Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
B¸o c¸o thùc tËp - C«ng ty cæ phÇn chÌ Kim Anh
Lêi më ®Çu
ChÝnh s¸ch chuyÓn ®æi c¬ cÊu kinh tÕ tõ tËp trung bao cÊp sang kinh
tÕ thÞ tr-êng cña §¶ng vµ nhµ n-íc ta ®· thùc sù t¹o ra nhiÒu c¬ héi ph¸t
triÓn cho c¸c doanh nghiÖp nãi chung vµ cho mçi doanh nghiÖp s¶n xuÊt nãi
riªng.
Trong nÒn kinh tÕ thÞ tr-êng, mçi doanh nghiÖp tån t¹i vµ ph¸t triÓn
®Òu v× môc tiªu lîi nhuËn. Do ®ã, bÊt k× ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh nµo
còng ph¶i gi¶i quyÕt mét c¸ch tèt nhÊt ®Çu vµo vµ ®Çu ra cña ho¹t ®éng ®ã.
MÆt kh¸c, trong xu h-íng héi nhËp kinh tÕ thÕ giíi diÔn ra ngµy cµng m¹nh
mÏ còng nh- sù c¹nh tranh khèc liÖt vÒ s¶n phÈm diÔn ra gi÷a c¸c doanh
nghiÖp s¶n xuÊt th× c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n l¹i cµng cã ý nghÜa v« cïng
quan träng ®èi víi mçi doanh nghiÖp.
§Ó gi¶i quyÕt ®-îc c¸c vÊn ®Ò ®ã, §¶ng vµ nhµ n-íc ®· chñ tr-¬ng
cæ phÇn ho¸ c¸c doanh nghiÖp nhµ n-íc lµm ¨n kh«ng hiÖu qu¶ nh»m ®a
d¹ng ho¸ h×nh thøc së h÷u, huy ®éng vèn cña toµn x· héi, thay ®æi ph-¬ng
thøc qu¶n lÝ .Ng-êi lao ®éng trong c«ng ty cæ phÇn sÏ trë thµnh ng-êi chñ
thùc sù cña t- liÖu s¶n xuÊt, t¹o ®éng lùc cho hä s¶n xuÊt ra nh÷ng s¶n phÈm
cã chÊt l-îng cao, gi¸ thµnh h¹, ®¸p øng nhu cÇu ngµy cµng phong phó cña
con ng-êi trong cuéc sèng v¨n minh hiÖn ®¹i.
Kh«ng n»m ngoµi qui luËt, c«ng ty chÌ Kim Anh ®· ®-îc tæng c«ng
ty chÌ ViÖt Nam chän lµm ®¬n vÞ cæ phÇn ho¸ ®Çu tiªn cña ngµnh chÌ vµ
®-îc chÝnh phñ phª chuÈn t¹i Q§ sè 140/CP ngµy 01/08/1998. Tr¶i qua mét
lo¹t nh÷ng khã kh¨n vÒ c¬ së vËt chÊt, còng nh- gi¶I quyÕt hµng lo¹t c¸c vÊn
®Ò liªn quan ®Õn sù sèng cßn cña c«ng ty, ®Õn nay C«ng ty cæ phÇn chÌ Kim
Anh kh«ng nh÷ng gi÷ v÷ng ®-îc thÞ tr-êng tiªu thô trong n-íc mµ cßn më
réng h¬n n÷a thÞ tr-êng tiªu thô ë n-íc ngoµi. S¶n phÈm cña c«ng ty ngµy
cµng ®a d¹ng, phong phó vÒ mÉu m· chñng lo¹i víi chÊt l-îng ®¶m b¶o vµ
phï hîp víi thÞ hiÕu ng-êi tiªu dïng. ChÝnh v× thÕ mµ uy tÝn cña c«ng ty
®-îc gi÷ v÷ng, t¹o ®iÒu kiÖn cho c«ng ty ph¸t triÓn thuËn lîi vµ v÷ng ch¾c.
Trong thêi gian t×m hiÓu thùc tÕ t¹i C«ng ty cæ phÇn chÌ Kim Anh, víi
sù gióp ®ì cña ban l·nh ®¹o c«ng ty vµ c¸n bé nh©n viªn phßng TµI chÝnh kÕ
to¸n, cïng sù h-íng dÉn nhiÖt t×nh cña thÇy gi¸o NguyÔn H÷u ¸nh, t«i ®·
hoµn thµnh b¸o c¸o vÒ t×nh h×nh c«ng t¸c h¹ch to¸n, kÕ to¸n t¹i c«ng ty cæ
phÇn chÌ Kim Anh. Ngoµi phÇn më ®Çu vµ kÕt luËn, b¸o c¸o gåm hai phÇn
chÝnh:
PhÇn I: Thùc tr¹ng c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n t¹i C«ng ty CP chÌ Kim Anh.
PhÇn II: Ph-¬ng h-íng hoµn thiÖn c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n t¹i C«ng ty
cæ phÇn chÌ Kim Anh.
NguyÔn H¹nh Lª - Líp KiÓm to¸n 41
1
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
B¸o c¸o thùc tËp - C«ng ty cæ phÇn chÌ Kim Anh
PhÇn I : Thùc tr¹ng c«ng ty cæ
phÇn chÌ Kim Anh
I. Kh¸i qu¸t chung vÒ c«ng ty
1. Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña c«ng ty cæ phÇn chÌ
Kim Anh.
C«ng ty cæ phÇn chÌ Kim Anh cã trô së t¹i x· Mai §×nh – huyÖn
Sãc S¬n thµnh phè Hµ Néi. Tªn giao dÞch :
Kim Anh Tea Stock-holding company.
Tel: 04.8843222-8843263, Fax: 04.8840724.
Website: http://www.Kimanhtea.com
E.mail:
[email protected]
C«ng ty cæ phÇn chÌ Kim Anh chuyªn s¶n xuÊt c¸c lo¹i chÌ xanh,
®en xuÊt khÈu vµ chÌ h-¬ng tiªu dïng néi ®Þa.
C«ng ty cæ phÇn chÌ Kim Anh ®-îc thµnh lËp trªn c¬ së hai nhµ
m¸y nhËp l¹i lµ nhµ m¸y chÌ VÜnh long vµ nhµ m¸y chÌ Kim Anh.
Nhµ m¸y chÌ Kim Anh ®-îc thµnh lËp n¨m 1960 ë ViÖt Tr×, VÜnh
Tuy (Nay lµ tØnh Phó Thä ) chuyªn s¶n xuÊt chÌ xanh xuÊt khÈu vµ chÌ tiªu
dïng néi ®Þa. Sau n¨m 75, do yªu cÇu s¶n xuÊt tËp trung cña ngµnh, nhµ m¸y
chÌ Kim Anh chuyÓn vÒ x· Mai §×nh, Sãc S¬n, Hµ Néi.
Nhµ m¸y chÌ VÜnh Long ®-îc thµnh lËp n¨m 1959 ë Hµ Néi chuyªn
s¶n xuÊt chÌ h-¬ng tiªu dïng néi ®Þa. Ngµy 15/5/1980, Bé N«ng nghiÖp vµ
C«ng nghiÖp thùc phÈm quyÕt ®Þnh s¸p nhËp hai nhµ m¸y chÌ Kim Anh vµ
nhµ m¸y chÌ VÜnh Long thµnh nhµ m¸y chÌ xuÊt khÈu Kim Anh, trô së t¹i x·
Mai §×nh – huyÖn Sãc S¬n – Hµ Néi.
Th¸ng 2/1990 nhµ m¸y chÌ xuÊt khÈu Kim Anh ®-îc ®æi tªn thµnh
nhµ m¸y chÌ Kim Anh. Ngµy 18/12/1995, nhµ m¸y chÌ Kim Anh ®-îc ®æi
tªn thµnh C«ng ty chÌ Kim Anh thuéc Tæng c«ng ty chÌ ViÖt Nam. Tõ n¨m
1995 ®Õn n¨m 1999, c«ng ty ®· cã nh÷ng b-íc tiÕn ®¸ng kÓ nh÷ng s¶n phÈm
mang m¸c Kim Anh Tea Company ®· trë nªn quen thuéc víi ng-êi tiªu
dïng ViÖt Nam vµ cßn xuÊt hiÖn ë nhiÒu n-íc: Hång K«ng, Canada, §«ng
¢u,...ChÝnh bëi sù ®a d¹ng vÒ chñng lo¹i, phong phó vÒ mÉu m· vµ chÊt
l-îng cña nã.
Tuy vËy, ®Õn n¨m 1999 Nhµ n-íc cã chñ tr-¬ng tæ chøc s¾p xÕp l¹i
DNNN lín thuéc c¸c ngµnh, lÜnh vùc chñ chèt víi môc ®Ých t¨ng hiÖu qu¶
NguyÔn H¹nh Lª - Líp KiÓm to¸n 41
2
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
B¸o c¸o thùc tËp - C«ng ty cæ phÇn chÌ Kim Anh
kinh tÕ nhµ n-íc ®ång thêi n©ng cao t¨ng tr-ëng kinh tÕ, do ®ã c«ng ty chÌ
Kim Anh lµ DNNN ®Çu tiªn thuéc ngµnh chÌ ®-îc chän ®Ó tiÕn hµnh cæ
phÇn ho¸. Sau 6 th¸ng chuÈn bÞ c¸c b-íc tiÕn hµnh ngµy 3/7/1999 Bé n«ng
nghiÖp vµ ph¸t triÓn n«ng th«n quyÕt ®Þnh sè 99/Q§BNN _ TCCB chÝnh thøc
chuyÓn c«ng ty chÌ Kim Anh thµnh c«ng ty cæ phÇn chÌ Kim Anh. ChuyÓn
sang cæ phÇn víi sè vèn ®iÒu lÖ lµ 9,2 tû ®ång ®-îc chia thµnh 92.000 cæ
phÇn trong ®ã cæ phÇn nhµ n-íc chiÕm 30%, tû lÖ cæ phÇn b¸n cho ng-êi lao
®éng trong c«ng ty lµ 48%, b¸n cho ®èi t-îng bªn ngoµi lµ 22%. Tæng sè cæ
phÇn theo gi¸ -u ®·i cho ng-êi nghÌo trong c«ng ty tr¶ dÇn lµ 8.840 cæ phÇn.
§©y lµ mét b-íc chuyÓn lín lao trong lÞch sö ph¸t triÓn cña c«ng ty chÌ.
ViÖc cæ phÇn ho¸ ®· thay ®æi h×nh thøc së h÷u cña c«ng ty, nÕu nh- tr-íc
®©y c«ng ty thuéc së h÷u nhµ n-íc th× hiÖn nay c¶ ng-êi lao ®éng trong c«ng
ty còng trë thµnh chñ së h÷u cña c«ng ty. TÊt c¶ cïng chung mét môc ®Ých
lµm cho c«ng ty ngµy cµng lín m¹nh vµ ®êi sèng cña ng-êi lao ®éng ngµy
cµng ®-îc n©ng cao.
2. T×nh h×nh s¶n xuÊt cña c«ng ty mét sè n¨m gÇn ®©y
Nhê nh÷ng b-íc c¶i tiÕn quan träng ®ã, nªn sau 3 th¸ng chuyÓn sang
c«ng ty cæ phÇn, c«ng ty ®· s¶n xuÊt ®-îc 500 tÊn s¶n phÈm trong ®ã chÌ
®en xuÊt khÈu ®-îc 230 tÊn, chÌ h-¬ng tiªu thô trong n-íc c¸c lo¹i 270 tÊn
b»ng 45% s¶n l-îng cña c¶ n¨m 1999 vµ t¨ng 12% so víi cïng k× n¨m 1998.
Doanh thu tiªu thô ®¹t 13,5 tû ®ång, sè tiÒn l·i chia cho cæ phÇn lµ 528 triÖu
®ång.
H¬n n÷a, c«ng ty cßn ®-a ra thÞ tr-êng trong n-íc vµ quèc tÕ 32 s¶n
phÈm c¸c lo¹i. S¶n phÈm ®-îc tÆng nhiÒu huy ch-¬ng vµng,b«ng lóa vµng t¹i
Héi chî triÓn l·m Gi¶ng Vâ – HN, CÇn th¬ vµ ®-îc chän lµ hµng ViÖt Nam
chÊt l-îng cao. Do ®ã thÞ tr-êng tiªu thô ngµy cµng ®-îc më réng víi trªn
40 ®¹i lý trong n-íc, duy tr× tiªu thô t¹i c¸c thÞ tr-êng quèc tÕ truyÒn thèng
vµ cßn tiÕp tôc më réng thÞ tr-êng sang c¸c n-íc: Ph¸p, Hång K«ng,
Angiªri...
C«ng ty cæ phÇn chÌ Kim Anh ngµy cµng kh¼ng ®Þnh vÞ trÝ, vai trß cña
ngµnh chÌ trªn thÞ tr-êng vµ tiÕp tôc trªn ®µ ph¸t triÓn. B¶ng sè liÖu sau ®©y
cho thÊy sù phÊn ®Êu nç lùc ®ã cña c«ng ty trong nh÷ng n¨m gÇn ®©y:
NguyÔn H¹nh Lª - Líp KiÓm to¸n 41
3
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
B¸o c¸o thùc tËp - C«ng ty cæ phÇn chÌ Kim Anh
(§¬n vÞ: 1000VN§)
ChØ Tiªu
Tæng doanh
thu
Tæng lîi nhuËn
Nép NSNN
Thu nhËp b×nh
qu©n CNV/1T
1999
2000
2001
35.908.000
33.502.000
30.528.000
577.460
1.600.000
1.178.000
2.226.000
1.556.000
1.240.000
550
650
690
3.§Æc ®iÓm tæ chøc qu¶n lý
Khi chuyÓn sang c«ng ty cæ phÇn, c«ng ty cæ phÇn chÌ Kim Anh ®· tæ
chøc s¾p xÕp l¹i bé m¸y qu¶n lý trªn c¬ së tiÕt kiÖm vµ hiÖu qu¶.NhiÒu
phßng ban ®-îc s¸t nhËp vµo nhau vµ cã phßng ban kiªm nhiÒu nhiÖm vô
kh¸c nhau. TÊt c¶ ®Òu ho¹t ®éng mét c¸ch nhÞp nhµng, ¨n khíp nh»m thùc
hiÖn thèng nhÊt kÕ ho¹ch, môc tiªu cña c«ng ty.
HiÖn nay, sè l-îng ®éi ngò c¸n bé c«ng nh©n viªn gåm cã 410 ng-êi
trong ®ã:
-lao ®éng trùc tiÕp: 310 ng-êi
-lao ®éng gi¸n tiÕp:100 ng-êi
Khi chuyÓn sang c«ng ty cæ phÇn, C«ng ty chÌ Kim Anh ®· tæ chøc
s¾p xÕp l¹i bé m¸y qu¶n lý trªn c¬ së tiÕt kiÖm vµ hiÖu qu¶. NhiÒu phßng ban
®-îc s¸t nhËp vµo nhau vµ cã phßng ban kiªm nhiÔu nhiÖm vô kh¸c nhau.
C«ng ty cæ phÇn chÌ Kim Anh ®-îc thµnh lËp th«ng qua ®¹i héi
®ång cæ ®«ng (§H§C§). Vµ §H§C§ bÇu ra héi ®ång qu¶n trÞ (H§QT), ban
kiÓm so¸t (BKS). C«ng ty cã ®Çy ®ñ t- c¸ch ph¸p nh©n, cã con dÊu riªng
h¹ch to¸n ®éc lËp c¬ cÊu bé m¸y ®-îc tæ chøc theo kiÓu trùc tuyÕn tham
m-u. Cô thÓ ta sÏ xem s¬ ®å bé m¸y qu¶n lý cña c«ng ty.
NguyÔn H¹nh Lª - Líp KiÓm to¸n 41
4
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
B¸o c¸o thùc tËp - C«ng ty cæ phÇn chÌ Kim Anh
S¬ ®å bé m¸y qu¶n lÝ C«ng ty cæ phÇn chÌ Kim Anh
§¹i héi ®ång
cæ ®«ng
Héi ®ång
qu¶n trÞ
Ban
kiÓm
so¸t
Gi¸m ®èc
®iÒu hµnh
Phã gi¸m ®èc
kinh doanh
Phã gi¸m ®èc
nguyªn liÖu
phßng
kinh tÕ
thÞ
tr-êng
Phßng
tµi
chÝnh
kÕ to¸n
Phßng
hµnh
chÝnh
tæng
hîp
X-ëng
chÌ
Ngäc
Thanh
Phßng
KCS
Phßng
c¬
®iÖn
Nhµ
m¸y chÌ
§¹i
Tõ
PX
thµnh
phÈm
Nhµ m¸y
chÌ §Þnh
Ho¸
PX chÕ
biÕn
+ §¹i héi ®ång cæ ®«ng: trong c«ng ty, c¬ quan cã quyÒn quyÕt ®Þnh cao
nhÊt lµ §¹i h«Þ ®ång cæ ®«ng, §¹i héi ®ång cæ ®«ng cña c«ng ty gåm 220 cæ
®«ng cã quyÒn biÓu quyÕt. §¹i héi ®ång cæ ®«ng bÇu ra Héi ®ång qu¶n trÞ vµ
Ban kiÓm so¸t thay mÆt c¸c cæ ®«ng ®iÒu hµnh, qu¶n lý trùc tiÕp mäi ho¹t
®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty. §¹i héi ®ång cæ ®«ng häp Ýt nhÊt mçi
n¨m mét lÇn ®Ó th«ng qua b¸o c¸o tµi chÝnh n¨m cña c«ng ty vµ th«ng qua
®Þnh h-íng ph¸t triÓn cña c«ng ty. §¹i héi ®ång cæ ®«ng còng cã quyÒn
NguyÔn H¹nh Lª - Líp KiÓm to¸n 41
5
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
B¸o c¸o thùc tËp - C«ng ty cæ phÇn chÌ Kim Anh
quyÕt ®Þnh viÖc chµo b¸n cæ phÇn vµ møc cæ tøc hµng n¨m cña tõng lo¹i cæ
phÇn.
+ Héi ®ång qu¶n trÞ: lµ c¬ quan qu¶n lý c«ng ty, cã toµn quyÒn nh©n
danh c«ng ty ®Ó quyÕt ®Þnh mäi vÊn ®Ò liªn quan ®Õn môc ®Ých, quyÒn lîi
cña c«ng ty. Héi ®ång qu¶n trÞ cã 5 thµnh viªn trong ®ã cã 1 chñ tÞch, 1 phã
chñ tÞch vµ 3 thµnh viªn kh¸c. Héi ®ång qu¶n trÞ cã nhiÖm vô qu¶n lý chung
ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp b»ng c¸ch ®-a ra c¸c nghÞ
quyÕt, ph-¬ng h-íng ho¹t ®éng cña c«ng ty, c¸c quy chÕ kiÓm so¸t néi bé.
+ Ban kiÓm so¸t: Ban kiÓm so¸t cña c«ng ty gåm cã 3 ng-êi trong ®ã
cã 1 tr-ëng ban vµ 2 kiÓm so¸t viªn cã tr×nh ®é chuyªn m«n cao vÒ nghiÖp
vô kÕ to¸n. Ban kiÓm so¸t ph¶i thÈm ®Þnh BCTC n¨m, kiÓm tra tõng vÊn ®Ò
cô thÓ liªn quan ®Õn qu¶n lý ®iÒu hµnh c¸c ho¹t ®éng cña c«ng ty nh»m ph¸t
hiÖn ra c¸c sai sãt gian lËn cña c¸c bé phËn vµ ®-a ra §¹i héi ®ång cæ ®«ng.
Ban kiÓm so¸t còng cã thÓ kiÕn nghÞ c¸c biÖn ph¸p bæ sung, söa ®æi, c¶i tiÕn
c¬ cÊu tæ chøc s¶n xuÊt vµ qu¶n lý cña c«ng ty.
+ Gi¸m ®èc ®iÒu hµnh: lµ thµnh viªn cña héi ®ång quyÕt to¸n, cã
nhiÖm vô ®iÒu hµnh trùc tiÕp mäi ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty
theo c¸c nghÞ quyÕt cña Héi ®ång qu¶n trÞ vµ ph-¬ng ¸n kinh doanh cña
c«ng ty, ®-îc uû quyÒn lµ ®¹i diÖn hîp ph¸p cña c«ng ty.
+ Phã gi¸m ®èc kinh doanh: phô tr¸ch vÒ viÖc tiªu thô s¶n phÈm, trùc
tiÕp qu¶n lý phßng kinh tÕ thÞ tr-êng.
+ Phã gi¸m ®èc nguyªn vËt liÖu: phô tr¸ch viÖc thu mua c¸c yÕu tè
®Çu vµo cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt ë hai xÝ nghiÖp thµnh viªn vµ ph©n x-ëng
Ngäc Thanh.
+ Phßng Kinh TÕ thÞ tr-êng: cã nhiÖm vô nghiªn cøu thÞ tr-êng,
giíi thiÖu s¶n phÈm, lËp kÕ ho¹ch cung øng vËt t-, kÕ ho¹ch s¶n xuÊt vµ tiªu
thô, x©y dùng c¸c ®Þnh møc kinh tÕ kü thuËt.
+ Phßng Tµi ChÝnh KÕ To¸n: cã nhiÖm vô tæ chøc c¸c vÊn ®Ò liªn
quan ®Õn c«ng t¸c kÕ to¸n cña c«ng ty theo ®óng chÕ ®é kÕ to¸n, cung cÊp
c¸c th«ng tin kÕ to¸n cho c¸c bé phËn cã liªn quan, cè vÊn cho gi¸m ®èc
trong qu¶n trÞ doanh nghiÖp.
+ Phßng hµnh chÝnh tæng hîp: Gi¶i quyÕt c¸c vÊn ®Ò liªn quan ®Õn
ng-êi lao ®éng nh-: tuyÓn lao ®éng, ®µo t¹o lao ®éng, khen th-ëng, kû luËt
c«ng nh©n viªn vµ gi¶i quyÕt c¸c vÊn ®Ò liªn quan ®Õn tiÒn l-¬ng.
+ Phßng KCS: theo dâi quy tr×nh c«ng nghÖ, ®¶m b¶o vÒ mÆt kü
thuËt cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt, x©y dùng ®Þnh møc nguyªn vËt liÖu.
+ Phßng c¬ ®iÖn: cã nhiÖm vô ®¶m b¶o kü thuËt cho m¸y mãc trong
qu¸ tr×nh vËn hµnh.
+ Ph©n x-ëng thµnh phÈm: Cã nhiÖm vô ®ãng gãi chÌ vµ vËn
chuyÓn vÒ c¸c kho thµnh phÈm.
NguyÔn H¹nh Lª - Líp KiÓm to¸n 41
6
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
B¸o c¸o thùc tËp - C«ng ty cæ phÇn chÌ Kim Anh
+ Ph©n x-ëng chÕ biÕn: Thùc hiÖn toµn bé qu¸ tr×nh tinh chÕ tõ chÌ
bóp kh« thµnh chÌ thµnh phÈm.
+ Hai xÝ nghiÖp thµnh viªn: lµ nhµ m¸y chÌ §¹i Tõ, vµ §Þnh Ho¸,
x-ëng chÕ biÕn chÌ Ngäc Thanh cã nhiÖm vô thu mua chÌ s¬ chÕ thµnh chÌ
bóp kh« lµm nguyªn liÖu cho s¶n xuÊt.
4. §Æc ®iÓm quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt chÌ.
4.1. §Æc ®iÓm vÒ tæ chøc s¶n xuÊt.
Víi nhiÖm vô s¶n xuÊt c¸c lo¹i chÌ xanh, chÌ ®en xuÊt khÈu vµ chÌ
h-¬ng ®Ó tiªu dïng néi ®Þa. C«ng ty cæ phÇn chÌ Kim Anh tæ chøc s¶n xuÊt
chÌ ë hai xÝ nghiÖp thµnh viªn lµ xÝ nghiÖp chÌ §¹i Tõ vµ xÝ nghiÖp chÌ §Þnh
Ho¸, ®ång thêi ë t¹i trô së cña C«ng ty cã hai ph©n x-ëng s¶n xuÊt lµ ph©n
x-ëng chÕ biÕn vµ ph©n x-ëng thµnh phÈm. Trong mçi ph©n x-ëng l¹i chia
thµnh c¸c tæ ®Ó c«ng viÖc s¶n xuÊt ®¹t hiÖu qu¶ cao. §Ó thÊy râ c¬ cÊu s¶n
xuÊt cña c«ng ty cæ phÇn chÌ Kim Anh ta sÏ xem xÐt s¬ ®å c¬ cÊu s¶n xuÊt
t¹i C«ng ty cæ phÇn chÌ Kim Anh:
C¬ CÊu S¶n XuÊt C«ng Ty Cæ PhÇn ChÌ Kim Anh.
C«ng ty
XN thµnh viªn
XN
chÌ
§¹i
Tõ
XN
chÌ
§Þnh
Ho¸
PX thµnh phÈm
PX chÕ biÕn
X-ëng
CB
Ngäc
Thanh
Tæ
sµng
Tæ
®Êu
trén
Tæ sao
h-¬ng
Tæ
ñ
chÌ
Tæ
phôc
vô
SX
Tæ
®ãng
gãi
Tæ vËn
chuyÓn
Chøc n¨ng vµ nhiÖm vô cña mçi bé phËn trong c¬ cÊu s¶n xuÊt nh- sau:
- XÝ nghiÖp chÌ thµnh viªn: cã nhiÖm vô thu mua chÌ vµ s¬ chÕ thµnh
chÌ bóp kh« lµm nguyªn liÖu cho s¶n xuÊt.
- Ph©n x-ëng chÕ biÕn: Tõ chÌ bóp kh« do c¸c xÝ nghiÖp thµnh viªn
chuyÓn vÒ, ph©n x-ëng ph¶i t¸i chÕ l¹i cïng víi c¸c h-¬ng liÖu ®Ó t¹o nªn
c¸c lo¹i chÌ råi chuyÓn sang ph©n x-ëng thµnh phÈm ®ãng gãi. NhiÖm vô cô
thÓ cña tõng tæ trong ph©n x-ëng nh- sau:
NguyÔn H¹nh Lª - Líp KiÓm to¸n 41
7
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
B¸o c¸o thùc tËp - C«ng ty cæ phÇn chÌ Kim Anh
+ Tæ sµng: SÊy l¹i chÌ ë nhiÖt ®é thÝch hîp, ®-a chÌ ®· ®· sÊy qua
m¸y sµng, nh÷ng c¸nh chÌ to ®-a qua m¸y c¾t. ChÌ ®· qua c¸c c«ng ®o¹n
nµy d-îc ®-a vµo m¸y qu¹t, t¸ch r©u s¬, ®Ó thµnh chÌ b¸n thµnh phÈm.
+ Tæ ®Êu trén: Trén tõng lo¹i chÌ b¸n thµnh phÈm ë tÊt c¶ c¸c vïng
theo mét tû lÖ nhÊt ®Þnh.
+ Tæ sao h-¬ng: Tõ c¸c lo¹i chÌ ®· ®-îc ®Êu trén cïng víi c¸c h-¬ng
liÖu ®Ó sao chÌ víi h-¬ng.
+ Tæ ñ chÌ: §-a chÌ ®· sao h-¬ng ®i ñ vµ b¶o qu¶n råi chuyÓn chÌ
sang ph©n x-ëng thµnh phÈm.
- Ph©n x-ëng thµnh phÈm: cã nhiÖm vô ®ãng gãi vµ nhËp kho chÌ
thµnh phÈm. NhiÖm vô tõng tæ trong ph©n x-ëng nh- sau:
+ Tæ phôc vô s¶n xuÊt: VËn chuyÓn c¸c vËt liÖu phô cÇn thiÕt ®Õn tæ
®ãng gãi ®Ó phôc vô cho viÖc ®ãng gãi chÌ.
+ Tæ ®ãng gãi: §ãng gãi chÌ ®· ®-îc chÕ biÕn vµo c¸c hép, tói theo
®óng quy c¸ch.
+ Tæ vËn chuyÓn: VËn chuyÓn c¸c lo¹i chÌ ®· ®ãng gãi, nhËp kho
thµnh phÈm.
4.2. §Æc ®iÓm c«ng nghÖ s¶n xuÊt
NguyÔn H¹nh Lª - Líp KiÓm to¸n 41
8
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
B¸o c¸o thùc tËp - C«ng ty cæ phÇn chÌ Kim Anh
S¬ ®å quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt chÌ
SX chÌ h-¬ng néi tiªu
ChÌ s¬ chÕ
s¶n xuÊt chÌ xanh, ®en XK
SÊy
SÊy
Sµng
Sµng
C¾t c¸n
C¾t c¸n
T¸ch r©u t¬
T¸ch r©u t¬
Qu¹t
Qu¹t
§Êu trén
§Êu trén
Sao h-¬ng
§ãng gãi
ñ chÌ
Sµng t¸ch
NhËp kho thµnh phÈm
XuÊt khÈu
§ãng gãi
NhËp kho thµnh thµnh phÈm
Tiªu thô trong n-íc
NguyÔn H¹nh Lª - Líp KiÓm to¸n 41
9
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
B¸o c¸o thùc tËp - C«ng ty cæ phÇn chÌ Kim Anh
II. §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n vµ c«ng t¸c kÕ to¸n
1.Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n
1.1 Chøc n¨ng, nhiÖm vô cña phßng tµi chÝnh kÕ to¸n.
Phßng tµi chÝnh kÕ to¸n lµ mét phßng ban nghiÖp vô cã chøc n¨ng
chÝnh lµ ph©n tÝch vµ gi¸m ®èc c¸c ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng
ty. §ång thêi phßng tµi chÝnh kÕ to¸n cßn cã chøc n¨ng tham m-u, gióp viÖc
cho ban gi¸m ®èc viÖc chuÈn bÞ vµ qu¶n ký c¸c nguån vèn cho s¶n xuÊt kinh
doanh, ®Ò xuÊt vµ thùc hiªn c¸c biÖn ph¸p b¶o toµn vµ ph¸t triÓn vèn, h-íng
dÉn thùc hiÖn c¸c nghiÖp vô h¹ch to¸n th«ng kª, kÕ to¸n vµ ph©n tÝch ho¹t
®éng kinh tÕ trong néi bé c«ng ty.
Phßng tµi chÝnh kÕ to¸n cã nhiÖm vô x©y dùng c¸c kÕ ho¹ch tµi chÝnh
cña c«ng ty, thùc hiÖn nghÜa vô th«ng kª tæng hîp, kÕ to¸n tµi chÝnh vµ h¹ch
to¸n quyÕt to¸n, thùc hiÖn chÕ ®é b¸o c¸o thèng kª vµ b¸o c¸o tµi chÝnh víi
c¸c c¬ quan tµi chÝnh cÊp trªn: tham m-u, gióp ®ì gi¸m ®èc tæ chøc thùc
hiÖn m¹ng l-íi thèng kª kÕ to¸n, h-íng dÉn thùc hiÖn chÕ ®é ghi chÐp ban
®Çu, h¹ch to¸n néi bé c¸c ph©n x-ëng trong c«ng ty.
1.2. Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n .
C«ng ty cæ phÇn chÌ Kim Anh lµ c«ng ty cã quy m« kh«ng lín, mäi
ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh chñ yÕu tËp trung t¹i c«ng ty. Nªn ®Ó thuËn
tiÖn cho viÖc cung cÊp th«ng tin kÕ to¸n, c«ng ty tæ chøc kÕ to¸n theo m«
h×nh tËp trung vµo mét phßng kÕ to¸n trung t©m. Cßn ë c¸c bé phËn trùc
thuéc cã c¸c nh©n viªn kinh tÕ.
S¬ ®å tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n
KÕ To¸n Tr-ëng
kiªm kÕ to¸n thµnh phÈm, tiªu
thô, VLC, kÕ to¸n tæng hîp
KÕ to¸n tµi s¶n cè
®Þnh,VLP,
c«ng nî
KÕ to¸n tËp hîp chi
phÝ vµ tÝnh gi¸
thµnh s¶n phÈm
KÕ to¸n
tiÒn mÆt kiªm
thñ quü
Nh©n viªn thèng kª c¸c PX
NguyÔn H¹nh Lª - Líp KiÓm to¸n 41
10
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
B¸o c¸o thùc tËp - C«ng ty cæ phÇn chÌ Kim Anh
Phßng kÕ to¸n gåm cã 4 ng-êi, mçi ng-êi cã thÓ kiªm nhiÖm nhiÒu
c«ng viÖc kÕ to¸n kh¸c nhau ®¶m b¶o cung cÊp kÞp thêi th«ng tin cho viÖc
qu¶n lý toµn c«ng ty.
- KÕ to¸n tr-ëng: lµ ng-êi ®øng ®Çu bé m¸y KT cã nhiÖm vô phô tr¸ch
chung, chÞu tr¸ch nhiÖm h-íng dÉn, kiÓm tra c¸c c«ng viÖc do kÕ to¸n viªn
thùc hiÖn. ChÞu tr¸ch nhiÖm tr-íc ban gi¸m ®èc, c¬ quan chñ qu¶n vÒ sè liÖu
kÕ to¸n cung cÊp. Lµ ng-êi tËp hîp sè liÖu tõ c¸c phÇn hµnh kÕ to¸n ®Ó ghi
vµo sæ c¸i, tÝnh sè thuÕ ph¶i nép vµ c¸c kho¶n ph¶i nép Ng©n s¸ch Nhµ n-íc.
H¬n n÷a do lµ c«ng ty cã m« h×nh nhá nªn kÕ to¸n tr-ëng còng cßn
chÞu tr¸ch nhiÖm theo dâi ghi chÐp, tÝnh to¸n c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh
liªn quan ®Õn nguyªn liÖu chÝnh, thµnh phÈm, tiªu thô hµnh phÈm, ph¶n ¸nh
c¸c nghiÖp vô nµy vµo sæ chi tiÕt, b¶ng ph©n bè cïng víi sè liÖu do kÕ to¸n ë
c¸c phÇn hµnh kh¸c chuyÓn qua cuèi th¸ng lËp NKCT, cuèi quý lËp BCTC.
BCKT.
- KÕ to¸n TSC§, vËt liÖu phô, c«ng nî: theo dâi hai xÝ nghiÖp thµnh
viªn: ChÞu tr¸ch nhiÖm theo dâi ghi chÐp tÝnh to¸n c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t
sinh liªn quan ®Õn TSC§, VL phô, c«ng nî vµ hai xÝ nghiÖp thµnh viªn. Ph¶n
¸nh c¸c nghiÖp vô nµy vµo c¸c sæ chi tiÕt, b¶ng ph©n bè. Cuèi k× chuyÓn c¸c
sè liÖu nµy cho kÕ to¸n tæng hîp.
- KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm: ChÞu tr¸ch
nhiÖm theo dâi ghi chÐp, tÝnh to¸n c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh trong qu¸
tr×nh s¶n xuÊt, më c¸c sæ chi tiÕt, lËp c¸c b¶ng ph©n bæ, b¶ng kª theo yªu cÇu
qu¶n lý. Cuèi th¸ng lËp b¶ng tÝnh gi¸ thµnh råi chuyÓn toµn bé cho kÕ to¸n
tæng hîp.
- KÕ to¸n tiÒn mÆt: ChÞu tr¸ch nhiÖm thu, chi ,qu¶n lý tiÒn mÆt,
theo dçi ghi chÐp c¸c nghiÖp vô kinh tÕ phÊt sinh liªn quan ®Õn tiÒn mÆt vµ
c¶ tiÒn göi ng©n hµng,…Cuèi th¸ng, kiÓm quü, ®èi chiÕu sè trªn sæ víi sè tiÒn
thùc cã t¹i quü vµ sè tiÒn trªn sæ cña ng©n hµng, råi chuyÓn toµn bé sè liÖu
cho kÕ to¸n tæng hîp.
- Nh©n viªn thèng kª c¸c PX: ChÞu tr¸ch nhiÖm theo dâi t×nh h×nh
sö dông nguyªn vËt liÖu, sè l-îng, quy c¸ch s¶n phÈm s¶n xuÊt hµng th¸ng.
2. Tæ chøc chøng tõ t¹i c«ng ty CP chÌ Kim Anh.
2.1 Tæ chøc chøng tõ tiÒn mÆt:
C¸c nghiÖp vô tiÒn mÆt x¶y ra t¹i c«ng ty gåm cã:
NguyÔn H¹nh Lª - Líp KiÓm to¸n 41
11
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
B¸o c¸o thùc tËp - C«ng ty cæ phÇn chÌ Kim Anh
NghiÖp vô thu tiÒn mÆt: nguån thu tõ b¸n hµng, rót TGNH vÒ quÜ tiÒn
mÆt, tiÒn vay, c¸c nghiÖp vô thanh to¸n.
NghiÖp vô chi tiÒn mÆt: mua vËt t-, hµng ho¸, TSC§, dÞch vô, nép vµo
ng©n hµng, khi thanh to¸n l-¬ng vµ c¸c kho¶n kh¸c cho ng-êi lao ®éng,…Do
®ã c¸c chøng tõ mµ c«ng ty sö dông lµ: PhiÕu thu, phiÕu chi, giÊy ®Ò nghÞ
t¹m øng, b¶ng kiÓm kª quÜ.
2.2. Tæ chøc chøng tõ hµng tån kho t¹i c«ng ty.
* C¸c nghiÖp vô vÒ hµng tån kho:
C¸c nghiÖp vô vÒ nhËp hµng: mua ngoµi vËt t-, s¶n xuÊt hoµn thµnh
nhËp kho, thu håi tõ s¶n xuÊt,…
C¸c nghiÖp vô xuÊt hµng: xuÊt cho s¶n xuÊt, xuÊt b¸n,…
* Chøng tõ sö dông:
Chøng tõ nguån sö dông khi nhËp hµng: ho¸ ®¬n mua hµng (khi mua
ngoµi), b¶ng kª nhËp xuÊt, phiÕu giao nhËn s¶n phÈm( khi nhËp tõ s¶n xuÊt),
khi xuÊt hµng th× ®ã lµ lÖnh xuÊt do phßng KTTT lËp.
Chøng tõ thùc hiÖn: Biªn b¶n kiÓm nhËn vËt t- s¶n phÈm hµng ho¸ do
phßng KCS lËp, phiÕu nhËp kho, PXK do phßng KTTT lËp.
Qui tr×nh lu©n chuyÓn cña tõng lo¹i chøng tõ sÏ ®-îc tr×nh bµy cô thÓ theo
tõng phÇn hµnh ë phÇn III.
2.3. Tæ chøc chøng tõ b¸n hµng:
NghiÖp vô b¸n hµng t¹i c«ng ty CP chÌ Kim Anh ®-îc thùc hiÖn theo
c¸c h×nh thøc: b¸n trùc tiÕp, hoÆc göi b¸n trùc tiÕp. Do ®ã chøng tõ sö dông
chØ gåm: ho¸ ®¬n GTGT.
3. Tæ chøc hÖ thèng tµi kho¶n:
3.1 §Æc ®iÓm chung:
TK kÕ to¸n ®-îc sö dông ®Ó theo dâi vµ ph¶n ¸nh t×nh h×nh, sù biÕn
®éng cña tõng lo¹i tµi s¶n, tõng lo¹i nguån vèn, tõng kho¶n nî ph¶i thu, nî
ph¶i tr¶. Bëi vËy, ®Ó cung cÊp ®Çy ®ñ th«ng tin cho qu¶n lÝ, c«ng ty chÌ Kim
Anh ®· dïng rÊt nhiÒu c¸c tµi kho¶n kh¸c nhau ®Ó ®¶m b¶o ph¶n ¸nh ®-îc
toµn bé c¸c chØ tiªu cÇn thiÕt.
Do qui m« nhá, ho¹t ®éng chñ yÕu lµ s¶n xuÊt vµ tiªu thô chÌ, tÝnh
chÊt kh«ng phøc t¹p nªn c«ng ty chÌ Kim Anh ®· l-îc bít mét sè TK kh«ng
sö dông nh-: TK ph¶n ¸nh tiÒn ngo¹i tÖ, TK c¸c kho¶n dù phßng, TK vÒ kÝ
c-îc kÝ quÜ….TK ngoµi b¶ng doanh nghiÖp chØ sö dông TK 009.
NguyÔn H¹nh Lª - Líp KiÓm to¸n 41
12
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
B¸o c¸o thùc tËp - C«ng ty cæ phÇn chÌ Kim Anh
3.2.B¶ng tæng hîp c¸c TK kÕ to¸n doanh nghiÖp ¸p dông:
Theo quyÕt ®Þnh 114-TC/C§KT ngµy 1/11/1995 cña bé tr-ëng bé tµi
chÝnh vµ t×nh h×nh cô thÓ t¹i c«ng ty, b¶ng hÖ thèng tµi kho¶n sö dông ®-îc
x©y dùng nh- sau:
TT
SH
Tµi kho¶n
TT
27
SH
341
Vay dµi h¹n
Tµi kho¶n
28
342
Nî dµi h¹n
1
2
111
112
Lo¹i 1: Tµi s¶n l-u ®éng
TiÒn mÆt
TiÒn göi ng©n hµng
3
4
5
7
8
9
131
133
136
138
141
142
Ph¶i thu cña kh¸ch hµng
ThuÕ GTGT ®-îc khÊu trõ
Ph¶i thu néi bé
Ph¶i thu kh¸c
T¹m øng
Chi phÝ tr¶ tr-íc
29
30
31
32
33
411
414
415
421
431
Lo¹i 4: Vèn chñ së h÷u
Nguån vèn kinh doanh
QuÜ ®Çu t- ph¸t triÓn
QuÜ dù phßng tµi chÝnh
Lîi nhuËn ch-a ph©n phèi
QuÜ khen th-ëng, phóc lîi
10
11
12
152
153
154
34
35
36
511
512
531
Lo¹i 5: Doanh thu
Doanh thu b¸n hµng
Doanh thu b¸n hµng néi bé
Hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i
13
155
Nguyªn liÖu, vËt liÖu
C«ng cô dông cô
Chi phÝ s¶n xuÊt,kinh doanh dë
dang
Thµnh phÈm
532
621
Gi¶m gi¸ hµng b¸n
Chi phÝ NVL trùc tiÕp
14
15
16
17
18
211
213
214
222
228
Lo¹i 2: Tµi s¶n cè ®Þnh
TSC§ h÷u h×nh
TSC§ v« h×nh
Hao mßn TSC§
Gãp vèn liªn doanh
§Çu t- dµi h¹n kh¸c
37
38
39
40
41
42
622
627
632
642
19
241
X©y dùng c¬ b¶n dë dang
43
711
Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp
Chi phÝ s¶n xuÊt chung
Gi¸ vèn hµng b¸n
Chi phÝ qu¶n lÝ doanh nghiÖp
Lo¹i 7: Thu nhËp ho¹t ®éng
kh¸c
Thu nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnh
44
721
C¸c kho¶n thu nhËp bÊt th-êng
20
311
Lo¹i 3: Nî ph¶i tr¶
Vay ng¾n h¹n
21
22
331
333
45
46
811
821
Lo¹i 8: Chi phÝ ho¹t ®éng kh¸c
Chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh
Chi phÝ bÊt th-êng
23
334
Ph¶i tr¶ cho ng-êi b¸n
Thóª vµ c¸c kho¶n ph¶i nép nhµ
n-íc
Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn
24
25
335
336
Chi phÝ ph¶i tr¶
Ph¶i tr¶ néi bé
47
911
Lo¹i 9: X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh
doanh
X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh
26
338
Ph¶i tr¶ ph¶i nép kh¸c
48
009
Lo¹i 10: TK ngoµi b¶ng C§KT
Nguån vèn khÊu hao c¬ b¶n
NguyÔn H¹nh Lª - Líp KiÓm to¸n 41
13
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
B¸o c¸o thùc tËp - C«ng ty cæ phÇn chÌ Kim Anh
4. Tæ chøc hÖ thèng sæ kÕ to¸n.
4.1. §Æc ®iÓm chung:
C«ng ty cæ phÇn chÌ Kim Anh tuy cã qui m« nhá nh-ng tr×nh ®é qu¶n lÝ
vµ kÕ to¸n tèt. MÆt kh¸c doanh nghiÖp thùc hiÖn kÕ to¸n thñ c«ng lµ chñ yÕu
do ®ã h×nh thøc sæ mµ C«ng ty sö dông lµ NKCT. Tr×nh tù ghi sæ c«ng ty ¸p
dông:
Chøng tõ gèc vµ
b¶ng ph©n bæ phÝ (1- 4)
(1)
(1)
(2)
C¸c sæ chi tiÕt
B¶ng kª 1-11
(1)
(3)
(3)
NKCT
(4)
(4)
Sæ c¸i
(6)
(5)
B¶ng tæn hîp
chi tiÕt
(6)
(6)
B¸o c¸o kÕ to¸n
Ghi chó:
(1):
Ghi hµng ngµy
(2,3,4,6): Ghi cuèi k×
(5):
§èi chiÕu sæ chi tiÕt vµ tæng hîp
4.2. Sæ s¸ch sö dông
* NKCT:
DN sö dông c¸c sæ NKCT ®Ó ph¶n ¸nh c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh
theo vÕ cã c¸c TK. C¨n cø ®Ó ghi chÐp c¸c NKCT lµ chøng tõ gèc, sè liÖu sæ
kÕ to¸n chi tiÕt, b¶ng kª , b¶ng ph©n bæ,…
DN më NKCT theo tõng th¸ng, hÕt mçi th¸ng c¸c kÕ to¸n kho¸ sæ NKCT cò
më NKCT míi cho th¸ng sau. Cô thÓ, c«ng ty chÌ Kim Anh sö dông c¸c
NKCT sau:
NguyÔn H¹nh Lª - Líp KiÓm to¸n 41
14
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
B¸o c¸o thùc tËp - C«ng ty cæ phÇn chÌ Kim Anh
NKCT sè 1: ghi cã TK 111
NKCT sè 2: ghi cã TK 112
NKCT sè 4: ghi cã TK 311,341,342
NKCT sè 5: tæng hîp t×nh h×nh thanh to¸n vµ c«ng nî víi nhµ cung
cÊp
NKCT sè 7: tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh vµ theo dâi bªn
cã c¸c TK 142,152,153,154,214,241,334,335,338,621,622,627.
NKCT
sè
8:
ghi
cã
c¸c
TK
155,131,511,512,531,532,641,642,911,711,721,811,821,911.
NKCT sè 9: ghi cã TK 211,213.
NKCT sè 10: ghi cã c¸c TK cßn l¹i.
* B¶ng kª:
DN sö dông b¶ng kª khi c¸c chØ tiªu h¹ch to¸n chi tiÕt cña mét tµI kho¶n
kh«ng thÓ kÕt hîp ph¶n ¸nh trùc tiÕp trªn NKCT. C¬ së ®Ó ghi b¶ng kª lµ c¸c
chøng tõ gèc. Sè liÖu tæng céng cuèi th¸ng cña b¶ng kª ®-îc ghi vµo NKCT
cã liªn quan. Cô thÓ:
B¶ng kª 1: ghi nî TK 111
B¶ng kª 2: ghi nî TK 112
B¶ng kª 3: dïng ®Ó tÝnh gi¸ vËt liÖu c«ng cô dông cô.
B¶ng kª 4: ghi nî TK 154,621,622,627.
B¶ng kª 5: ghi nî TK 641,642,241.
B¶ng kª 6: ph¶n ¸nh chi phÝ tr¶ tr-íc, chi phÝ ph¶I tr¶(142.335)
B¶ng kª 8: tæng hîp t×nh h×nh N-X-T hµng ho¸
B¶ng kª 9: tÝnh gi¸ thùc tÕ thµnh phÈm hµng ho¸
B¶ng kª 11: ph¶n ¸nh t×nh h×nh thanh to¸n víi ng-êi mua(TK131).
* B¶ng ph©n bæ:
- B¶ng ph©n bæ sè1: chi phÝ lao ®éng sèng(TK334,338).
- B¶ng ph©n bæ sè2: vËt liÖu c«ng cô dông cô.
- B¶ng ph©n bæ sè 3: khÊu hao TSC§
* Sæ chi tiÕt (SCT):
SCT sè 1: dïng cho TK 341,342,311 sè liÖu tæng céng ghi NKCT
sè 4.
SCT sè 2: theo dâi chi tiÕt thanh to¸n víi ng-êi b¸n( TK 331) sè
liÖu cuèi th¸ng ghi vµ0o NKCT sè 5.
SCT sè 3: theo dâi b¸n hµng, sè liÖu ghi vµo NKCT sè 8.
- SCT sè 4: theo dâi chi tiÕt thanh to¸n víi kh¸h hµng, sè liÖu ghi
vµo b¶ng kª 11 vµ NKCT sè 8.
- SCT sè 5: theo dâi vÒ TSC§, sè liÖu ghi vµo NKCT sè 9.
- SCT sè 6: theo dâi c¸c TK bªn NKCT sè 10.
NguyÔn H¹nh Lª - Líp KiÓm to¸n 41
15
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
B¸o c¸o thùc tËp - C«ng ty cæ phÇn chÌ Kim Anh
5. Tæ chøc hÖ thèng b¸o c¸o kÕ to¸n:
5.1. B¸o c¸o tµi chÝnh:
Theo qui ®Þnh cña bé tµi chÝnh, doanh nghiÖp sö dông 4 lo¹i b¸o c¸o sau:
- B¸o c¸o kÕt qu¶ kinh doanh.
- B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n.
- B¸o c¸o l-u chuyÓn tiÒn tÖ
- ThuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh.
5.2. B¸o c¸o qu¶n trÞ.
B¸o c¸o qu¶n trÞ cña c«ng ty do phßng KTTT lËp phôc vô cho yªu cÇu
qu¶n lÝ vµ ®iÒu hµnh doanh nghiÖp. D-íi ®©y lµ mét sè b¸o c¸o qu¶n trÞ ®Æc
tr-ng cña c«ng ty:
- B¶ng chi tiÕt gi¸ thµnh kÕ ho¹ch: ®-îc lËp cho tõng n¨m vµ cho tÊt
c¶ c¸c thµnh phÈm chÌ cña c«ng ty.
- Tæng hîp c¸c chØ tiªu kÕ ho¹ch n¨m: bao gåm c¸c chØ tiªu vÒ chi
phÝ, doanh thu, lîi nhuËn,…
- B¶ng tæng kÕt vÒ thu mua nguyªn liÖu, tiªu thô s¶n phÈm,…
III.Thùc tr¹ng tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n c¸c phÇn hµnh.
1.KÕ to¸n nguyªn vËt liÖu vµ thanh to¸n víi nhµ cung cÊp.
1.1. §Æc ®iÓm chung.
C«ng ty chÌ Kim Anh sö dông vËt liÖu chÝnh chiÕm kho¶ng trªn 80%
trong tæng gi¸ thµnh cña s¶n phÈmnh-: chÌ xanh ®Æc biÖt, chÌ xanh lo¹i mét,
chÌ xanh lo¹i 2,… chÌ ®en lo¹i 1, chÌ ®en lo¹i 2,…VËt liÖu phô gåm:h-¬ng
liÖu nh-: sen, cóc, nhµi, ng©u,…nh·n nh-: Thanh h-¬ng, Hång ®µo,hép chÌ
tói läc,…Nhiªn liÖu sö dông ®Ó sÊy vµ sao chÌ:than, cñi,…®Ó ch¹y m¸y ph¸t,
phôc vô c«ng t¸c qu¶n lÝ, s¶n xuÊt:x¨ng, dÇu,…
§èi víi vËt liÖu nhËp kho: gi¸ vèn thùc tÕ cña vËt liÖu sÏ lµ gi¸ ghi trªn
ho¸ ®¬n GTGT (phÇn kh«ng thóª) céng víi chi phÝ vËn chuyÓn (nÕu cã).
§èi víi vËt liÖu xuÊt kho: c«ng ty h¹ch to¸n gi¸ thùc tÕ theo ph-¬ng ph¸p
b×nh qu©n c¶ k× dù tr÷.
1.2.Tæ chøc kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu.
1.2.1.Thñ tôc nhËp, xuÊt vËt liÖu.
1.2.1.1.Thñ tôc nhËp kho.
Theo chÕ ®é kÕ to¸n qui ®Þnh tÊt c¶ c¸c lo¹i vËt liÖu khi vÒ ®Õn c«ng ty
®Òu ph¶i tiÕn hµnh lµm thñ tôc kiÓm nhËn vµ nhËp kho.Khi vËt liÖu vÒ ®Õn
kho ng-êi cung cÊp hoÆc nh©n viªn tiÕp liÖu ®em Ho¸ ®¬n mua hµng lªn
NguyÔn H¹nh Lª - Líp KiÓm to¸n 41
16
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
B¸o c¸o thùc tËp - C«ng ty cæ phÇn chÌ Kim Anh
phßngKTTT. Phßng KTTT sÏ kiÓm tra ho¸ ®¬n ,®èi chiÕu néi dung ghi trªn
ho¸ ®¬n víi hîp ®ång mua hµng ®· kÝ kÕt vÒ chñng lo¹i qui c¸ch nÕu ®óng sÏ
lËp phiÕu nhËp kho(PNK).Sau ®ã nh©n viªn tiÕp liÖu cÇm PNK xuèng kho ®Ò
nghÞ thñ kho cho nhËp kho vËt liÖu mua vÒ.
Tr-íc khi cho nhËp kho vËt liÖu ph¶I ®-îc tiÕn hµnh kiÓm nghiÖm. Ban
kiÓm nghiÖm gåm cã: 1 ®¹i diÖn phßng KTTT,1 ®¹i diÖn phßng kÜ thuËt vµ
thñ kho. Ban kiÓm nghiÖm kiÓm tra sè l-îng vËt liÖu thùc cã , qui c¸ch vµ
phÈm chÊt vËt liÖu ,nÕu ®¶m b¶o th× sÏ lËp biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt liÖu vµ
kÝ x¸c nhËn vµo PNK råi ®Ò nghÞ thñ kho cho nhËp kho.
PNK ®-îc lËp thµnh 3 liªn, trong ®ã: 1 liªn giao cho phßng KTTT gi÷,
1 liªn giao cho nh©n viªn tiÕp liÖu gi÷, 1 liªn thñ kho gi÷. Thñ kho sö dông
PNK ®Ó ghi thÎ kho theo chØ tiªu sè l-îng råi chuyÓn cho kÕ to¸n.
(MÉu PNK xem biÓu sè 01)
( BiÓu sè 01)
PhiÕu nhËp kho
Ngµy 30 th¸ng 12 n¨m 2001
Hä tªn ng-êi giao hµng: DNTN bao b× ¸ Ch©u
Theo: Ho¸ ®¬n sè 062388 ngµy 25 th¸ng 12 n¨m 2001
NhËp t¹i kho: Liªn
Tªn, nh·n hiÖu, qui
TT c¸ch, phÈm chÊt vËt t1
Vá hép T©n C-¬ng 80g
Sè l-îng
Thùc
Theo CT
nhËp
Hép 4.400 4.400
Nî:152,133
Cã: 331
§VT
Hép
2
MÉu sè:01- VT
Sè: 352
2.850
2.850
§¬n gi¸
Thµnh tiÒn
4.300
18.920.000
5.800
16.530.000
........
Céng tiÒn hµng :
35.450.000
ThuÕ xuÊt GTGT:10% TiÒn thuÕ GTGT:
3.545.000
Tæng céng tiÒn thanh to¸n:
38.995.000
Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: Ba m-¬I t¸m triÖu chÝn tr¨m chÝn m-¬I l¨m ngµn ®ång
ch½n.
Phô tr¸ch c«ng tiªu
Ng-êi giao hµng
Thñ kho
( KÝ, hä tªn)
( KÝ, hä tªn)
( KÝ, hä tªn)
NguyÔn H¹nh Lª - Líp KiÓm to¸n 41
17
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
B¸o c¸o thùc tËp - C«ng ty cæ phÇn chÌ Kim Anh
1.2.1.2.Thñ tôc xuÊt kho.
Khi ph©n x-ëng cã nhu cÇu vÒ vËt liÖu phôc vô cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt,
thèng kª ph©n x-ëng sÏ viÕt ®¬n xin lÜnh vËt t- råi ®-a cho qu¶n ®èc ph©n
x-ëng kÝ. Sau ®ã thèng kª ph©n x-ëng cÇm ®¬n nµy xuèng phßng KTTT.
Phßng KTTT c¨n cø vµo kÕ ho¹ch s¶n xuÊt giao cho ph©n x-ëng ®ã vµ ®Þnh
møc tiªu hao NVL ®Ó lËp PXK cã ®ñ ch÷ kÝ cña ng-êi cã thÈm quyÒn (ch¸nh
phã gi¸m ®èc). Thñ kho c¨n cø vµo PXK ®Ó xuÊt vËt liÖu ®óng sè l-îng
chñng lo¹i qui c¸ch vµ ghi sè l-îng thùc xuÊt vµp PXK.
PXK ®-îc lËp thµnh 3 liªn: 1 liªn giao cho phßng KHVT, mét liªn
giao cho thèng kª ph©n x-ëng gi÷ vµ mét liªn giao cho thñ kho gi÷ ®Ó ghi
thÎ kho, sau ®ã chuyÓn cho kÕ to¸n.
(MÉu PXK xem biÓu sè 02)
( BiÓu sè 02)
PhiÕu xuÊt kho
MÉu sè:01- VT
Sè: 370
Nî:621
Cã: 1522
Ngµy 30 th¸ng 12 n¨m 2001
Hä tªn ng-êi nhËn hµng:Phan ViÖt Hïng-PX thµnh phÈm
LÝ do xuÊt kho: ®ãng chÌ T©n C-¬ng 80g
XuÊt t¹i kho: Liªn
Tªn, nh·n hiÖu, qui
TT c¸ch, phÈm chÊt vËt t1
Vá hép T©n C-¬ng 80g
2
Tói PE 16*24
§VT
Sè l-îng
Thùc
Theo CT
nhËp
Hép 21.250 21.250
Tói
§¬n gi¸
Thµnh tiÒn
21.250 21.250
........
Phô tr¸ch
bé phËn sö dông
( KÝ, hä tªn)
Phô tr¸ch
c«ng tiªu
( KÝ, hä tªn)
Thñ kho
(KÝ, hä tªn)
Thñ tr-ëng
®¬n vÞ
(KÝ, hä tªn)
1.2.2.Ph-¬ng ph¸p h¹ch to¸n chi tiÕt vËt liÖu.
HiÖn nay ph-¬ng ph¸p h¹ch to¸n chi tiÕt vËt liÖu ®ang ®-îc ¸p dông ë
c«ng ty lµ ph-¬ng ph¸p ghi thÎ song song, viÖc ghi sæ ®-îc tiÕn hµnh ®ång
thêi ë c¶ kho vµ phßng kÕ to¸n.
NguyÔn H¹nh Lª - Líp KiÓm to¸n 41
18
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
B¸o c¸o thùc tËp - C«ng ty cæ phÇn chÌ Kim Anh
1.2.2.1.T¹i kho.
Thñ kho sö dông thÎ kho ®Ó ghi chÐp hµng ngµy t×nh h×nh nhËp xuÊt tån
tõng vËt liÖu theo chØ tiªu sè l-îng trªn c¬ së c¸c PNK,PXK.
§Ó thuËn tiÖn cho viÖcghi chÐp, kiÓm tra, ®èi chiÕu vµ qu¶n lÝ tõng vËt
liÖu, kÕ to¸n më cho mçi nhãm mét quyÓn thÎ kho vµ më cho c¶ n¨m. Trong
mét quyÓn thÎ kho mçi thø vËt liÖu ®-îc më vµ ghi chÐp trªn mét sè tê sæ
nhÊt ®Þnh. Sè thø tù cña tõng vËt liÖu trong tõng quyÓn thÎ kho sÏ thèng nhÊt
víi sè thø tù cña vËt liÖu ®ã trªn b¶ng kª tæng hîp N-X-T.
Khi nhËn ®-îc c¸c PNK, PXK thñ kho thùc hiÖn thu, ph¸t vËt liÖu, sau
®ã ghi sè l-îng vËt liÖu thùc nhËp , thùc xuÊt vµo thÎ kho. Cuèi ngµy thñ kho
tÝnh tån kho vµ ghi vµo thÎ kho cña tõng vËt liÖu. §Þnh k× (10 ngµy) sau khi
ghi thÎ kho xong thñ kho sÏ chuyÓn cho phßng kÕ to¸n c¶ thÎ kho vµ PNK
,PXK. Cuèi th¸ng thñ kho tiÕn hµnh tÝnh sè tån kho cuèi th¸ng tõng thø vËt
liÖu.
(MÉu thÎ kho xem biÓu sè 03.
MÉu sæ chi tiÕt vËt liÖu xem biÓu sè 04)
( BiÓu sè 03)
§¬n vÞ: C«ng ty CP chÌ Kim Anh
Tªn kho:1( chÞ Th¸i)
ThÎ kho
Ngµy lËp thÎ:01/01/2001
Tªn kho: Nguyªn liÖu chÝnh
Tªn nh·n hiÖu, qui c¸ch vËt t-: ChÌ xanh ®Æc s¶n
§¬n vÞ tÝnh : Kg
§¬n gi¸ h¹ch to¸n:
stt
Ctõ
SH
1
2
3
4
30
60
63
31
DiÔn gi¶i
Ngµy
N_X
NT
10/12
28/12
30/12
31/12
Sè
l-îng
NhËp
Sè d- 30/11/2001
TuÊn XN chÌ §¹i Tõ
PX thµnh phÈm
PX thµnh phÈm
TuÊn XN chÌ §¹i Tõ
Céng SPS trong th¸ng
Sè d- 31/12/2001
NguyÔn H¹nh Lª - Líp KiÓm to¸n 41
10/12
28/12
30/12
30/12
XuÊt
Tån
2.560
1.650
4.210
1.743 2.467
1.904 563
2.410
2.973
4.060 3.647
2.973
KÝ x¸c
nhËn
cña
kÕ to¸n
19
B¸o c¸o thùc tËp - C«ng ty cæ phÇn chÌ Kim Anh
( BiÓu sè 04)
C«ng ty CP chÌ Kim Anh
Sæ kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu
N¨m 2001
Tµi kho¶n 152
Tªn kho: Nguyªn liÖu chÝnh(Th¸i)
Tªn, qui c¸ch vËt liÖu(S¶n phÈm hµng ho¸): chÌ xanh ®Æc s¶n
§¬n vÞ tÝnh:Kg
Chøng tõ
SH
DiÔn gi¶i
TK
®èi
øng
§¬n gi¸
Ngµy
NhËp
L-îng
TiÒn
XuÊt
L-îng
01/12
Sè d- ®Çu kú
30
10/12
TuÊn XN chÌ §µi Tõ
331
60
28/12
PX Thµnh phÈm
621
1.743
63
30/12
PX Thµnh phÈm
621
1.904
31
31/12
TuÊn XN chÌ §¹i Tõ
331
Céng cuèi th¸ng
33.000
1.650
TiÒn
Tån
Ghi chó
L-îng
TiÒn
2.560
84.480.000
2.973
98.109.000
54.450.000
33.000
2.410
79.530.000
33.000
4.060
133.980.000
3.647
120.351.000
Ngµy th¸ng n¨m
KÕ to¸n ghi sæ
( KÝ, hä tªn)
NguyÔn H¹nh Lª - Líp KiÓm to¸n 41
KÕ to¸n tr-ëng
( KÝ, hä tªn)
20