BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO
BỘ TÀI CHÍNH
HỌC VIỆN TÀI CHÍNH
VŨ THỊ NGỌC NỮ
HOÀN THIỆN TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN
THEO MÔ HÌNH TỰ CHỦ TÀI CHÍNH
TẠI BỆNH VIỆN BẠCH MAI
LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ
HÀ NỘI - 2013
BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO
BỘ TÀI CHÍNH
HỌC VIỆN TÀI CHÍNH
VŨ THỊ NGỌC NỮ
HOÀN THIỆN TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN
THEO MÔ HÌNH TỰ CHỦ TÀI CHÍNH
TẠI BỆNH VIỆN BẠCH MAI
CHUYÊN NGÀNH: KẾ TOÁN
MÃ SỐ: 60.34.30
LUẬN VĂN THẠC SĨ KINH TẾ
Người hướng dẫn khoa học:
PGS.TS ĐINH THỊ MAI
HÀ NỘI - 2013
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM
Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
NHẬN XÉT CỦA CÁN BỘ HƯỚNG DẪN KHOA HỌC
Tên tôi là: PGS. TS Đinh Thị Mai
Cán bộ hướng dẫn khoa học cho học viên: Vũ Thị Ngọc Nữ
Viết đề tài luận văn: Hoàn thiện tổ chức công tác kế toán theo mô hình tự chủ tài
chính tại Bệnh viện Bạch Mai
Chuyên ngành: Kế toán
Mã số: 60.34.30
Trong quá trình hướng dẫn học viên viết luận văn, tôi có một số nhận xét sau:
1. Về tinh thần, thái độ học tập, nghiên cứu của học viên:
Học viên có tình thần, thái độ học tập, nghiên cứu nghiêm túc, cầu thị; có
nhiều có gắng, nỗ lực, khắc phục khó khăn để hoàn thành đề tài luận văn
2. Về nội dung và kết quả nghiên cứu của luận văn:
Học viên nắm vững lý thuyết, am hiểu sâu sắc thực tiễn nên trình bày và
phân tích ý tưởng khoa học rõ ràng, các giải pháp đề xuất có căn cứ, thiết thực, khả
thi, đảm bảo yêu cầu về mặt nội dung của luận văn thạc sĩ kinh tế.
3. Tiến độ thực hiện luận văn:
Luận văn thực hiện đúng tiến độ quy định
4. Bố cục và trình bày luận văn:
Luận văn có kết cấu hợp lý, khoa học, trình bày rõ ràng, mạch lạc, hình thức
luận văn tuân thủ đúng quy định của Bộ Giáo dục và đào tạo
5. Đề nghị Học Viện Tài Chính cho phép học viên Vũ Thị Ngọc Nữ được bảo vệ
luận văn trước hội đồng chấm luận văn thạc sĩ.
Hà Nội, ngày 24 tháng 6 năm 2013
NGƯỜI NHẬN XÉT
PGS.TS Đinh Thị Mai
PHỤ LỤC
Phụ lục 1.1: Mô hình tổ chức bộ máy kế toán tập trung
Phụ lục 1.2: Mô hình tổ chức bộ máy kế toán phân tán
Phụ lục 1.3: Mô hình tổ chức bộ máy kế toán vừa tập trung vừa phân tán
Phụ lục 1.4: Sơ đồ trình tự ghi số theo hình thức kế toán nhật ký chung
Phụ lục 1.5: Sơ đồ trình tự ghi số theo hình thức kế toán nhật ký - sổ cái
Phụ lục 1.6: Sơ đồ trình tự ghi số theo hình thức kế toán chứng từ ghi sổ
Phụ lục 1.7: Sơ đồ trình tự ghi số theo hình thức kế toán máy
Phụ lục 2.1: Danh mục chứng từ kế toán áp dụng tại Bệnh viện Bạch Mai
Phụ lục 2.2: Quy trình kiểm kê tại Bệnh viện Bạch Mai
Phụ lục 2.3 : Quy trình hoàn trả viện phí tại Bệnh viện Bạch Mai
Phụ lục 2.4: Danh mục tài khoản kế toán áp dụng tại Bệnh viện Bạch Mai
Phụ lục 2.5: Sổ chi tiết Tài khoản 5111 tháng 01/2012
Phụ lục 2.6: Sổ chi tiết TK 5118 tháng 01/2012
Phụ lục 2.7: Sổ chi tiết TK 66121 tháng 01/2012 tại Viện Tim mạch
Phụ lục 2.8: Sổ chi tiết TK 66121 tháng 01/2012 tại Phòng Kế hoạch tổng hợp
Phụ lục 2.9: Danh mục báo cáo kế toán tại Bệnh viện Bạch Mai
Phụ lục 1.1 – Mô hình tổ chức bộ máy kế toán tập trung
KẾ TOÁN TRƯỞNG
KẾ TOÁN
TSCĐ,CC
DC, VẬT
TƯ,HÀNG
HÓA
KẾ TOÁN
TIỀN
MẶT,
TIỀN GỬI
NGÂN
HÀNG
KẾ TOÁN
TIỀN
LƯƠNG
VÀ BHXN
KẾ TOÁN
CÁC
KHOẢN
THU VÀ
CHI PHÍ
…
KẾ TOÁN TẠI CÁC ĐƠN VỊ
TRỰC THUỘC
KẾ TOÁN
TỔNG
HỢP VÀ
KIỂM
TRA KẾ
TOÁN
Phụ lục 1.2 – Mô hình tổ chức bộ máy kế toán phân tán
KẾ
KẾTOÁN
TOÁNTRUNG
TRUNGTÂM
TÂM
KẾ
KẾTOÁN
TOÁNĐƠN
ĐƠNVỊVỊCẤP
CẤPTRÊN
TRÊN
KẾ TOÁN ĐƠN VỊ CẤP TRÊN
BỘ PHẬN TÀI
CHÍNH
BỘ PHẬN TÀI
CHÍNH
KẾ TOÁN
HOẠT ĐỘNG
Ở ĐV CẤP
KẾ
TOÁN
TRÊN
HOẠT ĐỘNG
Ở ĐV CẤP
TRÊN
TỔNG HỢP
KT CHO ĐƠN
VỊ TRỰC
TỔNG
HỢP
THUỘC
KT CHO ĐƠN
VỊ TRỰC
THUỘC
BỘ PHẬN
KIỂM TRA
KẾ TOÁN
BỘ PHẬN
KIỂM TRA
KẾ TOÁN
ĐƠN VỊ KẾ TOÁN TRỰC THUỘC
KẾ TOÁN PHẦN HÀNH
KẾ TOÁN PHẦN HÀNH
ĐƠN VỊ TRỰC THUỘC TRƯỞNG
PHÒNG KẾ TOÁN
KẾ TOÁN PHẦN HÀNH
KẾ TOÁN PHẦN HÀNH
KẾ TOÁN PHẦN HÀNH
KẾ TOÁN PHẦN HÀNH
Phụ lục 1.3 – Mô hình tổ chức bộ máy kế toán vừa tập trung vừa phân tán
KẾ
KẾTOÁN
TOÁNĐƠN
ĐƠNVỊVỊCẤP
CẤPTRÊN
TRÊN
BỘ
BỘPHẬN
PHẬNTÀI
TÀI
CHÍNH,
CHÍNH,VỐN
VỐN
BỘ
PHẬN
TÀI
BẰNG
BẰNG
TIỀN
TIỀN
CHÍNH,
VỐN
VÀ
VÀTHANH
THANH
BẰNG
TIỀN
TOÁN
TOÁN
VÀ THANH
TOÁN
KẾ
KẾTOÁN
TOÁNCÁC
CÁCPHẦN
PHẦNHÀNH
HÀNHỞỞ
ĐƠN
ĐƠNVỊVỊCHÍNH
CHÍNH
KẾ TOÁN
CÁCKẾ
PHẦN
HÀNH Ở
BỘ
BỘPHẬN
PHẬN
KẾTOÁN
TOÁN
ĐƠN VỊ CHÍNH
BỘ PHẬN KẾ TOÁN
NHÂN VIÊN HẠCH TOÁN
BAN ĐẦU Ở ĐƠN VỊ CẤP
DƯỚI
NHÂN VIÊN HẠCH TOÁN
BAN ĐẦU Ở ĐƠN VỊ CẤP
DƯỚI
BỘ
BỘPHẬN
PHẬN
TỔNG
TỔNGHỢP
HỢP
BỘ
PHẬN
VÀ
VÀKIỂM
KIỂM
TỔNG
TRA
TRAHỢP
VÀ KIỂM
TRA
ĐƠN VỊ CÓ TỔ CHỨC KT RIÊNG
TRƯỞNG PHÒNG KẾ TOÁN
ĐƠN VỊ CÓ TỔ CHỨC KT RIÊNG
TRƯỞNG PHÒNG KẾ TOÁN
KT PHẦN HÀNH
KT PHẦN HÀNH
KT PHẦN HÀNH
KT PHẦN HÀNH
Phụ lục 1.4 - Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán nhật ký chung
CHỨNG TỪ KẾ TOÁN
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
SỔ CÁI
BẢNG CÂN
ĐỐI SỐ PHÁT
SINH
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
SỔ THẺ KẾ TOÁN CHI TIẾT
BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng
Đối chiếu số liệu cuối tháng
Phụ lục 1. 5 – Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký – Sổ cái
CHỨNG TỪ KẾ
TOÁN
BẢNG
TỔNG
HỢP
CHỨNG
SỔ QUỸ
TỪ KẾ
TOÁN
CÙNG
LOẠI
NHẬT KÝ- SỔ CÁI
SỔ THẺ
KẾ TOÁN
CHI TIẾT
BẢNG
TỔNG HỢP
CHI TIẾT
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng
Đối chiếu số liệu cuối tháng
Phụ lục 1.6 - Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán chứng từ ghi sổ
CHỨNG TỪ KẾ TOÁN
BẢNG TỔNG
HỢP CHỨNG
TỪ
KẾ
TOÁN CÙNG
LOẠI
SỔ QUỸ
SỔ ĐĂNG KÝ
CHỨNG TỪ GHI SỔ
SỔ, THẺ KẾ TOÁN
CHI TIẾT
CHỨNG TỪ GHI SỔ
SỔ CÁI
BẢNG CÂN ĐỐI SỐ
PHÁT SINH
BÁO CÁO TÀI
CHÍNH
BẢNG TỔNG
HỢP CHI
TIẾT
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng
Đối chiếu số liệu cuối tháng
Phụ lục 1. 7- Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán trên máy vi tính
SỔ KẾ TOÁN
CHỨNG TỪ KẾ
TOÁN
PHẦN MỀM
KẾ TOÁN
- Sổ tổng hợp
- Sổ chi tiết
BÁO CÁO
TÀI CHÍNH
BẢNG TỔNG HỢP
CHỨNG TỪ KẾ
BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT
MÁY VI TÍNH
TOÁN CÙNG LOẠI
Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng
Đối chiếu số liệu cuối tháng
BẢNG CÂN ĐI SỐ
PHÁT SINH
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Phụ lục 2.1- Danh mục chứng từ kế toán sử dụng tại Bệnh viện Bạch Mai
STT
I
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
II
1
2
3
4
5
III
1
2
3
4
5
6
7
8
IV
1
TÊN CHỨNG TỪ
CHỈ TIÊU LAO ĐỘNG, TIỀN LƯƠNG
Bảng chấm công
Bảng chấm công làm thêm giờ
Bảng thanh toán tiền lương
Bảng thanh toán thu nhập tăng thêm
Bảng thanh toán học bổng
Bảng thanh toán tiền thưởng
Giấy đi đường
Bảng thanh toán làm thêm giờ
Bảng thanh toán tiền thuê ngoài
Bảng kê trích nộp các khoản theo lương
Bảng kê thanh toán công tác phí
CHỈ TIÊU VẬT TƯ
Phiếu nhập kho
Phiếu xuất kho
Giấy báo hỏng, mất công cụ, dụng cụ
Biên bản kiểm kê CCDC, Vật tư, hàng hóa
Bảng kê mua hàng
CHỈ TIÊU TIỀN TỆ
Phiếu thu
Phiếu chi
Giấy đề nghị tạm ứng
Giấy thanh toán tạm ứng
Biên bản kiểm kê quỹ
Giấy đề nghị thanh toán
Biên lai thu tiền
Bảng kê chi tiền cho người tham dự hội thảo, tập
huấn
CHỈ TIÊU TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
Biên bản giao nhận TSCĐ
SỐ HIỆU
C01a
C01b
C02a
C02b
C03
C04
C06
C07
C09
C11
C12
C20
C21
C22
C23
C24
C30
C31
C32
C33
C34
C37
C38
C40a
C50
2
3
4
5
V
1
2
3
4
Biên bản bàn giao TSCĐ
Biên bản kiểm kê TSCĐ
Biên bản giao nhận TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành
Bảng tính hao mòn TSCĐ
CHỨNG TỪ KẾ TOÁN KHÁC
Giấy chứng nhận nghỉ ốm hưởng BHXH
Giấy rút dự toán
Giấy đề nghị thanh toán tạm ứng
Ủy nhiệm chi
C51
C53
C54
C55
C02-2
Phụ lục 2.2: Quy trình kiểm kê tại Bệnh viện Bạch Mai
Trách nhiệm
Lãnh đạo bệnh
viện.
Lãnh đạo các đơn
vị liên quan.
Các bước thực hiện
Thành lập
hội đồng
Thông tin về
TSCĐ, hàng hóa,
vốn bằng tiền
Trưởng/phó
phòng VT TBYT,
Phòng HCQT,
Khoa Dược
Kế toán theo dõi.
Mô tả/ Tài liệu liên quan
- Ban hành quyết định kiểm kê.
- Thành lập hội đồng kiểm kê (Danh sách H ĐKK, yêu
cầu thành phần kiểm kê gồm : Lãnh đạo bệnh
viện,trưởng phó khoa phòng liên quan, thủ kho, kế toán
và cán bộ phụ trách TSCĐ taị khoa phòng.
- TSCĐ: Hàng năm (1tuần trước 31/12) phòng
VTTBYT và phòng HCQT:
+Căn cứ danh sách TSCĐ đã giao cho các đơn vị sử
dụng, in bảng tổng hợp TSCĐ cần kiểm kê. ( theo mẫu
….)
+ Gửi bảng tổng hợp về các Viện, Trung tâm, khoa
phòng.Lãnh đạo viện , khoa phòng giao cho cán bộ phụ
trách TSCĐ của viện khoa phòng mình thực hiện kiểm
tra lại tình hình tài sản được giao thực tế tại đơn vị so
với danh sách.Sau đó báo cáo lại tình hình thừa thiếu
TSCĐ cho lãnh đạo phòng.
- Hàng hóa: Kế toán kho in số tồn trên sổ sách đến
31/12, và gửi cho các thủ kho.
- Vốn bằng tiền: Kế tóan tiền mặt và Kế tóan tiền gửi in
số tồn trên sổ sách đến thời điểm kiểm kê.
Cán bộ được phân
công
HĐKK
Kế toán theo dõi.
Thủ kho.
Kế toán theo dõi
Và HĐKK
Cán bộ phụ trách
của phòng TCKT
Thông báo đến
các đơn vị liên
quan.
-Phòng VTTBYT, HCQT thông báo thời gian kiểm kê
TSCĐ, hàng hóa đến các Trung tâm, viện , khoa phòng.
- Các đơn vị chuẩn bị sắp xếp nhân lực để thực hiện
công tác kiểm kê.
- Lịch kiểm kê.( theo mẫu….)
-Đoàn kiểm kê cần chuẩn bị biên bản kiểm kê. Đơn vị
kiểm kê chuẩn bị bảng tổng hợp TSCĐ đã gửi trước để
Tiến
cùng đối chiếu với số lượng TSCĐ tồn thực tế. Cán bộ
hành
kế tóan theo dõi kho và thủ kho, cùng các thành viên
kiểm
HĐKK, tiến hành kiểm kê thực tế số lượng tồn kho và
kê đối
đối chiếu với số tồn trên sổ sách kế tóan.
chiếu
- Thủ quỹ tiền mặt kiểm kê tiền mặt tồn thực tế trong
két.
- Kế toán theo dõi kho lập danh mục chênh lệch và xác
Xử lý các biến
động, chênh lệch. định nguyên nhân chênh lệch.
- HĐKK ra quyết định xử lý.
- Kế toán theo dõi xử lý chênh lệch vào sổ kế toán.
Lưu hồ
sơ
Nộp chứng từ theo qui định hiện hành cho bộ phận
KTTH lưu.
Phụ lục 2.3 : Quy trình hoàn trả viện phí tại Bệnh viện Bạch Mai
Trường hợp BN lấy lại tiền trong ngày nộp tiền.
Trách nhiệm
Các bước thưc hiện
Mô tả/ các biểu mẫu
-Hỏi thăm yêu cầu của BN
- Kiểm tra chứng từ đã nộp tiền của bệnh
Tiếp nhận
Kế toán tại điểm
nhân
chứng từ
thu viện phí
- Hướng dẫn bệnh nhân lấy xác nhận vào biên
của bệnh
lai thu tiền.
nhân
BN hoặc người
nhà BN
Bác sỹ khám bệnh
hoặc nhân viên y
tế nơi thực hiện
các dịch vụ, kỹ
thuật y tế
Kế toán tại điểm
thu viện phí
Kế toán tại các
điểm viện phí , kế
toán thanh toán,
kế toán tổ kiểm
soát nội bộ
Lấy xác nhận vào
biên lai nộp tiền
Xác nhận vào
biên lai cho BN
Trả tiền
cho BN
Hoàn thiện hồ
sơ và thủ tục
hành chính
- Quay lại nơi bác sỹ khám và chỉ định
hoặc nơi làm các dịch vụ, kỹ thuật y tế để
xác nhận
-Kiểm tra và xác nhận : ” Bệnh nhân không
làm được ....”
-Ký và ghi rõ họ tên người xác nhận, ngày
xác nhận.
-Hướng dẫn BN quay lại nơi đã nộp tiền để
lấy lại tiền
- Kiểm tra lại các chứng từ đã nộp tiền của
BN
- Đủ chứng từ, hoàn tiền cho BN.
- Huỷ chứng từ ( Nếu có mạng LAN, hoàn
trên mạng)
- Cuối ngày, làm báo cáo huỷ biên lai
- Nộp chứng từ, báo cáo cho kế toán thanh
toán và tổ kiểm soát nội bộ của phòng để
kiểm soát và lưu trữ
Trường hợp BN lấy lại tiền sau ngày nộp tiền.
Trách Các bước thực hiện
Mô tả/ Tài liệu liên quan
nhiệm
Kế toán tại
điểm thu viện
phí
BN hoặc
người nhà
BN
Bác sỹ khám
bệnh hoặc
nhân viên y
tế nơi thực
hiện các dịch
vụ, kỹ thuật y
tế
Tiếp nhận
chứng từ
của bệnh
nhân
Điền thông tin và
lấy xác nhận
Xác nhận cho
BN
Trả lại
tiền cho
BN
Kế toán tại
các điểm viện
phí
Kế toán tại
các điểm viện
phí , kế toán
thanh toán,
kế toán tổ
kiểm soát nội
bộ
Hoàn thiện hồ
sơ và thủ tục
hành chính
-Hỏi thăm yêu cầu của BN; Kiểm tra chứng từ đã
nộp tiền của BN
- Cấp cho BN ” Giấy yêu cầu trả tiền viện
phí”( tHEO Theo mẫu ); Hướng dẫn BN điền
thông tin và lấy xác nhận vào ” Giấy yêu cầu trả
tiền viện phí”
-Điền các thông tin chính xác và đầy đủ vào ”
Giấy yêu cầu trả tiền viện phí”.
- Đến bác sỹ khám hoặc nơi làm DVKTYT xác
nhận .
-Kiểm tra và xác nhận vào ” Giấy yêu cầu trả
tiền viện phí” : Bệnh nhân không làm được ....
-Ký và ghi rõ họ tên người xác nhận.
-Hướng dẫn BN quay lại nơi đã nộp tiền để lấy
lại tiền
- Kiểm tra các chứng từ hợp lệ, chữ ký nhận tiền
đầy đủ của BN
- Nếu số tiền cần trả cho BN bằng đúng số tiền
trong biên lai thu tiền làm thủ tục trả tiền cho
BN
- Nếu số tiền cần trả nhỏ hơn trong biên lai thu
tiền: + Viết biên lai tài chính cho BN bằng số
tiền đã thực hiện dịch vụ ( Kế toán viện phí
chỉ đưa biên lai đỏ cho BN) + Trả lại số tiền
không làm dịch vụ cho BN.(Số tiền chênh
lệch giữa hoá đơn cũ và hoá đơn mới)
- Cuối mỗi ngày hay mỗi kỳ làm báo cáo hoàn
trả viện phí theo mẫu .
- Số tiền hoàn trả BN sẽ được trừ vào báo cáo
nộp tiền của ngày nộp tiền. - Nộp chứng từ, báo
cáo cho kế toán thanh toán để lưu
- Tổ kiểm soát nội bộ của phòng kiểm tra cập
nhật số tiền trả viện phí ( trừ thu theo báo cáo)
Phụ lục 2.4 Danh mục tài khoản kế toán áp dụng tại Bệnh viện Bạch Mai
STT
1
2
3
SỐ HIỆU
111
1111
112
1121
1122
TÊN TÀI KHOẢN
Tiền mặt
Tiền Việt Nam
Tiền gửi ngân hàng
Tiền gửi Việt Nam
Tiền gửi ngoại tệ
121 Đầu tư tài chính ngắn hạn
GHI CHÚ
Chi tiết cho
từng tài
khoản, từng
đơn vị gửi
4
5
6
7
8
9
10
11
12
13
14
1218
152
1522
1523
1524
1525
153
155
1555
211
2111
2112
2113
2114
2118
213
2131
2138
214
2141
2142
311
3111
3118
312
331
3311
3313
3314
3315
3318
332
3321
3322
3323
3324
333
3331
3334
3335
3337
3338
Đầu tư chứng khoán ngắn hạn khác
Nguyên liệu, vật lileeuj
Thuốc, máu, dịch truyền, hóa chất
Vật liệu văn phòng
Nhiên liệu
Vật liệu khác
Công cụ, dụng cụ
Sản phẩm, hàng hóa
Thuốc các loại (pha chế)
Tài sản cố định hữu hình
Nhà cửa, vật kiến trúc
Máy móc, thiết bị
Phương tiện vận tải, truyền dẫn
Thiết bị, dụng cụ quản lý
Tài sản cố định khác
Tài sản cố định vô hình
Quyền sử dụng đất
Tài sản cố định vô hình khác
Hao mòn tài sản cố định
Hao mòn tài sản cố định hữu hình
Hao mòn tài sản cố định vô hình
Các khoản phải thu
Phải thu của khách hàng
Phải thu khác
Tạm ứng
Các khoản phải trả
Phải trả người cung cấp
Phải trả tiền gửi viện phí bệnh nhân
Hợp đồng NCKH và PT công nghệ
Phả trả nhà cung cấp chờ xử lý
Phải trả khác
Các khoản phải nộp theo lương
Bảo hiểm xã hội
Bảo hiểm y tế
Kinh phí công đoàn
Bảo hiểm thất nghiệp
Các khoản phải nôp NN
Thuế GTGT phải nộp
Thuế TNDN
Thuế TN cá nhân
Thuế khác
Các khoản phải nộp khác
- Xem thêm -