Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
lêi nãi ®Çu
Sù tån t¹i vµ ph¸t triÓn cña c¸c doanh nghiÖp trong nÒn kinh tÕ thÞ tr-êng phô
thuéc vµo nhiÒu yÕu tè nh- m«i tr-êng kinh doanh, tr×nh ®é qu¶n lý cña c¸c doanh
nghiÖp, ®Æc biÖt lµ tr×nh ®é qu¶n lý tµi chÝnh. Qu¶n lý tµi chÝnh vµ h¹ch to¸n lu«n
lu«n gi÷ mét vÞ trÝ träng yÕu trong ho¹t ®éng qu¶n lý cña doanh nghiÖp, nã quyÕt
®Þnh tÝnh ®éc lËp, sù thµnh b¹i cña doanh nghiÖp trong qu¸ tr×nh tham gia vµo lÜnh
vùc kinh doanh.
C«ng t¸c qu¶n lý tµi chÝnh vµ h¹ch to¸n kÕ to¸n ®-îc coi lµ c«ng cô quan
träng ®Ó ®iÒu hµnh, kiÓm tra vµ ®¸nh gi¸ mäi ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña
mét doanh nghiÖp. Nh÷ng sè liÖu do h¹ch to¸n kÕ to¸n ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ, chÝnh x¸c,
kÞp thêi vµ cã hÖ thèng lµ ph-¬ng thøc quan träng ®Ó qu¶n lý kinh tÕ cña doanh
nghiÖp.
NhËn biÕt ®-îc tÇm quan träng cña viÖc h¹ch to¸n kÕ to¸n trong c¸c doanh
nghiÖp qua nh÷ng n¨m nghiªn cøu vµ häc tËp phÇn lý thuyÕt cña c¸c m«n chÝnh t¹i
nhµ tr-êng nh- : c¸c m«n kÕ to¸n ( KÕ to¸n Th-¬ng m¹i, KÕ to¸n s¶n xuÊt, KÕ to¸n
XDCB ), tµi chÝnh doanh nghiÖp, nghiÖp vô kinh doanh xuÊt nhËp khÈu, ph©n tÝch
ho¹t ®éng tµi chÝnh . . . §Õn nay l¹i ®-îc Nhµ tr-êng t¹o ®iÒu kiÖn cho ®i thùc tÕ t¹i
doanh nghiÖp nh»m gióp cho sinh viªn vËn dông nh÷ng kiÕn thøc ®· tiÕp thu ®-îc ë
tr-êng vµo c«ng viÖc thùc tÕ ®Ó ph¸t huy ®-îc n¨ng lùc cña b¶n th©n. Trong qu¸
tr×nh t×m hiÓu thùc tÕ ho¹t ®éng kinh doanh t¹i C«ng ty TNHH T©n Hoµng Linh em
cµng nhËn thøc râ rµng vµ ®Çy ®ñ h¬n tÇm quan cña c«ng t¸c tµi chÝnh vµ h¹ch to¸n
kÕ to¸n ®èi víi ho¹t ®éng kinh doanh cña doanh nghiÖp trong c¬ chÕ thÞ tr-êng.
Song ®iÒu kiÖn thêi gian cã h¹n nªn trong b¸o c¸o nµy em chØ tr×nh bµy ®-îc nh÷ng
ho¹t ®éng kinh doanh chñ yÕu cña C«ng ty TNHH T©n Hoµng Linh ®-îc ph¶n ¸nh
qua sè liÖu tµi chÝnh vµ h¹ch to¸n kÕ to¸n.
1
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
Néi dung B¸o c¸o gåm 05 phÇn :
PhÇn 1 : T×nh h×nh tæ chøc kinh doanh vµ tæ chøc c«ng t¸c
kÕ to¸n tµi chÝnh ë C«ng ty TNHH T©n Hoµng Linh .
PhÇn 2 : T×nh h×nh tæ chøc thùc hiÖn c«ng t¸c tµi chÝnh cña
C«ng ty TNHH T©n Hoµng Linh.
PhÇn 3 : T×nh h×nh thùc hiÖn c¸c nghiÖp vô h¹ch to¸n kÕ
to¸n cña C«ng ty TNHH T©n Hoµng Linh .
PhÇn 4 : c«ng t¸c ph©n tÝch ho¹t ®éng kinh tÕ t¹i C«ng ty
TNHH T©n Hoµng Linh .
PhÇn 5 : KÕt luËn.
2
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
PhÇn thø nhÊt
T×nh h×nh tæ chøc kinh doanh vµ tæ chøc c«ng t¸c kÕ
to¸n tµi chÝnh ë C«ng ty TNHH T©n Hoµng Linh .
Kh¸i qu¸t vÒ C«ng ty TNHH T©n Hoµng Linh
C«ng ty TNHH T©n Hoµng Linh ®-îc thµnh lËp vµo ngµy 29 th¸ng 07 n¨m
1999 theo giÊy phÐp sè : 4513 GP/TLDN cña Uû Ban Nh©n D©n thµnh phè Hµ Néi
vµ sè ®¨ng ký kinh doanh : 072465 ngµy 09 th¸ng 08 n¨m 1999 cña Së KÕ ho¹ch vµ
§Çu t- Hµ Néi.
Tªn giao dÞch
TiÕng ViÖt : C«ng ty TNHH T©n Hoµng Linh
TiÕng Anh : New Hoang Linh Co., Ltd
Trô së giao dÞch
: sè 148/11 ngâ 14B Lý Nam §Õ - Hoµn KiÕm- Hµ Néi
§iÖn tho¹i : (84.4 )
Fax : (84.8 )
Ngµnh nghÒ kinh doanh :
- Bu«n b¸n hµng t- liÖu s¶n xuÊt.
- Bu«n b¸n hµng t- liÖu tiªu dïng.
- §¹i lý mua, b¸n, ký göi hµng ho¸.
- DÞch vô söa ch÷a, b¶o hµnh vµ cho thuª c¸c thiÕt bÞ C«ng ty kinh doanh
I. Chøc n¨ng vµ nhiÖm vô cña C«ng ty :
1.Chøc n¨ng :
C«ng ty cã chøc n¨ng bu«n b¸n t- liÖu s¶n xuÊt, t- liÖu tiªu dïng, ®¹i lý mua,
b¸n, ký göi hµng ho¸. DÞch vô l¾p ®Æt, b¶o hµnh, söa ch÷a vµ cho thuª c¸c thiÕt bÞ ®iÖn
3
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
tö tin häc . . . lµm ®¹i lý ®éc quyÒn víi c¸c h·ng s¶n xuÊt thiÕt bÞ m¸y tÝnh lín ë n-íc
ngoµi ®Ó më réng ho¹t ®éng kinh doanh.
2. NhiÖm vô :
NhiÖm vô chÝnh cña C«ng ty lµ kinh doanh ®óng c¸c mÆt hµng vµ ngµnh nghÒ
®· ®¨ng ký trong giÊy phÐp Kinh doanh.
II. §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y cña C«ng ty :
C«ng ty TNHH T©n Hoµng Linh cã 18 c¸n bé c«ng nh©n viªn ®-îc chia
thµnh c¸c bé phËn : Phßng KÕ to¸n, phßng Kinh doanh, phßng Kü thuËt, Cöa hµng
b¸n lÎ.
S¬ ®å tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña C«ng ty TNHH T©n Hoµng Linh :
Gi¸m §èc
Phßng
Kinh doanh
Phßng
Kü thuËt
Phßng
KÕ to¸n
Cöa hµng
b¸n lÎ
S¬ ®å 01
4
Bé phËn
V¨n th-
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
NhiÖm vô cña tõng bé phËn :
- Gi¸m ®èc : lµ ng-êi ®øng ®Çu trong C«ng ty trùc tiÕp ®iÒu hµnh vµ chÞu
tr¸ch nhiÖm vÒ mäi ho¹t ®éng vµ kÕt qu¶ kinh doanh cña C«ng ty. Cã nghÜa vô nép
®Çy ®ñ c¸c lo¹i thuÕ cho Nhµ n-íc, b¶o toµn vµ ph¸t triÓn vèn còng nh- ®êi sèng
cña CBCNV trong C«ng ty.
- Phßng Kinh doanh : ®øng ®Çu lµ Tr-ëng phßng, cã nhiÖm vô nghiªn cøu thÞ
tr-êng, qu¶ng c¸o, giíi thiÖu, t×m b¹n hµng ®Ó chµo hµng vµ t×m nguån hµng míi
cho C«ng ty. §Ò ra ®-îc nh÷ng ph-¬ng ¸n kinh doanh tèi -u nhÊt ®Ó ®¹t ®-îc lîi
nhuËn cao nhÊt.
- Phßng Kü thuËt : ®øng ®Çu lµ Tr-ëng phßng chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ phÇn kü
thuËt cña nh÷ng mÆt hµng cña c«ng ty kinh doanh vµ thùc hiÖn c¸c yªu cÇu dÞch vô,
cña kh¸ch hµng.
- Phßng KÕ to¸n : ®øng ®Çu lµ KÕ to¸n tr-ëng chÞu tr¸ch nhiÖm tr-íc Gi¸m
§èc trong c«ng t¸c thùc hiÖn c¸c chÕ ®é h¹ch to¸n kinh tÕ, th«ng tin kinh tÕ, qu¶n
lý viÖc thu chi tµi chÝnh, viÖc sö dông tiÒn vèn, lªn sæ s¸ch chi tiÕt theo ®iÒu lÖ kÕ
to¸n mµ Nhµ n-íc ®· ban hµnh. . .
- Bé phËn v¨n th- : gióp Gi¸m ®èc l-u gi÷ vµ ph©n ph¸t tµi liÖu cho c¸c
phßng ban vµ lµm c¸c c«ng viÖc t¹p vô kh¸c.
III . Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n vµ h×nh thøc kÕ to¸n cña C«ng ty :
1.M« h×nh tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n :
Phßng KÕ to¸n cña Chi nh¸nh gåm 05 ng-êi ®-îc tæ chøc theo s¬ ®å sau :
KÕ to¸n
tr-ëng
5
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
S¬ ®å 02
NhiÖm vô cña tõng bé phËn trong phßng KÕ to¸n :
- KÕ to¸n tr-ëng : chÞu tr¸ch nhiÖm vµ chØ ®¹o chung toµn bé c«ng t¸c kÕ
to¸n gióp viÖc cho Gi¸m ®èc thùc hiÖn c¸c chÕ ®é h¹ch to¸n kinh tÕ, qu¶n lý viÖc
thu chi tµi chÝnh, viÖc sö dông tiÒn vèn. Qu¶n lý bé phËn tµi vô vÒ viÖc xö lý c¸c
th«ng tin theo ®iÒu lÖ kÕ to¸n.
- KÕ to¸n tæng hîp : Cã nhiÖm vô theo dâi, ghi chÐp toµn bé c¸c nghiÖp vô kÕ
to¸n ph¸t sinh hµng ngµy, theo dâi t×nh h×nh thanh to¸n c«ng nî. TÝnh l-¬ng vµ c¸c
kho¶n trÝch theo l-¬ng cho CBCNV. Thu nhËp th«ng tin, tµi liÖu vÒ kÕ to¸n cña
C«ng ty gióp ®ì Gi¸m ®èc vµ kÕ to¸n tr-áng xö lý th«ng tin vÒ tµi chÝnh, hµng ho¸.
- KÕ to¸n kho : Theo dâi t×nh h×nh nhËp, xuÊt, tån cña tõng lo¹i vËt t- hµng
ho¸ ®Ó lªn ho¸ ®¬n thanh to¸n víi kh¸ch hµng. Cã th«ng tin kÞp thêi cho Gi¸m ®èc
®Ó cã biÖn ph¸p xö lý ®óng ®¾n tr¸nh nh÷ng t×nh huèng cã ¶nh h-ëng ®Õn vßng
quay cña vèn.
- Thñ quü : Hµng ngµy dùa vµo c¸c phiÕu thu, chi hîp lÖ mµ thu hay chi tiÒn
chÞu tr¸ch nhiÖm tr-íc C«ng ty vÒ viÖc thõa thiÕu tiÒn trong kÐt.
2. H×nh thøc kÕ to¸n ¸p dông t¹i C«ng ty :
6
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
C«ng ty TNHH T©n Hoµng Linh thùc hiÖn chÕ ®é h¹ch to¸n kÕ to¸n ®éc lËp,
¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n chøng tõ ghi sæ ®¨ng ký víi c¸c c¬ quan thuÕ ®Þa ph-¬ng,
sö dông hÖ thèng chøng tõ ghi chÐp theo theo mÉu cña Tæng côc thèng kª vµ Bé Tµi
chÝnh ban hµnh. C«ng ty sö dông hÖ thèng tµi kho¶n ¸p dông cho c¸c ®¬n vÞ s¶n
xuÊt kinh doanh theo quyÕt ®Þnh : 1141 TC/Q§/C§KT cña Bé Tµi chÝnh ban hµnh
ngµy 01 th¸ng 11 n¨m 1995.
S¬ ®å tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n
theo h×nh thøc chøng tõ ghi sæ
Chøng tõ kÕ to¸n
B¶ng
tæng hîp chøng
tõ kÕ to¸n
Sæ kho, Sæ quü
Sæ ®¨ng ký
chøng tõ ghi sæ
Chøng tõ ghi sæ
Sæ c¸i
B¶ng c©n ®èi tµi kho¶n
B¸o c¸o tµi chÝnh
Ghi hµng ngµy
Ghi cuèi th¸ng
Sæ thÎ
kÕ to¸n
chi tiÕt
S¬ ®å 03
7
B¶ng
tæng hîp
chi tiÕt
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
PhÇn thø hai
T×nh h×nh tæ chøc thùc hiÖn c«ng t¸c tµi chÝnh
cña C«ng ty TNHH T©n Hoµng Linh .
1. Qu¶n lý tµi chÝnh t¹i C«ng ty :
- Tµi s¶n cè ®Þnh : C«ng ty mua s¾m tµi s¶n cè ®Þnh c¨n cø theo nhu cÇu cña
c¸c c¸n bé c«ng nh©n viªn trong C«ng ty vµ c¸c nh©n viªn cã tr¸ch nhiÖm qu¶n lý,
sö dông tµi s¶n sao cho cã hiÖu qu¶ vµ ®óng môc ®Ých.
8
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
- Tµi s¶n l-u ®éng vµ vèn l-u ®éng : C«ng ty ®-îc quyÒn sö dông vèn, tµi
s¶n vµ c¸c nguån lùc kh¸c cña m×nh ®Ó thùc hiÖn c¸c môc tiªu ho¹t ®éng kinh
doanh theo nguyªn t¾c b¸o c¸o vµ ph¸t triÓn.
- Gi¸m ®èc - ng-êi chñ tµi kho¶n ®-îc quyÒn huy ®éng vèn tõ mäi nguån ®Ó
phôc vô cho ho¹t ®éng kinh doanh trªn c¬ së ®¶m b¶o quyÒn lîi cña bªn cho vay vµ
cña C«ng ty.
- Gi¸m ®èc ®-îc quyÒn sö dông phÇn lîi nhuËn cßn l¹i sau khi ®· th-c hiÖn
®Çy ®ñ c¸c nghÜa vô víi Nhµ n-íc, trÝch lËp c¸c quü theo quy ®Þnh.
- C«ng ty ph¶i thùc hiÖn ®Çy ®ñ nghÜa vô nép thuÕ.
- C«ng ty lu«n c«ng bè khai b¸o tµi chÝnh hµng n¨m.
- C«ng ty cã nghÜa vô ph¶i thùc hiÖn ®óng c¸c quy ®Þnh vÒ qu¶n lý vèn,
nguån vèn, c¸c chÕ ®é vÒ h¹ch to¸n doanh thu lîi nhuËn vµ c¸c chÕ ®é kh¸c do Nhµ
n-íc quy ®Þnh.
2. C«ng t¸c kÕ ho¹ch tµi chÝnh cña C«ng ty :
- Hµng quý, c¸c bé phËn trong C«ng ty tËp hîp c¸c sè liÖu vÒ doanh thu toµn bé sè tiÒn thu ®-îc trong ho¹t ®éng kinh doanh, ®ång thêi tËp hîp c¸c chi phÝ
b¸n hµng, chi phÝ mua hµng, chi phÝ qu¶n lý . . . ®Ó thÊy ®-îc mét c¸ch chÝnh x¸c
t×nh h×nh chi phÝ ph¸t sinh trong kú, xem chóng cã phï hîp víi nh÷ng nguyªn t¾c
qu¶n lý tµi chÝnh vµ nhu cÇu kinh doanh hay kh«ng. Tõ ®ã C«ng ty cã sè liÖu cô thÓ
®Ó x©y dùng “ KÕ ho³ch kinh doanh ” víi nh÷ng biÖn ph²p kh¾c phôc nh©n tè tiªu
cùc, khai th¸c c¸c yÕu tè tÝch cùc. KÕ ho¹ch nµy ®-îc th«ng qua bëi Ban Gi¸m ®èc
C«ng ty vµ ®-îc lÊy lµm môc tiªu phÊn ®Êu ®Ó t¨ng doanh thu cña C«ng ty .
9
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
3. T×nh h×nh vèn vµ nguån vèn cña C«ng ty :
Vèn lµ mét trong nh÷ng thµnh phÇn quan träng gãp phÇn vµo sù tån t¹i vµ
ph¸t triÓn cña doanh nghiÖp nhÊt lµ trong nÒn kinh tÕ thÞ tr-êng hiÖn nay, nÕu kh«ng
cã vèn th× doanh nghiÖp kh«ng thÓ ®øng v÷ng ®-îc
3.1 C¬ cÊu c¸c lo¹i vèn n¨m 2000 vµ n¨m 2001 :
T×nh h×nh vèn cña C«ng ty ®-îc thÓ hiÖn qua c¸c chi tiªu sau :
§¬n vÞ tÝnh : triÖu ®ång
ChØ tiªu
Quý III
Quý III
N¨m 2000
N¨m 2001
So s¸nh
Sè tiÒn
Tû lÖ (%)
Tæng vèn kinh doanh
1.714,731
1.909,010
194,278
38,77
- Tµi s¶n l-u ®éng
1.080,145
954,671
- 125,474
- 11,62
634,586
954,339
319,752
50,39
- Tµi s¶n cè ®Þnh
Qua b¶ng ph©n tÝch tµi s¶n cña C«ng ty ta thÊy tµi s¶n cè ®Þnh quý III n¨m
2000 t¨ng h¬n quý III n¨m 2001 víi sè tiÒn lµ : 319,752 triÖu ®ång t-¬ng øng víi
tû lÖ t¨ng lµ : 50,39 %. Cã ®-îc kÕt qu¶ nh- vËy lµ do C«ng ty ®· kh«ng ngõng më
réng quy m« kinh doanh. Tµi s¶n l-u ®éng quý III n¨m 2000 gi¶m h¬n quý III n¨m
2001 víi sè tiÒn lµ : 125,474 triÖu ®ång t-¬ng øng víi tû lÖ gi¶m lµ : 11,62 %,
C«ng ty cÇn ph¶i xem xÐt l¹i t×nh h×nh ®Çu t- tµi s¶n l-u ®éng cña m×nh.
3.2 T×nh h×nh nguån vèn cña C«ng ty :
§¬n vÞ tÝnh : triÖu ®ång
ChØ tiªu
Quý III
Quý III
N¨m 2000
N¨m 2001
10
So s¸nh
Sè tiÒn
Tû lÖ (%)
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
1.714,731
1.909,010
194,278
38,77
- Nguån vèn trong thanh to¸n
809,719
680,511
-129,208
- 13,00
- Nguån vèn chñ së h÷u
905,012
1.228,499
323,486
51,77
Tæng vèn kinh doanh
- Nguån vèn ®i vay
Qua b¶ng ph©n tÝch tµi s¶n cña C«ng ty ta thÊy nguån vèn chñ së h÷u quý III
n¨m 2000 t¨ng h¬n quý III n¨m 2001 víi sè tiÒn lµ : 323,486 triÖu ®ång.t-¬ng øng
víi tû lÖ t¨ng : 51,77%. Nguån vèn trong thanh to¸n quý III n¨m 2000 gi¶m h¬n
quý III n¨m 2001. C«ng ty ®· tranh thñ vèn chiÕm dông cña b¹n hµng mét c¸ch hîp
lý, ®©y lµ mét c¸ch ®Ó ®¸p øng nhu cÇu vèn kinh doanh cña c¸c doanh nghiÖp trong
c¬ chÕ thÞ tr-êng.
4. T×nh h×nh tµi chÝnh cña C«ng ty :
4.1 HiÖu qu¶ sö dông vèn kinh doanh cña C«ng ty :
§¬n vÞ tÝnh : triÖu ®ång
ChØ tiªu
Quý III
Quý III
N¨m 2000
N¨m 2001
Tæng doanh thu
5.921
6.551
Tæng vèn kinh doanh
1.542
1.706
Lîi nhuËn
296
184
Tû suÊt lîi nhuËn/doanh thu
5%
3%
Tæng møc doanh thu thuÇn
Vßng quay vèn kinh doanh =
Vèn kinh doanh b×nh qu©n
@ Quý III n¨m 2000
5.625
3,65 vßng
1.542
11
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
@ Quý III n¨m 2001
6.367
3,73 vßng
1.706
Qua chØ tiªu so s¸nh vßng quay vèn kinh doanh ta thÊy r»ng vßng quay vèn
kinh doanh cña quý III n¨m 2001 t¨ng nhanh h¬n vßng quay vèn kinh doanh cña
quý III n¨m 2000 ®iÒu n»y chøng tá hiÖu qu¶ sö dông vèn cña C«ng ty lµ rÊt tèt.
Tæng møc doanh thu thùc hiÖn
HÖ sè phôc vô vèn kinh doanh =
Vèn kinh doanh b×nh qu©n
Quý III n¨m 2000
5.921
3,84
1.542
Quý III n¨m 2001
6.551
3,84
1.706
ChØ tiªu hÖ sè phôc vô vèn kinh doanh nã ph¶n ¸nh mét ®ång vèn bá ra th×
thu l¹i cho C«ng ty ®-îc bao nhiªu ®ång doanh thu. ChØ tiªu nµy cµng cao th× chøng
tá hiÖu qu¶ sö dông vèn cµng tèt.
Tæng møc lîi nhuËn thùc hiÖn
HÖ sè lîi nhuËn vèn kinh doanh =
Vèn kinh doanh b×nh qu©n
@ Quý III n¨m 2000
296
0,19
1.542
@ Quý III n¨m 2001
184
0,11
1.706
So s¸nh quý III n¨m 2000 víi quý III n¨m 2001 møc lîi nhuËn ®¹t ®-îc so
víi ®ång vèn bá ra gi¶m ®i. Nguyªn nh©n lµ do chi phÝ b¸n hµng t¨ng lªn so víi quý
III n¨m 2000
4.2 HiÖu qu¶ chi phÝ kinh doanh cña C«ng ty :
Tæng møc doanh thu thùc hiÖn trong kú
HÖ sè phôc vô chi phÝ =
Tæng møc chi phÝ thùc hiÖn trong kú
12
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
@ Quý III n¨m 2000
5.921
1,07
5.557
@ Quý III n¨m 2001
6.551
1,14
5.766
So s¸nh quý III n¨m 2000 víi quý III n¨m 2001 vÒ tæng møc doanh thu thùc
hiÖn t¨ng lªn : 630 triÖu ®ång b»ng 110,64% t¨ng 10,64% nh-ng chi phÝ t¨ng lªn
209 triÖu ®ång b»ng 103,76% t¨ng 3,76%. Nh- vËy møc t¨ng cña doanh thu cao
h¬n møc t¨ng cña chi phÝ ®-îc ®¸nh gi¸ lµ tèt v× C«ng ty ®· qu¶n lý tèt.
Tæng møc lîi nhuËn trong kú
HÖ sè lîi nhuËn cña chi phÝ =
Tæng chi phÝ thùc hiÖn trong kú
@ Quý III n¨m 2000
296
0,053
5.557
@ Quý III n¨m 2001
184
0,032
5.766
Tr«ng qua hÖ lîi nhuËn cña chi phÝ, qua kÕt qu¶ tÝnh to¸n ë trªn ta nhËn thÊy
r»ng hiÖu qu¶ sö dông vèn cña C«ng ty quý III n¨m 2000 cao h¬n quý III n¨m
2001. Trong quý III n¨m 2000 mét ®ång chi phÝ th× thu ®-îc : 0,053 ®ång lîi
nhuËn, trong quý III n¨m 2001 mét ®ång chi phÝ th× thu ®-îc: 0,032 ®ång lîi nhuËn.
4.3 C¸c chØ tiªu b¶o toµn vµ t¨ng tr-ëng vèn cña C«ng ty :
Vèn chñ së h÷u
HÖ sè b¶o toµn vèn trong kú =
Vèn chñ së h÷u thùc tÕ hiÖn cã ®Çu n¨m
@ Quý III n¨m 2000
1.542
1,43
1.080
13
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
@ Quý III n¨m 2001
1.706
1,28
1.331
C«ng ty ®· ®¶m b¶o ®-îc vèn qua c¸c quý trong n¨m, t×nh h×nh kinh doanh
cña C«ng ty æn ®Þnh vµ ph¸t triÓn, kinh doanh cã l·i, thu nhËp cña c¸n bé c«ng nh©n
viªn ®-îc ®¶m b¶o.
4.4 T×nh h×nh thùc hiÖn nghÜa vô víi Ng©n s¸ch Nhµ n-íc :
C«ng ty ®· chÊp hµnh nghiªm chØnh nghÜa vô nép Ng©n s¸ch : thuÕ gi¸ trÞ gia
t¨ng, thuÕ lîi tøc. . . T×nh h×nh thùc hiÖn nghÜa vô víi Ng©n s¸ch ®-îc thÓ hiÖn cô
thÓ qua b¶ng sau :
§¬n vÞ tÝnh : ®ång
sè cßn ph¶i
chØ tiªu
sè ph¶i nép
sè ®· nép
sè cßn ®Õn
kú nµy
trong kú
cuèi kú
nép kú
tr-íc
ThuÕ
1. ThuÕ doanh thu
2.368.500
2. ThuÕ nhËp khÈu
51.573.214
42.961.414 10.980.300
131.383.127
131.383.127
0
3. ThuÕ lîi tøc
6.542.000
53.441.900
57.608.900
2.375.000
4. C¸c lo¹i thuÕ kh¸c
1.410.800
850.000
2.260800
0
10.321.300
237.248.241
tæng céng :
243.214.241 13.355.300
Tæng sè thuÕ cßn ph¶i nép n¨m tr-íc chuyÓn sang kú nµy :
Trong ®ã thuÕ lîi tøc :
Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2001
ng-¬× lËp biÓu
(Ký)
KÕ to¸n tr-ëng
(Ký)
14
gi¸m ®èc
(Ký ®ãng dÊu)
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
4.5 Thu nhËp b×nh qu©n cña ng-êi lao ®éng trong C«ng ty :
§¬n vÞ tÝnh : triÖu ®ång/quý
ChØ tiªu
Quý III
So s¸nh
Quý III
N¨m 2000 N¨m 2001
%
Tæng quü tiÒn l-¬ng
263
218
- 45
83%
NSL§ b×nh qu©n
117
93
- 24
79%
TiÒn l-¬ng b×nh qu©n
4.7
4
- 0,7
85%
MÆc dï sang quý III n¨m 2001 sè CBCNV cña C«ng ty cã t¨ng lªn song tæng
quü l-¬ng gi¶m do doanh thu cã phÇn nµo gi¶m sót v× møc ®é gia t¨ng cña c¸c c«ng
ty kh¸c t¹i Hµ Néi thªm víi sè nh©n viªn ®-îc t¨ng thªm ®· lµm cho n¨ng suÊt lao
®éng b×nh qu©n cña mçi CBCNV gi¶m ®¸ng kÓ. Tõ yÕu tè trªn ®· lµm cho tiÒn
l-¬ng b×nh qu©n cña mçi CBCNV trong C«ng ty gi¶m tõ 4.7 triÖu ®ång trong quý
III n¨m 2000 xuèng cßn 4 triÖu ®ång trong quý III n¨m 2001. N¨ng suÊt lao ®éng
gi¶m tõ 117 triÖu ®ång trong quý III n¨m 2000 xuèng cßn 93 triÖu ®ång trong quý
III n¨m 2001.
4.6 C«ng t¸c kiÓm tra, kiÓm so¸t c«ng t¸c tµi chÝnh cña C«ng ty :
§èi víi c¸c doanh nghiÖp nãi chung vµ ë C«ng ty TNHH T©n Hoµng Linh
nãi riªng : c«ng t¸c qu¶n lý tµi chÝnh lu«n ph¶i ®¶m b¶o ®óng nguyªn t¾c, chÕ ®é
vµ quy ®Þnh cña Nhµ n-íc - Nã ®-îc thÓ hiÖn ë tÝnh kh¸ch quan trung thùc cña c¸c
b¸o c¸o tµi chÝnh. Nh- trªn ta thÊy C«ng ty thùc hiÖn nghiªm chØnh c¸c nghÜa vô
cña m×nh ®èi víi Nhµ n-íc vÒ c¸c kho¶n ph¶i nép ph¶i tr¶ ( kh«ng nî ®äng thuÕ ),
®èi víi b¹n hµng C«ng ty lu«n thÓ hiÖn uy tÝn cña m×nh b»ng chÊt l-îng kinh doanh
vµ ®-îc c¸c b¹n hµng tin t-ëng. Do vËy c«ng t¸c tµi chÝnh cña C«ng ty trong c¸c
n¨m ho¹t ®éng lµ rÊt tèt. MÆt kh¸c C«ng ty ph¶i nép thuÕ cho Nhµ n-íc trong mçi
kú kinh doanh cho nªn th-êng xuyªn cã sù hu-íng dÉn, kiÓm tra ®«n ®èc cña c¸c
15
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
c¬ quan thuÕ trùc tiÕp qu¶n lý. C¸c kh©u nghiÖp vô trong c«ng t¸c h¹ch to¸n ë C«ng
ty kh«ng nhiÒu do vËy tiÖn cho viÖc kiÓm tra, kiÓm so¸t. Sù kiÓm tra cËp nhËt th«ng
tin cña Gi¸m ®èc ®èi víi c«ng t¸c tµi chÝnh cña C«ng ty lµ th-êng xuyªn.
PhÇn thø ba
T×nh h×nh thùc hiÖn c¸c nghiÖp vô h¹ch to¸n kÕ to¸n cña
C«ng ty TNHH T©n Hoµng Linh .
C«ng ty TNHH T©n Hoµng Linh sö dông hÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n míi tõ
ngµy 01/01/1995 - ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n vµ sö dông chÕ ®é b¸o c¸o kÕ to¸n do
Bé Tµi chÝnh ban hµnh cho c¸c doanh nghiÖp. ViÖc h¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô kÕ to¸n
chñ yÕu ë C«ng ty ®-îc thÓ hiÖn nh- sau :
1. KÕ to¸n nghiÖp vô mua hµng vµ thanh to¸n tiÒn hµng :
a) C¸c chøng tõ, sæ s¸ch vµ tµi kho¶n (TK) sö dông :
Khi cã nghiÖp vô mua hµng vµ thanh to¸n tiÒn hµng ë C«ng ty, KÕ to¸n sö
dông c¸c chøng tõ ban ®Çu nh- : phiÕu chi, ho¸ ®¬n b¸n hµng, phiÕu nhËp kho, hîp
®ång vËn chuyÓn, hîp ®ång kinh tÕ . . . vµ c¸c lo¹i sæ nh- : sæ c¸i TK 156, sæ mua
h¯ng v¯ c²c sæ kh²c. T¯i kho°n ®îc kÕ to²n sö dông l¯ TK 156 “ H¯ng ho² ”
Bªn nî TK 156 - TrÞ gi¸ hµng ho¸ nhËp kho trong kú
Bªn cã TK 156 - TrÞ gi¸ hµng ho¸ xuÊt kho trong kú
D- nî
- TrÞ gi¸ hµng ho¸ tån kho cuèi kú
TK 156 ®-îc më ra c¸c TK cÊp 2 lµ :
156.1 - Gi¸ mua hµng ho¸
156.2 - Chi phÝ mua hµng ho¸
Ngoµi ra kÕ to¸n cßn sö dông c¸c TK liªn quan : 111, 112, 331
b) Ph-¬ng ph¸p kÕ to¸n
Khi mua hµng :
16
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
+ NÕu thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt kÕ to¸n ghi :
* Nî TK 156.1 - Gi¸ mua hµng ho¸
Nî TK 133 1 - ThuÕ VAT hµng ho¸
Cã TK 111 - Tæng sè tiÒn ph¶i thanh to¸n
* Nî TK 156.2 - Chi phÝ mua hµng
Nî TK 133 1 - ThuÕ VAT ®-îc khÊu trõ
Cã TK 111 - Tæng sè tiÒn ph¶i thanh to¸n
+ NÕu thanh to¸n b»ng tiÒn göi Ng©n hµng hoÆc ch-a ph¶i thanh to¸n tiÒn
cho ngêi b²n, kÕ to²n ghi t¬ng tù nh trªn nhng thay TK 111 “ TiÒn mÆt ” b´ng
TK 112 “ TiÒn göi Ng©n h¯ng ” hoÆc TK 331 “Ph°i tr° cho ngêi b²n ”. Riªng
tr-êng hîp tr¶ chËm khi C«ng ty thanh to¸n cho ng-êi b¸n th× kÕ to¸n ghi :
* Nî TK 331
Cã TK 111, 112
Ngoµi ra ë C«ng ty kh«ng ph¸t sinh c¸c nghiÖp vô kh¸c nh- : øng tr-íc tiÒn
cho ng-êi b¸n . . .
2. KÕ to¸n nghiÖp vô tiªu thu hµng ho¸ :
a) C¸c chøng tõ, sæ s¸ch vµ tµi kho¶n (TK) sö dông :
ë nghiÖp vô nµy c¸c chøng tõ sö dông ban ®Çu nh- : Ho¸ ®¬n b¸n hµng,
phiÕu thu, phiÕu xuÊt kho, giÊy b¸o cã cña Ng©n hµng, giÊy chÊp nhËn nî . . . . C¸c
sæ sö dông cã : Sæ c¸i TK 511, sæ tiªu thô, sæ theo dâi nî . . .
T¯i kho°n sö dông : TK 511 “ Doanh thu b²n h¯ng ”
Bªn nî TK 511 - C¸c kho¶n gi¶m trõ doanh thu
- ThuÕ doanh thu ( DT ) ph¶i nép
- KÕt chuyÓn DT thuÇn ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh
Bªn cã TK 511 - Doanh thu thùc tÕ cña ho¹t ®éng b¸n hµng.
17
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
Vµ c¸c TK liªn quan nh- : 111, 112, 632, 131 . . .
b) Ph-¬ng ph¸p kÕ to¸n :
ViÖc b¸n hµng ë C«ng ty thùc hiÖn theo ph-¬ng thøc lÊy hµng, xuÊt hµng t¹i
kho cña C«ng ty. Khi b¸n hµng kÕ to¸n ghi :
* Nî TK 111, 112 - Sè ®· thu
Nî TK 131
- Sè tiÒn ng-êi mua cßn ch-a thanh to¸n
Cã TK 511 - Ph¶n ¸nh doanh thu b¸n hµng
Cã TK 3331 - ThuÕ VAT ph¶i nép
* Nî TK 632
Cã TK 156 - Gi¸ xuÊt kho
C¸c tr-êng hîp b¸n hµng kh¸c vµ bÊt th-êng trong kh©u b¸n hµng th× C«ng ty
kh«ng cã nªn kh«ng h¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô nµy.
3. KÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh (TSC§) :
TSC§ hiÖn cã cña C«ng ty TNHH T©n Hoµng Linh lµ nh÷ng TSC§ h÷u h×nh
phôc vô trùc tiÕp cho viÖc qu¶n lý vµ ho¹t ®éng kinh doanh cña C«ng ty nh- : Nhµ
cöa, dông cô thiÕt bÞ lµm viÖc . . . Nh÷ng TSC§ nµy ®-îc qu¶n lý mét c¸ch chÆt
chÏ, ®Þnh kú kÕ to¸n tÝnh trÝch khÊu hao vµ ph©n bæ khÊu hao vµo c¸c ®èi t-îng liªn
quan.
a ) Chøng tõ sæ s¸ch vµ TK sö dông :
C¸c chøng tõ ban ®Çu nh- biªn b¶n bµn giao TSC§, ho¸ ®¬n mua TSC§, thÎ
TSC§ . . . c¸c sæ sö dông cã : sæ tæng hîp TK 211 vµ sæ theo dâi chi tiÕt TSC§.
TK sö dông l¯ TK 211 “ TSC§ h÷u h×nh ”
Bªn nî : Nguyªn gi¸ TSC§ t¨ng trong kú
Bªn cã : Nguyªn gi¸ TSC§ gi¶m trong kú
D- nî : Nguyªn gi¸ TSC§ hiÖn cßn cuèi kú
18
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
Ngoµi ra kÕ to¸n cßn sö dông c¸c TK liªn quan nh- : 111, 112, 331, 009 . . .
b) Ph-¬ng ph¸p kÕ to¸n
* KÕ to¸n t¨ng TSC§ :
C¨n cø vµo tê tr×nh xin phª duyÖt mua s¾m TSC§ cña c¸c c¸n bé c«ng nh©n
viªn, khi ph¸t sinh mua TSC§ ®-a vµo sö dông kÕ to¸n dùa trªn : ho¸ ®¬n b¸n hµng,
hîp ®ång mua b¸n ®Ó ghi sæ :
Nî TK 211
- Gi¸ mua TSC§
Nî TK 133 2 - ThuÕ VAT
Cã TK 111, 112, 331 - Tæng sè tiÒn ph¶i thanh to¸n.
ë C«ng ty TNHH T©n Hoµng Linh kh«ng thùc hiÖn bót to¸n chuyÓn nguån
vèn do C«ng ty kh«ng trÝch lËp c¸c quü. Tøc lµ khi TSC§ t¨ng lªn th× ®ång thêi lµ
tiÒn ( thuéc tµi s¶n l-u ®éng ) gi¶m xuèng hoÆc nî ph¶i tr¶ còng t¨ng lªn.
*KÕ to¸n gi¶m TSC§ :
Khi ph¸t sinh c¸c nghiÖp vô gi¶m TSC§ tuú tõng tr-êng hîp cô thÓ mµ kÕ
to¸n h¹ch to¸n.
Tr-êng hîp nh-îng b¸n TSC§ thu håi do thanh lý:
+ X¸c ®Þnh kho¶n thu vÒ nh-îng b¸n thanh lý : C¨n cø vµo c¸c chøng tõ liªn
quan ®Õn viÖc nh-îng b¸n, thanh lý TSC§, kÕ to¸n ghi :
Nî TK 111, 112, 131 - Gi¸ thanh lý TSC§ thu vÒ
Cã TK 721 - Gi¸ thanh lý nh-îng b¸n ch-a cã VAT.
Cã TK 3331 - Sè thuÕ VAT
+ Xo¸ sæ TSC§ ghi :
Nî TK 821 - Gi¸ trÞ cßn l¹i cña TSC§ nh-îng b¸n
Nî TK 214 - Sè khÊu hao TSC§ ®· trÝch
Cã TK 211 - Nguyªn gi¸ TSC§
19
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
* KÕ to¸n khÊu hao TSC§ :
§Þnh kú kÕ to¸n tÝnh trÝch khÊu hao TSC§ vµ ph©n bæ vµo c¸c ®èi t-îng liªn
quan trùc tiÕp. KÕ to¸n ghi :
Nî TK 641 - TrÝch khÊu hao TSC§ dïng cho b¸n hµng
Nî TK 642 - TrÝch khÊu hao TSC§ dïng cho qu¶n lý
Cã TK 214 - Sè hao mßn
§ång thêi ghi nî 009 : Møc khÊu hao.
4. KÕ to¸n tiÒn l-¬ng vµ c¸c kho¶n b¶o hiÓm :
a ) Chøng tõ sæ s¸ch vµ TK sö dông :
C¸c chøng tõ ®-îc sö dông : B¶ng chÊm c«ng, b¶ng tÝnh l-¬ng, phiÕu chi ...
C¸c sæ s¸ch sö dông : Sæ tæng hîp TK 334 ®Ó theo dâi c¸c kho¶n ph¶i thanh
to¸n víi CBCNV cña C«ng ty. §ång thêi më c¸c sæ theo dâi chi tiÕt kh¸c.
TK sö dông :
- TK 334 “ Ph°i tr° CBCNV ”
Bªn nî : C¸c kho¶n thanh to¸n víi CBCNV trong kú
Bªn cã : C¸c kho¶n tr¶ CBCNV trong kú
D- cã : C¸c kho¶n tr¶ CBCNV hiÖn cßn cuèi kú.
- TK 388 “ Ph°i tr° ph°i nép kh²c ”
Bªn nî : C¸c kho¶n ®· tr¶ trong kú
Bªn cã : C¸c kho¶n ph¶i tr¶ trong kú
D- cã : C¸c kho¶n ph¶i tr¶ hiÖn cßn cuèi kú.
- C¸c TK liªn quan nh- : 641, 642, 111 . . .
b) Ph-¬ng ph¸p kÕ to¸n
* KÕ to¸n tiÒn l-¬ng:
20
.PDF 
38 
42822 
102 
