Thực trạng và giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán cho vay tại Sở Giao dịch ngân hàng
Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp
-1-
Lêi më ®Çu
1.TÝnh cÊp thiÕt cña ®Ò tµi.
Khi nÒn kinh tÕ ViÖt Nam chuyÓn sang nÒn kinh tÕ thÞ trêng, ®Æc biÖt ngày 7
h¸ng11n¨m 2006 ViÖt Nam gia nhËp WTO (tæ chøc th¬ng m¹i quèc tÕ) më ra cho
nÒn kinh tÕ ViÖt Nam nhiÒu c¬ héi vµ th¸ch thøc míi. NÒn kinh tÕ ®ang tõng ngµy
ph¸t triÓn, do ®ã c¸c doanh nghiÖp ViÖt Nam còng kh«ng ngõng thay ®æi, ngµy mét
n©ng cao n¨ng suÊt, më réng quy m« s¶n xuÊt. VÊn ®Ò vÒ vèn ®èi víi doanh nghiÖp
ngµy cµng trë nªn cÊp thiÕt.
Mµ Ng©n hàng th¬ng m¹i là mét trung gian tài chÝnh, ra ®êi dùa trªn c¬ së
cña sù ph¸t triÓn s¶n xuÊt và trao ®æi hàng ho¸, dùa trªn sù kh¸c biÖt tiÒn tÖ gi÷a c¸c
vïng, c¸c khu vùc. NHTM ®îc coi lµ mét s¶n phÈm cña nÒn s¶n xuÊt hµng ho¸ trong
kinh tÕ thÞ trêng, mét ®éng lùc cho sù ph¸t triÓn cña nÒn s¶n xuÊt x· héi. Nªn Ng©n
hµng kh«ng thÓ ®øng ngoµi bÊt k× mét quèc gia nµo. §ång thêi NHTM ho¹t ®éng
chñ yÕu lµ nhËn tiÒn göi cña kh¸ch hµng vµ cho vay tõ sè tiÒn huy ®éng ®ã, vµ lµm
c¸c dÞch vô ng©n hµng. Ho¹t ®éng cho vay cña NHTM, ®ãng vai trß quan träng cho
sù ph¸t triÓn cña c¸c doanh nghiªp, gãp phÇn thóc ®Èy nÒn kinh tÕ ph¸t triÓn.
Tuy nhiªn ho¹t ®éng tÝn dông hiÖn nay vÉn cßn nhiÒu víng m¾c, m«i trêng
kinh doanh Ng©n hµng ngµy cµng n¨ng ®éng h¬n, nh÷ng rñi ro còng lín h¬n lµm
c¶n trë qu¸ tr×nh më réng vµ n¨ng cao chÊt lîng tÝn dông. §Ó thùc hiÖn nghiÖp vô tÝn
dông th× ph¶i tæ chøc tèt nghiÖp vô kÕ to¸n cho vay bëi kÕ to¸n cho vay lµm nhiÖm
vô ghi chÐp, ph¶n ¸nh mét c¸ch ®Çy ®ñ, chÝnh x¸c trung thùc vµ kÞp thêi qu¸ tr×nh
cho vay thu nî, theo dâi thu nî thuéc nghiÖp vô tÝn dung. XuÊt ph¸t tõ tÇm quan
träng cña nghiÖp vô kÕ to¸n cho vay nªn trong nh÷ng n¨m ®æi míi Nhµ níc nãi
chung, ngµnh Ng©n hµng nãi riªng ®· tËp trung gi¶i quyÕt hoµn thiÖn chÕ ®é kÕ to¸n
cho vay ®èi víi tÊt c¶ c¸c thµnh phÇn kinh tÕ nªn kÕ to¸n cho vay thu ®îc nh÷ng kÕt
qu¶ bíc ®Çu.
Qua qu¸ tr×nh thùc tËp t¹i Ng©n hµng TMCP Hµng H¶i, em thÊy ®îc tÇm
quan träng cña c«ng t¸c kÕ to¸n cho vay, ®Ó ph¶n ¸nh kÕt qu¶ trong thêi gian häc
tËp vµ thùc tËp thùc tÕ t¹i Trô Së ChÝnh vµ Së Giao DÞch cña Ng©n hµng võa qua em
®· lùa chän ®Ò tµi: “Thùc tr¹ng vµ gi¶i ph¸p nh»m hoµn thÞªn c«ng t¸c kÕ to¸n
cho vay t¹i Së Giao DÞch Ng©n hµng TMCP Hµng H¶i”.
Ph¹m ThÞ Thuú Linh
Líp: KTB- CD22
Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp
-2-
2. Môc ®Ých nghiªn cøu
V× Së giao dÞch NH TMCP Hµng H¶i míi ®îc n©ng cÊp cho nªn thùc tr¹ng vÒ
c«ng t¸c kÕ to¸n cho vay vÉn cßn gÆp nhiÒu khã kh¨n vµ h¹n chÕ. Trªn c¬ së nh÷ng
lý luËn c¬ b¶n vÒ ho¹t ®éng tÝn dông Ng©n hµng vµ kÕ to¸n, chuyªn ®Ò ®i s©u vµo
ph©n tÝch thùc tr¹ng tõ ®ã ®¸nh gi¸ nh÷ng kÕt qu¶ ®¹t ®îc còng nh nh÷ng tån t¹i vµ
t×m nguyªn nh©n cña nh÷ng tån t¹i ®ã. Tõ ®ã ®Ò xuÊt mét sè gi¶i ph¸p, kiÕn nghÞ
nh»m hoµn thiÖn nghiÖp vô kÕ to¸n cho vay gãp phÇn n©ng cao hiÖu qu¶ ng©n hµng.
3. §èi tîng, Ph¹m vi nghiªn cøu.
* Ph¬ng ph¸p nghiªn cøu:
Chuyªn ®Ò sö dông ph¬ng ph¸p luËn chøng, t duy logic, ph¬ng ph¸p ph©n
tÝch thèng kª, ph¬ng ph¸p ph©n tÝch kÕt hîp víi tæng hîp.
*Néi dung cña chuyªn ®Ò chia lµm 3 ch¬ng:
Ch¬ng 1: Lý luËn chung vÒ TDNH vµ kÕ to¸n cho vay trong ho¹t ®éng kinh
doanh Ng©n hµng.
Ch¬ng 2: Thùc tr¹ng c«ng t¸c kÕ to¸n cho vay t¹i SGD Ng©n hµng TMCP
Hµng H¶i.
Ch¬ng 3: Gi¶i ph¸p nh»m hoµn thiÖn kÕ to¸n cho vay t¹i Së Giao DÞch Ng©n
hµng TMCP Hµng H¶i.
Trong qu¸ tr×nh thu thËp tµi liÖu vµ hoµn thiÖn chuyªn ®Ò em ®· nhËn ®îc
nhiÒu sù gióp ®ì, gãp ý cña c¸c thÇy c« gi¸o trong trêng vµ c¸c anh chÞ phßng nh©n
sù vµ phßng kÕ to¸n tµi chinh t¹i Trô Së ChÝnh vµ Së Giao DÞch cña Ng©n hµng
TMCP Hµng H¶i. Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n c¸c chÞ trong phßng ®· rÊt tËn t×nh híng dÉn em hoµn thµnh chuyªn ®Ò nµy.
MÆc dï ®· cè g¾ng trong qu¸ tr×nh thùc hiÖn chuyªn ®Ò nhng do kinh nghiÖm
thùc tÕ, còng nh kiÕn thøc cßn nhiÒu h¹n chÕ. Nªn chuyªn ®Ò kh«ng tr¸nh khái
nh÷ng sai lÇm vµ thiÒu sãt. Em mong nhËn ®îc sù gãp ý, chØ b¶o cña thÇy c« ®Ó
chuyªn ®Ò ®îc hoµn thiÖn h¬n.
Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n!
Ph¹m ThÞ Thuú Linh
Líp: KTB- CD22
Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp
-3-
Ch¬ng 1
Lý LUËN CHUNG VÒ TÝN DôNG NG¢N HµNG
Vµ KÕ TO¸N CHO VAY TRONG HO¹T §éng
kinh doanh ng©n hµng
1.1, lý luËn chung vÒ tÝn dông ng©n hµng.
1.1.1, Kh¸i niÖm tÝn dông ng©n hµng.
TÝn dông Ng©n hµng lµ sù chuyÓn nhîng t¹m thêi mét lîng gi¸ trÞ tõ ngêi
së h÷u sang cho ngêi sö dông, sau mét thêi h¹n nhÊt ®Þnh ®îc quay l¹i ngêi së
h÷u víi mét gi¸ trÞ lín h¬n ban ®Çu gåm c¶ gèc vµ l·i.
TÝn dông cã nghÜa lµ sù tÝn nhiÖm, tin tëng, lµ ph¹m trï kinh tÕ cã s¶n xuÊt
vµ trao ®æi hµng ho¸ th× ë ®ã cã ho¹t ®éng tÝn dông.
TÝn dông lµ quan hÖ vay mîn gi÷a Ng©n hµng vµ kh¸ch hµng cã hoµn tr¶.
TÝn dông Ng©n hµng lµ tÝn dông b»ng tiÒn ®îc thÓ hiÖn mét bªn lµ Ng©n hµng
mét bªn lµ c¸c doanh nghiÖp, tæ chøc kinh tÕ, hé gia ®×nh, c¸c thµnh phÇn kinh
tÕ. Trong ®ã Ng©n hµng ®ãng vai trß trung gian, võa lµ ng êi ®i vay võa lµ ngêi
cho vay. Ho¹t ®éng kinh doanh cña Ng©n hµng lµ ®i vay ®Ó cho vay.
Trong nÒn kinh tÕ thÞ trêng vèn b»ng tiÒn cña c¸c ®¬n vÞ, c¸c tæ chøc kh«ng
gièng nhau vÒ c¶ sè lîng vµ thêi gian. Trong cïng mét thêi gian, ®¬n vÞ nµy thiÕu
vèn s¶n xuÊt kinh doanh nhng ®¬n vÞ kh¸ch l¹i thõa vèn cha sö dông hÕt. Trong
khi ®ã c¸c ®¬n vÞ hoat ®éng l¹i kh«ng phô thuéc vµo nhau. Do vËy sù thiÕu vèn
cña ®¬n vÞ nµy vµ sù thõa vèn cña ®¬n vÞ kia cïng mét thêi gian ®Òu cã ¶nh h ëng
kh«ng tèt ®Õn ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh. NÕu kh«ng cã sù ®iÒu hoµ vèn tõ
n¬i thõa sang n¬i thiÕu th× nÒn kinh tÕ kh«ng thÓ ph¸t triÓn ®îc.
Do vËy cÇn ph¶i cã mét tæ chøc kinh tÕ ®øng ra lµm nhiÖm vô ®iÒu hoµ vèn
trong nÒn kinh tÕ. §ã lµ nguyªn nh©n dÉn ®Õn sù ra ®êi cña Ng©n hµng nãi chung
vµ tÝn dông Ng©n hµng nãi riªng.
Ho¹t ®éng kinh doanh cña Ng©n hµng chñ yÕu ®i vay ®Ó cho vay, huy ®éng
mäi kho¶n tiÒn nhµn rçi trong d©n c víi l·i suÊt quy ®Þnh cña Nhµ níc ®Ó cho c¸c
Ph¹m ThÞ Thuú Linh
Líp: KTB- CD22
Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp
-4-
doanh nghiÖp, c¸c tæ chøc, c¸c c¸ nh©n trong x· héi cã nhu cÇu vay víi l·i suÊt
cao h¬n l·i suÊt huy ®éng. §©y lµ nghiÖp vô c¬ b¶n vµ quan träng cña Ng©n
hµng, nã quyÕt ®Þnh sù tån t¹i vµ ph¸t triÓn cña hÖ thèng Ng©n hµng.
Trong c¬ chÕ thÞ trêng, vèn cho vay lµ tµi s¶n chiÕm tû träng cao nhÊt trong
ho¹t ®éng kinh doanh cña Ng©n hµng. V× vËy tÝn dông Ng©n hµng cã mét vÞ trÝ
hÕt søc quan träng ®èi víi b¶n th©n Ng©n hµng.
Cïng víi lÞch sö ph¸t triÓn cña nÒn s¶n xuÊt hµng hãa, vai trß cña tÝn dông
Ng©n hµng còng ph¸t triÓn vµ hoµn thiÖn. TÝn dông Ng©n hµng cã mét vai trß hÕt
søc quan träng trong nÒn kinh tÕ x· héi.
1.1.2 Vai trß cña tÝn dông Ng©n hµng trong nÒn kinh tÕ quèc d©n.
§øng tríc gãc ®é kinh tÕ häc, tÝn dông Ng©n hµng ®îc hiÓu nh lµ quan hÖ kinh
tÕ vÒ sö dông vèn t¹m thêi gi÷a Ng©n hµng víi c¸c tæ chøc, c¸c c¸ nh©n theo nguyªn
t¾c hoµn tr¶, dùa trªn c¬ së tÝn nhiÖm, lµm tho¶ m·n nhu cÇu vÒ vèn cña c¸c doanh
nghiÖp, c¸c c¸ nh©n trong kinh doanh. NghÜa lµ trong nÒn kinh tÕ cã nhiÒu ngêi cã
vèn nhµn rçi, muèn ®Çu t cho ngêi kh¸c vay víi môc ®Ých võa cã lîi nhuËn, võa ®¶m
b¶o an toµn ®ång vèn. Bªn c¹nh ®ã l¹i cã nh÷ng ngêi ®Çu t trùc tiÕp vµo kh©u s¶n
xuÊt kinh doanh cÇn cã vèn ®Ó s¶n xuÊt kinh doanh ®Ó thu lîi nhuËn. Hä rÊt muèn
vay vèn tõ nh÷ng ngêi tiÕt kiÖm víi møc phÝ thÊp nhÊt. Tõ nh÷ng nhu cÇu ®ã mµ c¸c
tæ chøc tÝn dông ®· ra ®êi lµm trung gian ®Ó tËp trung nguån vèn nhµn rçi t¹m thêi,
råi trªn c¬ së nguån vèn ®ã sÏ ph©n phèi l¹i cho ngêi cÇn vèn, quan hÖ nµy lµm n¶y
sinh tÝn dông Ng©n hµng. Nh vËy, sù xuÊt hiÖn cña tÝn dông Ng©n hµng lµ hÕt søc
cÇn thiÕt vµ cã vai trß to lín trong viÖc phôc vô ph¸t triÓn nÒn kinh tÕ, nã thÓ hiÖn
nh sau:
. TÝn dông Ng©n hµng gãp phÇn thu hót sè tiÒn nhµn rçi trong x· héi vµ
n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông vèn:
.TÝn dông Ng©n hµng t¸c ®éng cã hiÖu qu¶ ®Õn nhÞp ®é ph¸t triÓn s«i ®éng
thóc ®Èy c¹nh tranh trong nÒn kinh tÕ thÞ trêng.
.TÝn dông Ng©n hµng lµ ®ßn bÈy kinh tÕ quan träng thóc ®Èy qu¸ tr×nh më
réng quan hÖ lu th«ng hµng ho¸ quèc tÕ:
. TÝn dông Ng©n hµng víi viÖc ®iÒu chØnh chiÕn lîc kinh tÕ, gãp phÇn
chèng l¹m ph¸t tiÒn tÖ:
1.1.3, C¸c h×nh thøc cÊp tÝn dông.
Ph¹m ThÞ Thuú Linh
Líp: KTB- CD22
Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp
-5-
1.1.3.1 Cho vay b»ng tiÒn:
Lµ h×nh thøc cÊp tÝn dông cho kh¸ch hµng b»ng c¸ch cho vay trùc tiÕp b»ng
tiÒn, tøc lµ Ng©n hµng chuyÓn giao mét sè tiÒn nhÊt ®Þnh cho bªn ®i vay sö dông
trong mét thêi gian theo tho¶ thu©n, bªn ®i vay cã tr¸ch nhiÖm hoµn tr¶ v« ®iÒu kiÖn
c¶ gèc vµ l·i cho Ng©n hµng khi ®Õn h¹n thanh to¸n.§©y lµ h×nh thøc tÝn dông thuÇn
tuý s¬ khai nhÊt cña Ng©n hµng.
Theo quyÕt ®Þnh 1627 Thèng ®èc Ng©n hµng Nhµ níc ban hµn th¸ng12/2002,
hiÖn nay c¸c NHTM VN ®ang ¸p dông 8 ph¬ng thøc cho vay nh sau:
a- Cho vay tõng lÇn:
Ph¬ng thøc nµy ®îc ¸p dông víi kh¸ch hµng vay vèn kh«ng thêng xuyªn, cã nhu
cÇu vay vèn tõng lÇn, mçi lÇn vay vèn kh¸ch hµng lµm thñ tôc cÇn thiÕt vµ kÝ kÕt
hîp ®ång tÝn dông.
b – Cho vay theo h¹n møctÝn dông.
Lµ h×nh thøc cho vay ng¾n h¹n ¸p dông víi kh¸ch hµng cã chu k× kinh doanh
æn ®Þnh thêng xuyªn vµ cho vay dùa trªn quy tr×nh s¶n xuÊt vËt t hµng ho¸. Ng©n
hµng sÏ cÊp cho kh¸ch hµng mét h¹n møc tÝn dông cã thÓ sö dông trong mét thêi
gian nhÊt ®inh. Nã lµ møc dù n¬ tèi ®a Ng©n hµng cho kh¸ch hµng vay dùa trªn nhu
cÇu vay hîp lý, gi¸ trÞ tµi s¶n ®¶m b¶o, kh¶ n¨ng cung øng vèn cña Ng©n hµng vµ
mét sè ®iÒu kiÖn kh¸c.
c – Cho vay theo dù ¸n ®Çu t:
TCTD cho kh¸ch hµng vay vèn ®Ó thùc hiÖn c¸c dù ¸n ®Çu t ph¸t triÓn s¶n
xuÊt kinh doanh dÞch vô vµ c¸c dù ¸n ®Çu t phôc vô ®êi sèng. Thêng cho vay trung,
dµi h¹n.
d – Cho vay tr¶ gãp:
Khi vay vèn TCTD vµ kh¸ch hµng x¸c ®Þnh mét sè tho¶ thuËn vÒ sè l·i vay
ph¶i tr¶, sè nî gèc ®îc chia ra ®Ó tr¶ nî theo nhiÒu lÇn trong thêi gian cho vay. ¸p
dông chñ yÕu cho vay tiªu dïng, nh÷ng ngêi cã thu nhËp æn ®Þnh, ®Òu ®Æn.
e - Cho vay theo h¹n møc tÝn dông dù phßng:
Lµ viÖc TCTD cam kÕt ®¶m b¶o s½n sµng cho kh¸ch hµng vay vèn trong
ph¹m vi h¹n møc tÝn dông nhÊt ®Þnh. TCTD tho¶ thuËn víi kh¸ch hµng thêi h¹n hiÖu
lùc cña h¹n møc tÝn dông dù phßng, møc phÝ tr¶ cho h¹n møc tÝn dông dù phßng.
f- Cho vay th«ng qua ph¸t hµng vµ sö dông thÎ tÝn dông:
Lµ viÖc TCTD chÊp thuËn sö dông sè vèn trong ph¹m vi chÊp thuËn cho
kh¸ch hµng sö dông vèn vay trong ph¹m vi h¹n møc tÝn dông ®Ó thanh toan mua
hµng ho¸, rót tiÒn….
g- cho vay theo h¹n møc thÊu chi:
Ph¹m ThÞ Thuú Linh
Líp: KTB- CD22
Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp
-6-
Lµ ph¬ng thøc cho vay mµ Ng©n hµng b»ng v¨n b¶n chÊp thuËn cho kh¸ch
hµng chi vît sè tiÒn cã trªn tµi kho¶n thanh to¸n cña kh¸ch hµng phï hîp víi c¸c
quy ®Þnh cña ChÝnh phñ vµ Ng©n hµng Nhµ níc vÒ ho¹t ®éng thanh to¸n qua c¸c tæ
chøc cung øng dÞch vô thanh to¸n c¸c ho¹t ®éng.
1.1.3.2. ChiÕt khÊu th¬ng phiÕu vµ GTCG:
Cho vay chiÕt khÊu thùc chÊt lµ nghiÖp vô tÝn dông trong ®ã NHTM mua th¬ng phiÕu vµ c¸c giÊy tê cã gi¸ theo gi¸ trÞ hiÖn t¹i t¹i thêi ®iÓm mua, vµ cã ®îc tr¸i
phiÕu ®èi víi ngêi ph¸t hµnh ra th¬ng phiÕu khi ®Õn h¹n.
VÒ phÝa NHTM, cho vay chiÕt khÊu th¬ng phiÕu lµ nghiÖp vô tÝn dông ng¾n h¹n,
trong ®ã kh¸ch hµng chuyÓn nhîng phiÕu cha ®Õn h¹n thanh to¸n cho Ng©n hµng ®Ó
nhËn mét sè tiÒn b»ng mÖnh gi¸ cña th¬ng phiÕu trõ ®i sè tiÒn chiÕt khÊu vµ hoa hång
phÝ nÕu cã. ChiÕu khÊu th¬ng phiÕu võa lµ nghiÖp vô sinh lêi võa duy tr× n¨ng lùc thanh
to¸n cña NHTM khi c¸c Ng©n hµng mang th¬ng phiÕu ®i t¸i chiÕt khÊu.
1.1.3.3. NghiÖp vô b¶o l·nh:
B¶o l·nh Ng©n hµng lµ cam kÕt b¨ng v¨n b¶n cña TCTD víi bªn cã quyÒn khi
kh¸ch hµng kh«ng thùc hiÖn ®óng nghÜa vô cam kÕt víi bªn nhËn b¶o l·nh. Kh¸ch
hµng ph¶i nhËn nî cho TCTD sè tiÒn ®· ®îc tr¶ thay.
TÝn dông b¶o l·nh thùc chÊt lµ h×nh thøc tÝn dông b»ng ch÷ kÝ, trong ®ã ng©n
hµng ®a ra cam kÕt b¶o l·nh cho kh¸ch hµng cña m×nh vµ sÏ cã tr¸ch nhiÖm tr¶ thay
cho kh¸ch hµng, trong trêng hîp kh¸ch hµng kh«ng cã kh¶ n¨ng thanh to¸n.
1.1.3.4. Cho thuª tµi chÝnh:
Lµ h×nh thøc cho thuª tµi s¶n trong ®ã phÇn lîi Ých vµ rñi ro cña tµi s¶n cho
thuª ®îc chuyÓn giao cho bªn ®i thuª. §©y thùc chÊt lµ tÝn dông trung vµ dµi h¹n,
trong ®ã Ng©n hµng theo ®¬n ®Æt hµng cña kh¸ch hµng sÏ mua l¹i tµi s¶n vÒ cho thuª
vµ cuèi hîp ®ång kh¸ch hµng cã thÓ mua l¹i tµi s¶n theo gi¸ tho¶ thuËn trong hîp
®ång thuª.
1.2. Vai trß, nhiÖm vô cña kÕ to¸n cho vay:
1.2.1. Vai trß cña kÕ to¸n cho vay:
KÕ to¸n cho vay gi÷a mét vÞ trÝ quan träng trong toµn bé nghiÖp vô kÕ to¸n cña
Ng©n hµng, v× thÕ kÕ to¸n cho vay tham gia trùc tiÕp vµo qu¸ tr×nh cho vay vèn,
nghiÖp vô c¬ b¶n trong ho¹t ®éng kinh doanh cña Ng©n hµng.
Th«ng qua sè liÖu kÕ to¸n cho vay, L·nh ®¹o Ng©n hµng biÕt ®îc t×nh h×nh sö
dông vèn, sù biÕn ®éng vèn hµng ngµy. Tõ ®ã, lµm tham mu cho L·nh ®¹o ®iÒu
hµnh ho¹t ®éng tÝn dông cña Ng©n hµng mét c¸ch nhÞp nhµng, ®ång bé, kÞp thêi ®Ó
Ph¹m ThÞ Thuú Linh
Líp: KTB- CD22
Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp
-7-
cã chÝnh s¸ch phï hîp cho viÖc qu¶n trÞ kinh doanh cña Ng©n hµng nh môc tiªu ®Ò
ra: An toµn, lîi nhuËn, vµ lµnh m¹nh trong ho¹t ®éng kinh doanh Ng©n hµng.
KÕ to¸n cho vay ®îc x¸c ®Þnh lµ mét bé phËn kÕ to¸n rÊt quan träng bëi kÕ to¸n
cho vay phôc vô vµ hç trî ®¾c lùc cho nghiÖp vô tÝn dông nã quyÕt ®Þnh sù tån t¹i
cña c¸c NHTM.
§øng ë gãc ®é kÕ to¸n khi thu nî, thu l·i kÕ to¸n cho vay ®· gióp cho Ng©n
hµng thu nî gèc, l·i ®Çy ®ñ, chinh x¸c, kip thêi.
Th«ng qua kÕ to¸n cho vay, Ng©n hµng còng nh b¹n hµng cña doanh nghiÖp
®¸nh gi¸ ®îc kh¶ n¨ng hÊp thô cña doanh nghiÖp sö dông vèn cã hiÖu qu¶ kh«ng.
§Ó tõ ®ã ®¸nh gi¸ xu thÕ vËn ®éng cña doanh nghiÖp trªn thÞ trêng, gióp cho Ng©n
hµng vµ c¸c b¹n hµng cña c¸c doanh nghiÖp cã chiÕn lîc ®Çu t phï hîp, cã hiÖu qu¶.
KÕ to¸n cho vay lµ c«ng cô ®Ó ®¶m b¶o an toµn tµi kho¶n vèn vay cña Ng©n
hµng, ®ång thêi h¹n chÕ rñi ro, gãp phÇn æn ®Þnh nguån thu nhËp cña Ng©n hµng.
Th«ng qua viÖc ghi chÐp qu¸ tr×nh cho vay, thu nî, theo dâi kú h¹n nî hµng ngµy, lu
hå s¬ vay vèn… thÓ hiÖn kÕ to¸n cho vay b¶o vÖ an toµn mét khèi l îng tµi s¶n lín
cña Ng©n hµng vµ kh¸ch hµng.
1.2.2 NhiÖm vô cña kÕ to¸n cho vay:
X¸c lËp chøng tõ kÕ to¸n cho vay mét c¸ch hîp lÖ, hîp ph¸p nh»m t¹o c¬ së
hµng lang ph¸p lý gi÷a Ng©n hµng vµ kh¸ch hµng.
Më ®Çy ®ñ c¸c lo¹i sæ s¸ch (néi ngo¹i b¶ng) ®Ó h¹ch to¸n ghi chÐp, ph¶n ¸nh
mét c¸ch ®Çy ®ñ, kÞp thêi, chÝnh x¸c toµn bé c¸ch kho¶n cho vay, thu nî, theo dâi
kú h¹n nî ®Ó thu nî vµ hç trî thu nî kÞp thêi c¸c mãn vay ®Õn h¹n, tÝnh thu l·i ®óng
l·i suÊt, ®óng thêi h¹n quy ®Þnh, theo d nî thuéc nghiÖp vô tÝn dông cña NHTM.
Trªn c¬ së ®ã gi¸m s¸t chÆt chÏ qu¸ tr×nh sö dông tiÒn vay vµ tæ chøc qu¶n lý l u tr÷
hå s¬ theo dâi quy ®Þnh ®¶m b¶o an toµn tµi s¶n cña Ng©n hµng.
KÕ to¸n cho vay phèi hîp víi bé phËn tÝn dông qu¶n lý c¸c tµi kho¶n cho vay
®em l¹i hiÖu qu¶ cao cña mçi mãn vay cô thÓ: KÕ to¸n cho vay cung cÊp th«ng tin
chÝnh x¸c, kÞp thêi vÒ sè liÖu nh÷ng mãn vay ®· qu¸ h¹n, s¾p ®Õn h¹n ®Ó c¸n bé tÝn
dông cã kÕ ho¹ch ®«n ®èc thu nî kÞp thêi, ®ång thêi cung cÊp cho L·nh ®¹o qu¶n
lý, ®iÒu hµnh cã hiÖu qu¶.
Nh vËy, kÕ to¸n cho vay cïng víi c¸c nghiÖp vô kÕ to¸n Ng©n hµng kh¸c th«ng
qua c¸c ho¹t ®éng cña m×nh gióp cho Ng©n hµng võa thùc hiÖn ®îc chøc n¨ng kinh
doanh, võa cung øng cho nÒn kinh tÕ, víi vai trß quan träng ®ã, hÖ thèng Ng©n hµng
nãi chung vµ kÕ to¸n cho vay nãi riªng cÇn ph¶i hoµn thiÖn h¬n n÷a ®Ó ®¸p øng ®ßi
hái ngµy cµng cao cña ngµnh Ng©n hµng vµ nÒn kinh tÕ thi trêng.
1.2.3. Tµi kho¶n, chøng tõ sö dông trong kÕ to¸n cho vay.
Ph¹m ThÞ Thuú Linh
Líp: KTB- CD22
Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp
-8-
1.2.3.1 Tµi kho¶n sö dông trong kÕ to¸n cho vay.
Tµi kho¶n ph¶n ¸nh nghiÖp vô cho vay thuéc tµi s¶n cã cña Ng©n hµng, tµi
kho¶n dïng ®Ó ghi chÐp, ph¶n ¸nh toµn bé sè tiÒn cho vay cña Ng©n hµng ®èi víi
ngêi ®i vay, ®ång thêi còng ghi chÐp, ph¶n ¸nh sè tiÒn ngêi vay tr¶ nî Ng©n hµng
theo nh÷ng kú nhÊt ®Þnh.
Theo quyÕt ®Þnh sè 479/2004/Q§-NHNN ngµy 29/4/2004 cña Thèng ®èc
NHNN, thi hµnh ngµy 1/10/2004. QuyÕt ®Þnh sè 807/2005/Q§-NHNN ngµy
1/6/2005 vµ quyÕt ®Þnh sè 29/2006/Q§-NHNH ngµy 10/7/2006 vÒ viÖc söa ®æi, bæ
sung hÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n.
Tµi kho¶n 21: Cho vay c¸c tæ chøc kinh tÕ, c¸ nh©n trong níc.
TK 211: Cho vay ng¾n h¹n b»ng ®ång ViÖt Nam.
TK 212: Cho vay trung h¹n b»ng ®ång ViÖt Nam.
TK 213: Cho vay dµi h¹n b»ng ®ång ViÖt Nam.
TK 214: Cho vay ng¾n h¹n b»ng ngo¹i tÖ vµ vµng.
TK 215: Cho vay trung h¹n b»ng ngo¹i tÖ vµ vµng.
TK 216: Cho vay dµi h¹n b»ng ngo¹i tÖ vµ vµng.
TK 219: Dù phßng rñi ro.
• TK 211: Cho vay ng¾n h¹n b»ng ®ång ViÖt Nam.
2111: Nî ®ñ tiªu chuÈn.
2112: Nî cÇn chó ý.
2113: Nî díi tiªu chuÈn.
2114: Nî nghi ngê.
2115: Nî cã kh¶ n¨ng mÊt vèn.
C¸c tµi kho¶n 2121; 2122; 2123; 2124; 2125 cã néi dung gièng víi c¸c tµi
kho¶n 2111; 2112; 2113; 2114; 2115. C¸c tµi kho¶n nµy ph¶n ¸nh c¸c kho¶n vay mµ
TCTD cho c¸c tæ chøc kinh tÕ, c¸ nh©n vay trung h¹n.
• TK 213: Cho vay dµi h¹n b»ng ®ång ViÖt Nam.
C¸c tµi kho¶n nµy ph¶n ¸nh sè tiÒn TCTD cho c¸c tæ chøc kinh tÕ, c¸ nh©n
vay dµi h¹n. Nã cã néi dung gièng víi c¸c tµi kho¶n cho vay ng¾n h¹n b»ng ®ång
ViÖt Nam.
C¸c tµi kho¶n cho vay b»ng ngo¹i tÖ vµ vµng (ng¾n h¹n, trung h¹n vµ dµi h¹n)
còng gièng nh c¸c tµi kho¶n cho vay b»ng néi tÖ.
• TK 219: Dù phßng rñi ro.
§èi víi tµi kho¶n “Dù phßng rñi ro” bao gåm c¸c tµi kho¶n cÊp III sau:
Ph¹m ThÞ Thuú Linh
Líp: KTB- CD22
Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp
-9-
-
TK 2191: Dù phßng cô thÓ.
-
TK 2192: Dù phong chung.
C¸c tµi kho¶n nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh viÖc trÝch lËp vµ sö dông dù phßng ®Ó
xö lý rñi ro tÝn dông trong ho¹t ®éng ng©n hµng cña TCTD theo quy ®Þnh hiÖn hµnh
vÒ ph©n lo¹i nî.
Bªn Cã ghi:
-
Sè dù phßng ®îc trÝch lËp tÝnh vµo chi phÝ.
Bªn Nî ghi:
-
Sö dông dù phßng ®Ó xö lý c¸c rñi ro tÝn dông.
-
Hoµn nhËp sè chªnh lÖch thõa dù phßng ®· lËp theo quy ®inh.
Sè d Cã:
-
Ph¶n ¸nh sè dù phßng hiÖn cã cuèi kú.
H¹ch to¸n chi tiÕt
-
§èi víi TK “Dù phßng cô thÓ”: Më tµi kho¶n chi tiÕt theo c¸c
nhãm nî vay.
-
§èi víi TK “Dù phßng chung” : Më 1 tµi kho¶n chi tiÕt.
Tµi kho¶n 394: L·i ph¶i thu tõ ho¹t ®éng tÝn dông.
• Néi dung tµi kho¶n 394: “ L·i ph¶i thu tõ ho¹t ®éng tÝn dông” .
Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh sè l·i ph¶i thu dån tÝch tÝnh trªn ho¹t ®éng
tÝn dông.
ViÖc h¹ch to¸n tµi kho¶n nµy ph¶i thùc hiÖn theo c¸c quy ®Þnh sau:
- L·i tõ ho¹t ®éng tÝn dông ®îc ghi nhËn trªn c¬ së thêi gian vµ l·i suÊt thùc
tÕ tõng kú.
- L·i ph¶i thu tõ ho¹t ®éng tÝn dông thÓ hiÖn sè l·i tÝnh dån tÝch mµ TCTD ®·
h¹ch to¸n vµo thu nhËp nhng cha ®îc kh¸ch hµng vay thanh to¸n (chi tr¶).
Bªn Nî ghi:
-
Sè tiÒn l·i ph¶i thu tõ ho¹t ®éng tÝn dông tÝnh dån tÝch.
Bªn Cã ghi:
-
Sè tiÒn l·i kh¸ch hµng vay tiÒn tr¶.
-
Sè tiÒn l·i ®Õn kú h¹n mµ kh«ng nhËn ®îc (theo mét thêi gian nhÊt
®Þnh) chuyÓn sang l·i vay qu¸ h¹n cha thu ®îc.
Ph¹m ThÞ Thuú Linh
Líp: KTB- CD22
Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp
- 10 -
Sè d Nî:
-
Ph¶n ¸nh sè tiÒn l·i mµ TCTD cßn ph¶i thu.
Tµi kho¶n 94: L·i cho vay vµ phÝ ph¶i thu cha thu ®îc.
Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh sè l·i cho vay ®· qu¸ h¹n TCTD cha thu ®îc.
Bªn NhËp:
- Sè l·i cha thu ®îc.
Bªn XuÊt:
- Sè l·i ®· thu ®îc.
Cßn l¹i:
- Ph¶n ¸nh sè l·i cho vay cha thu ®îc cßn ph¶i thu.
Tµi kho¶n 994: Tµi s¶n thÕ chÊp, cÇm cè cña kh¸ch hµng.
Bªn NhËp:
-
Gi¸ trÞ tµi s¶n thÕ chÊp, cÇm cè cña kh¸ch hµng giao cho TCTD
qu¶n lý ®Ó ®¶m b¶o nî vay.
Bªn XuÊt:
-
Gi¸ trÞ tµi s¶n thÕ chÊp, cÇm cè tr¶ l¹i tæ chøc, c¸ nh©n vay khi tr¶
®îc nî.
-
Gi¸ trÞ tµi s¶n thÕ chÊp, cÇm cè ®em ph¸t m¹i ®Ó tr¶ nî vay cho
TCTD.
Cßn l¹i:
-
Gi¸ trÞ tµi s¶n thÕ chÊp, cÇm cè cña TCTD ®ang qu¶n lý.
1.2.3.2. Chøng tõ kÕ to¸n cho vay:
Chøng tõ kÕ to¸n lµ nh÷ng chøng minh b»ng giÊy tê vÒ nghiÖp vô kinh tÕ tµi
chÝnh ®· ph¸t sinh vµ thùc sù hoµn thµnh. Ph©n lo¹i chøng tõ kÕ to¸n:
*Ph©n lo¹i theo tinh chÊt ph¸p lý chøng tõ kÕ to¸n bao gåm:
- Chøng tõ gèc vµ chøng tõ ghi sæ.
Chøng tõ gèc lµ nh÷ng chøng tõ ®îc lËp ngay sau khi nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t
sinh ®· hoµn thµnh. Chøng tõ gèc lµ c¨n cø ph¸p lý ®Ó chøng minh mét nghiÖp vô
kinh tÕ ph¸t sinh ®· hoµn thµnh.
Chøng tõ ghi sæ lµ chøng tõ ph¶n ¸nh c¸c nghiÖp vô kimh tÕ ph¸t sinh vµ sæ
kÕ to¸n, chøng tõ ghi sæ ®îc lËp trªn c¬ së chøng tõ gèc hoÆc kiªm chøng tõ ghi sæ.
* Ph©n lo¹i theo néi dung nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh bao gåm:
Ph¹m ThÞ Thuú Linh
Líp: KTB- CD22
Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp
- 11 -
- Chøng tõ tiÒn mÆt gåm: PhiÕu thu, phiÕu chi, sÐc, giÊy göi tiÒn, giÊy rót
tiÒn, giÊy nép tiÒn, giÊy lÜnh tiÒn.
- Chøng tõ chuyÓn kho¶n gåm: PhiÕu chuyÓn kho¶n, uû nhiÖm thu, uû nhiÖm
chi, sÐc, th tÝn dông.
B¶ng kª c¸c lo¹i gåm: B¶ng kª nép sÐc, b¶ng kª sè d tÝnh l·i, b¶ng kª kÕt
to¸n l·i cho vay, b¶ng kª thanh to¸n c¸c lo¹i:
GiÊy b¸o chuyÓn tiÒn néi, ngo¹i.
LÖnh chuyÓn tiÒn trong chuyÓn tiÒn ®iÖn tö.
C¸c chøng tõ h¹ch to¸n tµi s¶n vµ chøng tõ ngo¹i b¶ng (nh phiÕu xuÊt tµi s¶n,
phiÕu nhËp tµi s¶n).
VÒ nguyªn t¾c th× tÊt c¶ c¸c chøng tõ kÕ to¸n Ng©n hµng (bao gåm tÊt c¶ c¸c
chøng tõ do Ng©n hµng lËp vµ chøng tõ do kh¸ch hµng lËp) ®iÒu ®ã ph¶i lËp ®óng
mÉu vµ nghi ®Çy ®ñ c¸c yÕu tè theo quy ®Þnh. Chøng tõ cã thÓ lËp trªn m¸y vi tÝnh
(danh môc chøng tõ ®îc lËp trªn m¸y tÝnh theo quy tr×nh giao dich trùc tiÕp do Tæng
Gi¸m ®èc quy ®Þnh). C¸c chøng tõ cã nhiÕu liªn ph¶i lËp mét lÇn trªn tÊt c¶ c¸c liªn
b»ng m¸y ch÷, m¸y tinh hoÆc viÕt lång lãt giÊy than. Ph¶i ghi ®Çy ®ñ c¸c yÕu tè theo
quy ®Þnh sau:
C¸c yÕu tè trªn c¸c chøng tõ ph¶i viÕt b»ng bót mùc hoÆc bót bi mµu tÝm,
xanh,®en, kh«ng ®îc viÕt b»ng mµu ®á (trõ c¸c chøng tõ kÕ to¸n lËp ®Ó ®iÒu chØnh
sai sãt). Kh«ng ®îc viÕt b»ng bót ch× trªn c¸c lo¹i chøng tõ vµ kh«ng ®îc b»ng hai
lo¹i bót hai mµu mùc kh¸c nhau trªn cïng mét chøng tõ, ch÷ viÕt trªn chøng tõ ph¶i
râ rµng, trung thùc, chÝnh x¸c kh«ng viÕt t¾t, viÕt mê hoÆc nhoÌ ch÷. Kh«ng ®îc t¶y
xo¸, söa ch÷a b»ng bÊt kÓ h×nh thøc nµo ®èi v¬i c¸c yÕu tè trªn chøng tõ.
Sè tiÒn trªn chøng tõ b¨t buéc ph¶i ghi sè tiÒn b»ng sè (c¨n cø mÉu chøng
tõ). Ch÷ ®Çu cña sè tiÒn b»ng chøng tõ ph¶i viÕt hoa vµ s¸t ®Çu dßng ®Çu tiªn, kh«ng
®îc viÕt c¸ch dßng, c¸ch qu·ng gi÷a c¸c ch÷ kh«ng ®îc viÕt thiªm vµo hai ch÷ viÕt
liÒn kÕ tiÕp nhau trªn chøng tõ. Néi dung nghiÖp vô ghi trªn chøng tõ ph¶i râ rµng,
dÔ hiÓu, ch÷ ký cña kh¸ch hµng vµ c¸n bé Ng©n hµng trªn tÊt c¶ c¸c chøng tõ kÕ
to¸n ®iÒu b¾t buéc ph¶i ký tay tõng tê b»ng bót tÝm, ®en…
1.3. Quy tr×nh kÕ to¸n nghiÖp vô.
1.3.1.Quy tr×nh kÕ to¸ncho vay tõng lÇn.
*Kh¸i niÖm: KÕ to¸n cho vay tõng lÇn lµ ph¬ng thøc cho vay mµ mçi lÇn vay
vèn ®iÒu ph¶i lµm thñ tôc vay vèn cÇn thiÕt vµ ký hîp ®ång tÝn dông.
*.KÕ to¸n khi cho vay.
+ KÕ to¸n giai ®o¹n gi¶i ng©n.
Ph¹m ThÞ Thuú Linh
Líp: KTB- CD22
Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp
- 12 -
Khi kh¸ch hµng ®îc gi¶i quyÕt cho vay, kÕ to¸n sÏ më tµi kho¶n (TK) cho
vay kh¸ch hµng. Bé phËn kÕ to¸n c¨n cø vµo chøng tõ kÕ to¸n (PhiÕu chi, uû nhiÖm
chi…) kÌm víi c¸c hîp ®ång tÝn dông kiªm giÊy nhËn nî tõ kh¸ch hµng vay sÏ ph¶i
tr¶ vay b»ng tiÒn mÆt hoÆc b»ng chuyÓn kho¶n theo yªu cÇu ghi trªn chøng tõ, kÕ
to¸n ghi:
Nî: TK cho vay kh¸ch hµng vay
Cã: TK 1011- TiÒn vay t¹i quü (nÕu vay b»ng tiÒn mÆt)
Cã: TK TiÒn göi cña ngêi thô hëng (vay b»ng chuyÓn kho¶n)
NÕu Ng©n hµng cã thu phÝ cho vay tõ kh¸ch hµnh, kÕ to¸n ghi:
Nî: TK cã liªn quan
: PhÝ cho vay
(TK tiÒn mÆt, TK ngêi thô hëng)
Cã: TK thu nhËp cña Ng©n hµng
: PhÝ cho vay
Cã TK thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ph¶i nép
: PhÝ cho vay
Vµ nhËp TK ngo¹i b¶ng – Tµi s¶n thÕ chÊp cÇm cè cña kh¸ch hµng, gi¸ trÞ
tµi s¶n.
Sau ®ã khÕ íc vay tiÒn ®îc kÕ to¸n lu gi÷ vµ s¾p xÕp khoa häc ®Ó tiÖn cho viÖc
thu nî.
+ KÕ to¸n thu l·i:
TÝnh thu l·i cho vay tõng lÇn theo ph¬ng ph¸p tÝnh l·i ®¬n. TiÒn l·i cã thÓ ®îc thu mét lÇn khi thu nî gèc hoÆc thu ®Þnh kú theo tho¶ thuËn. Tuy nhiªn ®Ó ®¶m
b¶o thu nhËp cña NH kh«ng bÞ biÕn ®éng nhiÒu, hµng th¸ng NH vÉn tÝnh l·i ®Ó h¹ch
to¸n vµo tµi kho¶n 394: “L·i ph¶i thu tõ ho¹t ®éng cho vay”, khi ngêi ta tr¶ nî gèc,
l·i sÏ tÊt to¸n tµi kho¶n nµy.
C«ng thøc tÝnh l·i:
Tæng tiÒn l·i = Sè tiÒn vay x L·i suÊt x Thêi h¹n vay.
Trong ®ã:
- Sè tiÒn vay: Lµ sè tiÒn ngêi vay nhËn nî víi Ng©n hµng ghi trªn hîp ®ång
tÝn dông, hoÆc giÊy nhËn nî vµ hoµn tr¶ Ng©n hµng khi ®Õn h¹n.
- L·i suÊt: Theo sù tho¶ thuËn cña Ng©n hµng vµ ngêi vay ghi trªn hîp ®ång tÝn
dông vµ giÊy nhËn nî. L·i suÊt vay cã thÓ lµ l·i suÊt n¨m, l·i suÊt th¸ng, l·i suÊt ngµy.
- Thêi h¹n vay: C¨n cø vµo thêi h¹n thùc tÕ tõ khi ngêi vay nhËn nî víi Ng©n
hµng ®Õn lóc tr¶ nî Ng©n hµng.
H¹ch to¸n l·i dù thu hµng th¸ng:
Nî TK 394: L·i ph¶i thu tõ cho vay.
Cã TK 702: Thu l·i cho vay.
Ph¹m ThÞ Thuú Linh
Líp: KTB- CD22
Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp
- 13 -
NÕu mãn nî cã dÊu hiÖu suy gi¶m chÊt lîng th× NH tiÕn hµnh chuyÓn nhãm nî.
- ChuyÓn nî gèc:
Nî TK 21 (C¸c nhãm nî thÝch hîp kh¸c).
Cã TK 21
- Xö lý phÇn l·i ®· h¹ch to¸n l·i dù thu:
Nî TK 809 “Chi phÝ kh¸c”: Sè l·i ®· h¹ch to¸n dù thu.
Cã TK 394 “L·i ph¶i thu tõ cho vay”: Sè l·i ®· h¹ch to¸n dù thu.
- §ång thêi nhËp TK ngo¹i b¶ng.
NhËp TK 94: Sç l·i cha thu ®îc.
Khi kh¸ch hµng tr¶ l·i.
- PhÇn l·i ®· h¹ch to¸n dù thu.
Nî TK thÝch hîp (1011, 4211…)
Cã TK 394: Sè l·i ®· h¹ch to¸n dù thu.
- PhÇn l·i cha h¹ch to¸n dù thu.
Nî TK thÝch hîp (1011, 4211…)
Cã TK 702 “Thu l·i cho vay”.
- PhÇn l·i tríc ®©y ®· theo dâi ë ngo¹i b¶ng (do chuyÓn nhãm nî)
XuÊt TK 94.
+ KÕ to¸n thu nî.
Nî TK thÝch hîp (1011, 4211…)
Cã TK 21
Tr¶ tµi s¶n ®¶m b¶o thÕ chÊp cho kh¸ch hµng (nÕu cã).
XuÊt TK 994.
1.3.2. Quy tr×nh kÕ to¸n cho vay theo h¹n møc tÝn dông:
* Kh¸i niÖm: Cho vay theo h¹n møc tÝn dông lµ ph¬ng thøc cho vay mµ tæ
chøc tÝn dông vµ kh¸ch hµng x¸c ®Þnh tho¶ thuËn mét h¹n møc tÝn dông nhÊt ®Þnh
trong mét thêi gian nhÊt ®Þnh.
* KÕ to¸n khi cho vay:
+ KÕ to¸n khi gi¶i ng©n.
C¨n cø vµo chøng tõ nh giÊy lÜnh tiÒn mÆt (nÕu gi¶i ng©n b»ng tiÒn mÆt) hoÆc
uû nhiÖm chi (nÕu gi¶i ng©n b»ng chuyÓn khoµn) kÕ to¸n vµo sæ chi tiÕt hoÆc nhËp
d÷ liÖu vµo m¸y tÝnh nh sau:
Nî: TK cho vay ng¾n h¹n cña kh¸ch hµng
Cã: TK tiÒn mÆt (nÕu gi¶i ng©n b»ng tiÒn mÆt)
- TK tiÒn göi cña ngêi thô hëng (nÕu cho vay b»ng chuyÓn
kho¶n)
Ph¹m ThÞ Thuú Linh
Líp: KTB- CD22
Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp
- 14 -
- Liªn hµng ®i – chuyÓn tiÒn ®iÖn tö (nÕu ngêi thô hëng cã tµi
kho¶n ë c¸c Ng©n hµng kh¸c).
Riªng c¸c mãn vay cã tµi kho¶n thÕ chÊp, cÇm cè kÕ to¸n ph¶i ghi nhËp, xuÊt
vµo tµi kho¶n ngo¹i b¶ng “ Tµi s¶n thÕ chÊp, cÇm cè ”
+ KÕ to¸n khi thu nî.
Cho vay theo ph¬ng thøc nµy kh«ng cã kú h¹n tr¶ nî cô thÓ. V× vËy ®Ó thùc hiÖn kú
h¹n nî ®èi víi kh¸ch hµng, Ng©n hµng sÏ thùc hiÖn b»ng ph¬ng ph¸p gi¸n tiÕp tøc lµ thu nî
khi kh¸ch hµng cã kho¶n thu b»ng tiÒn (thu b¸n hµng...). Nãi c¸ch kh¸ch khi kh¸ch hµng
cã thu b»ng tiÒn. Ng©n hµng sÏ thu nî b»ng c¸ch ®a c¸c kho¶n thu cña kh¸ch hµng vµo
bªn cã TK cho vay kh¸ch hµng.
H¹ch to¸n thu nî: Hµng ngµy khi kh¸ch hµng vay cã c¸c kho¶n thu b»ng tiÒn,
kÕ to¸n h¹ch to¸n:
Nî: TK thÝch hîp cña kh¸ch hµng vay
(TK tiÒn mÆt, TK kh¸ch hµng chi tr¶)
Cã: TK cho vay kh¸ch hµng
+KÕ to¸n thu l·i cho vay.
Do kh«ng ®Þnh kú h¹n cô thÓ cho tõng mãn vay nªn viÖc tÝnh vµ thu l·i TK
cho vay ®îc tÝnh theo ph¬ng ph¸p tÝch sè. ViÖc tÝnh vµ thu l·i ®îc cè ®Þnh mét ngµy
nhÊt ®Þnh trong th¸ng (thêng vµo cuèi th¸ng).
C¸ch tÝnh l·i:
Tæng tÝch sè d nî thùc tÕ x L·i suÊt cho vay
Sè tiÒn l·i ph¶i thu =
30
Trong ®ã: Tæng tÝch sè d nî thùc tÕ = ∑D i x ni
Víi : Di Sè d nî tµi kho¶n cho vay
: ni Sè ngµy tån t¹i sè d nî Di trong th¸ng
H¹ch to¸n thu l·i kÕ to¸n ghi:
Nî: TK ThÝch hîp (kh¸ch hµng vay): Sè tiÒn l·i cho vay
Cã: TK thu l·i cho vay: Sè tiÒn l·i cho vay
1.3.4, KÕ to¸n dù phßng rñi ro tÝn dông:
- Dù phßng cô thÓ:
Dù phßng cô thÓ ®îc x¸c ®Þnh trªn c¬ së ph©n lo¹i nî, tû lÖ trÝch lËp cho mçi
nhãm nh sau:
Nhãm 1 “Nî ®ñ tiªu chuÈn”: 0%
Nhãm 2 “Nî cÇn chó ý”: 5%
Nhãm 3 “Nî díi tiªu chuÈn”: 20%
Nhãm 4 “Nî cÇn nghi ngê”: 50%
Nhãm 5 “Nî cã kh¶ n¨ng mÊt vèn”: 100%
Ph¹m ThÞ Thuú Linh
Líp: KTB- CD22
Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp
- 15 -
Riªng ®èi víi c¸c kho¶n nî khoanh chê ChÝnh phñ xö lý th× ®îc trÝch lËp dù
phßng cô thÓ theo kh¶ n¨ng tµi chÝnh cña tæ chøc tÝn dông.
Sè tiÒn dù phßng cô thÓ ph¶i trÝch ®îc tÝnh theo c«ng thøc sau:
R = max {0, (A – C) } x r
Trong ®ã:
R: Sè tiÒn dù phßng cô thÓ ph¶i trÝch.
A: Sè d nî gèc cña kho¶n nî.
C: Gi¸ trÞ khÊu trõ cña tµi s¶n b¶o ®¶m.
r: Tû lÖ trÝch lËp dù phßng cô thÓ.
- Dù phßng chung:
TCTD ph¶i lËp dù phßng chung ®Ó ph¶n ¸nh rñi ro (tæn thÊt) trong danh môc cho vay
cha ®îc x¸c ®Þnh trong qu¸ tr×nh ph©n lo¹i nî vµ trÝch lËp dù phßng cô thÓ. Tµi kho¶n
sö dông:
TK 219: Dù phßng rñi ro:
2191: Dù phßng cô thÓ.
2192: Dù phßng chung.
• H¹ch to¸n:
+ §Þnh kú, c¨n cø vµo kÕt qu¶ ph©n lo¹i nî, kÕ to¸n x¸c ®Þnh sè dù phßng cÇn trÝch lËp,
so s¸nh víi sè dù hiÖn cã trªn TK dù phßng vµ h¹ch to¸n:
+ NÕu ph¶i trÝch thªm:
Nî TK 8822 “CFDP ph¶i thu khã ®ßi”
Cã TK 2191/2192 “ Dù phßng rñi ro”.
+ NÕu ph¶i hoµn nhËp:
Nî TK 2191/2192 “Dù phßng rñi ro”.
Cã TK 8822 “CFDP ph¶i thu khã ®ßi”.
+ Sö dông DF ®Ó xö lý rñi ro:
Nî TK 219 “Dù phßng rñi ro”.
Cã TK cho vay kh¸ch hµng thÝch hîp.
Ph¹m ThÞ Thuú Linh
Líp: KTB- CD22
Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp
- 16 -
Ch¬ng 2.
THùC TR¹NG KÕ TO¸N CHO VAY T¹I SGD NG¢N HµNG TMCP
HµNG H¶I
2.1, Kh¸i qu¸t chung vÒ Ng©n hµng TMCP Hµng H¶i.
2.1.1, Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn.
Ng©n hµng th¬ng m¹i cæ phÇn Hµng H¶i ViÖt Nam gäi t¾t lµ Ng©n hµng TMCP
Hµng H¶i, tªn giao dÞch quèc tÕ lµ Maritime commercial stock bank (viÕt t¾t lµ
Maritime bank hoÆc MSB).
§îc thµnh lËp theo giÊy phÐp sè 001/NH-GP ngµy 08 th¸ng 06 n¨m 1991
theo quyÕt ®Þnh cña Thèng ®èc Ng©n hµng Nhµ níc ViÖt Nam. Ngµy 12 th¸ng 7
n¨m 1991, Ng©n hµng chÝnh thøc khai tr¬ng vµ ®i vµo ho¹t ®éng.
Vèn ®iÒu lÖ ban ®Çu 40 tû vµ thêi gian ho¹t ®éng lµ 25 n¨m. §Õn th¸ng 7
n¨m 2003 cña Ng©n hµng Nhµ níc ViÖt Nam, thêi h¹n ho¹t ®éng cña Ng©n hµng
Hµng H¶i t¨ng lªn 99 n¨m. §îc sô chÊp thuËn cña chi nh¸nh Ng©n hµng Nhµ níc
TP H¶i Phßng t¹i v¨n b¶n sè 673/NHNH-HAP7 ngµy 27 th¸ng 12 n¨m 2004, ®Õn
th¸ng 12 n¨m 2004, vèn ®iÒu lÖ cña Ng©n hµng TMCP Hµng H¶i ®· t¨ng tõ 106,2 tû
®ång lªn 200 tû ®ång. Vµ ®Õn ngµy 25 th¸ng 5 n¨m 2007, Ng©n hµng TMCP Hµng
H¶i ®· ®îc Ng©n hµng Nhµ níc chÊp thuËn cho t¨ng vèn ®iÒu lÖ tõ 700 tû lªn
1400tû. Vµ ®Õn cuèi n¨m 2007 vèn ®iÒu lÖ t¨ng lªn 1500 tû.
Tæng tµi s¶n 3000 tû VN§.
MSB cã nh÷ng cæ ®«ng chÝnh lµ nh÷ng tæ chøc kinh tÕ lín, cã uy tÝn trªn th¬ng trêng: Tæng C«ng Ty Bu ChÝnh ViÔn Th«ng, Tæng C«ngTy Hµng h¶i ViÖt Nam,
Tæng C«ng Ty DiÖt May, Tæng C«ng Ty B¶o HiÓm ViÖt Nam….
HiÖn nay, m¹ng líi ho¹t ®éng cña Ng©n hµng TMCP Hµng H¶i réng trªn kh¾p c¶ níc, tËp trung nhiÒu t¹i c¸c tØnh thµnh lµ trung t©m kinh tÕ träng ®iÓm trªn c¶ 3 miÒn
B¾c, Trung, Nam cña ®Êt níc: Hµ Néi, Qu¶ng Ninh, §µ N½ng, Nha Trang, Thµnh
Phè Hå ChÝ Minh….. vµ m¹ng líi Ng©n hµng ®¹i lý trªn toµn cÇu.
HiÖn nay MSB ®ang thùc hiÖn tin häc ho¸ Ng©n hµng, hoµn thiÖn nghiÖp vô
Ng©n hµng ®iÖn tö (®· xong giai ®o¹n 1, ®ang triÓn khai giai ®o¹n 2).
ChiÕn lîc MSB ph¸t triÓn m¹ng líi ho¹t ®éng réng kh¾p, cñng cè vµ ph¸t triÓn
nghiÖp vô Ng©n hµng t¨ng quy m« vèn huy ®éng (n¨m 2010 lµ 2000 _2.500 tû vnd).
Víi logan lµ “ t¹o lËp gi¸ trÞ bÒn v÷ng” víi ph¬ng ch©m ho¹t ®éng. Lµ ngêi
b¹n ®ång hµnh cña quý kh¸ch hµng” MSB lu«n s¸t c¸nh cïng kh¸ch hµng trong ho¹t
®éng s¶n xuÊt kinh doanh, s½n sµng cung cÊp tèt nhÊt c¸c s¶n phÈm, dÞch vô cho
kh¸ch hµng.
Ph¹m ThÞ Thuú Linh
Líp: KTB- CD22
Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp
- 17 -
2.1.2 M« h×nh c¬ cÊu tæ chøc cña ng©n hµng.
Tæng gi¸m ®èc
Th ký tæng gi¸m ®èc
Phã TG§
phô tr¸ch
khèi
Treasury
Phã TG§
phô tr¸ch
khèi KH
DN
Phßng giao
dÞch vèn vµ
ngo¹i tÖ
Phã TG§
phô tr¸ch
khèi
Phã TG§
phô tr¸ch
khèi
Phã TG§
phô tr¸ch
khèi
Phã TG§
phô tr¸ch
khèi
KHCN
CN&DV
TCKT
QLRR
Phßng
kh¸ch hµng
doanh
nghiÖp
Phßng
kh¸ch
hµng c¸
nh©n
Phßng
qu¶n lý
CN&chÊt l
îng DV
Phßng
thÎ
Phßng tiÕp
thÞ vµ ph¸t
triÓn kinh
doanh
Phßng gi¸m
s¸t vµ x¸c
nhËn giao
dÞch
Phßng
tµi chÝnh
kÕ to¸n
Phßng
T¸i ®Þnh
thÈm
Phã G§
KH c¸ nh©n
Phßng tÝn
dông
Phßng kh¸ch
hµng c¸ nh©n
phô tr¸ch
Phã G§
phô tr¸ch
tµi chÝnh
kÕ to¸n
Phßng
Tæ chøc
nh©n sù
Phßng tæ
chøc nh©n sù
Phßng ph¸p
chÕ vµ kiÓm
so¸t tu©n thñ
Gi¸m ®èc
c¸c chi nh¸nh
Phã G§
phô tr¸ch
KH doanh
nghiÖp
Phßng
qu¶n lý
rñi ro vµ
xö lý nî
Phã TG§
phô tr¸ch
khèi
Hç trî
V¨n phßng
C¸c phßng
giao dÞch
thuéc
chi nh¸nh
Phßng
kÕ ho¹ch vµ
®Çu t
Phßng
C«ng nghÖ
th«ng tin
Phßng dÞch vô
kh¸ch hµng
Phßng kÕ to¸n
tµi chÝnh
Phßng hµnh
chÝnh tæng hîp
Ph¹m ThÞ Thuú Linh
Líp: KTB- CD22
Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp
- 18 -
2.1.3.T×nh h×nh kinh tÕ trªn ®Þa bµn cña ng©n hµng.
SGD NHTMCP Hµng H¶i ®îc ®Æt t¹i quËn ®Þa bµn QuËn Hoµn KiÕm- Trung
t©m th¬ng m¹i lín cña Thµnh Phè Hµ Néi.Trung t©m nµy cã 18 phêng víi gÇn 23
v¹n d©n, diÖn tÝch lµ 45 km 2. §©y lµ khu vùc d©n c bu«n b¸n nhén nhÞp, cã c¸c khu
phè sÇm uÊt nh Hµng Bµi, Hµng §µo, TrÇn Nh©n T«ng, … cã c¸c chî lín nh chî
H«m, chî §ång Xu©n, Chî Long Biªn,…QuËn Hoµn KiÕm còng lµ n¬i tËp trung
mét sè lîng d©n c ®«ng, trong ®ã cã nhiÒu doanh nghiÖp liªn doanh, c«ng ty tr¸ch
nhiÖm h÷u h¹n víi ®a d¹ng ho¸ c¸c lo¹i h×nh s¶n xuÊt, kinh doanh nªn nhu cÇu vèn
kinh doanh còng nh lîng tiÒn tiÕt kiÖm lµ rÊt lín. Do ®ã ®· cung cÊp cho Ng©n hµng
mét thÞ trêng kh¸ ®«ng ®¶o. §©y chÝnh lµ ®iÓm thuËn lîi c¨n b¶n cña Ng©n hµng.
Bªn c¹nh nh÷ng ®iÓm thuËn lîi ®ã, Ng©n hµng còng gÆp ph¶i mét sè khã
kh¨n nhÊt ®Þnh:
QuËn Hoµn KiÕm lµ n¬i cã mÆt cña rÊt nhiÒu Ng©n hµng ho¹t ®éng nh Ng©n
hµng §Çu T vµ Ph¸t TriÓn, Ng©n hµng ¸ Ch©u, Ng©n hµng Ngo¹i Th¬ng, Ng©n hµng
C«ng Th¬ng, Ng©n hµng liªn doanh ANZBank, CITIBANK….§ã lµ nh÷ng Ng©n
hµng hµng ®Çu, cã vèn së hu lín, cã uy tÝn ®· x©y dùng l©u n¨m. Lµ nh÷ng ®èi thñ
c¹nh tranh lín cña Ng©n hµng. Do ®ã MSB lu«n cè g¾ng n¨ng cao hiÖu qu¶ ho¹t
®éng, kh¾c phôc vµ vît qua nh÷ng khã kh¨n tríc m¨t, kh«ng ngõng t¨ng cêng
nguån vçn, më réng ho¹t ®éng, sö dông vèn linh ho¹t vµ hiªu qu¶. ThiÕt lËp mèi
quan hÖ réng r·i víi kh¸ch hµng t¹o uy tÝn ®èi víi kh¸ch hµng trong vµ ngoµi níc.
Ngoµi ra viÖc t×m kiÕm thÞ trêng míi vµ më réng thÞ trêng hiÖn cã còng lµ mét c«ng
viÖc träng ®iÓm cña Ng©n hµng míi ra ®êi.
2.1.4 T×nh h×nh ho¹t ®éng kinh doanh cña ng©n hµng MSB SGD
2.1.4.1 Ho¹t ®éng huy ®éng vèn.
Cïng chuyÓn m×nh víi nh÷ng tiÕn triÓn tÝch cùc cña toµn hÖ thèng, ph¸t huy
nh÷ng kÕt qu¶ ®¹t ®îc trong nh÷ng n¨m, díi sù chØ ®¹o vµ ®iÒu hµnh ®óng ®¾n cña
ban l·nh ®¹o cïng víi nç lùc phÊn ®Çu cña toµn thÓ c¸n bé c«ng nh©n viªn, së giao
dÞch trong nh÷ng n¨m qua ®· ®¹t ®îc nh÷ng bíc tiÕn ®¸ng kÓ.
XuÊt ph¸t tõ yªu cÇu vµ thùc tÕ, nhËn thøc ®îc tÇm quan träng cña nguån vèn
huy ®éng trong nh÷ng n¨m qua Ng©n hµng lu«n chñ ®éng quan t©m ®Õn c«ng t¸c
huy ®éng vèn vµ nã ®îc thÓ hiÖn ë b¶ng díi ®©y.
T×nh h×nh huy ®éng vèn qua c¸c n¨m ®îc thÓ hiÖn ë b¶ng trªn nh sau:
Ph¹m ThÞ Thuú Linh
Líp: KTB- CD22
Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp
- 19 -
- Tæng vèn huy ®éng t¨ng trëng ®Òu ®Æn qua c¸c n¨m, n¨m 2006 so víi n¨m
2005 t¨ng sè tuyÕt ®èi lµ 124.522 triÖu ®ång, hay 25,63%, n¨m 2007 t©ng so víi
n¨m 2006, sè tuyÖt ®èi lµ 116.246 triÖu ®ång hay t¨ng 19,04% so víi n¨m 2006.
nhËn thÊy tèc ®é t¨ng gi¶m dÇn.
- TiÒn göi cña c¸c tæ chøc kinh tÕ vµ c¸ nh©n n¨m 2005 chiÕm 81,34%. N¨m
2006 tiÒn göi cña c¸c tæ chøc vµ c¸ nh©n chiÕm 79,45% so víi tæng nguån vèn huy
®éng trong n¨m. t¨ng 22,8% so víi n¨m 2005.N¨m 2007 tiÒn göi cña c¸c tæ chøc vµ
c¸ nh©n chiÕm 71,31% so víi tæng nguån vèn huy ®éng, t¨ng 6,76% so víi n¨m
2006.NhËn thÊy tiÒn göi cña c¸c tæ chøc kinh tÕ vµ c¸ nh©n t¨ng lªn qua c¸c n¨m,
nhng tû träng gi¶m dÇn qua c¸c n¨m.
- TiÒn göi tiÕt kiÖm t¨ng trëng ®Òu qua c¸c n¨m, n¨m 2006 t¨ng so víi n¨m
2005, sè tuyÖt ®èi lµ 24.272 triÖu ®ång hay t¨ng 28,93%.n¨m 2007 t¨ng so víi n¨m
2006 sè tuyÖt ®èi lµ 76.720 triÖu ®ång hay t¨ng 69,91%.vµ tû träng cña lîng tiÒn tiÕt
kiÖm trong tæng nguån vèn cña mèi n¨m t¨ng ®Òu qua c¸c n¨m.n¨m 2005 chiÕm
17,59%, n¨m 2006 chiÕm 18,05%.n¨m 2007 chiÕm 25,72%.
- Lîng tiÒn huy ®éng kh¸c nh tiÒn göi vèn chuyªn dïng, tiÒn göi ký quü,….
T¨ng lªn ®¸ng kÓ n¨m 2006 t¨ng so víi n¨m 2005 sè tuyÖt ®èi lµ 10.678 triÖu
®ång.hay t¨ng 206,18% t¨ng h¬n gÊp 3 lÇn.N¨m 2007 t¨ng so víi n¨m 2006 sè tuyÖt
®èi 5.703 triÖu ®ång, hay 35,96%.
Qua sè liÖu trªn ta thÊy lîng tiÒn huy ®éng vçn t¨ng trëng ®Òu so qua c¸c n¨m.
§iÒu ®ã ®· thÓ hiÖn ng©n hµng ®· ®a d¹ng ho¸ h×nh thøc huy ®éng, ®· da d¹ng ho¸
s¶n phÈm, ®Æc biÖt lµ s¶n phÈm thÎ,®ång thêi ®· n¨m 2007 ng©n hµng ®· x©y dùng
thªm nhiÒu m¸y ATM ë nhiÒu ®iÓm trªn c¸c phè.§· t¹o ®iÒu kiÖn thuËn lîi cho ngêi d©n thuËn tiÖn rót tiÒn vµ tham gia thanh to¸n.S¶n phÈm tiÒn göi tiÕt kiÖm còng ®a
d¹ng víi nh÷ng lo¹i h×nh huy ®éng tiªt kiÖm bËc thang, tiÕt kiÖm rót dÇn, l·i suÊt
ph©n tÇng bªn c¹nh ®ã ng©n hµng më réng quan hÖ víi nhiÒu tæ chøc kinh tÕ lµm
t¨ng nguån huy ®éng vèn kh«ng kú h¹n l¬n.
ThuËn lîi:Lîng tiÒn göi tiÕt kiÖm t¨ng lªn ®Æc biÖt lµ nguån tiÒn göi tiªt kiÖm cã
kú h¹nqua c¸c n¨m.®ång thêi ngµy cµng chiÕm tû träng lín trong tæng nguån vèn
huy ®éng.®Òu ®ã chøng tá ®êi sèng ngêi d©n ngµy cµng ®îc n©ng cao.huy ®éng
nguån vèn nµy gióp ng©n hµng chñ ®éng trong viÖc cho vay trung vµ dµi h¹n.bªn
c¹nh ®ã lîng tiÒn göi kh«ng kú h¹n cña c¸c tæ chøc kinh tª t¨ng lªn, nguån nµy
chiÕm tû träng lín lµm gi¶m chi phÝ tr¶ l·i cho ng©n hµng ®ång thêi cã thÓ dïng lîng tiÒn huy ®éng nµy sö dông linh ho¹t cho vay trung vµ dµi h¹n sÏ lµm t¨ng lîi
nhuËn cho ng©n hµng.
Ph¹m ThÞ Thuú Linh
Líp: KTB- CD22
Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp
- 20 -
Khã kh¨n:Lîng tiÒn tiÕt kiÖm t¨ng dÇn qua c¸c n¨m,vµ dÇn chiÕm tû träng trong
nguån huy ®éng sÏ lµm cho chi phÝ cña ng©n hµng t¨ng lªn. ®ång thêi víi lîng tiÒn
göi kh«ng kú h¹n chiÕm tû träng trong tæng nguån vèn huy ®éng th× sÏ lµm gi¶m chi
phÝ nhng lîng vèn nµy l¹i kh«ng cã tÝnh æn ®Þnh do ®ã nÕu cho vay lîng lín sÏ dÔ
dÉn tíi mÊt tÝnh thanh kho¶n khi kh¸ch hµng tíi rót nhiÒu.do ®ã ng©n hµng ph¶i linh
ho¹t trong viÖc sö dông nguån vèn nµy.
2.1.4.2.VÒ t×nh h×nh sö dông vèn.
Víi ph¬ng ch©m an toµn – hiªu qu¶ ®îc ®Æt lªn hµng ®Çu, coi träng chÊt lîng h¬n sè lîng, lÊy hiÖu qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh lµm thíc ®o cho kÕt qu¶ ho¹t
®éng cña ng©n hµng. Do ®ã, bªn c¹nh viÖc coi träng c«ng t¸c huy ®éng vèn th× viÖc
sö dông vèn vµ ®Çu t vèn cã hiÖu qu¶ lµ vÊn ®Ò mang tÝnh sèng cßn ®em l¹i lîi
nhuËn cho ng©n hµng. Do níc ta ph¸t triÓn theo nÒn kinh tÕ thÞ trêng nªn ®· t¹o ra sù
c¹nh tranh gay g¾t vµ phøc t¹p, nhng MSB ®· cã nh÷ng nç lùc kh«ng nhá ph¸t triÓn
liªn tôc viÖc ®Çu t vçn cho c¸c dù ¸n c«ng nghiÖp ho¸, hiÖn ®¹i ho¸ trªn ®Þa bµn thñ
®« nh: ®Çu t cho dù ¸n c«ng tr×nh cao tèc L¸ng Trung – Hoµ L¹c, dù ¸n mua s¾m
thiÕt bÞ ®Çu vµ cuèi cña c«ng ty ®iÖn tho¹i Hµ Néi. Mét sè doanh nghiÖp trong lÜnh
vùc giao th«ng, x©y dung còng ®îc MSB ®Çu t vèn nh c¸c dù ¸n m¸y khoan, m¸y
xóc, m¸y ®ãng cäc nhåi vµ c¸c ngµnh th¬ng m¹i, n«ng l©m nghiÖp., s¶n xuÊt, gia
c«ng chÕ biÕn, bu ®iÖn hµng h¶i, nhµ hµng, kh¸ch s¹n, s¶n xuÊt hµng xuÊt khÈu trªn
®Þa bµn thñ ®«.
D nî cho vay cña MSB ®îc thÓ hiÖn trong c¸c biÓu ®å sau:
B¶ng 2. c¬ cÊu cho vay cña MSB SDG (2005-2007).
®¬n vÞ: triÖu ®ång
N¨m 2005
ChØ
tiªu
Tæng
d nî
cho
vay
Cho
vay
ng¨n
h¹n
Cho
vay
N¨m 2006
N¨m 2007
Sè tiÒn
Tû
träng
(%)
So víi
n©m
2006
(%)
112,74
430.373
100
251,67
76,54
104,57
313.175
72,77
239,27
23,46
136,36
117.198
27,23
292,14
Sè tiÒn
Tû
träng(%)
So víi
n¨m
2005(%)
100
171.003
100
125.164
82.51
130.886
29.419
19.39
40.117
Sè tiÒn
Tû
träng(%)
151.683
Ph¹m ThÞ Thuú Linh
Líp: KTB- CD22
- Xem thêm -