Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
Lêi më ®Çu
Trong ®iÒu kiÖn nÒn kinh tÕ thÞ tr-êng më hiÖn nay cña n-íc ta, c¸c
Doanh nghiÖp muèn ®øng v÷ng vµ tån t¹i ®-îc th× ph¶i t×m cho m×nh mét h-íng
®i ®óng ®¾n nh»m n©ng cao chÊt l-îng, h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm ®Ó c¹nh tranh víi
c¸c doanh nghiÖp kh¸c trªn thÞ tr-êng. Do ®ã, t×m ®-îc thÞ tr-êng cung cÊp
nguyªn vËt liÖu ®¸p øng nhu cÇu s¶n xuÊt lµ vÊn ®Ò sèng cßn cña mçi Doanh
nghiÖp, thÞ tr-êng cã ý nghÜa v« cïng quan träng víi mçi Doanh nghiÖp , mäi
ho¹t ®éng cña Doanh nghiÖp ®Òu g¾n liÒn víi thÞ tr-êng.
H¹ch to¸n kÕ to¸n cã rÊt nhiÒu c¸c lo¹i h¹ch to¸n, kÕ to¸n kh¸c nhau mçi
lo¹i h¹ch to¸n kÕ to¸n ®Òu gi÷ mét vai trß quan träng trong c¸c kh©u qu¶n lý nh: kÕ to¸n tiÒn mÆt, tiÒn l-¬ng, tµi s¶n cè ®Þnh, kÕ to¸n NVL, CCDC…TÊt c¶ c¸c
kÕ to¸n trªn ®Òu ®-îc cÊu thµnh chÆt chÏ víi nhau t¹o thµnh mét tæng thÓ ®Ó ®-a
nÒn kinh tÕ cña Doanh nghiÖp ph¸t triÓn ®i lªn.
KÕ to¸n NVL, CCDC lµ ®èi t-îng lao ®éng nã lµ mét trong nh÷ng yÕu tè
c¬ b¶n kh«ng thÓ thiÕu ®-îc trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh, lµ c¬ së vËt
chÊt chñ yÕu ®Ó h×nh thµnh nªn s¶n phÈm míi. Mét Doanh nghiÖp muèn tiÕn
hµnh s¶n xuÊt kinh doanh hay x©y l¾p nh÷ng c«ng tr×nh míi tr-íc hÕt ph¶i cã tµi
chÝnh ®øng sau lµ NL, VL th× míi hoµn thiÖn ®-îc s¶n phÈm hay c«ng tr×nh
®-îc v× thÕ nguyªn liÖu lµ mét yÕu tè v« cïng quan träng , muèn cã NL, VL th×
c¸c nhµ Doanh nghiÖp ph¶i cè g¾ng phÊn ®Êu sao cho chÊt l-îng s¶n phÈm cao
nhÊt gi¸ thµnh h¹ ®Ó cã thÓ thu ®-îc lîi nhuËn cao, chÊt l-îng s¶n phÈm sÏ phô
thuéc vµo phÇn lín NVL dïng ®Ó s¶n xuÊt ra s¶n phÈm ®ã. Cho nªn tæ chøc tèt
c«ng t¸c qu¶n lý vµ ho¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu kh«ng nh÷ng ®¶m b¶o cho qu¸
tr×nh s¶n xuÊt ®-îc diÔn ra th«ng suèt tr¸nh h- hao l·ng phÝ mµ cßn ®¶m b¶o
tinh gi¸ thµnh chÝnh x¸c, tõ ®ã ®Þnh ra ph-¬ng ph¸p nh»m tiÕt kiÖm chi phÝ tiÕn
tíi h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm.
Qua mét thêi gian thùc tËp t¹i phßng kÕ to¸n c«ng ty TNHH xd&TM T©n
Hoµng Minh cïng víi nh÷ng kiÕn thøc ®· häc em nhËn thÊy râ tÇm quan träng
cña c«ng t¸c kÕ to¸n NVL, CCDC. Do ®ã, em chän ®Ò tµi: "KÕ to¸n NLVL
CCDC t¹i c«ng ty TNHH xd&TM T©n Hoµng Minh” lµm ®Ò tµi tèt nghiÖp.
Víi môc ®Ých vËn dông lý luËn ®· ®-îc häc ë tr-êng kÕt hîp víi thùc tÕ
t×nh h×nh tµi chÝnh vµ c«ng t¸c qu¶n lÝ cña c«ng ty mong t×m ra nh÷ng biÖn ph¸p
nh»m hoµn thiÖn h¬n n÷a c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu cña c«ng ty.
1
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
Bµi viÕt gåm 3 phÇn chÝnh:
PhÇn I: T×nh h×nh thùc tÕ vÒ h¹ch to¸n kÕ to¸n NVL, CCDC t¹i c«ng ty
TNHHxd&TM T©n Hoµng Minh.
PhÇn II: §Æc ®iÓm t×nh h×nh chung t¹i c«ng ty TNHH xd&TM T©n Hoµng
Minh.
PhÇn III: Mét sè ý kiÕn nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n NVL, CCDC t¹i
c«ng ty TNHHxd&TM T©n Hoµng Minh.
2
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
PhÇn i
T×nh h×nh thùc tÕ c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu, c«ng
cô dông cô cña c«ng ty
I. ®Æc ®iÓm, qu¶n lý, ph©n lo¹i, ®¸nh gi¸ nguyªn vËt
liÖu, c«ng cô dông cô.
1. §Æc ®iÓm nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô cña c«ng ty .
C«ng ty lµ mét trong nh÷ng doanh nghiÖp s¶n xuÊt kinh doanh lín. C¸c
ngµnh nghÒ kinh doanh chñ yÕu lµ x©y dùng c«ng tr×nh c«ng nghiÖp, kinh doanh
nhµ s¶n xuÊt cÊu kiÖn bª t«ng, kinh doanh vËt t- vËt liÖu x©y dùng.
- Nguyªn vËt liÖu lµ mét trong nh÷ng yÕu tè c¬ b¶n cña qu¸ tr×nh s¶n xuÊt s¶n
phÈm kinh doanh tham gia th-êng xuyªn vµ trùc tiÕp vµo qu¸ tr×nh s¶n xuÊt s¶n
phÈm ¶nh h-ëng trùc tiÕp ®Õn chÊt l-îng cña s¶n phÈm. §Æc biÖt trong ngµnh
x©y dùng, nguyªn v©t liÖu chiÕm 85% trong tæng chi phÝ kh¸ lín ®Ó x©y dùng lªn
c¸c c«ng tr×nh c«ng nghiÖp nhµ cöa, cÇu ®-êng…
- Trong ®ã nguyªn vËt liÖu chÝnh chiÕm 65% cßn l¹i lµ c¸c nguyªn vËt liÖu
phô chiÕm 20% trong tæng ngµnh x©y dùng c¬ b¶n.
- C«ng cô dông cô chiÕm tíi 25 % nh- c¸c trang thiÕt bÞ dïng trong v¨n
phßng, ®µ nÑp cèt pha ®Ó phôc vô thi c«ng c«ng tr×nh trong tæng ngµnh x©y
dùng. Hai yÕu nµy liªn quan chÆt chÏ víi nhau, nã hç trî nhau ®Ó c«ng tr×nh
ngµy mét hoµn thiÖn h¬n n÷a.
- Nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô cña c«ng ty rÊt ®a dang vÒ chñng lo¹i.
HiÖn nay c«ng ty sö dông c¸c vËt liÖuc hñ yÕu lµ ®· cã s½n trªn thi tr-êng, gi¸ c¶
Ýt biÕn ®éng. Mét sè vËt liÖu nhµ n-íc quy ®Þnh vÒ gi¸ c¶ nh-: Xi m¨ng,s¾t
thÐp…§©y lµ ®iÒu kiÖn kinh doanh thuËn lîi cho c«ng t¸c d÷ liÖu kh«ng g©y ø
®äng vèn. Cßn mét sè nguyªn vËt liÖu cã khèi l-îng vµ gi¸ c¶ lu«n biÕn ®éng
nhanh nh-: G¹ch, v«i , d¸ d¨m, c¸t…Nh÷ng nguyªn vËt liÖu lµm cho viÖc viÖc
xuÊt nhËp kho vµ c«ng t¸c b¶o qu¶n rÊt phøc t¹p dÉn ®Õn viÖc b¶o qu¶n NVL
trong ngµnh khã kh¨n.
- NVL cña c«ng ty rÊt ®a d¹ng mu«n mµu mu«n vÎ, ®Ó ®¸nh gi¸ ®-îc tÝnh
chÊt vµ chøc n¨ng cña tõng NVL lµ phÇn rÊt khã trong c«ng t¸c qu¶n lý NVL
chÝnh v× thÕ em chän ®Ò tµi nµy.
3
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
2. C«ng t¸c qu¶n lý vËt t-.
- §Ó ®¸p øng yªu cÇu qu¶n lý vËt liÖu ®¬n vÞ, ph©n c«ng ng-êi hay bé phËn
chÞu tr¸ch nhiÖm gi÷ g×n b¶o qu¶n.
- Sau khi phßng kÕ ho¹ch nªn kÕ ho¹ch mua NVL ®Ó cung cÊp kÞp thêi giao
cho c«ng tr×nh theo ®óng tiÕn ®é thi c«ng NVL mua vÒ nhËp kho ®· ®-îc giao
cho c¸c kho b·i cña c«ng tr×nh chÞu tr¸ch nhiÖm b¶o qu¶n.
- §Ó b¶o qu¶n NVL, CCDC ®-îc tèt, c«ng ty ®· cã c¸c nhµ kho ®¶m b¶o
kü thËt an toµn. C¸c nhµ kho cña c«ng ty ®-îc ®Æt ngay taÞ c«ng tr×nh ®ang thi
c«ng, ë c«ng ty cã hai nhµ kho. C¸c nhµ kho nµy c¸ch c«ng tr×nh kho¶ng 4-5m ë
®©y kho b·i ®-îc x©y dùng rÊt tho¸ng vµ kh« r¸o thuËn tiÖn cho viÖc ®Ó nguyªn
vËt liÖu nh- : xi m¨ng, cèt thÐp…Bªn c¹nh ®ã c«ng ty còng cÇn ph¶i ®Ò phßng
c¸c lo¹i ho¶ ho¹ x¶y ra trong tÊt c¶ c¸c chi tiªu ph¶i ®¶m b¶o yªu vµu cña c«ng
ty.
VD1: ngµy 2 th¸ng 3 n¨m 2006 c«ng ty ®· mua NVL xi m¨ng, s¾t thÐp vÒ
nhËp kho t¹i c«ng tr×nh H¶i Phßng. Thñ kho tiÕn hµnh ghi chÐp ph¶n ¸nh sè liÖu
vÒ t×nh h×nh thu mua, vËn chuyÓn, b¶o hµnh t×nh h×nh nhËp xuÊt tån kho vËt liÖu,
tÝnh gi¸ møc thùc tÕ cña hµng tån kho ®· mua vÒ nhËp kho, sau ®ã tiÕn hµnh ghi
chÐp ph¶n ¸nh trªn c¸c thÎ. KÕ to¸n chi tiÕt, vµ tham gia kiÓm kª, ®¸nh gi¸ l¹i
vËt liÖu, c«ng cô dông cô s¶n phÈm- hµng ho¸ theo ®óng chÕ ®é cña nhµ n-íc vµ
c«ng ty.
3 . Ph©n l¹ai vËt liÖu c«ng cô dông cô.
Mçi doanh nghiÖp cã c¸c ®Æc thï s¶n xuÊt kinh doanh kh¸c nhau nªn viÖc sö
dông nguyªn vËt liÖu kh¸c nhau. §Ó thuËn lîi cho viÖc theo dâi vµ qu¶n lý NVL
mét c¸ch chÆt chÏ vµ ho¹ch to¸n ®Çy ®ñ, chÝnh x¸c tõng lo¹i vËt liÖu cÇn thiÕt,
c«ng ty ®· ph©n lo¹i chóng theo mét h×nh thøc nhÊt ®Þnh.
Ph©n lo¹i vËt liÖu lµ viÖc chia vËt liÖu ra thµnh tõng nhãm tõng lo¹i tõng thø
vËt liÖu cã cïng mét tiªu thøc nµo ®ãtheo yªu cÇu cña qu¶n lý thùc tÕ NVL ®ã.
ChÝnh v× thÕ nguyªn vËt liÖu ®-îc chi thµnh nh÷ng dßng sau.
Nguyªn vËt liÖu chÝnh: Bao gåm c¸c lo¹i nguyªn vËt liÖu tham gia trùc tiÕp
vµo qu¸ tr×nh s¶n xuÊt ®Ó cÊu t¹o nªn thùc thÓ cña s¶n phÈm nh-: s¾t, thÐp, xi
m¨ng, g¹ch, c¸t… trong x©y dùng c¬ b¶n. nöa thµnh phÇn mau ngoµi còng ®-îc
ci lµ nguyªn vËt liÖu chÝnh.
VËt liÖu phô: lµ c¸c lo¹i vËt liÖu ®-îc sö dông lµm t¨ng chÊt l-îng s¶n
phÈm phôc vô cho c«ng t¸c qu¶n lý phôc vô cho s¶n xuÊt cho viÖc b¶o qu¶n ®Ó
4
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
n©ng cao chÊt l-îng tÝnh n¨ng s¶n phÈm nh-: C¸c then chèt, ®inh v¶y, cÇu ®¸u
®iÖn, c¸c chôp ®Ìn…
Nhiªn liÖu: Bao gåm c¸c lo¹i khÝ láng, khÝ r¾n nh- x¨ng dÇu, than cñi cã t¸c
dông t¹o nhiÖt n¨ng cung cÊp nhiÖt l-îng cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt. Nã sö dông cho
c«ng nghÖ s¶n xuÊt sn¶ phÈm, c¸c ph-¬ng tiÖn vËn t¶i, m¸y mãc m¸y thiÕt bÞ
ho¹t ®«ng…
Phô tïng thay thÕ: Gåm c¸c phô tïng chi tiÕt dïng thay thÕ söa ch÷a m¸y
mãc thiÕt bÞ s¶n xuÊt, ph-¬ng tiÖn vËn t¶i..
VËt liÖu kh¸c: Lµ lo¹i vËt liÖu tõ qu¸ tr×nh s¶n xuÊt phÕ liÖu thu håi tõ viÖc
thanh lý TSC§.
4. Ph-¬ng ph¸p ®¸nh gi¸ vËt liÖu, c«ng cô dông cô:
a. §¸nh gi¸ NVL nhËp kho:
NVL cña c«ng ty ®-îc nhËp chñ yÕu tõ nguån bªn ngoµi(do bªn ®Æt hµng
chuyÓn sang). Mét sè NVL c«ng ty tù chÕ biÕn ra, cßn l¹i ®a sè lµ mua tõ bªn
ngoµi ®-îc c«ng ty ®¸nh gi¸ theo ®óng thùc tÕ.
+ §èi víi NVL nhËp kho trong kú:
NVL mua ngoµi: Gi¸ thùc tÕ vËt liÖu nhËp kho lµ gi¸ mua tr¶ cã thuÕ VAT
®Çu vµo céng chi phÝ mua thùc tÕ. Th«ng th-êng chi phÝ vËn chuyÓn bèc dì do
bªn b¸n cung cÊp nªn d· tÝnh vµo gi¸ b¸n. V× vËy gi¸ vËt liÖu nhËp kho lµ gi¸
trªn ho¸ ®¬n d· cã thuÕ VAT.
+ Gi¸ thùc nhËp, thùc tÕ vËt liÖu, dông cô thu håi:
Lµ gi¸ do héi ®ång ®¸nh gi¸ tµi s¶n ®-îc x¸c ®Þnh trªn c¬ së gi¸ trÞ hiÖn cã
cña vËt liÖu, dông cô cña tõng lo¹i mét.
5
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
VD. Th¸ng 3 n¨m 2006 c«ng ty ®· nhËp kho c¸c lo¹i s¾t thÐp nh-:
NT
1/3
12/3
14/3
DiÔn gi¶i
Tån ®Çu th¸ng
NhËp thÐp gai fi 22 LD
NhËp thÐp gai fi 6 TNfi 8TN
16/3 NhËp thÐp gai fi 18 TN
18/3 D©y thÐp fi 1
20/3 ThÐp gai fi 8 LN
Tæng céng
Sè l-îng
417
1.064,2
4.364
§¬n gi¸
4.929
4.929
5.172
Thµnh tiÒn
2.053.308
7.907.101,8
22.570.608
2.737,8
50
3.133
4.892
6.381
4.982
13.220.836,2
319.050
15.605.473
61.676.377
Bao gåm thuÕ GTGT 10 %:
6.167.637,7
Tæng céng:
67.844.014,7
b. Gi¸ vËt liÖu c«ng cô xuÊt kho c«ng ty ¸p dông ph-¬ng ph¸p nhËp tr-íc
xuÊt tr-íc.
Theo ph-¬ng ph¸p nµy c¸c lo¹i vËt liÖu dông cô nµo nhËp ban ®Çu sÏ ®-îc
xuÊt tr-íc, xuÊt hÕt sè lÇn nhËp tr-íc míi ®Õn sè lÇn nhËp sau theo gi¸ thùc tÕ
tõng lÇn nhËp. Nh- vËy vËt liÖu tån kho ®Çu kú sÏ xuÊt dïng ®Çu tiªn. TrÞ sè
hµng xuÊt kho ®-îc tÝnh b»ng c¸ch c¨n cø vµo sè l-îng vËt liÖu xuÊt kho vµ ®¬n
gi¸ lÇn nhËp tr-íc cã trong kho. TrÞ gi¸ vËt liÖu tån cuèi kú ®-îc tÝnh theo l-îng
tån kho vµ ®¬n gi¸ vËt liÖu nhËp sau cïng.
C«ng thøc:
Gi¸ thùc tÕ cña NVL, =
Gi¸ thùc tÕ cña NVL,CCD
CCDC xuÊt dïng
theo tõng lÇn nhËp kho tr-íc
x
Sè l-îng NVL,CCDC xuÊt dïng
trong kú thuéc sè l-îng tõng lÇn nhËp
VD. Th¸ng 3 n¨m 2006 c«ng ty ®· xuÊt kho c«ng tr×nh H¶i phßng s¾t, thÐp c¸c
lo¹i ®Ó thi c«ng c«ng tr×nh.
11/3: XuÊt thÐp gai fi 10TN:
417
Gi¸ thùc tÕ: 4.924 ®
13/3:XuÊt thÐp gai fi 22 LD:
1.604,2
Gi¸ thùc tÕ: 4.929 ®
15/3: XuÊt thÐp gai fi 6 TN-fi 8 TN: 4.364
Gi¸ thùc tÕ: 5.172 ®
17/3: XuÊt thÐp fi 18 TN:
2.737,8
Gi¸ thùc tÕ: 4.829 ®
19/3: D©y thÐp fi 1:
50
Gi¸ thùc tÕ: 6.318 ®
21/3: ThÐp gai fi 18 LN:
2.683
Gi¸ thùctÕ: 4.981 ®
C«ng ty ®· h¹ch to¸n theo ph-¬ng ph¸p nhËp tr-íc xuÊt tr-íc.
6
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
NT
DiÔn gi¶i
11/3 XuÊt thÐp gai fi 10 TN
13/3 XuÊt thÐp gai fi 10 TN
XuÊt thÐp gai fi 22 LD
15/3 XuÊt thÐp gai fi 22 LD
XuÊt thÐp gai fi 6TN-fi 8TN
17/3 XuÊt thÐp gai fi 6 TN-fi 8 TN
XuÊt thÐp gai fi 18 TN
19/3 XuÊt thÐp gai fi 18 TN
D©y thÐp fi 1
21/3 XuÊt d©y thÐp fi 1
XuÊt thÐp gai fi 18 LN
Tæng
Sè l-îng
234
183
562
1.042,2
750
3.614
2.548
189,8
35
15
2.683
Gi¸ trÞ thùc tÕ VL tån kho cuèi th¸ng =
§¬n vÞ tÝnh: kg
Gi¸ thùc tÕ
Thµnh tiÒn
4.924
1.152.216
4.924
901.092
4.924
2.770.098
4.924
5.137.003,8
5.172
3.979.000
5.172
18.691.608
4.829
12.304.292
4.829
916.544,2
6.318
221.130
6.318
94.770
4.981
13.364.023
59.531.777
61.67.377 - 59.531.777 =
2.144.600
C«ng ty ¸p dông ph-¬ng ph¸p kª khai th-êng xuyªn ®Ó ®¸nh gi¸ NVL v×
khèi l-îng kh«ng lín l¾m nªn ®a sè c«ng ty mua vµo bao nhiªu th× xuÊt hÕt bÊy
nhiªu cho nªn gi¸ thùc tÕ cña NVL nhËp vµo b»ng gi¸ thùc tÕ NVL xuÊt ra.
c.Ph-¬ng ph¸p ph©n bæ c«ng cô dông cô.
Do NVL,CCDC tham gia trùc tiÕp vµo qu¸ tr×nh s¶n xuÊt ®Ó t¹o ra s¶n
phÈm cho nªn ®Ó tiÖn cho viÖc tÝnh to¸n chÝnh x¸c gi¸ trÞ NVL,CCDC chuyÓn
dÞch vµo chi phÝ s¶n xuÊt. ChÝnh v× vËy, kÕ to¸n ph¶i ¸p dông ph-¬ng ph¸p ph©n
bæ CCDC,NVL cho hîp lý víi tõng bé phËn s¶n xuÊt cña m×nh.
+ §èi víi NVL: Tham gia trùc tiÕp vµo qu¸ tr×nh s¶n xuÊt ®Ó t¹o nªn s¶n phÈm
nªn khi mua NVL ®Õn ®©u th× c«ng ty ®em xuÊt dïng hÕt ®Õn ®ã.
+ §èi víi CCDC: Gãp phÇn tham gia trùc tiÕp vµo qu¸ tr×nh ®Ó t¹o nªn s¶n phÈm
khi mua v× c«ng ty còng kh«ng thÓ xuÊt dïng ®-îc hÕt. ChÝnh v× vËy, c«ng ty ®·
chän ph-¬ng ph¸p ph©n bæ ®Ó thuËn tiÖn cho viÖc s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng
ty.
+ Dïng ph-¬ng ph¸p ph©n bæ 1 lÇn: Ph-¬ng ph¸p nµy ¸p dông cho c¸c c«ng cô
dông cô cã gi¸ trÞ nhá nh-ng cã quy m« lín. Theo ph-¬ng ph¸p nµy, khi CCDC
xuÊt dïng th× toµn bé gi¸ trÞ CCDC sÏ ®-îc chuyÓn hÕt 1 lÇn vµo chi phÝ SXKD.
VD: Trªn phiÕu xuÊt kho ngµy 5/3/2006 cña c«ng ty.
7
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
- GhÕ gç:
12 chiÕc
§¬n gi¸: 75.000 = 900.000 ®
- Bót bi:
36 chiÕc
§¬n gi¸: 1.500 = 540.000 ®
- Th-íc kÎ:
5 chiÕc
§¬n gi¸:8.500
= 42.500 ®
- Chæi lßng m¸y: 1 chiÕc
§¬n gi¸: 310.400 = 310.400 ®
- Ph¶n gç:
1 chiÕc
§¬n gi¸: 360.000 = 360.000 ®
- Bµn lµm viÖc: 1 chiÕc
§¬n gi¸: 250.000 = 250.000 ®
Tæng céng:
2.402.900 ®
KÕ to¸n ph©n bæ 1 lÇn vµo qu¶n lý:
Nî TK642:
2.402.900
Cã TK153: 2.402.900
+ C«ng ty còng dïng ph-¬ng ph¸p ph©n bæ dÇn: Ph-¬ng ph¸p nµy ¸p dông
v¬i NVL,CCDC xuÊt dïng cã gi¸ trÞ lín, thêi gian sö dông dµi, viÖc xuÊt dïng
kh«ng ®Òunh-: bµn vi tÝnh, thñ tµi liÖu...cßn ®èi víi CCDC sö dông lu©n chuyÓn
trong x©y dùng nh-: tre, gç, v¸n... xuÊt dïng lµm giµn gi¸o,cèp pha ....Gi¸ trÞ
thùuc tÕ cña CCDC xuÊt dïng ®-îc ph©n bæ dÇn vµo c¸c chi phÝ s¶n xuÊt.
Khi xuÊt dïng c¨n cø vµo møc ®é tham gia cña NVL,CCDC hay qu¸
tr×nh s¶n xuÊt. KÕ to¸n x¸c ®Þnh sè lÇn ph©n bævµo chi phÝ SXKD trong kú. KÕ
to¸n sö dông TK142- Chi phÝ tr¶ tr-íc ®Ó theo dâi gi¸ trÞ CCDC xuÊt dïng.
VD: Trªn phiÕu xuÊt kho ngµy14/3/2006 c«ng ty ®· xuÊt kho giµn cèp pha®Ó
thùc hiÖn thi c«ng tr×nh HP.
+ Gç cèp pha sau:3.14 m3
§¬n gi¸: 1.400.000
+ Gç ®µ nÑp 6x8: 4.7 m3
§¬n gi¸: 1.400.000
+ Xµ gç 8x12: 8.6 m3
§¬n gi¸: 1.400.000
KÕ to¸n tiÕn hµnh tÝnh to¸n vµ ®Þnh kho¶n:
Nî TK142: 23.016.000
Cã TK153 : 23.016.000
Vµ ®-îc ph©n bæ cho c¸c ®éi x©y dùng nh- sau:
LÇn I:
Nî TK627(3): 11508000
Cã TK142(®éi I): 11508000
LÇn II:
Nî TK627(3): 11508000
Cã TK142(®éi II): 11508000
VD:Trªn phiÕu xuÊt kho sè 5 ngµy 9/3/2006 c«ng ty xuÊt kho mét sè CCDC
dïng cho bé phËn v¨n phßng.
8
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
Tñ tµi liÖu:
2 chiÕc
§¬n gi¸: 625000
KÐt s¾t:
1 chiÕc
§¬n gi¸: 3980000
Bµn tÝnh:
3 c¸i
§¬n gi¸: 440000
M¸y in:
1 c¸i
§¬n gi¸: 3100000
M¸y tÝnh Casio:1 c¸i
§¬n gi¸: 854200
M¸y §T bµn: 1 chiÕc
§¬n gi¸: 1481546
§TD§ sam sung: 1 c¸i
§¬n gi¸: 9818125
§TD§ Pianner: 1 c¸i
§¬n gi¸: 3395000
KÕ to¸n tiÕn hµnh tÝnh to¸n vµ ®Þnh kho¶n:
Nî TK142: 25198871
Cã TK153: 25198871
Sau ®ã ph©n bæ cho tõng bé phËn trªn v¨n phßng:
LÇn I: Nî TK642(1): 12599435,5
Cã TK153: 12599435,5
LÇn II: Nî TK642(1): 12599435,5
Cã TK153: 12599435,5
Ii. C«ng t¸c kÕ to¸n NVL,CCDC.
1.Chøng tõ sö dông, tr×nh tù lu©n chuyÓn chøng tõ.
Theo chÕ ®é chøng tõ kÕ to¸n quy ®Þnh ban hµnh theo quyÕt ®Þnh
sè1141/TC/Q§/C§KT ngµy 01/11/1995 cña bé tµi chÝnh kÕ to¸n NVL,CCDC
gåm cã:
+ PhiÕu nhËp kho: mÉu 01-VT
+ PhiÕu xuÊt kho: mÉu 02-VT
+ Biªn b¶n kiÓm kª phiÕu xuÊt, phiÕu nhËp: mÉu02-BH
+ Biªn b¶n kiÓm kª hµng ho¸: mÉu 08-VT
Ngoµi ra CT cßn sö dông thªm c¸c chøng tõ kÕ to¸n:
+ Biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t-: mÉu 05-VT
+ PhiÕu b¸o vËt t- cßn lóc cuèi kú: mÉu 07-VT
§èi víi c¸c chøng tõ kÕ to¸n thèng nhÊt b¾t buéc ph¶i lËp kÞp thêi, ®Çy ®ñ
theo ®óng quy ®Þnh vÒ biÓu mÉu, néi dung ph-¬ng ph¸p lËp, c«ng ty ph¶i chÞu
tr¸ch nhiÖm vÒ tÝnh hîp ph¸p hîp lý cña chøng tõ vÒ c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t
sinh. Mäi chøng tõ vÒ kÕ to¸n LV,CCDC ph¶i ®-îc tæ chøc lu©n chuyÓn theo
tr×nh tù hîp lý vµ ®-îc kÕ to¸n truëng quy ®Þnh phôc vô cho viÖc ph¶n ¸nh ghi
chÐp vµ tæng hîp sè liÖu kÞp thêi cña bé phËn c¸ nh©n cã liªn quan.
9
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
2. Thñ tôc nhËp kho.
- C¨n cø vµo giÊy b¸o nhËn hµng xÐt thÊy cÇn thiÕt khi hµng vÒ ®Õn n¬i
cã thÓ lËp ban kiÓm nhËn vËt liÖu thu mua c¶ vÒ sè l-îng, chÊt l-îng, quy c¸ch
tõng mÆt hµng.
- §èi víi nhËp VL,CCDC theo chÕ ®é ban ®Çu chøng tõ chñ yÕu thu
mua vµ nhËp kho cña c«ng ty gåm cã:
+ Biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t+ PhiÕu nhËp vËt t+ Khi nhËn ®-îc ho¸ ®¬n b¸n hµng, giÊy b¸o nhËn hµng cña ng-êi b¸n
phßng kÕ ho¹ch vËt t- ph¶i ®èi chiÕu víi hîp ®ång hoÆc kÕ ho¹ch thu mua®Ó
quyÕt ®Þnh chÊp nhËn hay kh«ng chÊp nhËn, thanh to¸n ®èi víi tõng chuyÕn
hµng. Khi vËt liÖu ®Õn ph¶i lËp ban kiÓm nghiÖm vËt t-, tiÕn hµnh kiÓm nghiÖm
vÒ sè l-îng, chÊt l-îng vµ quy c¸ch vËt liÖu.
Ban kiÓm nghiÖm vËt t- gåm cã ng-íi nhËp, ng-êi phô tr¸ch vËt t- vµ
thð kho. Sau khi kiÓm nghiÖm xong sÏ “Biªn b°n kiÓm nghiÖm vËt t “thµnh 2
biªn b¶n, mét giao cho phßng kÕ ho¹ch vËt t- ®Ó ghi sæ theo dâi t×nh h×nh hîp
®ång, mét giao cho phßng kÕ ho¹ch tµi vô ®Ó c¨n cø ghi sæ.” Biªn b°n vËt t “
ph¶i ghi râ ngµy, th¸ng kiÓm nghiÖm, hä tªn ng-êi nhËp, tªn kho nhËp vËt t- vµ
thµnh phÈm cña ban kiÓm nghiÖm. §ång thêi ph¶i ghi râ tªn, quy c¸ch vËt t®-îc kiÓm nghiÖm. Phßng kÕ ho³ch vËt t cÊp phiÕu nhËp vËt t,”PhiÕu nhËp vËt
t- “ ph°i ghi râ tªn h¯ng, ®¬n vÞ tÝnh, sè l-îng thùc nhËp, gi¸ ®¬n vÞ, thµnh tiÒn.
Trong ®ã gi¸ ®¬n vÞ lµ gi¸ trÞ ghi trªn ho¸ ®¬n ng-íi b¸n cßn cét thµnh tiÒn ®-îc
tÝnh nh- sau:
Thµnh tiÒn = Sè l-îng vËt liÖu thùc nhËp x §¬n gi¸ vËt liÖu
PhiÕu nhËp kho sau khi nhËp xong ®-îc chuyÓn xuèng lµm c¨n cø
kiÓm nhËp kho. PhiÕu nµy ®-îc lËp thµnh 03 liªn:
+ 01 liªn thñ kho gi÷ ®Ó lµm c¨n cø ghi vµo thÎ
+ 01 liªn chuyÓn cho phßng kÕ to¸n ®Ó kÕ to¸n ghi vµo sæ chi tiÕt
+ 01 liªn chuyÓn cho phßng kÕ ho¹ch vËt t- gi÷
VD. Trªn phiÕu nhËp kho 6/3/2006 c«ng ty ®· nhËp kho c¸c mÆt hµng sau:
BiÓu sè 01
10
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
§¬n vÞ: c«ng ty TNHHxd&TM T©n Hoµng Minh
§Þa chØ: A10,L« 3 khu §TM §C
PhiÕu nhËp kho
Sè 08
Ngµy 6/3/2006
Nî TK152(1):
Nî TK133(1):
Cã TK331
Hä vµ tªn ng-êi giao hµng: Mai Huy Quang
Theo ho¸ ®¬n sè 045659 ngµy 6/3/2006: C«ng ty vËt liÖu x©y dùng
NhËp kho c«ng ty: c«ng tr×nh H¶i phßng
Tªn nh·n hiÖu
M· ®¬n
Sè l-îng
§G
Thµnh tiÒn
Stt ,quy c¸ch phÈm sè vÞ
Theo Thùc
chÊt
tÝnh
c tõ nhËp
vËt liÖu
1
M¨ng s«ngTP fi140
C¸i
15
15
9.727 145.905
2
M¨ng s«ngTP fi110
C¸i
52
52
5.000 260.000
3
M¨ng s«ngTP fi42
C¸i
14
14
727
10.178
4
M¨ng s«ngTP fi60
C¸i
31
31
1.637 50.747
Tæng
466830
ViÕt b»ng ch÷: Bèn tr¨m s¸u m-¬i s¸u ngµn t¸m tr¨m ba m-¬i ®ång ch½n.
Phô tr¸ch cung tiªu Ng-êi giao hµng Thñ kho KÕ to¸n tr-ëng Thñtr-ëng ®v
(ký hä tªn)
(ký hä tªn)
(ký hä tªn) (ký hä tªn)
(ký hä tªn)
3. Thñ tôc xuÊt kho NVL,CCDC.
- C¨n cø vµo kÕ ho¹ch s¶n xuÊt, c¸c bé phËn sx viÕt phiÕu xin lÜnh vËt t-,
c¨n cø vµo phiÕu lÜnh vËt t-, kÕ to¸n viÕt phiÕu xuÊt kho.
- Chøng tõ xuÊt kho vËt liÖu cã nhiÒu lo¹i phô thuéc vµo môc ®Ých xuÊt
kho. §Ó thuËn tiÖn cho viÖc kiÓm tra qu¸ tr×nh xuÊt kho vµ sö dông vËt liÖu trªn
cë chøng tõ, hµng th¸ng c¨n cø vµo s¶n l-îng ®Þnh møc tªu hao vËt liÖu, phßng
kÕ ho³ch lËp ra “ phiÕu lÜnh vËt t theo h³n møc “. PhiÕu n¯y ®îc lËp th¯nh hai
liªn, ng-êi phÞ tr¸ch ký vµo 02 liªn råi chuyÓn cho thñ kho 01 liªn vµ 01 liªn
giao cho ®¬n vÞ sö dông vËt liÖu. Khi lÜnh vËt liÖu ®¬n vÞ ph¶i ®em phiÕu nµy
xuèng kho, thñ kho cã nhiÖm vô ghi sè thùc xuÊt vµo thÎ kho. Cuèi th¸ng hay
khi hÕt h¹n møc, thñ kho thu l¹i phiÕu cña ®¬n vÞ ®-îc lÜnh vËt liÖu ra tæng sè vËt
liÖu ®· xuÊt vµ sè h¹n møc cßn l¹i cña cuèi th¸ng ®èi chiÕu víi thÎ kho vµ ký vµo
02 liªn.
11
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
01 Liªn kÕ to¸n chuyÓn cho phßng kÕ ho¹ch vËt t-.
01 liªn thñ kho chuyÓn cho phßng kÕ to¸n lµm c¨n cø ghi sæ kÕto¸n.
Trong tr-êng hîp bé phËn sö dông muèn dïng bæ xung thªm lo¹i vËt liÖu
nµo th× bé phËn ®ã yªu cÇu phßng kÕ ho¹ch vËt t-. Phßng kÕ ho¹ch vËt t- khi
xem xÐt t×nh h×nh sö dông vËt liÖu cða bé phËn ®ã. NÕu thÊy hîp lý sÏ lËp: “
phiÕu xuÊt kho”.
VÝ dô : trªn phiÕu xuÊt kho ngµy 7/3/2006 c«ng ty ®· xuÊt kho
§¬n vÞ: c«ng ty TNHHXD&TMT©n Hoµng Minh
§Þa chØ: A10, l« 3, K§TM§C
PhiÕu xuÊt kho
Ngµy 7/3/2006
Nî TK621:
Cã TK152(1):
Hä vµ tªn ng-êi nhËn hµng: NguyÔn Trung Kiªn: §Þa chØ: Tæ n-íc
Lý do xuÊt: X©y dùng nhµ cho c«ng tr×nh H¶i Phßng
XuÊt t¹i kho : C«ng tr×nh HP
Stt Tªn nh·n hiÖu quy M· §.v.t Sè l-îng
§¬n gi¸ Thµnh
c¸ch phÈm chÊt
sè
tiÒn
Yªu Thùc
cÇu
xuÊt
1
M¨ng s«ng TP fi140
C¸i 15
15
927
145.905
2
M¨ng s«ng TP fi110
C¸i 52
52
5.000
206.000
3
M¨ng s«ng TP fi 42
C¸i 14
14
727
10.178
4
M¨ng s«ng TP fi60
C¸i 31
31
1.637
50.747
Tæng
466.830
ViÕt b»ng ch÷: Bèn tr¨m s¸u m-¬i s¸u ngµn t¸m tr¨m ba m-¬i ®ång ch½n.
Thñ tr-ëng ®v KÕ to¸n tr-ëng Phô tr¸ch cung tiªu Ng-êi nhËn hµngThñkho
(ký hä tªn) (ký hä tªn)
(ký hä tªn)
(ký hä tªn)
(ký hä tªn)
Iii . kÕ to¸n chi tiÕt NVL,CCDC
Tæ chøc kÕ to¸n c«ng ty cã liªn quan víi nhau gi÷a c¸c kho vµ phßng kÕ
to¸n kÕt hîp chÆt chÏ ®Ó sö dông c¸c chøng tõ kÕ to¸n nhËp xuÊt vËt liÖu mét
c¸ch hîp lý trong viÖc ghi chÐp vµo thÎ kho cña thñ kho vµ ghi chÐp vµo sæ kÕ
to¸n chi tiÕt. KÕ to¸n ph¶i ®¶m b¶o phï hîp víi sè liÖu trªn thÎ kho vµ sæ kÕ
to¸n. §ång thêi tr¸nh ®-îc sù ghi chÐp trïng lÆp kh«ng cÇn thiÕt tiÕt kiÖm cho
12
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
hao phÝ lao ®éng trong h¹ch to¸n qu¶n lý hiÖu qu¶ cña vËt liÖu kh¸c. KÕ to¸n
ph¶i lùa chän ®óng c¸c ph-¬ng ph¸p h¹ch to¸n cho phï hîp víi yªu cÇu tr×nh ®é
cña ®éi ngò c¸n bé kÕ to¸n trong c«ng ty. ChÝnh v× vËy ®Ó thuËn tiÖn cho viÖc
theo dâi cða m×nh c«ng ty ®± chän h×nh thøc ²p dông “ ph¬ng ph²p thÎ kho”
S¬ ®å h¹ch to¸n chi tiÕt nvl,ccdc cña c«ng ty theo
ph-¬ng ph¸p ghi thÎ song song
thÎ kho
Chøng tõ xuÊt
Chøng tõ nhËp
Sæ kÕ to¸n
chi tiÕt
B¶ng kª tæng hîp
nhËp - xuÊt - tån
Sæ tæng hîp
Ghi chó:
Ghi hµng ngµy
Ghi cuèi th¸ng
§èi chiÕu kiÓm tra
- ë kho: Thñ kho sö dông thÎ kho tiÕn hµnh ghi chÐp hµng ngµy t×nh h×nh
nhËp xu©t tån kho vËt liÖu trªn thÎ kho vµ ghi theo chØ tiªu sè l-îng VL vµo thÎ
kho. Khi nhËn ®-îc chøng tõ nhËp xuÊt thñ kho ph¶i tiÕn hµnh kiÓm tra hîp lý
hîp ph¸p cña chøng tõ míi tiÕn hµnh ghi chÐp sè thùc nhËp xuÊt vµo chøng tõ vµ
thÎ kho, cuèi ngµy tÝnh ra sè tån kho ghi vµo thÎ kho. §Þnh kú thñ kho g-Ø lªn
c¸c chøng tõ nhËp xuÊt ®ñ ®-îc ph©n lo¹i theo tõng thø vËt liÖu.
- ë phßng kÕ to¸n: KÕ to¸n sö dông sè thÎ chi tiÕt VL ®Ó ghi chÐp t×nh h×nh
nhËp xuÊt tån theo chØ tiªu hiÖn vËt vµ gi¸ trÞ.
13
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
Hµng ngµy khi nhËn ®-îc c¸c chøng tõ nhËp xuÊt vËt liÖu thñ kho chuyÓn lªn
phßng kÕ to¸n vËt liÖu tiÕn hµnh vµ ph¶n ¸nh c¸c sæ chi tiÕt cuèi th¸ng c¨n cø
vµo b¶ng chi tiÕt ®Ó lËp nªn b¶ng tæng hîp nhËp xuÊt tån vËt liÖu.
1.KÕ to¸n chi tiÕt NVL cña c«ng ty.
Sau khi mua NVL vÒ kÕ to¸n tiÕn hµnh lËp phiÕu nhËp kho NVL vµ tiÕn
hµnh ghi sæ NVL cña tõng mÆt hµng vµ kiÓm tra c¸c sè liÖu viÕt trªn ho¸ ®¬n
thuÕ GTGT. KÕ t¸on tiÕn hµnh cïng c¸c thñ kho lËp biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt
t-, råi tiÕn hµnh nhËp kho NVL.
§Ó kiÓm tra néi dung tÝnh hîp lÖ, h¬p lý ghi trªn ho¸ ®¬n th× kÕ to¸n ph¶i
kiÓm tra néi dung trªn ho¸ ®¬n cña ®¬n vÞ b¸n hµng. Ho¸ ®¬n ph¶i cã ®Çy ®ñ ch÷
ký vµ c¸c cét ghi sè thø tù, ghi tªn nh·n hiÖu, quy c¸ch phÈm chÊt VL, ®¬n vÞ
tÝnh, sè l-îng vµ ®¬n gi¸ vµ cét thµnh tiÒn dßng tæng céng thuÕ GTGT tõ ®ã kÕ
to¸n c¨n cø vµo c¸c ho¸ ®¬n ®Ó kiÓm tra sè l-îng vËt t- mµ c«ng ty mua vµo
xem cã khíp víi phiÕu nhËp kh«ng.
VD: Ngµy 10/3/2006 cong ty ®· mua c¸c lo¹i èng nhùa cña c«ng ty nhùa TiÒn
Phong vµ kÕ to¸n ®Þnh kho¶n:
Nî TK152(1): 9.004.784
Nî TK133(1): 900.478,4
Cã TK331: 9.905.262,4
BiÓu 02
Ho¸ ®¬n thuÕ gtgt
Liªn 2 : Giao cho kh¸ch hµng
Sè 73586
§¬n vÞ b¸n : C«ng ty nhùa TiÒn Phong
Hä tªn ng-êi mua hµng: Mai Huy Quang
§¬n vÞ: C«ng ty TNHHXD&TM T©n Hoµng Minh
§Þa chØ : A10, l« 3 K§TM§C
H×nh thøc thanh to¸n: ChËm
Stt Tªn nh·n hiÖu, vËt liÖu §¬nvÞtÝnh Sèl-îng §¬n gi¸
1
èng nhùa TP fi 110
md
208
25.182
2
èng nhùa TP fi 140
md
40
40.546
3
èng nhùa TP fi 42
md
56
6.455
4
èng nhùa TP fi 60
md
124
10.818
5
èng nhùa TP fi 76
md
32
13.818
14
Thµnh tiÒn
5.237.856
1.621.840
361.480
1.341.432
442.176
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
Tæng céng
ThuÕ GTGT
Tæng sè tiÒn ph¶i tr¶
9.004.784
900.478,4
9.905.262,4
10%
ViÕt b»ng ch÷: ChÝn triÖu chÝn tr¨m linh n¨m ngµn hai tr¨m s¸u hai phÈy bèn
®ång
Ng-êi mua hµng
KÕ to¸n tr-ëng
Thñ tr-ëng ®¬n vÞ
(ký hä tªn)
(ký hä tªn)
(ký hä tªn)
Sau khi ho¸ ®¬n b¸n hµng, giÊy b¸o nhËn hµng vÒ. Phßng kÕ ho¹ch vËt tph¶i ®èi chiÕu víi hîp ®ång kÕ ho¹ch thu mua vËt t- ®Ó quyÕt ®Þnh chÊp nhËn
hay kh«ng chÊp nhËn thanh to¸n ®èi víi tõng chuyÕn hµng. Khi vËt liÖu vÒ ®Õn
c«ng ty ph¶i lËp biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t-.
BiÓu sè 03
CTTNHHXD&TM T©n Hoµng Minh
Biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt tNgµy 10/3/2006
Ban kiÓm nghiÖm gåm cã:
«ng : Mai Huy Quang. C¸n bé kÕ ho¹ch kinh doanh- tr-ëng ban
Bµ : Mai Thuý Nhung. KÕ to¸n tr-ëng – thµnh viªn
Bµ : §µo Ph-¬ng Hµ. Thñ kho – thµnh viªn
Stt Tªn mÆt hµng quy c¸ch §¬n Sè l-îng
NhËn xÐt
phÈm chÊt
vt
Theo Theo
§óng
ct
TN
q.c¸ch
1 èng nhùa TP fi 110
Md 208
208
208
2 èng nhùa TP fi140
Md 40
40
40
3 èng nhùa TP fi 42
Md 56
56
56
4 èng nhùa TP fi 60
Md 124
124
124
5 èng nhùa TP fi 76
Md 32
32
32
Thµnh viªn
Thµnh viªn
Tr-ëng ban
Mai Thuý Nhung
§µo Ph-¬ng Hµ
Mai Huy Quang
15
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
Sau khi kiÓm nghiÖm vËt t- c«ng ty tiÕn hµnh xuÊt kho cho tõng bé phËn
®Ó tiÕn hµnh thi c«ng cho ®óng tiÕn ®é cña c«ng tr×nh ®· ký. §Ó thuËn tiÖn cho
viÖc kiÓm tra qu¸ tr×nh xuÊt kho vµ sö dông vËt liÖu trªn c¬ së c¸c chøng tõ dÉ
xuÊt h¯ng th²ng kÕ to²n c¨n cø ®Ó tÝnh tiªu hao vËt liÖu. Phßng kÕ ho³ch lËp ra “
phiÕu nhËp kho”.
§¬n vÞ: CTTNHHxd$ TM T©n Hoµng Minh
§Þa chØ: A10, L«3 K§TM§C
PhiÕu nhËp kho
Sè06
Ngµy 10/3/2006
Nî TK152(1)
Nî TK133(1)
Cã TK331
Hä tªn ng-êi giao hµng: Mai Huy Quang
Theo ho¸ ®¬n sè:73586 ngµy 10/3/2006. C«ng ty nhùa TiÒn Phong
NhËp kho: C«ng tr×nh Z119-H¶i Phßng.
Stt Tªn
nh·n M· §.
hiÖu,qc¸ch
Sè vÞ
PhÈm chÊt VL
tÝnh
1 èng nhùa TP fi110
Md
2 èng nhùa TP fi140
Md
3 èng nhùa TP fi 42
Md
4 èng nhùa TP fi 60
Md
5 èng nhùa TP fi 76
Md
Tæng
Sè l-îng §G
Theo c.tõ Theo
TN
208
208
25.182
40
40
40.546
56
56
6.455
124
124
10.818
32
32
13.818
Thµnh tiÒn
5.327.856
1.621.840
361.480
1.341.132
442.176
9.004.784
ViÕt b»ng ch÷: ChÝn triÖu kh«ng tr¨m linh kh«ng ngµn b¶y tr¨m t¸m m-¬i t®ång ch½n
Phô tr¸ch cung tiªu Ng-êi giao hµng Thñ kho KÕ to¸n tr-ëng Thñ tr-ëng ®v
(Ký hä tªn)
(Ký hä tªn)
(Ký hä tªn) (Ký hä tªn) (Ký hä tªn)
16
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
Sau khi nhËp VL xong thñ kho tiÕn hµnh xuÊt kho NVL cho tõng bé phËn cña
c«ng tr×nh ®Ó kÞp tiÕn ®é thi c«ng c¸c c«ng tr×nh ®óng thêi h¹n bªn A giao. Thñ
kho tiÕn hµnh xuÊt cho c¸c c«ng tr×nh.
§¬n vÞ: CTTNHHXD$TM T©n Hoµng Minh
§Þa chØ: A10,L«3 K§TM§C
PhiÕu xuÊt kho
Ngµy 14/3/2006
Nî TK621:
Cã TK152:
Stt
1
2
3
4
5
Tªn nh·n hiÖu, qc¸ch
phÈm chÊt vËt tèng nhùa TP fi110
èng nhùa TP fi140
èng nhùa TP fi 42
èng nhùa TP fi 60
èng nhùa TP fi 76
Tæng
M·
sè
§VT
Md
Md
Md
Md
Md
Sè l-îng
Theo theoTN
ct
208
208
40
40
56
56
124
124
32
32
§¬n gi¸
25.182
40.546
6.455
10.818
13.818
Thµnh tiÒn
5.327.856
1.621.840
361.480
1.341.132
442.176
9.004.784
ViÕt b»ng ch÷: ChÝn triÖu kh«ng tr¨m linh kh«ng ngµn b¶y tr¨m t¸m m-¬i t®ång ch½n
Thñ tr-ëng ®v
KÕ to¸n tr-ëng
Phô tr¸ch cung tiªu
Ng-êi lËp
(ký hä tªn)
(ký hä tªn)
(ký hä tªn)
(ký hä tªn)
Sau khi xuÊt kho kÕ to¸n tiÕn hµnh vµo thÎ kho tõng lo¹i mÆt hµng c¸c thr
kho n¸y ®-îc kÕ to¸n theo dâi s¸t vµ kÞp thêi.
Mçi NVL ®-îc theo dâi trªn mét tê thÎ kho sè l-îng nhËp xuÊt ®-îc ghi
mét dßng trªn thÎ kho theo dâi ngµy chøng tõ. C¸c lo¹i chøng tõ ®-îc ph©n lo¹i
®Þnh kú tõ 3-5 ngµy chuyÓn cho phßng kÕ to¸n....cuèi th¸ng thñ kho tÝnh ra tæng
hîp nhËp xuÊt tån cña tõng lo¹i NVL trªn thÎ kho theo c«ng thøc:
Sè tån
= sè tån
+
Sè nhËp
- Sè xuÊt
cuèi th¸ng
®Çu th¸ng
trong th¸ng
trong th¸ng
C¨n cø c¸c phiÕu nhËp kho ngµy 10/3/2006 vµ phiÕu xuÊt kho, thñ kho ghi
vµo c¸c thÎ kho NVL èng nhùa.
17
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
ThÎ kho kÕ to¸n sö dông theo dâi chi tiÕt t×nh h×nh nhËp xuÊt tån vËt liÖu
®-îc ghi chÐp h¸ng ngµy khi nhËn ®-îc c¸c chøng tõ nhËp xuÊt, thñ kho göi lªn
®Ó lµm c¨n cø vµo thÎ kho.
CTTNHHxd$ TM T©n Hoµng Minh
ThÎ kho
Ngµy10/3/2006
Tê sè 01
Tªn vËt liÖu: èng nhùa
BiÓu sè 06
NT C.tõ
N
X
10/3 6
11/3
11
DiÔn gi¶i
Tån ®Çu th¸ng
èng nhùa TP fi110
èng nhùa TP fi140
èng nhùa TP fi 42
èng nhùa TP fi 60
èng nhùa TP fi 76
èng nhùa TP fi110
èng nhùa TP fi140
èng nhùa TP fi 42
èng nhùa TP fi 60
èng nhùa TP fi 76
Céng
NhËp
SL TT
208
40
56
124
32
460
XuÊt
SL
Tån
SL TT
** **
TT
208
40
56
124
32
460
5.237.856
1.621.840
361.480
1.341.132
442.7176
9.004.784 0
5.237.856
1.621.840
361.480
1.341.132
442.7176
9.004.784
Tån cuèi th¸ng
**
Ng-êi lËp
KÕ to¸n tr-ëng
Thñ tr-ëng ®¬n vÞ
(ký hä tªn)
(ký hä tªn)
(ký hä tªn)
Song song víi thÎ kho kÕ to¸n vµo sæ chi tiÕt NVL nhùa TP, kÕ to¸n
tiÕn hµnh tÝnh vµ ®Þnh kho¶n.
18
0
**
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
Sæ chi tiÕt vËt liÖu
CTTNHHXD&TM
T©n Hoµng Minh
C.tõ
SH
10/3
11/3
NT
10/3
11/3
Ng-êi lËp
(ký hä tªn)
DiÔn gi¶i
NhËp kho èng nhùa
èng nhùa TP fi 110
èng nhùa TP fi 140
èng nhùa TP fi 42
èng nhùa TP fi 60
èng nhùa TP fi 76
XuÊt kho èng nhùa
èng nhùa TP fi 110
èng nhùa TP fi 140
èng nhùa TP fi 42
èng nhùa TP fi 60
èng nhùa TP fi 76
Céng
Tªn TK: 152(2)
Tªn vËt liÖu èng nhùa
§V TK
§¬n
NhËp
T
§¦
gi¸
SL
TT
Md
Md
Md
Md
md
111
111
111
111
111
25.128 208
40.546 40
6.455 56
10.818 124
13.818 32
Md
Md
Md
Md
md
621
621
621
621
621
621
25.128
40.546
6.455
10.818
13.818
460
KÕ to¸n tr-ëng
(ký hä tªn)
19
SL
XuÊt
TT
Tån
SL
TT
**
**
460
9.004.784
*
5.237.856
1.621.840
361.480
1.341.132
442.176
9.004.784
Thñ tr-ëng ®¬n vÞ
(ký hä tªn)
*
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
CTTNHHxd&TM T©n Hoµng Minh
NT Tªn vËt t-
B¶ng kª nhËp vËt t-
TK152: Nguyªn vËt liÖu
Th¸ng 3 n¨m 2006
§¬n vÞ: ®ång
§VT SL
§G
TT
ThuÕ VAT Tæng céng
2/3
Xi m¨ng Bót S¬n PC30
G¹ch ®Æc 220x105x60
C¸t ®en
C¸t vµng
§¸ 1x2 vµ 2x4
Kg
Viªn
M3
M3
M3
49.000
29.000
450
350
295
746
3.200
30.690
55.000
105.50
0
4.800
4.924
5.172
4.829
746
4/3
ThÐp gai fi 18 LD
ThÐp gai fi 22LD
ThÐp gai fi 6TN- fi 8TN
ThÐp gai fi 18TN
S¬n xi m¨ng Bót S¬n
Kg
Kg
Kg
Kg
Kg
3.877,3
417
4.364
2.738,8
15000
6/3
G¹ch ®Æc 220*105*60
C¸t ®en
C¸t vµng
®¸ 1*2 vµ 2*4
D©y yhÐp gai fi 1
Viªn
M3
M3
M3
kg
27.000
150
120
135
50
8/3
D©y thÐp gai fi 20TN
ThÐp gãc L 50*50*60
ThÐp hép ®µi 60*60*2
Kg
Kg
C©y
4913
2855
4
10/
3
èng nhùa TP fi 110
èng nhùa TP fi 140
èng nhùa TP fi 42
èng nhùa TP fi 60
èng nhùa TP fi 76
Md
Md
Md
Md
Md
208
40
56
124
32
3.200
30.690
55.000
105.00
0
6.381
4829
4762
10055
2
25182
40546
6455
10818
13818
26/
3
M¨ng s«ng TP fi 140
M¨ng s«ng TP fi 110
M¨ng s«ng TP fi 42
M¨ng s«ng TP fi 60
C¸i
c¸i
c¸i
c¸i
15
52
14
31
9727
5000
727
1637
20
36.554.000
92.800.000
13.810.500
19.250.000
30.975
3.655.400
9.280.000
690.525
962.500
1.548.750
40.209.400
102.080.000
14.501.025
20.212.500
32.523.750
18.611.040
2.053.308
22.570.608
13.225.665,
2
11.190.000
86400000
4603500
6600000
14175000
319050
930.552
102.665,4
1.128.530
661.2830,3
1.119.000
8640000
230175
330000
708750
15952,5
19.541.592
2.155.972,4
23.699.138
13.886.948,
5
12.309.000
95040000
4833657
6930000
14883750
335002,5
2372488
1359551
402208
118624,4
67977,6
20110,5
2491112,4
1427528,6
422318,5
5237856
1621840
361480
1341432
442176
523785,6
162184
36184
134134,2
44217,6
5761641,6
178402,4
397628
1475
575,2
145905
260000
10178
50147
15490,5
26000
1017,8
5074,7
160495,5
286000
11195,8
55821,7