Mô tả:
Môn học này cung cấp các kiến thức cơ bản về bản chất, chức năng, đối tượng, phương pháp của kiểm toán, các loại kiểm toán, các khái niệm và quy trình cơ bản sử dụng trong việc chuẩn bị, thực hiện và hoàn thành một cuộc kiểm toán báo cáo tài chính, tổ chức công tác kiểm toán và bộ máy kiểm toán trong các loại hình kiểm toán khác nhau.
Sau khi học xong học phần này, sinh viên có thể:
Hoạch định và tổ chức công tác kiểm soát, kiểm tra kế toán trong các tổ chức.
Hiểu được quy trình kiểm toán mang tính chuyên nghiệp.
Có kiến thức nền tảng để tiếp tục nghiên cứu về kiểm toán.
28/10/2011
UEH
Mục đích
Hiểu được bản chất của BCTC (cho ai, vì ai?)
Thế nào là trung thực và hợp lý
Vấn đề ghi nhận và đánh giá các khoản mục trên
BCTC
Tổng quan về
Báo cáo tài chính
Vũ Hữu Đức
Vũ Hữu Đức
Các nội dung chính
2
UEH
Mục đích của BCTC
UEH
Cung cấp thông tin cho người sử dụng
Mục đích của BCTC
Các giả định cơ bản
Các yêu cầu chất lượng
Ghi nhận và đánh giá các yếu tố của BCTC
Ngöôøi söû
duïng
Thoâng tin
caàn thieát
Döõ lieäu
hoaït
ñoäng
Vũ Hữu Đức
3
Vũ Hữu Đức
Heä
thoáng
keá toaùn
Baùo caùo
taøi chính
Quyeát
ñònh kinh
teá
4
1
28/10/2011
Mục đích của BCTC
UEH
Bảng cân đối kế toán
Báo cáo về tình hình tài chính
Thông tin nào cần thiết?
Khaû naêng thanh toaùn
?
Nguoàn
löïc kinh
teá (tình
hình taøi
saûn)
•Tình hình taøi saûn
•Tình hình nguoàn voán
•Khaû naêng thanh toaùn
Nôï ngaén haïn
Taøi saûn
ngaén haïn
Nôï daøi haïn
Taøi saûn daøi haïn
Voán chuû sôû höõu
•Keát quaû hoaït ñoäng
Vũ Hữu Đức
5
Báo cáo kết quả HĐKD
UEH
Doanh thu
Thu nhaäp taøi chính
Thu nhaäp khaùc
Chi phí
Chi phí taøi chính
Chi phí khaùc
6
Báo cáo kết quả HĐKD
UEH
Báo cáo về khả năng tạo ra lợi nhuận
Laõi, loã khaùc
Laõi, loã HÑ kinh doanh
Cô caáu
taøi
chính
(tình
hình
nguoàn
voán)
Vũ Hữu Đức
Báo cáo về khả năng tạo ra lợi nhuận
Toång laõi tröôùc thueá
Laõi sau thueá
Vũ Hữu Đức
UEH
7
Lôïi nhuaän
2.000
Ñònh phí
3.000
Bieán phí
5.000
Doanh thu
10.000
Vũ Hữu Đức
120%
120%
12.000
8
2
28/10/2011
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ
UEH
Báo cáo về các dòng tiền của doanh nghiệp
Thu tieàn baùn
haøng
Hoaït ñoäng
kinh doanh
Doøng tieàn
chung cuûa
ñôn vò
Chi ñaàu tö,
XDCB
Hoaït ñoäng
ñaàu tö
Chi mua
yeáu toá SXKD
Löu chuyeån tieàn thuaàn töø HÑ kinh doanh
Baùn TSCÑ,
caùc khoaûn
ñaàu tö
Löu chuyeån tieàn thuaàn töø HÑ ñaàu tö
Löu chuyeån tieàn thuaàn töø HÑ taøi chính
Hoaït ñoäng
taøi chính
Phaùt haønh coå phieáu
Ñi vay
• Khả năng tạo ra tiền của doanh nghiệp
Phaân phoái laõi
Traû nôï vay
• Tình hình sử dụng tiền của doanh nghiệp
Vũ Hữu Đức
9
Bản thuyết minh BCTC
UEH
Mục đích của BCTC
Kết luận
Các thông tin bổ sung về đơn vị
?
Vũ Hữu Đức
UEH
° Chính saùch keá toaùn
° Thoâng tin chi tieát
° Nôï tieàm taøng
° Söï kieän sau ngaøy keát thuùc nieân
ñoä
° Nghieäp vuï quan troïng vôùi caùc
beân lieân quan
11
Vũ Hữu Đức
12
3
28/10/2011
UEH
Các giả định cơ bản
Cơ sở dồn tích
UEH
(accruals basis)
BCTC được lập trên cơ sở dồn tích
Giả định doanh nghiệp hoạt động liên tục
Caùc nghieäp vuï ñöôïc ghi nhaän vaø baùo caùo
vaøo thôøi kyø noù phaùt sinh vaø coù quan heä
chöù khoâng phaûi khi thu tieàn hay thanh
toaùn.
Nguyeân taéc ghi nhaän doanh thu
Nguyeân taéc töông xöùng
Nguyeân taéc phaân kyø
Vũ Hữu Đức
13
Hoạt động liên tục
UEH
(going concern)
14
Các yêu cầu chất lượng
UEH
Có thể hiểu được
Thích hợp
Đáng tin cậy
Có thể so sánh
Baùo caùo taøi chính ñöôïc laäp treân cô sôû giaû
ñònh raèng doanh nghieäp ñang hoaït ñoäng vaø
coøn tieáp tuïc hoaït ñoäng, nghóa laø khoâng bò
hoaëc khoâng caàn phaûi giaûi theå hay thu heïp
hoaït ñoäng trong moät thôøi gian coù theå thaáy
ñöôïc.
Khi giaû thieát naøy bò vi phaïm, baùo caùo taøi
chính coù theå phaûi laäp treân moät cô sôû khaùc,
khi ñoù phaûi khai baùo veà cô sôû naøy treân baùo
caùo taøi chính.
Vũ Hữu Đức
Vũ Hữu Đức
Trung thực và hợp lý là gì?
15
Vũ Hữu Đức
16
4
28/10/2011
Có thể hiểu được
UEH
Thích hợp
Thông tin nào cần thiết
đưa lên BCTC
Thông tin cần trình bày sao cho
có thể hiểu được.
Thoâng tin treân baùo caùo taøi
chính chæ höõu ích khi ngöôøi
ñoïc coù theå hieåu ñöôïc
chuùng.
Ngöôøi ñoïc ñöôïc giaû thieát laø
coù moät kieán thöùc nhaát ñònh
veà kinh teá, kinh doanh vaø keá
toaùn.
Vũ Hữu Đức
Thoâng tin höõu ích khi noù thích hôïp vôùi nhu
caàu ñöa ra quyeát ñònh cuûa ngöôøi söû duïng.
Thoâng tin thích hôïp khi noù coù theå giuùp ngöôøi
ñoïc ñaùnh giaù quaù khöù, hieän taïi hoaëc töông lai.
Thích hôïp lieân quan ñeán noäi dung vaø möùc
troïng yeáu cuûa thoâng tin.
17
Trọng yếu
UEH
Vũ Hữu Đức
UEH
18
Đáng tin cậy
UEH
Thông tin nào có thể được
đưa lên BCTC
Thoâng tin ñöôïc goïi laø troïng yeáu khi söï sai
leäch hay boû soùt noù coù theå gaây aûnh höôûng
ñeán caùc quyeát ñònh cuûa ngöôøi söû duïng
baùo caùo taøi chính.
Tính troïng yeáu tuøy thuoäc vaøo soá tieàn vaø
tính chaát cuûa thoâng tin hoaëc sai soùt ñöôïc
ñaùnh giaù trong hoaøn caûnh cuï theå.
Vũ Hữu Đức
19
Ñaùng tin caäy nghóa laø khoâng coù sai soùt troïng yeáu vaø
khoâng bò thieân leäch, ñoàng thôøi phaûn aûnh trung thöïc
vaán ñeà caàn phaûi trình baøy.
Thí duï : Vaøo thaùng 10.20x6, Coâng ty myõ phaåm
ALAMA bò khaùch haøng kieän vì saûn phaâm gaây thieät
haïi cho ngöôøi tieâu duøng, soá tieàn ñoøi boài thöôøng leân
ñeán 10 trieäu USD. Toaø seõ xöû vaøo thaùng 8.20x7. Söï
kieän naøy seõ phaûn aûnh theá naøo treân baùo caùo taøi chính
ngày 31.12.20x6?
Vũ Hữu Đức
20
5
28/10/2011
Phản ảnh trung thực
UEH
Nội dung quan trọng hơn hình thức
Thoâng tin ñaùng tin caäy khi
noù phaûn aûnh trung thöïc caùc
söï kieän vaø nghieäp vuï muoán
trình baøy.
Ñeå phaûn aûnh trung
thöïc, caùc thoâng tin
phaûi trình baøy phuø hôïp
vôùi baûn chaát chöù
khoâng chæ caên cöù vaøo
hình thöùc phaùp lyù.
Sự phản ảnh trung thực trên
cả hai phương diện: số liệu
và từ ngữ.
Vũ Hữu Đức
21
Một thí dụ
UEH
Vũ Hữu Đức
UEH
22
Trung lập
UEH
Để đáng tin cậy, thông tin phải trung lập, nghĩa là
không bị thiên lệch. Thông tin bị thiên lệch nếu việc
lựa chọn và trình bày báo caó tài chính nhằm tác động
đến việc ra quyết định theo một kết quả định trước.
nội dung quan trọng
hơn hình thức
Veà hình thöùc phaùp lyù,
TSCÑ thueâ taøi chính chöa
thuoäc quyeàn sôû höõu cuûa
ñôn vò, nhöng veà maët baûn
chaát, haàu heát quyeàn lôïi
vaø ruûi ro gaén vôùi quyeàn
sôû höõu ñaõ ñöôïc chuyeån
giao.
Thận trọng
Tuy nhieân, khi coù nhöõng vaán ñeà chöa roõ raøng, caàn
phaûi xeùt ñoaùn thaän troïng ñeå khoâng laøm cho taøi
saûn vaø thu nhaäp bò thoåi phoàng, cuõng nhö nôï phaûi
traû vaø chi phí bò giaáu bôùt.
Boeing 777
Vũ Hữu Đức
23
Vũ Hữu Đức
24
6
28/10/2011
Đầy đủ
UEH
Có thể so sánh được
UEH
Thông tin phải được xác định và
trình bày để có thể so sánh được
Thông tin không những trung thực
mà còn phải đầy đủ, nghĩa là không
bỏ sót một phần thông tin.
Baùo caùo taøi chính chæ höõu ích khi coù theå so saùnh vôùi baùo
caùo taøi chính cuûa naêm tröôùc, baùo caùo taøi chính cuûa
doanh nghieäp khaùc
Ñeå coù theå so saùnh ñöôïc, baùo caùo taøi chính phaûi :
Tóm lại, thông tin đáng tin cậy cần phải phản ảnh
trung thực, coi trọng nội dung hơn hình thức, trung
lập, thận trọng và đầy đủ.
Vũ Hữu Đức
25
Trung thực và hợp lý
1. Aùp duïng caùc nguyeân taéc keá toaùn nhaát quaùn
2. Khai baùo veà chính saùch keá toaùn söû duïng
3. Söï thay ñoåi chính saùch keá toaùn caàn ñöôïc aùp duïng hoài toá
Vũ Hữu Đức
UEH
Yêu cầu cao nhất đối với BCTC
26
Các yếu tố của BCTC
UEH
Quan hệ giữa các yếu tố
Ghi nhận các yếu tố
Đánh giá các yếu tố
Ñöôïc hieåu laø thöïc
hieän ñaày ñuû caùc ñaëc
ñieåm chaát löôïng vaø
caùc chuaån möïc keá
toaùn.
Ñoøi hoûi söï xeùt ñoaùn
Vũ Hữu Đức
27
Vũ Hữu Đức
28
7
28/10/2011
Quan hệ giữa các yếu tố
Tài
sản
Nợ phải
trả
Vốn chủ
sở hữu
UEH
Tài sản
Định nghĩa và điều
kiện ghi nhận
THU NHAÄP
CHI PHÍ
ÑÒNH NGHÓA: Nguồn lực kinh tế:
ÑIEÀU KIEÄN GHI NHAÄN
• Do ñôn vò kieåm soaùt
•Coù khaû naêng mang laïi lôïi
ích töông lai
• Laø keát quaû söï kieän qua ùkhöù
• Mong ñôïi mang laïi lôïi ích töông
lai
Vũ Hữu Đức
29
Nợ phải trả
UEH
Vũ Hữu Đức
ÑIEÀU KIEÄN GHI NHAÄN
•Coù khaû naêng ñôn vò phaûi boû
ra nhöõng lôïi ích kinh teá ñeå
thanh toaùn
•Soá tieàn coù theå xaùc ñònh moät
caùch ñaùng tin caäy
31
•Coù giaù goác hoaëc giaù trò coù
theå xaùc ñònh moät caùch ñaùng
tin caäy.
Vũ Hữu Đức
30
Thu nhập
Định nghĩa và điều
kiện ghi nhận
ÑÒNH NGHÓA
•Nghóa vuï hieän taïi cuûa ñôn vò
•Phaùt sinh töø moät söï kieän trong
quaùkhöù
•Vieäc thanh toaùn laøm chuyeån
giao lôïi ích kinh teá
UEH
UEH
Định nghĩa và điều
kiện ghi nhận
ÑÒNH NGHÓA
ÑIEÀU KIEÄN GHI NHAÄN
Caùc khoaûn lôïi ích taêng leân
trong kyø:
oKhi coù söï gia taêng lôïi ích
kinh teá lieân quan ñeán söï
gia taêng taøi saûn hay giaûm
nôï phaûi traû.
o Do taêng taøi saûn hay giaûm
nôï phaûi traû
o Laøm cho voán chuû sôû höõu
taêng leân nhöng khoâng
phaûi do goùp voán.
Vũ Hữu Đức
oSoá tieàn naøy coù theå xaùc
ñònh moät caùch ñaùng tin
caäy.
32
8
28/10/2011
Chi phí
UEH
Đánh giá các yếu tố
Định nghĩa và điều
kiện ghi nhận
ÑÒNH NGHÓA
ÑIEÀU KIEÄN GHI NHAÄN
Caùc khoaûn lôïi ích kinh teá giaûm
xuoáng :
•Khi coù lôïi ích kinh teá giaûm
xuoáng lieân quan ñeán giaûm
taøi saûn hay taêng nôï phaûi
traû.
° Do giaûm taøi saûn hay taêng
nôï phaûi traû
° Laøm cho voán chuû sôû höõu
giaûm xuoáng nhöng khoâng
phaûi do phaân phoái voán
Vũ Hữu Đức
UEH
Chủ yếu là đánh giá tài sản
Giaù goác (Historical cost): Chi phí boû ra ñeå coù taøi saûn taïi thôøi ñieåm
nhaän taøi saûn
Giaù hieän haønh (Current cost): chi phí boû ra ñeå coù taøi saûn taïi thôøi
ñieåm hieän taïi
Giaù coù theå thöïc hieän (Realisable value): Soá tieàn coù theå thu ñöôï c
khi baùn taøi saûn taïi thôøi ñieåm hieän taïi
Hieän giaù (Present value) : Giaù trò quy veà thôøi ñieåm hieän taïi cuûa
nhöõng chuoãi tieàn trong töông lai
•Soá tieàn coù theå xaùc ñònh
moät caùch ñaùng tin caäy.
33
Vũ Hữu Đức
34
9
- Xem thêm -