Mô tả:
Kiểm toán 5 - Bằng chứng kiểm toán
28/10/2011
Muïc ñích
UEH
Giuùp ngöôøi hoïc hieåu roõ vieäc thu thaäp
vaø ñaùnh giaù baèng chöùng kieåm toaùn.
Baèng chöùng kieåm toaùn
Vuõ Höõu Ñöùc
Vuõ Höõu Ñöùc
Noäi dung
UEH
2
KHAÙI NIEÄM BAÈNG CHÖÙNG
° Khaùi nieäm vaø yeâu caàu
° Caùc kyõ thuaät thu thaäp
Thöû nghieäm
kieåm soaùt
Taøi
lieäu
keá
toaùn
Baèng
chöùng
chöùng
minh
UEH
Laø thoâng tin, taøi
lieäu chi tieát maø
KTV thu thaäp ñeå
laøm cô sôû cho yù
kieán veà BCTC
Thöû nghieäm
cô baûn
Vuõ Höõu Ñöùc
3
Vuõ Höõu Ñöùc
4
1
28/10/2011
YEÂU CAÀU CUÛA BAÈNG CHÖÙNG
UEH
UEH
Thích hôïp
Ñoä tin caäy
Vaät
chaát
Phuø hôïp vôùi cô sôû daãn lieäu
Ñaày ñuû
Thôøi gian
Côõ maãu
ÑOÄ TIN CAÄY CUÛA BAÈNG CHÖÙNG
Vuõ Höõu Ñöùc
5
Vuõ Höõu Ñöùc
UEH
Ñoä tin caäy cuûa baèng chöùng
CAÙC NHAÂN TOÁ KHAÙC
UEH
Moãi tình huoáng döôùi ñaây bao goàm moät caëp hai baèng chöùng kieåm
toaùn. Ñoái vôùi moãi tình huoáng haõy cho bieát baèng chöùng naøo
thích hôïp hôn. Giaûi thích.
1. Xaùc nhaän nôï phaûi thu vôùi ñôn vò - Xaùc nhaän nôï phaûi thu vôùi
khaùch haøng.
2. Kieåm tra vaät chaát ñoái vôùi saûn phaåm keùo saét - Kieåm tra vaät chaát
ñoái vôùi caùc saûn phaåm laø thieát bò ñieän töû.
3. Kieåm tra chöùng töø do moät nhoùm nhaân vieân thöïc hieän qua nhieàu
coâng ñoaïn - Kieåm tra chöùng töø do moät nhaân vieân thöïc hieän qua
taát caû caùc coâng ñoaïn.
4. Thaûo luaän veà khaû naêng phaûi boài thöôøng cuûa moät vuï kieän vôùi
coâng ty luaät laøm tö vaán phaùp lyù cho khaùch haøng - Thaûo luaän
veà vaán ñeà ñoù vôùi kieåm toaùn vieân cuûa coâng ty tö vaán phaùp lyù
ñoù.
1. Kieåm soaùt noäi boä lieân quan
2. Hieåu bieát veà chuyeân moân
3. Ñaëc ñieåm cuûa vaán ñeà caàn thu thaäp baèng
chöùng
4. Söï keát hôïp cuûa caùc baèng chöùng
Vuõ Höõu Ñöùc
6
7
Vuõ Höõu Ñöùc
8
2
28/10/2011
UEH
5.
6.
7.
Xaùc nhaän soá dö tieàn göûi ngaân haøng vôùi Ngaân haøng - Xaùc nhaän
tröõ löôïng moû daàu vôùi chuyeân gia ñòa chaát chuyeân veà ñaùnh giaù
tröõ löôïng moû.
Xaùc nhaän tieàn göûi ngaân haøng - Kieåm tra soå phuï ngaân haøng.
Kieåm tra vaät chaát haøng toàn kho ñöôïc baûo quaûn bôûi moät Coâng
ty quaûn lyù kho coâng coäng - Göûi thö xaùc nhaän veà haøng toàn kho
ñoái vôùi coâng ty quaûn lyù kho ñoù.
Vuõ Höõu Ñöùc
9
UEH
HH
Q-NV
PS ÑÑ
ÑGCX
UEH
PHUØ HÔÏP VÔÙI CÔ SÔÛ DAÃN LIEÄU
Ñoùù khoâng phaûi laø baèng
chöùng veà söï ñaày ñuû
Toâi ñaõ göûi thö
xaùc nhaän nôï
Vuõ Höõu Ñöùc
10
Soá löôïng baèng chöùng caàn thieát?
UEH
TB-CB
Chöùng kieán kieåm keâ
taøi saûn coá ñònh treân
danh saùch
Göûi thö xaùc nhaän nôï
phaûi thu
Kieåm tra vieäc thu tieàn
sau ngaøy khoùa soå cuûa
NPT
Côõ
maãu
Kieåm tra chöùng töø
taêng TSCÑ trong kyø
Ruûi ro
Troïng
yeáu
Vuõ Höõu Ñöùc
11
Vuõ Höõu Ñöùc
12
3
28/10/2011
Caùc kyõ thuaät thu thaäp baèng chöùng
°
Kieåm tra vaät chaát
°
Kieåm tra taøi lieäu
°
Quan saùt
°
Xaùc nhaän
°
Phoûng vaán
°
Tính toaùn
°
Phaân tích
UEH
THUÛ TUÏC PHAÂN TÍCH
UEH
Caùc phöông phaùp phaân tích chuû yeáu
Phaân tích xu höôùng (Trend Analysis)
Phaân tích tyû soá (Ratio Analysis)
Phaân tích döï baùo (Expectation Analysis)
Caùc nguoàn döõ lieäu cho phaân tích
Soá lieäu kyø naøy - kyø tröôùc
Soá lieäu thöïc teá - keá hoaïch
Soá lieäu ñôn vò - Bình quaân ngaønh
Soá lieäu taøi chính - Phi taøi chính
Vuõ Höõu Ñöùc
13
Phaân tích xu höôùng
Vuõ Höõu Ñöùc
Phaân tích tyû soá
UEH
500
400
300
Naêm 2001
200
Naêm 2002
14
UEH
X laø moät coâng ty thöông maïi. Naêm nay, tyû leä
laõi goäp cuûa ñôn vò suït giaûm töø 20% xuoáng coøn
14%.
Döï ñoaùn caùc khaû naêng?
Caùc thuû tuïc kieåm toaùn caàn thieát?
100
0
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
Bieåu ñoà bieán ñoäng doanh thu qua caùc thaùng naêm
2002, so vôùi 2001. Nhaän xeùt?
Vuõ Höõu Ñöùc
15
Vuõ Höõu Ñöùc
16
4
28/10/2011
UEH
THUÛ TUÏC PHAÂN TÍCH
(THÍ DUÏ 1 )
Tình huoáng 1
Sau khi phoûng vaán Ban giaùm ñoác, kieåm toaùn vieân bieát ñôn vò
coù moät soá khoaûn vay öu ñaõi vôùi laõi suaát thaáp laø 10% naêm.
Keát quaû tính toaùn laïi :
Laõi suaát 20% : Dö nôï vay bình quaân 1 tyû, chi phí laõi vay öôùc
tính laø 200 trieäu
Laõi suaát 10% : Dö nôï vay bình quaân laø 2 tyû, chi phí laõi vay öôùc
tính laø 200 trieäu
Trong naêm 2008, chi phí laõi vay phaûi traû theo soå saùch
laø 390 trieäu ñoàng. Tình hình dö nô vay nhö sau (tyû
ñoàng )
Thaùng 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
Dö nôï
2 3 4 2 1 4 2 3 2 1
4
8
Laõi suaát 20% naêm.
Haõy xem xeùt söï hôïp lyù cuûa chi phí laõi vay soå saùch.
Toång chi phí laõi vay öôùc tính laø 400 trieäu
Keát luaän : Chi phí laõi vay 390 trieäu hôïp lyù
Tình huoáng 2
Dö nôï vay bình quaân : 36 tyû : 12 = 3 tyû
Keát quaû kieåm tra cho thaáy moät soá khoaûn chi phí laõi vay cuûa
Ngaân haøng X chöa ghi cheùp laø 195 trieäu .
Sau khi ñieàu chænh sai soùt naøy, chi phí laõi vay ñaõ ñieàu chænh:
Chi phí laõi vay hôïp lyù : 3 tyû x 20% = 600 trieäu
Keát luaän : Chi phí laõi vay theo soå saùch laø 390
trieäu laø khoâng hôïp lyù, caàn kieåm tra chi tieát ñeå
tìm hieåu nguyeân nhaân.
Vuõ Höõu Ñöùc
390 trieäu + 195 trieäu = 585 trieäu thì hôïp lyù.
17
UEH
THUÛ TUÏC PHAÂN TÍCH
(THÍ DUÏ 2)
Soá lieäu naêm tröôùc : Saûn phaåm
A
B
Khaùc
Coäng
Doanh thu theo baùo caùo naêm nay :
Doanh thu
20.000
28.000
2.000
50.000
63.200
Döõ lieäu töø boä phaän kinh doanh veà tình hình tieâu thuï naêm nay
Saûn phaåm
Vuõ Höõu Ñöùc
Giaù baùn
Saûn löôïng
A
Taêng 20%
Taêng 10%
B
Giaûm 3%
Taêng 30%
Khaùc
Taêng töø 1% ñeán 7%
Taêng töø 10% ñeán 15%
Doanh thu öôùc tính naêm nay :
Saûn phaåm A :
Doanh thu naêm tröôùc :
Taêng leân do saûn löôïng : ( 20.000 x 10% )
Taêng leân do giaù baùn : ( 22.000 x 20% )
Doanh thu öôùc tính naêm nay :
Saûn phaåm B :
Doanh thu naêm tröôùc :
Taêng leân do saûn löôïng :(28.000 x 30%)
Giaûm do giaù baùn : ( 36.400 x3%)
Doanh thu öôùc tính naêm nay :
Saûn phaåm khaùc :
Doanh thu naêm tröôùc :
Taêng do saûn löôïng : ( 2.000 x 12,5%)
Taêng do giaù baùn : ( 2.250 x 4%)
Doanh thu öôùc tính naêm nay :
Toång doanh thu öôùc tính naêm nay :
Doanh thu theo baùo caùo naêm nay :
Cheänh leäch :
20.000
2.000
4.400
26.400
28.000
8.400
(1.092)
35.308
2.000
250
90
2.340
64.048
63.200
848
19
5
28/10/2011
UEH
THUÛ TUÏC PHAÂN TÍCH
(THÍ DUÏ 3)
Chi phí hoa hoàng keá hoaïch ‘08 :
Chi phí hoa hoàng thöïc teá ‘08 :
Cheânh leäch :
?
Chi phí hoa hoàng thöïc teá öôùc tính :
1. Tyû leä hoa hoàng bình quaân thöïc teá :
12.000
17.000
5.000
Phöông phaùp xaùc ñònh chi phí keá hoaïch
Saûn
Tyû leä
phaåm hoa
hoàng
A
B
Coäng
Hoa hoàng KH = Tyû leä hoa hoàng bình quaân ‘07 x Doanh thu döï kieán
=
1,2%
x
1.000.000
2%
1%
Cô caáu Tyû leä hoa
Cô caáu
Tyû leä hoa
doanh hoàng bình doanh thu hoàng bình
thu ‘07 quaân ‘07
‘08
quaân ‘08
20%
80%
100%
0,4%
0,8%
1,2%
60%
40%
100%
1,2%
0,4%
1,6%
? Caùc thay ñoåi trong ñieàu kieän ( doanh thu, chính saùch hoa
hoàng )
2. Chi phí hoa hoàng öôùc tính :
Doanh thu thöïc teá : 1.100.000
Chính saùch hoa hoàng khoâng ñoåi ( Saûn phaåm A : 2%. Saûn phaåm B 1% ).
1,6% x 1.100.000 = 17.600
Cheânh leäch so vôùi soå saùch : 17.600 – 17.000 = 600
Keát luaän : Chi phí hoa hoàng 17.000 laø hôïp lyù
Phaûi xem xeùt cô caáu doanh thu
Vuõ Höõu Ñöùc
21
Möùc tin caäy cuûa thuû tuïc phaân tích
UEH
Tính troïng yeáu cuûa caùc taøi khoaûn.
Caùc thuû tuïc kieåm toaùn khaùc coù cuøng muïc tieâu
kieåm toaùn.
Ñaùnh giaù ruûi ro tieàm taøng & ruûi ro kieåm soaùt.
Ñoä chính xaùc coù theå döï kieán cuûa quy trình.
Vuõ Höõu Ñöùc
23
6
- Xem thêm -