Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
Lêi nãi ®Çu
Trong sù nghiÖp c«ng nghiÖp ho¸ hiÖn ®¹i ho¸ ®¸t n-íc. NÒn
kinh tÕ ViÖt Nam ®· cã sù chuyÓn m×nh, ®êi sèng x· héi ngµy cµng
n©ng cao dÉn ®Õn nhu cÇu tiªu dïng ngµy cµng lín . X©y dùng c¬ b¶n
lµ mét ngµnh quan träng nh»m t¹o ra c¬ së vËt chÊt cho nÒn kinh tÕ
quèc d©n. §iÒu nµy ®· kÐo theo c¸c mÆt hµng nh- t- liÖu s¶n xuÊt , tliÖu x©y dùng ph¸t triÓn, cïng víi sù ®Çu t- cña n-íc ngoµi vµo c¸c
ngµnh s¶n xuÊt vµ tiªu dïng vµ hµng nhËp khÈu ngµy cµng t¨ng dÉn
®Õn ®ßi hái c¸c kh©u trung gian ho¹t ®éng chuyªn nghiÖp trongl-u
th«ng hµng ho¸ , v× vËy ph¶i cã mét tæ chøc bé m¸y qu¶n lý tèt bªn
c¹nh ®ã yªu cÇu quan träng ®Æt ra cho c¸c nhµ qu¶n lý ph¶i cã ®Çy ®ñ
th«ng tin vÒ tµi chÝnh kÕ to¸n. Doanh nghiÖp muèn ph¸t triÓn tèt cÇn
cã mét tæ chøc kÕ to¸n h¹ch to¸n chÝnh x¸c, hîp lý, tu©n thñ theo ®óng
quy ®Þnh cña chÕ ®é kÕ to¸n hiÖn hµnh.
Sím nhËn thøc ®-îc t×nh h×nh nh- vËy c«ng ty TNHH X©y dùng
vafd ph¸t triÓn th-¬ng m¹i nhµ viÖt ®· x¸c ®Þnh cho m×nh mét ph-¬ng
h-íng kinh doanh ®óng ®¾n ngoµi lÜnh vùc x©y dùng c«ng ty cßn kinh
doanh víi ngµnh nghÒ kinh doanh lµ bu«n b¸n t- liÖu s¶n xuÊt, t- liÖu
tiªu dïng…Bªn c¹nh ®ã th¸ch thøc ®Æt ra mét nhiÖm vô nÆng nÒ cho
c«ng t¸c kÕ to¸n lµm sao ph¶n ¸nh chÝnh x¸c t×nh h×nh kinh doanh tµi
chÝnh cña c«ng ty.
Qua thêi gian thùc tËp ë c«ng ty, ®-îc sù gióp ®ì tËn t×nh cña
phßng kÕ to¸n vµ sù h-íng dÉn tËn t×nh s©u s¸t cña Th¹c sÜ NguyÔn
HuyÒn Qu©n. Lµ mét sinh viªn chuyªn ngµnh kÕ to¸n cña Ttrwowngf
®¹i häc Kinh Doanh vµ C«ng NghÖ Hµ Néi em ®· ®i s©u t×m hiÓu t×nh
h×nh c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i c«ng ty.
B¸o c¸o ngoµi phÇn më ®Çu vµ kÕt luËn gåm 3 PhÇn chÝnh sau
®©y:
PhÇn I: Kh¸i Qu¸t chung vÌ C«ng Ty TNHH X©y Dùng Vµ Ph¸t
TriÓn Th-¬ng M¹i Nhµ ViÖt.
PhÇn II: T×nh H×nh Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n vµ tæ chøc c«ng t¸c kÕ
to¸n.
PhÇn III: Thu ho¹ch vµ nhËn xÐt
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
Môc Lôc
PhÇn I: Kh¸i Qu¸t Chung vÒ c«ng ty TNHH x©y
dùng vµ ph¸t triÓn th-¬ng m¹i nhµ viÖt
I.Giíi thiÖu s¬ l-îc vÒ c«ng ty……………………………………………
II. §Æ ®iÓm tæ chøc bé m¸y cña c«ng ty……………………………………
1.s¬ ®å tæ chøc bé m¸y qu¶n ký………………………………………
2.KÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng
ty…………………
PhÇn II:Thùc tr¹ng vÒ tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n
cña c«ng ty Tnhh x©y dùng vµ ph¸t triÓn
th-¬ng m¹i nhµ viÖt
I.Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n tai c«ng ty………………………………………
1.S¬ ®å tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n ( Phô Lôc 2)…………………………………
2.H×nh thøc ghi sæ kÕ to¸n:……………………………………………………
II.KÕ to¸n mét sè phÇn hµnh chñ yÕu cña c«ng ty
1.KÕ to¸n vèn b»ng tiÒn………………………………………………………
2.KÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh………………………………………………………
3.KÕ to¸n tiÒn l-¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l-¬ng & BHXH, BHYT,
KPC§
4.KÕ to¸n VËt liÖu, c«ng cô dông cô…………………………………………
5. KÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n
phÈm………………………
6.KÕ to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh………………………...
PhÇn III: Thu Ho¹ch Vµ NhËn xÐt…………………………………………
1.Nh÷ng mÆt tÝch cùc trong c«ng viÖc tæ chøc kÕ to¸n t¹i c«ng
ty…………
2.Nh÷ng mÆt h¹n chÕ trong tæ chøc kÕ to¸n t¹i c«ng ty……………………..
3.Mét sè ý kiÕn ®Ò xuÊt nh»m kh¾c phôc tån t¹i trong c«ng t¸c kÕ to¸n
t¹i c«ng ty………………………………………………………………………..
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
PhÇn I:
tæng quan vÒ c«ng ty tnhh xay dùng vµ ph¸t
triÓn th-¬ng m¹i nhµ viÖt
I: Giíi thiÖu s¬ l-îc vÒ c«ng ty
1.Tªn c«ng ty: C«ng Ty TNHH X©y Dùng Vµ Ph¸t TriÓn Th-¬ng
M¹i Nhµ ViÖt
Tªn giao dÞch b»ng tiÕng anh:VIETHOME COMPANY
LIMITED
Tªn viÕt t¾t: VIETHOME CO.,LTD.
Gi¸m ®èc ®iÒu hµnh: NguyÔn C«ng H¶o
Trô së:
3B- Ngâ 89- Quan Nh©n- Thanh Xu©n – Hµ Néi
V¨n phßng giao dÞch: Sè 504- §-êng L¸ng- §èng §a- Hµ Néi
§iÖn tho¹i: 844.241.3849
Fax:844.562.3879
Email:
[email protected]
C«ng Ty TNHH X©y Dùng Vµ Ph¸t TriÓn Th-¬ng M¹i Nhµ ViÖt
(VIETHOME CO., LTD) §-îc thµnh lËp ngµy 28/2/2005 theo quyÕt
®Þnh cña së kÕ ho¹ch vµ ®Çu t- Thµnh Phè Hµ Néi, GiÊy ®¨ng ký kinh
doanh sè 0102019233, Víi sè vèn ®iÒu lÖ 3.100.000.000®.
2. lÜnh Vùc ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh chÝnh cña c«ng ty
C«ng ty ®¨ng ký kinh doanh víi ngµnh nghÒ kinh doanh lµ bu«n
b¸n t- liÖu s¶n xuÊt, t- liÖu tiªu dïng, s¶n xuÊt vËt liÖu tiªu dïng, lµm
®¹i lý dÞch vô th-¬ng m¹i, dÞch vô söa ch÷a vµ trang trÝ néi thÊt.
-X©y dùng c¸c c«ng tr×nh c«ng nghiÖp, d©n dông, c«ng céng,
thuû lîi vµ x©y dùng kh¸c
-L¾p ®Æt thiÕt bÞ c¸c c«ng tr×nh d©n dông vµ c«ng nghiÖp.
-S¶n xuÊt kinh doanh vËt liÖu x©y dùng, ®å ®iÖn, ®iÖn l¹nh gia
dông, ®iÖn l¹nh c«ng nghiÖp.
-T- vÊn, gi¸m s¸t c¸c c«ng tr×nh x©y dùng.
-T- vÊn l¾p ®Æt c¸c thiÕt bÞ trang trÝ néi thÊt, ngo¹i thÊt.
-Mua b¸n, xuÊt nhËp khÈu c¸c mÆt hµng vËt liÖu x©y dùng trang
trÝ néi ngo¹i thÊt.
II: ®Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y cña c«ng ty TNHH Vµ Ph¸t TriÓn
Th-¬ng M¹i Nhµ ViÖt.
1: S¬ ®å tæ chøc bé m¸y qu¶n lý( Phô lôc 1)
* Chøc n¨ng cña tõng bé phËn:
1
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
- Gi¸m ®èc : Lµ ng-êi ®øng ®Çu c«ng ty chÞu tr¸ch nhiÖm ®iÒu
hµnh toµn diÖn mäi mÆt ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty,
ngoµi ra trùc tiÕp ®iÒu hµnh c¸c lÜnh vùc x©y dùng chiÕn l-îc kÕ
ho¹ch ®Þnh h-íng ph¸t triÓn cña c«ng ty, c«ng t¸c tæ chøc nh©n sù vµ
®µo t¹o cña c«ng ty, x©y dùng scs quy chÕ, quy dÞnh néi bé c«ng t¸c
tµi chÝnh vµ h¹ch to¸n kinh tÕ .
- Phßng tæ chøc hµnh chÝnh : Tahm m-u cho l·nh ®¹o c«ng ty ®Ò
xuÊt nh÷ng ph-¬ng ¸n trong c«ng t¸c x©y dùng, quy ho¹ch , tuyÓn
dông va fquanr lý c¸n bé c«ng nh©n viªn cña c«ng ty phï hîp víi môc
®Ých vµ ®Þnh h-íng s¶n xuÊt kinh doanh.
-Phßng kinh doanh: X©y dùng kÕ ho¹ch s¶n xuÊt kinh doanh .
tæng hîp vµ c©n ®ãi c¸c kÕ ho¹ch s¶n xuÊt kinh doanh lËp kÕ ho¹ch
®Çu t- x©y dùng . Tæ chøc h-íng dÉn c«ng t¸c b¸o c¸o thèng kª cho
c¸c ®éi trùc thuéc c¸c c«ng tr×nh thi c«ng.Tæng hîp b¸o c¸o t×nh h×nh
thùc hiÖn c¸c chØ tiªu kinh tÕ, kª ho¹ch vµ môc tiªu tiÕn ®é c«ng tr×nh
- Phßng tµi chÝnh kÕ to¸n : X©y dùng kÕ ho¹ch tµi chÝnh , tÝn
dông vµ tham gia x©y dùng kÕ haochj s¶n xuÊt kinh doanh hµng th¸ng,
quý, n¨m.
+ Tæ chøc qu¶n lý vµ sö dông c¸c nguån vèn cã hiÖu qu¶ phôc
vô cho s¶n xuÊt kinh doanh vµ qu¶n trÞ vèn lu©n chuyÓn cña c«ng ty
+ LËp vµ c©n ®èi thu chi tµi chÝnh hµng th¸ng, quý , n¨m phï
hîp
+ Ghi chÐp, tÝnh to¸n , ph¶n ¸nh sè liÖu hiÖn cã t×nh h×nh cña
c«ng ty
+ Cung cÊp sè liÖu tµi liÖu cã liªn quan tíi c«ng t¸c s¶n xuÊt
kinh doanh.
- Phßng dù ¸n: NhiÖm vô tham m-u cho gi¸m ®èc qu¶n lý chung
c¸c dù ¸n cña c«ng ty c¸c c«ng t¸c x©y dùng.
+ Nghiªn c-u thùc hiÖn c¸c dù ¸n
+ Thùc hiÖn c¸c hîp ®ång, lËp c¸c dô ¸n kÕ ho¹ch kinh doanh
- Phßng thiÕt kÕ vµ thi c«ng: Cã nhiÖm vô thi c«ng l¸p ®Æt hoµn
thiÖn c«ng tr×nh ®¶m b¶o cho kh¸ch hµng cã mét c«ng tr×nh hoµn mü
®ïng tiªu chuÈn cña nahf s¶n xuÊt vµ yªu cÇu cña kh¸ch hµng.
2.KÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanhcña c«ng ty trong 2
n¨m2007-2008
KÕt Qña ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh
ChØ tiªu
M· N¨m 2007 N¨m 2008
c/lÖch
C/lÖch
2
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
sè
T/®èi
%
1. Doanh thu b¸n hµng vµ cung 01 1.555.785. 2.448.445. 892.659.9
cÊp dÞch vô
2. C¸c kho¶n gi¶m trõ doanh thu
796
02
795
0
57.3
99
0
3. Doanh thu thuÇn vÒ b¸n 10
1.555.785. 2.448.445. 892.659.9
hµng vµ
796
795
57.3
99
Cung cÊp dÞch vô ( 10 = 01-02)
4. Gi¸ vèn hµng b¸n
11 1.414.973. 2320.029. 905.055.6
576
5.Lîi nhuËn gép vÒ b¸n hµng vµ 20
Cung cÊp dÞch vô ( 20 = 10-11)
6. Doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh
21
7. Chi phÝ tµi chÝnh
22
8 Trong ®ã: Chi phÝ l·i vay
23
9. Chi phÝ qu¶n lý kinh doanh
24
10.Lîi nhuËn thuÇn tõ ho¹t 30
®éng kinh doanh ( 30= 20+21 -
11. Thu nhËp kh¸c
140.812.22 128.416.6
0
02
2333.984
304.283
0
0
0
0
232.154.71 167.763.7
0
22-24)
31
193
56
63.9
17
12.395.61
-8.8
8
-
-86.9
2.029.701
64.390.95
-27.7
4
39.042.87
89.008.506
49.965.63
1
5
-56.1
3
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
12. Chi phÝ kh¸c
32
0
0
13.Lîi nhuËn kh¸c ( 40=31-32)
40
0
0
0
0
0
0
14. Tæng lîi nhuËn kÕ to¸n 50
tr-íc thu
(50= 30+40)
15. Chi phÝ thuÕ TNDN
16.Lîi
nhuËn
TNDN(60= 50-51)
sau
51
thuÕ 60
89.008.506
39.042.87
1
49.965.63
-56.1
5
Qua b¶n trªn ta thÊy t×nh h×nh ho¹t ®éng cña c«ng ty n¨m 2008
so víi n¨m 2007 vÒ Doanh thu t¨ng 892.659.999® t-¬ng øng t¨ng
57.3%, VÒ gi¸ vèn hµng b¸n n¨m 2008 t¸ng 905.055.617® t-¬ng øng
t¨ng 63.9%. VÒ lîi nhuËn gép vÒ b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô,
Doanh thu tõ ho¹t ®éng tµi chÝnh, Lîi nhuËn thuÇn tõ ho¹t ®éng kinh
doanh, Thu nhËp kh¸c, LN sau thuÕ thu nhËp doanh nghiÖp cã xu
h-íng gi¶m so víi n¨m 2007.
4
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
PhÇn II:
Thùc tr¹ng vÒ tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n cña
c«ng ty Tnhh x©y dùng vµ ph¸t triÓn th-¬ng
m¹i nhµ viÖt
I.Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n tai c«ng ty
1.S¬ ®å tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n ( Phô Lôc 2)
* Chøc n¨ng nhiÖm vô
-KÐ to¸n tr-ëng( KÕ to¸n tæng hîp) Tæ chøc ph©n tÝch ho¹ch
®Þnh vµ kiÓm so¸t tµi chÝnh cña c«ng ty, tham m-u cho gi¸m ®èc trong
viÑc tæ chøc qu¶n lý sö dông cã hiÖu qu¶ acsc nguån vèn , tµi s¶n cña
®¬n vÞ trong s¶n xuÊt kinh doanh.
- KÕ to¸n l-¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l-¬ng:
TÝnh to¸n ph©n bæ quü l-¬ng, TrÝch BHXH, BHYT, KPC§
-Kª to¸n NVL, TSC§:
Theo dâi biÕn ®éng tíi tõng TSC§ vµ ®èi t-îng sö dông , lËp c¸c kÕ
ho¹ch ®¨ng ký khÊu hao TSC§ theo ®Þnh kú. Theo dâi quyÕt to¸n chi
phÝ qu¶n lý cña c«ng ty.
Më sæ theo dâi c«ng cô dông cô, ®å dïng c¶u c«ng ty, tÝnh vµ
ph©n bæ theo tõng th¸ng
Theo dâi vµ tæng hîp b¸o c¸o liªn quan ®Õn vËt t-, c«ng cô dông
cô toµn c«ng ty.
-KÕ to¸n thanh to¸n : Cã nhiÖm vô thanh to¸n víi kh¸ch hµng vÒ
c«ng nî thanh to¸n c¸c kho¶n t¹m øng, ph¶i thu, ph¶i tr¶ vµ theo dâi
viÖc thanh to¸n ®èi víi ng©n s¸ch nahf n-íc.
-Thñ quü: Lµ ng-êi qu¶n lý sè tiÒn mÆt, rót tiÒn göi ng©n hµng
vÒ nhËp quü.
2.H×nh thøc ghi sæ kÕ to¸n:
C«ng ty ¸p dông h×nh thóc ghi sæ nhËt ký chung
2.1 Danh môc chøng tõ sö dông t¹i c«ng ty
HÖ thèng danh môc chøng tõ ë c«ng ty tu©n theo tiªu chuÈn cña
Bé Tµi ChÝnh.
2.2 HÖ thèng tµi kho¶n cña c«ng ty
HÖ thèng tµi kho¶n cña c«ng ty tu©n theo quy ®Þnh cña Bé Tµi
ChÝnh.
2.3 Tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n t¹i c«ng ty (Phô lôc 3)
3.C¸c chÝnh s¸ch kÕ to¸n ¸p dông t¹i c«ng ty.
a. Niªn ®é kÕ to¸n b¾t ®Çu tõ ngµy 01/01 kÕt thóc vµo 31/12
5
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
b. §¬n vÞ tiÒn tÖ sö dông: §ång viÖt nam (VN§)
c. ChÕ ®é kÕ to¸n ¸p dông theo quyÕt ®Þnh 48/2006/Q§-BTC ngµy
14/9/2006
d. Ph-¬ng ph¸p tÝnh thuÕ GTGT.
C«ng ty ¸p dông ph-¬ng ph¸p tÝnh thuÕ GTGT theo ph-¬ng ph¸p
khÊu trõ.
e.Ph-¬ng ph¸p tÝnh gi¸ hµng xuÊt kho.
C«ng ty ¸p dông theo ph-¬ng ph¸p b×nh qu©n c¶ kú dù tr÷.
f. Ph-¬ng ph¸p h¹ch to¸n hµng tån kho
C«ng ty ¸p dông theo ph-¬ng ph¸p kª khai th-êng xuyªn
g. Ph-¬ng ph¸p khÊu hao TSC§
C«ng ty sö dông ph-¬ng ph¸p khÊu hao ®-êng th¼ng.
II.KÕ to¸n mét sè phÇn hµnh chñ yÕu cña c«ng ty
1.KÕ to¸n vèn b»ng tiÒn
Môc ®Ých nh»m theo dâi t×nh h×nh thu chi ,tån quü cña c¸c kho¨n
tiÒn mÆt ..vµ c¸c kho¶n t¹m øng, thanh to¸n t¹m øng cña ®¬n vÞ, qu¶n
lý theo dâi sè d- tiÒn göi tiÒn vay, theo dâi c¸c kho¶n tiÒn vÒ, nî ®Õn
h¹n … nh»m cung cÊp th«ng tin Çn thiÕt cho kÕ to¸n vµ c¸c nhµ qu¶n
lý cña ®¬n vÞ trong lÜnh vùc vèn b»ng tiÒn.
1.1 Chøng tõ vµ tµi kho¶n sö dông
* Chøng tõ:
-PhiÕu thu
-PhiÕu chi
* Tµi kho¶n sö dông
-GiÊy ®Ò nghÞ thanh to¸n
- C¸c chøng tõ kh¸c liªn quan
-TK 111:TiÒn mÆt
-TK 112: TiÒn göi
C¸c Tk liªn quan kh¸c
1.2 ph-¬ng ph¸p h¹ch to¸n
VÝ dô: c¨n có chøng tõ sè 01 ngµy 01/02/2007 , PhiÕu thu tiÒn mÆt
vÒ nhËp quü, sè tiÒn 100.000.000® kÕ to¸n ghi:
Nî TK 111
: 100.000.000®
Cã TK 112: 100.000.000®
2.KÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh
Theo dâi t×nh h×nh vµ ph¶n ¸nh t×nh h×nh biÕn ®éng vÒ sè l-îng ,
chÊt l-îng vµ gi¸ trÞ cuat TSCDD. KiÓm so¸t chÆt chÏ t×nh h×nh sö
dông, thanh lý, söa ch÷a vµ ®iÒu chuyÓn tµi s¶n.
6
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
2.1 Chøng tõ vµ tµi kho¶n sö dông.
* chøng tõ:
-Ho¸ ®¬n mua TSC§
-Biªn b¶n giao nhËn TSC§
-Biªn b¶n söa ch-ac TSC§
-Biªn b¶n kiÓm kª ®¸nh gi¸ TSC§
-Hîp ®ång kinh tÕ, thanh lý hîp ®ång
-C¸c chøng tõ liªn quan kh¸c
* Tµi kho¶n sö dông
-TK 211: TSC§ h÷u h×nh
-TK 213: TSC§ v« h×nh
-TK 214: Hao mßn TSC§
-C¸c tK liªn quan kh¸c
2.2 Ph-¬ng ph¸p h¹ch to¸n
* Ph-¬ng ph¸p x¸c ®Þnh nguyªn gi¸ TSC§
Nguyªn gi¸ TSC§ = Gi¸ mua + CP vËn chuyÓn, l¾p ®Æt, ch¹y thö, CP
kh¸c
VÝ dô:
Ngµy 15/2/2007 c«ng ty mua mét m¸y khoan gi¸ mua 250.000.000®
chi phÝ vËn chuyÓn, l¾p ®Æt,ch¹y thö lµ 25.000.000®
Nguyªn gi¸ =250.000.000+25000.000 =275.000.000®
* Ph-¬ng ph¸p gi¸ trÞ cßn l¹i cña TSC§
Gi¸ trÞ cßn l¹i cña TSC§ = Ngi¸ TSC§ - Gi¸ trÞ hao mßn luü kÕ
VÝ dô:
Ngµy 25/7/2007 c«ng ty thanh lý mét m¸y mµi nguyªn gi¸ lµ
185.000.000®
®· khÊu hao ®-îc 74.000.000®.
Gi¸ trÞ cßn l¹i cña TSC§ = 185.000.000 – 74.000.000 =
111.000.000®
2.3 KÕ to¸n tæng hîp t¨ng gi¶m TSC§
* Chøng tõ kÕ to¸n sö dông:
-Biªn b¶n giao nhËn
-Biªn b¶n ®¸nh gi¸ l¹i TSC§
-C¸c phiÕu chi
-GiÊy b¸o nî cña NH
-Hîp ®ång, thanh lý hîp ®ång
-C¸c chøng tõ kh¸c liªn quan
* Tµi kho¶n sö dông
TK 211: Tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh
7
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
TK 213: Tµi s¶n cè ®Þnh v« h×nh
- KÕ to¸n tæng hîp t¨ng TSC§
vÝ dô:
Ngµy 25/2/2007 c«ng ty mua mét chiÕc « t« tæng gi¸ thanh to¸n
lµ 440.000.000® thuÕ suÊt thuÕ GTGT 10%. Chi phÝ ch¹y thö do bªn
b¸n chÞu
KÕ to¸n ghi:
Nî TK 211
: 400.000.000
Nî TK 133(2)
:
40.000.000
Cã TK 211: 440.000.000
-KÕ to¸n tæng hîp gi¶m TSC§
T¹i c«ng ty Gi¶m TSC§ chñ yÕu do thanh lý, nh-îng b¸n khi kh«ng
cÇn dïng..
VÝ dô:
Ngµy 26/8/2007 C«ng ty thanh lý mét m¸y c¾t bª t«ng víi
nguyªn gi¸ lµ 325.500.0000® ®· khÊu hao ®-îc 130.250.000®c chi phÝ
thanh lý 7.000.000® b»ng tiÒn mÆt ( thuÕ GTGT 10%). Sè tiÒn thu håi
tõ thanh lý lµ 92.000.000®.
KÕ to¸n ghi:
BT1: Ph¶n ¸nh nguyªn gi¸ TSC§
Nî TK 241:
130.250.000
Nî TK 811:
195.250.000
Cã TK 211: 325.500.000
BT2: Ph¶n ¸nh sè tiÒn thu håi tõ thanh lý
Nî TK 111 :
92.000.000
Cã TK 711:
82.800.000
Cã TK 33311:
9.200.000
BT3: Ph¶n ¸nh chi phÝ thanh lý
Nî TK 811: 10.000.000
Nî TK 133(1): 1000.000
Cã TK 111: 11.000.000
3. KÕ to¸n tiÒn l-¬ng, c¸c kho¶n trÝch theo l-¬ng vµ BHCH,
BHYT, KPC§
3.1 H×nh thøc tr¶ l-¬ng
C«ng ty ¸pdông hai h×nh thøc tr¶ l-¬ng:
Tr¶ l-¬ng theo thêi gian vµ tr¶ l-ong kho¸n cho c«ng nh©n thi c«ng
c«ng tr×nh.
8
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
(hÖ sè l-¬ng + phô cÊp) x møc l-¬ng tèi thiÓu
Sè ngµy lµm viÖc
L-¬ng thêi gian =
x
Thùc tÕ
Sè ngµy lµm viÖc theo chÕ ®é
L-¬ng kho¸n = Khèi l-îng c«ng viÖc hoµn thµnh x ®¬n gi¸ TL/SP
3.2 C¸c kho¶n trÝch theo l-¬ng
C¸c kho¶n trÝch theo l-¬ng t¹i c«ng ty bao gåm: BHXH, BHYT,
KPC§
+ BHXH trÝch 20% l-¬ng c¬ b¶n trong ®ã 5% tÝnh vµo l-¬ng CNV,
15% tÝnh vµo chi phÝ SXKD.
+ BHYT trÝch 3% tiÒn l-¬ng c¬ b¶n trong ®ã 1% tÝnh vµo l-¬ng CNV,
2% tÝnh vµo chi phÝ SXKD.
+ KPC§ trÝch 2% tiÒn l-¬ng thùc tÕ.
3.3 Chøng tõ kÕ to¸n sö dông
B¶ng chÊm c«ng, phiÕu x¸c nhËn khèi c«ng viÖc hoµn thµnh,
b¶ng thanh to¸n l-¬ng, BHXH, BHYT, KPC§, b¶ng t¹m øng l-¬ng….
3.4 Tµi kho¶n sö dông
TK 334 : Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn
TK 338 : Ph¶i tr¶, ph¶i nép kh¸c
3.5 Ph-¬ng ph¸p kÕ to¸n
VÝ dô: Th¸ng 5/2007 c«ng ty tr¶ l-¬ng cho phßng QLDN lµ :
85.000.00®
KÕ to¸n ®Þnh kho¶n:
Nî TK 642:
85.000.000
Cã TK 334: 85.000.000
TRÝch BHXH,BHYT, KPC§:
Nî TK 642:
16.150.000
Nî TK 334:
5.100.000
Cã TK 3382:
1.700.000
Cã TK 3383: 17.000.000
Cã TK 3384: 2.550.000
9
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
4. KÕ to¸n vËt liÖu, c«ng cô dông cô
KÕ to¸n sö dông sæ ®ãi chiÕu lu©n chuyÓn ®Ó ghi chÐp, ph¶n ¸nh
vµ tæng hîp sè nhËp, sè xuÊt vµ tån kho cuèi th¸ng theo tõng thø vËt
liÖu.
Sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn ®-îc më ®Ó dïng lu«n cho c¶ n¨m vµ mçi
th¸ng chØ ghi mét lÇn vµo cuèi th¸ng dùa vµo c¸c chøng tõ nhËp xuÊt.
®Þnh kú 10 nagyf kÕ to¸n ®éi t¹i c¸c c«ng tr-êng sÏ x¸c ®Þnh sè
l-îng vËt liÖu nhËp xuÊt trªn thÎ kho vµ ký nhËn lËp phiÕu göi vÒ
phßng kÕ to¸n.
T¹i c«ng ty kÕ to¸n nhËp toµn bé sè liÖu theo gia ho¸ ®¬n(nÕu cã
ho¸ ®¬n ®i kÌm), hoÆc gi¸ theo hîp ®ång kinh tÕ .
4.1 chøng tõ sö dông t¹i c«ng ty
- PhiÕu nhËp kho
- PhiÕu xuÊt kho
- Ho¸ ®¬n GTGT
- Biªn b¶n kiÓm kª vËt t- C¸c chøng tõ liªn quan kh¸c
4.2 Tµi kho¶n sö dông
-TK 152: Nguyªn vËt liÖu
- TK 153: C«ng cô dông cô
- C¸c TK liªn quan kh¸c
4.3 KÕ to¸n chi tiÕt NVL, CCDC
Ph-¬ng ph¸p h¹ch to¸n chi tiÕt NVL, CCDC mµ c«ng ty ¸p dông lµ
ph-¬ng ph¸p ghi thÎ song song.
KÕ to¸n tæng hîp t¨ng gi¶m NVL, CCDC
- KÕ to¸n tæng hîp t¨ng NVL, CCDC
VÝ dô: Ngµy 1/3/2007 C«ng ty nhËp 4 tÊn thÐp $10 cña c«ng ty Thanh
Nhµn víi ®¬n gi¸ lµ 11.000.000® thuÕ suÊt thuÕ GTGT lµ 10%.C«ng
Ty ch-a tr¶ tiÒn .
C¨n cø vµo H§ vµ phiÕu nhËp kho kÕ to¸n ghi:
Nî TK 152:
44.000.000
Nî TK 133:
4.400.000
Cã TK 331: 48.400.000
- KÕ to¸n tæng hîp gi¶m NVL, CCDC
VÝ dô: Ngµy 25/5/2007 xuÊt 3.5 tÊn xi m¨ng ®Ó s¶n xuÊt víi gi¸
xuÊt kho 13.000.000®
KÕ to¸n ®Þnh kho¶n:
Nî TK 621:
45.500.000
Cã TK 152: 45.500.000
10
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
5. KÕ to¸n chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm
§Þnh kú 10 ngµy kÕ to¸n c«ng tr×nh quyÕt to¸n chøng tõ vÒ c«ng
ty bao gåm ho¸ ®¬n, b¶ng quyÕt to¸n chi phÝ, phiÕu nhËp kho xuÊt kho
…kÕ to¸n tai c«ng ty nhËn chøng tµ, kiÓm tra vµ lËp phiÕu tr×nh kÕ
to¸n tr-ëng vµ gi¸m ®èc duyÖt
5.1 Chøng tõ sö dông
-Ho¸ ®¬n mua hµng
- Ho¸ ®¬n cung cÊp dÞch vô
- B¶ng quyÕt to¸n chi phÝ
- B¸o gi¸, H§KT…
5.2 Tµi kho¶n sö dông
TK154,621,623,627,642,…
Ph-¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm.
C«ng ty sö dông ph-¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh gi¶n ®¬n:
Tæng gi¸ thµnh =
CF DD +
CFPS
+ CFDD
Thùc tÕ
§Kú
Trong kú
CKú
VÝ dô:
Cuèi th¸ng 11/2008 KÕ to¸n kÕ to¸n tÝnh gi¸ thµnh c«ng tr×nh
Hoµng Long chi phÝ NVL Trùc tiÕp lµ 750.520.000® Chi phÝ nh©n
c«ng trùc tiÕp lµ 380.250.000® Chi phÝ s¶n xuÊt chung
lµ:320.300.000®
KÕ to¸n ghi:
Nî Tk154:
1.451.070.000
Cã Tk 621: 750.520.000
Cã Tk 622: 380.250.000
Cã TK 627: 320.300.000
6.Kª to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh
C¨n có vµo c¸c phiÕu gia sthanh to¸n hoÆc hå s¬ quyÕt to¸n ®-îc
duyÖt kÕ to¸n sÏ xuÊt ho¸ ®¬n b¸n hµng mét liªn chuyÓn cho kh¸ch
hµng mét liªn l-u l¹i quyÓn h¸o ®¬n , mét liªn lËp phiÕu h¹ch to¸n
tr×nh kÕ to¸n tr×nh kÕ to¸n tr-ëng ký.
6.1 Chøng tõ sö dông
-Ho¸ ®¬n b¸n hµng
-H§ cung cÊp dÞch vô
- C¸c phiÕu gi¸ nghiÖm thu
-Biªn b¶n bµn giao c«ng tr×nh
- QuyÕt to¸n c«ng tr×nh
-C¸c chøng tõ liªn quan kh¸c
11
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
6.2 Tµi kho¶n sö dông
TK 511, 333, 531,911,….
*KÕ to¸n b¸n hµng
VÝ dô: Ngµy 4/12/2007 C«ng ty xuÊt b¸n 682M2 TÊm c¸ch
nhiÖt P1 cho C«ng ty C¸t T-êng Theo ®¬n gi¸ 16.000®/M2 ch-a bao
gåm thuÕ VAT 10% .Kh¸ch hµng ®· thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt.
KÕ to¸n ghi:
+Ph¶n ¸nh gi¸ vèn
Nî Tk 632:
9.548.000
Cã Tk 155: 9.548.000 ( 682*14.000d)
+Ph¶n ¸nh doanh thu
Nî TK111:
12.003.200
Cã Tk 511:
10.912.000
Cã Tk 3331:
1.091.200
* X¸c §Þnh KÕt qu¶ kinh doanh
KÕt qu¶ kinh doanh lµ kÕt qu¶ cuèi cïng cña ho¹t ®éng s¶n xuÊt
kinh doanh, ho¹t ®éng tµi chÝnh, ho¹t ®éng bÊt th-êng, cña doanh
nghiÖp sau mét thêi kú nhÊt ®Þnh, biÓu hiÖn b»ng tiÒn l·i hay lç.
KÕt qu¶ H§SXKD= DT thuÇn – Gi¸ vèn hµng b¸n - CF b¸n hµngCFQL
VÝ dô: Trong th¸ng 12/2007 KÕt qu¶ kinh doanh cña c«ng ty THHH
TM vµ Ph¸t triÓn Nhµ ViÖt nh- sau:
X¸c ®Þnh KÕt qu¶ kinh doanh
+ KÕt chuyÓn doanh thu thuÇn vÒ tiªu thô
Nî Tk511:
7.021.221.943
Cã Tk911:
7.021.221.943
+KÕt chuyÓn trÞ gi¸ vèn hµng b¸n
Nî Tk 911:
5.582.530.978
Cã Tk 632: 5.582.530.978
+ KÕt chuyÓn chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý DN
Nî Tk 911: 922.376.520
Cã Tk 641: 428.672.586
Cã Tk 642: 493.703.934
+ KÕt chuyÓn thu ho¹t ®éng tµi chÝnh
Nî Tk 711:
591.262.978
Cã Tk 911: 591.262.978
+ KÕt chuyÓn chi phÝ kh¸c
Nî Tk 911:
86.627.622
12
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
Cã Tk 811: 86.627.622
+ KÕt chuyÓn chi phÝ thuÕ thu nhËp DN
Nî TK 911:
144.568.004,6
Cã Tk 821: 144.568.004,6
+ KÕt chuyÓn l·i
Nî TK911:
517.604.445
Cã Tk 421:
517.604.445
13
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
PhÇn III: Thu Ho¹ch vµ nhËn xÐt
Qua thêi gian thùc tËp t¹i C«ng Ty TNHH Ph¸t TriÓn TM Nhµ
ViÖt ®-îc sù gióp ®ì cña c¸n bé c«ng nh©n viªn trong c«ng ty ®Æc biÖt
lµ sù gióp ®ì cña phßng Tµi Vô, Em ®· cã nh÷ng hiÓu biÕt nhÊt ®Þnh
vÒ t×nh h×nh thùc tÕ c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i c«ng ty.C«ng ty TNHH Ph¸t
triÓn TM Nhµ ViÖt lµ mét doanh nghiÖp cã quy m« nhá nh-ng c«ng
ty ®· vµ ®ang t¹o dùng chç ®øng trªn thÞ tr-êng, C«ng ty lu«n chó
träng tíi c¸c môc tiªu an toµn, chÊt l-îng vµ ®¶m b¶o tiÕn ®é thi c«ng.
ChÝnh v× vËy C«ng ty ®· cã sù uy tÝn ®èi víi nhiÒu ®èi t¸c trªn thÞ
tr-êng .
1.Nh÷ng mÆt tÝch cùc trong c«ng viÖc tæ chøc kÕ to¸n t¹i c«ng ty.
Sau mét thêi gian thùc tËp t¹i c«ng ty Nhµ ViÖt Em thÊy C«ng t¸c tæ
chøc bé m¸y cña c«ng ty rÊt hîp lý, c¸ch thøc tæ chøc hät ®éng s¶n
xuÊt kinh doanh tèt.
Bé m¸y kÕ to¸n t-¬ng ®ãi gän nhÑ hoµn chØnh cïng víi ®éi ngò
kÕ to¸n cã tr×nh ®é cao nghiÖp vô chuyªn m«n v÷ng vµng vµ ®-îc
ph©n c«ng tr¸ch nhiÖm râ rµng, hîp lý theo tõng phÇn hµnh kÕ to¸n cô
thÓ phï hîp víi kh¶ n¨ng vµ n¨ng lùc cña tõng ng-êi.
C«ng ty cã quy m« nhá nh-ng h×nh thøc kinh doanh phong phó
®a d¹ng ®· t¹o ®-îc tªn tuæi trªn thÞ tr-êng.
2.Nh÷ng mÆt h¹n chÕ trong c«ng t¸c kª to¸n t¹i c«ng ty .
Bªn c¹nh nh÷ng mÆt tÝch cùc c«ng ty cßn cã nh÷ng h¹n chÕ m¾c ph¶i
C«ng ty sö dông h×nh thøc ghi sæ nhËt ký chung nh-ng cuèi th¸ng kÕ
to¸n ch-a lËp b¶ng NhËp – XuÊt –Tån Nªn kÕ to¸n sÏ rÊt khã theo
dâi vµ bao qu¸t ®-îc.
C«ng ty kinh doanh ®a d¹ng vµ phong phó c¸c mÆt hµng, chñng
lo¹i nªn c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh nhiÒu ,phøc t¹p kÕ to¸n cÇn
linh ®éng vµ xö ký c¸c nghiÖp vô nh¹y bÐn h¬n.
Lµ mét c«ng ty cã quy m« nhá nh-ng viÖc sö dông phÇn mÒm kÕ
to¸n lµ r¸t thiÕt thùc gióp c¸c nh©n viªn kÕ to¸n gi¶m bít sù phø t¹p vµ
vÊt v¶ trong c«ng t¸c kÕ to¸n cóa m×nh mµ nh©n viªn kÕ to¸n vÉn sö
dông ph-¬ng ph¸p thñ c«ng lµ nhiÒu.
3. Mét sè ý kiÕn ®Ò xuÊt nh»m kh¾c phôc tån t¹i trong c«ng t¸c kÕ
to¸n
Víi mong muèn c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i c«ng ty kh¾c phôc ®-îc
nh÷ng h¹n chÕ, ngµy cµng cñng cè hoµn thiÖn h¬n n÷a, gãp phÇn t¨ng
c-êng c«ng t¸c qu¶n lý n©ng cao hiÖu qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh. C«ng
14
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
ty ®· lµm ®óng c¸c quy tr×nh nghiÖp vô kÕ to¸n ph¸t sinh trong doanh
nghiÖp x©y l¾p. Bªn c¹nh ®ã c«ng ty cÇn theo dâi chÆt chÏ h¬n n÷a
t×nh h×nh biÕn ®éng vÒ hµng ho¸ ,sè l-îng ,gi¸ trÞ cña tõng mÆt
hµng.theo dâi doanh thu cña tõng bé phËn cô thÓ: Doanh thu b¸n hµng
doanh thu cung cÊp dÞch vô, doanh thu tµi chÝnh doanh thu kh¸c.X¸c
®Þnh doanh thu cña tõng nhãm hµng ®Ó viÖc x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh
doanh chÝnh x¸c h¬n.
§Ó thÊy râ ®-îc t×nh h×nh cña mét kú kÕ to¸n ph¶i lªn b¸o c¸o
chi tiÕt h¬n n÷a.Do ch-a x¸c ®Þnh ®-îc kÕt qu¶ kinh doanh cuÈ tõng
bé phËn nªn viÖc ph©n tÝch vµ ®¸nh gi¸ vµ cung c¸p cho ban gi¸m ®èc
cßn ch-a s¸t víi thùc tÕ.
Ngµy nay phµn mÒm kÕ to¸n ®-îc coi lµ mét c«ng cô h÷u hiÖu
cho c«ng t¸c kÕ to¸n nh»m gi¶m bít ®-îc nh÷ng vÊt v¶ khã kh¨n
trong c«ng t¸c kÕ to¸n mÆc dï c«ng ty ®· sö dông phÇn mÒm kÕ to¸n
nh-ng song song víi Nã vÉn cßn ph¶i tÝnh to¸n trªn Excel. V× vËy
c«ng ty cÇn t¹o cho CBCNV tiÕp cËn víi nhµ cung cÊp phÇn mÒm kÕ
to¸n nhê hä t- vÊn vµ t×m ra phÇn mÒm tèi -u phï hîp
víi ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty.
15
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
KÕt luËn
Trong c¬ chÕ thÞ tr-êng hiÖn nay ®Ó cã thÓ ®øng v÷ng vµ ph¸t triÓn
trªn thÞ tr-êng c¸c doanh nghiÖp ph¶i biÕt c¸ch tæ chøc vµ qu¶n lý
®óng ®¾n lµ mét trong nh÷ng yÕu tè quan träng quyÕt ®Þnh sù tån t¹i
vµ ph¸t triÎn cña doanh nghiÖp.
Cã thÓ nãi ®Ó ®¹t ®-îc nh÷ng thµnh tÝch nh- hiÖn nay vµ ®øng
v÷ng trªn thÞ tr-êng c¸c c¸n bé vµ nh©n viªn trong c«ng ty TNHH X©y
Dùng Vµ ph¸t triÓn Th-¬ng M¹i Nhµ ViÖt ®· thùc sù cè g¾ng vµ lç lùc
phÊn ®Êu ®· ®¹t ®-îc kÕt qu¶ tèt trong nhiÒu n¨m qua .
Trong thêi gian thùc tËp ë C«ng ty lµ c¬ héi ®Ó em n¾m b¾t vµ
hiÓu biÕt ®-îc t×nh h×nh thùc tÕ, nh»m cñng cè kiÕn thøc cña m×nh.V×
thêi gian thùc tËp cßn h¹n chÕ nªn cßn nhiÒu thiÕu sãt .V× vËy Em rÊt
mong ®-îc sù chØ b¶o , ®èng gãp ý kiÕn cña c¸c ThÇy C« gi¸o ®Ó b¸o
c¸o cña em thªm phÇn hoµn thiÖn h¬n.
Em xinh ch©n thµnh c¸m ¬n sù gióp ®ì nhiÖt t×nh c¶u ban l·nh
®¹o cïng c¸c phßng ban trong c«ng ty , ®Æc biÖt lµ phßng kÕ to¸n tµi
chÝnh ®· t¹o ®iÒu kiÖn thuËn lîi cho em cã thÓ t×m hiÓu vµ thu thËp sè
liÖu cho b¸o c¸o nµy
Em xin ch©n thµnh c¸m ¬n Th.s Thµy NguyÔn HuyÒn Qu©n ®·
h-íng dÉn tËn t×nh cho em ®Ó hoµn thµnh tèt b¸o c¸o nµy.
16
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
Phô Lôc 1:
S¬ ®å bé m¸y qu¶n lý
Gi¸m ®èc
Phßng Dù ¸n
Phong thiÕt kÕ
vµ thi c«ng
Phßng hoµthiÖn
§éi 1
§éi 2
Phßng TCHC vµ
kinh doanh
PhÇn th«
§éi1
§éi 2
17
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
Phô lôc 2
S¬ ®å tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n
KÕ to¸n tr-ëng
KT
NVL,
TSC§
KÕ
to¸n
tÝnh
gi¸
thµnh
KÕ to¸n
tiÒn l-¬ng
vµ c¸c
kho¶n trÝch
theo l-¬ng
Thñ
quü
KÕ
to¸n
thanh
to¸n
18