Tài liệu KẾ TOÁN CÔNG TY BAO BÌ

Trường : Đại học Công Nghiệp TPHCM -1- NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN HOẶC BỘ MÔN CHUYÊN NGÀNH ........................................................................................................................ ........................................................................................................................ ........................................................................................................................ ........................................................................................................................ ........................................................................................................................ ........................................................................................................................ ........................................................................................................................ ........................................................................................................................ ........................................................................................................................ ........................................................................................................................ ........................................................................................................................ ........................................................................................................................ ........................................................................................................................ ........................................................................................................................ ........................................................................................................................ ........................................................................................................................ ........................................................................................................................ ........................................................................................................................ ........................................................................................................................ ĐIỂM ĐÁNH GIÁ TM. BỘ MÔN................ Bằng số:........................................... (Ký và ghi rõ họ tên) Bằng chữ:........................................ Phạm Thế Kỳ 1 Lớp: Kế toán doanh nghiệp2 Trường : Đại học Công Nghiệp TPHCM -2- NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP ........................................................................................................................ ........................................................................................................................ ........................................................................................................................ ........................................................................................................................ ........................................................................................................................ ........................................................................................................................ ........................................................................................................................ ........................................................................................................................ ........................................................................................................................ ........................................................................................................................ ........................................................................................................................ ........................................................................................................................ ........................................................................................................................ ........................................................................................................................ ........................................................................................................................ PHỤ TRÁCH ĐƠN VỊ THỰC TẬP (Ký, ghi rõ họ tên và đóng dấu) DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Phạm Thế Kỳ 2 Lớp: Kế toán doanh nghiệp2 Trường : Đại học Công Nghiệp TPHCM -31. Giáo trình kế toán tài chính doanh nghiệp – Trường CĐ CN Cao Hà Nội 2. Điều lệ hoạt động Công ty cổ phần sản xuất bao bì và thương mại Lam Sơn 3. Chế độ kế toán Việt Nam 4. Chuẩn mực kế toán Việt Nam DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU Bảng 1.1 Bảng 1.2 Sơ đồ 1.1 Sơ đồ 2.1 Sơ đồ 2.2 Sơ đồ 2.3 Mẫu số 01 Mẫu số 02 Mẫu số 03 Mẫu số 04 Mẫu số 05 Mẫu số 06 Mẫu số 07 Danh sách cán bộ công nhân viên trong Công ty cổ phần sản xuất bao bì và thương mại Lam Sơn Các chỉ tiêu kinh tế Công ty Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của Công ty cổ phần sản xuất bao bì và thương mại Lam Sơn Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của Công ty cổ phần sản xuất bao bì và thương mại Lam Sơn Chu trình ghi sổ tổng hợp tại Công ty cổ phần sản xuất bao bì và thương mại Lam Sơn Quy trình lập và luân chuyển chứng từ xuất kho Sổ quỹ tiền mặt Sổ nhật ký chung Sổ cái Bảng phân bổ công cụ, dụng cụ Sổ cái TK 153 Giấy đề nghị xuất kho Biên bản bàn giao Phạm Thế Kỳ 3 Lớp: Kế toán doanh nghiệp2 Trường : Đại học Công Nghiệp TPHCM -4Mẫu số 08 Mẫu số 09 Mẫu số 10 Mẫu số 11 Mẫu số 12 Sổ cái tài khoản 632 Sổ cái tài khoản 511 Sổ cái tài khoản 911 Sổ nhật ký chung Báo Cáo KQKD Phạm Thế Kỳ 4 Lớp: Kế toán doanh nghiệp2 Trường : Đại học Công Nghiệp TPHCM -5- LỜI NÓI ĐẦU Trong quá trình học tập của mỗi con người, chúng ta luôn được bắt đầu từ lý thuyết đến thực tiễn, ở bất kỳ một ngành khoa học nào, chân lý “học đi đôi với hành” đã trở thành “kim chỉ nam cho mọi hành động”, điều này càng quan trọng hơn đối với sinh viên kế toán bởi lẽ, bản chất và đặc điểm chuyên ngành kế toán khá phức tạp, mỗi một nghiệp vụ phát sinh kế toán đều có tính quyết định rất lớn đối với mỗi doanh nghiệp. Hiểu về vai trò quan trọng của người công tác kế toán, nhà trường đã tạo điều kiện cho các sinh viên tham gia vào khóa thực tập giúp cho sinh viên có điều kiện tiếp cận thực tế, vận dụng những kiến thức đã được trang bị trong nhà trường trên cơ sở đó củng cố kiến thức đã học, đi sâu tìm hiểu và nắm bắt cách thức tổ chức công tác kế toán trong mỗi đơn vị. Trong thời gian này em may mắn được thực tập tại Công ty cổ phần sản xuất bao bì và thương mại Lam Sơn , sau thời gian được đến thực tập tại Công ty, em xin khái quát tổng hợp về đặc điếm sản xuất kinh doanh, đặc điểm tổ chức quản lý cũng như chức năng nhiệm vụ của các phòng ban, cơ cấu và tổ chức công tác kế toán, cùng các nghiệp vụ liên quan đến kế toán. Kết cấu bài Báo Cáo Thực Tập gồm 3 phần: Phần 1: Thông tin chung về Công ty cổ phần sản xuất bao bì và thương mại Lam Sơn Phần 2: Thực tế công tác kế toán tại Công ty. Phần 3: Nhận xét và kiến nghị Phạm Thế Kỳ 5 Lớp: Kế toán doanh nghiệp2 Trường : Đại học Công Nghiệp TPHCM -6PHẦN 1 THÔNG TIN CHUNG VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT BAO BÌ VÀ THƯƠNG MẠI LAM SƠN 1.1/ Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty cổ phần thương mại và sản xuất bao bì thương mại Lam Sơn Công ty cổ phần sản xuất bao bì và thương mại Lam Sơn được thành lập theo quyết định số 2603000645 ngày 05/10/2007 của sở kế hoạch và đầu tư tỉnh Thanh Hóa .Là công ty sản xuất vật liệu xây dựng coa công nghệ tiên tiến công suất đạt khoảng 25-27 triệu viên/năm Ngày 13/05/2009 công ty chính thức khởi công xây dựng trên diện tích mặt bằng được giao 5,1ha với tổng dự toán 18 tỷ đồng ,tại đường Lê Lợi Phường Lam Sơn ,sau 6 tháng xây dựng công ty đã nhanh chóng hoàn thành cơ bản về hệ thống nhà xưởng và lắp đặt dây truyền chế biến tạo hình .Ngày 02/12/2009 công ty đã vui mừng chào đón sản phẩm đầu tiên với hơn 35.000 viên gạch xây đảm bảo chất lượng Trong giai đoạn 1(2009-2011) nhiệm vụ trọng tâm của công ty là hướng vào thị trường xây (gạch 2 lỗ ,gạch 6 lỗ ,gạch chống nóng ..) với năng suất 8 vạn viên/ngày công ty đã ký hợp đồng nhập nguyên liệu với doanh nghiệp Tân Sơn ( Hà vinh-Hà Trung ) đảm bảo cung cấp nguồn nguyên liệu chất lượng cao và ổn định trong thời gian dài Sự ra đời của công ty sản xuất bao bì và thuong mại Lam Sơn bước đầu đã giải quyết công ăn việc làm cho 180 công nhân lao đông trong đó 95% là lao động trên địa bàn .Công nhân mới vào làm được học tập cơ bản về tay nghề được đảm bảo mọi chính sách của nhà nước đối với người lao động .Bình quân lương công nhân khoảng 1.600.000 đồng /người/tháng và đảm bảo ăn ca cho khoảng 50% số công nhân ở xa Sau khi thành lập và đi vào hoạt động ,công ty đã thành lập chi bộ đảng trực thuộc trên địa bàn ,có 15 Đảng viên và đang tiến hành thành lập các tổ chức đoàn thế như Công đoàn ,Đoàn thanh niên nhằm nâng cao đời sống tinh thần ,tạo mối quan hệ đoàn kết gắn bó cán bộ ,công nhân viên trong toàn Công ty Bước vào giai đoạn 2 (2011)công ty sẽ tiếp tục mở rộng hệ thống nhà xưởng ,xây dựng thêm dây truyền 2 ,tăng năng suất gấp đôi,đạt khoảng 60 triệu viên/năm ,đồng thời đa dạng hóa các loại hình sản phẩm ,trong đó trọng tâm là sản xuất những sản phẩm gốm cao cấp ,gạch trang trí 1.2/ Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý, nhiệm vụ chức năng của từng bộ phận trong Công ty a/ Cơ cấu lao động của Công ty Phạm Thế Kỳ 6 Lớp: Kế toán doanh nghiệp2 Trường : Đại học Công Nghiệp TPHCM -7Hiện nay Công ty cổ phần sản xuất bao bì và thương mại Lam Sơn là một Công ty phát triển. Việc sử dụng hợp lý lao động cũng chính là tiết kiệm về chi phí lao động. Công ty có số lượng nhân viên là 50 người, hầu hết đã qua các trường đào tạo về chuyên môn. Với đà phát triển này thì Công ty sẽ tiếp tục tuyển dụng thêm lao động có trình độ để nâng cao năng lực quản lý, đáp ứng yêu cầu và nhiệm vụ của Công ty trong điều kiện hiện nay, bao gồm: Bảng số1.1: Bảng danh sách nhân viên của Công ty cổ phần sản xuất bao bì thương mại Lam Sơn TT 1 2 3 4 5 Đơn vị Ban lãnh đạo Phòng nhân sự Phòng hành chính Phòng kế toán Tổng số 2 4 3 6 Dài hạn x x x x Ngắn hạn Trình độ lao động Đại học Đại học Đại học Đại học Phò ng kỹ 15 Cao đẳng, x đại học thuậ t 6 Phòng kinh doanh 19 x  Giám đốc 1 người  Phó giám đốc 1 người  Phòng nhân sự 3 người  Phòng hành chính 4 người  Cao đẳng, đại học 6 người Phòng kế toán  Phòng kinh doanh 19 người  Phòng kỹ thuật 15 người Phạm Thế Kỳ 7 Lớp: Kế toán doanh nghiệp2 Trường : Đại học Công Nghiệp TPHCM -8b/ Mô hình tổ chức bộ máy quản lý và nhiệm vụ chức năng của từng bộ phận trong Công ty Do đặc thù kinh doanh của Công ty nên bộ máy quản lý của Công ty được tổ chức theo kiểu trực tuyến Sơ đồ 1.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy công ty Hội Đồng Quản Trị Giám Đốc Phó Giám Đốc Phòng nhân sự Phòng hành chính Phòng TCKT Phòng kỹ thuật Phòng kinh doanh * Hội đồng quản trị: có 03 thành viên gồm 01 chủ tịch HĐQT và 02 ủy viên Hội đồng quản trị, là những người xây dựng và quyết định đến mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty, là cơ quan quyết định mọi vấn đề liên quan đến quyền lợi và mục đích của Công ty. * Ban giám đốc :  Giám đốc: là người được Hội đồng quản trị bổ nhiệm, có quyền quyết định điều hành hoạt động của Công ty. Giám đốc là người chịu trách nhiệm mọi hoạt động kinh doanh của Công ty trước pháp luật. Phạm Thế Kỳ 8 Lớp: Kế toán doanh nghiệp2 Trường : Đại học Công Nghiệp TPHCM -9Được đề nghị với Hội đồng quản trị thay thế hoặc miễn nhiệm những cán bộ hoặc người lao động khi xét thấy họ không đảm đương được nhiệm vụ được giao.  Phó giám đốc: có nhiệm vụ giúp giám đốc giải quyết các công việc được phân công, có quyền ra lệnh cho các bộ phận do mình quản lý với quan hệ mang tính chỉ huy và phục tùng * Các phòng ban chức năng: Đây là một ban tham mưu giúp việc cho giám đốc, chịu sự điều hành của giám đốc. Ngoài việc thực hiện chức năng của mình, các phòng ban còn phải có mối quan hệ chặt chẽ với nhau nhằm kiểm tra, đối chiếu số liệu và giúp đỡ nhau hoàn thành công việc được giao. - Phòng hành chính:  Là đơn vị tổng hợp hành chính quản trị giúp giám đốc chỉ đạo quản lý, công tác pháp chế, thi đua, tuyên truyền.  Xây dựng chức năng, nhiệm vụ, cơ cấu tổ chức bộ máy của các phòng ban về phân công, phân cấp quản lý.  Tổ chức các phong trào thi đua và đề xuất khen thưởng - Phòng nhân sự:  Là đơn vị tham mưu giúp giám đốc quản lý về tổ chức cán bộ, lao động tiền lương, xây dựng kế hoạch đào tạo và bồi dưỡng cán bộ, tuyển dụng nguồn lực, ban hành quy chế nội bộ.  Giải quyết chế độ chính sách, quyền lợi của nhân viên trong Công ty . - Phòng tài chính kế toán:  Là đơn vị tham mưu giúp giám đốc về quản lý tài chính và tổ chức công tác hạch toán kế toán toàn Công ty  Thực hịên đúng các chế độ quy định về quản lý vốn, tài sản và các chế độ khác của Nhà nước, có kế hoạch tài chính hàng tháng, quý, năm trình giám đốc. Phạm Thế Kỳ 9 Lớp: Kế toán doanh nghiệp2 Trường : Đại học Công Nghiệp TPHCM - 10  Hướng dẫn các đơn vị thực hiện nghiêm chỉnh pháp lệnh thống kê, kế toán, các quy định của Nhà nước trong công tác hạch toán kế toán và luật thuế.  Tổng hợp quyết toán tài chính và phân tích tình hình tài chính hàng quý, hàng năm.  Thực hiện nghĩa vụ nộp ngân sách theo chế độ quy định của Nhà nước.  Theo dõi tổng hợp tình hình sử dụng và đề xuất biện pháp quản lý mạng lưới kinh doanh của Công ty. - Phòng kinh doanh:  Giúp giám đốc chỉ đạo Công ty kinh doanh, trực tiếp tiến hành các hoạt động nghiên cứu, thăm dò để tìm ra thị trường tiềm năng cho Công ty  Xây dựng kế hoạch kinh doanh hàng năm, tổng hợp tình hình thực hiện kế hoạch kinh doanh trình giám đốc.  Lập báo cáo định kỳ về tình hình kinh doanh của Công ty.  Phối hợp với phòng tài chính kế toán xây dựng hệ thống giá bán phù hợp với thị trường, xúc tiến bán hàng. - Phòng kỹ thuật: Phòng kỹ thuật của Công ty được chia ra làm các tổ kỹ thuật với nhiệm vụ sửa chữa và lắp đặt máy móc cho các đơn đặt hàng của Công ty. 1.3/ Đặc điểm quy trình bán hàng tại Công ty cổ phần sản xuất bao bì và thương mại Lam Sơn Hiện nay, Công ty đang thực hiện 2 phương thức tiêu thụ là phương thức bán buôn và phương thức bán lẻ hàng hoá: - Bán lẻ hàng hoá là bán thẳng cho các phòng làm việc văn phòng mua để trực tiếp sử dụng với số lượng nhỏ. - Bán buôn là bán cho các đơn vị, doanh nghiệp, cá nhân mua để tiếp tục bán lại hay các dự án với số lượng và giá trị lớn. 1.4/ Các nhân tố ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp * Từ năm 2005 đến năm 2006 Phạm Thế Kỳ 10 Lớp: Kế toán doanh nghiệp2 Trường : Đại học Công Nghiệp TPHCM - 11 Công ty mới đi vào hoạt động nên chỉ tiến hành các hoạt động tìm kiếm thị trường tiêu thụ. Giai đoạn này mang tính chất thăm dò, lợi nhuận mang lại chưa cao. * Từ năm 2006 đến năm 2008 Đây là giai đoạn đẩy mạnh kinh doanh, ban đầu sản phẩm chủ yếu được tiêu thụ tại Hà Nội. Trong thời gian này Công ty không ngừng đẩy mạnh quá trình quảng bá hình ảnh sản phẩm, xây dựng đội ngũ nhân viên tiếp thị giới thiệu sản phẩm tới từng khách hàng, tạo cho khách hàng niềm tin vào chất lượng sản phẩm mà Công ty kinh doanh. * Từ năm 2008 đến nay Là thời kỳ phát triển mạnh mẽ với doanh thu tăng nhanh. Công việc kinh doanh đi dần vào ổn định và đưa lại mức lợi nhuận ngày một cao cho Công ty. Với ý thức không ngừng vươn lên, sau 4 năm phát triển đến nay Công ty đã xây dựng được mạng lưới tiêu thụ tại nhiều tỉnh thành, xây dựng các đại lý phân phối sản phẩm của Công ty tới các cơ quan, đơn vị có nhu cầu ở mỗi tỉnh. Hiện nay thị trường truyền thống Hà Nội vẫn chiếm tỷ lệ cao về tiêu thụ sản phẩm. Lấy phương châm luôn luôn đảm bảo chất lượng sản phẩm, giữ chữ tín với khách hàng, gắn liền với tiêu thụ nên số lượng sản phẩm bán ra ngày càng tăng, năm sau cao hơn năm trước. Phương thức bán hàng và thể thức thanh toán là bán thẳng trực tiếp, thu tiền ngay đối với các khách hàng là người sử dụng, ghi công nợ và thanh toán định kỳ đối với các đại lý. Như vậy có thể thấy các yếu tố ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh của Công ty bao gồm: Thị trường tiêu thụ sản phẩm, chất lượng sản phẩm, chiến lược marketing sản phẩm, các phương thức bán hàng và thanh toán..... 1.5/ Kết quả hoạt động kinh doanh của năm 2012 và các năm trước Tình hình kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh Phạm Thế Kỳ 11 Lớp: Kế toán doanh nghiệp2 Trường : Đại học Công Nghiệp TPHCM - 12 Bảng 1.2: Các chỉ tiêu kinh tế Công ty cổ phần sản xuất bao bì và thương mại Lam Sơn đạt được qua các năm Đvt:1000đ Chỉ tiêu Tổng doanh thu Các khoản giảm trừ Doanh thu thuần Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Lợi nhuận thuần từ HĐKD Thuế TNDN Lợi nhuận sau thuế (Theo số liệu phòng kế toán) Năm 2012 Năm 2011 Năm 2012 97.567.807 5.144.831 8.098.772, 24.789 5.120.042 3.831.460 1.188.582 892 421.832 97.145.975 76.025.221 51.520.754 11.021.726 801.533 1.098.977, 267.049 120.000 33.600 86.400 887 4.302.186 6.196.842 655.115 3.141.727 48.623,636 8.050.149,256 6.356.928,667 1.693.220,589 330.151,009 264.091,693 73.145,674 190.946,091 Qua các chỉ tiêu kinh tế thể hiện qua 3 năm có thể thấy năm 2011 Công ty đã từng bước năm bắt thị trường sau năm nghiên cứu nhờ đó đã có những chiến lược hiệu quả xúc tiến bán hàng thể hiện doanh thu tăng 47% so với năm 2012, tuy vậy lợi nhuận chưa cao do các chi phí bán hàng còn lớn. Không tự bằng lòng với kết quả đạt được, Công ty liên tục đưa ra các chính sách kinh doanh mới, hiệu quả hơn, bám sát thực tế thị trường, tạo được uy tín với khách hàng về chất lượng hàng hoá và chế độ bảo hành thể hiện ở doanh thu tăng nhanh đạt 7% so với năm 2011 và tăng 57% so với năm 2012. Cùng với các chính sách kinh doanh hiệu quả Công ty đã tìm mọi cách tiết kiệm chi phí đem lại khoản lợi nhuân ngày một cao tăng 34% so với năm 2011. 1.6/ Những thuận lợi và khó khăn trong quá trình hoạt động kinh doanh * Thuận lợi mà Công ty có trong quá trình hoạt động kinh doanh 12 Phạm Thế Kỳ Lớp: Kế toán doanh nghiệp2 Trường : Đại học Công Nghiệp TPHCM - 13 Trong quá trình hoạt động kinh doanh, khi bán hàng cho đối tác khách hàng luôn thanh toán tiền hàng đúng hẹn tạo vòng vốn quay đúng theo kế hoạch. Các khoản chi phí cũng được chi dùng đúng định mức và đúng mục đích * Một vài khó khăn của Công ty: Là một đơn vị thương mại, việc luân chuyển hàng hóa đôi khi bị quá tải khiến tạo nên sự chậm trễ trong việc giao nhận hàng hóa điều đó ít nhiều anh hưởng đến doanh thu bán hàng. Khi đưa ra chính sách chiết khấu và giảm giá cho người mua hàng, Công ty vẫn chưa có phương pháp tối ưu và hiệu quả để vừa có lợi cho Công ty khi mua hàng và vừa có lợi cho khách hàng khi bán hàng. Do vậy, Công ty vẫn chưa tránh khỏi những bất lợi không đáng có vì đây là yếu tố có phần khách quan của nhà cung cấp. 1.7/ Tình hình tài sản và nguồn vốn của doanh nghiệp Tài sản của doanh nghiệp bao gồm - Tiền và các khoản tương đương tiền: bao gồm tiền mặt, tiền gửi ngân hàng - Các khoản phải thu: chủ yếu bao gồm các khoản phải thu từ khách hàng. - Tồn kho: khoản tồn kho thường chiếm tới 50% tài sản hiện có của công ty. - Tài sản cố định của Công ty không nhiều chủ yếu là được hình thành từ việc mua sắm, bao gồm ô tô tải 3,5 tấn dùng cho việc chuyên chở hàng hóa, ô tô 4 chỗ hiệu KIA SPECTRA và máy phô tô dùng cho văn phòng... Nguồn vốn của doanh nghiệp bao gồm - Các khoản phải trả bao gồm từ các giao dịch và sự kiện đã qua, như mua hàng hoá chưa trả tiền - Các khoản vay phải trả bao gồm các khoản vay từ ngân hàng và các nhà cho vay khác. - Chi phí và thuế đến hạn trả bao gồm: các khoản trả lương, thuế giá trị gia tăng đầu ra phải nộp, phí và lệ phí, phí bảo hiểm… - Vốn đầu tư chủ sở hữu là nguồn vốn kinh doanh ban đầu và bổ sung từ lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp từ các kỳ trước. * Những yếu tố này được định nghĩa như sau: Phạm Thế Kỳ 13 Lớp: Kế toán doanh nghiệp2 Trường : Đại học Công Nghiệp TPHCM - 14 - Tài sản: Là nguồn lực do doanh nghiệp kiểm soát và có thể thu được lợi ích kinh tế trong tương lai. Thông thường khi các khoản chi phí phát sinh sẽ tạo ra tài sản.Đối với các khoản chi phí không tạo ra lợi ích kinh tế trong tương lai thì không tạo ra tài sản; - Nợ phải trả: Là nghĩa vụ hiện tại của doanh nghiệp phát sinh từ các giao dịch và sự kiện đã qua mà doanh nghiệp phải thanh toán từ các nguồn lực của mình. - Vốn chủ sở hữu: Là giá trị vốn của doanh nghiệp, được tính bằng số chênh lệch giữa giá trị Tài sản của doanh nghiệp trừ (-) Nợ phải trả. - Thông thường khi các khoản chi phí phát sinh sẽ tạo ra tài sản.Đối với các khoản chi phí không tạo ra lợi ích kinh tế trong tương lai thì không tạo ra tài sản. 1.8/ Thuận lợi và khó khăn trong hoạt động kinh doanh của toàn doanh nghiệp Thuận lợi trong hoạt động kinh doanh: Để đạt được kết quả khả quan trong 4 năm qua là do Công ty có một ưu thế nhất định về lượng khách hàng cũ khi tách ra và tự lập. Khi đặt trụ sở công ty để làm việc ban lãnh đạo cũng đã xem xét kỹ lưỡng địa hình hoạt động trung tâm của Công ty, điều này giảm bớt thời gian cũng như chi phí tăng thêm trong quá trình tiêu thụ sản phẩm trong và ngoài thành phố. Đầu tiên phải kể đến là do Công ty có đội ngũ cán bộ công nhân viên làm việc có trách nhiệm với phần hành và bộ phận của mình. Nhờ đó mà các khâu trong công tác kinh doanh có sự ăn nhập hợp lý. Thương hiệu của công ty luôn được đánh giá cao trên thị trường hàng hóa Khó khăn trong hoạt động kinh doanh: Do công ty chưa có đội ngũ vận chuyển hàng hóa ra ngoài tỉnh nên việc lưu thông hàng hóa đến khách hàng đôi khị bị chậm tiến độ. Một số khách hàng chậm trễ trong quá trình thanh toán tiền hàng gây ra một vài khó khăn song Công ty cũng chưa tìm ra phương hướng tối ưu nhất. PHẦN 2 Phạm Thế Kỳ 14 Lớp: Kế toán doanh nghiệp2 Trường : Đại học Công Nghiệp TPHCM - 15 - THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI ĐƠN VỊ 2.1/ Tổ chức công tác kế toán trong Công ty 2.1.1/ Tổ chức bộ máy kế toán a/ Khái quát chung về tổ chức bộ máy kế toán ở Công ty: Bộ máy kế toán được tổ chức theo mô hình tập trung, toàn bộ công tác kế toán được thực hiện tại phòng Tài chính kế toán của Công ty (Sơ đồ 2) Kế toán là công cụ quan trọng để điều hành, quản lý hoạt động, tính toán kinh tế và kiểm tra việc bảo vệ, sử dụng tài sản vật rẻ tiền vốn nhằm đảm bảo quyền chủ động trong sản xuất kinh doanh, chủ động tài chính của Công ty. Phòng Tài chính kế toán của Công ty có chức năng và nhiệm vụ như tham mưu cho Ban giám đốc lên kế hoạch về tài chính vốn và nguồn vốn, kết quả doanh thu từng quý và năm hoạt động kinh doanh của Công ty. Để đảm bảo thực hiện chức năng và nhiệm vụ của mình, phòng Tài chính kế toán của Công ty có 6 nhân viên và mỗi nhân viên chịu trách nhiệm về một phần việc của mình gồm: - Một kế toán trưởng - Một kế toán thanh toán và tiền lương - Một kế toán phụ trách hàng hoá và bán hàng - Một kế toán tổng hợp và thuế - Một thủ kho - Một thủ quỹ Kế toán trưởng Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của Công ty 15 Phạm Thế Kỳ Kế toán thanh toán và tiền lương Kế toán hàng hoá và bán hàng Kế toán tổng hợp và thuế Lớp: Kế toán doanh nghiệp2 Thủ kho Thủ quỹ Trường : Đại học Công Nghiệp TPHCM - 16 - b/ Chức năng và nhiệm vụ của các nhân viên kế toán: Công ty cổ phần sản xuất bao bì và thương mại Lam Sơn là một đơn vị hạch toán độc lập, có tư cách pháp nhân, có tài khoản, con dấu riêng. Phòng kế toán có 6 nhân viên, tất cả đều đã được đào tạo về chuyên ngành kế toán. * Kế toán trưởng:  Giúp giám đốc Công ty chỉ đạo, tổ chức thực hiện công tác kế toán thống kê của Công ty  Lập kế hoạch, tìm nguồn vốn tài trợ, vay vốn ngân hàng của Công ty .  Tổ chức thực hiện và kiểm tra thực hiện các chế độ, thể lệ kế toán, các chính sách, chế độ kinh tế tài chính trong Công ty cũng như chế độ chứng từ kế toán, hệ thống tài khoản kế toán, chế độ sổ kế toán, chính sách thuế, chế độ trích lập và sử dụng các khoản dự phòng.  Có nhiệm vụ báo cáo tài chính theo yêu cầu quản lý và theo quy định của Nhà nước cũng như các ngành chức năng. * Kế toán thanh toán và tiền lương:  Về tiền lương, BHXH, BHYT: Tổ chức hạch toán, cung cấp thông tin về tình hình sử dụng lao động tại Công ty, về chi phí tiền lương và các khoản trích nộp BHYT, BHXH.  Về thanh toán: phụ trách giao dịch với ngân hàng, theo dõi thực hiện các khoản thanh toán với khách hàng, người bán, với công ty. Do đặc thù kinh doanh hàng hóa, các khoản công nợ lớn và phức Phạm Thế Kỳ 16 Lớp: Kế toán doanh nghiệp2 Trường : Đại học Công Nghiệp TPHCM - 17 tạp nên hàng ngày kế toán viên phải ghi sổ chi tiết thanh toán người bán, người mua. Nhiệm vụ đôn đốc nhân viên kinh doanh, kỹ thuật thu hồi các khoản công nợ đến hạn. * Kế toán hàng hoá và bán hàng:  Phản ánh kịp thời khối lượng hàng bán, quản lý chặt chẽ tình hình biến động và dự trữ hàng hoá, phát hiện, xử lý kịp thời hàng hoá ứ đọng.  Phản ánh doanh thu bán hàng và các khoản điều chỉnh doanh thu bằng những ghi chép kế toán tổng hợp và chi tiết hàng hoá tồn kho, hàng hoá bán.  Lập báo cáo nội bộ về tình hình thực hiện kế hoạch chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, về kết quả kinh doanh của từng nhóm hàng, từng mặt hàng tiêu thụ chủ yếu. * Kế toán tổng hợp và kế toán thuế:  Kế toán tổng hợp: sau khi các bộ phận đã lên báo cáo, cuối kỳ kế toán tổng hợp kiểm tra, xem xét lại tất cả các chỉ tiêu, xác định kết quả kinh doanh và giúp kế toán trưởng lập báo cáo tài chính.  Kế toán thuế: căn cứ vào các hoá đơn mua hàng hoá, tài sản…, căn cứ vào kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty tính toán, tổng hợp thuế và các khoản phải nộp ngân sách Nhà nước. * Thủ kho: Phụ trách quản lý hàng hoá, công cụ dụng cụ, thực hiện các nghiệp vụ nhập xuất hàng hoá, công cụ dụng cụ trên cơ sở các chứng từ hợp lệ đã được kế toán trưởng, giám đốc ký duyệt. * Thủ quỹ: Chịu trách nhiệm quản lý và nhập xuất quỹ tiền mặt có nhiệm vụ thu chi tiền mặt khi có sự chỉ đạo của cấp trên. Phạm Thế Kỳ 17 Lớp: Kế toán doanh nghiệp2 Trường : Đại học Công Nghiệp TPHCM - 18 Phòng kế toán là có vai trò vô cùng lớn đối với doanh nghiệp nói chung và các phòng ban chức năng nói riêng, phòng kế toán liên kết với các phòng ban chức năng một cách hài hòa và hợp lý để duy trì công tác và chiến lược kinh doanh. 2.1.2/ Trình tự ghi sổ kế toán a/ Chứng từ kế toán Công ty đang sử dụng Các chứng từ liên quan đến vốn bằng tiền: Phiếu thu, phiếu chi, giấy nộp tiền, giấy rút tiền, giấy báo nợ, giấy báo có, sec chuyển tiền Các chứng từ liên quan đến TSCĐ: hóa đơn mua tài sản, hợp đồng mua bán tài sản, giấy bảo hành, nguồn gốc xuất xứ đối tài sản nhập khẩu ô tô Các chứng từ liên quan đến quá trình mua và bán hàng hóa: Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho.... Các chứng từ liên quan khác... b/ Hình thức kế toán Công ty đang áp dụng Để phù hợp với quy mô cũng như điều kiện thực tế, hiện nay Công ty cổ phần sản xuất bao bì và thương mại Lam Sơn sử dụng hình thức kế toán Nhật ký chung với việc hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên. Công ty đăng ký mã số thuế và áp dụng phương pháp tính thuế theo phương pháp khấu trừ, niên độ kế toán áp dụng từ 01/01 đến 31/12. Ngoài ra Công ty còn lập sổ chi tiết kinh doanh cho từng kênh phân phối. Công ty áp dụng phương pháp khấu hao đường thẳng. c/ Mẫu sổ kế toán Công ty sử dụng  Sổ cái : là bảng liệt kê số dư, chi tiết số phát sinh, tài khoản đối ứng của từng tài khoản theo thứ tự hệ thống tài khoản áp dụng, sổ cái được lập vào cuối mỗi tháng và in ra theo định kỳ từng tháng.  Nhật ký chung: dùng để ghi chép các nghiệp vụ không liên quan đến mua bán hàng hoá, thanh toán mà dùng để ghi chép các nghiệp vụ như: hạch Phạm Thế Kỳ 18 Lớp: Kế toán doanh nghiệp2 Trường : Đại học Công Nghiệp TPHCM - 19 toán khấu hao tài sản cố định, hạch toán chi phí tiền lương, các bút toán phân bổ, trích trước…Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ gốc kế toán ghi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ Nhật ký chung và Nhật ký đặc biệt. Trình tự ghi sổ kế toán được tổng quát theo sơ đồ 3: Sơ đồ 2.2 : Chu trình ghi sổ tổng hợp tại Công ty cổ phần sản xuất bao bì và thương mại Lam Sơn Chứng từ kế toán Sổ nhật ký đặc biệt SỔ NHẬT KÝ CHUNG SỔ CÁI Sổ thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối Phát sinh Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu * Giải thích sơ đồ Hàng ngaỳ căn cứ vào chứng từ gốc để kiểm tra và đảm bảo tính hợp lệ , hợp pháp tiến hành lập định khoản kế toán và ghi trực tiếp vào sổ nhật kí chung theo thứ tự thời gian.Những chứng từ liên quan đến tiền mặt , thủ quỹ ghi vào nhật kí quỹ rồi mỗi tháng chuyển quỹ kèm theo các chứng từ thu, chi tiền mặt cho kế toán. - Kế toán tổng hợp số liệu từ quỹ lập định khoản kế toán ghi vào sỏ nhật kí quỹ vào nhật kí chung căn cứ vào số liệu ở sổ nhật kí hàng ngày kế toán ghi sổ cái các tài khỏan có liên quan . Phạm Thế Kỳ 19 Lớp: Kế toán doanh nghiệp2 Trường : Đại học Công Nghiệp TPHCM - 20 - Những từ gốc phản ánh hoạt động kinh tế tài chính , cần quản li tài chính cụ thể , hàng ngày căn cứ vào các chứng từ gốc ghi vào sổ kế toán chi tiết. Cuối tháng căn cứ vào các số liệu ở bảng , ở sổ chi tiết lập bảng chi tiết số phát sinh căn cứ vào các số liệu trong bảng cân đối phát sinh để lập bảng cân đối kế toán và báo cáo tài chính. 2.1.3/ Vận dụng hệ thống tài khoản kế toán của doanh nghiệp a/ Hệ thống tài khoản sử dụng: Công ty đang sử dụng hệ thống tài khoản kế toán thống nhất do Bộ tài chính quy định. Hệ thống tài khoản của Công ty bao gồm các tài khoản cấp 1, tài khoản cấp 2, tài khoản trong bảng cân đối kế toán và tài khoản ngoài bảng cân đối kế toán. b/ Chế độ kế toán: Chế độ kế toán áp dụng ở Công ty là chế độ kế toán cho doanh nghiệp nhỏ và vừa theo quy định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng Bộ tài chính. Phòng kế toán luôn cập nhật các văn bản, quy định mới nhất, các văn bản và quy định sửa đổi bổ sung để phù hợp với thời gian quản lý công tác, điều này đòi hỏi bộ máy kế toán luôn luôn linh động trong quá trình nghiên cứu và công tác. 2.1.4/ Hệ thống chứng từ sổ sách doanh nghiệp sử dụng Công ty cổ phần sản xuất bao bì và thương mại Lam Sơn sử dụng hệ thống báo cáo kế toán theo đúng chế độ và quy định của Nhà nước và thực hiện tốt các báo cáo về các hoạt động tài chính của Công ty. * Các sổ kế toán chi tiết được mở bao gồm: - Sổ tài sản cố định - Sổ chi tiết vật tư, sản phẩm, hàng hoá - Sổ chi phí kinh doanh - Sổ chi tiết chi phí trả trước, chi phí phải trả - Sổ chi tiết tiền gửi, tiền vay Phạm Thế Kỳ 20 Lớp: Kế toán doanh nghiệp2