hiÖu qu¶ c¸c lo¹i tµi s¶n, vËt t, lao ®éng, tiÒn vèn. Muèn vËy doanh nghiÖp
ph¶i cã chiÕn lîc thÞ trêng tèt ®Ó ®Èy m¹nh lîng hµng ho¸ b¸n ra, më réng
kh¸ch hµng, nh»m t¨ng doanh thu, gi¶m chi phÝ, gi¶m gi¸ thµnh.
ChÝnh nh÷ng yÕu tè, c«ng t¸c kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh
gi¸ thµnh s¶n phÈm trong doanh nghiÖp lµ mét bé phËn cÊu thµnh quan träng
cña hÖ thèng c«ng cô qu¶n lý kinh tÕ, cã vai trß tÝch cùc trong viÖc qu¶n lý
doanh nghiÖp, v× nã ph¶n ¸nh chÝnh x¸c t×nh h×nh sö dông vËt t, tiÒn vèn, lao
®éng. Trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp, phôc vô yªu cÇu
qu¶n lý cña c¸c nhµ l·nh ®¹o ®a ra nh÷ng biÖn ph¸p kÞp thêi nh»m tiÕt kiÖm
chi phÝ, h¹ gi¸ thµnh, ®¹t ®îc lîi nhuËn mong muèn trong s¶n xuÊt kinh doanh
®a ra doanh nghiÖp lµm ¨n cã hiÖu qu¶ vµ ph¸t triÓn bÒn v÷ng.
B»ng nh÷ng kiÕn thøc ®· ®îc häc, víi nh÷ng g× ®· ®îc lµm t¹i C«ng ty
T.M.T cïng víi sù híng dÉn, gióp ®ì cña thÇy c« gi¸o em ®· chän c«ng t¸c kÕ
to¸n chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n xuÊt s¶n phÈm ®Ó viÕt b¸o c¸o thùc tËp.
PhÇn b¸o c¸o thùc tËp tæng hîp gåm:
Ch¬ng I: Kh¸i qu¸t t×nh h×nh chung cña C«ng ty Th¬ng m¹i vµ s¶n xuÊt
thiÕt bÞ giao th«ng vËn t¶i.
Ch¬ng II: Thùc tr¹ng c«ng t¸c kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ
tÝnhgi¸ thµnh s¶n phÈm cña C«ng ty Th¬ng m¹i vµ s¶n xuÊt thiÕt bÞ giao th«ng
vËn t¶i.
Ch¬ng III: T×m hiÓu chung vÒ c¸c phÇn hµnh kÕ to¸n kh¸c trong C«ng
ty Th¬ng m¹i vµ s¶n xuÊt thiÕt bÞ giao th«ng vËn t¶i.
Ch¬ng IV: NghiÖp vô tµi chÝnh vµ ph©n tÝch gi¸ thµnh t¹i C«ng ty Th¬ng
m¹i vµ s¶n xuÊt thiÕt bÞ giao th«ng vËn t¶i.
Ch¬ng V: Mét sè ý kiÕn hoµn thiÖn c«ng t¸c tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ
tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm cña C«ng ty Th¬ng m¹i vµ s¶n xuÊt thiÕt bÞ giao
th«ng vËn t¶i.
15
ch¬ng II
thùc tr¹ng c«ng t¸c kÕ to¸n tËp hîpchi phÝ s¶n xuÊt,
tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm t¹i C«ng ty th¬ng m¹i vµ s¶n
xuÊt thiÕt bÞ vËt t giao th«ng vËn t¶i
Qu¸ tr×nh tæ chøc h¹ch to¸n t¹i C«ng ty Th¬ng m¹i vµ s¶n xuÊt thiÕt bÞ
vËt t giao th«ng vËn t¶i (C«ng ty T.M.T)
A. Tæ chøc kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt t¹i C«ng ty T.M.T
1. §èi tîng tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt
§èi tîng tËp hîp chi phÝ lµ ph¹m vi giíi h¹n s¶n xuÊt mµ s¶n xuÊt ph¶i
tËp hîp theo ®ã. HiÖn nay, trong c«ng ty viÖc tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm ®îc tËp
hîp chi phÝ theo kho¶n môc:
- Chi phÝ NVLTT
- Chi phÝ NCTT
- Chi phÝ SXC
Doanh nghiÖp ®· ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n lµ NhËt ký chung vµ h¹ch
to¸n hµng tån kho theo ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn. Quy tr×nh s¶n xuÊt
cña C«ng ty T.M.T lµ t¬ng ®èi dµi (kho¶ng 03 ®Õn 05 th¸ng). HiÖn nay c«ng
viÖc s¶n xuÊt cña c«ng ty ®îc thùc hiÖn theo c¸c ®¬n ®Æt hµng cña kh¸ch
hµng. XuÊt ph¸t tõ ®Æc ®iÓm nh vËy, nªn ®èi tîng tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt cña
C«ng ty T.M.T lµ c¸c ®¬n ®Æt hµng.
2. Ph¬ng ph¸p kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt
Qu¸ tr×nh s¶n xuÊt s¶n phÈm cña C«ng ty T.M.T rÊt phøc t¹p ph¶i tr¶i
qua nhiÒu c«ng ®o¹n l¾p r¸p kh¸c nhau, mçi c«ng ®o¹n l¹i cã ®Æc ®iÓm quy
tr×nh c«ng nghÖ riªng. ChÝnh sù phøc t¹p Êy ®· chi phèi rÊt nhiÒu tíi c«ng t¸c
tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm cña C«ng ty T.M.T. C«ng ty sö
dông ph¬ng ph¸p tËp hîp chi phÝ trùc tiÕp. C¸c chi phÝ liªn quan ®Õn ®èi tîng
nµo th× tËp hîp theo ®èi tîng ®ã.
§Ó s¶n xuÊt ra c¸c s¶n phÈm nh xe g¾n m¸y 02 b¸nh vµ « t« nguyªn
chiÕc, c«ng ty ph¶i bá ra rÊt nhiÒu c¸c kho¶n chi phÝ kh¸c nhau nh: Chi phÝ vÒ
nguyªn vËt liÖu chÝnh, vËt liÖu phô. Chi phÝ nh©n c«ng… Môc ®Ých vµ c«ng
dông cña tõng lo¹i chi phÝ kh¸c nhau. V× vËy ®Ó thuËn lîi cho c«ng t¸c qu¶n
lý chi phÝ s¶n xuÊt vµ kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt. C«ng ty T.M.T ®· ph©n
lo¹i chi phÝ theo c«ng dông vµ môc ®Ých cña chóng. Cã nghÜa lµ toµn bé chi
phÝ s¶n xuÊt cña c«ng ty ®îc chia ra nh sau:
- Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp: Kho¶n môc nµy bao gåm toµn bé c¸c chi
phÝ vÒ nguyªn vËt liÖu chÝnh nh: linh kiÖn, phô tïng… ®Ó l¾p r¸p xe g¾n m¸y.
16
- Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp: Kho¶n môc nµy bao gåm c¸c kho¶n tiÒn
c«ng, tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng nh: BHYT, BHXH, KPC§ cña
c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt trong kú.
- Chi phÝ s¶n xuÊt chung: Kho¶n môc nµy bao g«m c¸c chi phÝ ph¸t sinh
phôc vô chung cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt s¶n phÈm bao gåm:
+ Chi phÝ nh©n viªn qu¶n lý vµ nh©n viªn ph©n xëng
+ Chi phÝ vËt liÖu phôc vô cho qu¶n lý
+ Chi phÝ khÊu hao TSC§
+ Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi
+ Chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn
3. KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt
a. KÕ to¸n chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp
Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp trong C«ng ty T.M.T chiÕm tû träng rÊt
lín trong gi¸ thµnh s¶n phÈm. Bao gåm: Nguyªn vËt liÖu chÝnh, vËt liÖu phô,
nhiªn liÖu phôc vô trùc tiÕp cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt.
- Nguyªn vËt liÖu chÝnh: Dïng l¾p r¸p xe m¸y c¸c linh kiÖn phô tïng xe
m¸y, linh kiÖn phô tïng « t«. §îc h¹ch to¸n trªn tµi kho¶n 152.1
- VËt liÖu phô: DÇu mì dïng b«i tr¬n m¸y, giÊy r¸p ®¸nh bãng, c¸c
dông cô l¾p r¸p: nh cê lª, má lÕt, « t«…
- Nhiªn liÖu dïng trùc tiÕp s¶n xuÊt: X¨ng, dÇu ch¹y d©y truyÒn l¾p
r¸p… ®îc h¹ch to¸n trªn tµi kho¶n 152.3
+ C¸c chøng tõ liªn quan: ®Ó ph¶n ¸nh c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh
vÒ chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp, kÕ to¸n dïng c¸c chøng tõ nh: thÎ kho,
phiÕu nhËp, phiÕu xuÊt, giÊy ®Ò nghÞ lÜnh vËt t…
- KÕ to¸n sö dông kho¶n 621 "Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp" ®Ó tËp
hîp chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp s¶n xuÊt.
+ Quy tr×nh ghi sæ: (XuÊt kho nguyªn vËt liÖu)
Hµng ngµy c¨n cø vµo kÕ ho¹ch s¶n xuÊt nhu cÇu thùc tÕ còng nh c¸c ®Þnh
møc sö dông nguyªn vËt liÖu ®· x©y dùng, bé phËn s¶n xuÊt sÏ lËp mét "PhiÕu ®Ò
nghÞ lÜnh vËt t… trªn ®ã nªu râ lo¹i vËt t còng nh sè lîng cÇn lÜnh.
ë phßng kÕ to¸n c¨n cø vµo "PhiÕu ®Ò nghÞ lÜnh vËt t" cña ph©n xëng
s¶n xuÊt. KÕ to¸n lËp phiÕu xuÊt kho, phiÕu nµy lËp thµnh 3 liªn: 1 liªn kiªm
phiÕu ®Ò nghÞ lÜnh vËt t, liªn 3 chuyÓn cho bé phËn s¶n xuÊt ®Ó nhËn vËt t vµ
®èi chiÕu víi ®Ò nghÞ lÜnh vËt t cuèi th¸ng.
BiÓu sè 02
§¬n vÞ: C«ng ty T.M.T
§Þa chØ: 199 B Minh Khai
PhiÕu xuÊt kho
Ngµy 15 th¸ng 02 n¨m 2004
17
Sè 06102
Nî:
Cã:
Hä tªn ngêi nhËn hµng: …….. n¬i nhËn hµng: Tr¹m 14
Lý do xuÊt kho: xuÊt ®Ó l¾p r¸p
XuÊt t¹i kho: V¨n L©m - Hng Yªn
Tªn, quy c¸ch, nh·n
Sè lîng
STT hiÖu, phÈm chÊt vËt t M· sè §VT Yªu Thùc §¬n gi¸
cÇu
xuÊt
(s¶n phÈm, hµng ho¸)
1
Ch©n chèng JL110
JL110 bé
50
50
31.818
2
CÇn ®¹p phanh JL110
bé
200
200 17.273
3
B×nh x¨ng
bé
200
200 40.909
4
Khung xe
bé
200
200 222.727
5
Tay d¾t sau
bé
50
50
24.545
Céng thµnh tiÒn
Phô tr¸ch cung tiªu
(KÝ, hä tªn)
KÕ to¸n trëng
(KÝ, hä tªn)
Ngêi nhËn
(KÝ, hä tªn)
Ngêi nhËn
(KÝ, hä tªn)
Thµnh tiÒn
1.590.900
3.454.600
8.181.800
44.545.400
1.227.250
58.999.950
Thñ trëng ®¬n vÞ
(KÝ, hä tªn)
ViÖc tÝnh gi¸ nguyªn vËt liÖu xuÊt kho ®îc c«ng ty ¸p dông ph¬ng ph¸p
®Ých danh, hµng xuÊt kho thuéc l« hµng nµo th× lÊy ®óng ®¬n gi¸ nhËp kho cña
chÝnh l« hµng ®ã ®Ó tÝnh gi¸ vèn thùc tÕ cña hµng xuÊt kho. Gi¸ vèn thùc tÕ
cña hµng hiÖn cßn trong kho ®îc tÝnh b»ng sè lîng tõng l« hµng hiÖn cßn nh©n
víi ®¬n gi¸ nhËp kho cña chÝnh tõng l« hµng ®ã, råi tæng hîp l¹i.
Hµng ngµy c¨n cø vµo c¸c phiÕu xuÊt kho, kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu lªn
b¶ng kª. Sau ®ã ghi vµo c¸c sæ chi tiÕt TK621 (cã chi tiÕt cho tõng ph©n xëng,
vµ tõng ®¬n ®Æt hµng) cuèi th¸ng ghi vµo sæ c¸i TK621, bªn c¹nh ®ã cã c¸c
ho¸ ®¬n xuÊt nhËp kho còng ®îc kÕ to¸n tæng hîp ghi vµo sæ nhËt ký chung
cuèi th¸ng ®èi chiÕu víi c¸c sæ chi tiÕt, sæ c¸i.
18
B¶ng kª nguyªn vËt liÖu
Th¸ng 02 n¨m 2004
(Xe JL110)
BiÓu sè 3
STT
1
2
3
…
…
61
62
63
§¬n
vÞ
¾c quy
B×nh
Bé ®å nhùa
Bé
Bé tem nh·n c¸c Bé
lo¹i
………….
…
………….
…
Ch©n
chèng Bé
JL110
XÝch
Sîi
CÇn ®¹p
ChiÕc
Tæng céng
Tªn NVL
D ®Çu kú
NhËp
SL
Thµnh tiÒn Ngµy FN
SL
Thµnh tiÒn
44.545 405 18.040.887 07/02 11/02 1.000 44.545.400
163.636 1.000 163.636.000
13.500 405
5.467.500 12/02 18/02 1.500 20.250.000
XuÊt
Ngµy FN
SL
Thµnh tiÒn
10/02 05/02 1.405 62.586.287
23/02 30/02 737 120.599.732
12/02 13/02 1.742 23.517.000
…
…
31.818
…
…
150
18.182
52.727
405
405
…
…
15/02
24/02
28/02
22/02
§¬n gi¸
…
…
4.772.700
…
…
…
…
…
…
12/02 03/02 500
…
…
15.909.000
7.363.710 27/02 41/02 3.000 54.546.000
21.354.435 20/02 28/02 1.000 52.727.000
1.253.648.486
2.966.038.040
19
…
…
…
…
06/02 50
13/02 300
40/20 1.742
28/02 1.742
SL
0
263
163
D cuèi kú
Thµnh tiÒn
0
43.036.268
2.200.500
…
…
…
…
…
…
1.590.900
300 9.545.400
9.545.400
31.673.044 1.663 30.236.666
91.850.434 663 34.958.001
3.351.626.208
868.060.318
Sæ chi tiÕt TK 152
Ch©n chèng JL110
Th¸ng 09 n¨m 2004
BiÓu sè 4
NT Chøng tõ
GS Ngµy Sè
DiÔn gi¶i
D 31/8
12/02 03/02 C«ng ty c¬ khÝ 120
15/02 06/02 XuÊt ®i l¾p r¸p
24/02 13/02 XuÊt ®i l¾p r¸p
Céng ph¸t sinh
D 29/9
TK
§¦
§¬n gi¸
SL
NhËp
TT
331
621
621
31.818
31.818
31.818
500
15.909.000
500
15.909.000
20
SL
XuÊt
TT
50
300
350
1.590.900
9.454.400
11.136.300
Tån
SL
150
TT
4.772.700
300
9.545.400
Ghi chó
TrÝch sæ nhËt ký chung víi tµi kho¶n 621, 622, 627
th¸ng 02 n¨m 2004
Sæ NhËt ký chung
TT
S
02
05
12
07
12
11
10
12
13
12
13
14
§·
TK
DiÔn
gi¶i
ghi
N
§¦
sæ c¸i
Tr¶ tiÒn mÆt tr¶ c¸c kho¶n chi v
627
phÝ SXC
111
TiÒn l¬ng ph¶i tr¶ cho bé phËn v
627
QLPX
334
TiÒn l¬ng ph¶i tr¶ kh¸c cho bé v
622
phËn QLPX
334
C¸c kho¶n ph¶i tr¶ cho CNTT v
627
s¶n xuÊt
338
C¸c kho¶n ph¶i tr¶ cho CNTT v
622
s¶n xuÊt
338
Thanh to¸n tiÒn ¨n ca XN LR v
622
RIC xe m¸y
111
- §éng c¬ thµnh phÈm xuÊt v
621
kho
155
Chi phÝ khÊu hao bé phËn v
627
QLPX
214
- NVL chÝnh xuÊt kho cho s¶n v
621
xuÊt
1521
NVL phô xuÊt NVL chÝnh
v
621
1522
Chi phÝ kh¸c xuÊt theo NVL v
621
chÝnh
1518
CCDC xuÊt dïng cho bé phËn v
627
QLPX
142
KÕt chuyÓn chi phÝ CNTT v
154
sang tËp hîp chi phÝ
622
KÕt chuyÓn chi phÝ SXC sang v
154
tËp hîp chi phÝ
627
KÕt chuyÓn chi phÝ NVLTT
v
154
621
Céng SPS trong th¸ng
v
§VT: ®ång
Chøng tõ
Sè ph¸t sinh
Nî
Cã
9.457.727
25.848.500
11.159.200
2.022.762
2.120.248
4.616.000
8.063.790.411
117.466.453
27.258.354.000
125.114.650
11.007.249
2.218.454
17.895.448
157.013.896
35.458.266.370
9.457.727
25.848.500
11.159.200
2.022.762
2.120.248
4.616.000
8.063.790.411
117.466.453
27.258.354.000
125.114.650
11.007.249
2.218.454
17.895.448
157.013.896
35.458.266.370
71.266.342.280 71.266.342.280
Sæ chi tiÕt tµi kho¶n 621 (xe m¸y JL110)
Tæ khung m¸y
L«: 36
Chøng tõ
Sè Ngµy
05/09 10/09
15/09 06/09
…
…
45/09 25/09
35/09 29/09
BiÓu sè 5
Ghi Nî TK 621
TK §¦
Sè PS Nî
Sè PS Cã
152.1 62.586.287
152.1 1.590.900
…
…
152.1 52.727.000
152.1 23.636.000
16.235.562.000
DiÔn gi¶i
XuÊt ¾c quy ®i l¾p r¸p
XuÊt ch©n chèng JL110
Yªn
T©y d¾t sau
Céng ph¸t sinh
21
Ph¬ng ph¸p ghi sæ chi tiÕt TK621 ®îc thùc hiÖn nh sau:
Tõ c¸c phiÕu xuÊt kho kÕ to¸n ghi vµo b¶ng kª nguyªn vËt liÖu råi vµo
c¸c sæ chi tiÕt TK152, c¸c sè liÖu ë sæ chi tiÕt 152 ®îc chuyÓn sang sæ chi tiÕt
TK621.
Cuèi th¸ng dßng céng cña TK621 ®· ®îc tËp hîp ë tæ khung m¸y, tæ ®Çu
cµng chi tiÕt cho tõng lo¹i xe JL110, DREAM 100 sÏ ®îc ghi vµo sæ c¸i TK621.
Sæ c¸i
TK621 (xe m¸y)
Th¸ng 02/2004
BiÓu sè 6
NT Chøng tõ
Trang TK
Sè tiÒn
DiÔn
gi¶i
S
N
Nî
Cã
GS
NKC §¦
29/9 10 29/9 NVL chÝnh xuÊt cho SX
04
152.1 27.258.354.000
29/9 12 29/9 NVL phô xuÊt theo NVL 04
152.2
125.114.650
chÝnh
29/9 13 29/9 CF kh¸c xuÊttheo NVL
04
152.8
11.007.249
chÝnh
29/9 14 29/9 K/c CF NVL chÝnh sang
04
154
35.458.266.370
tËp hîp CFSX
29/9 11 29/9 §éng c¬ thµnh phÈm xuÊt
04
155
8.063.790.471
kho
Céng T9
35.458.266.370 35.458.266.370
Cuèi th¸ng sè liÖu dßng céng trªn sæ c¸i TK621 sÏ ®îc kÕt chuyÓn sang
TK154 - Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang, ®Ó tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm vµ
®¸nh gi¸ s¶n phÈm dë cuèi kú.
b. KÕ to¸n chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp
* Néi dung kho¶n môc chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp: Chi phÝ nh©n c«ng
trùc tiÕp t¹i C«ng ty T.M.T lµ nh÷ng kho¶n ph¶i tr¶, ph¶i thanh to¸n cho c«ng
nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt chÕ t¹o s¶n phÈm bao gåm toµn bé tiÒn l¬ng vµ c¸c
kho¶n trÝch theo l¬ng nh: BHYT, BHXH, KPC§ ®îc trÝch theo tû lÖ quy ®Þnh:
Néi dung cña tõng kho¶n cô thÓ nh sau:
- TiÒn l¬ng: HiÖn nay c«ng ty ¸p dông chÕ ®é tr¶ tiÒn l¬ng theo thêi gian
mÆt b»ng chung cho mäi c«ng nh©n l¾p r¸p. L¬ng cè ®Þnh cho c«ng nh©n nÕu
®i lµm ®ñ ngµy trong th¸ng (trõ chñ nhËt) lµ 500.000®/ngêi, ngoµi ra tiÒn ¨n ca
cña c«ng nh©n lµ 350.000®/ngêi/th¸ng. Nh vËy tæng thu nhËp cña mét c«ng
nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt lµ kho¶ng 850.000®/ngêi/th¸ng.
- C¸c kho¶n trÝch theo tiÒn l¬ng:
+ BHXH: C«ng ty ph¶i trÝch ra 20% tÝnh theo l¬ng c¬ b¶n cña c«ng
nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt trong ®ã cã 15% tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh,
cßn 5% trõ vµo l¬ng cña c«ng nh©n.
22
+ BHYT: LÊy 3% l¬ng c¬ b¶n cña c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt, trong ®ã
2% tÝnh vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh, cßn 1% trõ vµo l¬ng ngêi lao ®éng.
+ KPC§: LÊy 2% tiÒn l¬ng c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt vµ tÝnh toµn bé
vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh.
C¸c tµi kho¶n kÕ to¸n sö dông lµ: TK334 - Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn, vµ
TK338 - Ph¶i tr¶ ph¶i nép kh¸c.
TK334 sè d bªn Cã: C¸c kho¶n tiÒn l¬ng, tiÒn c«ng, tiÒn thëng, BHXH
vµ c¸c kho¶n kh¸c cßn ph¶i tr¶ cho c«ng nh©n viªn.
TK334 cã thÓ cã sè d bªn Nî, sè d nî (nÕu cã) ph¶n ¸nh sè tiÒn ®· tr¶
qua sè ph¶i tr¶ vÒ tiÒn l¬ng, tiÒn c«ng vµ c¸c kho¶n kh¸c.
TK338 sè d bªn Cã: Ph¶n ¸nh c¸c kho¶n ph¶i tr¶ kh¸c trÝch theo l¬ng.
Tµi kho¶n nµy cã thÓ cã sè d bªn Nî ph¶n ¸nh sè ®· tr¶, ®· nép nhiÒu
h¬n sè ph¶i tr¶ ph¶i nép hoÆc sè BHXH, KPC§ vît chi cha ®îc cÊp bï.
TK 338 ®îc chi tiÕt thµnh 6 tµi kho¶n cÊp 2:
381 Tµi s¶n thõa chê gi¶i quyÕt
3384 B¶o hiÓm y tÕ
3382 Kinh phÝ c«ng ®oµn
3387 Doanh thu cha thùc hiÖn
3383 B¶o hiÓm x· héi
3388 Ph¶i tr¶ ph¶i nép kh¸c
* Quy tr×nh kÕ to¸n
Cuèi th¸ng kÕ to¸n ®èi chiÕu tõ b¶ng chÊm c«ng cña tõng phßng ban, xÝ
nghiÖp cã x¸c nhËn cña trëng phßng tæ chøc hµnh chÝnh vµ Gi¸m ®èc xÝ
nghiÖp, ®Ó lªn B¶ng thanh to¸n l¬ng vµ b¶ng thanh to¸n l¬ng t¨ng thªm.
L¬ng c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt ®îc tÝnh nh sau:
L¬ng th¸ng =
x Sè ngµy c«ng
=
VÝ dô: Anh Ph¹m ThÕ Hïng ë ph©n xëng l¾p r¸p xe m¸y th¸ng 02 n¨m
2004 anh ®i lµm 20 ngµy (trong qui ®Þnh lµ 24 ngµy). VËy:
= = 20.834®
= 20.834 x 20 =416.680®
(BHXH + BHYT) anh Hïng ph¶i nép lµ:
416.680 + 350.000 (¨n ca) - 25.000 = 741.680®
Sè liÖu nµy ®îc ghi vµo sæ tæng thu nhËp trong th¸ng 9 n¨m 2004
23
Tæng thu nhËp th¸ng 02 n¨m 2004 c«ng nh©n xÝ nghiÖp
BiÓu sè 7
STT
1
2
3
…
Hä vµ tªn
Ph©n xëng l¾p r¸p
Ph¹m ThÕ Hïng
NguyÔn Minh TuÊn
TrÞnh Thanh Hng
…
L¬ng c¬ b¶n
HÖ sè
L¬ng
11.159.200
416.680
441.800
492.600
…
¡n ca
4.616.000
350.000
288.000
334.000
…
C¸c kho¶n
ph¶i trõ
15.775.200 922.200
766.680
25.000
729.800
26.508
836.600
29.556
…
…
Thªm giê Tæng céng
…
Thùc lÜnh
14.853.000
741.680
703.292
807.044
…
Ký nhËn
Tõ b¶ng thanh to¸n l¬ng kÕ to¸n tiÒn l¬ng lËp B¶ng tæng hîp l¬ng vµ
c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng, sau ®ã ®èi chiÕu víi b¶ng kª chi tiÒn mÆt ë TK334
(Sau khi ®· trõ ®i 6% l¬ng c¬ b¶n cña ngêi lao ®éng). LËp b¶ng thu nhËp cña
toµn bé c«ng nh©n viªn trong c«ng ty vµ xÝ nghiÖp. Sau ®ã kÕ to¸n tiÒn l¬ng sÏ
ghi vµo sæ NhËt ký chung, cuèi th¸ng ghi vµo sæ c¸i TK622 (Cã chi tiÕt cho
tõng lo¹i xe vµ tõng l« hµng) vµ lªn B¶ng ph©n bæ tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch
theo l¬ng.
Sæ c¸i
TK621 (xe m¸y)
Th¸ng 9/2004
BiÓu sè 6
NT
GS
29/9
Chøng tõ
Trang
DiÔn gi¶i
S
N
NKC
11 29/9 Thanh to¸n tiÒn ¨n ca XN
01
l¾p r¸p ®éng c¬ xe m¸y
29/9 12 29/9 TiÒn l¬ng ph¶i tr¶ cho 01
CNTTSX
29/9 12 29/9 C¸c kho¶n ph¶i tr¶ cho
02
CNTTSX
29/9 13 29/9 K/c chi phÝ NCTT sang tËp
04
hîp s¶n xuÊt
Céng ph¸t sinh th¸ng 2
26
TK
§¦
111
Sè tiÒn
Nî
4.616.000
334
11.159.200
338
2.120.248
154
Cã
17.672.264
17.895448
17.895448
B¶ng ph©n bæ sè 1: TiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng
Th¸ng 02 n¨m 2004
BiÓu sè 08
§¬n vÞ tÝnh: ®ång
Ghi Cã TK
STT
§èi tîng sö dông
(Ghi Nî c¸c TK)
1
TK 622 "CFNCTT"
- PX l¾p r¸p xe m¸y (26 ngêi)
- PX l¾p r¸p « t« BH (4 ngêi)
- PX l¾p r¸p « t« (158 ngêi)
2
TK 627 "CF SXC"
- XN l¾p r¸p xe m¸y (13 ngêi)
- XN l¾p r¸p « t« (07 ngêi)
3
TK 641 "CFQL chung"
- VP c«ng ty (51 ngêi)
- Hîp ®ång ng¾n h¹n (9 ngêi)
4
TK 334 "Ph¶i tr¶ CNV"
- VP c«ng ty
- XN l¾p r¸p xe m¸y
- XN l¾p r¸p « t«
Tæng céng: 268 ngêi
L¬ng chÝnh
88.019.600
11.130.200
8.673.300
68.216.100
13.924.200
8.480.600
5.443.600
41.920.900
35.233.400
6.687.500
143.864.700
TK334 "Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn"
L¬ng phô
C¸c kho¶n
PC tr¸ch
kh¸c
T¨ng
thªm
nhiÖm
29.000
29.000
580.000
18.417.100
5.960.000
377.000
11.030.900
5.960.000
203.000
7.386.200
783.000
48.630.200
2.166.600
783.000
48.630.200
2.166.600
1.392.000
67.047.300
KÕ to¸n trëng
27
8.126.600
Céng Cã
88.048.600
11.159.200
8.673.300
68.216.100
38.881.300
25.848.500
13.032.800
93.500.700
86.813.200
6.687.500
-
220.430.600
3382 (C§)
2%
1.760.972
223.184
173.466
1.364.322
777.626
516.970
260.656
1.870.014
1.736.264
133.750
2.050.698
868.132
370.077
812.489
6.459.310
TK 338
338
(XH+YT)
(17%)
3.371.525
1.897.064
1.474.461
2.465.714
1.505.792
959.922
6.122.788
6.122.788
3.517.615
1.800.820
1.000.840
715.955
15.477.642
Ngµy 29 th¸ng 02 n¨m 2004
KÕ to¸n ghi sæ
Céng Cã
TK338
5.132.497
2.120.248
1.647.927
1.364.322
3.243.340
2.022.762
1.220.578
7.992.802
7.859.052
133.750
5.568.313
2.668.952
1.370.917
1.528.444
21.933.952
c. KÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt chung
+ Néi dung kho¶n môc chi phÝ s¶n xuÊt chung: chi phÝ s¶n xuÊt chung
lµ nh÷ng chi phÝ s¶n xuÊt ph¸t sinh ngoµi 2 kho¶n môc chi phÝ nguyªn vËt liÖu
trùc tiÕp vµ chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp phôc vô cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh
doanh cña doanh nghiÖp.
Chi phÝ s¶n xuÊt chung ë c«ng ty T.M.T bao gåm:
* Chi phÝ nh©n viªn: Gåm tiÒn l¬ng, tiÒn c«ng cña nh©n viªn qu¶n lý,
nh©n viªn ph©n xëng, nh©n viªn nhµ ¨n, nh©n viªn vÖ sinh nh©n viªn b¶o vÖ...
vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng cña sè nh©n viªn nµy.
VÒ tiÒn l¬ng cña nh©n viªn qu¶n lý ®îc tÝnh theo hÖ sè vµ cã phô cÊp.
L¬ng c¬ b¶n = 290.000 x bËc l¬ng
Phô cÊp chøc vô = 290.000 x hÖ sè chøc vô.
= x x
= L¬ng c¬ b¶n + Phô cÊp chøc vô + L¬ng KD
(BHYT + BHXH) = 6% x (L¬ng c¬ b¶n + Phô cÊp chøc vô)
Thùc lÜnh = tæng thu nhËp - c¸c kho¶n ph¶i trõ.
VD: L¬ng anh Ph¹m V¨n C«ng kÕ to¸n trëng cña phßng kÕ to¸n th¸ng
02 n¨m 2004.
L¬ng c¬ b¶n = 290.000 x 4,98 = 1.444.200®.
= 290.000 x 0,1 = 29.000®
(BHXH + BHYT) = 6% x (1.444.200 + 29.000)= 88.392®
= x 2,4 x 24 = 3.199.458®
VËy thùc lÜnh cña anh Ph¹m V¨n C«ng th¸ng 02 n¨m 2004 lµ:
1.444.200 + 29.000 + 3.199.458 - 88.392 = 4.584.266®
Sau khi ®· tÝnh ®îc l¬ng cho toµn bé nh©n viªn trong c«ng ty, kÕ to¸n
tiÒn l¬ng sÏ ghi vµo sæ tæng hîp thanh to¸n l¬ng th¸ng 02 n¨m 2004. B¶ng thu
nhËp cña toµn bé c«ng nh©n viªn trong c«ng ty vµ xÝ nghiÖp. Sau ®ã kÕ to¸n
tiÒn l¬ng sÏ ghi vµo sæ NhËt ký chung, cuèi th¸ng ghi vµo sæ c¸i TK627.
* Chi phÝ vËt liÖu dïng cho qu¶n lý: vËt liÖu dïng söa ch÷a, b¶o dìng
TSC§, vËt liÖu v¨n phßng vµ c¸c vËt liÖu dïng cho qu¶n lý chung ë c¸c ph©n
xëng s¶n xuÊt.
* Chi phÝ khÊu hao TSC§: sè tiÒn trÝch khÊu hao cña toµn bé TSC§ cña
toµn c«ng ty.
C«ng ty ®· ¸p dông th«ng t sè 206 ngµy 11/12/2003 ®Ó qu¶n lý h¹ch
to¸n TSC§, do vËy trong th¸ng 01 n¨m 2004 c«ng ty ph¶i c¾t gi¶m mét sè l-
îng lín TSC§ thµnh c«ng cô dông cô, viÖc trÝch khÊu hao ®îc c«ng ty ¸p
dông theo ph¬ng ph¸p ®êng th¼ng.
C«ng thøc:
= = x
=
= + VD: Th¸ng 01 n¨m 2004 mua míi 1 xe « t« t¶i PICKUP
Nguyªn gi¸: 7.728.000
Dù kiÕn thêi gian sö dông lµ 6 n¨m.
VËy sè tiÒn ph¶i trÝch khÊu hao th¸ng 02 lµ:
= 107.333®
Sè liÖu nµy sÏ ®îc ghi vµo sæ NhËt ký chung, cuèi th¸ng lªn b¶ng tÝnh
vµ ph©n bæ khÊu hao, sau ®ã ghi vµo sæ c¸i TK627.
29
C«ng ty T.M.T
B¶ng ph©n bæ sè 3
B¶ng tÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao TSC§
Th¸ng 02/2004
N¬i sö dông (Ghi nî c¸c TK)
STT
ChØ tiªu
1
2
I. Sè KH ®· trÝch th¸ng tríc
II. Sè KH t¨ng th¸ng nµy
Xe « t« t¶i PICKUP
III. Sè KH gi¶m th¸ng nµy
1. §Çu m¸y nÐn khÝ
M¸y Ðp thñy lùc - Ðp bÞ ca
pha XM
Tñ l¹nh Toshiba
M¸y ®iÒu hoµ
M¸y in cña phßng VT XNK
Tæng ®µi
2. M¸y vi tÝnh phßng TCKT
M¸y in vi tÝnh phßng TCHC
M¸y in HP 1200
M¸y ®iÖn tho¹i di ®éng
M¸y vi tÝnh
M¸y ®iÖn tho¹i di ®éng
M¸y vi tÝnh phßng XNK
Mua côc CPU míi cho m¸y
vi tÝnh
M¸y vi tÝnh (*)
M¸y vi tÝnh (*)
2 m¸y tÝnh, m¸y in(*)
IV. Sè khÊu hao ph¶i trÝch
th¸ng nµy
Nhµ xëng
Ph¬ng tiÖn vËn t¶i
3
Thêi
gian SD
Toµn doanh nghiÖp
Nguyªn gi¸
Sè khÊu hao (th¸ng)
TSC§
31.009.535.847 341.467.168
7.728.000
107.333
7.728.000
107.333
125.277.460
2.515.676
6.876.190
191.005
909.900
252.525
5.318.000
7.281.000
5.715.629
9.589.100
11.646.916
5.697.266
5.578.055
5.772.727
7.758.158
8.900.000
7.050.669
5.187.050
TK 627
"CFSX
chung"
XN xe m¸y
Møc KH
117.909.983
TK 627
"CFSX
chung"
XN « t«
Møc KH
68.349.560
443.500
191.005
252.525
§VT.® BiÓu sè 10
TK 641 "CF
b¸n hµng
Møc KH
TK 642 "CF
qu¶n lý
doanh nghiÖp
Møc KH
5.110.924
107.333
107.333
150.096.701
88.633
120.917
158.767
266.364
323.527
158.257
154.945
96.212
216.254
148.333
195.852
144.085
2.583.752
88.633
120.917
158.767
266.364
323.527
158.257
154.945
96.212
216.254
148.333
195.852
144.085
14.893.000
8.921.805
511.606
30.891.986.387 338.547.219
117.466.453
13.873.785.325 90.400.045
4.373.528.408 60.743.452
14.117.716
5.210.333
30
68.349.560
5.218.257
147.512.949
5.218.257
76.282.329
50.314.862
ThiÕt bÞ ®éng lùc
ThiÕt bÞ v¨n phßng
Tµi s¶n kh¸c
11.796.387.895 171.001.970
716.191.161
13.003.802
132.093.600
3.397.950
97.822.478
315.926
68.349.560
Ghi chó: §iÒu chØnh gi¶m møc khÊu hao vµ nguyªn gi¸ cña mét sè thiÕt bÞ cho phï hîp víi gi¸ trÞ cßn l¹i.
02 m¸y tÝnh, m¸y in: 511.606®
02 m¸y vi tÝnh kh«ng cßn sö dông
Ngµy 29 th¸ng 2 n¨m 2004
KÕ to¸n trëng
Ngêi lËp
31
4.829.932
12.687.876
3.397.950
*Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi: TiÒn ®iÖn níc, ®iÖn tho¹i, chi phÝ söa ch÷a
thuª ngoµi.
Hµng th¸ng c¨n cø vµo c¸c ho¸ ®¬n ®iÖn, níc vµ ho¸ ®¬n GTGT vÒ sè
tiÒn ®iÖn níc mµ c«ng ty ®· tiªu thô, kÕ to¸n mua hµng vµ kÕ to¸n c«ng nî
ph¶i tr¶ ghi vµo c¸c sæ chi tiÕt TK331, TK111. Sau ®ã ghi vµo sæ NhËt ký
chung cuèi th¸ng ghi vµo sæ c¸i TK627.
* Chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn: Chi ¨n ca, chi vÖ sinh an toµn lao ®éng...
Hµng th¸ng khi cã c¸c ho¸ ®¬n vÒ ®îc sù phª chuÈn cña gi¸m ®èc c«ng
ty, kÕ to¸n thanh to¸n viÕt phiÕu chi sau ®ã ghi vµo sæ nhËt ký chi tiÒn vµ sæ
NhËt ký chung cuèi th¸ng ghi vµo sæ c¸i TK627.
+ Tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt chung: viÖc tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt chung
®îc tiÕn hµnh vµo cuèi th¸ng. C¨n cø vµo sæ kÕ to¸n chi tiÕt TK627 kÕ to¸n
chi phÝ tæng hîp sè liÖu ®a vµo sæ c¸i TK627.
Sæ c¸i
TK: 627 (xe m¸y)
Th¸ng 02/2004 (l«:36)
BiÓu sè 11
§VT: ®ång
NT
GS
29/02
Chøng tõ
N
2
29/02
29/02
5
29/02
29/02
7
29/02
29/02
10
29/02
29/02
12
29/02
29/02
13
29/02
S
DiÔn gi¶i
Trang
NKC
CFSX 01
C¸c kho¶n
chung
TiÒn l¬ng ph¶i tr¶ cho
BPFX
C¸c kho¶n ph¶i tr¶
kh¸c cho BPFX
Chi phÝ khÊu hao bé
phËn QLFX
CCDC xuÊt dïng cho
bé phËn QLFX
kÕt chuyÓn CFSXC
sang tËp hîp CFSX
Céng ph¸t sinh th¸ng 2
TK ®èi
Sè tiÒn
Nî
Cã
øng
111
9.457.727
02
334
25.848.500
02
338
2.022.762
03
214
117.466.453
03
142
2.218.454
04
154
157.013.896 157.013.896
4. C¸c kho¶n chi phÝ l¾p r¸p xe
Tuy c«ng ty Th¬ng m¹i vµ s¶n xuÊt vËt t thiÕt bÞ Giao th«ng vËn t¶i ®·
cã ph©n xëng l¾p r¸p xe, nhng mét phÇn cña viÖc l¾p r¸p xe vÉn ph¶i thuª
ngoµi ®Æc biÖt lµ viÖc l¾p r¸p « t« gÇn nh 100% lµ thuª c«ng ty « t« 1 - 5 l¾p
r¸p. Vµ c¸c kho¶n chi phÝ nµy ®îc c«ng ty h¹ch to¸n nh mét kho¶n chi phÝ
riªng biÖt vµ ®îc coi lµ kho¶n chi phÝ thuª ngoµi gia c«ng chÕ biÕn, kh«ng ®îc
tÝnh vµo chi phÝ dÞch vô mua ngoµi cña phÇn chi phÝ s¶n xuÊt chung. Cuèi
th¸ng c¸c kho¶n chi phÝ nµy ®îc kÕt chuyÓn sang TK154 ®Ó tÝnh gi¸ thµnh s¶n
xuÊt.
Trong th¸ng 02/2004 c¸c kho¶n chi phÝ l¾p r¸p xe gåm:
Chi phÝ l¾p r¸p xe m¸y: 146.699.652
Chi phÝ l¾p r¸p « t«: 753.302.096
Céng : 900.001.748
KÕ to¸n ®Þnh kho¶n:
Nî TK 154(xe m¸y - l« 36) 146.699.652
Cã TK331 (xe m¸y- l« 36)
146.699.652
Nî TK 154 (« t«)
753.302.096
Cã TK 331 (« t«)
753.302.046
5. TËp hîp chi phÝ toµn doanh nghiÖp
Sau khi ®Ó tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt ph¸t sinh trong th¸ng theo c¸c
kho¶n môc ë c¸c tµi kho¶n 621, 622, 627, 154 cuèi th¸ng kÕ to¸n tËp hîp l¹i
toµn bé chi phÝ ®· ph¸t sinh theo ®èi tîng tËp hîp ®Ó tÝnh gi¸ th¸nh s¶n phÈm.
KÕ to¸n sö dông TK154 "chi phÝ s¶n xuÊt dë dang" ®Ó tæng hîp chi phÝ
vµ lÊy sè liÖu ®Ó tÝnh gi¸ thµnh.
§èi víi xe m¸y sè liÖu trªn sæ c¸i c¸c TK 621, 622, 627 ®îc kÕt chuyÓn
nh sau:
+ KÕt chuyÓn chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp.
Nî TK 154 (xe m¸y): 35.458.266.370
Cã TK 621 (xe m¸y): 35.458.266.370
+ KÕt chuyÓn chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp.
Nî TK 154 (xe m¸y)
17.895.448
Cã TK 622 (xe m¸y)
17.895.448
+ KÕt chuyÓn chi phÝ s¶n xuÊt chung.
Nî TK 154 (xe m¸y): 157.013.896
Cã TK627 (xe m¸y):
157.013.896
- §èi víi viÖc tËp hîp chi phÝ còng dùa trªn c¸c sæ c¸i vµ sæ chi tiÕt cña
c¸c TK 621, 622, 627... ®Ó kÕt chuyÓn sang TK154 trong th¸ng 02 n¨m 2004
c¸c kho¶n chi phÝ ®îc kÕt chuyÓn nh sau:
+ KÕt chuyÓn chi phÝ NVL trùc tiÕp
Nî TK 154 (« t«): 5.110.575.650
Cã TK 621 (« t«): 5.110.575.650
+ KÕt chuyÓn chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp.
Nî TK 154 (« t«): 106.152.183
33
Cã TK 622 (« t«): 106.152.183
+ KÕt chuyÓn chi phÝ s¶n xuÊt chung.
Nî TK 154 (« t«) 96.973.561
Cã TK 627 (« t«) 96.973.561
C¸c sè liÖu nµy ®îc ph¶n ¸nh trªn sæ chi tiÕt cña TK 154.
34
Sæ chi tiÕt chi phÝ s¶n xuÊt dë dang
Th¸ng 02 n¨m 2004
TK 154
Chøng tõ
S
N
XM
28/02
29/02
29/02
29/02
29/02
29/02
« t«
29/02
29/02
29/02
29/02
29/02
TK
DiÔn gi¶i
§.øng
D 31/01/2004
TiÒn c«ng l¾p r¸p xe m¸y
331
CF NVL kÕt chuyÓn vµo gi¸
621
thµnh
CFNC kÕt chuyÓn vµo gi¸
622
thµnh
CFSXC kÕt chuyÓn vµo gi¸
627
thµnh
NhËp kho NVL tù s¶n xuÊt
152
Tæng gi¸ trÞ thµnh phÈm nhËp
155
kho
L¾p r¸p « t«
331
CF NVL kÕt chuyÓn vµo GT
621
CFNC kÕt chuyÓn vµo gi¸
622
thµnh
CFSX chung kÕt chuyÓn vµo 627
chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸
thµnh s¶n phÈm
« t« TP xuÊt kho cho ®¹i lý
157
Céng ph¸t sinh th¸ng 02/2004
L«
Sè lîng
N
Sè ph¸t sinh
C
146.699.652
35.458.266.370
Sè d
N
129.058.579
17.895.448
157.013.896
316.755.612
29.125.145.147
753.302.096
5.110.575.650
106.152.183
96.973.561
41.846.878.856
35
5.767.045.296
35.208.946.055
6.766.991.380
C
Ghi chó
- Xem thêm -
.DOC 
65 
23073 
108 
