Trêng §¹i häc Th¬ng M¹i
Lêi më ®Çu
1. Lý do chän ®Ò tµi
Theo C. M¸c , bÊt kú mét qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh nµo còng lµ sù kÕt hîp
cña ba yÕu tè: søc lao ®éng, ®èi tîng lao ®éng vµ t liÖu lao ®éng. Trong ®ã, t liÖu
lao ®éng lµ nh©n tè quan träng nhÊt ®Ó thÓ hiÖn thµnh qu¶ cña qu¸ tr×nh s¶n xuÊt.
Trong ®iÒu kiÖn nÒn kinh tÕ ®ang ph¸t triÓn nh níc ta hiÖn nay ®ang tõng bíc
c«ng nghiÖp ho¸ hiÖn ®¹i ho¸ toµn diÖn ®Ó më réng c¸nh cöa héi nhËp víi c¸c níc trªn thÕ giíi. ChÝnh v× thÕ nhiÖm vô cña c¸c doanh nghiÖp hiÖn nay lµ ph¶i
ho¹t ®éng sao cho cã hiÖu qu¶ ®Ó cã thÓ ®øng v÷ng trong ®iÒu kiÖn nÒn kinh tÕ
®ang cã sù c¹nh tranh gay g¾t kh«ng nh÷ng gi÷a c¸c doanh nghiÖp trong níc mµ
cßn víi c¸c doanh nghiÖp níc ngoµi.
Muèn lµm ®îc ®iÒu ®ã c¸c doanh nghiÖp ph¶i hiÓu râ vÊn ®Ò mÊu chèt lµm nªn
sù thµnh c«ng cña doanh nghiÖp m×nh lµ lµm ra s¶n phÈm chÊt lîng cao, mÉu m·
®Ñp, gi¸ thµnh hîp lý. §Ó lµm ®îc ®iÒu nµy th× chi phÝ ®Çu vµo lu«n lµ vÊn ®Ò
quan t©m hµng ®Çu cña bÊt kú c¸c doanh nghiÖp. TiÕt kiÖm chi phÝ lu«n lµ môc
tiªu t¨ng trëng vµ ph¸t triÓn cña doanh nghiÖp trong t¬ng lai.
Trong c¸c doanh ngiÖp s¶n xuÊt kinh doanh th× kho¶n môc chi phÝ nguyªn v¹t
liÖu lu«n chiÕm mét tû träng lín trong chi phÝ s¶n xuÊt vµ gi¸ thµnh s¶n phÈm.
Do v©y, biÖn ph¸p biÖn ph¸p c¬ b¶n nhÊt ®Ó h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm lµ sö dông
tiÕt kiÖm nguyªn vËt liÖu nhng vÉn ph¶i ®¶m b¶o chÊt lîng s¶n phÈm.
ViÖc h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu kh«ng chØ dõng l¹i ë viÖc ®¸nh gi¸ t×nh h×nh biÕn
®éng t¨ng gi¶m nguyªn vËt liÖu mµ cßn cung cÊp th«ng tin cho ho¹t ®éng qu¶n
trÞ doanh nghiÖp. NhÊt lµ trong ®iÒu kiÖn hiÖn nay sö dông tiÕt kiÖm nguyªn vËt
liÖu hiÖu qu¶ lµ môc tiªu quan träng gióp doanh nghiÖp h¹ gi¸ thµnh vµ n©ng cao
hiÖu qu¶ sö dông vèn lu ®éng. Do ®ã, viÖc h¹ch to¸n c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn
vËt liÖu mét c¸ch khoa häc, phï hîp, hîp lý víi ®Æc ®iÓm ho¹t ®éng s¶n xuÊt
kinh doanh vµ c«ng nghÖ s¶n xuÊt lµ mét yªu cÇu quan träng trong doanh
nghiÖp.
XuÊt ph¸t tõ tÇm quan träng cña c«ng t¸c tæ chøc nguyªn vËt liÖu vµ b»ng thùc tÓ
®îc thùc tËp t¹i c«ng ty cæ phÇn tËp ®oµn c«ng nghiÖp ViÖt toµn cÇu cïng víi sù
gióp ®ì nhiÖt t×nh cña c¸c anh, chÞ trong phßng kÕ to¸n vµ ®Æc biÖt lµ sù chØ b¶o
nhiÖt t×nh cña c« gi¸o TS NguyÔn ViÕt TiÕn em ®· chän vµ hoµn thµnh xong
chuyªn ®Ò tèt nghiÖp “ Hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i Chi
nh¸nh C«ng ty Cæ PhÇn S«ng §µ 1” .
2. Môc ®Ých nghiªn cøu cña ®Ò tµi.
Sinh viªn: L£ ThÞ Thuý H»ng
1
Líp K39DK26
Trêng §¹i häc Th¬ng M¹i
Hoµn thiÖn nh÷ng kiÕn thøc ®· ®îc tiÕp thu trong qu¸ tr×nh häc tËp trªn líp vµ
®èi chiÕu, so s¸nh tõ lý thuyÕt víi thùc tÕ.
Nh»m kh¶o s¸t thùc tr¹ng c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i Chi nh¸nh C«ng
ty Cæ PhÇn S«ng §µ 1 vµ ®a ra nh÷ng kiÕn nghÞ nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ
to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i c«ng ty.
3. Ph¹m vi nghiªn cøu.
§Ò tµi ®îc nghiªn cøu t¹i Chi nh¸nh C«ng Ty Cæ PhÇn S«ng §µ 1 trong hai n¨m
2008 vµ 2009.
4. Ph¬ng ph¸p nghiªn cøu
Xu¸t ph¸t tõ thùc tÕ thùc tËp kÕt hîp víi c¸c ph¬ng ph¸p thèng kª to¸n häc, c¸c
ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n cña chuyªn nghµnh kÕ to¸n…
KÕt cÊu néi dung cña chuyªn ®Ò ®îc chia lµm hai phÇn:
Ch¬ng 1: Nh÷ng vÊn ®Ò lý luËn c¬ b¶n vµ thùc tr¹ng kÕ to¸n nguyªn vËt
liÖu ®Ó s¶n xuÊt “cho c«ng tr×nh CT4 V¨n Khª.”.á Chi nh¸nh C«ng ty Cæ phÇn
S«ng §µ 1
Ch¬ng 2: §¸nh gi¸ thùc tr¹ng vµ c¸c ý kiÕn ®Ò xuÊt nh»m hoµn thiÖn kÕ
to¸n nguyªn vËt liÖu “cho c«ng tr×nh CT4 V¨n Khª” á Chi nh¸nh C«ng ty Cæ
phÇn S«ng §µ 1
Ch¬ng 3 : C¸c kÕt luËn vµ ®Ò xuÊt nh»m hoµn thiªn kÕ to¸n nguyªn vËt
liÖu t¹i chi nh¸nh C«ng ty Cæ phÇn S«ng §µ 1.
Ch¬ng 1:
Nh÷ng vÊn ®Ò lý luËn c¬ b¶n vµ thùc tr¹ng kÕ to¸n
nguyªn vËt liÖu ®Ó s¶n xuÊt “ cho c«ng tr×nh ct4 v¨n
khª” Chi nh¸nh C«ng ty Cæ phÇn S«ng §µ 1
1.1. Lý luËn chung vÒ kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu trong c¸c doanh nghiÖp
s¶n xuÊt c«ng nghiÖp.
1.1.1 Nguyªn vËt liÖu c«ng nghiÖp vµ ph©n lo¹i nguyªn vËt liÖu.
1.1.1.1. Kh¸i niÖm nguyªn vËt liÖu:
Nguyªn vËt liÖu (NVL) lµ ®èi tîng lao ®éng vµ lµ mét trong ba yÕu tè c¬
b¶n cña qu¸ tr×nh s¶n xuÊt.
Nguyªn vËt liÖu khi tham gia vµo qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh kh«ng gi÷
nguyªn ®îc h×nh th¸i vËt chÊt ban ®Çu. NVL chØ tham gia vµo mét chu kú s¶n
Sinh viªn: L£ ThÞ Thuý H»ng
2
Líp K39DK26
Trêng §¹i häc Th¬ng M¹i
xuÊt kinh doanh. Gi¸ trÞ cña NVL ®îc chuyÓn dÞch toµn bé mét lÇn vµo gi¸ trÞ
s¶n phÈm míi t¹o ra hoÆc vµo chi phÝ kinh doanh trong kú.
1.1.1.2. Ph©n lo¹i nguyªn vËt liÖu trong c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt c«ng
nghiÖp:
NVL trong c¸c doanh nghiÖp bao gåm nhiÒu thø, nhiÒu lo¹i kh¸c nhau, cã
gi¸ trÞ, c«ng dông, nguån h×nh thµnh… kh¸c nhau. Do vËy cÇn thiÕt ph¶i tiÕn
hµnh ph©n lo¹i vËt liÖu nh»m t¹o ®iÒu kiÖn cho viÖc h¹ch to¸n vµ qu¶n lý vËt
liÖu. C¨n cø vµo vai trß vµ t¸c dông cña vËt liÖu trong s¶n xuÊt, vËt liÖu ®îc chia
lµm c¸c lo¹i sau:
- Nguyªn vËt liÖu chÝnh: Lµ nh÷ng thø NVL mµ sau qu¸ tr×nh gia c«ng,
chÕ biÕn sÏ cÊu thµnh nªn thùc thÓ vËt chÊt chñ yÕu cña s¶n phÈm.
- Nguyªn vËt liÖu phô: Lµ nh÷ng vËt liÖu chØ cã t¸c dông phô trî trong s¶n
xuÊt, ®îc sö dông kÕt hîp víi vËt liÖu chÝnh ®Ó lµm thay ®æi mÇu s¾c, h×nh d¸ng
mïi vÞ hoÆc dïng ®Ó b¶o qu¶n, phôc vô ho¹t ®éng cña c¸c t liÖu lao ®éng hay
phôc vô cho lao ®éng cña c«ng nh©n viªn chøc( dÇu nhên, thuèc tÈy, thuèc
chèng rØ, xµ phßng, giÎ lau…)
- Nhiªn liÖu: Lµ nh÷ng thø vËt liÖu ®îc dïng ®Ó cung cÊp nhiÖt lîng trong
qu¸ tr×nh s¶n xuÊt, kinh doanh nh :x¨ng dÇu, h¬i ®èt, khÝ ®èt…
- Phô tïng thay thÕ: Lµ c¸c chi tiÕt, phô tïng dïng ®Ó söa ch÷a vµ thay thÕ
cho m¸y mãc, thiÕt bÞ ph¬ng tiÖn vËn t¶i…
- VËt liÖu vµ thiÕt bÞ x©y dùng c¬ b¶n: Bao gåm c¸c vËt liÖu vµ thiÕt
bÞ( cÇn l¾p, kh«ng cÇn l¾p, vËt kÕt cÊu, c«ng cô, khÝ cô…) mµ doanh nghiÖp mua
vµo nh»m môc ®Ých ®Çu t cho x©y dùng c¬ b¶n.
- PhÕ liÖu: Lµ c¸c lo¹i vËt liÖu thu ®îc trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt hay thanh
lý tµi s¶n, cã thÓ sö dông hay b¸n ra ngoµi( ph«i bµo, v¶i vôn, g¹ch, s¾t,…)
- VËt liÖu kh¸c: Bao gåm c¸c lo¹i vËt liÖu cßn l¹i ngoµi c¸c thø cha kÓ trªn
nh bao b×, vËt ®ãng gãi, c¸c lo¹i vËt t ®Æc chñng…
1.1.2. TÝnh gi¸ nguyªn vËt liÖu.
1.1.2.1. TÝnh gi¸ nguyªn vËt liÖu nhËp kho.
KÕ to¸n nhËp, xuÊt, tån kho nguyªn vËt liÖu ph¶i ®îc thùc hiÖn theo
nguyªn t¾c gi¸ gèc quy ®Þnh trong chuÈn mùc kÕ to¸n sè 02 “ Hµng tån kho”.
Néi dung gi¸ gèc cña NVL ®îc x¸c ®Þnh theo tõng nguån nhËp.
Gi¸ gèc cña NVL mua ngoµi bao gåm: Gi¸ mua nghi trªn ho¸ ®¬n, thuÕ
nhËp khÈu ph¶i nép, thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt hµng nhËp khÈu ph¶i nép ( nÕu cã),
thuÕ GTGT ®Çu vµo kh«ng ®îc khÊu trõ, chi phÝ vËn chuyÓn, bèc xÕp, b¶o qu¶n,
ph©n lo¹i, b¶o hiÓm,…NVL tõ n¬i mua vÒ ®Õn kho cña doanh nghiÖp, c«ng t¸c
phÝ cña c¸n bé thu mua, chi phÝ cña bé phËn thu mua ®éc lËp, c¸c chi phÝ kh¸c
Sinh viªn: L£ ThÞ Thuý H»ng
3
Líp K39DK26
Trêng §¹i häc Th¬ng M¹i
cã liªn quan trùc tiÕp ®Õn viÖc thu mua NVL vµ sè hao hôt tù nhiªn trong ®Þnh
møc( nÕu cã).
1.1.2.2. TÝnh gi¸ nguyªn vËt liÖu xuÊt kho.
ViÖc tÝnh trÞ gi¸ cña NVL xuÊt kho ®îc thùc hiÖn theo mét trong bèn ph¬ng ph¸p sau:
- Ph¬ng ph¸p gi¸ ®Ých danh: Theo ph¬ng ph¸p nµy, trÞ gi¸ thùc tÕ NVL ®îc x¸c ®Þnh theo ®¬n chiÕc hay tõng l« vµ gi÷ nguyªn tõ lóc nhËp vµo cho ®Õn
lóc xuÊt kho( trõ trêng hîp ®iÒu chØnh). Khi xuÊt kho l« nµo (hay c¸i nµo) sÏ tÝnh
theo gi¸ thùc tÕ cña l« hay c¸i ®ã.
Ph¬ng ph¸p nµy ¸p dông ®èi víi doanh nghiÖp cã Ýt lo¹i mÆt hµng hoÆc
mÆt hµng æn ®Þnh vµ nhËn diÖn ®îc.
- Ph¬ng ph¸p b×nh qu©n gia quyÒn sau mçi lÇn nhËp hoÆc cuèi kú: Theo
ph¬ng ph¸p nµy, trÞ gi¸ thùc tÕ NVL xuÊt kho trong kú ®îc tÝnh theo gi¸ ®¬n vÞ
vËt liÖu b×nh qu©n gia quyÒn (b×nh qu©n gia quyÒn c¶ kú dù tr÷, hay b×nh qu©n
gia quyÒn cuèi kú hoÆc b×nh qu©n gia quyÒn sau mçi lÇn nhËp).
TrÞ gi¸ thùc tÕ
Sè lîng NVL xuÊt
Gi¸ ®¬n vÞ b×nh
=
x
NVL xuÊt kho
kho
qu©n gia quyÒn
Trong ®ã, gi¸ ®¬n vÞ b×nh qu©n theo tõng ph¬ng ph¸p ®îc tÝnh nh sau:
+ Gi¸ ®¬n vÞ b×nh qu©n gia quyÒn c¶ kú dù tr÷ (Th¸ng, quý)
Gi¸ ®¬n vÞ b×nh
TrÞ gi¸ thùc tÕ NVL tån ®Çu kú vµ nhËp trong kú
=
Sè lîng thùc tÕ NVL tån ®Çu kú vµ nhËp trong kú
qu©n gia quyÒn
+ Gi¸ ®¬n vÞ b×nh qu©n gia quyÒn sau mçi lÇn nhËp
Gi¸ ®¬n vÞ b×nh
TrÞ gi¸ thùc tÕ NVL tríc vµ sau tõng ®ît nhËp
=
Sè lîng thùc tÕ NVL tríc vµ sau tõng ®ît nhËp
qu©n gia quyÒn
+ Gi¸ ®¬n vÞ b×nh qu©n gia quyÒn cuèi kú tríc (hay ®Çu kú nµy)
Gi¸ ®¬n vÞ b×nh
TrÞ gi¸ thùc tÕ NVL tríc vµ sau tõng ®ît nhËp
=
Sè lîng thùc tÕ NVL tríc vµ sau tõng ®ît nhËp
qu©n gia quyÒn
Ph¬ng ph¸p gi¸ ®¬n vÞ b×nh qu©n gia quyÒn cuèi kú tríc cã u ®iÓm ph¶n
¸nh kÞp thêi t×nh h×nh xuÊt dïng NVL trong kú; tuy nhiªn, do kh«ng ®Ò cËp ®Õn
gi¸ c¶ NVL kú nµy nªn ®é chÝnh x¸c kh«ng cao. Ngîc l¹i, ph¬ng ph¸p ®¬n gi¸
b×nh qu©n gia quyÒn c¶ kú dù tr÷ chØ x¸c ®Þnh ®îc khi kÕt thóc kú h¹ch to¸n nªn
kh«ng ph¶n ¸nh kÞp thêi NVL dù tr÷. Ph¬ng ph¸p gi¸ ®¬n vÞ b×nh qu©n gia quyÒn
sau mçi lÇn nhËp tuy tèn nhiÒu c«ng søc khi tÝnh to¸n nhng ®é chÝnh x¸c cao,
ph¶n ¸nh ®îc t×nh h×nh biÕn ®éng gi¸ c¶ trong tõng giai ®o¹n.
Sinh viªn: L£ ThÞ Thuý H»ng
4
Líp K39DK26
Trêng §¹i häc Th¬ng M¹i
- Ph¬ng ph¸p nhËp tríc, xuÊt tríc: Theo ph¬ng ph¸p nµy gi¶ thiÕt r»ng sè
NVL nµo nhËp tríc th× xuÊt tríc, lÊy ®¬n gi¸ xuÊt b»ng ®¬n gi¸ nhËp. TrÞ gi¸
hµng tån kho cuèi kú ®îc tÝnh theo ®¬n gi¸ cña nh÷ng lÇn nhËp sau cïng.
Ph¬ng ph¸p nµy chØ thÝch hîp víi ®iÒu kiÖn gi¸ c¶ æn ®Þnh.
- Ph¬ng ph¸p nhËp sau, xuÊt tríc: Ph¬ng ph¸p nµy gi¶ ®Þnh nh÷ng vËt liÖu
nhËp sau cïng sÏ ®îc xuÊt tríc tiªn, lÊy ®¬n gi¸ xuÊt b»ng ®¬n gi¸ nhËp. TrÞ gi¸
hµng tån kho cuèi kú ®îc tÝnh theo ®¬n gi¸ cña nh÷ng lÇn nhËp ®Çu tiªn.
Ph¬ng ph¸p nµy sÏ ®¶m b¶o ®îc nguyªn t¾c thËn träng trong ®iÒu kiÖn l¹m
ph¸t.
Doanh nghiÖp lùa chän ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ nµo th× ph¶i ®¶m b¶o tÝnh
nhÊt qu¸n trong c¶ niªn ®é kÕ to¸n.
1.1.3. Híng dÉn cña chuÈn mùc kÕ to¸n vµ quy ®Þnh cña chÕ ®é kÕ to¸n
Doanh nghiÖp vÒ kÕ to¸n NVL trong c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt c«ng
nghiÖp.
1.1.3.1. Híng dÉn cña chuÈn mùc kÕ to¸n ViÖt Nam vÒ kÕ to¸n NVL.
a. Nguyªn vËt liÖu ®îc tÝnh theo gi¸ gèc: Trêng hîp gi¸ trÞ thuÇn cã thÓ
thùc hiÖn ®îc thÊp h¬n gi¸ gèc th× ph¶i tÝnh theo gi¸ trÞ thuÇn cã thÓ thùc hiÖn ®îc.
* Gi¸ gèc cña NVL bao gåm: chi phÝ mua, chi phÝ chÕ biÕn vµ c¸c chi phÝ
liªn quan trùc tiÕp kh¸c ph¸t sinh, ®Ó cã ®îc hµng tån kho ë ®Þa ®iÓm vµ tr¹ng
th¸i hiÖn t¹i.
Trong ®ã:
- Chi phÝ mua cña NVL bao gåm gi¸ mua, c¸c lo¹i thuÕ kh«ng ®îc hoµn
l¹i, chi phÝ vËn chuyÓn, bèc xÕp, b¶o qu¶n trong qu¸ tr×nh mua hµng vµ
c¸c chi phÝ kh¸c cã liªn quan trùc tiÕp ®Õn viÖc mua hµng tån kho. C¸c
kho¶n chiÕt khÊu th¬ng m¹i vµ gi¶m gi¸ hµng mua do hµng mua kh«ng
®óng quy c¸ch, phÈm chÊt ®îc trõ (-) khái chi phÝ mua.
b. Gi¸ trÞ thuÇn cã thÓ thùc hiÖn ®îc: Lµ gi¸ b¸n íc tÝnh cña NVL trong kú
s¶n xuÊt, kinh doanh b×nh thêng trõ (-) chi phÝ íc tÝnh ®Ó hoµn thµnh s¶n phÈm
vµ chi phÝ íc tÝnh cÇn thiÕt cho viÖc tiªu thô chóng.
c. Ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ NVL: ViÖc tÝnh gi¸ trÞ NVL ®îc ¸p dông theo mét
trong c¸c ph¬ng ph¸p sau:
- Ph¬ng ph¸p tÝnh theo gi¸ ®Ých danh;
- Ph¬ng ph¸p b×nh qu©n gia quyÒn;
- Ph¬ng ph¸p nhËp tríc, xuÊt tríc;
- Ph¬ng ph¸p nhËp sau, xuÊt tríc.
Sinh viªn: L£ ThÞ Thuý H»ng
5
Líp K39DK26
Trêng §¹i häc Th¬ng M¹i
d. LËp dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho:
- Nguyªn vËt liÖu dù tr÷ ®Ó sö dông cho môc ®Ých s¶n xuÊt s¶n phÈm
kh«ng ®îc ®¸nh gi¸ thÊp h¬n gi¸ gèc nÕu s¶n phÈm do chóng gãp phÇn cÊu t¹o
nªn sÏ ®îc b¸n b»ng hoÆc cao h¬n gi¸ thµnh s¶n xuÊt cña s¶n phÈm. Khi cã sù
gi¶m gi¸ cña NVL mµ gi¸ thµnh s¶n xuÊt s¶n phÈm cao h¬n gi¸ trÞ thuÇn cã thÓ
thùc hiÖn ®îc th× NVL tån kho ®îc ®¸nh gi¸ gi¶m xuèng b»ng víi gi¸ trÞ thuÇn
cã thÓ thùc hiÖn ®îc cña chóng.
- Cuèi kú kÕ to¸n n¨m tiÕp theo ph¶i thùc hiÖn ®¸nh gi¸ míi vÒ gi¸ trÞ
thuÇn cã thÓ thùc hiÖn ®îc cña hµng tån kho cuèi n¨m ®ã. Trêng hîp cuèi kú kÕ
to¸n n¨m nay, nÕu kho¶n dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho ®· lËp ë cuèi kú kÕ
to¸n n¨m tríc th× sè chªnh lÖch lín h¬n ph¶i ®îc hoµn nhËp ®îc ghi gi¶m chi phÝ
s¶n xuÊt kinh doanh ®Ó ®¶m b¶o cho gi¸ trÞ cña hµng tån kho ph¶n ¸nh trªn b¸o
c¸o tµi chÝnh lµ theo gi¸ gèc( nÕu gi¸ gèc nhá h¬n gi¸ trÞ thuÇn cã thÓ thùc hiÖn
®îc) hoÆc theo gi¸ trÞ thuÇn cã thÓ thùc hiÖn ®îc( nÕu gi¸ gèc lín h¬n gi¸ trÞ
thuÇn cã thÓ thùc hiÖn ®îc).
1.1.3.2. Ph¬ng ph¸p kÕ to¸n NVL trong c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt c«ng
nghiÖp theo chÕ ®é kÕ to¸n hiÖn hµnh.
1.1.3.2.1. Chøng tõ sö dông:
- PhiÕu xuÊt kho( mÉu 02- VT);
- PhiÕu nhËp kho( mÉu 01- VT);
- Ho¸ ®¬n GTGT;
- PhiÕu b¸o vËt t cßn l¹i cuèi kú( mÉu 07- VT);
- Biªn b¶n kiÓm kª vËt t, c«ng cô, s¶n phÈm hµng ho¸;
- Vµ c¸c chøng tõ kh¸c cã liªn quan.
1.1.3.2.2. Tµi kho¶n sö dông lµ TK “ 152” Nguyªn liÖu, vËt liÖu
C«ng dông: Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh trÞ gi¸ hiÖn cã vµ t×nh h×nh
biÕn ®éng t¨ng, gi¶m cña c¸c lo¹i NVL trong kho cña doanh nghiÖp.
KÕt cÊu vµ néi dung ph¶n ¸nh cña TK “ 152”- Nguyªn vËt liÖu:
Bªn Nî:
- TrÞ gi¸ thùc tÕ cña NVL nhËp kho do mua ngoµi, tù chÕ, thuª ngoµi gia
c«ng, chÕ biÕn, nhËn gãp vèn hoÆc tõ c¸c nguån kh¸c;
- TrÞ gi¸ NVL thõa ph¸t hiÖn khi kiÓm kª;
- KÕt chuyÓn trÞ gi¸ thùc tÕ cña NVL tån kho cuèi kú( Trêng hîp doanh
nghiÖp kÕ to¸n hµng tån kho theo ph¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú).
Bªn Cã:
- TrÞ gi¸ thùc tÕ cña NVL xuÊt kho dïng vµo s¶n xuÊt, kinh doanh, ®Ó
b¸n, thuª ngoµi gia c«ng chÕ biÕn, hoÆc ®a ®i gãp vèn;
Sinh viªn: L£ ThÞ Thuý H»ng
6
Líp K39DK26
Trêng §¹i häc Th¬ng M¹i
-
TrÞ gi¸ NVL tr¶ l¹i ngêi b¸n hoÆc ®îc gi¶m gi¸ hµng mua;
ChiÕt khÊu th¬ng m¹i NVL khi mua ®îc hëng;
TrÞ gi¸ NVL hao hôt, mÊt m¸t ph¸t hiÖn khi kiÓm kª;
KÕt chuyÓn trÞ gi¸ thùc tÕ cña NVL tån kho ®Çu kú( Trêng hîp doanh
nghiÖp kÕ to¸n hµng tån kho theo ph¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú).
Sè d bªn Nî: TrÞ gi¸ thùc tÕ cña NVL tån kho cuèi kú.
1.1.3.2.3: Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n kÕ to¸n mét sè nghiÖp vô kinh tÕ chñ yÕu.
§èi víi doanh nghiÖp tÝnh thuÕ GTGT theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ. Nguyªn vËt
liÖu mua vÒ dïng ®Ó s¶n xuÊt, kinh doanh hµng ho¸, dÞch vô chÞu thuÕ GTGT tÝnh
theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ.
* Trêng hîp doanh nghiÖp h¹ch to¸n hµng tån kho theo ph¬ng ph¸p kª
khai thêng xuyªn.
1. Khi mua NVL vÒ nhËp kho ®¬n vÞ, c¨n cø ho¸ ®¬n, phiÕu nhËp kho vµ c¸c
chøng tõ cã liªn quan ph¶n ¸nh gi¸ trÞ NVL nhËp kho:
Nî TK 152_ NVL( Gi¸ mua cha cã thuÕ GTGT)
Nî TK 133_ ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ(1331)
Cã c¸c TK 111, 112, 141, 331,…( Tæng gi¸ thanh to¸n).
2. Trêng hîp mua NVL ®îc hëng chiÕt khÊu th¬ng m¹i th× ph¶i ghi gi¶m gi¸ gèc
NVL ®· mua ®èi víi kho¶n chiÕt khÊu th¬ng m¹i thùc tÕ ®îc hëng, ghi:
Nî TK 111, 112, 331,…
Cã TK 152_ NVL( PhÇn chiÕt khÊu th¬ng m¹i ®îc hëng)
Cã TK 133_ ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ( 1331) (nÕu cã).
3. Trêng hîp NVL mua vÒ nhËp kho nhng ®¬n vÞ ph¸t hiÖn kh«ng ®óng quy
c¸ch, phÈm chÊt theo hîp ®ång ký kÕt ph¶i tr¶ l¹i ngêi b¸n hoÆc ®îc gi¶m
gi¸, kÕ to¸n ph¶n ¸nh gi¸ trÞ hµng mua xuÊt kho tr¶ l¹i hoÆc ®îc gi¶m gi¸,
ghi:
Nî c¸c TK 111, 112, 331,…
Cã TK 152_ NVL( Gi¸ mua cha cã thuÕ GTGT)
Cã TK 133_ ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ( 1331) ( nÕu cã).
4. Trêng hîp doanh nghiÖp nhËn vèn gãp b»ng NVL, ghi:
Nî TK 152_ NVL
Cã TK 411_ Nguån vèn kinh doanh.
5. Trêng hîp doanh nghiÖp ®· nhËn ®îc ho¸ ®¬n mua hµng nhng NVL cha vÒ
nhËp kho ®¬n vÞ th× kÕ to¸n lu ho¸ ®¬n vµo mét tËp hå s¬ riªng “ Hµng
mua ®ang ®i ®êng” chê ®Õn khi NVL vÒ nhËp kho sÏ ghi sæ.
6. Khi tr¶ tiÒn cho ngêi b¸n, nÕu ®îc hëng chÕt khÊu thanh to¸n, th× kho¶n
chiÕt khÊu thanh to¸n thùc tÕ ®îc hëng ®îc ghi nhËn vµo doanh thu ho¹t
®éng tµi chÝnh, ghi:
Sinh viªn: L£ ThÞ Thuý H»ng
7
Líp K39DK26
Trêng §¹i häc Th¬ng M¹i
Nî TK 331_ Ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n
Cã TK 515_ Doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh( PhÇn chiÕt khÊu thanh
to¸n ®îc hëng).
7. §èi víi NVL nhËp khÈu:
- KÕ to¸n ph¶n ¸nh vµo gi¸ gèc NVL nhËp khÈu theo gi¸ cã thuÕ nhËp
khÈu, ghi:
Nî TK 152_ NVL( Gi¸ cã thuÕ nhËp khÈu)
Cã TK 331_ Ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n
Cã TK 3333_ ThuÕ xuÊt, nhËp khÈu( Chi tiÕt thuÕ nhËp khÈu).
§ång thêi ph¶n ¸nh thuÕ GTGT hµng nhËp khÈu ph¶i nép ®îc khÊu trõ,
ghi:
Nî TK 133_ ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ
Cã TK 3331_ ThuÕ GTGT ph¶i nép( 33312_ ThuÕ GTGT hµng nhËp
khÈu).
- NÕu NVL nhËp khÈu ph¶i chÞu thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt th× sè thuÕ tiªu thô
®Æc biÖt ph¶i nép ®îc ph¶n ¸nh vµo gi¸ gèc NVL nhËp khÈu, ghi:
Nî TK 152_ NVL( gi¸ cã thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt hµng nhËp khÈu)
Cã TK 331_ Ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n
Cã TK 333_ ThuÕ vµ kho¶n ph¶i nép nhµ níc( 3332).
8. C¸c chi phÝ vÒ thu mua, bèc xÕp vËn chuyÓn NVL tõ n¬i mua vÒ kho
doanh nghiÖp, ghi:
Nî TK 152_ NVL
Nî TK 133_ ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ(1331)
Cã c¸c TK 111, 112, 141, 331,…
9. §èi víi NVL nhËp kho do thuª ngoµi gia c«ng chÕ biÕn:
- Khi NVL ®a ®i gia c«ng chÕ biÕn ghi:
Nî TK 154_ Chi phÝ s¶n xuÊt, kinh doanh dë dang
Cã TK 152_ NVL.
- Khi ph¸t sinh chi phÝ thuª ngoµi gia c«ng chÕ biÕn ghi:
Nî TK 154_ Chi phÝ s¶n xuÊt, kinh doanh dë dang
Nî TK 133_ ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ( 1331) (nÕu cã)
Cã c¸c TK 111, 112, 141,…
- Khi nhËp l¹i kho sè NVL thuª ngoµi gia c«ng chÕ biÕn xong, ghi:
Nî TK 152_ NVL
Cã TK 154_ Chi phÝ s¶n xuÊt, kinh doanh dë dang.
10.§èi víi NVL nhËp kho do tù chÕ:
- Khi xuÊt kho NVL ®Ó tù chÕ biÕn ghi:
Sinh viªn: L£ ThÞ Thuý H»ng
8
Líp K39DK26
Trêng §¹i häc Th¬ng M¹i
Nî TK 154_ Chi phÝ s¶n xuÊt, kinh doanh dë dang
Cã TK 152_ NVL
- Khi nhËp kho NVL ®· tù chÕ ghi:
Nî TK 152_ NVL
Cã TK 154_ Chi phÝ s¶n xuÊt, kinh doanh dë dang.
11. §èi víi NVL thõa ph¸t hiÖn khi kiÓm kª nÕu cha x¸c ®Þnh ®îc nguyªn
nh©n, chê xö lý th× c¨n cø vµo gi¸ trÞ NVL thõa ghi:
Nî TK 152_ NVL
Cã TK 338_ Ph¶i tr¶, ph¶i nép kh¸c( 3381_ Tµi s¶n thõa chê gi¶i
quyÕt).
- Khi cã quyÕt ®Þnh xö lý NVL thõa ph¸t hiÖn trong kiÓm kª, c¨n cø vµo
quyÕt ®Þnh xö lý ghi:
Nî TK 338_ Ph¶i tr¶, ph¶i nép kh¸c( 3381)
Cã c¸c tµi kho¶n cã liªn quan.
- NÕu x¸c ®Þnh ngay khi kiÓm kª sè NVL thõa lµ cña c¸c ®¬n vÞ kh¸c khi
nhËp kho cha ghi t¨ng TK 152 th× kh«ng ghi vµo bªn Cã TK 338(3381)
mµ ghi vµo bªn Nî TK 002 “ VËt t, hµng ho¸ nhËn gi÷ hé, nhËn gia c«ng”.
Khi tr¶ l¹i NVL cho ®¬n vÞ kh¸c ghi vµo bªn Cã TK 002( Tµi kho¶n ngoµi
b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n).
12. Khi xuÊt kho NVL sö dông vµo s¶n xuÊt, kinh doanh ghi:
Nî c¸c TK 154, 642,…
Cã TK 152_ NVL
13. XuÊt NVL sö dông cho ho¹t ®éng ®Çu t x©y dùng c¬ b¶n hoÆc söa ch÷a
lín TSC§, ghi:
Nî TK 241_ X©y dùng c¬ b¶n dë dang
Cã TK 152_ NVL.
14. §èi víi NVL ®a ®i gãp vèn vµo c¬ së kinh doanh ®ång kiÓm so¸t, ®Çu t
vµo c«ng ty liªn kÕt ghi:
Nî TK 221_ §Çu t dµi h¹n( 2212, 2213) (Theo gi¸ ®¸nh gi¸ l¹i)
Nî TK 811_ Chi phÝ kh¸c( Chªnh lÖch gi÷a gi¸ ®¸nh gi¸ l¹i nhá h¬n gi¸ trÞ
ghi sæ cña NVL)
Cã TK 152_ NVL(Theo gi¸ trÞ ghi sæ)
Cã TK 711_ Thu nhËp kh¸c( Chªnh lÖch gi÷a gi¸ ®¸nh gi¸ l¹i lín
h¬n gi¸ trÞ nghi sæ cña NVL)
15. §èi víi NVL thiÕu hôt ph¸t hiÖn khi kiÓm kª: Mäi trêng hîp thiÕu hôt
NVL trong kho b¹c hoÆc t¹i n¬i qu¶n lý, b¶o qu¶n ph¸t hiÖn khi kiÓm kª
ph¶i lËp biªn b¶n vµ truy t×m nguyªn nh©n, x¸c ®Þnh ngêi ph¹m lçi. C¨n cø
vµo biªn b¶n kiÓm kª vµ quyÕt ®Þnh xö lý cña cÊp cã thÈm quyÒn ®Ó ghi sæ
kÕ to¸n:
Sinh viªn: L£ ThÞ Thuý H»ng
9
Líp K39DK26
Trêng §¹i häc Th¬ng M¹i
- NÕu do nhÇm lÉn hoÆc cha ghi sæ ph¶i tiÕn hµnh ghi bæ sung hoÆc ®iÒu
chØnh l¹i sè liÖu trªn sæ kÕ to¸n;
- NÕu gi¸ trÞ NVL hao hôt n»m trong ph¹m vi hao hôt cho phÐp( Hao hôt
vËt liÖu trong ®Þnh møc) ghi:
Nî TK 632_ Gi¸ vèn hµng b¸n
Cã TK 152_ NVL
- NÕu hao hôt mÊt m¸t cha x¸c ®Þnh ®îc râ nguyªn nh©n ph¶i chê xö lý,
c¨n cø vµo gi¸ trÞ hao hôt, ghi:
Nî TK 138_ Ph¶i thu kh¸c( 1381_ Tµi s¶n thiÕu chê xö lý)
Cã TK 152_ NVL
Khi cã quyÕt ®Þnh xö lý, c¨n cø vµo quyÕt ®Þnh ghi:
Nî TK 111_ TiÒn mÆt( Ngêi ph¹m lçi nép tiÒn båi thêng)
Nî TK 138_ Ph¶i thu kh¸c( 1388)( Ph¶i thu tiÒn båi thêng cña ngêi
ph¹m lçi)
Nî TK 334_ Ph¶i tr¶ cho ngêng lao ®éng( NÕu trõ vµo tiÒn l¬ng cña
ngêi ph¹m lçi)
Nî TK 632_ Gi¸ vèn hµng b¸n ( PhÇn gi¸ trÞ hao hôt, mÊt m¸t NVL cßn
l¹i ph¶i tÝnh vµo gi¸ vèn hµng b¸n)
Cã TK 138_ Ph¶i thu kh¸c( 1381_ Tµi s¶n thiÕu chê xö lý)
* Trêng hîp doanh nghiÖp h¹ch to¸n hµng tån kho theo ph¬ng ph¸p
kiÓm kª ®Þnh kú.
1. §Çu kú, kÕt chuyÓn trÞ gi¸ nguyªn liÖu, vËt liÖu tån kho ®Çu kú, ghi:
Nî TK 611_ Mua hµng
Cã TK 152_ NVL
2. Trong c¸c trêng hîp nhËp NVL kÕ to¸n ghi nh sau:
- Khi mua ngoµi, c¨n cø vµo phiÕu nhËp kho, ho¸ ®¬n kÕ to¸n ghi trÞ gi¸
mua cña hµng nhËp:
Nî TK 611_ Mua hµng
Nî TK 133_ ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ( NÕu thuÕ ®Çu vµo ®îc khÊu trõ)
Cã TK liªn quan( 111, 112, 331,…)
- Lu ý: Khi ph¶n ¸nh trÞ gi¸ vèn thùc tÕ cña NVL nhËp do mua ngoµi còng
ph¶i ph©n biÖt c¸c trêng hîp: hµng ho¸ vµ ho¸ ®¬n cïng vÒ; hµng vÒ cha cã ho¸
®¬n; hµng mua ®ang ®i ®êng, ®îc sö lý h¹ch to¸n gièng ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn.
- Ph¶n ¸nh c¸c chi phÝ thu mua NVL c¨n cø vµo c¸c chøng tõ, kÕ to¸n ghi:
Nî TK 611_ Mua hµng
Sinh viªn: L£ ThÞ Thuý H»ng
10
Líp K39DK26
Trêng §¹i häc Th¬ng M¹i
Nî TK 133_ ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ( NÕu thuÕ GTGT ®îc khÊu trõ)
Cã TK liªn quan( 111, 112, 331…)
- Ph¶n ¸nh sè thuÕ nhËp khÈu( NÕu hµng nhËp khÈu)
Nî TK 611_ Mua hµng
Cã TK 333_ ThuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i nép nhµ níc.
- Ph¶n ¸nh kho¶n chiÕt khÊu thanh to¸n ®îc hëng
Nî TK 111, 112( NÕu ®· tr¶ tiÒn)
Nî TK 331( NÕu cha tr¶ tiÒn)
Cã TK 515_ Doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh
- Kho¶n chiÕt khÊu th¬ng m¹i, gi¶m gi¸ vµ hµng mua tr¶ l¹i, c¨n cø vµo
chøng tõ, kÕ to¸n ghi:
Nî TK 111, 112( NÕu ®· tr¶ tiÒn)
Nî TK 331( NÕu cha tr¶ tiÒn)
Cã TK 611( Ghi gi¶m gi¸ trÞ hµng mua)
Cã TK 133( Ghi gi¶m thuÕ GTGT cña hµng mua tr¶ l¹i)
- TrÞ gi¸ NVL nhËp kho do nhËn vèn gãp liªn doanh cña c¸c ®¬n vÞ kh¸c
do ®îc cÊp ph¸t; c¨n cø vµo chøng tõ kÕ to¸n ghi:
Nî TK 611_ Mua hµng
Cã TK 411_ Nguån vèn kinh doanh
- TrÞ gi¸ NVL nhËp kho do tù chÕ, thuª ngoµi gia c«ng chÕ biÕn, c¨n cø
vµo chøng tõ kÕ to¸n ghi:
Nî TK 611_ Mua hµng
Cã TK 631_ Gi¸ thµnh s¶n xuÊt
3. - Cuèi kú, c¨n cø vµo kÕt qu¶ kiÓm kª x¸c ®Þnh gi¸ trÞ nguyªn liÖu, vËt liÖu tån
kho cuèi kú, ghi:
Nî TK 152_ NVL
Cã TK 611_ Mua hµng
- C¨n cø vµo kÕt qu¶ tÝnh to¸n trÞ gi¸ vèn thùc tÕ NVL xuÊt kho vµ môc
®Ých sö dông tõng lo¹i NVL, kÕ to¸n ghi:
Nî TK 154_ Chi phÝ s¶n xuÊt, kinh doanh dë dang
Cã TK 611_ Mua hµng
* Sæ s¸ch kÕ to¸n:
Sæ kÕ to¸n: Sæ kÕ to¸n dïng ®Ó ghi chÐp, hÖ thèng vµ lu gi÷ toµn bé c¸c
nghiÖp vô kinh tÕ, tµi chÝnh ®· ph¸t sinh theo néi dung kinh tÕ vµ theo tr×nh tù
thêi gian cã liªn quan ®Õn doanh nghiÖp.
Sinh viªn: L£ ThÞ Thuý H»ng
11
Líp K39DK26
Trêng §¹i häc Th¬ng M¹i
C¸c lo¹i sæ kÕ to¸n: Mçi doanh nghiÖp chØ cã mét hÖ thèng sæ kÕ to¸n
cho mét kú kÕ to¸n n¨m. Sæ kÕ to¸n gåm sæ kÕ to¸n tæng hîp vµ sæ kÕ to¸n chi
tiÕt.
- Sæ kÕ to¸n tæng hîp:
+ Sæ NhËt ký dïng ®Ó ghi chÐp c¸c nghiÖp vô kinh tÕ, tµi chÝnh ph¸t sinh
trong tõng kú kÕ to¸n vµ trong mét niªn ®é kÕ to¸n theo tr×nh tù thêi gian vµ
quan hÖ ®èi øng c¸c tµi kho¶n cña c¸c nghiÖp vô ®ã. Sè liÖu kÕ to¸n trªn sæ NhËt
ký ph¶n ¸nh tæng sè ph¸t sinh bªn Nî vµ bªn Cã cña tÊt c¶ c¸c tµi kho¶n kÕ to¸n
sö dông ë doanh nghiÖp.
Sæ NhËt ký ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ c¸c néi dung sau:
Ngµy, th¸ng ghi sæ;
Sè hiÖu vµ ngµy, th¸ng cña chøng tõ kÕ to¸n dïng lµm c¨n cø ghi sæ;
Tãm t¾t néi dung cña nghiÖp vô kinh tÕ, tµi chÝnh ph¸t sinh;
Sè tiÒn cña nghiÖp vô kinh tÕ tµi chÝnh ph¸t sinh.
+ Sæ C¸i dïng ®Ó ghi chÕp c¸c nghiÖp vô kinh tÕ, tµi chÝnh ph¸t sinh trong
tõng kú vµ trong mét niªn ®é kÕ to¸n theo c¸c tµi kho¶n kÕ to¸n ®îc quy ®Þnh
trong chÕ ®é tµi kho¶n kÕ to¸n ¸p dông cho doanh nghiÖp. Sè liÖu kÕ to¸n trªn Sæ
C¸i ph¶n ¸nh tæng hîp t×nh h×nh tµi s¶n, nguån vèn, t×nh h×nh vµ kÕt qu¶ ho¹t
®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp. Sæ C¸i ph¶i ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ c¸c
néi dung sau:
Ngµy, th¸ng ghi sæ;
Sè hiÖu vµ ngµy, th¸ng cña chøng tõ kÕ to¸n dïng lµm c¨n cø ghi sæ;
Tãm t¾t néi dung cña nghiÖp vô kinh tÕ, tµi chÝnh ph¸t sinh;
Sè tiÒn cña nghiÖp vô kinh tÕ, tµi chÝnh ph¸t sinh ghi vµo bªn Nî hoÆc bªn
Cã cña tµi kho¶n.
- Sæ, thÎ kÕ to¸n chi tiÕt: Sæ kÕ to¸n chi tiÕt dïng ®Ó ghi chÕp c¸c nghiÖp
vô kinh tÕ, tµi chÝnh ph¸t sinh liªn quan ®Õn c¸c ®èi tîng kÕ to¸n cÇn thiÕt ph¶i
theo dâi chi tiÕt theo yªu cÇu qu¶n lý. Sè liÖu trªn sæ kÕ to¸n chi tiÕt cung cÊp
c¸c th«ng tin phôc vô cho viÖc qu¶n lý tõng lo¹i tµi s¶n, nguån vèn, doanh thu,
chi phÝ cha ®îc ph¶n ¸nh trªn sæ NhËt ký vµ Sæ c¸i.
Mçi ®¬n vÞ kÕ to¸n chØ cã mét hÖ thèng sæ kÕ to¸n chÝnh thøc vµ duy nhÊt
cho mét kú kÕ to¸n n¨m.
Doanh nghiÖp ®îc ¸p dông mét trong n¨m h×nh thøc kÕ to¸n vµ øng víi
mçi h×nh thøc kÕ to¸n th× kÕ to¸n NVL cÇn ph¶i sö dông c¸c sæ s¸ch kÕ to¸n sau:
- H×nh thøc kÕ to¸n NhËt ký chung:
Sinh viªn: L£ ThÞ Thuý H»ng
12
Líp K39DK26
Trêng §¹i häc Th¬ng M¹i
C¨n cø vµo chøng tõ kÕ to¸n vÒ nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh ®îc ph¶n ¸nh
vµo sæ NhËt ký chung, sau ®ã vµo Sæ C¸i tµi kho¶n 152, 151, 611 vµ c¸c sæ thÎ
kÕ to¸n chi tiÕt cã liªn quan.
- H×nh thøc kÕ to¸n NhËt ký – Sæ c¸i:
C¨n cø vµo chøng tõ kÕ to¸n vµo Sæ NhËt ký- Sæ C¸i vµ Sæ, thÎ kÕ to¸n chi
tiÕt cã liªn quan.
- H×nh thøc kÕ to¸n Chøng tõ ghi sæ:
C¨n cø vµo chøng tõ gèc ®Ó lËp c¸c Chøng tõ ghi sæ. Sau ®ã c¨n cø vµo
chøng tõ ghi sæ ®Ó ghi vµo Sæ C¸i tµi kho¶n 152, 611.
C¨n cø vµo chøng tõ gèc vµo c¸c sæ, thÎ kÕ to¸n chi tiÕt cã liªn quan.
- H×nh thøc sæ kÕ to¸n NhËt ký – Chøng tõ: Sö dông c¸c sæ sau:
+ B¶ng kª sè 3 “ TÝnh gi¸ thµnh thùc tÕ nguyªn liÖu vËt liÖu vµ c«ng cô
dông cô”.
+ NhËt ký chøng tõ sè 5: T×nh h×nh thanh to¸n víi ngêi b¸n, ngêi cung
cÊp.
+ NhËt ký chøng tõ sè 6: Ph¶n ¸nh hµng mua ®ang ®i ®êng.
+ NhËt ký chøng tõ sè 1, 2, 4: Ghi Cã 111, 112, 311 ph¶n ¸nh quan hÖ
thanh to¸n.
+ C¸c sæ thÎ kÕ to¸n chi tiÕt liªn quan.
- H×nh thøc kÕ to¸n trªn m¸y vi tÝnh:
C«ng viÖc kÕ to¸n ®îc thùc hiÖn theo mét ch¬ng tr×nh phÇn mÒm kÕ to¸n
trªn m¸y vi tÝnh. PhÇn mÒm kÕ to¸n ®îc thiÕt kÕ theo nguyªn t¾c cña mét trong
bèn h×nh thøc kÕ to¸n quy ®Þnh trªn ®©y. PhÇn mÒm kÕ to¸n kh«ng hiÓn thÞ ®Çy
®ñ quy tr×nh ghi sæ kÕ to¸n, nhng ph¶i in ®îc ®Çy ®ñ sæ kÕ to¸n theo quy ®Þnh.
PhÇn mÒm kÕ to¸n ®îc thiÕt kÕ theo h×nh thøc KÕ to¸n nµo sÏ cã c¸c lo¹i
sæ cña h×nh thøc kÕ to¸n ®ã.
KÕ to¸n c¨n cø vµo c¸c chøng tõ kÕ to¸n, x¸c ®Þnh tµi kho¶n ghi Nî , tµi
kho¶n ghi Cã ®Ó nhËp d÷ liÖu vµo m¸y vi tÝnh theo c¸c b¶ng biÓu ®îc thiÕt kÕ s½n
trªn phÇn mÒm kÕ to¸n.
Theo quy tr×nh cña phÇn mÒm kÕ to¸n, c¸c th«ng tin ®îc tù ®éng vµo sæ kÕ
to¸n tæng hîp (Sæ C¸i tµi kho¶n 152, 611, .. hoÆc NhËt ký- Sæ C¸i …) vµ c¸c sæ,
thÎ kÕ to¸n chi tiÕt liªn quan.
Sinh viªn: L£ ThÞ Thuý H»ng
13
Líp K39DK26
Trêng §¹i häc Th¬ng M¹i
Ch¬ng 2: Ph¬ng ph¸p nghiªn cøu vµ kÕt qu¶ ph©n tÝch
thùc tr¹ng kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i chi nh¸nh
C«ng ty Cæ phÇn S«ng §µ 1
2.1. Ph¬ng ph¸p ngiªn cøu
2.2. §Æc ®iÓm chung cña tæ chøc s¶n xuÊt kinh doanh vµ tæ chøc c«ng
t¸c kÕ to¸n ë Chi nh¸nh C«ng ty Cæ phÇn S«ng §µ 1
2.2.1. §Æc ®iÓm tæ chøc s¶n xuÊt kinh doanh ë Chi nh¸nh C«ng ty Cæ
phÇn S«ng §µ 1
S¬ ®å tæ chøc bé m¸y qu¶n lý ë Chi nh¸nh C«ng ty Cæ phÇn S«ng §µ 1
: Tæ chøc bé m¸y cña C«ng ty gän nhÑ, khoa häc, ®iÒu hµnh theo ph¬ng thøc
trùc tuyÕn t¹o kh¶ n¨ng lµm viÖc ®éc lËp vµ ph¸t huy tèi ®a n¨ng lùc cña mçi c¸n
bé nh©n viªn
Sinh viªn: L£ ThÞ Thuý H»ng
14
Líp K39DK26
Trêng §¹i häc Th¬ng M¹i
§¹I HéI §åNG Cæ
§¤NG
HéI §ång qu¶n
trÞ
BAN KIÓM SO¸T
Tæng gi¸m ®èc
C¸C PHã TæNG
GI¸M §èC
Phßng tæ
chøc
hµnh
chÝnh
Phßng tµi
chÝnh kÕ
to¸n
Phßng
kinh tÕ
kÕ ho¹ch
C¸c ®¬n vÞ
trùc thuéc
Phßng
qu¶n lý
kü thuËt
thiÕt bÞ
Ban qu¶n
lý c¸c dù
®Çu t
c«ng ty
C¸c ®éi trùc
thuéc
2.2.2. §Æc ®iÓm tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n cña Chi nh¸nh C«ng ty Cæ phÇn
S«ng §µ 1
Sinh viªn: L£ ThÞ Thuý H»ng
15
Líp K39DK26
Trêng §¹i häc Th¬ng M¹i
H×nh thøc tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty lµ theo h×nh thøc tËp
trung. Theo h×nh thøc tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n nµy, toµn ®¬n vÞ tæng thÓ chØ tæ
chøc mét Phßng kÕ to¸n- tµi chÝnh, cßn ë c¸c bé phËn trùc thuéc (c¸c xëng s¶n
xuÊt) ®Òu kh«ng cã tæ chøc kÕ to¸n riªng.
Phßng kÕ to¸n- tµi chÝnh chÞu tr¸ch nhiÖm tæ chøc thùc hiÖn toµn bé c«ng
t¸c kÕ to¸n, c«ng t¸c tµi chÝnh vµ c«ng t¸c thèng kª cña C«ng ty. Cßn ë c¸c bé
phËn trùc thuéc, Phßng kÕ to¸n chØ bè trÝ nh©n viªn h¹ch to¸n lµm nhiÖm vô h¹ch
to¸n ban ®Çu, thu nhËn vµ kiÓm tra chøng tõ ban ®Çu ®Ó ®Þnh kú ng¾n (mét vµi
ngµy) chuyÓn chøng tõ vÒ Phßng kÕ to¸n cña C«ng ty.
S¬ ®å bé m¸y kÕ to¸n cña Chi nh¸nh C«ng ty Cæ phÇn S«ng §µ 1:
KÕ to¸n trëng
KÕ
to¸n
tæng
hîp vµ
kÕ
to¸n
c«ng
nî
KÕ
to¸n
TSC§
vµ kÕ
to¸n
hµng
tån
kho
KÕ
to¸n
chi phÝ
s¶n
xuÊt
vµ tÝnh
gi¸
thµnh
KÕ
to¸n l¬ng vµ
BHXH
KÕ
to¸n
thuÕ
vµ kÕ
to¸n
kh¸c
Thñ
quü
C¸c nh©n viªn h¹ch to¸n ë
c¸c bé phËn trùc thuéc
2.3. Thùc tr¹ng kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu ®Ó s¶n xuÊt cho c«ng tr×nh
CT4 V¨n Khª ë Chi nh¸nh C«ng ty Cæ phÇn S«ng §µ 1
Chi nh¸nh C«ng ty Cæ phÇn S«ng §µ 1 s¶n xuÊt vµ kinh doanh rÊt nhiÒu
lo¹i s¶n phÈm, nhng tiªu biÓu nhÊt cã thÓ kÓ ®Õn lµ s¶n phÈm: " cho c«ng tr×nh
CT4 V¨n Khª”, ®©y lµ mét trong nh÷ng s¶n phÈm cã tÝnh n¨ng vît tréi nhÊt vµ
®îc ®a sè c¸c bÖnh viÖn trªn toµn quèc ®Æt hµng víi sè lîng lín.
Nguyªn vËt liÖu ®Ó s¶n xuÊt ra s¶n phÈm nµy bao gåm:
Nguyªn vËt liÖu chÝnh:
- Tr¹m trén bª t«ng45/m3/h
- Xe trén bª t«ng 7m3
- M¸y b¬m bª t«ng BSA 1406d/em
- Xe t¶i tù ®æ hd370
- §Çm rung SD -170f
Sinh viªn: L£ ThÞ Thuý H»ng
16
Líp K39DK26
Trêng §¹i häc Th¬ng M¹i
-
VËn th¨ng lång 1.200kg
HÖ thèng giµn gi¸o ®Æc chñng lo¹i phi tiªu chuÈn
Xi m¨ng
G¹ch ®·i
G¹ch 2 lç
ThÐp D16
.......................
Nguyªn vËt liÖu phô
- S¬n chèng rØ
- Que hµn
- CÇu dao 60A/3pha
- CÇu dao 20A/1 pha
- - ¤r c¾m ®«i
- DÇu Diezen
- …………………….
2.3.1. Chøng tõ kÕ to¸n.
C«ng ty ®· sö dông c¸c chøng tõ kÕ to¸n:
- Ho¸ ®¬n GTGT cña ngêi b¸n
- PhiÕu nhËp kho
- PhiÕu xuÊt kho
Vµ c¸c chøng tõ kh¸c cã liªn quan
Cô thÓ, trong th¸ng 12/2009 C«ng ty ®· sö dông mét sè chøng tõ kÕ to¸n
nh sau:
Mẫu số 01 GTKT-3LL
BC/2004B
NO: 0098521
HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 2: Giao cho khách hàng
Ngày 04 tháng 12 năm 2009
Đơn vị bán hàng : Công ty TNHH §«ng Ph¬ng
Điện thoại: 04. 6883108
Địa chỉ: Ngõ 210-Nguyễn Chí Thanh-Hà Nội
Số TK: 0201684915
Mã số thuế: 1010958023
Họ tên người mua hàng: Chị Đào Minh Thuý
Đơn vị: Chi nh¸nh C«ng ty Cæ phÇn S«ng §µ 1
Địa chỉ: V¨n Khª- QuËn Hµ §«ng- Hµ Néi
Sinh viªn: L£ ThÞ Thuý H»ng
17
Líp K39DK26
Trêng §¹i häc Th¬ng M¹i
Số TK: 102010000066378
Hình thức thanh toán: Tiền mặt
Mã số: 0101391790
Đơn
vị:1.000đồng
STT
A
01
Tên hàng hoá
B
D©y nÐn khÝ D25
Cong tien hang:
ĐVT
C
m
Số lượng
1
100
Đơn giá
2
34.250
Thành tiền
3
3.425.000
3.425.000
342.500
Thuế suất thuế GTGT:10% tiền thuế GTGT
3.767.500
Tổng thanh toán:
Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: ba triệu bảy trăm sáu mươi bảyngàn năm trăm đồng.
Người mua hàng
Người bán hàng
Giám đốc
(Ký, họ tên)
(Ký, họ tên)
( Ký, đóng dấu)
chi nh¸nh c«ng ty cæ phÇn s«ng ®µ 1
v¨n khª- hµ ®«ng -hµ néi
MÉu sè 01-VT
(Ban hµnh theo Q§ sè
48/2006/Q§-BTC
Ngµy 14/9/2006 cña Bé trëng
BTC)
PHIẾU NHẬP KHO
Ngày 04 tháng 12 năm 2009
Số PN240
Nợ: TK 152
Có: TK 111
Hä vµ tªn ngêi giao: NguyÔn V¨n B»ng
Theo hoá đơn số 0098521 ngày 04/06/20089 cña C«ng ty TNHH §«ng Ph¬ng
Nhập tại kho: Chi nh¸nh C«ng ty Cæ PhÇn S«ng §µ 1
Địa điểm: V¨n Khª- QuËn Hµ §«ng - Hµ Néi
ĐVT:1.000đ
STT
Mã số ĐVT
Sinh viªn: L£ ThÞ Thuý H»ng
Số lượng
18
Đơn giá
Thành tiền
Líp K39DK26
Trêng §¹i häc Th¬ng M¹i
Tên sản phẩm
Thực
vật tư hàng hoá
nhập
100
D©y nÐn khÝ D25 TK7L
1
m
100
34.250
3.425.000
3.425.000
Cộng tiền hàng
Tổng số tiền viÕt b»ng ch÷:Ba triệu bốn trăm hai mươi lăm nghìn đồng .
Người lập phiếu
Người giao hàng
Thủ kho
Kế toán trưởng
(Ký, hä tªn)
(Ký, hä tªn)
(Ký, hä tªn)
(Ký, hä tªn)
Mẫu số 01 GTKT-3LL
BC/2004B
No: 0098522
HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 2: Giao cho khách hàng
Ngày 06 tháng 12 năm 2009
Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Lan Anh
Địa chỉ: Ngõ 68-Đê La Thành- Hà Nội
Số TK: 0201686582
M· sè thuÕ: 0105653641
Điện thoại: 04.6883521
Họ tên người mua hàng: chị TrÇn ThÞ Lît
Đơn vị: Chi nh¸nh C«ng ty Cæ phÇn S«ng §µ 1
Địa chỉ: V¨n Khª- QuËn Hµ §«ng - Hµ Néi
Số Tk: 102010000066378
Hình thức thanh toán:
STT
Sinh viªn: L£ ThÞ Thuý H»ng
Mã số
ĐVT
19
M· sè thuÕ: 0101391790
ĐVT:1.000đ
Số lượng
Đơn giá
Líp K39DK26
Trêng §¹i häc Th¬ng M¹i
01
02
03
04
Tên sản phẩm
vật tư hàng
hoá
Xi Măng
D©y nÐn khÝ
I150
Cát Vàng
Cộng tiền hàng
HTML
D25
TK7L
DT01
Tấn
m
Kg
m3
Theo
Thực
Thành
tiền
CT
nhập
2.00
2.00
783.492
1.566.984
4
228
16
4
228
16
34.200
13.100
129.428
140.800
2.986.800
2.070.484
6.765.068
6.765.068
Cộng tiền hàng
Thuế suất thuế GTGT 10% tiÒn thuÕ GTGT
676.506
Tổng thanh toán
7.441.574
Số tiền viết bằng chữ: Bảy triệu bốn trăm bốn mươi mốt ngàn năm trăm bảy tư nghìn
đồng.
Người mua hàng
Người bán hàng
Giám đốc
(Ký, họ tên)
(Ký, họ tên)
( Ký, đóng dấu)
chi nh¸nh c«ng ty cæ phÇn s«ng ®µ 1
v¨n khª - hµ ®«ng - hµ néi
MÉu sè 01-VT
(Ban hµnh theo Q§ sè 48/2006/Q§BTC
Ngµy 14/9/2006 cña Bé trëng BTC)
PHIÕU NHẬP KHO
Ngày 06 tháng12 năm 2009
Sè : PN245
Nợ: TK 152
Có: TK 331
Hä vµ tªn ngêi giao hµng: NguyÔn §×nh L©m
Theo HĐ số : 0098522 ngày 6/6/2009
Nhập taị kho: Chi nh¸nh C«ng ty Cæ phÇn S«ng §µ 1
Địa điểm: V¨n Khª- QuËn Hµ §«ng - Hµ Néi
ĐVT:1.000 đồng
STT Tên sản phẩm
vật tư hàng hoá
Mã số
01
HTML
Xi Măng
Sinh viªn: L£ ThÞ Thuý H»ng
ĐVT
Tấn
20
Số lượng
Đơn giá
Theo Thực
CT
2.00
Thành
tiền
nhập
783.4 1.566.98
4
Líp K39DK26
- Xem thêm -
.DOC 
33 
62682 
135 
