ chức
của Phòng nghiệp vụ, Phòng tài chính kế toán có chức năng hạch toán kế toán các
hoạt động kinh tế phát sinh của Công ty theo đúng các quy định của Nhà nước,
pháp luật và Điều lệ công ty.
2.2.2.2 Hệ thống chứng từ kế toán
Hệ thống chứng từ kế toán của Công ty áp dụng theo mẫu quy định của Bộ tài chính
về việc ban hành chế độ kế toán cho doanh nghiệp. Công ty cũng đề ra một số quy
định trong tổ chức chứng từ kế toán.
2.2.3. Các thủ tục Kiểm soát trong quản lý tài chính kinh doanh sân golf
và khu vui chơi giải trí Tam Đảo
2.2.3.1 Kiểm soát hệ thống và phân loại danh sách khách hàng
Kiểm soát hệ thống danh sách khách hàng và phân loại khách là một việc làm hết
sức quan trọng, đòi hỏi tính chính xác. Thông thường Câu lạc bộ golf chia khách
thành ba loại khách: khách hội viên, khách mời của hội viên và khách khác.
2.2.3.2. Kiểm soát trong quản lý các hoạt động diễn ra trên sân golf
Sau khi khách làm các thủ tục cần thiết tại khu vực lễ tân thì cũng là lúc khách bắt
đầu cuộc chơi. Caddy là nhân viên phục vụ theo suốt khách trong cả thời gian chơi
trên sân.
2.2.3.3. Kiểm soát trong quản lý các hoạt động cung cấp dịch vụ sân golf
Với ý tưởng đầu tư xây dựng kết hợp hài hoà giữa một sân golf và khu resort cao
cấp với đầy đủ các dịch vụ phụ trợ như tiệm ăn, bể bơi, sân tennis, quầy bar, phòng
chiéu phim, căn hộ và các biệt thự cho thuê, trung tâm hội nghị hội thảo, sauna,
matsa, spa... Đây là các dịch vụ phụ trợ cho không thể thiếu đối với một sân golf
đẳng cấp quốc tế.
2.2.3.4 Kiểm soát vốn bằng tiền
Công ty đã ban hành các quy chế và hướng dẫn chi tiết quy chế tạm ứng và quy chế
thanh toán, quy chế mua hàng hoá. Đối với các loại hàng hoá, nguyên vật liệu
thường xuyên cung cấp cho Nhà câu lạc bộ, Công ty ký kết hợp đồng kinh tế. Công
ty hạn chế thanh toán bằng tiền mặt, chỉ có các phát sinh chi tiêu nội trong công ty
mới thanh toán bằng tiền mặt. Với các khoản chi tiền, rủi ro cũng hạn chế được đến
mức thấp nhất có thể. Thủ tục chi tiền và luân chuyển chứng từ chi như sau:
2.2.3.5 Kiểm soát Doanh thu và Nợ phải thu
Việc phát sinh hoạt động cung cấp dịch vụ, phát sinh doanh thu chủ yếu diễn
ra trên sân golf. Doanh thu của Ban điều hành bao gồm doanh thu về golf như phí
sân cỏ, bảo dưỡng sân, phí tham quan, phí Caddy và các doanh thu khác là doanh
thu về nhà hàng ăn uống, doanh thu buồng phòng, thuê sân tập, bán và cho thuê các
sản phẩm golf sau khi trừ đi các khoản giảm trừ. Ban điều hành có riêng một kế
toán doanh thu, cập nhật kịp thời doanh thu của từng ngày và hết một một kỳ kinh
doanh của Nhà câu lạc bộ là sau một tuần, kế toán tập hợp số liệu báo cáo doanh thu
cho Kế toán trưởng kiểm soát.
2.2.3.6 Kiểm soát hoạt động cung cấp hàng hoá, nguyên vật liệu đầu vào
và thanh toán
Là một doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ, hoạt động chủ yếu trong lĩnh vực
golf, nhà hàng, dịch vụ buồng phòng. Các dịch vụ đầu vào của hoạt động kinh
doanh và duy tu bảo dưỡng sân tạm chia thành ba nhóm: Các dịch vụ hàng hoá đầu
vào, Các dịch vụ hàng hoá đầu vào phục vụ cho việc duy tu, bảo dưỡng sân golf và
hệ thống kỹ thuật nhà câu lạc bộ, Các dịch vụ, hàng hoá liên quan cung cấp cho hệ
thống nhà hàng, bar, kiots;
2.2.3.8 Kiểm soát hàng tồn kho
Hàng tồn kho của công ty chủ yếu thuộc các nhóm hàng hoá phục vụ cho duy tu bảo
dưỡng sân và nhóm hàng hoá nguyên vật liệu phục vụ ăn uống nhà hàng.
Do đặc điểm sân golf thường hay tổ chức nhiều các giải đấu và kêu gọi rất
nhiều tài trợ và việc quản lý hàng tài trợ của công ty cũng là một điều cần quan tâm.
CHƢƠNG 3
GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ NHẰM
TĂNG CƢỜNG QUẢN LÝ TÀI CHÍNH HỆ THỐNG KINH DOANH SÂN
GOLF TẠI CÔNG TY CP ĐẦU TƢ TAM ĐẢO
3.1 Đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ trong quản lý tài chính đối với
sân golf và khu vui chơi giải trí Tam Đảo
3.1.1 Ƣu điểm của hệ thống
Trong quá trình làm việc tại Công ty cổ phần đầu tư Tam Đảo, sau gần hai năm
công ty chính thức khai trương sân golf 18 hố để đưa vào sử dụng phải thấy rằng
quan điểm, thái độ và nhận thức cũng như hành động của Ban lãnh đạo luôn tuân
thủ các quy định của Pháp luật Việt nam cũng như các quy định về chuẩn mực kế
toán, thuế...Hội đồng quản trị, Ban lãnh đạo luôn quán triệt tư tưởng tăng cường
công tác kiểm tra, kiểm soát là một vấn đề không thể thiếu đối với mọi hoạt động
kinh doanh.
3.1.2. Hạn chế tiềm tàng của hệ thống kiểm soát nội bộ
Mặc dù cho thấy quan điểm chỉ đạo của Ban lãnh đạo hết sức tập trung và ý thức
thực hiện tuân thủ các quy định của Pháp luật, tuy nhiên cũng do ảnh hưởng của
quan điểm quản lý của Tổng công ty Nhà nước nên nhiều khi để ra một quy trình
quy phạm cụ thể rất mất thời gian đôi khi làm mất tính chủ động sáng tạo trong việc
giải quyết các vấn đề khó khăn cần giải quyết sớm.
3.2 Sự cần thiết phải hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ với việc tăng
cƣờng quản lý tài chính hoạt động kinh doanh sân golf tại Công ty cổ phần đầu
tƣ Tam Đảo
Nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội bộ của công ty trong quy luật phát triển có
thể thấy tính tất yếu của việc hoàn thiện hệ thống này như sau:
Một là: Hệ thống KSNB đang dần trở nên phổ biến cả về mặt lý luận và thực tiễn.
- Xem thêm -
.PDF 
134 
301 
84 
