Tài liệu Hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại chi cục thuế thị xã hương thủy tỉnh thừa thiên huế (tt)

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ LÊ ĐỨC THUẬN U Ế HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ ́H THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI TÊ DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI H CHI CỤC THUẾ THỊ XÃ HƯƠNG THỦY KI N TỈNH THỪA THIÊN HUẾ O ̣C CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ H MÃ SỐ: 60340410 Đ ẠI LUẬN VĂN THẠC SĨ KHOA HỌC KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẪN: TS. NGUYỄN QUANG PHỤC HUẾ, 2018 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan rằng, số liệu và kết quả nghiên cứu trong luận văn “Hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục Thuế thị xã Hương Thủy” là trung thực, là kết quả nghiên cứu của riêng tôi. Các tài liệu, số liệu sử dụng trong luận văn do Cục Thuế thị xã Hương Thủy cung cấp và do cá nhân tôi thu thập từ các báo cáo của Ngành thuế, sách, báo, tạp chí Ế Thuế, các kết quả nghiên cứu có liên quan đến đề tài đã được công bố... Các trích dẫn ́H U trong luận văn đều đã được chỉ rõ nguồn gốc. Đ ẠI H O ̣C KI N H TÊ Tác giả luận văn i Lê Đức Thuận LỜI CẢM ƠN Luận văn là kết quả của quá trình học tập, nghiên cứu ở nhà trường, kết hợp với kinh nghiệm trong quá trình công tác thực tiễn, với sự nỗ lực cố gắng của bản thân. Đạt được kết quả này, tôi xin chân thành cám ơn Quý thầy cô của Trường Đại học kinh tế Huế đã tận tình dạy bảo, truyền đạt kiến thức gúp tôi hoàn thành tốt chường trình cao học và luận văn này. Ế Tôi xin gửi lời cám ơn sâu sắc nhất đến Thầy giáo, Tiến sĩ Nguyễn Quang Phục U là người trực tiếp hướng dẫn khoa học đã dày công giúp đỡ tôi trong suốt quá trình ́H nghiên cứu và hoàn thành luận văn. Tôi xin chân thành cảm ơn đến Lãnh đạo, cán bộ công chức Chi cục thuế Thị xã TÊ Hương Thủy và các doanh nghiệp trên địa bàn huyện đã nhiệt tình giúp đỡ, cộng tác và cung cấp những tài liệu cần thiết để tôi có thể hoàn thiện luận văn này. H Mặc dù tác giả đã có nhiều cố gắng, nhưng luận văn hoàn thành không tránh N khỏi những thiếu sót, hạn chế, tôi mong nhận được sự góp ý chân thành của quý thầy, O ̣C KI cô giáo và đồng nghiệp để luận văn được hoàn thiện hơn. Xin chân thành cảm ơn! Tác giả luận văn Đ ẠI H Lê Đức Thuận ii TÓM LƯỢC LUẬN VĂN Họ và tên học viên: LÊ ĐỨC THUẬN Chuyên ngành: Quản lý kinh tế; Niên khóa: 2016 - 2018 Người hướng dẫn khoa học: TS. NGUYỄN QUANG PHỤC Tên đề tài: HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ THỊ XÃ HƯƠNG THỦY, TỈNH THỪA THIÊN HUẾ. 1. Tính cấp thiết của đề tài Ế Thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách nhà nước (NSNN) và là công cụ quan U trọng để điều tiết nền kinh tế góp phần đảm bảo công bằng xã hội, kích thích sản xuất kinh ́H doanh phát triển ở mọi quốc qia trên thế giới. Nguồn thu từ thuế đáp ứng phần lớn nhu cầu chi tiêu của Nhà nước, giúp Nhà nước tạo thế chủ động về vốn, kinh phí để thực TÊ hiện tốt chức năng, nhiệm vụ đặt ra. Nhận thức tầm quan trọng của thuế, ngay từ những ngày đầu thành lập nước, H Đảng và Nhà nước ta đã hết sức quan tâm đến công tác thuế. Qua nhiều lần sửa đổi, bổ N sung chính sách thuế ngày càng được hoàn thiện, phù hợp hơn với điều kiện kinh tế xã KI hội của đất nước và có xu thế hội nhập với nền kinh tế thế giới đã tạo nên những chuyển biến mới trong việc thực thi các chính sách thuế. Nhận thấy được tầm quan O ̣C trọng của công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp cũng như nhu cầu đổi mới công tác này nên tôi đã chọn đề tài “Hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh H nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục Thuế thị xã Hương Thủy” làm luận văn thạc sĩ của mình. ẠI 2. Phương pháp nghiên cứu Đ Luận văn sử dụng các phương pháp sau: Phương pháp thu thập số liệu thứ cấp; Phương pháp thống kê mô tả, phương pháp so sánh; Phương pháp tổng hợp và xử lý số liệu được tiến hành trên phần mềm Excel. 3. Kết quả nghiên cứu và những đóng góp khoa học của luận văn Luận văn đã hệ thống hóa những vấn đề lý luận về thuế thu nhập doanh nghiệp và quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh; phân tích, đánh giá thực tế quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp ở Chi cục Thuế thị xã Hương Thủy; đề xuất những giải pháp hữu hiệu nhằm quản lý chặt chẽ đối tượng nộp thuế là các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn Thị xã Hương Thủy, tỉnh Thừa Thiên Huế. iii TNCN : Thu nhập cá nhân NSNN : Ngân sách Nhà nước NNT : Người nộp thuế CBCC : Cán bộ công chức CQT : Cơ quan thuế CCT : Chi cục thuế SXKD : Sản xuất kinh doanh TNHH : Trách nhiệm hữu hạn HTX : Hợp tác xã DN : Doanh nghiệp NQD : Ngoài quốc doanh TTCN : Tiểu thủ công nghiệp TP : Thành phố TÊ H N O ̣C UBND KI TCT U : Thu nhập doanh nghiệp ́H TNDN Ế DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT KK-KTT&TH : Tổng cục thuế : Ủy ban nhân dân : Kê khai - kế toán thuế và tin học H TT-TH-NV-DT : Tuyên truyền - Tổng hợp - Nghiệp vụ - Dự toán HC-NS-TV-AC : Hành chính – Nhân sự - Tài vụ - Ấn chỉ : Hỗ trợ kê khai Đ ẠI HTKK iv MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN.............................................................................................................i LỜI CẢM ƠN................................................................................................................. ii TÓM LƯỢC LUẬN VĂN ............................................................................................ iii MỤC LỤC .......................................................................................................................v DANH MỤC CÁC BẢNG .............................................................................................ix DANH MỤC BIỂU ĐỒ, SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ ..................................................................x PHẦN 1: ĐẶT VẤN ĐỀ .................................................................................................1 Ế 1. Tính cấp thiết của đề tài: .............................................................................................1 U 2. Mục đích nghiên cứu của đề tài...................................................................................2 ́H 2.1. Mục tiêu chung .........................................................................................................2 TÊ 3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu ...............................................................................2 3.1. Đối tượng nghiên cứu...............................................................................................2 H 3.2. Phạm vi nghiên cứu ..................................................................................................2 N 4. Phương pháp nghiên cứu .............................................................................................2 KI 4.1. Phương pháp thu thập số liệu, thông tin...................................................................2 4.1.1. Đối với số liệu, thông tin thứ cấp: .........................................................................2 O ̣C 4.1.2. Đối với số liệu, thông tin sơ cấp:...........................................................................3 4.2. Phương pháp xử lý và phân tích số liệu ...................................................................3 H 5. Kết cấu luận văn ..........................................................................................................3 PHẦN 2: NỘI DUNG NGHIÊN CỨU ...........................................................................5 ẠI CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP Đ DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH..................5 1.1. Cơ sở lý luận về thuế thu nhập doanh nghiệp và quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh..............................................................5 1.1.1. Các khái niệm cơ bản ............................................................................................5 1.1.2. Khái niệm, đặc điểm thuế thu nhập doanh nghiệp ................................................6 1.1.3. Nội dung cơ bản của thuế thu nhập doanh nghiệp ..............................................10 1.2. Nội dung quản lý thuế thuế thu nhập doanh nghiệpError! defined. v Bookmark not 1.2.1. Sự cần thiết quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp..... Error! Bookmark not defined. 1.2.2. Mục tiêu và nguyên tắc quản lý thuế TNDN đối với doanh nghiệp ........... Error! Bookmark not defined. 1.2.3. Nội dung nghiệp vụ quản lý thuế thu nhập doanh nghiêpError! Bookmark not defined. 1.3. Tiêu chí đánh giá quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp các doanh nghiệp ngoài quốc doanh.....................................................................Error! Bookmark not defined. Ế 1.4. Nhân tố tác động đến công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp các doanh U nghiệp ngoài quốc doanh...............................................Error! Bookmark not defined. ́H 1.4.1. Nhân tố chủ quan.................................................Error! Bookmark not defined. TÊ 1.4.2. Nhân tố khách quan .............................................Error! Bookmark not defined. 1.5. Kinh nghiệm của các địa phương về quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với H doanh nghiệp ngoài quốc doanh ....................................Error! Bookmark not defined. N 1.5.1. Kinh nghiệm của các địa phương về quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với KI doanh nghiệp ngoài quốc doanh ....................................Error! Bookmark not defined. 1.5.2. Bài học kinh nghiệp cho công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với defined. Bookmark not O ̣C doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Thị xã Hương ThủyError! H CHƯƠNG 2: TÌNH HÌNH QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TẠI CHI CỤC THUẾ THỊ ẠI XÃ HƯƠNG THỦY......................................................Error! Bookmark not defined. Đ 2.1. Điều kiện tự nhiên và đặc điểm kinh tế - xã hội của thị xã Hương Thủy ...... Error! Bookmark not defined. 2.1.1. Điều kiện tự nhiên ...............................................Error! Bookmark not defined. 2.1.2 Đặc điểm kinh tế - xã hội .....................................Error! Bookmark not defined. 2.1.3. Sự hình thành và phát triển của Chi cục Thuế thị xã Hương Thủy............. Error! Bookmark not defined. 2.1.4. Khái quát về Chi cục Thuế thị xã Hương Thủy ..Error! Bookmark not defined. 2.1.5 Cơ cấu nhân sự .....................................................Error! Bookmark not defined. vi 2.2. Khái quát về doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn thị xã Hương Thủy ... Error! Bookmark not defined. 2.2.1. Số lượng, quy mô của các doanh nghiệp.............Error! Bookmark not defined. 2.2.2. Đặc điểm của các doanh nghiệp ngoài quốc doanhError! Bookmark not Bookmark not defined. 2.2.3. Tình hình thực hiện nghĩa vụ thuế đối với nhà nướcError! defined. 2.3. Tình hình quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp ngoài Ế quốc doanh tại Chi cục Thuế thị xã Hương Thủy .........Error! Bookmark not defined. U 2.3.1. Công tác quản lý người nộp thuế.........................Error! Bookmark not defined. ́H 2.3.2. Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế.....Error! Bookmark not defined. TÊ 2.3.3. Công tác kê khai kế toán thuế..............................Error! Bookmark not defined. 2.3.4. Công tác quản lý nợ thuế và cưỡng chế thuế.......Error! Bookmark not defined. H 2.3.5. Công tác kiểm tra thuế.........................................Error! Bookmark not defined. N 2.3.6. Xử lý vi phạm pháp luật về thuế .........................Error! Bookmark not defined. KI 2.3.7. Giải quyết khiếu nại, tố cáo về thuế ....................Error! Bookmark not defined. 2.4. Phân tích kết quả khảo sát về công tác quản lý thuế TNDN đối với các doanh defined. O ̣C nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục Thuế thị xã Hương ThủyError! Bookmark not H 2.4.1 Đặc điểm của các đối tượng khảo sát ...................Error! Bookmark not defined. 2.4.2. Đánh giá của cán bộ quản lý về quản lý thuế TNDNError! Bookmark not ẠI defined. Đ 2.4.3. Đánh giá của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục Thuế thị xã Hương Thủy...............................................................................Error! Bookmark not defined. 2.5. Đánh giá chung về công tác quản lý thuế TNDN đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục Thuế thị xã Hương Thủy .........Error! Bookmark not defined. 2.5.1. Những kết quả đạt được ......................................Error! Bookmark not defined. 2.5.2. Những hạn chế còn tồn tại ...................................Error! Bookmark not defined. CHƯƠNG 3: GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN THỊ XÃ HƯƠNG THỦY .Error! Bookmark not defined. vii 3.1. Định hướng và mục tiêu tăng cường công tác quản lý thuế giá trị gia tăng đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục thuế thị xã Hương Thủy, tỉnh Thừa Thiên Huế.................................................................................Error! Bookmark not defined. 3.1.1 Định hướng ...........................................................Error! Bookmark not defined. 3.1.2. Mục tiêu...............................................................Error! Bookmark not defined. 3.2. Giải pháp tăng cường công tác quản lý thuế TNDN đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn thị xã Hương Thủy .......Error! Bookmark not defined. 3.2.1. Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, tư vấn, hỗ trợ người nộp thuế ................ Error! Ế Bookmark not defined. U 3.2.2. Thực hiện tốt công tác kê khai và kế toán thuế ...Error! Bookmark not defined. ́H 3.2.3 Tăng cường công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế đối với các doanh nghiệp TÊ ngoài quốc doanh...........................................................Error! Bookmark not defined. 3.2.4. Nâng cao chất lượng công tác kiểm tra ...............Error! Bookmark not defined. H 3.2.5. Hoàn thiện hệ thống tin học, ứng dụng công nghệ thông tin trong công tác quản N lý thuế thu nhập doanh nghiệp.......................................Error! Bookmark not defined. KI 3.2.6. Xây dựng đội ngũ cán bộ thuế có tinh thần trách nhiệm và trình độ chuyên môn cao..................................................................................Error! Bookmark not defined. O ̣C 3.2.7. Tăng cường sự phối hợp giữa các cơ quan ban ngành trong quản lý thuế đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh..............................Error! Bookmark not defined. H PHẦN 3: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ .......................................................................11 1. KẾT LUẬN ...............................................................................................................11 ẠI 2. KIẾN NGHỊ...............................................................................................................12 Đ 2.1. Kiến nghị đối với Chính phủ ..................................................................................12 2.2. Đối với Bộ Tài chính ..............................................................................................13 2.3. Đối với Tổng cục thuế ............................................................................................13 2.4. Đối với chính quyền địa phương ............................................................................14 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO ......................................................................15 PHỤ LỤC ......................................................................Error! Bookmark not defined. - Quyết định số 688/QĐ-ĐHKT ngày 04/12/2018về việc thành lập hội đồng chấm luận văn thạc sĩ - 02 bản phản biện nhận xét luận văn viii - 01 biên bản của hội đồng chấm luân văn - 01 bản giải trình nội dung chỉnh sửa luận văn Đ ẠI H O ̣C KI N H TÊ ́H U Ế - 01 giấy xác nhận hoàn thiện luận văn ix DANH MỤC CÁC BẢNG Bảng 2.1: Cơ cấu tổ chức tính đến ngày 31/12/2017 ....Error! Bookmark not defined. Bảng 2.2: Cơ cấu độ tuổi tính đến ngày 31/12/2017 ....Error! Bookmark not defined. Bảng 2.3: Cơ cấu nhân sự tính đến ngày 31/12/2017....Error! Bookmark not defined. Bảng 2.4: Số lượng doanh nghiệp giai đoạn 2015-2017Error! defined. Bookmark not Bảng 2.5: Cơ cấu loại hình doanh nghiệp giai đoạn 2015-2017Error! Bookmark not defined. Ế Bảng 2.6: Tình hình nộp thuế của doanh nghiệp trên địa bàn thị xãError! Bookmark not defined. U Hương Thủy giai đoạn 2015 - 2017 ..............................Error! Bookmark not defined. ́H Bảng 2.7: Số thuế TNDN các doanh nghiệp ngoài quốc doanhError! Bookmark not defined. TÊ giai đoạn 2015 - 2017 ....................................................Error! Bookmark not defined. Bookmark not H Bảng 2.8: Công tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuếError! defined. N giai đoạn 2015 – 2017 ...................................................Error! Bookmark not defined. KI Bảng 2.9: Tổng hợp nộp tờ khai thuế tại Chi cục Thuế thị xã Hương Thủy......... Error! Bookmark not defined. giai đoạn 2015 - 2017 ....................................................Error! Bookmark not defined. O ̣C Bảng 2.10: Tình hình nợ thuế TNDN qua các năm giai đoạn 2015 -2017 ........... Error! Bookmark not defined. H Bảng 2.11: Kết quả kiểm tra đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh ................. Error! Bookmark not defined. Bookmark not Bảng 2.13: Đặc điểm cơ bản của các đối tượng khảo sátError! defined. Bookmark not Đ ẠI Bảng 2.12: Xử phạt đối với hành vi vi phạm thủ tục thuếError! defined. Bảng 2.14: Bảng ý kiến đánh giá của CBCC về công tác tổ chức bộ máy, cơ sở vật chất và thái độ phục vụ của Chi cục Thuế đối với NNTError! Bookmark not defined. Bảng 2.15: Bảng ý kiến đánh giá của CBCC về các thủ tục hành chính và chính sách thuế hiện nay có phù hợp với công tác quản lý thuế .....Error! Bookmark not defined. Bảng 2.16: Bảng ý kiến đánh giá của CBCC về công tác quản lý NNT của cơ quan thuế hiện nay có ảnh hưởng như thế nào đến NNT.......Error! Bookmark not defined. x Bảng 2.17: Bảng ý kiến đánh giá của doanh nghiệp NQD về công tác quản lý NNT của cơ quan thuế hiện nay có ảnh hưởng như thế nào đến NNTError! Bookmark not defined. Bảng 2.18: Bảng ý kiến đánh giá của doanh nghiệp NQD về các thủ tục hành chính và chính sách thuế hiện nay có phù hợp với công tác quản lý thuếError! Bookmark not defined. Bảng 2.19: Bảng ý kiến đánh giá của doanh nghiệp NQD về công tác quản lý NNT của cơ quan thuế hiện nay có ảnh hưởng như thế nào đến NNTError! not TÊ ́H U Ế defined. Bookmark DANH MỤC BIỂU ĐỒ, SƠ ĐỒ, HÌNH VẼ N H Sơ đồ 2.1. Tổ chức bộ máy Chi cục Thuế thị xã Hương ThủyError! Bookmark not defined. KI Biểu đồ 2.1: Số lượng doanh nghiệp qua giai đoạn 2015-2017Error! Bookmark not defined. O ̣C Biểu đồ 2.2: Loại hình doanh nghiệp qua giai đoạn 2015-2017Error! Bookmark not defined. H Biểu đồ 2.3: Số thuế nộp NSNN của doanh nghiệp ngoài quốc doanh................ Error! Bookmark not defined. giai đoạn 2015-2017 ......................................................Error! Bookmark not defined. ẠI Biểu đồ 2.4: Số thuế TNDN thu được các doanh nghiệp NQDError! Bookmark not defined. Đ giai đoạn 2015-2017 ......................................................Error! Bookmark not defined. Biểu đồ 2.5: Tỷ lệ tờ khai thuế lỗi, sai sót giai đoạn 2015 - 2017Error! not defined. Bookmark Biểu đồ 2.6: Tình hình thu nộp thuế TNDN giai đoạn 2015 – 2017Error! Bookmark not defined. tại Chi cục Thuế thị xã Hương Thủy.............................Error! Bookmark not defined. xi xii ẠI Đ H O ̣C H N KI Ế U ́H TÊ PHẦN 1: ĐẶT VẤN ĐỀ 1. Tính cấp thiết của đề tài: Thuế là nguồn thu chủ yếu của ngân sách nhà nước (NSNN) và là công cụ quan trọng để điều tiết nền kinh tế góp phần đảm bảo công bằng xã hội, kích thích sản xuất kinh doanh phát triển ở mọi quốc qia trên thế giới. Nguồn thu từ thuế đáp ứng phần lớn nhu cầu chi tiêu của Nhà nước, giúp Nhà nước tạo thế chủ động về vốn, kinh phí để thực hiện tốt chức năng, nhiệm vụ đặt ra. Nhận thức tầm quan trọng của thuế, ngay từ những ngày đầu thành lập nước, Ế Đảng và Nhà nước ta đã hết sức quan tâm đến công tác thuế. Qua nhiều lần sửa đổi, bổ U sung chính sách thuế ngày càng được hoàn thiện, phù hợp hơn với điều kiện kinh tế xã ́H hội của đất nước và có xu thế hội nhập với nền kinh tế thế giới đã tạo nên những TÊ chuyển biến mới trong việc thực thi các chính sách thuế. Chi cục Thuế thị xã Hương Thủy được giao nhiệm vụ quản lý thu ngân sách trên địa H bàn thị xã, kết quả thu ngân sách qua các năm đều tăng, năm sau cao hơn năm trước nhờ N hệ thống chính sách thuế ngày càng được bổ sung và hoàn thiện; thực hiện chương trình KI cải cách và hiện đại hóa hệ thống thuế; trình độ nhận thức, tính tuân thủ pháp luật về thuế của người nộp thuế cũng như trình độ chuyên môn nghiệp vụ của đội ngũ công chức thuế O ̣C được nâng lên; tổ chức bộ máy của cơ quan thuế các cấp ngày càng hoàn thiện, tinh gọn góp phần tạo thuận lợi cho hoạt động sản xuất kinh doanh phát triển. H Tuy nhiên, chính sách thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) thường xuyên có sự thay đổi bổ sung và còn nhiều bất cập, chưa phù hợp với thực tiễn; công tác quản lý thu ẠI chưa được hoàn thiện, tình trạng doanh nghiệp trốn lậu thuế xảy ra phổ biến, gây thất thu Đ ngân sách Nhà nước. Đó là một yêu cầu cấp bách và thiết thực đối với ngành thuế nói chung và với Chi cục Thuế thị xã Hương Thủy nói riêng, nhận thấy được tầm quan trọng của công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp cũng như nhu cầu đổi mới công tác này nên tôi đã chọn đề tài “Hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục Thuế thị xã Hương Thủy”. Với kiến thức thực tế trong thời gian làm việc và các tài liệu nghiên cứu được, tôi hy vọng những ý kiến của mình sẽ góp phần hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp, ổn định số thu cho ngân sách nhà nước, cũng như tạo điều kiện thuận lợi cho các doanh nghiệp ngoài quốc doanh phát triển và đáp ứng những yêu cầu đặt ra cho ngành thuế. 1 2. Mục đích nghiên cứu của đề tài 2.1. Mục tiêu chung Từ thực trạng quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh giai đoạn 2015-2017, luận văn đề xuất các giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục Thuế thị xã Hương Thủy, tỉnh Thừa Thiên Huế. 2.2. Mục tiêu cụ thể - Hệ thống hóa những vấn đề lý luận và thực tiễn về thuế thu nhập doanh nghiệp Ế và quản lý thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh. U - Phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh ́H nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục Thuế thị xã Hương Thủy, tỉnh Thừa Thiên Huế. TÊ - Đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục Thuế thị xã Hương Thủy, H tỉnh Thừa Thiên Huế trong thời gian tới KI 3.1. Đối tượng nghiên cứu N 3. Đối tượng và phạm vi nghiên cứu Đề tài đi sâu nghiên cứu những vấn đề lý luận và thực tiễn liên quan đến công O ̣C tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh. 3.2. Phạm vi nghiên cứu H - Về không gian: Luận văn chỉ nghiên cứu về công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục Thuế thị xã Hương Thủy. ẠI - Về thời gian: Phân tích thực trạng công tác quản lý thuế thu nhập doanh Đ nghiệp đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục Thuế thị xã Hương Thủy giai đoạn năm 2015 - năm 2017; đề xuất giải pháp nhằm hoàn thiện công tác này đến năm 2020. 4. Phương pháp nghiên cứu 4.1. Phương pháp thu thập số liệu, thông tin 4.1.1. Đối với số liệu, thông tin thứ cấp: Số liệu và thông tin thứa cấp được thu thập từ nguồn báo cáo của các đội nghiệp vụ liên quan đến công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp tại Chi cục Thuế thị xã Hương Thủy, số liệu trên hệ thống quản lý dữ liệu của ngành… Ngoài ra, luận văn còn 2 sử dụng số liệu từ các báo cáo khoa học đã được công bố, các công trình nghiên cứu khoa học về lĩnh lực liên quan nhằm phục vụ cho mục đích phân tích. 4.1.2. Đối với số liệu, thông tin sơ cấp: Để đánh giá tình hình quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với các doanh nghiệp ngoài quốc doanh trên địa bàn thị xã Hương Thủy, đề tài sử dụng nguồn số liệu sơ cấp được thu thập thông tin sơ cấp ý kiến đánh giá của các đối tượng khảo sát, tôi tiến hành phỏng vấn một số doanh nghiệp ngoài quốc doanh và cán bộ công chức thuộc Chi cục Thuế thị xã Hương Thủy. Số lượng mẩu khảo sát dự kiến là 90 mẫu, Ế theo cơ cấu: 60 mẩu cho các doanh nghiệp ngoài quốc doanh; 30 mẩu cho cán bộ công U chức của Chi cục Thuế thị xã Hương Thủy. ́H Phương pháp chọn mẫu được thực hiện là phương pháp chọn mẫu phân tầng. TÊ Theo đó, cỡ mẫu được phân bổ về các địa bàn theo Phường, Xã. 4.2. Phương pháp xử lý và phân tích số liệu H - Số liệu sau khi khảo sát được xữ lý và phân tích trên phần mềm Excel N - Phương pháp tổng hợp thông tin: KI + Phương pháp thống kê mô tả: Phương pháp này dùng để mô tả mức độ của hiện tượng qua số tuyệt đối, số tương đối và số bình quân để đánh giá sự biến động O ̣C của các chỉ tiêu phân tích khi có sự thống nhất về thời gian, không gian theo một số tiêu thức nhất định. H + Phương pháp so sánh: Phương pháp này dùng để so sánh thực hiện với kế hoạch, so sánh theo thời gian để thấy được mức độ biến động và phát triển trong công ẠI tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh theo Đ các tiêu chí khác nhau và những thời điểm khác nhau trong giai đoạn từ năm 2015 đến năm 2017. 5. Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận, phụ lục, danh mục các tài liệu tham khảo, luận văn được kết cấu thành 3 chương sau: - Chương 1: Cơ sở lý luận và thực tiễn về quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp với doanh nghiệp ngoài quốc doanh. - Chương 2: Tình hình quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục Thuế thị xã Hương Thủy, tỉnh Thừa Thiên Huế. 3 - Chương 3: Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Chi cục Thuế thị xã Hương Thủy, tỉnh Đ ẠI H O ̣C KI N H TÊ ́H U Ế Thừa Thiên Huế. 4 PHẦN 2: NỘI DUNG NGHIÊN CỨU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN VỀ QUẢN LÝ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH 1.1. Cơ sở lý luận về thuế thu nhập doanh nghiệp và quản lý thuế thu nhập doanh nghiệp đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh 1.1.1. Các khái niệm cơ bản Ế Lịch sử phát triển của xã hội loài người đã chứng minh rằng, thuế ra đời là một U tất yếu khách quan, gắn liền với sự ra đời, tồn tại và phát triển của Nhà nước. Thuế ́H xuất hiện từ khá lâu, từ lúc nhà nước bắt đầu xuất hiện, tuy nhiên tính khoa học về thuế chỉ ra đời vào cuối thời kỳ phong kiến, đầu thời kỳ chủ nghĩa tư bản. Các lý TÊ thuyết về thuế được xây dựng trên các học thuyết kinh tế dựa trên cơ sở một nền kinh tế thị trường. H Cho đến nay trong các sách báo kinh tế trên thế giới vẫn chưa có thống nhất N tuyệt đối về khái niệm thuế. Đứng trên các góc độ khác nhau theo các quan điểm của KI các nhà kinh tế khác nhau thì có định nghĩa về thuế khác nhau. Theo nhà kinh tế học Gaston Jeze trong cuốn “Tài chính công” đưa ra một định O ̣C nghĩa tương đối cổ điển về thuế: “ Thuế là một khoản trích nộp bằng tiền, có tính chất xác định, không hoàn trả trực tiếp do các công dân đóng góp cho nhà nước thông qua H con đường quyền lực nhằm bù đắp những chi tiêu của Nhà Nước”[6]. ẠI Trên giác độ phân phối thu nhập, người ta định nghĩa: “Thuế là hình thức phân Đ phối và phân phối lại tổng sản phẩm xã hội và thu nhập quốc dân nhằm hình thành các quỹ tiền tệ tập trung của Nhà nước để đáp ứng các nhu cầu chi tiêu cho việc thực hiện các chức năng nhiệm vụ của Nhà nước”[3]. Trên giác độ người nộp thuế: “Thuế được coi là khoản đóng góp bắt buộc mà mỗi tổ chức, cá nhân phải có nghĩa vụ đóng góp cho nhà nước theo luật định để đápứng nhu cầu chi tiêu cho việc thực hiện các chức năng, nhiệm vụ nhà nước”[3]. Trên giác độ kinh tế học “Thuế là một biện pháp đặc biệt, theo đó, Nhà nước sử dụng quyền lực của mình để chuyển một phần nguồn lực từ khu vực tư sang khu vực công, nhằm thực hiện các chức năng kinh tế - xã hội của Nhà nước”[3]. 5 Từ các khái niệm trên, có thể đưa ra khái niệm tổng quát về thuế như sau “Thuế là một khoản đóng góp bắt buộc cho Nhà nước do luật pháp quy định đối với các pháp nhân và thể nhân thuộc đối tượng chịu thuế nhằm đáp ứng nhu cầu chi tiêu ”. Thuế là hình thức phân phối lại bộ phận nguồn tài chính của xã hội, không mang tính hoàn trả trực tiếp cho người nộp. Do đó, tại thời điểm nộp thuế, người nộp thuế không được hưởng bất kỳ một lợi ích nào mà xem như đó là trách nhiệm và nghĩa vụ đối với Nhà nước. Như vậy, thuế mang tính cưỡng chế và được thiết lập theo nguyên tắc luật định. 1.1.2. Khái niệm, đặc điểm thuế thu nhập doanh nghiệp Ế 1.1.2.1. Khái niệm thuế thu nhập doanh nghiệp U Trước năm 1990, Đảng và Nhà nước ta tập trung lãnh đạo chỉ đạo, xóa bỏ cơ ́H chế quản lý hành chính, tập trung quan liêu, bao cấp, từng bước hình thành và hoàn TÊ thiện cơ chế quản lý mới, xây dựng nền kinh tế thị trường có sự quản lý của Nhà nước theo định hướng xã hội chủ nghĩa, phát triển nền kinh tế nhiều thành phần. Về chế độ H thu ngân sách lúc bấy giờ mang tính chất bao cấp đối với thành phần kinh tế quốc N doanh, cải tạo đối với các thành phần kinh tế khác. KI Luật thuế lợi tức được Quốc hội thông qua năm 1990 và năm 1993 được sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật thuế lợi tức (TLT). TLT thuộc loại thuế trực thu, O ̣C ngoài mục tiêu đảm bảo nguồn thu ổn định ngày càng tăng của ngân sách nhà nước, TLT đóng góp vào việc đảm bảo bình đẳng và công bằng giữa các thành phần kinh tế. H Thực hiện chính sách hỗ trợ các ngành công nghiệp nặng, khai thác, chính sách TLT ẠI đã thực hiện thông qua việc áp dụng thuế suất thấp hơn so với các ngành thương mại, dịch vụ. Đ Đến năm 1997, Quốc hội khóa IX đã thông qua Luật thuế TNDN để thay thế Luật TLT và có hiệu lực thi hành từ ngày 1-1-1999. Thuế thu nhập doanh nghiệp là loại thuế trực thu, đánh vào phần thu nhập sau khi trừ đi các khoản chi phí liên quan đến thu nhập của cơ sở sản xuất kinh doanh, dịch vụ. Thuế TNDN là một loại thuế trực thu vì người chịu Thuế TNDN (là các doanh nghiệp) trực tiếp là người nộp thuế. Thuế TNDN xác định đối tượng tính thuế, nộp thuế là doanh nghiệp. Đối với thuế TNDN, có hai vấn đề trọng tâm, đó là thuế suất và thu nhập chịu thuế. 6 - Thuế suất thuế TNDN: Thuế suất để tính nghĩa vụ thuế TNDN là thuế pháp định được qui định trong các văn bản pháp lý, trong các luật thuế. Đối với nhiều nước, ngoài chính phủ trung ương, các địa phương cũng được phép đặt ra thuế TNDN. Bên cạnh đó còn có các khoản phụ thu, các khoản thu bổ sung… Thuế suất thuế TNDN có thể được thiết kế tỷ lệ thuận với lợi tức chịu thuế, lũy tiến theo mức thu nhập hoặc có thể phân biệt giữa các loại hình doanh nghiệp, các ngành nghề, lĩnh vực hoạt động kinh tế. Việc phân biệt thuế TNDN giữa các lĩnh vực, ngành nghề kinh tế thường chỉ diễn ra trong giai đoạn đầu phát triển, ở các nền kinh tế chuyển đổi… Ế - Thu nhập chịu thuế là thu nhập để tính toán nghĩa vụ thuế của các doanh U nghiệp. Để xác định thu nhập chịu thuế, trước hết cần phải tính toán thu nhập. Mặc dù ́H ít khi được định nghĩa một cách rõ ràng, cụ thể, song thu nhập thường được xác định TÊ theo các nguyên tắc hạch toán kế toán, dựa vào lợi nhuận trên các tài khoản của doanh nghiệp, từ tất cả các nguồn, kể cả thu nhập kinh doanh, buôn bán, thu nhập từ các họat H động phi kinh doanh… N 1.1.2.2. Đặc điểm thuế thu nhập doanh nghiệp KI - Thứ nhất, thuế thu nhập có đối tượng đánh thuế là thu nhập, trong hệ thống thuế ở các nước, có nhiều loại thuế khác nhau, có đối tượng tính thuế, người nộp thuế O ̣C khác nhau, nhưng suy đến cùng thì bất kỳ loại thuế nào cũng đều lấy từ thu nhập của người dân trong xã hội để tập trung vào quỹ NSNN. Tuy nhiên, không phải loại thuế H nào cũng là thuế thu nhập. Thuế thu nhập khác với thuế tiêu dùng, thuế tài sản ở chỗ: thuế thu nhập là loại thuế trực thu đánh trực tiếp vào thu nhập của các cơ sở sản xuất ẠI kinh doanh khi có thu nhập chịu thuế phát sinh. Đ Đối với thuế tiêu dùng là loại thuế gián thu đánh vào việc sử dụng thu nhập của người dân, thông qua việc người dân sử dụng thu nhập để mua hàng hoá, dịch vụ tiêu dùng, phần thu nhập mà Nhà nước lấy đi của họ được cộng vào trong giá bán của hàng hoá, dịch vụ. Vì thế, người chịu thuế, người nộp thuế là không đồng nhất (người tiêu dùng là người chịu thuế, người kinh doanh hàng hoá, cung ứng dịch vụ là người nộp thuế). Đối với thuế tài sản là loại thuế đánh vào thu nhập tích luỹ đã được vật hoá dưới dạng tài sản của tổ chức, cá nhân trong xã hội. Về bản chất, thuế tài sản cũng là thuế trực thu nhưng có đối tượng đánh thuế là tài sản. Mặc dù, tài sản và thu nhập đều 7