Tài liệu THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI NHÀ MÁY Ô TÔ VEAM

CHƯƠNG 2: THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI NHÀ MÁY Ô TÔ VEAM 2.1. Kế toán tiền mặt: 2.1.1. Chứng từ sử dụng:  Chứng từ gốc:  Hóa đơn GTGT hoặc Hóa Đơn Bán Hàng  Giấy đề nghị tạm ứng  Bảng thanh toán tiền lương  Biên lai thu tiền  Hợp đồng  Bảng kiểm kê quỹ  Chứng từ dùng để ghi số:  Phiếu thu:  Phiếu chi: 2.1.2. Tài khoản sử dụng: Tài khoản 111: “Tiền mặt tại quỹ” Tài khoản cấp 2: 1111 – Tiền mặt VNĐ 2.1.3. Tóm tắt quy trình kế toán tiền mặt  Thủ tục chi tiền: Bộ phận có nhu cầu thanh toán sẽ lập Giấy đề nghị và sau đó trình Tổng giám đốc ký duyệt. Căn cứ vào Giấy đề nghị đã được sự đồng ý của Tổng giám đốc, kế toán thanh toán sẽ kiểm tra tính hợp lệ của chứng từ rồi lập Phiếu Chi và chuyển cho kế toán trưởng hay giám đốc ký duyệt. Khi Phiếu Chi đã được ký duyệt sẽ chuyển đến cho thủ quỹ để thủ quỹ làm thủ tục chi tiền. Sau đó kế toán thanh toán lưu Phiếu Chi này. 1  Thủ tục thu tiền: Dựa vào Hóa đơn bán hàng. Khi nhận tiền từ khách hàng, kế toán tiền mặt lập Phiếu Thu (2 liên) hợp lệ, kiểm tra, sau đó chuyển cho thủ quỹ để thủ quỹ nhận đủ số tiền. Phiếu Thu sẽ được trình kế toán trưởng ký rồi được lưu ở kế toán tiền mặt 1 liên và khách hàng sẽ giữ 1 liên. 2 Căn cứ vào Phiếu Thu, Phiếu Chi đã lập trong ngày Báo Cáo quỹ tiền mặt, thủ quỹ kiểm tra số tiền mặt thực tế, đối chiếu với số liệu trên sổ kế toán và báo quỹ. Nếu có chênh lệch, kế toán và thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân và xử lý. Cuối ngày thủ quỹ chuyển toàn bộ Phiếu Thu, Phiếu Chi kèm theo Báo Cáo quỹ tiên mặt cho kế toán tiền mặt. Kế toán kiểm tra lại và ký vào báo cáo quỹ, sau đó chuyển cho kế toán trưởng và tổng giám đốc ký. Căn cứ vào đó hàng quý sẽ lập bảng kê chi tiết. Báo cáo quỹ được chuyển lại cho thủ quỹ ký. 2.1.4. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán: 2.1.4.1 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh: 3 Nghiệp vụ 1: Ngày 03/12/2013, Nhà máy bán 1 xe ô tô tải Dragon MB 2.5T-1 mới 100% (có mui) cho công ty cổ phần đầu tư thương mại dịch vụ & XNK Phương Linh có MST: 0311211099 HĐ GTGT số 0003816 đã thu bằng tiền mặt số tiền 439.384.000, VAT 10%  Định khoản: Nợ TK 1111 : 439.384.000 Có TK 5112 : 399.440.000 Có TK 3331 : 39.944.000  Hóa đơn chứng từ có liên quan gồm có Phiếu thu 0356, Hóa đơn GTGT số 0003816, phiếu XK_100 … (Phụ lục 01) Nghiệp vụ 2: Ngày 12/12/2013, thanh toán cho công ty TNHH DSK GLONET VIỆT NAM các dịch vụ phí phát lệnh giao hàng 525.000, phí xếp dỡ 1.755.923, phí cân bằng container 1.055.750, phí vệ sinh container 63.345, phí đại lí 527.875 bằng tiền mặt chưa bao gồm thuế VAT 10%  Định khoản Nợ TK 6417 : 3.927.893 Nợ TK 1331 : 392.789 : 4.320.682 Có TK 1111  Hóa đơn chứng từ có liên quan gồm có phiếu chi số 0456, hóa đơn GTGT số 0000046,… (phụ lục 01) 2.1.4.2. Sổ kế toán sử dụng Hình 1: Sơ đồ quy trình kế toán tiền mặt Chứng từ gốc: Phiếu thu, phiếu chi, Hóa đơn GTGT Sổ chi tiết TK 111 Sổ nhật kí chung Sổ cái TK 111 4 - Sổ chi tiết quỹ tiền mặt Sổ chi tiết tài khoản 111- Tiền mặt 5 SỔ CHI TIẾT QUỸ TIỀN MẶT Ngày, tháng ghi sổ A … 03/12 Ngày, tháng chứng từ B … 03/12 12/12 … Thu C … PT0356 Số phát sinh Diễn giải Chi D … E - Số tồn đầu kỳ - Số phát sinh trong kỳ … Bán xe tải thu bằng tiền mặt TK đối ứng F … 5112 3331 Thu 1 2 3 … … … - Cộng số phát sinh trong kỳ - Số tồn cuối kỳ Tài khoản “111”- Tiền mặt Từ ngày 01/12/2013 đến ngày 31/12/2013 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) … X X Số tồn Chi … 399.440.000 39.944.000 Thanh toán tiền phí cho công ty PC0456 TNHH DSK GLONET VIỆT NAM 6417 1331 12/12 … Số hiệu chứng từ G 4.572.112.586 … … 3.927.893 392.789 … 55.081.696.522 X … … x 56.469.530.714 x 3.184.278.394 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Người lập biểu (Ký, họ tên) 6 7 Đơn vi: Nhà máy ô tô VEAM Địa chỉ: Bắc Sơn – Bỉm Sơn – Thanh Hóa Mẫu số: S03a – DNN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm: 2013 Ngày tháng ghi sổ Chứng từ A Số hiệu Ngày tháng B C … … … 03/12 12/12 … PT0356 03/12 PC0456 12/12 … … Diễn giải … … D Số trang trước chuyển sang … Bán xe tải thu bằng tiền mặt Thanh toán tiền phí cho công ty TNHH DSK GLONET VIỆT NAM … … … Cộng mang sang - Sổ này có ... trang, đánh số từ trang số 01 đến trang .... - Ngày mở sổ: ....... Đơn vị tính: đồng Số phát sinh Đã ghi sổ cái Stt dòng Số hiệu TK đối ứng E G H … … … x x x 01 02 03 1111 5112 3331 439.384.000 x x x … … 04 05 06 3.927.893 392.789 … 6417 1331 1111 … … x x x Có 1 2 1.600.144.156.789 1.600.144.156.789 … … 399.440.000 39.994.000 4.320.682 … … … 1.600.587.861.471 1.600.587.861.471 Ngày 31tháng 12năm 2011 8 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc 9 10 SỔ CÁI Ngày tháng ghi sổ A (Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung) Năm 2013 Tên tài khoản: Tiền mặt Số hiệu: 111 Nhật ký chung Chứng từ Số Ngày tháng Diễn giải Trang số STT dòng Số hiệu TK đối ứng B C D - Số dư đầu năm - Số phát sinh trong tháng E G H … 45 01 02 5112 3331 50 03 04 6417 1331 … … … 03/12 0356 03/12 … Bán xe tải thu bằng tiền mặt 12/12 Thanh toán tiền phí cho công ty TNHH DSK GLONET VIỆT NAM 12/12 … Số tiền 0456 … … … + Cộng số phát sinh tháng + Số dư cuối kỳ - Số này có…trang, đánh từ trang số 01 đến trang… - Ngày mở sổ:… Người ghi sổ Kế toán trưởng (ký, họ tên) (ký, họ tên) Nợ Có 1 2 4.572.112.586 … … … … … … … … 399.440.000 39.944.000 3.927.893 392.789 … 55.081.696.522 56.469.530.714 3.184.278.394 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Giám đốc (ký, họ tên, đóng dấu) 11 2.2. Kế toán tiền gửi ngân hàng: 2.2.1. Chứng từ sử dụng:  Chứng từ dùng để ghi sổ: o Giấy báo Có o Giấy báo Nợ o Phiếu tính lãi  Chứng từ gốc o Ủy nhiệm thu o Ủy nhiệm chi 2.2.2. Tài khoản sử dụng: - Tài khoản 112: “Tiền gửi ngân hàng” 2.2.3. Tóm tắt quy trình kế toán tiền gửi ngân hàng * Kế toán chi tiền gửi ngân hàng: Căn cứ vào Phiếu Nhập Kho, vật tư, tài sản, Biên Bản nghiệm thu, Biên Bản thanh lý hợp đồng đã có đầy đủ chữ ký của cấp trên, kế toán TGNH sẽ lập Ủy Nhiệm Chi gồm 4 liên chuyển lên cho Tổng Giám Đốc hoặc Kế toán trưởng duyệt. Sau đó kế toán TGNH sẽ gửi Ủy Nhiệm Chi này cho Ngân hàng để Ngân hàng thanh toán tiền cho người bán,sau đó Ngân hàng sẽ gửi Giấy Báo Nợ về cho Doanh nghiệp. Căn cứ vào Giấy Báo Nợ, kế toán sẽ hạch toán vào sổ chi tiết TK 112. 12 Sơ đồ 2.3 – Kế toán chi TGNH  Kế toán thu tiền gửi ngân hàng Khách hàng thanh toán tiền nợ cho công ty, Ngân hàng sẽ gửi Giấy Báo Có, kế toán sẽ hạch toán ghi vào sổ chi tiết TK 112 Khi nhận được chứng từ của Ngân hàng, kế toán TGNH phải kiểm tra đối chiếu với các chứng từ gốc kèm theo. Trường hợp có chênh lệch với sổ sách kế toán của Doanh nghiệp, giữa số liệu trên chứng từ gốc với chứng từ của Ngân hàng thì kế toán phải thông báo cho Ngân hàng để cùng đối chiếu và giải quyết kịp thời. 13 Sơ đồ 2.4 – Kế toán thu TGNH 2.2.4. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán: 2.2.4.1. Nghiệp vụ kinh tế phát sinh: Nghiệp vụ 1: Ngày 01/12/2013, xuất quỹ tiền mặt 400.000.000 đồng gửi vào Ngân hàng SACOMBANK chi nhánh Bỉm Sơn, căn cứ giấy báo có của Ngân hàng.  Định khoản: Nợ TK 112: Có TK 1111: 400.000.000 400.000.000  Hóa đơn chứng từ: Giấy báo Có (số giao dịch 1431245868) , Phiếu Chi số 0401. (xem phụ lục 01) 14 Nghiệp vụ 2: Ngày 16/12/2013, nhà máy nhập kho 1 lô nhiên liệu dầu Điezen của công ty cổ phần xăng dầu dầu khí Thanh Hóa (petrolimex Thanh Hóa) có MST 2801583156 giá mua trên hóa đơn số 005896 là 245.258.256 đồng, thuế VAT 10% tất cả thanh toán bằng tiền gửi tại ngân hàng SACOMBANK chi nhánh Bỉm Sơn.  Định khoản: Nợ TK 152 : 245.258.256 Nợ TK 1331 : 24.525.826 : 269.784.082 Có TK 122  Hóa đơn chúng từ : Hóa đơn GTGT số 0007854, PNK-40 (xem phụ lục 01) 2.2.4.2. Sổ kế toán sử dụng: Hình 2: Sơ đồ quy trình kế toán tiền gửi ngân hàng Chứng từ gốc : GBN,GBC,PTLãi Sổ chi tiết TK112 Sổ nhật kí chung Sổ cái TK 112 - Sổ chi tiết Sổ chi tiết tài khoan 112- Tiền gửi Ngân hàng 15 Đơn vị : Nhà máy ô tô VEAM Địa chỉ : Bắc Sơn – Bỉm Sơn – Thanh Hóa Mẫu số S06 - DNN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ - BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ TIỀN GỬI NGÂN HÀNG Nơi mở tài khoản giao dịch:Ngân hàng SACOMBANK chi nhánh Bỉm Sơn Số hiệu tài khoản tại nơi gửi: Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Tài khoản đối ứng Ngày tháng Diễn giải B C D … 01/12 16/12 16/12 … PC0401 PNK-40 HĐ0007854 … … … 01/12 16/12 16/12 … - Số tồn đầu kỳ - Số phát sinh trong kỳ … Xuất quỹ tiền mặt gửi NH Mua nhiên liệu dầu Điezen Thuế GTGT … - Ngày mở sổ: ....... Người ghi sổ (Ký, họ tên) Chi (rút ra) Còn lại Ghi chú 2 3 F 9.595.947.346 … 1111 152 1331 … - Cộng số phát sinh trong kỳ - Số tồn cuối kỳ - Sổ này có ... trang, đánh số từ trang số 01 đến trang .... Thu (gửi vào) 1 Số hiệu A Số tiền x x … 400.000.000 … … … … … … x x x 245.258.256 24.525.826 … 110.009.197.199 105.878.197.317 13.726.947.228 x Ngày31 tháng 12 năm 2013 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 16 Đơn vi: Nhà máy ô tô VEAM Địa chỉ: Bắc Sơn – Bỉm Sơn – Thanh Hóa Mẫu số: S03a – DNN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm: 2013 Chứng từ Ngày tháng ghi sổ Số hiệu A B … 01/12 16/12 … … … PC0401 PNK-40 … … Ngày tháng C … 01/12 16/12 … … Diễn giải D Số trang trước chuyển sang … Xuất quỹ tiền mặt gửi NH Mua nhiên liệu bừng tiền gửi NH … … Cộng mang sang - Sổ này có ... trang, đánh số từ trang số 01 đến trang .... - Ngày mở sổ: ....... Đơn vị tính: đồng Đã ghi sổ cái Stt dòng Số hiệu TK đối ứng E G H Số phát sinh Nợ Có 1 2 ... … … … … x x 01 02 x x x x … … 03 04 05 112 152 1331 … … … x x x 111 112 … … 400.000.000 400.000.000 245.258.256 245.258.256 24.525.826 … … … x x Ngày 31tháng 12năm 2011 17 Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc 18 19 SỔ CÁI Ngày tháng ghi sổ (Dùng cho hình thức kế toán Nhật ký chung) Năm 2013 Tên tài khoản: Tiền gửi ngân hàng Số hiệu: 112 Nhật ký chung Chứng từ Diễn giải Số Ngày tháng A B C … 16/12Mua nhiên liệu bừng tiền gửi NH031522 45.258.256 01/12 PNK-40 16/12 … … … D - Số dư đầu năm - Số phát sinh trong tháng … PC0401 01/12 Trang số STT dòng E G Số hiệu TK đối ứng H … … … 1 1111 04 … 131 … Gửi tiền mặt vào tài khoản … … … + Cộng số phát sinh tháng + Số dư cuối kỳ - Số này có…trang, đánh từ trang số 01 đến trang… - Ngày mở sổ:… Người ghi sổ Kế toán trưởng … Số tiền Nợ Có 1 9.595.947.346 2 … … 400.000.000 … 110.009.197.199 13.726.947.228 24.525.826 … 105.878.197.317 Ngày 31 tháng 12 năm 2013 Giám đốc 20