Låìi måí âáöu
Báút kyì mäüt âån vë naìo khi bæåïc vaìo kinh
doanh thç bao giåì cuîng phaíi âàût ra muûc tiãu
træåïc màõt laì kinh doanh coï hiãûu quaí vaì âaût
âæåüc låüi nhuáûn täúi âa. Âãø âaût âæåüc muûc tiãu
âoï, ngoaìi nhæîng âæåìng läúi, chênh saïch cuía
nhaì quaín trë, nhaì quaín trë phaíi quan tám âãún
váún âãö täø chæïc trong âån vë, båíi âoï laì nhæîng
nhán täú aính hæåíng âãún hiãûu quaí hoaût âäüng
cuía âån vë. Viãûc xaïc âënh âuïng âàõn cå cáúu täø
chæïc seî taûo âiãöu kiãûn cho âån vë hoaût âäüng
täút hån, kêch thêch âæåüc sæû saïng taûo cuía caïc
thaình viãn, taûo âæåüc sæû phäúi håüp nhëp nhaìng
giæîa caïc bäü pháûn trong täø chæïc.
Cå cáúu täø chæïc khoa hoüc vaì håüp lyï phaíi
phuì håüp våïi quy mä, âàûc âiãøm saín xuáút kinh
doanh cuía âån vë, phaíi phuì håüp våïi nàng læûc
hoaût âäüng cuía âån vë. Sæû phuì håüp âoï thãø
hiãûn åí sæû phán quyãön, phán cáúp quaín lyï taìi
chênh åí âån vë
Bãn caûnh âoï hãû thäúng thäng tin nhanh cuîng
goïp pháön phuûc vuû cho nhaì quaín lyï trong quaï
trçnh quyãút âënh âãø âaût âæåüc muûc tiãu cuäúi
cuìng. Hãû thäúng naìy âaím baío våïi cäng taïc täø
chæïc haûch toaïn kãú toaïn taûi âån vë, âàûc biãût
laì cäng taïc haûch toaïn caïc khoaín cäng nåü.
Xuáút phaït tæì thæûc tiãùn âoï, trong mäüt thåìi
gian thæûc táûp taûi Xê nghiãûp Xáy dæûng Dán duûng
vaì Cäng nghiãûp 576, em choün âãö taìi: “Kãú toaïn
caïc khoaín cäng nåü mua vaì cäng nåü baïn taûi Xê
nghiãûp Xáy dæûng Dán duûng vaì Cäng nghiãûp 576”
laì âãö taìi nghiãn cæïu trong thåìi gian thæûc táûp
cuía mçnh âãø laìm chuyãn âãö täút nghiãûp.
Âãö taìi gäöm coï 3 pháön:
Pháön I.
Cå såí lyï luáûn vãö tçnh hçnh
haûch toaïn caïc khoaín cäng nåü .
Pháön II. Tçnh hçnh thæûc tãú haûch toaïn caïc
nghiãûp vuû thanh toaïn cäng nåü taûi Xê
nghiãûp Xáy dæûng Dán duûng vaì Cäng
nghiãûp 576.
Pháön III. Mäüt säú yï kiãún âãö xuáút nhàòm
hoaìn thiãûn täø chæïc haûch toaïn caïc
nghiãûp vuû thanh toaïn cäng nåü taûi Xê
nghiãûp .
Màûc duì hãút sæïc cäú gàõng, song våïi nàng
læûc vaì thåìi gian coï haûn, âãö taìi maì em trçnh
baìy khäng traïnh khoíi sai soït. Em xin chán thaình
caím ån sæû âoïng goïp yï kiãún cuía tháöy vaì caïc
cä chuï åí phoìng kãú toaïn taûi Xê nghiãûp Xáy
dæûng Dán duûng vaì Cäng nghiãûp 576.
PHÁÖN I
CÅ SÅÍ LYÏ LUÁÛN VÃÖ TÇNH HÇNH
HAÛCH TOAÏN CAÏC KHOAÍN CÄNG NÅÜ
I. MÄÜT SÄÚ KHAÏI NIÃÛM CHUNG VÃÖ HAÛCH TOAÏN
CAÏCNGHIÃÛP VUÛ THANH TOAÏN CÄNG NÅÜ MUA, CÄNG NÅÜ BAÏN:
1. Näüi dung caïc nghiãûp vuû thanh toaïn:
Trong quaï trçnh hoaût âäüng saín xuáút kinh
doanh thæåìng xuyãn phaït sinh caïc nghiãûp vuû thanh
toaïn, phaín aïnh mäúi quan hãû thanh toaïn giæîa âån
vë våïi cäng nhán viãn chæïc, våïi ngán saïch, våïi
ngæåìi mua, ngæåìi baïn... thäng qua quan hãû thanh
toaïn coï thãø âaïnh giaï âæåüc tçnh hçnh taìi chênh
vaì cháút læåüng hoaût âäüng taìi chênh cuía doanh
nghiãûp. nãúu hoaût âäüng taìi chênh täút doanh
nghiãûp seî êt bë chiãúm duûng vaì êt âi chiãúm
duûng väún cuía ngæåìi khaïc. Ngæåüc duûng väún láùn
nhau, dáùn âãún cäng nåü dáy dæa keïo daìi.
2. Nguyãn tàõc hoaût âäüng cuía nghiãûp vuû thanh
toaïn:
Âãø theo doîi chênh xaïc këp thåìi caïc nghiãûp
vuû thanh toaïn kãú toaïn cáön quaï triãût caïc
nguyãn tàõc sau:
- Phaíi theo doîi chi tiãút tæìng khoaín nåü
phaíi thu, phaíi traí cho tæìng âäúi tæåüng thæåìng
xuyãn tiãún haình âäúi chiãúu, kiãøm tra viãûc thanh
toaïn âæåüc këp thåìi.
- Âäúi våïi caïc âäúi tæåüng coï quan hãû giao
dëch thç âënh kyì hoàûc cuäúi thaïng kãú toaïn cáön
kiãøm tra âäúi chiãúu tæìng khoaín nåü phaït sinh,
säú âaî thanh toaïn vaì säú coìn phaíi thanh toaïn
coï xaïc nháûn bàòng vàn baíng.
- Âäúi våïi caïc khoaín nåü phaíi traí, phaíi thu
coï gäúc ngoaûi tãû, cáön theo doîi ngoaûi tãû vaì
quy âäøi theo “âäöng cuìa Ngán haíng Nhaí næåïc Viãût
Nam”. Cuäúi kyí phaìi âiãöu chènh säú dæ theo tyì
giaï thæûc tãú.
- Âäúi våïi caïc khoaín nåü phaíi traí, phaíi thu
bàòng vaìng, baûc, âaï quyï, cáön chi tiãút theo caí
theo caí chie tiãu giaï trë vaì hiãûn váût. Cuäúi kyì
phaíi âiãöu chènh säú dæ theo giaï thæûc tãú.
- Cáön phán loaûi caïc khoaín nåü phaíi traí,
phaíi thu theo thåìi gian thanh toaïn cuîng nhæ theo
tæìng âäúi tæåüng, nháút laì nhæîng âäúi tæåüng coï
váún âãö
âãø coï kãú hoaûch vaì biãûn phaïp thanh
toaïn phuì håüp.
- Tuyãût âäúi khäng âæåüc buì træì säú dæ giæîa
hai bãn nåü vaì coï cuía mäüt säú taìi khoaín thanh
toaïn nhæ TK 131, TK 331 maì phaíi càn cæï vaìo säú
sæ chi tiãút tæìng bãn âãø láúy säú liãûu ghi vaìo
caïc chè tiãu trãn baíng cán âäúi kãú toaïn.
3. Haûch toaïn caïckhoaín thanh toaïn våïi ngæåìi
mua:
- Taìi khoaín haûch toaïn:
Âãø theo doîi caïc khoaín thanh toaïn våïi khaïch
haìng vãö tiãön baïn saín pháøm, haìng hoaï cung cáúp
lao vuû, dëch vuû, taìi saín kãú toaïn sæí duûng TK
131 “Phaìi thu cuìa khaïch haíng”. Taíi khoaìn naíy
âæåüc theo doîi chi tiãút theo tæìng khaïch haìng,
trong âoï phán ra khaïch haìng âuïng haûn, khaïch
haìng coï váún âãö ,âãø coï càn cæï xaïc âënh mæïc
dæû phoìng cáön láûp vaì biãûn phaïp xæí lyï.
Bãn Nåü:
+ Säú tiãön baïn váût tæ, saín pháøm, haìng hoaï,
lao vuû, dëch vuû phaíi thu åí khaïch haìng.
+ Säú tiãön thæìa traí laûi cho khaïch haìng.
+ Âiãöu chènh khoaín chãnh lãûch do tyí giaï
ngoaûi tãû tàng våïi caïc khoaín phaíi thu ngæåìi mua
coï gäúc ngoaûi tãû
Bãn Coï:
+ Säú tiãön âaî thu åí khaïch haìng (kãø caí
tiãön æïng træåïc cuía khaïch haìng)
+ Säú chiãúu kháúu, giaím giaï haìng baïn vaì
doanh thu cuía tæìng haìng baïn bë traí laûi træì
vaìo nåü phaíi thu.
+ Caïc nghiãûp vuû khaïc lamd giaím khoaín phaíi
thu åí khaïch haìng (chãnh lãûch giaím tyí giaï,
thanh toaïn buì træì, xoaï säø nåü khoï âoìi...)
TK 131 coï thãø âäöng thåìi væìa dæ bãn Nåü væìa
dæ bãn Coï.
Dæ Nåü: phaín aïnh säú tiãön doanh nghiãûp coìn
phaíi thu khaïch haìng.
Dæ Coï: phaín aïnh
træåïc hoàûc traí thæìa.
säú
tiãön
ngæåìi
mua
âàût
* Phæång phaïp haûch toaïn:
- Træåìng håüp baïn haìng thu tiãön sau (baïn
chëu)
Baïn haìng thu tiãön sau laì viãûc doanh nghiãûp
sau khi giao haìng cho khaïch haìng, âæåüc khaïch
haìng cháúp nháûn säú haìng âuí giap nhæng tiãön
haình chæa thanh toaïn. Vãö thæûc cháút baïn haìng
thu tiãön sau laì viãûc baïn haìng thu tiãön cháûm
cuû thãø nhæ sau:
Så âäö haûch toaïn thanh toaïn våïi ngæåìi mua
(Tênh thuãú VAT theo phæång phaïp kháúu træì)
TK 131
TK
511,711,515
Doanh thu baïn
haìng vaì
thu
nháûp hoaût âäüng
TK 3331
khaïc
Thuãú VAT phaíi
näüp
TK 111,112
Säú chi häü hoàûc
traí laûi tiãön
thæìa cho ngæåìi
mua
TK
531,532
Giaím giaï haìng
baïn,
haìng baïn traí
laûi
TK 3331
Thuãú VAT tæång
æïng våïi giaím
giaï vaì haìng traí
TK 331
laûi
Buì træì cäng nåü
TK 111,112
Säú tiãön âaî thu
(kãø caí æïng
træåïc)
TK 642
Nåü khoï
âoìi
âaî mua
Så âäö haûch toaïn thanh toaïn
våïi
ngæåìi
xæí lyï
(Tênh thuãú VAT theo phæång phaïp træûc tiãúp)
TK 131
TK
511,711,515
Doanh thu baïn
haìng vaì thu nháûp
hoaût âäüng khaïc
(täøng giaï thanh
toaïn gäöm caí
thuãú VAT)
TK 111,112
Säú chi häü hoàûc
traí laûi tiãön
thæìa cho ngæåìi
mua
TK
531,532
Giaím giaï haìng
baïn,
haìng baïn bë traí
laûi
TK 331
Buì træì cäng nåü
TK 111,112
Säú tiãön âaî thu
(kãø caí æïng
træåïc)
TK 642
Nåü khoï âoìi âaî
xæí lyï
4. Haûch toaïn
ngæåìi cung cáúp:
caïc
khoaín
thanh
toaïn
våïi
a. Taìi khoaín haûch toaïn:
Âãø theo doîi tçnh hçnh phán têch caïc khoaín nåü
phaíi traí cho ngæåìi cung cáúp, ngæåìi baïn váût tæ,
haìng hoïa, dëch vuû, lao vuû , ngæåìi nháûn tháöu
xáy dæûng cå baín, nháûn tháöu sæía chæîa tjr cäú
âënh... kãú toaïn sæì duûng TK 331 “Phaìi traì cho
ngæåíi baïn”. Taíi khoaìn naíy âæåüc måì chi tiãút
theo tæìng âäúi tæåüng thanh toaïn vaì kãút cáúu nhæ
sau:
Bãn Nåü:
- Säú tiãön âaî traí hco ngæåìi baïn (kãø caí
tiãön âàût træåïc).
- Caïc khoaín chiãút kháúu mua haìng, giaím giaï
mua vaì haìng mua traí laûi âæåüc ngæåìi baïn cháúp
nháûn træì vaìo säú nåü phaíi traí.
- Caïc nghiãûp vuû khaïc phaït sinh laìm giaím
nåü phaíi traí ngæåìi baïn (thanh roïan buì træì, nåü
vä chuí...)
Bãn Coï:
- Täøng säú tiãön haìng phaíi traí ngæåìi baïn,
ngæåìi cung cáúp váût tæ, haìng hoïa, dëch vuû, lao
vuû vaì ngæåìi nháûn tháöu xáy dæûng cå baín nháûn
tháöu sæía chæîa låïn taìi saín cäú âënh ...
- Säú tiãön æïng thæìa nháûn âæåüc ngæåìi baïn
traí laûi.
- Caïc nghiãûp vuû khaïc phaït sinh laìm tàng nåü
phaíi traí ngæåìi baïn (chãnh lãûch tàng tyí giaï,
âiãöu chènh tàng giaï taûm tênh...)
TK 331 coï thãø âäöng thåìi coï säú dæ bãn nåü
vaì coï säú dæ bãn coï.
Dæ Nåü: Phaín aïnh säú tiãön æïng træåïc hoàûc
traí thæìa cho ngæåìi baïn.
Dæ Coï: Säú tiãön coìn phaíi traí ngæåìi baïn,
ngæåìi cung cáúp.
b. Phæång phaïp haûch toaïn:
+ Træåìng håüp mua chëu váût tæ, haìng hoïa, taìi
saín, dëch vuû:
Mua chëu váût tæ, haìng hoïa, taìi saín, lao vuû,
dëch vuû laì viãûc ngæåìi baïn cháúp nháûn cho doanh
nghiãûp (ngæåìi mua) thanh toaïn cháûm khäúi læåüng
haìng maì hoü âaî baïn giao cho ngæåìi mua. Mua chëu
haìng coìn âæåüc goüi laì mua traí cháûm hay mua
thanh toaïn sau. Khi mua chëu, kãú toaïn càn cæï vaìo
giaï trë haìng mua, phaín aïnh caïc buït toïan sau:
- Træåìng håüp doanh nghiãûp näüp thuãú GTGT theo
phæång phaïp kháúu træì: Phaín aïnh giaï trë váût tæ,
haìng hoïa, taìi saín, dëch vuû... mua chëu phaíi
traí ngæåìi baïn (ghi theo giaï mua khäng thuãú âáöu
vaìo)
Nåü TK liãn quan (TK 151, 152, 153, 156): giaï
mua
Nåü TK 211, 213: giaï mua taìi saín cäú âënh chæa
coï thuãú VAT.
Nåü TK 241 (chi tiãút
tháöu chæa coï thuãú VAT.
cäng
trçnh):
giaï
giao
Nåü TK liãn quan (TK 611, 627, 641, 642, 821...)
giaï mua
Nåü TK 133 (1331,
âæåüc kháúu træì
1332): thuãú VAT âáöu vaìo
Coï TK 331 (chi tiãút âäúi tæåüng): täøng
giaï thanh toaïn
Phaín aïnh säú giaím giaï haìng mua, giaï mua
haìng traí laûi (caí thuãú VAT) træì vaìo säú tiãön
haìng phaíi traí.
Coï TK liãn quan (TK 152, 153, 156, 211, 213...):
säú giaím giaï haìng mua, haìng mua traí laûi khäng
coï thuãú VAT.
Coï TK 133: thuãú VAT tæångæïng våïi säú giaím
giaï haìng mua, haìng mua traí laûi âæåüc kháúu træì.
Phaín aïnh säú chiãút kháúu thanh toaïn âæåüc
hæåíng træì vaìo nåü phaíi traí.
Nåü TK 331 (chi tiãút âäúi tæåüng): säú chiãút
kháúu træì vaìo säú nåü.
Coï TK 711: ghi tàng thu nháûp hoaût âäüng
taìi chênh.
Så âäö haûch toaïn thanh toaïn våïi ngæåìi mua
(Tênh thuãú VAT theo phæång phaïp træûc tiãúp)
TK 131
TK 111,112
TK
111,112,311,341
Thanh toaïn bàòng
Thu häöi tiãön traí
tiãön
(kãø
thæìa
caí
âàût
træåïc)
TK 511
TK
151,152,153,
Thanh toaïn bàòng
211,213,241.
haìng hoïa
Giaï trë váût tæ ..
TK 131
taìi saín ... mua
chëu
Saín pháøm, dëch
TK 133
vuû
thanh
Säú tiãön âaî thu
TK toaïn buì træì
(kãø caí æïng
152,153,211
træåïc)
TK
Giaím giaï haìng
627,641,642
mua traí laûi
Dëch vuû mua chëu
khaïc
TK 133
Thuãú VAT tæång
æïng våïi säú giaím
Træåìng håüp doanh nghiãûp tênh thuãú GTGT thæo
giaï, haìng bë
phæång phaïp
træûc tiãúp hay våïi nhæîng haìng khäng
traí laûi
thuäüc diãûn chëu thuãú VAT:
Phaín aïnh giaï trë váût tæ, haìng hoïa, taìi
saín, dëch vuû... mua chëu phaíi traí ngæåìi baïn.
Nåü TK liãn quan (TK 151, 152, 153, 156): täøng
giaï thanh toaïn
Nåü TK 211, 213: giaï mua t coï thuãú VAT.
Nåü TK 241 (chi tiãút cäng trçnh): täøng giaï
thanh toaïn
Nåü TK liãn quan (TK 611, 627, 641, 642, 821...)
täøng giaï thanh toaïn
Coï TK 331 (chi tiãút âäúi tæåüng): täøng
giaï thanh toaïn
Phaín aïnh säú chiãút kháúu mua haìng, giaím giaï
haìng mua, haìng mua traí laûi âæåüc ngæåìi baïn
cháúp nháûn træì vaìo säú nåü phaíi traí (nãúu coï) ,
ghi:
Nåü TK 331 täøng säú chiãút kháúu, giaím giaï,
giaï mua haìng traí laûi (caí thuãú VAT) træì vaìo
säú tiãön haìng phaíi traí.
Coï TK liãn quan (TK 152, 153, 156, 211, 123...):
säú giaím giaï haìng mua, haìng mua bë traí laûi theo
giaï coï thuãú VAT.
Coï TK 711: säú chiãút kháúu thanh toaïn âæåüc
hæåíng.
Så âäö haûch toaïn thanh toaïn våïi ngæåìi baïn
(Tênh thuãú VAT theo phæång phaïp træûc tiãúp)
TK 331
TK 111,112
TK
111,112,311,341
Thanh toaïn bàòng
Thu häöi tiãön traí
tiãön
(kãø
thæìa
caí
âàût
træåïc)
TK 511
TK
151,152,153,
Thanh toaïn bàòng
211,213,241.
haìng hoïa
Giaï trë váût tæ ..
TK 331
taìi saín ... mua
chëu
Saín pháøm, dëch
TK
vuû
thanh
627,641...
Dëch vuû mua chëu
TK toaïn buì træì
khaïc
152,153,211.
.. Giaím giaï haìng
mua traí
laûi
Khi thanh
toaïn
hãút tiãön haìng cho ngæåìi baïn:
Nåü TK 331 (chi tiãút âäúi tæåüng): säú tiãön âaî
thanh toaïn.
Coï TK liãn quan (111, 112): säú tiãön âaî
thanh toaïn
Coï TK liãn quan (311, 341): säú tiãön vay
âaî thanh toaïn cho ngæåìi baïn, ngæåìi cung cáúp,
ngæåìi nháûn tháöu.
Coï TK 131 (chi tiãút âäúi tæåüng): säú âaî
thanh toaïn buì træì.
5. Haûch toaïn tçnh hçnh thanh toaïn våïi Ngán
saïch Nhaì næåïc:
a. Taìi khoaín sæí duûng:
Âãø theo doîi tçnh hçnh thanh toaïn caïc khoaín
våïi ngán saïch Nhaì næåïc vãö caïc khoaín thuãú,
phê, lãû phê...kãú toaïn sæì duûng TK 333 “Thuãú vaí
caïc khoaìn phaìi näüp Nhaí næåïc”. Taíi khoaìn naíy
âæåüc måí chi tiãút theo tçnh hçnh thanh toaïn tæìng
khoaín nghéa vuû (phaíi näüp, âaî näüp, coìn phaíi
näüp, näüp thæìa). Moüi khoaín thuãú, phê lãû phê
theo quy âënh âæåüc tênh bàòng VNÂ. Træåìng håüp
doanh nghiãûp näüp thuãú bàòng ngoaûi tãû, phaíi quy
âäøi ra VNÂ theo tyí giaï thæûc tãú âãø ghi säø TK
333 coï kãút cáúu nhæ sau:
Bãn Nåü:
- Caïc khoaín âaî näüp Ngán saïch Nhaì næåïc .
- Caïc khoaín tråü cáúp, tråü giaï âæåüc ngán
saïch duyãût.
- Caïc nghiãûp vuû khaïc laìm giaím säú phaíi
näüp ngán saïch.
Bãn Coï:
- Caïckhoaín phaíi näüp Ngán saïch Nhaì næåïc .
- Caïc khoaín tråü cáúp, tråü giaï âaî nháûn.
Dæ Coï:
Nhaì næåïc.
caïc khoaín coìn phaíi
näüp ngán saïch
Dæ Nåü : (nãúu coï) säú näüp thæìa cho ngán saïch
hoàûc caïc khoaín tråü cáúp, tråü giaï âæåüc ngán
saïch duyãût nhæng chæa nháûn.
Bãn caûnh TK 333, kãú toaïn coìn sæí duûng TK 133
“Thuãú GTGT âæåüc kháúu træí”. Taíi khoaìn naíy chè
sæí duûng âäúi våïi caïc doanh nghiãûp thuäüc âäúi
tæåüng näüp thuãú VAT theo phæång phaïp kháúu træì.
Näüi dung phaín aïnh cuía taìi khoaín 133:
Bãn Nåü: phaín aïnh säú thuãú VAT âæåüc kháúu
træì.
Bãn Coï:
- Säú thuãú VAT âáöu vaìo âaî kháúu træì trong
kyì.
- Caïc nghiãûp vuû khaïc laìm giaím thuãú VAT
âáöu vaìo (säú khäng âæåüc kháúu træì, säú âaî âæåüc
hoaìn laûi, säú thuãú cuía haìng mua traí laûi...)
Dæ Nåü : Phaín aïnh säú thuãú VAT âáöu vaìo coìn
âæåüc kháúu træì hay hoaìn laûi nhæng chæa nháûn.
TK 133 âæåüc chi tiãút thaình 2 tiãøu khoaín:
TK 1331: Thuãú GTGT tàng âæåüc kháúu træì cuía
haìng hoïa, dëch vuû.
TK 1332: Thuãú GTGT âæåüc kháúu træì cuía taìi
saín cäú âënh.
b. Haûch toaïn thuãú GTGT:
* Càn cæï tênh thuãú GTGt laì giaï trë tênh vaì
thuãú suáút.
Thuãú giaï trë gia tàng cå såí kinh doanh phaíi
naûp âæåüc tênh theo mäüt trong hai phæång phaïp:
kháúu træì vaì phæång phaïp træûc tiãúp trãn thuãú
giaï trë gia tàng. Træåìng håüp cå såí kinh doanh
thuäüc âäúi tæåüng naûp thuãú theo phæång phaïp kháúu
træì thuãú coï hoaût âäüng kinh doanh mua, baïn
vaìng, baûc, âaï quyï, ngoaûi tãû thç cå såí phaíi
haûch toaïn riãng hoaût âäüng kinh doanh naìy âãø
tênh thuãú træûc tiãúp trãn thuãú giaï trë gia tàng.
Âäúi tæåüng aïp duûng vaì viãûc xaïc âënh thuãú
phaíi naûp theo phæång phaïp sau:
- Phæång phaïp træì thuãú:
Âäúi tæåüng aïp duûng laì caïcâån vë täø chæïc
kinh doanh, bao gäöm caïc doanh nghiãûp Nhaì næåïc,
doanh nghiãûp âáöu tæ næåïc ngoaìi, doanh nghiãûp tæ
nhán, caïc cäng ty cäø pháön, håüp taïc xaî vaì caïc
âån vë, täø chæïc kinh doanh khaïc, tæì caïc âäúi
tæåüng aïp duûng tênh thuãú theo phæång phaïp tênh
træûc tiãúp nãn giaï trë gia tàng. Säú thuãú giaï trë
gia tàng phaíi naûp âæåüc xaïc âënh theo cäng thæïc
sau:
Säú thuãú
GTGT phaíi
näüp
Thuãú
=
GTGT
âáöu ra
*
Thuãú tênh thuãú
GTGT theo phæång
phaïp âáöu vaìo
Trong âoï:
Thuãú
GTGT
âáöu ra
=
Giaï tênh thuãú
cuía haìng hoïa
dëch vuû chëu
thuãú baïn ra
Thuãú suáút thuãú
GTGT cuía haìng
*
hoïa, dëch vuû
vaìo
Thuãú GTGT täøng säú thuãú GTGT giaï trãn hoïa
âån GTGT mua haìng hoïa nháûp kháøu. Phæång phaïp
tênh thuãú giaï trë gia tàng træûc tiãúp trãn giaï
trë gia tàng laì:
Caï nhán saín xuáút kinh doanh laì ngæåìi Viãût
Nam.
Täø chæïc, caï nhán næåïc ngoaìi kinh doanh åí
Viãût Nam khäng theo luáût âáöu tæ næåïc ngoaìi taûi
Viãût Nam chæa thæûc hiãûn âáöy âuí caïc âiãöu kiãûn
vãö kãú toaïn, hoïa âån chæïng tæì âãø laìm càn cæï
tênh thuãú theo phæång phaïp kháúu træì thuãú.
Cå såí kinh doanh
quyï, ngoaûi tãû:
mua,
GTGT cuía
Säú thuãú
haìng hoïa
GTGT phaíi =
dëch vuû baïn
näüp
ra
baïn
vaìng,
baûc,
âaï
Thuãú suáút
thuãú GTGT
*
cuía haìng
hoïa dëch vuû
Trong âoï:
GTGT cuía
Giaï thanh toaïn
haìng hoïa, = cuía haìng hoïa, *
dëch vuû
dëch vuû baïn ra
Giaï thanh toaïn
cuía haìng hoïa
dëch vuû mua vaìo
tæång æïng
c. Phæång phaïp haûch toaïn thuãú tiãu thuû âàûc
biãût:
Càn cæï tênh thuãú tiãu thuû âàûc biãût laì giaï
tênh thuãú cuía haìng hoïa, dëch vuû chëu thuãú vaì
suáút thuãú.
Phæång phaïp haûch toaïn :
Khi baïn haìng, dëch vuû thuäüc diãûn chëu thuãú
tiãu thuû âàûc biãût:
Phaín aïnh doanh thu tiãu thuû (gäöm caí thuãú
tiãu thuû âàûc biãût)
Nåü TK liãn quan (131, 111, 112...)
Coï TK 511, 512.
Phaín aïnh säú thuãú tiãu thuû âàûc biãût phaíi
näüp:
Nåü TK 511, 512
Coï TK 333 (3332)
Khi nháûp kháøu haìng hoïa thuäüc âäúi tæåüng
chëu thuãú tiãu thuû âàûc biãût, càn cæï vaìo hoïa
âån mua haìng nháûp kháøu vaì thäng baïo naûp thuãú,
phaín aïnh säú thuãú phaíi näüp (tênh vaìo giaï väún
váût tæ, haìng hoïa)
Nåü TK liãn quan (151,152,153,156,211...)
Coï TK 333 (3332)
Khi
saïch:
naûp
thuãú
tiãu
thuû
âàûc
biãût
cho
ngán
Nåü TK 333 (3332): säú thuãú tiãu thuû âàûc biãût
âaî näüp
Coï TK liãn quan (111,112,311...)
d. Phæång phaïp haûch toaïn thuãú thu nháûp doanh
nghiãûp:
Theo quy âënh taûi âiãöu VII luáût thuãú thu
nháûp doanh nghiãûp, thu nháûp chëu thuãú âæåüc xaïc
âënh nhæ sau:
Thu nháûp
chëu thuãú
trong kyì
tênh thuãú
Doanh thu âãø
Chi phê
tênh thu
håüp lyï
nháûp chëu
=
trong
thuãú trong
kyì tênh
kyì tênh
thuãú
thuãú
Thu nháûp
chëu thuãú
+ khaïc trong
kyì tênh
thuãú
Trong âoï: doanh thu âãø tênh thuãú thu nháûp
chëu thuãú laì toaìn bäü tiãön baïn haìng, tiãön cung
æïng dëch vuû bao gäöm caí tråü giaï, phuû thu, phuû
tråü maì cå såí kinh doanh âæåüc hæåíng.
Thuãú thu nháûp doanh nghiãûp phaíi näüp âæåüc
tênh nhæ sau:
Täøng säú thuãú
thu nháûp DN phaíi
näüp trong kyì
Täøng säú thu
Thuã
nháûp chëu thuãú
ú
=
*
trong kyì tênh
suáú
thuãú
t
e. Phæång phaïp haûch toaïn khoaín thu trãn väún:
Thu trãn väún laì khoaín tiãu thuû vãö sæí duûng
väún ngán saïch vaì väún coï nguäön gäúc tæì ngán
saïch Nhaì næåïc âäúi våïi caïc täø chæïc kinh tãú
nhàòm âaím baío cäng bàòng trong viãûc sæí duûng caïc
nguäön väún, thuïc âáøy âån vë sæí duûng väún coï
hiãûu quaí. Táút caí caïc täø chæïc kinh doanh haûch
toaïn kinh tãú âäüc láûp coï sæí duûng väún ngán
saïch nãúu sau khi näüp thuãú
thu nháûp doanh
nghiãûp maì coìn låüi nhuáûn âiãöu phaíi näüp thu
trãn väún (kãø caí âån vë sæû nghiãûp haûch toaïn
kinh tãú, ngán haìng, baío hiãøm...)
Säú thu trãn
väún phaíi
näüp haìng
thaïng
=
Täøng säú väún
thuäüc diãûn
phaíi näüp thu
trãn väún
Tyí lãû thu
trãn väún
*
haìng
thaïng
Täøng säú väún thuäüc diãûn phaíi näüp thu trãn
väún bao gäöm: väún cäú âënh, väún læu âäüng do ngán
saïch cáúp vaì väún coï nguäön gäúc tæì ngán saïch
cáúpcàn cæï vaìo biãn baín giao nháûn vaì säú väún
tàng thãm (do ngán saïch cáúp bäø sung, do baío
toaìn). Säú väún maì Nhaì næåïc âaî thu häöi (kháúu
hao cå baín âaî näüp, väún hoaìn laûi cho ngán saïch,
säú tiãön chuyãøn cho âån vë khaïc...) âæåüc træì
vaìo säú väún phaíi näüp thuãú.
Phaín aïnh säú thu trãn väún phaíi näüp:
Nåü TK 421
Coï TK 333 (3335)
Khi näüp:
Nåü TK 333 (3335)
Coï TK liãn quan (111,112,311...)
6. Haûch toaïn caïc nghiãûp vuû thanh toaïn näüi
bäü:
Caïc nghiãûp vuû thanh toaïn näüi bäü taûi xê
nghiãûp âäúi våïi âån vë cáúp trãn vaì âån vë cáúp
dæåïi âæåüc haûch toaïn vaío TK 136 “Phaìi thu näüi
bäü” vaí TK 336 ”Phaìi traì näüi bäü”.
* Taûi xê nghiãûp måí TK 136(8), taìi khoaín
âæåüc måí chi tiãút cho tæìng âån vë træûc thuäüc xê
nghiãûp.
TK 136(8) - chi tiãút cho xê nghiãûp âæåüc
nhæ sau:
måí
Bãn Nåü:
- Caïc khoaín phaíi thu vãö thanh toaïn häü váût
tæ.
- Phaíi thu vãö thanh toaïn tiãön âiãûn, næåïc.
- Phaíi thu vãö thanh toaïn häü laîi vay âáöu tæ
- Phaíi thu vãö taûm æïng kinh phê
- Phaíi thu vãö chi phê quaín lyï näüp lãn Täøng
cäng ty.
- Phaíi thu vãö kháúu hao TSCÂ
- Phaíi thu vãö 2% KPCÂ.
- Phaíi thu vãö 15% BHXH.
- Phaíi thu vãö 2% BHYT.
- Phaíi thu vãö 1% BHYT vaì 5% BHXH.
Bãn Coï:
- Caïc âån vë træûc thuäüc thanh toaïn tiãön
âiãûn thàõp saïng, biãøn quaíng caïo cho xê nghiãûp.
- Caïc âån vë træûc thuäüc näüp tiãön
thiãút kãú cäng trçnh vãö cho xê nghiãûp.
nháûn
* Taûi caïc âån vë træûc thuäüc måí TK 336 (3368)
phaín aïnh caïc khoaín thanh toaïn giæîa xê nghiãûp
våïi âån vë træûc thuäüc.
+ Bãn Nåü:
- Khaïch haìng cuía
tiãön xáy làõp thiãút kãú
âån
vë
træûc
thuäüc
- Âån vë træûc thuäüc traí nåü xê nghiãûp.
- Tiãön âiãûn thàõp saïng biãøn quaíng caïo .
- Chuyãøn traí tiãön cho xê nghiãûp.
+ Bãn Coï:
- Xê nghiãûp baïo nåü tiãön häö så nhán læûc
- Baïo nåü laîi vay väún læu âäüng.
- Ngán haìng thu phê baío laînh håüp âäöng.
- Täøng thu phê baío laînh dæû tháöu.
- Phaíi traí vãö taûm æïng kinh phê.
- Phaíi traí vãö kháúu hao.
- Phaíi traí vãö BHXH, BHYT.
traí
Så âäö haûch toaïn phaíi thu näüi bäü
TK 511
TK 136(8)
(1)
TK
111,112
(7)
TK 214
(2)
TK 331
TK
156(1),611
(3)
(8)
TK 333(1),
333(5)
(4)
TK 111,112
(5)
TK 338
(6) thu nhåì thu häü
(1) Doanh
(2) Kháúu hao TSCÂ phaíi thu åí âån vë cå såí
(3) Säú tiãön baïn haìng
(4) Caïc khoaín thuãú phaíi thu åí caïc âån vë cå
såí
(5) Caïc âån vë vay väún âãø kinh doanh
(6) Näüp BHXH, BHYT, KPCÂ cho cå quan quaín lyï
(7) Âån vë cå såí traí nåü cho xê nghiãûp.
(8) Caïc âån vë chuyãøn traí haìng hoïa cho xê
nghiãûp.
Så âäö haûch toaïn caïckhoaín phaíi traí åí caïc âån
vë cå såí
TK 111,112
TK 336
(1)
TK 111,141
(3)
TK 156(1)
(4)
TK 156
TK 331
(2)
(5)
TK 627,642
(6)
TK 338
(7)
(1) Chi tiãön traí, näüp cho xê nghiãûp.
(2) Traí tiãön haìng hoïa cho xê nghiãûp.
(3) Nháûn tiãön do xê nghiãûp chuyãøn xuäúng.
(4) Nháûn haìng do xê nghiãûp chuyãøn xuäúng.
(5) Xê nghiãûp traí nåü tiãön haìng
(6) Chi phê do xê nghiãûp phán bäø xuäúng
(7) Caïc khoaín BHXH, BHYT, KPCÂ phaíi näüp vãö
xê nghiãûp
PHÁÖN II
TÇNH HÇNH THÆÛC TÃÚ HAÛCH TOAÏN CAÏC
NGHIÃÛP VUÛ THANH TOAÏN CÄNG NÅÜ TAÛI XÊ
NGHIÃÛP
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