PhÇn II
tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n thµnh phÈm vµ tiªu thô
thµnh phÈm ë c«ng ty may §øc Giang
II. Tæ chøc h¹ch to¸n thµnh phÈm ë c«ng ty may §øc Giang
1. §Æc ®iÓm thµnh phÈm cña c«ng ty
HiÖn nay may mÆc lµ mét trong nh÷ng nhu cÇu kh«ng thÓ thiÕu cña x·
héi. C«ng ty may §øc Giang ra ®êi ®Ó tho¶ m·n nhu cÇu ®ã. Tuy lµ c«ng ty trÎ
nhng do n¾m b¾t ®îc thÞ hiÕu ngêi tiªu dïng nªn s¶n phÈm cña c«ng ty lu«n ®îc b¹n hµng a chuéng, ®øng v÷ng trong ®iÒu kiÖn c¹nh tranh cña nÒn kinh tÕ
thÞ trêng.
C«ng ty s¶n xuÊt nhiÒu lo¹i s¶n phÈm trong ®ã chñ yÕu bao gåm: C¸c lo¹i
¸o Jacket, ¸o Jilª, quÇn sooc, ¸o s¬ mi, v¸y bß, quÇn ¸o trÎ em, ¸o m¨mg t«...
S¶n phÈm cña c«ng ty may §øc Giang ®Òu lµ nh÷ng thµnh phÈm v× chóng
®îc hoµn thµnh ë bíc c«ng nghÖ cuèi cïng cña quy tr×nh s¶n xuÊt. C«ng ty s¶n
xuÊt c¸c mÆt hµng theo ®¬n ®Æt hµng cña kh¸ch hµng víi h×nh thøc gia c«ng
s¶n xuÊt lµ chñ yÕu. HiÖn nay c«ng ty cã quan hÖ víi 21 níc. Nhng thÞ trêng
chÝnh cña c«ng ty lµ c¸c níc nh: §øc, Ba lan, PhÇn lan, BØ, Thuþ ®iÓn, T©y Ban
Nha, Canada, §µi loan, Singapore, Hång K«ng, NhËt B¶n,...
Ph¬ng thøc thanh to¸n hµng gia c«ng chñ yÕu lµ b»ng chuyÓn kho¶n, ph¬ng thøc giao hµng t¹i c¶ng hoÆc s©n bay.
Ngoµi ra thµnh phÈm c«ng ty cßn ®îc b¸n ra cho c¸c ®¹i lý trªn kh¾p c¶
níc víi ph¬ng thøc thanh to¸n chñ yÕu lµ b»ng tiÒn mÆt vµ ph¬ng thøc giao
hµng ngay t¹i kho cña c«ng ty. Bªn c¹nh ®ã c«ng ty cßn cã thªm h×nh thøc b¸n
lÎ t¹i c¸c cöa hµng cña c«ng ty nh cöa hµng giíi thiÖu s¶n phÈm...
Do vËy, c«ng t¸c kÕ to¸n TP vµ tiªu thô TP cña c«ng ty t¬ng ®èi phøc t¹p v×
vËy ®ßi hái ph¶i qu¶n lý chi tiÕt tõng m· TP, tõng kh¸ch hµng vµ tõng ®¹i lý.
VÝ dô: H·ng HABITEX (níc BØ) lµ kh¸ch hµng lín nhÊt cña c«ng ty chuyªn ®Æt
c¸c lo¹i ¸o J¨cket víi c¸c m· thµnh phÈm nh: 1702, 1705, 5996, 51927...
Lo¹i thµnh phÈm
¸o J¨cket
¸o M¨ng t«
M· thµnh phÈm
1702
9602
5 líp
51927
.....
43567
43728
43889
.....
Lo¹i thµnh phÈm
¸o Jilª
¸o Bud«ng
1
M· thµnh phÈm
1923
1924
1973
1905
.....
8324
8325
8327
.....
C¸c s¶n phÈm cña c«ng ty ®Òu s¶n xuÊt vµ b¸n ra theo tõng m· hµng.
2. TÝnh gi¸ thµnh phÈm
C«ng ty may §øc Giang lµ mét doanh nghiÖp s¶n xuÊt nhiÒu mÆt hµng víi
khèi lîng lín, c«ng t¸c qu¶n lý thµnh phÈm cña c«ng ty ®îc tiÕn hµnh c¶ vÒ
mÆt hiÖn vËt vµ gi¸ trÞ.
C«ng t¸c kÕ to¸n chi tiÕt vµ kÕ to¸n tæng hîp ë c«ng ty may §øc Giang
®Òu ®îc tiÕn hµnh theo gi¸ thùc tÕ.
Thµnh phÈm cña c«ng ty ®îc nhËp kho hµng th¸ng, gi¸ thµnh c«ng xëng
cña c«ng ty ®îc x¸c ®Þnh vµo cuèi quý nªn ë kho TP cña c«ng ty chØ qu¶n lý vÒ
mÆt hiÖn vËt nh sè lîng, chñng lo¹i, quy c¸ch cña tõng thø TP.
Gi¸ thµnh thùc tÕ thµnh phÈm nhËp kho:
KÕ to¸n tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh c¨n cø vµo c¸c kho¶n chi phÝ s¶n
xuÊt bao gåm: chi phÝ NVL trùc tiÕp, chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp, chi phÝ s¶n
xuÊt chung ph¸t sinh trong quý vµ tÝnh ra gi¸ thµnh s¶n xuÊt thùc tÕ cña tõng
lo¹i TP hoµn thµnh nhËp kho. ViÖc tÝnh gi¸ thµnh tõng lo¹i TP ®îc tiÕn hµnh
vµo cuèi mçi quý sau ®ã kÕ to¸n gi¸ thµnh chuyÓn sang cho kÕ to¸n TP.
Gi¸ thµnh thùc tÕ thµnh phÈm xuÊt kho:
Gi¸ thµnh thùc tÕ TP xuÊt kho ®îc tÝnh theo ph¬ng ph¸p b×nh qu©n gia quyÒn:
TrÞ gi¸ thùc tÕ
+ TrÞ gi¸ thùc tÕ TP
§¬n gi¸
TP tån ®Çu kú
nhËp trong kú
=
b×nh
Sè lîng TP
Sè lîng TP
qu©n
+
tån ®Çu kú
nhËp trong kú
Gi¸ thùc tÕ TP
Sè lîng TP
§¬n gi¸ thùc tÕ
=
x
xuÊt kho
xuÊt kho
b×nh qu©n xuÊt kho
VÝ dô: tÝnh gi¸ thùc tÕ ¸o Jacket 5 líp xuÊt kho (Quý I/2002).
C¨n cø vµo b¶ng c©n ®èi N- X- T kho thµnh phÈm phÇn sè d ®Çu kú (phÇn
sè d cuèi kú b¶ng c©n ®èi N- X- T quý tríc) ®Ó cã ®îc gi¸ thùc tÕ tån ®Çu
kú lµ 0 ®ång vµ sè lîng lµ 0 chiÕc.
C¨n cø vµo sè tæng nhËp trong kú trªn b¶ng c©n ®èi N- X- T kho TP
dßng ¸o Jacket 5 líp ta cã lîng TP nhËp kho trong kú lµ 1.291 chiÕc.
§ång thêi c¨n cø vµo gi¸ thùc tÕ nhËp trong kú do kÕ to¸n gi¸ thµnh
cung cÊp ta cã gi¸ thùc tÕ nhËp trong kú 106.260.150 ®ång.
C¨n cø vµo tæng lîng xuÊt trong kú ta cã ®îc sè lîng TP xuÊt trong kú
1.081 chiÕc.
106.260.150
§¬n gi¸
=
82.308 ®/c
=
b×nh qu©n
1.291
2
Gi¸ thùc tÕ ¸o Jacket
5 líp xuÊt kho
= 82.308
x
1.081 =
88.975.385 ®
Sau khi cã gi¸ thùc tÕ xuÊt kho kÕ to¸n ghi vµo cét gi¸ trÞ xuÊt kho trªn
b¶ng c©n ®èi NhËp - XuÊt - Tån kho thµnh phÈm.
C«ng ty may §øc Giang kh«ng sö dông b¶ng kª sè 9 (tÝnh gi¸ thùc tÕ
thµnh phÈm, hµng ho¸), ®ång thêi kh«ng sö dông gi¸ h¹ch to¸n. ViÖc tÝnh sè lîng thµnh phÈm tån kho cuèi quý, nhËp, xuÊt trong quý ®îc tiÕn hµnh trªn b¶ng
c©n ®èi tæng hîp NhËp - XuÊt - Tån kho thµnh phÈm.
ViÖc x¸c ®Þnh chÝnh x¸c gi¸ thùc tÕ cña TP nhËp kho vµ xuÊt kho lµ c¬ së
®Ó c«ng ty x¸c ®Þnh ®óng kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh trong quý.
Ngoµi ra sè liÖu vÒ gi¸ thùc tÕ TP xuÊt kho cßn lµ c¨n cø ®Ó x¸c ®Þnh gi¸ b¸n
cña thµnh phÈm hîp lý, ®¶m b¶o bï ®¾p chi phÝ bá ra ®Ó tiÕn hµnh ho¹t ®éng
s¶n xuÊt kinh doanh võa cã lîi nhuËn mµ gi¸ b¸n l¹i phï hîp víi gi¸ c¶ chung
cña thÞ trêng.
3. KÕ to¸n chi tiÕt thµnh phÈm
3.1. Chøng tõ vµ thñ tôc nhËp, xuÊt kho thµnh phÈm
Mäi nghiÖp vô biÕn ®éng cña TP ®Òu ph¶i ®îc ghi chÐp, ph¶n ¸nh vµo
chøng tõ ban ®Çu phï hîp vµ theo ®óng néi dung ®· quy ®Þnh. Trªn c¬ së
chøng tõ kÕ to¸n vÒ sù biÕn ®éng cña TP ®Ó ph©n lo¹i, tæng hîp vµ ghi vµo sæ
kÕ to¸n thÝch hîp. HiÖn nay c«ng ty sö dông c¸c chøng tõ sau:
- PhiÕu nhËp kho, phiÕu xuÊt kho
- PhiÕu xuÊt kho kiªm vËn chuyÓn néi bé
- Ho¸ ®¬n GTGT
C¸c chøng tõ nµy do phßng kÕ ho¹ch viÕt vµ lËp thµnh 3 liªn, tuú thuéc
vµo tõng néi dung cña chøng tõ mµ mçi liªn sÏ ®îc göi ®Õn mçi n¬i theo quy
®Þnh.
S¬ ®å lu©n chuyÓn chøng tõ cã thÓ ®îc kh¸i qu¸t nh sau:
S¬ ®å 25 : S¬ ®å lu©n chuyÓn phiÕu nhËp kho thµnh phÈm
PhiÕu nhËp kho thµnh phÈm
Phßng kÕ
ho¹ch
(liªn 1)
Ngêi
nhËp kho
(Liªn 3)
Thñ kho
(Liªn 2)
3
KÕ to¸n
thµnh
phÈm
S¬ ®å 26 : S¬ ®å lu©n chuyÓn phiÕu xuÊt kho thµnh phÈm
HoÆc phiÕu xuÊt kho kiªm vËn chuyÓn néi bé
PhiÕu xuÊt kho thµnh phÈm
Phßng kÕ
ho¹ch
(liªn 1)
Kh¸ch
hµng
(Liªn 3)
Thñ kho
(Liªn 2)
KÕ to¸n
thµnh
phÈm
S¬ ®å 27 : S¬ ®å lu©n chuyÓn ho¸ ®¬n gtgt
Ho¸ ®¬n GTGT
Phßng kÕ
ho¹ch
(liªn 1)
Kh¸ch
hµng
(Liªn 3)
Thñ kho
(Liªn 2)
KÕ to¸n
thµnh
phÈm
3.1.1. Thñ tôc nhËp kho thµnh phÈm.
S¶n phÈm cña c«ng ty sau khi hoµn thµnh ë bíc c«ng nghÖ cuèi cïng ®îc
phßng kiÓm tra chÊt lîng (KCS) x¸c nhËn lµ ®¹t yªu cÇu sÏ ®îc ®ãng gãi vµ
nhËp kho.
Hµng ngµy c¸c xÝ nghiÖp trùc tiÕp s¶n xuÊt cã s¶n phÈm hoµn thµnh nhËp kho
sÏ ®îc tæ phã ®a hµng ®Õn nhËp. Phßng kÕ ho¹ch sÏ viÕt phiÕu nhËp kho, thñ kho
®èi chiÕu sè liÖu hµng nhËp do tæ phã mang ®Õn vµ ký x¸c nhËn vµo phiÕu nhËp
kho. PhiÕu nhËp kho chØ ghi theo chØ tiªu sè lîng vµ ®îc lËp thµnh 3 liªn:
- Liªn 1 (mµu tÝm) ®îc lu t¹i phßng kÕ ho¹ch.
- Liªn 2 (mµu xanh) ®a cho thñ kho lµm c¨n cø ghi thÎ kho sau ®ã chuyÓn
lªn cho phßng kÕ to¸n.
- Liªn 3 (mµu ®á) dïng cho ngêi nhËp hµng ®Ó tõ ®ã tÝnh l¬ng cho c«ng
nh©n trong xÝ nghiÖp.
§Þnh kú 5-7 ngµy thñ kho chuyÓn phiÕu nhËp kho cho kÕ to¸n thµnh
phÈm lµm c¨n cø ghi sæ chi tiÕt thµnh phÈm.
BiÓu sè 1:
MÉu phiÕu nhËp kho nh sau:
4
MÉu sè 01 VT
§¬n vÞ: C«ng ty may §øc Giang
§Þa chØ: ThÞ trÊn §øc Giang- Gia L©m
Q§ sè 1141-TC/Q§/C§KT
Ngµy 1/11/10995 cña BTC
Sè: 15
Nî: ............
Cã :............
PhiÕu nhËp kho
Ngµy 20 th¸ng 1 n¨m 2002
Hä tªn ngêi giao hµng: Ph©n xëng may 9
Theo PKN nhËp kho sè 15 ngµy 20-1-2002 cña bé phËn kiÓm nghiÖm
NhËp t¹i kho: Hoµn thµnh
Stt Tªn nh·n hiÖu quy M· §¬n vÞ
c¸ch phÈm chÊt
sè
tÝnh
1
M· hµng JK 5 líp
Tæ 3
Tæ 4
Tæ 5
Tæ 8
C¸i
Sè lîng
Theo
Thùc
chøng tõ
nhËp
128
28
32
57
1
§¬n gi¸
Thµnh
tiÒn
Céng
128
Céng thµnh tiÒn (b»ng ch÷): ..........................................................................
NhËp, ngµy 20 th¸ng 1 n¨m 2002
Phô tr¸ch cung tiªu
Ngêi giao hµng
KÕ to¸n trëng
Thñ kho
3.1.2. Thñ tôc xuÊt kho thµnh phÈm
Khi cã nhu cÇu xuÊt hµng th× gi¸m ®èc c«ng ty hoÆc trëng phßng kinh
doanh sÏ c¨n cø vµo yªu cÇu ra lÖnh xuÊt kho cho nh©n viªn phßng kÕ ho¹ch viÕt
phiÕu xuÊt kho cã ghi sè lîng, ®¬n gi¸, thµnh tiÒn. PhiÕu xuÊt kho gåm 3 liªn:
- Liªn 1 (mµu tÝm) lu t¹i phßng kÕ ho¹ch.
- Liªn 2 (mµu xanh) giao cho thñ kho ghi vµo thÎ kho sau ®ã chuyÓn lªn
phßng kÕ to¸n ®Ó kÕ to¸n tiªu thô lµm c¨n cø ghi sæ chi tiÕt thµnh phÈm.
- Liªn 3 (mµu ®á) giao cho kh¸ch hµng.
C«ng ty sö dông chøng tõ xuÊt kho cho c¸c nghiÖp vô ph¸t sinh nh sau:
PhiÕu xuÊt kho kiªm vËn chuyÓn néi bé
ë c«ng ty khi c¸c ®¹i lý cã yªu cÇu hay xuÊt hµng cho qu¶ng c¸o, giíi thiÖu
s¶n phÈm th× phßng kÕ ho¹ch sÏ viÕt phiÕu xuÊt kho kiªm vËn chuyÓn néi bé.
5
BiÓu sè 2: MÉu phiÕu xuÊt kho kiªm vËn chuyÓn néi bé
§¬n vÞ: C«ng ty may §øc Giang
§Þa chØ: ThÞ trÊn §øc Giang- Gia L©m
MÉu sè 01 VT
Q§ sè 1141-TC/Q§/C§KT
Ngµy 1/11/10995 cña BTC
Sè: 38
Nî: ............
Cã :............
PhiÕu xuÊt kho kiªm vËn chuyÓn néi bé
Ngµy 9 th¸ng 2 n¨m 2002
C¨n cø lÖnh ®iÒu ®éng sè: ...... ngµy ...... th¸ng ...... n¨m 2002
cña.............................. vÒ viÖc........................................................................
Hä tªn ngêi vËn chuyÓn : Anh Trêng
Hîp ®ång sè: .......................
Ph¬ng tiÖn vËn chuyÓn: ............................................................................
XuÊt t¹i kho: ChÞ DÇn
NhËp t¹i kho: Cöa hµng ®¹i lý sè 3- ngâ 9- HoÌ Nhai
Stt Tªn nh·n hiÖu quy
c¸ch phÈm chÊt
1
¸o JackÐt 9602
2
¸o JK5 líp
M·
sè
§/v
tÝnh
C¸i
-
Céng
Sè lîng
Thùc xuÊt Thùc nhËp
7
12
§¬n gi¸
Thµnh
tiÒn
19
Céng thµnh tiÒn:...................................................................................
NhËp, ngµy 5 th¸ng 2 n¨m 2002
Ngêi lËp phiÕu
Thñ kho xuÊt
Ngêi vËn chuyÓn
Thñ kho nhËp
PhiÕu xuÊt kho
Trong hÖ thèng kho cña c«ng ty cã hai lo¹i kho ®îc ph©n biÖt râ rµng
®ã lµ kho dïng cho c¸c s¶n phÈm néi ®Þa (kho c« DÇn) vµ kho dïng cho c¸c
s¶n phÈm ®Ó tr¶ hµng gia c«ng (kho hoµn thµnh). Qu¸ tr×nh s¶n xuÊt s¶n
phÈm dïng ®Ó tr¶ hµng gia c«ng c«ng ty thêng s¶n xuÊt thªm mét sè lîng
hµng nhÊt ®Þnh ®Ó tr¸nh trêng hîp c«ng ty giao hµng cho kh¸ch cã mét sè
c¸i kh«ng ®¶m b¶o yªu cÇu th× sÏ ®îc c«ng ty thay thÕ b»ng sè lîng hµng
s¶n xuÊt thªm ®ã. §iÒu nµy ®¶m b¶o thùc hiÖn ®Çy ®ñ ®iÒu kiÖn còng nh
nghÜa vô cña c«ng ty trong hîp ®ång, ®¶m b¶o gi÷ ch÷ tÝn víi b¹n hµng vµ
æn ®Þnh thÞ trêng tiªu thô l©u dµi.
Nhng nÕu lîng hµng lµm thªm nµy kh«ng cÇn sö dông ®Ó tr¶ hµng gia
c«ng th× sè lîng d«i ra nµy sÏ ®îc phßng kÕ ho¹ch viÕt phiÕu xuÊt kho chuyÓn
sang kho néi ®Þa ®Ó tiªu thô. PhiÕu xuÊt kho nµy chØ ghi theo chØ tiªu sè lîng.
6
BiÓu sè 3 MÉu phiÕu xuÊt kho nh sau:
§¬n vÞ: C«ng ty may §øc Giang
§Þa chØ: ThÞ trÊn §øc Giang- Gia L©m
MÉu sè 01 VT
Q§ sè 1141-TC/Q§/C§KT
Ngµy 1/11/10995 cña BTC
Sè: 45
Nî: ............
Cã :............
PhiÕu xuÊt kho
Ngµy 25 th¸ng 3 n¨m 2002
Hä tªn ngêi nhËn hµng: Kho c« DÇn
Lý do xuÊt kho:
XuÊt t¹i kho: Hoµn thµnh
Stt Tªn nh·n hiÖu quy M· §¬n vÞ
C¸ch phÈm chÊt
sè
tÝnh
1 M· hµng 1923
C¸i
2 M· hµng 1973
3 QuÇn nhung TE
4 M· hµng 9972
5 M· hµng 9963
6 ¸o JK 5 líp
Céng
Sè lîng
Yªu cÇu Thùc xuÊt
55
10
03
07
01
10
86
§¬n gi¸
Thµnh
tiÒn
Céng thµnh tiÒn:...................................................................................
Ngµy 25 th¸ng 3 n¨m 2002
Phô tr¸ch cung tiªu
Ngêi nhËn hµng
KÕ to¸n trëng
Thñ kho
Ho¸ ®¬n GTGT
KÓ tõ ngµy1/1/1999 theo sù thay ®æi cña chÕ ®é tµi chÝnh - kÕ to¸n, khi
c«ng ty xuÊt hµng tr¶ hµng gia c«ng hay xuÊt b¸n hµng trùc tiÕp th× phßng kÕ
ho¹ch thay viÖc viÕt ho¸ ®¬n kiªm phiÕu xuÊt kho b»ng c¸ch sö dông ngay
ho¸ ®¬n GTGT ®Ó ghi vµo c¸c chøng tõ cã liªn quan.
MÉu ho¸ ®¬n GTGT ®îc biÓu hiÖn nh sau:
7
ho¸ ®¬n (GTGT)
BiÓu sè 4:
Liªn 1: Lu
Ngµy 20 th¸ng 2 n¨m 2002
MÉu sè: 01 - GTKT - 3LL Ngµy
N0: 007407
§¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty May §øc Giang
§Þa chØ: Gia L©m - Hµ Néi
Sè tµi kho¶n: 710A-00015
Hä tªn ngêi mua hµng: §oµn TÊt TÜnh
§Þa chØ: Cöa hµng sè 115 §éi CÊn
H×nh thøc thanh to¸n: TiÒn mÆt
Stt
Tªn hµng ho¸, dÞch vô
§¬n vÞ
Sè lîng §¬n gi¸
Thµnh tiÒn
1
¸o 3 líp TE 118
ChiÕc
05
45.454
227.270
2
QuÇn nhung TE
ChiÕc
03
36.364
109.092
3
¸o JackÐt 5 líp
ChiÕc
05
82.308
1.045.455
4
¸o Jilª
ChiÕc
02
40.909
81.818
5
¸o tr¸ng nhùa
ChiÕc
05
136.363
681.815
6
¸o 3 líp Tisi
ChiÕc
01
109.090
109.090
7
¸o ma Leisure
ChiÕc
01
36.364
36.364
8
QuÇn thun TE
ChiÕc
04
6.363
25.452
Céng tiÒn hµng:
1682.441
TiÒn thuÕ GTGT:
168.244
Tæng céng tiÒn thanh to¸n :
1.850.685
Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: Mét triÖu t¸m tr¨m n¨m m¬i ngµn s¸u tr¨m t¸m m¬i l¨m
®ång ch½n.
ThuÕ suÊt GTGT: 10%
Ngêi mua hµng
(Ký, hä tªn)
KÕ to¸n trëng
(Ký, hä tªn)
Thñ trëng ®¬n vÞ
(Ký, ®ãng dÊu, hä tªn)
3.2.
KÕ to¸n chi tiÕt thµnh phÈm
§Ó tæ chøc theo dâi, ph¶n ¸nh chÝnh x¸c, ®Çy ®ñ, kÞp thêi vµ gi¸m ®èc
chÆt chÏ t×nh h×nh hiÖn cã còng nh sù biÕn ®éng cña tõng lo¹i thµnh phÈm,
c«ng ty may §øc Giang ®· tiÕn hµnh kÕ to¸n chi tiÕt thµnh phÈm theo ph ¬ng
ph¸p ghi sæ song song. Tr×nh tù h¹ch to¸n ®îc biÓu hiÖn:
ë kho: ViÖc ghi chÐp t×nh h×nh NhËp- XuÊt- Tån kho hµng ngµy do thñ
kho tiÕn hµnh trªn thÎ kho vµ chØ ghi theo sè lîng.
Khi nhËn ®îc chøng tõ nhËp- xuÊt thµnh phÈm, thñ kho kiÓm tra tÝnh hîp
lý, hîp ph¸p cña chøng tõ råi tiÕn hµnh ghi chÐp sè thùc nhËp, thùc xuÊt vµo
chøng tõ vµ thÎ kho, mçi chøng tõ ghi mét dßng.
ThÎ kho ®îc më chi tiÕt cho tõng lo¹i m· thµnh phÈm. MÉu thÎ kho nh sau:
BiÓu sè 5:
Tªn ®¬n vÞ: C«ng ty may §øc Giang
MÉu sè:06 - VT
8
Tªn kho : Kho TP c«ng ty
Q§ 1141 - TC/Q§/C§KT
Ngµy 1/11/95 cña Bé tµi chÝnh
ThÎ kho
Ngµy lËp thÎ: 5/1/2002
Tê sè: 02
Tªn, nh·n hiÖu, quy c¸ch, vËt t: ¸o JackÐt 5 líp
§¬n vÞ tÝnh: c¸i
- M· sè:
Stt
Chøng tõ
Sè
Ngµy
56
07
….
029719
…
019896
…
20/1
27/1
…..
4/2
…
30/2
…
DiÔn gi¶i
Ngµy
N, X
Tån kho ®Çu quý I
May 9 NhËp kho
XuÊt tr¶ gia c«ng
…..
XuÊt tr¶ gia c«ng
…
XuÊt tr¶ gia c«ng
…
Tæng céng
NhËp
Sè lîng
XuÊt
Tån
0
128
…..
…..
….
….
…
…
1.129
15
…..
10
…
25
…
1.081
210
ë phßng kÕ to¸n: KÕ to¸n sö dông sæ kÕ to¸n chi tiÕt thµnh phÈm ®Ó ghi
chÐp t×nh h×nh nhËp- xuÊt kho thµnh phÈm theo chØ tiªu sè lîng, mçi m· thµnh
phÈm ®îc më riªng ë mçi tê sæ kh¸c nhau. §Õn cuèi quý khi tÝnh ®îc gi¸ thµnh
thùc tÕ cña thµnh phÈm kÕ to¸n míi ghi vµo chØ tiªu gi¸ trÞ cña b¶ng c©n ®èi
NhËp - XuÊt - Tån kho thµnh phÈm. V× vËy kÕ to¸n thµnh phÈm chØ theo dâi chØ
tiªu sè lîng ë sæ chi tiÕt.
Cuèi quý kÕ to¸n céng sæ chi tiÕt thµnh phÈm vµ kiÓm tra ®èi chiÕu víi
thÎ kho. MÉu sæ chi tiÕt thµnh phÈm nh sau:
BiÓu sè 6:
Sæ chi tiÕt thµnh phÈm
Quý I- 2002
- Tªn s¶n phÈm: ¸o Jacket 5 líp
- §¬n vÞ tÝnh: ChiÕc
9
- M· sè:
Chøng tõ
Sè
Ngµy
56
07
...
029719
...
019896
…
20/10
27/10
...
4/11
...
30/12
…
DiÔn gi¶i
Tån ®Çu quý
May 9 nhËp
hµng
XuÊt tr¶ gia c«ng
...
XuÊt tr¶ gia c«ng
...
XuÊt tr¶ gia c«ng
…
Céng
TK
§¦
§¬
n
gi¸
SL
NhËp
TT
XuÊt
SL
Tån
TT
SL
TT
0
128
15
...
10
...
25
...
1.29
1
106.260.150
1.08
1
88.975.385
210
17.284.765
§Ó cã sè liÖu ®èi chiÕu, kiÓm tra víi kÕ to¸n tæng hîp th× kÕ to¸n chi tiÕt tæng
hîp sè liÖu tõ c¸c sæ chi tiÕt vµo b¶ng c©n ®èi N- X- T kho TP theo tõng m· hµng.
4. KÕ to¸n tæng hîp thµnh phÈm
§Ó ph¶n ¸nh t×nh h×nh N- X- T kho TP, kÕ to¸n sö dông c¸c TK sau:
+ TK 155 - Thµnh phÈm : TK 155.1 - Thµnh phÈm kho hoµn thµnh.
TK 155.2 - Thµnh phÈm kho néi ®Þa.
TK 155.3 - Thµnh phÈm t¹i c¸c cöa hµng.
+ TK 632 - Gi¸ vèn hµng b¸n
+ TK 157 - Hµng göi b¸n
- Khi cã nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh liªn quan ®Õn nhËp kho TP th× kÕ to¸n ghi:
Nî TK 155
Cã TK 154
VD: ®èi víi thµnh phÈm hµng JK 5 líp quý I/2002 nhËp kho tõ s¶n xuÊt
1.291 c¸i víi gi¸ thµnh ®¬n vÞ s¶n phÈm lµ 82.308 ®/c kÕ to¸n sÏ ®Þnh kho¶n:
Nî TK 155 : 106.260.150
Cã TK 154 : 106.260.150
- Khi xuÊt kho thµnh phÈm c¨n cø vµo néi dung kinh tÕ cña c¸c nghiÖp vô ph¸t
sinh kÕ to¸n ghi :
Nî TK 632
Cã TK 155
VD: ®èi víi thµnh phÈm hµng JK 5 líp quý I/2002 c¨n cø vµo ho¸ ®¬n
GTGT sè 007407 vÒ viÖc tiªu thô cïng víi c¸c ho¸ ®¬n GTGT kh¸c tæng sè
thµnh phÈm ¸o JK 5 líp tiªu thô trong kú lµ 1.081 c¸i ®¬n gi¸ b×nh qu©n lµ
82.308 ®/c kÕ to¸n sÏ ghi nh sau:
Nî TK 632: 88.975.385
Cã TK 155: 88.975.385
§Ó cã sè liÖu ghi vµo NhËt ký chøng tõ liªn quan, cuèi quý c¨n cø vµo sæ
chi tiÕt TP, c¸c chøng tõ nhËp, xuÊt kho TP, kÕ to¸n tiÕn hµnh ph©n lo¹i chøng tõ
10
kÌm theo tõng lo¹i m· hµng, m· TP kÕt hîp víi gi¸ thµnh ®¬n vÞ thùc tÕ cña tõng
lo¹i TP do kÕ to¸n gi¸ thµnh cung cÊp ®Ó lËp b¶ng c©n ®èi NhËp- XuÊt- Tån TP .
B¶ng c©n ®èi N- X- T thµnh phÈm ®îc më cho nh÷ng lo¹i TP cã cïng
môc ®Ých. VÝ dô: TK 155.1 - Thµnh phÈm dïng tr¶ hµng gia c«ng; TK 155.2Thµnh phÈm dïng tiªu thô néi ®Þa; TK155.3- Thµnh phÈm t¹i c¸c cöa hµng.
Trªn b¶ng c©n ®èi nµy ghi ®Çy ®ñ c¸c chØ tiªu nh: D ®Çu kú, nhËp trong kú
(nhËp kü thuËt, nhËp gia c«ng, nhËp kh¸c...), xuÊt trong kú (xuÊt b¸n, xuÊt gia
c«ng, xuÊt qu¶ng c¸o, xuÊt mÉu, xuÊt kho néi ®Þa...), d cuèi kú.
B¶ng c©n ®èi NhËp - XuÊt - Tån kho thµnh phÈm (BiÓu sè 7)
C¨n cø ®Ó lËp b¶ng c©n ®èi NhËp- XuÊt- Tån thµnh phÈm:
PhÇn d ®Çu kú: c¨n cø vµo b¶ng c©n ®èi N- X- T thµnh phÈm quý tríc
(Quý IV/2001) phÇn sè d cuèi kú ®Ó ghi vµo sè d ®Çu kú nµy cho c¶ hai chØ
tiªu sè lîng vµ sè tiÒn. (M· hµng JK 5 líp cã sè lîng tån ®Çu kú: 0 chiÕc).
PhÇn nhËp trong quý c¨n cø vµo sè lîng trªn chøng tõ nhËp bao gåm:
NhËp trong kú, nhËp tõ ®¬n vÞ gia c«ng, nhËp kh¸c. ( M· hµng JK 5 líp
cã tæng sè lîng nhËp lµ 1.291 chiÕc).
PhÇn xuÊt trong kú c¨n cø vµo c«ng ty xuÊt TP (phiÕu xuÊt kho, phiÕu
xuÊt kho kiªm vËn chuyÓn néi bé, ho¸ ®¬n GTGT) ®Ó ghi theo chØ tiªu sè lîng. PhÇn xuÊt gåm xuÊt tr¶ gia c«ng, xuÊt b¸n, xuÊt qu¶ng c¸o, xuÊt mÉu,
xuÊt kho néi ®Þa, xuÊt kh¸c... (M· hµng JK 5 líp cã sè lîng xuÊt lµ 1.081
chiÕc.)
Cuèi quý c¨n cø vµo chØ tiªu gi¸ trÞ do kÕ to¸n gi¸ thµnh cung cÊp kÕ
to¸n TP ghi vµo chØ tiªu gi¸ trÞ trªn b¶ng c©n ®èi N- X- T kho thµnh phÈm
(M· hµng JK 5 líp cã chØ tiªu gi¸ trÞ phÇn nhËp trong quý lµ 106.260.150
®ång). Tõ chØ tiªu gi¸ trÞ TP nhËp trong quý kÕ to¸n tÝnh ra gi¸ trÞ xuÊt
TP trong quý theo ph¬ng ph¸p b×nh qu©n gia quyÒn cho tõng lo¹i s¶n
phÈm, tõng h·ng ®Æt hµng (M· hµng JK 5 líp cã gi¸ trÞ xuÊt lµ:
88.975.385 ®ång). Sau khi tÝnh ®îc kÕ to¸n ghi vµo chØ tiªu gi¸ trÞ trong
cét xuÊt trªn b¶ng c©n ®èi N- X- T kho thµnh phÈm.
ChØ tiªu d cuèi kú ®îc tÝnh b»ng c¸ch:
D cuèi kú = D ®Çu kú + NhËp trong kú - XuÊt trong kú
Hµng JK 5 líp cã phÇn d cuèi kú sÏ ®îc ghi víi sè lîng 210 chiÕc vµ gi¸
trÞ lµ 17.284.765 ®ång
III. KÕ to¸n tiªu thô thµnh phÈm ë c«ng ty
1. C¸c h×nh thøc b¸n hµng vµ ph¬ng thøc thanh to¸n
11
C«ng ty may §øc Giang lµ ®¬n vÞ chuyªn s¶n xuÊt vµ tiªu thô c¸c mÆt
hµng vÒ may mÆc víi nhiÒu mÉu m· kh¸c nhau. Víi sù n¨ng ®éng trong nÒn
kinh tÕ thÞ trêng C«ng ty s¶n xuÊt c¶ hµng phôc vô trong níc vµ níc ngoµi ®¸p
øng nhu cÇu cña ngêi tiªu dïng.
Do chÊt lîng s¶n phÈm xuÊt khÈu vµ b¸n trong níc nh nhau nªn ®îc
h¹ch to¸n nh nhau vµ h¹ch to¸n chung vµo cïng hÖ thèng sæ s¸ch, chØ kh¸c
phÇn ho¸ ®¬n thuÕ GTGT ë chç hµng xuÊt b¸n trong níc víi møc thuÕ suÊt lµ
10% cßn hµng xuÊt khÈu trùc tiÕp cã møc thuÕ suÊt 0%.
ViÖc tiªu thô ®îc kÕt hîp chÆt chÏ, linh ho¹t gi÷a phßng s¶n xuÊt kinh
doanh, phßng tµi chÝnh - kÕ to¸n vµ kho ®¶m b¶o thñ tôc nhanh, gän cho kh¸ch
hµng. C¸c mÆt hµng cña C«ng ty chñ yÕu b¸n theo ph¬ng thøc sau:
B¸n trùc tiÕp tr¶ tiÒn ngay: B¸n hµng mµ kh¸ch hµng thanh to¸n tiÒn ngay.
B¸n tr¶ chËm: Kh¸ch hµng nhËn hµng vµ viÕt giÊy chËm thanh to¸n
trong mét thêi gian nhÊt ®Þnh (¸p dông ®èi víi kh¸ch hµng mua thêng xuyªn
víi sè lîng lín) kÓ tõ khi hµng ®îc xuÊt khái kho.
HiÖn nay C«ng ty thùc hiÖn b¸n hµng chñ yÕu theo ®¬n ®Æt hµng cña kh¸ch
hµng ngµy, giê giao hµng ®· ®îc ghi râ trong ®¬n ®Æt hµng gi÷a hai bªn.
Ngoµi viÖc s¶n xuÊt theo ®¬n ®Æt hµng c«ng ty cßn ¸p dông ph¬ng thøc
b¸n hµng qua ®¹i lý víi h×nh thøc thanh to¸n lµ ®¬n vÞ nhËn ®¹i lý ®Þnh kú
thanh to¸n ®îc bao nhiªu hµng th× tr¶ tiÒn bÊy nhiªu, nÕu kh«ng b¸n ®îc hµng
c«ng ty chÊp nhËn viÖc tr¶ l¹i hµng cña c¸c ®¹i lý.
Ph¬ng thøc thanh to¸n tiÒn hµng: ¸p dông c¸c ph¬ng thøc sau:
- B¸n hµng thu tiÒn ngay b»ng tiÒn mÆt, sÐc, ng©n phiÕu...
- B¸n hµng chÞu khi thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt, TGNH, ng©n phiÕu...
Mäi kh¸ch hµng khi ®Õn víi C«ng ty may §øc Giang ®Òu hµi lßng víi
thµnh phÈm chÊt lîng cao, gi¸ c¶ hîp lý vµ cã thÓ lùc chän h×nh thøc thanh
to¸n phï hîp nhÊt.
2. Tæ chøc tiªu thô thµnh phÈm ë c«ng ty
BÊt cø mét doanh nghiÖp nµo khi tiÕn hµnh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh
®Òu mong muèn s¶n phÈm cña m×nh ®¹t chÊt lîng cao, thu hót nhiÒu kh¸ch
hµng vµ ®¸p øng nhu cÇu cña ®¹i bé phËn ngêi tiªu dïng trªn thÞ trêng, t¹o ®iÒu
kiÖn thuËn lîi thu håi vèn nhanh ®Ó qu¸ tr×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh ®îc diÔn ra liªn tôc vµ cã hiÖu qu¶. §Ó ®¹t ®îc môc tiªu ®ã, trong c«ng t¸c tæ
chøc, qu¶n lý kh©u b¸n hµng c«ng ty ®· chó ý ®Õn c¸c mÆt sau:
12
VÒ sè lîng thµnh phÈm xuÊt b¸n: H¹ch to¸n chi tiÕt TP ®¶m b¶o cho bé
phËn kinh doanh n¾m ch¾c ®îc t×nh h×nh hiÖn cã vµ sù biÕn ®éng cña tõng lo¹i,
tõng m· TP lµm c¬ së ký kÕt c¸c hîp ®ång mua b¸n t¹o ®iÒu kiÖn cho kh¸ch
hµng cã thÓ nhËn ®îc hµng ®Çy ®ñ thuËn tiÖn vÒ sè lîng. Do vËy, viÖc theo dâi
vµ h¹ch to¸n TP ë c«ng ty ®îc thùc hiÖn ë c¶ kho, phßng kÕ to¸n vµ phßng kÕ
ho¹ch. NhËp- XuÊt ë kho nµo th× thñ kho ë kho ®ã c¨n cø vµo chøng tõ nhËpxuÊt kho ®Ó ghi vµo thÎ kho, sau ®ã ®Þnh kú göi lªn cho kÕ to¸n TP ®Ó ghi sæ. KÕ
to¸n tiÕn hµnh h¹ch to¸n thµnh phÈm vµo c¸c sæ chi tiÕt vµ b¶ng c©n ®èi N - X T thµnh phÈm. Cßn phßng kÕ ho¹ch ®Çu t ®¶m nhËn viÕt lÖnh xuÊt kho. Do ®ã
phßng kÕ to¸n vµ phßng kÕ ho¹ch n¾m ch¾c t×nh h×nh hiÖn cã cña tõng lo¹i,
tõng thø thµnh phÈm.
VÒ quy c¸ch, phÈm chÊt s¶n phÈm : Tríc khi nhËp kho thµnh phÈm ®· ®îc bé phËn thu ho¸ ë XN kiÓm tra vµ ®a ®Õn cho bé phËn KCS cña C«ng ty
kiÓm tra l¹i mét c¸ch nghiªm ngÆt vÒ chÊt lîng vµ quy c¸ch, lo¹i bá nh÷ng s¶n
phÈm kh«ng ®¹t yªu cÇu. C«ng ty ®Æc biÖt chó träng gi÷ ch÷ “tÝn” ®èi víi
kh¸ch hµng, ®¶m b¶o giao ®ñ, giao ®óng theo hîp ®ång vÒ mÉu m· còng nh
chÊt lîng cña s¶n phÈm.
VÒ gi¸ b¸n: C«ng ty sö dông gi¸ b¸n ®éng tøc lµ gi¸ b¸n ®îc x¸c ®Þnh trªn
c¬ së gi¸ thµnh s¶n xuÊt thùc tÕ vµ sù biÕn ®éng cung cÇu trªn thÞ trêng.
Do cã sù thay ®æi thêng xuyªn vÒ gi¸ b¸n nªn t¹i phßng kÕ ho¹ch cña
C«ng ty lu«n cã b¶ng th«ng b¸o gi¸ b¸n ®Ó mäi kh¸ch hµng ®Õn mua hµng
®Òu ®îc biÕt c¸c møc gi¸ gièng nhau ë cïng mét thêi ®iÓm. §Æc biÖt khi cã
lÖnh gi¶m gi¸ cña Tæng gi¸m ®èc c«ng ty cho bÊt kú lo¹i s¶n phÈm nµo th×
phßng kÕ ho¹ch sÏ th«ng b¸o l¹i cho c¸c kh¸ch hµng cã liªn quan. C«ng ty
thùc hiÖn ®Çy ®ñ tr¸ch nhiÖm vÒ gi¸ b¸n víi c¸c hîp ®ång ®· ký kÕt mÆc dï
®· t¨ng gi¸ ë c¸c hîp ®ång kh¸c.
Bªn c¹nh ®ã, ®Ó më réng thÞ trêng tiªu thô, n©ng cao hiÖu qu¶ kinh
doanh C«ng ty chÊp nhËn cho kh¸ch hµng tr¶ l¹i hµng ®· tiªu thô kÐm phÈm
chÊt, kh«ng ®óng quy c¸ch, chñng lo¹i...®· ghi trong hîp ®ång. §ång thêi c«ng
ty sö dông c¸c biÖn ph¸p khuyÕn khÝch viÖc tiªu thô nh gi¶m gi¸ hµng b¸n,
chiÕt khÊu b¸n hµng.
3. KÕ to¸n qu¸ tr×nh tiªu thô ë c«ng ty
S¶n phÈm cña c«ng ty May §øc Giang ®a d¹ng, phong phó vÒ chñng
lo¹i, mÉu m· bao gåm c¸c lo¹i ¸o jacket, ¸o gilª, ¸o s¬ mi, ¸o m¨ng t«, quÇn
soãc, ¸o v¸y, quÇn ©u, hµng jeans, quÇn ¸o trÎ em... NghiÖp vô b¸n hµng diÔn
13
ra thêng xuyªn, liªn tôc. Ngoµi viÖc b¸n c¸c s¶n phÈm s¶n xuÊt ra c«ng ty cßn
b¸n c¶ phÕ liÖu nh giÊy trong cuén v¶i, v¶i vôn, b«ng vôn...vËt t thõa do tiÕt
kiÖm nguyªn liÖu hoÆc kh«ng dïng ®Õn ®Ó gi¶i phãng lîng vèn lu ®éng bÞ ø
®äng, t¹o ®iÒu kiÖn quay vßng vèn nhanh .
HiÖn nay, qu¸ tr×nh b¸n hµng ë c«ng ty ®îc thùc hiÖn theo hai nghiÖp vô
chñ yÕu: b¸n hµng néi ®Þa vµ tr¶ hµng gia c«ng cho kh¸ch, do vËy doanh thu
b¸n hµng chñ yÕu cña c«ng ty lµ: doanh thu b¸n hµng néi ®Þa vµ doanh thu tr¶
hµng gia c«ng cho kh¸ch.
3.1. Chøng tõ vµ tµi kho¶n sö dông:
Chøng tõ mµ c«ng ty sö dông lµ: hãa ®¬n kiªm phiÕu xuÊt kho, hãa ®¬n gi¸
trÞ gia t¨ng, vµ Invoi trong trêng hîp tr¶ hµng gia c«ng xuÊt khÈu. Nhng kÓ tõ
ngµy 01/01/1999 theo sù thay ®æi cña chÕ ®é kÕ to¸n th× khi c«ng ty xuÊt tr¶ hµng
gia c«ng xuÊt khÈu hoÆc xuÊt b¸n trùc tiÕp trong níc th× phßng kÕ ho¹ch c«ng ty
kh«ng viÕt hãa ®¬n kiªm phiÕu xuÊt kho n÷a mµ nay sö dông ngay hãa ®¬n gi¸ trÞ
gia t¨ng ®Ó ghi vµo c¸c sæ cã liªn quan.
KÕ to¸n doanh thu b¸n hµng ë c«ng ty sö dông c¸c tµi kho¶n chñ yÕu lµ:
- TK 511: Doanh thu b¸n hµng, trong ®ã chi tiÕt:
+ TK 5111 - Doanh thu gia c«ng hµng xuÊt khÈu.
+ TK 5112 - Doanh thu b¸n hµng néi ®Þa.
+ TK 5113 - Doanh thu b¸n vËt liÖu.
+ TK 5114 - Doanh thu tiÕt kiÖm.
+ TK 5115 - Doanh thu bao b×.
- TK 131: Ph¶i thu cña kh¸ch hµng, trong ®ã chi tiÕt:
+ TK 1311 - Ph¶i thu cña kh¸ch hµng gia c«ng.
+ TK 1312 - C«ng nî ®¹i lý.
- TK 531 - Hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i.
- TK 532 - Gi¶m gi¸ hµng b¸n.
- TK 333 - ThuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i nép nhµ níc.
vµ c¸c TK liªn quan kh¸c.
KÕ to¸n doanh thu b¸n hµng ë c«ng ty më c¸c sæ kÕ to¸n vµ b¶ng sau:
- Sæ chi tiÕt b¸n hµng.
- Sæ chi tiÕt TK131: “Ph¶i thu cña kh¸ch hµng” (më theo dâi riªng tõng
kh¸ch hµng níc ngoµi vµ trong níc)
- Sæ chi tiÕt thuÕ GTGT
- B¶ng kª sè 11
14
- B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh TK 511
- B¶ng tæng hîp tiªu thô
- B¶ng tæng hîp c¸c tµi kho¶n
- Sæ c¸i c¸c TK
3.2. Tr×nh tù kÕ to¸n b¸n hµng
S¬ ®å 28: Tr×nh tù ghi sæ b¸n hµng ë c«ng ty May §øc Giang
Ho¸ ®¬n GTGT
Sæ chi tiÕt b¸n
hµng
B¶ng C§ sè PS
TK 511
SCT ph¶i thu
cña kh¸ch hµng
B¶ng tæng hîp
tiªu thô
B¶ng kª sè 11
B¶ng tæng hîp
c¸c TK
Sæ C¸i
Hµng ngµy khi ph¸t sinh c¸c nghiÖp vô b¸n hµng sÏ ®îc ghi trùc tiÕp vµo
hãa ®¬n GTGT. C¨n cø vµo c¸c chøng tõ b¸n hµng (hãa ®¬n GTGT, Invoice
xuÊt hµng) kÕ to¸n ghi sæ chi tiÕt b¸n hµng. Sæ chi tiÕt b¸n hµng ®îc më theo
tõng quý. V× mÆt hµng s¶n xuÊt cña c«ng ty rÊt ®a d¹ng nªn kh«ng më chi tiÕt
cho tõng lo¹i s¶n phÈm mµ theo dâi theo tõng hãa ®¬n b¸n hµng (DT hµng gia
c«ng, DT hµng néi ®Þa, DT b¸n vËt liÖu, DT tiÕt kiÖm vµ DT bao b×...). Sæ nµy
chØ ph¶n ¸nh doanh thu cha cã thuÕ GTGT ®Çu ra, sè thuÕ GTGT ®Çu ra ®îc
ph¶n ¸nh ë sæ chi tiÕt thuÕ ®îc ®Ò cËp sau.
VÝ dô: Khi b¸n hµng néi ®Þa vµ xuÊt tr¶ hµng gia c«ng, kÕ to¸n viÕt ho¸ ®¬n
GTGT nh sau:
BiÓu sè 8:
ho¸ ®¬n (GTGT)
Liªn 1: Lu
MÉu sè: 01 GTKT-3LL
Ngµy 29 th¸ng 03 n¨m 2002
N0: 007541
§¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty May §øc Giang
15
§Þa chØ: Gia L©m - Hµ Néi
Sè tµi kho¶n: 710A-00015
§¬n vÞ mua hµng: SEIDENTICKER.
§Þa chØ: Céng hoµ §øc
H×nh thøc thanh to¸n: Theo hîp ®ång gia c«ng
Stt
Tªn hµng ho¸ dÞch vô
§VT
Sè lîng
§¬n gi¸
Thµnh tiÒn
1
HR 410/960508
chiÕc
13.650
1,0
13.650,00
2
S¬ mi SEIDEN dµi
chiÕc
1.050
1,05
1.102,50
Tû gi¸:
14.520 VND/USD
Céng tiÒn hµng:
214.206.300
ThuÕ suÊt thuÕ GTGT: 0% TiÒn thuÕ GTGT:
0
Tæng céng tiÒn thanh to¸n: 214.206.300
Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: Hai tr¨m mêi bèn triÖu hai tr¨m linh s¸u ngµn ba tr¨m
®ång ch½n.
Ngêi mua hµng
BiÓu sè 9:
KÕ to¸n trëng
ho¸ ®¬n (GTGT)
Liªn 1: Lu
Ngµy 21 th¸ng 01 n¨m 2002
Thñ trëng ®¬n vÞ
MÉu sè: 01 GTKT-3L
N0: 007407
§¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty May §øc Giang
§Þa chØ: Gia L©m - Hµ Néi.
Sè tµi kho¶n: 710A-00015
Hä tªn ngêi mua hµng: §oµn TÊt TÜnh
§Þa chØ: Cöa hµng sè 115 §éi CÊn
H×nh thøc thanh to¸n: TiÒn mÆt
Stt
Tªn hµng ho¸, dÞch vô
§VT
SL
§.gi¸
Thµnh tiÒn
A
B
C
1
2
3=1x2
1
QuÇn soãc
ChiÕc
20
15.000
300.000
2
QuÇn nhung con gièng
ChiÕc
35
15.000
525.000
3
QuÇn PANRIN
ChiÕc
10
50.000
500.000
4
S¬ mi néi ®Þa céc
ChiÕc
15
25.000
375.000
Céng tiÒn hµng:
1.700.000
ThuÕ suÊt thuÕ GTGT: 10% TiÒn thuÕ GTGT:
170.000
Tæng céng tiÒn thanh to¸n: 1.870.000
Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: Mét triÖu t¸m tr¨m b¶y m¬i ngµn ®ång ch½n
Ngêi mua hµng
KÕ to¸n trëng
Thñ trëng ®¬n vÞ
C¨n cø vµo c¸c hãa ®¬n GTGT trªn vµ c¸c ho¸ ®¬n kh¸c liªn quan, kÕ
to¸n ghi sæ chi tiÕt b¸n hµng quý I/2002 nh sau:
BiÓu sè 10:
Sæ chi tiÕt b¸n hµng - quý i/2002
§¬n vÞ tÝnh: ®ång
Ngµy
ghi
sæ
Chøng tõ
Sè
007401
007402
...
007407
Ngµy
2/1
2/1
21/1
DiÔn gi¶i
§¹i lý chÞ H¬ng
§¹i lý Phóc
…
Anh TÜnh §éi CÊn
TK
§¦
5111
1111
1111
5112
Doanh thu
5113
5.763.608
2.822.790
…
1.700.000
1312
16
5114
5115
...
007438
007439
...
007541
...
27/2
27/2
29/3
…
§¹i lý Thµnh Hng
S¬n nép tiÒn phÕ liÖu
…
Doanh thu SEIDEN
…
Céng
…
690.510
1111
1111
690.840
…
1311
214.206.300
56.894.325.845
…
979.104.390 0
26.928.229
76.683.490
§èi víi c¸c nghiÖp vô b¸n hµng néi ®Þa: chñ yÕu b¸n th«ng qua c¸c ®¹i
lý. Khi xuÊt göi hµng ®i b¸n ë c¸c ®¹i lý c«ng ty vÉn cha coi lµ hµng tiªu thô,
do vËy c«ng ty sö dông tµi kho¶n 157”Hµng göi b¸n” ®Ó theo dâi tõng lÇn xuÊt
kho cho c¸c ®¹i lý. ChØ khi nµo c¸c ®¹i lý nép tiÒn b¸n hµng c«ng ty míi coi lµ
tiªu thô. Khi nhËn ®îc tiÒn hµng cña c¸c ®¹i lý c¨n cø vµo phiÕu thu do kÕ to¸n
thanh to¸n, kÕ to¸n tiªu thô lÊy ®ã lµm c¨n cø ghi vµo sæ chi tiÕt b¸n hµng vµ
sæ chi tiÕt thuÕ. KÕ to¸n thuÕ GTGT còng c¨n cø vµo hãa ®¬n GTGT ®Ó ghi vµo
sè chi tiÕt thuÕ GTGT nh sau:
BiÓu sè 11:
Sæ chi tiÕt thuÕ - Quý I/2002
§¬n vÞ tÝnh: ®ång
TK ®èi Doanh thu
ThuÕ
øng
GTGT
111.1
2,822,790 282,279
Ngµy
ghi sæ
Chøng tõ
DiÔn gi¶i
Sè hiÖu Ngµy
007402 2/1
DT §L ChÞ Phóc
.. .. ..
007407 21/1 DT CH Anh TÜnh
131.2
1,700,000 170,000
.. .. ..
007425 5/2
DT Q. c¸o, GTSP
641
872,720
87,272
007448 6/3
DT ChÞ ChÝn
131.2
6,717,422 671,742
§Ó theo dâi chÆt chÏ tõng ®¹i lý cuèi quý kÕ to¸n lËp b¶ng theo dâi cho tõng
®¹i lý ghi cô thÓ, chi tiÕt tõng lÇn xuÊt hµng cho c¸c ®¹i lý vµ tõng lÇn c¸c ®¹i lý
tr¶ tiÒn hµng cho c«ng ty. VÝ dô: Theo dâi ®¹i lý HiÖp KH ngâ 9 - HoÌ Nhai Quý
I/2002 ta cã b¶ng sau: (BiÓu sè 12). (Ghi theo ®¬n gi¸ b×nh qu©n)
Tõ b¶ng kª chi tiÕt cho tõng ®¹i lý cuèi quý kÕ to¸n lËp b¶ng c©n ®èi NhËpXuÊt- Tån TK 157 (BiÓu sè 13), b¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh TK 157 (BiÓu sè 14).
Trong trêng hîp hµng cña c«ng ty ®· ®îc coi lµ tiªu thô nhng kh¸ch hµng
míi chÊp nhËn thanh to¸n tiÒn hµng mµ cha thanh to¸n, hoÆc míi chØ thanh
to¸n mét phÇn th× kÕ to¸n më sæ chi tiÕt TK131- “Ph¶i thu cña kh¸ch hµng”
theo tõng ®èi tîng thanh to¸n. Hµng ngµy, c¨n cø vµo sæ chi tiÕt b¸n hµng vµ
c¸c hãa ®¬n GTGT cã ghi chó lµ cha thanh to¸n kÕ to¸n ghi vµo sæ chi tiÕt
thanh to¸n víi ngêi mua theo tõng ®èi tîng thanh to¸n.
MÉu sæ chi tiÕt TK 131 "Ph¶i thu cña kh¸ch hµng néi ®Þa" (BiÓu sè 15)
Sæ chi tiÕt TK131.2 “Ph¶i thu cña kh¸ch hµng néi ®Þa”
17
Quý I/2002
Tªn kh¸ch hµng: §oµn TÊt TÜnh
Ngµy
Chøng tõ
ghi sæ Sè hiÖu Ngµy
007407 21/1
007442 28/2
......
098
......
30/3
DiÔn gi¶i
TK
®èi øng
Sè d ®Çu kú
Ph¸t sinh trong kú
DT b¸n hµng
ThuÕ GTGT
DT b¸n hµng
ThuÕ GTGT
......
Thanh to¸n
511.2
333.1
511.2
333.1
§VT: §ång
Quý I/2001
Nî
Cã
28,229,000
1,700,000
170,000
2,500,000
250,000
111.1
Céng ph¸t sinh
Sè d cuèi kú
8,500,000
7,172,000
26,901,000
8,500,000
Sæ chi tiÕt TK 131 ®îc më theo dâi c«ng nî ®èi víi tõng kh¸ch hµng theo tõng
quý. Mçi hãa ®¬n mua chÞu cña kh¸ch hµng ®îc ghi trªn mét dßng vµ theo dâi cho
®Õn khi kh¸ch hµng thanh to¸n kho¶n nî ®ã. Cuèi quý, kÕ to¸n céng sæ mét lÇn, sè
liÖu céng nµy lµ c¬ së ®Ó lËp B¶ng kª sè 11- “Ph¶i thu cña kh¸ch hµng”
§èi víi doanh thu gia c«ng c«ng ty ®îc hëng, ngµy giê nhËn hµng, thanh
to¸n tiÒn hµng ®· ®îc ghi râ trong hîp ®ång. Còng cã trêng hîp kh¸ch hµng chØ ®Æt
hµng theo yªu cÇu kü thuËt, mÉu m· mµ kh«ng giao vËt t, do vËy c«ng ty ph¶i tù
mua NVL ®Ó chÕ biÕn. C«ng ty chñ yÕu s¶n xuÊt theo c¸c ®¬n ®Æt hµng gia c«ng
vµ doanh thu gia c«ng chñ yÕu lµ phÝ gia c«ng mµ c«ng ty ®îc hëng. ViÖc tr¶ tiÒn
thêng sau khi giao hµng nªn kÕ to¸n doanh thu gia c«ng ph¶i më sæ theo dâi tõng
c«ng nî ®èi víi tõng kh¸ch hµng trªn TK 131 “Ph¶i thu cña kh¸ch hµng”.
Chøng tõ h¹ch to¸n doanh thu gia c«ng bao gåm: PhiÕu xuÊt kho tr¶ hµng
gia c«ng (Ho¸ ®¬n GTGT), Invoice xuÊt hµng, giÊy b¸o cã cña ng©n hµng.
Tr×nh tù ghi sæ doanh thu gia c«ng nh sau: Hµng ngµy, c¨n cø vµo ho¸
®¬n GTGT cã ghi xuÊt tr¶ hµng gia c«ng, kÕ to¸n ghi vµo sæ chi tiÕt TK 131
phÇn ph¸t sinh bªn nî. Khi kh¸ch hµng tr¶ tiÒn, c¨n cø vµo c¸c chøng tõ thanh
to¸n (giÊy b¸o cã cña ng©n hµng, phiÕu thu tiÒn mÆt...) ®Ó ghi vµo bªn sè ph¸t
sinh cã TK 131. Cuèi quÝ tÝnh ra sè cßn ph¶i thu cña kh¸ch hµng theo c«ng thøc:
Sè d cuèi quÝ = Sè d ®Çu quÝ + Sè ph¸t sinh nî - Sè ph¸t sinh cã
NÕu sè d cuèi quÝ > 0, ghi vµo d nî
NÕu sè d cuèi quÝ < 0, ghi vµo d cã
VÝ dô c¨n cø vµo ho¸ ®¬n GTGT vµ c¸c ho¸ ®¬n xuÊt tr¶ hµng gia c«ng kh¸c, kÕ
to¸n ghi sæ chi tiÕt TK 131 “Ph¶i thu cña kh¸ch hµng” cho h·ng Seidenticker.
18
BiÓu sè 16: Sæ chi tiÕt tk 131.2 “ph¶i thu cña kh¸ch hµng gia c«ng”
QuÝ I/2002
10/1
Tªn kh¸ch hµng: seidenticker
Sè ph¸t sinh
TK ®èi
DiÔn gi¶i
øng
Nî
Cã
Sè d ®Çu kú
Sè PS trong kú
Tr¶ hµng gia c«ng 511.1 57,306,900
15/2
Tr¶ hµng gia c«ng
511.1
175,057,050
29/3
29/3
Tr¶ hµng gia c«ng
Thanh to¸n
511.1
112.2
214,206,300
Chøng tõ
Sè
Ngµy
00750
1
00751
6
00754
1
RM107
Céng ph¸t sinh
Sè d cuèi kú
§VT: §ång
Sè d
Nî
Cã
118,200,000
317,090,500
446,570,250
317,090,500
247,679,750
§ång thêi, kÕ to¸n còng ph¶n ¸nh doanh thu vµo sæ chi tiÕt b¸n hµng
phÇn doanh thu gia c«ng (TK 511.1).
ë c«ng ty May §øc Giang, c¸c kh¸ch hµng ®Æt hµng gia c«ng chñ yÕu lµ
ngêi níc ngoµi, do vËy, khi xuÊt hµng tøc tr¶ hµng gia c«ng th× c«ng ty chÞu
møc thuÕ suÊt GTGT 0% ®èi víi nh÷ng mÆt hµng nµy. V× vËy, trªn ho¸ ®¬n
GTGT sè thuÕ GTGT ph¶i nép sÏ b»ng 0. KÕ to¸n kh«ng cÇn më sæ chi tiÕt
thuÕ GTGT ®Ó theo dâi ®èi víi nghiÖp vô xuÊt tr¶ hµng gia c«ng.
Vµo cuèi mçi th¸ng, c¨n cø vµo sæ chi tiÕt b¸n hµng, sæ chi tiÕt thuÕ GTGT
(®èi víi hµng néi ®Þa), kÕ to¸n lËp b¶ng kª ho¸ ®¬n, chøng tõ hµng ho¸ dÞch vô
b¸n ra (BiÓu sè 17). C¨n cø vµo b¶ng nµy, kÕ to¸n thuÕ lËp tê khai thuÕ GTGT
Cuèi quÝ, c¨n cø vµo sè liÖu trªn c¸c sæ chi tiÕt "ph¶i thu cña kh¸ch
hµng” cña c¶ hai ph¬ng thøc: b¸n hµng néi ®Þa vµ gia c«ng xuÊt khÈu ®Ó ghi
vµo b¶ng kª sè 11 "Ph¶i thu cña kh¸ch hµng” (BiÓu sè 18). Trªn b¶ng kª sè 11,
t×nh h×nh thanh to¸n cña mçi kh¸ch hµng ®îc viÕt trªn mét dßng ph¶n ¸nh sè
tæng céng. Cuèi quÝ, kÕ to¸n tËp hîp sè liÖu trªn b¶ng kª sè 11 ®Ó ghi vµo
b¶ng tæng hîp c¸c TK lµm c¨n cø ghi sæ c¸i.
§ång thêi cuèi quÝ, c¨n cø vµo sæ chi tiÕt b¸n hµng vµ c¸c NhËt ký
chøng tõ liªn quan (NK-CT sè 1, 2, ...), kÕ to¸n lËp b¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh
TK 511 cho tõng lo¹i doanh thu. MÉu biÓu doanh thu néi ®Þa nh sau:
(BiÓu sè 19): b¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh tk 5112 quÝ I/2002
QuÝ I/2002
Stt
DiÔn gi¶i
TK §¦
Nî
Cã
D ®Çu kú
1
Doanh thu néi ®Þa = TM
1111
821.132.879
19
2
§¹i lý chÞ H¬ng
1111
5.763.608
.....
.....
18
Ph¶i thu cña kh¸ch hµng
1312
118.135.371
19
Cöa hµng anh TÜnh
1312
6.520.000
ChÞ H¹nh
1312
11.789.237
.....
.....
Chi phÝ b¸n hµng
641
39.836.140
KÕt chuyÓn DT thuÇn
911
979.104.390
Céng ph¸t sinh
979.104.390
979.104.390
§Ó ph¶n ¸nh tæng hîp doanh thu cña tõng ho¹t ®éng b¸n hµng trong quÝ,
cuèi quÝ c¨n cø vµo b¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh TK 511 kÕ to¸n lËp b¶ng tæng
hîp tiªu thô.
ë c«ng ty May §øc Giang, c¸c kho¶n gi¶m trõ doanh thu bao gåm hµng
b¸n bÞ tr¶ l¹i vµ gi¶m gi¸ hµng b¸n. §Ó theo dâi c¸c kho¶n gi¶m doanh thu , kÕ
to¸n kh«ng më sæ chi tiÕt mµ c¨n cø vµo c¸c chøng tõ liªn quan ®Õn kho¶n
gi¶m doanh thu trong quÝ, cuèi quÝ kÕ to¸n tæng hîp vµo b¶ng tæng hîp tiªu thô
(ghi nî TK 511, ghi cã TK 531, 532).
C¨n cø vµo chøng tõ cã liªn quan ®Õn viÖc b¸n hµng bÞ tr¶ l¹i, gi¶m gi¸
bít gi¸ cho kh¸ch hµng ®Ó ghi vµo cét Nî TK 531, 532.
MÉu b¶ng tæng hîp tiªu thô (BiÓu sè 20)
C¨n cø ghi b¶ng tæng hîp tiªu thô:
- PhÇn ghi cã TK 511, ghi nî TK liªn quan c¨n cø vµo sæ chi tiÕt b¸n
hµng, b¶ng kª sè 11 vµ c¸c chøng tõ liªn quan
- PhÇn ghi nî TK 511, ghi cã TK 531, 532, 911 ®îc thùc hiÖn bëi c¸c
bót to¸n kÕt chuyÓn ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qña. Trong ®ã, ghi cã TK 911 chÝnh lµ
b»ng doanh thu thuÇn trõ c¸c kho¶n gi¶m doanh thu.
3.3. KÕ to¸n gi¸ vèn hµng b¸n
Muèn x¸c ®Þnh ®îc kÕt qu¶ b¸n hµng, tríc hÕt cÇn ph¶i tÝnh ®îc trÞ gi¸
vèn cña hµng b¸n. §Ó ph¶n ¸nh nghiÖp vô nµy, kÕ to¸n sö dông TK 632 “Gi¸
vèn hµng b¸n”
C«ng ty kh«ng tÝnh gi¸ thµnh cho tõng ®¬n ®Æt hµng mµ hµng quÝ c¨n cø
vµo c¸c b¶ng ph©n bæ, b¶ng kª, chøng tõ liªn quan, kÕ to¸n tÝnh gi¸ thµnh lËp
b¶ng tÝnh gi¸ thµnh cho tõng m· hµng, phôc vô ®ång thêi c¶ cho tiªu thô néi
®Þa vµ tr¶ hµng gia c«ng xuÊt khÈu. Sau ®ã, chuyÓn cho kÕ to¸n gi¸ vèn ®Ó lµm
c¨n cø tÝnh trÞ gi¸ vèn hµng xuÊt b¸n. KÕ to¸n gi¸ vèn hµng b¸n c¨n cø vµo sæ
chi tiÕt thµnh phÈm, vµo c¸c chøng tõ nhËp xuÊt thµnh phÈm, kÕ to¸n tiÕn hµnh
ph©n lo¹i chøng tõ kÌm theo tõng lo¹i m· hµng kÕt hîp víi gi¸ thµnh ®¬n vÞ
thùc tÕ sÏ x¸c ®Þnh ®îc trÞ gi¸ vèn hµng xuÊt b¸n theo ph¬ng ph¸p b×nh qu©n
gia quyÒn nh sau:
= Gi¸ thùc tÕ hµng tån §K + Gi¸ thùc tÕ hµng nhËp trong kú
20
- Xem thêm -