Lêi më ®Çu
X©y dùng c¬ b¶n lµ mét ngµnh kinh tÕ, kü thuËt tæng hîp cã vÞ trÝ hÕt søc
quan träng trong x©y dùng vµ ph¸t triÓn ®Êt níc. Lµ ngµnh s¶n xuÊt vËt chÊt
trang bÞ tµi s¶n cè ®Þnh, n¨ng lùc s¶n xuÊt cho c¸c ngµnh kh¸c trong nÒn kinh
tÕ quèc d©n. Trong nh÷ng n¨m qua cïng víi qu¸ tr×nh ®æi míi c¬ chÕ qu¶n lý
kinh tÕ cña nhµ níc, ho¹t ®éng x©y dùng c¬ b¶n kh«ng ngõng ph¸t triÓn,
kh¼ng ®Þnh vÞ trÝ quan träng trong nÒn kinh tÕ. §iÒu ®ã ®ßi hái c¸c doanh
nghiÖp ph¶i ®æi míi ®Ó hoµn thiÖn hÖ thèng c«ng cô qu¶n lý kinh tÕ, trong ®ã
cã kÕ to¸n_mét c«ng cô qu¶n lý kinh tÕ quan träng ®èi víi tõng doanh
nghiÖp.
C«ng ty L¾p m¸y vµ X©y dùng sè 10 lµ mét doanh nghiÖp ho¹t ®éng
trong lÜnh vùc x©y dùng vµ l¾p ®Æt c¸c c«ng tr×nh c«ng nghiÖp. Do ®ã víi ®Æc
trng ngµnh nghÒ lµ vèn ®Çu t lín, thêi gian thi c«ng dµi, gåm nhiÒu h¹nh môc
nªn c«ng viÖc tæ chøc vµ qu¶n lý ho¹t ®éng trong doanh nghiªp lµ kh¸ phøc
t¹p. §Ó ho¹t ®éng cña doanh nghiÖp ®îc tèt, c«ng ty cã mét hÖ thèng qu¶n lý
khoa häc, phï hîp víi ®Æc ®iÓm ngµnh nghÒ t¹o sù thuËn tiÖn trong c«ng viÖc
cña tõng bé phËn ®ång thêi kh¾c phôc t×nh tr¹ng l·ng phÝ , thÊt tho¸t vèn trong
qu¸ tr×nh s¶n xuÊt.
Trong thêi gian thùc tËp, ®îc sù chØ b¶o tËn t×nh cña C«ng ty, ®Æc biÖt lµ
cña c¸c anh chÞ trong phßng Tµi ChÝnh- KÕ To¸n. Em ®· thu ®îc mét sè kinh
nghiÖm vÒ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh. Thùc tÕ qua ®ã bæ sung, hoµn thiÖn
nh÷ng kiÕn thøc ®· häc trong nhµ trêng. Sau ®©y em xin tr×nh bµy b¶n b¸o c¸o
thùc tËp cña em t¹i C«ng ty L¾p M¸y & X©y Dùng sè 10. B¸o c¸o gåm 4 phÇn
c¬ b¶n:
PhÇn I : Giíi thiÖu kh¸i qu¸t chung cña C«ng ty.
PhÇn II : Thùc tr¹ng c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i Doanh NghiÖp.
PhÇn III : NhËn xÐt, khuyÕn nghÞ
Ph©n IV : NhËn xÐt vµ x¸c nhËn cña Doanh NghiÖp.
PhÇn V : NhËn xÐt ®¸nh gi¸ cña Gi¸o Viªn.
PhÇn I : t×nh h×nh chung cña doanh nghiÖp
I.
VÞ trÝ, ®Æc ®iÓm, t×nh h×nh cña doanh nghiÖp
1. VÞ trÝ, ®Æc ®iÓm cña doanh nghiÖp
1
C«ng ty L¾p M¸y & X©y Dùng sè 10 tiÒn th©n lµ XÝ NghiÖp L¾p M¸y Sè 10
thuéc liªn hiÖp c¸c XÝ NghiÖp L¾p M¸y ®îc thµnh lËp n¨m 1983. C«ng ty ®îc
thµnh lËp theo quyÕt ®Þnh 004/BXD_TCLD ngµy 12/01/1996 lÊy tªn lµ C«ng
ty L¾p M¸y& X©y Dùng sè 10. Tªn giao dÞch quèc tÕ lµ “MACHINERY
ERECTION AND CONTRUCTION COMPANY_No.10”, viÕt t¾t lµ EEC.10.
§©y lµ doanh nghiÖp nhµ nøoc trùc thuéc Tæng C«ng ty L¾p M¸y ViÖt Nam
LILAMA. C«ng ty tiÕn hµnh h¹ch to¸n ®éc lËp, cã ®ñ t c¸ch ph¸p nh©n.
Tªn gäi
: C«ng ty L¾p M¸y& X©y Dùng sè 10
Trô së chÝnh : 989_§êng Gi¶i Phãng_QuËn Hoµng Mai_Hµ Néi.
§iÖn tho¹i : (04)8649584_8649585.
Fax
: 04.8649581
Email
: LILAMA.EEC.10 @ NETNAM. VN
Víi qu¸ tr×nh trëng thµnh, C«ng ty L¾p m¸y& X©y Dùng sè 10 ®· ®¹t ®îc
nh÷ng bíc tiÕn ®¸ng kÓ. Tõ khi thµnh lËp ®Õn nay, C«ng ty ®· kh«ng ngõng
®æi míi, hoµn thiÖn vµ n©ng cao chÊt lîng, sè lîng ®éi ngò c«ng nh©n, ph¬ng
tiÖn trang thiÕt bÞ kü thuËt phôc vô thi c«ng. HiÖn nay, C«ng ty ®· cã ®éi ngò
c¸n bé kü s, kü thuËt viªn, c«ng nh©n ®a ngµnh nghÒ vãi tr×nh ®é khoa häc
tiªn tiÕn, tay nghÒ giái ®· tõng lµm viÖc víi c¸c níc tiªn tiÕn trªn thÕ giíi,
ho¹t ®éng trong mäi lÜnh vùc chÕ t¹o thiÕt bÞ, gia c«ng kÕt cÊu thÐp, l¾p ®Æt
c¸c c«ng tr×nh c«ng nghiÖp vµ d©n dông trªn mäi miÒn ®Êt níc. Bªn c¹nh ®ã,
C«ng ty kh«ng ngõng c¶i tiÕn, n©ng cÊp trang bÞ thªm nhiÒu ph¬ng tiÖn m¸y
mãc thiÕt bÞ thi c«ng hiÖn ®¹i ®ñ søc phôc vô c¸c c«ng tr×nh cã yªu cÇu thi
c«ng kü thu©t cao.
2. Chøc n¨ng, nhiÖm vô s¶n xuÊt cña C«ng ty L¾p M¸y& X©y Dùng sè 10
C«ng ty L¾p M¸y& X©y Dùng sè 10 trùc thuéc Tæng C«ng ty L¾p M¸y ViÖt
Nam cã nh÷ng chøc n¨ng vµ nhiÖm vô sau:
*C¸c c«ng viÖc x©y dùng gåm :
§µo ®Êt ®¾p ®¸: thi c«ng c¸c lo¹i mãng c«ng tr×nh
X©y l¾p c¸c kÕt cÊu c«ng tr×nh
L¾p ®Æt thiÕt bÞ ®iÖn, nøoc c«ng tr×nh, thiÕt bÞ c«ng nghÖ ®êng d©y vµ tr¹m
biÕn ¸p, hÖ thèng thiÕt bÞ vµ ®êng èng truyÒn dÉn khÝ vµ chÊt láng.
Gia c«ng,chÕ tao, l¾p ®Æt: c¸c kÕt cÊu phô kiÖn phi tiªu chuÈn b»ng kim
lo¹i, c¸c lo¹i ®êng èng ¸p lùc, bån bÓ.
Th¸o dì, vËn chuyÓn c¸c thiÕt bÞ kÕt cÊu siªu têng, siªu träng.
2
§Çu t x©y dùng kinh doanh bÊt ®éng s¶n.
Kinh doanh xuÊt nhËp khÈu vËt t, thiÕt bÞ vµ d©y chuyÒn c«ng nghÖ.
*Thùc hiÖn x©y dùng c¸c c«ng tr×nh:
L¾p ®Æt thiÕt bÞ cÊu kiÖn c¸c c«ng tr×nh c«ng nghiÖp vµ d©n dông.
X©y l¾p c¸c ®êng d©y vµ tr¹m biÕn ¸p h¹, trung, cao thÕ
X©y dùng c¸c c«ng tr×nh d©n dông vµ c«ng nghiÖp
X©y dùng c¸c c¸c c«ng tr×nh kü thuËt h¹ tÇng vµ khu c«ng nghiÖp.
Víi ®Æc thï ngµnh nghÒ kinh doanh cña c«ng ty lµ chuyªn vÒ x©y dùng
vµ l¾p ®Æt c¸c c«ng tr×nh c«ng nghiÖp nªn s¶n phÈm cña c«ng ty còng mang
tÝnh chÊt ®Æc thï víi c¸c s¶n phÈm kh¸c. S¶n phÈm chÝnh cña c«ng ty lµ c¸c
c«ng tr×nh mang t×nh träng ®iÓm cña ngµnh c«ng nghiÖp ViÖt Nam nãi riªng
vµ cña c¶ ngµnh kinh tÕ nãi chung. Nã gãp phÇn quan träng trong c«ng cuéc
c«ng nghiÖp ho¸_hiÖn ®¹i ho¸ ®Êt níc, thóc ®Èy nÒn kinh tÕ ph¸t triÓn. Cã thÓ
kÓ tªn mét sè c«ng tr×nh , h¹ng môc c«ng tr×nh mµ C«ng ty ®· tham gia thi
c«ng:
Tªn C«ng Tr×nh
CT Thuû ®iÖn Na D¬ng
CT Läc dÇu Dung QuÊt
CT Gang thÐp Th¸i Nguyªn
CT Tr¹m ®iÖn 500 KW Hµ TÜnh
TØnh, Thµnh Phè
L¹ng S¬n
Vòng Tµu
Th¸i Nguyªn
Hµ TÜnh
CT líi ®iÖn Vinh
Yªn B¸i
……………..
CT chÕ t¹o cét ®iÖn NghÜa Lé
…………………….
TP. Vinh
3. Quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt
C«ng nghÖ thi c«ng x©y l¾p cña C«ng ty kÕt hîp gi÷a thñ c«ng vµ c¬ giíi, ®îc
kh¸i qu¸t theo s¬ ®å sau:
S¬ ®å 1:
3
1.1
Qu¸ tr×nh tæ chøc chÕ t¹o l¾p ®Æt
§Êu thÇu th¬ng th¶o vµ ký
kÕt hîp ®ång
Ph©n giao nhiÖm vô thµnh
lËp c«ng trêng
Bãc
t¸ch
b¶n vÏ ,
lËp dù
to¸n
biÖn
ph¸p thi
c«ng
Mua
vËt t
®iÒu
®éng
thiÕt bÞ
nh©n
lùc
Thi
c«ng
chª t¹o
vµ l¾p
®Æt
NghiÖm thu bµn giao
QuyÕt to¸n thanh lý hîp ®ång
1.2
Quy tr×nh thi c«ng
4
Gi¸m
s¸t kü
thuËt,
kiÓm
tra chÊt
lîng
PhÇn mãng
ChuÈn bÞ mÆt b»ng x©y dùng
TËp kÕt nguyªn vËt liÖu
Xö lý phÇn mãng vµ thi c«ng mãng
PhÇn th©n
Gia c«ng, cèt thÐp
X©y dùng c¬ së
L¾p ®Æt thiÕt bÞ
PhÇn hoµn thiÖn
HÖ thèng ®iÖn níc phô trî s¬n
TiÕn hµnh bµn giao nghiÖm thu c«ng tr×nh
4. ChÊt lîng, sè lîng lao ®éng hiÖn cã cña Doanh NghiÖp
Do tÝnh chÊt ®Æc thï cña ngµnh nghÒ kinh doanh, ®iÒu kiÖn kinh doanh
vµ s¶n xuÊt mang tÝnh c¬ ®éng cao, ®Æc biÖt lµ m«i trêng thi c«ng nªn lùc lîng
lao ®éng cña c«ng ty biÕn ®éng kh¸ lín. Sè lao ®éng b×nh qu©n cña c«ng ty
dao ®éng ë kho¶ng 2000 ngêi vµ cã sù thay ®æi theo tõng thêi ®iÓm. Lùc lîng
lao ®éng kh«ng æn ®Þnh do tÝnh chÊt ngµnh nghÒ nhng còng cã nh÷ng mÆt
tÝch cùc nhÊt ®Þnh nh: c«ng ty sÏ tiÕt kiÖm ®îc nh©n lùc khi thiÕu viÖc lµm. V×
thÕ vÞªc sö dông vµ s¾p xÕp lao ®éng cña c«ng ty ®Ó ®éi ngò c«ng nh©n thêng
xuyªn cã viÖc lµm æn ®Þnh lµ mét biÓu hiÓn tèt cña c«ng ty trong viÖc bè trÝ bé
m¸y qu¶n lý vµ c¬ cÊu tæ chøc lao ®éng.
BiÓu sè 1:
Thèng kª chÊt lîng CBCNV tÝnh ®Õn quý IV/2004
5
Chøc danh
CB l·nh ®¹o QL
CBKH kü thuËt
CB chuyªn m«n
CB nghiÖp vô
CB hµnh chÝnh
CB ®oµn thÓ
CN s¶n xuÊt
Tæng
CBCNV Nam N÷
34
34
0
155 100
15
24
12
12
57
23
34
20
18
2
1
0
0
1669 1432
0
§H
25
80
8
11
2
0
0
Tr×nh ®é
C§
T/C L§PT
0
9
0
25
10
0
10
6
0
19
15
0
17
1
0
1
0
0
806
262
161
BiÓu sè 2:
B¶ng kÕt qu¶ SXKD mét sè n¨m gÇn ®©y cña LILAMA 10
ChØ tiªu
§VT
2002
2003
2004
GT s¶n lîng
DT thuÇn
LN sau thuÕ
Nép Ng©n S¸ch
Sè lîng CBCNV
Sè L§ cã viÖc lµm
Quü l¬ng
TN b×nh qu©n
C«ng tr×nh
Ngh×n ®ång
Ngh×n ®ång
Ngh×n ®ång
Ngêi
Ngêi
Ngh×n ®ång
§ång/ngêi
122.950
78.040.0000
1.110.325
520.000
1.888
780
25.950.713
1.220.000
176.500
97.446.632
1.038.464
490.000
1.9 23
900
13.348.416
1.250.000
136.149
105.127.244
1.025.442
569.908
1.964
1.300
20.102.019
1.288.000
TT
1.
2.
3.
4.
5.
7.
8.
II.
§Æc ®iÓm c«ng t¸c t¹i c«ng ty
1. C¬ cÊu bé m¸y qu¶n lý
C«ng ty L¾p M¸y& X©y Dùng sè 10 trùc thuéc Tæng C«ng ty L¾p m¸y
ViÖt Nam cã bé m¸y tæ chøc vµ kinh doanh theo quy m« võa tËp trung, võa
ph©n t¸n, cã nhiÒu ®éi trùc thuéc cÊp 2. Trong c¸c xÝ nghiÖp thµnh viªn cã tæ
chøc bé m¸y qu¶n lý ®iÒu hµnh s¶n xuÊt nh c¸c phßng ban cña c«ng ty nhng
sè lîng c«ng nh©n Ýt h¬n. Riªng c¸c c«ng tr×nh ®îc tæ chøc thµnh c¸c tiÓu
ban cã chøc n¨ng nhiÖm vô nh c¸c phßng ban thu nhá cña C«ng ty.
§Ó tæ chøc tèt c«ng t¸c qu¶n l ý vµ s¶n xuÊt, mèi quan hÖ gi÷a c¸c
phßng ban ®îc kh¸i qu¸t theo s¬ ®å sau:
S¬ ®å 2:
Tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña Doanh NghiÖp
6
Gi¸m §èc
PG§ néi chÝnh
V¨n
phßng
Phßng
tæ chøc
lao
®éng
tiÒn l
¬ng
XN
l¾p
m¸y
10.1
XN
l¾p
m¸y
10.2
PG§ Kinh tÕ
kü thuËt
Phßng
kinh tÕ
kü
thuËt
XN
l¾p
m¸y
10.4
7
Phßng
vËt t
thiÕt bÞ
XN chÕ
t¹o thiÕt
bÞ vµ
kÕt cÊu
thÐp
PG§ ®iÒu
hµnh s¶n xuÊt
Phßng
tµi
chÝnh
kÕ
to¸n
§éi
l¾p
®iÖn
Ban
®Çu
t dù
¸n
Xëng
s÷a
ch÷a
c¬ giíi
2. C¬ cÊu tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n
Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n khoa häc, phï hîp víi ®Æc ®iÓm tæ chøc qu¶n lý
kinh doanh cña doanh nghiÖp lµ mét kh©u quan träng ®èi víi Phã Gi¸m §èc
vµ KÕ to¸n trëng.
C«ng ty L¾p M¸y & X©y Dùng sè 10 cã ®Æc ®iÓm tæ chøc qu¶n lý vµ
quy m« s¶n xuÊt kinh doanh cua C«ng ty gåm nhiÒu xÝ nghiÖp, ®¬n vÞ thµnh
viªn cã trô së giao dÞch ë nhiÒu n¬i trªn ®Þa bµn c¶ níc nªn bé m¸y kÕ to¸n
cña C«ng t y ®îc tæ chøc theo h×nh thøc nöa tËp trung, nöa ph©n t¸n nhng ®îc
liªn kÕt theo s¬ ®å sau:
S¬ ®å 3 :
S¬ ®å tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n
KÕ to¸n trëng
KÕ
to¸n
vËt t,
hµng
ho¸.
KÕ to¸n
Tµi S¶n
Cè
§Þnh
KÕ to¸n
tiÒn l
¬ng,
BHXH,
BHYT,
KPC§.
KÕ to¸n
tiÒn mÆt,
tiÒn t¹m
øng,
thanh
to¸n.
KÕ to¸n
thuÕ
GTGT
®Çu
vµo,
®Çu ra.
KÕ
to¸n
doanh
thu
8
KÕ to¸n
tæng hîp
tÝnh vµ
x¸c ®Þnh
kÕt qu¶
KÕ to¸n
tiÒn göi,
tiÒn vay,
tiÒn d«i
c«ng
tr×nh
Thñ
quü
§Æc ®iÓm tæ chøc sæ s¸ch kÕ to¸n t¹i C«ng ty
S¬ ®å 4:
Quy tr×nh ghi sæ theo h×nh thøc kÕ to¸n: NhËt Ký Chung
Ghi chó:
Chøng tõ gèc
Ghi hµng ngµy
§èi chiÕu
Sæ quü Ghi cuèi th¸ng
NhËt Ký
Chung
Sæ (thÎ ) h¹ch
to¸n chi tiÕt
Quy tr×nh ghi sæ : Hµng ngµy khi cã c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh ,
c¨n cø vµo chøng tõ gèc hîp lý hîpSælÖ,C¸i
kÕ to¸n nhËp d÷ liÖu
vµotæng
m¸y.hîp
Ch¬ng
B¶ng
tr×nh sÏ tù ®éng thùc hiÖn vµo sæ chi tiÕt vµ sæ NhËt Ký Chung.
chiCuèi
tiªt th¸ng,
ch¬ng tr×nh sÏ tù ®éng lËp c¸c bót to¸n kÕt chuyÓn, ph©n bæ lªn c¸c b¸o c¸o,
biÓu tæng hîp ( sæ cai, b¶ng kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, b¶ng c©n
B¸o c¸o kÕ to¸n
®èi kÕ to¸n ).
Niªn ®é kÕ to¸n : b¾t ®Çu tõ ngµy 01 th¸ng 01 kÕt thóc vµo ngay 31
th¸ng 12 hµng n¨m.
§¬n vÞ tiÒn tÖ :®¬n vÞ tiÒn tÖ sö dông lµ VN§( ViÖt Nam §ång ).
ChuyÓn ®æi c¸c ®ång tiÒn kh¸c sang VN§ t¹i thêi ®iÓm ph¸t sinh theo tû gi¸
quy ®æi cña Ng©n Hµng Nhµ Níc c«ng bè.
9
III. Nh÷ng khã kh¨n, thuËn lîi cña Doanh NghiÖp cã ¶nh
hëng ®Õn c«ng t¸c h¹ch to¸n cña Doanh NghiÖp
+ ThuËn lîi : lµ mét trong nh÷ng c«ng ty lín cña C«ng ty L¾p M¸y ViÖt
Nam , ®· tõng tham gia nh÷ng c«ng tr×nh lín nh thuû ®iÖn S«ng §µ , thuû
®iÖn YALY , nhiÖt ®Þªn Ph¶ L¹i , nhµ m¸y xi m¨ng Bót S¬n , líi ®iÖn Vinh…
C«ng ty cã ®éi ngò c¸n bé trÎ , n¨ng ®éng s¸ng t¹o, ®éi ngò c«ng nh©n lµnh
nghÒ cã kinh nghiÖm, cã kh¶ n¨ng thùc hiÖn c¸c c«ng viÖc phøc t¹p . Trong
n¨m 2004 ®· tróng thÊu mét sè c«ng tr×nh lín nh : Söa ch÷a nhµ m¸y thuû
®iÖn Th¸c Bµ , chÕ t¹o cét ®iÖn ®êng d©y NghÜa Lé – Yªn B¸i , c«ng tr×nh xi
m¨ng B¾c k¹n ….C«ng ty lu«n kh¼ng ®Þnh vai trß, uy tÝn cña m×nh trªn c¸c
c«ng tr×nh l¾p m¸y lín .
+Khã kh¨n : Sè lao ®éng cña C«ng ty lín ( gÇn 2000 ngêi ) nªn viÖc gi¶i
quyÕt c«ng ¨n viÖc lµm cho ®ñ sè lao ®éng lµ mét vÊn ®Ò lín trong lóc nÒn
kinh tÕ ®ang c¹nh tranh gay g¾t. C«ng tr×nh thi c«ng dµi , dµn tr¶i kh¾p c¶ níc
( chñ yÕu lµ c¸c vïng xa x«i hÎo l¸nh ). ViÖc ®iÒu ®éng nh©n lùc chuyÓn m¸y
mãc thiÕt bÞ tíi c«ng tr×nh khã kh¨n, tèn kÐm.
MÆt kh¸c c¸c thñ tôc nghiÖm thu quyÕt to¸n c¸c c«ng tr×nh cßn phøc
t¹p kÐo dµi nªn ¶nh hëng tíi viÖc thanh to¸n, thu håi vèn chËm. Nhu cÇu vèn
kinh doanh ngµy mét lín trong khi vèn tù cã cha ®¸p øng ®îc nªn c«ng ty
ph¶i vay ng©n hµng, chi phÝ l·i vay lín , chiÕm tû träng cao trong chi phÝ s¶n
xuÊt kinh doanh cña ®¬n vÞ.
§Ó thuËn tiÖn cho c«ng t¸c hach to¸n, C«ng ty ®· ®Æt tõng ký hiÖu riªng
cho tõng c«ng tr×nh vµ h¹ng môc c«ng tr×nh lµ :
10
C«ng tr×nh líi ®iÖn Vinh
: 09
C«ng tr×nh Xi M¨ng B¾c K¹n : 32
C«ng tr×nh SESAN
: 34
11
PhÇn II :
Thùc tr¹ng c«ng t¸c h¹ch to¸n
kÕ to¸n t¹i Doanh NghiÖp.
A. KÕ to¸n lao ®éng tiÒn l¬ng
TiÒn l¬ng lµ nguån thu nhËp chñ yÕu cña ngêi lao ®éng. C¸c Doanh
NghiÖp sö dông tiÒn l¬ng lµm®ßn bÈy kinh tÕ, khuyÕn khÝch tinh thÇn tÝch cùc
lao ®éng, lµ nh©n tè thóc ®Èy t¨ng n¨ng suÊt lao ®éng. §èi víi c¸c doanh
nghiÖp, tiÒn l¬ng ph¶i tr¶ cho ngêi lao ®éng lµ mét bé phËn chi phÝ cÊu thµnh
nªn gi¸ trÞ cña s¶n phÈm mµ doanh nghiÖp s¸ng t¹o ra.
Qu¶n lý lao ®éng vµ tiÒn l¬ng lµ mét néi dung quan träng trong c«ng
tac qu¶n lý s¶n xuÊt kinh doanh cña Doanh NghiÖp. Nã lµ nh©n tè gióp cho
Doanh NghiÖp hoµn thµnh vµ hoµn thµnh vît møc kÕ ho¹ch s¶n xuÊt.
§Ó h¹ch to¸n tèt vÒ lao ®éng, tiÒn l¬ng, mçi Doanh NghiÖp ph¶i cã quy
tr×nh h¹ch to¸n riªng phï hîp víi Doanh NghiÖp cña m×nh.
Quy tr×nh h¹ch to¸n cña C«ng ty L¾p M¸y & X©y Dùng sè 10 ®îc minh
ho¹ b»ng s¬ ®å sau:
S¬ ®å 5:
Quy tr×nh h¹ch to¸n
12
GiÊy nghØ èm, häc
häp, phÐp.
B¶ng ChÊm C«ng
Hîp §ång Lµm
Kho¸n
B¶ng thanh to¸n l¬ng
tõng tæ, ®éi, c«ng tr×nh
B¶ng thanh to¸n l¬ng toµn
doanh nghiÖp
B¶ng ph©n bæ sè 1
Ghi chó:
I.
Ghi hµng ngµy
Ghi cuèi th¸ng
H×nh thøc tr¶ l¬ng:
HiÖn nay, C«ng ty L¾p M¸y & X©y Dùng sè 10 ¸p dông c¶ hai h×nh
thøc tr¶ l¬ng lµ theo thêi gian vµ theo s¶n phÈm.
1.
L¬ng thêi gian: ®îc ¸p dông cho ban qu¶n lý tæ, ®éi c«ng tr×nh, nh©n
viªn c«ng ty. C¸c chøng tõ ban ®Çu lµm c¬ së ph¸p lý cho viÖc tÝnh vµ tr¶ l¬ng
theo h×nh thøc nµy lµ cÊp bËc l¬ng vµ b¶ng chÊm c«ng.
Long thêi gian = L¬ng c¬ b¶n x HÖ sè l¬ng cña c«ng ty
L¬ng c¬ b¶n = L¬ng tèi thiÓu x HÖ sè l¬ng
(Víi hÖ sè l¬ng cña c«ng ty lµ do c«ng ty quy ®Þnh)
§èi víi nh©n viªn c«ng ty, bªn c¹nh kho¶n l¬ng chÝnh mµ nh©n viªn ®ù¬c hëng, c«ng ty con bæ sung thªm c¸c nguån thu nhËp kh¸c nh c¸c kho¶n phô
cÊp, l¬ng lÔ, phÐp, häp…Møc l¬ng nµy ®îc tÝnh nh sau:
Long lÔ, phÐp
L¬ng c¬ b¶n + Phô cÊp
häp
=
x sè ngµy nghØ
26
Kho¶n phô cÊp cña C«ng ty ®îc thùc hiÖn theo quy ®Þnh tiÒn l¬ng míi vÒ
hÖ sè phô cÊp míi trong x©y l¾p. VD :
13
Trëng phßng
: 0.5
Phã phßng
: 0.4
Nh©n viªn
: 0.2
…………….
………………..
§èi víi c«ng nh©n tuú theo tõng lîng c«ng tr×nh ë khu vùc cã quy ®Þnh
hÖ sè phô cÊp cña tõng khu vùc
Khu vùc YALY
: 0.5
Khu vùc S¬n La
: 0.7
Khu vùc Tuyªn Quang :0.4
Khu vùc Vinh
:0.5
……….
……….
Phô cÊp =HÖ sè phô cÊp * L¬ng tèi thiÓu
L¬ng thùc tÕ tr¶ _ L¬ng thêi
L¬ng lÔ ,
Phô
cho nh©n viªn -- gian
+ phÐp
+ cÊp
Ngoµi ra, hµng th¸ng c«ng ty trÝch 8% khÊu trõ l¬ng
BHXH = 5 % x L¬ng c¬ b¶n
BHYT = 1% x L¬ng c¬ b¶n
KPC§ = 1% x Tæng thu nhËp
Quü tõ thiÖn = 1% x Tæng thu nhËp
VD: T¹i phßng thiÕt kÕ cña C«ng ty L¾p M¸y & X©y Dùng sè 10 do «ng Th¸i
B¸ QuyÕt ( trëng phßng ) cã HSL =2.98 vµ HSL do C«ng ty quy ®Þnh lµ 2.086.
Trong th¸ng 6, «ng cã 2 ngµy nghØ phÐp. VËy c¸c kho¶n mµ «ng QuyÕt ®îc h¬ng trong th¸ng lµ :
L¬ng c¬ b¶n = 290000 x 2.98 =864200
L¬ng thêi gian =864200 x 2.086 =1802721
Phô cÊp =290000 x 0.5 = 145000
L¬ng
864200 + 145000
phÐp =
26
x 2 = 76264
Tæng thu nhËp = 1802721+145000 + 76246= 2023967
BHXH = 864200 x 5% = 48210
BHYT = 864200 x 1% = 8642
14
KPC§ = 2023967 x1% = 20240
Quü tõ thiÖn = 2023967 x 1% = 20240
B¶ng thanh to¸n l¬ng cña nh©n viªn c«ng ty, nh©n viªn c«ng tr×nh
C¬ së lËp : C¨n cø vµo c¸c chøng tõ vÒ lao ®éng: B¸ng chÊm c«ng,
b¶ng tÝnh møc phô cÊp , phiÕu x¸c nhËn thêi gian lao ®éng, c«ng viÖc hoµn
thµnh …..
Ph¬ng ph¸p lËp:
Cét l¬ng thêi gian, l¬ng phô cÊp, phÐp, lÔ .... ¸p dông c«ng thøc tÝnh
cho nh©n viªn hoÆc c«ng nh©n.
Cét tæng thu nhËp = L¬ng thêi gian ( s¶n phÈm) + L¬ng phô
+ c¸c kho¶n phô cÊp.
C¸c kho¶n khÊu trõ : ¸p dông c«ng thøc
Cét thùc lÜnh = Tæng thu nhËp – C¸c kho¶n khÊu trõ
T¸c dông : Lµ c¬ së ®Ó tr¶ vµ thanh to¸n l¬ng cho ngêi lao ®éng vµ lµ
c¬ së ®Ó lËp b¶ng thanh to¸n l¬ng cho toµn c«ng ty.
15
BiÓu sè 3
C«ng ty l¾p m¸y vµ x©y dng sè 10
B¶ng tÝnh vµ thanh to¸n l¬ng
Nh©n viªn c«ng ty_phßng thiÕt kÕ.
Th¸ng 6 / 2004
STT
1
1
2
3
4
5
Hä vµ tªn
2
Th¸i B¸ Quyet
T¹ Kh¾c Quý
Th¸i BÝch Quý
§Æng Th¸i Lu
Hoµng H÷u §êng
……
Céng
Lcb
3
864.200
845.000
768.000
742.000
657.700
Tæng tiÒn lên vµ thu ngËp ®îc lÜnh
C¸c
kho¶n
L¬ng lÔ
L¬ng thêi
phat sinh
,phÐp
Tæng céng
gian
vµ thëng
kh¸c
4
5
6
7
1.802.721
145.000
76.246
2.023.967
1.757.650
116.000
36.962
1.910.612
1.452.350
58.000
31.769
1.542.119
1.113.000
58.000
0
1.171.000
1.172.486
58.000
0
1.230.486
13.700.000
725.000
341.375
14.766.375
C¸c kho¶n trÝch nép
BHXH
BHYT
KPC§
Tõ thiÖn
Céng
T¹m øng
k× 1
Thùc lÜnh
k× 2
8
43.210
42.250
38.400
37.000
32.935
9
8.642
8.450
7.680
7.420
6.587
10
20.240
19.106
15.421
11.710
12.305
11
20.240
19.106
15.421
11.710
12.305
12
92.332
88.912
76.922
67.940
64.132
13
500.000
500.000
400.000
300.000
300.000
14
1.431.635
1.321.700
1.065.197
803.060
866.354
475.105
95.021
147.664
147.664
865.454
5.700.000
8.200.921
Ngêi lËp biÓu
( Ký, hä tªn)
KÕ to¸n trëng
( Ký, hä tªn)
16
2. L¬ng s¶n phÈm ( l¬ng kho¸n) :
H×nh thøc tr¶ l¬ng lµ kÕt hîp gi÷a l¬ng kho¸n vµ h¹nh to¸n l¬ng s¶n phÈm.
ViÖc tÝnh to¸n vµ h¹ch to¸n l¬ng theo h×nh thøc nµy ®îc tiÕn hµnh nh sau :
Khèi lîng c«ng viÖc ë mçi c«ng tr×nh ®îc bãc t¸ch vµ ph©n c«ng cho mçi tæ,
®éi ®¶m tr¸ch mét phÇn viÖc. C¸c tæ ,®éi trëng hµng ngµy chÊm c«ng cho
c«ng nh©n. Khi c«ng viÖc hoµn thµnh hoÆc ®Õn kú thanh to¸n sÏ tiÕn hµnh tr¶
l¬ng trªn c¬ së quü tiÒn l¬ng ®îc giao kho¸n.
TiÒn l¬ng theo s¶n
§¬n gi¸ x khèi lîng thi c«ng
phÈm ( l¬ng kho¸n) = kho¸n
thùc tÕ
Sau khi lµm xong khèi lîng c«ng viÖc mµ c«ng tr×nh ®îc giao
kho¸n, ngêi qu¶n lý sÏ tÝnh l¬ng cho tõng c«ng nh©n theo tõng c«ng thøc sau
:
L¬ng kho¸n cña
_ Tæng tiÒn kho¸n cña c¶ tæ
Sè c«ng cña tõng
Tõng CN trong tæ _ Tæng sè c«ng cña c¶ tæ
CN trong tæ
VD :
Dùa vµo b¶ng chÊm c«ng cña c«ng tr×nh líi ®iÖn Vinh ta tÝnh l¬ng
cho «ng Vò Träng Phóc nh sau:
13.737.000
L¬ng kho¸n =
x 23 = 1.003.019 ( ®ång )
315
§èi víi c«ng trêng Vinh, ngoµi c¸c kho¶n ®îc hëng , c«ng nh©n t¹i
c«ng tr×nh cßn ®îc hëng mét kho¶n phô cÊp khu vùc lµ 1% l¬ng tèi thiÓu ,
víi ®éi trëng c«ng tr×nh lµ 3%.
=> Phô cÊp = 290.000 x 1% = 29.000 ( ®ång )
962.800 + 29.000
L¬ng phÐp =
x 3 = 114.438 ( ®ång )
26
Tæng thu nhËp = 1.003.019 + 29.000 + 114.438
= 1.146.457 ( ®ång )
17
b¶ng thanh to¸n l¬ng
BiÓu 5
Tæng C«ng ty L¾p M¸y ViÖt Nam
C«ng ty l¾p m¸y& x©y dùng sè 10
C«ng tr×nh Vinh-th¸ng 6/2004
( §VT : ®ång )
STT
Hä tªn
Sè hiÑu
1
1
2
3
4
5
2
Ph¹m kh¾c tuyªn
Ph¹m h¶i nam
Vò träng phóc
Ph¹m quang trung
Vò ®×nh linh
….
Céng
3
04-6257
27-6872
23-4932
08-511
19-6871
Lcb
4
1.155.500
678.600
962.800
1.026.600
1.029.300
G§ c«ng ty
( Ký, hä tªn)
Tæng tiÒn l¬ng vµ thu nhËp
L..kho¸n
P/c k/v
L.
Tæng céng
phÐp
5
6
7
8
1.133.848
87.000
1.220.848
1.046.640
29.000
1.075.640
1.003.019
29.000 114.438 1.146.4557
348.800
29.000
377.800
1.090.250
29.000
40.704
1.159.954
13.737.000
493.000
207.300
14.437.300
KÕ to¸n trëng
( Ký, hä tªn)
BHXH
9
57.775
33.930
48.140
51.330
51.465
698.155
C¸c kho¶n khÊu trõ
BHYT
CFC§ Quü tõ
thiÖn
10
11
12
11.555
12.208
12.208
6.786
10.756
10.756
9.628
11.465
11.465
10.266
3.778
3.778
10.293
11.599
11.599
139.631
144.373
144.373
Tæng
céng
13
93.746
62.228
80.690
69.152
84.956
1.126.532
Ngêi lËp biÓu
( Ký, hä tªn)
Thu nhËp ®îc lÜnh
T¹m øng
Thùc
lÜnh
14
15
300.000
827.102
3.000.000
713.412
400.000
665.767
200.000
108.648
500.000
574.998
4.500.000
8.810.768
II.
KÕ to¸n c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng
C¸c kho¶n trÝch theo l¬ng ®îc h×nh thµnh b»ng c¸ch trÝch lËp hµng th¸ng
theo tû lÖ quy ®Þnh trªn tæng sè l¬ng thùc tÕ ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n viªn
trong th¸ng tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh vµ ph©n c«ng nh©n viªn
ph¶i nép theo quy ®Þnh tÝnh theo l¬ng c«ng nh©n viªn ®îc lÜnh .
Còng nh c¸c doanh nghiÖp kh¸c , hµng th¸ng c«ng ty L¾p M¸y & X©y
Dùng sè 10 trÝch 19% tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh bao gåm :
- Quü BHXH 15% chia ra :
10 % nép cho c¸c c¬ quan BHXH
5% ®Ó chi l¬ng èm , thai s¶n , tai n¹n lao ®éng
- KPC§ 2% chia ra :
1% nép cho liªn hiÖp c«ng ®oµn
1 % ®Ó l¹i doanh nghiÖp chi ho¹t ®éng ®oµn c¬ së
- BHYT 2% nép cho c¬ quan y tÕ .
B¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng vµ b¶o hiÓm x· héi :
C¬ së lËp : c¨n cø vµo b¶ng thanh to¸n tiÒn l¬ng, thëng , BHXH,…
cña toµn ®¬n vÞ .
Ph¬ng ph¸p lËp : c¨n cø vµo b¶ng thanh to¸n l¬ng, thëng , BHXH
…kÕ to¸n tËp hîp , ph©n lo¹i chøng tõ theo ®èi t îng sö dông , tÝnh
to¸n sè tiÒn ®Ó ghi vµo b¶ng ph©n bæ theo c¸c dßng phï hîp víi cét
ghi.
C¨n cø vµo tû lÖ trÝch BHXH , BHYT, KPC§ vµ tæng tiÒn l¬ng
thanh to¸n theo tõng ®èi tîng tÝnh ra sè tiÒn ph¶i trÝch ®Ó ghi vµo
cét phï hîp .
T¸c dông : lµ c¨n cø ®Ó tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh .
Sau khi lËp b¶ng thanh to¸n l¬ng , kÕ to¸n tËp hîp sè liÖu chøng tõ vµo
sæ s¸ch liªn quan vµ lËp c¸c sæ c¸i c¸c TK liªn quan : 334, 338
BiÓu 8 :
Sæ c¸i
Tµi kho¶n 334 – Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn
19
Th¸ng 6 n¨m 2004
Chøng tõ
Sè
Ngµy
PC963 16/ 6
PKT712 30/ 6
PKT869 30/ 6
30/ 6
DiÔn gi¶i
D ®Çu th¸ng
Chi t¹m øng
Tr¶ l¬ng nh©n viªn
Tr¶ l¬ng c«ng nh©n
KhÊu trõ l¬ng
Céng ph¸t sinh
D cuèi th¸ng
TK
§¦
1111
642
627
338
Ngêi lËp biÓu
( Ký, hä tªn )
BiÓu 9 :
( §VT: ®ång )
Sè ph¸t sinh
Cã
756.281.435
437.757.600
252.957.688
2.428.921.214
143.393.936
581.151.536 2.681.878.902
2.857.008.801
Nî
KÕ to¸n trëng
( Ký, hä tªn )
Sæ c¸i
TK338 – Ph¶i tr¶ , ph¶i nép kh¸c
Th¸ng 6 n¨m 2004
( §VT : ®ång )
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
TK
Sè ph¸t sinh
Sè
Ngµy
Nî
Cã
§¦
D ®Çu kú
220.237.001
642
PKT721 30/ 6 TrÝch BHXH, BHYT, KPC§
509.556.991
vµo chi phÝ tiÒn l¬ng.
TrÝch c¸c kho¶n khÊu trõ l334
PKT976 30/ 6 ¬ng
102.155.008
Céng ph¸t sinh
0
661.711.999
D cuèi kú
0
831.949.000
Ngêi lËp biÓu
( Ký, hä tªn )
KÕ to¸n trëng
( Ký, hä tªn )
20
- Xem thêm -
.DOC 
77 
15808 
31 
