Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
Lêi nãi ®Çu
B-íc vµo nÒn kinh tÕ thÞ tr-êng nh- hiÖn nay, thËt s«i ®éng vµ nãng
báng cho sù c¹nh tranh cña mäi ho¹t ®éng kinh doanh. Sù thµnh ®¹t hay
suy tho¸i cña doanh nghiÖp lµ nh÷ng vÊn ®Ò bøc b¸ch nhÊt trong giai ®o¹n
hiÖn nay. §Ó ®øng v÷ng ®-îc trªn thÞ tr-êng th× lóc nµy c¸c nhµ doanh
nghiÖp ph¶i lu«n t×m hiÓu vµ ®i s©u vµo thÞ tr-êng ®Ó t×m kiÕm nguån hµng
sao cho cã gi¸ b¸n phï hîp, cã sù c¶i tiÕn vÒ c«ng nghÖ còng nh- vÒ bé
m¸y qu¶n lý kinh tÕ nh»m n©ng cao chÊt l-îng, h¹ gi¸ b¸n cña s¶n phÈm
C«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n lµ mét bé phËn cÊu thµnh quan träng cña hÖ
thèng c«ng t¸c qu¶n lý kinh tÕ tµi chÝnh cña doanh nghiÖp. KÕ to¸n cã vai
trß tÝch cùc trong viÖc qu¶n lý ®iÒu hµnh vµ kiÓm so¸t mäi ho¹t ®éng kinh
doanh, ph¶n ¸nh trung thùc chÝnh x¸c kÞp thêi t×nh h×nh kinh tÕ cña doanh
nghiÖp. KÕ to¸n còng lµ c¬ së nguån th«ng tin quan träng trong qu¶n trÞ
kinh doanh cña doanh nghiÖp, lµ mét c«ng cô qu¶n lý kinh tÕ. Tµi chÝnh kÕ
to¸n lu«n g¾n liÒn víi mäi ho¹t ®éng cña doanh nghiÖp ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ
mäi tÝnh ph¸p chÕ tµi chÝnh cña Nhµ n-íc.
§Ó qu¶n lý kinh doanh cã hiÖu qu¶ vµ ®óng ph¸p luËt cña Nhµ n-íc,
c«ng t¸c kÕ to¸n tµi chÝnh lµ kh©u kh«ng thÓ thiÕu ®-îc trong qu¸ tr×nh
qu¶n trÞ ®iÒu hµnh doanh nghiÖp nã lµ c¬ së ®Ó ph¸t hiÖn nh÷ng -u khuyÕt
®iÓm trong c«ng t¸c kinh doanh vµ lµ tiÒn ®Ò cho kÕ ho¹ch kinh doanh míi.
Dùa trªn nh÷ng kiÕn thøc ®· ®-îc häc ë tr-êng cïng víi thêi gian c«ng
t¸c thùc tËp t¹i C«ng ty T¹p PhÈm vµ B¶o hé Lao ®éng cña Bé Th-¬ng
M¹i, t«i ®· nghiªn cøu t×m hiÓu kh¸i qu¸t vÒ C«ng ty, tæ chøc bé m¸y ho¹t
®éng kinh doanh còng nh- nguyªn t¾c h¹ch to¸n kÕ to¸n vµ ®· hoµn thµnh
"B¸o c¸o Thùc tËp" cña m×nh víi 3 phÇn:
PhÇn 1: Giíi thiÖu tæng quan vÒ C«ng ty
PhÇn 2: T×nh h×nh Tæ chøc c«ng t¸c Tµi chÝnh cña C«ng ty
PhÇn 3: T×nh h×nh Tæ chøc c«ng t¸c H¹ch to¸n KÕ to¸n t¹i C«ng ty
1
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
PhÇn I
Giíi thiÖu tæng quan vÒ c«ng ty
1.Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña doanh nghiÖp
C«ng ty T¹p PhÈm vµ B¶o hé Lao ®éng lµ mét ®¬n vÞ kinh tÕ quèc
doanh trùc thuéc Bé Th-¬ng M¹i. C«ng ty thùc hiÖn chÕ ®é kinh tÕ ®éc lËp,
tù chñ vÒ tµi chÝnh, cã t- c¸ch ph¸p nh©n vµ më tµi kho¶n riªng t¹i Ng©n
hµng C«ng th-¬ng Ba §×nh. Trô së chÝnh cña C«ng ty ®Æt t¹i sè 11E phè
C¸t Linh, QuËn Ba §×nh, Thµnh phè Hµ néi.
C«ng ty tr-íc kia lµ Trung t©m b¸n bu«n B¸ch ho¸ trùc thuéc Tæng
c«ng ty B¸ch ho¸ - Bé Th-¬ng M¹i, ®-îc thµnh lËp tõ n¨m 1985 víi nhiÖm
vô chÝnh lµ b¸n bu«n, b¸n lÎ vµ gia c«ng c¸c mÆt hµng dông cô gia ®×nh,
t¹p phÈm vµ b¶o hé lao ®éng. N¨m 1986 ®Ó phï hîp víi chøc n¨ng vµ
nhiÖm vô Trung t©m ®· ®æi tªn thµnh C«ng ty Dông cô gia ®×nh vµ T¹p
phÈm. §Õn n¨m 1993, theo QuyÕt ®Þnh thµnh lËp doanh nghiÖp sè 388/CP,
c«ng ty thµnh lËp l¹i doanh nghiÖp víi tªn gäi lµ C«ng ty T¹p phÈm. Tr¶i
qua hai n¨m ho¹t ®éng c¨n cø vµo t×nh h×nh thùc tÕ cña c«ng ty vµ ph-¬ng
h-íng kÕ ho¹ch cña Bé Th-¬ng M¹i ®Õn th¸ng 5 n¨m 1995, c«ng ty s¸t
nhËp víi C«ng ty B¶o hé lao ®éng h×nh thµnh C«ng ty T¹p phÈm vµ B¶o hé
Lao ®éng trùc thuéc Bé Th-¬ng M¹i. C«ng ty cã sè vèn ph¸p ®Þnh lµ 5,3 tû
®ång trong ®ã vèn ng©n s¸ch cÊp 3,7 tû ®ång.
HiÖn nay, toµn c«ng ty cã 127 c¸n bé c«ng nh©n viªn, trong ®ã cã 15
ng-êi lµ lao ®éng gi¸n tiÕp phôc vô s¶n xuÊt kinh doanh, sè c¸n bé cßn l¹i
®Òu tham gia trùc tiÕp vµ s¶n xuÊt kinh doanh.
2
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
BiÓu 1:
T×nh h×nh kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh cña
c«ng ty trong 2 n¨m 1999 vµ 2000
§¬n vÞ tÝnh: ®ång
ChØ tiªu
1. Tæng doanh thu
1999
2000
Chªnh lÖch
198.979.753.816 242.883.377.764
+ 43.903.623.948
Trong ®ã doanh thu b¸n hµng 197.668.754.713 241.573.488.836
(doanh thu thuÇn)
+ 43.904.734.123
2. Tæng chi phÝ
198.464.136.199 242.366.553.736
+ 43.902.417.537
Trong ®ã Chi phÝ H§KD
198.092.994.894 241.149.202.270
+43.056.207.376
- Gi¸ vèn hµng b¸n
195.000.691.744 238.661.890.759
+ 43.661.199.015
- Chi phÝ b¸n hµng
- Chi phÝ QLDN
3. –Thu nhËp ho¹t ®éng TC +
BT
2.467.190.891
2.312.731.040
- 154.459.851
625.112.259
174.580.471
- 450.531.788
1.310.999.103
1.309.888.928
371.141.305
1.217.351.466
515.617.617
516.824.028
+ 1.206.411
164.997.637
165.383.688
+ 386.051
204. 887. 220
204.887.220
145.732.760
146.553.120
916.737
1.042.924
-
1.110.175
+846.210.161
- Chi phÝ ho¹t ®éng TC + BT
3. Lîi tøc tr-íc thuÕ
4. Nép ng©n s¸ch
- ThuÕ lîi tøc
- ThuÕ vèn
5. Lîi nhuËn cßn l¹i
6. Thu nhËp b/q ng-êi lao ®éng
+ 820.360
Qua BiÓu 1 ta nhËn thÊy trong n¨m 2000 c«ng ty ®· ®¹t ®-îc kÕt qu¶
ho¹t ®éng kinh doanh cao h¬n n¨m 1999. Cô thÓ doanh thu cña doanh
nghiÖp ®¹t 241.573.488.836 ®ång, sè tiÒn l·i tõ ho¹t ®éng kinh doanh lµ:
424.286.566 ®ång. §ã lµ do c«ng ty ®· cã c¸c biÖn ph¸p nh»m tiÕt kiÖm
chi phÝ b¸n hµng còng nh- chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp. Thu nhËp b×nh
qu©n cña ng-êi lao ®éng trong n¨m t¨ng lªn tõ ®ã khuyÕn khÝch ng-êi lao
®éng.
2.§Æc ®iÓm vÒ tæ chøc ho¹t ®éng kinh doanh
Néi dung ho¹t ®éng chÝnh cña c«ng ty nh- sau:
- Tæ chøc thu mua nguån hµng t¹p phÈm, dông cô gia ®×nh vµ b¶o hé
lao ®éng cho c¸c ®èi t-îng cã nhu cÇu.
- Tæ chøc b¸n bu«n, b¸n lÎ réng r·i c¸c mÆt hµng thuéc diÖn kinh doanh
cña c«ng ty, tæ chøc c¸c ho¹t ®éng dÞch vô ë nh÷ng n¬i cã nhu cÇu.
- Tæ chøc s¶n xuÊt, gia c«ng c¸c mÆt hµng b¸ch ho¸.
- NhËn uû th¸c, mua b¸n ®¹i lý c¸c mÆt hµng thuéc ph¹m vi kinh doanh
cña c«ng ty cho c¸c tæ chøc s¶n xuÊt - kinh doanh.
3
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
- XuÊt nhËp khÈu c¸c mÆt hµng thuéc ph¹m vi kinh doanh cña c«ng ty
nh- hµng dông cô gia ®×nh, b¶o hé lao ®éng. . .
Tõ néi dung ho¹t ®éng cña c«ng ty cã thÓ nãi c«ng ty lµ mét doanh
nghiÖp Nhµ n-íc ho¹t ®éng trong lÜnh vùc kinh doanh th-¬ng m¹i trong vµ
ngoµi n-íc. Tuy nhiªn, xuÊt ph¸t tõ ®Æc ®iÓm cña c«ng ty míi ®-îc tiÕn
hµnh xuÊt khÈu, nhËp khÈu hµng ho¸ nªn ho¹t ®éng nµy cßn yÕu. Trong khi
®ã, c«ng ty cã sè l-îng b¹n hµng trong n-íc ngµy cµng më réng. Trong
nh÷ng n¨m gÇn ®©y, viÖc tæ chøc s¶n xuÊt gia c«ng, chÕ biÕn chiÕm tû
träng kh«ng lín trong ho¹t ®éng cña c«ng ty mµ ho¹t ®éng chÝnh cña c«ng
ty lµ khai th¸c vµ tiªu thô hµng ho¸.
3.§Æc ®iÓm vÒ tæ chøc qu¶n lý
Víi néi dung vµ nhiÖm vô trªn, c«ng ty ®· tæ chøc bé m¸y qu¶n lý kiÓu
trùc tuyÕn chøc n¨ng. Tøc lµ:
0§øng ®Çu bé m¸y qu¶n lý lµ Gi¸m ®èc c«ng ty. Gi¸m ®èc lµ ng-êi
®iÒu hµnh mäi ho¹t ®éng cña c«ng ty theo chÕ ®é thñ tr-ëng vµ chÞu tr¸ch
nhiÖm tr-íc cÊp trªn vÒ mäi mÆt ho¹t ®éng cña c«ng ty, ®¹i diÖn quyÒn lîi
vµ nghÜa vô cña c«ng ty tr-íc ph¸p luËt.
Gióp viÖc cho gi¸m ®èc lµ 2 phã gi¸m ®èc. Phã gi¸m ®èc thø nhÊt phô
tr¸ch vÒ c«ng t¸c tæ chøc hµnh chÝnh, x©y dùng c¬ b¶n cña c«ng ty. Phã
gi¸m ®èc thø hai lµ ng-êi chØ ®¹o trùc tiÕp c¸c ho¹t ®éng kinh doanh b¶o
hé lao ®éng. Phã gi¸m ®èc ®-îc uû quyÒn gi¶i quyÕt c«ng viÖc khi gi¸m
®èc ®i v¾ng.
Toµn c«ng ty ®-îc chia thµnh 2 bé phËn lín: C¸c phßng ban chøc n¨ng
vµ c¸c bé phËn kinh doanh.
C«ng ty cã 2 phßng ban chøc n¨ng gióp gi¸m ®èc qu¶n lý theo ngµnh
däc vµ tham m-u cho gi¸m ®èc trong viÖc chØ ®¹o ho¹t ®éng kinh doanh.
- Phßng tæ chøc hµnh chÝnh: Lµm nhiÖm vô tham m-u cho Gi¸m ®èc
trong kh©u tæ chøc c¸n bé, lao ®éng vµ thùc hiÖn c¸c chÝnh s¸ch, chÕ ®é víi
ng-êi lao ®éng . . lµm c«ng t¸c hµnh chÝnh so¹n th¶o v¨n b¶n, c«ng v¨n,
l-u tr÷. . .
- Phßng kÕ to¸n - kÕ ho¹ch: Tæ chøc h¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô kinh tÕ
ph¸t sinh, b¶o ®¶m cung cÊp ®Çy ®ñ, kÞp thêi c¸c th«ng tin cho qu¶n lý, cho
ra c¸c quy ®Þnh kinh doanh, lËp kÕ ho¹ch kinh doanh cña c«ng ty. Qu¶n lý
viÖc huy ®éng vµ sö dông vèn cña c«ng ty, hoµn thµnh nghÜa vô cña c«ng
ty víi ng©n s¸ch Nhµ n-íc.
Bé phËn kinh doanh cña c«ng ty ®-îc tæ chøc thµnh 7 bé phËn: cöa
hµng sè 1, cöa hµng sè 2, cöa hµng sè 3, tr¹m b¸ch ho¸, tr¹m b¶o hé lao
®éng vµ hai phßng nghiÖp vô kinh doanh sè 1 vµ sè 2. C¸c bé phËn nµy trùc
tiÕp ho¹t ®éng kinh doanh cã nhiÖm vô chñ ®éng tæ chøc thu mua, b¶o
qu¶n, vËn chuyÓn vµ tiªu thô hµng ho¸ nh»m thùc hiÖn kÕ ho¹ch kinh
doanh cña c«ng ty.
4
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
C¸c bé phËn kinh doanh ®-îc b¸n bu«n, b¸n lÎ tÊt c¶ c¸c mÆt hµng kinh
doanh cña c«ng ty, ®-îc chñ ®éng t¹o nguån hµng vµ tiªu thô hµng, chñ
®éng quyÕt ®Þnh gi¸ mua vµ gi¸ b¸n hµng ho¸. Tr-ëng bé phËn kinh doanh
®-îc gi¸m ®èc uû quyÒn ký kÕt c¸c hîp ®ång mua b¸n hµng ho¸ vµ ph¶i
chÞu tr¸ch nhiÖm tr-íc gi¸m ®èc vÒ ph¸p luËt vÒ ho¹t ®éng kinh doanh cña
m×nh. C¸c bé phËn kinh doanh ph¶i cã tr¸ch nhiÖm qu¶n lý vµ sö dông cã
hiÖu qu¶ vèn cña c«ng ty còng nh- ph¶i thùc hiÖn ®Çy ®ñ nghÜa vô víi ng©n
s¸ch nhµ n-íc, còng nh- víi c«ng ty.
Tæ chøc bé m¸y qu¶n lý
cña c«ng ty T¹p phÈm vµ B¶o hé Lao ®éng
Gi¸m ®èc
Phã gi¸m ®èc
C¸c phßng ban chøc n¨ng
Phßng
tæ
chøc
hµnh
chÝnh
Phßng
kÕ
to¸n
kÕ
ho¹ch
C¸c bé phËn kinh doanh
Phßng
nghiÖp
vô
kinh
doanh
sè 1
Tr¹m
B¸ch ho¸
Phßng
nghiÖp
vô
kinh
doanh
sè 2
Cöa hµng
BH sè 3
Cöa
hµng
BH sè
1
Cöa
hµng
BH sè
2
Tr¹m
BHL§
Lµ mét ®¬n vÞ nhµ n-íc ho¹t ®éng trong lÜnh vùc kinh doanh th-¬ng
m¹i, c«ng t¸c kÕ to¸n ë c«ng ty hiÖn nay thùc hiÖn theo chÕ ®é kÕ to¸n do
Bé Tµi ChÝnh ban hµnh:
5
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
- VÒ h×nh thøc sæ s¸ch kÕ to¸n: C«ng ty ¸p dông h×nh thøc NhËt ký
chøng tõ
- H¹ch to¸n nghiÖp vô tån kho ë c«ng ty bao gåm: h¹ch to¸n nghiÖp vô
ë kho, ë quÇy hµng do thñ kho vµ nh©n viªn b¸n hµng thùc hiÖn, h¹ch to¸n
tæng hîp tån kho t¹i phßng kÕ to¸n.
HiÖn nay, c¸c mÆt hµng cña c«ng ty th-êng b¸n ra víi khèi l-îng lín
nªn c«ng ty chän ph-¬ng ph¸p kª khai th-êng xuyªn ®Ó h¹ch to¸n tæng
hîp tån kho hµng ho¸. ¸p dông ph-¬ng ph¸p nµy, kÕ to¸n theo dâi hµng
ho¸ tån kho trªn TK 156 theo tõng nghiÖp vô ph¸t sinh mét c¸ch th-êng
xuyªn, kÞp thêi. Nhê ®ã b¸m s¸t ®-îc l-îng hµng ho¸ hiÖn cã.
H¹ch to¸n chi tiÕt hµng xuÊt kho ®-îc ¸p dông theo ph-¬ng ph¸p thÎ
song song cô thÓ nh- sau: H¹ch to¸n nghiÖp vô ë kho do thñ kho tiÕn hµnh
theo dâi hµng ho¸ th«ng qua chØ tiªu hiÖn vËt. Thñ kho c¨n cø vµo c¸c
phiÕu nhËp kho, xuÊt kho ®Ó nhËp kho hµng ho¸ vµ ghi thÎ kho. ThÎ kho
dïng ®Ó theo dâi l-îng hµng ho¸ cña tõng nghiÖp vô mua b¸n theo tõng
dßng. ThÎ kho ®-îc më cho tõng kho vµ tõng lo¹i hµng ho¸ theo c¸c gi¸
nhËp kh¸c nhau. Ngoµi ra thñ kho cã nhiÖm vô b¶o qu¶n hµng ho¸ tr¸nh
mÊt m¸t, hao hôt. §Þnh kú thñ kho kiÓm tra ®èi chiÕu sè l-îng thùc tÕ víi
sè l-îng trªn thÎ kho vµ sè liÖu cña kÕ to¸n kho.
H¹ch to¸n tån kho ë quÇy do nh©n viªn b¸n hµng ghi chÐp trªn c¸c thÎ
quÇy hµng (thÎ hµng). ThÎ hµng ®-îc më ®Ó ghi chÐp sù biÕn ®éng cña
tõng mÆt hµng ®· nhËp vÒ mÆt sè l-îng hiÖn vËt vµ gi¸ trÞ. Hµng ngµy c¨n
cø vµo phiÕu xuÊt kho néi bé nh©n viªn b¸n hµng ghi vµo c¸c thÎ hµng.
§Þnh kú (5 ngµy) nh©n viªn b¸n hµng kiÓm kª hµng cßn l¹i, x¸c ®Þnh l-îng
hµng b¸n ra cña tõng mÆt hµng ®Ó ghi vµo cét xuÊt trªn thÎ hµng vµ lËp b¸o
c¸o b¸n hµng.
Hµng ngµy, bé phËn kÕ to¸n c¨n cø vµo c¸c phiÕu nhËp, phiÕu xuÊt kho
ghi thÎ kho nh- ë kho. Cuèi th¸ng kÕ to¸n ®èi chiÕu víi thñ kho vÒ mÆt sè
l-îng ®Ó lËp b¶ng c©n ®èi nhËp - xuÊt - tån kho hµng ho¸. B¶ng c©n ®èi
®-îc më cho tõng kho vµ theo dâi tæng hîp tõng lo¹i hµng ho¸ theo c¸c
®¬n gi¸ kh¸c nhau c¶ vÒ mÆt sè l-îng vµ gi¸ trÞ. Mçi ®¬n gi¸ kh¸c nhau
cña tõng lo¹i hµng ho¸ kh¸c nhau ®-îc ghi trªn mét dßng cña b¶ng tæng
hîp. Tæng gi¸ trÞ nhËp cña mét kho ph¶i b»ng tæng gi¸ trÞ ph¸t sinh nî trªn
TK 156.1. Tæng gi¸ trÞ xuÊt kho cña mét kho ph¶i b»ng tæng gi¸ trÞ ph¸t
sinh cã trªn TK 156.1.
6
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
7
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
8
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
9
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
PhÇn II
T×nh h×nh tæ chøc c«ng t¸c
tµi chÝnh cña C«ng ty
C«ng t¸c tµi chÝnh lµ c«ng t¸c quan träng quyÕt ®Þnh trùc tiÕp ®Õn hiÖu
qu¶ kinh doanh vµ chÕ ®é b¶o toµn vèn. Do vËy, c«ng ty ®· rÊt quan t©m
®Õn viÖc tæ chøc c«ng t¸c tµi chÝnh víi nhiÒu ph-¬ng ph¸p linh ho¹t phï
hîp víi t×nh h×nh kinh doanh cña c«ng ty còng nh- phï hîp víi sù biÕn
®éng cña thÞ tr-êng.
1. T×nh h×nh ph©n cÊp qu¶n lý tµi chÝnh cña C«ng ty:
ViÖc ph©n cÊp qu¶n lý tµi chÝnh lµ sù ph©n chia quyÒn h¹n vµ tr¸ch
nhiÖm gi÷a c¸c bé phËn trong c«ng t¸c qu¶n lý tµi chÝnh cña C«ng ty.
C«ng ty cã m« h×nh ph©n cÊp qu¶n lý lµ võa tËp trung võa ph©n t¸n. Do
®ã c«ng ty rÊt chó träng trong viÖc ph©n cÊp vÒ vèn còng nh- ph©n cÊp vÒ
chi phÝ. ViÖc huy ®éng vèn cña c«ng ty lµ nh»m sö dông vµo kinh doanh,
do vËy viÖc sö dông vèn ph¶i dùa trªn nguyªn t¾c vµ môc ®Ých râ rµng sao
cho ®¹t hiÖu qu¶ kinh tÕ cao nhÊt. C«ng ty ®Æc biÖt chó träng vÒ qu¶n lý
vèn, chøng tõ ho¸ ®¬n vµ viÖc ký kÕt c¸c hîp ®ång kinh tÕ. Khi vay vèn
kinh doanh c¸c ®¬n vÞ lµm ®óng qui ®Þnh tõ viÖc x©y dùng c¸c ph-¬ng ¸n
kinh doanh, ký hîp ®ång t¹m øng vay vèn, nhËp xuÊt, b¸o c¸o tån kho
hµng ho¸.
Ph©n cÊp vÒ chi phÝ: Khi kÕt thóc mét niªn ®é tµi chÝnh th× kÕ to¸n ph¶i
lËp B¸o c¸o quyÕt to¸n tµi chÝnh c¸c ho¹t ®éng kinh tÕ , trªn cë së ®ã ®Ó lËp
kÕ ho¹ch chi tiªu tµi chÝnh cho niªn ®é sau, tõ ®ã x¸c ®Þnh nhu cÇu vÒ vèn
vµ t×m biÖn ph¸p huy ®éng cho c«ng ty ®Ó ®¸p øng nhu cÇu kinh doanh.
2. C«ng t¸c kÕ ho¹ch tµi chÝnh cña C«ng ty:
Trong C«ng ty kÕ ho¹ch tµi chÝnh lµ mét kÕ ho¹ch quan träng vµ cÇn
thiÕt cho ho¹t ®éng cña c«ng ty. V× vËy, khi tham gia vµo kinh doanh c«ng
ty ®· ®Æt ra cho m×nh nh÷ng kÕ ho¹ch cô thÓ, thiÕt thùc nh»m huy ®éng vµ
sö dông cã hiÖu qu¶ nguån tµi chÝnh vµ c¸c quü ®Ó ®¹t nh÷ng môc tiªu kinh
doanh cña m×nh.
C«ng ty ®· x©y dùng kÕ ho¹ch tµi chÝnh mét c¸ch cô thÓ nh- kÕ ho¹ch
vÒ doanh sè b¸n hµng, kÕ ho¹ch ®Çu t- vÒ x©y dùng mua s¾m TSC§, kÕ
ho¹ch khÊu hao TSC§, kÕ ho¹ch chi phÝ, kÕ ho¹ch ph¸t triÓn nguån hµng
(gåm c¶ hµng néi ®Þa còng nh- xuÊt khÈu), kÕ ho¹ch xuÊt khÈu (XuÊt khÈu
cafª nh©n, g¨ng tay b¶o hé lao ®éng, xuÊt khÈu theo h×nh thøc hµng ®æi
hµng), dù kiÕn lîi nhuËn vµ ph©n phèi lîi nhuËn ...
10
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
C¨n cø ®Ó x©y dùng c¸c kÕ ho¹ch trªn dùa vµo kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh
doanh cña n¨m tr-íc céng víi nhu cÇu thÞ tr-êng còng nh- nh÷ng dù ®o¸n
vÒ sù biÕn ®éng cña thÞ tr-êng mµ C«ng ty ®· lËp ra c¸c kÕ ho¹ch trªn.
3. T×nh h×nh tµi s¶n vµ nguån vèn cña C«ng ty:
C«ng ty T¹p phÈm vµ B¶o hé Lao ®éng lµ mét doanh nghiÖp kinh doanh
æn ®Þnh trong nhiÒu n¨m nay, vèn sö dông trong c«ng ty lµ hÕt søc cÇn
thiÕt. Khi kÕt thóc mét niªn ®é kÕ to¸n th× bé phËn kÕ ho¹ch tËp hîp vµ lËp
c¸c chØ tiªu kinh tÕ tµi chÝnh tõ ®ã lµm c¬ së x¸c ®Þnh nhu cÇu vèn kinh
doanh.
Cïng víi ng©n s¸ch Nhµ n-íc giao, c«ng ty cßn tiÕn hµnh huy ®éng
thªm b»ng c¸ch vay Ng©n hµng, ngoµi ra c«ng ty cßn sö dông triÖt ®Ó c¸c
quü trÝch lËp nh-ng ch-a sö dông, tõ lîi nhuËn ch-a ph©n phèi, kho¶n c«ng
nî ch-a ®Õn h¹n thanh to¸n . . .
BiÓu 2:
T×nh h×nh tµi s¶n vµ nguån vèn cña c«ng ty
§¬n vÞ tÝnh: ®ång
T
ChØ tiªu
T
N¨m 1999
Sè tiÒn
N¨m 2000
T T(%)
Sè tiÒn
T T (%)
A Tµi s¶n
38.067.858.277
100
45.835.650.559
100
I
TSL§ vµ ®Çu t- ng¾n h¹n
36.643.712.675
96,259
44.551.303.626
97,198
1
TiÒn
2.033.386.479
5,341
3.858.457.068
8,418
2
C¸c kho¶n ph¶i thu
12.571.351.161
33,024
12.084.736.950
26,365
3
Hµng tån kho
21.329.416.063
56,029
27.935.958.048
60,948
4
TSL§ kh¸c
709.558.702
1,865
672.151.561
1,466
II
TSC§ vµ ®Çu t- dµi h¹n
1.424.145.602
3,741
1.284.346.933
2,802
1
TSC§
1.371.645.602
3,603
1.226.846.933
2,677
2
C¸c kho¶n ®Çu t- TC dµi h¹n
52.500.000
0,138
57.500.000
0,125
B
Nguån vèn
38.067.858.277
100
45.835.650.559
100
I
Nî ph¶i tr¶
32.540.132.724
85,477
40.223.112.724
87,755
1
Nî ng¾n h¹n
32.540.132.724
---
40.212.708.724
87,732
2
Nî kh¸c
---
---
10.404.000
0,023
II
Nguån vèn chñ së h÷u
5.527.725.553
14,523
5.612.537.835
12,244
1
Nguån vèn kinh doanh
5.153.060.070
13,536
5.153.060.070
11,242
2
Quü ph¸t triÓn kinh doanh
282.852.186
0,744
319.265.618
0,696
3
Quü dù phßng
48.657.929
0,128
59.581.958
0,13
4
L·i ch-a ph©n phèi
---
---
73.310.918
0,16
5
Quü khen th-ëng
43.155.368
0,114
7.319.271
0,016
11
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
Nh×n vµo BiÓu 2 ta thÊy:
- Nh×n chung Tæng Tµi s¶n n¨m 2000 t¨ng so víi 1999 lµ:
7.767.792.282 ®ång, tû lÖ t¨ng lµ 120,4%. Trong ®ã:
+ TSL§ vµ ®Çu t- ng¾n h¹n t¨ng lµ: 7.907.590.951 ®ång víi tû lÖ t¨ng
lµ: 121,6%
+ TSC§ vµ ®Çu t- dµi h¹n gi¶m lµ 139.798.669 ®ång víi tû lÖ gi¶m lµ:
1,2%
§iÒu nµy chøng tá c«ng ty sö dông vèn vµo kinh doanh t¨ng vµ c«ng ty
kh«ng ®Çu t- mua s¾m TCS§. §©y lµ dÊu hiÖu tèt cho ho¹t ®éng kinh
doanh th-¬ng m¹i cña c«ng ty.
- Tæng nguån vèn cña c«ng ty ®Õn ngµy 31/12/2000 lµ: 45.835.650.559
®ång. Trong ®ã:
+ Nî ph¶i tr¶: 40.223.112.724 ®ång
+ Tæng nguån vèn chñ së h÷u lµ: 5.612.537.835 ®ång.
4. §¸nh gi¸ hiÖu qu¶ kinh doanh
§Ó n©ng cao hiÖu qu¶ kinh doanh ®ßi hái doanh nghiÖp ph¶i qu¶n lý vµ
sö dông cã hiÖu qu¶ c¸c yÕu tè cña qu¸ tr×nh ho¹t ®éng kinh doanh trong
®ã cã hiÖu qu¶ sö dông vèn (xem biÓu), t×nh h×nh biÕn ®éng vèn cña c«ng
ty.
§¸nh gi¸ hiÖu qu¶ sö dông vèn kinh doanh cña c«ng ty dùa vµo c¸c chØ
tiªu nh- sau:
Doanh thu (theo gi¸ b¸n)
HÖ sè phôc vô vèn kinh doanh =
Vèn kinh doanh b×nh qu©n trong kú
Lîi nhuËn
HÖ sè sinh lîi vèn kinh doanh =
Vèn kinh doanh b×nh qu©n trong kú
Doanh thu (theo gi¸ vèn)
Sè vßng quay vèn kinh doanh =
Vèn kinh doanh b×nh qu©n trong kú
BiÓu 3:
hiÖu qu¶ sö dông vèn kinh doanh
§¬n vÞ tÝnh: §ång
ChØ tiªu
N¨m 1999
N¨m 2000
1. Doanh thu b¸n hµng
197.668.754.713
241.537.488.836
2. Doanh thu theo gi¸ vèn
195.000.691.744
238.661.890.759
5.153.060.070
5.153.060.070
515.617.617
516.824.028
5. HÖ sè phôc vô VKD b×nh qu©n
38,359
46,839
6. HÖ sè sinh lîi VKD b×nh qu©n
0,1
0,1
3. Vèn kinh doanh b×nh qu©n
4. Lîi nhuËn tr-íc thuÕ
12
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
7. Sè vßng quay VKD b×nh qu©n
37,842
46,314
Nh×n vµo BiÓu trªn ta thÊy: Doanh nghiÖp ®· sö dông vèn cã hiÖu qu¶
thÓ hiÖn ë hÖ sè phôc vô kinh doanh vµ sè vßng quay cña vèn kinh doanh
cña n¨m 2000 ®Òu t¨ng so víi n¨m 1999. Nguyªn nh©n t¨ng lµ do doanh
thu t¨ng vµ lîi nhuËn t¨ng, trong khi ®ã vèn kinh doanh b×nh qu©n th×
kh«ng thay ®æi.
Trong ho¹t ®éng kinh doanh cña m×nh c«ng ty nép thuÕ theo chÝnh s¸ch
do Bé Tµi ChÝnh ban hµnh (nép thuÕ theo Gi¸ trÞ gia t¨ng). Ngoµi kho¶n
thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ph¶i nép cßn c¸c lo¹i thuÕ kh¸c nh- thuÕ vèn, thuÕ thu
nhËp doanh nghiÖp . . . C¸c chØ tiªu nµy thÓ hiÖn nghÜa vô cña doanh nghiÖp
®èi víi ng©n s¸ch Nhµ n-íc vµ nãi lªn mèi quan hÖ kinh tÕ gi÷a Nhµ n-íc
vµ doanh nghiÖp
BiÓu 4:
t×nh h×nh thùc hiÖn nghÜa vô víi ng©n s¸ch
§¬n vÞ tÝnh: ®ång
ChØ tiªu
N¨m 1999
N¨m 2000
Sè t-¬ng ®èi
ThuÕ
21.499.234.638
23.988.644.366
+ 2.489.409.728
100
1. ThuÕ GTGT
18.111.156.735
21.966.054.851
+ 3.854.898.116
+ 154,85
2. ThuÕ XNK
3.015.143.046
1.649.268.607
- 1.365.874.439
- 54,86
3. ThuÕ TNDN
164.997.637
165.383.688
+ 386.051
+ 0,01
4. Thu trªn vèn
204.887.220
204.887.220
---
---
3.050.000
3.050.000
---
---
5, ThuÕ m«n bµi
Tû lÖ(%)
Víi kÕt qu¶ tÝnh ®-îc ë trªn ta thÊy t×nh h×nh thùc hiÖn nép ng©n s¸ch
Nhµ n-íc cña c«ng ty lµ tèt v× c¸c kho¶n thuÕ c«ng ty kh«ng nh÷ng nép
®Çy ®ñ mµ cã kho¶n thuÕ cßn t¨ng c¶ vÒ sè tiÒn lÉn tû lÖ.
5. B¶o toµn vµ t¨ng tr-ëng vèn
Trong giai ®o¹n hiÖn nay nhÊt lµ khi nÒn kinh tÕ cã l¹m ph¸t, ®Ó doanh
nghiÖp cã thÓ æn ®Þnh vµ ph¸t triÓn ®ßi hái doanh nghiÖp ph¶i kinh doanh
cã l·i, nh-ng ®ång thêi doanh nghiÖp còng ph¶i b¶o toµn vµ ph¸t triÓn vèn
kinh doanh cña m×nh.
Tõ sè liÖu biÓu trªn ta thÊy trong n¨m võa qua c«ng ty ®· b¶o tån ®-îc
vèn kinh doanh cña m×nh, bªn c¹nh ®ã TSL§ vµ ®Çu t- ng¾n h¹n cña c«ng
ty t¨ng lµ 7.907.590.951 ®ång víi tû lÖ t¨ng lµ 121,6%.
13
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
6. C«ng t¸c kiÓm tra, kiÓm so¸t tµi chÝnh
T¹i c«ng ty, cuèi mçi quý kÕ to¸n ph¶i lËp B¸o c¸o Tµi chÝnh vµ ph©n
tÝch t×nh h×nh tµi chÝnh ®Ó tr×nh lªn Ban Gi¸m ®èc còng nh- c¸c c¬ quan
chøc n¨ng n¾m ®-îc t×nh h×nh ho¹t ®éng cña c«ng ty. Tõ ®ã sÏ lÊy ®ã lµm
c¨n cø ®Ó t×m ra c¸c mÆt h¹n chÕ vµ tÝch cùc trong ph-¬ng h-íng ho¹t ®éng
kinh doanh cña quý ®ã vµ ®Ó ®Þnh h-íng cho ph-¬ng ¸n kinh doanh cña
quý sau.
Cuèi mçi kú kÕ to¸n (th¸ng, quý, n¨m) phßng kÕ to¸n sÏ tiÕn hµnh lËp
c¸c B¸o c¸o kÕ to¸n theo qui ®Þnh cña Bé Tµi ChÝnh. C¸c B¸o c¸o sÏ thÓ
hiÖn t×nh tr¹ng tµi chÝnh cña doanh nghiÖp, tõ ®ã sÏ lµm c¬ së cho viÖc
kiÓm tra cña c¸c c¬ quan chøc n¨ng nh-: tµi chÝnh, c¬ quan thuÕ, Côc
thèng kª ....
14
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
PhÇn III
Tæ chøc c«ng t¸c h¹ch to¸n
kÕ to¸n t¹i c«ng ty
Qu¸ tr×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña mét doanh nghiÖp ®-îc kÕ
to¸n ph¶n ¸nh ®ã lµ mét qu¸ tr×nh vËn ®éng cña tµi s¶n trong kinh doanh vµ
nh»m môc ®Ých ®¹t ®-îc hiÖu qu¶ kinh tÕ cao nhÊt th«ng qua qu¸ tr×nh vËn
®éng ®ã.
1.Bé m¸y kÕ to¸n
§Ó phï hîp víi ho¹t ®éng kinh doanh cña c«ng ty vµ ®¸p øng víi yªu
cÇu qu¶n lý vµ chØ ®¹o kinh doanh cña c«ng ty, bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty
®-îc tæ chøc theo mét hÖ thèng chÆt chÏ tõ c«ng ty xuèng tíi c¸c cöa hµng,
c¸c tr¹m.
§øng ®Çu bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty lµ kÕ to¸n tr-ëng lµ ng-êi tæ chøc
c¬ cÊu bé m¸y kÕ to¸n còng nh- c«ng t¸c kÕ to¸n, thèng kª trong doanh
nghiÖp, chÞu tr¸ch nhiÖm chØ ®¹o trùc tiÕp vÒ mÆt nghiÖp vô cña c¸c nh©n
viªn, ®«n ®èc gi¸m s¸t t×nh h×nh sö dông vèn cña c«ng ty, lµ ng-êi trùc tiÕp
b¸o c¸o c¸c th«ng tin kÕ to¸n lªn gi¸m ®èc vµ c¬ quan cã thÈm quyÒn, chÞu
tr¸ch nhiÖm tr-íc ph¸p luËt vÒ c¸c th«ng tin, sè liÖu ®· b¸o c¸o.
Bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty ®-îc tæ chøc theo h×nh thøc nöa tËp trung
nöa ph©n t¸n. Do ®ã ë phßng kÕ to¸n cã nhiÖm vô thu thËp chøng tõ, xö lý
chøng tõ ghi sæ kÕ to¸n c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh ë phßng nghiÖp vô
cña c«ng ty vµ chung cho toµn c«ng ty. Cuèi th¸ng tËp hîp c¸c B¶ng kª,
NhËt ký chøng tõ, B¶ng ph©n bæ cña c¸c ®¬n vÞ kÕ to¸n phô thuéc göi lªn,
kiÓm tra ®èi chiÕu ®Ó thùc hiÖn viÖc h¹ch to¸n tæng hîp, ghi sæ c¸i, lªn c¸c
B¸o c¸o tµi chÝnh chung cho toµn c«ng ty.
T¹i c¸c cöa hµng, tr¹m thùc hiÖn h¹ch to¸n b¸o sæ. Mçi cöa hµng, tr¹m
cã mét kÕ to¸n viªn lµm nhiÖm vô thu thËp, xö lý chøng tõ vµ ghi sæ kÕ
to¸n c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh ë ®¬n vÞ m×nh, theo dâi hµng ho¸ mua
vµo, b¸n ra, tån kho ë ®¬n vÞ m×nh, theo dâi c¸c kho¶n thu chi tiÒn mÆt ®Ó
ghi vµo B¶ng kª 1 vµ NhËt ký sè 1, theo dâi c«ng nî mua còng nh- c«ng
nî b¸n. Cuèi th¸ng nép c¸c B¶ng kª, NhËt ký chøng tõ kÌm theo c¸c chøng
tõ gèc cho phßng kÕ to¸n c«ng ty.
Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n
cña c«ng ty T¹p phÈm vµ B¶o hé Lao ®éng
KiÓm to¸n néi bé
KÕ to¸n tr-ëng
15
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
Hai kÕ to¸n phã
Nh©n
viªn
thèng
kª
KÕ to¸n
Quü
vµ
Ng©n
hµng
KÕ to¸n
cöa hµng
sè 1
KÕ to¸n
B¸n
hµng
vµ
C«ng nî
KÕ to¸n
tån
kho
kiªm
thñ quü
KÕ to¸n
cöa hµng
sè 2
KÕ to¸n
cöa hµng
sè 3
KÕ to¸n
Tr¹m
B¸ch ho¸
KÕ to¸n
TSC§,
chi phÝ ,
tiÒn
l-¬ng,
tæng hîp
KÕ to¸n
Tr¹m
BHL§
Nh- vËy bé m¸y kÕ to¸n ë c«ng ty gåm: 1 kÕ to¸n tr-ëng, 2 kÕ to¸n
phã, 1 kiÓm to¸n viªn néi bé. Toµn bé phßng kÕ to¸n ®-îc chia thµnh: KÕ
to¸n quü vµ ng©n hµng, KÕ to¸n tån kho kiªm thñ quü, kÕ to¸n b¸n hµng vµ
c«ng nî (gåm c¶ c«ng nî mua vµ c«ng nî b¸n), kÕ to¸n TSC§, chi phÝ, tiÒn
l-¬ng, tæng hîp vµ bé phËn kÕ to¸n ph©n t¸n d-íi c¸c cöa hµng vµ c¸c
tr¹m.
2.HÖ thèng chøng tõ
KÕ to¸n mua hµng vµ thanh to¸n tiÒn hµng
Chøng tõ sö dông
- Ho¸ ®¬n kiªm phiÕu xuÊt kho cña ng-êi b¸n
- Ho¸ ®¬n GTGT
- Ho¸ ®¬n b¸n hµng trong ph-¬ng thøc ®æi hµng
- PhiÕu nhËp kho
- Biªn b¶n kiÓm nhËn hµng ho¸, biªn b¶n thõa thiÕu hµng ho¸
- PhiÕu chi tiÒn
- B¸o c¸o hay b¶ng kª thanh to¸n t¹m øng
- GiÊy b¸o nî, b¶ng sao kª cña Ng©n hµng khi thanh to¸n quan ng©n hµng
hµng
KÕ to¸n b¸n hµng (tiªu thô hµng ho¸)
Tiªu thô hµng ho¸ lµ kh©u cuèi cïng trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng kinh doanh cña
c«ng ty vµ hµng ho¸ b¸n ra t¹i c«ng ty chñ yÕu lµ b¸n bu«n hµng ho¸
a.
Chøng tõ kÕ to¸n
- Ho¸ ®¬n GTGT
16
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
- Biªn b¶n thõa thiÕu hµng ho¸
- PhiÕu thu
- GiÊy b¸o nî cña ng©n hµng
- B¶ng kª
KÕ to¸n hµng tån kho
Chøng tõ sö dông
- PhiÕu nhËp xuÊt kho hµng ho¸
- - Biªn b¶n thõa thiÕu hµng ho¸
KÕ to¸n Tµi s¶n cè ®Þnh vµ KhÊu hao TSC§
Chøng tõ sö dông
- Ho¸ ®¬n GTGT
- Biªn b¶n giao nhËn TSC§
- B¶ng tÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao
KÕ to¸n tiÒn l-¬ng vµ B¶o hiÓm X· héi
Chøng tõ sö dông
- B¶ng chÊm c«ng
- B¶ng thanh to¸n tiÒn l-¬ng, BHXH
- Chøng tõ lµm thªm giê vµ c¸c chøng tõ thanh to¸n kh¸c
- PhiÕu chi
* Sæ s¸ch ph¶n ¸nh:
- Më nhËt ký chung
- NhËt ký chi tr¶ l-¬ng
- Sæ c¸i cho TK 334, 338
- B¶ng ph©n bæ sè 1: B¶ng ph©n bæ tiÒn l-¬ng vµ c¸c kho¶n b¶o hiÓm
KÕ to¸n chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp
Chøng tõ sö dông:
- B¶ng thanh to¸n l-¬ng vµ c¸c kho¶n b¶o hiÓm
- B¶ng tÝnh trÝch khÊu hao TSC§
- C¸c phiÕu xuÊt kho c«ng cô, dông cô
- C¸c phiÕu thu chi tiÒn
KÕ to¸n tµI s¶n b»ng tiÒn
Chøng tõ sö dung:
- Ho¸ ®¬n GTGT
- Ho¸ ®¬n b¸n hµng
- GiÊy nép tiÒn
- B¶ng kª chi tiÕt
KÕ to¸n kÕt qu¶ vµ ph©n phèi kÕt qu¶
a.
Chøng tõ sö dông
- C¸c ho¸ ®¬n, phiÕu thu, chi tiÒn
- Biªn b¶n giao nhËn tµi s¶n
- C¸c giÊy b¸o nî, b¸o cã cña ng©n hµng
- Biªn b¶n xö lý ®Ó ghi vµo thu nhËp vµ chi phÝ bÊt th-êng
- Chøng tõ tù lËp kh¸c
17
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
3. HÖ thèng tµI kho¶n trong doanh nghiÖp sö dông
18
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
4. Tæ chøc sæ kÕ to¸n
§èi víi mçi doanh nghiÖp th× tuú thuéc vµo lo¹i h×nh tæ chøc s¶n xuÊt
kinh doanh, tÝnh chÊt còng nh- quy m« cña tæ chøc s¶n xuÊt kinh doanh ®ã
mµ tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n còng nh- ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n sao cho
phï hîp ®ång thêi ®¶m b¶o ®-îc nh÷ng nguyªn t¾c vµ néi dung cña c«ng
t¸c kÕ to¸n.
Cïng víi h×nh thøc tæ chøc kÕ to¸n võa tËp trung võa ph©n t¸n, C«ng ty
T¹p phÈm vµ B¶o hé Lao ®éng ®· ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n NhËt ký
Chøng tõ. §©y lµ h×nh thøc kÕ to¸n ®-îc ®¸nh gi¸ lµ tiªn tiÕn trong kÕ to¸n
hiÖn hµnh. §Æc ®iÓm cña h×nh thøc nµy lµ mäi nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh
®Òu c¨n cø vµo chøng tõ gèc ®· kiÓm tra ®Ó ph©n lo¹i ghi chÐp theo tr×nh tù
thêi gian kÕt hîp tr×nh tù ghi sæ ph©n lo¹i theo hÖ thèng cïng c¸c lo¹i
chøng tõ ph¸t sinh trong suèt th¸ng vµo sæ kÕ to¸n NhËt ký Chøng tõ më
cho bªn cã cña c¸c tµi kho¶n kÕ to¸n.
HÖ thæng sæ kÕ to¸n mµ c«ng ty sö dông bao gåm:
- Sæ nhËt ký chøng tõ: Lµ sæ kÕ to¸n chñ yÕu ®-îc më hµng th¸ng.
- B¶ng kª: Lµ sæ kÕ to¸n ®-îc sö dông khi yªu cÇu h¹ch to¸n chi tiÕt
kh«ng thÓ kÕt hîp trªn c¸c NhËt ký chøng tõ.
- Sæ c¸i: Lµ sæ kÕ to¸n tæng hîp ®-îc më cho tõng tµi kho¶n.
- B¶ng ph©n bæ
- C¸c sæ thÎ kÕ to¸n chi tiÕt
Tr×nh tù h¹ch to¸n:
Hµng ngµy kÕ to¸n c¨n cø vµo chøng tõ gèc ®· hîp ph¸p, kÕ to¸n ph©n
lo¹i vµo c¸c sæ NhËt ký Chøng tõ. §èi víi c¸c nghiÖp vô kinh tÕ liªn quan
®Õn ®èi t-îng kh«ng thÓ h¹ch to¸n chi tiÕt trªn c¸c sæ NhËt ký Chøng tõ
®-îc th× c¨n cø vµo chøng tõ gèc kÕ to¸n vµo c¸c B¶ng kª. Cuèi th¸ng c¨n
cø vµo b¶ng kª ®Ó chuyÓn vµo NhËt ký chøng tõ cã liªn quan. §èi víi c¸c
nghiÖp vô kinh tÕ liªn quan ®Õn c¸c ®èi t-îng cÇn thanh to¸n ph©n bæ nhkhÊu hao TSC§, c«ng cô ®å dïng, tiÒn l-¬ng . . . th× c¨n cø vµo chøng tõ
gèc kÕ to¸n lËp B¶ng ph©n bæ ®Õn cuèi th¸ng chuyÓn vµo B¶ng kª hoÆc
NhËt ký chøng tõ cã liªn quan. §ång thêi ®èi chiÕu sè liÖu gi÷a NhËt ký
chøng tõ víi nhau, gi÷a NhËt ký chøng tõ víi B¶ng kª. Sau ®ã c¨n cø vµo
NhËt ký chøng tõ ®Ó ghi vµo Sæ c¸i, c¨n cø vµo c¸c B¶ng kª chi tiÕt ®Ó lËp
B¶ng tæng hîp chi tiÕt. §èi chiÕu sè liÖu gi÷a B¶ng tæng hîp chi tiÕt víi Sæ
c¸i. Cuèi kú c¨n cø vµo B¶ng kª, NhËt ký chøng tõ, Sæ c¸i, B¶ng Tæng hîp
chi tiÕt ®Ó lËp c¸c B¸o c¸o kÕ to¸n.
s¬ ®å h×nh thøc kÕ to¸n nhËt ký chøng tõ
ThÎ hoÆc sæ chi tiÕt,B¶ng tæng hîp chi tiÕt,,
19
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
Chøng tõ gèc
B¶ng ph©n bæ
B¶ng kª
ThÎ hoÆc sæ chi tiÕt
NhËt ký chøng tõ
B¶ng tæng hîp chi tiÕt
Sæ c¸i
B¸o c¸o Tµi chÝnh
Ghi hµng ngµy
§èi chiÕu, kiÓm tra
Ghi ®Þnh kú cuèi th¸ng
5.HÖ thèng b¸o c¸o kÕ to¸n
II. KÕ to¸n mét sè nghiÖp vô kinh doanh chñ yÕu trong c«ng ty
1.
KÕ to¸n mua hµng vµ thanh to¸n tiÒn hµng
a.
Chøng tõ sö dông:
b.
Tµi kho¶n sö dông
- TK 156: Hµng ho¸
- TK 133.1: VAT ®Çu vµo ®-îc khÊu trõ
C¸c TK thanh to¸n nh- TK 111: TiÒn mÆt
- TK 112: TiÒn göi Ng©n hµng
- TK 141:TiÒn t¹m øng
c.
Tr×nh tù h¹ch to¸n ®-îc thÓ hiÖn trªn s¬ ®å ch÷ T nh- sau:
156
111,112,311,331
T¨ng do mua ngoµi
20