Đăng ký Đăng nhập
Trang chủ Tổ chức công tác kế toán NVL, CCDC tại Công ty may xuất khẩu Phương Mai...

Tài liệu Tổ chức công tác kế toán NVL, CCDC tại Công ty may xuất khẩu Phương Mai

.DOC
68
110
77

Mô tả:

B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp Khoa KÕ to¸n Lêi më ®Çu ViÖt Nam ®ang chuyÓn sang nÒn kinh tÕ thÞ trêng díi sù qu¶n lý vÜ m« cña Nhµ níc ®ång thêi víi chÝnh s¸ch më réng quan hÖ víi c¸c níc trong khu vùc vµ trªn thÕ giíi. V× vËy ngµy cµng cã nhiÒu c¸ch doanh nghiÖp thµnh lËp. Do nhiÒu doanh nghiÖp ra ®êi nªn sù c¹nh tranh ngµy cµng khèc liÖt, muèn ®øng v÷ng vµ ph¸t triÓn ®îc mçi doanh nghiÖp cÇn ph¶i n¨ng ®éng, nghiªn cøu thÞ trêng vµ thÞ hiÕu cña kh¸ch hµng nh»m mang l¹i lîi nhuËn cao. Muèn vËy doanh nghiÖp ph¶i quan t©m hµng ®Çu ®Õn yÕu tè ®Çu vµo, ®Æc biÖt lµ vËt liÖu, ®©y lµ sù sèng cßn cña doanh nghiÖp. ë hÇu hÕt c¸c doanh nghiÖp, NVL chiÕm tû träng lín trong gi¸ thµnh s¶n phÈm. V× vËy NVL cã ý nghÜa quan träng trong viÖc qui ®Þnh sè lîng vµ chÊt lîng s¶n phÈm s¶n xuÊt ra ®êi. C«ng ty may xuÊt khÈu Ph¬ng Mai lµ c«ng ty thuéc Bé N«ng nghiÖp vµ ph¸t triÓn n«ng th«n chuyªn may hµng xuÊt khÈu ë ViÖt Nam còng nh trªn thÕ giíi. Trªn thÞ trêng ViÖt Nam hiÖn nay cã kh«ng Ýt c«ng ty may nªn viÖc c¹nh tranh diÔn ra gay g¾t. §Ó c¸c s¶n phÈm c¹nh tranh ®îc trªn thÞ trêng, C«ng ty ph¶i quan t©m ®Æc biÖt ®Õn NVL vµ viÖc tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu v× nã lµ c¬ së, lµ tiÒn ®Ò qui ®Þnh ®Õn s¶n phÈm ®Çu ra. Trªn ®©y ta ®· thÊy vai trß cña NVL quan träng tíi møc nµo trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt. Do ®ã, sau qu¸ tr×nh häc ë trêng vµ trong qu¸ tr×nh thùc tËp t¹i C«ng ty may xuÊt khÈu Ph¬ng Mai em ®· quyÕt ®Þnh chän ®Ò tµi: "Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n NVL, CCDC t¹i C«ng ty may xuÊt khÈu Ph¬ng Mai" Néi dung ®îc chia lµm 3 phÇn chÝnh: PhÇn I: §Æc ®iÓm t×nh h×nh chung t¹i ®¬n vÞ thùc tËp. PhÇn II: B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp m«n kÕ to¸n doanh nghiÖp Chuyªn ®Ò: KÕ to¸n nguyªn vËt liÖu c«ng cô dông cô PhÇn III: B¸o c¸o thùc tËp m«n ph©n tÝch ho¹t ®éng tµi chÝnh Do tr×nh ®é vµ thêi gian cã h¹n nªn chuyªn ®Ò nµy kh«ng tr¸nh khái nh÷ng thiÕu sãt. Em mong sù gióp ®ì cña c¸c thÇy c« gi¸o vµ c¸c c¸n bé cña c«ng ty ®Ó chuyªn ®Ò cña em tèt h¬n, thiÕt thùc víi thùc tÕ. Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n! Häc sinh Tëng DiÖp Anh Tëng ThÞ DiÖp Anh 1 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp Khoa KÕ to¸n PhÇn I §Æc ®iÓm t×nh h×nh chung t¹i ®¬n vÞ thùc tËp 1. Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña ®¬n vÞ thùc tËp Kinh tÕ ngµy cµng ph¸t triÓn kÐo theo nhu cÇu x· héi còng cao lªn nhÊt lµ nhu cÇu vÒ may mÆc. ChÝnh v× vËy ho¹t ®éng may ngµy cµng chiÕm vÞ trÝ quan träng trong x· héi. HiÖn nay c¸c c«ng ty may ra ®êi ngµy cµng nhiÒu ®Ó ®¸p øng nhu cÇu cña con ngêi. C«ng ty may xuÊt khÈu Ph¬ng Mai ra ®êi còng nh»m môc ®Ých ®ã. C«ng ty may xuÊt khÈu Ph¬ng Mai thuéc Tæng C«ng ty x©y dùng N«ng nghiÖp vµ ph¸t triÓn n«ng th«n. C«ng ty cã tªn giao dÞch lµ: C«ng ty may xuÊt khÈu Ph¬ng Mai. §Þa ®iÓm: Khu D phêng Ph¬ng Mai, quËn §èng §a, Hµ Néi. C«ng ty ®îc thµnh lËp theo Q§ 02NN- TCCB/Q§ ngµy 02/01/1990 cña Bé N«ng nghiÖp vµ Ph¸t triÓn n«ng th«n vÒ viÖc thµnh lËp xÝ nghiÖp may xuÊt khÈu. C«ng ty lµ mét ®¬n vÞ cã t c¸ch ph¸p nh©n, h¹ch to¸n ®éc lËp, cã TK tiÒn ViÖt vµ TK ngo¹i tÖ göi t¹i ng©n hµng. TK tiÒn ViÖt: 431101000010 t¹i Ng©n hµng N«ng nghiÖp Hµ Néi TK ngo¹i tÖ: 43210137000010 t¹i Ng©n hµng N«ng nghiÖp Hµ Néi C«ng ty ®îc thµnh lËp víi nhiÖm vô chñ yÕu s¶n xuÊt quÇn ¸o b¶o hé lao ®éng vµ quÇn ¸o Jacket xuÊt khÈu. C«ng ty trëng thµnh vµ ph¸t triÓn trong ®iÒu kiÖn khã kh¨n, nhng díi sù chØ ®¹o vµ qu¶n lý trùc tiÕp cña Tæng c«ng ty, c¸c c«ng nh©n viªn ®· dÇn kh¾c phôc khã kh¨n ®i vµo æn ®Þnh, lµm ¨n ngµy cµng ®¹t hiÖu qu¶ cao. C¬ së vËt chÊt ban ®Çu cña c«ng ty rÊt s¬ sµi vµ thiÕu thèn. C«ng ty gåm cã 1 d·y nhµ kho khung TiÖp, 1 d·y nhµ cÊp 4 háng n¸t vµ mét sè thiÕt bÞ m¸y mãc nh contenek, m¸y kh©u, m·y ch÷… Trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng c«ng ty ®îc ®Çu t c¶i t¹o l¹i nhµ kho thµnh 1 xëng s¶n xuÊt gåm 2 tÇng: TÇng 1 ch÷a nhiªn liÖu thµnh phÈm. TÇng 2 lµm ph©n xëng s¶n xuÊt vµ C«ng ty x©y dùng thªm 1 d·y nhµ tÇng míi. Ngoµi ra m¸y mãc thiÕt bÞ còng ®îc mua s¾m thªm (100% lµ m¸y may c«ng nghiÖp), m¸y thïa khuy, m¸y v¾t sæ, m¸y c¾t, m¸y lµ… Víi vèn cè ®Þnh vµo kho¶ng: 1.500.000.000 ® vµ 200.000 USD Vèn lu ®éng kho¶ng: 300.000.000® §Ó phï hîp víi tr×nh ®é ph¸t triÓn cña nÒn kinh tÕ thÞ trêng C«ng ty ph¶i t¨ng cêng ®a d¹ng ho¸ s¶n phÈm, mÉu m·, n©ng cao chÊt lîng s¶n phÈm, kü thuËt vµ mü thuËt hîp thêi trang. Th¸ng 3/1993 theo nghÞ ®Þnh sè Tëng ThÞ DiÖp Anh 2 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp Khoa KÕ to¸n 388/H§BT/Q§ ngµy 24/3/1993 Nhµ níc s¾p xÕp l¹i s¶n xuÊt ®æi tªn xÝ nghiÖp thµnh C«ng ty may xuÊt khÈu Ph¬ng Mai. Trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh ®Ó ®¸p øng nhu cÇu thÞ trêng C«ng ty ®· kh«ng ngõng ®Çu t mua s¾m thiÕt bÞ, m¸y mãc hiÖn ®¹i. C«ng ty ®· ký kÕt hîp ®ång víi nhiÒu kh¸ch hµng trªn thÕ giíi nh: Hµn Quèc, Hång K«ng, Singapo, NhËt B¶n… B¶ng kÕt qu¶ 3 n¨m gÇn ®©y cña C«ng ty TT ChØ tiªu N¨m 1999 2000 2001 1 Doanh thu 8.516.789.436 9.050.879.230 10.150.371.450 2 Tæng chi phÝ 8.036.247.430 8.700.118.780 9.730.010.750 3 KÕt qu¶ 480.542.006 350.760.450 420.360.700 4 Tæng sè c¸n bé CNV 423 410 420 5 Vèn 3.131.347.737 3.241.347.737 3.364.019.787 + Vèn lu ®éng 1.987.604.266 2.037.604.266 2.103.494.766 + Vèn cè ®Þnh 1.143.743.471 1.203.743.471 1.260.524.021 C«ng ty cã ®Æc ®iÓm lµ gia c«ng hµng may xuÊt khÈu nªn NVL chñ yÕu lµ v¶i, chØ, cóc… do c¸c chñ hµng ®Æt gia c«ng cung cÊp. NVL chÝnh lµ v¶i, b«ng lãt, mex… cßn NVL phô lµ chØ, cóc. Cßn NVL dù tr÷ cña C«ng ty rÊt Ýt nªn c«ng ty thêng xuyªn gÆp khã kh¨n trong viÖc s¶n xuÊt. §ã lµ t×nh tr¹ng thiÕu vèn lu ®éng v× khi ký hîp ®ång víi kh¸ch hµng h×nh thøc thanh to¸n thêng lµ sau 2 th¸ng c«ng ty míi nhËn ®îc tiÒn c«ng. Do ®ã c«ng ty kh«ng cã s½n vèn lu ®éng theo yªu cÇu ®Ó ®¸p øng cho s¶n xuÊt. C«ng ty ph¶i vay ng¾n h¹n ng©n hµng ®Ó ®¸p øng kÞp thêi cho nhu cÇu s¶n xuÊt vµ tiªu thô s¶n phÈm. Lµ c«ng ty may nªn ®éi ngò c«ng nh©n thêng lµ trÎ vµ n÷ ®ang ®é tuæi sinh ®Î nªn ngµy c«ng lao ®éng kh«ng ®¶m b¶o, cã nhiÒu lÇn ph¶i lµm thªm giê míi ®¸p øng tiÕn ®é s¶n xuÊt, giao hµng ®óng thêi h¹n (®Æc biÖt nh÷ng ngµy ®ãng gãi vµo thïng contener). §èi víi nh÷ng khã kh¨n ®ã, vÒ l©u dµi c«ng ty ®· vµ ®ang cã biÖn ph¸p cô thÓ ¸p dông. C«ng ty kh«ng ngõng n©ng cao n¨ng lùc s¶n xuÊt, kh¼ng ®Þnh sù tån t¹i vµ ph¸t triÓn ®i lªn trong m«i trêng c¹nh tranh ngµy cµng gay g¾t. 2. §Æc ®iÓm tæ chøc vµ s¶n xuÊt §Ó tæ chøc vµ s¶n xuÊt tèt c«ng ty chia ra lµm 4 ph©n xëng. C¸c ph©n xëng cã mèi quan hÖ mËt thiÕt víi nhau t¹o thµnh mét d©y chuyÒn c«ng nghÖ khÐp kÝn vµ s¶n xuÊt hµng lo¹t hoÆc ®¬n chiÕc tuú theo yªu cÇu cña c¸c ®¬n ®Æt hµng. Ph©n xëng c¾t cã nhiÖm vô tr¶i v¶i, s¾c mÉu, c¾t b¸n thµnh phÈm. Ph©n xëng 1,2 chuyªn may c¸c lo¹i quÇn ¸o (b¶o hé) Ph©n xëng thªu chuyªn vÒ thªu c¸c lo¹i S¬ ®å tæ chøc s¶n xuÊt C«ng ty Tëng ThÞ DiÖp Anh 3 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp Ph©n xëng c¾t Tëng ThÞ DiÖp Anh Ph©n xëng may 1 Khoa KÕ to¸n Ph©n xëng may 2 Ph©n xëng thªu 4 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp Khoa KÕ to¸n S¬ ®å quy tr×nh c«ng nghÖ v¶i c¸c lo¹i Tr¶i v¶i May s ên Lµ R¾c mÉu May tay GÊp C¾t ph¸ May cæ §ãng tói C¾t gät … KCS V¾t sæ Thïa khuy §ãng gãi Tõ c¸c lo¹i v¶i, tr¶i v¶iKÕ®Óto¸n s¾c mÉu sau ®ã lµ c¾t ph¸, c¾t gät v¶i theo Kho b¸n thµnh mÉu vµ ®¸nh sæ. thµnh phÈm phÈm Bíc ®Çu tiªn lµ may sên, may tay, may cæ vµ may cho hoµn thµnh s¶n phÈm, sau ®ã thïa khuy. Khi ®· may vµ thïa khuy xong tiÕp theo lµ ph¶i lµ, gÊp, ®ãng tói, cho vµo kho ®Ó tr¶ cho kh¸ch hµng. 3. §Æc ®iÓm tæ chøc qu¶n lý cña ®¬n vÞ C«ng ty may xuÊt khÈu Ph¬ng Mai ®· tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña m×nh phï hîp víi ®iÒu kiÖn t×nh h×nh cña c«ng ty. - §øng ®Çu lµ gi¸m ®èc võa lµ ngêi ®¹i diÖn cho nhµ níc võa lµ ngêi ®¹i diÖn cho CNV toµn c«ng ty vÒ ho¹t ®éng kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh, lËp kÕ ho¹ch triÓn khai mÉu may. - C¸c phßng ban kh¸c: + Phßng kÕ to¸n: tham mu cho gi¸m ®èc trong lÜnh vùc tµi chÝnh, tæ chøc ®iÒu hµnh kÕ to¸n theo quy ®Þnh cña nhµ níc. Ghi chÐp vµ ph¶n ¸nh trung thùc vÒ sù biÕn ®éng hµng ho¸ trong s¶n xuÊt kinh doanh vµ trong mçi kú h¹ch to¸n. + Phßng kü thuËt: triÓn khai vµ thùc hiÖn c¸c ®¬n ®Æt hµng, may s½n s¶n phÈm. Tham gia víi ph©n xëng thiÕt kÕ bè trÝ s¾p xÕp d©y chuyÒn s¶n xuÊt phï hîp víi tõng m· hµng. Tëng ThÞ DiÖp Anh 5 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp Khoa KÕ to¸n + Phßng kÕ ho¹ch: tham mu cho gi¸m ®èc x©y dùng kÕ ho¹ch dµi h¹n, ng¾n h¹n vÒ s¶n xuÊt. Cung cÊp vËt t phôc vô cho s¶n xuÊt, kiÓm tra, ®«n ®èc vµ thùc hiÖn kÕ ho¹ch, phô tr¸ch kho. + Phßng tæng hîp: Gióp viÖc cho gi¸m ®èc trong c«ng t¸c tæ chøc, lao ®éng tiÒn l¬ng, tæ chøc bé m¸y qu¶n lý s¶n xuÊt, triÓn khai víi nihÖm vô cña c«ng ty tíi c¸c bé phËn kh¸c. Lo viÖc hµnh chÝnh, qu¶n lý ph¬ng tiÖn vËt t, y tÕ. + Tæ thiÕt bÞ: L¾p ®Æt söa ch÷a, b¶o dìng MMTB, b¶o ®¶m cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh diÔn ra b×nh thêng, qu¶n lý söa ch÷a ®iÖn níc cho viÖc phôc vô s¶n xuÊt. + Tæ b¶o vÖ: B¶o vÖ tµi s¶n cho c«ng ty. S¬ ®å tæ chøc bé m¸y qu¶n lý Gi¸m ®èc Phßng Phßng Phßng Phßng kÕ kü tæng kÕ 4. C«ng t¸cho¹ch tæ chøc kÕ to¸n thùc tËp thuËt cña ®¬n vÞhîp to¸ n Tæ thiÕt bÞ Tæ b¶o vÖ 4.1. h×nh thøc tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n Bé m¸y kÕ to¸n lµ tËp hîp nh÷ng c¸n bé kÕ to¸n cïng víi nh÷ng trang thiÕt bÞ kü thuËt tÝnh to¸n ®Ó thùc hiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n cña doanh nghiÖp. ViÖc tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n phøc t¹p hoÆc gän nhÑ tuú thuéc vµo quy m«, khèi lîng nghiÖp vô kÕ to¸n cña doanh nghiÖp. C«ng ty may xuÊt khÈu Ph¬ng Mai tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n theo h×nh thøc tËp trung. 4.2. C¬ cÊu tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n - KÕ to¸n trëng kiªm trëng phßng: Tèt nghiÖp ®¹i häc, lµ ngêi cã nhiÖm vô hÕt søc quan träng. ChÞu tr¸ch nhiÖm tríc gi¸m ®èc vµ c¬ quan tµi chÝnh cÊp trªn vÒ c¸c vÊn ®Ò liªn quan ®Õn tµi chÝnh cña c«ng ty. Tæ chøc ho¹t ®éng tµi chÝnh huy ®éng vµ sö dông vèn sao cho cã hiÖu qu¶. ChØ ®¹o chuyªn m«n c¸c nh©n viªn trong phßng. Tæ chøc ®iÒu hµnh toµn bé hÖ thèng kÕ to¸n, gióp viÖc cho gi¸m ®èc vÒ c«ng t¸c chuyªn m«n. - Phã phßng kÕ to¸n: Phô tr¸ch vÒ phÇn xuÊt nhËp khÈu c¸c hîp ®ång kinh tÕ, theo dâi viÖc thanh to¸n c¸c hîp ®ång, tæng hîp sè liÖu vµ b¸o c¸o tµi chÝnh. Tëng ThÞ DiÖp Anh 6 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp Khoa KÕ to¸n - KÕ to¸n viªn: + Mét kÕ to¸n viªn theo dâi vÒ ng©n hµng thu, chi cã nhiÖm vô theo dâi c¸c kho¶n vèn vay, TGNH, c¸c kho¶n thu chi cña c«ng ty ph¸t sinh hµng ngµy b»ng tiÒn mÆt vµ tiÒn sÐc. + Mét kÕ to¸n theo dâi TSC§ vµ XDCB: cã nhiÖm vô ghi chÐp vµ ph¶n ¸nh t×nh h×nh biÕn ®éng cña c¸c TSC§ cña c«ng ty. + Mét thñ quü kiªm thñ kho cã nhiÖm vô thu chi vµ b¶o qu¶n TM trong c«ng ty. Giao nhËn vµ xuÊt vËt t cho c¸c tæ s¶n xuÊt, vµo thÎ kho theo dâi sè lîng N - X - T. + Mét kÕ to¸n theo dâi vÒ phÇn nhËp - xuÊt thanh to¸n tiÒn l¬ng vµ BHXH. Tëng ThÞ DiÖp Anh 7 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp Khoa KÕ to¸n S¬ ®å tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n. KÕ to¸n trëng - kiªm tr ëng phßng Phã phßng kÕ to¸n KÕ to¸n KÕ to¸n KÕ to¸n Thñ quü nhËp xuÊt thu chi TSC§ vµ kiªm thñ thanh to¸n l XDCB kho ¬ng &BH 4.3. H×nh thøc kÕ to¸n a. HÖ thèng thanh kho¶n kÕ to¸n ¸p dông - Tk 152 " Nguyªn liÖu, vËt liÖu" TK dïng ®Ó ghi chÐp sè liÖu, t×nh h×nh t¨ng, gi¶m NVL theo gi¸ thùc tÕ. TK 152 cã c¸c TK cÊp hai sau: + TK 1521: NVL chÝnh + TK 1522: NVL phô + TK 1523: Nhiªn liÖu + KTK 1524: Phô tïng thay thÕ + TK 1525: ThiÕt bÞ XDCB + TK 1528: VËt liÖu kh¸c. - TK 151 " Hµng mua ®ang ®i ®êng" ph¶n ¸nh gi¸ trÞ c¸c lo¹i vËt t hµng ho¸ mµ doanh nghiÖp ®· mua, chÊp nhËn thanh to¸n víi ngêi b¸n, ngêi nhËn thÇu nhng hµng cha vÒ nhËp kho. - Tk 331 "Ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n" ph¶n ¸nh QH thanh to¸n gi÷a doanh nghiÖp víi ngêi b¸n, ngêi nhËn thÇu vµ c¸c kho¶ng vËt t, hµng ho¸, dÞch vô theo hîp ®ång ®· ký. - TK 133" ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ" ph¶n ¸nh sè thuÕ GTGT ®Çu vµo ®îc khÊu trõ, ®· khÊu trõ vµ cßn khÊu trõ. b. h×nh thøc kÕ to¸n vµ sæ s¸ch kÕ to¸n. C«ng ty tæ chøc h¹ch to¸n theo h×nh thøc chøng tõ ghi sæ. H×nh thøc nµy phï hîp víi mäi quy m« lo¹i h×nh doanh nghiÖp - s¶n xuÊt, mÉu sæ ®¬n gi¶n, dÔ ®èi chiÕu. Hµng ngµy kÕ to¸n c¨n cø vµo c¸c chøng tõ gèc ®· kiÓm kª lËp b¶ng kª chøng tõ gèc, sau ®ã lËp chøng tõ ghi sæ vµ chuyÓn cho kÕ to¸n trëng kiÓm tra lµm c¨n cø cho viÖc ghi vµo sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ cuèi cïng sæ c¸i. Tëng ThÞ DiÖp Anh 8 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp Khoa KÕ to¸n §èi víi nh÷ng TK cÇn më sæ (thÎ) kÕ to¸n chi tiÕt th× c¨nghiªn cøu ø vµo chøng tõ ghi sæ, chøng tõ gèc, b¶ng tæng hîp chøng tõ gèc ®Ó ghi vµo b¶ng tæng hîp chi tiÕt cã liªn quan. - Sæ (thÎ) kÕ to¸n chi tiÕt . + Sæ chi tiÕt vËt t + Sæ chi tiÕt thµnh phÈm + Sæ chi tiÕt TSC§ + Sæ chi tiÕt theo dâi TGNH + Sæ chi tiÕt c«ng nî cho tõng ®¬n vÞ + Sæ theo dâi quü TM, Sæ C¸i, BC§ - SPS, BC§ kÕ to¸n Cuèi th¸ng céng Sæ c¸i tÝnh ra sè d ph¸t sinh trong th¸ng cña tõng TK, lÊy kÕt qu¶ ®Ó lËp b¶ng c©n ®èi SPS. Céng tæng sè tiÒn ph¸t sinh trong th¸ng trªn sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ vµ ®èi chiÕu víi b¶ng C§SPS. Sau khi ®· ®èi chiÕu kiÓm tra ®¶m b¶o khíp nhau th× c¨n cø vµo b¶ng C§SPS, b¶ng tæng hîp chi tiÕt ®Ó lËp b¶ng tæng kÕt tµi s¶n vµ b¸o c¸o kÕ to¸n. Tëng ThÞ DiÖp Anh 9 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp Khoa KÕ to¸n Tr×nh tù ghi sæ, kÕ to¸n theo h×nh thøc chøng tõ ghi sæ Chøng tõ gèc B¶ng kª ®Þnh kho¶n Sæ quü Chøng tõ ghi sæ Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ Sæ kÕ to¸n chi tiÕt Sæ C¸i B¶ng C§ - SPS B¶ng tæng hîp sè liÖu chi tiÕt Ghi hµng ngµy B¸o c¸o kÕ to¸n Ghi cuèi th¸ng §èi chiÕu kiÓm tra * Ph¬ng ph¸p tÝnh thuÕ GTGT ThuÕ GTGT lµ 1 lo¹i thuÕ gi¸n thu ®îc tÝnh trªn kho¶n gi¸ trÞ t¨ng thªm cña hµng ho¸ dÞch vô ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh tõ s¶n xuÊt, lu th«ng ®Õn tiªu dïng. - Ph¬ng ph¸p tÝnh trùc tiÕp trªn thuÕ GTGT. = x Tëng ThÞ DiÖp Anh 10 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp Khoa KÕ to¸n PhÇn II. B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp m«n kÕ to¸n doanh nghiÖp Chuyªn ®Ò: KÕ to¸n NVL, CCDC Ch¬ng I: T×nh h×nh thùc tÕ c«ng t¸c kÕ NVL, CCDC cña C«ng ty Ph¬ng Mai I. §Æc ®iÓm qu¶n lý, ph©n lo¹i, ®¸nh gi¸ NVL, CCDC 1. §Æc ®iÓm NVL, CCDC Nh trªn chóng ta biÕt ®îc vai trß cña vËt liÖu trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh. Nã lµ yÕu tè cÊu thµnh lªn thùc thÓ s¶n phÈm díi t¸c ®éng cña con ngêi t¹o thµnh nh÷ng s¶n phÈm kh¸c nhau. ë xÝ nghiÖp nµo còng vËy, sè lîng vµ chñng lo¹i NVL bÞ quyÕt ®Þnh bëi viÖc s¶n xuÊt s¶n phÈm cña xÝ nghiÖp Êy. ë C«ng ty may xuÊt khÈu Ph¬ng Mai, NVL cã nh÷ng ®Æc ®iÓm chung cña nguyªn vËt liÖu ®Æc trng vµ còng cã nh÷ng ®Æc ®iÓm riªng theo nhiÖm vô s¶n xuÊt s¶n phÈm cña c«ng ty. NVL cña c«ng ty còng mang ®Æc ®iÓm chung lµ: tµi s¶n dù tr÷ thuéc TSL§, lµ ®èi tîng lao ®éng, 1 trong 3 yÕu tè c¬ b¶n cña qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh lµ c¬ së vËt chÊt ®Ó h×nh thµnh nªn s¶n phÈm míi. CCDC lµ dông cô lao ®éng tham gia vµo nhiÒu chu tr×nh s¶n xuÊt cã gi¸ trÞ nhá h¬n 5 triÖu ®ång. NhiÖm vô chñ yÕu cña c«ng ty lµ may hµng xuÊt khÈu theo ®¬n ®Æt hµng, NVL do kh¸ch hµng göi ®Õn nªn kh«ng h¹ch to¸n sè NVL ®ã. NVL chñ yÕu cña c«ng ty chñ yÕu lµ v¶i, chØ, cóc… nªn viÖc l u trong kho dÔ g©y ra Èm mèc hay cã thÓ g©y ch¸y. Do ®ã viÖc b¶o qu¶n NVL lµ mét vÊn ®Ò cã ý nghÜa quan träng víi c«ng ty. 2. C«ng t¸c b¶o qu¶n vËt t Nh»m b¶o qu¶n tèt vËt t tr¸nh hao hôt tæn thÊt th× cÇn ph¶i cã ®ñ nhµ kho víi ®iÒu kiÖn kü thuËt an toµn. ViÖc tæ chøc b¶o qu¶n vËt liÖu nhËp kho lµ mét kh©u rÊt quan träng. §Ó ®¶m b¶o cho viÖc s¶n xuÊt ®îc liªn tôc tuy diÖn tÝch mÆt b»ng, nhµ xëng cßn chËt hÑp nhng xÝ nghiÖp còng ®· tæ chøc kho tµng phï hîp víi quy m« cña xÝ nghiÖp t¹i c¸c kho còng trang bÞ ®Çy ®ñ c¸c ph¬ng tiÖn c©n, ®o, ®Õm. §©y lµ ®iÒu kiÖn quan träng ®Ó tiÕn hµnh chÝnh x¸c c¸c nghiÖp vô qu¶n lý, b¶o qu¶n h¹ch to¸n chÆt chÏ. 3. Ph©n lo¹i VL - CCDC Trong doanh nghiÖp cã nhiÒu lo¹i vËt liÖu gåm nhiÒu chñng lo¹i, phÈm cÊp kh¸c nhau. Tëng ThÞ DiÖp Anh 11 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp Khoa KÕ to¸n Mçi lo¹i vËt liÖu ®îc sö dông l¹i cã tÝnh n¨ng, vai trß c«ng dông kh¸c nhau, nªn ®Ó theo dâi tèt c¸c lo¹i vËt liÖu tr¸nh mÊt m¸t kÕ to¸n ®· tiÕn hµnh ph©n lo¹i vËt liÖu nh sau: a. NVL chÝnh nh: v¶i chÝnh c¸c lo¹i, v¶i lãt, b«ng, mÕch… b. Phô liÖu nh: chØ, kho¸, cóc, chun… c. Nhiªn liÖu: x¨ng dÇu… d. Phô tïng thay thÕ: kim m¸y, ch©n vÞt m¸y kh©u… ViÖc ph©n lo¹i vËt liÖu nãi chung lµ phï hîp víi ®Æc ®iÓm vµ vai trß cña tõng lo¹i vËt liÖu trong s¶n xuÊt. 4. Ph¬ng ph¸p ®¸nh gi¸ vËt liÖu - CCDC 4.1. §¸nh gi¸ NVL - CCDC nhËp kho ë C«ng ty may xuÊt khÈu Ph¬ng Mai, NVL ®îc ®¸nh gi¸ theo gi¸ thùc tÕ. NVL ®îc h¹ch to¸n lµ do mua ngoµi. =++- C¨n cø vµo ho¸ ®¬n GTGT, kÕ to¸n vËt t tiÕn hµnh lËp phiÕu nhËp kho vµ lËp thµnh 3 liªn: - 1 liªn lu t¹i gèc - 1 liªn giao cho thñ kho - 1 liªn giao cho kÕ to¸n VD: Ngµy 30/4/2003, C«ng ty mua v¶i lãt Tapeta nhËp kho 700m, ®¬n gi¸ 10.000®. Chi phÝ vËn chuyÓn lµ 200.000®. VËy gi¸ trÞ nhËp kho: Gi¸ mua ngoµi + CF vËn chuyÓn = (700m + 10.000®) + 20.000 = 7.200.000® MÉu sè 01-GTKT-3LL AV-99-B Ho¸ ®¬n GTGT Liªn 2 (giao cho kh¸ch hµng) Ngµy 30/4/2003 N0: 083011 §¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty dÖt 8/3 §Þa chØ: Sè 45 Minh Khai M· sè thuÕ: 010113471 Hä tªn ngêi mua: NguyÔn Lan Anh §¬n vÞ: C«ng ty may xuÊt khÈu Ph¬ng Mai H×nh thøc thanh to¸n: TiÒn mÆt M· sè thuÕ: 010097821 Tëng ThÞ DiÖp Anh 12 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp STT Tªn hµng ho¸ 1 V¶i lãt Tapeta Khoa KÕ to¸n §VT Sè lîng m 700 §¬n gi¸ 10.000 Céng tiÒn hµng ThuÕ GTGT Céng thµnh tiÒn ViÕt b»ng ch÷: B¶y triÖu b¶y tr¨m ngµn ®ång ch½n Ngêi mua hµng KÕ to¸n trëng Ký ghi râ hä tªn NguyÔn Lan Anh Tëng ThÞ DiÖp Anh Thµnh tiÒn 7.000.000 7.000.000 700.000 7.700.000 Thñ trëng ®¬n vÞ Ký ghi râ hä tªn 13 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp Khoa KÕ to¸n Tõ ho¸ ®¬n sè: 083011 ta lËp phiÕu chi sè 01 §¬n vÞ: Cty may XK Ph¬ng Mai MÉu sè 02-TT PhiÕu chi Ngµy 30/4/2003 Sè 01 Nî TK152, 133 Cã TK 111 Hä vµ tªn ngêi nhËn: Cty dÖt 8/3 §Þa chØ: 45 Minh Khai Lý do chi: Thanh to¸n tiÒn v¶i lãt Tapeta Sè tiÒn: 7.000.000 (viÕt b»ng ch÷) B¶y triÖu b¶y tr¨m ngµn ch½n KÌm theo 01 chøng tõ gèc. C«ng ty dÖt 8/3 ®· nhËn ®ñ sè tiÒn: B¶y triÖu b¶y tr¨m ngµn ch½n. Ngêi nhËn tiÒn Ký ghi râ hä tªn Tëng ThÞ DiÖp Anh Thñ trëng ®¬n vÞ Ký ghi râ hä tªn KÕ to¸n trëng Ký ghi râ hä tªn 14 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp Khoa KÕ to¸n Ho¸ ®¬n (GTGT) Liªn 2 (giao cho kh¸ch hµng) Ngµy 30/4/2003 N0: 083011 §¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty vËn t¶i Hoµng Anh §Þa chØ: M· sè thuÕ: 010093278 Hä tªn ngêi mua: NguyÔn V©n Anh §¬n vÞ: C«ng ty may xuÊt khÈu Ph¬ng Mai H×nh thøc thanh to¸n: TiÒn mÆt M· sè thuÕ: 010097821 STT Tªn hµng ho¸ §VT Sè lîng §¬n gi¸ 1 VËn chuyÓn v¶i lãt Tapeta Céng tiÒn hµng ThuÕ GTGT Céng thµnh tiÒn ViÕt b»ng ch÷: Hai tr¨m hai m¬i ngµn ®ång ch½n Ngêi mua hµng KÕ to¸n trëng Ký ghi râ hä tªn NguyÔn Lan Anh Tëng ThÞ DiÖp Anh Thµnh tiÒn 200.000 200.000 20.000 220.000 Thñ trëng ®¬n vÞ Ký ghi râ hä tªn 15 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp Khoa KÕ to¸n Tõ ho¸ ®¬n sè: 083012 ta lËp phiÕu chi sè 02 §¬n vÞ: Cty may XK Ph¬ng Mai PhiÕu chi Ngµy 30/4/2003 MÉu sè 02-TT Q§ sè 1141-TC/Q§/C§KT Sè 02 Nî TK152, 133 Cã TK 111 Hä vµ tªn ngêi nhËn: Cty vËn t¶i Hoµng Anh Lý do chi: Chi tr¶ tiÒn vËn chuyÓn v¶i lãt Tapeta Sè tiÒn: 210.000 (viÕt b»ng ch÷) Hai tr¨m mêi ngµn ®ång ch½n KÌm theo 01 chøng tõ gèc. C«ng ty vËn t¶i Hoµng Anh ®· nhËn ®ñ sè tiÒn: B¶y triÖu b¶y tr¨m ngµn ch½n. Ngêi nhËn tiÒn Thñ trëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) KÕ to¸n trëng (Ký, hä tªn) C¨n cø vµo 2 ho¸ ®¬n sè 083011, 083012 vµ gi¸ nhËp kho cña v¶i lãt Tapeta lµ: 7.200.000 ® kÕ to¸n vËt t viÕt phiÕu nhËp kho nh sau: Tëng ThÞ DiÖp Anh 16 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp Khoa KÕ to¸n MÉu sè 01-VT Q§ sè 1141-TC/Q§/C§KT PhiÕu NhËp kho vËt t Sè 1001 Ngµy 30/4/2003 Nî TK152 Cã TK 111 Hä tªn ngêi giao hµng: NguyÔn Lan Anh NhËp t¹i kho: C«ng ty may xuÊt khÈu Ph¬ng Mai STT 01 02 Tªn nh·n hiÖu, quy c¸ch vËt t M· sè §VT V¶i lãt Tapeta VËn chuyÓn v¶i lãt m Sè lîng Theo chøng tõ 700 Thùc nhËp 700 Céng tiÒn vËt t NhËp ngµy 30/4/2003 KÕ to¸n vËt t Ngêi giao hµng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) §¬n gi¸ 10.000 Thµnh tiÒn 7.000.000 200.000 7.200.000 Thñ kho Thñ trëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn) (Ký, ®ãng dÊu) 4.2. §¸nh gi¸ NVL xuÊt kho T¹i C«ng ty may xuÊt khÈu Ph¬ng Mai ®¸nh gi¸ NVL xuÊt kho theo ph¬ng ph¸p b×nh qu©n gia quyÒn. C«ng thøc tÝnh gi¸ thùc tÕ NVL, CCDC xuÊt kho = = x VD: Dùa vµo sæ chi tiÕt cã t×nh h×nh nhËp xuÊt tån v¶i lãt Tapeta trong th¸ng 04/2003 nh sau: - Tån ®Çu th¸ng: 3000m, ®¬n gi¸ 10.000®/m Ngµy 7/4 nhËp: 1000m, ®¬n gi¸ 7.000®/m Ngµy 15/4 xuÊt 500m, ®¬n gi¸ 7.000®/m Ngµy 20/4 nhËp 1.500m, ®¬n gi¸ 10.000®/m Ngµy 29/4 xuÊt 2.000m, ®¬n gi¸ 10.000®/m Ta tÝnh ®¬n gi¸ xuÊt kho b×nh qu©n cña v¶i lµ: §¬n gi¸ xuÊt kho = = = 9.500 ®/m Gi¸ xuÊt kho v¶i chÝnh mµu vµng ngµy 15/4 = 500m x 9500 = 4.750.000 Tõ ®ã ta lËp phiÕu xuÊt kho cho ngµy 15/4 nh sau: Tëng ThÞ DiÖp Anh 17 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp Khoa KÕ to¸n §¬n vÞ: C«ng ty may Ph¬ng Mai PhiÕu xuÊt kho Sè 1201 Ngµy 30/4/2003 Hä tªn ngêi nhËn: NguyÔn Thu Lan - Tæ c¾t Lý do xuÊt kho: May hµng TiÖp XuÊt t¹i kho: C«ng ty may xuÊt khÈu Ph¬ng Mai STT 01 Tªn nh·n hiÖu, quy c¸ch vËt t V¶i lãt Tapeta §VT m Céng tiÒn vËt t Thùc nhËp 500 500 XuÊt ngµy 15/4/2003 KÕ to¸n vËt t Ngêi nhËn hµng (Ký, hä tªn) Tëng ThÞ DiÖp Anh (Ký, hä tªn) Sè lîng Theo chøng tõ 500 500 Nî TK621 Cã TK 152 §¬n gi¸ 9800 Thµnh tiÒn 4.750.000 4.750.000 Thñ kho Thñ trëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn) (Ký, ®ãng dÊu) 18 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp Khoa KÕ to¸n Ngµy 16/4/2003 thñ kho xuÊt 100 chiÕc kÐo may. §¬n gi¸: 10.000®/chiÕc cho may 1 Gi¸ xuÊt kho = 100c x 10.000® = 1.000.000® PhiÕu xuÊt kho Ngµy 16/4/2003 Hä tªn ngêi nhËn: NguyÔn ThÞ Thu Lan - May 1 Lý do xuÊt kho: May hµng TiÖp XuÊt t¹i kho: C«ng ty may xuÊt khÈu Ph¬ng Mai STT 01 Tªn nh·n hiÖu, quy c¸ch vËt t V¶i lãt Tapeta §VT m Céng tiÒn vËt t Thùc nhËp 100 100 XuÊt ngµy 16/4/2003 KÕ to¸n vËt t Ngêi nhËn hµng (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) Sè lîng Theo chøng tõ 100 100 Sè 1202 Nî TK627 Cã TK 153 §¬n gi¸ 10.000 Thµnh tiÒn 1.000.000 1.100.000 Thñ kho Thñ trëng ®¬n vÞ (Ký, hä tªn) (Ký, ®ãng dÊu) II. C«ng t¸c kÕ to¸n VL, CCDC 1. KÕ to¸n chi tiÕt NVL, CCDC T¹i c«ng ty may xuÊt khÈu Ph¬ng Mai do ®Æc ®iÓm cña nguyªn vËt liÖu nªn c«ng ty ®· h¹ch to¸n vËt liÖu theo ph¬ng ph¸p thÎ song song. S¬ ®å kÕ to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô theo ph¬ng ph¸p thÎ song song. PhiÕu nhËp kho ThÎ kho Sæ chi tiÕt NVL, CCDC B¶ng tæng hîp N - X - T kho NVL, CCDC PhiÕu xuÊt kho Tëng ThÞ DiÖp Anh 19 B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp Khoa KÕ to¸n Ghi hµng ngµy Q hÖ ®èi chiÕu Ghi cuèi th¸ng a. ë kho: ThÎ kho sö dông thÎ kho ®Ó ph¸ t×nh h×nh N - X - T tõng ngµy cña tõng NVL. §ång thêi ph©n lo¹i thµnh phiÕu nhËp, phiÕu xuÊt riªng. Theo ®Þnh kú thñ kho ph¶i göi thÎ kho cho phßng kÕ to¸n NVL tån NVL tån = NVL tån kho + NVL nhËp - NVL xuÊt VD. LËp thÎ kho ngµy 25 / 4/ 2003 cho v¶i mµu rªu. Tån ®Çu th¸ng: 800m NhËp trong th¸ng: 400m XuÊt trong th¸ng: 900m  Tån cuèi th¸ng: 800 + 400 - 900 = 300m C¨n cø vµo phiÕu x kho sè 1201 ngµy 15/4/2003 thñ kho lËp thÎ kho cho NVL v¶i chÝnh mµu vµng nh sau. Tëng ThÞ DiÖp Anh 20
- Xem thêm -

Tài liệu liên quan