Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
LỜI MỞ ĐẦU
Để tồn tại và phát triển, con người phải tiến hành hoạt động xản suất. Muốn hoạt động
sản xuất ngày càng hữu ích, cần tiến hành công việc đo lường, tính toán và ghi chép. Do đòi
hỏi của đời sống kinh tế nói trên, tất yếu đã ra đời công tác kế toán.
Kế toán trước hết là phân hệ thông tin kinh tế tài chính quan trọng trong hệ thống thông
tin kinh tế đơn vị để thu nhận, xử lý và cung cấp kịp thời những thông tin cần thiết cho những
nhà quản lý quan trọng để quản lý điều hành các hoạt động sản xuất kinh doanh, hướng các
hoạt động đó theo các mục tiêu đã được đặt ra.
Sau một thời gian thực tập tại Công ty Cổ phần Công nghệ Rồng Việt Nam, được sự chỉ
bảo tận tình của phòng Tài chính – Kế toán và sự hướng dẫn nhiệt tình của thầy giáo PGS
TS.Đặng Văn Thanh, em đã hoàn thành báo cáo thực tập này.
Báo cáo thực tập gồn 3 phần:
Phần I: Tổng quan về Công ty Cổ phần Công nghệ Rồng Việt Nam.
Phần II: Thực trạng công tác kế toán tại Công ty Công nghệ Rồng Việt Nam.
Phần III: Thu hoạch và nhận xét.
Em xin chân thành cảm ơn!
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
PHẦN I
TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHỆ RỒNG VIỆT NAM
1.1.Quá trình hình thành và phát triển của Công ty:
Tên công ty: Công ty Cổ phần Công nghệ Rồng Việt Nam.
Tên giao dịch quốc tế: Dragon Viet Nam Technology joit stock company
Địa chỉ : 128 Trương Định, Quận Hai Bà Trưng, TP.Hà Nội.
Website: www.rongvietnam.com
Công ty được thành lập theo quyết định số 0103037936-CP1.2.Chức năng kinh doanh của Công ty:
- Sản xuất, kinh doanh gạch ốp lát, thực hiện hoàn thiện và trang trí các công trình xây
dựng dân dụng.
- Khai thác và kinh doanh nguyên liệu cho ngành gạch.
1.3. Đặc điểm quy trình công nghệ sản xuất của công ty
Sơ đồ quy trình công nghệ xản xuất : ( Phụ lục 01)
Quy trình công nghệ sản xuất gạch Granite là công nghệ sản xuất chế biến liên tục với 4
giai đoạn chính là: gia công nguyên liệu; công đoạn ép, tráng men; sấy nung sản phẩm; mài
đóng hộp sản phẩm. Sau mỗi giai đoạn sản xuất thu được các bán thành phẩm, các bán thành
phẩm của giai đoạn trước sau khi được kiểm tra là đối tượng chế biến của giai đoạn tiếp theo.
Đặc điểm về quy trình công nghệ sản xuất này có ảnh hưởng quan trọng tới việc xác định đối
tượng tập hợp chi phí sản xuất và phương pháp tính giá thành sản phẩm.
1.4. Đặc điểm tổ chức quản lý của công ty:
1.4.1. Sơ đồ bộ máy quản lý của công ty ( Phụ lục 02)
1.4.2. Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận
* Ban giám đốc: gồm 3 người: Giám đốc, Phó giám đốc sản xuất, Phó giám đốc kinh
doanh.
- Giám đốc: là người đứng đầu công ty, chịu trách nhiệm với mọi hoạt động của công
ty, trước pháp luật và toàn thể lao động trong công ty
- Phó giám đốc sản xuất: phụ trách sản xuất và chịu trách nhiệm giám sát việc điều
hành sản xuất, đảm bảo công tác sản xuất sản xuất đạt chất lượng và đúng kế hoạch đặt ra.
- Phó giám đốc kinh doanh: chịu trách nhiệm triển khai, đôn đốc việc thực hiện công
tác bán hang, chỉ đạo xây dựng các phương án tiêu thụ sản phẩm của công ty, tìm kiếm thị
trường mới cho các loại sản phẩm của công ty.
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
* Các phòng ban chức năng chính:
- Phòng tài chính kế toán: Tham mưu cho giám đốc về mặt tài chính kế toán, thực
hiện hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, thanh quyết toán với nhà nước, công ty và các
bên liên quan.
- Phòng tổ chức: Tham mưu cho Giám đốc công ty về việc sắp xếp và bố trí cán bộ, đào
tạo và phân loại lao động cho phù hợp công việc.
- Phòng KHĐT: Thực hiện lập kế hoạch sản xuất và tiêu thụ, bao gồm: kế hoạch cung
ứng vật tư, kế hoạch sản xuất, tiêu thụ, kế hoạch huy động vốn…
- Phòng kỹ thuật KCS: Kiểm tra chất lượng của các nguyên vật liệu trước khi nhập kho,
hiệu chuẩn thiết bị đo lường và thử nghiệm trong quá trình sản xuất.
- Phòng kinh doanh: Tiếp xúc với khách hang, giải quyết các khiếu nại của khách hang,
thực hiện việc quảng cáo, tiếp thị sản phẩm, tìm hiểu nhu cầu khách hang và cung ứng trực
tiếp hàng hóa cho mọi đối tượng.
- Phòng sản xuất : Quản lý các hoạt động xuất khẩu sản phẩm sứ vệ sinh của công ty ra
nước ngoài, cũng như việc nhập khẩu các thiết bị, máy móc, phụ tùng phục vụ co quá trình
cải tiến kỹ thuật, sản xuất sản phẩm.
- Văn phòng: phụ trách công việc văn thư.
- Các chi nhánh đại diện: Nghiên cứu thị trường, tổ chức phân phối hàng hóa cho các
đại lý, ký kết hợp đồng tiêu thụ sản phẩm…
1.5. Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty
Công ty gạch Granite là nơi triển khai kế hoạch sản xuất sản phẩm gạch các loại, đảm
bảo đúng số lượng và chất lượng dự kiến.
Công ty có 4 phân xưởng sản xuất: PX tạo hình, PX kỹ thuật men, PX lò nung, và PX cơ
điện. Trong đó:
- Phân xưởng tạo hình là phân xưởng quan trong nhất của nhà máy. Nhieemjv ụ chính
là tạo ra các sản phẩm (mộc) với các hình dáng khác nhau, tùy thuộc vào thị hiếu người tiêu
dung.
- Phân xưởng kỹ thuật men đảm bảo nhiệm vụ pha chế men, phun men.
- Phân xưởng lò nung: có nhiệm vụ nung các thành phẩm (mộc) sau khi được phun men
đến một nhiệt độ nhất định để thành sản phẩm gạch.
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
- Phân xưởng cơ điện: đảm bảo việc lắp ráp, sửa chữa bảo quản các thiết bị máy móc và
hệ thống cung cấp điện chung cho toàn nhà máy.Ngoài ra phân xưởng cơ điện còn có nhiệm
vụ kiểm tra, sửa chữa và bảo dưỡng định kỳ các hệ thống máy móc ở các phân xưởng khác để
đạt được hiệu quả cao nhất.
1.6. Kết quả thực hiện một số chỉ tiêu chủ yếu giai đoạn 2008-2009:
Đơn vị tính: Đồng
Chỉ tiêu
Tổng tài sản
Năm 2008
So sánh
Năm 2009
Giá trị
%
202.789.476
800.064.547
597.275.071
114,325,953,150
120,317,756,900
5,991,803,750
5.24
16,405,275,249
18,593,437,353
2,188,162,104
13.34
Nợ phải trả
4101318812
62.540141
4648359338
70.490.340
547,040,526
7.950.199
13.34
1.27
Nợ phải thu
72.490.789
92.470.131
19.979.342
2.75
520
600
80
1.53
1.820.000
2.040.000
220.000
1.2
Doanh thu thuần
LN trước thuế
Nộp ngân sách
Lao động (người)
Thu nhập bình quân
(đ/ng/tháng)
2,94
Nhận xét:
Qua số liệu của những năm gần đây ta thấy các chỉ tiêu của công ty đều tăng. Tổng tài
sản năm 2009 tăng 2.94%. Doanh thu năm 2009 tăng 5.24% đã thể hiện cố gắng của công ty
trong thời gian qua mặc dù nền kinh tế đang lâm vào tình trạng khó khăn. Đây chính là
nguyên nhân chính làm lợi nhuận trước thuế tăng 13.34%. Số lao động của công ty tăng
không đáng kể là 1.53% nhưng công ty đã phần nào làm giảm tình trạng thất nghiệp trong xã
hội hiện nay.
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
PHẦN II
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN
TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHỆ RỒNG VIỆT NAM
2.1. Hình thức tổ chức công tác kế toán
* Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán (Phụ lục 02)
* Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận:
- Kế toán trưởng: Chị trách nhiệm trước Giám đốc về công tác kế toán, quản lý tài
chính của công ty và mọi hoạt động của phòng.
- Phó phòng: Trực tiếp làm kế toán các khoản phải thu,kế toán xây dựng cơ bản,kế toán
các khoản phải nộp ngân sách nhà nước,kê khai thuế GTGT và các khoản nộp NSNN.
- Nhân viên kế toán tổng hợp: Trực tiếp làm kế toán tiền lương,kế toán giá thành,kế
toán tiền mặt,kế toán thanh toán.Lập báo cáo chi tiết và báo cáo tổng hợp các nghiệp vụ kế
toán trên hàng tháng,hàng quý trong năm.Lập các báo cáo quyết toán tài chính hàng quý ,hàng
năm, báo cáo quản trị hàng tháng,báo cáo nhanh Tổng công ty,một số báo cáo khác.
- Nhân viên kế toán Ngân hàng kiêm kế toán công nợ phải trả: Trực tiếp giao dịch với
Ngân hàng mở tài khoản,theo dòi các khoản tiền gửi Ngân hàng, tiền vay ngắn hạn,trung
hạn,dài hạn,trực tiếp theo dõi các khoản phải trả.
- Nhân viên kế toán vật tư kiêm kế toán TSCĐ: theo dõi,ghi chép,phản ánh về tình hình
nhập-xuất-tồn kho vật tư,theo dõi tình hình tăng giảm,trích và phân bổ khấu hao cho các đối
tượng.
-Thủ quỹ: có nhiệm vụ quản lý tiền mặt của công ty,cấp phát lương cho cán bộ công
nhân viên khi đến kỳ.
2.2.Chính sách kế toán công ty
Chế độ kế toán áp dụng tại công ty công nghệ Rồng Việt Nam:Căn cứ vào chế độ
kết toán doanh nghiệp ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/02/2006
Niên độ kế toán:bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm.
Kỳ kế toán:theo tháng
Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: VNĐ
Phương pháp hach toán hàng tồn kho: kê khai thường xuyên
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
Phương pháp xác định trị giá NVL,CCDC xuất kho: Tính bình quân gia quyền cả kỳ
dự trữ.
Phương pháp tính thuế GTGT: theo phương pháp khấu trừ
Phương pháp khấu hao TSCĐ:sử dụng phương pháp khấu hao đường thẳng
Hình thức kế toán áp dụng: nhật ký chung
Trình tự ghi sổ hình thức Nhật ký chung (phụ lục 04)
2.3. Phƣơng pháp kế toán một số phần hành chủ yếu tại công ty
2.3.1. Kế toán tài sản cố định
2.3.1.1. Đặc điểm và phân loại về TSCĐ tại công ty
* Đặc điểm TSCĐ
TSCĐ sử dụng cho sản xuất của công ty CN Rồng Việt Nam bao gồm nhiều như nhà
xưởng,máy khuấy,máy nghiền,tời nâng,lò nung,cabin phun men, băng đổ rót, máy nén khí,
máy phát điện,…Tất cả các TSCĐ sủ dụng cho sản xuất đều là TSCĐ hữu hình, không có
TSCĐ vô hình.
Công ty CN Rồng Việt Nam thực hiện khấu hao TSCĐ theo quyết định 206/2003/QĐBTC ngày 12/12/2003 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính
Công ty áp dụng phương pháp khấu hao theo đường thẳng
*Phân loại TSCĐ
TSCĐHH được phân loại theo tính năng sử dụng bao gồm các loại sau:
- Nhà xưởng,vật kiến trúc
- Thiết bị sản xuất
- Phương tiện vận tải
- Thiết bị văn phòng
- TSCĐ khác
2.3.1.2.Đánh giá TSCĐ
TSCĐ của doanh nghiệp được đánh giá theo nguyên giá và giá trị còn lại.
Xác định nguyên giá TSCĐ:
a.
Nguyên giá TSCĐ của công ty do mua sắm được xác định:
Nguyªn gi¸
TSC§
=
TrÞ gi¸ mua thùc tÕ
(®· trõ CKTM, GG)
+
C¸c kho¶n
thuÕ
Chi phÝ liªn
+
quan trùc tiÕp
kh¸c
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
Ví dụ: Ngày 22/6/2009 công ty mua 1 bộ máy photocopy,giá mua thực tế là
12.560.000đ, thuế 1.256.000đ.Chi phí vận chuyển là 520.000đ
Nguyên giá TSCĐ = 12.560.000 + 1.256.000 + 520.000 = 14.336.000đ
b.
Xác định giá trị còn lại của TSCĐ
Giá trị còn lại = Nguyên giá
Của TSCĐ
- Số khấu hao
TSCĐ
lũy kế
*Trường hợp nguyên giá của TSCĐ bị đánh giá lại thì giá trị còn lại được xác định như
sau:
Giá trị còn lại
Của TSCĐ sau
Khi đánh giá lại
Giá trị còn lại
=
của TSCĐ đánh
Giá trị đánh giá lại của TSCĐ
× ───────────────────
giá lại
Nguyên giá của TSCĐ
2.3.1.3. Kế toán chi tiết TSCĐ
-Kế toán chi tiết TSCĐ tại nơi bảo quản,sử dụng:
Kế toán công ty mở sổ TSCĐ theo đơn vị sử dụng cho từng xí nghiệp,kho để theo dõi
tình hình tăng,giảm TSCĐ trong thời gian sử dụng tại đơn vị trên cơ sở các chứng từ gốc.
-Kế toán chi tiết TSCĐ tại phòng kế toán:
Kế toán công ty sử dụng thẻ TSCĐ để theo dõi chi tiết từng TSCĐ của công ty.Căn cứ
lập thẻ TSCĐ là:Biên bản giao nhận,biên bản đánh giá lại,biên bản thanh lý,bảng tính và phân
bổ khấu hao TSCĐ và các tài liệu liên quan.Thẻ được lưu trong suốt quá trình sử dụng.Cuối
mỗi tháng,”Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ” được kế toán TSCĐ thực hiện thủ công trên bảng
tính excel.
2.3.1.4. Kế toán tổng hợp tăng giảm TSCĐ
*Chứng từ kế toán sử dụng
-Biên bản giao nhận TSCĐ,biên bản đánh giá lại TSCĐ,biên bản kiểm kê TSCĐ,biên
bản thanh lý,biên bản nhượng bán TSCĐ,biên bản kiểm kê TSCĐ-phát hiện thiếu TSCĐ và
các chứng từ kế toán liên quan.
-Các chứng từ liên quan đến khấu hao TSCĐ:bảng tính khấu hao TSCĐ.
*Tài khoản kế toán sử dụng:TK 211 và các Tk lien quan
*Phương pháp kế toán:
-Kế toán tổng hợp tăng TSCĐ
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
Ví dụ: Ngày 20/04/2009 công tty mua 2 máy tính dung cho công việc tại phòng kế
toán.Tổng giá thanh toán là 17.600.000đ(trong đó thuế GTGT 10%).Công tty đã thanh toán
bằng tiền gửi ngân hàng.
Kế toán ghi:
Nợ TK 211
: 16.500.000đ
Nợ TK 1332 : 1.650.000đ
Có TK 112
:
17.650.000đ
-Kế toán tổng hợp giảm TSCĐ
Ví dụ: Ngày 12/06/2009 thanh lý ô tô tải chở hàng giá 155.000.000đ sử dụng 7 năm
khấu hao được 82.500.000đ.
Kế toán ghi:
BT1: Kế toán ghi giảm nguyên giá:
Nợ TK 811 :
82.500.000đ
Nợ TK 214 :
72.500.000đ
Có TK 211 : 155.000.000đ
BT2: Bán thu tiền mặt là 80.000.00đ
Nợ TK 1111: 80.000.000đ
Có TK 711 :
80.000.000đ
BT3: Chi phí thanh lý:
Nợ TK 811 : 2.500.000đ
Có TK 111:
2.500.000đ
2.3.2.Kế toán NVL,CCDC
2.3.2.1.Phân loại NVL,CCDC
Tại công ty NVL được phân loại thành:
- Nguyên vật liệu: căn cứ vào nội dung kinh tế để tiến hành phân loại nguyên vật liệu
của công ty thành các loại sau:
+ Nguyên vật liệu chính:là những nguyên vật liệu chủ yếu cấu thành nên trực thể sản
phẩm như:sắt,thép,xi măng,thủy tinh,…
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
+ Nguyên vật liệu phụ:là những vật liệu mà tham gia vào quá trình sản xuất kinh doanh
có thể kết hợp với nguyên vật liệu chính làm thay đổi màu sắc,hình dáng bên ngoài,làm tăng
chất lượng sản phẩm như: bột màu, phẩm…
+ Nhiên liệu: là những thứ vật liệu có tác dụng cung cấp nhiệt lượng trong quá trình sản
xuất kinh doanh: xăng, dầu, nước….
- Công cụ dụng cụ tại công tty gồm: Dây chuyền SX, các máy móc, trang thiết bị phục
vụ quá trình sản xuất sản phẩm..
2.3.2.2. Kế toán chi tiết NLV,CCDC
Công ty áp dụng phương pháp kế toán chi tiết NLV,CCDC theo phương pháp ghi thẻ
song song
2.3.2.3. Kế toán tổng hợp tăng, giảm NVL,CCDC
- Chứng từ kế toán sử dụng: Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, hóa đơn GTGT…
- Các tài khoản kế toán sử dụng: TK 152, 153
* Kế toán tổng hợp tăng NVL, CCDC
Ví dụ: Nhập đất sét theo chứng từ :PN 56 ngày 15/01/2009 khối lượng nhập 373.500
kg,đơn giá 595.450đ/kg. Tổng tiền 244.640.582đ thanh toán bằng tiền gửi ngân hàng.
Kế toán ghi:
Nợ Tk 152
222.400.575đ
Nợ Tk 1331
22.240.057đ
Có Tk 112
244.640.582đ
*Kế toán tổng hợp giảm NVL,CCDC
Ví dụ:Ngày 02/05/2009 xuất cao lanh Yên Bái số lượng 319.800 kg đơn giá
590.000đ/kg. Tổng tiền 188.862.000đ
Kế toán ghi
Nợ TK 621
Có TK 152
188.862.000đ
188.862.000đ
2.3.3. Kế toán tiền lƣơng và các khoản trích theo lƣơng.
2.3.3.1. Kế toán tiền lương
* Quỹ tiền lương của công ty bao gồm;
+ Tiền lương theo sản phẩm
+ Tiền lương theo thời gian
Ngoài ra còn có các khoản như :ăn ca,khen thưởng ,phúc lợi
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
* Chứng từ kế toán sử dụng:Bảng thanh toán tiền lương,bảng thanh toán tiền bảo hiểm
xã hội,bảng thanh toán tiền thưởng
* Tài khoản kế toán sử dụng: TK 334 và các Tk liên quan
* Phương pháp kế toán
Ví dụ : Căn cứ bảng lương thang 1/2009 lương trả cho công nhân bộ phận sán xuất sứ,số
tiền 540.722.580đ
Kế toán ghi
Nợ TK 642
540.722.580đ
Có TK 334
54.722.580đ
2.3.3.2. Kế toán các khoản trích theo lương
* Nội dung: các khoản trich theo lương
- Hiện nay công ty đang trích BHXH la 20% trên lương cơ bản,người lao động chịu 5%,
công ty trích 15 % từ chi phí sản xuất kinh doanh
- Kinh phí công đoàn là 2 % do công ty chịu
- BHYT công ty trích 3 %,trong đó ngườ lao động chịu 1 % và công ty chịu 2%
* Chứng từ kế toán sử dụng
- Bảng phân bổ tiền lương và BHXH (phụ lục 07), bảng thanh toán tiền bảo hiểm xã hội
* Tài khoản kế toán sử dụng: TK 338: phải trả, phải nộp khác
* Phương pháp kế toán
Ví dụ: Căn cứ bảng lương tháng 1/2009 công ty trích BHXH,BHYT và KPCĐ
Tính váo chi phí QLDN
Nợ TK 642(1)
83.866.517đ
Có TK 388
83.866.517đ
( SCT: TK 3382
TK 3383
10.814.452đ
73.052.065đ)
2.3.4. Kế toán tập hợp CPSX và tính GTSP
2.3.4.1 . Đặc điểm và phân loại CPSX
CPSX tại công ty được phân thành :
- Chí phí NVLTT: bao gồm đát sét ,caolanh,Feldar,thạch anh,men,…Mỗi loại chi phí
này thường chỉ sử dụng riêng cho một bộ phận ,chẳng hạn:đất sét ,cao lanh ,chỉ sử dụng cho
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
bộ phận mộc-đổ rót,men chỉ sử dụng riêng cho bộ phận phun men nên được tập hợp trực tiếp
cho mỗi bộ phân sử dụng,không qua phân bổ
- Chi phí NCTT: bao gồm chi phí tiền lương ,tiền công,các khoản trích theo lương như :
BHXH,BHYT,KPCĐ và các khoản khác như:phụ cấp độc hịa,tiền lương làm them giờ
- Chi phí SXC: là tập hợp các chi phí phát sinh tại các bộ phận tham gia gián tiếp vào
quá trình sản xuất tại các XN như :tiền lương nhân viên quản lý phân xưởng,chii phí điện
nước,…
2.3.4.2. Đối tượng tập hợp CPSX và tính giá thành sản phẩm
-Đối tượng tập hợp chi phí: Đối tượng kế toán tập hợp chi phí là từng giai đoạn của quy
trình công nghệ, bao gồm 4 giai đoạn: gia công nguyên liệu; công đoạn, ép, tráng men; sấy
nung; mài đóng hộp sản phầm.
-Đối tượng tính giá thành: là cả nhóm bán thành phẩm từng giai đoạn và từng loại sản
phẩm nhập kho.
2.3.4.3. Phương pháp kế toán tập hợp và phân bổ chi phí sản xuất
* Phương pháp kế toán tập hợp và phân bổ CP NVLTT
- Công ty thực hiện tính trị giá nguyên vật liệu xuất kho theo phương pháp bình quân gia
quyền cố định
- Chứng từ kế toán sử dụng:Phiếu xuất kho,phiếu nhập kho,…
- Tài khoản kế toán sử dụng:TK 621 –Chi phi nguyên vật liệu trực tiếp
Ví dụ: Xuất đất sét theo chứng từ: PX 56 ngày 15/01/009 khối lượng 373.500 kg, đơn
giá 595.450đ/kg, thành tiền 222.400.575đ.
Kế toán ghi
Nợ TK 621
Có TK 152
222.400.575đ
222.400.575đ
* Phương pháp kế toán tập hợp và phân bổ chi phí NCTT
- Chứng từ kế toán sử dụng:bảng chấm công,bảng thanh toán tiền lương bộ phận,bảng
tổng hợp thanh toán lương…
- Tài khoản kế toán sử dụng:TK 622-Chi phí nhân công trực tiếp
Ví dụ: Từ bảng lương tháng 1/2009 ta hoạch toán như sau:
Nợ TK 622(2)
Có TK 334
42.425.823đ
42.425.823đ
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
* Phương pháp kế toán tập hợp và phân bổ CP SXC
- Chứng từ kế toán sử dụng:bảng phân bổ lương và các khoản trích theo lương,phiếu
xuất kho,bảng phân bổ khấu hao TSCĐ,hóa đơn thanh toán..
- Tài khoản sử dụng:TK 627-chi phí sản xuất chung
- Phương pháp kế toán:
Ví dụ: Căn cứ vào bảng phân bổ lương tháng 1/2009,kế toán ghi
Nợ Tk 62711
209.709.771đ
Có Tk 334
209.709.771đ
* Kế toán tổng hợp CPSX toàn công ty
- TK kế toán sử dụng: TK 154-chi phí sản xuất dở dang
- Phương pháp kế toán:
Ví dụ: Căn cứ bảng Sổ cái TK 154 (Phụ luc 08) kế toán ghi;
Nợ Tk 154
5.462.165.175đ
Có Tk 621
2.921.415.556đ
Có Tk 622
667.014.920đ
Có Tk 627
1.873.734.699đ
2.3.4.4. Đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ
Sản phẩm dơ dang cuối kỳ liên quan đén quá trình sản xuất gạch tại công ty bao gồm
sản phẩm dở dang cuối kỳ ở giai đoạn mộc đổ rót,giai đoạn phun men và giai đoạn lò nung
2.3.4.5. Phương pháp tính giá thành
Để tính giá thành kế toán sử dụng phương pháp phân bước có tính trị giá bán thành
phẩm
Đến kỳ tính giá thành,căn cứ vào đối tượng tính giá thành ,kế toán chi phí sản xuất và
giá thành tại công ty CN Rồng Việt Nam lập các Bảng tính giá thành sản phẩm.Căn cứ để lập
các Bảng tính giá thành này là:các bảng tính giá thành sản phẩm kỳ trước,sổ chi tiết chi phí
sản xuất kinh doanh kỳ này.,các bảng tổng hợp sản phẩm
Ta chỉ xét phương pháp tính giá thành ở giai đoạn nung
Chi phí chuyển giao giai đoạn nung chính là tổng giá thành sản phẩm nhập kho màu
trắng.
Chi phí
Chi phí
Chi phí
dở dang
nhận
Chi phí
Chuyển giao =
tồn đầu +
chuyển +
phát sinh -
Chi phí dở dang
tồn cuối
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
Trong kỳ
kỳ
giao
Giá thành đợn vị nhập kho
trong kỳ
kỳ
Tổng giá thành nhập kho màu trắng sản phẩm i
= ────────────────────────────
Màu trắng sản phẩm I
Số lượng sản phẩm I nhập kho thực tế
Ví dụ:Tính giá thành sản phẩm nhập kho màu trắng sản phẩm gạch VI 3
Theo bảng tổng hợp sản phẩm giai đoạn nung,trọng lượng sản phẩm nhập kho thực tế vf
phế phẩm giai đoạn nung của gạch VI3 là 4.659,2kg,tổng trọng lượng sản phẩm nhập kho
thực tế và phế phẩm giai đoạn nung là 650.585,3 kg
Tổng giá thành nhập kho màu trắng của gạch VI3:
+ Nguyên liệu:
2.821.509.569,3
650.585,3
625.353.409,3
+ Nhân công:
650.585,3
256.932.140,6
+ Điện:
650.585,3
400.328.145,3
+ Thạch cao:
+ Khấu hao:
650.585,3
673.985.522,9
650.585,3
+ Chung:
895.334.205,9
650.585,3
x
4.659,2
=
20.206.385,5đ
x
4.659,2
=
4.550.116đ
x
4.659,2
=
1.840.032,7đ
x
4.659,2
=
2.866.97,5đ
x
4.659,2
=
4.826.871,9đ
x
4.659,2
=
6.411.981,8đ
=> Tổng giá thành nhập kho màu trắng của gạch V13 là : 40.702.268,5.
Theo bảng tổng hợp sản phẩm giai đoạn nug, số lượng sản phẩm gạch V13 nhập kho
thực tế là 213 sản phẩm
=> Giá thành đơn vị nhập kho màu trắng sản phẩm gạch V13 là:
40.702.268,5
=
191.090,5 đ/SP
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
-213
2.3.5. Kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh:
2.3.5.1. Kế toán bán hàng
* Nội dung doanh thu bán hàng: Doanh thu bán hàng tại công ty gồm doanh thu từ bán
các sản phẩm gạch. Hiện nay công ty tiêu thụ thành phẩm sản xuất chủ yếu theo công trình và
hạng mục công trình.
* Chứng từ kế toán sử dụng: Hóa đơn giá trị gia tăng, Phiếu thu, Phiếu xuất kho, Bảng
kê nộp séc, Chứng từ thanh toán khác.
* Tài khoản kế toán sử dụng : TK 511- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
* Phương pháp kế toán:
Ví dụ: Ngày 15/09/2009 công ty bán 100m2 gạch granite cho nhà hàng Hoa Hồng với
số tiền là 120.965.000 đồng chưa có thuế ( thuế GTGT 10%). Khách hàng thanh toán bằng
tiền gửi ngân hàng.
Nợ TK 112: 133.061.500 đồng
Có TK 511: 120.965.000 đồng
Có TK 3331: 12.096.500 đồng
2.3.5.2. Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu:
* Nội dung các khoản giảm trừ doanh thu: Các khoản giảm trừ doanh thu của công ty là
: CK thương mại, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại.
* Chứng từ kế toán sử dụng: Hóa đơn giá trị gia tăng, Phiếu thu, Phiếu xuất kho, Bảng
kê nộp séc, Chứng từ thanh toán khác.
* Tài khoản kế toán sử dụng : TK 521,531,532
* Phương pháp kế toán:
Ví dụ: Ngày 26/09/2009 cửa hàng Thành Niên trả lại lô hàng gồm 10m2 gạch mẫu MG
204D do không đúng màu,trị giá 22.482.000 đồng, kế toán ghi:
Nợ TK 531: 20.000.000 đồng
Nợ TK 3331:2.248.200 đồng
Có TK 111: 22.248.200 đồng
2.3.5.3. Kế toán vốn hàng bán
* Phương pháp xác định giá vốn hàng bán: là giá thành sản xuất thực tế.
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
* Chứng từ kế toán sử dụng: Hóa đơn giá trị gia tăng, Phiếu thu, Phiếu xuất kho, Bảng
kê nộp séc, Chứng từ thanh toán khác.
* Tài khoản kế toán sử dụng : TK 632- Giá vốn hàng bán
* Phương pháp kế toán:
Ví dụ: Ngày 26/09/2009 công ty bán 20m2 gạch cho khách hàng Mạc Hải Yến trị giá
10.690.000 đồng
Nợ TK 632: 10.690.000 đồng
Có TK 156: 10.690.000 đồng
2.3.5.4. Kế toán chi phí bán hàng
* Nội dung chi phí bán hàng: Bao gồm : Chi phí tiếp khách, chi phí về lương CNV, Chi
phí về bảo quản hàng hóa, chi phí khấu hao TSCĐ…
* Chứng từ kế toán sử dụng: Hóa đơn giá trị gia tăng, Phiếu chi, Bảng phân bổ tiền
lương
* Tài khoản kế toán sử dụng : TK 641_ Chi phí bán hàng
* Phương pháp kế toán:
Ví dụ: Ngày 22/10/2009 công ty phát sinh chi tiếp khách là 2.448.000 đồng
Nợ TK 641: 2.448.000 đồng
Có TK 111:2.448.000 đồng
2.3.5.5. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
* Nội dung chi phí quản lý doanh nghiệp : Chi phí QLDN tại công ty gồm: Chi phí về
tiền lương và các khoản trích theo lương cho nhân viên quản lý; chi phí khấu hao TSCĐ phục
vụ cho QLDN; chi phí dịch vụ mua ngoài; chi phí bằng tiền khác.
* Chứng từ kế toán sử dụng: Phiếu chi, Giấy đề nghị tạm ứng, Hóa đơn thuế GTGT,…
* Tài khoản kế toán sử dụng: TK 642 và các TK liên quan khác như TK 334,338…
* Phương pháp kế toán:
Ví dụ: Ngày 12/12/2009 công ty chi mua quà tết cho CNV 22.562.945 đồng, kế toán
ghi:
Nợ TK 642: 22.562.945 đồng
Có TK 111: 22.562.945 đồng
2.3.5.6. Kế toán doanh thu hoạt động tài chính
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
* Nội dung doanh thu hoạt động tài chính: gồm thu nhập từ góp vốn liên
doanh,lãi tiền gửi, chênh lệch tỷ giá,…
* Tài khoản kế toán sử dụng : TK 515 và các tài khoản liên quan khác
* Phương pháp kế toán:
Ví dụ: Công ty trả lãi TGNH số tiền 12.960.589 đồng, kế toán ghi:
Nợ TK 635: 12.960.589 đồng
Có TK 112: 12.960.589 đồng
2.3.5.7. Kế toán thu nhập khác
* Nội dung thu nhập khác: Thanh lý TSCĐ, thu được nợ khó đòi,các khoản thuế được
hoàn lại,…
* Tài khoản kế toán sử dụng : TK 711- Thu nhập khác
* Phương pháp kế toán:
Ví dụ: Ngày 14/06/2009 công ty thanh lý 1 TSCĐ số tiền là 15.240.082 đồng
Nợ TK 111: 15.240.082 đồng
Có TK 711: 15.240.082 đồng
2.3.5.8. Kế toán chi phí khác:
* Nội dung chi phí khác: là chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ,…
* Tài khoản kế toán sử dụng : TK 811- Chi phí khác
* Phương pháp kế toán:
Ví dụ: Ngày 16/08/2009 phát sinh chi phí nhượng bán 1 TSCĐ trị giá 2.432.546 đồng,
kế toán ghi:
Nợ TK 811: 2.432.546 đồng
Có TK 111: 2.432.546 đồng
2.3.5.9. Kế toán xác định kết quả kinh doanh
* Kế toán xác định kết quả kinh doanh: được xác định như sau
Kết quả
DTT
HĐKD = về
DT
Thu
Giá vốn
+ HĐTC + nhập - hàng
Bán hàng
khác
CP
CP
CP
CP
- TC - BH - QLDN - khác
bán
* Tài khoản kế toán sử dụng: TK 911
* Phương pháp kế toán:
Ví dụ: Cuối năm 2009, căn cứ vào “ Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh”
(Phụ lục 16) kế toán thực hiện bút toán kết chuyển:
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
- Kết chuyển doanh thu thuần:
Nợ TK 511
Có TK 911
120,317,756,900
- Kết chuyển Giá vốn hàng bán:
Nợ TK 911
Có TK 632
- Kết chuyển DT HĐ TC:
Nợ TK 5 11
Có TK 911
- Kết chuyển Chi phí TC:
Nợ TK 911
Có TK 635
- Kết chuyển Chi phí bán hàng:
Nợ TK 911
Có TK 641
- Kết chuyển Chi phí quản lý DN:
Nợ TK 911
Có TK 642
- Kết chuyển Thu nhập khác:
Nợ TK 711
Có TK 911
- Kết chuyển Chi phí khác:
Nợ TK 911
Có TK 811
- Kết chuyển thuế:
Nợ TK 911
Có TK 632
- Kết chuyển lãi:
Nợ TK 911
Có TK 421
120,317,756,900
98,543,206,200
98,543,206,200
2,076,960,560
2,076,960,560
1,696,857,620
1,696,857,620
2,168,186,800
2,168,186,800
1,637,842,550
1,637,842,550
507,327,963
507,327,963
262,514,900
262,514,900
4648359338
4648359338
13,945,078,015
13,945,078,015
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
PHẦN III
NHẬN XÉT VÀ THU HOẠCH
3.1. Thu hoạch
Qua đợt thực tập tại công ty Cổ phần Công nghệ Rồng Việt Nam đã giúp em có thêm
cơ hội để tiếp xúc nhiều hơn với các nghiệp vụ kế toán và vận dụng những kiến thức đã học
vào thực tế. Em nhận thấy môi trường kinh doanh đa dạng, phức tạp và đội khi có cả những
tình huống mà lý luận chưa đề cập đến. Vì vậy lý luận phải kết hợp thực tiễn cũng như học
tập phải có thực tập. Từ đó, sinh viên biết vận dụng kiến thức đã được trang bị vào việc giải
quyết các tình huống thực tế, học hỏi thêm, chuẩn bị hàng trang cho công việc sau khi tốt
nghiệp.
3.2. Nhận xét
3.2.1. Ƣu điểm:
Công tác kế toán tại công ty Cổ phần Công nghệ Rồng Việt Nam đã đạt được một số
ưu điểm sau:
- Các nhân viên đều có kinh nghiệm làm việc và trình độ chuyên môn cao nên bộ máy
kế toán làm việc thuận lợi và hiệu quả.
- Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất: Việc xác định đối tượng CPSX là từng giai đoạn
công nghệ phù hợp với đặc điểm của quá trình sản xuất, mặt khác giúp cho công tác tính giá
thành được thuận lợi.
- Đối tượng tính giá thành: Việc xác định tính giá thành là nhóm bán thành phẩm từng
giai đoạn và từng loại sản phẩm nhập kho là phù hợp với đặc điểm quá trình sản xuất của
công ty và cũng phù hợp với PP tính giá thành đã cho.
- Giữa kế toán chi phí sản xuất, giá thành với các bộ phận kế toán khác có sự phối hợp
chặt chẽ, đồng bộ, giúp cho công tác kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản
phẩm được thuận lợi hơn. Việc lập báo cáo được tiến hành đều đặn, đúng kỳ đảm bảo cho
việc cung cấp các thông tin tài chính được nhanh chóng, chính xác, đầy đủ.
3.2.2. Tồn tại
- Mặc dù đã áp dụng phần mềm kế toán nhưng nhiều nghiệp vụ, kế toán vẫn thực hiện
thủ công rồi mới nhập vào phần mềm như các nghiệp vụ phân bổ KHTSCĐ, phân bổ CCDC
có giá trị lớn. Các nghiệp vụ này lại tập trung vào cuối tháng khiến khối lượng kế toán bị áp
lực.
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
- Về kế toán tập hợp CP NVLTT: Các nghiệp vụ xuất kho NVL chỉ được phản ánh
thường xuyên ở bộ phận kho đến cuối tháng mới chuyển cho phòng kế toán để tổng hợp, nhập
liệu. Vì vậy khối lượng công việc khá lớn sẽ tập trung vào cuối tháng, hơn nữa thông tin kế
toán về NVL xuất trong kỳ không được cập nhật, làm giảm hiệu quả quản lý.
- Trên các bảng tính giá thành, CPSX chung được phân tách thành các yếu tố, chi phí
điện, khuôn ( thạch cao), khấu hao, chung khác là không thật sự cần thiết, làm cho bảng tính
giá thành thêm phức tạp.
- Thủ quỹ của công ty làm việc tại 1 phòng khác, không thuận tiện cho công tác kế toán
liên quan tới tiền, nguồn vốn và các khoản phải trả.
3.2.3. Một số ý kiến đề xuất về công tác kế toán của công ty
- Kế toán nên sử dụng hiệu quả phần mềm Fast để giảm bớt khối lượng công việc vào
cuối tháng.
- Về chi phí NVL trực tiếp: Khi có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, bộ phận kho nên
chuyển ngay cho phòng kế toán để tổng hợp tránh công việc tồn đọng vào cuối tháng
- Các bảng biểu kế toán lập cần có sự logic. Các dữ liệu thích hợp, đầy đủ.
- Nên bố trí cho thủ quỹ làm việc chung tại phòng kế toán để thuận tiện cho công việc
kế toán.
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
KẾT LUẬN
Sau quá trình tìm hiểu và nghiên cứu thực tế, công tác kế toán tại Công ty Cổ phần
Công nghệ Rồng Việt Nam, đã giúp em tận dụng những kiến thức đã học trong trường vào
thực tế. Em đã nhận thức được tầm quan trọng của kế toán đối với sự tồn tại và phát triển của
công ty. Đồng thời qua nghiên cứu đã giúp em học hỏi được nhiều điều bổ ích từ việc vận
dụng linh hoạt chế độ kế toán vào công tác quản lý tại công ty, giúp em có thêm kinh nghiệm
để phục vụ cho công việc kế toán sau này.
Trong quá trình thực tập tại công ty Cổ phần Công nghệ Rồng Việt Nam, em đã nhận
được sự giúp đỡ nhiệt tình của các anh chị trong phòng tài chính – kế toán của công ty, đã
giúp em có sự tiếp xúc trực tiếp với công việc của kế toán và cho em các số liệu cần thiết để
làm bài báo cáo. Em xin cảm ơn thầy giáo PGS.TS Đặng Văn Thanh đã tận tình giúp đỡ em
hoàn thành bài báo cáo này.
Mặc dù đã cố gắng tìm hiểu và nghiên cứu nhưng do kiến thức và thời gian còn hạn
chế, nên bài báo cáo này không thể tránh khỏi những thiếu xót. Em rất mong nhận được
những ý kiến đóng góp chỉ bảo của các thầy cô để bài báo cáo của em được hoàn thiện hơn.
Em xin chân thành cảm ơn!