CH sè 11 - B1 - §H KTQD Chuyªn Photocopy - §¸nh m¸y - In LuËn v¨n, TiÓu luËn : 6.280.688
PhÇn I
Kh¸i qu¸t chung vÒ c«ng ty in Khoa häc kü thuËt
1. Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn:
- C«ng ty in Khoa häc kü thuËt (KHKT) cã trô së t¹i 101A phè NguyÔn
KhuyÕn, QuËn §èng §a, thµnh phè Hµ Néi lµ mét doanh nghiÖp nhµ n-íc tiÕn
hµnh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh vµ h¹ch to¸n kinh tÕ ®éc lËp, tù chñ vÒ mÆt tµi
chÝnh, cã t- c¸ch ph¸p nh©n, trùc thuéc Bé V¨n ho¸ - Th«ng tin.
- TiÒn th©n cña C«ng ty in Khoa häc kü thuËt lµ liªn x-ëng Minh Sang, ®-îc
thµnh lËp tõ th¸ng 7/1959. Tr¶i qua qu¸ tr×nh ho¹t ®éng, qua bao chÆng ®-êng
th¨ng trÇm thay ®æi cïng víi chÆng ®-êng ph¸t triÓn cña nÒn kinh tÕ ®Êt n-íc
c«ng ty cã nhiÒu biÕn ®æi lín vµ kh«ng ngõng ph¸t triÓn
- Th¸ng 7/1978 liªn x-ëng Minh Sang ®-îc ®æi tªn thµnh Nhµ m¸y in khoa häc
trùc thuéc Bé V¨n ho¸ - Th«ng tin. Trong nh÷ng ngµy ®Çu míi thµnh lËp, viÖc s¶n
xuÊt cña nhµ m¸y chñ yÕu dùa trªn kü thuËt l¹c hËu, m¸y mãc thiÕt bÞ lo¹i nhá,
phÇn lín c«ng viÖc lµm thñ c«ng víi mét sè m¸y in Typo cò vµ 38 c¸n bé c«ng
nh©n viªn. D-íi c¬ chÕ qu¶n lÝ kÕ ho¹ch ho¸ tËp trung mäi ho¹t ®éng s¶n xuÊt cña
nhµ m¸y ®Òu dùa trªn kÕ ho¹ch do liªn hiÖp xÝ nghiÖp in chØ ®¹o. §Õn n¨m 1988
®øng tr-íc yªu cÇu ®æi míi nÒn kinh tÕ ®Êt n-íc, c¸c nhµ m¸y xÝ nghiÖp ®Òu thùc
hiÖn chñ tr-¬ng tù chñ trong s¶n xuÊt kinh doanh, ®¶m b¶o ®êi sèng c¸n bé c«ng
nh©n viªn, ®-a s¶n xuÊt ph¸t triÓn ®¸p øng yªu cÇu cña thÞ tr-êng. Qua mét thêi
gian s¶n xuÊt nhµ m¸y nhËn thÊy muèn ®¶m b¶o ®êi sèng cho c¸n bé c«ng nh©n
viªn th× ph¶i chuyÓn c«ng nghÖ in tõ in Typo sang Offset. Cã nh- vËy míi ®¸p øng
yªu cÇu cña thÞ tr-êng vµ t¹o ra nhiÒu s¶n phÈm cã chÊt l-îng. V× vËy n¨m 1990
Nhµ m¸y in Khoa häc kü thuËt ®-îc Bé V¨n ho¸ - Th«ng tin cho phÐp nhËp m¸y
in Offset.
- Ngµy 10/2/1993 nhµ m¸y ®-îc Bé V¨n ho¸ - Th«ng tin quyÕt ®Þnh thµnh lËp
doanh nghiÖp nhµ n-íc theo quyÕt ®Þnh sè 350/Q§-VHTT ngµy 8/8/1995, nhµ
m¸y ®-îc ®æi tªn thµnh c«ng ty in Khoa häc kü thuËt theo quyÕt ®Þnh sè 2604/TCQ§ cña Bé V¨n ho¸ - Th«ng tin.
- Tõ sau ®¹i héi VI cña §¶ng céng s¶n ViÖt Nam (1986) nÒn kinh tÕ n-íc ta
chuyÓn ®æi sang nÒn kinh tÕ thÞ tr-êng, c¸c thµnh phÇn kinh tÕ ®Òu bung ra ph¸t
triÓn s¶n xuÊt, trªn thÞ tr-êng xuÊt hiÖn nhiÒu x-ëng in t- nh©n; qui luËt gi¸ trÞ, qui
luËt cung cÇu, qui luËt c¹nh tranh cña nÒn kinh tÕ nµy t¹o ra ®· chi phèi m¹nh mÏ
®Õn ho¹t ®éng s¶n xuÊt cña c«ng ty. §Ó ®¸p øng nhu cÇu thÞ tr-êng vµ kh¼ng ®Þnh
chç ®øng cho s¶n phÈm cña m×nh, C«ng ty ®· m¹nh d¹n vay vèn ng©n hµng ®Ó
®Çu t- ®æi míi d©y chuyÒn c«ng nghÖ. Nhê ®ã mµ hiÖn nay, ngoµi in s¸ch KHKT,
C«ng ty ®· cã thÓ in ®-îc c¸c lo¹i nh·n hµng cao cÊp, nh·n qu¶ng c¸o nhiÒu mµu.
1
CH sè 11 - B1 - §H KTQD Chuyªn Photocopy - §¸nh m¸y - In LuËn v¨n, TiÓu luËn : 6.280.688
- HiÖn nay ®éi ngò C¸n bé c«ng nh©n viªn cña C«ng ty ®· lªn tíi 205 ng-êi,
trong sè hä hÇu hÕt tuæi ®êi cßn rÊt trÎ, ®· tèt nghiÖp phæ th«ng trung häc trë lªn.
Hµng n¨m c«ng ty ®· tæ chøc häc tËp ®µo t¹o ®Ó n©ng cao tay nghÒ cho c«ng nh©n
trùc tiÕp sö dông m¸y mãc thiÕt bÞ nh»m n©ng cao n¨ng suÊt lao ®éng. ChÝnh v×
vËy nh÷ng n¨m tr-íc c«ng ty chØ ®¹t n¨ng suÊt tõ 500 - 800 triÖu trang in/n¨m,
nh-ng ®Õn nay s¶n l-îng ®· lªn tíi 2,5 tû trang in/n¨m. §©y chÝnh lµ mét nguån
®éng lùc to lín ®Ó thóc ®Èy c«ng ty phÊn ®Êu h¬n n÷a trong tæ chøc qu¶n lÝ, s¶n
xuÊt, lµ c¬ së ®Ó khai th¸c tiÒm n¨ng vèn cã, t¨ng tÝch luü cho c«ng ty vµ ®¶m b¶o
®êi sèng cho c¸n bé c«ng nh©n viªn ®¸p øng ®-îc yªu c©ï cña thÞ tr-êng trong
thêi k× ®æi míi.
2. §Æc ®iÓm ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty:
* Chøc n¨ng nhiÖm vô cña c«ng ty:
- C«ng ty in Khoa häc kü thuËt lµ doanh nghiÖp nhµ n-íc, lµ ®¬n vÞ h¹ch to¸n
kinh tÕ ®éc lËp, ho¹t ®éng theo chøc n¨ng nhiÖm vô vµ quyÒn h¹n do Bé V¨n ho¸ Th«ng tin qui ®Þnh vµ tu©n theo ph¸p luËt cña nhµ n-íc.
- In c¸c lo¹i s¸ch b¸o, t¹p chÝ, v¨n ho¸ phÈm, bao b×, giÊy tê sæ s¸ch qu¶n lÝ
kinh tÕ x· héi.
- Liªn doanh liªn kÕt t¹o viÖc lµm më réng s¶n xuÊt kinh doan dÞch vô víi c¸c
®èi t¸c trong vµ ngoµi n-íc mµ ph¸p luËt ViÖt Nam cho phÐp
- S¶n xuÊt vµ tiªu thô c¸c s¶n phÈm: giÊy kÎ, vë häc sinh, nh·n vë, sæ tay.
*Ngoµi ra c«ng ty cßn cã nh÷ng tr¸ch nhiÖm sau:
- Qu¶n lÝ tµi s¶n cã hiÖu qu¶, b¶o toµn vµ ph¸t triÓn vèn, lu«n quan t©m ®æi
míi trang thiÕt bÞ theo h-íng ®ång bé hiÖn ®¹i.
- §Èy m¹nh sù t¨ng tr-ëng trong s¶n xuÊt kinh doanh, gi¶i quyÕt c«ng ¨n viÖc
lµm kh«ng ngõng c¶i thiÖn ®êi sèng cña ng-êi lao ®éng, lu«n quan t©m ®Õn sù
nghiÖp ®µo t¹o, n©ng cao tr×nh ®é chuyªn m«n cho c¸n bé c«ng nh©n viªn cña
c«ng ty, thùc hiÖn tèt nh÷ng qui ®Þnh theo bé luËt lao ®éng cña n-íc Céng hoµ x·
héi chñ nghÜa ViÖt Nam.
- Lµ mét doanh nghiÖp nhµ n-íc, ngoµi tr¸ch nhiÖm hoµn thµnh nhiÖm vô
chÝnh trÞ, c¶i thiÖn ®êi sèng ng-êi lao ®éng, c«ng ty ph¶i lµm trßn nghÜa vô nép ®ñ
ng©n s¸ch víi nhµ n-íc.
- Ngoµi nhiÖm vô s¶n xuÊt kinh doanh cña mét doanh nghiÖp, C«ng ty ph¶i
quan t©m gi¸o dôc c¸n bé c«ng nh©n viªn n¾m v÷ng ph¸p luËt, n©ng cao c¶nh
gi¸c, gi÷ v÷ng an ninh chÝnh trÞ.
- Gi÷ ®óng nguyªn t¾c trong giao tiÕp, bu«n b¸n víi ng-êi n-íc ngoµi theo qui
®Þnh cña nhµ n-íc, bé chñ qu¶n, c¬ quan qu¶n lÝ ngµnh vµ ph¸p luËt.
2
CH sè 11 - B1 - §H KTQD Chuyªn Photocopy - §¸nh m¸y - In LuËn v¨n, TiÓu luËn : 6.280.688
3. §Æc ®iÓm tæ chøc qu¶n lÝ cña c«ng ty:
§Ó ®¶m b¶o gi¸m s¸t chÆt chÏ tÝnh ®Þnh h-íng s¶n xuÊt kinh doanh vµ n©ng cao
chÊt l-îng Ên phÈm in, C«ng ty tæ chøc bé m¸y qu¶n lÝ theo m« h×nh trùc tuyÕn
chøc n¨ng phï hîp víi ®Æc thï s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty.
* Ban qu¶n lý:
- Gi¸m ®èc c«ng ty (do Bé tr-ëng Bé V¨n ho¸ - Th«ng tin bæ nhiÖm) lµ ng-êi
®øng ®Çu trong c«ng ty, ®¹i diÖn cho c¸n bé c«ng nh©n viªn cña c«ng ty chÞu tr¸ch
nhiÖm vÒ mäi ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty trø¬c nhµ n-íc mµ cô
thÓ lµ Bé V¨n ho¸ - Th«ng tin, c¸c kho¶n ph¶i nép ng©n s¸ch nhµ n-íc, chÞu tr¸ch
nhiÖm b¶o toµn vµ ph¸t triÓn vèn còng nh- ®êi sèng cña c¸n bé c«ng nh©n viªn
trong c«ng ty. Gi¸m ®èc trùc tiÕp qu¶n lÝ t×nh h×nh nh©n sù cña c«ng ty th«ng qua
phßng tæ chøc hµnh chÝnh.
- Phã gi¸m ®èc s¶n xuÊt lµ ng-êi thay mÆt gi¸m ®èc ®iÒu hµnh ho¹t ®éng s¶n
xuÊt cña c«ng ty chÞu tr¸ch nhiÖm tr-íc gi¸m ®èc vÒ t×nh h×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt.
Phã gi¸m ®èc s¶n xuÊt trùc tiÕp qu¶n lÝ phßng s¶n xuÊt kÜ thuËt vµ vËt t- vµ c¸c
ph©n x-ëng s¶n xuÊt.
- Phã gi¸m ®èc kinh doanh lµ ng-êi qu¶n lÝ ho¹t ®éng kinh doanh cña c«ng ty,
chÞu tr¸ch nhiÖm tr-íc gi¸m ®èc vÒ t×nh h×nh tµi chÝnh vµ ho¹t ®éng kinh doanh
cña c«ng ty. Phã gi¸m ®èc kinh doanh trùc tiÕp qu¶n lÝ phßng kÕ to¸n thèng kª.
* C¸c phßng ban vµ chøc n¨ng:
- Phßng kÕ to¸n thèng kª: do ®Æc thï cña c«ng ty lµ doanh nghiÖp s¶n xuÊt kinh
doanh nªn C«ng ty in Khoa häc kü thuËt tæ chøc bé m¸y kÕ tãan ®¶m b¶o linh
ho¹t ®¸p øng ®-îc nhu cÇu qu¶n lÝ nh-:
+ Thèng kª s¶n l-îng s¶n xuÊt, tÝnh vµ thanh to¸n l-¬ng cho c¸n bé c«ng nh©n viªn
+ CÊp vèn cho s¶n xuÊt kÞp thêi vµ ®Çy ®ñ
+ Qu¶n lÝ tµi chÝnh vµ t×nh h×nh sö dông vèn theo dâi vµ ®«n ®èc t×nh h×nh
c«ng nî cña kh¸ch hµng.
+ Thùc hiÖn ®óng chÕ ®é chÝnh s¸ch cña nhµ n-íc vÒ qu¶n lÝ tµi chÝnh, h¹ch
to¸n vµ thu ng©n s¸ch, lËp b¸o c¸o tµi chÝnh.
+ LËp kÕ ho¹ch tµi chÝnh, tham m-u víi ban gi¸m ®èc vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n tµi chÝnh.
- Phßng tæ chøc hµnh chÝnh: Tham m-u víi ban gi¸m ®èc vÒ qu¶n lÝ t×nh h×nh
nh©n sù, cã tr¸ch nhiÖm bè trÝ s¾p xÕp vµ sö dông hîp lÝ c¸n bé, tuyÓn chän vµ kÝ
kÕt hîp ®ång lao ®éng theo yªu cÇu ph¸t triÓn kinh doanh cña ®¬n vÞ, tæ chøc ®µo
t¹o cho c¸n bé c«ng nh©n viªn cña c«ng ty, tæ chøc vµ thùc hiÖn c«ng t¸c qu¶n trÞ
v¨n phßng, h-íng dÉn thùc hiÖn c¸c chÕ ®é qui ®Þnh, v¨n b¶n vµ chÝnh s¸ch cña
nhµ n-íc nh- khen th-ëng, n©ng l-¬ng, n©ng bËc, b¶o hiÓm x· héi, b¶o hiÓm y tÕ
vµ qu¶n lÝ tæ b¶o vÖ.
3
CH sè 11 - B1 - §H KTQD Chuyªn Photocopy - §¸nh m¸y - In LuËn v¨n, TiÓu luËn : 6.280.688
- Tæ b¶o vÖ: cã nhiÖm vô ®¶m b¶o trËt tù an ninh trong c«ng ty
- Phßng s¶n xuÊt kÜ thuËt vËt t-: Lµ bé phËn trùc tiÕp giao dÞch víi kh¸ch hµng
cã nhiÖm vô tiÕp thÞ chuÈn bÞ v¨n b¶n, néi dung tr×nh gi¸m ®èc, ký hîp ®ång kinh
tÕ, lªn kÕ ho¹ch s¶n xuÊt, cung øng vËt t-, kiÓm tra chÊt l-îng s¶n phÈm, qu¶n lÝ
tæ chÕ b¶n vµ tæ kiÓm ho¸, kho vËt t- Ph©n x-ëng in offset gåm 3 tæ: Tæ in offset 1, tæ in offset 2 vµ tæ in offset 3
- Ph©n x-ëng s¸ch gåm 2 tæ: Tæ s¸ch 1 vµ tæ s¸ch 2
Sau ®©y lµ s¬ ®å c¬ cÊu tæ chøc bé m¸y qu¶n lý t¹i C«ng ty in Khoa häc kü thuËt:
Gi¸m §èc
PG§ Kinh Doanh
Phßng kÕ
to¸n thèng kª
PG§ S¶n XuÊt
Phßng tæ chøc
hµnh chÝnh
Tæ
b¶o
vÖ
Phßng sx
kü thuËt
vËt t-
Kho
vËt
t-
4
Tæ
chÕ
b¶n
Tæ
kiÓm
tra
Ph©n
x-ëng
in
Ph©n
x-ëng
s¸ch
Tæ in
Offset
1,2 3
Tæ
s¸ch
1,2
CH sè 11 - B1 - §H KTQD Chuyªn Photocopy - §¸nh m¸y - In LuËn v¨n, TiÓu luËn : 6.280.688
PhÇn II
§Æc ®iÓm tæ chøc kÕ to¸n cña ®¬n vÞ
1. §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n vµ ph©n c«ng lao ®éng kÕ to¸n:
Do qui m« s¶n xuÊt vµ ®Þa bµn kinh doanh tËp trung t¹i Hµ Néi nªn c«ng ty tæ
chøc bé m¸y kÕ to¸n theo h×nh thøc tËp trung. Toµn c«ng ty chØ tæ chøc mét phßng
kÕ to¸n gåm cã 6 nh©n viªn. Mäi chøng tõ ®Òu tËp chung vÒ phßng kÕ to¸n thèng
kª cña c«ng ty ®Ó xö lý vµ hÖ thèng ho¸n th«ng tin nh»m phôc vô cho c«ng t¸c
qu¶n lÝ kinh tÕ tµi chÝnh t¹i c«ng ty. §øng ®Çu phßng kÕ to¸n thèng kª lµ kÕ to¸n
tr-ëng. Ngoµi ra cßn cã 4 nh©n viªn kÕ to¸n chÞu tr¸ch nhiÖm c¸c phÇn hµng,
nguyªn vËt liÖu, tiÒn l-¬ng, tµi s¶n cè ®Þnh vµ tÝnh gi¸
S¬ ®å: Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n t¹i c«ng ty in Khoa häc kü thuËt
KÕ to¸n tr-ëng ( TP )
Phã phßng kÕ to¸n
KÕ to¸n gi¸
thµnh
KÕ to¸n
nguyªn vËt liÖu
KÕ to¸n tµi s¶n
cè ®Þnh
KÕ to¸n tiÒn
l-¬ng
* NhiÖm vô cña tõng c¸n bé trong phßng kÕ to¸n:
- KÕ to¸n tr-ëng (tr-ëng phßng): Lµ ng-êi cã tr¸ch nhiÖm gióp phã gi¸m ®èc
kinh doanh trong viÖc ra c¸c quyÕt ®Þnh, kinh tÕ tµi chÝnh, qu¶n lÝ vÒ mÆt tµi chÝnh
cña c«ng ty, kÕ to¸n tr-ëng lµ ng-êi tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n vµ bé m¸i kÕ to¸n
phï hîp víi ®Æc ®iÓm tæ chøc s¶n xuÊt kinh doanh vµ yªu cÇu qu¶n lÝ cña c«ng ty,
lµ ng-êi h-íng dÉn thùc hiÖn vµ kiÓm tra viÖc ghi sæ cña c¸c kÕ to¸n viªn.
- Phã phßng kÕ to¸n kiªm kÕ to¸n thanh to¸n vµ tæng hîp: Lµ ng-êi tham
m-u cho kÕ to¸n tr-ëng vµ thay mÆt kÕ to¸n tr-ëng khi kÕ to¸n tr-ëng v¾ng mÆt,
phã phßng kÕ to¸n lµm nhiÖm vô cña kÕ to¸n tæng hîp ®ång thêi cã tr¸ch nhiÖm
theo dâi t×nh h×nh biÕn ®éng cña c¸c quÜ tiÒn mÆt vµ tiÒn göi ng©n hµng, t×nh h×nh
thanh to¸n víi nhµ cung cÊp vµ kh¸ch hµng.
- KÕ to¸n nguyªn vËt liÖu: Lµ ng-êi cã tr¸ch nhiÖm theo dâi t×nh h×nh nhËp
xuÊt tån kho nguyªn vËt liÖu ngoµi ra kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu cßn cã nhiÖm vô
theo dâi biÕn ®éng kho c«ng cô dông cô.
- KÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh: Theo dâi t×nh tr¹ng t¨ng gi¶m tµi s¶n cè ®Þnh, tÝnh
khÊu hao hµng th¸ng ®ång thêi kÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh cßn cã nhiÖm vô thèng kª
5
CH sè 11 - B1 - §H KTQD Chuyªn Photocopy - §¸nh m¸y - In LuËn v¨n, TiÓu luËn : 6.280.688
t×nh h×nh s¶n xuÊt ë tõng ph©n x-ëng.
- KÕ to¸n tiÒn l-¬ng: Lµ ng-êi cã tr¸ch nhiÖm tÝnh tiÒn l-¬ng cho tõng c¸n bé
c«ng nh©n viªn trong c«ng ty, trÝch nép c¸c kho¶n b¶o hiÓm x· héi, b¶o hiÓm y tÕ,
kinh phÝ c«ng ®oµn.
- KÕ to¸n gi¸ thµnh kiªm thñ quü: Hµng th¸ng c¨n cø vµo chi phÝ ®· ®-îc tËp
hîp, kÕ to¸n tiÕn hµnh tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm vµ theo dâi s¶n phÈm dë dang.
§ång thêi ph¶i theo dâi t×nh h×nh thu chi tiÒn mÆt t¹i c«ng ty.
2. §Æc ®iÓm vËn dông chÕ ®é kÕ to¸n ë ®¬n vÞ:
2.1. §Æc
®iÓm vËn dông chøng tõ kÕ to¸n:
Mäi chøng tõ cña c«ng ty ®ang sö dông ®Òu theo c¸c biÓu mÉu cña Bé tµi chÝnh
qui ®Þnh.
2.2. Tæ chøc hÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n:
HÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n mµ c«ng ty ®ang ¸p dông ®-îc x©y dùng trªn c¬ së
hÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n doanh nghiÖp theo qui ®Þnh sè 1141/TC/C§KT. C¸c tµi
kho¶n chi tiÕt phï hîp víi tÝnh chÊt ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh vµ tr×nh ®é
ph©n cÊp qu¶n lÝ kinh tÕ tµi chÝnh.
2.3. Tæ chøc vËn dông hÖ thèng sè kÕ to¸n:
HiÖn nay c«ng ty ®ang ¸p dông h×nh thøc “ Chøng tõ ghi sæ” h¹ch to¸n theo
ph-¬ng ph¸p kª khai th-êng xuyªn víi hÖ thèng tµi kho¶n vµ sæ s¸ch phï hîp víi
®Æc ®iÓm cña ngµnh in.
6
CH sè 11 - B1 - §H KTQD Chuyªn Photocopy - §¸nh m¸y - In LuËn v¨n, TiÓu luËn : 6.280.688
Tr×nh tù kÕ to¸n chøng tõ ghi sæ t¹i C«ng ty in khoa häc kü thuËt
Chøng tõ gèc
B¶ng tæng
hîp chøng tõ
gèc
Sæ ®¨ng ký
CTGS
Sæ thÎ kÕ
to¸n chi tiÕt
Chøng tõ ghi sæ
B¶ng tæng
hîp chi tiÕt
Sæ tæng hîp
B¸o c¸o tµi chÝnh
Ghi chó:
: ghi hµng ngµy
: ghi cuèi th¸ng
: ®èi chiÕu kiÓm tra
Hµng ngµy c¨n cø vµo chøng tõ gèc kÕ to¸n ghi vµo b¶ng tæng hîp chøng tõ gèc.
§Þnh k× hoÆc cuèi th¸ng chøng tõ gèc hoÆc b¶n tæng hîp chøng tõ gèc kÕ to¸n ghi
vµo sæ tæng hîp c¸c tµi kho¶n. C¨n cø vµo sæ thÎ, kÕ to¸n chi tiÕt cuèi th¸ng kÕ
to¸n lËp b¶ng tæng hîp chi tiÕt. Sau ®ã ®èi chiÕu sè liÖu gi÷a sæ tæng hîp c¸c tµi
kho¶n vµ b¶ng tæng hîp chi tiÕt. Cuèi k× kÕ to¸n lËp b¸o c¸o tµi chÝnh.
2.4. Tæ chøc vËn dông hÖ thèng b¸o c¸o kÕ to¸n:
C«ng ty tæ chøc lËp vµ ph©n tÝch b¸o c¸o kÕ to¸n theo ®óng “ chÕ ®é b¸o c¸o tµi
chÝnh Doanh nghiÖp ” ban hµnh kÌm theo QuyÕt ®Þnh 167/2000/Q§- BTC ngµy
7
CH sè 11 - B1 - §H KTQD Chuyªn Photocopy - §¸nh m¸y - In LuËn v¨n, TiÓu luËn : 6.280.688
25/10/2000 cña Bé tr-ëng Bé tµi chÝnh ¸p dông cho c¸c Doanh nghiÖp bao gåm 4
biÓu mÉu:
-B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n (mÉu B01, DN)
-KÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh (mÉu B02- DN)
-L-u chuyÓn tiÒn tÖ (mÉu B03- DN)
-ThuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh (mÉu B09-DN)
C¸c b¸o c¸o cña C«ng ty ®-îc lËp theo quÝ vµ n¨m, C«ng ty göi c¸c b¸o c¸o cho
côc thuÕ.
C¸c b¸o c¸o tµi chÝnh cña C«ng ty ®-îc göi theo thêi h¹n göi b¸o c¸o tµi chÝnh
quÝ chËm nhÊt lµ 20 ngµy kÓ tõ ngµy kÕt thóc quÝ, cßn ®èi víi b¸o c¸o tµi chÝnh
n¨m nép chËm nhÊt lµ 30 ngµy kÓ tõ ngµy kÕt thóc n¨m tµi chÝnh.
Ngoµi sè l-îng biÓu mÉu b¾t buéc trong b¸o c¸o tµi chÝnh cña c«ng ty cßn ph¶i
lËp mét sè biÓu mÉu mang tÝnh chÊt néi bé ®Ó phôc vô cho C«ng ty, nh- b¸o c¸o
t¨ng gi¶m vµ hao mßn tµi s¶n cè ®Þnh, b¸o c¸o t¨ng gi¶m nguån vèn kinh doanh.
Nh÷ng b¸o c¸o néi bé nµy ®-îc lËp vµ göi cho Ban gi¸m ®èc vµo cuèi n¨m.
2.5. Ph-¬ng ph¸p kÕ to¸n hµng tån kho, ph-¬ng ph¸p tÝnh thuÕ gi¸ trÞ
gia t¨ng, ph-¬ng ph¸p tÝnh trÞ gi¸ hµng xuÊt kho:
- Ph-¬ng ph¸p kÕ to¸n hµng tån kho lµ ph-¬ng ph¸p kª khai th-êng xuyªn.
- ThuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng ®-îc tÝnh theo ph-¬ng ph¸p khÊu trõ.
- TrÞ gi¸ hµng xuÊt kho cña c«ng ty ®-îc tÝnh theo ph-¬ng ph¸p b×nh qu©n
gia quyÒn.
3. §Æc ®iÓm tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n chi phÝ vµ tÝnh gi¸
thµnh cña C«ng ty in khoa häc kü thuËt:
3.1. §èi t-îng kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt:
X¸c ®Þnh ®èi t-îng tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt lµ kh©u ®Çu tiªn ®Æc biÖt quan träng
trong toµn bé c«ng t¸c kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n
phÈm. §èi t-îng tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt t¹i c«ng ty in khoa häc kÜ thuËt g¾n liÒn
víi ®Æc ®iÓm quy tr×nh c«ng nghÖ vµ ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt s¶n phÈm. Quy tr×nh c«ng
nghÖ s¶n xuÊt t¹i c«ng ty lµ quy tr×nh c«ng nghÖ phøc t¹p kiÓu liªn tôc gåm 3 giai
®o¹n c«ng nghÖ: chÕ b¶n, in vµ ®ãng s¸ch. H¬n n÷a, t¹i c«ng ty, qua tr×nh s¶n xuÊt
chØ ®-îc tiÕn hµnh trªn c¬ së c¸c hîp ®ång ®· kÝ kÕt víi kh¸ch hµng cho nªn
chñng lo¹i s¶n phÈm cña c«ng ty rÊt ®a d¹ng vµ kh«ng cè ®Þnh. Do ®ã viÖc tËp hîp
chi phÝ s¶n xuÊt cho tõng lo¹i s¶n phÈm lµ rÊt khã kh¨n. V× vËy c«ng ty ®· lùa
chän ®èi t-îng tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt lµ tõng giai ®o¹n c«ng nghÖ s¶n xuÊt
t-¬ng øng víi 3 ph©n x-ëng, tæ s¶n xuÊt cho nªn ®èi t-îng tÝnh gi¸ thµnh chÝnh lµ
tõng ph©n x-ëng (®Þa ®iÓm ph¸t sinh chi phÝ).
8
CH sè 11 - B1 - §H KTQD Chuyªn Photocopy - §¸nh m¸y - In LuËn v¨n, TiÓu luËn : 6.280.688
Toµn bé chi phÝ s¶n xuÊt cña c«ng ty ®-îc chia lµm 3 lo¹i:
- Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp.
- Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp.
- Chi phÝ s¶n xuÊt chung.
3.2. KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt tai c«ng ty in khoa häc kÜ thuËt:
S¬ ®å lu©n chuyÓn chøng tõ trong c«ng t¸c kÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh
gi¸ thµnh s¶n phÈm ®-îc thÓ hiÖn ë s¬ ®å 1 phô lôc:
C«ng ty kh«ng dïng sæ c¸i c¸c tµi kho¶n mµ dïng sæ tæng hîp.
3.2.1. KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp:
3.2.1.1. Néi dung chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp:
Mçi doanh nghiÖp s¶n xuÊt cã mét quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt s¶n phÈm
kh¸c nhau nªn nhu cÇu vÒ chñng lo¹i, sè l-îng nguyªn vËt liÖu còng kh¸c nhau.
C«ng ty in khoa häc kÜ thuËt víi ®Æc thï s¶n xuÊt cña ngµnh in nªn chi phÝ NVL
trùc tiÕp chiÓm tØ träng lín trong tæng chi phÝ s¶n xuÊt.
* Nguyªn liÖu, vËt liÖu cña c«ng ty ®-îc chia thµnh:
- Nguyªn vËt liÖu chÝnh gåm cã giÊy vµ mùc in.
+ GiÊy in cña c«ng ty chñ yÕu lµ c¸c lo¹i giÊy B·i B»ng, T©n Mai, giÊy phÊn
Trung Quèc, giÊy vÏ §øc víi c¸c lo¹i kÝch cì khæ giÊy, ®é dÇy máng ®en tr¾ng
kh¸c nhau.
+ VÒ mùc in, c«ng ty th-êng dïng c¸c lo¹i mùc cña Trung Quèc, NhËt, §øc,
Anh víi mµu s¾c ®a d¹ng nh- xanh, ®á, ®en, tr¾ng ®ôc, c¸ch sen, hång...
- Nguyªn liÖu phô gåm cã tæng céng cã kho¶ng 110 lo¹i nguyªn vËt liÖu phô
kh¸c nhau(chØ, b¨ng dÝnh s¸ch, bét hå, keo d¸n g¸y, cao su offset...)
- Nhiªn liÖu gåm cã x¨ng vµ dÇu ®iªzen.
3.2.1.2 Quy tr×nh kÕ to¸n:
a) Chøng tõ vµ tµi kho¶n sö dông:
* Chøng tõ sö dông:
Nh÷ng c¨n cø ®Çu tiªn lµm c¬ së ®Ó h¹ch to¸n NVL trùc tiÕp xuÊt dïng cho
s¶n xuÊt lµ:
- C¸c phiÕu ®iÒu ®é s¶n xuÊt
- C¸c phiÕu ®Ò nghÞ xuÊt vËt t-.
- C¸c phiÕu xuÊt vËt t-.
Tuú theo tõng lo¹i NVL mµ phßng s¶n xuÊt kÜ thuËt vËt t- cña c«ng ty lËp
chøng tõ cho phï hîp.
* Tµi kho¶n sö dông:
Tµi kho¶n ®-îc më chi tiÕt lµm 2 tµi kho¶n cÊp 2:
- TK621.1: Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp dïng cho s¶n xuÊt t¹i ph©n
9
CH sè 11 - B1 - §H KTQD Chuyªn Photocopy - §¸nh m¸y - In LuËn v¨n, TiÓu luËn : 6.280.688
x-ëng m¸y.
- TK621.2: Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp dïng cho s¶n xuÊt t¹i ph©n
x-ëng s¸ch.
b) Tr×nh tù h¹ch to¸n chi phÝ NVL trùc tiÕp t¹i c«ng ty nh- sau:
- Cuèi th¸ng, c¨n cø vµo c¸c phiÕu xuÊt kho giÊy dïng trùc tiÕp cho s¶n xuÊt
t¹i ph©n x-ëng m¸y ®· ®-îc tËp hîp kÕ to¸n ghi:
Nî TK 621
570.512.628
Chi tiÕt 621.1 GiÊy
570.512.628
Cã TK 152
570.512.628
Chi tiÕt 152.1 GiÊy
570.512.628
- C¨n cø vµo c¸c phiÕu xuÊt kho mùc ®· ®-îc tËp hîp kÕ to¸n ghi:
Nî TK 621
12.938.370
Chi tiÕt 621.1 Mùc 12.938.370
Cã TK 152
12.938.370
Chi tiÕt 152.1 Mùc
12.938.370
- Toµn bé chi phÝ vËn chuyÓn giÊy ph¸t sinh trong k× kÕ to¸n ghi:
Nî TK 621
12.938.370
Chi tiÕt 621.1 GiÊy
12.938.370
Cã TK 152
12.938.370
Chi tiÕt 152.1 GiÊy
12.938.370
- Khi xuÊt NVL phô cho ph©n x-ëng s¸ch nh- keo s¸ch, bét hå, chØ... c¨n cø
vµo phiÕu xuÊt vËt t- ®· ®-îc tËp hîp kÕ to¸n ghi:
Nî TK 621
12.187.432
Chi tiÕt 621.2
12.187.432
Cã TK 152
12.187.432
Chi tiÕt 152.2
12.187.432
- KÕt chuyÓn chi phÝ giÊy trong th¸ng kÕ to¸n ghi:
Nî TK 154
572.683.028
Chi tiÕt 154 GiÊy
572.683.028
Cã TK 621
572.683.028
Chi tiÕt GiÊy
572.683.028
- KÕt chuyÓn c¸c chi phÝ NVL trùc tiÕp kh¸c kÕ to¸n ghi:
Nî TK 154
25.125.802
Chi tiÕt 154 M¸y
12.938.370
Chi tiÕt 154 s¸ch
12.187.432
Cã TK 621
25.125.802
(Sè liÖu th¸ng 11/2003)
10
CH sè 11 - B1 - §H KTQD Chuyªn Photocopy - §¸nh m¸y - In LuËn v¨n, TiÓu luËn : 6.280.688
c) Sæ kÕ to¸n:
Cuèi th¸ng, c¨n cø vµo c¸c phiÕu xuÊt nhËp vËt t- ®· ®-îc tËp hîp theo tõng
lo¹i NVL vµ môc ®Ých sö dông cña chóng kÕ to¸n lÊy sè tæng céng ®Ó ghi vµo sæ
chi tiÕt vËt t-.
BiÓu sè 1:
Sæ tæng hîp TK 621
Th¸ng 11/2003
§¬n vÞ: ®ång
TK ®èi øng
Nî
Cã
152.1 GiÊy
572.683.028
152.1 Mùc
12.938.370
152.2 NVL phô
12.187.432
154
597.808.830
Nguån: Phßng kÕ to¸n thèng kª c«ng ty in KHKT
3.2.2. KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp:
3.2.2.1. Néi dung chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp:
Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp lµ nh÷ng kho¶n tiÒn ph¶i tr¶, ph¶i thanh to¸n cho
nh©n c«ng trùc tiÕp s¶n xuÊt s¶n phÈm nh- l-¬ng, c¸c kho¶n phô cÊp, trÝch b¶o
hiÓm x· héi, b¶o hiÓm y tÕ, kinh phÝ c«ng ®oµn.
Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp cña c«ng ty ®-îc x¸c ®Þnh theo mét tØ lÖ nhÊt ®Þnh
trªn doanh thu c«ng in trong k× do Bé VHTT quy ®Þnh. Hµng n¨m, c¨n cø vµo t×nh
h×nh s¶n xuÊt kinh doanh thùc tÕ cña n¨m tr-íc mµ Bé VHTT ®-a ra tØ lÖ % trªn
doanh thu c«ng in ®-îc trÝch vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh n¨m nay. Tû lÖ c¸c
kho¶n trÝch theo l-¬ng d-îc trÝch theo ®óng quy ®Þnh cña nhµ n-íc. VÝ dô nh-:
n¨m 2002 tØ lÖ doanh thu c«ng in ®-îc trÝch vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh lµ
27,6% tæng doanh thu c«ng in trong k×, ®Õn n¨m 2003 tØ lÖ nµy lµ 27%
C¨n cø vµo tØ lÖ tiÒn l-¬ng thùc tÕ cña c¸c bé phËn trong c«ng ty qua nhiÒu
n¨m mµ kÕ to¸n c«ng ty ®-a ra mét tØ lÖ ph©n bæ chi phÝ phï hîp.
Cô thÓ, víi 27,6% doanh thu c«ng in ®-îc trÝch vµo chi phÝ s¶n xuÊt, kÕ
to¸n c«ng ty ph©n bæ nh- sau:
BiÓu sè 2: B¶ng ph©n bæ l-¬ng toµn c«ng ty
Bé phËn
HÖ sè ph©n bæ %
L-¬ng c«ng nh©n trùc tiÕp SX
60
L-¬ng nh©n viªn ph©n x-ëng
10
L-¬ng nh©n viªn tiªu thô
3
L-¬ng NV QLDN
27
Tæng
100
Nguån: Phßng kÕ to¸n thèng kª c«ng ty in KHKT
11
CH sè 11 - B1 - §H KTQD Chuyªn Photocopy - §¸nh m¸y - In LuËn v¨n, TiÓu luËn : 6.280.688
3.2.2.2. Quy tr×nh kÕ to¸n:
a) Chøng tõ vµ tµi kho¶n sö dông:
* Chøng tõ sö dông: §Ó theo dâi thêi gian lao ®éng vµ c¸c kho¶n thanh to¸n
cho ng-êi lao ®éng nh- tiÒn l-¬ng, c¸c kho¶n trÝch theo l-¬ng… kÕ to¸n sö dông
c¸c chøng tõ sau:
- B¶ng chÊm c«ng (MS 01 L§TL)
- B¶ng thanh to¸n l-¬ng (MS 02 L§TL)
- B¶ng thanh to¸n BHXH (MS 03…)
* Tµi kho¶n sö dông: §Ó tËp hîp chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp s¶n xuÊt c«ng
ty sö dông tµi kho¶n 622 “ Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp” .
Tµi kho¶n 622 ®-îc më chi tiÕt cho tõng ®èi t-îng tËp hîp chi phÝ. Cô thÓ lµ:
TK 622.1_ Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp cña ph©n x-ëng m¸y
TK 622.2_ Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp cña ph©n x-ëng s¸ch
TK 622.3_ Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp cña tæ chÕ b¶n.
b) Tr×nh tù h¹ch to¸n chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp t¹i c«ng ty nh- sau:
- Cuèi th¸ng, c¨n cø vµo b¶ng ph©n bæ l-¬ng c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt, kÕ
to¸n ghi:
Nî TK 622
68.201.631
Chi tiÕt 622.1 M¸y
27.280.652
Chi tiÕt 622.2 S¸ch
35.464.848
Chi tiÕt 622.3 ChÕ b¶n
5.456.131
Cã TK 334
68.201.631
- C¨n cø vµo b¶ng ph©n bæ c¸c kho¶n trÝch theo l-¬ng cña c«ng nh©n trùc tiÕp
s¶n xuÊt, kÕ to¸n ghi:
Nî TK 622
5.753.010
Chi tiÕt 622.1 M¸y
2.301.204
Chi tiÕt 622.2 S¸ch
2.991.566
Chi tiÕt 622.3 ChÕ b¶n
460.240
Cã TK 338
5.753.010
- Cuèi th¸ng kÕt chuyÓn toµn bé chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp s¶n xuÊt kÕ to¸n
ghi:
Nî TK 154
73.954.641
Chi tiÕt 154 M¸y
29.581.856
Chi tiÕt 154 S¸ch
38.456.414
Chi tiÕt 154 ChÕ b¶n
5.916.371
Cã TK 622
73.954.641
(Sè liÖu th¸ng 11/2003)
12
CH sè 11 - B1 - §H KTQD Chuyªn Photocopy - §¸nh m¸y - In LuËn v¨n, TiÓu luËn : 6.280.688
c)Sæ kÕ to¸n:
Hµng th¸ng, c¨n cø vµo quü l-¬ng ph©n bæ cho tõng bé phËn trªn c¸c b¶ng
ph©n bæ kÕ to¸n ghi vµo sæ chi tiÕt TK 622.
BiÓu sè 3:
Sæ chi tiÕt tµi kho¶n 622
Th¸ng 11/2003
§¬n vÞ: ®ång
TK
622
622.1
622.2
622.3
334
68.201.631
27.280.652
35.464.848
5.456.131
338
5.753.010
2.301.204
2.991.566
460.240
Nguån: Phßng kÕ to¸n thèng kª c«ng ty in KHKT
§ång thêi c«ng ty còng më sæ tæng hîp tµi kho¶n 622 – BiÓu sè4
BiÓu sè 4:
Sæ tæng hîp tµi kho¶n 622
Th¸ng 11/2003
§¬n vÞ: ®ång
TK
.
Th¸ng 10
Th¸ng 11
.
..
..
Nî
cã
Nî
cã
334
68.201.631
338
5.753.010
154
73.954.641
Nguån: Phßng kÕ to¸n thèng kª c«ng ty in KHKT
3.2.3. KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt chung:
3.2.3.1. Néi dung chi phÝ s¶n xuÊt chung:
Chi phÝ s¶n xuÊt chung cña c«ng ty lµ tÊt c¶ nh÷ng kho¶n chi phÝ liªn quan
®Õn qu¶n lÝ, phôc vô cho s¶n xuÊt trong ph¹m vi ph©n x-ëng.
Chi phÝ s¶n xuÊt chung cña c«ng ty ®-îc tËp hîp trùc tiÕp cho tõng ®èi t-îng
tËp hîp chi phÝ cô thÓ lµ tËp hîp trùc tiÕp cho tõng ph©n x-ëng, tæ s¶n xuÊt. Chi
phÝ s¶n xuÊt chung cña c«ng ty bao gåm c¸c kho¶n môc chi phÝ sau:
- Chi phÝ nh©n viªn ph©n x-ëng.
- Chi phÝ vËt liÖu, c«ng cô dông cô.
- ChÝ phÝ khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh.
- Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi.
3.2.3.2. Quy tr×nh kÕ to¸n:
a) Chøng tõ vµ tµi kho¶n sö dông:
* Chøng tõ sö dông: §Ó h¹ch to¸n chi phÝ s¶n xuÊt chung, kÕ to¸n c¨n cø vµo c¸c
chøng tõ sau:
- PhiÕu ®Ò nghÞ xuÊt vËt t-.
- PhiÕu xuÊt vËt t-.
- B¶ng ph©n bæ l-¬ng cña nh©n viªn ph©n x-ëng.
- B¶ng ph©n bæ c¸c kho¶n trÝch theo l-¬ng cña nh©n viªn ph©n x-ëng.
13
CH sè 11 - B1 - §H KTQD Chuyªn Photocopy - §¸nh m¸y - In LuËn v¨n, TiÓu luËn : 6.280.688
- B¶ng trÝch khÊu hao TSC§.
- C¸c phiÕu chi.
- Ho¸ ®¬n ®iÖn
...
* Tµi kho¶n sö dông: T¹i c«ng ty tµi kho¶n 627 ®-îc më chi tiÕt cÊp2 cho tõng
kho¶n môc chi phÝ chung ®éng thêi c¸c tµi kho¶n cÊp 2 ®-îc theo dâi chi tiÕt cho
tõng ph©n x-ëng, tæ s¶n xuÊt.
- TK 627.1: Chi phÝ nh©n viªn t¹i ph©n x-ëng.
- TK 627.2: Chi phÝ vËt liÖu.
- TK 627.3: Chi phÝ c«ng cô dông s¶n xuÊt.
- TK 627.4: Chi phÝ khÊu hao TSC§.
- TK 627.7: Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi.
- TK 627.8: Chi phÝ kh¸c b»ng tiÒn.
b) Tr×nh tù kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt chung t¹i c«ng ty nh- sau:
- C¨n cø vµo b¶ng ph©n bæ l-¬ng nh©n viªn ph©n x-ëng (biÓu sè 5) kÕ to¸n
ghi:
Nî TK 627
11.366.938
Chi tiÕt 627.1 M¸y 5.683.469
Chi tiÕt 727.2 S¸ch 5.683.469
Cã TK 334
11.366.938
- Khi trÝch c¸c kho¶n BHYT, BHXH, kinh phÝ c«ng ®oµn cña nh©n viªn ph©n
x-ëng, c¨n cø vµo b¶ng ph©n bæ c¸c kho¶n trÝch theo l-¬ng cña nh©n viªn ph©n
x-ëng kÕ to¸n ghi:
Nî TK 627
958.835
Chi tiÕt 627.1 M¸y 479.417
Chi tiÕt 627.2 S¸ch 479.418
Cã TK 338
958.835
- Khi xuÊt kho NVL chÝnh, NVL phô hoÆc phô tïng thay thÕ, c¨n cø vµo
phiÕu xuÊt vËt t- ®· tËp hîp cho tõng ph©n x-ëng kÕ to¸n ghi:
Nî TK 627
1.681.618
Chi tiÕt 627.1 M¸y 1.305.930
Chi tiÕt 627.2 S¸ch 375.688
Cã TK 152
1.618.681.618
Chi tiÕt 152.2
1.681.618
14
CH sè 11 - B1 - §H KTQD Chuyªn Photocopy - §¸nh m¸y - In LuËn v¨n, TiÓu luËn : 6.280.688
- Khi xuÊt kho c«ng cô dông cô cã gi¸ trÞ nhá phôc vô cho s¶n xuÊt ë ph©n
x-ëng, c¨n cø theo phiÕu xuÊt vËt t- ®· tËp hîp cho tõng ph©n x-ëng kÕ to¸n ghi:
Nî TK 627
10.000
Cã TK 153
10.000
- Khi ph©n bæ gi¸ trÞ c«ng cô dông cô vµo chi phÝ s¶n xuÊt cña th¸ng nµy kÕ to¸n
ghi:
Nî TK 627
7.556.228
Chi tiÕt 627.3 M¸y 7.556.228
Cã TK 142
7.556.228
- Khi tÝnh khÊu hao TSC§ c¨n cø vµo b¶ng ph©n bæ khÊu hao TSC§ kÕ to¸n
ghi:
Nî TK 627
62.180.575
Chi tiÕt 627.4 M¸y 42.925.200
Chi tiÕt 627.4 S¸ch 15.585.475
Chi tiÕt 627.4 C. b¶n
3.669.900
Cã TK 214
62.180.575
- Khi ph¸t sinh c¸c kho¶n chi phÝ thuª ngoµi gia c«ng nh- chÕ b¶n, makÐt,
c¨n cø vµo phiÕu chi kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ dÞch vô mua ngoµi cña ph©n x-ëng
m¸y kÕ to¸n ghi:
Nî TK 627
3.195.000
Chi tiÕt 627.7
3.195.000
Cã TK 111
3.195.000
Khi thuª ngoµi l¸ng b×a kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ dÞch vô mua ngoµi vµo ph©n
x-ëng s¸ch.
- T¹i c«ng ty khi ph¸t sinh c¸c kho¶n båi d-ìng ca 3, båi d-ìng ®éc h¹i cho
c«ng nh©n kÕ to¸n ®Ò h¹ch to¸n vµo chi phÝ dÞch vô mua ngoµi:
Nî TK 627
224.000
Chi tiÕt 627.7 M¸y 224.000
Cã TK 111
224.000
- Cuèi th¸ng c¨n cø vµo tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt chung ®· tËp hîp cho tõng
ph©n x-ëng, kÕ to¸n kÕt chuyÓn chi phÝ s¶n xuÊt chung sang TK 154 “ Chi phÝ s¶n
xuÊt kinh doanh dë dang” ®Ó tÝnh gi¸ thµnh.
Nî TK154
237.807.470
Chi tiÕt 154 M¸y
161.521.411
Chi tiÕt 154 S¸ch
36.645.128
Chi tiÕt 154 C. b¶n 39.640.931
Cã TK 627
237.807.470
15
CH sè 11 - B1 - §H KTQD Chuyªn Photocopy - §¸nh m¸y - In LuËn v¨n, TiÓu luËn : 6.280.688
c) Sæ kÕ to¸n:
T¹i c«ng ty tµi kho¶n 627 ®-îc theo dâi trªn sæ tæng hîp tµi kho¶n 627 vµ sæ
chi tiÕt tµi kho¶n 627.
Sæ tæng hîp tµi kho¶n 627
BiÓu sè 5:
Th¸ng 11/2003
§¬n vÞ: ®ång
TK ®èi øng
Nî
Cã
111
9.545.500
112
101.247.376
142
7.556.228
152
1.681.618
152
39.686.882
152
84.940
152
3.488.578
153
10.000
154
237.807.470
214
62.180.575
334
11.366.938
338
958.835
Nguån: Phßng kÕ to¸n thèng kª c«ng ty in KHKT
3.2.4. KÕ to¸n tæng hîp chi phÝ s¶n xuÊt:
3.2.4.1. Quy tr×nh kÕ to¸n:
a) Tµi khoµn sö dông:
§Ó phôc vô cho c«ng t¸c tÝnh gi¸ thµnh, cuèi k× kÕ to¸n tæng hîp tiÕn hµnh
kÕt chuyÓn c¸c chi phÝ s¶n xuÊt bao gåm: chi phÝ NVL trùc tiÕp, giÊy, chi phÝ nh©n
c«ng trùc tiÕp vµ chi phÝ s¶n xuÊt chung vµo bªn nî tµi kho¶n 154 “ Chi phÝ s¶n
xuÊt kinh doanh dë dang” .
- Tµi kho¶n 154 ®-îc më chi tiÕt cho tõng theo tõng ph©n x-ëng tæ s¶n xuÊt.
+ Tµi kho¶n 154-M¸y: chi phÝ s¶n xuÊt tËp hîp cho ph©n x-ëng m¸y trong k×
(kh«ng bao gåm chi phÝ vÒ giÊy in)
+ Tµi kho¶n 154-S¸ch: chi phÝ s¶n xuÊt tËp hîp cho ph©n x-ëng m¸y trong k×.
+ Tµi kho¶n 154-ChÕ b¶n: chi phÝ s¶n xuÊt tËp hîp cho ph©n x-ëng m¸y trong
k×.
Ngoµi ra, c«ng ty cßn më thªm tµi kho¶n 154 GiÊy ®Ó ph¶n ¸nh trÞ gi¸ giÊy xuÊt
dïng cho tõng lo¹i Ên phÈm trong k×.
b) Tr×nh tù kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt t¹i c«ng ty:
- Cuèi k×, kÕt chuyÓn chi phÝ NVL trùc tiÕp cña tõng ph©n x-ëng s¶n xuÊt
16
CH sè 11 - B1 - §H KTQD Chuyªn Photocopy - §¸nh m¸y - In LuËn v¨n, TiÓu luËn : 6.280.688
trong k×:
Nî TK 154
25.125.802
Chi tiÕt 154 M¸y
12.938.370
Chi tiÕt 154 S¸ch
12.187.432
Cã TK 621
25.125.802
- KÕt chuyÓn trÞ gi¸ thùc tÕ cña giÊy xuÊt dïng trong k×:
Nî TK 154
572.638.028
Chi tiÕt 154 GiÊy
572.638.028
Cã TK 621
572.638.028
- KÕt chuyÓn chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp cña tõng ph©n x-ëng tæ s¶n xuÊt:
Nî TK 154
73.954.641
Chi tiÕt 154 M¸y
29.581.856
Chi tiÕt 154 S¸ch
38.456.414
Chi tiÕt 154 ChÕ b¶n
5.961.371
Cã TK 622
73.954.641
- KÕt chuyÓn chi phÝ s¶n xuÊt chung cña tõng ph©n x-ëng, tæ s¶n xuÊt trong k×:
Nî TK 154
237.807.470
Chi tiÕt 154 M¸y
161.521.411
Chi tiÕt 154 S¸ch
36.645.128
Chi tiÕt 154 ChÕ b¶n
39.640.931
Cã TK 627
237.807.470
c) Sæ kÕ to¸n:
- C¨n cø vµo sæ chi tiÕt vµ sæ tæng hîp c¸c tµi kho¶n 621, 622, 627 kÕ to¸n
vµ sæ tæng hîp vµ sæ chi tiÕt tµi kho¶n 154.
BiÓu sè 6:
Sæ tæng hîp tµi kho¶n 154
Th¸ng 11/2003
§¬n vÞ: ®ång
DiÔn gi¶i
TK ®èi øng
Nî
Cã
D- ®Çu k×
1.452.711.686
KÕt chuyÓn CP NVLTT
621
597.808.830
KC CP NCTT
622
73.954.641
KC CP SX chung
627
237.807.470
TrÞ gi¸ TP nhËp kho
155
496.841.089
D- cuèi k×
1.865.441.538
Nguån: Phßng kÕ to¸n th«ng kª c«ng ty in KHKT
17
CH sè 11 - B1 - §H KTQD Chuyªn Photocopy - §¸nh m¸y - In LuËn v¨n, TiÓu luËn : 6.280.688
3.3. Tæ chøc tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm t¹i c«ng ty in KHKT:
3.3.1 Ph-¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh vµ x¸c ®Þnh chi phÝ s¶n xuÊt dë dang:
Víi quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt kiÓu phøc t¹p liªn tôc, kÕ to¸n c«ng ty ¸p
dông ph-¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thµnh ph©n b-íc kh«ng tÝnh gi¸ thµnh nöa thµnh phÈm,
kÕt chuyÓn song song.
T¹i c«ng ty in KHKT, s¶n phÈm ®-îc coi lµ hoµn thµnh khi kÕt thóc c«ng
®o¹n ®ãng s¸ch, sau khi s¶n phÈm ®-îc bao gãi ®Çy ®ñ. Thµnh phÈm cã thÓ ®-îc
nhËp kho hoÆc trao tr¶ th¼ng cho kh¸ch hµng. Do ®Æc ®iÓm s¶n xuÊt theo ®¬n ®Æt
hµng nªn s¶n phÈm hoµn thµnh còng ®-îc trao tr¶ theo ®óng sè l-îng, chÊt l-îng
®· kÝ trªn hîp ®ång. H¬n n÷a t¹i c«ng ty viÖc s¶n xuÊt ®-îc tiÕn hµnh hµng lo¹t
nªn víi cïng mét ®¬n ®Æt hµng kh«ng thÓ tå t¹i võa lµ s¶n phÈm dë dang võa lµ
thµnh phÈm.
3.3.2. Tr×nh tù tÝnh gi¸ thµnh t¹i c«ng ty nh- sau:
- Cuèi th¸ng, c¨n cø vµo tæng chi phÝ s¶n l-îng ®· s¶n xuÊt cña tõng ph©n
x-ëng kÕ to¸n x¸c ®Þnh gia thµnh ®¬n vÞ cña tõng ph©n x-ëng trong th¸ng nh- sau:
Tæng chi phÝ s¶n xuÊt cña PX m¸y
- Gi¸ thµnh ®¬n vÞ PX m¸y =
Tæng s¶n l-îng tê in quy chuÈn
Tæng chi phÝ s¶n xuÊt cña PX s¸ch
- Gi¸ thµnh ®¬n vÞ PX s¸ch =
Tæng ®¬n vÞ tê s¸ch
Tæng chi phÝ s¶n xuÊt cña tæ chÕ b¶n
- Gi¸ thµnh ®¬n vÞ PX chÕ b¶n =
Tæng s¶n l-îng khu«n in quy chuÈn
VÝ dô: trong th¸ng 11/2003, gi¸ thµnh ®¬n vÞ cña ph©n x-ëng m¸y ®-îc
tÝnh nh- sau:
Tæng chi phÝ s¶n xuÊt ®· tËp hîp cho ph©n x-ëng m¸y lµ: 204.041.637 ®
Tæng s¶n l-îng tê in quy chuÈn lµ: 96.374.004 tê
VËy: Gi¸ thµnh ®¬n vÞ PX m¸y = 204.041.637 = 2,1172
96.374.004
- GÝa thµnh ®¬n vÞ cña ph©n x-ëng ®-îc dïng lµm hÖ sè ®Ó x¸c ®Þnh gi¸
thµnh ph©n x-ëng cho tõng lo¹i Ên phÈm hoµn thµnh trong th¸ng.
C«ng thøc tÝnh nh- sau:
Gi¸ thµnh PX = Chi phÝ SX + S¶n l-îng t¹i PX x Gi¸ thµnh ®¬n
cña Ên phÈm A
DD ®Çu k×
cña Ên phÈm A
vÞ cña SX
- Tæng gi¸ thµnh cña 1 Ên phÈm b»ng tæng gi¸ thµnh t¹i ph©n x-ëng cña Ên
18
CH sè 11 - B1 - §H KTQD Chuyªn Photocopy - §¸nh m¸y - In LuËn v¨n, TiÓu luËn : 6.280.688
phÈm ®ã.
VÝ dô:Trong th¸ng 11 c«ng ty ®· s¶n xuÊt hoµn thµnh Ên phÈm “ tÊm quµ
tÆng mÑ” víi s¶n l-îng in t¹i tõng ph©n x-ëng nh- sau:
- T¹i tæ chÕ b¶n:15 khu«n in 8 trang
- T¹i ph©n x-ëng m¸y:228.000 tê in 8 trang
- T¹i ph©n x-ëng s¸ch:15,74 ®¬n vÞ tê s¸ch
- S¶n phÈm nµy kh«ng cã s¶n phÈm dë dang ®Çu th¸ng
Trong th¸ng 11 gi¸ thµnh ®¬n vÞ cña tæ chÕ b¶n lµ: 28.562,57®/khu«n in, ph©n
x-ëng s¸ch lµ: 16.163,85 ®/®¬n vÞ tê s¸ch, gi¸ thµnh ®¬n vÞ cña ph©n x-ëng m¸y
t-¬ng tù nh- ®· tÝnh ë trªn.
Do ®ã gi¸ thµnh t¹i tõng ph©n x-ëng cña Ên phÈm nµy lµ:
Gi¸ thµnh chÕ b¶n = 15 x 28.562,57
= 428.439 ®
Gi¸ thµnh m¸y
= 228.000 x 2,1172 = 482.721 ®
Gi¸ thµnh s¸ch
= 15,74 x 16.163,85 = 254.419 ®
Gi¸ thµnh ®· tËp hîp ®-îc cña Ên phÈm nµy lµ: 1.511.952 ®
VËy: Tæng gi¸ thµnh cña Ên phÈm nµy lµ tæng cña gi¸ thµnh giÊy vµ gi¸
thµnh t¹i c¸c ph©n x-ëng = 2.677.532 ®
- §èi víi s¶n phÈm ®Õn cuèi th¸ng cßn ®ang trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt th× chi
phÝ dë dang cuèi k× còng ®-îc tÝnh t-¬ng tù nh- trªn.
C«ng thøc tÝnh nh- sau:
CP sÈn xuÊt DD
Tæng CPSX
TrÞ gi¸
Tæng CPSX
cuèi k× cña Ên = dë dang ®Çu k× + giÊy nhËp + bá vµo A trong
phÈm A
t¹i tõng PX
trong kú
k× t¹i tõng PX
Trong ®ã:
Chi phÝ SX bá vµo = S¶n l-îng t¹i tõng x Gi¸ thµnh ®¬n vÞ
SP A t¹i tõng PX
PX cña SP A
cña tõng PX
T¹i c«ng ty ®Ó h¹ch to¸n gi¸ thµnh vµo sæ tæng hîp vµ sæ chi tiÕt TK 154 (phÇn
Phô lôc)
19
CH sè 11 - B1 - §H KTQD Chuyªn Photocopy - §¸nh m¸y - In LuËn v¨n, TiÓu luËn : 6.280.688
PhÇn III
Mét sè nhËn xÐt ®¸nh gi¸ chung vÒ C«ng ty
1. NhËn xÐt:
1.1. ¦u ®iÓm:
Lµ mét ngµnh ®Æc doanh víi nhiÖm vô in c¸c Ên phÈm phôc vô tuyªn truyÒn
®-êng lèi chÝnh s¸ch cña §¶ng vµ Nhµ n-íc, phôc vô ®êi sèng v¨n ho¸ x· héi cña
nh©n d©n. C«ng ty ®· kh«ng ngõng ®Çu t- thiÕt bÞ, më réng mÆt b»ng s¶n xuÊt,
t¨ng c-êng søc c¹nh tranh v× vËy s¶n l-îng doanh thu ngµy mét t¨ng (nh- ®· tr×nh
bµy ë ch-¬ng I) ®êi sèng c¸n bé c«ng nh©n viªn ®-îc ®¶m b¶o, thu nhËp ®-îc
n©ng cao, chÕ ®é chÝnh s¸ch ®-îc thùc hiÖn ®Çy ®ñ ®èi víi nguêi lao ®éng.
C«ng ty t¨ng c-êng qu¶n lý chÊt l-îng s¶n phÈm, mäi s¶n phÈm ®-îc tr¶
l-¬ng theo chÊt l-îng sè l-îng, cã chÕ ®é khen th-ëng ®èi víi ng-êi lµm tèt chÕ
®é ph¹t víi c¸c tr-êng hîp g©y sai háng l·ng phÝ.
Tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña C«ng ty ®-îc ph©n cÊp râ rµng tõng bé phËn, tõng
c¸ nh©n chÞu tr¸ch nhiÖm tr-íc gi¸m ®èc C«ng ty vÒ phÇn viÖc ®-îc ph©n c«ng.
Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty ®· ®-îc cÊu t¹o phï hîp víi ®Æc ®iÓm
t×nh h×nh s¶n xuÊt kinh doanh. Víi t×nh h×nh tæ chøc kÕ to¸n tËp trung ®-îc sù
l·nh ®¹o thèng nhÊt cña c«ng ty, ®¶m b¶o cho kÕ to¸n ph¸t huy vai trß vµ chøc
n¨ng cña m×nh t¹o ®iÒu kiÖn cho ph©n c«ng lao ®éng, chuyªn m«n cña c¸c c¸n bé
kÕ to¸n. §éi ngò kÕ to¸n cña c«ng ty cã tr×nh ®é kÕ to¸n v÷ng vµng ®¸p øng ®-îc
yªu cÇu qu¶n lý vµ h¹ch to¸n theo ®óng chÝnh s¸ch Nhµ n-íc, viÖc vËn dông còng
nh- sö dông hÖ thèng kÕ to¸n, sæ s¸ch kÕ to¸n ®-îc tiÕn hµnh kÞp thêi vµ thÝch øng
nhanh.
1.2. H¹n chÕ:
Bªn c¹nh -u ®iÓm trªn bé phËn kÕ to¸n nãi riªng C«ng ty ®· vËn dông thùc
hiÖn nghiªm tóc c¸c quyÕt ®Þnh cña Nhµ n-íc vµ c¸c nhiÖm vô kÕ to¸n bao gåm
chøng tõ, sæ kÕ to¸n, hÖ thèng tµi kho¶n, c«ng t¸c cËp nhËt ghi chÐp kÕ to¸n thanh
to¸n, l-u tr÷ ho¸ ®¬n vµ chøng tõ nh»m b¶o ®¶m qui ®Þnh trong ph¸p lÖnh tµi
chÝnh kÕ to¸n Nhµ n-íc cßn cã mÆt h¹n chÕ nh- hiÖn nay c¶ phßng chØ cã 1 m¸y
vi tÝnh, m¸y chØ ®Ó sö dông cho c¸c hÖ thèng b¸o c¸o chø ch-a cµi ®Æt ch-¬ng
tr×nh phÇn mÒm kÕ to¸n vµo m¸y v× vËy c¸c nh©n viªn trong phßng ph¶i tèn rÊt
nhiÒu thêi gian vµo c¸c phÇn hµnh kÕ to¸n b»ng thñ c«ng kh«ng cßn thêi gian ®Ó
tËp trung nghiªn cøu s©u h¬n n÷a vÒ chuyªn m«n cña mäi ng-êi.
2. KiÕn nghÞ:
* CÇn hoµn thiÖn néi dung, ph-¬ng ph¸p x¸c ®Þnh vµ ph©n lo¹i chi phÝ s¶n xuÊt.
- Néi dung c¸c kho¶n môc chi phÝ.
20
- Xem thêm -