Tài liệu Thực tiễn thi hành pháp luật về khấu trừ và hoàn thuế giá trị gia tăng tại chi cục thuế huyện thuận thành tỉnh bắc ninh

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI KHOA LUẬT NGUYỄN THỊ THÙY TRANG THỰC TIỄN THI HÀNH PHÁP LUẬT VỀ KHẤU TRỪ VÀ HOÀN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CHI CỤC THUẾ HUYỆN THUẬN THÀNH - TỈNH BẮC NINH Chuyên ngành: Luật kinh tế Mã số: 60 38 01 07 TÓM TẮT LUẬN VĂN THẠC SĨ LUẬT HỌC Hà Nội - 2016 Công trình được hoàn thành tại Khoa Luật - Đại học Quốc gia Hà Nội Cán bộ hướng dẫn khoa học: TS. Nguyễn Thị Lan Hương Phản biện 1: Phản biện 2: Luận văn được bảo vệ tại Hội đồng chấm luận văn, họp tại Khoa Luật - Đại học Quốc gia Hà Nội. Vào hồi ..... giờ ....., ngày ..... tháng ..... năm 20…. Có thể tìm hiểu luận văn tại: - Trung tâm tư liệu Khoa Luật - Đại học Quốc gia Hà Nội - Trung tâm Thông tin - Thư viện, Đại học Quốc gia Hà Nội MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN .......................................................................................................... i DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT ....................................................................................ii PH N M Đ U .......................................................................................................... 1 1. T ế .......................................................................................... 1 2. T .............................................................................................. 2 3. P ................................................................................................. 2 4. M ................................................................................................ 2 5. C i ....................................................................................... 3 6. P :........................................................................................ 3 7. ế n ............................................................................................... 3 C :N ế GTGT ............................. 4 ế GTGT 1.1. T N ............................................ 4 T ế GTGT ................................................................................ 4 1.1.1. hái ni m th 1.1.2. ăn ..................................................................................... 4 t nh th ................................................................................. 10 1.1.3. Phương pháp t nh th giá trị gia tăng: ....................................................... 11 N ế GTGT ................................................. 14 .2. . hái ni m, g y nt 1.2.2. i m h h tr th tr th ..................................................... 14 ................................................................... 16 1.3. N 1.3.1. V ế GTGT ..................................................... 22 hái ni m, 1.3.2. Vai tr 1.4. Mộ ố C i m hoàn th à ngh a .......................................................... 22 a hoàn th ....................................................... 25 ế ế P . 26 :T ế T ế ế T ế hành. Error! Bookmark not defined. 1 T ế GTGT N ......... 27 2. . . g ồn t q y ịnh h tr th 2. .2. y ịnh h ng 2.1.3. i tư ng à á trường h p ư 2.1.4. h t h a Pháp tr 2.1.6. rá h nhi m t Vi t am t nh h ............................... 28 à hoàn th ..................... 36 ............................................................ 47 h tr , hoàn th trong h PL 2.2.1. ình hình .......................... 27 th tr a người ư a ơ q an th T h à hoàn th y n à ngh a 2.1.5. à hoàn th tr , hoàn th ế tr th , hoàn th ..................... 57 ............................ 58 ế t i hi ......................... 60 th h y n h n hành, inh. .......................................................................................................... 60 2.2.2. g y n nh n th a nh ng t p trong h y n h n hành, t nh C : Mộ ố h tr , hoàn th t i hi inh ........................................................... 67 ế ế ế ế 3.1. N ng tá T T N ầ ......... 73 ế ế GTGT ............................................................................................................... 73 3.2. Mộ ố ế ể ................................................. 74 3.2.1. oàn thi n pháp t 3.2.2. oàn thi n pháp t h tr th hoàn th ............................................................... 75 3.3. G T T ......................................................... 74 ế N ế C ế .................................................................................... 79 ẾT LU N ................................................................................................................ 84 TÀI LI U THAM H O .......................................................................................... 85 2 M ĐẦU nh c p thi t c a t i T ế GTGT ộ ế ố ế ế GTGT Để ế GTGT ồ é ể ằ 1. L ô ể ế ố ế GTGT Đ ế N T ộ ế ế GTGT ố ộ ế T ể ế ô ỗ ộ T ô ặ ẽ ặ ế ế L ộ T ế ể ẩ ỳ ô ế ố ế ộ L ế ố ế ế GTGT H ồ ố ố ế GTGT ể ế N ế ể ế C ô : “ hực tiễn thi h nh pháp luật v kh u trừ v ho n thu giá trị gia tăng tại Chi cục hu huyện huận h nh - tỉnh Bắc Ninh”. V ô ể ế GTGT T T N ằ ế GTGT C 2. nh h nh nghi n c u C ế ế GTGT V N T ế L "“ hực tiễn thi h nh pháp luật v kh u trừ v ho n thu giá trị gia tăng tại Chi cục hu huyện huận h nh - tỉnh Bắc Ninh” ẽ ộ ế ể ế GTGT V N Đặ é ộ ể: ế T T N 3 3. Phạm vi nghi n c u T ô ể V N Đồ C ế T T N ế ộ ố ế 4. Mục ti u nghi n c u T ế ế T ô ế ế GTGT ể ô N ộL ế ế ế T N ế T ố ô ế ế ể ế M ể: - H ố GTGT - Đ T T N - Đ T P 5. C s khoa học c a a. C :L b. C ế ế GTGT ế ế :L V T N N ể N ế V N Phư ng pháp nghi n c u : P P P ế ố ô 6. L ế - ế GTGT t i ế T T ố ố ế 4 - P - … 7. t c u c a luận văn N ầ ầ ế ồ : C :N ế GTGT ế GTGT C ế N C ế N V N :T ế : Mộ ố ế ế T T ế T T ế Chư ng 1 Nh ng v n c bản v kh u trừ v ho n thu v pháp luật v kh u trừ ho n thu tại iệt Nam 1.1. T ng quan về Thuế GTGT. 1.1.1. ế GTGT S ồ ế ộ ố N T ế N ố ế ố N ố ố ếộ ẩ ỏ L ế ộ Ð C ẳ A L 688 : ế ể N ế ô Q ố ộ P Q ố ộ P : ộ ế ế ô Q ố ộ ô Hế Cộ P 79 Q ố ộ P ể ế L ế T ế ồ N ể ế Đ ộ ằ ầ N ô ế V N ặ ế ể ỗ Q ố ố ế ồ ế 5 T ế T S L V A ế ế GTGT VAT T ế GTGT TVA T ế A V ộ Q ố ể ộ é ể P A T T ế – ế ể ô T ế GTGT ố ế ế GTGT ầ C ô ộ Mộ ế GTGT ẩm, ế ế 1.1.2. C C - G - T ế GTGT ế ế ế ộ ế :G P :T ế ế Đ ế ế ế: ộ ằ = ế ố ặ 1.1.3. P a. P Số ế ế ế ế ỳ Q ố ế ế ộ % ố : ế ầ ầ T ế ế b. P T ầ ằ = ế ế ế ế ố : ế ộ ế ế . . Nh ng vấn đề cơ bản về khấu tr thuế GTGT ặ ể ế GTGT Đặ ể ế ể : 6 ằ ế - h nh t ầ ộ ế ô ô T ế ố ố ế ế ầ ế ô ế ế ộ ố h hai, ế ặ ể ố ộ ặ ộ SX D ế ế ầ ế ố ẩ ế ộT V N V N T ặ ố ô ặ ô ô ô ế N ộ ố ế ế ộ ộ ế ộ ặ ế ộ ế ế ô ầ 1.2.2. N - T ế GTGT ầ ô ế ế GTGT ế GTGT c ế - T ế GTGT ầ ồ ế GTGT ộ ể ố ế GTGT C ô ế ầ ô ỷ % ế GTGT ô 7 ô ế GTGT ầ ế GTGT ầ ; ố ế - T ế GTGT ầ GTGT ầ ế GTGT ầ ố ế ể ộ ế ế ế ế ô ố ặ L ế ế GTGT ộ ố 1.3. Nh ng vấn đề cơ bản về hoàn thuế GTGT 1.3.1. ặ ể ế GTGT L ế GTGT 008 ế GTGT T ể ế GTGT ộ Đ ộ ố ế ộ ố ố ể 0 6 ô é ế ố ộ ộ H GTGT ế GTGT V ộ ể ộ N N ố ể Đầ T ặ T ể T ế ế H H H ố ODA ể ộ ế ế GTGT ô ế GTGT H ố N C Q ố P 1.3.2. V H ế GTGT ế C ế ế ế ế ộ ố ộ ể ố ể ể : ế GTGT ế GTGT ặ ế GTGT ế GTGT ầ ể ỡ . ầ ế ộ ẩ ố ẩ ầ ế 1.4. Một số quy định về khấu tr thuế và hoàn thuế th o Ph p luật nư c ngoài. 8 ế ế P ế: T - C ể L ế GTGT C : H ộ H H - T ộ ộ ộ ố EU ẩ ể ế GTGT ộ ố : -vat-rulestopic/vat-deductions_en] Chư ng 2 hực trạng pháp luật v thực tiễn thi h nh pháp luật v kh u trừ thu v ho n thu giá trị gia tăng tại chi cục thu huyện huận Th nh tỉnh Bắc Ninh. . . Thực trạng ph p luật về khấu tr thuế và hoàn thuế GTGT th o ph p luật hiện hành. N ồ ế ế GTGT P V N ế GTGT ể ể ế : - L ế ố 008 QH 6 008; - L ộ ố L ế ố 0 QH 96 0 ố 06 0 6 QH 6 0 6 - N ố 09 0 NĐ-CP 8 0 C Q ế ộ ố L ế - C T ô Q P V N ế GTGT Đố ế Ðố ế V N ố ô ộ ế L ế Ðố ô C 8 Nhóm 1: S Nhóm 2: HHDV ế T-XH ẩ ô ế ế ế ộ 9 ô ồ Nhóm 3: HHDV ế ầ ể Nhóm 4: D Nhóm 5: HHDV ố Nhóm 6: HHDV ộ Nhóm 7: HHDV ộ Nhóm 8: HHDV khác. C ế GTGT - G ế : N :G ế ồ ế ếN ế TTĐ VMT ế ồ ế GTGT G ế ể ỳ : + Ðố ế Đố ế ế TTĐ ế GTGT + Ðố ẩ ẩ ộ ẩ ế ộ ế TTĐ ế G ế ẩ + Ðố ể ộ ộ ế ể ộ + Ðố ộ ố ế ặ ế ẩ ế ặ ặ g ế + Ðố ộ ầ ế GTGT ô ỏ + Ðố + Ðố ô ô ặ ộ ô ầ ô ô ặ ế ế ô ầ ặ ế GTGT T ế ô ế 10 ồ ồ + Đố ộ ế GTGT ộ ộ ể ộ + Ðố ồ ộ ồ ô ộ ế + Đố ế au: G ế ế GTGT = G ô ế - T ế ế : L ế giá gia nay áp 3 ế su : 0%, 5%, 10% +M ế 0% ể ế ẩ hàng hóa, thông M 3Đ 8L ế giá gia quy thể các hàng hóa, này ể các hàng hóa, không ộ ế 0% và 5% thì ế 10%. + M ế 5% áp ố các hàng hóa, ế khích phát ể ầ Các ẩ ế ế các p ẩ công ặ ặ công nông công ộ … ằ trong ế khích phát ể +T ế 0% áp ố hàng hóa, ẩ không phân ố và hình ẩ ; ố ế; hàng hóa, khác theo quy pháp 1.3. ối tư ng v các trư ng h p ư c kh u trừ v ho n thu a. Đố ế GTGT T ế GTGT ố ẽ ế GTGT: ầ ế ộ ế ế ộ ế ế -C ặ ộ ế ẩ -C ô ặ ố ồ ẩ ồ Đố ế GTGT 11 C 9 ố T ế ế ố ế: ộ ế GTGT ế GTGT ầ ế ặ ố ố ỳ ế T ầ ộ ế vào ộ ế GTGT T T ố ế ế GTGT ể ỏ ầ ầ ặ ầ ầ ế GTGT ố ầ ế GTGT ố ẩ ẩ ế GTGT háng ố ế ế GTGT ầ 00 ồ ; ố ế GTGT ầ 00 ẩ ồ ế T ộ ế ế GTGT ế GTGT ể ể ặ ố ế GTGT ầ ế GTGT ố ể ODA GTGT ộ T ố ỗ ể ộ ồ ô ặ V ế ặ ế ố T ô N ẩ V N ế ế ẩ ế GTGT ố ế L ể ế ế T ộ ố CHXHCN V N ộ ố ế GTGT ế: 12 ộ ố ô ộ ế GTGT ố ằ ồ ẩ ẩ ố ộ : ế Đồ ế; ỏ ộ ế ố ộ ế ế GTGT ế ế ế GTGT ầ ế ế DN ỏ ộ ộ - C ố ể ế ỳ ế ế GTGT ầ ố ặ ỹ ế ế - T ầ ầ ố ế ẽ ô ể DN ô 00 ồ ế GTGT ố ỳ ế ố ể ế GTGT ế GTGT T ầ :D ầ ố ố ố ; ầ L Đầ ặ ô ộ ;D ầ 0 7 0 6 ặ é ầ ẩ ộ ế óa mà 5 % ẩ - C ố ế GTGT ầ ế ẩ 00 T ẩ ể H DN c ẩ ộ ô L L ố ể ế ố ế ộ ộ ế DN ô ộ ồ ế ẽ ô ẩ ẩ ế ế ô ộ ố 2.1.4 T h tục kh u trừ thu ế ẩ ế L ế GTGT 13 Q ế T ộ ế ế ố ế ế ặ ố ồ ộ R ộ ế 50 ỷ ầ ế S ế ẽ ể ế N ộ ế ồ ế ế ế ạn ch c a pháp luật v kh u trừ thu T ế GTGT ộ ế ế ộ ế GTGT ộ ế GTGT ế ầ ế GTGT C ế GTGT ặ ộ ố ế GTGT ộ ế GTGT ô ế ô V ộ ầ ố ộ ỷ ế GTGT ế N ố ô ầ ố không có ế ộ ộ ộ ặ ô ầ ố ố ố ế ộ ể ế T h tục ho n thu N ộ ế ộ ế GTGT ố ế ế ỷ ố ế ầ ố ế ầ ộ ầ D ế ố ế GTGT ố ế ế GTGT ồ 14 ầ V ô ể ộ ầ ế L ế ế ế ế - V q y trình giải q y t hoàn th :T ô ộ ế ồ ế ặ ộ ế ế ặ S ế ẽ ồ ế GTGT ể :H ế ố ế V N ế H ế ầ ;N ộ ế ế ầ ầ ;N ộ ế ế ể ể ế ố ế ế; N ộ ế ẩ ế ể ể ố ô ể é ; DN ể ể ộ ;G DN … T ế ồ ộ ể ế ế T ô ể ồ ế ể ế ộ ế 6 ể ế ồ ế T ộ ế ế ô ộ ế C ô T T ế - V thời h n hoàn th : Đố ồ ế ộ ế ể : Nế ồ ế ô ộ ố ặ ô ể ế ô ộ ế 0 ể ồ ế; Nế ế ế ế hoàn ế ô 06 ể ồ ế Đố ồ ế ộ ể ế ế ế ể ộ ế ế ế ô 0 ể ồ ế N ế ộ ế ể NSNN ế ể ế T ế ế ế ô ể ế ộ ế ể ồ ô ặ ộ ế 15 ẩ ế ồ ế ế ế ô ế C ộ ế ố ế ế ế ế ặ ế ô ặ ẩ ặ ồ Nh ng hạn ch c a pháp luật v ho n thu . T : ế GTGT ộ ế GTGT ộ ế GTGT ế ầ ộ ố ế GTGT ế ế GTGT N ộ ế ộ ế ế ầ ô GTGT ố ộ ế ô ặ ộ ỷ T ố ô ẩ ế ế ô ầ ầ ô ố ỷ Mộ ế ố ế ầ ô ố ế ầ ô ặ ộ ầ Q ỡ ế GTGT C ể ầ ố ằ ế ể ế ế ể T ố ế: ế ằ ế GTGT ầ ế GTGT C ể ố ế GTGT ộ = T ế GTGT ầ -T ế GTGT ầ ế GTGT ầ ế GTGT ể L ế GTGT V ô ố ộ ế ế ế GTGT :-T : ế GTGT Đ ằ ô ộ 6 L ế GTGT 16 T : ế GTGT N ế GTGT ế GTGT ế ố ế ầ GTGT ộ ế ố ế ầ ế ế ầ ế ầ V ô ô ẽ ô ế ô ế GTGT ố ể ô ộ ố ế ố ể T ể ô ộ ế ế GTGT ế GTGT ằ ỡ L ộ ố ế: V L ế ế ể ế ế ầ ố ế ầ ế ộ ế T Nế ô ộ ế trong quá trình ế GTGT ế ế ồ ố ế GTGT T ế ặ ộ ố ồ ngày ộ Để ố 5000 ồ é ồ 0 D ể ế ô ể ố T 5 ồ ế V ặ ố ể ô ố ế ầ ố ể ầ ộ ố ế T C ố ộ ố ô ố ộ ố ộ ế ỷ ố ế ố ố ầ H ế 5 ế ô ế T ế ố 0 ể ể ô ẩ V ồ ể ồ ế: T ế ầ S 17 ố ồ khác ế ể ể ẩ ẩ ngân hàng. T ặ ố ộ ố ô ô ế ế GTGT N ế GTGT GTGT GT T ô – GTTT H ố ỷ % ộ C ế GTGT ế V N ồ ô ẽ GTGT ô 2.1.5 Q V :C ô 2.1.6 T C ô :H ế GTGT Nế ế ế GTGT: ẩ ế ộ ặ ố ế ố ộ ế GTGT. ế ế ế ầ ế : Để ế ộ ộ ế ế ế C ế GTGT T - H ầ ế GTGT 0T ô ố 8 0 -T ế ầ ể ể ế ặ C : ô ế ế T ế ộ ế GTGT TT-BTC. ầ ô ô ố NN ộ ế ế ể ộ ế ồ -P ố ô ộ ầ ộ ế GTGT ầ ể 18 ế ô ây N