Đăng ký Đăng nhập
Trang chủ Tình hình tổ chức công tác hạch toán kế toán tại công ty...

Tài liệu Tình hình tổ chức công tác hạch toán kế toán tại công ty

.PDF
36
77
97

Mô tả:

Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368 Lêi nãi ®Çu B-íc vµo nÒn kinh tÕ thÞ tr-êng nh- hiÖn nay, thËt s«i ®éng vµ nãng báng cho sù c¹nh tranh cña mäi ho¹t ®éng kinh doanh. Sù thµnh ®¹t hay suy tho¸i cña doanh nghiÖp lµ nh÷ng vÊn ®Ò bøc b¸ch nhÊt trong giai ®o¹n hiÖn nay. §Ó ®øng v÷ng ®-îc trªn thÞ tr-êng th× lóc nµy c¸c nhµ doanh nghiÖp ph¶i lu«n t×m hiÓu vµ ®i s©u vµo thÞ tr-êng ®Ó t×m kiÕm nguån hµng sao cho cã gi¸ b¸n phï hîp, cã sù c¶i tiÕn vÒ c«ng nghÖ còng nh- vÒ bé m¸y qu¶n lý kinh tÕ nh»m n©ng cao chÊt l-îng, h¹ gi¸ b¸n cña s¶n phÈm C«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n lµ mét bé phËn cÊu thµnh quan träng cña hÖ thèng c«ng t¸c qu¶n lý kinh tÕ tµi chÝnh cña doanh nghiÖp. KÕ to¸n cã vai trß tÝch cùc trong viÖc qu¶n lý ®iÒu hµnh vµ kiÓm so¸t mäi ho¹t ®éng kinh doanh, ph¶n ¸nh trung thùc chÝnh x¸c kÞp thêi t×nh h×nh kinh tÕ cña doanh nghiÖp. KÕ to¸n còng lµ c¬ së nguån th«ng tin quan träng trong qu¶n trÞ kinh doanh cña doanh nghiÖp, lµ mét c«ng cô qu¶n lý kinh tÕ. Tµi chÝnh kÕ to¸n lu«n g¾n liÒn víi mäi ho¹t ®éng cña doanh nghiÖp ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ mäi tÝnh ph¸p chÕ tµi chÝnh cña Nhµ n-íc. §Ó qu¶n lý kinh doanh cã hiÖu qu¶ vµ ®óng ph¸p luËt cña Nhµ n-íc, c«ng t¸c kÕ to¸n tµi chÝnh lµ kh©u kh«ng thÓ thiÕu ®-îc trong qu¸ tr×nh qu¶n trÞ ®iÒu hµnh doanh nghiÖp nã lµ c¬ së ®Ó ph¸t hiÖn nh÷ng -u khuyÕt ®iÓm trong c«ng t¸c kinh doanh vµ lµ tiÒn ®Ò cho kÕ ho¹ch kinh doanh míi. Dùa trªn nh÷ng kiÕn thøc ®· ®-îc häc ë tr-êng cïng víi thêi gian c«ng t¸c thùc tËp t¹i C«ng ty T¹p PhÈm vµ B¶o hé Lao ®éng cña Bé Th-¬ng M¹i, t«i ®· nghiªn cøu t×m hiÓu kh¸i qu¸t vÒ C«ng ty, tæ chøc bé m¸y ho¹t ®éng kinh doanh còng nh- nguyªn t¾c h¹ch to¸n kÕ to¸n vµ ®· hoµn thµnh "B¸o c¸o Thùc tËp" cña m×nh víi 3 phÇn: PhÇn 1: Giíi thiÖu tæng quan vÒ C«ng ty PhÇn 2: T×nh h×nh Tæ chøc c«ng t¸c Tµi chÝnh cña C«ng ty PhÇn 3: T×nh h×nh Tæ chøc c«ng t¸c H¹ch to¸n KÕ to¸n t¹i C«ng ty 1 Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368 PhÇn I Giíi thiÖu tæng quan vÒ c«ng ty 1.Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña doanh nghiÖp C«ng ty T¹p PhÈm vµ B¶o hé Lao ®éng lµ mét ®¬n vÞ kinh tÕ quèc doanh trùc thuéc Bé Th-¬ng M¹i. C«ng ty thùc hiÖn chÕ ®é kinh tÕ ®éc lËp, tù chñ vÒ tµi chÝnh, cã t- c¸ch ph¸p nh©n vµ më tµi kho¶n riªng t¹i Ng©n hµng C«ng th-¬ng Ba §×nh. Trô së chÝnh cña C«ng ty ®Æt t¹i sè 11E phè C¸t Linh, QuËn Ba §×nh, Thµnh phè Hµ néi. C«ng ty tr-íc kia lµ Trung t©m b¸n bu«n B¸ch ho¸ trùc thuéc Tæng c«ng ty B¸ch ho¸ - Bé Th-¬ng M¹i, ®-îc thµnh lËp tõ n¨m 1985 víi nhiÖm vô chÝnh lµ b¸n bu«n, b¸n lÎ vµ gia c«ng c¸c mÆt hµng dông cô gia ®×nh, t¹p phÈm vµ b¶o hé lao ®éng. N¨m 1986 ®Ó phï hîp víi chøc n¨ng vµ nhiÖm vô Trung t©m ®· ®æi tªn thµnh C«ng ty Dông cô gia ®×nh vµ T¹p phÈm. §Õn n¨m 1993, theo QuyÕt ®Þnh thµnh lËp doanh nghiÖp sè 388/CP, c«ng ty thµnh lËp l¹i doanh nghiÖp víi tªn gäi lµ C«ng ty T¹p phÈm. Tr¶i qua hai n¨m ho¹t ®éng c¨n cø vµo t×nh h×nh thùc tÕ cña c«ng ty vµ ph-¬ng h-íng kÕ ho¹ch cña Bé Th-¬ng M¹i ®Õn th¸ng 5 n¨m 1995, c«ng ty s¸t nhËp víi C«ng ty B¶o hé lao ®éng h×nh thµnh C«ng ty T¹p phÈm vµ B¶o hé Lao ®éng trùc thuéc Bé Th-¬ng M¹i. C«ng ty cã sè vèn ph¸p ®Þnh lµ 5,3 tû ®ång trong ®ã vèn ng©n s¸ch cÊp 3,7 tû ®ång. HiÖn nay, toµn c«ng ty cã 127 c¸n bé c«ng nh©n viªn, trong ®ã cã 15 ng-êi lµ lao ®éng gi¸n tiÕp phôc vô s¶n xuÊt kinh doanh, sè c¸n bé cßn l¹i ®Òu tham gia trùc tiÕp vµ s¶n xuÊt kinh doanh. 2 Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368 BiÓu 1: T×nh h×nh kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh cña c«ng ty trong 2 n¨m 1999 vµ 2000 §¬n vÞ tÝnh: ®ång ChØ tiªu 1. Tæng doanh thu 1999 2000 Chªnh lÖch 198.979.753.816 242.883.377.764 + 43.903.623.948 Trong ®ã doanh thu b¸n hµng 197.668.754.713 241.573.488.836 (doanh thu thuÇn) + 43.904.734.123 2. Tæng chi phÝ 198.464.136.199 242.366.553.736 + 43.902.417.537 Trong ®ã Chi phÝ H§KD 198.092.994.894 241.149.202.270 +43.056.207.376 - Gi¸ vèn hµng b¸n 195.000.691.744 238.661.890.759 + 43.661.199.015 - Chi phÝ b¸n hµng - Chi phÝ QLDN 3. –Thu nhËp ho¹t ®éng TC + BT 2.467.190.891 2.312.731.040 - 154.459.851 625.112.259 174.580.471 - 450.531.788 1.310.999.103 1.309.888.928 371.141.305 1.217.351.466 515.617.617 516.824.028 + 1.206.411 164.997.637 165.383.688 + 386.051 204. 887. 220 204.887.220 145.732.760 146.553.120 916.737 1.042.924 - 1.110.175 +846.210.161 - Chi phÝ ho¹t ®éng TC + BT 3. Lîi tøc tr-íc thuÕ 4. Nép ng©n s¸ch - ThuÕ lîi tøc - ThuÕ vèn 5. Lîi nhuËn cßn l¹i 6. Thu nhËp b/q ng-êi lao ®éng + 820.360 Qua BiÓu 1 ta nhËn thÊy trong n¨m 2000 c«ng ty ®· ®¹t ®-îc kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh cao h¬n n¨m 1999. Cô thÓ doanh thu cña doanh nghiÖp ®¹t 241.573.488.836 ®ång, sè tiÒn l·i tõ ho¹t ®éng kinh doanh lµ: 424.286.566 ®ång. §ã lµ do c«ng ty ®· cã c¸c biÖn ph¸p nh»m tiÕt kiÖm chi phÝ b¸n hµng còng nh- chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp. Thu nhËp b×nh qu©n cña ng-êi lao ®éng trong n¨m t¨ng lªn tõ ®ã khuyÕn khÝch ng-êi lao ®éng. 2.§Æc ®iÓm vÒ tæ chøc ho¹t ®éng kinh doanh Néi dung ho¹t ®éng chÝnh cña c«ng ty nh- sau: - Tæ chøc thu mua nguån hµng t¹p phÈm, dông cô gia ®×nh vµ b¶o hé lao ®éng cho c¸c ®èi t-îng cã nhu cÇu. - Tæ chøc b¸n bu«n, b¸n lÎ réng r·i c¸c mÆt hµng thuéc diÖn kinh doanh cña c«ng ty, tæ chøc c¸c ho¹t ®éng dÞch vô ë nh÷ng n¬i cã nhu cÇu. - Tæ chøc s¶n xuÊt, gia c«ng c¸c mÆt hµng b¸ch ho¸. - NhËn uû th¸c, mua b¸n ®¹i lý c¸c mÆt hµng thuéc ph¹m vi kinh doanh cña c«ng ty cho c¸c tæ chøc s¶n xuÊt - kinh doanh. 3 Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368 - XuÊt nhËp khÈu c¸c mÆt hµng thuéc ph¹m vi kinh doanh cña c«ng ty nh- hµng dông cô gia ®×nh, b¶o hé lao ®éng. . . Tõ néi dung ho¹t ®éng cña c«ng ty cã thÓ nãi c«ng ty lµ mét doanh nghiÖp Nhµ n-íc ho¹t ®éng trong lÜnh vùc kinh doanh th-¬ng m¹i trong vµ ngoµi n-íc. Tuy nhiªn, xuÊt ph¸t tõ ®Æc ®iÓm cña c«ng ty míi ®-îc tiÕn hµnh xuÊt khÈu, nhËp khÈu hµng ho¸ nªn ho¹t ®éng nµy cßn yÕu. Trong khi ®ã, c«ng ty cã sè l-îng b¹n hµng trong n-íc ngµy cµng më réng. Trong nh÷ng n¨m gÇn ®©y, viÖc tæ chøc s¶n xuÊt gia c«ng, chÕ biÕn chiÕm tû träng kh«ng lín trong ho¹t ®éng cña c«ng ty mµ ho¹t ®éng chÝnh cña c«ng ty lµ khai th¸c vµ tiªu thô hµng ho¸. 3.§Æc ®iÓm vÒ tæ chøc qu¶n lý Víi néi dung vµ nhiÖm vô trªn, c«ng ty ®· tæ chøc bé m¸y qu¶n lý kiÓu trùc tuyÕn chøc n¨ng. Tøc lµ: 0§øng ®Çu bé m¸y qu¶n lý lµ Gi¸m ®èc c«ng ty. Gi¸m ®èc lµ ng-êi ®iÒu hµnh mäi ho¹t ®éng cña c«ng ty theo chÕ ®é thñ tr-ëng vµ chÞu tr¸ch nhiÖm tr-íc cÊp trªn vÒ mäi mÆt ho¹t ®éng cña c«ng ty, ®¹i diÖn quyÒn lîi vµ nghÜa vô cña c«ng ty tr-íc ph¸p luËt. Gióp viÖc cho gi¸m ®èc lµ 2 phã gi¸m ®èc. Phã gi¸m ®èc thø nhÊt phô tr¸ch vÒ c«ng t¸c tæ chøc hµnh chÝnh, x©y dùng c¬ b¶n cña c«ng ty. Phã gi¸m ®èc thø hai lµ ng-êi chØ ®¹o trùc tiÕp c¸c ho¹t ®éng kinh doanh b¶o hé lao ®éng. Phã gi¸m ®èc ®-îc uû quyÒn gi¶i quyÕt c«ng viÖc khi gi¸m ®èc ®i v¾ng. Toµn c«ng ty ®-îc chia thµnh 2 bé phËn lín: C¸c phßng ban chøc n¨ng vµ c¸c bé phËn kinh doanh. C«ng ty cã 2 phßng ban chøc n¨ng gióp gi¸m ®èc qu¶n lý theo ngµnh däc vµ tham m-u cho gi¸m ®èc trong viÖc chØ ®¹o ho¹t ®éng kinh doanh. - Phßng tæ chøc hµnh chÝnh: Lµm nhiÖm vô tham m-u cho Gi¸m ®èc trong kh©u tæ chøc c¸n bé, lao ®éng vµ thùc hiÖn c¸c chÝnh s¸ch, chÕ ®é víi ng-êi lao ®éng . . lµm c«ng t¸c hµnh chÝnh so¹n th¶o v¨n b¶n, c«ng v¨n, l-u tr÷. . . - Phßng kÕ to¸n - kÕ ho¹ch: Tæ chøc h¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh, b¶o ®¶m cung cÊp ®Çy ®ñ, kÞp thêi c¸c th«ng tin cho qu¶n lý, cho ra c¸c quy ®Þnh kinh doanh, lËp kÕ ho¹ch kinh doanh cña c«ng ty. Qu¶n lý viÖc huy ®éng vµ sö dông vèn cña c«ng ty, hoµn thµnh nghÜa vô cña c«ng ty víi ng©n s¸ch Nhµ n-íc. Bé phËn kinh doanh cña c«ng ty ®-îc tæ chøc thµnh 7 bé phËn: cöa hµng sè 1, cöa hµng sè 2, cöa hµng sè 3, tr¹m b¸ch ho¸, tr¹m b¶o hé lao ®éng vµ hai phßng nghiÖp vô kinh doanh sè 1 vµ sè 2. C¸c bé phËn nµy trùc tiÕp ho¹t ®éng kinh doanh cã nhiÖm vô chñ ®éng tæ chøc thu mua, b¶o qu¶n, vËn chuyÓn vµ tiªu thô hµng ho¸ nh»m thùc hiÖn kÕ ho¹ch kinh doanh cña c«ng ty. 4 Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368 C¸c bé phËn kinh doanh ®-îc b¸n bu«n, b¸n lÎ tÊt c¶ c¸c mÆt hµng kinh doanh cña c«ng ty, ®-îc chñ ®éng t¹o nguån hµng vµ tiªu thô hµng, chñ ®éng quyÕt ®Þnh gi¸ mua vµ gi¸ b¸n hµng ho¸. Tr-ëng bé phËn kinh doanh ®-îc gi¸m ®èc uû quyÒn ký kÕt c¸c hîp ®ång mua b¸n hµng ho¸ vµ ph¶i chÞu tr¸ch nhiÖm tr-íc gi¸m ®èc vÒ ph¸p luËt vÒ ho¹t ®éng kinh doanh cña m×nh. C¸c bé phËn kinh doanh ph¶i cã tr¸ch nhiÖm qu¶n lý vµ sö dông cã hiÖu qu¶ vèn cña c«ng ty còng nh- ph¶i thùc hiÖn ®Çy ®ñ nghÜa vô víi ng©n s¸ch nhµ n-íc, còng nh- víi c«ng ty. Tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña c«ng ty T¹p phÈm vµ B¶o hé Lao ®éng Gi¸m ®èc Phã gi¸m ®èc C¸c phßng ban chøc n¨ng Phßng tæ chøc hµnh chÝnh Phßng kÕ to¸n kÕ ho¹ch C¸c bé phËn kinh doanh Phßng nghiÖp vô kinh doanh sè 1 Tr¹m B¸ch ho¸ Phßng nghiÖp vô kinh doanh sè 2 Cöa hµng BH sè 3 Cöa hµng BH sè 1 Cöa hµng BH sè 2 Tr¹m BHL§ Lµ mét ®¬n vÞ nhµ n-íc ho¹t ®éng trong lÜnh vùc kinh doanh th-¬ng m¹i, c«ng t¸c kÕ to¸n ë c«ng ty hiÖn nay thùc hiÖn theo chÕ ®é kÕ to¸n do Bé Tµi ChÝnh ban hµnh: 5 Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368 - VÒ h×nh thøc sæ s¸ch kÕ to¸n: C«ng ty ¸p dông h×nh thøc NhËt ký chøng tõ - H¹ch to¸n nghiÖp vô tån kho ë c«ng ty bao gåm: h¹ch to¸n nghiÖp vô ë kho, ë quÇy hµng do thñ kho vµ nh©n viªn b¸n hµng thùc hiÖn, h¹ch to¸n tæng hîp tån kho t¹i phßng kÕ to¸n. HiÖn nay, c¸c mÆt hµng cña c«ng ty th-êng b¸n ra víi khèi l-îng lín nªn c«ng ty chän ph-¬ng ph¸p kª khai th-êng xuyªn ®Ó h¹ch to¸n tæng hîp tån kho hµng ho¸. ¸p dông ph-¬ng ph¸p nµy, kÕ to¸n theo dâi hµng ho¸ tån kho trªn TK 156 theo tõng nghiÖp vô ph¸t sinh mét c¸ch th-êng xuyªn, kÞp thêi. Nhê ®ã b¸m s¸t ®-îc l-îng hµng ho¸ hiÖn cã. H¹ch to¸n chi tiÕt hµng xuÊt kho ®-îc ¸p dông theo ph-¬ng ph¸p thÎ song song cô thÓ nh- sau: H¹ch to¸n nghiÖp vô ë kho do thñ kho tiÕn hµnh theo dâi hµng ho¸ th«ng qua chØ tiªu hiÖn vËt. Thñ kho c¨n cø vµo c¸c phiÕu nhËp kho, xuÊt kho ®Ó nhËp kho hµng ho¸ vµ ghi thÎ kho. ThÎ kho dïng ®Ó theo dâi l-îng hµng ho¸ cña tõng nghiÖp vô mua b¸n theo tõng dßng. ThÎ kho ®-îc më cho tõng kho vµ tõng lo¹i hµng ho¸ theo c¸c gi¸ nhËp kh¸c nhau. Ngoµi ra thñ kho cã nhiÖm vô b¶o qu¶n hµng ho¸ tr¸nh mÊt m¸t, hao hôt. §Þnh kú thñ kho kiÓm tra ®èi chiÕu sè l-îng thùc tÕ víi sè l-îng trªn thÎ kho vµ sè liÖu cña kÕ to¸n kho. H¹ch to¸n tån kho ë quÇy do nh©n viªn b¸n hµng ghi chÐp trªn c¸c thÎ quÇy hµng (thÎ hµng). ThÎ hµng ®-îc më ®Ó ghi chÐp sù biÕn ®éng cña tõng mÆt hµng ®· nhËp vÒ mÆt sè l-îng hiÖn vËt vµ gi¸ trÞ. Hµng ngµy c¨n cø vµo phiÕu xuÊt kho néi bé nh©n viªn b¸n hµng ghi vµo c¸c thÎ hµng. §Þnh kú (5 ngµy) nh©n viªn b¸n hµng kiÓm kª hµng cßn l¹i, x¸c ®Þnh l-îng hµng b¸n ra cña tõng mÆt hµng ®Ó ghi vµo cét xuÊt trªn thÎ hµng vµ lËp b¸o c¸o b¸n hµng. Hµng ngµy, bé phËn kÕ to¸n c¨n cø vµo c¸c phiÕu nhËp, phiÕu xuÊt kho ghi thÎ kho nh- ë kho. Cuèi th¸ng kÕ to¸n ®èi chiÕu víi thñ kho vÒ mÆt sè l-îng ®Ó lËp b¶ng c©n ®èi nhËp - xuÊt - tån kho hµng ho¸. B¶ng c©n ®èi ®-îc më cho tõng kho vµ theo dâi tæng hîp tõng lo¹i hµng ho¸ theo c¸c ®¬n gi¸ kh¸c nhau c¶ vÒ mÆt sè l-îng vµ gi¸ trÞ. Mçi ®¬n gi¸ kh¸c nhau cña tõng lo¹i hµng ho¸ kh¸c nhau ®-îc ghi trªn mét dßng cña b¶ng tæng hîp. Tæng gi¸ trÞ nhËp cña mét kho ph¶i b»ng tæng gi¸ trÞ ph¸t sinh nî trªn TK 156.1. Tæng gi¸ trÞ xuÊt kho cña mét kho ph¶i b»ng tæng gi¸ trÞ ph¸t sinh cã trªn TK 156.1. 6 Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368 7 Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368 8 Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368 9 Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368 PhÇn II T×nh h×nh tæ chøc c«ng t¸c tµi chÝnh cña C«ng ty C«ng t¸c tµi chÝnh lµ c«ng t¸c quan träng quyÕt ®Þnh trùc tiÕp ®Õn hiÖu qu¶ kinh doanh vµ chÕ ®é b¶o toµn vèn. Do vËy, c«ng ty ®· rÊt quan t©m ®Õn viÖc tæ chøc c«ng t¸c tµi chÝnh víi nhiÒu ph-¬ng ph¸p linh ho¹t phï hîp víi t×nh h×nh kinh doanh cña c«ng ty còng nh- phï hîp víi sù biÕn ®éng cña thÞ tr-êng. 1. T×nh h×nh ph©n cÊp qu¶n lý tµi chÝnh cña C«ng ty: ViÖc ph©n cÊp qu¶n lý tµi chÝnh lµ sù ph©n chia quyÒn h¹n vµ tr¸ch nhiÖm gi÷a c¸c bé phËn trong c«ng t¸c qu¶n lý tµi chÝnh cña C«ng ty. C«ng ty cã m« h×nh ph©n cÊp qu¶n lý lµ võa tËp trung võa ph©n t¸n. Do ®ã c«ng ty rÊt chó träng trong viÖc ph©n cÊp vÒ vèn còng nh- ph©n cÊp vÒ chi phÝ. ViÖc huy ®éng vèn cña c«ng ty lµ nh»m sö dông vµo kinh doanh, do vËy viÖc sö dông vèn ph¶i dùa trªn nguyªn t¾c vµ môc ®Ých râ rµng sao cho ®¹t hiÖu qu¶ kinh tÕ cao nhÊt. C«ng ty ®Æc biÖt chó träng vÒ qu¶n lý vèn, chøng tõ ho¸ ®¬n vµ viÖc ký kÕt c¸c hîp ®ång kinh tÕ. Khi vay vèn kinh doanh c¸c ®¬n vÞ lµm ®óng qui ®Þnh tõ viÖc x©y dùng c¸c ph-¬ng ¸n kinh doanh, ký hîp ®ång t¹m øng vay vèn, nhËp xuÊt, b¸o c¸o tån kho hµng ho¸. Ph©n cÊp vÒ chi phÝ: Khi kÕt thóc mét niªn ®é tµi chÝnh th× kÕ to¸n ph¶i lËp B¸o c¸o quyÕt to¸n tµi chÝnh c¸c ho¹t ®éng kinh tÕ , trªn cë së ®ã ®Ó lËp kÕ ho¹ch chi tiªu tµi chÝnh cho niªn ®é sau, tõ ®ã x¸c ®Þnh nhu cÇu vÒ vèn vµ t×m biÖn ph¸p huy ®éng cho c«ng ty ®Ó ®¸p øng nhu cÇu kinh doanh. 2. C«ng t¸c kÕ ho¹ch tµi chÝnh cña C«ng ty: Trong C«ng ty kÕ ho¹ch tµi chÝnh lµ mét kÕ ho¹ch quan träng vµ cÇn thiÕt cho ho¹t ®éng cña c«ng ty. V× vËy, khi tham gia vµo kinh doanh c«ng ty ®· ®Æt ra cho m×nh nh÷ng kÕ ho¹ch cô thÓ, thiÕt thùc nh»m huy ®éng vµ sö dông cã hiÖu qu¶ nguån tµi chÝnh vµ c¸c quü ®Ó ®¹t nh÷ng môc tiªu kinh doanh cña m×nh. C«ng ty ®· x©y dùng kÕ ho¹ch tµi chÝnh mét c¸ch cô thÓ nh- kÕ ho¹ch vÒ doanh sè b¸n hµng, kÕ ho¹ch ®Çu t- vÒ x©y dùng mua s¾m TSC§, kÕ ho¹ch khÊu hao TSC§, kÕ ho¹ch chi phÝ, kÕ ho¹ch ph¸t triÓn nguån hµng (gåm c¶ hµng néi ®Þa còng nh- xuÊt khÈu), kÕ ho¹ch xuÊt khÈu (XuÊt khÈu cafª nh©n, g¨ng tay b¶o hé lao ®éng, xuÊt khÈu theo h×nh thøc hµng ®æi hµng), dù kiÕn lîi nhuËn vµ ph©n phèi lîi nhuËn ... 10 Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368 C¨n cø ®Ó x©y dùng c¸c kÕ ho¹ch trªn dùa vµo kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh cña n¨m tr-íc céng víi nhu cÇu thÞ tr-êng còng nh- nh÷ng dù ®o¸n vÒ sù biÕn ®éng cña thÞ tr-êng mµ C«ng ty ®· lËp ra c¸c kÕ ho¹ch trªn. 3. T×nh h×nh tµi s¶n vµ nguån vèn cña C«ng ty: C«ng ty T¹p phÈm vµ B¶o hé Lao ®éng lµ mét doanh nghiÖp kinh doanh æn ®Þnh trong nhiÒu n¨m nay, vèn sö dông trong c«ng ty lµ hÕt søc cÇn thiÕt. Khi kÕt thóc mét niªn ®é kÕ to¸n th× bé phËn kÕ ho¹ch tËp hîp vµ lËp c¸c chØ tiªu kinh tÕ tµi chÝnh tõ ®ã lµm c¬ së x¸c ®Þnh nhu cÇu vèn kinh doanh. Cïng víi ng©n s¸ch Nhµ n-íc giao, c«ng ty cßn tiÕn hµnh huy ®éng thªm b»ng c¸ch vay Ng©n hµng, ngoµi ra c«ng ty cßn sö dông triÖt ®Ó c¸c quü trÝch lËp nh-ng ch-a sö dông, tõ lîi nhuËn ch-a ph©n phèi, kho¶n c«ng nî ch-a ®Õn h¹n thanh to¸n . . . BiÓu 2: T×nh h×nh tµi s¶n vµ nguån vèn cña c«ng ty §¬n vÞ tÝnh: ®ång T ChØ tiªu T N¨m 1999 Sè tiÒn N¨m 2000 T T(%) Sè tiÒn T T (%) A Tµi s¶n 38.067.858.277 100 45.835.650.559 100 I TSL§ vµ ®Çu t- ng¾n h¹n 36.643.712.675 96,259 44.551.303.626 97,198 1 TiÒn 2.033.386.479 5,341 3.858.457.068 8,418 2 C¸c kho¶n ph¶i thu 12.571.351.161 33,024 12.084.736.950 26,365 3 Hµng tån kho 21.329.416.063 56,029 27.935.958.048 60,948 4 TSL§ kh¸c 709.558.702 1,865 672.151.561 1,466 II TSC§ vµ ®Çu t- dµi h¹n 1.424.145.602 3,741 1.284.346.933 2,802 1 TSC§ 1.371.645.602 3,603 1.226.846.933 2,677 2 C¸c kho¶n ®Çu t- TC dµi h¹n 52.500.000 0,138 57.500.000 0,125 B Nguån vèn 38.067.858.277 100 45.835.650.559 100 I Nî ph¶i tr¶ 32.540.132.724 85,477 40.223.112.724 87,755 1 Nî ng¾n h¹n 32.540.132.724 --- 40.212.708.724 87,732 2 Nî kh¸c --- --- 10.404.000 0,023 II Nguån vèn chñ së h÷u 5.527.725.553 14,523 5.612.537.835 12,244 1 Nguån vèn kinh doanh 5.153.060.070 13,536 5.153.060.070 11,242 2 Quü ph¸t triÓn kinh doanh 282.852.186 0,744 319.265.618 0,696 3 Quü dù phßng 48.657.929 0,128 59.581.958 0,13 4 L·i ch-a ph©n phèi --- --- 73.310.918 0,16 5 Quü khen th-ëng 43.155.368 0,114 7.319.271 0,016 11 Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368 Nh×n vµo BiÓu 2 ta thÊy: - Nh×n chung Tæng Tµi s¶n n¨m 2000 t¨ng so víi 1999 lµ: 7.767.792.282 ®ång, tû lÖ t¨ng lµ 120,4%. Trong ®ã: + TSL§ vµ ®Çu t- ng¾n h¹n t¨ng lµ: 7.907.590.951 ®ång víi tû lÖ t¨ng lµ: 121,6% + TSC§ vµ ®Çu t- dµi h¹n gi¶m lµ 139.798.669 ®ång víi tû lÖ gi¶m lµ: 1,2% §iÒu nµy chøng tá c«ng ty sö dông vèn vµo kinh doanh t¨ng vµ c«ng ty kh«ng ®Çu t- mua s¾m TCS§. §©y lµ dÊu hiÖu tèt cho ho¹t ®éng kinh doanh th-¬ng m¹i cña c«ng ty. - Tæng nguån vèn cña c«ng ty ®Õn ngµy 31/12/2000 lµ: 45.835.650.559 ®ång. Trong ®ã: + Nî ph¶i tr¶: 40.223.112.724 ®ång + Tæng nguån vèn chñ së h÷u lµ: 5.612.537.835 ®ång. 4. §¸nh gi¸ hiÖu qu¶ kinh doanh §Ó n©ng cao hiÖu qu¶ kinh doanh ®ßi hái doanh nghiÖp ph¶i qu¶n lý vµ sö dông cã hiÖu qu¶ c¸c yÕu tè cña qu¸ tr×nh ho¹t ®éng kinh doanh trong ®ã cã hiÖu qu¶ sö dông vèn (xem biÓu), t×nh h×nh biÕn ®éng vèn cña c«ng ty. §¸nh gi¸ hiÖu qu¶ sö dông vèn kinh doanh cña c«ng ty dùa vµo c¸c chØ tiªu nh- sau: Doanh thu (theo gi¸ b¸n) HÖ sè phôc vô vèn kinh doanh = Vèn kinh doanh b×nh qu©n trong kú Lîi nhuËn HÖ sè sinh lîi vèn kinh doanh = Vèn kinh doanh b×nh qu©n trong kú Doanh thu (theo gi¸ vèn) Sè vßng quay vèn kinh doanh = Vèn kinh doanh b×nh qu©n trong kú BiÓu 3: hiÖu qu¶ sö dông vèn kinh doanh §¬n vÞ tÝnh: §ång ChØ tiªu N¨m 1999 N¨m 2000 1. Doanh thu b¸n hµng 197.668.754.713 241.537.488.836 2. Doanh thu theo gi¸ vèn 195.000.691.744 238.661.890.759 5.153.060.070 5.153.060.070 515.617.617 516.824.028 5. HÖ sè phôc vô VKD b×nh qu©n 38,359 46,839 6. HÖ sè sinh lîi VKD b×nh qu©n 0,1 0,1 3. Vèn kinh doanh b×nh qu©n 4. Lîi nhuËn tr-íc thuÕ 12 Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368 7. Sè vßng quay VKD b×nh qu©n 37,842 46,314 Nh×n vµo BiÓu trªn ta thÊy: Doanh nghiÖp ®· sö dông vèn cã hiÖu qu¶ thÓ hiÖn ë hÖ sè phôc vô kinh doanh vµ sè vßng quay cña vèn kinh doanh cña n¨m 2000 ®Òu t¨ng so víi n¨m 1999. Nguyªn nh©n t¨ng lµ do doanh thu t¨ng vµ lîi nhuËn t¨ng, trong khi ®ã vèn kinh doanh b×nh qu©n th× kh«ng thay ®æi. Trong ho¹t ®éng kinh doanh cña m×nh c«ng ty nép thuÕ theo chÝnh s¸ch do Bé Tµi ChÝnh ban hµnh (nép thuÕ theo Gi¸ trÞ gia t¨ng). Ngoµi kho¶n thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ph¶i nép cßn c¸c lo¹i thuÕ kh¸c nh- thuÕ vèn, thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp . . . C¸c chØ tiªu nµy thÓ hiÖn nghÜa vô cña doanh nghiÖp ®èi víi ng©n s¸ch Nhµ n-íc vµ nãi lªn mèi quan hÖ kinh tÕ gi÷a Nhµ n-íc vµ doanh nghiÖp BiÓu 4: t×nh h×nh thùc hiÖn nghÜa vô víi ng©n s¸ch §¬n vÞ tÝnh: ®ång ChØ tiªu N¨m 1999 N¨m 2000 Sè t-¬ng ®èi ThuÕ 21.499.234.638 23.988.644.366 + 2.489.409.728 100 1. ThuÕ GTGT 18.111.156.735 21.966.054.851 + 3.854.898.116 + 154,85 2. ThuÕ XNK 3.015.143.046 1.649.268.607 - 1.365.874.439 - 54,86 3. ThuÕ TNDN 164.997.637 165.383.688 + 386.051 + 0,01 4. Thu trªn vèn 204.887.220 204.887.220 --- --- 3.050.000 3.050.000 --- --- 5, ThuÕ m«n bµi Tû lÖ(%) Víi kÕt qu¶ tÝnh ®-îc ë trªn ta thÊy t×nh h×nh thùc hiÖn nép ng©n s¸ch Nhµ n-íc cña c«ng ty lµ tèt v× c¸c kho¶n thuÕ c«ng ty kh«ng nh÷ng nép ®Çy ®ñ mµ cã kho¶n thuÕ cßn t¨ng c¶ vÒ sè tiÒn lÉn tû lÖ. 5. B¶o toµn vµ t¨ng tr-ëng vèn Trong giai ®o¹n hiÖn nay nhÊt lµ khi nÒn kinh tÕ cã l¹m ph¸t, ®Ó doanh nghiÖp cã thÓ æn ®Þnh vµ ph¸t triÓn ®ßi hái doanh nghiÖp ph¶i kinh doanh cã l·i, nh-ng ®ång thêi doanh nghiÖp còng ph¶i b¶o toµn vµ ph¸t triÓn vèn kinh doanh cña m×nh. Tõ sè liÖu biÓu trªn ta thÊy trong n¨m võa qua c«ng ty ®· b¶o tån ®-îc vèn kinh doanh cña m×nh, bªn c¹nh ®ã TSL§ vµ ®Çu t- ng¾n h¹n cña c«ng ty t¨ng lµ 7.907.590.951 ®ång víi tû lÖ t¨ng lµ 121,6%. 13 Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368 6. C«ng t¸c kiÓm tra, kiÓm so¸t tµi chÝnh T¹i c«ng ty, cuèi mçi quý kÕ to¸n ph¶i lËp B¸o c¸o Tµi chÝnh vµ ph©n tÝch t×nh h×nh tµi chÝnh ®Ó tr×nh lªn Ban Gi¸m ®èc còng nh- c¸c c¬ quan chøc n¨ng n¾m ®-îc t×nh h×nh ho¹t ®éng cña c«ng ty. Tõ ®ã sÏ lÊy ®ã lµm c¨n cø ®Ó t×m ra c¸c mÆt h¹n chÕ vµ tÝch cùc trong ph-¬ng h-íng ho¹t ®éng kinh doanh cña quý ®ã vµ ®Ó ®Þnh h-íng cho ph-¬ng ¸n kinh doanh cña quý sau. Cuèi mçi kú kÕ to¸n (th¸ng, quý, n¨m) phßng kÕ to¸n sÏ tiÕn hµnh lËp c¸c B¸o c¸o kÕ to¸n theo qui ®Þnh cña Bé Tµi ChÝnh. C¸c B¸o c¸o sÏ thÓ hiÖn t×nh tr¹ng tµi chÝnh cña doanh nghiÖp, tõ ®ã sÏ lµm c¬ së cho viÖc kiÓm tra cña c¸c c¬ quan chøc n¨ng nh-: tµi chÝnh, c¬ quan thuÕ, Côc thèng kª .... 14 Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368 PhÇn III Tæ chøc c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n t¹i c«ng ty Qu¸ tr×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña mét doanh nghiÖp ®-îc kÕ to¸n ph¶n ¸nh ®ã lµ mét qu¸ tr×nh vËn ®éng cña tµi s¶n trong kinh doanh vµ nh»m môc ®Ých ®¹t ®-îc hiÖu qu¶ kinh tÕ cao nhÊt th«ng qua qu¸ tr×nh vËn ®éng ®ã. 1.Bé m¸y kÕ to¸n §Ó phï hîp víi ho¹t ®éng kinh doanh cña c«ng ty vµ ®¸p øng víi yªu cÇu qu¶n lý vµ chØ ®¹o kinh doanh cña c«ng ty, bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty ®-îc tæ chøc theo mét hÖ thèng chÆt chÏ tõ c«ng ty xuèng tíi c¸c cöa hµng, c¸c tr¹m. §øng ®Çu bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty lµ kÕ to¸n tr-ëng lµ ng-êi tæ chøc c¬ cÊu bé m¸y kÕ to¸n còng nh- c«ng t¸c kÕ to¸n, thèng kª trong doanh nghiÖp, chÞu tr¸ch nhiÖm chØ ®¹o trùc tiÕp vÒ mÆt nghiÖp vô cña c¸c nh©n viªn, ®«n ®èc gi¸m s¸t t×nh h×nh sö dông vèn cña c«ng ty, lµ ng-êi trùc tiÕp b¸o c¸o c¸c th«ng tin kÕ to¸n lªn gi¸m ®èc vµ c¬ quan cã thÈm quyÒn, chÞu tr¸ch nhiÖm tr-íc ph¸p luËt vÒ c¸c th«ng tin, sè liÖu ®· b¸o c¸o. Bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty ®-îc tæ chøc theo h×nh thøc nöa tËp trung nöa ph©n t¸n. Do ®ã ë phßng kÕ to¸n cã nhiÖm vô thu thËp chøng tõ, xö lý chøng tõ ghi sæ kÕ to¸n c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh ë phßng nghiÖp vô cña c«ng ty vµ chung cho toµn c«ng ty. Cuèi th¸ng tËp hîp c¸c B¶ng kª, NhËt ký chøng tõ, B¶ng ph©n bæ cña c¸c ®¬n vÞ kÕ to¸n phô thuéc göi lªn, kiÓm tra ®èi chiÕu ®Ó thùc hiÖn viÖc h¹ch to¸n tæng hîp, ghi sæ c¸i, lªn c¸c B¸o c¸o tµi chÝnh chung cho toµn c«ng ty. T¹i c¸c cöa hµng, tr¹m thùc hiÖn h¹ch to¸n b¸o sæ. Mçi cöa hµng, tr¹m cã mét kÕ to¸n viªn lµm nhiÖm vô thu thËp, xö lý chøng tõ vµ ghi sæ kÕ to¸n c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh ë ®¬n vÞ m×nh, theo dâi hµng ho¸ mua vµo, b¸n ra, tån kho ë ®¬n vÞ m×nh, theo dâi c¸c kho¶n thu chi tiÒn mÆt ®Ó ghi vµo B¶ng kª 1 vµ NhËt ký sè 1, theo dâi c«ng nî mua còng nh- c«ng nî b¸n. Cuèi th¸ng nép c¸c B¶ng kª, NhËt ký chøng tõ kÌm theo c¸c chøng tõ gèc cho phßng kÕ to¸n c«ng ty. Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty T¹p phÈm vµ B¶o hé Lao ®éng KiÓm to¸n néi bé KÕ to¸n tr-ëng 15 Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368 Hai kÕ to¸n phã Nh©n viªn thèng kª KÕ to¸n Quü vµ Ng©n hµng KÕ to¸n cöa hµng sè 1 KÕ to¸n B¸n hµng vµ C«ng nî KÕ to¸n tån kho kiªm thñ quü KÕ to¸n cöa hµng sè 2 KÕ to¸n cöa hµng sè 3 KÕ to¸n Tr¹m B¸ch ho¸ KÕ to¸n TSC§, chi phÝ , tiÒn l-¬ng, tæng hîp KÕ to¸n Tr¹m BHL§ Nh- vËy bé m¸y kÕ to¸n ë c«ng ty gåm: 1 kÕ to¸n tr-ëng, 2 kÕ to¸n phã, 1 kiÓm to¸n viªn néi bé. Toµn bé phßng kÕ to¸n ®-îc chia thµnh: KÕ to¸n quü vµ ng©n hµng, KÕ to¸n tån kho kiªm thñ quü, kÕ to¸n b¸n hµng vµ c«ng nî (gåm c¶ c«ng nî mua vµ c«ng nî b¸n), kÕ to¸n TSC§, chi phÝ, tiÒn l-¬ng, tæng hîp vµ bé phËn kÕ to¸n ph©n t¸n d-íi c¸c cöa hµng vµ c¸c tr¹m. 2.HÖ thèng chøng tõ KÕ to¸n mua hµng vµ thanh to¸n tiÒn hµng Chøng tõ sö dông - Ho¸ ®¬n kiªm phiÕu xuÊt kho cña ng-êi b¸n - Ho¸ ®¬n GTGT - Ho¸ ®¬n b¸n hµng trong ph-¬ng thøc ®æi hµng - PhiÕu nhËp kho - Biªn b¶n kiÓm nhËn hµng ho¸, biªn b¶n thõa thiÕu hµng ho¸ - PhiÕu chi tiÒn - B¸o c¸o hay b¶ng kª thanh to¸n t¹m øng - GiÊy b¸o nî, b¶ng sao kª cña Ng©n hµng khi thanh to¸n quan ng©n hµng hµng KÕ to¸n b¸n hµng (tiªu thô hµng ho¸) Tiªu thô hµng ho¸ lµ kh©u cuèi cïng trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng kinh doanh cña c«ng ty vµ hµng ho¸ b¸n ra t¹i c«ng ty chñ yÕu lµ b¸n bu«n hµng ho¸ a. Chøng tõ kÕ to¸n - Ho¸ ®¬n GTGT 16 Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368 - Biªn b¶n thõa thiÕu hµng ho¸ - PhiÕu thu - GiÊy b¸o nî cña ng©n hµng - B¶ng kª KÕ to¸n hµng tån kho Chøng tõ sö dông - PhiÕu nhËp xuÊt kho hµng ho¸ - - Biªn b¶n thõa thiÕu hµng ho¸ KÕ to¸n Tµi s¶n cè ®Þnh vµ KhÊu hao TSC§ Chøng tõ sö dông - Ho¸ ®¬n GTGT - Biªn b¶n giao nhËn TSC§ - B¶ng tÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao KÕ to¸n tiÒn l-¬ng vµ B¶o hiÓm X· héi Chøng tõ sö dông - B¶ng chÊm c«ng - B¶ng thanh to¸n tiÒn l-¬ng, BHXH - Chøng tõ lµm thªm giê vµ c¸c chøng tõ thanh to¸n kh¸c - PhiÕu chi * Sæ s¸ch ph¶n ¸nh: - Më nhËt ký chung - NhËt ký chi tr¶ l-¬ng - Sæ c¸i cho TK 334, 338 - B¶ng ph©n bæ sè 1: B¶ng ph©n bæ tiÒn l-¬ng vµ c¸c kho¶n b¶o hiÓm KÕ to¸n chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp Chøng tõ sö dông: - B¶ng thanh to¸n l-¬ng vµ c¸c kho¶n b¶o hiÓm - B¶ng tÝnh trÝch khÊu hao TSC§ - C¸c phiÕu xuÊt kho c«ng cô, dông cô - C¸c phiÕu thu chi tiÒn KÕ to¸n tµI s¶n b»ng tiÒn Chøng tõ sö dung: - Ho¸ ®¬n GTGT - Ho¸ ®¬n b¸n hµng - GiÊy nép tiÒn - B¶ng kª chi tiÕt KÕ to¸n kÕt qu¶ vµ ph©n phèi kÕt qu¶ a. Chøng tõ sö dông - C¸c ho¸ ®¬n, phiÕu thu, chi tiÒn - Biªn b¶n giao nhËn tµi s¶n - C¸c giÊy b¸o nî, b¸o cã cña ng©n hµng - Biªn b¶n xö lý ®Ó ghi vµo thu nhËp vµ chi phÝ bÊt th-êng - Chøng tõ tù lËp kh¸c 17 Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368 3. HÖ thèng tµI kho¶n trong doanh nghiÖp sö dông 18 Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368 4. Tæ chøc sæ kÕ to¸n §èi víi mçi doanh nghiÖp th× tuú thuéc vµo lo¹i h×nh tæ chøc s¶n xuÊt kinh doanh, tÝnh chÊt còng nh- quy m« cña tæ chøc s¶n xuÊt kinh doanh ®ã mµ tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n còng nh- ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n sao cho phï hîp ®ång thêi ®¶m b¶o ®-îc nh÷ng nguyªn t¾c vµ néi dung cña c«ng t¸c kÕ to¸n. Cïng víi h×nh thøc tæ chøc kÕ to¸n võa tËp trung võa ph©n t¸n, C«ng ty T¹p phÈm vµ B¶o hé Lao ®éng ®· ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n NhËt ký Chøng tõ. §©y lµ h×nh thøc kÕ to¸n ®-îc ®¸nh gi¸ lµ tiªn tiÕn trong kÕ to¸n hiÖn hµnh. §Æc ®iÓm cña h×nh thøc nµy lµ mäi nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh ®Òu c¨n cø vµo chøng tõ gèc ®· kiÓm tra ®Ó ph©n lo¹i ghi chÐp theo tr×nh tù thêi gian kÕt hîp tr×nh tù ghi sæ ph©n lo¹i theo hÖ thèng cïng c¸c lo¹i chøng tõ ph¸t sinh trong suèt th¸ng vµo sæ kÕ to¸n NhËt ký Chøng tõ më cho bªn cã cña c¸c tµi kho¶n kÕ to¸n. HÖ thæng sæ kÕ to¸n mµ c«ng ty sö dông bao gåm: - Sæ nhËt ký chøng tõ: Lµ sæ kÕ to¸n chñ yÕu ®-îc më hµng th¸ng. - B¶ng kª: Lµ sæ kÕ to¸n ®-îc sö dông khi yªu cÇu h¹ch to¸n chi tiÕt kh«ng thÓ kÕt hîp trªn c¸c NhËt ký chøng tõ. - Sæ c¸i: Lµ sæ kÕ to¸n tæng hîp ®-îc më cho tõng tµi kho¶n. - B¶ng ph©n bæ - C¸c sæ thÎ kÕ to¸n chi tiÕt Tr×nh tù h¹ch to¸n: Hµng ngµy kÕ to¸n c¨n cø vµo chøng tõ gèc ®· hîp ph¸p, kÕ to¸n ph©n lo¹i vµo c¸c sæ NhËt ký Chøng tõ. §èi víi c¸c nghiÖp vô kinh tÕ liªn quan ®Õn ®èi t-îng kh«ng thÓ h¹ch to¸n chi tiÕt trªn c¸c sæ NhËt ký Chøng tõ ®-îc th× c¨n cø vµo chøng tõ gèc kÕ to¸n vµo c¸c B¶ng kª. Cuèi th¸ng c¨n cø vµo b¶ng kª ®Ó chuyÓn vµo NhËt ký chøng tõ cã liªn quan. §èi víi c¸c nghiÖp vô kinh tÕ liªn quan ®Õn c¸c ®èi t-îng cÇn thanh to¸n ph©n bæ nhkhÊu hao TSC§, c«ng cô ®å dïng, tiÒn l-¬ng . . . th× c¨n cø vµo chøng tõ gèc kÕ to¸n lËp B¶ng ph©n bæ ®Õn cuèi th¸ng chuyÓn vµo B¶ng kª hoÆc NhËt ký chøng tõ cã liªn quan. §ång thêi ®èi chiÕu sè liÖu gi÷a NhËt ký chøng tõ víi nhau, gi÷a NhËt ký chøng tõ víi B¶ng kª. Sau ®ã c¨n cø vµo NhËt ký chøng tõ ®Ó ghi vµo Sæ c¸i, c¨n cø vµo c¸c B¶ng kª chi tiÕt ®Ó lËp B¶ng tæng hîp chi tiÕt. §èi chiÕu sè liÖu gi÷a B¶ng tæng hîp chi tiÕt víi Sæ c¸i. Cuèi kú c¨n cø vµo B¶ng kª, NhËt ký chøng tõ, Sæ c¸i, B¶ng Tæng hîp chi tiÕt ®Ó lËp c¸c B¸o c¸o kÕ to¸n. s¬ ®å h×nh thøc kÕ to¸n nhËt ký chøng tõ ThÎ hoÆc sæ chi tiÕt,B¶ng tæng hîp chi tiÕt,, 19 Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368 Chøng tõ gèc B¶ng ph©n bæ B¶ng kª ThÎ hoÆc sæ chi tiÕt NhËt ký chøng tõ B¶ng tæng hîp chi tiÕt Sæ c¸i B¸o c¸o Tµi chÝnh Ghi hµng ngµy §èi chiÕu, kiÓm tra Ghi ®Þnh kú cuèi th¸ng 5.HÖ thèng b¸o c¸o kÕ to¸n II. KÕ to¸n mét sè nghiÖp vô kinh doanh chñ yÕu trong c«ng ty 1. KÕ to¸n mua hµng vµ thanh to¸n tiÒn hµng a. Chøng tõ sö dông: b. Tµi kho¶n sö dông - TK 156: Hµng ho¸ - TK 133.1: VAT ®Çu vµo ®-îc khÊu trõ C¸c TK thanh to¸n nh- TK 111: TiÒn mÆt - TK 112: TiÒn göi Ng©n hµng - TK 141:TiÒn t¹m øng c. Tr×nh tù h¹ch to¸n ®-îc thÓ hiÖn trªn s¬ ®å ch÷ T nh- sau: 156 111,112,311,331 T¨ng do mua ngoµi 20
- Xem thêm -

Tài liệu liên quan