Lêi nãi ®Çu
Trong sù nghiÖp c«ng nghiÖp ho¸ - hiÖn ®¹i ho¸ ®Êt n-íc x©y dùng c¬
b¶n lµ mét ngµnh quan träng nh»m t¹o ra c¬ së vËt chÊt cho nÒn kinh tÕ quèc
d©n. Qu¸ tr×nh x©y dùng c¬ b¶n trong nh÷ng n¨m qua ®· cã nhiÒu thÊt tho¸t
l·ng phÝ. §Ó tiÕp tôc t¨ng c-êng vµ ®æi míi c«ng t¸c qu¶n lý ®Çu t- x©y dùng
c¬ b¶n, gãp phÇn n©ng cao hiÖu qu¶ ®Çu t-, h¹n chÕ thÊt tho¸t, l·ng phÝ trong
®Çu t-..., mét trong nh÷ng yªu cÇu quan träng ®Æt ra cho c¸c nhµ qu¶n lý ph¶i
cã ®Çy ®ñ th«ng tin vÒ tµi chÝnh kÕ to¸n. Bëi vËy viÖc h¹ch to¸n kÕ to¸n trong
c¸c doanh nghiÖp sao cho chÝnh x¸c, hîp lý, tu©n thñ theo ®óng quy ®Þnh cña
chÕ ®é kÕ to¸n hiÖn hµnh lµ mét nhu cÇu rÊt cÇn thiÕt, cã ý nghÜa thiÕt thùc
trong viÖc t¨ng søc c¹nh tranh.
C«ng ty X©y dùng sè 6 lµ mét doanh nghiÖp nhµ n-íc cã bÒ dµy kinh
nghiÖm trong lÜnh vùc x©y l¾p còng ®ang ®øng tr-íc nh÷ng th¸ch thøc chung
cña toµn ngµnh. Nh÷ng th¸ch thøc nµy ®Æt ra mét nhiÖm vô nÆng nÒ cho c«ng
t¸c kÕ to¸n lµ lµm sao ®Ó ph¶n ¸nh chÝnh x¸c t×nh h×nh tµi chÝnh cña c«ng ty.
MÆc dï trong thêi gian qua, c«ng ty ®· cã nhiÒu cè g¾ng, t×m gi¶i ph¸p
®Ó hoµn thiÖn c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n song vÉn cßn tån t¹i mét sè v-íng
m¾c cÇn ®-îc gi¶i quyÕt.
Qua mét thêi gian thùc tËp t¹i c«ng ty, lµ mét sinh viªn chuyªn ngµnh KÕ
to¸n tæng hîp cña Tr-êng ®¹i häc Kinh tÕ quèc d©n em ®· ®i s©u t×m hiÓu t×nh
h×nh c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i c«ng ty. B¸o c¸o tæng hîp cña em gåm bèn phÇn
chÝnh sau:
PhÇn 1: Tæng quan vÒ c«ng ty X©y dùng sè 6
PhÇn 2: Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i c«ng ty X©y dùng sè 6
PhÇn 3: Kh¸i qu¸t mét sè phÇn hµnh kÕ to¸n chñ yÕu t¹i c«ng ty
PhÇn 4: NhËn xÐt, ®¸nh gi¸ chung vÒ t×nh h×nh h¹ch to¸n kÕ to¸n t¹i c«ng
ty.
I. Tæng quan vÒ c«ng ty:
1.Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña c«ng ty:
C«ng ty X©y dùng sè 6 H¶i Phßng tiÒn th©n lµ XÝ nghiÖp X©y l¾p 4 thuéc
Liªn hiÖp c¸c XÝ nghiÖp X©y l¾p H¶i Phßng. C«ng ty X©y dùng sè 6 trùc
thuéc Së x©y dùng H¶i Phßng ®-îc thµnh lËp theo quyÕt ®Þnh sè 149Q§tccq ngµy 21/1/1993 cña Chñ tÞch UBND thµnh phè H¶i Phßng.
Trô së giao dÞch: Sè 29 ®-êng Lam S¬n- Lª Ch©n- H¶i Phßng.
§iÖn tho¹i: 031.835430
Sè FAX: 031.857160
Chøng chØ hµnh nghÒ x©y dùng: Sè 0302-00-0-0-0014 ngµy 2/6/1997
GiÊy ®¨ng ký kinh doanh: Sè 105563 cÊp ngµy 10/2/1993 vµ bæ sung
n¨m 2001
GiÊy chøng nhËn ®¨ng ký thuÕ: m· sè 0200154857-1 ngµy 16/10/1998
NghÒ s¶n xuÊt chÝnh: X©y dùng c«ng tr×nh c«ng nghiÖp vµ d©n dông,
kinh doanh ph¸t triÓn nhµ ë, x©y dùng c«ng tr×nh giao th«ng, thuû lîi, x©y
dùng c«ng tr×nh h¹ tÇng ®« thÞ n«ng th«n...
C«ng ty X©y dùng sè 6 lµ mét ®¬n vÞ h¹ch to¸n ®éc lËp, tù chñ, trong s¶n
xuÊt kinh doanh cã t- c¸ch ph¸p nh©n. Ngµy ®Çu thµnh lËp, c«ng ty gÆp khã
kh¨n chång chÊt, thiÕu vèn, thiÕu c¸n bé qu¶n lý. Tr-íc t×nh h×nh ®ã, Ban l·nh
®¹o c«ng ty ®· tõng b-íc th¸o gì khã kh¨n, lu«n hoµn thµnh kÕ ho¹ch s¶n
xuÊt kinh doanh ®-îc giao, t¹o ®-îc niÒm tin ®èi víi kh¸ch hµng vÒ chÊt
l-îng s¶n phÈm còng nh- tiÕn ®é thi c«ng. §Æc biÖt trong nh÷ng n¨m gÇn ®©y,
c«ng ty ®· tróng thÇu nh÷ng c«ng tr×nh lín, nhá trÞ gi¸ nhiÒu tû ®ång nh-: x©y
dùng ®-êng giao th«ng, nhµ v¨n ho¸, bÖnh viÖn, tr-êng häc... trong vµ ngoµi
thµnh phè. Víi nh÷ng thµnh tÝch ®¹t ®-îc c«ng ty ®· ®-îc Bé x©y dùng,
UBNDTP, Liªn ®oµn lao ®éng c¸c cÊp... tÆng nhiÒu b»ng khen, giÊy khen.
§ã lµ kÕt qu¶ cña sù phÊn ®Êu vµ tù kh¼ng ®Þnh m×nh cña Ban l·nh ®¹o
còng nh- sù nç lùc cña tõng thµnh viªn trong c«ng ty. Chóng ta hy väng r»ng
trong nh÷ng n¨m tiÕp theo, c«ng ty sÏ ®¹t ®-îc nh÷ng thµnh tùu ®¸ng kÓ trong
viÖc t×m kiÕm hîp ®ång, më réng s¶n xuÊt vµ uy tÝn cña c«ng ty ngµy cµng
®-îc n©ng cao.
2.Tæ chøc bé m¸y c«ng ty:
Bé m¸y c«ng ty tinh gän, linh ho¹t, cã hiÖu lùc cao, lùc l-îng thi c«ng
®ång bé, trÎ khoÎ vµ cã tÝnh c¬ ®éng cao, cã hiÖu qu¶.
C¨n cø vµo chøc n¨ng nhiÖm vô cña c«ng ty vµ ®Æc ®iÓm cña ngµnh x©y
dùng, c«ng ty X©y dùng sè 6 tæ chøc bé m¸y qu¶n lý theo ph-¬ng ph¸p trùc
tuyÕn. Vµ c¸c bé phËn qu¶n lý cña c«ng ty cã mèi quan hÖ chÆt chÏ víi nhau.
HiÖn nay c«ng ty cã 4 phßng ban chøc n¨ng. §Ó hiÓu râ h¬n vÒ bé m¸y
tæ chøc cña c«ng ty ta ®i s©u nghiªn cøu chøc n¨ng ho¹t ®éng cña tõng phßng
ban:
- V¨n phßng c«ng ty: cã nhiÖm vô gi¸m ®èc, ®iÒu hµnh chung mäi ho¹t
®éng chung cña c«ng ty.
- Phßng tæ chøc lao ®éng- hµnh chÝnh: Tæ chøc c«ng t¸c tuyÓn dông, ký
hîp ®ång lao ®éng, gi¶i quyÕt chÝnh s¸ch cho ng-êi lao ®éng, theo
dâi, gi¸m s¸t sù biÕn ®éng cña lao ®éng còng nh- an toµn thi c«ng
- Phßng kü thuËt nghiÖp vô: theo dâi ph¶n ¸nh c¸c nghiÖp vô kinh tÕ
ph¸t sinh mét c¸ch kÞp thêi, chÝnh x¸c theo yªu cÇu qu¶n lý cña c«ng
ty vµ nhµ n-íc
- Phßng tµi chÝnh kÕ to¸n:
+ Qu¶n lý viÖc sö dông vèn toµn c«ng ty vµ c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc,
th-êng xuyªn h-íng dÉn nghiÖp vô, gi¸m s¸t vµ kiÓm tra c«ng t¸c tµi
chÝnh kÕ to¸n, viÖc sö dông vèn cña c¸c ®¬n vÞ trùc thuéc ®Ó ph¸t hiÖn
ng¨n chÆn kÞp thêi khi c¸c ®¬n vÞ cã biÓu hiÖn vi ph¹m nguyªn t¾c tµi
chÝnh, sö dông vèn kh«ng ®óng môc ®Ých.
+ Hµng n¨m lµm tèt c«ng t¸c x©y dùng kÕ ho¹ch tµi chÝnh kÕ to¸n vµ
th-êng xuyªn thùc hiÖn tèt c«ng t¸c thèng kª, b¸o c¸o vµ theo dâi mÆt
thu, chi tµi chÝnh cña c«ng ty. QuyÕt to¸n vµ ph©n tÝch ho¹t ®éng kinh
tÕ ®Ó ®¸nh gi¸ ®óng, chÝnh x¸c kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh
cña toµn c«ng ty.
- Phßng kü thuËt vµ qu¶n lý vËt t-: nghiªn cøu lËp kÕ ho¹ch cho viÖc thi
c«ng tõng c«ng tr×nh, gi¸m s¸t viÖc thi c«ng vÒ tiÕn ®é còng nh- chÊt
l-îng c«ng tr×nh.
- Ngoµi ra cßn cã c¸c ®éi thi c«ng x©y dùng: ®éi 601, 602, 603, 604,
605, 606, 608,612.
+C«ng tr-êng 601, 602, 604: phô tr¸ch thi c«ng c¸c c«ng tr-êng trong
®Þa bµn thµnh phè Hµ Néi.
+ C«ng tr-êng 603, 605: phô tr¸ch thi c«ng c¸c c«ng tr-êng trong ®Þa
bµn thµnh phè H¶i Phßng
+ C«ng tr-êng 606: phô tr¸ch thi c«ng c¸c c«ng tr-êng trong ®Þa bµn
thµnh phè Qu¶ng Ninh.
+ C«ng tr-êng 608, 612; thi c«ng ë c¸c ®Þa bµn ngo¹i tØnh, thµnh kh¸c:
Th¸i B×nh, Ninh B×nh...
Song khi cã nhiÒu c«ng tr×nh cïng ®-îc tiÕn hµnh thi c«ng dån dËp, c«ng
ty cã thÓ ®iÒu phèi, thay ®æi ®Þa bµn thi c«ng cña c¸c c«ng tr-êng ®Ó phï hîp
víi t×nh h×nh chung cña ®¬n vÞ.
4
M« h×nh bé m¸y qu¶n lý – c«ng ty x©y dùng sè 6
Phã gi¸m ®èc
Kinh doanh
Phßng tæ chøc lao
®éng hµnh chÝnh
§éi
XD
601
§éi
XD
602
Phã gi¸m ®èc
Kü thuËt
Gi¸m ®èc
Phßng tµi chÝnh
kÕ to¸n
§éi
XD
603
§éi
XD
604
Phßng kü thuËt
nghiÖp vô
§éi
XD
605
§éi
XD
606
Phßng kü thuËt
vËt t-
§éi
XD
608
§éi
XD
612
5
3.Mét sè chØ tiªu cña c«ng ty:
a) VÒ tµi chÝnh:
- Vèn ph¸p ®Þnh: 1,7 tû
- Vèn huy ®éng: 21 tû ®ång
- Cã tµi kho¶n: 710A-03062 phßng giao dÞch T« HiÖu
Ng©n hµng C«ng th-¬ng Thµnh phè H¶i Phßng
Ng©n hµng s½n sµng ®¸p øng vèn cho C«ng ty thi c«ng c¸c c«ng tr×nh cã
dù ¸n kh¶ thi.
b) MÆt b»ng lµm viÖc vµ s¶n xuÊt:
- MÆt b»ng lµm viÖc:1.838 m2, trô së lµm viÖc 2 tÇng 400 m2
- Nhµ x-ëng vµ mÆt b»ng s¶n xuÊt: 1.640 m2
c) ThiÕt bÞ m¸y mãc phôc vô thi c«ng:
C«ng ty cã ®Çy ®ñ thiÕt bÞ chuyªn dïng ®Ó thi c«ng c¸c c«ng tr×nh d©n
dông, c«ng nghiÖp, giao th«ng, thuû lîi vµ c¸c c«ng tr×nh h¹ tÇng c¬ së.
d) VÒ lao ®éng:
C«ng ty cã ®éi ngò kü s-, kü thuËt cã nhiÒu kinh nghiÖm tæ chøc thi
c«ng vµ lùc l-îng c«ng nh©n kü thuËt lµnh nghÒ, s½n sµng tæ chøc, chØ ®¹o thi
c«ng c¸c h¹ng môc c«ng tr×nh trªn mäi ®Þa bµn vµ ®¸p øng ®Çy ®ñ yªu cÇu cña
kh¸ch hµng.
Tæng sè c¸n bé c«ng nh©n viªn: 480 ng-êi
Trong ®ã:
- Kü s-: 32 ng-êi
- Trung cÊp: 23 ng-êi
- C«ng nh©n kü thuËt: 75 ng-êi
- C«ng nh©n hîp ®ång: 350 ng-êi.
e) §Æc ®iÓm vÒ tµi s¶n:
Tæng sè vèn kinh doanh hiÖn cã: 11.455.735.057
Trong ®ã:
®¬n vÞ: VN§
- Vèn cè ®Þnh
:
712.345.406
+Nguyªn gi¸ TSC§
:
1.155.869.685
+ §· khÊu hao
:
(443.524.279)
+ Gi¸ trÞ cßn l¹i
:
712.345.406
- Vèn l-u ®éng
:
10.743.389.651
+ Vèn b»ng tiÒn
:
10.212.389.651
+ TSL§
:
531.000.000
f)§Æc ®iÓm s¶n xuÊt kinh doanh:
D-íi ®©y lµ mét sè chØ tiªu vÒ s¶n xuÊt kinh doanh chñ yÕu ®¹t ®-îc
trong 3 n¨m qua (2000-2001)
6
STT
ChØ tiªu
1
Tæng tµi s¶n
2
Tæng NVCSH
3
4
Doanh thu
Lîi nhuËn tr-íc thuÕ
N¨m2000
§¬n vÞ tÝnh: VN§
N¨m2001
N¨m2002
10.711.741.109 10.399.520.594 11.455.735.027
991.594.503
1.002.335.183
1.184.004.107
6.534.304.473
170.368.142
7.514.725.063
212.245.127
8.245.668.341
253.751.237
5
Thu nhËp b×nh qu©n
580.239
680.206
750.000
ng-êi/ th¸ng
Doanh thu cña c«ng ty trong 3 n¨m qua ®Òu t¨ng: N¨m 2001 t¨ng so víi
n¨m 2000: 15%, n¨m 2002 t¨ng so víi n¨m 2001: 9,7%
Lîi nhuËn tr-íc thuÕ n¨m 2001 t¨ng so víi n¨m 2000: 24,56%: n¨m
2002 t¨ng so víi n¨m 2001: 19,5%
Thu nhËp b×nh qu©n ®Çu ng-êi/th¸ng ®ªug t¨ng qua c¸c n¨m.
Nh- vËy c«ng ty ho¹t ®éng kinh doanh ngµy cµng cã hiÖu qu¶, ®êi sèng
cña c«ng nh©n lao ®éng ngµy cµng ®-îc n©ng cao.
II.Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i c«ng ty x©y dùng sè 6:
1. Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n:
C«ng ty X©y dùng sè 6 trùc thuéc Së x©y dùng H¶i Phßng lµ mét ®¬n vÞ
h¹ch to¸n kinh doanh ®éc lËp. §-îc h¹ch to¸n toµn bé ®Çu ra, ®Çu vµo, l·i, lç
nh- mét ®¬n vÞ hµnh chÝnh theo luËt doanh nghiÖp.
M« h×nh bé m¸y kÕ to¸n c«ng ty X©y dùng sè 6
KÕ to¸n tr-ëng
KÕ to¸n tæng hîp
KÕ to¸n
tiÒn
l-¬ng
KÕ to¸n
K/hao
TSC§
KÕ to¸n
Nguyªn
vËt liÖu
KÕ to¸n
thanh
to¸n
Nh©n
viªn
kinh tÕ
®éi
7
- KÕ to¸n tr-ëng: cã nhiÖm vô ®iÒu hµnh chung
- KÕ to¸n tæng hîp: TËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm, tæng
hîp c¸c b¸o c¸o kÕ to¸n nép C«ng ty vµ c¸c ban nghµnh liªn quan.
- KÕ to¸n tiÒn l-¬ng, BHXH: theo dâi tiÒn l-¬ng, BHXH, h¹ch to¸n
tiÒn l-¬ng...
- KÕ to¸n khÊu hao TSC§: theo dâi vµ tÝnh khÊu hao TSC§
- KÕ to¸n nguyªn vËt liÖu: theo dâi vµ h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu, c«ng
cô dông cô
- Nh©n viªn kinh tÕ ®éi: tËp hîp chi phÝ ë c¸c ®éi vµ göi lªn phßng kÕ
to¸n.
2.Tæ chøc kÕ to¸n t¹i c«ng ty :
Sæ kÕ to¸n ¸p dông ë c«ng ty lµ h×nh thøc NhËt ký chung, ph¶n ¸nh c¸c
nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh theo thø tù thêi gian vµo mét quyÓn sæ NhËt ký
chung. Sau ®ã c¨n cø vµo sæ NhËt ký chung, lÊy sè liÖu ®è ghi vµo sæ C¸i. Mçi
bót to¸n ph¶n ¸nh trong sæ NhËt ký chung ®-îc chuyÓn vµo sæ C¸i Ýt nhÊt cho
hai tµi kho¶n liªn quan.
MÉu sæ NhËt ký chung ®-îc ¸p dông t¹i C«ng ty:
NhËt ký chung
Ngµy
th¸ng
Chøng tõ
SH
DiÔn gi¶i
§· ghi
sæ c¸i
NT
Sè hiÖu
TK
Sè ph¸t sinh
Nî
Cã
Sè mang sang:
...............
Céng
MÉu sæ c¸i ¸p dông t¹i C«ng ty:
sæ c¸i
Tµi kho¶n:....
Ngµy
th¸ng
Chøng tõ
SH
DiÔn gi¶i
NT
Sè d- ®Çu th¸ng:
...............
Sè d- cuèi th¸ng:
Sè
trang
NK
TK ®èi
øng
Sè tiÒn
Nî
Cã
8
Tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n
theo h×nh thøc NhËt ký chung
Chøng tõ gèc
Sæ nhËt ký
®Æc biÖt
Sæ nhËt ký
chung
Sæ, thÎ kÕ
to¸n chi tiÕt
Sæ c¸i
B¶ng tæng hîp
chi tiÕt
B¶ng c©n ®èi
sè ph¸t sinh
B¸o c¸o tµi
chÝnh
Ghi chó:
Ghi hµng ngµy
Ghi cuèi th¸ng, hoÆc ®Þnh kú
Quan hÖ ®èi chiÕu
- H×nh thøc tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n: H¹ch to¸n kÕ to¸n ph©n t¸n
- H×nh thøc kÕ to¸n ¸p dông: nhËt ký chung b»ng thñ c«ng
- Tæ chøc hÖ thèng tµi kho¶n: C«ng ty ®-îc phÐp sö dông tÊt c¶ c¸c tµi
kho¶n mµ nhµ n-íc quy ®Þnh theo quyÕt ®Þnh sè1864/1998/Q§-BTC
ngµy 16/12/1998 cña Bé tµi chÝnh
- HÖ thèng b¸o c¸o tµi chÝnh:
+ B01-DN: B¸o c¸o B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n.
+ B02-DN: B¸o c¸o kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh
+ B03-DN: B¸o c¸o l-u chuyÓn tiÒn tÖ
+ B09-DN: ThuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh.
III. Kh¸t qu¸t mét sè phÇn hµnh kÕ to¸n chñ yÕu t¹i
c«ng ty:
9
XuÊt ph¸t tõ ®Æc ®iÓm vµ quy m« s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty, c«ng
ty ¸p dông h×nh thøc kho¸n gän theo gi¸ trÞ c«ng tr×nh x©y dùng cho ®éi x©y
dùng. Th-êng th× tû lÖ kho¸n gän lµ 90% tæng gi¸ trÞ quyÕt to¸n mµ c«ng tr×nh
®-îc duyÖt gi¸ trÞ cßn l¹i: C«ng ty nép l¹i 5% thuÕ GTGT ®Çu ra vµ 5% cßn
l¹i c«ng ty dïng ®Ó chi phÝ cho bé m¸y qu¶n lý c«ng ty.
C«ng ty kho¸n gän nh-ng kh«ng cã nghÜa lµ c«ng ty kho¸n tr¾ng. NghÜa
lµ c«ng ty th-êng xuyªn kiÓm tra sè liÖu chøng tõ mµ c¸c nh©n viªn kinh tÕ
®éi x©y dùng göi vÒ. NÕu chøng tõ nµo kh«ng h¬p lý, hîp lÖ c«ng ty sÏ lo¹i bá
c¸c chi phÝ ®ã.
C¸c nh©n viªn kinh tÕ ®éi x©y dùng cã tr¸ch nhiªm thèng kª toµn bé chi
phÝ theo tõng kho¶n môc kÌm theo c¸c chøng tõ liªn quan ®Ó göi vÒ phßng kÕ
to¸n c«ng ty. Trªn c¬ së ®ã, phßng kÕ to¸n sÏ h¹ch to¸n tËp hîp cô thÓ.
1.KÕ to¸n lao ®éng vµ tiÒn l-¬ng:
a)Thñ tôc, chøng tõ h¹ch to¸n:
B¶ng chÊm c«ng B¶ng thanh to¸n l-¬ng B¶ng ph©n bæ tiÒn
l-¬ngNhËt ký chung.
b) Tµi kho¶n h¹ch to¸n:
* Tµi kho¶n 334 “ Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn” : Dïng ®Ó ph¶n ¸nh c¸c kho¶n
thanh to¸n víi c«ng nh©n viªn cña c«ng ty vÒ tiÒn l-¬ng, tiÒn c«ng, phô cÊp,
b¶o hiÓm x· héi, tiÒn th-ëng vµ c¸c kho¶n thu nhËp kh¸c cña hä.
Bªn Nî:
- C¸c kho¶n tiÒn l-¬ng, phô cÊp l-u ®éng, tiÒn c«ng, tiÒn th-ëng, b¶o
hiÓm x· héi vµ c¸c kho¶n kh¸c ®· øng, ®· tr¶ tr-íc cho c«ng nh©n
viªn.
- C¸c kho¶n khÊu trõ vµo tiÒn l-¬ng, tiÒn c«ng cña c«ng nh©n viªn.
- C¸c kho¶n tiÒn c«ng ®· øng tr-íc, hoÆc ®· tr¶ víi lao ®éng thuª
ngoµi.
Bªn Cã:
- C¸c kho¶n tiÒn l-¬ng, tiÒn c«ng, tiÒn th-ëng, b¶o hiÓm x· héi vµ c¸c
kho¶n kh¸c ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n viªn.
- C¸c kho¶n tiÒn c«ng ph¶i tr¶ cho lao ®éng thuª ngoµi.
D- Cã: TiÒn l-¬ng, tiÒn c«ng vµ c¸c kho¶n kh¸c cßn ph¶i tr¶ cho c«ng
nh©n viªn
D- Nî: Sè tr¶ thõa cho c«ng nh©n viªn.
*Tµi kho¶n 338 “ Ph¶i tr¶ vµ ph¶i nép kh¸c” : dung ®Ó ph¶n ¸nh c¸c
kho¶n ph¶i tr¶ vµ ph¶i nép cho c¬ quan ph¸p luËt, cho c¸c tæ chøc, ®oµn
thÓ x· héi, cho cÊp trªn...
Bªn Nî:
- B¶o hiÓm x· héi ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n viªn
- Kinh phÝ c«ng ®oµn chi t¹i ®¬n vÞ.
10
- Sè b¶o hiÓm x· héi, b¶o hiÓm y tÕ vµ kinh phÝ c«ng ®oµn ®· nép cho
c¬ quan qu¶n lý quü b¶o hiÓm x· héi, b¶o hiÓm y tÕ vµ kinh phÝ c«ng
®oµn
Bªn Cã:
- TrÝch b¶o hiÓm x· héi, b¶o hiÓm y tÕ vµ kinh phÝ c«ng ®oµn vµo chi
phÝ s¶n xuÊt kinh doanh.
- TrÝch b¶o hiÓm x· héi, b¶o hiÓm y tÕ trõ vµo l-¬ng cña c«ng nh©n
viªn.
- B¶o hiÓm x· héi vµ kinh phÝ c«ng ®oµn v-ît chi ®-îc bï cÊp
- C¸c kho¶n ph¶i tr¶ kh¸c .
Sè d- bªn Cã:
- Sè tiÒn cßn ph¶i tr¶, cßn ph¶i nép.
- B¶o hiÓm x· héi, b¶o hiÓm y tÕ vµ kinh phÝ c«ng ®oµn ®· trÝch ch-a
nép ®ñ cho c¬ quan qu¶n lý hoÆc sè quü ®Ó l¹i cho ®¬n vÞ ch-a chi hÕt
c) Ph-¬ng ph¸p h¹ch to¸n:
- TÝnh tiÒn l-¬ng, phô cÊp l-¬ng, phô cÊp l-u ®éng, tiÒn c«ng, tiÒn ¨n ca,
c¸c kho¶n mang tÝnh chÊt l-¬ng theo quy ®Þnh ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n viªn:
+ C¸c ®éi XD h¹ch to¸n:
Nî TK 622 – Chi phÝ nh©n c«ng thuª ngoµi
Nî TK 627 – Chi phÝ s¶n xuÊt chung(6271)
Nî TK 623 – Chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng(6231)
Cã TK 334 – Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn.
+ Phßng kÕ to¸n:
Nî TK 642 – Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp(6421)
Cã TK334 – Ph¶i tr¶ nh©n viªn v¨n phßng
C¨n cø vµo b¶ng chÊm c«ng vµ b¶ng thanh to¸n l-¬ng kho¸n, kÕ to¸n
tiÒn l-¬ng lËp b¶ng thanh to¸n tiÒn l-¬ng vµ phô cÊp cho tõng ®éi x©y dùng vµ
tËp hîp ®Ó lËp b¶ng tæng hîp tiÒn l-¬ng cña tõng ®éi.
Cuèi th¸ng, c¨n cø vµo b¶ng tÝnh chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp, kÕ to¸n
tæng hîp sÏ ®Þnh kho¶n vµ lªn NhËt ký chung:
Nî TK 622 – Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp
Nî TK 627 – chi phÝ s¶n xuÊt chung (6271)
Cã TK 334 – Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn
- TÝnh tiÒn th-ëng ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n viªn ghi:
Nî TK 431 – Quü khen th-ëng, phóc lîi
Cã TK 334 - Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn
- TÝnh sè tiÒn l-¬ng nghØ phÐp thùc tÕ ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n viªn, ghi:
Nî TK 335 – Chi phÝ tr¶ tr-íc
Cã TK 334 – Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn
- TÝnh kho¶n b¶o hiÓm x· héi(thai s¶n, tai n¹n lao ®éng...) ph¶i tr¶ cho
c«ng nh©n viªn:
11
Nî TK 338(3383) – Ph¶i tr¶, ph¶i nép kh¸c
Cã TK334 – Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn
C«ng nh©n lao ®éng thuª ngoµi kh«ng trÝch b¶o hiÓm x· héi, b¶o hiÓm y
tÕ, kinh phÝ c«ng ®oµn.
- C¸c kho¶n ph¶i khÊu trõ vµo l-¬ng vµ thu nhËp cña c«ng nh©n viªn nhtiÒn t¹m øng, b¶o hiÓm y tÕ, tiÒn båi th-êng...ghi:
Nî TK 334 – Tæng sè c¸c kho¶n khÊu trõ
Cã TK 141 – Sè t¹m øng trõ vµo l-¬ng
Cã TK 338 – Ph¶i tr¶, ph¶i nép kh¸c.
Cã TK 138 – Ph¶i thu kh¸c
Cã TK 333(3338) – ThuÕ thu nhËp ph¶i nép
- Khi thanh to¸n c¸c kho¶n tiÒn l-¬ng, c¸c kho¶n mang tÝnh chÊt l-¬ng,
tiÒn th-ëng vµ c¸c kho¶n ph¶i tr¶ kh¸c cho c«ng nh©n viªn:
Nî TK 334 – Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn
Cã TK 111- TiÒn mÆt
- Hµng th¸ng trÝch BHXH, BHYT vµ KPC§ tÝnh vµo chi phÝ :
Nî TK 627- Chi phÝ s¶n xuÊt chung(6271)
Nî TK 642- Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp(6421)
Cã TK 338 – Ph¶i tr¶, ph¶i nép kh¸c.
C¸c kho¶n trÝch BHXH, BHYT, KPC§ kh«ng h¹ch to¸n vµo TK 622, 623
mµ h¹ch to¸n vµo TK 6271
- Cuèi kú kÕ to¸n, kÕt chuyÓn sè tiÒn c«ng nh©n ®i v¾ng ch-a lÜnh:
Nî TK 334 – Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn
Cã TK 338 – Ph¶i tr¶ kh¸c
S¬ ®å h¹ch to¸n c¸c kho¶n thanh to¸n víi CNVC
ë c¸c ®éi x©y dùng
TK111
TK334
TK622
Thanh to¸n l-¬ng, th-ëng Chi phÝ nh©n c«ng trùc
vµ c¸c kho¶n
tiÕp s¶n xuÊt
TK6231
TK141,138,338
Chi phÝ nh©n c«ng sö
dông m¸y thi c«ng
C¸c kho¶n khÊu trõ vµo
TK6271
thu nhËp cña c«ng nh©n Chi phÝ qu¶n lý vµ c¸c
kho¶n trÝch BHXH,
BHYT, KPC§
TK3383
12
BHXH ph¶i tr¶ trùc tiÕp
S¬ ®å h¹ch to¸n c¸c kho¶n thanh to¸n víi CNV
t¹i phßng tµi chÝnh kÕ to¸n
TK141,138,333
TK334
C¸c kho¶n khÊu trõ vµo
thu nhËp cña CNV
TK622, 6231
L-¬ng CNTT s¶n xuÊt
vµ sö dông m¸y thi c«ng
TK3383, 3384
PhÇn ®ãng gãp cho
BHXH, BHYT
TK 6271
L-¬ng nh©n viªn qu¶n lý
®éi x©y dùng
TK111
TK6421
Thanh to¸n l-¬ng th-ëng L-¬ng nh©n viªn qu¶n lý
BHXH vµ c¸c kho¶n kh¸c
cho CNV
TK431
TiÒn th-ëng
TK3383
BHXH ph¶i tr¶ trùc
tiÕp
2. KÕ to¸n nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô:
Do ®Æc ®iÓm cña ngµnh x©y l¾p, ®Ó phôc vô cho s¶n xuÊt kinh doanh
c«ng ty ph¶i sö dông ®Õn rÊt nhiÒu lo¹i nguyªn vËt liÖu víi khèi l-îng lín
nh-: xi m¨ng, s¾t thÐp, g¹ch, c¸t, ®¸...®Ó phôc vô cho s¶n xuÊt x©y l¾p.
13
Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp ®-îc lËp dù to¸n cho tõng c«ng
tr×nh.c«ng ty ®· x©y dùng ®Þnh møc chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp vµ tæ
chøc qu¶n lý chÆt chÏ. Khèi l-îng c«ng viÖc thi c«ng x©y l¾p ®-îc giao kho¸n
cho ®éi x©y dùng ®¶m nhiÖm theo ®Þnh møc, dù to¸n ®· lËp. §éi tr-ëng(chñ
h¹ng môc c«ng tr×nh) cña mçi ®éi x©y dùng chñ ®éng mua s¾m vµ b¶o qu¶n
nguyªn vËt liÖu phôc vô thi c«ng c«ng tr×nh. §Þnh kú mang ho¸ ®¬n vÒ phßng
kÕ to¸n ®Ó thanh to¸n. Phßng kÕ to¸n chØ theo dâi nguyªn vËt liÖu theo ho¸
®¬n cña c¸c ®éi göi vÒ, kh«ng theo dâi cô thÓ tõng lÇn xuÊt dïng còng nhnguyªn vËt liÖu tån kho cuèi kú.
Còng cã tr-êng hîp nh©n viªn kü thuËt cña c«ng ty cã tr¸ch nhiÖm ®i thu
mua vËt liÖu x©y l¾p theo nhu cÇu, yªu cÇu cña c«ng tr×nh vÒ nhËp kho cña
c«ng ty.
§èi víi vËt t- c«ng ty mua hay ®éi tù mua xuÊt th¼ng tíi c«ng tr×nh th×
gi¸ thùc tÕ vËt t- nhËp kho cña ®éi hay cña c«ng ty ®-îc tÝnh:
Gi¸ thùc tÕ cña NVL = Gi¸ mua trªn ho¸ ®¬n + Chi phÝ thu mua
HiÖn nay c«ng ty ¸p dông ph-¬ng ph¸p trùc tiÕp ®Ó xuÊt kho nguyªn vËt
liÖu. C«ng ty nhËp nguyªn vËt liÖu vÒ theo sè l-îng tÝnh to¸n vµ nhu cÇu sö
dông nguyªn vËt liÖu thùc tÕ t¹i c«ng tr-êng. Sau ®ã th× c«ng ty sÏ nhËp bao
nhiªu sÏ xuÊt sö dông bÊy nhiªu chø kh«ng ®Ó tån kho c«ng ty l©u. §èi víi vËt
t- xuÊt tõ kho cña c«ng ty th× gi¸ thùc tÕ vËt liÖu ®-îc tÝnh theo ph-¬ng ph¸p
nhËp tr-íc, xuÊt tr-íc
C«ng ty h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu theo ph-¬ng ph¸p kª khai th-êng
xuyªn.
2.1.Tµi kho¶n sö dông:
* Tµi kho¶n 152 “ Nguyªn liÖu, vËt liÖu” :dïng ®Ó theo dâi gi¸ trÞ hiÖn cã,
t×nh h×nh t¨ng, gi¶m cña c¸c lo¹i nguyªn vËt liÖu trong c«ng ty.
Bªn Nî:
- C«ng ty nhËp kho nguyªn vËt liÖu tõ nguån mua ngoµi.
- C«ng ty nhËp l¹i kho nguyªn vËt liÖu sö dông cho thi c«ng kh«ng hÕt
cßn thõa.
- Nguyªn vËt liÖu thõa trong khi kiÓm kª.
Bªn Cã:
- Nguyªn vËt liÖu xuÊt kho cho viÖc thi c«ng c¸c c«ng tr×nh.
- Nguyªn vËt liÖu thiÕu hôt trong kiÓm kª.
- Nguyªn vËt liÖu mÊt m¸t, hao hôt, x©y l¸n tr¹i hiÖn thêi.
D- Nî: Gi¸ trÞ thùc tÕ nguyªn vËt liÖu tån kho.
* Tµi kho¶n 153 “ C«ng cô, dông cô” : cã kÕt cÊu t-¬ng tù TK152
2.2.Ph-¬ng ph¸p h¹ch to¸n:
a) T¹i phßng kÕ to¸n:
* Khi mua nguyªn liÖu, vËt liÖu, c«ng cô, dông cô vÒ nhËp kho, c¨n cø
vµo ho¸ ®¬n vµ phiÕu nhËp kho kÕ to¸n ghi:
14
Nî c¸c TK152, 153 - (gi¸ mua ch-a cã thuÕ)
Nî TK133 – ThuÕ GTGT ®-îc khÊu trõ
Cã TK111, 112, 141, 331
* C¸c chi phÝ vÒ thu mua, bèc xÕp, vËn chuyÓn nguyªn liÖu, vËt liÖu,
c«ng cô dông cô tõ n¬i mua vÒ kho c«ng ty c«ng ty h¹ch to¸n
Nî c¸c TK 152, 153
Nî TK 133 – ThuÕ GTGT ®-îc khÊu trõ
Cã c¸c TK 111, 112, 141, 331...
* NhËp kho nguyªn vËt liÖu dïng kh«ng hÕt ë c¸c ®éi:
Nî TK 152, 153
Cã TK 136 – Ph¶i thu néi bé.
* Nguyªn vËt liÖu, c«ng cô, dông cô thõa ph¸t hiÖn khi kiÓm kª:
- Nguyªn vËt liÖu, c«ng cô, dông cô thõa ®· x¸c ®Þnh ®-îc nguyªn nh©n
th× c¨n cø nguyªn nh©n thõa ghi sæ, nÕu ch-a x¸c ®Þnh ®-îc nguyªn nh©n, c¨n
cø vµo gi¸ trÞ thõa kÕ to¸n ghi:
Nî c¸c TK 152, 153
Cã TK 338 – Ph¶i tr¶ kh¸c (3381)
- Khi cã quyÕt ®Þnh xö lý nguyªn vËt liÖu; c«ng cô, dông cô thõa ph¸t
hiÖn trong kiÓm kª, c¨n cø vµo quyÕt ®Þnh, kÕ to¸n ghi:
Nî TK 338 – Ph¶i tr¶, ph¶i nép kh¸c (3388)
Cã c¸c TK liªn quan.
* XuÊt nguyªn vËt liÖu dïng cho s¶n xuÊt, kinh doanh x©y l¾p:
- XuÊt nguyªn vËt liÖu, c«ng cô, dông cô cho ho¹t ®éng kinh doanh x©y
l¾p, ghi:
Nî TK 642 – Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp
Cã TK 152, 153
- XuÊt nguyªn vËt liÖu, c«ng cô, dông cô cho ho¹t ®éng kho¸n x©y l¾p
néi bé, ghi:
Nî TK 136 – Ph¶i thu néi bé
Cã TK 152, 153
* Nguyªn vËt liÖu, c«ng cô, dông cô thiÕu hôt ph¸t hiÖn khi kiÓm kª:
- Tr-êng hîp thiÕu hôt do sai sãt trong ghi chÐp, c©n ®ong ®o ®Õm kÕ
to¸n ®iÒu chØnh l¹i sæ kÕ to¸n, ghi:
Nî c¸c TK liªn quan
Cã TK152, 153
- NÕu gi¸ trÞ nguyªn vËt liÖu thiÕu n»m trong ph¹m vi hao hôt cho phÐp
(hao hôt trong ®Þnh møc), ghi:
Nî TK 642 – Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp
Cã TK 152, 153
- NÕu sè hao hôt ch-a x¸c ®Þnh ®-îc nguyªn nh©n ph¶i chê xö lý, c¨n cø
vµo gi¸ trÞ hao hôt ghi:
15
Nî TK 138 – Ph¶i thu kh¸c (1381)
Cã TK152,153
- NÕu b¾t ng-êi ph¹m lçi ph¶i båi th-êng, c¨n cø vµo gi¸ trÞ b¾t båi
th-êng, ghi:
Nî c¸c TK 111, 112, 138, 334
Cã TK 152 (hoÆc TK 153)
Khi cã quyÕt ®Þnh xö lý, c¨n cø vµo quyÕt ®Þnh ghi:
Nî c¸c TK liªn quan
Cã TK 138 – Ph¶i thu kh¸c.
S¬ ®å h¹ch to¸n tæng qu¸t
nguyªn vËt liÖu, c«ng cô, dông cô
TK111, 331, 311
TK152, 153
T¨ng do mua ngoµi
TK133
ThuÕ VAT ®-îc
khÊu trõ
TK642,3381
Thõa ph¸t hiÖn khi
kiÓm kª
TK642
XuÊt cho chi phÝ qu¶n lý
TK136
CÊp cho c¸c ®éi XD
TK 138, 642
ThiÕu ph¸t hiÖn qua
kiÓm kª
b) KÕ to¸n t¹i c¸c ®éi:
* PhÇn lín nguyªn vËt liÖu lµ do c¸c ®éi mua vÒ kh«ng qua kho mµ xuÊt
dïng trùc tiÕp, nh©n viªn kinh tÕ ®éi ghi:
Nî TK 621- Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp
Nî TK133 – ThuÕ GTGT ®-îc khÊu trõ.
Cã c¸c TK 111, 141, 331.
* Khi mua nguyªn liÖu, vËt liÖu, c«ng cô, dông cô vÒ nhËp kho, c¨n cø
vµo ho¸ ®¬n vµ phiÕu nhËp kho ghi:
Nî c¸c TK152, 153 - (gi¸ mua ch-a cã thuÕ)
Nî TK133 – ThuÕ GTGT ®-îc khÊu trõ
16
Cã TK111, 112, 141, 331
* C¸c chi phÝ vÒ thu mua, bèc xÕp, vËn chuyÓn nguyªn liÖu, vËt liÖu,
c«ng cô dông cô tõ n¬i mua vÒ kho h¹ch to¸n:
Nî c¸c TK 152, 153
Nî TK 133 – ThuÕ GTGT ®-îc khÊu trõ
Cã c¸c TK 111, 112, 141, 331...
* Khi nhËp l¹i kho sè nguyªn liÖu, vËt liÖu, c«ng cô, dông cô sö dông
kh«ng hÕt h¹ch to¸n nh- sau:
Nî c¸c TK 152, 153
Cã TK 621 – Chi phÝ NVL trùc tiÕp
* C¸c ®éi x©y dùng nhËn øng tr-íc nguyªn vËt liÖu, c«ng cô, dông cô cña
c«ng ty ®Ó thùc hiÖn khèi l-îng x©y l¾p giao kho¸n néi bé, c¸c ®éi h¹ch to¸n:
Nî c¸c TK 152, 153
Cã TK 336 - Ph¶i tr¶ néi bé
* XuÊt nguyªn vËt liÖu ®Ó dïng cho c¸c ho¹t ®éng ë ®éi x©y dùng:
Nî c¸c TK 621, 623, 627
Cã TK152 (hoÆc TK153 )
Nguyªn vËt liÖu (c«ng cô, dông cô) dïng kh«ng hÕt nhËp l¹i kho c«ng ty:
Nî TK 336 – Ph¶i tr¶ néi bé
Cã TK152, 153
S¬ ®å h¹ch to¸n vËt liÖu ë c¸c ®éi
TK111,141,331
Mua NVL nhËp kho
TK152
TK621
XuÊt ®Ó x©y dùng
TK621
VËt liÖu kh«ng dïng
hÕt nhËp l¹i kho
TK623
XuÊt cho viÖc sö dông m¸y
TK627
TK336
XuÊt cho viÖc qu¶n lý
§-îc c«ng ty cÊp
c¸c c«ng tr×nh
17
TK336
Thõa nhËp kho c«ng ty
3. KÕ to¸n TSC§:
TSC§ h÷u h×nh cña c«ng ty lµ nh÷ng t- liÖu lao ®éng cã h×nh th¸i vËt
chÊt, cã kÕt cÊu ®éc lËp, hoÆc lµ mét hÖ thèng gåm nhiÒu bé ph©n riªng lÎ liªn
kÕt víi nhau ®Ó cïng thùc hiÖn nh÷ng chøc n¨ng nhÊt ®Þnh. C«ng ty cã nh÷ng
tµi s¶n cè ®Þnh lµ giµn gi¸o thÐp, cèt pha t«n th-êng bÞ t¸ch ra thµnh nhiÒu bé
phËn nhá, do nhiÒu ®éi sö dông ®Ó thi c«ng x©y l¾p c¸c c«ng tr×nh ë nhiÒu ®Þa
ph-¬ng kh¸c nhau. Ngoµi ra TSC§ cña c«ng ty cßn cã nhµ cöa, vËt kiÕn tróc,
c«ng tr×nh phô trî vµ c¸c tµi s¶n kh¸c nh- ph-¬ng tiÖn vËn chuyÓn.
Nguyªn gi¸ TSC§ h÷u h×nh mua s¾m: Lµ toµn bé chi phÝ tõ khi mua ®Õn
khi TSC§ ®-îc ®-a vµo sö dông bao gåm: Gi¸ mua, thuÕ nhËp khÈu, thuÕ
tr-íc b¹, chi phÝ vËn chuyÓn, bèc dì chi phÝ l¾p ®Æt, ch¹y thö nÕu cã.
Nguyªn gi¸ TSC§ h÷u h×nh x©y dùng míi, ®-îc h¹ch to¸n gåm hai phÇn:
- Gi¸ thµnh thùc tÕ s¶n phÈm x©y l¾p vµ c¸c chi phÝ l¾p ®Æt ch¹y thö
theo thiÕt kÕ kü thuËt quy ®Þnh.
- PhÇn chªnh lÖch do ®¸nh gi¸ trÞ c«ng tr×nh theo mÆt b»ng gi¸ khi ®-a
c«ng tr×nh vµo sö dông (®-îc cÊp qu¶n lý cã thÈm quyÒn duyÖt y).
Nguyªn gi¸ TSC§ h÷u h×nh ®-îc cÊp: Gi¸ ghi trong “ Biªn b¶n bµn giao
TSC§” cña ®¬n vÞ ®-îc cÊp vµ chi phÝ l¾p ®Æt ch¹y thö.
C¸c tr-êng hîp t¨ng, gi¶m TSC§ h÷u h×nh ®Òu ®-îc lËp biªn b¶n giao
nhËn TSC§, quyÕt ®Þnh cña cÊp thÈm quyÒn vµ theo c¸c quy ®Þnh cña chÕ ®é
hiÖn hµnh cña Nhµ n-íc. KÕ to¸n cã tr¸ch nhiÖm lËp vµ hoµn chØnh hå s¬
TSC§ vÒ mÆt kÕ to¸n.
Trong qu¸ tr×nh sö dông ph¶i tiÕn hµnh trÝch khÊu hao TSC§ theo møc
®é hao mßn cña TSC§ vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh.
Doanh nghiÖp ¸p dông ph-¬ng ph¸p tÝnh khÊu hao ®Òu theo thêi gian.
C¸ch tÝnh khÊu hao theo ph-¬ng ph¸p nµy nh- sau:
Møc khÊu hao
Nguyªn gi¸
Tû lÖ khÊu
Nguyªn gi¸ TSC§
Ph¶i trÝch
= tµi s¶n cè ®Þnh x hao b×nh =
b×nh qu©n n¨m
b×nh qu©n
qu©n n¨m
Sè n¨m sö dông
Hµng th¸ng kÕ to¸n tiÕn hµnh trÝch khÊu hao theo c«ng thøc sau:
Sè khÊu hao
Sè khÊu hao
Sè khÊu hao cña
Sè khÊu hao cña
ph¶i trÝch
= ®· trÝch trong + nh÷ng TSC§ t¨ng - nh÷ng TSC§ gi¶m ®i
th¸ng nµy
th¸ng tr-íc
trong th¸ng tr-íc
trong th¸ng tr-íc
18
a) Tµi kho¶n sö dông:
* Tµi kho¶n 211 “ Tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh” :
Bªn Nî:
- Nguyªn gi¸ cña TSC§ h÷u h×nh t¨ng do mua s¾m, ®-îc cÊp...
- §iÒu chØnh t¨ng nguyªn gi¸ cña TSC§ do ®¸nh gi¸ l¹i .
- §iÒu chØnh t¨ng nguyªn gi¸ cña TSC§ do c¶i t¹o, n©ng cÊp, trang bÞ
thªm...
Bªn Cã:
- Nguyªn gi¸ cña TSC§ gi¶m do nh-îng b¸n, thanh lý
- §iÒu chØnh gi¶m nguyªn gi¸ do ®¸nh gi¸ l¹i TSC§
- Nguyªn gi¸ cña TSC§ gi¶m do th¸o dì mét hoÆc mét sè bé phËn.
Sè d- bªn Nî: Nguyªn gi¸ cña TSC§ hiÖn cã cña c«ng ty.
* Tµi kho¶n 214 “ Hao mßn TSC§” :
Bªn Nî :
- Gi¸ trÞ hao mßn TSC§ gi¶m do c¸c lý do gi¶m TSC§ (thanh lý,
nh-îng b¸n...).
Bªn Cã:
- Gi¸ trÞ hao mßn TSC§ t¨ng do trÝch khÊu hao TSC§.
Sè d- bªn Cã: Gi¸ trÞ hao mßn cña TSC§ hiÖn cã ë doanh nghiÖp.
b) Ph-¬ng ph¸p h¹ch to¸n:
* Mua s¾m TSC§ kÕ to¸n c¨n cø vµo c¸c tµi liÖu, chøng tõ cã liªn quan
(ho¸ ®¬n, phiÕu chi...), x¸c ®Þnh nguyªn gi¸ cña TSC§ mua s¾m, lËp biªn b¶n
giao nhËn TSC§, lËp hå s¬ kÕ to¸n vµ ghi sæ kÕ to¸n.
Nî TK 211 – TSC§ h÷u h×nh (nguyªn gi¸)
Nî TK 133 – ThuÕ GTGT ®-îc khÊu trõ
Cã TK 111, 112, 331, 341
C«ng ty mua TSC§ b»ng nguån vèn ®Çu t- x©y dùng c¬ b¶n th× ®ång
thêi víi viÖc ghi t¨ng gi¸ trÞ TSC§, kÕ to¸n ph¶i ghi t¨ng nguån vèn kinh
doanh vµ gi¶m nguån vèn ®Çu t- x©y dùng c¬ b¶n, ghi:
Nî TK 441 – Nguån vèn ®Çu t- XDCB
Cã TK 411 – Nguån vèn kinh doanh
* TSC§ ®-îc cÊp trªn cÊp, c¨n cø vµo gi¸ trÞ trong biªn b¶n giao nhËn
TSC§, ho¸c lÖnh cÊp ph¸t cña NSNN vµ c¸c chi phÝ liªn quan nh- vËn chuyÓn,
l¾p ®Æt, ch¹y thö kÕ to¸n ghi:
Nî TK 211 – TSC§ h÷u h×nh
Nî TK133 – ThuÕ GTGT ®-îc khÊu trõ
Cã TK 411 – Nguån vèn kinh doanh
* Nh-îng b¸n TSC§:
TSC§ nh-îng b¸n th-êng lµ nh÷ng TSC§ kh«ng cÇn dïng ®Õn hoÆc xÐt
thÊy sö sông kh«ng cã hiÖu qu¶. Khi nh-îng b¸n TSC§ h÷u h×nh, doanh
19
nghiÖp ph¶i lËp héi ®ång x¸c ®Þnh gi¸, th«ng b¸o c«ng khai vµ tæ chøc ®Êu gi¸
cã hîp ®ång mua b¸n, biªn b¶n giao nhËn TSC§
+ C¨n cø vµo chøng tõ nh-îng b¸n, hoÆc chøng tõ thu tiÒn nh-îng b¸n
TSC§, sè tiÒn ®· thu hoÆc ph¶i thu cña ng-êi mua, ghi:
Nî c¸c TK 111, 112, 131
Cã TK 711 – Thu nhËp bÊt th-êng
Cã TK 3331 – ThuÕ GTGT ph¶i nép
+ C¨n cø biªn b¶n giao nhËn TSC§ ph¶n ¸nh phÇn gi¸ trÞ cßn l¹i vµo chi
phÝ vµ ghi gi¶m nguyªn gi¸ TSC§, gi¸ trÞ hao mßn, kÕ to¸n ghi:
Nî TK 214 – Hao mßn TSC§ (phÇn gi¸ trÞ ®· hao mßn)
Nî TK 811 – Chi phÝ bÊt th-êng (phÇn gi¸ trÞ cßn l¹i)
Cã TK 211 – TSC§ h÷u h×nh (ghi theo nguyªn gi¸)
+ C¸c chi phÝ ph¸t sinh cã liªn quan ®Õn viÖc nh-îng b¸n TSC§, kÕ to¸n
ghi:
Nî TK 811 – Chi phÝ bÊt th-êng (tËp hîp chi phÝ nh-îng b¸n)
Nî TK 133 – ThuÕ GTGT ®-îc khÊu trõ (nÕu cã)
Cã TK 331, 111. 112...
+NÕu TSC§ ®em nh-îng b¸n ®-îc h×nh thµnh tõ vèn vay Ng©n hµng, th×
sè tiÒn thu ®-îc do nh-îng b¸n TSC§ tr-íc hÕt ph¶i tr¶ nî ®ñ vèn vay vµ l·i
vay cho ng©n hµng, sè cßn l¹i ®¬n vÞ ®-îc sö dông cho nh÷ng môc ®Ých thÝch
hîp.
Khi tr¶ nî vèn vay ng©n hµng, ghi:
Nî TK 341 – Vay dµi h¹n
Cã TK 111, 112.
* Thanh lý TSC§:
Khi thanh lý TSC§ ph¶i thµnh lËp héi ®ång thanh lý ®¸nh gi¸ thùc tr¹ng
kü thuËt cña tµi s¶n, x¸c ®Þnh gi¸ trÞ thu håi cña tµi s¶n vµ lËp ph-¬ng ¸n thanh
lý theo chÕ ®é tµi chÝnh hiÖn hµnh.
Héi ®ång thanh lý cã nhiÖm vô tæ chøc thùc hiÖn viÖc thanh lý TSC§ vµ
lËp “ Biªn b¶n thanh lý TSC§” theo mÉu quy ®Þnh. Biªn b¶n ®-îc lËp thµnh 2
b¶n, 1 b¶n chuyÓn cho phßng kÕ to¸n ®Ó theo dâi vµ ghi sæ, 1 b¶n giao cho
®¬n vÞ qu¶n lý vµ sö dông TSC§.
+ C¨n cø vµo biªn b¶n thanh lý ghi gi¶m TSC§ ®· thanh lý, ghi:
Nî TK 214 – Hao mßn TSC§ (phÇn gi¸ trÞ ®· hao mßn)
Nî TK 811 – Chi phÝ bÊt th-êng (phÇn gi¸ trÞ cßn l¹i)
Cã TK 211 – TSC§ h÷u h×nh (nguyªn gi¸)
+ Sè thu håi vÒ thanh lý, ghi:
Nî TK111, 112 (nÕu thu b»ng tiÒn)
Nî TK 152, 153 (nÕu thu håi phÕ liÖu nhËp kho)
Nî TK131 – Ph¶i thu cña kh¸ch hµng
Cã TK 3331 – ThuÕ GTGT ph¶i nép
20
Cã TK 711 – C¸c kho¶n thu nhËp bÊt th-êng
+ TËp hîp chi phÝ thanh lý (nÕu cã), ghi:
Nî TK 811 – Chi phÝ bÊt th-êng
Nî TK 133 – ThuÕ GTGT ®-îc khÊu trõ
Cã c¸c TK 111, 112, 152, 153...
* KÕ to¸n TSC§ ph¸t hiÖn thõa trong kiÓm kª:
+ Tr-êng hîp TSC§ thõa do ch-a ghi sæ kÕ to¸n, kÕ to¸n ph¶i c¨n cø vµo
hå s¬ TSC§ ®Ó ghi t¨ng TSC§ tuú theo tõng tr-êng hîp cô thÓ:
Nî TK 211 – TSC§ h÷u h×nh
Cã c¸c TK 411, 111, 112...
NÕu TSC§ thõa ®ang sö dông th× ngoµi nghiÖp vô ghi t¨ng TSC§ h÷u
h×nh, ph¶i c¨n cø vµo nguyªn gi¸ vµ tû lÖ khÊu hao ®Ó x¸c ®Þnh gi¸ trÞ hao mßn
lµm c¨n cø tinh, trÝch bæ sung khÊu hao TSC§ vµo chi phÝ s¶n xuÊt, kinh
doanh, ghi:
Nî c¸c TK chi phÝ s¶n xuÊt, kinh doanh
Cã TK 214 – Hao mßn TSC§
* TSC§ thiÕu khi kiÓm kª:
+ Tr-êng hîp cã quyÕt ®Þnh xö lý ngay, c¨n cø vµo “ Biªn b¶n xö lý
TSC§ thiÕu” ®· ®-îc duyÖt y vµ hå s¬ TSC§ bÞ thiÕu, kÕ to¸n ph¶i x¸c ®Þnh
chÝnh x¸c nguyªn gi¸, gi¸ trÞ hao mßn cña TSC§ ®ã lµm c¨n cø ®Ó ghi gi¶m
TSC§ vµ xö lý vËt chÊt phÇn gi¸ trÞ cßn l¹i cña TSC§. Tuú thuéc vµo quyÕt
®Þnh xö lý ghi:
Nî TK 214 – Hao mßn TSC§ (phÇn gi¸ trÞ hao mßn)
Nî TK 138 – Ph¶i thu kh¸c (NÕu ng-êi cã lçi ph¶i båi th-êng)(1388)
Nî TK 411 – Nguån vèn kinh doanh (nÕu ®-îc phÐp ghi gi¶m vèn)
Nî TK 811 – Chi phÝ bÊt th-êng (nÕu c«ng ty chÞu tæn thÊt)
Cã TK 211 – TSC§ h÷u h×nh (nguyªn gi¸)
+ Tr-êng hîp ph¶i chê quyÕt ®Þnh xö lý cña cÊp cã thÈm quyÒn, kÕ to¸n
ph¶i ph¶n ¸nh gi¸ trÞ tæn thÊt vµo tµi kho¶n tµi s¶n thiÕu chê gi¶i quyÕt, ghi:
Nî TK 214 – Hao mßn TSC§ (phÇn gi¸ trÞ hao mßn)
Nî TK 138 – Ph¶i thu kh¸c (1381) (phÇn gi¸ trÞ cßn l¹i)
Cã TK 211 – TSC§ h÷u h×nh (nguyªn gi¸)
+ Khi cã quyÕt ®Þnh xö lý sÏ ghi:
Nî c¸c TK 1388, 411, 811
Cã TK 138 (1381)
* §Þnh kú, c¨n cø vµo nguyªn gi¸ TSC§ vµ thêi gian sö dông ®-îc quy
®Þnh trong chÕ ®é tµi chÝnh hiÖn hµnh, tÝnh gi¸ trÞ hao mßn cña TSC§ vµ h¹ch
to¸n vµo chi phÝ s¶n xuÊt cña c«ng ty, ghi:
Nî TK 623 – Chi phÝ sö dông m¸y thi c«ng
Nî TK 627 – Chi phÝ s¶n xuÊt chung
Nî TK 642 – Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp
- Xem thêm -
.PDF 
41 
55643 
135 
