Tài liệu Báo cáo tốt nghiệp Chi phí quản lý doanh nghiệp tại công ty TNHH An Thiện Phát

Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Đào Thị Thúy Hằng LỜI MỞ ĐẦU Nền kinh tế vận hành theo kinh tế thị trường đã tạo ra môi trường cạnh tranh khắc nghiệt giữa các doanh nghiệp. Để tồn tại và phát triển, các doanh nghiệp phải xác định được cho mình đâu là yếu tố cơ bản nhất để phát huy, cải tiến, làm tốt hơn tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty mình. Trong những năm vừa qua, nền kinh tế khắt khe, tồn tại hay không đó là kết quả của sự canh tranh khốc liệt của sản phẩm kinh tế nước ta đổi mới, phát triển không ngừng. Theo đó, cơ chế quản lý kinh tế cũng có nhiều biến đổi sâu sắc. Tuy nhiên, các hoạt động kinh tế diễn ra rất phức tạp,các doanh nghiệp ngày càng mở rộng, hoạt động đa ngành, đa lĩnh vực cùng một lúc, nên khó có thể quản lý hết mọi lĩnh vực trong nền kinh tế và còn nhiều vấn đề bất cấp cần giải quyết. Quản lý chi phi của doanh nghiệp là một phần của các chiến lược tăng trưởng kinh doanh, nhằm không những cắt giảm chi phí, mà còn tạo ra các ưu thế cạnh tranh rõ rệt trên thị trường Công ty Trách nhiệm hữu hạn An Thiện Phát là một công ty đa năng về mua bán, lắp đặt, sửa chữa điện. Do đó đòi hỏi cần có nhưng biện pháp để bảo toàn được vốn và sử dụng đồng vốn sao cho có hiệu quả. Để đạt được điều đó, thì trong quá trình hoạt động kinh doanh, công ty cần quan tâm nhiều nhất đến yếu tố chi phí quản lý doanh nghiệp. Vì mỗi đồng chi phì bỏ ra đều ảnh hưởng đến kết quả hoạt động kinh doanh của công ty. Vậy nên, để đạt được kết quả tốt, thì một trong những vấn đề mà công ty cần đặt biệt quan trọng là làm thế nào để kiểm soát được chi phí, tiết kiệm được tối đa chi phí quản lý doanh nghiệp. Đây là điều kiện sống còn để các doanh nghiệp nói chung và công ty Trách nhiệm hữu hạn An Thiện Phát nói riêng tồn tại và phát triển. Do nhận thức được tầm quan trọng này, đồng thời muốn tìm hiểu thêm về công tác tài chính hoạt động kinh doanh tại công ty, nên em đã chọn đề tài “ Chi Phí Quản Lý Doanh Nghiệp” để làm báo cáo thực tập. SVTH: Nguyễn Thị Tố Uyên Trang 1 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Đào Thị Thúy Hằng NỘI DUNG CỦA ĐỀ TÀI ĐƯỢC TRÌNH BÀY GỒM 3 CHƯƠNG: CHƯƠNG I: Những vấn đề chung về chi phí quản lý Doanh nghiệp. CHƯƠNG II: Thực trạng về chi phí quản lý Doanh nghiệp tại công ty Trách nhiệm hữu hạn An Thiện Phát. CHƯƠNG III: Kiến nghị và đưa ra giải pháp về chi phí quản lý Doanh nghiệp tại công ty Trách nhiệm hữu hạn An Thiện Phát. Do nhận thức của em về lý luận và thực tế còn hạn chế, thời gian thực tập có hạn, nên báo cáo của em sẽ không tránh khỏi những sai sót nhất định. Em rất mog nhận được sự giúp đỡ, ý kiến bổ sung, góp ý của GiáoViên Hướng Dẫn, cùng toàn thể các anh, chị trong công ty Trách nhiệm hữu hạn An Thiện Phát, để em hoàn thiện được kiến thức và hoàn thành tốt bài báo cáo thực tập này. Em xin chân thành cảm ơn! SVTH: Nguyễn Thị Tố Uyên Trang 2 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Đào Thị Thúy Hằng CHƯƠNG I: NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP. 1.1 Một số lý luận cơ bản về chi phí quản lý Doanh nghiệp. 1.1.1 Khái niệm chi phí quản lý Doanh nghiệp. a. Khái niệm chi phí: - Chi phí là tổng giá trị các khoản làm giảm lợi ích kinh tế trong kỳ kế toán dưới hình thức các khoản tiền chi ra các khoản khấu trừ tài sản, hoặc phát sinh các khỏan nợ dẫn đến làm giảm vốn chủ sở hữu, không bao gồm khoản phân phối cho cổ đông chủ sở hữu. - Chi phí bao gồm các chi phí sản xuất, kinh doanh phát sinh trong quá trình hoạt động kinh doanh thông thường của Doanh nghiệp và các chi phí khác. b. Khái niệm chi phí quản lý Doanh nghiệp: - Chi phí quản lý Doanh nghiệp là những khoản chi phí cho việc quản lý kinh doanh, quản lý hành chính và phục vụ chung khác có liên quan đên hoạt động của toàn Doanh nghiệp. 1.1.2 Đặc điểm về chi phí quản lý Doanh nghiệp. - Tài khoản sử dụng: 642 - Bên nợ: + Các chi phí Doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ. + Số dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả ( chênh lệch giữ số dự phòng phải lập kỳ này lớn hơn số dự phòng đã lập kỳ trước chưa sử dụng hết). + Dự phòng trợ cấp mất việc làm. - Bên có: + Hoàn nhập dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả ( chênh lệch giữa số dự phòng phải lập kỳ này nhỏ hơn dự phòng đã lập kỳ trước chưa sử dụng hết). + Kết chuyển chi phí quản lý Doanh nghiệp vào tài khoản 911 – “ Xác định kết quả kinh doanh “. - Tài khoản 642 không có số dư cuối kỳ. 1.1.3 Phân loại chi phí quản lí Doanh nghiệp. a.Chi phí quản lý Doanh nghiệp gồm có 8 tài khoản cấp 2: SVTH: Nguyễn Thị Tố Uyên Trang 3 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Đào Thị Thúy Hằng - Tài khoản 6421: Chi phí nhân viên quản lý: phản ánh các khoản phải trả cho cán bộ quản lý Doanh nghiệp, như tiền lương, các khoản phụ cấp, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn của ban Giám Đốc, nhân viên quản lý ở các phòng, ban của Doanh nghiệp. - Tài khoản 6422: Chi phí vật liệu quản lý: Phản ánh chi phí vật liệu xuất dùng cho công tác quản lý Doanh nghiệp như văn phòng phẩm… vật liệu sử dụng cho việc sửa chữa tài sản cố định, công cụ, dụng cụ… ( Gía có thuế hoặc chưa có thuế GTGT). - Tài khoản 6423: Chi phí đồ dùng văn phòng: Phản ánh chi phí dụng cụ, đồ dùng văn phòng dùng cho công tác quản lý (Giá có thuế hoặc chưa có thuế GTGT). - Tài khoản 6424: Chi phí khấu hao Tài sản cố định: Phản ánh chi phí khấu hao Tài sản cố định dùng chung cho Doanh nghiệp như:nhà cửa làm việc của các phòng ban, kho tang, vật kiến trúc, phương tiện vận tả truyền dẫn, máy móc, thiết bị quản lý dùng trên văn phòng… - Tài khoản 6245: Thuế, phí và lệ phí: Phản ánh chi phí về thuế, phí và lệ phí như: thuế môn bài, tiền thuế đất… và các khoản phí, lê phí khác. - Tài khoản 6246: Chi phí dự phòng: Phản ánh các khoản dự phòng phải thu khó đòi, dự phòng phải trả tính vào chi phí sản xuất kinh doanh của Doanh nghiệp. - Tài khoản 6427: Chi phí dịch vụ mua ngoài: Phản ánh các chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụ cho công tác quản lí Doanh nghiệp; các khoản chi mua và sử dụng các tài liệu kỹ thuật, bằng sáng chế…(không đủ tiêu chuẩn ghi nhận tài sản cố định) được tính theo phương pháp phân bổ dần vào chi phí quản lý Doanh nghiệp; tiền thuê tài sản cố định, chi phí cho nhà thầu phụ. - Tài khoản 6248: Chi phí bằng tiền khác: Phản ánh các chi phí khác thuộc quản lí chung của Doanh nghiệp, ngoài các chi phí đã kể trên như: chi phí hội nghị, tiếp khách, công tác phí, tàu xe… b. Phương pháp hạch toán kế toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu (1) Tiền lương, tiền công, phụ cấp và các khoản khác phải trả cho nhân viên bộ phận quản lý doanh nghiệp, trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn của nhân viên quản lý doanh nghiệp, ghi: Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (6421) Có các TK 334, 338. (2). Giá trị vật liệu xuất dùng, hoặc mua vào sử dụng ngay cho quản lý doanh nghiệp như: xăng, dầu, mỡ để chạy xe, vật liệu dùng cho sửa chữa TSCĐ chung của doanh nghiệp,. . ., ghi: Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (6422) Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (1331) (Nếu được khấu trừ) SVTH: Nguyễn Thị Tố Uyên Trang 4 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Đào Thị Thúy Hằng Có TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu Có các TK 111, 112, 142, 224, 331,. . . (3). Trị giá dụng cụ, đồ dùng văn phòng xuất dùng hoặc mua sử dụng ngay không qua kho cho bộ phận quản lý được tính trực tiếp một lần vào chi phí quản lý doanh nghiệp, ghi: Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (6423) Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (1331) Có TK 153 - Công cụ. dụng cụ Có các TK 111, 112, 331,. . . (4). Trích khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý chung của doanh nghiệp, như: Nhà sửa, vật kiến trúc, kho tàng, thiết bị truyền dẫn,. . ., ghi: Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (6424) Có TK 214 - Hao mòn TSCĐ. (5). Thuế môn bài, tiền thuê đất,. .. phải nộp Nhà nước, ghi : Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (6425) Có TK 333 - Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước. (6). Lệ phí giao thông, lệ phí qua cầu, phà phải nộp, ghi: Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (6425) Có các TK 111, 112,. . . (7). Dự phòng các khoản phải thu khó đòi tính vào chi phí sản xuất, kinh doanh trong kỳ, ghi: Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (6426) Có TK 139 - Dự phòng phải thu khó đòi. (8). Tiền điện thoại, điện, nước mua ngoài phải trả, chi phí sửa chữa TSCĐ một lần với giá trị nhỏ, ghi: Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (6427) Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (Nếu có) Có TK các TK 111, 112, 331, 335,. . . (9). Chi phí phát sinh về hội nghị, tiếp khách, chi cho lao động nữ, ch cho nghiên cứu, đào tạo, chi nộp phí tham gia hiệp hội và chi phí khác, ghi: Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (6428) Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (Nếu được khấu trừ thuê) Có các TK 111, 112, 331, 335,. . . (10). Định kỳ, tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp số phải nộp cấp trên để cấp trên lập quỹ quản lý, ghi: Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 336 - Phải trả nội bộ Có các TK 111, 112 (Nếu nộp tiền ngay cho cấp trên). (11). Thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ phải tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp, ghi: Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (1331, 1332). (12). Khi trích lập quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm, ghi: Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp SVTH: Nguyễn Thị Tố Uyên Trang 5 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Đào Thị Thúy Hằng Có TK 351 - Quỹ dự phòng trợ cấp mất việc làm. (13).Đối với sản phẩm, hàng hoá thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ tiêu dùng nội bộ sử dụng cho hoạt động quản lý doanh nghiệp: - Nếu sản phẩm, hàng hoá tiêu dùng nội bộ dùng vào hoạt động SXKD hàng hoá, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ thì không phải tính thuế GTGT, ghi: Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (6422, 6423, 6427, 6428) Có TK 512 - Doanh thu bán hàng nội bộ (Chi phí sản xuất sản phẩm hoặc giá vốn hàng hoá xuất tiêu dùng nội bộ). - Nếu sản phẩm, hàng hoá tiêu dùng nội bộ dùng vào hoạt động SXKD hàng hoá, dịch vụ không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT hoặc thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp thì số thuế GTGT phải nộp cho sản phẩm, hàng hoá tiêu dùng nội bộ tính vào chi phí quản lý doanh nghiệp, ghi: Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (6422, 6423, 6427, 6428) Có TK 333 - Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước (3331). Có TK 512 - Doanh thu bán hàng nội bộ (Chi phí sản xuất sản phẩm hoặc giá vốn hàng xuất tiêu dùng nội bộ). (14). Hoàn nhập số chênh lệch giữa số dự phòng phải thu khó đòi cần lập ở kỳ kế toán này nhỏ hơn số dự phòng đã lập ở kỳ kế toán trước chưa sử dụng hết, ghi: Nợ TK 139 - Dự phòng phải thu khó đòi Có TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (6426). (15). Khi trích lập dự phòng phải trả về chi phí tái cơ cấu doanh nghiệp, dự phòng phải trả cần lập cho hợp đồng có rủi ro lớn và dự phòng phải trả khác (Trừ dự phòng phải trả về bảo hành sản phẩm, hàng hoá), ghi: Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 352 - Dự phòng phải trả. - Cuối kỳ kế toán năm, hoặc cuối kỳ kế toán giữa niên độ, đơn vị phải tính, xác định số dự phòng phải trả cần lập về chi phí tái cơ cấu doanh nghiệp, dự phòng phải trả về hợp đồng có rủi ro lớn và dự phòng phải trả khác: + Trường hợp dự phòng phải trả cần lập ở cuối kỳ kế toán này lớn hơn số dự phòng phải trả đã lập ở cuối kỳ kế toán trước chưa sử dụng hết thì số chênh lệch, ghi: Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 352 - Dự phòng phải trả. + Trường hợp dự phòng phải trả cần lập ở cuối kỳ kế toán này nhỏ hơn số dự phòng phải trả đã lập ở cuối kỳ kế toán trước chưa sử dụng hết thì số chênh lệch được hoàn nhập ghi giảm chi phí, ghi: Nợ TK 352 - Dự phòng phải trả Có TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp. (16). Khi phát sinh các khoản ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp, ghi: Nợ các TK 111, 112,. . . Có TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp. (17). Cuối kỳ kế toán, kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp tính vào Tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ, ghi: SVTH: Nguyễn Thị Tố Uyên Trang 6 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Đào Thị Thúy Hằng Nợ TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh Có TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp 1.1.4 Sơ đồ về chi phí quản lý Doanh nghiệp. Sơ đồ về chi phí quản lý Doanh nghiệp được biểu diễn dưới dạng sơ đồ sau: Sơ đồ 1.1: “ Kế Toán Chi Phí Quản Lý Doanh Nghiệp” TK 334, 338 TK642 (1) TK111,112 (10) TK152 TK 911 (2) (11) TK153 TK142, 242 (3) TK 142 (12) TK331 (4) TK 214 TK336 (5) TK 333 (6) TK 111,112 (7) TK 139 (8) (9) Chi phí quản lý nộp cấp trên (1) Chi phí nhân viên quản lí. SVTH: Nguyễn Thị Tố Uyên Trang 7 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Đào Thị Thúy Hằng (2) Chi phí vật liệu. (3) Chi phí đồ dùng văn phòng. (4) Phân bổ chi phí trả trước. (5) Chi phí khấu hao Tài sản cố định. (6) Thuế, phí và lệ phí. (7) Chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền khác. (8) Chi phí dự phòng. (9) Chi phí dịch vụ mua ngoài, chi phí bằng tiền khác. (10) Các khoản ghi giảm chi phí quản lí Doanh nghiệp. (11) Kết chuyển chi phí quản lí Doanh nghiệp (12) Chi phí chờ kết chuyển. CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG VỀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN AN THIỆN PHÁT. SVTH: Nguyễn Thị Tố Uyên Trang 8 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Đào Thị Thúy Hằng 2.1. Quá trình hình thành và phát triển của công ty Trách nhiệm hữu hạn An Thiện Phát. 2.1.1 Giới thiệu chung: Công ty Trách nhiệm hữu hạn AN THIỆN PHÁT được thành lập vào tháng 7 năm 2008, nằm trên địa bàn TP. Đà Nẵng – 26 Bầu Trảng 2 – P. Thanh Khê Tây – Q. Thanh Khê – Đà Nẵng - Tên công ty: Công Ty Trách nhiệm hữu hạn AN THIỆN PHÁT - Địa chỉ: 26 Bầu Trảng 2 – P. Thanh Khê Tây – Q. Thanh Khê – Đà Nẵng - Điện thoại: 05113757345 – Fax: 05113757345 - Mã số thuế: 0401298418 - Hình thức sở hữu vốn: Công Ty Trách nhiệm hữu hạn - Lĩnh vực kinh doanh: kinh doanh, lắp đặt thiết bị điện. 2.1.2 Quá trình hình thành và phát triển: - Tháng 7/2008 công ty được thành lập với số vốn điều lệ 2 tỷ đồng, quy mô ban đầu còn nhỏ,trang thiết bị chưa đầy đủ, nhân viên trong từng bộ phận còn hạn chế, chưa đủ mạnh. Đến năm 2010 thì công ty mở rộng quy mô trên mọi phương diện. - Hai năm trở lại đây với đội ngũ nhân viên kỹ thuật, kỹ sư điện tay nghề cao và hệ thống bán hàng chuyên nghiệp đã giúp công ty thuyết phục được rất nhiều niềm tin của khách hàng, và là chỗ dựa tin cậy vững vàng cho khách hàng, cho đối tác khi hợp tác với công ty. 2.2. Chức năng và nhiệm vụ của công ty 2.2.1 Chức năng: - Là một doanh nghiệp với cơ sở hạ tầng đang dần hoàn thiện, hệ thống máy móc được trang bị hiện đại, dây chuyền công nghệ tiên tiến, với các chức năng sau: + Góp phần vào công nghiệp hóa – hiện đại hóa, trước hết là ngành xây dựng và đặc biệt là đáp ứng nhiệm vụ xây dựng công trình điện của công ty + Xác lập mối quan hệ làm việc khoa học của bộ máy quản lý điều hành, nhằm hoàn thiện nhiệm vụ được giao với kết quả tốt nhất. + Tăng cường xây dựng mối đoàn kết, phát huy dân chủ, nâng cao tinh thần làm việc hăng say, có trách nhiệm của cán bộ công nhân viên, trong quá trình xây dựng và phát triển của công ty. 2.2.2 Nhiệm vụ: - Thực hiện đúng chính sách, chế độ quản lý kinh tế, xã hội. SVTH: Nguyễn Thị Tố Uyên Trang 9 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Đào Thị Thúy Hằng - Cải thiện nâng cao đời sống cán bộ công nhân viên - Đào tạo, giáo dục cán bộ, nâng cao trình độ cho cán bộ công nhân viên nhằm đào tạo những lao động giỏi, tài năng. - Không ngừng đầu tư để nâng cao hiệu quả sử dụng máy móc, thiết bị. 2.3 Tổ chức quản lý bộ máy tại công ty Trách nhiệm hữu hạn AN THIỆN PHÁT 2.3.1. Sơ đồ bộ máy quản lý : Sơ đồ 2.1: “Sơ đồ bộ máy quản lý tại công ty Trách nhiệm hữu hạn An Thiện Phát”. GIÁM ĐỐC PHÓ GIÁM ĐỐC PHÒNG KINH DOANH Ghi chú: PHÒNG TỔ CHỨC – HÀNH CHÍNH PHÒNG KẾ TOÁN– TÀI CHÍNH Quan hệ chủ đạo Quan hệ nghiệp vụ (Nguồn: Công ty Trách nhiệm hữu hạn An Thiện Phát) 2.3.2 Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận: SVTH: Nguyễn Thị Tố Uyên Trang 10 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Đào Thị Thúy Hằng - Giám đốc: là người trực tiếp điều hành công ty và là người chịu trách nhiệm cao nhất về kết quả hoạt động kinh doanh của công ty, là người vạch ra đường lối của công ty. - Phó giám đốc: là người trợ giúp giám đốc và phụ trách các phòng ban, có thể thay giám đốc ký duyệt một số giấy tờ, hay tham mưu cho giám đốc về kế hoạch kinh doanh, tình hình tài chính. - Phòng kinh doanh: có nhiệm vụ lập kế hoạch kinh doanh, giao dịch khách hàng trong khâu mua và bán . - Phòng tổ chức hành chính: tham mưu cho giám đốc về công tác tổ chức lao động, ký kết hợp đồng, tuyển dụng lao động. Tổ chức thực hiện quy định của nhà nước về chế độ, chính sách của công nhân viên. - Phòng kế toán – tài chính: có nhiệm vụ ghi chép tổng hợp các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ kế toán, lập các báo cáo tài chính, phân tích hoạt động kinh tế. 2.4. Tổ chức công tác kế toán tại công ty Trách nhiệm hữu hạn AN THIỆN PHÁT 2.4.1. Tổ chức bộ máy kế toán: Sơ đồ bộ máy kế toán: Sơ đồ 2.2: “Sơ đồ bộ máy kế toán tại công ty Trách nhiệm hữu hạn An Thiện Phát”. KẾ TOÁN TRƯỞNG Kế toán tổng hợp chi phí và XĐKQKD Kế toán tiền lương, tiền mặt, thuế Kế toán thanh toán, ngân hàng, vật tư Thủ quỹ Ghi chú: Quan hệ trực tuyến Quan hệ chức năng (Nguồn: Công ty Trách nhiệm hữu hạn An Thiện Phát) 2.4.2. Nhiệm vụ của từng bộ phận kế toán: SVTH: Nguyễn Thị Tố Uyên Trang 11 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Đào Thị Thúy Hằng - Kế tóan trưởng: phụ trách phần tài chính, tham mưu cho giám đốc về kiểm tra, kiếm soát thời kỳ, lập kế hoạch tài chính. - Kế toán tổng hợp chi phí và xác định kết quả kinh doanh: phụ trách việc tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm, quản lý công nợ, theo dõi máy móc… - Kế toán tiền lương, tiền mặt, thuế: cuối tháng tính lương, các khoản bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế… cho cán bộ công nhân viên. - Kế toán thanh toán, ngân hàng, vật tư: Kiểm kê theo dõi hàng hóa, tồn, nhập, xuất trong kỳ; giao dịch với ngân hàng và các dịch vụ có liên quan, để chuyển vay ngân hàng. - Thủ quỹ: nhiệm vụ chi tiền mặt khi có chứng từ đầy đủ chữ ký và theo dõi cập nhật hàng ngày vào sổ quỹ. 2.4.3. Hình thức kế toán: a. Sơ đồ hình thức kế toán: Sơ đồ hình thức kế toán áp dụng: Chứng từ ghi sổ Sơ đồ 2.3: “Sơ đồ hình thức kế toán tại công ty Trách nhiệm hữu hạn An Thiện Phát”. Chứng từ gốc Sổ nhật ký đặc biệt Sổ nhật ký chung Sổ cái Sổ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối tài khoản Báo cáo tài chính Ghi chú: Ghi hàng ngày hoặc định kỳ Ghi cuối tháng hoặc cuối kỳ Quan hệ kiểm tra, đối chiếu SVTH: Nguyễn Thị Tố Uyên Trang 12 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Đào Thị Thúy Hằng b. Trình tự luân chuyển chứng từ: - Hằng ngày,kế toán từng phần hành căn cứ vào chứng từ gốc hoặc bảng tổng hợp chứng từ gốc kế toán lập chứng từ ghi sổ,chứng từ ghi sổ được lập theo nguyên tắc một có nhiều nợ. -Căn cứ vào chứng từ ghi sổ để kế toán tổng hợp sổ đăng kí chứng từ ghi sổ, sau đó dùng để ghi vào sổ cái. Các chứng từ liên quan đến các đối tượng cần theo dõi chi tiết thì phải vào sổ kế toán chi tiết. Cuối tháng khóa sổ, tính ra số tiền của các nghiệp vụ kế toán tài chính phát sinh trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, tính ra tổng số phát sinh nợ, có và số dư cuối kỳ của từng tài khoản trên sổ cái làm căn cứ lập bảng cân đối kế toán. -Sau khi kiểm tra số liệu khớp với sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết, thì sử dụng làm căn cứ lập báo cáo tài chính. 2.5 Những vấn đề chung liên quan đến chi phí quản lý Doanh nghiệp tại công ty Trách nhiệm hữu hạn An Thiện Phát. 2.5.1 Nội dung chi phí quản lý Doanh nghiệp tại công ty. - Chi phí nhân viên quản lý: Gồm tiền lương, tiền công phải trả trực tiếp cho nhân viên quản lý và các khoản trích theo lương theo tỷ lệ quy định cho nhân viên. - Chi phí vật liệu đồ dùng: Là giá trị các loại vật liệu sản xuất, dùng cho công tác quản lý Doanh nghiệp như: vật liệu dùng sửa chữa, thay thế nhiên liệu sử dụng cho phương tiện vận chuyển ở bộ phận quản lý. - Chi phí công cụ đồ dùng: Là giá trị phân bổ của các loại công cụ đồ dùng sử dụng cho quản lý như: tủ hồ sơ, máy tính cá nhân, máy in… - Chi phí khấu hao tài sản cố định: Là giá trị hao mòn các loại tài sản cố định dùng trong Doanh nghiệp như: khấu hao thiết bị nhà cửa, vật kiến trúc, phương tiện vận tải… - Các khoản thuế, phí và lệ phí phải nộp: Bao gồm các khoản thuế như: thuế môn bài, các khoản lệ phí cầu đường, lệ phí giao thông… - Chi phí dự phòng: Gồm chi phí dự phòng nợ phải thu khó đòi. - Chi phí dịch vụ mua ngoài: Là toàn bộ giá trị các dịch vụ mà Donh nghiệp phải trả để phục vụ quá trình quản lý, như: tiền điện nước, dịch vụ thông tin, thuê nhà… - Chi phí bằng tiền khác: Là toàn bộ chi phí còn lại liên quan đến quá trình quản lý, nhưng không nằm trong các yếu tố trên như: chi phí đào tạo nhân viên, công tác phí, chi phí tiếp khách… 2.5.2 Kế toán chi phí quản lý Doanh nghiệp tại công ty Trách nhiệm hữu hạn An Thiện Phát. SVTH: Nguyễn Thị Tố Uyên Trang 13 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Đào Thị Thúy Hằng 2.5.2.1 Bảng phân bổ tiền lương và Bảo Hiểm Xã Hội. Bảng 2.1:” Bảng phân bổ tiền lương và Bảo hiểm xã hội tháng 11 năm 2012” SVTH: Nguyễn Thị Tố Uyên Trang 14 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Đào Thị Thúy Hằng Đơn vị: Công ty Trách nhiệm hữu hạn An Thiện Phát Bộ phận: Bán hàng Mẫu số 11-LĐTL (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ/BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng BTC) BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ BẢO HIỂM XÃ HỘI. Tháng 11 năm 2012. STT Ghi có TK TK 334- Phải trả người lao động. A 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 B TK 622- Chi phí NC trực tiếp TK 623- Chi phí sử dụng MTC TK 627- Chi phí SXC TK 641- Chi phí bán hàng TK 642- Chi phí quản lý DN TK 142- Chi phí trả trước gắn hạn TK 242- Chi phí trả trước dài hạn TK 335- Chi phí phải trả TK 241-XDCB dở dang TK 334- Phải trả người lao động TK 338- Phải trả, phải nộp khác TK 338- Phải trả, phải nộp khác. Lương Các khoản khác Cộng có TK 334 KPCĐ3382 BHXH3383 BHYT3384 1 2 3 4 5 6 31.400.000 31.400.000 314.000 5.024.00 0 942.000 31.400.000 31.400.000 Đối tượng sử dụng ghi Nợ Người lập SVTH: Nguyễn Thị Tố Uyên Đơn vị tính: đồng. Cộng có TK 338 (3382,3383,3384) BHTN Cộng có TK 338 7 8 314.000 6.594.00 0 TK 335Chi phí phải trả Tổng cộng 9 10 37.994.000 31.400.000 314.000 5.024.00 0 942.000 314.000 6.594.00 0 6.594.000 Đà Nẵng, ngày 31 tháng 11 năm 2012 Kế Toán Trưởng Trang 16 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Đào Thị Thúy Hằng (Đã ký) SVTH: Nguyễn Thị Tố Uyên (Đã ký) Trang 17 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Đào Thị Thúy Hằng 2.5.2.2 Chi phí vật liệu đồ dùng: a. Hóa đơn GTGT HÓA ĐƠN GTGT Liên1 Ngày 05 tháng 11 năm 2012 Mẫu số: 01GTGT-3LL XN/2012 Số: 12595 Đơn vị bán hàng: Công Ty Trách nhiệm hữu hạn An Thiện Phát. Địa chỉ: 26 Bầu Trảng 2-Q.Thanh Khê-Tp Đà Nẵng. Số Tài khoản: 0106089300 . MS thuế: 0 4 0 1 2 9 8 4 1 8 Họ và tên người mua hàng: Nguyễn Văn Tiến Đơn vị: Tổ 1-Hòa Thọ Đông-Tp Đà Nẵng. Hình thức thanh toán: Chuyển khoản. MS thuế: STT A 01 02 03 Tên hàng hóa, dịch vụ B Attomat 200A Bulon móc 16*250 Bóng compact 3018W Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền C Cái D 2 E 700.000 F 1.400.000 Con 15 21.000 315.000 Cái 15 41.000 615.000 Cộng tiền : 2.330.000 GTGT 10%. Thuế suất thuế Tiền thuế 233.000 Tổng cộng tiền thanh 2.563.000 Số tiền viết bằng chữ: Hai triệu năm trăm sáu mươi ba ngàn đồng chẵn. Người mua hàng (Đã ký) SVTH: Nguyễn Thị Tố Uyên Người bán hàng (Đã ký) GTGT: toán Thủ trưởng đơn vị (Đã ký) Trang 18 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Đào Thị Thúy Hằng b.Phiếu xuất kho: Đơn vị: Công Ty Trách nhiệm hữu hạn An Thiện Phát. Địa chỉ: 26 Bầu Trảng 2-Q.Thanh Khê-Tp Đà Nẵng. Mẫu số 02-VT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ/BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng BTC) Số: 03856 PHIẾU XUẤT KHO Ngày 05 tháng 11 năm 2012 Họ tên người nhận tiền: Nguyễn Thùy Vi Địa chỉ: Bộ phận bán hàng. Lý do xuất kho: xuất bán. Xuất tại kho: Kho công ty. STT A 01 02 03 Tên hàng hóa, dịch vụ B Attomat 200A Bulon móc 16*250 Bóng compact 3018W Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền C Cái D 2 E 700.000 F 1.400.000 Con 15 21.000 315.000 Cái 15 41.000 615.000 Tổng cộng: Viết bằng chữ: Hai triệu ba trăm ba mươi ba ngàn đồng chẵn. Phụ trách bộ phận sử dụng Phụ trách cung tiêu Người nhận (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) 2.330.000 SVTH: Nguyễn Thị Tố Uyên Trang 19 Thủ kho (Đã ký) Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Đào Thị Thúy Hằng Hóa đơn GTGT: HÓA ĐƠN GTGT Liên2 Ngày 15 tháng 11 năm 2012 Mẫu số: 01GTGT-3LL BM/2012P Số: 03856 Đơn vị bán hàng: Công ty thiết bị cơ điện Miền Trung Địa chỉ: KCN Hòa Cầm-Cẩm Lệ-Tp Đà Nẵng. Số Tài khoản: 0291002393754 . MS thuế: 0 4 0 0 1 0 0 7 6 9 Họ và tên người mua hàng: Nguyễn Văn Tiến Đơn vị: Tổ 1-Hòa Thọ Đông-Tp Đà Nẵng. Hình thức thanh toán: Chuyển khoản. MS thuế: STT A 01 02 03 04 05 0 4 0 1 2 9 8 4 1 8 Tên hàng hóa, dịch vụ B Cáp 40.5 KW 3*50 LSVINA Cáp nhôm lõi thép ACSR95 CV 50mm Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền C Mét D 10 E 470.000 F 4.700.000 Kg 200 39.7700 7.940.000 Mét 5 69.832 349.160 Khởi động từ 22A + Rờ le Tủ điện chiếu sang Bộ 1 389.000 389.000 Bộ 1 2.000.000 2.000.000 Cộng tiền : 15.378.160 GTGT 10%. Thuế suất thuế Tiền thuế GTGT: 1.537.816 Tổng cộng tiền thanh toán 16.915.976 Số tiền viết bằng chữ: Mười sáu triệu chín trăm mười lăm nghìn chín trăm bảy sáu. Người mua hàng (Đã ký) Kế toán trưởng (Đã ký) SVTH: Nguyễn Thị Tố Uyên Thủ trưởng đơn vị (Đã ký) Người viết hóa đơn (Đã ký) Trang 20 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Đào Thị Thúy Hằng c.Phiếu nhập kho: Đơn vị: Công Ty Trách nhiệm hữu hạn An Thiện Phát. Địa chỉ: 26 Bầu Trảng 2-Q.Thanh Khê-Tp Đà Nẵng. Mẫu số 01-VT (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ/BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Trưởng BTC) Quyển số: 01 Số: 002 PHIẾU NHẬP KHO Ngày 15 tháng 11 năm 2012. Họ tên người giao hàng: Công ty thiết bị cơ điện Miền Trung. Theo HĐ số 002 ngày 15 tháng 11 năm 2012 Nhập tại kho: công ty Trách nhiệm hữu hạn An Thiện Phát. STT A 01 02 03 04 05 Tên hàng hóa, dịch vụ Mã số B C Cáp 40.5 KW 3*50 LSVINA Cáp nhôm lõi thép ACSR95 CV 50mm Khởi động từ 22A + Rờ le Tủ điện chiếu sang Tổng cộng Phụ trách cung tiêu (Đã ký) SVTH: Nguyễn Thị Tố Uyên Đơn vị tính Số lượng Đơn giá Thành tiền Ghi chú Thực nhập D Mét Theo chứng từ 1 10 2 10 3 470.000 4 4.700.000 D Kg 200 200 39.7700 7.940.000 Mét 5 5 69.832 349.160 Bộ 1 1 389.000 389.000 Bộ 1 1 2.000.000 2.000.000 15.378.160 Người giao hàng (Đã ký) Nhập ngày 15 tháng 11 năm 2012 Thủ kho (Đã ký) Trang 21