Đăng ký Đăng nhập
Trang chủ Hoàn thiện phương pháp kế toán bán dịch vụ du lịch tại công ty cổ phần du lịch v...

Tài liệu Hoàn thiện phương pháp kế toán bán dịch vụ du lịch tại công ty cổ phần du lịch và thương mại than việt nam- tkv

.PDF
60
70
111

Mô tả:

Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368 Lêi më ®Çu §èi víi ViÖt Nam, sau viÖc tæ chøc thµnh c«ng Héi nghÞ APEC vµ gia nhËp tæ chøc th-¬ng m¹i toµn cÇu WTO ®· më ra cho ViÖt Nam nhiÒu vËn héi míi cho hîp t¸c, ®Çu t- vµ ph¸t triÓn, ®ßi hái c¸c lÜnh vùc ph¶i cè g¾ng nç lùc hÕt m×nh ®Ó ngµy cµng ph¸t triÓn mét c¸ch v-ît bËc vµ an toµn míi cã thÓ ®øng v÷ng trong mét m«i tr-êng c¹nh tranh míi vµ khèc liÖt h¬n. Kinh doanh dÞch vô lµ mét trong nh÷ng ngµnh quan träng vµ chÞu sù t¸c ®éng rÊt lín trong sù ph¸t triÓn chung cña ®Êt n-íc. doanh nghiÖp dÞch vô còng gièng nh- c¸c doanh nghiÖp kh¸c ®Òu ho¹t ®éng trong mét nÒn kinh tÕ thÞ tr-êng cã sù c¹nh tranh gay g¾t, còng chÞu sù chi phèi cña c¸c quy luËt cung cÇu, quy luËt gi¸ trÞ,…. ChÝnh v× ®iÒu nµy ®ßi hái c¸c doanh nghiÖp muèn tån t¹i vµ ph¸t triÓn th× ph¶i quan t©m ®Õn lîi Ých kinh tÕ, ®Õn lîi nhuËn cuèi cïng. Do vËy ®ßi hái c¸c doanh nghiÖp ph¶i cã nh÷ng chiÕn l-îc kinh doanh hiÖu qu¶, ph¶i tæ chøc tèt c«ng t¸c h¹ch to¸n, c«ng t¸c qu¶n lý, ph¶i t¨ng doanh thu, gi¶m c¸c kho¶n chi phÝ kh«ng cÇn thiÕt,…. Tuy nhiªn doanh nghiÖp ho¹t ®éng tèt hay kh«ng ®iÒu nµy kh«ng chØ phô thuéc vµo yÕu tè kh¸ch quan cña doanh nghiÖp, mµ cßn phô thuéc vµo yÕu tè chñ quan cña doanh nghiÖp. mét trong c¸c yÕu tè ®ã lµ c«ng t¸c tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n . H¹ch to¸n kÕ to¸n víi chøc n¨ng tæ chøc, tr×nh bµy vµ cung cÊp th«ng tin kinh tÕ tµi chÝnh tin cËy cho c¸c quyÕt ®Þnh kinh tÕ nã ®· gãp phÇn tÝch cùc vµo sù thµnh c«ng cña c¸c doanh nghiÖp nãi chung vµ cña c¸c doanh nghiÖp dÞch vô nãi riªng. Cã thÓ nãi r»ng phÇn lín c¸c quyÕt ®Þnh cña nhµ qu¶n lý ®-îc x©y dùng trªn c¬ së nguån sè liÖu cña kÕ to¸n.Trong nh÷ng th«ng tin ®ã th× th«ng tin vÒ b¸n hµng cã mét vai trß lín ®Ó ®-a ra c¸c quyÕt ®Þnh qu¶n trÞ .v× vËy, hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng cã vai trß quan träng träng trong sù ph¸t triÓn cña doanh nghiÖp . Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368 NhËn thøc ®-îc tÇm quan träng cña c«ng t¸c kÕ to¸n b¸n hµng ®èi víi ho¹t ®éng kinh doanh cña doanh nghiÖp, nªn trong thêi gian thùc tËp t¹i c«ng ty cæ phÇn du lÞch vµ th-¬ng m¹i Than ViÖt Nam - TKV, cïng víi sù h-íng dÉn gióp ®ì nhiÖt t×nh cña c« gi¸o: TS NguyÔn Phó Giang em ®· chän ®Ò tµi: “ Hoµn thiÖn ph-¬ng ph¸p kÕ to¸n b¸n dÞch vô du lÞch t¹i c«ng ty cæ phÇn du lÞch vµ th-¬ng m¹i Than ViÖt Nam- TKV” . Ph¹m vi nghiªn cøu cu¶ ®Ò t¹i ®-îc giíi h¹n ë lý luËn chung vÒ kÕ to¸n b¸n hµng trong c¸c doanh dÞch vô, kÕt hîp víi thùc tiÔn kinh doanh vµ c«ng t¸c kÕ to¸n nghiÖp vô b¸n hµng t¹i c«ng ty cæ phÇn du lÞch vµ th-¬ng m¹i Than ViÖt Nam – TKV. Môc ®Ých nghiªn cøu: nh»m hoµn thiÖn h¬n c«ng t¸c b¸n dÞch vô ë c«ng ty cæ phÇn du lÞch vµ th-¬ng m¹i Than ViÖt Nam – TKV. Ph-¬ng ph¸p nghiªn cøu: dùa trªn quan ®iÓm duy vËt biÖn chøng, duy vËt lÞch sö ®ång thêi sö dông hÖ thèng c¸c ph-¬ng ph¸p nghiªn cøu cô thÓ nh-: ph©n tÝch, tæng hîp,diÔn gi¶i, kÕt hîp víi ®iÒu tra thùc tÕ t¹i c«ng ty ®Ó ®¸nh gi¸ thùc tr¹ng vµ ®-a ra h-íng gi¶i quyÕt. KÕt cÊu cña luËn v¨n tèt nghiÖp gåm : Ch-¬ng I : Lý luËn chung vÒ kÕ to¸n nghiÖp vô b¸n hµng trong c¸c doanh nghiÖp dÞch vô. Ch-¬ng II : Thùc tr¹ng kÕ to¸n nghiÖp vô b¸n dÞch vô du lÞch t¹i c«ng ty cæ phÇn du lÞch vµ th-¬ng m¹i Than ViÖt Nam – TKV. Ch-¬ng III: Hoµn thiÖn kÕ to¸n nghiÖp vô b¸n dÞch vô du lÞch t¹i c«ng ty cæ phÇn du lÞch vµ th-¬ng m¹i Than ViÖt Nam – TKV. Danh Môc c¸c tõ viÕt t¾t GTGT : ThuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng TK : Tµi kho¶n TSC§ : Tµi s¶n cè ®Þnh SXKD: S¶n xuÊt kinh doanh Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368 Môc lôc Ch-¬ng 1: Lý luËn chung vÒ kÕ to¸n nghiÖp vô b¸n hµng trong c¸c doanh nghiÖp dÞch vô....................................................................................................... 6 1.1 Kh¸i qu¸t vÒ kinh doanh dÞch vô. ............................................................. 6 1.1.1 §Æc ®iÓm kinh doanh dÞch vô:................................................................ 6 1.1.2 C¸c lo¹i h×nh kinh doanh dÞch vô: .......................................................... 7 1.1.2.1 DÞch vô cã tÝnh chÊt s¶n xuÊt: .......................................................... 7 1.1.2.2. DÞch vô kh«ng cã tÝnh chÊt s¶n xuÊt: .............................................. 8 1.2. §Æc ®iÓm tæ chøc ho¹t ®éng kinh doanh dÞch vô: ....................................... 8 1.2.1. C¸c m« h×nh tæ chøc ho¹t ®éng kinh doanh dÞch vô: ............................ 8 1.2.1.1. Tæ chøc qu¶n lý kinh doanh dÞch vô theo m« h×nh c«ng ty: ........... 8 1.2.1.2. Tæ chøc kinh doanh dÞch vô theo m« h×nh tæng c«ng ty: ............... 9 1.2.2. Ph©n cÊp qu¶n lý ho¹t ®éng kinh doanh dÞch vô: ................................ 10 1.3. Doanh thu cung cÊp dÞch vô: ..................................................................... 11 1.4. KÕ to¸n nghiÖp vô b¸n hµng trong doanh nghiÖp dÞch vô: ........................ 14 1.4.1. H¹ch to¸n ban ®Çu: .............................................................................. 14 1.4.2.Tµi kho¶n sö dông: ............................................................................... 14 1.4.3. Tr×nh tù h¹ch to¸n: .............................................................................. 19 1.4.4. Sæ kÕ to¸n: ........................................................................................... 21 1.4.4.1.H×nh thøc chøng tõ ghi sæ : ............................................................ 21 1.4.4.2. H×nh thøc nhËt ký sæ c¸i : ............................................................. 23 1.4.4.3.H×nh thøc nhËt ký chøng tõ . .......................................................... 24 1.4.4.4.H×nh thøc nhËt ký chung : .............................................................. 25 1.4.4.5.H×nh thøc kÕ to¸n trªn m¸y vi tÝnh: ............................................... 26 Ch-¬ng 2 Thùc tr¹ng kÕ to¸n nghiÖp vô b¸n dÞch vô du lÞch t¹i c«ng ty cæ phÇn du lÞch vµ th-¬ng m¹i Than ViÖt Nam – TKV. ........................................................... 27 2.1 §Æc ®iÓm tæ chøc kinh doanh, tæ chøc qu¶n lý vµ c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i c«ng ty cæ phÇn du lÞch vµ th-¬ng m¹i Than ViÖt Nam – TKV: ............................. 27 2.1.1 §Æc ®iÓm tæ chøc kinh doanh vµ tæ chøc qu¶n lý t¹i c«ng ty cæ phÇn du lÞch vµ th-¬ng m¹i Than ViÖt Nam – TKV: ................................................ 27 2.1.1.1 Chøc n¨ng, nhiÖm vô vµ ®Æc ®iÓm ho¹t ®éng kinh doanh cña ®¬n vÞ:................................................................................................................ 27 2.1.1.2 Tæ chøc bé m¸y qu¶n lý, c«ng t¸c qu¶n lý cña ®¬n vÞ thùc tËp: .... 29 2.1.2 §Æc ®iÓm tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i c«ng ty cæ phÇn du lÞch vµ th-¬ng m¹i Than ViÖt Nam – TKV: ............................................................ 31 2.1.2.1. ChÝnh s¸ch kÕ to¸n: ....................................................................... 31 2.1.2.2 Tæ chøc chøng tõ kÕ to¸n: .............................................................. 34 Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368 2.1.2.3 Tæ chøc sæ s¸ch kÕ to¸n: ................................................................ 36 2.1.2.4 Tæ chøc b¸o c¸o tµi chÝnh: ............................................................ 37 2.1.3. Du lÞch( Tour) s¶n phÈm ®Æc tr-ng cña c«ng ty. ................................. 38 2.2 Thùc tr¹ng kÕ to¸n nghiÖp vô b¸n hµng ho¸ t¹i c«ng ty cæ phÇn du lÞch vµ th-¬ng m¹i Than ViÖt Nam - TKV. .................................................................. 40 2.2.1 §Æc ®iÓm cña nghiÖp vô b¸n dÞch vô: ................................................. 40 2.2.2 Ph-¬ng ph¸p kÕ to¸n : ......................................................................... 41 2.2.2.1 C¸c chøng tõ sö dông . ................................................................... 41 2.2.2.2 Tµi kho¶n sö dông: ......................................................................... 41 2.2.2.3 Tr×nh tù kÕ to¸n . ........................................................................... 42 2.2.2.4.Sæ kÕ to¸n: ...................................................................................... 47 2.3 §¸nh gi¸ thùc tr¹ng kÕ to¸n nghiÖp vô b¸n hµng dÞch vô du lÞch t¹i c«ng ty cæ phÇn du lÞch vµ th-¬ng m¹i Than ViÖt Nam – TKV: ................................. 47 2.3.1 VÒ -u ®iÓm : ......................................................................................... 47 2.3.2 VÒ nh-îc ®iÓm: ................................................................................... 49 Ch-¬ng 3 Hoµn thiÖn kÕ to¸n nghiÖp vô b¸n dÞch vô du lÞch t¹i c«ng ty cæ phÇn du lÞch vµ th-¬ng m¹i Than ViÖt Nam – TKV. ........................................................... 52 3.1 Sù cÇn thiÕt vµ yªu cÇu cña viÖc hoµn thiÖn kÕ to¸n nghiÖp vô dÞch vô du lÞch t¹i c«ng ty cæ phÇn du lÞch vµ th-¬ng m¹i Than ViÖt Nam – TKV: ........ 52 3.1.1 sù cÇn thiÕt ph¶i hoµn thiÖn kÕ to¸n nghiÖp vô b¸n dÞch vô du lÞch: .. 52 3.1.2 Yªu cÇu cña viÖc hoµn thiÖn kÕ to¸n nghiÖp vô b¸n hµng ho¸ t¹i c«ng ty cæ phÇn du lÞch vµ th-¬ng m¹i Than ViÖt Nam – TKV: ......................... 54 3.2 Mét sè gi¶i ph¸p nh»m hoµn thiÖn h¹ch to¸n b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ b¸n hµng t¹i c«ng ty. ......................................................................................... 55 KÕt luËn ............................................................................................................... 58 Tµi liÖu sö dông : ................................................................................................ 60 Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368 Lêi cam ®oan §Ò tµi: Hoµn thiÖn ph-¬ng ph¸p kÕ to¸n b¸n dÞch vô du lÞch t¹i c«ng ty cæ phÇn vµ du lÞch Than ViÖt Nam – TKV Gi¸o viªn h-íng dÉn: TS NguyÔn Phó Giang Sinh viªn thùc hiÖn: Lª ThÞ Hoa Líp: K40 D6. Khoa : KÕ to¸n - KiÓm to¸n. Ngµy nép luËn v¨n: 11/6/2008. Lêi cam ®oan : §©y lµ c«ng tr×nh nghiªn cøu ®éc lËp cña t«i, kh«ng sao chÐp cña c«ng tr×nh kh¸c ®· ®-îc c«ng bè, sè liÖu trong luËn v¨n lµ do c«ng ty cæ phÇn du lÞch vµ th-¬ng m¹i Than ViÖt Nam – TKV cung cÊp. NÕu sai t«i xin chÞu hoµn toµn tr¸ch nhiÖm. Ng-êi cam ®oan Lª ThÞ Hoa Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368 Ch-¬ng 1: Lý luËn chung vÒ kÕ to¸n nghiÖp vô b¸n hµng trong c¸c doanh nghiÖp dÞch vô. 1.1 Kh¸i qu¸t vÒ kinh doanh dÞch vô. 1.1.1 §Æc ®iÓm kinh doanh dÞch vô: Kinh doanh dÞch vô lµ ho¹t ®éng cung cÊp lao vô dÞch vô phôc vô nhu cÇu sinh ho¹t ®êi sèng cho d©n c- toµn x· héi. Ho¹t ®éng rÊt ®a d¹ng phong phó, tån t¹i d-íi nhiÒu h×nh thøc kh¸c nhau. Ng-êi ta cã thÓ chia s¶n phÈm dÞch vô thµnh c¸c nhãm dÞch vô nh- : dÞch vô du lÞch, b¶o hiÓm, ®Çu t-, t- vÊn, th-¬ng m¹i, xuÊt nhËp khÈu. C¨n cø vµo tÝnh ch¾t cña c¸c ho¹t ®éng dÞch vô ng-êi ta chia thµnh 2 lo¹i dÞch vô: - DÞch vô cã tÝnh chÊt s¶n xuÊt nh- dÞch vô vËn t¶i, b-u ®iÖn, may ®o, söa ch÷a ¨n uèng… - DÞch vô kh«ng cã tÝnh chÊt s¶n xuÊt nh- dÞch vô t- vÊn, h-íng dÉn du lÞch, chôp ¶nh… §èi víi c¸c doanh nghiÖp dÞch vô th× ho¹t ®éng dÞch vô lµ ho¹t ®éng kinh doanh chÝnh mang l¹i nguån thu chñ yÕu cho c¸c doanh nghiÖp nµy, tuy nhiªn ®èi víi c¸c lo¹i h×nh doanh nghiÖp kh¸c, ho¹t ®éng doanh nghiÖp chØ mang tÝnh chÊt phô trî, bæ xung cho ho¹t ®éng kinh doanh chÝnh. Kinh doanh dÞch vô lµ nghµnh cung cÊp nh÷ng s¶n phÈm v« h×nh. §ã lµ nh÷ng s¶n phÈm cã c¸c ®Æc ®iÓm sau: - S¶n phÈm th-êng kh«ng tån t¹i d-íi d¹ng vËt chÊt cô thÓ. - Qu¸ tr×nh s¶n xuÊt, phôc vô còng chÝnh lµ qu¸ tr×nh tiªu thô s¶n phÈm dÞch vô. - S¶n phÈm dÞch vô th-êng ®-îc tiªu thô ngay vµ kh«ng nhËp kho. - Trong c¸c yÕu tè cÊu thµnh nªn gi¸ thµnh s¶n phÈm dÞch vô chñ yÕu lµ chi phÝ vÒ khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh, chi phÝ lao ®éng sèng, chi phÝ dÞch vô mua ngoµi, cßn c¸c yÕu tè kh¸c rÊt nhá hoÆc kh«ng cã. - S¶n phÈm dÞch vô cã tÝnh rñi ro vµ tÝnh c¹nh tranh cao. Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368 1.1.2 C¸c lo¹i h×nh kinh doanh dÞch vô: 1.1.2.1 DÞch vô cã tÝnh chÊt s¶n xuÊt: - Kinh doanh dÞch vô vËn t¶i: VËn t¶i lµ nghµnh s¶n xuÊt vËt chÊt ®Æc biÖt, cã nhiÖm vô chñ yÕu lµ vËn chuyÓn hµng hãa vµ hµnh kh¸ch tõ n¬i nµy ®Õn n¬i kh¸c. Doanh nghiÖp vËn t¶i qu¶n lý qu¸ tr×nh ho¹t ®éng kinh doanh theo nhiÒu kh©u kh¸c nhau nh- giao dÞch, hîp ®ång vËn chuyÓn hµng hãa hoÆc hµnh kh¸ch, thanh to¸n hîp ®ång, lËp kÕ ho¹ch ®iÒu vËn vµ kiÓm tra t×nh h×nh thùc hiÖn kÕ ho¹ch ®iÒu vËn. KÕ ho¹ch t¸c nghiÖp vËn t¶i ®-îc thùc hiÖn cô thÓ chi tiÕt tõng ngµy, tõng giê. Ng-êi ®iÒu hµnh ph-¬ng tiÖn vËn t¶i vµ ph-¬ng tiÖn n»m chñ yÕu bªn ngoµi doanh nghiÖp. S¶n phÈm vËn t¶i kh«ng cã h×nh th¸i hiÖn vËt, ®¬n vÞ tÝnh s¶n phÈm lµ TÊn.km vËn t¶i hµng hãa hoÆc Ng-êi. Km vËn chuyÓn hµnh kh¸ch. Nghµnh vËn t¶i gåm nhiÒu lo¹i h×nh nh- vËn t¶i ®-êng bé, ®-êng thñy, ®-êng hµng kh«ng…Mçi lo¹i cã ®Æc ®iÓm riªng chi phèi tíi tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n. - Kinh doanh dÞch vô b-u ®iÖn: B-u ®iÖn lµ nghµnh kinh tÕ ®Æc biÖt, võa cã tÝnh phôc vô võa cã tÝnh kinh doanh, lµ mét c«ng cô h÷u hiÖu cña §¶ng vµ Nhµ n-íc trong viÖc truyÒn dÉn th«ng tin vÒ chÝnh s¸ch kinh tÕ, x· héi, phôc vô nhiÒu nghµnh, nhiÒu lÜnh vùc trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh. B-u ®iÖn gi÷ vÞ trÝ quan träng trong sù ph¸t triÓn kinh tÕ, gi÷ g×n an ninh, trËt tù x· héi s¶n phÈm b-u ®iÖn còng nh- c¸c s¶n phÈm kh¸c cña kinh doanh dÞch vô lµ s¶n phÈm v« h×nh, kÕt qu¶ dÞch vô thùc hiÖn ®-îc ®¸ng gi¸ th«ng qua hiÖu qu¶ cã Ých cña viÖc truyÒn t¶i th«ng tin, th- tõ, ®iÖn b¸o, ®iÖn tho¹i, b-u phÈm…chuyÓn tõ n¬I nµy ®Õn n¬i kh¸c. Gi¸ trÞ s¶n phÈm b-u ®iÖn lµ hao phÝ lao ®éng sèng cÇn thiÕt vµ lao ®éng vËt hãa lµm thay ®æi ®èi t-îng lao ®éng ( th«ng tin) tõ kh«ng gian nµy ®Õn kh«ng gian kh¸c. Gi¸ trÞ s¶n phÈm b-u ®iÖn lµ hao phÝ lao ®éng sèng cÇn thiÕt và lao ®éng vËt hãa lµm thay ®æi ®èi t-îng lao ®éng ( th«ng tin) tõ kh«ng gian nµy ®Õn kh«ng gian kh¸c. Mét s¶n phÈm dÞch vô b-u Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368 ®iÖn h×nh thµnh ph¶i cã Ýt nhÊt 2 ®¬n vÞ trong nghµnh tham gia thùc hiÖn. Trong khi ®ã c-íc phÝ ( thu nhËp) b-u ®iÖn l¹i chØ ph¸t sinh ë mét trong c¸c ®¬n vÞ tham gia ®ã. 1.1.2.2. DÞch vô kh«ng cã tÝnh chÊt s¶n xuÊt: - Kinh doanh dÞch vô du lÞch: Ho¹t ®éng kinh doanh du lÞch lµ nghµnh kinh tÕ mang tÝnh tæng hîp cao, s¶n phÈm cña du lÞch nh»m ®¸p øng nhu cÇu rÊt ®a d¹ng phong phó cña kh¸ch du lÞch. Ngoµi c¸c nhu cÇu vÒ ®i l¹i, th¨m viÕng c¸c danh lam th¾ng c¶nh, ng-êi ®i du lÞch cßn cã nhu cÇu vÒ ¨n, ngñ, th-ëng thøc ©m nh¹c, vui ch¬i gi¶i trÝ trong thêi gian nhµn rçi, nhu cÇu vÒ mua s¾m ®å dïng, ®å l-u niÖm… Nh- vËy, trong quyÕt to¸n ho¹t ®éng cña m×nh ngµnh du lÞch phôc vô kh¸ch hµng th«ng qua viÖc tæ chøc vËn chuyÓn, phôc vô ¨n ë, b¸n hµng vµ tæ chøc c¸c ®Çu vµo vui ch¬I gi¶I trÝ kh¸c theo nhu cÇu cña kh¸ch. - Kinh doanh dÞch vô kh¸ch s¹n: §Æc ®iÓm c¬ b¶n cña ho¹t ®éng kinh doanh kh¸ch s¹n lµ cho thuª phßng ngñ. Bªn c¹nh ®ã, ngµnh du lÞch cßn thùc hiÖn c¸c dÞch vô kÌm theo nh- giÆt lµ, gi÷ xe, b¸n hµng l-u niÖm… 1.2. §Æc ®iÓm tæ chøc ho¹t ®éng kinh doanh dÞch vô: 1.2.1. C¸c m« h×nh tæ chøc ho¹t ®éng kinh doanh dÞch vô: 1.2.1.1. Tæ chøc qu¶n lý kinh doanh dÞch vô theo m« h×nh c«ng ty: Theo m« h×nh nµy, c«ng ty dÞch vô lµ mét ®¬n vÞ kinh tÕ cã t- c¸ch ph¸p nh©n, h¹ch to¸n kinh tÕ ®éc lËp. Thùc hiÖn chøc n¨ng, nhiÖm vô cña m×nh vµ trùc thuéc c«ng ty sÏ lµ c¸c trung t©m vµ chi nh¸nh. Trong ®ã cã bè trÝ c¸c phßng ban vµ cã sù ph©n cÊp qu¶n lý. Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368 C«ng ty v.v... Phßng Kinh Doanh Chi nh¸nh Phßng tæ chøc hµnh chÝnh Trung t©m Phßng kÕ to¸n tµi vô Cöa hµng Phßng Tæng hîp v.v.. 1.2.1.2. Tæ chøc kinh doanh dÞch vô theo m« h×nh tæng c«ng ty: C¬ cÊu tæ chøc qu¶n lý cña c«ng ty bao gåm: héi ®ång qu¶n trÞ, ban kiÓm so¸t, tæng gi¸m ®èc ®iÒu hµnh vµ c¸c phßng, ban nghiÖp vô chuyªn m«n. D-íi tæng c«ng ty cã c¸c ®¬n vÞ thµnh viªn cã thÓ lµ doanh nghiÖp h¹ch to¸n ®éc lËp, cã t- c¸ch ph¸p nh©n ®Çy ®ñ, cã quyÒn tù chñ kinh doanh, tù chñ tµi chÝnh, chÞu sù qu¶n lý cña tæng c«ng ty, còng cã thÓ lµ ®¬n vÞ h¹ch to¸n phô thuéc cã t- c¸ch ph¸p nh©n h¹n chÕ, sã quyÒn tù chñ kinh doanh vµ tµi chÝnh theo sù ph©n cÊp cña tæng c«ng ty. Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368 Tæng c«ng ty Phßng tæ chøc hµnh chÝnh Phßng KÕ ho¹ch Phßng KÕ to¸n C«ng ty thµnh viªn kÕ to¸n ®éc lËp Phßng tæ chøc hµnh chÝnh Phßng kinh Doanh Phßng Kinh doanh §¬n vÞ thµnh viªn KÕ to¸n phô théc v.v... v.v.... Phßng kÕ to¸n tµi vô Trung t©m Cöa hµng Chi nh¸nh v.v... Trung t©m Cöa hµng v.v ... Chi nh¸nh 1.2.2. Ph©n cÊp qu¶n lý ho¹t ®éng kinh doanh dÞch vô: Tïy theo ®Æc ®iÓm vµ ®iÒu kiÖn ¸p dông mçi doanh nghiÖp cã thÓ lùa chän 1 m« h×nh ph©n cÊp qu¶n lý sau: - M« h×nh ph©n cÊp qu¶n lý trùc tuyÕn: Gi¸m ®èc sÏ lµ ng-êi trùc tiÕp ®iÒu hµnh c¸c bé phËn kh«ng th«ng qua bÊt cø mét kh©u trung gian nµo. Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368 - M« h×nh ph©n cÊp qu¶n lý theo chøc n¨ng: Tæ chøc ra nhiÒu bé phËn vµ mçi bé phËn sÏ thùc hiÖn mét hoÆc mét sè chøc n¨ng ngiÖp vô cña doanh nghiÖp d-íi sù l·nh ®¹o cña Gi¸m ®èc hoÆc gi¸m ®èc ®iÒu hµnh. - M« h×nh ph©n cÊp qu¶n lý theo lo¹i ho¹t ®éng kinh doanh dÞch vô: 1.3. Doanh thu cung cÊp dÞch vô: Doanh thu chØ bao gåm tæng gi¸ trÞ cña c¸c lîi Ých kinh tÕ doanh nghiÖp ®· thu ®-îc hoÆc sÏ thu ®-îc. C¸c kho¶n thu hé bªn thø 3 kh«ng ph¶i lµ nguån lîi Ých kinh tÕ, kh«ng lµm t¨ng vèn chñ së h÷u cña doanh nghiÖp sÏ kh«ng ®-îc coi lµ doanh thu( vÝ dô: khi ng-êi nhËn ®¹i lý thu hé tiÒn b¸n hµng cho ®¬n vÞ chñ hµng, th× doanh thu cña ng-êi nhËn ®¹i lý chØ lµ tiÒn hoa hång ®-îc h-ëng). C¸c kho¶n gãp vèn cña cæ ®«ng hoÆc chñ së h÷u lµm t¨ng vèn chñ së h÷u nh-ng kh«ng lµ doanh thu. X¸c ®Þnh doanh thu: Doanh thu ®-îc x¸c ®Þnh theo gi¸ trÞ hîp lý cña c¸c kho¶n ®· thu ®-îc hoÆc sÏ thu ®-îc. Doanh thu ph¸t sinh tõ giao dÞch ®-îc x¸c ®Þnh bëi tháa thuËn gi÷a doanh nghiÖp víi bªn mua hoÆc bªn sö dông tµi s¶n. Nã ®-îc x¸c ®Þnh b»ng gi¸ trÞ hîp lý cña c¸c kho¶n ®· thu ®-îc hoÆc sÏ thu ®-îc sau khi trõ ®i c¸c kho¶n chiÕt khÊu th-¬ng m¹i, gi¶m gi¸ hµng b¸n vµ gi¸ trÞ hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i. §èi víi c¸c kho¶n tiÒn hoÆc t-¬ng ®-¬ng tiÒn kh«ng ®-îc nhËn ngay th× doanh thu ®-îc x¸c ®Þnh b»ng c¸ch quy ®æi gi¸ trÞ danh nghÜa cña c¸c kho¶n sÏ thu ®-îc trong t-¬ng lai vÒ gi¸ trÞ thùc tÕ t¹i thêi ®iÓm gi nhËn doanh thu theo tû lÖ l·i suÊt hiÖn hµnh. Gi¸ trÞ thùc tÕ t¹i thêi ®iÓm ghi nhËn doanh thu cã thÓ nhá h¬n gi¸ trÞ danh nghÜa sÏ thu ®-îc trong t-¬ng lai. Khi hµng hãa hoÆc dÞch vô ®-îc trao ®æi ®Ó lÊy hµng hãa hoÆc dÞch vô t-¬ng tù vÒ b¶n chÊt vµ gi¸ trÞ th× viÖc trao ®æi ®ã kh«ng ®-îc coi lµ mét giao dÞch t¹m ra doanh thu. Khi hµng hãa hoÆc dÞch vô ®-îc trao ®æi ®Ó lÊy hµng hãa hoÆc dÞch vô kh¸c kh«ng t-¬ng tù th× viÖc trao ®æi ®ã ®-îc coi lµ mét giao dÞch t¹o ra doanh thu. Tr-êng hîp nµy doanh thu ®-îc x¸c ®Þnh b»ng gi¸ trÞ hîp lý cña hµng hãa ho¸ Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368 dÞch vô nhËn vÒ, sau khi ®iÒu chØnh c¸c kho¶n tiÒn hoÆc t-¬ng ®-¬ng tiÒn tr¶ thªm hoÆc thu thªm. Khi kh«ng x¸c ®Þnh ®-îc gi¸ trÞ hîp lý cña c¸c hµng hãa hoÆc dÞch vô nhËn vÒ th× doanh thu ®-îc x¸c ®Þnh b»ng gi¸ trÞ hîp lý cña hµng hãa hoÆc dÞch vô ®em trao ®æi, sau khi ®iÒu chØnh c¸c kho¶n tiÒn hoÆc t-¬ng ®-¬ng tiÒn tr¶ thªm hoÆc thu thªm. Doanh thu cña giao dÞch vÒ cung cÊp dÞch vô ®-îc gi nhËn khi kÕt qu¶ cña giao dÞch ®ã ®-îc x¸c ®Þnh mét c¸ch ®¸ng tin cËy. Tr-êng hîp giao dÞch vÒ cung cÊp dÞch vô liªn quan ®Õn nhiÒu kú kinh doanh th× doanh thu ®-îc ghi nhËn trong kú theo kÕt qu¶ phÇn c«ng viÖc ®· hoµn thµnh vµo ngµy lËp b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n cña kú ®ã. KÕt qu¶ cña giao dÞch cung cÊp dÞch vô ®-îc x¸c ®Þnh khi tháa m·n tÊt c¶ 4 ®iÒu kiÖn sau: - Doanh thu ®-îc x¸c ®Þnh t-¬ng ®èi ch¾c ch¾n. - Cã kh¶ n¨ng thu ®-îc lîi Ých kinh tÕ tõ giao dÞch cung cÊp dÞch vô ®ã. - X¸c ®Þnh ®-îc phÇn c«ng viÖc ®· hoµn thµnh vµo ngµy lËp b¶ng c©n ®èi kÕ to¸n. - X¸c ®Þnh ®-îc chi phÝ ph¸t sinh cho giao dÞch vµ chi phÝ ®Ó hoµn thµnh giao dÞch cung cÊp dÞch vô ®ã. Tr-êng hîp giao dÞch vÒ cung cÊp dÞch vô thùc hiÖn trong nhiÒu kú kÕ to¸n th× viÖc x¸c ®Þnh doanh thu cña dÞch vô trong tõng kú th-êng ®-îc thùc hiÖn theo ph-¬ng ph¸p tû lÖ hoµn thµnh. Theo ph-¬ng ph¸p nµy, doanh thu ®-îc ghi nhËn trong kú kÕ to¸n ®-îc x¸c ®Þnh theo tû lÖ phÇn c«ng viÖc ®· hoµn thµnh. Doanh thu cung cÊp dÞch vô chØ ®-îc ghi nhËn khi ®¶m b¶o lµ doanh nghiÖp nhËn ®-îc lîi Ých kinh tÕ tõ giao dÞch. Khi kh«ng thÓ thu håi ®-îc kho¶n doanh thu th× ph¶i h¹ch to¸n vµo kho¶n chi phÝ mµ kh«ng ®-îc ghi gi¶m doanh thu. Khi kh«ng thÓ ch¾c ch¾n thu håi ®-îc mét kho¶n mÊt mµ tr-íc ®ã ®· ghi vµo doanh thu ( nî ph¶I thu khã ®ßi) th× ph¶I lËp dù phßng nî ph¶I thu khã ®ßi mµ kh«ng ghi gi¶m doanh thu. Kho¶n nî ph¶i thu khã ®ßi khi x¸c ®Þnh thùc sù lµ kh«ng ®ßi ®-îc th× ®-îc bï ®¾p b»ng nguån dù phßng nî ph¶i thu khã ®ßi. Doanh nghiÖp cã thÓ -íc tÝnh doanh thu cung cÊp dÞch vô khi tháa thuËn ®-îc víi bªn ®èi t¸c giao dÞch nh÷ng ®iÒu kiÖn sau: Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368 - Tr¸ch nhiÖm vµ quyÒn cña mçi bªn trong viÖc cung cÊp hoÆc nhËn dÞch vô. - Gi¸ thanh to¸n. - Thêi h¹n vµ ph-¬ng thøc thanh to¸n. §Ó -íc tÝnh thêi gian cung cÊp dÞch vô, doanh nghiÖp ph¶i cã hÖ thèng kÕ ho¹ch tµi chÝnh vµ kÕ to¸n phï hîp. Khi cÇn thiÕt, doanh nghiÖp cã quyÒn xem xÐt vµ söa ®æi c¸ch -íc tÝnh doanh thu trong qu¸ tr×nh cung cÊp dÞch vô. PhÇn c«ng viÖc ®· hoµn thµnh ®-îc x¸c ®Þnh theo mét trong 3 ph-¬ng ph¸p sau, tïy thuéc vµo b¶n chÊt cña dÞch vô: - §¸n gi¸ phÇn c«ng viÖc ®· hoµn thµnh - So s¸nh tû lÖ % gi÷a khèi l-îng c«ng viÖc ®· hoµn thµnh víi tæng khèi l-îng c«ng viÖc ph¶I hoµn thµn. - Tû lÖ % chi phÝ ®· ph¸t sinh so víi tæng chi phÝ -íc tÝnh ®Ó hoµn thµnh toµn bé giao dÞch cung cÊp dÞch vô. PhÇn c«ng viÖc ®· hoµn thµnh kh«ng phô thuéc vµo c¸c kho¶n thanh to¸n ®Þnh kú hay c¸c kho¶n øng tr-íc cña kh¸ch hµng. Tr-êng hîp dÞch vô ®-îc thùc hiÖn b»ng nhiÒu ho¹t ®éng kh¸c nhau mµ kh«ng t¸ch biÖt ®-îc, vµ ®-îc thùc hiÖn trong nhiÒu kú kÕ to¸n nhÊt ®Þnh th× doanh thu tõng kú ®-îc ghi nhËn theo ph-¬ng ph¸p b×nh qu©n. Khi cã mét ho¹t ®éng c¬ b¶n so víi c¸c ho¹t ®éng kh¸c th× viÖc ghi nhËn doanh thu ®-îc thùc hiÖn theo ho¹t ®éng c¬ b¶n ®ã. Khi kÕt qu¶ cña mét giao dÞch vÒ cung cÊp dÞch vô kh«ng thÓ x¸c ®Þnh ®-îc ch¾c ch¾n th× doanh thu ®-îcghi nhËn t-¬ng øng víi chi phÝ ®· ghi nhËn vµ cã thÓ thu håi. Trong giai ®o¹n ®Çu cña mét giao dÞch vÒ cung cÊp dÞch vô, khi ch-a x¸c ®Þnh ®-îc kÕt qu¶ mét c¸ch ch¾c ch¾n th× doanh thu ®-îc ghi nhËn b»ng chi phÝ ®· ghi nhËn vµ cã thÓ thu håi ®-îc. NÕu chi phÝ liªn quan ®Õn dÞch vô ®ã ch¾c ch¾n kh«ng thu håi ®-îc th× kh«ng ghi nhËn doanh thu, vµ chi phÝ ®· ph¸t sinh ®-îc h¹ch to¸n vµo chi phÝ ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh trong kú. Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368 1.4. KÕ to¸n nghiÖp vô b¸n hµng trong doanh nghiÖp dÞch vô: 1.4.1. H¹ch to¸n ban ®Çu: Tïy theo ph-¬ng thøc , h×nh thøc b¸n hµng , kÕ to¸n b¸n hµng sö dông c¸c chøng tõ kÕ to¸n sau :  Ho¸ ®¬n GTGT: Trªn ho¸ ®¬n GTGT ph¶i ghi râ sè ho¸ ®¬n , ngµy th¸ng , n¨m tªn ®¬n vÞ , tªn hµng ho¸ , quy c¸ch , sèl-îng , ®¬n gi¸ , thµnh tiÒn , thuÕ suÊt thuÕ GTGT , tæng céng … Khi ph¸t sinh nghiÖp vô b¸n hµng , c¨n cø vµo hîp ®ång kinh tÕ ®· ký kÕt , hoÆc ®¬n ®Æt hµng ho¸ ®¬n gtgt ®-îc lËp gåm 3 liªn : o Liªn 1 dïng ®Ó l-u vµo sæ gèc . o Liªn 2 giao cho kh¸ch hµng lµm chøng tõ ®i ®-êng vµ ghi vµo sæ kÕ to¸n ®¬n vÞ mua . o Liªn 3 giao cho bé phËn thñ kho ®Ó lµm thñ tôc xuÊt kho vµ ghi vµo thÎ kho PhiÕu thu: sau khi kh¸ch hµng nhËn hµng vµ thanh to¸n kÕ to¸n lËp phiÕu thu thµnh 3 liªn . sau ®ã chuyÓn cho kÕ to¸n tr-ëng duyÖt chuyÓn cho thñ quü lµm thñ tôc nhËp quü .thñ quü gi÷ l¹i mét liªn ®Ó ghi sæ quü , 1 liªn giao cho kh¸ch hµng , 1 liªn ®-îc l-u l¹i ë n¬i lËp .  B¶ng kª ho¸ ®¬n chøng tõ hµng ho¸ b¸n ra : c¨n cø vµo ho¸ ®¬n gtgt mµ kÕ to¸n lËp b¶ng kª ho¸ ®¬n chøng tõ hµng ho¸ b¸n ra , ®©y lµ c¨n cø ®Ó kÕ to¸n tÝnh thuÕ vµ kh©u trõ thuÕ gtgt ®Çu vµo C¸c chøng tõ kh¸c : giÊy b¸o cña ng©n hµng,…. 1.4.2.Tµi kho¶n sö dông: Tµi kho¶n 511: Doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô. Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô cña donah nghiÖp trong mét kú kÕ to¸n cña ho¹t ®éng SXKD tõ c¸c giao dÞch vµ tõ c¸c nghiÖp vô sau: - B¸n hµng: B¸n s¶n phÈm do doanh nghiÖp s¶n xuÊt ra vµ b¸n hµng hãa mua vµo. Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368 - Cung cÊp dÞch vô: thùc hiÖn c«ng viÖc ®· tháa thuËn theo hîp ®ång trong mét kú hoÆc nhiÒu kú kÕ to¸n nh- cung cÊp dÞch vô vËn t¶i, du lÞch, cho thuª TSCD theo ph-¬ng thøc thuª ho¹t ®éng. Doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô b»ng ngo¹i tÖ th× ph¶i quy ®æi ngo¹i tÖ ra §ång ViÖt Nam theo tû gi¸ thùc tÕ ph¸t sinh hoÆc tû giao dÞch b×nh qu©n trªn thÞ tr-êng ngo¹i tÖ liªn ng©n hµng do ng©n hµng Nhµ N-íc ViÖt Nam c«ng bè t¹i thêi ®iÓm ph¸t sinh nghiÖp vô kinh tÕ. Doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô thuÇn mµ doanh nghiÖp thùc hiÖn ®-îc trong kú kÕ to¸n cã thÓ thÊp h¬n doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô ghi nhËn ban ®Çu do c¸c nguyªn nh©n: Doanh nghiÖp chiÕt khÊu th-¬ng m¹i, gi¶m gi¸ hµng ®· b¸n cho kh¸ch hµng hoÆc hµng ®· b¸n bÞ tr¶ l¹i( do kh«ng ®Èm b¶o ®iÒu kiÖn vÒ quy c¸ch, phÈm chÊt ghi trong hîp ®ång kinh tÕ), vµ doanh nghiÖp ph¶i nép thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt hoÆc thuÕ xuÊt khÈu, thuÕ GTGT theo ph-¬ng ph¸p trùc tiÕp ®-îc tÝnh trªn doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô thùc tÕ mµ doanh nghiÖp ®· thùc hiÖn trong mét kú kÕ to¸n. Mét sè quy ®Þnh cÇn ®-îc t«n träng khi h¹ch to¸n vµo TK 511: - Tµi kho¶n 511 “ doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô” chØ ph¶n ¸nh doanh thu cña khèi l-îng s¶n phÈm, hµng hãa ®· b¸n; dÞch vô ®· cung cÊp ®-îc x¸c ®Þnh tiªu thô trong kú kh«ng ph©n biÖt doanh thu ®· thu tiÒn hay sÏ thu ®-îc tiÒn. - KÕ to¸n doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô cña doanh nghiÖp ®-îc thùc hiÖn theo nguyªn t¾c sau: +) §èi víi s¶n phÈm, hµng hãa, dÞch vô thuéc ®èi t-îng chÞu thuÕ GTGT theo ph-¬ng ph¸p khÊu trõ, doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô lµ gi¸ b¸n ch-a thuÕ GTGT. +) §èi víi s¶n phÈn hµng hãa, dÞch vô kh«ng thuéc diÖn chÞu thuÕ GTGT, hoÆc chÞu thuÕ GTGT thep ph-¬ng ph¸p trùc tiÕp th× doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô lµ tæng gi¸ thanh to¸n( bao gåm c¶ thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt, hoÆc thuÕ xuÊt khÈu) Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368 +) §èi víi hµng hãa nhËn b¸n ®¹i lý, ký göi theo ph-¬ng thøc b¸n ®óng gi¸ h-ëng hoa hång th× h¹ch to¸n doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô phÇn hoa hång b¸n hµng mµ doanh nghiÖp ®-îc h-ëng. +) Tr-êng hîp b¸n hµng theo ph-¬ng thøc tr¶ chËm, tr¶ gãp th× doanh nghiÖp ghi nhËn doanh thu b¸n hµng theo gi¸ b¸n tr¶ tiÒn ngay vµ ghi nhËn vµo doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh vÒ phÇn l·i tÝnh trªn kho¶n ph¶i tr¶ nh-ng tr¶ chËm phï hîp víi thêi ®iÓm ghi nhËn doanh thu ®-îc x¸c nhËn. +) Nh÷ng s¶n phÈm, hµng hãa ®-îc x¸c ®Þnh lµ tiªu thô, nh-ng v× lý do vÒ chÊt l-îng, vÒ quy c¸ch kü thuËt,… ng-êi mua tõ chèi thanh to¸n, göi tr¶ l¹i ng-êi b¸n hoÆc yªu cÇu gi¶m gi¸ vµ ®-îc doanh nghiÖp chÊp thuËn, hoÆc ng-êi mua hµng víi khèi l-îng lín ®-îc chiÕt khÊu th-¬ng m¹i th× c¸c kho¶n gi¶m trõ doanh thu b¸n hµng nµy ®-îc theo dâi riªng biÖt trªn c¸c tµi kho¶n 531- Hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i, hoÆc tµi kho¶n 532- Gi¶m gi¸ hµng b¸n, tµi kho¶n 521- ChiÕt khÊu th-¬ng m¹i. +) Tr-êng hîp trong kú doanh nghiÖp ®· viÕt hãa ®¬n b¸n hµng vµ ®· thu tiÒn hµng nh-ng ®Õn cuèi kú vÉn ch-a giao hµng cho ng-êi mua hµng, th× trÞ gi¸ sè hµng nµy kh«ng ®-îc coi lµ tiªu thô vµ kh«ng ®-îc ghi vµo tµi kho¶n 511“ doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô” mµ chØ h¹ch to¸n bªn cã tµi kho¶n 131- Ph¶i thu cña kh¸ch hµn. Khi thùc giao hµng cho ng-êi mua th× sÏ h¹ch to¸n vµo tµi kho¶n 511- Doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô, vÒ trÞ gi¸ hµng ®· giao, ®· thu tr-íc tiÒn b¸n hµng, phï hîp víi c¸c ®iÒu kiÖn ghi nhËn doanh thu. - Kh«ng h¹ch to¸n vµo tµi kho¶n nµy c¸c tr-êng hîp sau: +) TrÞ gi¸ s¶n phÈm, hµng hãa ®ang göi b¸n, dÞch vô hoµn thµnh ®· cung cÊp cho kh¸ch hµng nh-ng ch-a ®-îc ng-êi mua chÊp nhËn thanh to¸n. +) TrÞ gi¸ hµng göi b¸n theo ph-¬ng thøc göi b¸n ®¹i lý, ký göi( ch-a ®-îc x¸c ®Þnh tiªu thô). +) C¸c kho¶n thu nhËp kh¸c kh«ng ®-îc coi lµ doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô. Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368 KÕt cÊu vµ néi dung tµi kho¶n 511: Bªn nî: - ThuÕ XK, thuÕ TT§B, thuÕ GTGT theo ph-¬ng ph¸p trùc tiÕp cña sè dÞch vô tiªu thô. - C¸c kho¶n chiÕt khÊu th-¬ng m¹i, gi¶m gi¸ hµng b¸n, hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i ph¸t sinh trong kú. - Cuèi kú kÕt chuyÓn doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô thùc tÕ ph¸t sinh trong kú. Bªn cã: - Doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô thùc tÕ ph¸t sinh trong kú. Tµi kho¶n nµy kh«ng cã sè d- cuèi kú. Tµi kho¶n nµy cã mét sè quy ®Þnh sau cÇn t«n träng: - Doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô ®-îc x¸c ®Þnh theo gi¸ trÞ hîp lý cña c¸c kho¶n ®· thu ®-îc tiÒn hoÆc sÏ thu ®-îc tiÒn bao gåm c¶ c¸c kho¶n phô thu, phÝ thu thªm ngoµi gi¸ b¸n. - Tµi kho¶n 511 chØ ph¶n ¸nh doanh thu cña dÞch vô ®· b¸n, dÞch vô ®· cung cÊp kh«ng ph©n biÖt ®· thu ®-îc tiÒn hay sÏ thu ®-îc tiÒn. - §èi víi dÞch vô thuéc ®èi t-îng chÞu thuÕ GTGT theo ph-¬ng ph¸p khÊu trõ, doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô lµ gi¸ b¸n ch-a cã thuÕ GTGT. - §èi víi dÞch vô kh«ng thuéc ®èi t-îng chÞu thuÕ GTGT hoÆc thuéc ®èi t-îng chÞu thuÕ GTGT theo ph-¬ng ph¸p trùc tiÕp, doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô lµ tæng gi¸ thanh to¸n ( bao gåm c¶ thuÓ tiªu thô ®Æc biÖt vµ thuÕ xuÊt khÈu). Tµi kho¶n 511 cã 5 tµi kho¶n cÊp 2 : - TK 5111: doanh thu b¸n hµng hãa - TK 5112: doanh thu b¸n thµnh phÈm - TK 5113: doanh thu cung cÊp dÞch vô - Tk 5114: doanh thu trî cÊp, trî gi¸. - Tk 5117: doanh thu kinh doanh bÊt ®éng s¶n ®Çu t-. Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368 Tµi kho¶n 632: Gi¸ vèn hµng b¸n §-îc dïng ®Ó theo dâi trÞ gi¸ vèn cña thµnh phÈm, dÞch vô, hµng ho¸ xuÊt b¸n trong kú. Tµi kho¶n nµy cuèi kú kh«ng cã sè d-. Bªn nî: Ph¶n ¸nh trÞ gi¸ vèn cña thµnh phÈm, lao vô ®· cung cÊp (®-îc coi lµ tiªu thô trong kú). Bªn cã: kÕt chuyÓn gi¸ vèn hµng tiªu thô trong kú vµ gi¸ vèn hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i. Tµi kho¶n 154: Chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang. Tµi kho¶n 154: “ chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh dë dang” ¸p dông trong c¸c ®¬n vÞ kinh doanh dÞch vô nh-: giao th«ng vËn t¶i, b-u ®iÖn, du lÞch, dÞch vô,… Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó tËp hîp tæng chi phÝ( nguyªn liÖu, vËt liÖu trùc tiÕp, nh©n c«ng trùc tiÕp, chi phÝ s¶n xuÊt chung) vµ tÝnh gi¸ thµnh cña khèi l-îng dÞch vô ®· thùc hiÖn. §èi víi ngµnh giao th«ng vËn t¶i, tµi kho¶n nµy dïng ®Ó tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh vÒ vËn t¶i ®-êng bé( «t«, tµu ®iÖn, vËn t¶i b»ng ph-¬ng tiÖn th« s¬ kh¸c…) vËn t¶i ®-êng s¾t, ®-êng thñy, ®-êng hµng kh«ng, vËn t¶i ®-êng èng… Tµi kho¶n 154 ¸p dông cho ngµnh giao th«ng vËn t¶i ph¶i ®-îc më chi tiÕt cho tõng ho¹t ®éng( vËn t¶i hµnh kh¸ch, vËn t¶i hµng hãa,..) theo ®õng ®¬n vÞ hoÆc bé phËn kinh doanh dÞch vô. Trong qu¸ tr×nh vËn t¶i, s¨m lèp bÞ hao mßn víi møc ®é nhanh h¬n møc khÊu hao ®Çu xe nªn th-êng ph¶i thay thÕ nhiÒu lÇn nh-ng gi¸ trÞ s¨m lèp thay thÕ kh«ng tÝnh vµo gi¸ thµnh vËn t¶i ngay mét lóc khi xuÊt dïng c¸c thay thÕ, mµ ph¶i chuyÓn dÇn tõng th¸ng. V× vËy hµng th¸ng c¸c ®¬n vÞ vËn t¶i «t« ®-îc trÝch tr-íc chi phÝ s¨m lèp vµo gi¸ thµnh vËn t¶i( chi phÝ ph¶i tr¶) theo quy ®Þnh cña chÕ ®é tµi chÝnh hiÖn hµnh. PhÇn chi phÝ nguyªn liÖu, vËt liÖu, chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp v-ît trªn møc b×nh th-êng vµ phÇn chi phÝ s¶n xuÊt chung cè ®Þnh kh«ng ph©n bæ kh«ng Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368 ®-îc tÝnh vµo gi¸ thµnh s¶n phÈm mµ ®-îc h¹ch to¸n vµo gi¸ vãn hµn b¸n cña kú kÕ to¸n. §èi víi ho¹t ®éng kinh doanh du lÞch, tµi kho¶n nµy ®-îc më chi tiÕt theo tõng ho¹t ®éng nh-: h-íng dÉn du lÞch, kinh doanh kh¸ch s¹n, kinh doanh vËn t¶i du lÞch,… Trong ho¹t ®éng kinh doanh kh¸ch s¹n, tµi kho¶n 154 ph¶i më chi tiÕt theo tõng dÞch vô nh-: ho¹t ®éng ¨n uèng, dÞch vô buång nghØ, dÞch vô vui ch¬i gi¶i trÝ, phôc vô kh¸c… KÕt cÊu tµi kho¶n 154 : Bªn nî: TËp hîp chi phÝ thùc hiÖn dÞch vô Bªn cã: chi phÝ thùc tÕ cña khèi l-îng dÞch vô ®· hoµn thµnh cung cÊp cho kh¸ch hµng Sè d- bªn nî: chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh cßn dë dang cuèi kú. 1.4.3. Tr×nh tù h¹ch to¸n: - Khi dÞch vô ®-îc x¸c ®Þnh lµ tiªu thô trong kú kÕ to¸n: +) §èi víi dÞch vô thuéc ®èi t-îng chÞu thuÕ GTGT theo ph-¬ng ph¸p khÊu trõ vµ doanh nghiÖp nép thuÕ GTGT theo ph-¬ng ph¸p khÊu trõ kÕ to¸n ph¶n ¸nh doanh thu b¸n hµng theo gi¸ b¸n ch-a cã thuÕ GTGT, kÕ to¸n ghi t¨ng cho tµi kho¶n111 -tiÒn mÆt,hoÆc tµi kho¶n 112- tiÒn göi ng©n hµng, hoÆc tµi kho¶n 131ph¶i thu cña kh¸ch hµng tæng gi¸ thanh to¸n. Vµ ghi t¨ng cho tµi kho¶n 511(5113)- Doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô, ghi t¨ng cho tµi kho¶n 3331- thuÕ GTGT ®Çu ra ph¶i nép. +) §èi víi dÞch vô thuéc ®èi t-îng chÞu thuÕ GTGT theo ph-¬ng ph¸p trùc tiÕp kh«ng chÞu thuÕ GTGT, kÕ to¸n ph¶n ¸nh doanh thu b¸n hµng theo gi¸ thanh to¸n: kÕ to¸n ghi t¨ng tµi kho¶n 111- tiÒn mÆt, hoÆc tµi kho¶n 112- tµi kho¶n tiÒn göi ng©n hµng, hoÆc tµi kho¶n 131- ph¶i thu cña kh¸ch hµng theo tæng gi¸ thanh to¸n. Vµ ghi t¨ng cho tµi kho¶n 511( 5113): doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô. Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368 Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368 - Khi b¸n dÞch vô theo ph-¬ng thøc tr¶ chËm ,tr¶ gãp, ®èi víi dÞch vô thuéc ®èi t-îng chÞu thuÕ GTGT theo ph-¬ng ph¸p trùc tiÕp hoÆc kh«ng chÞu thuÕ GTGT, kÕ to¸n ph¶n ¸nh doanh thu b¸n hµng vµ cung cÊp dÞch vô theo gi¸ b¸n tr¶ tiÒn ngay ®· cã thuÕ GTGT:KÕ to¸n ghi t¨ng cho tµi kho¶n 111, hoÆc TK 112 sè tiÒn ®· tr¶ lÇn ®Çu. Ghi t¨ng cho tµi kho¶n 131 sè tiÒn cßn ph¶i thu. Vµ ghi t¨ng cho tµi kho¶n 511( 5113) gi¸ b¸n tr¶ tiÒn ngay ®· cã thuÕ GTGT, ghi t¨ng cho TK 3387 sè l·i tr¶ chËm, tr¶ gãp. - Tr-êng hîp b¸n dÞch vô th«ng qua ®¹i lý b¸n ®óng gi¸ h-ëng hoa hång: +) §èi víi bªn giao ®¹i lý: khi dÞch vô giao ®¹i lý ®· b¸n ®-îc, c¨n cø vµo b¶ng kª hãa ®¬n b¸n ra cña dÞch vô ®· b¸n do bªn nhËn ®¹i lý göi vÒ: Tr-êng hîp dÞch vô thuéc ®èi t-îng chÞu thuÕ GTGT theo ph-¬ng ph¸p khÊu trõ: KÕ to¸n ghi t¨ng TK 111,hoÆc TK 112, hoÆc TK 131 sè tiÒn tæng gi¸ thanh to¸n, Vµ ghi t¨ng cho TK 511(5113) ghi theo gi¸ b¸n ch-a cã thuÕ GTGT, ghi t¨ng cho TK 3331 sè thuÕ GTGT ®Çu ra ph¶i nép. Tr-êng hîp dÞch vô thuéc ®èi t-îng chÞu thuÕ GTGT theo ph-¬ng ph¸p trùc tiÕp hoÆc kh«ng chÞu thuÕ GTGT: kÕ to¸n ghi t¨ng TK 111,hoÆc TK 112, hoÆc TK 131 víi sè tiÒn lµ tæng gi¸ thanh to¸n, Vµ ghi t¨ng cho TK 511(5113) víi sè tiÒn lµ tæng gi¸ thanh to¸n. §ång thêi ph¶n ¸nh gi¸ vèn hµng b¸n: kÕ to¸n ghi t¨ng cho TK 632, ghi gi¶m cho TK 157 gi¸ vèn hµng b¸n. Sè tiÒn hoa hång ph¶i tr¶ cho ®¬n vÞ nhËn ®¹i lý: kÕ to¸n ghi t¨ng cho TK 641 phÇn hoa hång ®¹i lý ch-a cã thuÕ GTGT, ghi t¨ng cho TK 133 thuÕ GTGT ®-îc khÊu trõ vµ ghi gi¶m TK 111, hoÆc TK 112: sè tiÒn lµ tæng gi¸ thanh to¸n +) §èi víi bªn nhËn ®¹i lý: Khi dÞch vô ®· b¸n ®-îc, c¨n cø vµo hãa ®¬n GTGT hoÆc hãa ®¬n b¸n hµng vµ c¸c chøng tõ liªn quan, kÕ to¸n ph¶n ¸nh sè tiÒn b¸n ®¹i lý ph¶i tr¶ bªn giao ®¹i lý: kÕ to¸n ghi t¨ng TK 111, hoÆc TK 112,hoÆc TK 131: sè tiÒn lµ tæng gi¸ thanh to¸n vµ ghi t¨ng cho TK 331 tæng gi¸ thanh to¸n. §Þnh kú khi x¸c ®Þnh hoa hång ®¹i lý ®-îc h-ëng: kÕ to¸n ghi vµo bªn nî Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368
- Xem thêm -

Tài liệu liên quan