Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
LỜI MỞ ĐẦU
Là một trong ba yếu tố sản xuất kinh doanh cơ bản (TSCĐ; nguyên vật
liệu, công cụ dụng cụ; lao động sống), TSCĐ đóng một vai trò hết sức quan
trọng trong hoạt động sản xuất kinh doanh của một doanh nghiệp. Các loại
TSCĐ đều có giá trị lớn, thời gian sử dụng lâu dài, tham gia nhiều chu kỳ sản
xuất kinh doanh, nó có ảnh hưởng trực tiếp tới việc tính giá thành sản phẩm và
xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp. Bởi vậy, đòi hỏi công tác tổ
chức hạch toán kế toán TSCĐ tại doanh nghiệp phải hết sức khoa học: TSCĐ
phải được phân loại và đánh giá một cách đúng đắn; việc theo dõi tình hình
biến động và sửa chữa TSCĐ phải được ghi chép đầy đủ, chính xác, kịp thời;
việc tính khấu hao phải phù hợp với đặc điểm riêng của doanh nghiệp. Hơn
thế nữa, một thực tế đặt ra cho tất cả các doanh nghiệp hiện nay là muốn tồn
tại, phát triển và đứng vững trên thị trường thì đòi hỏi mỗi đơn vị phải biết tổ
chức tốt các nguồn lực sản xuất của mình và sử dụng chúng một cách có hiệu
quả nhất.
Là một doanh nghiệp lớn dẫn đầu cả nước về lĩnh vực như ngành than,
công nghiệp điện dân dụng, khai thác khoáng sản,..mà Công ty Cổ phần Than
Hà Lầm -TKV có một khối lượng TSCĐ rất lớn. Đồng thời do có nhiều
phòng ban trực thuộc công ty nằm phân tán trên khu vực Tỉnh Quảng Ninh và
các vùng lân cận nên đòi hỏi công tác tổ chức hạch toán TSCĐ tại công ty
càng đặt ra yêu cầu cao hơn cho kế toán và đây là một trong những phần hành
quan trọng trong công tác hạch toán kế toán của doanh nghiệp.
Trong thời gian thực tập tại Công ty Cổ phần Than Hà Lầm - TKV, với
sự hướng dẫn nhiệt tình của cô giáo Ths. Bùi Thị Minh Hải, cùng các cán bộ
phòng Kế toán - Tài chính và ban lãnh đạo công ty, em được tìm hiểu thực tế
công tác tổ chức hạch toán kế toán tại công ty nói chung và công tác tổ chức
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
hạch toán từng phần hành nói riêng trong đó có phần hành kế toán TSCĐ.
Xuất phát từ vị trí quan trọng của công tác kế toán TSCĐ cũng như từ thực tế
tổ chức phần hành này tại công ty bao gồm: việc tổ chức vận dụng chế độ kế
toán, những đặc điểm riêng nổi bật, ưu nhược điểm trong hạch toán TSCĐ tại
doanh nghiệp là những lý do mà em chọn đề tài “Hoàn thiện kế toán tài sản
cố định hữu hình Công ty cổ phần Than Hà Lầm - TKV” trong chuyên đề
tốt nghiệp này.
Kết cấu chuyên đề bao gồm ba chương:
Chương 1: Đặc điểm và tổ chức quản lý Tài sản cố định hữu hình tại
Công ty Cổ phần Than Hà Lầm –TKV
Chương 2: Thực trạng kế toán Tài sản cố định hữu hình tại Công ty Cổ
phần Than Hà Lầm – TKV
Chương 3: Hoàn thiện kế toán Tài sản cố định hữu hình tại Công ty Cổ
phần Than Hà Lầm -TKV.
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
MỤC LỤC
LỜI MỞ ĐẦU................................................................................................1
DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU.............................................................6
DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT....................................................................8
Chương 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ TÀI SẢN CỐ
ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THAN HÀ LẦM –
TKV....................................................................................................... 9
1.1. Đặc điểm tài sản cố định hữu hình tại Công ty cổ phần Than Hà
Lầm – TKV....................................................................................................9
1.2. Tình hình tăng, giảm tài sản cố định hữu hình tại Công ty cổ phần
Than Hà Lầm – TKV....................................................................................11
1.2.1. Tình hình tăng TSCĐ hữu hình tại Công ty....................................12
1.2.2. Tình hình giảm TSCĐ hữu hình tại Công ty...................................13
1.3. Tổ chức quản lý tài sản cố định hữu hình trong Công ty cổ phần
Than Hà Lầm – TKV....................................................................................13
1.3.1. Tình hình chung về quản lý tài sản cố định ở Công ty Cổ phần
Than Hà Lầm –TKV.......................................................................................13
1.3.2. Thủ tục lập chứng từ kế toán TSCĐ ở Công ty Cổ phần Than Hà
Lầm – TKV......................................................................................................15
Chương 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU
HÌNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THAN HÀ LẦM – TKV............18
2.1. Kế toán chi tiết tài sản cố định hữu hình tại Công ty cổ phần Than
Hà Lầm – TKV..............................................................................................18
2.1.1. Thủ tục, chứng từ..............................................................................18
2.1.2. Quy trình ghi sổ…………………………………………………..
21.
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
2.1.3. Hạch toán chi tiết TSCĐ hữu hình tại bộ phận sử dụng................23
2.1.4. Hạch toán chi tiết TSCĐ hữu hình tại bộ phận kế toán..................27
2.2. Kế toán tổng hợp tài sản cố định hữu hình tại Công ty cổ phần Than
Hà Lầm – TKV..............................................................................................34
2.2.1. Kế toán tổng hợp tăng tài sản cố định của Công ty cổ phần Than
Hà Lầm – TKV...............................................................................................34
2.2.2. Kế toán tổng hợp giảm tài sản cố định của Công ty cổ phần Than
Hà Lầm – TKV...............................................................................................39
2.2.3. Kế toán tổng hợp khấu hao tài sản cố định hữu hình của Công ty cổ
phần Than Hà Lầm – TKV............................................................................44
2.2.4. Kế toán tổng hợp sửa chữa tài sản cố định hữu hình của Công ty cổ
phần Than Hà Lầm – TKV............................................................................46
Chương 3: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU
HÌNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THAN HÀ LẦM – TKV............49
3.1. Đánh giá chung về thực trạng kế toán tài sản cố định hữu hình tại
Công ty cổ phần Than Hà Lầm – TKV và phương hướng hoàn thiện.....49
3.1.1. Ưu điểm...............................................................................................49
3.1.2. Nhược điểm.........................................................................................50
3.1.3. Phương hướng hoàn thiện.................................................................51
3.2. Các giải pháp hoàn thiện kế toán tài sản cố định hữu hình tại Công ty
cổ phần Than Hà Lầm – TKV......................................................................51
3.2.1. Về công tác quản lý tài sản cố định hữu hình..................................51
3.2.2. Về phương pháp tính giá, phương pháp kế toán.............................54
3.2.3. Về chứng từ và luân chuyển chứng từ.............................................54
3.2.4. Về sổ kế toán chi tiết..........................................................................54
3.2.5. Về sổ kế toán tổng hợp......................................................................58
3.2.6. Về báo cáo kế toán liên quan đến tài sản cố định hữu hình...........59
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
3.2.7. Điều kiện thực hiện giải pháp............................................................60
KẾT LUẬN....................................................................................................61
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO.....................................................62
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU
STT
1
Hình thức
Sơ đồ 2-1
Phân
Nội dung
Trình tự ghi sổ kế toán TSCĐ trong công ty
cổ phần Than Hà Lầm - TKV
loại
Trang
20
7
TSCĐ hữu
2
Bản
hình
theo
hình
thái
biểu hiện tại
g 1-1 Công ty cổ
phần
Than
Hà Lầm TKV
Phân loại TSCĐ hữu hình theo nguồn hình
3
Biểu 1-2
4
Biểu 1-3
5
Biểu 1-4
thành tại Công ty cổ phần Than
Hà Lầm - TKV
TÌNH HÌNH TSCĐ TĂNG TRONG NĂM
2009
TÌNH HÌNH TSCĐ GIẢM TRONG NĂM
2009
7
9
10
QUYẾT ĐỊNH CỦA GIÁN ĐỐC CÔNG
6
Biểu 2-1
TY CỔ PHẦN THAN HÀ LẦM - TKV
21
V/v thanh lý TSCĐ
7
Biểu 2-2
8
Biểu 2-3
BIÊN BẢN GIAO NHẬN TÀI SẢN CỐ
ĐỊNH
TỜ TRÌNH XIN THANH LÝ PHƯƠNG
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
22
24
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
9
TIỆN VẬN TẢI
HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
26
BBẢN QUYẾT TOÁN XE ÔTÔ HUYNDAI
27
10
Biểu 2-4
Biểu 2-5
11
Biểu 2-6
12
Biểu 2-7
BIÊN BẢN THANH LÝ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
29
13
Biểu 2-8
HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG
30
14
Biểu 2-9
SỔ CHI TIẾT TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
31
15
Biểu 2-10
TÌNH HÌNH TĂNG TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
33
16
Biểu 2-11
BTH tăng TSCĐ hữu hình tháng 11 năm 2009
34
17
Biểu 2-12
Chứng từ ghi sổ
35
18
Biểu 2-13
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
36
19
Biểu 2-14
Bảng tổng hợp giảm TSCĐ HH
37
20
Biểu 2-15
Chứng từ ghi sổ
38
21
Biểu 2-16
Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
39
22
Biểu 2-17
Sổ cái Tài khoản 211
40
23
Biểu 2-18
Chi tiết TSCĐ HH trích khấu hao năm 2009
42
24
Biểu 3-1
QUY ƯỚC TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
52
THẺ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
SỔ CHI TIẾT TÀI SẢN CỐ ĐỊNH THEO
28
25
Biểu 3-2
26
Biểu 3-3
SỔ THEO DÕI TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
55
27
Biểu 3-4
SỔ CÁI
56
ĐƠN VỊ SỬ DỤNG
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
54
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
DANH M ỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT
CC, DC
Công cụ, dụng cụ
CNV
Công nhân viên
CTGS
Chứng từ ghi sổ
CPSC
Chi phí sửa chữa
GTGT
Giá trị gia tăng
KH
Khấu hao
NSNN
Ngân sách Nhà nước
QĐ
Quyết định
TCKT
Tài chính kế toán
TSCĐ
Tài sản cố định
TSCĐ HH
Tài sản cố định hữu hình
SC
Sửa chữa
SCL
Sửa chữa lớn
SXKD
Sản xuất kinh doanh
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
XDCB
Xây dựng cơ bản
Chương 1:
ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU
HÌNH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THAN HÀ LẦM – TKV
1.1. Đặc điểm tài sản cố định hữu hình tại Công ty cổ phần Than Hà Lầm
- TKV
Trong lịch sử phát triển nhân loại, các cuộc cách mạng công nghiệp đều
tập trung vào giải quyết các vấn đề về cơ khí hoá, điện khí hoá, tự động hoá
của quá trình sản xuất, đổi mới, hoàn thiện TSCĐ. Nhìn từ góc độ vĩ mô ta
thấy: yếu tố quyết định đến sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp trong nền
kinh tế thị trường là uy tín chất lượng sản phẩm, dịch vụ của mình đưa ra thị
trường nhưng đó chỉ là biểu hiện bên ngoài còn thực chất bên trong là các máy
móc, thiết bị công nghệ có đáp ứng được yêu cầu sản xuất kinh doanh hay
không? TSCĐ là điều kiện quan trọng để tăng năng suất lao động xã hội và
phát triển nền kinh tế quốc dân. Nó thể hiện một cách chính xác nhất năng lực
và trình độ trang bị cơ sở vật chất của mỗi doanh nghiệp. TSCĐ được đổi mới
và sử dụng có hiệu quả sẽ là một trong những yếu tố quyết định đến sự tồn tại
và phát triển của doanh nghiệp nói riêng và toàn bộ nền kinh tế nói chung.
Căn cứ vào hình thái biểu hiện, TSCĐ của Công ty Cổ phần Than Hà
Lầm - TKV được chia thành hai loại là TSCĐ hữu hình và TSCĐ vô hình, ở
đây nêu rõ TSCĐ hữu hình của Công ty.
* Tài sản cố định hữu hình:
TSCĐ hữu hình tại Công ty chiếm hơn 80% tổng tài sản. Hoạt động chủ
yếu của công ty là vận chuyển, chuyên chở than, khoáng sản…từ nơi khai thác
đến nơi sản xuất và tiêu thụ vì vậy, để chuyên chở tốt và nâng cao chất lượng
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
công việc vận chuyển đòi hỏi công ty phải luôn đổi mới, trang bị thêm các
phương tiện vận tải mới, thay đổi cơ cấu TSCĐ hữu hình sao cho hợp lý.
Biểu 1-1:
Phân loại TSCĐ hữu hình theo hình thái biểu hiện tại Công ty cổ phần
Than Hà Lầm - TKV
Đơn vị tính: triệu đồng
Loại TSCĐ
I. TSCĐ HH
1. Nhà cửa, vật
kiến trúc
2. Máy móc
thiết bị
3. Phương tiện
vận tải
4. Dụng
cụ
quản lý
Năm
Nguyên giá
Năm
Năm
Giá trị hao mòn
2007
2008
2009
39.274
52.997
Giá trị còn lại
Năm 2007
Năm 2007
Năm 2008
Năm 2009
55.875
8.303
11.714
21.355
30.971
41.297
34.520
794,070
794,070
178,42
210
342
544,83
584,07
452,07
70,056
72,600
73,400
39,67
42,2
60,8
30,386
30,4
12,6
37.875
51,250
54,376
7.692,61
10.974,45
20.550
30.182,39
40.275,55
33.826
605,694
880,33
631,530
392,3
487,35
402,2
213,394
478,13
229,33
723,25
Năm 2008
Năm 2009
Biểu 1-2:
Phân loại TSCĐ hữu hình theo nguồn hình thành tại Công ty cổ phần
Than Hà Lầm - TKV
Đơn vị tính: triệu đồng
Nguồn hình
thành
Năm
Nguyên giá
Năm
Năm
Giá trị hao mòn
2007
2008
2009
12.717
14.595
Giá trị còn lại
Năm 2007
Năm 2008
Năm 2009
Năm 2007
Năm 2008
Năm 2009
1913
2798
2125
6727
9919
8915
40.28041.
84063908
91616.230
24.24431.
8640
37825.610
1. Tự bổ
sung
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
3.
Tổng
cộng30.63
39.274
52.997
55.8785
8.303
11.714
21.355
30.971
41.297
4
2. Vốn vay
Nhìn chung cơ cấu TSCĐ hữu hình của Công ty là hợp lý. Lĩnh vực hoạt
động chủ yếu của công ty là vận chuyển, chuyên chở than, khoáng sản…từ
nơi khai thác đến nơi sản xuất và tiêu thụ nên phương tiện vận tải chiếm tỷ
trọng lớn nhất trong tổng TSCĐ của công ty. Nhằm đáp ứng nhu cầu ngày
càng cao việc vận chuyển và mở rộng hoạt động kinh doanh, năm 2009 công
ty cổ phần Than Hà Lầm - TKV đã đầu tư mua sắm mới xe ôtô tải nâng tổng
số ôtô tải hiện có lên 90 xe. Hiện tại các xe tải của công ty đều là xe chất
lượng, tải trọng cao phù hợp với hạ tầng giao thông ở Quảng Ninh.
Nguyên giá TSCĐ hữu hình của công ty tăng liên tục qua các năm. Trong
đó phương tiện vận tải chiếm khoảng 45 % tổng TSCĐ.
Máy móc thiết bị chủ yếu của công ty là máy móc phục vụ cho việc bảo
hành, sửa chữa phương tiện vận tải của công ty, của thị trường. Giá trị máy
móc thiết bị tăng lên không đáng kể, chủ yếu là mua sắm thêm cầu năng và
máy nén khí.
Tình hình nhà xưởng văn phòng công ty phù hợp với hoạt động kinh
doanh của công ty, chiếm khoảng 12% trong tổng TSCĐ.
Có được kết quả như trên là do công ty đã bỏ một phần lợi nhuận thu được
để đầu tư và mua sắm thêm phương tiện vận tải, các trang thiết bị máy móc,
và một số TSCĐ cần thiết khác phục vụ cho sản xuất kinh doanh nên kết quả
mà công ty thu về được cao hơn dẫn đến doanh thu của công ty ngày càng
được cải thiện.
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
34.525
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
1.2. Tình hình tăng, giảm tài sản cố định hữu hình tại Công ty cổ phần
Than Hà Lầm – TKV
TSCĐ của Công ty kế toán khai báo trong Danh mục Tài sản cố định. Mỗi
tài sản được lập thẻ TSCĐ để theo dõi chi tiết quá trình sử dụng và trích khấu
hao. Các nghiệp vụ tăng hoặc giảm TSCĐ hữu hình tại Công ty Cổ phần Than
Hà Lầm – TKV là do việc mua sắm trang thiết bị, cải tạo, nâng cấp, sửa chữa
lớn TSCĐ hay thanh lý, hoặc nhượng bán TSCĐ cho đối tượng khác làm ảnh
hưởng đến tình hình biến động TSCĐ trong Công ty.
1.2.1. Tình hình tăng TSCĐ hữu hình tại Công ty
Do đặc điểm vận động về mặt giá trị của TSCĐ nên việc xem xét, đánh
giá TSCĐ xác định ở các thời điểm tương ứng với quá trình hình thành và sử
dụng từng TSCĐ đó. Do đó, kế toán phải xác định giá trị ban đầu khi tăng
TSCĐ và xác định giá trị trong quá trình sử dụng TSCĐ. Tình hình tăng
TSCĐ hữu hình do việc mua sắm trang thiết bị, cải tạo, nâng cấp, sửa chữa
lớn TSCĐ.
Đối với TSCĐ hữu hình mua sắm: Nguyên giá TSCĐ HH mua sắm bao
gồm giá mua (trừ các khoản được chiết khấu thương mại hoặc giảm giá), các
khoản thuế (không bao gồm các khoản thuế được hoàn lại) và các chi phí liên
quan trực tiếp đến việc đưa tài sản vào trạng thái sẵn sàng hoạt động như: chi
phí chuẩn bị mặt bằng, chi phí vận chuyển và bốc xếp ban đầu, chi phí lắp đặt
chạy thử (trừ các khoản thu hồi về sản phẩm, phế liệu do chạy thử), chi phí
chuyên gia và các chi phí khác liên quan trực tiếp.
Biểu 1-3:
TÌNH HÌNH TSCĐ TĂNG TRONG NĂM 2009
Tên, nhãn
Số
Năm
Nguyên giá
Giá trị hao
Giá trị còn
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
Lý do
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
hiệu TSCĐ
Quả búa Q
4.5 Tấn
Máy in
Canon LBP
1120
Xe Tải
Huyndai 35
Tấn
Tổng
lượng
sử
dụng
01
2009
391.250.000
3.260.417
387.989.583
Mua
sắm
01
2009
19.500.000
2.437.500
17.062.500
Mua
sắm
01
2009
693.000.000
69.300.000
623.700.000
Mua
sắm
mòn
1.103.750.000
lại
74.997.917 1.028.751.083
1.2.2. Tình hình giảm TSCĐ hữu hình tại Công ty
Tình hình thanh lý, hoặc nhượng bán TSCĐ cho đối tượng khác làm ảnh
hưởng đến tình hình biến động TSCĐ trong Công ty phải thông qua Biên bản
giao nhận, biên bản kiểm kê TSCĐ, biên bản thanh lý TSCĐ,...Đó là những
Tài sản mà trong quá trình hoạt động đã hoạt động không tốt hay là do hư
hỏng nặng không hoạt động hay việc đổi mới trang thiết bị,…
Hạch toán giảm TSCĐ hữu hình do Công ty tiến hành nhượng bán, thanh
lý khi thấy những TS này không đem lại lợi nhuận cho công ty.
Biểu 1-4:
TÌNH HÌNH TSCĐ GIẢM TRONG NĂM 2009
Tên, nhãn
hiệu TSCĐ
Máy nén khí
M3 - LX
Máy ủi
T150LX
Tổng
Số
lượng
Năm
sử
dụng
01
2009
01
2009
Nguyên giá
28.600.000
145.100.000
123.335.000
173.700.000
Giá trị hao
mòn
23.237.500
27.723.333
146.672.500
Giá trị còn
lại
Lý do
5.958.333 Thanh
lý
Thanh lý
33.681.666
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
1.3. Tổ chức quản lý tài sản cố định hữu hình trong Công ty cổ phần
Than Hà Lầm – TKV
1.3.1. Tình hình chung về quản lý tài sản cố định ở Công ty Cổ phần
Than Hà Lầm -TKV
Công ty Cổ phần Than Hà Lầm – TKV với chức năng là khai thác, chế biến
và tiêu thụ than và các khoáng sản khác; chế tạo, sửa chữa, phục hồi thiết bị
mỏ, phương tiện vận tải và các sản phẩm cơ khí khác; xây dựng các công trình
mỏ, công nghiệp, giao thông, dân dụng , đường dây và trạm, vận tải đường bộ,
đường sắt, đường thủy, sán xuất vật liệu xây dựng...Bởi vậy, Tài sản cố định ở
đây chủ yếu là các máy móc, xe cơ giới,...
Ngay từ khi mới thành lập, với nguồn vốn ngân sách cấp công ty đã chú
trọng tới việc đầu tư trang bị các máy móc thiết bị hiện đại phục vụ cho hoạt
động sản xuất kinh doanh của công ty. TSCĐ của công ty được trang bị tương
đối đầy đủ cả về số lượng lẫn chất lượng.
Tính đến ngày 01/01/2009 tổng số vốn cố định của công ty là
234.904.134.645 đồng. Thời gian gần đây, do khối lượng công việc các công
trình thi công nhiều, công ty phải trang bị thêm các máy móc thiết bị bằng
nguồn vốn tự có của mình hoặc vốn tín dụng và nguồn vốn khác. TSCĐ của
công ty chủ yếu được nhập từ các nước: Nhật Bản, Hàn Quốc, Nga, Đức...
Với đặc điểm trên đòi hỏi TSCĐ của công ty phải được quản lý chặt chẽ về
mặt giá trị và hiện vật.
- Về mặt giá trị: được thực hiện ở phòng tài chính - kế toán của công ty.
Phòng tài chính - kế toán trực tiếp lập sổ sách, theo dõi tình hình tăng giảm
của TSCĐ theo chỉ tiêu giá trị.Tính toán, ghi chép việc trích khấu hao TSCĐ,
thu hồi vốn đầu tư để tái đầu tư TSCĐ.
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
- Về mặt hiện vật: Do phòng quản lý vật tư cơ giới trực tiếp lập sổ sách
theo dõi ghi chép về công tác cơ giới, vật tư và các tài sản thuộc công ty quản
lý.
Việc quản lý chặt chẽ TSCĐ đảm bảo cho yêu cầu sản xuất và thi công của
toàn công ty được liên tục đạt hiệu quả cao.
Mỗi TSCĐ phải được tổ chức theo dõi đến từng xí nghiệp, được lập
một bộ hồ sơ gốc bao gồm hồ sơ kỹ thuật do phòng vật tư thiết bị quản
lý và hồ sơ do phòng kế toán quản lý. Đó là toàn bộ các chứng từ có
liên quan đến TSCĐ bắt đầu từ khi mua sắm đưa vào sử dụng cho đến
khi thanh lý, nhượng bán...khi mua sắm, thanh lý, nhượng bán phải lập
tờ trình lên Tổng giám đốc công ty phê duyệt.
Định kỳ công ty tiến hành kiểm kê TSCĐ. Tuỳ vào từng loại tài sản
mà công ty có quy định việc kiểm kê (TSCĐ định cho khối văn phòng
thì kiểm kê một lần vào cuối năm, TSCĐ dùng cho sản xuất kinh
doanh được kiểm kê định kỳ 6 tháng). Khi tiến hành kiểm kê công ty
thành lập ban kiểm kê có đại diện các phòng ban có liên quan. Kiểm kê
trực tiếp các đối tượng để xác định số lượng, giá trị thừa hay thiếu,
tình trạng kỹ thuật từ đó đưa ra kiến nghị và xử lý.
Công ty chỉ thực hiện việc đang giá lại tài sản trong trường hợp:
Theo quy dịnh cả nhà nước hoặc tổng giám đốc công ty, góp vốn liên
doanh bán hoặc cho thuê (nếu có). Cũng giống như kiểm kê thì việc
đánh giá lại TSCĐ công ty cũng thành lập hội đồng đánh giá lại tài
sản. sau khi đánh giá lại phải lập biên bản và ghi sổ đầy đủ.
1.3.2. Thủ tục lập chứng từ kế toán TSCĐ ở Công ty Cổ phần Than Hà
Lầm - TKV
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
Việc mã hoá các chứng từ liên quan đến TSCĐ ở phần mềm kế toán SAS
(Công ty Cổ phần Than Hà Lầm – TKV vẫn sử dụng phần mềm của những
năm trước năm 2009) như sau:
Thủ tục lập chứng từ kế toán các nghiệp vụ liên quan đến TSCĐ được quy
định trong Quy trình quản lý tài chính của công ty. Cụ thể với một số trường
hợp sau:
* Khi mua sắm TSCĐ của công ty, bộ phận có nhu cầu cần:
- Căn cứ vào kế hoạch mua sắm của công ty.
- Viết giấy để xuất mua tài sản cố định.
- Trình giám đốc duyệt và tiến hành mua sắm theo quy định (đấu thầu, chào
giá, cạnh tranh...)
- Lập biên bản giao nhận tài sản cố định thành 3 liên:
+ Một liên giao cho bên giao.
+ Một liên giao cho bộ phận nhận.
+ Một liên giao cho kế toán tài sản cố định để theo dõi.
* Khi điều chuyển từ đơn vị khác kế toán căn cứ trên:
- Quyết định điều chuyển.
- Hoá đơn chứng từ liên quan.
- Lập biên bản giao nhận tài sản cố định thành 3 liên:
+ Một liên giao cho bên giao.
+ Một liên giao cho bộ phận nhận.
+ Một liên giao cho kế toán tài sản cố định để theo dõi.
* Khi thanh lý tài sản cố định kế toán cần có:
- Quyết định thanh lý tài sản cố định.
- Biên bản thanh lý, đánh giá kỹ thuật.
- Đấu thầu.
- Phê duyệt kết quả đấu thầu.
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
- Hợp đồng kinh tế.
- Hoá đơn GTGT.
- Lập biên bản giao nhận thành 3 liên:
+ Một liên giao cho bên giao.
+ Một liên giao cho bộ phận nhận.
+ Một liên giao cho kế toán tài sản cố định để theo dõi.
- Trong các biên bản phải ghi rõ đầy đủ nội dung và chuyển cho các bộ
phận giao nhận quản lý sử dụng ký.
- Kế toán thảo quyết định tăng, giảm tài sản cố định và vốn cố định. Chuyển
kế toán trưởng ký.
- Trình giám đốc ký duyệt.
- Biên bản giao nhận này phải chuyển cho phòng tài chính - kế toán trong
vòng 3 ngày sau khi các bên giao nhận đã ký đầy đủ.
- Sau khi nhận biên bản giao nhận tài sản, kế toán phải lập thẻ tài sản cố
định (theo mẫu 02- TSCĐ) cho từng tài sản và ghi sổ tài sản cố định các tài
sản mua mới, điều chuyển. Yêu cầu:
+ Ghi rõ nội dung trên thẻ một cách đầy đủ, rõ ràng.
+ Chuyển kế toán trưởng kiểm tra ký duyệt.
+ Tài sản cố định mua mới được điều chuyển hạch toán tính khấu hao theo
QĐ 15/2006/QĐ-BTC.
- Sau khi đã hoàn tất các thủ tục bộ phận nào sử dụng tài sản cố định thì
phải ký nhận quản lý sử dụng trên thẻ tài sản cố định do phòng TCKT lập và
theo dõi.
* Sửa chữa tài sản cố định
- Nếu là sửa chữa lớn thì phải căn cứ vào kế hoạch sửa chữa lớn hàng năm
được tổng công ty phê duyệt.
- Các bộ phận có TSCĐ bị hỏng cần sửa chửa phải:
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
+ Viết đề xuất trình giám đốc duyệt.
+ Phòng quản lý cơ giới vật tư kiểm tra, phòng kinh tế kế hoạch xác định
giá soạn thảo và trình ký hợp đồng sửa chữa TSCĐ theo quy định: bộ phận
quản lý TSCĐ tiến hành mang đi sửa chữa.
+ Khi sửa chữa xong lập đầy đủ thủ tục hồ sơ sửa chữa TSCĐ hoàn thành
gồm:
Biên bản nghiệm thu kỹ thuật và có chữ ký xác nhận của bên nhận sửa
chữa.
Hợp đồng kinh tế và biên bản thanh lý HĐKT.
+ Chuyển kế toán trưởng ký.
+ Trình giám đốc duyệt.
Chương 2:
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH HỮU HÌNH TẠI
CÔNG TY CỔ PHẦN THAN HÀ LẦM – TKV
2.1. Kế toán chi tiết tài sản cố định hữu hình tại Công ty cổ phần Than
Hà Lầm – TKV
2.1.1. Thủ tục, chứng từ
Việc hạch toán các nghiệp vụ liên quan đến TSCĐ ở công ty đều phải dựa
vào các chứng từ tăng (giảm), khấu hao TSCĐ và các chứng từ khác có liên
quan như:
- Biên bản giao nhận TSCĐ (Mẫu số 01 - TSCĐ)
- Biên bản thanh lý TSCĐ (Mẫu số 02 - TSCĐ)
- Biên bản giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn đã hoàn thành (Mẫu số 04-TSCĐ)
- Biên bản đánh giá lại TSCĐ (Mẫu số 05 - TSCĐ)
- Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ
- Lênh điều động máy móc thiết bị (mẫu của TCT)
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
- Các tài liệu kỹ thuật liên quan.
* Trình tự lập thủ tục:
Quá trình mua bán được tiến hành như sau: Trước tiên công ty lập dự án, kế
hoạch sản xuất kinh doanh kế toán chi tiết TSCĐ ở Công ty Cổ phần Than Hà
Lầm - TKV được thực hiện trên các sổ, thẻ TSCĐ, sổ TSCĐ, sổ chi tiết theo
dõi tăng giảm TSCĐ và bảng theo dõi nguyên giá và giá trị còn lại của TSCĐ
theo nguồn hình thành.
TSCĐ của Công ty tăng lên chủ yếu là do mua sắm mới vật tư tăng do
công trình mua sắm phương tiện, thiết bị hình thành đưa vào sử dụng.
Lên danh mục trang thiết bị thuộc TSCĐ cần cho dự án đầu tư sản xuất,
khai thác. Sau đó lập tờ trình lên chủ tịch hội đồng quản trị phê duyệt. Sau
khi xem xét đánh giá về tất cả các chỉ tiêu của công ty, mục đích hoạt động
sản xuất kinh doanh, kế hoạch và phương án mua sắm tổ chức quản lý và kế
hoạch hoàn trả vốn đầu tư. Bộ phận mua hàng sẽ lên bảng báo giá gửi lên
giám đốc công ty. Nếu được chấp nhận thì việc ký kết hợp đồng mua bán mới
được tiến hành. Công ty phải lập hội đồng để xác định đúng nguyên giá của
TSCĐ.
Khi có TSCĐ tăng thì công ty phải lập “biên bản giao nhận TSCĐ” cùng
với người giao TSCĐ (Mẫu 01- TSCĐ - hệ thống kế toán doanh nghiệp xây
lắp). Bên giao nhận gồm có: giám đốc công ty, phòng kế toán, phòng vật tư
thiết bị, nhân viên kỹ thuật (do phòng kỹ thuật phân công), tổ bảo vệ. Sau đó
bên giao nhận TSCĐ lập một hồ sơ riêng về TSCĐ hồ sơ gồm có:
- Biên bản giao nhận TSCĐ.
- Hợp đồng, hóa đơn mua TSCĐ và các chứng từ khá có liên quan.
Bộ hồ sơ gồm 2 bản:
1 bản do phòng kế toán gửi để ghi sổ theo dõi.
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
1 bản được phòng vật tư, thiết bị giữ để quản lý.
Trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty có một số
TSCĐ đã bị cũ đi, hư hỏng hoặc bị lỗi thời do tiến bộ khoa học kỹ thuật,
không phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh những TSCĐ mà công ty
không cần dùng cho nên công ty phải tiến hành thanh lý hoặc nhượng bán các
tài sản đó.
Việc tiến hành nhượng bán, thanh lý TSCĐ chỉ được tiến hành sau khi
được quyết định thanh lý nhượng bán cuả Giám đốc Công ty. Người nào đặt
giá cao nhất trong số những người tham gia đấu giá thì TSCĐ sẽ thuộc về
người đó.
Ban thanh lý gồm có:
+ Giám đốc công ty.
+ Phòng kế toán
+ Phòng vật tư thiết bị.
+ Nhân viên kỹ thuật.
+ Tổ bảo vệ.
Trường hợp nhượng bán thì phải có biên bản giao nhận TSCĐ, hợp đồng
mua bán, phải lập hội đồng xác định giá, thông báo công khai...
Sau đó cùng nhau tiến hành đánh giá TSCĐ theo hiện trạng.
- Giá trị còn lại của TSCĐ
- Giá trị thu hồi.
- Chi phí thanh lý (nhượng bán),...
Trình tự ghi sổ chi tiết tại Phòng Kế toán Công ty Cổ phần Than Hà Lầm TKV
*Thẻ TSCĐ: căn cứ để lập thẻ TSCĐ là các chứng từ.
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
.DOC 
64 
95 
121 
