Lêi më ®Çu
Sau nh÷ng n¨m ®æi míi nÒn kinh tÕ n-íc ta ®ang tõng b-íc ph¸t triÓn
héi nhËp víi nÒn kinh tÕ khu vùc vµ thÕ giíi. §èi víi c¸c doanh nghiÖp n-íc ta
hiªn nay, ®Ó tån t¹i vµ ph¸t triÓn trong nÒn kinh tÕ thÞ tr-êng th× buéc ph¶i
gi¶m chi phÝ h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm, nÇng cao chÊt l-îng s¶n phÈm mÉu m·,
®¸p øng mét c¸ch tèt nhÊt c¸c yªu cÇu c¸ch sö dông yÕu tè ®Çu vµo mét c¸ch
hîp lý vµ cã hiÖu qu¶. Trong ®ã viÖc sö dông vËt liÖu c«ng cô, lµ mét trong
nh÷ng yÕu tè quyÕt ®Þnh
Trong hµng lo¹t c¸c chÝnh s¸ch kinh tÕ míi, gi÷ vai trß quan träng ph¶i
kÓ ®Õn sù ®æi míi vÒ c¬ chÕ qu¶n lý, nguyªn t¾c qu¶n lý tµi chÝnh, vÒ chÕ ®é
h¹ch to¸n kÕ to¸n vµ c¸c luËt thuÕ míi…. ®©y lµ nh÷ng nh©n tè thóc ®Èy s¶n
xuÊt trong n-íc. H¹ch to¸n kÕ to¸n ë c¸c doanh nghiÖp lµ mét trong nh÷ng
nhiªm vô quan träng, s¶n xuÊt kinh doanh cã l·i lµ mét tÊt yÕu kh¸ch quan ®Ó
®¶m b¶o cho sù tån t¹i vµ ph¸t triÓn cña doanh nghiÖp.
NhËn thøc r»ng muèn s¶n xuÊt ra mét s¶n phÈm chóng ta ph¶i bá ra rÊt
nhiÒu chi phÝ lao ®éng vËt ho¸. ViÖc thùc hiÖn tiÕt kiÖm chi phÝ h¹ gi¸ thµnh
s¶n phÈm ®-îc ®-a ra dùa trªn nh÷ng chØ tiªu sau: §Þnh møc tiªu hao vËt liÖu,
m¸y mãc thiÕt bÞ sao cho phï hîp víi ®¬n vÞ m×nh.
Tõ nh÷ng nhËn th-c vÒ vai trß cña nguyªn vËt liÖu vµ qu¸ tr×nh nhËn
thøc cña b¶n th©n em ®· chän ®Ò tµi : “Hoµn thiÖn h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu
t¹i c«ng ty Granite Tiªn S¬n-Viglacera".
Néi dung chuyªn ®Ò ®-îc chia lµm hai phÇn:
Ch-¬ng I : Thùc trang h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i c«ng ty Granite Tiªn s¬n
Ch-¬ng II : Mét sè ý kiÕn hoµn thiÖn h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i c«ng ty
Granite Tiªn S¬n.
1
Ch-¬ng 1
Thùc tr¹ng h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu
t¹i c«ng ty Granrle tiªn s¬n - Viglacera
1.1. Tæng quan vÒ c«ng ty Granite Tiªn S¬n
1.1.1. LÞch sö h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña c«ng ty Granite Tiªn S¬n
- Viglacera
C«ng ty Grante Tiªn S¬n - Viglacera lµ ®¬n vÞ thµnh viªn h¹ch to¸n phô
thuéc Tæng c«ng ty Thuû Tinh vµ Gèm x©y dùng. §-îc thµnh lËp theo quyÕt
®Þnh 1866 - Q§BXD ngµy 2/11/2004.
Trô së: Khu CN Tiªn S¬n - HuyÖn Tiªn S¬n - TØnh B¾c Ninh
Tªn giao dÞch quèc tÕ: Tiªn S¬n Granite - Tiles Company
§iÖn tho¹i: 84. 241.839391
Fax: 84.241.838917
M· sè thuÕ: 010010817006
Email: Granite Viglacera @ vnn.vin
Website: www. granite viglacera.com
Shorn room: 196 - Hoµng Quèc ViÖt - §T: 04.7552466
Ng-êi ®¹i diÖn: Gi¸m §èc: NguyÔn V¨n Sinh
Lo¹i h×nh c«ng ty: C«ng ty Nhµ n-íc
Vèn ®iÒu lÖ: 400 tû ®ång
S¶n l-îng s¶n xuÊt g¹ch èp l¸t hµng n¨m: 3.000.000m2/n¨m
C¸n bé c«ng nh©n viªn: trªn 400 ng-êi
C«ng ty ®-îc x©y dùng trªn diÖn tÝch 4 ha cã ®Çy ®ñ h¹ tÇng c¬ së vËt
chÊt ®Çy ®ñ nh-: hÖ thèng xö lý n-íc th¶i, hÖ thèng cèng r·nh, khu nhµ lµm
viÖc cho c¸n bé, hÖ thèng nhµ x-ëng, nhµ ao.
C«ng ty ®-îc ®Çu t- d©y truyÒn c«ng nghÖ hiÖn ®¹i nhÊt §«ng Nam ¸…
víi c¸c m¸y mãc thiÕt bÞ víi hoµn toµn míi cña h·ng SAMI cña ITALY cung
cÊp.
2
C«ng ty Granite Tiªn S¬n lµ doanh nghiÖp Nhµ n-íc. Tuy míi thµnh
lËp, tuæi nghÒ cßn non trÎ nh-ng c«ng ty ®· tr¶i qua nh÷ng biÕn ®éng ®¸ng kÓ
®· gÆp kh«ng Ýt khã kh¨n vÒ vèn ®Çu t-, trong viÖc më réng quy m« s¶n xuÊt
s¶n phÈm, c¶i tiÕn trang thiÕt bÞ kü thuËt hiÖn ®¹i, n©ng cao n¨ng suÊt lao
®éng, h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm ®Ó n©ng cao c¹nh tranh trªn thÞ tr-êng c¶ thÞ
tr-êng trong n-íc vµ thÞ tr-êng ngoµi n-íc. Tuy nhiªn thÞ tr-êng tiªu thô s¶n
phÈm cña c«ng ty kh«n ngõng më réng, s¶n phÈm cña c«ng ty ®· thùc sù c¹nh
tranh ®-îc víi c¸c doanh nghiÖp cïng ngµnh, vµ s¶n phÈm ngµy cµng ®-îc
nhiÒu ng-êi biÕt ®Õn. Cã ®-îc kÕt qu¶ ®ã lµ nhê sù nç lùc v-¬n lªn vµ kh«ng
ngõng ®æi míi cña c«ng ty mµ tr-íc hÕt ®ã lµ sù n¨ng ®éng s¸ng t¹o cña Ban
gi¸m ®èc vµ sù ®oµn kÕt ®ång lßng cña c¸n bé c«ng nh©n viªn trong c«ng ty,
trong ®ã cã sù ®ãng gãp kh«ng nhá cña bé phËn kÕ to¸n. Sù nh¹y bÐn linh
ho¹t trong c«ng t¸c qu¶n lý kinh tÕ ®· gióp cho c«ng ty tõng b-íc hßa nhËp
víi b-íc ®i cña m×nh víi nhÞp ®iÖu ph¸t triÓn kinh tÕ ®Êt n-íc, chñ ®éng trong
ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, quan träng h¬n lµ kh«ng ngõng n©ng cao ®êi
sèng cho c¸n bé c«ng nh©n viªn.
NhiÖm vô chÝnh cña c«ng ty trong thêi gian tíi lµ tiÕp tôc s¶n xuÊt,
n©ng cao h¬n n÷a chÊt l-îng c¸c s¶n phÈm. Ph¸t triÓn vµ më réng thÞ tr-êng
xuÊt khÈu.
B¶ng 1: C¸c chØ tiªu kinh tÕ cña c«ng ty
STT
ChØ tiªu
N¨m 2004
N¨m 2005
1
Doanh thu tiªu thô
205.600.170.969
390.640.327.710
2
Tæng chi phÝ
203.685.622.697
387.002.682.910
3
Lîi nhuËn
1.914.548.272
3.637.644.800
4
Tæng vèn ho¹t ®éng
400.000.000.000
523.655.807.500
5
S¶n l-îng s¶n xuÊt
4.600.236
6.520.200
6
Nép ng©n s¸ch
4.089.074.541
5.523.898.107
7
Lao ®éng b×nh qu©n (ng-êi)
392
422
3
1.1.2. §Æc ®iÓm tæ chøc, qu¶n lý vµ s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty
Grante Tiªn s¬n - Viglacera
B¶ng 2: S¬ ®å tæ chøc bé m¸y qu¶n lý
Gi¸m ®èc
PG§
phô tr¸ch
néi chÝnh
Phßng
TCKT
Phßng
tæ chøc
hµnh
chÝnh
PG§
phô tr¸ch
s¶n xuÊt
Phßng
kü
thuËt
PG§ phô
tr¸ch KD
trong
n-íc
Phßng
s¶n
xuÊt
Phßng
x-ëng
s¶n
xuÊt
PG§
phô tr¸ch
xuÊt khÈu
Ph©n
x-ëng
c¬ ®iÖn
Phßng
kinh
doanh
Phßng
xuÊt
khÈu
Lµ mét c«ng ty Nhµ n-íc nªn bé m¸y qu¶n lý cña c«ng ty kh¸ chÆt chÏ.
Tõ ban gi¸m ®èc cho ®Õn c¸c phßng ban ®Òu cã mèi quan hÖ qu¶n lý cÊp bËc
theo ph-¬ng thøc qu¶n lý trùc tiÕp. Gi¸m ®èc lµ ng-êi cã quyÒn qu¶n lý cao
nhÊt, lµ ng-êi trùc tiÕp qu¶n lý vµ quyÕt ®Þnh c¸c phßng ban ®Òu cã tr-ëng
phßng vµ phã phßng qu¶n lý nh©n viªn trong phßng. Mäi th«ng tin tõ cÊp d-íi
lªn cÊp trªn ®Òu ®-îc cËp nhËt b»ng v¨n b¶n.
- Gi¸m ®èc: lµ ng-êi ®øng ®Çu bé m¸y qu¶n lý, chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ kÕt
qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty ngoµi ñy quyÒn cho gi¸m ®èc, gi¸m ®èc
cßn trùc tiÕp chØ ®¹o c¸c phßng ban.
- Phã gi¸m ®èc phô tr¸ch néi chÝnh cã nhiÖm vô gi¸m s¸t vµ theo dâi
qu¶n lý c¸c c«ng viÖc chÝnh thay gi¸m ®èc vÒ mét sè lÜnh vùc nh- nh©n sù, tæ
chøc nh©n sù, ngo¹i giao c«ng t¸c hµnh chÝnh.
4
- Phã gi¸m ®èc phô tr¸ch s¶n xuÊt: cã nhiÖm vô chØ ®¹o vµ gi¸m s¸t
viÖc s¶n xuÊt cña c«ng ty
- Phã gi¸m ®èc phô tr¸ch kinh doanh xuÊt khÈu: cã nhiÖm vô lËp kÕ
ho¹ch triÓn khai, tiªu thô c¸c s¶n phÈm thuéc ph¹m vi trong n-íc.
* C¸c phßng ban, ph©n x-ëng
- Phßng tæ chøc hµnh chÝnh: phßng nµy cã nhiÖm vô gi¸m s¸t vµ theo
dâi qu¶n lý c¸c c«ng viÖc hµnh chÝnh, nh©n sù, tæ chøc nh©n sù, ngo¹i giao,
c«ng t¸c hµnh chÝnh.
- Phßng kü thuËt cã nhiÖm vô nghiªn cøu, thiÕt kÕ ®-a ra c¸c mÉu s¶n
phÈm phôc vô cho c«ng t¸c ph¸t triÓn vÒ kiÓu d¸ng s¶n phÈm, nghiªn cøu vÒ
kÕt cÊu vµ cÊu t¹o s¶n phÈm nh»m ®-a ra c¸c bµi phèi liÖu tèt nhÊt cho s¶n
xuÊt s¶n phÈm.
- Phßng kÕ ho¹ch cã nhiÖm vô nghiªn cøu vµ lËp kÕ ho¹ch vÒ s¶n xuÊt,
cung øng vËt t- nh- c¸c nguyªn vËt liÖu phôc vô cho s¶n xuÊt s¶n phÈm nhmen mµu, ®Êt sÐt, felspat cao lanh.. vµ mét sè thiÕt bÞ kh¸c.
- Ph©n x-ëng s¶n xuÊt: cã nhiÖm vô tæ chøc s¶n xuÊt hiÖu qu¶ g¹ch èp
l¸t g¹ch l¸t nÒn theo kÕ ho¹ch cña c«ng ty giao cho ®¶m b¶o vÒ mÆt sè l-îng,
chÊt l-îng quy c¸ch s¶n phÈm mÉu m· chÞu tr¸ch nhiÖm qu¶n lý b¶o qu¶n vµ
sö dông hiÖu qu¶ tµi s¶n, nguyªn liÖu, phô tïng c«ng cô lao ®éng.
- Ph©n x-ëng c¬ ®iÖn: nhiÖm vô chÝnh ®¶m b¶o cho m¸y mãc thiÕt bÞ
cña toµn c«ng ty. Tæ chøc thùc hiÖn c«ng t¸c b¶o d-ìng, söa ch÷a hÖ thèng
m¸y mãc trong toµn c«ng ty, tæ chøc vËn hµnh an toµn hÖ thèng.
- Phßng kinh doanh cã nhiÖm vô nghiªn cøu c¸c s¶n phÈm ®ang cã xu
h-íng ph¸t triÓn phï hîp víi thÞ hiÕu vµ c¸c dßng s¶n phÈm mang tÝnh tiÒm
n¨ng trong t-¬ng lai. Më réng vµ ph¸t triÓn thÞ tr-êng tiÕp cËn vµ qu¶ng b¸
s¶n phÈm tíi ng-êi tiªu dïng.
- Phßng tµi chÝnh kÕ to¸n: cã chøc n¨ng ghi sæ vµ h¹ch to¸n tÊt c¶ c¸c
nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh t¹i c«ng ty, lËp vµ tæ chøc thùc hiÖn kÕ ho¹ch tµi
chÝnh theo th¸ng, quý, n¨m lËp c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh theo quy ®Þnh chung cña
Nhµ n-íc vµ ®iÒu lÖ ho¹t ®éng cña tæng c«ng ty.
5
1.1.3. §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n vµ c«ng t¸c kÕ to¸n
a. Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n t¹i c«ng ty
§Ó tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n hîp lý, gän nhÑ, cã hiÖu qu¶ ®¶m b¶o cung
cÊp th«ng tin kÞp thêi, chÝnh x¸c c«ng ty ®· lùa chän h×nh thøc tæ chøc bé m¸y
kÕ to¸n tËp trung phï hîp víi ®Æc ®iÓm tæ chøc vµ quy m« s¶n xuÊt kinh
doanh cña c«ng ty. H×nh thøc tæ chøc nµy gióp cho viÖc kiÓm tra chØ ®¹o
nghiÖp vô vµ ®¶m b¶o sù l·nh ®¹o tËp trung thèng nhÊt cña kÕ to¸n tr-ëng
còng nh- sù chØ ®¹o kÞp thêi cña l·nh ®¹o c«ng ty ®èi víi ho¹t ®éng s¶n xuÊt
kinh doanh nãi chung c«ng t¸c kÕ to¸n nãi riªng. §Æc biÖt m« h×nh nµy cho
phÐp viÖc trang bÞ c¸c ph-¬ng tiÖn, thiÕt bÞ xö lý th«ng tin tiªn tiÕn, hiÖn ®¹i ®ång
thêi gióp cho viÖc ph©n c«ng vµ chuyªn m«n hãa c«ng t¸c kÕ to¸n dÔ dµng.
HiÖn nay c«ng viÖc kÕ to¸n cña c«ng ty ®-îc xö lý trªn m¸y vi tÝnh víi
phÇn mÒm kÕ to¸n Accouting cña c«ng ty cã ®éi ngò kÕ to¸n hiÓu biÕt s©u vÒ
nghiÖp vô kÕ to¸n mµ cßn sö dông thµnh th¹o phÇn mÒm kÕ to¸n nµy. §Ó gióp
cho viÖc lËp c¸c b¶ng biÓu, b¸o c¸o kÕ to¸n c«ng ty cßn sö dông c¸c phÇn
mÒm kh¸c nh-: Microsoft word, Microft Exel.
Bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty bao gåm: kÕ to¸n tr-ëng, nh©n viªn kÕ to¸n
ng©n hµng, nh©n viªn kÕ to¸n tæng hîp,nh©n viªn kÕ to¸n vËt t-, nguyªn liÖu,
nh©n viªn kÕ to¸n tiÒn mÆt, thanh to¸n néi bé nh©n viªn kÕ to¸n tiªu thô, thµnh
phÈm vµ b¸n hµng. Bé m¸y kÕ to¸n cã thÓ kh¸i qu¸t qua s¬ ®å sau ®©y:
S¬ ®å bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty Granite Tiªn S¬n
KÕ to¸n tr-ëng
Phã phßng kÕ to¸n
KÕ to¸n
tæng
hîp
KÕ to¸n
vËt tnguyªn
liÖu
KÕ to¸n
tiÒn mÆt vµ
thanh to¸n
néi bé
6
KÕ to¸n
tiªu thô,
thµnh
phÈm vµ
b¸n hµng
KÕ to¸n
thanh to¸n
víi ng©n
hµng
- Chøc n¨ng vµ nhiÖm vô cña tõng bé phËn nh- sau
+ Tr-ëng phßng:
- Gióp gi¸m ®èc tæ chøc chØ ®¹o thùc hiÖn toµn bé c«ng t¸c kinh tÕ tµi
chÝnh c«ng t¸c kÕ to¸n, lµm nhiÖm vô kiÓm so¸t viªn kinh tÕ tµi chÝnh cña Nhµ
n-íc t¹i ®¬n vÞ.
* KÕ to¸n tæng hîp:
- Cã nhiÖm vô theo dâi toµn bé c¸c tµi kho¶n liªn quan ®Õn ho¹t ®éng
sæ s¸ch cña c«ng ty.
- TËp hîp c¸c sè liÖu kÕ to¸n tõ c¸c bé phËn kÕ to¸n trong c«ng ty, kiÓm
tra tÝnh chÝnh x¸c tõ ®ã vµo sæ NhËt ký chung , Sæ c¸i vµ lªn b¸o c¸o tµi chÝnh.
- Thùc hiÖn qu¶n lý tµi liÖu, hå s¬ vµ c¸c v¨n b¶n ®-îc giao theo ®óng
quy ®Þnh .
-Thùc hiÖn chÕ ®é b¸o c¸o ®Þnh kú, ®ét xuÊt vÒ c¸c ho¹t ®éng s¶n xuÊt
kinh doanh cña c«ng ty lªn gi¸m ®èc.
- Tham gia x©y dùng vµ thùc hiÖn ®óng c¸c quy tr×nh quy ph¹m, quy
®Þnh cña hÖ thèng qu¶n lý.
- Thùc hiÖn c¸c nhiÖm vô khi ®-îc giao.
* KÕ to¸n vËt t- nguyªn vËt liÖu
- Theo dâi vµ h¹ch to¸n toµn bé qu¸ tr×nh nhËp vËt t-, nguyªn liÖu,
nhiªn liÖu, c«ng cô lao ®éng trªn c¸c néi dung sè l-îng, chÊt l-îng, gi¸ trÞ.
- NhËn qu¶n lý chøng tõ mua hµng (hãa ®¬n hîp ®ång…) cËp nhËt theo
dâi.
-KÕt hîp cïng kÕ to¸n c«ng nî ph¶i thu, thµnh phÈm gióp tr-ëng phßng
ban hµnh c¸c c¬ chÕ chÝnh s¸ch b¸n hµng tr×nh gi¸m ®èc c«ng ty.
-Lµm c«ng t¸c ghi chÐp, quyÕt to¸n lËp b¸o c¸o thuÕ GTGT.
- Qu¶n lý kho vËt t- nguyªn liÖu theo chøc n¨ng kÕ to¸n vËt t-.
- LËp b¸o c¸o qu¶n trÞ cña phÇn c«ng viÖc ®-îc giao.
* KÕ to¸n tiÒn mÆt vµ thanh to¸n néi bé.
- NhËn qu¶n lý hãa ®¬n liªn quan ®Õn phÇn thanh to¸n tiÒn mÆt
7
- TiÕp nhËn c¸c chøng tõ liªn quan ®Õn thanh to¸n c¸c kho¶n ph¶i thu,
ph¶i tr¶ néi bé, chøng tõ thu chi tiÒn mÆt…
- KiÓm tra tÝnh hîp lÖ, hîp lý, chÝnh x¸c cña chøng tõ, ph¶n ¸nh nghiÖp
vô kÕ to¸n ph¸t sinh trªn thùc tÕ.
- Theo dâi vµ kiÓm tra vÒ tiÒn l-¬ng, b¶o hiÓm x· héi, b¶o hiÓm y tÕ,
kinh phÝ c«ng ®oµn.
- §èi chiÕu víi thñ quü vµ kiÓm so¸t quü theo chøc n¨ng cña kÕ to¸n
tiÒn mÆt.
* KÕ to¸n tiªu thô thµnh phÈm vµ kÕ to¸n b¸n hµng
- Theo dâi vµ h¹ch to¸n toµn bé qu¸ tr×nh nhËp xuÊt thµnh phÈm vµ b¸n
thµnh phÈm qu¶n lý hãa ®¬n b¸n hµng
- Theo dâi vµ qu¶n lý, ®«n ®èc c«ng nî ph¶i thu.
- Tham gia kiÓm so¸t viÖc tu©n thñ quy chÕ tiªu thô s¶n phÈm vµ c¸c
quy ®Þnh cña tæng c«ng ty, cña Nhµ n-íc.
- Qu¶n lý kho thµnh phÈm theo chøc n¨ng kÕ to¸n kho thµnh phÈm.
- Thùc hiÖn viÖc h¹ch to¸n kÕ to¸n b¸n hµng, phiÕu nhËp s¶n phÈm s¶n
xuÊt, ®iÒu chuyÓn s¶n phÈm theo néi dung chøng tõ ph¶n ¸nh.
- Cuèi th¸ng thùc hiÖn viÖc thèng kª kÕt qu¶ kinh doanh doanh thu s¶n
l-îng , gi¸ b¸n, c«ng nî, thu tiÒn, ®èi chiÕu sè liÖu víi bé phËn kinh doanh
b¸n hµng s¶n phÈm ®Ó ®¶m b¶o sè liÖu b¸n hµng ph¸t sinh trong kú chÝnh x¸c,
®óng thùc tÕ lµm c¬ së ®Ó b¸o c¸o t×nh h×nh kinh doanh víi ban l·nh ®¹o c«ng
ty.
- Cuèi th¸ng thùc hiÖn ®èi chiÕu sè liÖu sæ s¸ch tån kho thµnh phÈm víi
sè liÖu trªn thÎ kho ®¶m b¶o sè l-îng tån kho thùc tÕ khíp víi sè liÖu trªn sæ
s¸ch.
- LËp b¸o c¸o qu¶n trÞ theo phÇn viÖc cña m×nh phô tr¸ch.
* KÕ to¸n theo dâi tiÒn göi ng©n hµng
Theo dâi toµn bé c¸c kho¶n vay ng©n hµng. LËp kÕ ho¹ch vay, tr¶ nî
vèn ng¾n, trung dµi h¹n. TÝnh l·i vay ®Þnh kú ®Ó h¹ch to¸n chi phÝ. Trùc tiÕp
quan hÖ víi ng©n hµng ®Ó vay vèn, tr¶ nî vay phôc vô s¶n xuÊt kinh doanh.
8
b) ChÕ ®é kÕ to¸n ¸p dông
* V× bé m¸y kÕ to¸n ë c«ng ty Granite Tiªn S¬n ®-îc tæ chøc theo h×nh
thøc kÕ to¸n tËp trung nªn mäi nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh ®Òu ®-îc göi vÒ
phßng tµi chÝnh kÕ to¸n ®Ó kiÓm tra xö lý vµ ghi sæ kÕ to¸n.
- Niªn ®é kÕ to¸n cña c«ng ty ¸p dông cho n¨m tµi chÝnh 12 th¸ng b¾t
®Çu tõ ngµy 11 ®Õn 31/12 n¨m tµi chÝnh.
- Ph-¬ng ph¸p khÊu hao mµ c«ng ty chän lµ ph-¬ng ph¸p khÊu hao theo
s¶n l-îng.
- Tû gi¸ sö dông trong quy ®æi ngo¹i tÖ lµ ¸p dông theo ph-¬ng ph¸p
tÝnh gi¸ b×nh qu©n gia quyÒn.
- HÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n ¸p dông theo hÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n
cña Q§ 1144/Q§/TC/C§KT ngµy 1/1/1995 cña Bé Tµi chÝnh. HÖ thèng tµi
kho¶n cña c«ng ty ®-îc x©y dùng dùa trªn nhu cÇu qu¶n trÞ néi bé t¹i ®¬n vÞ.
HÖ thèng tµi kho¶n ®-îc chi tiÕt h¸ thµnh c¸c tµi kho¶n cho tiÖn viÖc theo dâi
vµ lËp b¸o c¸o qu¶n trÞ phôc vô cho nhu cÇu qu¶n lý t¹i ®¬n vÞ.
c. HÖ thèng chøng tõ kÕ to¸n
Bªn c¹nh hÖ thèng sæ s¸ch c«ng ty cßn sö dông nhiÒu lo¹i chøng tõ ®Ó
gióp cho viÖc h¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô ph¸t sinh ®-îc thùc hiÖn kÞp thêi, chÝnh
x¸c ®Ó tr¸nh x¶y ra sai ph¹m thÊt tho¸t. HÖ thèng chøng tõ cña c«ng ty gåm
c¸c lo¹i nh- ho¸ ®¬n b¸n hµng , phiÕu nhËp kho, phiÕu xuÊt kho, phiÕu xuÊt
®iÒu chuyÓn, liªn b¶n kiÓm nghiÖm, b¶ng chÊm c«ng, c¸c b¶ng ph©n bæ tiÒn
l-¬ng, b¶ng ph©n bæ chi phÝ, phiÕu xin t¹m øng, biÕn b¶n ®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n
cè ®Þnh, giÊy b¸o cã, giÊy b¸o nî cña ng©n hµng, giÊy xin cÊp vËt t- nguyªn
liÖu cho s¶n xuÊt, hîp ®ång mua b¸n hµng.
d. HÖ thèng sæ kÕ to¸n
Cïng víi sù ph¸t triÓn cña c«ng ty, sè l-îng c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t
sinh ngµy cµng nhiÒu, ®a d¹ng. §Ó phï hîp víi ®Æc ®iÓm quy m« s¶n xuÊt
kinh doanh vµ ®iÒu kiÖn sö dông m¸y tÝnh cña m×nh, c«ng ty ®· lùa chän h×nh
thøc sæ NhËt ký chung.
9
Khi cã nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh, kÕ to¸n c¨n cø vµo c¸c th«ng tin ban
®Çu trªn ho¸ ®¬n GTGT, ho¸ ®¬n b¸n hµng, biªn b¶n kiÓm nghiÖm, phiÕu
nhËp, phiÕu xuÊt, phiÕu thu, phiÕu chi…®Ó ghi sæ tæng hîp vµ chi tiÕt.
Do c«ng ty ¸p dông h×nh thøc ghi sæ theo NhËt ký chung nªn ®¬n vÞ sö
dông c¸c lo¹i sæ nh-: Sæ NhËt Ký chung , Sæ c¸i c¸c tµi kho¶n cã liªn quan,
c¸c b¶ng ph©n bæ, (nh- chi phÝ, tiÒn l-¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l-¬ng…).
Ngoµi hÖ thèng sæ s¸ch tæng hîp c«ng ty cßn sö dông nhiÒu sæ chi tiÕt theo
dâi ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña ®¬n vÞ phï hîp víi yªu cÇu qu¶n trÞ n«i
bé.
Tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n theo h×nh thøc NhËt ký chung ¸p dông t¹i c«ng
ty Granite Tiªn S¬n cã thÓ kh¸i qu¸t qua s¬ ®å sau.
S¬ ®å tr×nh tù kÕ to¸n theo h×nh thøc NhËt ký chung
* S¬ ®å tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n cña h×nh thøc kÕ to¸n chøng tõ ghi
sæ (phô lôc sè 3).
Chøng tõ gèc
Sæ, thÎ kÕ to¸n
chi tiÕt
Sæ NhËt ký
®Æc biÖt
Sæ NhËt ký chung
Sæ c¸i
B¶ng c©n ®èi
sè ph¸t sinh
B¸o c¸o
tµi chÝnh
10
B¶ng tæng hîp
chi tiÕt
Ghi chó:
Ghi hµng ngµy:
Ghi cuèi th¸ng:
§iÕu chiÕu, kiÓm tra:
Hµng ngµy. C¨n cø vµo c¸c chøng tõ gèc, c¸c ®èi t-îng cÇn theo dâi chi
tiÕt kÕ to¸n ghi vµo sæ thÎ kÕ to¸n chi tiÕt liªn quan. §ång thêi ghi vµo sæ NhËt
ký chung, sau ®ã chuyÓn ghi vµo c¸c sæ cã liªn quan. Còng cã tr-êng hîp ®¬n
vÞ më sæ nhËt ký mua hµng, th× c¨n cø vµo c¸c chøng tõ gèc ghi vµo sæ NhËt
ký chung ®Æc biÖt ®Þnh kú hoÆc cuèi th¸ng lÊy sè liÖu liªn quan chuyÓn ghi
vµo sæ c¸i.
Cuèi th¸ng, cuèi quý, cuèi n¨m céng sè liÖu trªn sæ c¸i lËp b¶ng c©n
®èi sè ph¸t sinh, ®ång thêi lËp b¶ng tæng hîp chi tiÕt, sau khi ®èi chiÕu sè liÖu
tæng hîp trªn sæ c¸i vµ sæ tæng hîp chi tiÕt sÏ lËp b¸o c¸o tµi chÝnh.
ViÖc sö dông h×nh thøc tæ chøc kÕ to¸n tËp trung vµo h×nh thøc kÕ to¸n
NhËt ký chóng tõ ®· t¹o thuËn lîi cho phßng tµi chÝnh chØ ®¹o nghiÖp vô, ph¸t
sinh ®Çy ®ñ vai trß chøc n¨ng cña kÕ to¸n t¹o ®iÒu kiÖn chuyªn m«n ho¸, n©ng
cao tr×nh ®é nghiÖp vô cña nh©n viªn kÕ to¸n ®¶m b¶o sù gi¸m s¸t tËp trung
cña kÕ to¸n tr-ëng ®èi víi viÖc qu¶n lý c¸c ho¹t ®éng kÕ to¸n trong viÖc phèi
hîp chÆt chÏ víi c¸c phßng ban kh¸c trong toµn bé c«ng ty.
- S¬ ®å tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n theo h×nh thøc NhËt ký chøng tõ t¹i c«ng
ty Granite Tiªn S¬n trªn phÇn mÒm kÕ to¸n past.
S¬ ®å tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n theo h×nh thøc NhËt ký chung trªn phÇn
mÒm kÕ to¸n fast
11
Chøng tõ gèc
KÕ to¸n kiÓm tra
vµ ph©n lo¹i chøng tõ
KÕ to¸n nhËp chøng tõ
vµo m¸y
Cung cÊp th«ng tin
®Çu ra
M¸y xö lý th«ng tin
vµ ®-a ra c¸c s¶n phÈm
Sæ
(thÎ chi
tiÕt)
B¶ng
tæng
hîp chi
tiÕt
Sæ c¸i
tµi kho¶n
B¸o c¸o
kÕ to¸n
e. HÖ thèng b¸o c¸o kÕ to¸n
- HÖ thèng b¸o c¸o kÕ to¸n cña c«ng ty gåm cã 2 lo¹i: hÖ thèng b¸o c¸o
tµi chÝnh theo quy ®Þnh cña Nhµ n-íc, hÖ thèng b¸o c¸o qu¶n trÞ phôc vô cho
môc ®Ých qu¶n trÞ theo néi bé t¹i ®¬n vÞ.
- HÖ thèng b¸o c¸o tµi chÝnh bao gåm c¸c lo¹i: B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n hÖ
thèng b¸o c¸o kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh thuyÕt minh b¸o c¸o tµi chÝnh.
- HÖ thèng b¸o c¸o qu¶n trÞ bao gåm c¸c lo¹i b¸o c¸o: B¶ng kª nhËp
xuÊt tån vËt t- nguyªn liÖu, b¶n ®èi chiÕu c«ng nî víi kh¸ch hµng, b¶ng c©n
®èi ph¸t sinh c¸c tiÓu kho¶n, b¶ng kª c¸c lo¹i chi phÝ, b¸o c¸o tån kho, b¸o
12
c¸o kÕt qu¶ tiªu thô, b¸o c¸o vÒ t×nh h×nh b¸n hµng bÞ tr¶ l¹i, b¸o c¸o vÒ t×nh
h×nh chiÕt khÊu cho kh¸ch hµng, b¸o c¸o vÒ chÝnh s¸ch b¸n hµng, chinhs ¸ch
gi¸ c¶ cña c«ng ty, b¸o c¸o vÒ t×nh h×nh xuÊt khÈu hµng ho¸ cña c«ng ty, b¶ng
kª t×nh h×nh t¹m øng cho c«ng nh©n viªn, b¸o c¸o vÒ t×nh h×nh hao phÝ nguyªn
vËt liÖu trong s¶n xuÊt.
1.2. T×nh h×nh thùc hiÖn kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i c«ng ty
Granite Tiªn S¬n
1.2.1. §Æc ®iÓm, t×nh h×nh qu¶n lý vµ ph©n lo¹i nguyªn vËt liÖu t¹i
c«ng ty Granite Tiªn S¬n
1.2.1.1. §Æc ®iÓm ph©n lo¹i nguyªn vËt liÖu
C«ng ty Granite Tiªn S¬n lµ mét c«ng ty kinh doanh vµ sö dông rÊt
nhiÒu lo¹i vËt liÖu víi khèi l-îng lín. Nh÷ng nguyªn vËt liÖu cã tÝnh chÊt hãa
häc vµ sö dông trong c¸c quy tr×nh vµ c«ng dông kh¸c nhau cho nªn vÊn ®Ò
qu¶n lý nguyªn vËt liÖu sao cho khoa häc, chÆt chÏ vÕ sè l-îng, gi¸ trÞ còng
nh- viÖc theo dâi vµ ph©n lo¹i. §Ó viÖc theo dâi hiÖu qu¶ t×nh h×nh sö dông
nguyªn vËt liÖu th× c«ng ty tiÕn hµnh m· hãa trªn m¸y tÝnh nh- sau:
M· vËt t-
Tªn VËt t-
NL
Nhãm Nguyªn liÖu chÝnh
ME
Nhãm men
MA
Nhãm mµu
DG
Nhãm nhiªn liÖu (gåm dÇu vµ gas)
VLP
Nhãm vËt liÖu phô
PT
Nhãm phô tïng kh¸c
§Ó thuËn tiÖn cho viÖc qu¶n lý, c«ng ty cßn ph©n lo¹i nguyªn vËt liÖu
nh- sau:
- Nguyªn liÖu chÝnh: cao lanh, ®Êt sÐt
- Nguyªn liÖu phô: men, mµu
- Nhiªn liÖu: ®iÖn, dÇu, gas
- Phô tïng: M«dun, èng kÏm, bi sø
13
§Ó qu¶n lý vËt t- võa ®¶m b¶o cho yªu cÇu tiÕp nhËn vËt t- nhanh
chãng, chÝnh x¸c, ®¶m b¶o cho viÖc xuÊt dïng ®Çy ®ñ, kÞp thêi. Nhµ m¸y ®·
tæ chøc bé phËn tiÕp nhËn vËt t- theo ®óng quy ®Þnh, ®¶m b¶o n©ng cao hiÖu
qu¶ sö dông vËt liÖu, gi¶m chi phÝ. H¬n thÕ n÷a viÖc b¶o qu¶n, dù tr÷ nguyªn
vËt liÖu còng rÊt chó träng.
VÒ viÖc h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu nhµ m¸y thùc hiÖn ®Çy ®ñ c¸c quy
®Þnh vÒ chøng tõ, sæ s¸ch thñ tôc nhËp xuÊt.
VÒ chi phÝ nguyªn vËt liÖu nhµ m¸y qu¶n lý theo ®Þnh møc tiªu hao
phßng vËt t-, phßng kÕ ho¹ch c¨n cø vµo nhu cÇu s¶n xuÊt ®Ó x©y dùng ®Þnh
møc vÒ vËt t- cho tõng s¶n phÈm.
1.2.2. §Æc ®iÓm tÝnh gi¸ nguyªn vËt liÖu
ViÖc tÝnh gi¸ nguyªn vËt liÖu, c«ng ty thùc hiÖn theo nguyªn t¾c gi¸ vèn
thùc tÕ v× vËy c«ng ty tÝnh thuÕ theo ph-¬ng ph¸p khÊu trõ nªn gi¸ thùc tÕ cña
nguyªn vËt liÖu ngoµi lµ gi¸ kh«ng bao gåm thuÕ GTGT>
ViÖc tÝnh gi¸ nguyªn vËt liÖu xuÊt kho th× c«ng ty tÝnh theo ph-¬ng
ph¸p gi¸ ®¬n vÞ b×nh qu©n c¶ kú dù tr÷. ViÖc tÝnh to¸n th× ®-îc thùc hiÖn trªn
m¸y tÝnh nh- sau: §Õn cuèi th¸ng dùa trªn sè l-îng vµ gi¸ trÞ tån ®Çu th¸ng,
sè l-îng vµ gi¸ trÞ nguyªn vËt liÖu nhËp trong th¸ng ®ã, tõ ®ã m¸y tÝnh sÏ tù
®éng tÝnh ra ®¬n gi¸ b×nh qu©n cña nguyªn vËt liÖu xuÊt ra trong th¸ng. TÝnh
theo ph-¬ng ph¸p nµy cho phÐp x¸c ®Þnh chÝnh x¸c gi¸ trÞ vËt liÖu xuÊt kho.
1.2.3. Yªu cÇu qu¶n lý nguyªn vËt liÖu
Nguyªn vËt liÖu lµ yÕu tè ®Çu vµo cho c¸c qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh
doanh. Cho nªn vÊn ®Ò b¶o qu¶n tèt nguyªn vËt liÖu, gi¶m thiÓu hao hôt, mÊt
m¸t th× c«ng ty x©y dùng hÖ thèng kho vµ bÕn b·i ®ñ tiªu chuÈn kü thuËt.Cã
sù s¾p xÕp, bè trÝ nh©n viªn thñ kho vµ thùc hiÖn c¸c nghiÖp vô xuÊt kho.
1.2.2.H¹ch to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu
Nguyªn vËt liÖu t¹i c«ng ty ®-îc ¸p dông h¹ch to¸n chi tiÕt theo ph-¬ng
ph¸p thÎ song song.
14
1.2.2.1. Chøng tõ sö dông
ViÖc h¹ch to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu sö dông ph-¬ng ph¸p ghi thÎ
song song. Theo ph-¬ng ph¸p nµy c¸c chøng tõ mµ c«ng ty ®ang ¸p dông ®Ó
h¹ch to¸n chi tiÕt.
- PhiÕu nhËp kho
- PhiÕu xuÊt kho
- ThÎ kho
- PhiÒu xuÊt kho kiªm vËn chuyÓn néi bé
- Biªn b¶n kiÓm kª vËt t- Biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t- Hãa ®¬n gi¸ trÞ gia t¨ng
C¨n cø vµo c¸c chøng tõ kÕ to¸n lËp b¶ng kª, c¸c sæ s¸ch
1.2.2.2. Néi dung h¹ch to¸n
a) T¹i kho
HiÖn nay, nguyªn vËt liÖu mua vÒ ®-îc b¶o qu¶n trong c¸c kho kh¸c
nhau tïy theo tõng lo¹i. T¹i mçi kho thñ kho dïng c¸c thÎ kho ®Ó theo dâi t×nh
h×nh, nhËp, xuÊt tån cña tõng lo¹i vËt liÖu theo chØ tiªu sè l-îng. ThÎ kho ®-îc
më cho tõng doanh ®iÓm vËt t- ë tõng kho.
Hµng ngµy khi cã c¸c nghiÖp vô x¶y ra th× thñ kho kiÓm tra sè l-îng
thùc nhËp, thùc xuÊt víi sè l-îng ghi trªn c¸c phiÕu nhËp kho, phiÕu xuÊt kho.
C¨n cø vµo c¸c chøng tõ nµy thñ kho ghi thÎ kho vËt liÖu liªn quan, cuèi ngµy
tÝnh ra sè tån vµ ghi vµo thÎ kho. Hµng ngµy hoÆc ®Þnh kú thñ kho chuyÓn
toµn bé phiÕu nhËp kho, phiÕu xuÊt kho lªn phßng kÕ to¸n.
Cuèi th¸ng, thñ kho céng tæng nhËp, tæng xuÊt vËt liÖu trong th¸ng vµ
sè tån cuèi th¸ng cña tõng doanh ®iÓm vËt liÖu ®Ó ®«n ®èc ®èi chiÕu víi b¶ng
tæng hîp nhËp xuÊt tån do kÕ to¸n lËp.
Ta cã thÎ kho vµo th¸ng 1 n¨m 2006 nh- sau:
15
BiÓu 01:
ThÎ kho
Ngµy lËp thÎ: Th¸ng 1 n¨m 2006
Tê sè:
Tªn, nh·n, quy c¸ch vËt t-: Bét x-¬ng cao lanh
§¬n vÞ tÝnh: kg
M· sè: NL 1001
STT
Chøng tõ
SH
TrÝch yÕu
NT
Sè l-îng
Ngµy
N-X
NhËp
Ký x¸c
XuÊt
Tån ®Çu kú
Tån
nhËn KT
30.000
03
4/1
NhËp vËt t-
5/1
40.000
70.000
04
4/1
XuÊt vËt t- cho PXSX
6/1
20.000
50.000
05
7/1
XuÊt vËt t- cho PXSX
7/1
20.000
30.000
08
8/1
NhËp vËt t- cña c«ng 10/1
100.000
130.000
ty KYSB
12
13/1
XuÊt vËt t- cho PXSX
25
17/1
XuÊt vËt t- cho PXSX
29
27/1
XuÊt vËt t- cho PXSX
13/1
27/1
Tæng céng
140.000
10.000
120.000
10.000
110.000
25.000
85.000
85.000
85.000
T¹i phßng
Nguyªn vËt liÖu ®-îc h¹ch to¸n chi tiÕt theo ph-¬ng ph¸p thÎ song song
vµ më sæ kÕ to¸n theo dâi chi tiÕt cho tõng lo¹i nguyªn vËt liÖu.
Khi cã c¸c nghiÖp vô nhËp xuÊt kho t× kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu nhËp c¸c
phiÕu xuÊt kho, nhËp kho vµ ghi sæ chi tiÕt nguyªn vËt liÖu ®Ó theo dâi.
Cuèi th¸ng, cuèi quý, cuèi n¨m. KÕ to¸n nguyªn vËt liÖu dùa trªn c¸c
phiÕu nhËp kho, xuÊt kho lµm nªn c¸c b¶ng kª phiÕu nhËp kho, xuÊt kho. C¸c
b¶ng kª ®-îc lËp theo tr×nh tù thêi gian vµ riªng cho tõng lo¹i nguyªn vËt
liÖu.Tõ c¸c b¶ng kª nµy kÕ to¸n cã thÓ tæng hîp ®-îc gi¸ trÞ vËt liÖu xuÊt ®Ó
16
®èi chiÕu so s¸nh víi b¶ng kª tæng hîp nhËp xuÊt tèn, ®èi chiÕu víi sæ c¸i tµi
kho¶n 152.
Tõ c¸c phiÕu nhËp kho, xuÊt kho ta cã b¶ng kª phiÕu nhËp kho, xuÊt
kho trong Th¸ng 1/2006 nh- sau:
BiÓu 02:
B¶ng kª phiÕu nhËp
Tõ ngµy 01/01/2006 ®Õn 31/01/2006
Chøng tõ
Ngµy
DiÔn gi¶i
§VT
Sè l-îng
§¬n gi¸
Thµnh tiÒn
1) Fsit FAT 2161
Kg
50.000
11.000
550.000.000
2) Fsit SBT 0003
Kg
3.000
2.700
8.100.000
Sè
01/01 01
NhËp men mµu
Céng
03/1
05
558.100.000
NhËp Modun
PSKD 1432
Bé
1
34.000.000
34.000
Bé
1
67.000.000
67.000.000
Modun-C200HSCPV21E
PSKD 1487
Modun CMV3-2350T
Céng
10/1
12
101.000.000
NhËp bét cao lanh
X-¬ng cña c«ng ty KSYB
NL 1001-Bét cao
Kg
1.00.000
605
605.000.000
lanh x-¬ng
Céng
605.000.000
Tæng céng
1.264.000.000
17
BiÓu 03:
B¶ng kª phiÕu xuÊt
Tõ ngµy 1/01/2006 ®Õn 31/01/2006
Chøng tõ
Ngµy
02/01
DiÔn gi¶i
Sè
§VT
Sè l-îng
§¬n gi¸
lÝt
200
7.500
Thµnh tiÒn
PX01 XuÊt dÇu cho xe n©ng
KOMATSU
DG1001-DÇu Diezen
Céng
03/1
1.500.000
PX02 XuÊt vËt liÖu cho s¶n xuÊt
NL 1003-§Êt sÐt Tróc Trén
kg
20.000
500
10.000.000
NL 1005-Feld par V¨n Bµn
kg
5.000
525
2.625.000
Céng
10/1
1.500.000
12.625.000
PX15 XuÊt vËt liÖu cho s¶n xuÊt
NL 1001 - Bét cao lanh
Kg
15000
605
9.075.000
X-ëng
Céng
9.075.000
Tæng céng
23.200.000
Ngoµi hai b¶ng kª trªn, th× cuèi kú kÕ to¸n lËp b¶ng kª tæng hîp nhËp
xuÊt tèn. ViÖc lËp b¶ng kª ®-îc tiÕn hµnh nh- sau:
Th¸ng ®Çu tiªn cña n¨m, kÕ to¸n vËt liÖu vµo c¸c sè d- ®Çu kú víi tÊt c¶
c¸c lo¹i vËt liÖu,th¸ng sau m¸y sÏ tù chuyÓn tõ sè d- th¸ng tr-íc sang. Khi cã
c¸c nghiÖp vô nhËp xuÊt ph¸t sinh th× sè l-îng vµ gi¸ trÞ nhËp kho, xuÊt kho
cña tõng danh ®iÓm vËt t- sÏ ®-îc l-u vµo m¸y tÝnh:
Cuèi kú, th× nhËp m· vËt liÖu ta sÏ cã sè liÖu vÒ tæng sè l-îng vµ gi¸ trÞ
nhËp kho, xuÊt kho trong kú cña lo¹i vËt liÖu ®ã.
Tõ c¸c nhËp kho, phiÕu xuÊt kho ph¸t sinh ta cã b¶ng tæng hîp nhËp
xuÊt tån cuèi th¸ng nh- sau:
18
B¶ng tæng hîp NhËp - xuÊt - tån
Tån ®Çu kú
STT
M· VT
Tªn vËt t-
NhËp trong kú
XuÊt trong kú
Tån cuèi kú
§¬n
vÞ
SL
Nhãm NL chÝnh
TT
SL
9450857520
TT
SL
4120456000
TT
SL
4689457000
TT
8881856520
1
NL1001
Cao lanh x-¬ng
Kg
31.00
18.755.000
100.000
60500000
70000
42350000
6.1000
36905000
2
NL1002
§olomt Thanh Hãa
Kg
9.800
5.233.200
12.000
6408000
15.000
8.010.000
6800
3631200
3
NL1003
§Êt sÐt Tróc Th«n
Kg
120.000
57.120.00
500.000
238000000
400.000
1.90400000
220000
104720000
4
NL1004
Bi sø néi
Kg
10.929
551.530
110.032
52781500
116748
55012300
4213
3284580
ME
Nhãm men
Kg
1
ME 1001
Nhãm Men 302/243
Kg
98.270
1.235.869.000
98270
1235869000
2
ME 1003
Men 391/7/Co
Kg
48.900
26003000
3
ME 1004
Fsit I603
Kg
53.808
4280070
4
ME 1037
Fsit G1229
Kg
8700
2319379
Céng th¸ng
10000
10000
18426379149
19
4317600
2.000
10635170
38900
20689030
42760
3399420
11048
880650
18700
5079379
2760000
9120789000
11926721000
15620447149
Nh- vËy viÖc h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu theo ph-¬ng ph¸p thÎ song
song t¹i C«ng ty Granite Tiªn S¬n ®-îc kh¸i qu¸t qua s¬ ®å sau:
S¬ ®å 10: S¬ ®å h¹ch to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu t¹i c«ng ty g¹ch
Granite Tiªn S¬n
ThÎ kho
PhiÕu
nhËp kho
B¶ng kª phiÕu
nhËp kho
B¶ng tæng hîp
NhËp, xuÊt, tån
KÕ to¸n
PhiÕu
xuÊt kho
tæng hîp
B¶ng kª phiÕu
xuÊt kho
Ghi chó:
Ghi hµng ngµy
Ghi cuèi kú
§èi chiÕu
§Ó h¹ch to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu, kÕ to¸n c«ng ty cßn sö dông chi
tiÕt ®Ó theo dâi nguyªn vËt liÖu xuÊt trong kú.
ViÖc lËp sæ chi tiÕt nguyªn vËt liÖu nµy nh- sau:
Th¸ng ®Çu tiªn cña n¨m kÕ to¸n vËt liÖu ph¶i vµo sè d- ®Çu kú cña tÊt
c¶ c¸c lo¹i vËt liÖu, viÖc nµy chØ thùc hiÖn 1 lÇn, cßn sè liÖu cña th¸ng sau sÏ
do kÕ to¸n m¸y lµm.
20
- Xem thêm -