Đăng ký Đăng nhập
Trang chủ Kế toán thành phẩm tại công ty may đức giang...

Tài liệu Kế toán thành phẩm tại công ty may đức giang

.DOC
54
46
123

Mô tả:

PhÇn II tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n thµnh phÈm vµ tiªu thô thµnh phÈm ë c«ng ty may §øc Giang II. Tæ chøc h¹ch to¸n thµnh phÈm ë c«ng ty may §øc Giang 1. §Æc ®iÓm thµnh phÈm cña c«ng ty HiÖn nay may mÆc lµ mét trong nh÷ng nhu cÇu kh«ng thÓ thiÕu cña x· héi. C«ng ty may §øc Giang ra ®êi ®Ó tho¶ m·n nhu cÇu ®ã. Tuy lµ c«ng ty trÎ nhng do n¾m b¾t ®îc thÞ hiÕu ngêi tiªu dïng nªn s¶n phÈm cña c«ng ty lu«n ®îc b¹n hµng a chuéng, ®øng v÷ng trong ®iÒu kiÖn c¹nh tranh cña nÒn kinh tÕ thÞ trêng. C«ng ty s¶n xuÊt nhiÒu lo¹i s¶n phÈm trong ®ã chñ yÕu bao gåm: C¸c lo¹i ¸o Jacket, ¸o Jilª, quÇn sooc, ¸o s¬ mi, v¸y bß, quÇn ¸o trÎ em, ¸o m¨mg t«... S¶n phÈm cña c«ng ty may §øc Giang ®Òu lµ nh÷ng thµnh phÈm v× chóng ®îc hoµn thµnh ë bíc c«ng nghÖ cuèi cïng cña quy tr×nh s¶n xuÊt. C«ng ty s¶n xuÊt c¸c mÆt hµng theo ®¬n ®Æt hµng cña kh¸ch hµng víi h×nh thøc gia c«ng s¶n xuÊt lµ chñ yÕu. HiÖn nay c«ng ty cã quan hÖ víi 21 níc. Nhng thÞ trêng chÝnh cña c«ng ty lµ c¸c níc nh: §øc, Ba lan, PhÇn lan, BØ, Thuþ ®iÓn, T©y Ban Nha, Canada, §µi loan, Singapore, Hång K«ng, NhËt B¶n,... Ph¬ng thøc thanh to¸n hµng gia c«ng chñ yÕu lµ b»ng chuyÓn kho¶n, ph¬ng thøc giao hµng t¹i c¶ng hoÆc s©n bay. Ngoµi ra thµnh phÈm c«ng ty cßn ®îc b¸n ra cho c¸c ®¹i lý trªn kh¾p c¶ níc víi ph¬ng thøc thanh to¸n chñ yÕu lµ b»ng tiÒn mÆt vµ ph¬ng thøc giao hµng ngay t¹i kho cña c«ng ty. Bªn c¹nh ®ã c«ng ty cßn cã thªm h×nh thøc b¸n lÎ t¹i c¸c cöa hµng cña c«ng ty nh cöa hµng giíi thiÖu s¶n phÈm... Do vËy, c«ng t¸c kÕ to¸n TP vµ tiªu thô TP cña c«ng ty t¬ng ®èi phøc t¹p v× vËy ®ßi hái ph¶i qu¶n lý chi tiÕt tõng m· TP, tõng kh¸ch hµng vµ tõng ®¹i lý. VÝ dô: H·ng HABITEX (níc BØ) lµ kh¸ch hµng lín nhÊt cña c«ng ty chuyªn ®Æt c¸c lo¹i ¸o J¨cket víi c¸c m· thµnh phÈm nh: 1702, 1705, 5996, 51927... Lo¹i thµnh phÈm ¸o J¨cket ¸o M¨ng t« M· thµnh phÈm 1702 9602 5 líp 51927 ..... 43567 43728 43889 ..... Lo¹i thµnh phÈm ¸o Jilª ¸o Bud«ng 1 M· thµnh phÈm 1923 1924 1973 1905 ..... 8324 8325 8327 ..... C¸c s¶n phÈm cña c«ng ty ®Òu s¶n xuÊt vµ b¸n ra theo tõng m· hµng. 2. TÝnh gi¸ thµnh phÈm C«ng ty may §øc Giang lµ mét doanh nghiÖp s¶n xuÊt nhiÒu mÆt hµng víi khèi lîng lín, c«ng t¸c qu¶n lý thµnh phÈm cña c«ng ty ®îc tiÕn hµnh c¶ vÒ mÆt hiÖn vËt vµ gi¸ trÞ. C«ng t¸c kÕ to¸n chi tiÕt vµ kÕ to¸n tæng hîp ë c«ng ty may §øc Giang ®Òu ®îc tiÕn hµnh theo gi¸ thùc tÕ. Thµnh phÈm cña c«ng ty ®îc nhËp kho hµng th¸ng, gi¸ thµnh c«ng xëng cña c«ng ty ®îc x¸c ®Þnh vµo cuèi quý nªn ë kho TP cña c«ng ty chØ qu¶n lý vÒ mÆt hiÖn vËt nh sè lîng, chñng lo¹i, quy c¸ch cña tõng thø TP.  Gi¸ thµnh thùc tÕ thµnh phÈm nhËp kho: KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh c¨n cø vµo c¸c kho¶n chi phÝ s¶n xuÊt bao gåm: chi phÝ NVL trùc tiÕp, chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp, chi phÝ s¶n xuÊt chung ph¸t sinh trong quý vµ tÝnh ra gi¸ thµnh s¶n xuÊt thùc tÕ cña tõng lo¹i TP hoµn thµnh nhËp kho. ViÖc tÝnh gi¸ thµnh tõng lo¹i TP ®îc tiÕn hµnh vµo cuèi mçi quý sau ®ã kÕ to¸n gi¸ thµnh chuyÓn sang cho kÕ to¸n TP.  Gi¸ thµnh thùc tÕ thµnh phÈm xuÊt kho: Gi¸ thµnh thùc tÕ TP xuÊt kho ®îc tÝnh theo ph¬ng ph¸p b×nh qu©n gia quyÒn: TrÞ gi¸ thùc tÕ + TrÞ gi¸ thùc tÕ TP §¬n gi¸ TP tån ®Çu kú nhËp trong kú = b×nh Sè lîng TP Sè lîng TP qu©n + tån ®Çu kú nhËp trong kú Gi¸ thùc tÕ TP Sè lîng TP §¬n gi¸ thùc tÕ = x xuÊt kho xuÊt kho b×nh qu©n xuÊt kho VÝ dô: tÝnh gi¸ thùc tÕ ¸o Jacket 5 líp xuÊt kho (Quý I/2002).  C¨n cø vµo b¶ng c©n ®èi N- X- T kho thµnh phÈm phÇn sè d ®Çu kú (phÇn sè d cuèi kú b¶ng c©n ®èi N- X- T quý tríc) ®Ó cã ®îc gi¸ thùc tÕ tån ®Çu kú lµ 0 ®ång vµ sè lîng lµ 0 chiÕc.  C¨n cø vµo sè tæng nhËp trong kú trªn b¶ng c©n ®èi N- X- T kho TP dßng ¸o Jacket 5 líp ta cã lîng TP nhËp kho trong kú lµ 1.291 chiÕc.  §ång thêi c¨n cø vµo gi¸ thùc tÕ nhËp trong kú do kÕ to¸n gi¸ thµnh cung cÊp ta cã gi¸ thùc tÕ nhËp trong kú 106.260.150 ®ång.  C¨n cø vµo tæng lîng xuÊt trong kú ta cã ®îc sè lîng TP xuÊt trong kú 1.081 chiÕc. 106.260.150 §¬n gi¸ = 82.308 ®/c = b×nh qu©n 1.291 2 Gi¸ thùc tÕ ¸o Jacket 5 líp xuÊt kho = 82.308 x 1.081 = 88.975.385 ® Sau khi cã gi¸ thùc tÕ xuÊt kho kÕ to¸n ghi vµo cét gi¸ trÞ xuÊt kho trªn b¶ng c©n ®èi NhËp - XuÊt - Tån kho thµnh phÈm. C«ng ty may §øc Giang kh«ng sö dông b¶ng kª sè 9 (tÝnh gi¸ thùc tÕ thµnh phÈm, hµng ho¸), ®ång thêi kh«ng sö dông gi¸ h¹ch to¸n. ViÖc tÝnh sè lîng thµnh phÈm tån kho cuèi quý, nhËp, xuÊt trong quý ®îc tiÕn hµnh trªn b¶ng c©n ®èi tæng hîp NhËp - XuÊt - Tån kho thµnh phÈm. ViÖc x¸c ®Þnh chÝnh x¸c gi¸ thùc tÕ cña TP nhËp kho vµ xuÊt kho lµ c¬ së ®Ó c«ng ty x¸c ®Þnh ®óng kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh trong quý. Ngoµi ra sè liÖu vÒ gi¸ thùc tÕ TP xuÊt kho cßn lµ c¨n cø ®Ó x¸c ®Þnh gi¸ b¸n cña thµnh phÈm hîp lý, ®¶m b¶o bï ®¾p chi phÝ bá ra ®Ó tiÕn hµnh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh võa cã lîi nhuËn mµ gi¸ b¸n l¹i phï hîp víi gi¸ c¶ chung cña thÞ trêng. 3. KÕ to¸n chi tiÕt thµnh phÈm 3.1. Chøng tõ vµ thñ tôc nhËp, xuÊt kho thµnh phÈm Mäi nghiÖp vô biÕn ®éng cña TP ®Òu ph¶i ®îc ghi chÐp, ph¶n ¸nh vµo chøng tõ ban ®Çu phï hîp vµ theo ®óng néi dung ®· quy ®Þnh. Trªn c¬ së chøng tõ kÕ to¸n vÒ sù biÕn ®éng cña TP ®Ó ph©n lo¹i, tæng hîp vµ ghi vµo sæ kÕ to¸n thÝch hîp. HiÖn nay c«ng ty sö dông c¸c chøng tõ sau: - PhiÕu nhËp kho, phiÕu xuÊt kho - PhiÕu xuÊt kho kiªm vËn chuyÓn néi bé - Ho¸ ®¬n GTGT C¸c chøng tõ nµy do phßng kÕ ho¹ch viÕt vµ lËp thµnh 3 liªn, tuú thuéc vµo tõng néi dung cña chøng tõ mµ mçi liªn sÏ ®îc göi ®Õn mçi n¬i theo quy ®Þnh. S¬ ®å lu©n chuyÓn chøng tõ cã thÓ ®îc kh¸i qu¸t nh sau: S¬ ®å 25 : S¬ ®å lu©n chuyÓn phiÕu nhËp kho thµnh phÈm PhiÕu nhËp kho thµnh phÈm Phßng kÕ ho¹ch (liªn 1) Ngêi nhËp kho (Liªn 3) Thñ kho (Liªn 2) 3 KÕ to¸n thµnh phÈm S¬ ®å 26 : S¬ ®å lu©n chuyÓn phiÕu xuÊt kho thµnh phÈm HoÆc phiÕu xuÊt kho kiªm vËn chuyÓn néi bé PhiÕu xuÊt kho thµnh phÈm Phßng kÕ ho¹ch (liªn 1) Kh¸ch hµng (Liªn 3) Thñ kho (Liªn 2) KÕ to¸n thµnh phÈm S¬ ®å 27 : S¬ ®å lu©n chuyÓn ho¸ ®¬n gtgt Ho¸ ®¬n GTGT Phßng kÕ ho¹ch (liªn 1) Kh¸ch hµng (Liªn 3) Thñ kho (Liªn 2) KÕ to¸n thµnh phÈm 3.1.1. Thñ tôc nhËp kho thµnh phÈm. S¶n phÈm cña c«ng ty sau khi hoµn thµnh ë bíc c«ng nghÖ cuèi cïng ®îc phßng kiÓm tra chÊt lîng (KCS) x¸c nhËn lµ ®¹t yªu cÇu sÏ ®îc ®ãng gãi vµ nhËp kho. Hµng ngµy c¸c xÝ nghiÖp trùc tiÕp s¶n xuÊt cã s¶n phÈm hoµn thµnh nhËp kho sÏ ®îc tæ phã ®a hµng ®Õn nhËp. Phßng kÕ ho¹ch sÏ viÕt phiÕu nhËp kho, thñ kho ®èi chiÕu sè liÖu hµng nhËp do tæ phã mang ®Õn vµ ký x¸c nhËn vµo phiÕu nhËp kho. PhiÕu nhËp kho chØ ghi theo chØ tiªu sè lîng vµ ®îc lËp thµnh 3 liªn: - Liªn 1 (mµu tÝm) ®îc lu t¹i phßng kÕ ho¹ch. - Liªn 2 (mµu xanh) ®a cho thñ kho lµm c¨n cø ghi thÎ kho sau ®ã chuyÓn lªn cho phßng kÕ to¸n. - Liªn 3 (mµu ®á) dïng cho ngêi nhËp hµng ®Ó tõ ®ã tÝnh l¬ng cho c«ng nh©n trong xÝ nghiÖp. §Þnh kú 5-7 ngµy thñ kho chuyÓn phiÕu nhËp kho cho kÕ to¸n thµnh phÈm lµm c¨n cø ghi sæ chi tiÕt thµnh phÈm. BiÓu sè 1: MÉu phiÕu nhËp kho nh sau: 4 MÉu sè 01 VT §¬n vÞ: C«ng ty may §øc Giang §Þa chØ: ThÞ trÊn §øc Giang- Gia L©m Q§ sè 1141-TC/Q§/C§KT Ngµy 1/11/10995 cña BTC Sè: 15 Nî: ............ Cã :............ PhiÕu nhËp kho Ngµy 20 th¸ng 1 n¨m 2002 Hä tªn ngêi giao hµng: Ph©n xëng may 9 Theo PKN nhËp kho sè 15 ngµy 20-1-2002 cña bé phËn kiÓm nghiÖm NhËp t¹i kho: Hoµn thµnh Stt Tªn nh·n hiÖu quy M· §¬n vÞ c¸ch phÈm chÊt sè tÝnh 1 M· hµng JK 5 líp Tæ 3 Tæ 4 Tæ 5 Tæ 8 C¸i Sè lîng Theo Thùc chøng tõ nhËp 128 28 32 57 1 §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Céng 128 Céng thµnh tiÒn (b»ng ch÷): .......................................................................... NhËp, ngµy 20 th¸ng 1 n¨m 2002 Phô tr¸ch cung tiªu Ngêi giao hµng KÕ to¸n trëng Thñ kho 3.1.2. Thñ tôc xuÊt kho thµnh phÈm Khi cã nhu cÇu xuÊt hµng th× gi¸m ®èc c«ng ty hoÆc trëng phßng kinh doanh sÏ c¨n cø vµo yªu cÇu ra lÖnh xuÊt kho cho nh©n viªn phßng kÕ ho¹ch viÕt phiÕu xuÊt kho cã ghi sè lîng, ®¬n gi¸, thµnh tiÒn. PhiÕu xuÊt kho gåm 3 liªn: - Liªn 1 (mµu tÝm) lu t¹i phßng kÕ ho¹ch. - Liªn 2 (mµu xanh) giao cho thñ kho ghi vµo thÎ kho sau ®ã chuyÓn lªn phßng kÕ to¸n ®Ó kÕ to¸n tiªu thô lµm c¨n cø ghi sæ chi tiÕt thµnh phÈm. - Liªn 3 (mµu ®á) giao cho kh¸ch hµng. C«ng ty sö dông chøng tõ xuÊt kho cho c¸c nghiÖp vô ph¸t sinh nh sau:  PhiÕu xuÊt kho kiªm vËn chuyÓn néi bé ë c«ng ty khi c¸c ®¹i lý cã yªu cÇu hay xuÊt hµng cho qu¶ng c¸o, giíi thiÖu s¶n phÈm th× phßng kÕ ho¹ch sÏ viÕt phiÕu xuÊt kho kiªm vËn chuyÓn néi bé. 5 BiÓu sè 2: MÉu phiÕu xuÊt kho kiªm vËn chuyÓn néi bé §¬n vÞ: C«ng ty may §øc Giang §Þa chØ: ThÞ trÊn §øc Giang- Gia L©m MÉu sè 01 VT Q§ sè 1141-TC/Q§/C§KT Ngµy 1/11/10995 cña BTC Sè: 38 Nî: ............ Cã :............ PhiÕu xuÊt kho kiªm vËn chuyÓn néi bé Ngµy 9 th¸ng 2 n¨m 2002 C¨n cø lÖnh ®iÒu ®éng sè: ...... ngµy ...... th¸ng ...... n¨m 2002 cña.............................. vÒ viÖc........................................................................ Hä tªn ngêi vËn chuyÓn : Anh Trêng Hîp ®ång sè: ....................... Ph¬ng tiÖn vËn chuyÓn: ............................................................................ XuÊt t¹i kho: ChÞ DÇn NhËp t¹i kho: Cöa hµng ®¹i lý sè 3- ngâ 9- HoÌ Nhai Stt Tªn nh·n hiÖu quy c¸ch phÈm chÊt 1 ¸o JackÐt 9602 2 ¸o JK5 líp M· sè §/v tÝnh C¸i - Céng Sè lîng Thùc xuÊt Thùc nhËp 7 12 §¬n gi¸ Thµnh tiÒn 19 Céng thµnh tiÒn:................................................................................... NhËp, ngµy 5 th¸ng 2 n¨m 2002 Ngêi lËp phiÕu Thñ kho xuÊt Ngêi vËn chuyÓn Thñ kho nhËp  PhiÕu xuÊt kho Trong hÖ thèng kho cña c«ng ty cã hai lo¹i kho ®îc ph©n biÖt râ rµng ®ã lµ kho dïng cho c¸c s¶n phÈm néi ®Þa (kho c« DÇn) vµ kho dïng cho c¸c s¶n phÈm ®Ó tr¶ hµng gia c«ng (kho hoµn thµnh). Qu¸ tr×nh s¶n xuÊt s¶n phÈm dïng ®Ó tr¶ hµng gia c«ng c«ng ty thêng s¶n xuÊt thªm mét sè lîng hµng nhÊt ®Þnh ®Ó tr¸nh trêng hîp c«ng ty giao hµng cho kh¸ch cã mét sè c¸i kh«ng ®¶m b¶o yªu cÇu th× sÏ ®îc c«ng ty thay thÕ b»ng sè lîng hµng s¶n xuÊt thªm ®ã. §iÒu nµy ®¶m b¶o thùc hiÖn ®Çy ®ñ ®iÒu kiÖn còng nh nghÜa vô cña c«ng ty trong hîp ®ång, ®¶m b¶o gi÷ ch÷ tÝn víi b¹n hµng vµ æn ®Þnh thÞ trêng tiªu thô l©u dµi. Nhng nÕu lîng hµng lµm thªm nµy kh«ng cÇn sö dông ®Ó tr¶ hµng gia c«ng th× sè lîng d«i ra nµy sÏ ®îc phßng kÕ ho¹ch viÕt phiÕu xuÊt kho chuyÓn sang kho néi ®Þa ®Ó tiªu thô. PhiÕu xuÊt kho nµy chØ ghi theo chØ tiªu sè lîng. 6 BiÓu sè 3 MÉu phiÕu xuÊt kho nh sau: §¬n vÞ: C«ng ty may §øc Giang §Þa chØ: ThÞ trÊn §øc Giang- Gia L©m MÉu sè 01 VT Q§ sè 1141-TC/Q§/C§KT Ngµy 1/11/10995 cña BTC Sè: 45 Nî: ............ Cã :............ PhiÕu xuÊt kho Ngµy 25 th¸ng 3 n¨m 2002 Hä tªn ngêi nhËn hµng: Kho c« DÇn Lý do xuÊt kho: XuÊt t¹i kho: Hoµn thµnh Stt Tªn nh·n hiÖu quy M· §¬n vÞ C¸ch phÈm chÊt sè tÝnh 1 M· hµng 1923 C¸i 2 M· hµng 1973 3 QuÇn nhung TE 4 M· hµng 9972 5 M· hµng 9963 6 ¸o JK 5 líp Céng Sè lîng Yªu cÇu Thùc xuÊt 55 10 03 07 01 10 86 §¬n gi¸ Thµnh tiÒn Céng thµnh tiÒn:................................................................................... Ngµy 25 th¸ng 3 n¨m 2002 Phô tr¸ch cung tiªu Ngêi nhËn hµng KÕ to¸n trëng Thñ kho  Ho¸ ®¬n GTGT KÓ tõ ngµy1/1/1999 theo sù thay ®æi cña chÕ ®é tµi chÝnh - kÕ to¸n, khi c«ng ty xuÊt hµng tr¶ hµng gia c«ng hay xuÊt b¸n hµng trùc tiÕp th× phßng kÕ ho¹ch thay viÖc viÕt ho¸ ®¬n kiªm phiÕu xuÊt kho b»ng c¸ch sö dông ngay ho¸ ®¬n GTGT ®Ó ghi vµo c¸c chøng tõ cã liªn quan. MÉu ho¸ ®¬n GTGT ®îc biÓu hiÖn nh sau: 7 ho¸ ®¬n (GTGT) BiÓu sè 4: Liªn 1: Lu Ngµy 20 th¸ng 2 n¨m 2002 MÉu sè: 01 - GTKT - 3LL Ngµy N0: 007407 §¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty May §øc Giang §Þa chØ: Gia L©m - Hµ Néi Sè tµi kho¶n: 710A-00015 Hä tªn ngêi mua hµng: §oµn TÊt TÜnh §Þa chØ: Cöa hµng sè 115 §éi CÊn H×nh thøc thanh to¸n: TiÒn mÆt Stt Tªn hµng ho¸, dÞch vô §¬n vÞ Sè lîng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn 1 ¸o 3 líp TE 118 ChiÕc 05 45.454 227.270 2 QuÇn nhung TE ChiÕc 03 36.364 109.092 3 ¸o JackÐt 5 líp ChiÕc 05 82.308 1.045.455 4 ¸o Jilª ChiÕc 02 40.909 81.818 5 ¸o tr¸ng nhùa ChiÕc 05 136.363 681.815 6 ¸o 3 líp Tisi ChiÕc 01 109.090 109.090 7 ¸o ma Leisure ChiÕc 01 36.364 36.364 8 QuÇn thun TE ChiÕc 04 6.363 25.452 Céng tiÒn hµng: 1682.441 TiÒn thuÕ GTGT: 168.244 Tæng céng tiÒn thanh to¸n : 1.850.685 Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: Mét triÖu t¸m tr¨m n¨m m¬i ngµn s¸u tr¨m t¸m m¬i l¨m ®ång ch½n. ThuÕ suÊt GTGT: 10% Ngêi mua hµng (Ký, hä tªn) KÕ to¸n trëng (Ký, hä tªn) Thñ trëng ®¬n vÞ (Ký, ®ãng dÊu, hä tªn) 3.2. KÕ to¸n chi tiÕt thµnh phÈm §Ó tæ chøc theo dâi, ph¶n ¸nh chÝnh x¸c, ®Çy ®ñ, kÞp thêi vµ gi¸m ®èc chÆt chÏ t×nh h×nh hiÖn cã còng nh sù biÕn ®éng cña tõng lo¹i thµnh phÈm, c«ng ty may §øc Giang ®· tiÕn hµnh kÕ to¸n chi tiÕt thµnh phÈm theo ph ¬ng ph¸p ghi sæ song song. Tr×nh tù h¹ch to¸n ®îc biÓu hiÖn: ë kho: ViÖc ghi chÐp t×nh h×nh NhËp- XuÊt- Tån kho hµng ngµy do thñ kho tiÕn hµnh trªn thÎ kho vµ chØ ghi theo sè lîng. Khi nhËn ®îc chøng tõ nhËp- xuÊt thµnh phÈm, thñ kho kiÓm tra tÝnh hîp lý, hîp ph¸p cña chøng tõ råi tiÕn hµnh ghi chÐp sè thùc nhËp, thùc xuÊt vµo chøng tõ vµ thÎ kho, mçi chøng tõ ghi mét dßng. ThÎ kho ®îc më chi tiÕt cho tõng lo¹i m· thµnh phÈm. MÉu thÎ kho nh sau: BiÓu sè 5: Tªn ®¬n vÞ: C«ng ty may §øc Giang MÉu sè:06 - VT 8 Tªn kho : Kho TP c«ng ty Q§ 1141 - TC/Q§/C§KT Ngµy 1/11/95 cña Bé tµi chÝnh ThÎ kho Ngµy lËp thÎ: 5/1/2002 Tê sè: 02 Tªn, nh·n hiÖu, quy c¸ch, vËt t: ¸o JackÐt 5 líp §¬n vÞ tÝnh: c¸i - M· sè: Stt Chøng tõ Sè Ngµy 56 07 …. 029719 … 019896 … 20/1 27/1 ….. 4/2 … 30/2 … DiÔn gi¶i Ngµy N, X Tån kho ®Çu quý I May 9 NhËp kho XuÊt tr¶ gia c«ng ….. XuÊt tr¶ gia c«ng … XuÊt tr¶ gia c«ng … Tæng céng NhËp Sè lîng XuÊt Tån 0 128 ….. ….. …. …. … … 1.129 15 ….. 10 … 25 … 1.081 210 ë phßng kÕ to¸n: KÕ to¸n sö dông sæ kÕ to¸n chi tiÕt thµnh phÈm ®Ó ghi chÐp t×nh h×nh nhËp- xuÊt kho thµnh phÈm theo chØ tiªu sè lîng, mçi m· thµnh phÈm ®îc më riªng ë mçi tê sæ kh¸c nhau. §Õn cuèi quý khi tÝnh ®îc gi¸ thµnh thùc tÕ cña thµnh phÈm kÕ to¸n míi ghi vµo chØ tiªu gi¸ trÞ cña b¶ng c©n ®èi NhËp - XuÊt - Tån kho thµnh phÈm. V× vËy kÕ to¸n thµnh phÈm chØ theo dâi chØ tiªu sè lîng ë sæ chi tiÕt. Cuèi quý kÕ to¸n céng sæ chi tiÕt thµnh phÈm vµ kiÓm tra ®èi chiÕu víi thÎ kho. MÉu sæ chi tiÕt thµnh phÈm nh sau: BiÓu sè 6: Sæ chi tiÕt thµnh phÈm Quý I- 2002 - Tªn s¶n phÈm: ¸o Jacket 5 líp - §¬n vÞ tÝnh: ChiÕc 9 - M· sè: Chøng tõ Sè Ngµy 56 07 ... 029719 ... 019896 … 20/10 27/10 ... 4/11 ... 30/12 … DiÔn gi¶i Tån ®Çu quý May 9 nhËp hµng XuÊt tr¶ gia c«ng ... XuÊt tr¶ gia c«ng ... XuÊt tr¶ gia c«ng … Céng TK §¦ §¬ n gi¸ SL NhËp TT XuÊt SL Tån TT SL TT 0 128 15 ... 10 ... 25 ... 1.29 1 106.260.150 1.08 1 88.975.385 210 17.284.765 §Ó cã sè liÖu ®èi chiÕu, kiÓm tra víi kÕ to¸n tæng hîp th× kÕ to¸n chi tiÕt tæng hîp sè liÖu tõ c¸c sæ chi tiÕt vµo b¶ng c©n ®èi N- X- T kho TP theo tõng m· hµng. 4. KÕ to¸n tæng hîp thµnh phÈm §Ó ph¶n ¸nh t×nh h×nh N- X- T kho TP, kÕ to¸n sö dông c¸c TK sau: + TK 155 - Thµnh phÈm : TK 155.1 - Thµnh phÈm kho hoµn thµnh. TK 155.2 - Thµnh phÈm kho néi ®Þa. TK 155.3 - Thµnh phÈm t¹i c¸c cöa hµng. + TK 632 - Gi¸ vèn hµng b¸n + TK 157 - Hµng göi b¸n - Khi cã nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh liªn quan ®Õn nhËp kho TP th× kÕ to¸n ghi: Nî TK 155 Cã TK 154 VD: ®èi víi thµnh phÈm hµng JK 5 líp quý I/2002 nhËp kho tõ s¶n xuÊt 1.291 c¸i víi gi¸ thµnh ®¬n vÞ s¶n phÈm lµ 82.308 ®/c kÕ to¸n sÏ ®Þnh kho¶n: Nî TK 155 : 106.260.150 Cã TK 154 : 106.260.150 - Khi xuÊt kho thµnh phÈm c¨n cø vµo néi dung kinh tÕ cña c¸c nghiÖp vô ph¸t sinh kÕ to¸n ghi : Nî TK 632 Cã TK 155 VD: ®èi víi thµnh phÈm hµng JK 5 líp quý I/2002 c¨n cø vµo ho¸ ®¬n GTGT sè 007407 vÒ viÖc tiªu thô cïng víi c¸c ho¸ ®¬n GTGT kh¸c tæng sè thµnh phÈm ¸o JK 5 líp tiªu thô trong kú lµ 1.081 c¸i ®¬n gi¸ b×nh qu©n lµ 82.308 ®/c kÕ to¸n sÏ ghi nh sau: Nî TK 632: 88.975.385 Cã TK 155: 88.975.385 §Ó cã sè liÖu ghi vµo NhËt ký chøng tõ liªn quan, cuèi quý c¨n cø vµo sæ chi tiÕt TP, c¸c chøng tõ nhËp, xuÊt kho TP, kÕ to¸n tiÕn hµnh ph©n lo¹i chøng tõ 10 kÌm theo tõng lo¹i m· hµng, m· TP kÕt hîp víi gi¸ thµnh ®¬n vÞ thùc tÕ cña tõng lo¹i TP do kÕ to¸n gi¸ thµnh cung cÊp ®Ó lËp b¶ng c©n ®èi NhËp- XuÊt- Tån TP . B¶ng c©n ®èi N- X- T thµnh phÈm ®îc më cho nh÷ng lo¹i TP cã cïng môc ®Ých. VÝ dô: TK 155.1 - Thµnh phÈm dïng tr¶ hµng gia c«ng; TK 155.2Thµnh phÈm dïng tiªu thô néi ®Þa; TK155.3- Thµnh phÈm t¹i c¸c cöa hµng. Trªn b¶ng c©n ®èi nµy ghi ®Çy ®ñ c¸c chØ tiªu nh: D ®Çu kú, nhËp trong kú (nhËp kü thuËt, nhËp gia c«ng, nhËp kh¸c...), xuÊt trong kú (xuÊt b¸n, xuÊt gia c«ng, xuÊt qu¶ng c¸o, xuÊt mÉu, xuÊt kho néi ®Þa...), d cuèi kú. B¶ng c©n ®èi NhËp - XuÊt - Tån kho thµnh phÈm (BiÓu sè 7) C¨n cø ®Ó lËp b¶ng c©n ®èi NhËp- XuÊt- Tån thµnh phÈm:  PhÇn d ®Çu kú: c¨n cø vµo b¶ng c©n ®èi N- X- T thµnh phÈm quý tríc (Quý IV/2001) phÇn sè d cuèi kú ®Ó ghi vµo sè d ®Çu kú nµy cho c¶ hai chØ tiªu sè lîng vµ sè tiÒn. (M· hµng JK 5 líp cã sè lîng tån ®Çu kú: 0 chiÕc).  PhÇn nhËp trong quý c¨n cø vµo sè lîng trªn chøng tõ nhËp bao gåm: NhËp trong kú, nhËp tõ ®¬n vÞ gia c«ng, nhËp kh¸c. ( M· hµng JK 5 líp cã tæng sè lîng nhËp lµ 1.291 chiÕc).  PhÇn xuÊt trong kú c¨n cø vµo c«ng ty xuÊt TP (phiÕu xuÊt kho, phiÕu xuÊt kho kiªm vËn chuyÓn néi bé, ho¸ ®¬n GTGT) ®Ó ghi theo chØ tiªu sè lîng. PhÇn xuÊt gåm xuÊt tr¶ gia c«ng, xuÊt b¸n, xuÊt qu¶ng c¸o, xuÊt mÉu, xuÊt kho néi ®Þa, xuÊt kh¸c... (M· hµng JK 5 líp cã sè lîng xuÊt lµ 1.081 chiÕc.)  Cuèi quý c¨n cø vµo chØ tiªu gi¸ trÞ do kÕ to¸n gi¸ thµnh cung cÊp kÕ to¸n TP ghi vµo chØ tiªu gi¸ trÞ trªn b¶ng c©n ®èi N- X- T kho thµnh phÈm (M· hµng JK 5 líp cã chØ tiªu gi¸ trÞ phÇn nhËp trong quý lµ 106.260.150 ®ång). Tõ chØ tiªu gi¸ trÞ TP nhËp trong quý kÕ to¸n tÝnh ra gi¸ trÞ xuÊt TP trong quý theo ph¬ng ph¸p b×nh qu©n gia quyÒn cho tõng lo¹i s¶n phÈm, tõng h·ng ®Æt hµng (M· hµng JK 5 líp cã gi¸ trÞ xuÊt lµ: 88.975.385 ®ång). Sau khi tÝnh ®îc kÕ to¸n ghi vµo chØ tiªu gi¸ trÞ trong cét xuÊt trªn b¶ng c©n ®èi N- X- T kho thµnh phÈm.  ChØ tiªu d cuèi kú ®îc tÝnh b»ng c¸ch: D cuèi kú = D ®Çu kú + NhËp trong kú - XuÊt trong kú Hµng JK 5 líp cã phÇn d cuèi kú sÏ ®îc ghi víi sè lîng 210 chiÕc vµ gi¸ trÞ lµ 17.284.765 ®ång III. KÕ to¸n tiªu thô thµnh phÈm ë c«ng ty 1. C¸c h×nh thøc b¸n hµng vµ ph¬ng thøc thanh to¸n 11 C«ng ty may §øc Giang lµ ®¬n vÞ chuyªn s¶n xuÊt vµ tiªu thô c¸c mÆt hµng vÒ may mÆc víi nhiÒu mÉu m· kh¸c nhau. Víi sù n¨ng ®éng trong nÒn kinh tÕ thÞ trêng C«ng ty s¶n xuÊt c¶ hµng phôc vô trong níc vµ níc ngoµi ®¸p øng nhu cÇu cña ngêi tiªu dïng. Do chÊt lîng s¶n phÈm xuÊt khÈu vµ b¸n trong níc nh nhau nªn ®îc h¹ch to¸n nh nhau vµ h¹ch to¸n chung vµo cïng hÖ thèng sæ s¸ch, chØ kh¸c phÇn ho¸ ®¬n thuÕ GTGT ë chç hµng xuÊt b¸n trong níc víi møc thuÕ suÊt lµ 10% cßn hµng xuÊt khÈu trùc tiÕp cã møc thuÕ suÊt 0%. ViÖc tiªu thô ®îc kÕt hîp chÆt chÏ, linh ho¹t gi÷a phßng s¶n xuÊt kinh doanh, phßng tµi chÝnh - kÕ to¸n vµ kho ®¶m b¶o thñ tôc nhanh, gän cho kh¸ch hµng. C¸c mÆt hµng cña C«ng ty chñ yÕu b¸n theo ph¬ng thøc sau: B¸n trùc tiÕp tr¶ tiÒn ngay: B¸n hµng mµ kh¸ch hµng thanh to¸n tiÒn ngay. B¸n tr¶ chËm: Kh¸ch hµng nhËn hµng vµ viÕt giÊy chËm thanh to¸n trong mét thêi gian nhÊt ®Þnh (¸p dông ®èi víi kh¸ch hµng mua thêng xuyªn víi sè lîng lín) kÓ tõ khi hµng ®îc xuÊt khái kho. HiÖn nay C«ng ty thùc hiÖn b¸n hµng chñ yÕu theo ®¬n ®Æt hµng cña kh¸ch hµng ngµy, giê giao hµng ®· ®îc ghi râ trong ®¬n ®Æt hµng gi÷a hai bªn. Ngoµi viÖc s¶n xuÊt theo ®¬n ®Æt hµng c«ng ty cßn ¸p dông ph¬ng thøc b¸n hµng qua ®¹i lý víi h×nh thøc thanh to¸n lµ ®¬n vÞ nhËn ®¹i lý ®Þnh kú thanh to¸n ®îc bao nhiªu hµng th× tr¶ tiÒn bÊy nhiªu, nÕu kh«ng b¸n ®îc hµng c«ng ty chÊp nhËn viÖc tr¶ l¹i hµng cña c¸c ®¹i lý. Ph¬ng thøc thanh to¸n tiÒn hµng: ¸p dông c¸c ph¬ng thøc sau: - B¸n hµng thu tiÒn ngay b»ng tiÒn mÆt, sÐc, ng©n phiÕu... - B¸n hµng chÞu khi thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt, TGNH, ng©n phiÕu... Mäi kh¸ch hµng khi ®Õn víi C«ng ty may §øc Giang ®Òu hµi lßng víi thµnh phÈm chÊt lîng cao, gi¸ c¶ hîp lý vµ cã thÓ lùc chän h×nh thøc thanh to¸n phï hîp nhÊt. 2. Tæ chøc tiªu thô thµnh phÈm ë c«ng ty BÊt cø mét doanh nghiÖp nµo khi tiÕn hµnh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh ®Òu mong muèn s¶n phÈm cña m×nh ®¹t chÊt lîng cao, thu hót nhiÒu kh¸ch hµng vµ ®¸p øng nhu cÇu cña ®¹i bé phËn ngêi tiªu dïng trªn thÞ trêng, t¹o ®iÒu kiÖn thuËn lîi thu håi vèn nhanh ®Ó qu¸ tr×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh ®îc diÔn ra liªn tôc vµ cã hiÖu qu¶. §Ó ®¹t ®îc môc tiªu ®ã, trong c«ng t¸c tæ chøc, qu¶n lý kh©u b¸n hµng c«ng ty ®· chó ý ®Õn c¸c mÆt sau: 12  VÒ sè lîng thµnh phÈm xuÊt b¸n: H¹ch to¸n chi tiÕt TP ®¶m b¶o cho bé phËn kinh doanh n¾m ch¾c ®îc t×nh h×nh hiÖn cã vµ sù biÕn ®éng cña tõng lo¹i, tõng m· TP lµm c¬ së ký kÕt c¸c hîp ®ång mua b¸n t¹o ®iÒu kiÖn cho kh¸ch hµng cã thÓ nhËn ®îc hµng ®Çy ®ñ thuËn tiÖn vÒ sè lîng. Do vËy, viÖc theo dâi vµ h¹ch to¸n TP ë c«ng ty ®îc thùc hiÖn ë c¶ kho, phßng kÕ to¸n vµ phßng kÕ ho¹ch. NhËp- XuÊt ë kho nµo th× thñ kho ë kho ®ã c¨n cø vµo chøng tõ nhËpxuÊt kho ®Ó ghi vµo thÎ kho, sau ®ã ®Þnh kú göi lªn cho kÕ to¸n TP ®Ó ghi sæ. KÕ to¸n tiÕn hµnh h¹ch to¸n thµnh phÈm vµo c¸c sæ chi tiÕt vµ b¶ng c©n ®èi N - X T thµnh phÈm. Cßn phßng kÕ ho¹ch ®Çu t ®¶m nhËn viÕt lÖnh xuÊt kho. Do ®ã phßng kÕ to¸n vµ phßng kÕ ho¹ch n¾m ch¾c t×nh h×nh hiÖn cã cña tõng lo¹i, tõng thø thµnh phÈm.  VÒ quy c¸ch, phÈm chÊt s¶n phÈm : Tríc khi nhËp kho thµnh phÈm ®· ®îc bé phËn thu ho¸ ë XN kiÓm tra vµ ®a ®Õn cho bé phËn KCS cña C«ng ty kiÓm tra l¹i mét c¸ch nghiªm ngÆt vÒ chÊt lîng vµ quy c¸ch, lo¹i bá nh÷ng s¶n phÈm kh«ng ®¹t yªu cÇu. C«ng ty ®Æc biÖt chó träng gi÷ ch÷ “tÝn” ®èi víi kh¸ch hµng, ®¶m b¶o giao ®ñ, giao ®óng theo hîp ®ång vÒ mÉu m· còng nh chÊt lîng cña s¶n phÈm.  VÒ gi¸ b¸n: C«ng ty sö dông gi¸ b¸n ®éng tøc lµ gi¸ b¸n ®îc x¸c ®Þnh trªn c¬ së gi¸ thµnh s¶n xuÊt thùc tÕ vµ sù biÕn ®éng cung cÇu trªn thÞ trêng. Do cã sù thay ®æi thêng xuyªn vÒ gi¸ b¸n nªn t¹i phßng kÕ ho¹ch cña C«ng ty lu«n cã b¶ng th«ng b¸o gi¸ b¸n ®Ó mäi kh¸ch hµng ®Õn mua hµng ®Òu ®îc biÕt c¸c møc gi¸ gièng nhau ë cïng mét thêi ®iÓm. §Æc biÖt khi cã lÖnh gi¶m gi¸ cña Tæng gi¸m ®èc c«ng ty cho bÊt kú lo¹i s¶n phÈm nµo th× phßng kÕ ho¹ch sÏ th«ng b¸o l¹i cho c¸c kh¸ch hµng cã liªn quan. C«ng ty thùc hiÖn ®Çy ®ñ tr¸ch nhiÖm vÒ gi¸ b¸n víi c¸c hîp ®ång ®· ký kÕt mÆc dï ®· t¨ng gi¸ ë c¸c hîp ®ång kh¸c. Bªn c¹nh ®ã, ®Ó më réng thÞ trêng tiªu thô, n©ng cao hiÖu qu¶ kinh doanh C«ng ty chÊp nhËn cho kh¸ch hµng tr¶ l¹i hµng ®· tiªu thô kÐm phÈm chÊt, kh«ng ®óng quy c¸ch, chñng lo¹i...®· ghi trong hîp ®ång. §ång thêi c«ng ty sö dông c¸c biÖn ph¸p khuyÕn khÝch viÖc tiªu thô nh gi¶m gi¸ hµng b¸n, chiÕt khÊu b¸n hµng. 3. KÕ to¸n qu¸ tr×nh tiªu thô ë c«ng ty S¶n phÈm cña c«ng ty May §øc Giang ®a d¹ng, phong phó vÒ chñng lo¹i, mÉu m· bao gåm c¸c lo¹i ¸o jacket, ¸o gilª, ¸o s¬ mi, ¸o m¨ng t«, quÇn soãc, ¸o v¸y, quÇn ©u, hµng jeans, quÇn ¸o trÎ em... NghiÖp vô b¸n hµng diÔn 13 ra thêng xuyªn, liªn tôc. Ngoµi viÖc b¸n c¸c s¶n phÈm s¶n xuÊt ra c«ng ty cßn b¸n c¶ phÕ liÖu nh giÊy trong cuén v¶i, v¶i vôn, b«ng vôn...vËt t thõa do tiÕt kiÖm nguyªn liÖu hoÆc kh«ng dïng ®Õn ®Ó gi¶i phãng lîng vèn lu ®éng bÞ ø ®äng, t¹o ®iÒu kiÖn quay vßng vèn nhanh . HiÖn nay, qu¸ tr×nh b¸n hµng ë c«ng ty ®îc thùc hiÖn theo hai nghiÖp vô chñ yÕu: b¸n hµng néi ®Þa vµ tr¶ hµng gia c«ng cho kh¸ch, do vËy doanh thu b¸n hµng chñ yÕu cña c«ng ty lµ: doanh thu b¸n hµng néi ®Þa vµ doanh thu tr¶ hµng gia c«ng cho kh¸ch. 3.1. Chøng tõ vµ tµi kho¶n sö dông: Chøng tõ mµ c«ng ty sö dông lµ: hãa ®¬n kiªm phiÕu xuÊt kho, hãa ®¬n gi¸ trÞ gia t¨ng, vµ Invoi trong trêng hîp tr¶ hµng gia c«ng xuÊt khÈu. Nhng kÓ tõ ngµy 01/01/1999 theo sù thay ®æi cña chÕ ®é kÕ to¸n th× khi c«ng ty xuÊt tr¶ hµng gia c«ng xuÊt khÈu hoÆc xuÊt b¸n trùc tiÕp trong níc th× phßng kÕ ho¹ch c«ng ty kh«ng viÕt hãa ®¬n kiªm phiÕu xuÊt kho n÷a mµ nay sö dông ngay hãa ®¬n gi¸ trÞ gia t¨ng ®Ó ghi vµo c¸c sæ cã liªn quan. KÕ to¸n doanh thu b¸n hµng ë c«ng ty sö dông c¸c tµi kho¶n chñ yÕu lµ: - TK 511: Doanh thu b¸n hµng, trong ®ã chi tiÕt: + TK 5111 - Doanh thu gia c«ng hµng xuÊt khÈu. + TK 5112 - Doanh thu b¸n hµng néi ®Þa. + TK 5113 - Doanh thu b¸n vËt liÖu. + TK 5114 - Doanh thu tiÕt kiÖm. + TK 5115 - Doanh thu bao b×. - TK 131: Ph¶i thu cña kh¸ch hµng, trong ®ã chi tiÕt: + TK 1311 - Ph¶i thu cña kh¸ch hµng gia c«ng. + TK 1312 - C«ng nî ®¹i lý. - TK 531 - Hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i. - TK 532 - Gi¶m gi¸ hµng b¸n. - TK 333 - ThuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i nép nhµ níc. vµ c¸c TK liªn quan kh¸c. KÕ to¸n doanh thu b¸n hµng ë c«ng ty më c¸c sæ kÕ to¸n vµ b¶ng sau: - Sæ chi tiÕt b¸n hµng. - Sæ chi tiÕt TK131: “Ph¶i thu cña kh¸ch hµng” (më theo dâi riªng tõng kh¸ch hµng níc ngoµi vµ trong níc) - Sæ chi tiÕt thuÕ GTGT - B¶ng kª sè 11 14 - B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh TK 511 - B¶ng tæng hîp tiªu thô - B¶ng tæng hîp c¸c tµi kho¶n - Sæ c¸i c¸c TK 3.2. Tr×nh tù kÕ to¸n b¸n hµng S¬ ®å 28: Tr×nh tù ghi sæ b¸n hµng ë c«ng ty May §øc Giang Ho¸ ®¬n GTGT Sæ chi tiÕt b¸n hµng B¶ng C§ sè PS TK 511 SCT ph¶i thu cña kh¸ch hµng B¶ng tæng hîp tiªu thô B¶ng kª sè 11 B¶ng tæng hîp c¸c TK Sæ C¸i Hµng ngµy khi ph¸t sinh c¸c nghiÖp vô b¸n hµng sÏ ®îc ghi trùc tiÕp vµo hãa ®¬n GTGT. C¨n cø vµo c¸c chøng tõ b¸n hµng (hãa ®¬n GTGT, Invoice xuÊt hµng) kÕ to¸n ghi sæ chi tiÕt b¸n hµng. Sæ chi tiÕt b¸n hµng ®îc më theo tõng quý. V× mÆt hµng s¶n xuÊt cña c«ng ty rÊt ®a d¹ng nªn kh«ng më chi tiÕt cho tõng lo¹i s¶n phÈm mµ theo dâi theo tõng hãa ®¬n b¸n hµng (DT hµng gia c«ng, DT hµng néi ®Þa, DT b¸n vËt liÖu, DT tiÕt kiÖm vµ DT bao b×...). Sæ nµy chØ ph¶n ¸nh doanh thu cha cã thuÕ GTGT ®Çu ra, sè thuÕ GTGT ®Çu ra ®îc ph¶n ¸nh ë sæ chi tiÕt thuÕ ®îc ®Ò cËp sau. VÝ dô: Khi b¸n hµng néi ®Þa vµ xuÊt tr¶ hµng gia c«ng, kÕ to¸n viÕt ho¸ ®¬n GTGT nh sau: BiÓu sè 8: ho¸ ®¬n (GTGT) Liªn 1: Lu MÉu sè: 01 GTKT-3LL Ngµy 29 th¸ng 03 n¨m 2002 N0: 007541 §¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty May §øc Giang 15 §Þa chØ: Gia L©m - Hµ Néi Sè tµi kho¶n: 710A-00015 §¬n vÞ mua hµng: SEIDENTICKER. §Þa chØ: Céng hoµ §øc H×nh thøc thanh to¸n: Theo hîp ®ång gia c«ng Stt Tªn hµng ho¸ dÞch vô §VT Sè lîng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn 1 HR 410/960508 chiÕc 13.650 1,0 13.650,00 2 S¬ mi SEIDEN dµi chiÕc 1.050 1,05 1.102,50 Tû gi¸: 14.520 VND/USD Céng tiÒn hµng: 214.206.300 ThuÕ suÊt thuÕ GTGT: 0% TiÒn thuÕ GTGT: 0 Tæng céng tiÒn thanh to¸n: 214.206.300 Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: Hai tr¨m mêi bèn triÖu hai tr¨m linh s¸u ngµn ba tr¨m ®ång ch½n. Ngêi mua hµng BiÓu sè 9: KÕ to¸n trëng ho¸ ®¬n (GTGT) Liªn 1: Lu Ngµy 21 th¸ng 01 n¨m 2002 Thñ trëng ®¬n vÞ MÉu sè: 01 GTKT-3L N0: 007407 §¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty May §øc Giang §Þa chØ: Gia L©m - Hµ Néi. Sè tµi kho¶n: 710A-00015 Hä tªn ngêi mua hµng: §oµn TÊt TÜnh §Þa chØ: Cöa hµng sè 115 §éi CÊn H×nh thøc thanh to¸n: TiÒn mÆt Stt Tªn hµng ho¸, dÞch vô §VT SL §.gi¸ Thµnh tiÒn A B C 1 2 3=1x2 1 QuÇn soãc ChiÕc 20 15.000 300.000 2 QuÇn nhung con gièng ChiÕc 35 15.000 525.000 3 QuÇn PANRIN ChiÕc 10 50.000 500.000 4 S¬ mi néi ®Þa céc ChiÕc 15 25.000 375.000 Céng tiÒn hµng: 1.700.000 ThuÕ suÊt thuÕ GTGT: 10% TiÒn thuÕ GTGT: 170.000 Tæng céng tiÒn thanh to¸n: 1.870.000 Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: Mét triÖu t¸m tr¨m b¶y m¬i ngµn ®ång ch½n Ngêi mua hµng KÕ to¸n trëng Thñ trëng ®¬n vÞ C¨n cø vµo c¸c hãa ®¬n GTGT trªn vµ c¸c ho¸ ®¬n kh¸c liªn quan, kÕ to¸n ghi sæ chi tiÕt b¸n hµng quý I/2002 nh sau: BiÓu sè 10: Sæ chi tiÕt b¸n hµng - quý i/2002 §¬n vÞ tÝnh: ®ång Ngµy ghi sæ Chøng tõ Sè 007401 007402 ... 007407 Ngµy 2/1 2/1 21/1 DiÔn gi¶i §¹i lý chÞ H¬ng §¹i lý Phóc … Anh TÜnh §éi CÊn TK §¦ 5111 1111 1111 5112 Doanh thu 5113 5.763.608 2.822.790 … 1.700.000 1312 16 5114 5115 ... 007438 007439 ... 007541 ... 27/2 27/2 29/3 … §¹i lý Thµnh Hng S¬n nép tiÒn phÕ liÖu … Doanh thu SEIDEN … Céng … 690.510 1111 1111 690.840 … 1311 214.206.300 56.894.325.845 … 979.104.390 0 26.928.229 76.683.490 §èi víi c¸c nghiÖp vô b¸n hµng néi ®Þa: chñ yÕu b¸n th«ng qua c¸c ®¹i lý. Khi xuÊt göi hµng ®i b¸n ë c¸c ®¹i lý c«ng ty vÉn cha coi lµ hµng tiªu thô, do vËy c«ng ty sö dông tµi kho¶n 157”Hµng göi b¸n” ®Ó theo dâi tõng lÇn xuÊt kho cho c¸c ®¹i lý. ChØ khi nµo c¸c ®¹i lý nép tiÒn b¸n hµng c«ng ty míi coi lµ tiªu thô. Khi nhËn ®îc tiÒn hµng cña c¸c ®¹i lý c¨n cø vµo phiÕu thu do kÕ to¸n thanh to¸n, kÕ to¸n tiªu thô lÊy ®ã lµm c¨n cø ghi vµo sæ chi tiÕt b¸n hµng vµ sæ chi tiÕt thuÕ. KÕ to¸n thuÕ GTGT còng c¨n cø vµo hãa ®¬n GTGT ®Ó ghi vµo sè chi tiÕt thuÕ GTGT nh sau: BiÓu sè 11: Sæ chi tiÕt thuÕ - Quý I/2002 §¬n vÞ tÝnh: ®ång TK ®èi Doanh thu ThuÕ øng GTGT 111.1 2,822,790 282,279 Ngµy ghi sæ Chøng tõ DiÔn gi¶i Sè hiÖu Ngµy 007402 2/1 DT §L ChÞ Phóc .. .. .. 007407 21/1 DT CH Anh TÜnh 131.2 1,700,000 170,000 .. .. .. 007425 5/2 DT Q. c¸o, GTSP 641 872,720 87,272 007448 6/3 DT ChÞ ChÝn 131.2 6,717,422 671,742 §Ó theo dâi chÆt chÏ tõng ®¹i lý cuèi quý kÕ to¸n lËp b¶ng theo dâi cho tõng ®¹i lý ghi cô thÓ, chi tiÕt tõng lÇn xuÊt hµng cho c¸c ®¹i lý vµ tõng lÇn c¸c ®¹i lý tr¶ tiÒn hµng cho c«ng ty. VÝ dô: Theo dâi ®¹i lý HiÖp KH ngâ 9 - HoÌ Nhai Quý I/2002 ta cã b¶ng sau: (BiÓu sè 12). (Ghi theo ®¬n gi¸ b×nh qu©n) Tõ b¶ng kª chi tiÕt cho tõng ®¹i lý cuèi quý kÕ to¸n lËp b¶ng c©n ®èi NhËpXuÊt- Tån TK 157 (BiÓu sè 13), b¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh TK 157 (BiÓu sè 14). Trong trêng hîp hµng cña c«ng ty ®· ®îc coi lµ tiªu thô nhng kh¸ch hµng míi chÊp nhËn thanh to¸n tiÒn hµng mµ cha thanh to¸n, hoÆc míi chØ thanh to¸n mét phÇn th× kÕ to¸n më sæ chi tiÕt TK131- “Ph¶i thu cña kh¸ch hµng” theo tõng ®èi tîng thanh to¸n. Hµng ngµy, c¨n cø vµo sæ chi tiÕt b¸n hµng vµ c¸c hãa ®¬n GTGT cã ghi chó lµ cha thanh to¸n kÕ to¸n ghi vµo sæ chi tiÕt thanh to¸n víi ngêi mua theo tõng ®èi tîng thanh to¸n. MÉu sæ chi tiÕt TK 131 "Ph¶i thu cña kh¸ch hµng néi ®Þa" (BiÓu sè 15) Sæ chi tiÕt TK131.2 “Ph¶i thu cña kh¸ch hµng néi ®Þa” 17 Quý I/2002 Tªn kh¸ch hµng: §oµn TÊt TÜnh Ngµy Chøng tõ ghi sæ Sè hiÖu Ngµy 007407 21/1 007442 28/2 ...... 098 ...... 30/3 DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè d ®Çu kú Ph¸t sinh trong kú DT b¸n hµng ThuÕ GTGT DT b¸n hµng ThuÕ GTGT ...... Thanh to¸n 511.2 333.1 511.2 333.1 §VT: §ång Quý I/2001 Nî Cã 28,229,000 1,700,000 170,000 2,500,000 250,000 111.1 Céng ph¸t sinh Sè d cuèi kú 8,500,000 7,172,000 26,901,000 8,500,000 Sæ chi tiÕt TK 131 ®îc më theo dâi c«ng nî ®èi víi tõng kh¸ch hµng theo tõng quý. Mçi hãa ®¬n mua chÞu cña kh¸ch hµng ®îc ghi trªn mét dßng vµ theo dâi cho ®Õn khi kh¸ch hµng thanh to¸n kho¶n nî ®ã. Cuèi quý, kÕ to¸n céng sæ mét lÇn, sè liÖu céng nµy lµ c¬ së ®Ó lËp B¶ng kª sè 11- “Ph¶i thu cña kh¸ch hµng” §èi víi doanh thu gia c«ng c«ng ty ®îc hëng, ngµy giê nhËn hµng, thanh to¸n tiÒn hµng ®· ®îc ghi râ trong hîp ®ång. Còng cã trêng hîp kh¸ch hµng chØ ®Æt hµng theo yªu cÇu kü thuËt, mÉu m· mµ kh«ng giao vËt t, do vËy c«ng ty ph¶i tù mua NVL ®Ó chÕ biÕn. C«ng ty chñ yÕu s¶n xuÊt theo c¸c ®¬n ®Æt hµng gia c«ng vµ doanh thu gia c«ng chñ yÕu lµ phÝ gia c«ng mµ c«ng ty ®îc hëng. ViÖc tr¶ tiÒn thêng sau khi giao hµng nªn kÕ to¸n doanh thu gia c«ng ph¶i më sæ theo dâi tõng c«ng nî ®èi víi tõng kh¸ch hµng trªn TK 131 “Ph¶i thu cña kh¸ch hµng”. Chøng tõ h¹ch to¸n doanh thu gia c«ng bao gåm: PhiÕu xuÊt kho tr¶ hµng gia c«ng (Ho¸ ®¬n GTGT), Invoice xuÊt hµng, giÊy b¸o cã cña ng©n hµng. Tr×nh tù ghi sæ doanh thu gia c«ng nh sau: Hµng ngµy, c¨n cø vµo ho¸ ®¬n GTGT cã ghi xuÊt tr¶ hµng gia c«ng, kÕ to¸n ghi vµo sæ chi tiÕt TK 131 phÇn ph¸t sinh bªn nî. Khi kh¸ch hµng tr¶ tiÒn, c¨n cø vµo c¸c chøng tõ thanh to¸n (giÊy b¸o cã cña ng©n hµng, phiÕu thu tiÒn mÆt...) ®Ó ghi vµo bªn sè ph¸t sinh cã TK 131. Cuèi quÝ tÝnh ra sè cßn ph¶i thu cña kh¸ch hµng theo c«ng thøc: Sè d cuèi quÝ = Sè d ®Çu quÝ + Sè ph¸t sinh nî - Sè ph¸t sinh cã NÕu sè d cuèi quÝ > 0, ghi vµo d nî NÕu sè d cuèi quÝ < 0, ghi vµo d cã VÝ dô c¨n cø vµo ho¸ ®¬n GTGT vµ c¸c ho¸ ®¬n xuÊt tr¶ hµng gia c«ng kh¸c, kÕ to¸n ghi sæ chi tiÕt TK 131 “Ph¶i thu cña kh¸ch hµng” cho h·ng Seidenticker. 18 BiÓu sè 16: Sæ chi tiÕt tk 131.2 “ph¶i thu cña kh¸ch hµng gia c«ng” QuÝ I/2002 10/1 Tªn kh¸ch hµng: seidenticker Sè ph¸t sinh TK ®èi DiÔn gi¶i øng Nî Cã Sè d ®Çu kú Sè PS trong kú Tr¶ hµng gia c«ng 511.1 57,306,900 15/2 Tr¶ hµng gia c«ng 511.1 175,057,050 29/3 29/3 Tr¶ hµng gia c«ng Thanh to¸n 511.1 112.2 214,206,300 Chøng tõ Sè Ngµy 00750 1 00751 6 00754 1 RM107 Céng ph¸t sinh Sè d cuèi kú §VT: §ång Sè d Nî Cã 118,200,000 317,090,500 446,570,250 317,090,500 247,679,750 §ång thêi, kÕ to¸n còng ph¶n ¸nh doanh thu vµo sæ chi tiÕt b¸n hµng phÇn doanh thu gia c«ng (TK 511.1). ë c«ng ty May §øc Giang, c¸c kh¸ch hµng ®Æt hµng gia c«ng chñ yÕu lµ ngêi níc ngoµi, do vËy, khi xuÊt hµng tøc tr¶ hµng gia c«ng th× c«ng ty chÞu møc thuÕ suÊt GTGT 0% ®èi víi nh÷ng mÆt hµng nµy. V× vËy, trªn ho¸ ®¬n GTGT sè thuÕ GTGT ph¶i nép sÏ b»ng 0. KÕ to¸n kh«ng cÇn më sæ chi tiÕt thuÕ GTGT ®Ó theo dâi ®èi víi nghiÖp vô xuÊt tr¶ hµng gia c«ng. Vµo cuèi mçi th¸ng, c¨n cø vµo sæ chi tiÕt b¸n hµng, sæ chi tiÕt thuÕ GTGT (®èi víi hµng néi ®Þa), kÕ to¸n lËp b¶ng kª ho¸ ®¬n, chøng tõ hµng ho¸ dÞch vô b¸n ra (BiÓu sè 17). C¨n cø vµo b¶ng nµy, kÕ to¸n thuÕ lËp tê khai thuÕ GTGT Cuèi quÝ, c¨n cø vµo sè liÖu trªn c¸c sæ chi tiÕt "ph¶i thu cña kh¸ch hµng” cña c¶ hai ph¬ng thøc: b¸n hµng néi ®Þa vµ gia c«ng xuÊt khÈu ®Ó ghi vµo b¶ng kª sè 11 "Ph¶i thu cña kh¸ch hµng” (BiÓu sè 18). Trªn b¶ng kª sè 11, t×nh h×nh thanh to¸n cña mçi kh¸ch hµng ®îc viÕt trªn mét dßng ph¶n ¸nh sè tæng céng. Cuèi quÝ, kÕ to¸n tËp hîp sè liÖu trªn b¶ng kª sè 11 ®Ó ghi vµo b¶ng tæng hîp c¸c TK lµm c¨n cø ghi sæ c¸i. §ång thêi cuèi quÝ, c¨n cø vµo sæ chi tiÕt b¸n hµng vµ c¸c NhËt ký chøng tõ liªn quan (NK-CT sè 1, 2, ...), kÕ to¸n lËp b¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh TK 511 cho tõng lo¹i doanh thu. MÉu biÓu doanh thu néi ®Þa nh sau: (BiÓu sè 19): b¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh tk 5112 quÝ I/2002 QuÝ I/2002 Stt DiÔn gi¶i TK §¦ Nî Cã D ®Çu kú 1 Doanh thu néi ®Þa = TM 1111 821.132.879 19 2 §¹i lý chÞ H¬ng 1111 5.763.608 ..... ..... 18 Ph¶i thu cña kh¸ch hµng 1312 118.135.371 19 Cöa hµng anh TÜnh 1312 6.520.000 ChÞ H¹nh 1312 11.789.237 ..... ..... Chi phÝ b¸n hµng 641 39.836.140 KÕt chuyÓn DT thuÇn 911 979.104.390 Céng ph¸t sinh 979.104.390 979.104.390 §Ó ph¶n ¸nh tæng hîp doanh thu cña tõng ho¹t ®éng b¸n hµng trong quÝ, cuèi quÝ c¨n cø vµo b¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh TK 511 kÕ to¸n lËp b¶ng tæng hîp tiªu thô. ë c«ng ty May §øc Giang, c¸c kho¶n gi¶m trõ doanh thu bao gåm hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i vµ gi¶m gi¸ hµng b¸n. §Ó theo dâi c¸c kho¶n gi¶m doanh thu , kÕ to¸n kh«ng më sæ chi tiÕt mµ c¨n cø vµo c¸c chøng tõ liªn quan ®Õn kho¶n gi¶m doanh thu trong quÝ, cuèi quÝ kÕ to¸n tæng hîp vµo b¶ng tæng hîp tiªu thô (ghi nî TK 511, ghi cã TK 531, 532). C¨n cø vµo chøng tõ cã liªn quan ®Õn viÖc b¸n hµng bÞ tr¶ l¹i, gi¶m gi¸ bít gi¸ cho kh¸ch hµng ®Ó ghi vµo cét Nî TK 531, 532. MÉu b¶ng tæng hîp tiªu thô (BiÓu sè 20) C¨n cø ghi b¶ng tæng hîp tiªu thô: - PhÇn ghi cã TK 511, ghi nî TK liªn quan c¨n cø vµo sæ chi tiÕt b¸n hµng, b¶ng kª sè 11 vµ c¸c chøng tõ liªn quan - PhÇn ghi nî TK 511, ghi cã TK 531, 532, 911 ®îc thùc hiÖn bëi c¸c bót to¸n kÕt chuyÓn ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qña. Trong ®ã, ghi cã TK 911 chÝnh lµ b»ng doanh thu thuÇn trõ c¸c kho¶n gi¶m doanh thu. 3.3. KÕ to¸n gi¸ vèn hµng b¸n Muèn x¸c ®Þnh ®îc kÕt qu¶ b¸n hµng, tríc hÕt cÇn ph¶i tÝnh ®îc trÞ gi¸ vèn cña hµng b¸n. §Ó ph¶n ¸nh nghiÖp vô nµy, kÕ to¸n sö dông TK 632 “Gi¸ vèn hµng b¸n” C«ng ty kh«ng tÝnh gi¸ thµnh cho tõng ®¬n ®Æt hµng mµ hµng quÝ c¨n cø vµo c¸c b¶ng ph©n bæ, b¶ng kª, chøng tõ liªn quan, kÕ to¸n tÝnh gi¸ thµnh lËp b¶ng tÝnh gi¸ thµnh cho tõng m· hµng, phôc vô ®ång thêi c¶ cho tiªu thô néi ®Þa vµ tr¶ hµng gia c«ng xuÊt khÈu. Sau ®ã, chuyÓn cho kÕ to¸n gi¸ vèn ®Ó lµm c¨n cø tÝnh trÞ gi¸ vèn hµng xuÊt b¸n. KÕ to¸n gi¸ vèn hµng b¸n c¨n cø vµo sæ chi tiÕt thµnh phÈm, vµo c¸c chøng tõ nhËp xuÊt thµnh phÈm, kÕ to¸n tiÕn hµnh ph©n lo¹i chøng tõ kÌm theo tõng lo¹i m· hµng kÕt hîp víi gi¸ thµnh ®¬n vÞ thùc tÕ sÏ x¸c ®Þnh ®îc trÞ gi¸ vèn hµng xuÊt b¸n theo ph¬ng ph¸p b×nh qu©n gia quyÒn nh sau: = Gi¸ thùc tÕ hµng tån §K + Gi¸ thùc tÕ hµng nhËp trong kú 20
- Xem thêm -

Tài liệu liên quan