Trêng §¹i häc Kinh doanh vµ C«ng nghÖ Hµ Néi
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
LêI më §ÇU
§èi víi bÊt cø mét doanh nghiÖp ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh nµo th× môc
tiªu lín nhÊt mµ hä ®Æt ra lµ tèi ®a ho¸ lîi nhuËn. §Ó ®¹t ®îc môc tiªu ®ã doanh
nghiÖp cÇn ph¶i nç lùc cè g¾ng kh«ng ngõng tõ viÖc c¶i tiÕn mÉu m·, gi¶m thiÕu
chi phÝ, n©ng cao chÊt lîng s¶n phÈm ®Õn viÖc tæ chøc tèt c«ng t¸c b¸n hµng. Cã
nh vËy, doanh nghiÖp míi cã kh¶ n¨ng t¨ng doanh thu, më réng thÞ trêng tiªu thô,
thóc ®Èy qu¸ tr×nh s¶n xuÊt ®îc liªn tôc vµ thùc hiÖn t¸i s¶n xuÊt.
Mét trong nh÷ng c¬ së ®Ó ®¸nh gi¸ kh¶ n¨ng tr×nh ®é tæ chøc qu¶n lý vµ hiÖu
qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp lµ lîi nhuËn. ViÖc x¸c ®Þnh ®óng ®¾n
chØ tiªu nµy sÏ gióp doanh nghiÖp nh×n nhËn ®îc híng ®i hîp lý trong thêi gian tiÕp
theo. KÕ to¸n cã nhiÖm vô ph¶i ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ, chÝnh x¸c, kÞp thêi c¸c th«ng tin
cã liªn quan ®Õn mäi ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp tõ ®ã gióp
nhµ qu¶n lý cã thÓ ®a ra c¸c quyÕt ®Þnh kinh doanh ®óng ®¾n.
Qua qu¸ tr×nh thùc tËp t¹i C«ng ty cæ phÇn G¹ch èp l¸t Th¸i B×nh, em ®· ®i
s©u t×m hiÓu thùc tÕ tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n ®ång thêi kÕt hîp víi nh÷ng kiÕn thøc
®· ®îc häc tËp vµ nghiªn cøu t¹i trêng, em ®· hoµn thµnh b¶n b¸o c¸o thùc tÕ t¹i
c«ng ty cæ phÇn g¹ch èp l¸t Th¸i B×nh. Néi dung cña b¸o c¸o bao gåm:
PhÇn I: Kh¸i qu¸t chung vÒ c«ng ty cæ phÇn g¹ch èp l¸t Th¸i B×nh
PhÇn 2: Thùc tr¹ng c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i c«ng ty cæ phÇn g¹ch èp l¸t Th¸i
B×nh
PhÇn 3: Mét sè ý kiÕn ®Ò xuÊt nh»m gãp phÇn hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ
to¸n t¹i c«ng ty cæ phÇn g¹ch èp l¸t Th¸i B×nh.
SV: NguyÔn ThÞ H¹nh
0
MSV: 04A08995N – Líp 952
Trêng §¹i häc Kinh doanh vµ C«ng nghÖ Hµ Néi
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
PhÇn I: Kh¸i qu¸t chung vÒ
c«ng ty cæ phÇn g¹ch èp l¸t Th¸I B×nh
1.1. Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn
C«ng ty cæ phÇn g¹ch èp l¸t Th¸i B×nh cã tªn gäi ban ®Çu lµ C«ng ty g¹ch èp
l¸t Th¸i B×nh, ®îc thµnh lËp theo quyÕt ®Þnh sè 327/Q§-UB ngµy 14/8/1997 cña
UBND tØnh Th¸i B×nh, víi ngµnh nghÒ s¶n xuÊt vµ kinh doanh c¸c lo¹i g¹ch
ceramic cao cÊp èp têng vµ l¸t nÒn, kinh doanh xuÊt nhËp khÈu c¸c nguyªn liÖu s¶n
xuÊt g¹ch ceramic vµ xuÊt khÈu g¹ch ceramic c¸c lo¹i.
Thùc hiÖn chñ tr¬ng cæ phÇn ho¸ c¸c doanh nghiÖp nhµ níc, ngµy
09/12/2004, UBND tØnh Th¸i B×nh ®· cã quyÕt ®Þnh sè 3067/Q§-UB v/v chuyÓn
®æi C«ng ty g¹ch èp l¸t Th¸i B×nh thµnh C«ng ty cæ phÇn g¹ch èp l¸t Th¸i B×nh.
GiÊy phÐp kinh doanh sè 0803000177 do Së kÕ ho¹ch ®Çu t Th¸i B×nh cÊp
ngµy 23 th¸ng 2 n¨m 2005.
Vèn ®iÒu lÖ:
10.000.000.000 VN§ (Mêi tû ®ång ViÖt Nam),
vèn nhµ níc chiÕm 51%, 49% lµ vèn cña c¸c cæ ®«ng.
Tªn doanh nghiÖp:
C«ng ty cæ phÇn g¹ch èp l¸t Th¸i B×nh
Tªn giao dÞch:
Thai Binh Ceramic Tiles Joint stock company.
Trô së:
X· §«ng L©m huyÖn TiÒn H¶i tØnh Th¸i B×nh.
Tel:
036.823.682
Fax: 036.823.695
Email:
[email protected]
Website:
http://www. ceramiclonghau.com.vn
1.2. §Æc ®iÓm tæ chøc s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty g¹ch èp l¸t
Th¸i B×nh
1.2.1. Chøc n¨ng, nhiÖm vô cña c«ng ty
C«ng ty cæ phÇn g¹ch èp l¸t Th¸i B×nh huy ®éng, sö dông, b¶o toµn vµ ph¸t triÓn
vèn cã hiÖu qu¶ trong s¶n xuÊt kinh doanh c¸c lo¹i g¹ch men èp l¸t cao cÊp.
TËn dông n¨ng lùc thiÕt bÞ hiÖn cã, øng dông khoa häc c«ng nghÖ míi, ®æi
míi c «ng nghÖ, båi dìng, n©ng cao tr×nh ®é tæ chøc, qu¶n lý, c¶i tiÕn thiÕt bÞ, t¨ng
n¨ng suÊt lao ®éng, tiÕt kiÖm nguyªn nhiªn vËt liÖu, ®éng lùc. N©ng cao chÊt lîng,
h¹ gi¸ thµnh, t¨ng søc c¹nh tranh cña s¶n phÈm.
Båi dìng, ®µo t¹o ®éi ngò CBCNV-L§ kh«ng ngõng n©ng cao tay nghÒ bËc
thî, chuyªn m«n nghiÖp vô, tr×nh ®é chÝnh trÞ, ®¸p øng yªu cÇu nhiÖm vô s¶n xuÊt
kinh doanh vµ më réng s¶n xuÊt.
Thùc hiÖn quy chÕ d©n chñ vµ chÕ ®é lµm theo n¨ng lùc, hëng theo kÕt qu¶,
hiÖu qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh, phÊn ®Êu ®¶m b¶o hµi hoµ lîi Ých cña nhµ níc, doanh
nghiÖp, nhµ ®Çu t vµ ngêi lao ®éng trong doanh nghiÖp.
Ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh ph¶i thùc hiÖn theo hµnh lang cña ph¸p luËt
quy ®Þnh, ®Êu tranh chèng mäi biÓu hiÖn tham nhòng l·ng phÝ vµ vi ph¹m ph¸p luËt.
C«ng ty chÞu tr¸ch nhiÖm ®ãng thuÕ vµ c¸c nghÜa vô tµi chÝnh kh¸c (nÕu cã)
theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt vµ chÕ ®é Tµi chÝnh.
TËp thÓ CBCNV-L§ c«ng ty chÊp hµnh nghiªm kû luËt, néi quy lao ®éng,
quy tr×nh kü thuËt, an toµn vÖ sinh lao ®éng.
1.2.2. Quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt g¹ch èp l¸t Ceramic (Phô lôc 1)
SV: NguyÔn ThÞ H¹nh
1
MSV: 04A08995N – Líp 952
Trêng §¹i häc Kinh doanh vµ C«ng nghÖ Hµ Néi
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
1.3. C¬ cÊu tæ chøc bé m¸y cña qu¶n lý cña c«ng ty
C¨n cø vµo chøc n¨ng nhiÖm vô cña C«ng ty, viÖc tæ chøc qu¶n lý ho¹t
®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty cã c¸c tæ chøc sau:
(S¬ ®å tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña doanh nghiÖp – Phô lôc 2)
Héi ®ång qu¶n trÞ lµ c¬ quan qu¶n lý c«ng ty, cã toµn quyÒn nh©n danh c«ng
ty ®Ó quyÕt ®Þnh mäi vÊn ®Ò liªn quan ®Õn môc ®Ých, quyÒn lîi cña c«ng ty, trõ
nh÷ng vÊn ®Ò thuéc thÈm quyÒn cña §¹i héi cæ ®«ng. Héi ®ång qu¶n trÞ cña c«ng
ty cã chñ tÞch H§QT, phã chñ tÞch H§QT vµ c¸c thµnh viªn.
- Chñ tÞch héi ®ång qu¶n trÞ cã quyÒn lËp kÕ ho¹ch, ch¬ng tr×nh ho¹t ®éng cña
H§QT; tæ chøc viÖc th«ng qua c¸c quyÕ ®Þnh cña H§QT, chñ to¹ häp ®¹i héi cæ ®«ng...
- Phã chñ tÞch H§QT cã tr¸ch nhiÖm thùc hiÖn nh÷ng nhiÖm vô do H§QT
ph©n c«ng, thay mÆt chñ tÞch H§QT thùc thi c«ng viÖc ®îc uû quyÒn khi chñ tich
H§QT v¾ng mÆt. Thµnh viªn H§QT trùc tiÕp thùc thi nhiÖm vô ®· ®îc H§QT
ph©n c«ng, kh«ng uû quyÒn cho ngêi kh¸c.
- Gi¸m ®èc c«ng ty ®iÒu hµnh vµ chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ mäi ho¹t ®éng SXKD
cña c«ng ty theo quyÕt ®Þnh cña ®¹i héi ®ång cæ ®«ng., quyÕt ®Þnh cña H§QT, ®iÒu
lÖ c«ng ty vµ tu©n thñ ph¸p luËt.
- C¸c phã gi¸m ®èc c«ng ty (gåm PG§ kinh doanh vµ PG§ s¶n xuÊt): gióp
viÖc cho gi¸m ®èc trong qu¸ tr×nh ®iÒu hµnh s¶n xuÊt kinh doanh còng nh c¸c vÊn
®Ò trong tæ chøc, c¸c vÊn ®Ò vÒ khoa häc kü thuËt, chÝnh trÞ t tëng...
Ban kiÓm so¸t cã tr¸ch nhiÖm kiÓm tra tÝnh hîp lý, hîp ph¸p trong qu¶n lý,
®iÒu hµnh ho¹t ®éng SXKD, trong ghi chÐp sæ s¸ch kÕ to¸n vµ b¸o c¸o tµi
chÝnh.Thêng xuyªn th«ng b¸o víi H§QT vÒ kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh
doanh, tham kh¶o ý kiÕn cña H§QT tríc khi tr×nh b¸o c¸o, kÕt luËn vµ kiÕn nghÞ
lªn ®¹i héi cæ ®«ng...
C¸c phßng ban chøc n¨ng cña c«ng ty kh«ng trùc tiÕp qu¶n lý nhng cã tr¸ch
nhiÖm theo dâi, híng dÉn, ®«n ®èc, kiÓm tra viÖc thùc hiÖn kÕ ho¹ch, tiÕn ®é s¶n
xuÊt, c¸c quy tr×nh kü thuËt, c¸c ®Þnh møc kinh tÕ.
1.4. Tæ chøc kÕ to¸n t¹i c«ng ty g¹ch èp l¸t Th¸I B×nh
1.4.1. §Æc ®iÓm tæ chøc kÕ to¸n t¹i c«ng ty
XuÊt ph¸t tõ ®Æc ®iÓm tæ chøc s¶n xuÊt kinh doanh, ®Þa bµn ho¹t ®éng vµ quy
m« s¶n xuÊt, c«ng ty cæ phÇn g¹ch èp l¸t Th¸i B×nh tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n theo
h×nh thøc tËp trung, c«ng ty cã mét phßng kÕ to¸n ®ãng t¹i trô së chÝnh.
HiÖn nay c«ng ty ®ang sö dông phÇn mÒm kÕ to¸n BRAVO, ¸p dông h×nh thøc
kÕ to¸n chøng tõ ghi sæ, kÕ to¸n hµng tån kho theo ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn.
Niªn ®é kÕ to¸n c«ng ty ¸p dông tõ ngµy 1/1 ®Õn ngµy 31/12, kú kÕ to¸n ®îc tÝnh theo
quý. ChÕ ®é kÕ to¸n c«ng ty ¸p dông theo Q§ 15 /2006/Q§ - BTC cña Bé Tµi ChÝnh
ngµy 20/3/2006.
Phßng kÕ to¸n cã chøc n¨ng thu nhËn vµ xö lý th«ng tin, cung cÊp th«ng tin
kinh tÕ tµi chÝnh phôc vô cho c«ng t¸c qu¶n lý qua ®ã kiÓm tra t×nh h×nh thùc hiÖn
kÕ ho¹ch s¶n xuÊt kinh doanh, thóc ®Èy thùc hiÖn tèt chÕ ®é h¹ch to¸n kÕ to¸n,
n©ng cao hiÖu qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh.
S¬ ®å tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n (Phô lôc 3)
SV: NguyÔn ThÞ H¹nh
2
MSV: 04A08995N – Líp 952
Trêng §¹i häc Kinh doanh vµ C«ng nghÖ Hµ Néi
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
- KÕ to¸n trëng: Tæ chøc chØ ®¹o toµn bé c«ng t¸c kÕ to¸n cña c«ng ty. KÕ
to¸n trëng cã nhiÖm vô tham mu cho Tæng Gi¸m ®èc trong kinh doanh, chÞu tr¸ch
nhiÖm tríc Gi¸m ®èc vµ ph¸p luËt vÒ mäi mÆt cña c«ng t¸c kÕ to¸n tµi chÝnh ë c«ng
ty.
- Bé phËn kÕ to¸n tæng hîp: tËp hîp chi phÝ, tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm, lªn c¸c
b¸o c¸o kÕ to¸n ®Þnh kú, ngoµi ra cßn kiÓm kª tÝnh to¸n tµi s¶n cè ®Þnh vµ tiÒn l¬ng.
- Bé phËn kÕ to¸n thanh to¸n c«ng nî, tiÒn mÆt, tiÒn göi ng©n hµng: LËp c¸c
phiÕu thu, phiÕu chi, b¶ng kª c¸c kho¶n thanh to¸n.
- Bé phËn kÕ to¸n vËt t: theo dâi ph¶n ¸nh vÒ sè hiÖn cã, t×nh h×nh nhËp xuÊt
vËt t.
- Bé phËn kÕ to¸n tiªu thô thµnh phÈm: chÞu tr¸ch nhiÖm h¹ch to¸n nhËp xuÊt
kho thµnh phÈm tiªu thô.
- Bé phËn kÕ to¸n x©y dùng c¬ b¶n: theo dâi t×nh h×nh ®Çu t x©y dùng c¬ b¶n,
vµ quyÕt to¸n c«ng tr×nh cña c«ng ty.
1.4.2. S¬ ®å lu©n chuyÓn chøng tõ theo h×nh thøc chøng tõ ghi sæ ë c«ng ty cæ
phÇn g¹ch èp l¸t Th¸i B×nh. (Phô lôc 4)
1.4.3. KÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh trong n¨m 2007. (Phô lôc 5)
Qua sè liÖu b¶ng b¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh n¨m 2007
ta thÊy r»ng ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty n¨m 2007 ®· cã hiÖu qu¶
vµ ®¹t ®îc nh÷ng kÕt qu¶ ®¸ng khÝch lÖ so víi n¨m 2006.
Víi môc ®Ých duy tr× møc s¶n xuÊt æn ®Þnh vµ më réng ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh
doanh, n©ng cao chÊt lîng s¶n phÈm nªn c«ng ty ®· ®Çu t n©ng cÊp mét sè h¹ng môc
c«ng tr×nh x©y dùng vµ thiÕt bÞ do vËy s¶n lîng s¶n xuÊt cña c«ng ty n¨m 2007 lµ
2245904 m2 ®· t¨ng 3,34% so víi n¨m 2006, s¶n lîng tiªu thô còng t¨ng 5,51% so
víi cïng kú n¨m 2006. Cã ®îc kÕt qu¶ nµy ®· lµm doanh thu thuÇn cña c«ng ty
t¨ng lªn ®¸ng kÓ víi 110846,76 tr® n¨m 2007 t¨ng 14,43% so víi n¨m 2006.
C«ng ty hµng n¨m hoµn thµnh nghÜa vô víi Ng©n s¸ch Nhµ níc, ta cã thÓ
thÊy trong b¸o c¸o, c«ng ty ®· nép vµo NSNN 6085,52 tr® n¨m 2007 t¨ng 13,43%
so víi n¨m 2006.
Víi nh÷ng kÕt qu¶ ®¹t ®îc l¬ng b×nh qu©n ngêi lao ®éng còng ®îc c¶i thiÖn tõ
1.500.000® t¨ng lªn 1.600.000. §©y lµ yÕu tè quan träng gãp phÇn ®éng viªn tinh thÇn
cña toµn bé c«ng nh©n viªn trong doanh nghiÖp.
Qua b¸o c¸o kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh ta thÊy, trong 2 n¨m c«ng ty cæ
phÇn g¹ch èp l¸t Th¸i B×nh ®· ®¹t ®îc møc t¨ng trëng cô thÓ qua c¸c chØ tiªu doanh
thu, lîi nhuËn, mÆc dï kÕt qu¶ s¶n xuÊt lo¹i g¹ch chÊt lîng tèt A1 ®· kh«ng ®¹t ®îc
nh kÕ ho¹ch ®Ò ra nhng nh×n chung c«ng ty ®· ®¶m b¶o tèt ho¹t ®éng kinh doanh
vµ møc thu nhËp b×nh qu©n toµn c«ng ty t¨ng lªn, n©ng cao ®êi sèng cho c¸n bé
c«ng nh©n viªn ®ång thêi thùc hiÖn ®Çy ®ñ nghÜa vô kinh tÕ víi nhµ níc. Do ®ã ta
cã thÓ ®a ra kÕt luËn: T×nh h×nh tµi chÝnh cña c«ng ty lµ hÕt søc lµnh m¹nh vµ høa
hÑn nh÷ng n¨m tiÕp theo ho¹t ®éng cña c«ng ty sÏ cã kÕt qu¶ cao h¬n n÷a.
§¸nh gi¸ kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh n¨m 2007
Khã kh¨n:
- Khã kh¨n lín nhÊt chi phèi tíi kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh n¨m
qua lµ nhiªn liÖu cho s¶n xuÊt. TÝnh to¸n ban ®Çu c«ng ty ®Çu t 1 tr¹m sinh khÝ than
SV: NguyÔn ThÞ H¹nh
3
MSV: 04A08995N – Líp 952
Trêng §¹i häc Kinh doanh vµ C«ng nghÖ Hµ Néi
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
l¹nh chØ ®Ó cÊp nhiÖt cho c«ng ®o¹n sÊy ®øng 2 lß nung, c«ng ®o¹n sÊy phun sÏ tËn
dông triÖt ®Ó khÝ gas tù nhiªn lµm gi¶m gi¸ thµnh. Nhng do nguån khÝ má ®· hoµn
toµn c¹n kiÖt kh«ng cßn kh¶ n¨ng cung cÊp nªn c«ng ®o¹n sÊy phun vÉn ph¶i sö
dông dÇu Diezen
- Gi¸ vËt t, nguyªn vËt liÖu ®Çu vµo (gi¸ than vµ dÇu D.O) liªn tôc t¨ng gi¸
lµm gi¸ thµnh s¶n xuÊt t¨ng cao trong khi gi¸ b¸n s¶n phÈm t¨ng kh«ng ®¸ng kÓ do
sù c¹nh tranh quyÕt liÖt trªn thÞ trêng (chÊt lîng, chñng lo¹i, mÉu m· vµ gi¸ c¶)
- Sau cæ phÇn ho¸ viÖc vay vèn gÆp nhiÒu khã kh¨n v× Ng©n hµng ®ßi hái
ph¶i thÕ chÊp b»ng tµi s¶n chø kh«ng ®îc phÐp tÝn chÊp nh tríc.
Ph¬ng híng s¶n xuÊt kinh doanh n¨m 2008
BiÖn ph¸p:
- TiÕp tôc nghiªn cøu kiÖn toµn vµ hoµn thiÖn bé m¸y qu¶n lý ®iÒu hµnh s¶n
xuÊt kinh doanh phï hîp víi yªu cÇu cña thùc tÕ nh»m mang l¹i hiÖu qu¶ cao nhÊt
- T¨ng cêng qu¶n lý c«ng nghÖ, thùc hiÖn tèt c«ng t¸c duy tu b¶o dìng thiÕt
bÞ ®Ó ®¶m b¶o kÕ ho¹ch s¶n lîng vµ duy tr× chÊt lîng s¶n phÈm, lu«n c¶i tiÕn vµ
n©ng cao chÊt lîng ®Ó gi÷ v÷ng vµ ph¸t triÓn th¬ng hiÖu.
- TiÕp tôc ®Çu t n©ng cÊp mét sè h¹ng môc c«ng tr×nh x©y dùng vµ thiÕt bÞ
®Ó duy tr× s¶n xuÊt æn ®Þnh vµ n©ng cao chÊt lîng s¶n phÈm.
- TiÕp tôc hoµn thiÖn vµ duy tr× hÖ thèng ®Þnh møc vËt t nguyªn liÖu, cã biÖn
ph¸p kho¸n hîp lý ®Ó ngêi lao ®éng quan t©m h¬n n÷a viÖc tiÕt kiÖm vËt t.
- TÝch cùc h¬n n÷a viÖc t×m kiÕm c¸c nguån vË t nguyªn liÖu míi ®¶m b¶o
chÊt lîng, gi¸ c¶ hîp lý ®Ó h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm.
- X©y dùng kÕ ho¹ch vµ c¬ cÊu s¶n xu©t hîp lý phï hîp víi yªu cÇu cña thÞ
trêng tõng vïng, tõng thêi kú. Cã biÖn ph¸p cô thÓ cñng cè thÞ trêng trong níc, tÝch
cùc t×m kiÕm thÞ trêng xuÊt khÈu.
SV: NguyÔn ThÞ H¹nh
4
MSV: 04A08995N – Líp 952
Trêng §¹i häc Kinh doanh vµ C«ng nghÖ Hµ Néi
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
PhÇn II: Thùc tr¹ng c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i c«ng ty
cæ PhÇn g¹ch èp l¸t th¸i b×nh
2.1 KÕ to¸n nguyªn vËt liÖu
2.1.1 Ph©n lo¹i Nguyªn vËt liÖu
C¨n cø vµo néi dung kinh tÕ vµ yªu cÇu qu¶n trÞ t¹i DN: VËt liÖu t¹i c«ng ty
®îc chia thµnh:
- VËt liÖu chÝnh: Lµ ®èi tîng trùc tiÕp cÊu thµnh gi¸ trÞ thùc thÓ vËt chÊt cña
g¹ch èp têng vµ g¹ch l¸t nÒn.
- VËt liÖu phô
- VËt t phô tïng thay thÕ
- Nhiªn liÖu
2.1.2 §¸nh gi¸ vËt liÖu
- §èi víi vËt liÖu nhËp kho phôc vô cho s¶n xuÊt chñ yÕu mua tõ bªn ngoµi
do bé phËn cung øng ®¶m nhiÖm, gi¸ vËt liÖu ®îc tÝnh theo tõng nguån nhËp.
Nguån nhËp cã thÓ mua trong níc vµ nhËp khÈu.
- §èi víi vËt liÖu xuÊt kho: Ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ vËt liÖu xuÊt kho c«ng ty ¸p
dông lµ ph¬ng ph¸p nhËp tríc xuÊt tríc.
2.1.3 Tæ chøc kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu t¹i c«ng ty cæ phÇn g¹ch èp l¸t Th¸i B×nh
- Chøng tõ sö dông trong c«ng t¸c kÕ to¸n:
+ Chøng tõ kÕ to¸n trùc tiÕp:
- PhiÕu nhËp kho (MÉu 01-VT)
- PhiÕu xuÊt kho (MÉu 02-VT)
- Biªn b¶n kiÓm nghiÖm (MÉu 05-VT)
- ThÎ kho (MÉu 06-VT)
+ Chøng tõ kÕ to¸n liªn quan kh¸c:
- Ho¸ ®¬n b¸n hµng
- Ho¸ ®¬n GTGT
- Chøng tõ chi tiÒn
- GiÊy thanh to¸n t¹m øng
- Khi NVL vÒ nhËp kho tr¸ch nhiÖm cña kÕ to¸n nhËn chøng tõ cña phßng
vËt t (ho¸ ®¬n GTGT– Phô lôc 5), (phiÕu yªu cÇu nhËp vËt t - Phô lôc 6), tËp hîp
x¸c ®Þnh trÞ gi¸ l« hµng nhËp, kÕ to¸n nhËp sè liÖu vµo m¸y tÝnh vµ in ra phiÕu nhËp
kho (Phô lôc 7), phiÕu nµy ®îc in ra 1 b¶n chuyÓn cho c¸c bé phËn liªn quan nh:
Phßng vËt t, kÕ to¸n vËt t, thñ trëng ®¬n vÞ, b¶n chÝnh ®îc lu trong hå s¬ chøng tõ
gèc nhËp vËt liÖu, cuèi th¸ng chuyÓn cho kÕ to¸n tæng hîp chøng tõ nhËp kho nµy.
2.1.4 KÕ to¸n tæng hîp vËt liÖu t¹i c«ng ty
- TK sö dông: TK 152
+ §èi víi c¸c nghiÖp vô nhËp vËt liÖu: Khi vËt liÖu ®îc mua vÒ, sau khi tiÕn
hµnh kiÓm tra th× ®îc nhËp kho. KÕ to¸n sö dông c¸c TK nh: TK 111, TK 112, TK
331, TK 141…®Ó ph¸n ¸nh. C¸c TK nµy ®îc ph¶n ¸nh vµo bªn Cã, ®ång thêi víi
viÖc ph¶n ¸nh vµo bªn Nî TK 152.
+ §èi víi c¸c nghiÖp vô xuÊt NVL: KÕ to¸n ph¶n ¸nh vµo bªn Cã TK 152,
®ång thêi ph¶n ¸nh vµo bªn Nî c¸c TK ®èi øng: TK 621, TK 627,…
- KÕ to¸n tæng hîp nhËp vËt liÖu
Khi nhËp vËt liÖu, tuú theo tõng nguån nhËp mµ kÕ to¸n tiÕn hµnh ®Þnh kho¶n
vµ nhËp vµo m¸y tÝnh.
+ §èi víi vËt liÖu mua ngoµi nhËp kho: KÕ to¸n tÝnh gi¸ nhËp b»ng gi¸ mua
ghi trªn ho¸ ®¬n cha cã thuÕ GTGT céng thªm c¸c kho¶n chi phÝ vËn chuyÓn vµ c¸c
chi phÝ kh¸c cã liªn quan.
+ §èi víi vËt liÖu mua trong níc:
Khi hµng vÒ nhËp kho cã ®Çy ®ñ ho¸ ®¬n cïng vÒ. KÕ to¸n lËp ®Þnh kho¶n:
Nî TK 152
Nî TK 133
Cã TK 111,112,331
VÝ dô: C¨n cø ho¸ ®¬n GTGT sè 10045 vµ phiÕu nhËp kho sè hiÖu
NK001/VL01 cña th¸ng 1 n¨m 2008 mua vËt liÖu cha tr¶ tiÒn cña c«ng ty khai th¸c
®¸ NghÖ An. Gi¸ cha thuÕ: 120.000.000®, thuÕ GTGT 10%.
SV: NguyÔn ThÞ H¹nh
5
MSV: 04A08995N – Líp 952
Trêng §¹i häc Kinh doanh vµ C«ng nghÖ Hµ Néi
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
KÕ to¸n lËp ®Þnh kho¶n:
Nî TK 152 (1):
120 000 000®
Nî TK 133 (1):
12 000 000®
Cã TK 331:
132 000 000®
§èi víi mua hµng nhËp khÈu: Nguyªn vËt liÖu chÝnh cña c«ng ty thêng
xuyªn mua ë níc ngoµi nh bét ®¸ Caremic … Nh÷ng vËt liÖu nµy ph¶i chÞu thuÕ
nhËp khÈu, thuÕ GTGT cña hµng nhËp khÈu vµ c¸c kho¶n chi phÝ kh¸c … Khi tr¶
tiÒn hµng th«ng qua h×nh thøc më th tÝn dông L/C vµ nhËn nî víi ng©n hµng.
Nî TK 152
Nî TK 635 (NÕu chªnh lÖch gi¶m tû gi¸)
Cã TK 112,331
Cã TK 333 (3)
Cã TK 515 (NÕu chªnh lÖch t¨ng tû gi¸)
§ång thêi ph¶n ¸nh thuÕ GTGT cña vËt liÖu nhËp khÈu:
Nî TK 133
Cã TK 333 (12)
VÝ dô: Theo ho¸ ®¬n th¬ng m¹i (Invoice) sè 79/08 vµ phiÕu nhËp kho sè nhËp
khÈu 008/U01 ngµy 12/1/2008 vµ tê khai hµng nhËp khÈu. C«ng ty ®· nhËn ®îc
giÊy b¸o nî cña ng©n hµng Ngo¹i th¬ng Th¸i B×nh ®· tr¶ tiÒn hµng nhËp khÈu l«
bét ®¸ (kh«ng cã chªnh lÖch tû gi¸) cha tr¶ tiÒn vËn chuyÓn vµ c¸c chi phÝ liªn
quan: 3.041.700 ®ång. Tr¶ tiÒn lÖ phÝ h¶i quan b»ng tiÒn mÆt 300 000® (phiÕu chi
14 ngµy 12/1/2008) kÕ to¸n lËp ®Þnh kho¶n.
Nî TK 152:
249.684.610®
Cã TK 311:
223.948.100®
Cã TK 331:
3.041.700®(cty vËi t¶i Nam S¬n)
Cã TK 111:
300.000®
Cã TK 333(3): 22.394.810®
§ång thêi:
Nî TK 133:
24.634.291®
Cã TK 333(12): 24.634.291®
- KÕ to¸n tæng hîp xuÊt vËt liÖu
T¹i c«ng ty cæ phÇn g¹ch èp l¸t Th¸i B×nh, vËt liÖu chñ yÕu ®îc xuÊt kho ®Ó
phôc vô cho s¶n xuÊt, trªn c¬ së môc ®Ých xuÊt vµ c¸c chøng tõ cã liªn quan kÕ
to¸n lËp ®Þnh kho¶n:
+ Trêng hîp xuÊt kho vËt liÖu ®Ó sö dông trùc tiÕp cho s¶n xuÊt
Nî TK 621
Cã TK 152
+ Trêng hîp xuÊt kho ®Ó b¸n dùa vµo phiÕu xuÊt kho ®Ó b¸n kÕ to¸n lËp ®Þnh
kho¶n:
Nî TK 632
Cã TK 152
+ C¸c trêng hîp gi¶m vËt liÖu do c¸c nguyªn nh©n kh¸c:
Nî TK 642 (thiÕu trong ®Þnh møc)
Nî TK 138(1) (thiÕu kh«ng râ nguyªn nh©n)
Nî TK 138(8), 334 (thiÕu do c¸ nh©n ph¶i båi thêng)
Cã TK 152
VÝ dô: Theo yªu cÇu cña ph©n xëng g¹ch èp l¸t: XuÊt kho ngµy 3/1/2008
xuÊt kho mét l« NVL bét ®¸ trÞ gi¸ 35.000.000 ®ång phôc vô cho s¶n xuÊt g¹ch l¸t:
Nî TK 621
: 35.000.000®
Cã TK 152 : 35.000.000®
Cuèi kú kÕ to¸n tæng hîp chøng tõ, nhËp sè liÖu vµo m¸y tÝnh in sæ c¸i TK
152(Phô lôc 8)
2.2. KÕ to¸n tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng
2.2.1. §Æc ®iÓm
C«ng ty tÝnh tr¶ l¬ng cho c¸n bé c«ng nh©n viªn c¨n cø vµo b¶ng chÊm c«ng
vµ phiÕu x¸c nhËn s¶n phÈm hoµn thµnh.
SV: NguyÔn ThÞ H¹nh
6
MSV: 04A08995N – Líp 952
Trêng §¹i häc Kinh doanh vµ C«ng nghÖ Hµ Néi
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
C¸c kho¶n trÝch theo l¬ng ®îc c«ng ty tÝnh theo ®óng chÕ ®é hiÖn hµnh cña
nhµ níc:
- Quü BHXH: Tû lÖ tÝnh BHXH 20% trong ®ã 15% tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt
kinh doanh cßn 5% do ngêi lao ®éng nép trõ vµo l¬ng.
- Quü BHYT: Tû lÖ tÝnh BHYT lµ 3%, trong ®ã 2% tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt
kinh doanh cßn 1% do ngêi lao ®éng nép trõ vµo l¬ng.
- Kinh phÝ c«ng ®oµn: Tû lÖ tÝnh KPCD lµ 2% tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh
doanh, trong ®ã 1% ®Ó l¹i quü c«ng ®oµn c«ng ty, cßn 1% nép cho c¬ quan cÊp trªn.
2.2.2. Chøng tõ kÕ to¸n
- MÉu sè 02 – L§TL
- B¶ng thanh to¸n tiÒn l¬ng
- B¶ng thanh to¸n tiÒn BHXH, b¶ng tÝnh l¬ng…
2.2.3. Tµi kho¶n sö dông
- TK 334: Ph¶i tr¶ ngêi lao ®éng.
- TK 338: Ph¶i tr¶, ph¶i nép kh¸c.
+ TK 3382: Kinh phÝ c«ng ®oµn
+ TK 3383: BHXH
+ TK 3384: BHYT
2.2.4. Ph¬ng ph¸p kÕ to¸n
- Hµng th¸ng tÝnh ra sè tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n phô cÊp ph¶i tr¶ cho c«ng
nh©n viªn.
Nî TK 622, 627, 641, 642
Cã TK 334
VÝ dô: C¨n cø vµo b¶ng chÊm c«ng cña phßng tæ chøc hµnh chÝnh, ph©n xëng
s¶n xuÊt g¹ch èp l¸t kÕ to¸n lËp ®Þnh kho¶n:
Nî TK 622
: 33.000.000®
Nî TK 642
: 10.500.000®
Cã TK 334 : 43.500.000®
Khi thanh to¸n tiÒn l¬ng
Nî TK 334
: 43.500.000®
Cã TK 111 : 43.500.000®
TÝnh BHXH, BHYT, KPC§ theo chÕ ®é quy ®Þnh:
Nî TK 622
: 6.270.000®
Nî TK 642
: 1.995.000®
Nî TK 334
: 2.610.000®
Cã TK 338 : 10.875.000®
- Khi nép BHXH, BHYT lªn c¬ quan c«ng ®oµn cÊp trªn
Nî TK 338
: 1.044.000®
Cã TK 111 : 1.044.000®
2.3. KÕ to¸n TSC§
2.3.1. §Æc ®iÓm
Lµ c«ng ty chuyªn s¶n xuÊt g¹ch nªn tµi s¶n chñ yÕu lµ m¸y mãc nhµ xëng
… nguån h×nh thµnh TSC§ cña c«ng ty chñ yÕu lµ vèn tù cã vµ vèn vay.
- TSC§ cña c«ng ty ®îc ®¸nh gi¸ theo nguyªn gi¸ vµ gi¸ trÞ cßn l¹i.
- Ph¬ng ph¸p khÊu hao ¸p dông lµ ph¬ng ph¸p ®êng th¼ng.
2.3.2. Ph©n lo¹i
Tµi s¶n cè ®Þnh cña c«ng ty ®îc ph©n theo h×nh th¸i vËt chÊt gåm TSC§ h÷u
h×nh vµ TSC§ v« h×nh:
- TSC§ h÷u h×nh: Lµ nhµ cöa, ph¬ng tiÖn, m¸y mãc …
- TSC§ v« h×nh: Lµ quyÒn sö dông ®Êt, phÇn mÒm m¸y tÝnh, nh·n hiÖu hµng ho¸ …
2.3.3. Tµi kho¶n sö dông
- TK 211: TSC§ h÷u h×nh
- TK 213: TSC§ v« h×nh
2.3.4. Ph¬ng ph¸p kÕ to¸n
- Khi mua TSC§ h÷u h×nh
Nî TK 211
Nî TK 133(2)
SV: NguyÔn ThÞ H¹nh
7
MSV: 04A08995N – Líp 952
Trêng §¹i häc Kinh doanh vµ C«ng nghÖ Hµ Néi
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
Cã TK 111, 112, 331
VÝ dô: Mua mét m¸y photocopy, trÞ gi¸ ghi trªn ho¸ ®¬n 12.000.000 ®ång,
thuÕ GTGT 10%, c«ng ty ®· thanh to¸n b»ng chuyÓn kho¶n:
Nî TK 211: 12.000.000®
Nî TK 133(2):
1.200.00®
Cã TK 112: 13.200.00®
- Khi thanh lý, xo¸ sæ, nhîng b¸n.
+ Ghi gi¶m nguyªn gi¸:
Nî TK 214
Nî TK 811
Cã TK 211
+ Ph¶n ¸nh thu nhËp do nhîng b¸n
Nî TK 111, 112, 131
Cã TK 711
Cã TK 3331
+ Chi phÝ thanh lý nhîng b¸n
Nî TK 811
Nî TK 133
Cã TK 331, 111, 112
VÝ dô: Ngµy 4/1/2008 c«ng ty thanh lý 1 m¸y khuÊy ®ang dïng cho ph©n xëng s¶n xuÊt sè 1. Theo biªn b¶n thanh lý vµ tµi liÖu kÕ to¸n, nguyªn gi¸:
360.000.000®, gi¸ trÞ khÊu hao luü kÕ: 340.000.000®. Ho¸ ®¬n GTGT b¸n phÕ liÖu
thu thu b»ng tiÒn mÆt: gi¸ cha thuÕ: 10.000.00®, thuÕ GTGT 10%. Chi phÝ thanh lý
b»ng tiÒn mÆt: 2.000.000®
+ Ghi gi¶m TSC§ ®îc thanh lý.
Nî TK 214:
340.000.000®
Nî TK 811:
20.000.000®
Cã TK 211: 360.000.000®
+ Ph¸n ¶nh sè thu nhËp tõ thanh lý.
Nî TK 111:
11.000.000®
Cã TK 711:
10.000.000®
Cã TK 333(1): 1.000.000®
+ Chi phÝ thanh lý.
Nî TK 811:
2.000.000®
Cã TK 111:
2.000.000®
2.4 KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm
2.4.1 KÕ to¸n chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp
TK sö dông: TK 621
Chi phÝ NVL trùc tiÕp bao gåm chi phÝ NVL x¬ng, men mµu vµ ho¸ chÊt.
§Ó h¹ch to¸n, qu¶n lý NVL kÕ to¸n më TK152 “Nguyªn vËt liÖu”. TK nµy
cã c¸c TK cÊp II sau:
- TK1521.Gi¸ trÞ NL x¬ng
- TK1522.Gi¸ trÞ men mµu
- TK 1523.Nhiªn liÖu khÝ,®iÖn
- TK1524.Phô tïng thay th
- TK621 ®îc më chi tiÕt:
- TK 62111: Chi phÝ NVL x¬ng cho g¹ch l¸t
- TK 62112: Chi phÝ NVL x¬ng cho sp g¹ch èp
TK62121: Chi phÝ men mµu cho sp g¹ch l¸t
TK 62122: Chi phÝ men mµu cho sp g¹ch
VÝ dô: Trong th¸ng 1 n¨m 2008 ®· xuÊt NVL trùc tiÕp cho g¹ch èp vµ l¸t nh sau:
(Phô lôc 9 )
- Khi xuÊt kho vËt liÖu:
Nî TK 621:
2 579 307 967®
Cã TK 152:
2 579 307 967®
- Cuèi kú kÕt chuyÓn chi phÝ NVL trùc tiÕp theo tõng ®èi tîng chÞu chi phÝ
Nî TK 154:
2 579 307 967®
SV: NguyÔn ThÞ H¹nh
8
MSV: 04A08995N – Líp 952
Trêng §¹i häc Kinh doanh vµ C«ng nghÖ Hµ Néi
Cã TK 621:
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
2 579 307 967®
2.4.2 KÕ to¸n chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp
TK sö dông: TK 622
VÝ dô: Trong th¸ng 1/2008 c«ng ty ®· h¹ch to¸n kÕ to¸n chi phÝ NCTT nh sau:
(Phô lôc 10)
- Khi tÝnh tr¶ l¬ng cho c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt
Nî TK 622:
604.343.255®
Cã TK 334: 604.343.255®
- TÝnh BHXH, BHYT, KPC§ cho ngêi lao ®éng
Nî TK 622:
49.685.495®
Cã TK 338: 49.685.495®
- Cuèi kú kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp theo tõng ph©n xëng
Nî TK 154:
654.028.750®
Cã TK 622: 654.028.750®
2.4.3 KÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt chung
TK sö dông: TK 627
- Khi tÝnh chi phÝ vµ c¸c kho¶n trÝch:
Nî TK 627
Cã TK 334, 338, 152, 153, 214…
- Cuèi kú kÕt chuyÓn chi phÝ s¶n xuÊt chung theo tõng ®èi tîng chÞu chi phÝ
Nî TK 154
Cã TK 627
2.4.4 TÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm
T¹i c«ng ty tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm theo ph¬ng ph¸p gi¶n ®¬n
Z = D®k + C - Dck
C¨n cø kÕt qu¶ ®· x¸c ®Þnh ®îc kÕ to¸n lËp ®Þnh kho¶n.
Nî TK 632
Nî TK 157
Nî TK 155
Cã TK 154
2.5 KT x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng
2.5.1 KT chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp
2.5.1.1 KT chi phÝ b¸n hµng
Chi phÝ b¸n hµng t¹i c«ng ty cæ phÇn g¹ch èp l¸t Th¸i B×nh lµ toµn bé c¸c
kho¶n chi phÝ ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh b¸n hµng, bao gåm: L¬ng nh©n viªn b¸n
hµng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng, chi vËt liÖu, c«ng cô dông cô, bao b× phôc vô
cho viÖc b¸n hµng, chi phÝ khÊu hao TSC§ dïng cho bé phËn b¸n hµng, chi phÝ
dÞch vô mua ngoµi, chi phÝ vËn chuyÓn hµng tiªu thô, chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c, Chi
tiÕp thÞ, qu¶ng c¸o, chiÕt khÊu b¸n hµng.
Ngoµi ra, hµng ho¸ cña C«ng ty lµ do bé phËn b¸n hµng tù thu mua ®Ó tiªu
thô vµ kho¶n chi phÝ mua hµng ph¸t sinh t¬ng ®èi nhá, do ®ã, c«ng ty h¹ch to¸n
lu«n kho¶n nµy vµo trong chi phÝ b¸n hµng.
- Tµi kho¶n sö dông: TK 641- Chi phÝ b¸n hµng. §ång thêi cã 6 TK cÊp 2
Ngoµi ra cßn sö dông c¸c tµi kho¶n: TK 111,TK 152, TK155.
- Tr×nh tù kÕ to¸n:
§èi víi kho¶n chi phÝ nh©n viªn b¸n hµng:
Nî TK 6411- Chi phÝ nh©n viªn b¸n hµng
Cã TK 334, 338: Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn, Ph¶i tr¶ ph¶i nép kh¸c
Khi xuÊt vËt liÖu, c«ng cô dông cô, bao b× tõ kho cho bé phËn b¸n hµng: VÝ
dô: Ngµy 17/1/2008 c«ng ty xuÊt kho bao b× cho thµnh phÈm ®em b¸n. TrÞ gi¸ xuÊt kho lµ:
Nî TK 6412:
720.000®
Cã TK 152 (153): 720.000®
§èi víi chi phÝ khÊu hao TS§ dïng cho bé phËn b¸n hµng:
Nî TK 6414- Chi phÝ KHTSC§
Cã TK 214 – Hao mßn TSC§
SV: NguyÔn ThÞ H¹nh
9
MSV: 04A08995N – Líp 952
Trêng §¹i häc Kinh doanh vµ C«ng nghÖ Hµ Néi
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
§èi víi kho¶n chi phÝ dÞch vô mua ngoµi vµ chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c:
Nî TK 6417 (6418)- Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi (chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c)
Nî TK 1331- ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ cña hµng ho¸ dÞch vô
Cã TK 1111- TiÒn mÆt ViÖt Nam
Cuèi kú ch¬ng tr×nh tù ®éng kÕt chuyÓn chi phÝ b¸n hµng sang TK 911 theo
®Þnh kho¶n:
Nî TK 911- X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh
Cã TK 641 (6411, 6412)- Chi phÝ b¸n hµng.
Sæ c¸i TK 641 (Phô lôc 11)
2.5.1.2 KÕ to¸n chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp.
- C«ng ty sö dông TK 642 “ Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp” ®Ó ph¶n ¸nh toµn
bé chi phÝ ph¸t sinh cã liªn quan ®Õn viÖc qu¶n lý kinh doanh, qu¶n lý hµnh chÝnh
vµ phôc vô kh¸c cã liªn quan ®Õn ho¹t ®éng cña c«ng ty.
TK 642 cã 7 tµi kho¶n cÊp 2
- Tr×nh tù h¹ch to¸n:
§èi víi chi phÝ nh©n viªn QLDN: Hµng th¸ng khi tÝnh tiÒn l¬ng, c¸c kho¶n
trÝch theo l¬ng tr¶ cho nh©n viªn qu¶n lý, c¨n cø vµo phiÕu chi(Phô lôc 12), kÕ to¸n ghi
BT1:
Nî TK 642(1):
13.893.000®
Cã TK 334:
13.893.000®
BT2:
Nî TK 642(2):
Cã TK 338(3):
2.361.000®
Cã TK 338(4):
277.860®
XuÊt vËt liÖu, CCDC dïng cho c«ng t¸c qu¶n lý:
Nî TK 6422 (6423)- Chi phÝ vËt liÖu qu¶n lý.
Cã TK 152 (153) – Nguyªn liÖu, vËt liÖu(c«ng cô dông cô)
§èi víi chi phÝ khÊu hao TSC§ dïng cho bé phËn QLDN:
Nî TK 6424- Chi phÝ khÊu hao TSC§
Cã TK 2141- Hao mßn TSC§
§èi víi c¸c kho¶n thuÕ, phÝ, lÖ phÝ:
Nî TK 6425 – ThuÕ, phÝ, lÖ phÝ.
Cã TK 333- ThuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i nép Nhµ níc.
§èi víi kho¶n chi phÝ dÞch vô ngoµi (tiÒn ®iÖn, tiÒn níc, tiÒn ®iÖn tho¹i...) vµ
chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn (chi phÝ c«ng t¸c phÝ, chi héi nghÞ...). VÝ dô: Trong th¸ng
1/2008 tiÒn ®iÖn tho¹i ph¸t sinh, kÕ to¸n ®inh kho¶n:
Nî TK 6427:
3.050.000®
Nî TK 1331:
3.050.00®
Cã TK 1111: 3.355.000®
Cuèi kú, ch¬ng tr×nh tù ®éng kÕt chuyÓn chi phÝ qu¶n lý sang TK 911
Nî TK 911 – X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh.
Cã TK 642 (6421, 6422,...) – Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp.
T¬ng tù nh ®èi víi CPBH, kÕ to¸n c«ng ty chØ theo dâi chi tiÕt CHQLDN
theo tõng néi dung cña chi phÝ mµ kh«ng theo dâi chi tiÕt theo tõng mÆt hµng.
Sæ c¸i TK 642 (Phô lôc 13)
2.5.2. KÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng
- Tµi kho¶n sö dông
§Ó ph¶n ¸nh kÕt qu¶ b¸n hµng trong kú, kÕ to¸n sö dông tµi kho¶n 911- X¸c
®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh vµ tµi kho¶n 421 – Lîi nhuËn cha ph©n phèi.
- Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n
Cuèi th¸ng kÕ to¸n tiÕn hµnh thùc hiÖn c¸c bót to¸n kÕt chuyÓn tù ®éng ®Ó
x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng. HiÖn t¹i c«ng ty kh«ng theo dâi kÕt qu¶ b¸n hµng chi tiÕt
theo tõng mÆt hµng mµ chØ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ cho tÊt c¶ c¸c mÆt hµng trong c«ng ty.
Ch¬ng tr×nh sÏ tù ®éng kÕt chuyÓn theo c¸c bót to¸n ®· ®îc ®¸nh dÊu vµ
ph¶n ¸nh sè liÖu vµo sæ c¸i c¸c tµi kho¶n liªn quan theo c¸c ®Þnh kho¶n sau:
- KÕt chuyÓn kho¶n gi¸m gi¸ hµng b¸n
Nî TK 511 (5111, 5112):
9.793.300®
Cã TK 532 (5321, 5322):
9.793.300®
- KÕt chuyÓn hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i
SV: NguyÔn ThÞ H¹nh
10
MSV: 04A08995N – Líp 952
Trêng §¹i häc Kinh doanh vµ C«ng nghÖ Hµ Néi
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
Nî TK 511 (5111, 5112):
131.487.567®
Cã TK 531 (5311, 5312):
131.487.567®
- KÕt chuyÓn gi¸ vèn hµng b¸n
Nî TK 911:
11.152.267.608®
Cã TK 632 (6321, 6322): 11.152.267.608®
- KÕt chuyÓn doanh thu thuÇn:
Nî TK 511 (5111, 5112):
16.020.788.550®
Cã TK 911:
16.020.788.550®
- KÕt chuyÓn chi phÝ b¸n hµng
Nî TK 911:
983.058.538®
Cã TK 641(6411 -> 6418):
983.058.538®
- KÕt chuyÓn chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp:
Nî TK 911:
110.861.925®
Cã TK 642 (6421 -> 6428): 110.861.925®
- KÕt chuyÓn l·i ho¹t ®éng b¸n hµng:
Nî TK 911:
3.774.600.479®
Cã TK 421:
3.774.600.479®
- KÕt chuyÓn thuÕ GTGT ®Çu vµo ®îc khÊu trõ
Nî TK 333(11):
637.813.462®
Cã TK 133(1):
637.813.462®
Sau khi thùc hiÖn c¸c bót to¸n kÕt chuyÓn tù ®éng, ch¬ng tr×nh sÏ tù ®éng cho
phÐp kÕt xuÊt in ra sæ c¸i tµi kho¶n 911 - X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh. (Phô lôc 14)
SV: NguyÔn ThÞ H¹nh
11
MSV: 04A08995N – Líp 952
Trêng §¹i häc Kinh doanh vµ C«ng nghÖ Hµ Néi
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
PhÇn III: Mét sè ý kiÕn ®Ò xuÊt
nh»m gãp phÇn hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n
t¹i c«ng ty g¹ch èp l¸t Th¸I B×nh
3.1. NhËn xÐt ®¸nh gÝa kh¸i qu¸t vÒ tæ chøc kÕ to¸n t¹i c«ng ty cæ
phÇn g¹ch èp l¸t Th¸i B×nh.
3.1.1. ¦u ®iÓm
Thø nhÊt: VÒ øng dông c«ng nghÖ th«ng tin trong c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n
hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng
Trong thêi ®¹i bïng næ cña c«ng nghÖ th«ng tin, viÖc c«ng ty øng dông
phÇn mÒm kÕ to¸n m¸y ®· t¹o ra nhiÒu ®iÒu kiÖn thuËn lîi cho c«ng t¸c kÕ to¸n.
Víi ®Æc ®iÓm cña c«ng ty lµ sè lîng s¶n phÈm tiÖu thô lín, bao gåm nhiÒu chñng
lo¹i nªn viÖc c«ng ty øng dông phÇn mÒm kÕ to¸n lµ rÊt thuËn tiÖn
Thø hai lµ: VÒ tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n
HiÖn nay c«ng ty ®ang ¸p dông h×nh thøc chøng tõ – ghi sæ víi c¸c sæ c¸i vµ
sæ kÕ to¸n chi tiÕt. H×nh thøc nµy kh«ng nh÷ng ®¬n gi¶n, phï hîp víi ®iÒu kiÖn ¸p
dông kÕ to¸n m¸y mµ cßn phï hîp víi viÖc ph©n c«ng c«ng viÖc kÕ to¸n. Bªn c¹nh
®ã c«ng ty ®· thùc hiÖn ®Çy ®ñ c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh theo chÕ ®é. Ngoµi ra c«ng ty
cßn tæ chøc mét sè b¸o c¸o qu¶n trÞ nh»m phôc vô cho c«ng t¸c qu¶n trÞ néi bé. C¸c
b¸o c¸o nµy gióp cho nhµ qu¶n lý lu«n n¾m b¾t ®îc th«ng tin tæng hîp vµ chi tiÕt vÒ
t×nh h×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, ®¶m b¶o c«ng t¸c qu¶n lý ®îc thùc hiÖn
chÆt chÏ tõ ®ã x©y dùng ®îc nh÷ng chiÕn lîc, ph¬ng híng s¶n xuÊt kinh doanh mét
c¸ch chÝnh x¸c kÞp thêi.
-VÒ hÖ thèng tµi kho¶n: C«ng ty ®· tiÕn hµnh khai b¸o danh môc tµi kho¶n
trong phÇn mÒm theo ®óng chÕ ®é kÕ to¸n hiÖn hµnh. C¸c tµi kho¶n thµnh phÈm,
hµng ho¸, doanh thu, gi¸ vèn, chi phÝ ®îc tæ chøc chi tiÕt mét c¸ch linh ho¹t, khoa
häc vµ phï hîp víi nhu cÇu qu¶n lý cña c«ng ty.
- VÒ chøng tõ sö dông: Hµng ngµy, khi c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh th×
®Òu ®îc bé phËn kÕ to¸n cã liªn quan ph¶n ¸nh ngay vµo c¸c chøng tõ vµ tiÕn hµnh
nhËp liÖu vµo m¸y. C¸c chøng tõ gèc ®îc c«ng ty sö dông ®Ó h¹ch to¸n c¸c nghiÖp
vô b¸n hµng ph¸t sinh nh Ho¸ ®¬n GTGT, PhiÕu thu… ®Òu ®îc ghi ®Çy ®ñ, chÝnh
x¸c theo ®óng thêi gian, cã ch÷ ký x¸c nhËn cña c¸c bé phËn liªn quan, ®óng chÕ
®é tµi chÝnh quy ®Þnh. Bªn c¹nh ®ã, c¸c chøng tõ ®îc thiÕt kÕ trong ch¬ng tr×nh kÕ
to¸n m¸y còng ®¶m b¶o ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ c¸c néi dung ghi trong chøng tõ gèc.
Thø ba lµ: VÒ viÖc h¹ch to¸n, kª khai thuÕ gÝa trÞ gia t¨ng
ViÖc h¹ch to¸n, kª khai thuÕ GTGT ®îc thùc hiÖn râ rµng, chÆt chÏ. C«ng
ty lu«n thùc hiÖn tÝnh ®óng, tÝnh ®ñ sè thuÕ GTGT ph¶i nép vµo ng©n s¸ch Nhµ níc. §ång thêi, c¸c biÓu mÉu ®Ó kª khai thuÕ GTGT do phÇn mÒm bhiÕt kÕ ®Òu phï
hîp víi quy ®Þnh cña Bé Tµi ChÝnh. §iÒu ®ã gióp cho c¬ quan thuÕ thuËn tiÖn trong
viÖc kiÓm tra, theo dâi.
Thø 4 lµ: VÒ ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n hµng tån kho, x¸c ®Þnh trÞ gi¸ vèn
hµng xuÊt kho
SV: NguyÔn ThÞ H¹nh
12
MSV: 04A08995N – Líp 952
Trêng §¹i häc Kinh doanh vµ C«ng nghÖ Hµ Néi
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
Víi ®Æc ®iÓm hµng hãa thµnh phÈm cña c«ng ty lµ sè lîng, chñng lo¹i phong
phó, ®¬n gi¸ kh«ng qu¸ cao, sè lîng nghiÖp vô nhËp xuÊt t¬ng ®èi nhiÒu, yªu cÇu
cËp nhËt c¸c th«ng tin vÒ nhËp – xuÊt tån kh«ng ®ßi hái liªn tôc hµng ngµy, c«ng
ty ®· ¸p dông ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ hµng xuÊt kho theo ph¬ng ph¸p b×nh qu©n c¶ kú
dù tr÷. Ph¬ng ph¸p nµy hoµn toµn thÝch hîp víi nh÷ng ®Æc ®iÓm vµ ®iÒu kiÖn nªu
trªn cña c«ng ty. Thªm vµo ®ã, viÖc kÕ to¸n c«ng ty sö dông phÇn mÒn kÕ to¸n m¸y
nªn viÖc tÝnh gi¸ trung b×nh hoµn toµn ®¬n gi¶n vµ vÉn ®¶m b¶o ®óng tiÕn ®é c«ng
viÖc.
3.1.2. H¹n chÕ
Thø nhÊt lµ: §èi víi c¸c kho¶n chiÕt khÊu cña c«ng ty
+ C«ng ty h¹ch to¸n kho¶n chiÕt khÊu b¸n hµng vµo TK6418 lµ cha ®óng
quy ®Þnh.
+ C«ng ty ®ang sö dông møc chiÕt khÊu b¸n hµng cho c¸c kh¸ch hµng lµ 7%
kh«ng tÝnh ®Õn h×nh thøc còng nh thêi h¹n thanh to¸n cña kh¸ch hµng.viÖc c«ng ty
¸p dông møc chiÕt khÊu nh vËy vÒ thùc chÊt chØ lµ chiÕt khÊu th¬ng m¹i, cã t¸c
dông khuyÕn khÝch kh¸ch hµng mua hµng cña c«ng ty (tû lÖ chiÕt khÊu cña c«ng ty
chØ ®îc thùc hiÖn khi kh¸ch hµng ®Õn ký kÕt hîp ®ång víi c«ng ty vµ tû lÖ nµy ®îc
x¸c ®Þnh trªn doanh sè mua hµng cña kh¸ch) chø cha khuyÕn khÝch kh¸ch hµng
thanh to¸n nhanh. Ngoµi ra, viÖc tÊt c¶ c¸c kh¸ch hµng cña c«ng ty (trõ kh¸ch mua
lÎ) ®îc hëng chiÕt khÊu b¸n hµng còng phÇn nµo lµm gi¶m ®i ý nghÜa cña chiÕt
khÊu nµy.
MÆt kh¸c, khi ph¸t sinh kho¶n chiÕt khÊu b¸n hµng kÕ to¸n h¹ch to¸n theo
®Þnh kho¶n sau:
Nî TK 6418
Cã TK 1111,331
ViÖc h¹ch to¸n nh vËy lµ kh«ng ®óng víi quy ®Þnh hiÖn hµnh mµ cßn lµm
¶nh hëng ®Õn mét sè chØ tiªu ph¶n ¸nh kÕt qu¶ kinh doanh.
Thø hai lµ: ViÖc tæ chøc vËn dông hÖ thèng TK, sæ s¸ch kÕ to¸n
HiÖn nay tµi kho¶n ph¶n ¸nh doanh thu, gi¸ vèn hµng ho¸, thµnh phÈm cha
®îc theo dâi chi tiÕt theo tõng nhãm hµng, tõng mÆt hµng, tõng bé phËn. Do ®ã
c«ng ty còng kh«ng më sæ chi tiÕt ®Ó theo dâi doanh thu, gi¸ vèn cho tõng chñng
lo¹i s¶n phÈm, hµng hãa ë tõng bé phËn. Tõ ®ã dÉn ®Õn viÖc tæ chøc ®¸nh gi¸ kÕt
qu¶ tiªu thô míi chØ thùc hiÖn chung cho tÊt c¶ c¸c lo¹i hµng hãa, thµnh phÈm mµ
kh«ng ®îc chi tiÕt theo tõng nhãm hµng, tõng mÆt hµng, tõng bé phËn. §iÒu nµy
lµm cho t¸c dông cña th«ng tin kÕ to¸n cung cÊp bÞ h¹n chÕ, ¶nh hëng ®Õn quyÕt
®Þnh s¶n xuÊt kinh doanh vµ ®Þnh híng ho¹t ®éng cña c«ng ty trong thêi gian tíi.
H¬n n÷a, hiÖn nay c«ng ty cha sö dông “ Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ”. ViÖc
sö dông sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ lµ c¨n cø ®Ó so s¸nh ®èi chiÕu víi b¶ng c©n ®èi
sè ph¸t sinh…
Thø ba lµ: ViÖc ph©n bæ chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp
HiÖn nay kÕ to¸n c«ng ty kh«ng ph©n bæ chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý
doanh nghiÖp cho sè hµng b¸n ra vµ sè hµng cßn tån trong kho cña c«ng ty. Cuèi kú
SV: NguyÔn ThÞ H¹nh
13
MSV: 04A08995N – Líp 952
Trêng §¹i häc Kinh doanh vµ C«ng nghÖ Hµ Néi
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
h¹ch to¸n, kÕ to¸n kÕt chuyÓn toµn bé chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh
nghiÖp ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng. ViÖc lµm nµy cha hîp lý v× theo nguyªn t¾c
nÕu nh sè lîng thµnh phÈm tån kho lµ lín, liªn quan ®Õn nhiÒu hµng tån kho vµ lîng hµng b¸n ra th× v« h×nh chung ®· lµm gi¶m l·i vµ kÕt qu¶ kinh doanh x¸c ®Þnh
®îc lµ kh«ng chÝnh x¸c.
3.2 Mét sè ý kiÕn ®Ò xuÊt nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n ë
c«ng ty cæ phÇn g¹ch èp l¸t Th¸i B×nh
Gi¶i ph¸p mét: VÒ c¸c kho¶n chiÕt khÊu cña c«ng ty
ViÖc DN ®Ó cho kh¸ch hµng thanh to¸n chËm còng cã nghÜa lµ c«ng ty ®·
®Ó cho kh¸ch hµng chiÕm dông vèn cña m×nh. MÆt kh¸c, tÊt c¶ c¸c kh¸ch hµng
cña c«ng ty (trõ kh¸ch mua lÎ) ®îc hëng chiÕt khÊu b¸n hµng còng phÇn nµo lµm
gi¶m ®i ý nghÜa cña chiÕt khÊu nµy. §Ó kh¾c phôc t×nh tr¹ng nµy vµ ®Ó c«ng cô
chiÕt khÊu thùc sù ph¸t huy hiÖu qu¶, kh«ng nh÷ng kÝch thÝch kh¸ch mua víi sè
lîng lín mµ cßn thanh to¸n nhanh, c«ng ty nªn cã sù ph©n biÖt râ rµng gi÷a hai
h×nh thøc chiÕt khÊu th¬ng m¹i vµ chiÕt khÊu thanh to¸n còng nh x©y dùng c¸c
møc chiÕt khÊu phï hîp vµ linh ho¹t.
§èi víi nh÷ng kh¸ch hµng thanh to¸n tiÒn hµng tríc thêi h¹n trong hîp
®ång c«ng ty ¸p dông h×nh thøc chiÕt khÊu thanh to¸n. §Ó khuyÕn khÝch kh¸ch
hµng thanh to¸n nhanh, tr¸nh t×nh tr¹ng bÞ chiÕm dông vèn kinh doanh vµ t¨ng
vßng quay cña vèn, c«ng ty nªn x©y dùng tû lÖ chiÕt khÊu cho kh¸ch hµng mét
c¸ch linh ho¹t, cã thÓ dùa trªn nh÷ng yÕu tè sau:
- Tû lÖ l·i suÊt vµ tiÒn l·i cña ng©n hµng ®èi víi c«ng ty.
- Kh¶ n¨ng thanh to¸n cña kh¸ch hµng
- Thêi gian thanh to¸n sím
Møc chiÕt khÊu ®Æt ra ph¶i ®¶m b¶o r»ng kho¶n chiÕt khÊu dµnh cho kh¸ch
hµng Ýt nhÊt ph¶i ®îc bï l¹i b»ng kho¶n gi¶m l·i tiÒn vay ng©n hµng cña c«ng ty.
ChiÕt khÊu thanh to¸n ®îc coi nh kho¶n chi phÝ tµi chÝnh nªn ®îc h¹ch to¸n vµo
TK 635- Chi phÝ tµi chÝnh. Khi ph¸t sinh kho¶n chiÕt khÊu thanh to¸n, ®Ó ®¶m b¶o tu©n
thñ ®óng chÕ ®é kÕ to¸n hiÖn hµnh, kÕ to¸n c«ng ty nªn h¹ch to¸n nh sau:
Nî 635- Chi phÝ tµi chÝnh
Cã c¸c TK 131, 111, 112...
§èi víi nh÷ng kh¸ch hµng mua hµng víi sè lîng lín c«ng ty ¸p dông h×nh
thøc chiÕt khÊu th¬ng m¹i. Kho¶n chiÕt khÊu th¬ng m¹i nµy doanh nghiÖp nªn ¸p
dông mét c¸ch linh ®éng v× ®èi víi s¶n phÈm míi th× viÖc sö dông chiÕt khÊu th¬ng
m¹i cßn cã ý nghÜa nh qu¶ng c¸o, cßn ®èi víi c¸c s¶n phÈm s¾p lçi thêi (vÝ dô s¾p
cã s¶n phÈm míi thay thÕ) th× viÖc sö dông chiÕt khÊu nµy cã thÓ lµm gi¶m bít ®îc
lîng hµng tån ®äng.
B¶n chÊt cña chiÕt khÊu th¬ng m¹i lµ mét kho¶n gi¶m trõ doanh thu b¸n
hµng nªn ph¶i ®îc h¹ch to¸n vµo TK 521- ChiÕt khÊu th¬ng m¹i. Cuèi kú, kÕt
chuyÓn TK 521 sang tµi kho¶n doanh thu ®Ó x¸c ®Þnh doanh thu thuÇn.
Gi¶i ph¸p hai: VÒ viÖc sö dông, tæ chøc vËn dông hÕ thèng sæ s¸ch kÕ to¸n
SV: NguyÔn ThÞ H¹nh
14
MSV: 04A08995N – Líp 952
Trêng §¹i häc Kinh doanh vµ C«ng nghÖ Hµ Néi
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
HiÖn t¹i c«ng ty kh«ng tæ chøc tµi kho¶n vµ sæ chi tiÕt theo dâi doanh thu,
gi¸ vèn vµ kÕt qu¶ b¸n hµng cho tõng chñng lo¹i s¶n phÈm, hµng hãa. KÕ to¸n chØ
theo dâi b¸n hµng trªn B¸o c¸o b¸n hµng chi tiÕt theo mÆt hµng vµ B¶ng kª hãa ®¬n
b¸n hµng. Tuy nhiªn B¸o c¸o b¸n hµng chØ cã tÝnh liÖt kª vÒ sè lîng vµ doanh thu
cßn B¶ng kª hãa ®¬n b¸n hµng chØ theo dâi doanh thu mµ kh«ng theo dâi vÒ sè lîng. §Ó theo dâi chi tiÕt trªn ®Çy ®ñ c¸c chØ tiªu, ngêi sö dông ph¶i xem trùc tiÕp
trªn tõng hãa ®¬n. NÕu nh cã sù cè m¸y tÝnh doanh nghiÖp kh«ng thÓ theo dâi kÕt
hîp ®îc nhiÒu chØ tiªu kh¸c nhau, do ®ã khã cã ®îc sù nh×n nhËn toµn diÖn vÒ ho¹t
®éng b¸n hµng cña c«ng ty.
Víi phÇn mÒm kÕ to¸n m¸y, viÖc m· ho¸ cho tõng s¶n phÈm, hµng ho¸ vµ
x¸c ®inh kÕt qu¶ tiªu thô cho tõng lo¹i mÆt hµng lµ hoµn toµn cã thÓ thùc hiÖn ®îc.
Trong danh môc tµi kho¶n, kÕ to¸n khai b¸o c¸c tµi kho¶n chi tiÕt doanh thu vµ gi¸
vèn cña tõng lo¹i mÆt hµng. Bªn c¹nh ®ã c«ng ty nªn tæ chøc më sæ chi tiÕt b¸n
hµng, gi¸ vèn, b¶ng tæng hîp b¸n hµng
H¬n n÷a, hiÖn nay c«ng ty cha sö dông sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ. Sæ ®¨ng
ký chøng tõ ghi sæ lµ sæ kÕ to¸n tæng hîp dïng ®Ó ghi chÐp c¸c nghiÖp vô kinh tÕ
ph¸t sinh theo tr×nh tù thêi gian (nhËt ký). Sæ nµy võa dïng ®Ó ®¨ng ký c¸c nghiÖp
vô kinh tÕ ph¸t sinh, qu¶n lý chøng tõ ghi sæ, võa ®Ó kiÓm tra, ®èi chiÕu sè liÖu víi
B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh.
Gi¶i ph¸p ba: VÒ viÖc ph©n bæ chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh
nghiÖp.
§Ó ®¶m b¶o viÖc x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng mét c¸ch chÝnh x¸c, phôc vô
cho nhu cÇu qu¶n lý, cuèi th¸ng, sau khi ®· x¸c ®Þnh ®îc chi phÝ b¸n hµng vµ chi
phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp kÕ to¸n cÇn tiÕn hµnh ph©n bæ chi phÝ nµy cho c¶ sè hµng
b¸n ra trong th¸ng vµ sè hµng tån kho.
Chi phÝ b¸n hµng ph©n bæ cho hµng tån kho cã thÓ ®îc x¸c ®Þnh theo c«ng
thøc:
CPBH cña hµng
CPBH ph¸t
CPBH ph©n
TrÞ gi¸
tån ®Çu kú
+
sinh trong kú
bæ cho hµng =
x
hµng tån
TrÞ
gi¸
hµng
TrÞ
gi¸
hµng
tån
tån kho
cuèi kú
+
xuÊt trong kú
côèi kú
Trong ®ã trÞ gi¸ hµng ®îc tÝnh theo gi¸ thµnh s¶n xuÊt thùc tÕ.
CPBH ph©n bæ
C¨n cø vµo kÕt qu¶ võa tÝnh ®îc, kÕ to¸n h¹ch to¸n theo ®Þnh kho¶n:
Nî TK 142 (1422) :1 493 033 552
Cã TK 641:
1 493 033 552
§Õn kú h¹ch to¸n sau kÕ to¸n chuyÓn phÇn chi phÝ b¸n hµng nµy ®Ó x¸c ®Þnh
kÕt qu¶ kinh doanh kú ®ã theo ®Þnh kho¶n:
Nî TK 911:
1 493 033 552
Cã TK 142 (1422) :
1 493 033 552
PhÇn chi phÝ b¸n hµng ph©n bæ cho hµng ®· b¸n trong kú ®îc x¸c ®Þnh theo
c«ng thøc:
SV: NguyÔn ThÞ H¹nh
15
MSV: 04A08995N – Líp 952
Trêng §¹i häc Kinh doanh vµ C«ng nghÖ Hµ Néi
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
CHBH ph©n bæ
CPBH
CPBH ph©n bå
CPBH cÇn ph©n
cho hµng ®· b¸n =
+ ph¸t sinh - cho hµng tån
bæ ®Çu kú
trong kú
trong kú
kho cuèi kú
= 4 051 651 049 - 1 493 033 552
= 2 558 617 497
T¬ng tù nh vËy, kÕ to¸n x¸c ®Þnh chi phi qu¶n lý doanh nghiÖp ph©n bæ cho
hµng cßn l¹i cuèi kú vµ hµng b¸n ra trong kú.
Cuèi cïng kÕ to¸n kÕt chuyÓn c¸c chi phÝ nµy sang tµi kho¶n 911-X¸c ®Þnh
kÕt qu¶ kinh doanh theo ®Þnh kho¶n:
Nî TK 911- X¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh
Cã TK 641, 642 – Chi phÝ b¸n hµng, chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp
SV: NguyÔn ThÞ H¹nh
16
MSV: 04A08995N – Líp 952
Trêng §¹i häc Kinh doanh vµ C«ng nghÖ Hµ Néi
SV: NguyÔn ThÞ H¹nh
17
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
MSV: 04A08995N – Líp 952
Trêng §¹i häc Kinh doanh vµ C«ng nghÖ Hµ Néi
SV: NguyÔn ThÞ H¹nh
18
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
MSV: 04A08995N – Líp 952
Trêng §¹i häc Kinh doanh vµ C«ng nghÖ Hµ Néi
SV: NguyÔn ThÞ H¹nh
19
B¸o c¸o thùc tËp tèt nghiÖp
MSV: 04A08995N – Líp 952