Tài liệu Thuế nhà thầu

THUẾ NHÀ THẦU Thuế nhà thầu Nhà cung cấp A NƯỚC NGOÀI VIỆT NAM Người mua B • Dịch vụ • Hàng hoá kèm dịch vụ • Điều khoản vận chuyển: - DDP (Delivered Duty paid) - DAT (Delivered at Terminal - DAP (Delivered at Place) • Nhà thầu phụ Thuế nhà thầu Nhà cung cấp A NƯỚC NGOÀI VIỆT NAM Người mua B Nhà cung cấp C • Dịch vụ • Hàng hoá kèm dịch vụ • Điều khoản vận chuyển: - DDP (Delivered Duty paid) - DAT (Delivered at Terminal - DAP (Delivered at Place) • Nhà thầu phụ Thuế nhà thầu Nhà cung cấp X Nhà cung cấp A NƯỚC NGOÀI VIỆT NAM Người mua B Nhà cung cấp C • Dịch vụ • Hàng hoá kèm dịch vụ • Điều khoản vận chuyển: - DDP (Delivered Duty paid) - DAT (Delivered at Terminal - DAP (Delivered at Place) • Nhà thầu phụ Người bán chịu chi phí Bên bán Vận chuyển EXW FCA CPT CIP DAT DAP DDP FAS FOB CFR CIF Người bán chịu rủi ro Cảng xuất Tàu biển Cảng nhập Người bán trả bảo hiểm Kho trung chuyển Địa Người điểm mua chỉ định Phân biệt • Nhà thầu phụ • Nhà cung cấp Nội dung (1) Phạm vi áp dụng (2) Phương pháp tính thuế (3) Thuế suất (4) Thu nhập chịu thuế (5) Các khoản giảm trừ (6) Các khoản khấu trừ GTGT và giảm trừ TNDN (7) Các trường hợp đặc biệt (8) Kê khai, nộp thuế VBPL • Luật thuế TNDN và các VB hướng dẫn thi hành • Luật thuế GTGT và các VB hướng dẫn thi hành • TT 103/2014/TT-BTC hướng dẫn thực hiện nghĩa vụ thuế áp dụng đối với tổ chức, cá nhân nước ngoài kinh doanh tại VN hoặc có thu nhập tại VN (1) Phạm vi áp dụng • Đối tượng áp dụng - Nhà thầu nước ngoài và nhà thầu phụ nước ngoài - “Nhà thầu nước ngoài”: tổ chức nước ngoài kinh doanh có hoặc không có CSTT tại VN; cá nhân nước ngoài kinh doanh là đối tượng cư trú hoặc không cư trú tại VN có thu nhập phát sinh tại VN trên cơ sở hợp đồng, thoả thuận, hoặc cam kết giữa Nhà thầu nước ngoài với tổ chức, cá nhân VN - “Nhà thầu phụ nước ngoài”: tổ chức, cá nhân kinh doanh nước ngoài có thu nhập phát sinh tại VN trên cơ sở hợp đồng, thoả thuận, hoặc cam kết giữa Nhà thầu nước ngoài với Nhà thầu phụ nước ngoài để thực hiện một phần công việc của Hợp đồng nhà thầu. CSTT • TT 78/2014 thuế TNDN • CSTT của DN nước ngoài là cơ sở sản xuất, kinh doanh mà thông qua cơ sở này, DN nước ngoài tiến hành một phần hoặc toàn bộ HĐ SXKD tại Việt Nam, bao gồm: o CN, VP điều hành, nhà máy, công xưởng, phương tiện vận tải, hầm mỏ, mỏ dầu o Địa điểm xây dựng, công trình xây dựng, lắp đặt, lắp ráp o CS cung cấp dịch vụ (thông qua người làm công hoặc tổ chức) o Đại lý cho DN nước ngoài o Đại diện tại VN (có thẩm quyền ký kết hđ hoặc thường xuyên giao HH, cung ứng DV) Đối tượng không áp dụng • TC, CN nước ngoài kinh doanh tại VN theo Luật Đầu tư, Luật Dầu khí , Luật các Tổ chức TD • TC, CN nước ngoài cung cấp HH cho TC, CN Việt Nam không kèm dịch vụ - Giao hàng tại cửa khẩu nước ngoài - Giao hàng tại cửa khẩu Việt Nam • TC, CN nước ngoài có thu nhập từ dịch vụ được cung cấp tiêu dùng ngoài VN Đối tượng không áp dụng • TC, CN nước ngoài thực hiện cung cấp dịch vụ cho TC, CN VN mà dịch vụ được thực hiện ở nước ngoài: - Sửa chữa phương tiện vận tải - Sửa chữa máy móc thiết bị - Quảng cáo, tiếp thị (trừ quảng cáo, tiếp thị trên internet) - Xúc tiến đầu tư và thương mại - Môi giới: bán HH, cung cấp DV ra nước ngoài - Đào tạo (trừ đào tạo trực tuyến) - Chia cước (cước thanh toán) dịch vụ, viễn thông quốc tế giữa VN với nước ngoài. VD: các hoạt động chịu FCT • Công ty xây dựng nước ngoài, không thành lập pháp nhân ở VN, thực hiện dịch vụ xây dựng ở VN, có phát sinh doanh thu trong kỳ. • Công ty quản lý dự án nước ngoài (không thành lập pháp nhân ở VN) cung cấp dịch vụ quản lý dự án khách sạn tại Hải Phòng và thu phí dịch vụ. • Công ty kinh doanh nội thất nước ngoài (không thành lập pháp nhân ở VN) bán nội thất cho khách hàng ở VN (nội thất được vận chuyển tới kho của khách hàng tại Hà Nội) • Doanh nghiệp nước ngoài (không thành lập pháp nhân ở VN) bán thiết bị đồng thời cung cấp dịch vụ lắp đặt cho DN ở VN. VD: các hoạt động chịu FCT • Công ty nước ngoài (không thành lập pháp nhân ở VN) cho Vietnam Airlines thuê máy bay. • Công ty đầu tư ở Singapore (không thành lập pháp nhân ở VN) bán cổ phiếu niêm yết trên sàn CK TP HCM • Công ty hàng không nước ngoài (không thành lập pháp nhân ở VN) bán vé máy bay cho khách hàng tại Việt Nam. • Công ty vận chuyển nước ngoài (không thành lập pháp nhân ở VN) cung cấp dịch vụ vận chuyển cho khách hàng VN. VD: các hoạt động chịu FCT Công ty nước ngoài (không thành lập pháp nhân ở VN) cung cấp dịch vụ tín dụng cho khách hàng tại VN: - Lãi vay, lãi tiền gửi, lãi trái phiếu, lãi chứng chỉ tiền gửi - Bao gồm phí trả chậm VD: các hoạt động chịu FCT Công ty sản xuất phần mềm nước ngoài (không thành lập pháp nhân tại Việt Nam) bán bản quyền phần mềm cho khách hàng VN - Thu nhập từ bản quyền bao gồm thu nhập dưới bất kỳ hình thức nào được trả cho quyền sử dụng, chuyển quyền sở hữu trí tuệ và chuyển giao công nghệ, bản quyền phần mềm Thuế nhà thầu – thành phần • Bao gồm thuế GTGT và thuế TNDN • Trong trường hợp nhà thầu là cá nhân: thuế GTGT và thuế TNCN • Thuế GTGT áp dụng theo Luật thuế GTGT và các VB hướng dẫn thi hành, bao gồm: - HH, DV chịu thuế và không chịu thuế - Thuế suất thuế GTGT áp dụng cho các loại HHDV • Thuế TNDN áp dụng theo Luật thuế TNDN và các VB hướng dẫn thi hành, bao gồm: - Các chi phí được trừ và không được trừ - Thuế suất thuế TNDN thông thường (20%) Thu nhập chịu thuế GTGT • HH chịu thuế GTGT cung cấp bởi nhà thầu chính và nhà thầu phụ nước ngoài • DV chịu thuế GTGT tiêu thụ ở VN, không kể là DV được thực hiện ở trong nước hay ngoài nước • Hàng hoá NK: thuế GTGT đã nộp ở khâu NK, không chịu thuế GTGT của FCT • Hàng hoá NK kèm dịch vụ: thuế GTGT của FCT chỉ đánh lên phần dịch vụ. Tuy nhiên, nếu hợp đồng không tách riêng được giá trị HH và DV, thuế GTGT đánh trên toàn bộ giá trị hợp đồng. Thu nhập chịu thuế TNDN • TN phát sinh ở VN của nhà thầu chính và nhà thầu phụ nước ngoài • TN từ cung cấp dịch vụ tiêu thụ tại VN của nhà thầu nước ngoài (trừ các trường hợp được miễn thuế) • TN từ cung cấp hàng hoá (HH NK) của nhà thầu nước ngoài • TN từ cung cấp hàng hoá kèm dịch vụ của nhà thầu nước ngoài. Thuế TNDN tính riêng cho thu nhập từ cung cấp HH và DV theo thuế suất khác nhau. Tuy nhiên, nếu hợp đồng không tách riêng được giá trị HH và DV, toàn bộ giá trị hợp đồng sẽ tính theo thuế suất ấn định. Thuế nhà thầu Nhà cung cấp X Nhà cung cấp A NƯỚC NGOÀI VIỆT NAM Người mua B Nhà cung cấp C • Dịch vụ • Hàng hoá kèm dịch vụ • Điều khoản vận chuyển: - DDP (Delivered Duty paid) - DAT (Delivered at Terminal - DAP (Delivered at Place) • Nhà thầu phụ