Lêi më ®Çu
ViÖt Nam ®ang chuyÓn sang nÒn kinh tÕ thÞ tr-êng d-íi sù qu¶n lý vÜ m« cña
Nhµ n-íc ®ång thêi víi chÝnh s¸ch më réng quan hÖ víi c¸c n-íc trong khu vùc vµ
trªn thÕ giíi. V× vËy ngµy cµng cã nhiÒu c¸ch doanh nghiÖp thµnh lËp.
Do nhiÒu doanh nghiÖp ra ®êi nªn sù c¹nh tranh ngµy cµng khèc liÖt, muèn
®øng v÷ng vµ ph¸t triÓn ®-îc mçi doanh nghiÖp cÇn ph¶i n¨ng ®éng, nghiªn cøu thÞ
tr-êng vµ thÞ hiÕu cña kh¸ch hµng nh»m mang l¹i lîi nhuËn cao.
Muèn vËy doanh nghiÖp ph¶i quan t©m hµng ®Çu ®Õn yÕu tè ®Çu vµo, ®Æc biÖt lµ
vËt liÖu, ®©y lµ sù sèng cßn cña doanh nghiÖp.
ë hÇu hÕt c¸c doanh nghiÖp, NVL chiÕm tû träng lín trong gi¸ thµnh s¶n phÈm.
V× vËy NVL cã ý nghÜa quan träng trong viÖc qui ®Þnh sè l-îng vµ chÊt l-îng s¶n
phÈm s¶n xuÊt ra ®êi.
C«ng ty may xuÊt khÈu Ph-¬ng Mai lµ c«ng ty thuéc Bé N«ng nghiÖp vµ ph¸t
triÓn n«ng th«n chuyªn may hµng xuÊt khÈu ë ViÖt Nam còng nh- trªn thÕ giíi. Trªn
thÞ tr-êng ViÖt Nam hiÖn nay cã kh«ng Ýt c«ng ty may nªn viÖc c¹nh tranh diÔn ra gay
g¾t. §Ó c¸c s¶n phÈm c¹nh tranh ®-îc trªn thÞ tr-êng, C«ng ty ph¶i quan t©m ®Æc biÖt
®Õn NVL vµ viÖc tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu v× nã lµ c¬ së, lµ tiÒn ®Ò qui ®Þnh
®Õn s¶n phÈm ®Çu ra.
Trªn ®©y ta ®· thÊy vai trß cña NVL quan träng tíi møc nµo trong qu¸ tr×nh s¶n
xuÊt. Do ®ã, sau qu¸ tr×nh häc ë tr-êng vµ trong qu¸ tr×nh thùc tËp t¹i C«ng ty may
xuÊt khÈu Ph-¬ng Mai em ®· quyÕt ®Þnh chän ®Ò tµi:
"Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n NVL, CCDC t¹i C«ng ty may xuÊt khÈu Ph-¬ng
Mai"
Néi dung ®-îc chia lµm 3 phÇn chÝnh:
PhÇn I: §Æc ®iÓm t×nh h×nh chung t¹i ®¬n vÞ thùc tËp.
PhÇn II: B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp m«n kÕ to¸n doanh nghiÖp
Chuyªn ®Ò: KÕ to¸n nguyªn vËt liÖu c«ng cô dông cô
PhÇn III: B¸o c¸o thùc tËp m«n ph©n tÝch ho¹t ®éng tµi chÝnh
PhÇn I
§Æc ®iÓm t×nh h×nh chung t¹i ®¬n vÞ thùc tËp
1. Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña ®¬n vÞ thùc tËp
Kinh tÕ ngµy cµng ph¸t triÓn kÐo theo nhu cÇu x· héi còng cao lªn nhÊt lµ nhu
cÇu vÒ may mÆc. ChÝnh v× vËy ho¹t ®éng may ngµy cµng chiÕm vÞ trÝ quan träng trong
x· héi. HiÖn nay c¸c c«ng ty may ra ®êi ngµy cµng nhiÒu ®Ó ®¸p øng nhu cÇu cña con
ng-êi. C«ng ty may xuÊt khÈu Ph-¬ng Mai ra ®êi còng nh»m môc ®Ých ®ã.
C«ng ty may xuÊt khÈu Ph-¬ng Mai thuéc Tæng C«ng ty x©y dùng N«ng
nghiÖp vµ ph¸t triÓn n«ng th«n.
C«ng ty cã tªn giao dÞch lµ: C«ng ty may xuÊt khÈu Ph-¬ng Mai.
§Þa ®iÓm: Khu D ph-êng Ph-¬ng Mai, quËn §èng §a, Hµ Néi.
C«ng ty ®-îc thµnh lËp theo Q§ 02NN- TCCB/Q§ ngµy 02/01/1990 cña Bé
N«ng nghiÖp vµ Ph¸t triÓn n«ng th«n vÒ viÖc thµnh lËp xÝ nghiÖp may xuÊt khÈu.
C«ng ty lµ mét ®¬n vÞ cã t- c¸ch ph¸p nh©n, h¹ch to¸n ®éc lËp, cã TK tiÒn ViÖt vµ TK
ngo¹i tÖ göi t¹i ng©n hµng.
TK tiÒn ViÖt: 431101000010 t¹i Ng©n hµng N«ng nghiÖp Hµ Néi
TK ngo¹i tÖ: 43210137000010 t¹i Ng©n hµng N«ng nghiÖp Hµ Néi
C«ng ty ®-îc thµnh lËp víi nhiÖm vô chñ yÕu s¶n xuÊt quÇn ¸o b¶o hé lao ®éng
vµ quÇn ¸o Jacket xuÊt khÈu. C«ng ty tr-ëng thµnh vµ ph¸t triÓn trong ®iÒu kiÖn khã
kh¨n, nh-ng d-íi sù chØ ®¹o vµ qu¶n lý trùc tiÕp cña Tæng c«ng ty, c¸c c«ng nh©n
viªn ®· dÇn kh¾c phôc khã kh¨n ®i vµo æn ®Þnh, lµm ¨n ngµy cµng ®¹t hiÖu qu¶ cao.
C¬ së vËt chÊt ban ®Çu cña c«ng ty rÊt s¬ sµi vµ thiÕu thèn. C«ng ty gåm cã 1
d·y nhµ kho khung TiÖp, 1 d·y nhµ cÊp 4 háng n¸t vµ mét sè thiÕt bÞ m¸y mãc nhcontenek, m¸y kh©u, m·y ch÷…
Trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng c«ng ty ®-îc ®Çu t- c¶i t¹o l¹i nhµ kho thµnh 1
x-ëng s¶n xuÊt gåm 2 tÇng: TÇng 1 ch÷a nhiªn liÖu thµnh phÈm. TÇng 2 lµm ph©n
x-ëng s¶n xuÊt vµ C«ng ty x©y dùng thªm 1 d·y nhµ tÇng míi. Ngoµi ra m¸y mãc
thiÕt bÞ còng ®-îc mua s¾m thªm (100% lµ m¸y may c«ng nghiÖp), m¸y thïa khuy,
m¸y v¾t sæ, m¸y c¾t, m¸y lµ…
Víi vèn cè ®Þnh vµo kho¶ng: 1.500.000.000 ® vµ 200.000 USD
Vèn l-u ®éng kho¶ng: 300.000.000®
§Ó phï hîp víi tr×nh ®é ph¸t triÓn cña nÒn kinh tÕ thÞ tr-êng C«ng ty ph¶i t¨ng
c-êng ®a d¹ng ho¸ s¶n phÈm, mÉu m·, n©ng cao chÊt l-îng s¶n phÈm, kü thuËt vµ mü
thuËt hîp thêi trang. Th¸ng 3/1993 theo nghÞ ®Þnh sè 388/H§BT/Q§ ngµy 24/3/1993
Nhµ n-íc s¾p xÕp l¹i s¶n xuÊt ®æi tªn xÝ nghiÖp thµnh C«ng ty may xuÊt khÈu Ph-¬ng
Mai.
Trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh ®Ó ®¸p øng nhu cÇu thÞ tr-êng
C«ng ty ®· kh«ng ngõng ®Çu t- mua s¾m thiÕt bÞ, m¸y mãc hiÖn ®¹i. C«ng ty ®· ký
kÕt hîp ®ång víi nhiÒu kh¸ch hµng trªn thÕ giíi nh-: Hµn Quèc, Hång K«ng,
Singapo, NhËt B¶n…
B¶ng kÕt qu¶ 3 n¨m gÇn ®©y cña C«ng ty
TT
ChØ tiªu
N¨m 1999
2000
2001
1
Doanh thu
8.516.789.436 9.050.879.230
10.150.371.450
2
Tæng chi phÝ
8.036.247.430 8.700.118.780
9.730.010.750
3
KÕt qu¶
480.542.006
350.760.450
420.360.700
4
Tæng sè c¸n bé CNV
423
410
420
5
Vèn
3.131.347.737 3.241.347.737
3.364.019.787
+ Vèn l-u ®éng
1.987.604.266 2.037.604.266
2.103.494.766
+ Vèn cè ®Þnh
1.143.743.471 1.203.743.471
1.260.524.021
C«ng ty cã ®Æc ®iÓm lµ gia c«ng hµng may xuÊt khÈu nªn NVL chñ yÕu lµ v¶i,
chØ, cóc… do c¸c chñ hµng ®Æt gia c«ng cung cÊp. NVL chÝnh lµ v¶i, b«ng lãt, mex…
cßn NVL phô lµ chØ, cóc. Cßn NVL dù tr÷ cña C«ng ty rÊt Ýt nªn c«ng ty th-êng
xuyªn gÆp khã kh¨n trong viÖc s¶n xuÊt. §ã lµ t×nh tr¹ng thiÕu vèn l-u ®éng v× khi ký
hîp ®ång víi kh¸ch hµng h×nh thøc thanh to¸n th-êng lµ sau 2 th¸ng c«ng ty míi
nhËn ®-îc tiÒn c«ng. Do ®ã c«ng ty kh«ng cã s½n vèn l-u ®éng theo yªu cÇu ®Ó ®¸p
øng cho s¶n xuÊt. C«ng ty ph¶i vay ng¾n h¹n ng©n hµng ®Ó ®¸p øng kÞp thêi cho nhu
cÇu s¶n xuÊt vµ tiªu thô s¶n phÈm. Lµ c«ng ty may nªn ®éi ngò c«ng nh©n th-êng lµ
trÎ vµ n÷ ®ang ®é tuæi sinh ®Î nªn ngµy c«ng lao ®éng kh«ng ®¶m b¶o, cã nhiÒu lÇn
ph¶i lµm thªm giê míi ®¸p øng tiÕn ®é s¶n xuÊt, giao hµng ®óng thêi h¹n (®Æc biÖt
nh÷ng ngµy ®ãng gãi vµo thïng contener).
§èi víi nh÷ng khã kh¨n ®ã, vÒ l©u dµi c«ng ty ®· vµ ®ang cã biÖn ph¸p cô thÓ
¸p dông. C«ng ty kh«ng ngõng n©ng cao n¨ng lùc s¶n xuÊt, kh¼ng ®Þnh sù tån t¹i vµ
ph¸t triÓn ®i lªn trong m«i tr-êng c¹nh tranh ngµy cµng gay g¾t.
2. §Æc ®iÓm tæ chøc vµ s¶n xuÊt
§Ó tæ chøc vµ s¶n xuÊt tèt c«ng ty chia ra lµm 4 ph©n x-ëng. C¸c ph©n x-ëng
cã mèi quan hÖ mËt thiÕt víi nhau t¹o thµnh mét d©y chuyÒn c«ng nghÖ khÐp kÝn vµ
s¶n xuÊt hµng lo¹t hoÆc ®¬n chiÕc tuú theo yªu cÇu cña c¸c ®¬n ®Æt hµng. Ph©n x-ëng
c¾t cã nhiÖm vô tr¶i v¶i, s¾c mÉu, c¾t b¸n thµnh phÈm.
Ph©n x-ëng 1,2 chuyªn may c¸c lo¹i quÇn ¸o (b¶o hé)
Ph©n x-ëng thªu chuyªn vÒ thªu c¸c lo¹i
S¬ ®å tæ chøc s¶n xuÊt
C«ng ty
Ph©n x-ëng
c¾t
Ph©n x-ëng
may 1
Ph©n x-ëng
may 2
Ph©n x-ëng
thªu
S¬ ®å quy tr×nh c«ng nghÖ
v¶i c¸c lo¹i
Tr¶i
v¶i
May
s-ên
Lµ
R¾c
mÉu
May
tay
GÊp
C¾t ph¸
May
cæ
§ãng
tói
C¾t gät
…
KCS
V¾t sæ
Thïa
khuy
§ãng
gãi
KÕ to¸n
b¸n thµnh
phÈm
Kho
thµnh
phÈm
Tõ c¸c lo¹i v¶i, tr¶i v¶i ®Ó s¾c mÉu sau ®ã lµ c¾t ph¸, c¾t gät v¶i theo mÉu vµ
®¸nh sæ.
B-íc ®Çu tiªn lµ may s-ên, may tay, may cæ vµ may cho hoµn thµnh s¶n phÈm,
sau ®ã thïa khuy. Khi ®· may vµ thïa khuy xong tiÕp theo lµ ph¶i lµ, gÊp, ®ãng tói,
cho vµo kho ®Ó tr¶ cho kh¸ch hµng.
3. §Æc ®iÓm tæ chøc qu¶n lý cña ®¬n vÞ
C«ng ty may xuÊt khÈu Ph-¬ng Mai ®· tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña m×nh phï
hîp víi ®iÒu kiÖn t×nh h×nh cña c«ng ty.
- §øng ®Çu lµ gi¸m ®èc võa lµ ng-êi ®¹i diÖn cho nhµ n-íc võa lµ ng-êi ®¹i
diÖn cho CNV toµn c«ng ty vÒ ho¹t ®éng kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh, lËp kÕ ho¹ch
triÓn khai mÉu may.
- C¸c phßng ban kh¸c:
+ Phßng kÕ to¸n: tham m-u cho gi¸m ®èc trong lÜnh vùc tµi chÝnh, tæ chøc ®iÒu
hµnh kÕ to¸n theo quy ®Þnh cña nhµ n-íc. Ghi chÐp vµ ph¶n ¸nh trung thùc vÒ sù biÕn
®éng hµng ho¸ trong s¶n xuÊt kinh doanh vµ trong mçi kú h¹ch to¸n.
+ Phßng kü thuËt: triÓn khai vµ thùc hiÖn c¸c ®¬n ®Æt hµng, may s½n s¶n phÈm.
Tham gia víi ph©n x-ëng thiÕt kÕ bè trÝ s¾p xÕp d©y chuyÒn s¶n xuÊt phï hîp víi
tõng m· hµng.
+ Phßng kÕ ho¹ch: tham m-u cho gi¸m ®èc x©y dùng kÕ ho¹ch dµi h¹n, ng¾n
h¹n vÒ s¶n xuÊt. Cung cÊp vËt t- phôc vô cho s¶n xuÊt, kiÓm tra, ®«n ®èc vµ thùc hiÖn
kÕ ho¹ch, phô tr¸ch kho.
+ Phßng tæng hîp: Gióp viÖc cho gi¸m ®èc trong c«ng t¸c tæ chøc, lao ®éng tiÒn
l-¬ng, tæ chøc bé m¸y qu¶n lý s¶n xuÊt, triÓn khai víi nihÖm vô cña c«ng ty tíi c¸c
bé phËn kh¸c. Lo viÖc hµnh chÝnh, qu¶n lý ph-¬ng tiÖn vËt t-, y tÕ.
+ Tæ thiÕt bÞ: L¾p ®Æt söa ch÷a, b¶o d-ìng MMTB, b¶o ®¶m cho ho¹t ®éng s¶n
xuÊt kinh doanh diÔn ra b×nh th-êng, qu¶n lý söa ch÷a ®iÖn n-íc cho viÖc phôc vô s¶n
xuÊt.
+ Tæ b¶o vÖ: B¶o vÖ tµi s¶n cho c«ng ty.
S¬ ®å tæ chøc bé m¸y qu¶n lý
Gi¸m ®èc
Phßng
kÕ
to¸n
Phßng
kÕ
ho¹ch
Phßng
kü
thuËt
Phßng
tæng
hîp
Tæ
thiÕt
bÞ
Tæ
b¶o vÖ
4. C«ng t¸c tæ chøc kÕ to¸n cña ®¬n vÞ thùc tËp
4.1. h×nh thøc tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n
Bé m¸y kÕ to¸n lµ tËp hîp nh÷ng c¸n bé kÕ to¸n cïng víi nh÷ng trang thiÕt bÞ
kü thuËt tÝnh to¸n ®Ó thùc hiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n cña doanh nghiÖp.
ViÖc tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n phøc t¹p hoÆc gän nhÑ tuú thuéc vµo quy m«, khèi
l-îng nghiÖp vô kÕ to¸n cña doanh nghiÖp.
C«ng ty may xuÊt khÈu Ph-¬ng Mai tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n theo h×nh thøc tËp
trung.
4.2. C¬ cÊu tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n
- KÕ to¸n tr-ëng kiªm tr-ëng phßng: Tèt nghiÖp ®¹i häc, lµ ng-êi cã nhiÖm vô
hÕt søc quan träng. ChÞu tr¸ch nhiÖm tr-íc gi¸m ®èc vµ c¬ quan tµi chÝnh cÊp trªn vÒ
c¸c vÊn ®Ò liªn quan ®Õn tµi chÝnh cña c«ng ty. Tæ chøc ho¹t ®éng tµi chÝnh huy ®éng
vµ sö dông vèn sao cho cã hiÖu qu¶. ChØ ®¹o chuyªn m«n c¸c nh©n viªn trong phßng.
Tæ chøc ®iÒu hµnh toµn bé hÖ thèng kÕ to¸n, gióp viÖc cho gi¸m ®èc vÒ c«ng t¸c
chuyªn m«n.
- Phã phßng kÕ to¸n: Phô tr¸ch vÒ phÇn xuÊt nhËp khÈu c¸c hîp ®ång kinh tÕ,
theo dâi viÖc thanh to¸n c¸c hîp ®ång, tæng hîp sè liÖu vµ b¸o c¸o tµi chÝnh.
- KÕ to¸n viªn:
+ Mét kÕ to¸n viªn theo dâi vÒ ng©n hµng thu, chi cã nhiÖm vô theo dâi c¸c
kho¶n vèn vay, TGNH, c¸c kho¶n thu chi cña c«ng ty ph¸t sinh hµng ngµy b»ng tiÒn
mÆt vµ tiÒn sÐc.
+ Mét kÕ to¸n theo dâi TSC§ vµ XDCB: cã nhiÖm vô ghi chÐp vµ ph¶n ¸nh t×nh
h×nh biÕn ®éng cña c¸c TSC§ cña c«ng ty.
+ Mét thñ quü kiªm thñ kho cã nhiÖm vô thu chi vµ b¶o qu¶n TM trong c«ng
ty. Giao nhËn vµ xuÊt vËt t- cho c¸c tæ s¶n xuÊt, vµo thÎ kho theo dâi sè l-îng N - X T.
+ Mét kÕ to¸n theo dâi vÒ phÇn nhËp - xuÊt thanh to¸n tiÒn l-¬ng vµ BHXH.
S¬ ®å tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n.
KÕ to¸n tr-ëng - kiªm
tr-ëng phßng
Phã
phßng
kÕ to¸n
KÕ to¸n
nhËp xuÊt
thanh to¸n
l-¬ng &BH
KÕ to¸n
thu chi
KÕ to¸n
TSC§ vµ
XDCB
Thñ quü
kiªm thñ
kho
4.3. H×nh thøc kÕ to¸n
a. HÖ thèng thanh kho¶n kÕ to¸n ¸p dông
- Tk 152 " Nguyªn liÖu, vËt liÖu" TK dïng ®Ó ghi chÐp sè liÖu, t×nh h×nh t¨ng,
gi¶m NVL theo gi¸ thùc tÕ.
TK 152 cã c¸c TK cÊp hai sau:
+ TK 1521: NVL chÝnh
+ TK 1522: NVL phô
+ TK 1523: Nhiªn liÖu
+ KTK 1524: Phô tïng thay thÕ
+ TK 1525: ThiÕt bÞ XDCB
+ TK 1528: VËt liÖu kh¸c.
- TK 151 " Hµng mua ®ang ®i ®-êng" ph¶n ¸nh gi¸ trÞ c¸c lo¹i vËt t- hµng ho¸
mµ doanh nghiÖp ®· mua, chÊp nhËn thanh to¸n víi ng-êi b¸n, ng-êi nhËn thÇu
nh-ng hµng ch-a vÒ nhËp kho.
- Tk 331 "Ph¶i tr¶ cho ng-êi b¸n" ph¶n ¸nh QH thanh to¸n gi÷a doanh nghiÖp
víi ng-êi b¸n, ng-êi nhËn thÇu vµ c¸c kho¶ng vËt t-, hµng ho¸, dÞch vô theo hîp ®ång
®· ký.
- TK 133" ThuÕ GTGT ®-îc khÊu trõ" ph¶n ¸nh sè thuÕ GTGT ®Çu vµo ®-îc
khÊu trõ, ®· khÊu trõ vµ cßn khÊu trõ.
b. h×nh thøc kÕ to¸n vµ sæ s¸ch kÕ to¸n.
C«ng ty tæ chøc h¹ch to¸n theo h×nh thøc chøng tõ ghi sæ. H×nh thøc nµy phï
hîp víi mäi quy m« lo¹i h×nh doanh nghiÖp - s¶n xuÊt, mÉu sæ ®¬n gi¶n, dÔ ®èi chiÕu.
Hµng ngµy kÕ to¸n c¨n cø vµo c¸c chøng tõ gèc ®· kiÓm kª lËp b¶ng kª chøng
tõ gèc, sau ®ã lËp chøng tõ ghi sæ vµ chuyÓn cho kÕ to¸n tr-ëng kiÓm tra lµm c¨n cø
cho viÖc ghi vµo sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ cuèi cïng sæ c¸i.
§èi víi nh÷ng TK cÇn më sæ (thÎ) kÕ to¸n chi tiÕt th× c¨nghiªn cøu ø vµo
chøng tõ ghi sæ, chøng tõ gèc, b¶ng tæng hîp chøng tõ gèc ®Ó ghi vµo b¶ng tæng hîp
chi tiÕt cã liªn quan.
- Sæ (thÎ) kÕ to¸n chi tiÕt .
+ Sæ chi tiÕt vËt t+ Sæ chi tiÕt thµnh phÈm
+ Sæ chi tiÕt TSC§
+ Sæ chi tiÕt theo dâi TGNH
+ Sæ chi tiÕt c«ng nî cho tõng ®¬n vÞ
+ Sæ theo dâi quü TM, Sæ C¸i, BC§ - SPS, BC§ kÕ to¸n Cuèi th¸ng céng Sæ c¸i
tÝnh ra sè d- ph¸t sinh trong th¸ng cña tõng TK, lÊy kÕt qu¶ ®Ó lËp b¶ng c©n ®èi SPS.
Céng tæng sè tiÒn ph¸t sinh trong th¸ng trªn sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ vµ ®èi chiÕu
víi b¶ng C§SPS. Sau khi ®· ®èi chiÕu kiÓm tra ®¶m b¶o khíp nhau th× c¨n cø vµo
b¶ng C§SPS, b¶ng tæng hîp chi tiÕt ®Ó lËp b¶ng tæng kÕt tµi s¶n vµ b¸o c¸o kÕ to¸n.
Tr×nh tù ghi sæ, kÕ to¸n theo h×nh thøc chøng tõ ghi sæ
Chøng tõ gèc
B¶ng kª ®Þnh kho¶n
Chøng tõ ghi sæ
Sæ quü
Sæ kÕ to¸n chi tiÕt
Sæ ®¨ng ký
chøng tõ ghi sæ
Sæ C¸i
B¶ng tæng hîp
sè liÖu chi tiÕt
B¶ng C§ - SPS
B¸o c¸o kÕ to¸n
Ghi hµng ngµy
Ghi cuèi th¸ng
§èi chiÕu kiÓm tra
* Ph-¬ng ph¸p tÝnh thuÕ GTGT
ThuÕ GTGT lµ 1 lo¹i thuÕ gi¸n thu ®-îc tÝnh trªn kho¶n gi¸ trÞ t¨ng thªm cña
hµng ho¸ dÞch vô ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh tõ s¶n xuÊt, l-u th«ng ®Õn tiªu dïng.
- Ph-¬ng ph¸p tÝnh trùc tiÕp trªn thuÕ GTGT.
Sè thuÕ GTGT; ph¶i nép
ThuÕ suÊt ; thuÕ GTGT
=
ThuÕ GTGT; cña hµng ho¸ dÞch vô
x
PhÇn II. B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp m«n kÕ to¸n
doanh nghiÖp
Chuyªn ®Ò: KÕ to¸n NVL, CCDC
Ch-¬ng I: T×nh h×nh thùc tÕ c«ng t¸c kÕ NVL, CCDC cña C«ng ty Ph-¬ng
Mai
I. §Æc ®iÓm qu¶n lý, ph©n lo¹i, ®¸nh gi¸ NVL, CCDC
1. §Æc ®iÓm NVL, CCDC
Nh- trªn chóng ta biÕt ®-îc vai trß cña vËt liÖu trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh
doanh. Nã lµ yÕu tè cÊu thµnh lªn thùc thÓ s¶n phÈm d-íi t¸c ®éng cña con ng-êi t¹o
thµnh nh÷ng s¶n phÈm kh¸c nhau.
ë xÝ nghiÖp nµo còng vËy, sè l-îng vµ chñng lo¹i NVL bÞ quyÕt ®Þnh bëi viÖc
s¶n xuÊt s¶n phÈm cña xÝ nghiÖp Êy. ë C«ng ty may xuÊt khÈu Ph-¬ng Mai, NVL cã
nh÷ng ®Æc ®iÓm chung cña nguyªn vËt liÖu ®Æc tr-ng vµ còng cã nh÷ng ®Æc ®iÓm
riªng theo nhiÖm vô s¶n xuÊt s¶n phÈm cña c«ng ty.
NVL cña c«ng ty còng mang ®Æc ®iÓm chung lµ: tµi s¶n dù tr÷ thuéc TSL§, lµ
®èi t-îng lao ®éng, 1 trong 3 yÕu tè c¬ b¶n cña qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh lµ c¬ së
vËt chÊt ®Ó h×nh thµnh nªn s¶n phÈm míi.
CCDC lµ dông cô lao ®éng tham gia vµo nhiÒu chu tr×nh s¶n xuÊt cã gi¸ trÞ nhá
h¬n 5 triÖu ®ång.
NhiÖm vô chñ yÕu cña c«ng ty lµ may hµng xuÊt khÈu theo ®¬n ®Æt hµng, NVL
do kh¸ch hµng göi ®Õn nªn kh«ng h¹ch to¸n sè NVL ®ã. NVL chñ yÕu cña c«ng ty
chñ yÕu lµ v¶i, chØ, cóc… nªn viÖc l-u trong kho dÔ g©y ra Èm mèc hay cã thÓ g©y
ch¸y. Do ®ã viÖc b¶o qu¶n NVL lµ mét vÊn ®Ò cã ý nghÜa quan träng víi c«ng ty.
2. C«ng t¸c b¶o qu¶n vËt tNh»m b¶o qu¶n tèt vËt t- tr¸nh hao hôt tæn thÊt th× cÇn ph¶i cã ®ñ nhµ kho víi
®iÒu kiÖn kü thuËt an toµn. ViÖc tæ chøc b¶o qu¶n vËt liÖu nhËp kho lµ mét kh©u rÊt
quan träng. §Ó ®¶m b¶o cho viÖc s¶n xuÊt ®-îc liªn tôc tuy diÖn tÝch mÆt b»ng, nhµ
x-ëng cßn chËt hÑp nh-ng xÝ nghiÖp còng ®· tæ chøc kho tµng phï hîp víi quy m«
cña xÝ nghiÖp t¹i c¸c kho còng trang bÞ ®Çy ®ñ c¸c ph-¬ng tiÖn c©n, ®o, ®Õm. §©y lµ
®iÒu kiÖn quan träng ®Ó tiÕn hµnh chÝnh x¸c c¸c nghiÖp vô qu¶n lý, b¶o qu¶n h¹ch
to¸n chÆt chÏ.
3. Ph©n lo¹i VL - CCDC
Trong doanh nghiÖp cã nhiÒu lo¹i vËt liÖu gåm nhiÒu chñng lo¹i, phÈm cÊp
kh¸c nhau.
Mçi lo¹i vËt liÖu ®-îc sö dông l¹i cã tÝnh n¨ng, vai trß c«ng dông kh¸c nhau,
nªn ®Ó theo dâi tèt c¸c lo¹i vËt liÖu tr¸nh mÊt m¸t kÕ to¸n ®· tiÕn hµnh ph©n lo¹i vËt
liÖu nh- sau:
a. NVL chÝnh nh-: v¶i chÝnh c¸c lo¹i, v¶i lãt, b«ng, mÕch…
b. Phô liÖu nh-: chØ, kho¸, cóc, chun…
c. Nhiªn liÖu: x¨ng dÇu…
d. Phô tïng thay thÕ: kim m¸y, ch©n vÞt m¸y kh©u…
ViÖc ph©n lo¹i vËt liÖu nãi chung lµ phï hîp víi ®Æc ®iÓm vµ vai trß cña tõng
lo¹i vËt liÖu trong s¶n xuÊt.
4. Ph-¬ng ph¸p ®¸nh gi¸ vËt liÖu - CCDC
4.1. §¸nh gi¸ NVL - CCDC nhËp kho
ë C«ng ty may xuÊt khÈu Ph-¬ng Mai, NVL ®-îc ®¸nh gi¸ theo gi¸ thùc tÕ.
NVL ®-îc h¹ch to¸n lµ do mua ngoµi.
Gi¸ thùc tÕ cña; NVL mua ngoµi = Gi¸ mua kh«ng;thuÕ GTGT +
CF vËn chuyÓn; bèc dì; (nÕu cã) + ThuÕ NK ; vËt t-;(ph¶i nép) - C¸c kho¶n; ®-îc gi¶m trõ
C¨n cø vµo ho¸ ®¬n GTGT, kÕ to¸n vËt t- tiÕn hµnh lËp phiÕu nhËp kho vµ lËp
thµnh 3 liªn:
- 1 liªn l-u t¹i gèc
- 1 liªn giao cho thñ kho
- 1 liªn giao cho kÕ to¸n
VD: Ngµy 30/4/2003, C«ng ty mua v¶i lãt Tapeta nhËp kho 700m, ®¬n gi¸
10.000®. Chi phÝ vËn chuyÓn lµ 200.000®.
VËy gi¸ trÞ nhËp kho:
Gi¸ mua ngoµi + CF vËn chuyÓn = (700m + 10.000®) + 20.000
7.200.000®
MÉu sè 01-GTKT-3LL
=
AV-99-B
Ho¸ ®¬n GTGT
Liªn 2 (giao cho kh¸ch hµng)
Ngµy 30/4/2003
N0: 083011
§¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty dÖt 8/3
§Þa chØ: Sè 45 Minh Khai
M· sè thuÕ: 010113471
Hä tªn ng-êi mua: NguyÔn Lan Anh
§¬n vÞ: C«ng ty may xuÊt khÈu Ph-¬ng Mai
H×nh thøc thanh to¸n: TiÒn mÆt
M· sè thuÕ: 010097821
STT
1
Tªn hµng ho¸
V¶i lãt Tapeta
§VT
Sè l-îng
§¬n gi¸
m
700
10.000
Céng tiÒn hµng
Thµnh tiÒn
7.000.000
7.000.000
ThuÕ GTGT
700.000
Céng thµnh tiÒn
7.700.000
ViÕt b»ng ch÷: B¶y triÖu b¶y tr¨m ngµn ®ång ch½n
Ng-êi mua hµng
KÕ to¸n tr-ëng
Ký ghi râ hä tªn
NguyÔn Lan Anh
Thñ tr-ëng ®¬n vÞ
Ký ghi râ hä tªn
Tõ ho¸ ®¬n sè: 083011 ta lËp phiÕu chi sè 01
§¬n vÞ: Cty may XK Ph-¬ng Mai
MÉu sè 02-TT
PhiÕu chi
Ngµy 30/4/2003
Sè 01
Nî TK152, 133
Cã TK 111
Hä vµ tªn ng-êi nhËn: Cty dÖt 8/3
§Þa chØ: 45 Minh Khai
Lý do chi: Thanh to¸n tiÒn v¶i lãt Tapeta
Sè tiÒn: 7.000.000 (viÕt b»ng ch÷) B¶y triÖu b¶y tr¨m ngµn ch½n
KÌm theo 01 chøng tõ gèc.
C«ng ty dÖt 8/3 ®· nhËn ®ñ sè tiÒn: B¶y triÖu b¶y tr¨m ngµn ch½n.
Ng-êi nhËn tiÒn
Ký ghi râ hä tªn
Thñ tr-ëng ®¬n vÞ
Ký ghi râ hä tªn
KÕ to¸n tr-ëng
Ký ghi râ hä tªn
Ho¸ ®¬n (GTGT)
Liªn 2 (giao cho kh¸ch hµng)
Ngµy 30/4/2003
N0: 083011
§¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty vËn t¶i Hoµng Anh
§Þa chØ:
M· sè thuÕ: 010093278
Hä tªn ng-êi mua: NguyÔn V©n Anh
§¬n vÞ: C«ng ty may xuÊt khÈu Ph-¬ng Mai
H×nh thøc thanh to¸n: TiÒn mÆt
M· sè thuÕ: 010097821
STT
1
Tªn hµng ho¸
§VT
Sè l-îng
§¬n gi¸
VËn chuyÓn v¶i lãt Tapeta
Thµnh tiÒn
200.000
Céng tiÒn hµng
200.000
ThuÕ GTGT
20.000
Céng thµnh tiÒn
220.000
ViÕt b»ng ch÷: Hai tr¨m hai m-¬i ngµn ®ång ch½n
Ng-êi mua hµng
KÕ to¸n tr-ëng
Ký ghi râ hä tªn
NguyÔn Lan Anh
Thñ tr-ëng ®¬n vÞ
Ký ghi râ hä tªn
Tõ ho¸ ®¬n sè: 083012 ta lËp phiÕu chi sè 02
MÉu sè 02-TT
§¬n vÞ: Cty may XK Ph-¬ng Mai
Q§ sè 1141-TC/Q§/C§KT
PhiÕu chi
Ngµy 30/4/2003
Sè 02
Nî TK152, 133
Cã TK 111
Hä vµ tªn ng-êi nhËn: Cty vËn t¶i Hoµng Anh
Lý do chi: Chi tr¶ tiÒn vËn chuyÓn v¶i lãt Tapeta
Sè tiÒn: 210.000 (viÕt b»ng ch÷) Hai tr¨m m-êi ngµn ®ång ch½n
KÌm theo 01 chøng tõ gèc.
C«ng ty vËn t¶i Hoµng Anh ®· nhËn ®ñ sè tiÒn: B¶y triÖu b¶y tr¨m ngµn ch½n.
Ng-êi nhËn tiÒn
Thñ tr-ëng ®¬n vÞ
(Ký, hä tªn)
(Ký, hä tªn)
KÕ to¸n tr-ëng
(Ký, hä tªn)
C¨n cø vµo 2 ho¸ ®¬n sè 083011, 083012 vµ gi¸ nhËp kho cña v¶i lãt Tapeta lµ:
7.200.000 ® kÕ to¸n vËt t- viÕt phiÕu nhËp kho nh- sau:
MÉu sè 01-VT
Q§ sè 1141-TC/Q§/C§KT
PhiÕu NhËp kho vËt t-
Sè 1001
Ngµy 30/4/2003
Nî TK152
Cã TK 111
Hä tªn ng-êi giao hµng: NguyÔn Lan Anh
NhËp t¹i kho: C«ng ty may xuÊt khÈu Ph-¬ng Mai
STT
Tªn nh·n hiÖu, quy
M·
c¸ch vËt t-
sè
01
V¶i lãt Tapeta
02
VËn chuyÓn v¶i lãt
§VT
Sè l-îng
Theo
Thùc
chøng tõ
nhËp
700
700
m
§¬n gi¸
10.000
Thµnh tiÒn
7.000.000
200.000
Céng tiÒn vËt t-
7.200.000
NhËp ngµy 30/4/2003
KÕ to¸n vËt t-
Ng-êi giao hµng
Thñ kho
Thñ tr-ëng ®¬n vÞ
(Ký, hä tªn)
(Ký, hä tªn)
(Ký, hä tªn)
(Ký, ®ãng dÊu)
4.2. §¸nh gi¸ NVL xuÊt kho
T¹i C«ng ty may xuÊt khÈu Ph-¬ng Mai ®¸nh gi¸ NVL xuÊt kho theo ph-¬ng
ph¸p b×nh qu©n gia quyÒn.
C«ng thøc tÝnh gi¸ thùc tÕ NVL, CCDC xuÊt kho
§¬n gi¸ xuÊt kho;b×nh qu©n =Lỗi!
Gi¸ thùc tÕ NVL;CCDC xuÊt kho =
Sè l-îng VL
CCDC;xuÊt kho
x
§¬n gi¸ xuÊt;kho b×nh qu©n
VD: Dùa vµo sæ chi tiÕt cã t×nh h×nh nhËp xuÊt tån v¶i lãt Tapeta trong th¸ng
04/2003 nh- sau:
- Tån ®Çu th¸ng: 3000m, ®¬n gi¸ 10.000®/m
Ngµy 7/4 nhËp: 1000m, ®¬n gi¸ 7.000®/m
Ngµy 15/4 xuÊt 500m, ®¬n gi¸ 7.000®/m
Ngµy 20/4 nhËp 1.500m, ®¬n gi¸ 10.000®/m
Ngµy 29/4 xuÊt 2.000m, ®¬n gi¸ 10.000®/m
Ta tÝnh ®¬n gi¸ xuÊt kho b×nh qu©n cña v¶i lµ:
§¬n gi¸ xuÊt kho = Lỗi!
= Lỗi!
= 9.500 ®/m
Gi¸ xuÊt kho v¶i chÝnh mµu vµng ngµy 15/4 = 500m x 9500 = 4.750.000
Tõ ®ã ta lËp phiÕu xuÊt kho cho ngµy 15/4 nh- sau:
§¬n vÞ: C«ng ty may Ph-¬ng Mai
Sè 1201
PhiÕu xuÊt kho
Ngµy 30/4/2003
Nî TK621
Cã TK 152
Hä tªn ng-êi nhËn: NguyÔn Thu Lan - Tæ c¾t
Lý do xuÊt kho: May hµng TiÖp
XuÊt t¹i kho: C«ng ty may xuÊt khÈu Ph-¬ng Mai
STT
Tªn nh·n hiÖu, quy
§VT
c¸ch vËt t01
V¶i lãt Tapeta
Sè l-îng
Theo
Thùc
chøng tõ
nhËp
500
500
500
500
m
Céng tiÒn vËt t-
§¬n gi¸
9800
Thµnh tiÒn
4.750.000
4.750.000
XuÊt ngµy 15/4/2003
KÕ to¸n vËt t-
Ng-êi nhËn hµng
Thñ kho
Thñ tr-ëng ®¬n vÞ
(Ký, hä tªn)
(Ký, hä tªn)
(Ký, hä tªn)
(Ký, ®ãng dÊu)
Ngµy 16/4/2003 thñ kho xuÊt 100 chiÕc kÐo may.
§¬n gi¸: 10.000®/chiÕc cho may 1
Gi¸ xuÊt kho = 100c x 10.000® = 1.000.000®
PhiÕu xuÊt kho
Sè 1202
Ngµy 16/4/2003
Nî TK627
Cã TK 153
Hä tªn ng-êi nhËn: NguyÔn ThÞ Thu Lan - May 1
Lý do xuÊt kho: May hµng TiÖp
XuÊt t¹i kho: C«ng ty may xuÊt khÈu Ph-¬ng Mai
STT
Tªn nh·n hiÖu, quy
§VT
c¸ch vËt t01
V¶i lãt Tapeta
Sè l-îng
Theo
Thùc
chøng tõ
nhËp
100
100
100
100
m
Céng tiÒn vËt t-
§¬n gi¸
10.000
Thµnh tiÒn
1.000.000
1.100.000
XuÊt ngµy 16/4/2003
KÕ to¸n vËt t-
Ng-êi nhËn hµng
Thñ kho
Thñ tr-ëng ®¬n vÞ
(Ký, hä tªn)
(Ký, hä tªn)
(Ký, hä tªn)
(Ký, ®ãng dÊu)
II. C«ng t¸c kÕ to¸n VL, CCDC
1. KÕ to¸n chi tiÕt NVL, CCDC
T¹i c«ng ty may xuÊt khÈu Ph-¬ng Mai do ®Æc ®iÓm cña nguyªn vËt liÖu nªn
c«ng ty ®· h¹ch to¸n vËt liÖu theo ph-¬ng ph¸p thÎ song song.
- Xem thêm -