Đăng ký Đăng nhập
Trang chủ Hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ tại công ty 247...

Tài liệu Hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ tại công ty 247

.PDF
103
72
140

Mô tả:

Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368 Lêi Më ®Çu Con ng-êi muèn tån t¹i ph¶i lao ®éng s¶n xuÊt, lao ®éng s¶n xuÊt t¹o ra cña c¶i vËt chÊt cÇn thiÕt ®¸p øng nhu cÇu ngµy cµng cao cña con ng-êi. Tõ ®ã h×nh thµnh nªn c¸c c¬ së, c¸c xÝ nghiÖp, doanh nghiÖp s¶n xuÊt kinh doanh víi nh÷ng ngµnh nghÒ kh¸c nhau, mçi doanh nghiÖp kh¸c nhau l¹i cã ®Æc ®iÓm t×nh h×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh kh¸c nhau. Tuy nhiªn tÊt c¶ c¸c doanh nghiÖp ®Òu cã chung mét môc ®Ých ®ã lµ lîi nhuËn. Nh-ng ®Ó cã ®-îc lîi nhuËn ®ßi hái c¸c nhµ doanh nghiÖp ph¶i s¾p xÕp, tæ chøc vµ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh sao cho phï hîp víi ®Æc ®iÓm, t×nh h×nh cña ®¬n vÞ m×nh. Khi xem xÐt, ®¸nh gi¸ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c¸c doanh nghiÖp cã mét c©u hái th-êng ®-îc ®Æt ra lµ : T¹i sao cïng s¶n xuÊt kinh doanh trong mét ngµnh hµng, s¶n xuÊt ra nh÷ng s¶n phÈm nh- nhau mµ l¹i cã doanh nghiÖp nµy ho¹t ®éng cã hiÖu qu¶ cao, doanh nghiÖp kia l¹i kh«ng cã hiÖu qu¶. Thùc tÕ cho thÊy chÝnh lîi nhuËn ®· t¹o ra ®éng c¬ vµ ®éng lùc cho doanh nghiÖp ho¹t ®éng kinh doanh. Trong xu thÕ ®æi míi nãi chung cña c¶ níc c¸c doanh nghiÖp muèn tån t¹i vµ ®øng v÷ng trong nÒn kinh tÕ thÞ tr-êng ph¶i cã søc c¹nh tranh. Mét trong nh÷ng yÕu tè cã tÝnh c¹nh tranh lµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm. Do vËy chi phÝ lµ yÕu tè quan träng vµ tÊt yÕu mµ c¸c doanh nghiÖp ph¶i xem xÐt ®Õn. Muèn cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt diÔn ra ®Òu dÆn, liªn tôc th× ph¶i b¶o ®¶m c¸c lo¹i nguyªn liÖu, vËt liÖu cho s¶n xuÊt ®Çy ®ñ vÒ sè l-îng, ®óng vÒ chÊt l-îng vµ kÞp thêi gian. Do vËy, h¹ch to¸n nguyªn liÖu, vËt liÖu lµ mét kh©u quan träng trong c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n. Tæ chøc tèt c«ng t¸c kÕ to¸n, nguyªn liÖu, vËt liÖu sÏ cung cÊp kÞp thêi vµ chÝnh x¸c th«ng tin cho ng-êi qu¶n lý. Tõ ®ã, ng-êi qu¶n lý cã thÓ lùa chän ph-¬ng ph¸p kinh doanh hiÖu qu¶ h¬n. MÆt kh¸c, nguyªn liÖu, vËt liÖu d-íi h×nh thøc gi¸ trÞ lµ mét bé phËn quan träng cña vèn l-u ®éng, ®Æc biÖt lµ vèn dù trù. Do ®ã viÖc t¨ng c-êng c«ng t¸c h¹ch to¸n nguyªn liÖu, vËt liÖu nh»m n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông vèn l-u ®éng ®-îc coi lµ nhiÖm vô quan träng ®Ó c¸c ®¬n vÞ kinh doanh ngµy cµng cã l·i. 1 Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368 C«ng ty 247 - Bé Quèc Phßng lµ mét ®¬n vÞ s¶n xuÊt hµng may mÆc, vËt liÖu sö dông rÊt ®a d¹ng vÒ chñng lo¹i, nhiÒu vÒ sè l-îng do ®ã c«ng t¸c h¹ch to¸n nguyªn liÖu, vËt liÖu lµ mét bé phËn qu¶n lý kh«ng thÓ thiÕu ®ù¬c trong toµn bé c«ng t¸c qu¶n lý cña C«ng ty. Sau mét thêi gian thùc tËp t¹i C«ng ty 247 - Bé Quèc Phßng, ®i s©u t×m hiÓu thùc tÕ, em ®· m¹nh d¹n nghiªn cøu ®Ò tµi: " Hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô t¹i C«ng ty 247 - Bé Quèc Phßng". Néi dung cña chuyªn ®Ò ngoµi lêi më ®Çu vµ kÕt luËn bao gåm: PhÇn I. C¬ së lý luËn vÒ h¹ch to¸n vËt liÖu, c«ng cô dông cô trong doanh nghiÖp s¶n xuÊt. PhÇn II. Thùc tr¹ng c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu, c«ng cô dông cô t¹i C«ng ty 247 - Bé Quèc Phßng. PhÇn III. Ph-¬ng h-íng hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu, c«ng cô dông cô t¹i C«ng ty 247 - Bé Quèc Phßng. 2 Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368 PhÇn I C¬ së lý luËn vÒ h¹ch to¸n kÕ to¸n vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô trong doanh nghiÖp s¶n xuÊt I. vai trß cña tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô (CCDC) trong doanh nghiÖp s¶n xuÊt : 1. §Æc ®iÓm vµ vai trß quan träng cña vËt liÖu, CCDC trong doanh nghiÖp s¶n xuÊt §èi t-îng lao ®éng, søc lao ®éng vµ t- liÖu lao ®éng lµ ba yÕu tè c¬ b¶n cña qu¸ tr×nh s¶n xuÊt t¹o nªn s¶n phÈm. Nguyªn liÖu vËt liÖu thuéc lo¹i ®èi t-îng lao ®éng lµ mét trong ba yÕu tè c¬ b¶n cña qu¸ tr×nh s¶n xuÊt, lµ c¬ së vËt chÊt cÊu thµnh nªn thùc thÓ s¶n phÈm. Trong mçi chu kú s¶n xuÊt, vËt liÖu kh«ng ngõng chuyÓn ho¸, biÕn ®æi c¶ vÒ mÆt hiÖn vËt gi¸ trÞ; vÒ mÆt hiÖn vËt vËt liÖu chØ tham gia mét lÇn vµo chu kú s¶n xuÊt ®ång thêi khi tham gia vµo qu¸ tr×nh s¶n xuÊt vËt liÖu ®-îc tiªu dïng toµn bé, kh«ng gi÷ nguyªn h×nh th¸i vËt chÊt ban ®Çu; gi¸ trÞ cña nguyªn vËt liÖu ®-îc chuyÓn dÞch toµn bé mét lÇn vµo gi¸ trÞ cña s¶n phÈm míi t¹o ra. VÒ mÆt kü thuËt, vËt liÖu lµ nh÷ng tµi s¶n vËt chÊt tån t¹i d-íi nhiÒu tr¹ng th¸i kh¸c nhau, phøc t¹p c¶ vÒ ®Æc tÝnh lý ho¸ vËt chÊt dÔ bÞ t¸c ®éng cña thêi tiÕt, khÝ hËu m«i tr-êng xung quanh. Trong c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt, chi phÝ vÒ c¸c lo¹i nguyªn vËt liÖu th-êng chiÕm tû träng lín trong toµn bé chi phÝ s¶n xuÊt s¶n phÈm do vËy nã lµ yÕu tè c¬ b¶n t¸c ®éng m¹nh mÏ ®Õn gi¸ thµnh s¶n phÈm; cã thÓ nãi c¸ch kh¸c chi phÝ vÒ nguyªn vËt liÖu cao hay thÊp quyÕt ®Þnh trùc tiÕp ®Õn gi¸ thµnh s¶n phÈm s¶n xuÊt ra. Cïng víi nguyªn vËt liÖu tham gia vµo qu¸ tr×nh s¶n xuÊt s¶n phÈm, CCDC mang nh÷ng ®Æc ®iÓm kh¸c. CCDC lµ mét bé phËn cña t- liÖu lao ®éng kh«ng ®ñ tiªu chuÈn vÒ mÆt thêi gian còng nh- mÆt gi¸ trÞ quy ®Þnh thµnh tµi s¶n cè ®Þnh. Tuy nhiªn cã nh÷ng t- liÖu lao ®éng kh«ng ph©n biÖt tiªu chuÈn gi¸ trÞ vµ thêi gian sö dông nh-ng vÉn ®-îc coi lµ CCDC nh- c¸c l¸n tr¹i dông cô chuyªn dïng cho s¶n xuÊt , c¸c lo¹i bao b× cã tÝnh gi¸ riªng, nh÷ng dông cô ®å nghÒ b»ng thuû tinh, quÇn 3 Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368 ¸o, giµy dÐp b¶o hé lao ®éng. CCDC tham gia vµo nhiÒu chu kú s¶n xuÊt vµ vÉn gi÷ nguyªn ®-îc h×nh th¸i vËt chÊt ban ®Çu, gi¸ trÞ cña chóng bÞ hao mßn vµ chuyÓn dÞch tõng phÇn vµo gi¸ trÞ cña s¶n phÈm míi t¹o ra. Dùa vµo ®Æc ®iÓm cña CCDC cã thêi gian sö dông ng¾n vµ gi¸ trÞ thÊp nªn cÇn ®-îc dù tr÷, b¶o qu¶n cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh vµ còng ®-îc xÕp vµo tµi s¶n l-u ®éng, còng nh- ®Çu t- mua s¾m b»ng nguån vèn l-u ®éng nh- ®èi víi vËt liÖu. Tõ nh÷ng ®Æc ®iÓm trªn cña nguyªn vËt liÖu vµ CCDC ta nhËn thÊy chóng cã vÞ trÝ vµ vai trß hÕt søc quan träng trong ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c¸c doanh nghiÖp. Do vËy, ®ßi hái trong mçi doanh nghiÖp s¶n xuÊt cÇn ph¶i ®-îc t¨ng c-êng c«ng t¸c qu¶n lý vËt liÖu vµ CCDC. 2. Yªu cÇu qu¶n lý vËt liÖu vµ CCDC Trong ®iÒu kiÖn hiÖn nay, ®Ó qu¶n lý tèt vËt liÖu, CCDC sao cho mang l¹i hiÖu qu¶ cao nhÊt cÇn ph¶i tiÕn hµnh tèt nh÷ng vÊn ®Ò sau: - Qu¶n lý tèt vÒ kh©u thu mua vËt liÖu, CCDC sao cho cã hiÖu qu¶ vÒ c¸c mÆt sè l-îng, chÊt l-îng gi¸ c¶ vµ thêi h¹n cung cÊp, yªu cÇu nµy ®ßi hái viÖc thu mua ph¶i hîp lý, phï hîp víi yªu cÇu sö dông, cÇn lùa chän nguån thu mua sao cho gi¸ c¶ thÊp nhÊt mµ vÉn b¶o ®¶m ®-îc yªu cÇu, ®ång thêi tiÕt kiÖm chi phÝ vËn chuyÓn tõ ®ã gãp phÇn ®¸ng kÓ vµo viÖc h¹ thÊp chi phÝ gi¸ thµnh s¶n phÈm . - §¶m b¶o vÒ mÆt chÊt l-îng cña vËt liÖu, CCDC trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt thùc hiÖn tiÕt kiÖm vËt t- trong s¶n xuÊt, h¹n chÕ nh÷ng hao hôt, mÊt m¸t ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt . - TÝnh to¸n chÝnh x¸c, kÞp thêi, ®Çy ®ñ gi¸ trÞ vËt t- tiªu hao trong s¶n xuÊt s¶n phÈm . Do ®Æc tÝnh lý ho¸ cña nguyªn vËt liÖu vµ CCDC trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt bÞ tiªu dïng toµn bé nã th-êng xuyªn biÕn ®éng nªn viÖc dù tr÷ vËt t- nh- thÕ nµo ®Ó ®¸p øng nhu cÇu s¶n xuÊt kinh doanh hiÖn t¹i lµ tiÒn ®Ò hÕt søc quan träng. Môc ®Ých dù tr÷ lµ ®¶m b¶o cho nhu cÇu s¶n xuÊt kh«ng qu¸ nhiÒu g©y ø ®äng vèn, kh«ng qu¸ Ýt lµm gi¸n ®o¹n qu¸ tr×nh s¶n xuÊt. 4 Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368 - Ph¶i tæ chøc tèt hÖ thèng kho tµng, b¶o qu¶n; ph-¬ng tiÖn vËn chuyÓn thÝch hîp víi tÝnh chÊt, ®Æc ®iÓm cña tõng thø vËt t- nh»m h¹n chÕ ®Õn møc thÊp nhÊt sù hao hôt, mÊt m¸t x¶y ra trong qu¸ tr×nh vËn chuyÓn. - Qu¶n lý viÖc sö dông nguyªn vËt liÖu, CCDC ph¶i qu¸n triÖt nguyªn t¾c sö dông ®óng môc ®Ých quy ®Þnh, ®óng qui tr×nh s¶n xuÊt, ®¶m b¶o tiÕt kiÖm chi phÝ vËt liÖu trong gi¸ thµnh. Mçi doanh nghiÖp s¶n xuÊt cã nh÷ng quy tr×nh s¶n xuÊt mang ®Æc tÝnh kh¸c nhau, tuú thuéc vµo t×nh h×nh thùc tÕ ph¸t sinh cña mçi doanh nghiÖp ®Ó ®Ò ra yªu cÇu qu¶n lý vµ biÖn ph¸p qu¶n lý sao cho cã hiÖu qu¶ nhÊt. 3. NhiÖm vô kÕ to¸n vËt liÖu vµ CCDC: §Ó thùc hiÖn ®óng chøc n¨ng gi¸m ®èc vµ lµ c«ng cô qu¶n lý kinh tÕ. XuÊt ph¸t tõ vÞ trÝ cña kÕ to¸n trong qu¶n lý kinh tÕ, qu¶n lý doanh nghiÖp, Nhµ n-íc ®· x¸c ®Þnh nhiÖm vô cña kÕ to¸n VËt liÖu, CCDC ®èi víi c¸c doanh nghiÖp nh- sau: - Tæ chøc ghi chÐp, ph¶n ¸nh, tæng hîp sè liÖu vÒ t×nh h×nh thu mua, vËn chuyÓn, b¶o qu¶n t×nh h×nh nhËp - xuÊt - tån kho vËt liÖu, CCDC; tÝnh gi¸ thùc tÕ cña vËt liÖu, CCDC mua vÒ nhËp kho. KiÓm tra, ®«n ®èc kÞp thêi t×nh h×nh kÕ ho¹ch thu mua vËt t- vÒ sè l-îng, chñng lo¹i, gi¸ c¶. thêi h¹n nh»m ®¶m b¶o cung cÊp ®Çy ®ñ kÞp thêi, ®óng chñng lo¹i cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh . - ¸p dông ®óng ®¾n c¸c ph-¬ng ph¸p vÒ kü thuËt, h¹ch to¸n vËt liÖu, h-íng dÉn kiÓm tra c¸c bé phËn ®¬n vÞ trong doanh nghiÖp. Thùc hiÖn ®Çy ®ñ chÕ ®é h¹ch to¸n ban ®Çu vÒ vËt liÖu, CCDC tõ kh©u lËp chøng tõ, lu©n chuyÓn chøng tõ, më sæ kÕ to¸n chi tiÕt . Thùc hiÖn hach to¸n vËt liÖu vµ CCDC ®óng chÕ ®é ®óng ph-¬ng ph¸p quy ®Þnh nh»m ®¶m b¶o sù thèng nhÊt trong c«ng t¸c kÕ to¸n, t¹o ®iÒu kiÖn thuËn lîi cho c«ng t¸c l·nh ®¹o, chØ ®¹o c«ng t¸c kÕ to¸n trong ph¹m vi ngµnh kinh tÕ vµ toµn bé nÒn kinh tÕ quèc d©n. KiÓm tra viÖc chÊp hµnh chÕ ®é, b¶o qu¶n, dù tr÷ vµ sö dông vËt t-, ph¸t hiÖn ng¨n ngõa t×nh tr¹ng thiÕu hôt, mÊt m¸t hoÆc vËt tkÐm phÈm chÊt ®ång thêi ®-a ra biÖn ph¸p xö lý kÞp thêi trong tr-êng hîp thõa hoÆc thiÕu vËt t-. TÝnh to¸n chÝnh x¸c sè l-îng vµ gi¸ trÞ vËt t- thùc tÕ ®-a vµo sö dông vµ ®· tiªu hao trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh . Ph©n bæ chÝnh x¸c gi¸ trÞ vËt liÖu, CCDC ®· tiªu hao cho c¸c ®èi t-îng sö dông. 5 Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368 - Tham gia kiÓm kª vµ ®¸nh gi¸ l¹i vËt liÖu, CCDC theo chÕ ®é quy ®Þnh; lËp b¸o c¸o tæng hîp t×nh h×nh hiÖn cã vÒ vËt liÖu phôc vô cho c«ng t¸c lËp kÕ ho¹ch thu mua, dù tr÷ vËt liÖu sao cho cã hiÖu qu¶ nhÊt ®Ó nh»m h¹ gi¸ thµnh víi møc thÊp nhÊt (trong ®iÒu kiÖn cã thÓ). 4. Nh÷ng néi dung c¬ b¶n vÒ h¹ch to¸n vËt liÖu, CCDC §Ó thùc hiÖn tèt c¸c yªu cÇu qu¶n lý vËt liÖu vµ CCDC, c¸c nhiÖm vô cña kÕ to¸n vËt t- th× ®ßi hái qu¸ tr×nh h¹ch to¸n vËt liÖu, CCDC ph¶i bao gåm nh÷ng néi dung sau: - Ph©n lo¹i vµ theo dâi vËt t- theo tõng thø, tõng lo¹i riªng biÖt. - X©y dùng c¸c néi quy, quy chÕ trong b¶o qu¶n, sö dông vËt t-; doanh nghiÖp cÇn trang bÞ tèt hÖ thèng kho tµng, c¸c trang thiÕt bÞ phôc vô tèt nhÊt vµ nhanh nhÊt cho c«ng t¸c nhËp, xuÊt vËt t- ®-îc thuËn lîi, kho tµng ph¶i tho¸ng m¸t, kh« gi¸o, s¹ch sÏ tr¸nh hiÖn t-îng vËt lý ho¸ lµm cho vËt t- kÐm phÈm chÊt . Thñ kho ph¶i thùc hiÖn tèt c«ng t¸c h¹ch to¸n ban ®Çu ë kho, nÕu cÇn thiÕt cö thªm b¶o vÖ tr«ng coi kho. - Tæ chøc h¹ch to¸n ban ®Çu thùc hiÖn tèt c«ng t¸c vËn dông chøng tõ vµ lu©n chuyÓn chøng tõ mét c¸ch hîp lý nhÊt. - Tæ chøc vËn dông c¸c tµi kho¶n kÕ to¸n, c¸c h×nh thøc sæ kÕ to¸n tæng hîp, chi tiÕt mét c¸ch thÝch hîp. - X©y dùng c¸c ®Þnh møc vËt t- cÇn thiÕt nh-: §Þnh møc dù tr÷ vËt t- tèi ®a, tèi thiÓu ®Þnh møc sö dông vËt t- còng nh- ®Þnh møc hao hôt hîp lý trong vËn chuyÓn vµ b¶o qu¶n. - Tæ chøc c«ng t¸c kiÓm tra, kiÓm kª ®èi chiÕu vËt t- còng nh- c¸c b¸o c¸o vÒ t×nh h×nh nhËp - xuÊt - tån vËt t-. Ngoµi ra, cÇn n¾m b¾t nhanh chãng th«ng tin trªn thÞ tr-êng ®Ó ®-a ra nh÷ng chÝnh s¸ch vµ biÖn ph¸p gi¶i quyÕt tèt nhÊt. II. Ph©n lo¹i, ®¸nh gi¸ vËt liÖu, CCDC 1. Ph©n lo¹i nguyªn liÖu vËt liÖu 6 Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368 §Ó tiÕn hµnh s¶n xuÊt kinh doanh , c¸c doanh nghiÖp ph¶i sö dông nhiÒu lo¹i vËt liÖu kh¸c nhau. Mçi lo¹i vËt liÖu cã nh÷ng c«ng dông vµ ®Æc tÝnh kh¸c nhau ®ßi hái ng-êi lµm c«ng t¸c qu¶n lý cÇn ph¶i tiÕn hµnh ph©n lo¹i nguyªn vËt liÖu, CCDC ®Ó sö dông ®¹t hiÖu qu¶ nhÊt. ViÖc ph©n lo¹i vËt liÖu chÝnh lµ s¾p xÕp nh÷ng nguyªn vËt liÖu cã cïng mét tiªu thøc nµo ®ã vµo mét lo¹i. Cã nhiÒu tiªu thøc ®Ó ph©n lo¹i nguyªn vËt liÖu nh-ng chóng ta chØ nghiªn cøu mét sè tiªu thøc ph©n lo¹i c¬ b¶n sau: + Ph©n lo¹i vËt liÖu c¨n cø vµo néi dung kinh tÕ, c«ng dông cña chóng trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh vµ yªu cÇu qu¶n lý cña doanh nghiÖp : VËt liÖu ®-îc chia thµnh: - Nguyªn vËt liÖu chÝnh (kÓ c¶ nöa thµnh phÈm mua ngoµi): Lµ ®èi t-îng lao ®éng chñ yÕu cÊu thµnh nªn thùc thÓ chÝnh cña s¶n phÈm nh-: v¶i, mex, ... trong c¸c doanh nghiÖp may, xi m¨ng, s¾t, thÐp... trong c¸c doanh nghiÖp x©y dùng, chÌ trong c¸c C«ng ty s¶n xuÊt chÌ. - VËt liÖu phô: ChØ cã t¸c dông phô, cã tÝnh chÊt lµm thay ®æi h×nh d¸ng, tÝnh chÊt cña s¶n phÈm nh-ng ®«i khi vËt liÖu phô chØ cã t¸c dông phôc vô cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt nh-: chØ, cóc, mex... trong ngµnh may; bao b×, hép trong c¸c doanh nghiÖp phôc vô bao gãi s¶n phÈm, ®å hép. - Nhiªn liÖu: Lµ mét lo¹i vËt liÖu phô nh-ng cã tÝnh chÊt lý, ho¸ vµ yªu cÇu qu¶n lý ®Æc biÖt, cung cÊp nhiÖt l-îng cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt tån t¹i d-íi c¸c tr¹ng th¸i thÓ láng, thÓ khÝ, thÓ r¾n nh- x¨ng, dÇu, than, cñi... ®Ó phôc vô cho viÖc s¶n xuÊt s¶n phÈm, phôc vô cho c¸c ph-¬ng tiÖn vËn t¶i, m¸y mãc, thiÕt bÞ. - Phô tïng thay thÕ söa ch÷a: Lµ c¸c chi tiÕt, bé phËn cña s¶n phÈm ®Ó thay thÕ, söa ch÷a m¸y mãc thiÕt bÞ hoÆc CCDC. - ThiÕt bÞ x©y dùng c¬ b¶n: Bao gåm thiÕt bÞ cÇn l¾p vµ kh«ng cÇn l¾p g¾n víi qu¸ tr×nh x©y dùng c¬ b¶n t¹o nªn s¶n phÈm . - PhÕ liÖu: Lµ lo¹i vËt liÖu lo¹i ra trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt s¶n phÈm nh-: v¶i vôn, ®Çu mÈu gç, s¾t vôn... 7 Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368 Trªn ®©y lµ c¸ch ph©n lo¹i chÝnh mµ hiÖn nay nhiÒu doanh nghiÖp ®ang ¸p dông, ngoµi ra cßn cã nh÷ng c¸ch ph©n lo¹i kh¸c nh-: + Ph©n lo¹i theo nguån h×nh thµnh: VËt liÖu ®-îc chia thµnh hai lo¹i - VËt liÖu nhËp tõ bªn ngoµi (mua ngoµi): Lµ nh÷ng vËt liÖu doanh nghiÖp kh«ng thÓ tù s¶n xuÊt ®-îc mµ ph¶i mua tõ bªn ngoµi ®em vÒ nhËp kho ®Ó s¶n xuÊt s¶n phÈm . - VËt liÖu tù s¶n xuÊt : Lµ lo¹i vËt liÖu mµ trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt s¶n phÈm doanh nghiÖp tù t¹o ra ®Ó sö dông phôc vô cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh. + Ph©n lo¹i theo quyÒn së h÷u: VËt liÖu ®-îc chia lµm hai lo¹i - VËt liÖu tù cã (thuéc quyÒn së h÷u cña doanh nghiÖp). - VËt liÖu gi÷ hé, nhËn gia c«ng (kh«ng thuéc quyÒn së h÷u cña doanh nghiÖp) Tuú thuéc vµo yªu cÇu qu¶n lý, quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt, mÆt hµng doanh nghiÖp s¶n xuÊt cïng víi viÖc tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n chi tiÕt cña tõng lo¹i h×nh doanh nghiÖp mµ mçi lo¹i vËt liÖu ®-îc chia thµnh nhiÒu nhãm mét c¸ch chi tiÕt h¬n bëi nh÷ng thø vËt liÖu ë lo¹i h×nh doanh nghiÖp nµy lµ vËt liÖu chÝnh nh-ng víi lo¹i h×nh doanh nghiÖp kh¸c l¹i lµ vËt liÖu phô. Thùc tÕ mçi doanh nghiÖp cÇn t×m biÖn ph¸p ®Ó ph©n lo¹i theo dâi vËt t- cho phï hîp víi thùc tÕ doanh nghiÖp m×nh. 2. Ph©n lo¹i CCDC : + Th«ng th-êng CCDC trong c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt ®-îc chia thµnh 3 lo¹i: - CCDC dïng cho s¶n xuÊt: vËt ®· l¾p, khu©n mÉu... - Bao b× lu©n chuyÓn - §å dïng cho thuª + Còng nh- vËt liÖu nÕu ph©n chia theo nguån h×nh thµnh th× CCDC ®-îc chia thµnh hai nguån lín: - CCDC nhËp tõ bªn ngoµi. - CCDC tù s¶n xuÊt + C¨n cø vµo gi¸ trÞ b¶n th©n vµ thêi gian sö dông th× CCDC chia lµm hai lo¹i lín. 8 Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368 - CCDC ph©n bæ mét lÇn (100% gi¸ trÞ): th-êng lµ nh÷ng lo¹i CCDC cã gi¸ trÞ nhá, thêi gian sö dông ng¾n. - CCDC ph©n bæ nhiÒu lÇn (ph©n bæ dÇn dÇn): Lµ nh÷ng lo¹i CCDC cã gi¸ trÞ lín vµ thêi gian sö dông dµi. Tuú thuéc vµo yªu cÇu qu¶n lý, chøc n¨ng cña CCDC trong s¶n xuÊt mµ mçi doanh nghiÖp cã biÖn ph¸p ph©n chia vµ qu¶n lý chi tiÕt cho phï hîp. 3. §¸nh gi¸ vËt liÖu, CCDC : §¸nh gi¸ vËt liÖu, CCDC lµ viÖc dïng th-íc ®o tiÒn tÖ ®Ó biÓu hiÖn gi¸ trÞ cña vËt liÖu vµ CCDC theo nh÷ng nguyªn t¾c nhÊt ®Þnh ®¶m b¶o yªu cÇu ch©n thùc vµ thèng nhÊt. VÒ nguyªn t¾c : VËt liÖu, CCDC lµ thuéc tµi s¶n l-u ®éng nªn ph¶i ®-îc ®¸nh gi¸ theo gi¸ mua thùc tÕ cña vËt liÖu, CCDC mua s¾m, gia c«ng, chÕ biÕn. Trong ®ã, gi¸ mua thùc tÕ cña vËt liÖu, CCDC lµ gi¸ mua thùc tÕ cña vËt liÖu, CCDC céng víi chi phÝ vËn chuyÓn, bèc dì (kh«ng bao gåm phÇn thuÕ GTGT) Do ®Æc ®iÓm cña vËt liÖu, CCDC cã nhiÒu chñng lo¹i, th-êng xuyªn biÕn ®éng trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh vµ yªu cÇu c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu ph¶i ph¶n ¸nh kÞp thêi th-êng xuyªn, liªn tôc t×nh h×nh biÕn ®éng vµ sè hiÖn cã cña vËt liÖu, nªn kÕ to¸n vËt liÖu, CCDC cßn cã thÓ sö dông gi¸ h¹ch to¸n ®Ó ph¶n ¸nh, ghi chÐp cho thuËn tiÖn. *. §¸nh gi¸ vËt liÖu, CCDC theo gi¸ thùc tÕ : Nguyªn vËt liÖu , CCDC ®-îc thu mua tõ nhiÒu nguån kh¸c nhau, tuú tõng nguån nhËp mµ gi¸ thùc tÕ cña vËt liÖu, CCDC ®-îc x¸c ®Þnh lµ kh¸c nhau. Cô thÓ: - §èi víi vËt liÖu, CCDC mua ngoµi th× gi¸ thùc tÕ lµ gi¸ mua (chÝnh lµ lÊy trÞ gi¸ ë cét céng tiÒn hµng - Ho¸ ®¬n GTGT mµ bªn b¸n giao cho; tr-êng hîp kh«ng cã ho¸ ®¬n th× chÝnh lµ gi¸ mua thùc tÕ mµ doanh nghiÖp ph¶i bá ra ®Ó mua nguyªn vËt liÖu nhËp kho) céng víi chi phÝ mua thùc tÕ ph¸t sinh (kh«ng bao gåm thuÕ GTGT) chi phÝ nµy bao gåm: chi phÝ vËn chuyÓn, bèc dì, b¶o qu¶n... trõ ®i c¸c kho¶n chiÕt khÊu, gi¶m gi¸ (nÕu cã). 9 Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368 - Gi¸ thùc tÕ cña vËt liÖu, CCDC thuª ngoµi gia c«ng chÕ biÕn bao gåm gi¸ thùc tÕ cña vËt liÖu, CCDC chÕ biÕn céng víi chi phÝ vËn chuyÓn, bèc xÕp vËt liÖu, CCDC ®Õn n¬i chÕ biÕn vµ tõ n¬i chÕ biÕn vÒ ®¬n vÞ. - Gi¸ thùc tÕ vËt liÖu, CCDC nhËn gãp vèn liªn doanh, cæ phÇn lµ gi¸ thùc tÕ cña c¸c bªn tham gia gãp vèn thèng nhÊt ®Þnh gi¸. - Gi¸ thùc tÕ cña vËt hiÖn thu nhÆt tõ phÕ liÖu thu håi ®-îc ®¸nh gi¸ theo gi¸ thùc tÕ cã thÓ sö dông ®-îc, cã thÓ tiªu thô theo gi¸ -íc tÝnh. §èi víi gi¸ thùc tÕ cña vËt liÖu vµ CCDC xuÊt kho cã thÓ sö dông mét trong 5 ph-¬ng ph¸p sau: 1. Ph-¬ng ph¸p tÝnh theo ®¬n gi¸ thùc tÕ b×nh qu©n tån kho ®Çu kú. Theo ph-¬ng ph¸p nµy, gi¸ thùc tÕ vËt liÖu, CCDC xuÊt kho ®-îc tÝnh trªn c¬ së sè l-îng vËt liÖu, CCDC xuÊt dïng vµ ®¬n gi¸ b×nh qu©n vËt liÖu, CCDC tån kho ®Çu kú. §¬n gi¸ b×nh qu©n VL CCDC tån kho ®Çu kú = TrÞ gi¸ thùc tÕ VL, CCDC tån kho ®Çu kú Sè l-îng VL, CCDC tån kho ®Çu kú TrÞ gi¸ thùc tÕ VL, CCDC = §¬n gi¸ b×nh qu©n VL  Sè l-îng VL, CCDC xuÊt kho trong kú CCDC tån kho ®Çu kú XuÊt kho trong kú 2. Ph-¬ng ph¸p tÝnh theo ®¬n gi¸ thùc tÕ b×nh qu©n : TrÞ gi¸ thùc tÕ VL, CCDC + TrÞ gi¸ TT VL, CCDC tån kho ®Çu kú nhËp kho trong kú Gi¸ thùc tÕ b×nh qu©n 1 ®¬n vÞ = VL, CCDC Sè l-îng VL, CCDC + tån kho ®Çu kú TrÞ gi¸ thùc tÕ VL, CCDC = xuÊt kho trong kú Gi¸ thùc tÕ b×nh qu©n mét ®¬n vÞ VL, CCDC Sè l-îng VL, CCDC nhËp kho trong kú  Sè l-îng VL, CCDC xuÊt kho trong kú 3. Theo ph-¬ng ph¸p nhËp tr-íc - xuÊt tr-íc (FIFO) : Theo ph-¬ng ph¸p nµy ta ph¶i x¸c ®Þnh ®-îc ®¬n gi¸ thùc tÕ nhËp kho cña tõng lÇn nhËp. Sau ®ã c¨n cø vµo sè l-îng xuÊt tÝnh ra gi¸ thùc tÕ xuÊt kho theo 10 Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368 nguyªn t¾c: tÝnh theo ®¬n gi¸ thùc tÕ nhËp tr-íc víi sè l-îng xuÊt kho thuéc lÇn nhËp tr-íc, sè cßn l¹i (chÝnh b»ng tæng sè xuÊt kho tõ sè thuéc lÇn nhËp tr-íc) ®-îc tÝnh theo ®¬n gi¸ thùc tÕ c¸c lÇn nhËp sau. Gi¸ thùc tÕ vËt liÖu, CCDC tån kho cuèi kú lµ gi¸ thùc tÕ c¸c lÇn nhËp sau cïng. 4. Ph-¬ng ph¸p nhËp sau - xuÊt tr-íc (LIFO) : Theo ph-¬ng ph¸p nµy ta ph¶i x¸c ®Þnh ®-îc ®¬n gi¸ thùc tÕ nhËp kho cña tõng lÇn nhËp, nh-ng khi xuÊt sÏ c¨n cø vµo sè l-îng xuÊt vµ ®¬n gi¸ thùc tÕ nhËp kho lÇn cuèi sau ®ã míi lÇn l-ît ®Õn c¸c lÇn nhËp tr-íc ®Ó tÝnh gi¸ thµnh thùc tÕ xuÊt kho. Gi¸ thùc tÕ cña vËt t- tån kho cuèi kú lµ gi¸ vËt t- tÝnh theo ®¬n gi¸ cña nh÷ng lÇn nhËp ®Çu. 5. Ph-¬ng ph¸p gi¸ thùc tÕ ®Ých danh : Gi¸ thùc tÕ cña vËt t- xuÊt kho ®-îc c¨n cø vµo ®¬n gi¸ thùc tÕ cña vËt tnhËp kho theo tõng l« hµng, tõng lÇn nhËp vµ sè l-îng xuÊt kho theo tõng lÇn xuÊt. Cã nghÜa lµ xuÊt l-îng hµng thuéc l« nµo víi ®¬n gi¸ nµo th× tÝnh theo gi¸ thùc tÕ cña l« hµng ®ã (tÝnh cho tõng lo¹i vËt t-) do vËy, ®ßi hái doanh nghiÖp øng dông ph-¬ng ph¸p nµy ph¶i ®Ó riªng vËt t- tr¸nh xuÊt nhÇm. Mçi doanh nghiÖp khi lùa chän ph-¬ng ph¸p nµo ®Ó tÝnh gi¸ vËt t- xuÊt kho cÇn ph¶i xem xÐt ®Ó lùa chän cho phï hîp víi ®Æc ®iÓm kinh doanh cña m×nh bëi viÖc lùa chän ph-¬ng ph¸p nµo ®Ó ph¶n ¸nh nã sÏ kÐo theo sù t¸c ®éng ®Õn hµng lo¹t yÕu tè sau ®ã. *. §¸nh gi¸ vËt liÖu, CCDC theo gi¸ h¹ch to¸n : §èi víi c¸c doanh nghiÖp cã chñng lo¹i vËt t- lín, gi¸ c¶ biÕn ®éng nhiÒu viÖc nhËp, xuÊt vËt liÖu, CCDC diÔn ra th-êng xuyªn, hµng ngµy th× viÖc h¹ch to¸n theo gi¸ thùc tÕ trë nªn phøc t¹p, tèn nhiÒu c«ng søc vµ cã khi kh«ng thÓ thùc hiÖn ®-îc. Do ®ã viÖc h¹ch to¸n chi tiÕt hµng ngµy cña kÕ to¸n VL, CCDC nªn sö dông gi¸ h¹ch to¸n cña vËt liÖu, CCDC lµ gi¸ quy ®Þnh thèng nhÊt trong ph¹m vi toµn doanh nghiÖp vµ ®-îc sö dông æn ®inh trong mét thêi gian dµi. Gi¸ h¹ch to¸n cña vËt liÖu, CCDC cã thÓ lµ gi¸ mua vËt liÖu, CCDC t¹i thêi ®iÓm ®ã hoÆc cã thÓ x¸c ®Þnh theo gi¸ kÕ ho¹ch cña vËt liÖu, CCDC ®· ®-îc x©y dùng. 11 Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368 Hµng ngµy, kÕ to¸n ph¶n ¸nh t×nh h×nh nhËp - xuÊt vËt t- theo gi¸ h¹ch to¸n, cuèi kú h¹ch to¸n tæng hîp gi¸ thùc tÕ cña vËt liÖu, CCDC lu©n chuyÓn trong kú tõ ®ã tÝnh ®æi vÒ gi¸ thùc tÕ th«ng qua c¬ së hÖ sè gi¸ vËt liÖu, CCDC. HÖ sè gi¸ vËt liÖu, CCDC lµ hÖ sè chªnh lÖch gi÷a gi¸ thùc tÕ so víi gi¸ h¹ch to¸n cña vËt liÖu, CCDC. C¸ch x¸c ®Þnh: Gi¸ thùc tÕ VL, CCDC + Gi¸ thùc tÕ VL, CCDC tån kho ®Çu kú nhËp kho trong kú HÖ sè gi¸ VL,CCDC = Gi¸ h¹ch to¸n VL, CCDC + Gi¸ h¹ch to¸n VL, CCDC tån kho ®Çu kú nhËp kho trong kú Tõ ®ã x¸c ®Þnh ®-îc gi¸ thùc tÕ cña vËt liÖu , CCDC xuÊt kho Gi¸ thùc tÕ VL, CCDC = Gi¸ h¹ch to¸n VL,CCDC xuÊt kho trong kú  xuÊt kho tronng kú HÖ sè gi¸ VL, CCDC §Ó ®¶m b¶o tÝnh kÞp thêi cho c«ng t¸c kÕ to¸n, viÖc h¹ch to¸n vËt liÖu, CCDC ®-îc tiÕn hµnh theo 2 lo¹i gi¸: Gi¸ thùc tÕ vµ gi¸ h¹ch to¸n ; viÖc h¹ch to¸n nh- vËy sÏ gi¶m bít khèi l-îng tÝnh to¸n cho kÕ to¸n vËt liÖu, CCDC ®ång thêi t¨ng c-êng c«ng t¸c qu¶n lý, n¾m b¾t kÞp thêi yªu cÇu ®Ó tõ ®ã ®¸p øng ®Çy ®ñ yªu cÇu cung cÊp vËt t- ®¶m b¶o cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt . III. KÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu, CCDC : 1. Chøng tõ sö dông : Theo "HÖ thèng chÕ ®é kÕ to¸n doanh nghiÖp" h-íng dÉn vÒ chøng tõ kÕ to¸n ban hµnh theo quyÕt ®Þnh sè 1141 - TC/Q§/C§KT ngµy 01/11/1995 cña Bé tr-ëng Bé Tµi chÝnh quy ®Þnh viÖc h¹ch to¸n vËt liÖu , CCDC sö dông c¸c chøng tõ kÕ to¸n sau: - PhiÕu nhËp kho (mÉu sè 01 - VT) - PhiÕu xuÊt kho (mÉu sè 02 - VT) - PhiÕu xuÊt kho kiªm vËn chuyÓn néi bé (mÉu sè 03 - VT) - PhiÕu xuÊt vËt t- theo h¹n møc (mÉu sè 04 - VT) - PhiÕu b¸o vËt t- cßn l¹i cuèi kú (mÉu sè 07 - VT) 12 Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368 - Biªn b¶n kiÓm kª vËt t-, s¶n phÈm, hµng ho¸ (mÉu sè 08 - VT) - Ho¸ ®¬n c-íc vËn chuyÓn (mÉu 03 - BH) Sæ kÕ to¸n sö dông ®Ó h¹ch to¸n chi tiÕt vËt liÖu, CCDC : Tuú thuéc vµo ph-¬ng ph¸p h¹ch to¸n chi tiÕt ¸p dông trong doanh nghiÖp mµ kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu, CCDC sö dông c¸c mÉu sè kÕ to¸n chi tiÕt nh- sau: - Sè thÎ (kho) - Sæ (thÎ) kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu, CCDC - Sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn - Sæ cã dNgoµi ra cßn sö dông c¸c b¶ng kª nhËp -xuÊt - tån kho vËt liÖu, CCDC b¶ng ph©n bæ nguyªn vËt liÖu, CCDC cho tõng ®èi t-îng sö dông víi môc ®Ých phôc vô cho viÖc ghi sæ kÕ to¸n chi tiÕt ®-îc ®¬n gian, nhanh chãng, thuËn tiÖn vµ kÞp thêi. 2. H¹ch to¸n chi tÕt vËt liÖu, CCDC : §Ó tiÕn hµnh c«ng t¸c h¹ch to¸n chi tiÕt vËt liÖu gi÷a kho vµ phßng kÕ to¸n tuú vµo ®Æc ®iÓm cña mçi lo¹i h×nh doanh nghiÖp mµ cã thÓ lùa chän theo 1 trong 5 ph-¬ng ph¸p h¹ch to¸n sau: 2.1 Ph-¬ng ph¸p ghi thÎ song song : Nguyªn t¾c h¹ch to¸n ®èi víi ph-¬ng ph¸p nµy lµ ë kho ghi chÐp vÒ mÆt l-îng, phßng kÕ to¸n ghi chÐp c¶ vÒ sè l-îng vµ gi¸ trÞ tõng thø vËt liÖu, CCDC Tr×nh tù ghi chÐp cô thÓ nh- sau; - T¹i kho: Thñ kho sö dông thÎ kho ghi chÐp biÕn ®éng cña tõng danh ®iÓm vËt liÖu vµ CCDC theo tõng kho vµ tõng ng-êi chÞu tr¸ch nhiÖm vËt chÊt theo chØ tiªu sè l-îng. - T¹i phßng kÕ to¸n: Sö dông sæ chi tiÕt theo dâi tõng danh ®iÓm vËt t- theo tõng kho vµ tõng ng-êi chÞu tr¸ch nhiÖm vËt chÊt theo chØ tiªu sè l-îng vµ gi¸ trÞ. Cuèi th¸ng kÕ to¸n céng sæ chi tiÕt vµ lËp b¶ng kª nhËp - xuÊt - tån kho vËt liÖu, CCDC. ¦u ®iÓm cña ph-¬ng ph¸p nµy: ViÖc ghi sæ, thÎ ®¬n gi¶n, râ rµng, dÔ kiÓm tra ®èi chiÕu sè liÖu, qu¶n lý chÆt chÏ sù biÕn ®éng vµ sè liÖu cña tõng vËt liÖu, CCDC theo sè l-îng vµ gi¸ trÞ cña chóng. 13 Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368 Nh-îc ®iÓm: Ghi chÐp trïng l¾p gi÷a kho vµ phßng kÕ to¸n khèi l-îng c«ng viÖc ghi chÐp lín. NÕu chñng lo¹i vËt t- nhiÒu viÖc nhËp, xuÊt sÏ cång kÒnh, chËm vµ h¹n chÕ tÝnh kiÓm tra kÞp thêi cña kÕ to¸n, c«ng viÖc dån vµo cuèi th¸ng. S¬ ®å kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu, CCDC theo ph-¬ng ph¸p ghi thÎ song PhiÕu nhËp kho ThÎ kho Sè (thÎ) chi tiÕt VL CCDC B¶ng tæng hîp nhËp xuÊt - tån VL, CCDC PhiÕu xuÊt kho Ghi chó: Ghi hµng ngµy hoÆc ®Þnh kú Ghi cuèi th¸ng §èi chiÕu sè liÖu Ph-¬ng ph¸p thÎ song song ®-îc ¸p dông thÝch hîp trong c¸c doanh nghiÖp cã Ýt chñng lo¹i vËt liÖu, CCDC, khèi l-îng c¸c nghiÖp vô (chøng tõ) nhËp xuÊt Ýt, kh«ng th-êng xuyªn vµ tr×nh ®é nghiÖp vô chuyªn m«n cña c¸n bé kÕ to¸n cßn h¹n chÕ. 2.2 Ph-¬ng ph¸p sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn: Nguyªn t¾c h¹ch to¸n ®èi víi ph-¬ng ph¸p nµy lµ ë kho theo dâi vÒ mÆt l-îng, phßng kÕ ghi chÐp c¶ vÒ sè l-îng vµ gi¸ trÞ theo tõng kho, tõng thø, tõng lo¹i vËt t- nh-ng chØ ghi 1 lÇn vµo cuèi th¸ng. - T¹i kho: Thùc hiÖn nh- ph-¬ng ph¸p ghi thÎ song song 14 Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368 - T¹i phßng kÕ to¸n: KÕ to¸n më sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn ®Ó ghi chÐp t×nh h×nh nhËp - xuÊt - tån cña tõng thø vËt liÖu, CCDC theo tõng kho dïng cho c¶ n¨m. Sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn chØ ghi mçi th¸ng mét lÇn vµo cuèi th¸ng. §Ó cã sè liÖu ghi vµo sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn, kÕ to¸n ph¶i lËp c¸c b¶ng kª nhËp, b¶ng kª xuÊt theo tõng thø vËt liÖu, CCDC trªn c¬ së c¸c chøng tõ nhËp xuÊt tån do thñ kho ®Þnh kú göi lªn. Sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn còng ®-îc theo dâi c¶ vÒ chØ tiªu sè l-îng vµ gi¸ trÞ. Ph-¬ng ph¸p nµy cã -u ®iÓm lµ gi¶m ®-îc khèi l-îng ghi chÐp do chØ ghi mét lÇn vµo cuèi th¸ng, gi¶m ®-îc sè l-îng sæ s¸ch. Nh-ng cã nh-îc ®iÓm lµ viÖc ghi sæ vÉn cßn trïng lÆp (ë phßng kÕ to¸n vÉn theo dâi c¶ chØ tiªu sè l-îng vµ gi¸ trÞ), viÖc kiÓm tra ®èi chiÕu gi÷a kho vµ phßng kÕ to¸n chØ tiÕn hµnh vµo cuèi th¸ng nªn h¹n chÕ kiÓm tra trong c«ng t¸c qu¶n lý. S¬ ®å kÕ to¸n vËt liÖu, CCDC theo ph-¬ng ph¸p sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn. PhiÕu nhËp kho B¶ng kª nhËp ThÎ kho Sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn PhiÕu xuÊt kho Ghi chó: B¶ng kª xuÊt Ghi hµng ngµy 15 Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368 Ghi cuèi th¸ng §èi chiÕu sè liÖu Ph-¬ng ph¸p nµy ¸p dông thÝch hîp víi c¸c doanh nghiÖp cã khèi l-îng nghiÖp vô nhËp - xuÊt kh«ng nhiÒu, kh«ng bè trÝ riªng nh©n viªn kÕ to¸n chi tiÕt vËt t- nªn kh«ng cã ®iÒu kiÖn ghi chÐp theo dâi kÕ to¸n t×nh h×nh nhËp, xuÊt hµng ngµy. 2.3 Ph-¬ng ph¸p sæ sè d- : Nguyªn t¾c h¹ch to¸n theo ph-¬ng ph¸p nµy lµ: ë kho theo dâi vÒ sè l-îng tõng thø vËt liÖu vµ CCDC, phßng kÕ to¸n chØ theo dâi vÒ gi¸ trÞ cña chóng. Tr×nh tù ghi chÐp cô thÓ nh- sau: - T¹i kho: Thñ kho vÉn dïng thÎ kho ®Ó ghi chÐp t×nh h×nh nhËp - xuÊt - tån vËt liÖu, CCDC vÒ mÆt sè l-îng. Cuèi th¸ng ph¶i ghi sæ tån kho ®· tÝnh ®-îc trªn thÎ kho vµo sæ sè d- - cét sè l-îng. -T¹i phßng kÕ to¸n: kÕ to¸n më sæ sè d- theo tõng kho, dïng cho c¶ n¨m ®Ó ghi sæ tån kho cña tõng thø, nhãm, lo¹i vËt liÖu, CCDC vµo cuèi th¸ng theo chØ tiªu gi¸ trÞ. Tõ c¸c chøng tõ nhËp - xuÊt kÕ to¸n lËp b¶ng kª nhËp b¶ng kª xuÊt ®Ó ghi chÐp t×nh h×nh nhËp - xuÊt , CCDC hµng ngµy hoÆc ®Þnh kú. Tõ c¸c b¶ng kª nhËp xuÊt kÕ to¸n lËp b¶ng luü kÕ nhËp, b¶ng lòy kÕ xuÊt, råi lËp b¶ng tæng hîp nhËp xuÊt - tån kho theo tõng nhãm, lo¹i vËt liÖu. CCDC theo chØ tiªu gi¸ trÞ. Cuèi th¸ng, khi nhËn sæ sè d- do thñ kho göi lªn, kÕ to¸n c¨n cø vµo sè tån kho vÒ sè l-îng mµ thñ kho ®· ghi ë sæ sè d- vµ ®¬n gi¸ h¹ch to¸n ®Ó tÝnh ra sè tån kho cña tõng thø, nhãm, lo¹i vËt liÖu theo chØ tiªu gi¸ trÞ ®Ó ghi vµo cét sè tiÒn ë sæ sè d-. ¦u ®iÓm cña ph-¬ng ph¸p nµy lµ gi¶m bít ®-îc khèi l-îng ghi sæ kÕ to¸n c«ng viÖc ®-îc tiÕn hµnh ®Òu trong th¸ng. Nh-îc ®iÓm: Do kÕ to¸n chØ ghi theo gi¸ trÞ nªn qua sè liÖu kÕ to¸n, kh«ng thÓ biÕt tr-íc sè hiÖn cã vµ t×nh h×nh t¨ng gi¶m cña tõng thø vËt liÖu, CCDC mµ 16 Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368 ph¶i xem sè liÖu trªn thÎ kho. Ngoµi ra viÖc kiÓm tra ph¸t hiÖn sai sãt, nhÇm lÉn sÏ khã kh¨n. S¬ ®å kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu vµ CCDC theo ph-¬ng ph¸p sæ sè d- PhiÕu nhËp kho B¶ng kª nhËp ThÎ kho Sæ sè d- PhiÕu xuÊt kho Ghi chó: B¶ng kª xuÊt B¶ng kÕ lòy nhËp B¶ng kª tæng h îp nhËp - xuÊt - tån B¶ng kª luü kÕ xuÊt Ghi hµng ngµy Ghi cuèi th¸ng §èi chiÕu sè liÖu Ph-¬ng ph¸p nµy ¸p dông thÝch hîp trong c¸c doanh nghiÖp cã khèi l-îng c¸c nghiÖp vô nhËp - xuÊt vËt liÖu , CCDC diÔn ra th-êng xuyªn, nhiÒu chñng lo¹i vËt liÖu vµ ®· x©y dùng ®-îc hÖ thèng danh ®iÓm vËt liÖu, dïng gi¸ h¹ch to¸n hµng ngµy t×nh h×nh nhËp - xuÊt - tån kho, yªu cÇu vµ tr×nh ®é qu¶n lý tr×nh ®é c¸n bé kÕ to¸n cña doanh nghiÖp t-¬ng ®èi cao. IV. KÕ to¸n tæng hîp vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô VËt liÖu vµ CCDC lµ tµi s¶n l-u ®éng thuéc nhãm hµng tån kho. ViÖc biÕn ®éng cña chóng trªn c¸c tµi kho¶n tæng hîp tuú thuéc vµo doanh nghiÖp lùa chän. Ph-¬ng ph¸p h¹ch to¸n hµng tån kho tho ph-¬ng ph¸p kª khai th-êng xuyªn hay kiÓm kª ®Þnh kú kh«ng cã g× kh¸c nhau, mµ sù kh¸c nhau ë ®©y lµ gãc ®é kÕ to¸n tæng hîp. 1. KÕ to¸n tæng hîp vËt liÖu vµ CCDC theo ph-¬ng ph¸p kª khai th-êng xuyªn 17 Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368 Ph-¬ng ph¸p kª khai th-êng xuyªn hµng tån kho lµ ph-¬ng ph¸p ghi chÐp, ph¶n ¸nh th-êng xuyªn liªn tôc t×nh h×nh nhËp - xuÊt - tån kho c¸c lo¹i vËt liªu, CCDC, thµnh phÈm, hµng ho¸... trªn c¸c tµi kho¶n(TK) vµ sæ kÕ to¸n tæng hîp khi cã c¸c chøng tõ nhËp - xuÊt hµng tån kho. Nh- vËy viÖc x¸c ®Þnh gi¸ trÞ vËt liÖu, CCDC xuÊt dïng ®-îc c¨n cø trùc tiÕp vµo c¸c chøng tõ xuÊt kho sau khi ®· ®-îc tËp hîp, ph©n lo¹i theo c¸c ®èi t-îng sö dông ®Ó ghi vµo c¸c TK vµ sæ kÕ to¸n. 1.1 Tµi kho¶n kÕ to¸n sö dông KÕ to¸n vËt liÖu vµ CCDC trong c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt th-êng sö dông c¸c tµi kho¶n : 152, 153, 331... - Tµi kho¶n 152: "Nguyªn liÖu, vËt liÖu". TK nµy ®-îc dïng ®Ó ghi chÐp sè hiÖn cã vµ t×nh h×nh t¨ng, gi¶m nguyªn vËt liÖu theo gi¸ thùc tÕ. KÕt cÊu cña tµi kho¶n nµy nh- sau: Bªn Nî: + Gi¸ thùc tÕ nguyªn vËt liÖu nhËp kho vµ c¸c nghiÖp vô lµm t¨ng gi¸ trÞ nguyªn vËt liÖu Bªn Cã: + Gi¸ thùc tÕ nguyªn vËt liÖu xuÊt kho + ChiÕt khÊu mua hµng, gi¶m gi¸ vµ hµng mua tr¶ l¹i. + C¸c nghiÖp vô lµm gi¶m gi¸ trÞ nguyªn vËt liÖu Sè d- nî: Gi¸ thùc tÕ nguyªn vËt liÖu tån kho Tµi kho¶n nµy cã thÓ më thµnh c¸c tµi kho¶n cÊp 2, cÊp 3... ®Ó kÕ to¸n theo tõng lo¹i, nhãm, thø vËt liÖu tuú thuéc vµo yªu cÇu qu¶n lý cña doanh nghiÖp. - Tµi kho¶n 153: "C«ng cô, dông cô": - Tµi kho¶n nµy ®-îc dïng ®Ó ph¶n ¸nh t×nh h×nh hiÖn cã vµ sù biÕn ®éng t¨ng, gi¶m CCDC theo gi¸ thùc tÕ. KÕt cÊu cña tµi kho¶n nµy nh- sau: Bªn Nî: + Gi¸ thùc tÕ CCDC nhËp kho vµ c¸c nghiÖp vô lµm t¨ng gi¸ trÞ CCDC Bªn Cã: + Gi¸ thùc tÕ CCDC xuÊt kho + ChiÕt khÊu hµng mua, gi¶m gi¸ vµ hµng mua tr¶ l¹i + C¸c nghiÖp vô lµm t¨ng gi¸ CCDC. Sè d- nî: Gi¸ thùc tÕ CCDC tån kho. 18 Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368 Tµi kho¶n 153 cã c¸c tµi kho¶n cÊp 2 sau: 1531 - C«ng cô dông cô 1532 - Bao b× lu©n chuyÓn 1533 - §å dïng cho thuª. - Tµi kho¶n 151 : "Hµng mua ®ang ®i ®-êng" tµi kho¶n nµy ®-îc dïng ®Ó ph¶n ¸nh gi¸ trÞ c¸c lo¹i vËt t-, hµng ho¸ mµ doanh nghiÖp ®· mua, ®· chÊp nhËn thanh to¸n víi ng-êi b¸n nh-ng ch-a vÒ nhËp kho cña doanh nghiÖp KÕt cÊu cña tµi kho¶n 151 nh- sau: Bªn Nî: Gi¸ trÞ hµng ®ang ®i ®-êng Bªn Cã: Gi¸ trÞ hµng ®ang ®i ®-êng ®· vÒ nhËp kho hoÆc chuyÓn giao cho c¸c ®èi t-îng sö dông hay kh¸ch hµng. Sè d- nî: Gi¸ trÞ hµng ®ang ®i ®-êng ch-a vÒ nhËp kho - Tµi kho¶n 159: "Dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho" Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh bé phËn gi¸ trÞ dù tÝnh bÞ gi¶m sót so víi gi¸ gèc cña hµng tån kho, nh»m ghi nhËn c¸c kho¶n lç hay phÝ tæn cã thÓ ph¸t sinh nh-ng ch-a ch¾c ch¾n vµ ph¶n ¸nh gi¸ thùc tÕ thuÇn tuý cña hµng tån kho trªn b¸o c¸o tµi chÝnh. KÕt cÊu cña TK 159 nh- sau: Bªn Nî: + Hoµn nhËp dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho ( NÕu sè ph¶i lËp cuèi kú kÕ to¸n n¨m nay nhá h¬n sè ®· lËp cuèi kú kÕ to¸n n¨m tr-íc ) Bªn Cã: + TrÝch lËp dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho ( NÕu sè ph¶i lËp cuèi kú kÕ to¸n n¨m nay lín h¬n sè ®· lËp cuèi kú kÕ to¸n n¨m tr-íc ) . Ngoµi ra cßn mét sè c¸c tµi kho¶n kh¸c liªn quan sö dông nh- sau: TK 111, TK 112, TK 621, TK 627, TK 641, TK 642... 1.2 Ph-¬ng ph¸p kÕ to¸n tæng hîp vËt liÖu vµ CCDC : KÕ to¸n tæng hîp vËt liÖu vµ CCDC ®-îc biÓu diÔn kh¸i qu¸t b»ng s¬ ®å h¹ch to¸n sau: 19 Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel : 0918.775.368 S¬ ®å kÕ to¸n tæng hîp vËt liÖu,CCDC theo ph-¬ng ph¸p kª khai th-êng xuyªn. TK 151 TK 152(153) TK 621 NhËp kho XuÊt b¸n vËt liÖu, CCDC dïng trùc hµng ®ang ®i ®-êng kú tr-íc tiÕp chÕ t¹o s¶n phÈm TK 111,112,141,331... TK 627,641,642,241... NhËp kho VL, CCDC mua ngoµi XuÊt b¸n vËt liÖu, CCDC phôc vô (hµng vµ ho¸ ®¬n cïng vÒ) qu¶n lý SX b¸n hµng, QLDN,XDCB 20
- Xem thêm -

Tài liệu liên quan