Đăng ký Đăng nhập
Trang chủ Hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Thăng Long (TALIMEX)...

Tài liệu Hoàn thiện công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Thăng Long (TALIMEX)

.DOC
58
98
97

Mô tả:

Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp Lêi më ®Çu Trong nh÷ng n¨m gÇn ®©y, chóng ta ®ang ®îc chøng kiÕn sù chuyÓn m×nh ph¸t triÓn ®i lªn cña nÒn kinh tÕ thÕ giíi, vµ thùc tÕ ®· cho thÊy mét xu thÕ kh¸ch quan ®ang diÔn ra mang tÝnh chÊt toµn cÇu mµ kh«ng mét quèc gia, kh«ng mét tËp ®oµn, kh«ng mét c«ng ty nµo l¹i kh«ng tÝnh ®Õn chiÕn lîc kinh doanh cña m×nh. §ã lµ xu thÕ quèc tÕ ho¸ nÒn kinh tÕ thÕ giíi, mét xu thÕ ®em l¹i søc m¹nh vÒ tµi chÝnh; tËn dông c«ng nghÖ nh»m lµm gi¶m chi phÝ, n©ng cao chÊt lîng s¶n phÈm cho tÊt c¶ nh÷ng doanh nghiÖp tham gia vµo guång m¸y ®ã. ViÖt Nam còng kh«ng ngõng ®æi míi ®Ó hoµ nhËp víi nÒn kinh tÕ thÞ trêng thÕ giíi, cã nhiÒu doanh nghiÖp ®· ra ®êi vµ kh«ng ngõng lín m¹nh. Nhng ®Ó cã tån t¹i vµ ph¸t triÓn trong m«i trêng c¹nh tranh gay g¾t cña thÞ trêng c¸c doanh nghiÖp cÇn ph¶i x¸c ®Þnh c¸c yÕu tè ®Çu vµo sao cho hîp lý, ph¶i quan t©m ®Õn tÊt c¶ c¸c kh©u trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt tõ khi bá vèn ra ®Õn khi thu håi væn vÒ, ®¶m b¶o thu nhËp cña ®¬n vÞ, hoµn thµnh nghÜa vô víi nhµ níc, c¶i tiÕn ®êi sèng cho c¸n bé c«ng nh©n viªn vµ thùc hiÖn t¸i s¶n xuÊt më réng. C¸c doanh nghiÖp cÇn ph¶i hoµn thiÖn c¸c bíc thËt cÈn thËn vµ nhanh chãng sao cho kÕt qu¶ ®Çu ra lµ cao nhÊt, víi gi¸ c¶ vµ chÊt lîng s¶n phÈm cã søc hót ®èi víi ngêi tiªu dïng. §èi víi c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt kinh doanh, yÕu tè c¬ b¶n ®Ó ®¶m b¶o cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt ®îc tiÕn hµnh b×nh thêng liªn tôc, ®ã lµ nguyªn vËt liÖu, yÕu tè ®Çu vµo, c¬ së t¹o nªn h×nh th¸i vËt chÊt cña s¶n phÈm. V× vËy vÊn ®Ò ®Æt ra cho c¸c doanh nghiÖp lµ ph¶i h¹ch to¸n vµ qu¶n lý ®Çy ®ñ chÝnh x¸c nguyªn vËt liÖu, ph¶i ®¶m b¶o c¶ ba yÕu tè cña c«ng t¸c h¹ch to¸n lµ: chÝnh x¸c, kÞp thêi, toµn diÖn. Trong s¶n xuÊt kinh doanh, chÝnh s¸ch gi¸ c¶ chÝnh lµ yÕu tè ®Ó ®øng v÷ng vµ chiÕn th¾ng trong sù c¹nh tranh cña c¬ chÕ thÞ trêng. MÆt kh¸c, chØ cÇn mét sù biÕn ®éng nhá vÒ chi phÝ nguyªn vËt liÖu còng cã ¶nh hëng tíi gi¸ thµnh. ViÖc h¹ch to¸n ®Çy ®ñ chÝnh x¸c cã t¸c dông quan träng ®Õn viÖc h¹ch to¸n ®Çy ®ñ chi phÝ s¶n xuÊt vµ gi¸ thµnh s¶n phÈm. §Ó t¨ng cêng h¹ch to¸n kÕ toµn ®ång thêi gãp phÇn lµm gi¶m sù l·ng phÝ vËt t. V× vËy cÇn ph¶i qu¶n lý vËt t chÆt chÏ, kh«ng cã sù thÊt tho¸t l·ng phÝ nh»m gi¶m gi¸ thµnh s¶n phÈm vµ t¨ng lîi nhuËn cho doanh nghiÖp. C«ng ty Th¨ng Long (TALIMEX) lµ mét doanh nghiÖp chuyªn s¶n xuÊt s¶n phÈm quÇn ¸o phôc vô nhu cÇu cña ngêi tiªu dïng vµ ®Ó xuÊt khÈu ra thÞ trêng níc ngoµi, cho nªn tõ kh©u chän vËt liÖu cho tíi tuyÓn tay nghÒ cña c«ng nh©n viªn ®Òu ph¶i ®îc lùa chän kü. Vµ ®Æc biÖt c«ng t¸c h¹ch to¸n t¹i NguyÔn ThÞ Thu Giang- Líp Q10K3 Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp C«ng ty ®ßi hái ph¶i chÝnh x¸c vµ kÞp thêi ®Ó cung cÊp th«ng tin cho ban l·nh ®¹o C«ng ty. Sau mét thêi gian thùc tËp t¹i phßng kÕ to¸n cña C«ng ty Th¨ng Long, em nhËn thÊy kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i C«ng ty gi÷ mét vai trß quan träng vµ cã nhiÒu vÊn ®Ò cÇn quan t©m. Do ®ã, trªn c¬ së ph¬ng ph¸p luËn ®· häc vµ qua thêi gian t×m hiÓu thùc tÕ t¹i C«ng ty, cïng sù gióp ®ì tËn t×nh cña c¸c c« chó trong phßng kÕ to¸n vµ ban l·nh ®¹o C«ng ty, ®ång thêi lµ sù híng ®Én chu ®¸o cña c« gi¸o NguyÔn ThÞ Thu HiÒn, em ®· quyÕt ®Þnh chän ®Ò tµi: “Hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i C«ng ty Th¨ng Long (TALIMEX)”. KÕt cÊu ®Ò tµi Ngoµi lêi më ®Çu, kÕt luËn vµ danh môc c¸c tµi liÖu tham kh¶o, néi dung cña ®Ò tµi ®îc kÕt cÊu thµnh 3 ch¬ng: Ch¬ng1: Nh÷ng vÊn ®Ò lý luËn c¬ b¶n vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu trong c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt. Ch¬ng 2: Thùc tr¹ng vÒ c«n t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu t¹i C«ng ty Th¨ng Long (TALIMEX). Ch¬ng 3: Hoµn thiÖn c«ng t¸c nguyªn vËt liÖu t¹i C«ng ty Th¨ng Long (TALIMEX). V× thêi gian vµ kh¶ n¨ng cã h¹n, nªn bµi chuyªn ®Ò cña em kh«ng tr¸nh khái sai sãt. Em rÊt mong ®îc sù gióp ®ì, gãp ý, bæ xung cña c¸c thÇy c« gi¸o ®Æc biÖt lµ c« gi¸o NguyÔn Thu HiÒn vµ c¸n bé phßng kÕ to¸n C«ng ty Th¨ng Long (TALIMEX) ®Ó bµi chuyªn ®Ò cña em thªm phong phó vÒ lý luËn vµ thiÕt thùc víi thùc tÕ. Ch¬ng 1 Nh÷ng vÊn §Ò lý luËn c¬ b¶n vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n NGUY£N VËT LIÖU trong c¸c doanh nghIÖP s¶n xuÊt 1.1 Kh¸i niÖm, ®Æc ®iÓm, ph©n lo¹i vµ tÝnh gi¸ Nguyªn vËt liÖu. 1.1.1 Kh¸i niÖm, ®Æc ®iÓm nguyªn vËt liÖu. 1.1.1.1Kh¸i niÖm: VËt liÖu lµ nh÷ng ®èi tîng lao ®éng, thÓ hiÖn díi d¹ng vËt ho¸. Trong c¸c doanh nghiÖp, vËt liÖu ®îc sö dông phôc vô cho viÖc s¶n xuÊt, chÕ t¹o s¶n phÈm hoÆc thùc hiÖn dÞch vô hay sö dông cho b¸n hµng, cho qu¶n lý doanh nghiÖp. 1.1.1.2 §Æc ®iÓm: NguyÔn ThÞ Thu Giang- Líp Q10K3 Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp §Æc ®iÓm cña vËt liÖu lµ chØ tham gia vµo mét chu kú s¶n xuÊt- kinh doanh nhÊt ®Þnh vµ toµn bé gi¸ trÞ vËt liÖu ®îc chuyÓn hÕt mét lÇn vµo chi phÝ kinh doanh trong kú. Khi tham gia vµo ho¹t ®éng s¶n xuÊt - kinh doanh, vËt liÖu bÞ biÕn d¹ng hoÆc tiªu hao hoµn toµn. VËt liÖu ®îc h×nh thµnh tõ nhiÒu nguån kh¸c nhau nh mua ngoµi, tù s¶n xuÊt, nhËn vèn gãp liªn doanh, vèn gãp cña c¸c thµnh viªn tham gia c«ng ty, …, trong ®ã, chñ yÕu lµ do doanh nghiÖp mua ngoµi. 1.1.1.3 Vai trß cña nguyªn vËt liÖu: Cã thÓ nãi, vËt liÖu v« cïng quan träng trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh. §èi víi nh÷ng doanh nghiÖp s¶n xuÊt (C«ng nghiÖp, n«ng nghiÖp, x©y dùng c¬ b¶n vËt liÖu lµ yÕu tè v« cïng quan träng, chi phÝ vËt liÖu thêng chiÕm tû träng lín trong tæng sè chi phÝ ®Ó t¹o thµnh s¶n phÈm). Do vËy vËt liÖu kh«ng chØ quyÕt ®Þnh ®Õn sè lîng s¶n phÈm mµ cßn ¶nh hëng trùc tiÕp ®Õn chÊt lîng s¶n phÈm t¹o ra. Nguyªn vËt liÖu cã ®¶m b¶o quy c¸ch, chñng lo¹i sù ®a d¹ng th× s¶n phÈm s¶n xuÊt ra míi ®¹t yªu cÇu vµ phôc vô cho nhu cÇu tiªu dïng ngµy cµng cao cña x· héi. Nh vËy vËt liÖu cã mét gi¸ trÞ v« cïng quan träng kh«ng thÓ phñ nhËn trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh. Mét ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp kh«ng thÓ thùc hiÖn ®îc nÕu thiÕu mét trong ba yÕu tè: Lao ®éng, t liÖu lao ®éng, vµ ®èi tîng lao ®éng. Trong ®ã con ngêi víi tc¸ch lµ chñ thÓ lao ®éng sö dông t liÖu lao ®éng vµ ®èi tîng lao ®éng ®Ó t¹o ra cña c¶i vËt chÊt. Trong doanh nghiÖp s¶n xuÊt c«ng nghiÖp biÓu hiÖn cô thÓ cña ®èi tîng lao ®éng lµ nguyªn vËt liÖu. Chi phÝ vÒ vËt liÖu chiÕm mét tû träng lín trong c¬ cÊu gi¸ thµnh s¶n phÈm vµ lµ bé phËn quan träng trong doanh nghiÖp. Nã kh«ng chØ lµm ®Çu vµo cña qu¸ tr×nh s¶n xuÊt mµ cßn lµ mét bé phËn quan träng cña hµng tån kho ®îc theo dâi b¶o qu¶n vµ lËp dù phßng khi cÇn thiÕt. Do vËt liÖu cã vai trß quan träng nh vËy nªn c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu trong c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt ph¶i ®îc thùc hiÖn mét c¸ch toµn diÖn ®Ó t¹o ®iÒu kiÖn qu¶n lý vËt liÖu, thóc ®Èy viÖc cung cÊp ®Çy ®ñ kÞp thêi, ®ång bé nh÷ng vËt liÖu cÇn cho s¶n xuÊt, dù tr÷ vµ sö dông vËt liÖu hîp lý, tiÕt kiÖm ng¨n ngõa c¸c hiÖn tîng h hao, mÊt m¸t vµ l·ng phÝ vËt liÖu trong tÊt c¶ c¸c kh©u cña qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh. 1.1.2. Ph©n lo¹i nguyªn vËt liÖu. VËt liÖu trong c¸c doanh nghiÖp bao gåm nhiÒu thø, nhiÒu lo¹i kh¸c nhau, cã gi¸ trÞ, c«ng dông, nguån gèc h×nh thµnh…kh¸c nhau. Do vËy, cÇn thiÕt ph¶i tiÕn hµnh ph©n lo¹i vËt liÖu nh»m t¹o ®iÒu kiÖn cho viÖc h¹ch to¸n vµ qu¶n lý vËt liÖu. NguyÔn ThÞ Thu Giang- Líp Q10K3 Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp C¨n cø vµo vai trß vµ t¸c dông cña vËt liÖu trong s¶n xuÊt, vËt liÖu ®îc chia thµnh c¸c lo¹i nh sau: -Nguyªn, vËt liÖu chÝnh: lµ thø nguyªn, vËt liÖu mµ sau qu¸ tr×nh gia c«ng, chÕ biÕn sÏ cÊu thµnh nªn thùc thÓ vËt chÊt chñ yÕu cña s¶n phÈm; -VËt liÖu phô: lµ nh÷ng vËt liÖu chØ cã t¸c dông phô trî trong s¶n xuÊt, ®îc sö dông kÕt hîp víi vËt liÖu chÝnh ®Ó lµm thay ®æi mµu s¾c, h×nh d¸ng, mïi vÞ, hoÆc dïng ®Ó b¶o qu¶n, phôc vô ho¹t ®éng cña c¸c t liÖu lao ®éng hay phôc vô cho lao ®éng cña c«ng nh©n viªn chøc (dÇu nhên, hå keo, thuèc nhuém, thuèc chèng rØ, h¬ng liÖu, xµ phßng, giÎ lau…); -Nhiªn liÖu: lµ nh÷ng thø vËt liÖu ®îc dïng ®Ó cung cÊp nhiÖt lîng trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt, kinh doanh nh than, cñi, x¨ng dÇu, h¬i ®èt, khÝ ®èt…; -Phô tïng thay thÕ: lµ c¸c chi tiÕt, phô tïng dïng ®Ó söa ch÷a vµ thay thÕ cho c¸c m¸y mãc, thiÕt bÞ, ph¬ng tiÖn vËn t¶i …; -VËt liÖu vµ thiÕt bÞ x©y dùng c¬ b¶n: bao gåm c¸c vËt liÖu vµ thiÕt bÞ (cÇn l¾p, kh«ng cÇn l¾p, vËt kÕt cÊu, c«ng cô, khÝ cô…) mµ doanh nghiÖp mua vµo víi môc ®Ých ®Çu t cho x©y dùng c¬ b¶n; -PhÕ liÖu: lµ c¸c lo¹i vËt liÖu thu ®îc trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt hay thanh lý tµi s¶n, cã thÓ sö dông hay b¸n ra ngoµi (ph«i bµo, v¶i vôn, g¹ch, s¾t …); -VËt liÖu kh¸c: bao gåm c¸c lo¹i vËt liÖu cßn l¹i ngoµi c¸c thø cha kÓ trªn nh bao b×, vËt ®ãng gãi, c¸c lo¹i vËt t ®Æc chñng v.v… .1.3. Ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ nguyªn vËt liÖu. TÝnh gi¸ vËt liÖu vÒ thùc chÊt lµ viÖc x¸c ®Þnh gi¸ trÞ ghi sæ cña vËt liÖu. Theo quy ®Þnh vËt liÖu ®îc tÝnh theo gi¸ thùc tÕ (gi¸ gèc). Tøc lµ vËt liÖu khi nhËp kho hay xuÊt kho ®Òu ®îc ph¶n ¸nh trªn sæ s¸ch theo gi¸ thùc tÕ. 1.1.3.1. TÝnh gi¸ nguyªn vËt liÖu nhËp kho. Gi¸ gèc ghi sæ vËt liÖu trong c¸c trêng hîp cô thÓ ®îc tÝnh nh sau: Víi c¸c vËt liÖu mua ngoµi: gi¸ thùc tÕ (gi¸ gèc) ghi sæ gåm trÞ gi¸ mua ngoµi cña vËt liÖu thu mua [lµ gi¸ mua ghi trªn ho¸ ®¬n cña ngêi b¸n ®· trõ(-) c¸c kho¶n chiÕt khÊu th¬ng m¹i vµ gi¶m gi¸ hµng mua ®îc hëng, céng (+) c¸c lo¹i thuÕ kh«ng ®îc hoµn l¹i (nÕu cã) vµ c¸c chi phÝ thu mua thùc tÕ (chi phÝ vËn chuyÓn, bèc dì; chi phÝ bao b×; chi phÝ cña bé phËn thu mua ®éc lËp; chi phÝ thuª kho, thuª b·i; tiÒn ph¹t lu kho, lu hµng, lu b·i…)]. Nh vËy, trong gi¸ thùc tÕ cña vËt liÖu trong doanh nghiÖp tÝnh thuÕ theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ kh«ng bao gåm thuÕ GTGT ®Çu vµo ®îc khÊu trõ mµ bao gåm c¸c kho¶n thuÕ kh«ng ®îc hoµn l¹i nh thuÕ nhËp khÈu, thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt (nÕu cã). NguyÔn ThÞ Thu Giang- Líp Q10K3 Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp Víi vËt liÖu doanh nghiÖp s¶n xuÊt: gi¸ thùc tÕ ghi sæ cña vËt liÖu do doanh nghiÖp s¶n xuÊt khi nhËp kho lµ gi¸ thµnh s¶n xuÊt thùc tÕ (gi¸ thµnh c«ng xëng thùc tÕ) cña vËt liÖu s¶n xuÊt ra. Víi vËt liÖu thuª ngoµi, gia c«ng, chÕ biÕn: gi¸ thùc tÕ ghi sæ nhËp kho bao gåm gi¸ thùc tÕ cña vËt liÖu, cïng c¸c chi phÝ liªn quan ®Õn thuª ngoµi gia c«ng, chÕ biÕn, (tiÒn thuª gia c«ng, chÕ biÕn, chi phÝ vËn chuyÓn, bèc dì, hao hôt ®Þnh møc…). Víi vËt liÖu nhËn ®ãng gãp tõ c¸c ®¬n vÞ, tæ chøc, c¸ nh©n tham gia gãp vèn: gi¸ thùc tÕ ghi sæ lµ gi¸ tho¶ thuËn do c¸c bªn x¸c ®Þnh (hoÆc tæng gi¸ thanh to¸n ghi trªn ho¨ ®¬n GTGT do c¸c bªn tham gia liªn doanh lËp) céng (+) víi c¸c chi phÝ tiÕp nhËn mµ doanh nghiÖp ph¶i bá ra (nÕu cã). Víi phÕ liÖu: gi¸ thùc tÕ ghi sæ cña phÕ liÖu lµ gi¸ íc tÝnh cã thÓ sö dông ®îc hay gi¸ trÞ thu håi tèi thiÓu. Víi vËt liÖu ®îc tÆng, thëng: gi¸ trÞ thùc tÕ ghi sæ cña vËt liÖu lµ gi¸ thÞ trêng t¬ng ®¬ng céng (+) chi phÝ liªn quan ®Õn viÖc tiÕp nhËn (nÕu cã). 1.1.3.2. TÝnh gi¸ nguyªn vËt liÖu xuÊt kho. §Ó x¸c ®Þnh gi¸ thùc tÕ (gi¸ gèc) ghi sæ cña vËt liÖu xuÊt kho trong kú, tuú theo ®Æc ®iÓm ho¹t ®éng cña tõng doanh nghiÖp, vµo yªu cÇu qu¶n lý vµ tr×nh ®é nghiÖp vô cña c¸n bé kÕ to¸n, cã thÓ sö dông mét trong c¸c ph¬ng ph¸p sau ®©y theo nguyªn t¾c nhÊt qu¸n trong h¹ch to¸n, nÕu thay ®æi ph¬ng ph¸p ph¶i gi¶i thÝch râ rµng. Cô thÓ nh sau: a, Ph¬ng ph¸p gi¸ ®¬n vÞ b×nh qu©n: Theo ph¬ng ph¸p nµy, gi¸ thùc tÕ vËt liÖu xuÊt kho trong kú ®îc tÝnh theo c«ng thøc: Gi¸ thùc tÕ tõng lo¹i xuÊt kho = Sè lîng tõng lo¹i xuÊt kho * Gi¸ ®¬n vÞ b×nh qu©n Trong ®ã, gi¸ ®¬n vÞ b×nh qu©n cã thÓ tÝnh theo mét trong 3 c¸ch sau: Gi¸ thùc tÕ tõng lo¹i tån ®Çu kú vµ nhËp trong kú C¸ch 1: Gi¸ ®¬n vÞ b×nh qu©n c¶ kú dù = Lîng thùc tÕ tõng lo¹i tån ®Çu kú vµ nhËp trong tr÷ kú C¸ch tÝnh nµy tuy ®¬n gi¶n, dÔ lµm nhng ®é chÝnh x¸c kh«ng cao. H¬n n÷a, c«ng viÖc tÝnh to¸n dån vµo cuèi th¸ng, g©y ¶nh hëng ®Õn c«ng t¸c quyÕt to¸n nãi chung. NguyÔn ThÞ Thu Giang- Líp Q10K3 Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp C¸ch 2: Gi¸ ®¬n vÞ b×nh qu©n cuèi kú tríc Gi¸ thùc tÕ tõng lo¹i tån ®Çu kú (hoÆc cuèi kú tríc) Lîng thùc tÕ tõng lo¹i tån kho ®Çu kú (hoÆc cuèi kú tríc) = C¸ch nµy mÆc dÇu kh¸ ®¬n gi¶n vµ ph¶n ¸nh kÞp thêi t×nh h×nh biÕn ®éng cña tõng lo¹i vËt liÖu, dông cô, s¶n phÈm hµng ho¸ trong kú, tuy nhiªn kh«ng chÝnh x¸c v× kh«ng tÝnh ®Õn sù biÕn ®éng cña gi¸ c¶ vËt liÖu, dông cô, hµng ho¸ còng nh gi¸ thµnh s¶n phÈm trong kú. C¸ch 3: Gi¸ ®¬n vÞ b×nh qu©n sau mçi lÇn nhËp Gi¸ thùc tÕ tõng lo¹i tån kho sau mçi lÇn nhËp = Lîng thùc tÕ tõng lo¹i tån kho sau mçi lÇn nhËp C¸ch nµy tÝnh theo gi¸ ®¬n vÞ b×nh qu©n sau mçi lÇn nhËp l¹i kh¾c phôc ®îc nhîc ®iÓm cña c¶ 2 ph¬ng ph¸p trªn, võa chÝnh x¸c, võa cËp nhËt. Nhîc ®iÓm cña ph¬ng ph¸p nµy lµ tèn nhiÒu c«ng søc, tÝnh to¸n nhiÒu lÇn. b, Ph¬ng ph¸p nhËp tríc, xuÊt tríc (FIFO): Theo ph¬ng ph¸p nµy, gi¶ thiÕt r»ng sè vËt liÖu nµo nhËp tríc th× xuÊt tríc, xuÊt hÕt sè nhËp tríc míi ®Õn sè nhËp sau theo gi¸ thùc tÕ cña tõng sè hµng xuÊt. Nãi c¸ch kh¸c, c¬ së cña ph¬ng ph¸p nµy lµ gi¸ thùc tÕ cña vËt liÖu nhËp kho tríc sÏ ®îc dïng lµm gi¸ ®Ó tÝnh gi¸ thùc tÕ cña vËt liÖu xuÊt tríc vµ do vËy, gi¸ trÞ cña vËt liÖu tån kho cuèi kú sÏ lµ gi¸ thùc tÕ cña sè vËt liÖu nhËp kho sau cïng. Ph¬ng ph¸p nµy thÝch hîp trong trêng hîp gi¸ c¶ æn ®Þnh hoÆc cã xu híng gi¶m. c, Ph¬ng ph¸p nhËp sau xuÊt tríc (LIFO): Ph¬ng ph¸p nµy gi¶ ®Þnh nh÷ng vËt liÖu nhËp kho sau cïng sÏ ®îc xuÊt tríc tiªn, ngîc l¹i víi ph¬ng ph¸p nhËp tríc xuÊt tríc ë trªn. Ph¬ng ph¸p nhËp sau xuÊt tríc thÝch hîp trong trêng hîp l¹m ph¸t. d, Ph¬ng ph¸p trùc tiÕp: Theo ph¬ng ph¸p nµy, gi¸ thùc tÕ vËt liÖu ®îc x¸c ®Þnh theo ®¬n chiÕc hay tõng l« vµ gi÷ nguyªn tõ lóc nhËp vµ cho tíi lóc xuÊt kho (trõ trêng hîp ®iÒu chØnh). Khi xuÊt kho l« nµo (hay c¸i nµo) sÏ ®îc tÝnh theo gi¸ thùc tÕ cña l« Êy hay c¸i Êy. Do vËy, ph¬ng ph¸p nµy cßn cã tªn gäi lµ ph¬ng ph¸p ®Æc ®iÓm riªng hay ph¬ng ph¸p gi¸ thùc tÕ ®Ých danh vµ thêng sö dông trong c¸c doanh NguyÔn ThÞ Thu Giang- Líp Q10K3 Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp nghiÖp cã Ýt lo¹i vËt liÖu hoÆc vËt liÖu æn ®Þnh, cã tÝnh t¸ch biÖt vµ nhËn diÖn ®îc. e, Ph¬ng ph¸p gi¸ thùc tÕ h¹ch to¸n: Ngoµi c¸c ph¬ng ph¸p c¬ b¶n trªn, trong thùc tÕ c«ng t¸c kÕ to¸n, ®Ó gi¶m nhÑ viÖc ghi chÐp còng nh b¶o ®¶m tÝnh kÞp thêi cña th«ng tin kÕ to¸n, ®Ó tÝnh gi¸ thùc tÕ cña vËt liÖu xuÊt kho, kÕ to¸n cßn sö dông ph¬ng ph¸p gi¸ h¹ch to¸n. Theo ph¬ng ph¸p nµy, toµn bé vËt liÖu biÕn ®éng trong kú ®îc tÝnh theo gi¸ h¹ch to¸n (gi¸ kÕ ho¹ch hoÆc mét lo¹i gi¸ æn ®Þnh trong kú). Cuèi kú, kÕ to¸n sÏ tiÕn hµnh ®iÒu chØnh tõ gi¸ h¹ch to¸n sang gi¸ thùc tÕ theo c«ng thøc: Gi¸ thùc tÕ tõng lo¹i xuÊt kho (hoÆc tån kho cuèi kú) = Gi¸ h¹ch to¸n tõng lo¹i xuÊt kho * HÖ sè gi¸ tõng lo¹i HÖ sè gi¸ cã thÓ tÝnh cho tõng lo¹i, tõng nhãm hoÆc tõng thø vËt liÖu chñ yÕu tuú thuéc vµo yªu cÇu vµ tr×nh ®é qu¶n lý. VÒ thùc chÊt, viÖc sö dông gi¸ h¹ch to¸n ®Ó ghi sæ c¸c lo¹i hµng tån kho nãi chung chÝnh lµ mét thñ thuËt cña kÕ to¸n nh»m ph¶n ¸nh kÞp thêi t×nh h×nh biÕn ®éng hiÖn cã cña tõng lo¹i hµng tån kho. Gi¸ trÞ tõng lo¹i hµng tån kho tÝnh theo ph¬ng ph¸p gi¸ h¹ch to¸n ®óng b»ng gi¸ trÞ tõng lo¹i hµng tån kho t¨ng, gi¶m hiÖn cã tÝnh theo ph¬ng ph¸p gi¸ ®¬n vÞ b×nh qu©n c¶ kú dù tr÷. .1.4. NhiÖm vô cña h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu. VËt liÖu lµ c¬ së vËt chÊt cÊu thµnh nªn thùc thÓ cña s¶n phÈm, chi phÝ vËt liÖu chiÕm tû träng lín trong gi¸ thµnh s¶n phÈm cho nªn yªu cÇu qu¶n lý vËt liÖu vµ c«ng t¸c tæ chøc vËt liÖu lµ hai ®iÒu kiÖn c¬ b¶n lu«n song hµnh cïng nhau. H¹ch to¸n vËt liÖu cã chÝnh x¸c, kÞp thêi, ®Çy ®ñ th× l·nh ®¹o míi n¾m ®îc chÝnh x¸c t×nh h×nh thu mua, dù tr÷, vµ sö dông vËt liÖu c¶ vÒ kÕ ho¹ch vµ thùc hiÖn, tõ ®ã cã nh÷ng biÖn ph¸p thÝch hîp trong qu¶n lý. MÆt kh¸c tÝnh chÝnh x¸c, kÞp thêi cña c«ng t¸c h¹ch to¸n vËt liÖu sÏ gióp cho viÖc h¹ch to¸n gi¸ thµnh cña doanh nghiÖp chÝnh x¸c. XuÊt ph¸t tõ yªu cÇu qu¶n lý vËt liÖu, vÞ trÝ vµ ®Æc ®iÓm cña vËt liÖu, c«ng t¸c h¹ch to¸n cã nh÷ng nhiÖm vô sau: - Ghi chÐp, tÝnh to¸n, ph¶n ¸nh chÝnh x¸c, trung thùc, kÞp thêi sè lîng, chñng lo¹i vµ t×nh h×nh thùc tÕ cña vËt liÖu nhËp kho. - TËp hîp vµ ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ vµ chÝnh x¸c sè lîng vµ gi¸ trÞ vËt liÖu xuÊt kho, kiÓm tra t×nh h×nh chÊp hµnh c¸c ®Þnh møc tiªu hao vËt liÖu. NguyÔn ThÞ Thu Giang- Líp Q10K3 Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp - Ph©n bæ hîp lý gi¸ trÞ vËt liÖu sö dông vµo c¸c ®èi tîng tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh. - TÝnh to¸n vµ ph¶n ¸nh chÝnh x¸c sè lîng vµ vËt liÖu tån kho, ph¸t hiÖn kÞp thêi vËt liÖu thõa, thiÕu, ø ®äng, kÐm phÈm chÊt ®Ó doanh nghiÖp cã biÖn ph¸p xö lý kÞp thêi, h¹n chÕ ®Õn møc tèi ®a cã thÓ x¶y ra. 1.2. Tæ chøc kÕ to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu. 1.2.1. Ph¬ng ph¸p thÎ song song Theo ph¬ng ph¸p thÎ song song, h¹ch to¸n chi tiÕt vËt liÖu t¹i c¸c doanh nghiÖp ®îc tiÕn hµnh nh sau: T¹i kho: Thñ kho dïng thÎ kho ®Ó ph¶n ¸nh t×nh h×nh nhËp, xuÊt, tån vËt liÖu vÒ mÆt sè lîng. T¹i phßng kÕ to¸n: KÕ to¸n sö dông thÎ kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu ®Ó ph¶n ¸nh t×nh h×nh hiÖn cã, biÕn ®éng t¨ng, gi¶m theo tõng danh ®iÓm vËt liÖu víi thÎ kho më ë kho. §Ó thùc hiÖn ®èi chiÕu gi÷a kÕ to¸n tæng hîp vµ kÕ to¸n chi tiÕt, kÕ to¸n ph¶i c¨n cø vµo c¸c thÎ kÕ to¸n chi tiÕt ®Ó lËp b¶ng tæng hîp nhËp, xuÊt, tån kho vÒ mÆt gi¸ trÞ cña tõng lo¹i vËt liÖu. Ph¬ng ph¸p thÎ song song mÆc dÇu ®¬n gi¶n, dÔ lµm nhng viÖc ghi chÐp cßn nhiÒu trïng lÆp. V× thÕ, chØ thÝch hîp víi doanh nghiÖp cã quy m« nhá, sè lîng nghiÖp vô Ýt, tr×nh ®é nh©n viªn kÕ to¸n cha cao. ThÎ PhiÕu nhËpS¬ kho S¬ ®å 1.1: ®å kÕ to¸n chi tiÕt theo ph¬ng ph¸p thÎB¶ng song tæng song.hîp nhËp, xuÊt, tån kho hoÆc ph¸p sæ ®èi chiÕu lu©n 1.2.2. KÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu theo ph¬ng chuyÓn: sæ kÕ Theo ph¬ng ph¸p sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn, c«ng viÖc cô thÓ kho gièng KÕ t¹i to¸n tæng hîp to¸n nh ph¬ng ph¸p song song ë trªn. T¹i phßng kÕ to¸n, kÕ to¸n sö dông sæ ®èi ThÎthÎ kho chiÕu lu©n chuyÓn ®Ó h¹ch to¸n sè lîngchi vµ sè tiÒn cña tõng thø (danh ®iÓm) vËt liÖu theo tõng kho. Sæ nµy ®îc ghi mçi tiÕtth¸ng 1 lÇn vµo cuèi th¸ng trªn c¬ së c¸c b¶ng kª nhËp, b¶ng kª xuÊt tõng thø (danh ®iÓm) vËt liÖu; mçi danh PhiÕu khotrong sæ. Cuèi th¸ng, kÕ to¸n ®èi chiÕu sè lîng vËt liÖu ®iÓm ghi métxuÊt dßng trªn sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn víi thÎ kho cña thñ kho; ®ång thêi ®èi chiÕu sè tiÒn cñaGhi tõng danh ®iÓm vËtGhi liÖuhµng víi kÕ to¸n tæng hîp (theo gi¸ h¹ch to¸n ë chó: ngµy kho Chøng tõ xuÊt c¸c b¶ngtõ tÝnh gi¸). Chøng xuÊt Ghi cuèiThÎ th¸ng Ph¬ng ph¸p nµy mÆc dÇu §èi ®· cãchiÕu c¶i tiÕn nhng viÖc ghi chÐp vÉn cßn trïng lÆp. Sæ ®èi chiÕu B¶ng kª nhËp B¶ng kª xuÊt Lu©n chuyÓn NguyÔn ThÞ Thu Giang- Líp Q10K3 Sæ kÕ to¸n tæng hîp Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp Ghi chó: Ghi hµng ngµy Ghi cuèi th¸ng §èi chiÕu, kiÓm tra S¬ ®å 1.2: KÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu theo ph¬ng ph¸p Sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn 1.2.3. KÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu theo ph¬ng ph¸p sæ sè d. Theo ph¬ng ph¸p sæ sè d, c«ng viÖc cô thÓ taÞ kho gièng nh c¸c ph¬ng ph¸p trªn. §Þnh kú, sau khi ghi nhËn thÎ kho, thñ kho ph¶i tËp hîp toµn bé chøng tõ nhËp kho, xuÊt kho ph¸t sinh theo tõng vËt liÖu quy ®Þnh. Sau ®ã, lËp phiÕu giao nhËn chøng tõ vµ nép cho kÕ to¸n kÌm theo c¸c chøng tõ nhËp, xuÊt kho vËt liÖu. Ngoµi ra, thñ kho cßn ph¶i ghi sè lîng vËt liÖu tån kho cuèi th¸ng theo tõng danh ®iÓm vµo sæ sè d. Sæ sè d do kÕ to¸n më cho tõng kho, dïng cho c¶ n¨m vµ giao cho thñ kho tríc ngµy cuèi cña mçi th¸ng ®Ó ghi sè lîng tån kho vËt liÖu vµo sæ. Trong sæ sè d, c¸c danh ®iÓm vËt liÖu ®îc in s½n, xÕp theo tõng nhãm vµ tõng lo¹i. Sau khi ghi sè lîng tõng lo¹i vËt liÖu tån kho vµo sæ sè d, thñ kho sÏ chuyÓn sæ cho phßng kÕ to¸n ®Ó kiÓm tra vµ tÝnh thµnh tiÒn. NguyÔn ThÞ Thu Giang- Líp Q10K3 Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp NguyÔn ThÞ Thu Giang- Líp Q10K3 Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp PhiÕu giao nhËn chøng tõ nhËp PhiÕu nhËp kho Sæ sè d B¶ng luü kÕ nhËp, xuÊt, tån vËt t ThÎ kho KÕ to¸n tæng hîp PhiÕu giao nhËn chøng tõ xuÊt PhiÕu xuÊt kho Ghi chó: Ghi hµng ngµy Ghi cuèi th¸ng §èi chiÕu Ghi ®Þnh kú S¬ ®å 1.3: H¹ch to¸n chi tiÕt vËt liÖu theoph¬ng ph¸p sæ sè d T¹i phßng kÕ to¸n, ®Þnh kú, nh©n viªn kÕ to¸n ph¶i xuèng kho ®Ó híng dÉn vµ kiÓm tra viÖc ghi chÐp thÎ kho cña thñ kho vµ thu nhËn chøng tõ. Khi nhËn ®îc chøng tõ, kÕ to¸n kiÓm tra vµ tÝnh gi¸ theo tõng chøng tõ (gi¸ h¹ch to¸n). Tæng céng sè tiÒn vµ ghi vµo cét sè tiÒn trªn phiÕu giao nhËn chøng tõ. §ång thêi, ghi sè tiÒn võa tÝnh ®îc cña tõng nhãm vËt liÖu (nhËp riªng, xuÊt riªng) vµo b¶ng luü kÕ nhËp, xuÊt, tån kho. TiÕp ®ã, céng sè tiÒn nhËp, xuÊt trong th¸ng vµ dùa vµo sè d ®Çu th¸ng ®Ó tÝnh ra sè d cuèi th¸ng cña tõng nhãm vËt liÖu. Sè d nµy ®îc dïng ®Ó ®èi chiÕu víi cét “sè tiÒn” trªn sæ sè d (sè liÖu trªn sæ sè d do kÕ to¸n vËt t tÝnh b»ng c¸ch lÊy sè lîng tån kho * gi¸ h¹ch to¸n). 1.3. Tæ chøc kÕ to¸n tæng hîp nguyªn vËt liÖu. §Ó h¹ch to¸n vËt liÖu nãi riªng vµ hµng tån kho nãi chung, kÕ to¸n cã thÓ ¸p dông mét trong 2 ph¬ng ph¸p: kiÓm kª ®Þnh kú vµ kª khai thêng xuyªn. ViÖc sö dông ph¬ng ph¸p nµo lµ tuú thuéc vµo ®Æc ®iÓm kinh doanh cña tõng doanh nghiÖp, vµo yªu cÇu cña c«ng t¸c qu¶n lý vµ vµo tr×nh ®é c¸n bé kÕ to¸n còng nh vµo quy ®Þnh cña chÕ ®é kÕ to¸n hiÖn hµnh. Hµng ho¸ tån kho cña doanh nghiÖp lµ tµi s¶n lu ®éng cña doanh nghiÖp tån t¹i díi h×nh th¸i vËt chÊt, bao gåm nguyªn-vËt liÖu, c«ng cô, dông cô, s¶n phÈm dë dang, thµnh phÈm, hµng ho¸. NguyÔn ThÞ Thu Giang- Líp Q10K3 Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp 1.3.1. KÕ to¸n tæng hîp vËt liÖu theo ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn. 1.3.1.1. Kh¸i niÖm vµ tµi kho¶n sö dông: Ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn:lµ ph¬ng ph¸p theo dâi vµ ph¶n ¸nh t×nh h×nh hiÖn cã, biÕn ®éng t¨ng, gi¶m hµng tån kho mét c¸ch thêng xuyªn, liªn tôc trªn c¸c tµi kho¶n ph¶n ¸nh tõng lo¹i hµng tån kho. Ph¬ng ph¸p nµy ®îc sö dông phæ biÕn hiÖn nay ë níc ta v× nh÷ng tiÖn Ých cña nã. Ph¬ng ph¸p nµy cã ®é chÝnh x¸c cao vµ cung cÊp th«ng tin vÒ hµng tån kho kÞp thêi, cËp nhËt. Theo ph¬ng ph¸p nµy, t¹i bÊt kú thêi ®iÓm nµo kÕ to¸n còng cã thÓ x¸c ®Þnh ®îc lîng nhËp, xuÊt, tån kho tõng lo¹i hµng tån kho nãi chung vµ nguyªn, vËt liÖu nãi riªng. §Ó h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu theo ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn, kÕ to¸n sö dông c¸c tµi kho¶n sau: -Tµi kho¶n 152: “Nguyªn liÖu, vËt liÖu” tµi kho¶n nµy ®îc dïng ®Ó theo dâi gi¸ trÞ hiÖn cã, t×nh h×nh t¨ng, gi¶m cña c¸c nguyªn, vËt liÖu theo gi¸ thùc tÕ, cã thÓ më chi tiÕt theo tõng lo¹i, nhãm, thø … tuú theo yªu cÇu qu¶n lý vµ ph¬ng tiÖn tÝnh to¸n. Bªn nî: ph¶n ¸nh c¸c nghiÖp vô ph¸t sinh lµm t¨ng gi¸ thùc tÕ cña nguyªn, vËt liÖu trong kú (mua ngoµi, tù s¶n xuÊt, nhËn gãp vèn, ph¸t hiÖn thõa, ®¸nh gi¸ t¨ng…). Bªn cã: ph¶n ¸nh c¸c nghiÖp vô ph¸t sinh lµm gi¶m nguyªn, vËt liÖu trong kú theo gi¸ thùc tÕ (xuÊt dïng, xuÊt b¸n, xuÊt gãp vèn, thiÕu hôt…). D nî: gi¸ thùc tÕ cña nguyªn, vËt liÖu tån kho. -Tµi kho¶n 151: “Hµng mua ®i ®êng” tµi kho¶n nµy dïng theo dâi c¸c lo¹i nguyªn, vËt liÖu, c«ng cô, dông cô, hµng ho¸… mµ doanh nghiÖp ®· mua hay chÊp nhËn mua, ®· thuéc quyÒn së h÷u cña doanh nghiÖp nhng cuèi th¸ng, cha vÒ nhËp kho (kÓ c¶ sè ®ang göi kho ngêi b¸n). Bªn nî: Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ hµng mua ®ang ®i ®êng t¨ng thªm trong kú. Bªn cã: Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ hµng ®i ®êng kú tríc ®· nhËp kho hay chuyÓn giao cho c¸c bé phËn sö dông hoÆc giao cho kh¸ch hµng. D nî: gi¸ trÞ hµng ®ang ®i ®êng (®Çu vµ cuèi kú). Ngoµi ra, trong qu¸ tr×nh h¹ch to¸n, kÕ to¸n cßn sö dông mét sè tµi kho¶n liªn quan kh¸c nh 133, 331, 111, 112, 632…. C¨n cø vµo giÊy b¸o nhËn hµng, nÕu xÐt thÊy cÇn thiÕt, khi hµng vÒ ®Õn n¬i, cã thÓ lËp ban kiÓm nhËn ®Ó kiÓm nhËn vËt liÖu thu mua c¶ vÓ sè lîng, chÊt lîng, quy c¸ch…Ban kiÓm nhËn c¨n cø vµo kÕt qu¶ thùc tÕ ghi vµo “Biªn b¶n kiÓm nhËn vËt t”. Sau ®ã bé phËn cung øng sÏ lËp “PhiÕu nhËp kho” vËt t trªn c¬ së hãa ®¬n, giÊy b¸o nhËn hµng vµ biªn b¶n kiÓm nhËn råi giao cho NguyÔn ThÞ Thu Giang- Líp Q10K3 Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp thñ kho. Thñ kho sÏ ghi sè vËt liÖu vµo phiÕu råi chuyÓn cho phßng kÕ to¸n lµm c¨n cø ghi sæ. Trêng hîp ph¸t hiÖn thõa, thiÕu, sai quy c¸ch, thñ kho ph¶i b¸o cho bé phËn cung øng biÕt vµ cïng ngêi giao lËp biªn b¶n. 1.3.1.2. Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n: a, Víi doanh nghiÖp ¸p dông thuÕ GTGT theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ: §èi víi ®¬n vÞ tÝnh thuÕ GTGT theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ ( ®· thùc hiÖn viÖc mua b¸n hµng ho¸ cã hãa ®¬n, chøng tõ ghi chÐp kiÓm tra ®ñ). ThuÕ GTGT ®Çu vµo ®îc t¸ch riªng, kh«ng ghi vµo gi¸ thùc cña vËt liÖu. Nh vËy, khi mua hµng trong tæng gi¸ thanh to¸n ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n, phÇn gi¸ mua cha thuÕ ®îc ghi t¨ng gi¸ trÞ vËt t mua vµo, cßn phÈn thuÕ GTGT ®Çu vµo ®îc ghi vµo sè ®îc khÊu trõ. KÕ to¸n sö dông tµi kho¶n 133 (1331) -ThuÕ GTGT ®Çu vµo cña hµng ho¸ dÞch vô mua ngoµi). b, Víi doanh nghiÖp ¸p dông thuÕ GTGT theo ph¬ng ph¸p trùc tiÕp: §èi víi c¬ së s¶n xuÊt kh«ng ®ñ ®iÒu kiÖn ®Ó tÝnh thuÕ GTGT theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ th× thuÕ GTGT ®Çu vµo ®îc ghi vµo gi¸ thùc tÕ nguyªn vËt liÖu. Nh vËy, khi mua vËt liÖu thuÕ GTGT ®Çu vµo ®îc tÝnh vµo gi¸ cña vËt liÖu. KÕ to¸n kh«ng sö dông tµi kho¶n 133 “ThuÕ GTGT ®Çu vµo”. Cßn ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n t¬ng tù nh trêng hîp tÝnh thuÕ GTGT theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ. Tr×nh tù h¹ch to¸n vËt liÖu theo ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn ®îc kh¸i qu¸t theo s¬ ®å (xem s¬ ®å 1.4). 1.3.2. KÕ to¸n tæng hîp vËt liÖu theo ph¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh k×. 1.3.2.1 Kh¸i niÖm vµ tµi kho¶n sö dông: Ph¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú lµ ph¬ng ph¸p kh«ng theo dâi mét c¸ch thêng xuyªn, liªn tôc vÒ t×nh h×nh biÕn ®éng cña c¸c lo¹i vËt t, hµng ho¸, s¶n phÈm trªn c¸c tµi kho¶n ph¶n ¸nh tõng lo¹i hµng tån kho mµ chØ ph¶n ¸nhgi¸ trÞ tån kho ®Çu kú vµ cuèi kú cña chóng trªn c¬ së kiÓm kª cuèi kú, x¸c ®Þnh lîng tån kho thùc tÕ vµ lîng xuÊt dïng cho s¶n xuÊt kinh doanh vµ c¸c môc ®Ých kh¸c. Nhîc ®iÓm cña ph¬ng ph¸p nµy lµ ®é chÝnh x¸c kh«ng cao. Ph¬ng ph¸p nµy ¸p dông cho c¸c ®¬n vÞ kinh doanh nhiÒu chñng lo¹i hµng ho¸, vËt t kh¸c nhau, gi¸ trÞ thÊp thêng xuyªn dïng, xuÊt b¸n. C¸c tµi kho¶n kÕ to¸n sö dông : Tµi kho¶n 611 “mua hµng” – chi tiÕt TK 6111 “mua nguyªn liÖu, vËt liÖu”: Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó theo dâi t×nh h×nh thu mua, t¨ng, gi¶m nguyªn vËt liÖu theo gi¸ thùc tÕ (gi¸ mua vµ chi phÝ thu mua). KÕt cÊu TK 611: NguyÔn ThÞ Thu Giang- Líp Q10K3 Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp Bªn nî: Ph¶n ¸nh gi¸ thùc tÕ NVL tån kho ®µu kú vµ t¨ng thªm trong kú. Bªn cã: ph¶n ¸nh gi¸ thùc tÕ VL xuÊt dïng, xuÊt b¸n, thiÕu hôt trong kú vµ tån kho cuèi kú. Tµi kho¶n nµy kh«ng cã sè d. Tµi kho¶n 151: “Hµng mua ®ang ®i trªn ®êng”. Dïng ®Ó ph¶n ¸nh trÞ gi¸ sè vËt liÖu mµ doanh nghiÖp ®· mua hay chÊp nhËn mua (®· thuéc së h÷u cña ®¬n vÞ) nhng ®ang ®i ®êng hay ®ang göi t¹i kho ngêi b¸n, chi tiÕt theo tõng lo¹i, tõng ngêi b¸n. Bªn nî: gi¸ thùc tÕ hµng ®ang ®i ®êng cuèi kú. Bªn cã: kÕt chuyÓn gi¸ thùc tÕ hµng ®ang ®i ®êng cuèi kú. D nî: gi¸ thùc tÕ hµng ®ang ®i ®êng. Tµi kho¶n 152: “Nguyªn liÖu, vËt liÖu ”. Dïng ®Ó ph¶n ¸nh gi¸ thùc tÕ nguyªn, vËt liÖu tån kho, chi tiÕt theo tõng lo¹i. Bªn nî: gi¸ thùc tÕ vËt liÖu tån kho cuèi kú. Bªn cã: kÕt chuyÓn gi¸ thùc tÕ vËt liÖu tån kho ®Çu kú. D nî: gi¸ thùc tÕ vËt liÖu tån kho. Ngoµi ra trong qu¸ tr×nh h¹ch to¸n, kÕ to¸n cßn sö dông mét sè tµi kho¶n kh¸c cã liªn quan nh 133, 111, 112, 331….C¸c tµi kho¶n nµy cã néi dung vµ kÕt cÊu gièng nh ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn. 1.3.2.2. Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n Tr×nh tù h¹ch to¸n vËt liÖu theo ph¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú ®îc kh¸i qu¸t theo s¬ ®å. (xem s¬ ®å 1.5). NguyÔn ThÞ Thu Giang- Líp Q10K3 Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp NguyÔn ThÞ Thu Giang- Líp Q10K3 Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp NguyÔn ThÞ Thu Giang- Líp Q10K3 Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp 1.4. C¸c h×nh thøc sæ kÕ to¸n vËn dông trong c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu. Sæ kÕ to¸n lµ mét ph¬ng tiÖn vËt chÊt c¬ b¶n, cÇn thiÕt ®Ó ngêi lµm kÕ to¸n ghi chÐp, ph¶n ¸nh cã hÖ thèng c¸c th«ng tin kÕ to¸n theo thêi gian còng nh theo ®èi tîng. H×nh thøc tæ chøc sæ kÕ to¸n lµ h×nh thøc kÕt hîp c¸c lo¹i sæ kÕ to¸n kh¸c nhau vÒ chøc n¨ng ghi chÐp, vÒ kÕt cÊu, néi dung ph¶n ¸nh theo mét tr×nh tù nhÊt ®Þnh trªn c¬ së cña chøng tõ gèc. C¸c doanh nghiÖp kh¸c nhau vÒ lo¹i h×nh, quy m« vµ c¸c ®iÒu kiÖn kÕ to¸n sÏ h×nh thµnh cho m×nh mét h×nh thøc sæ kÕ to¸n kh¸c nhau. Song quy l¹i cã bèn h×nh thøc sæ s¸ch kÕ to¸n sau: -H×nh thøc NhËt ký chung. -H×nh thøc NhËt ký - Sæ C¸i. -H×nh thøc Chøng tõ ghi sæ. -H×nh thøc NhËt ký - Chøng tõ. 1.4.1. H×nh thøc NhËt ký chung. Hµng ngµy, c¨n cø vÇo c¸c chøng tõ nhËp, xuÊt (PhiÕu nhËp kho, phiÕu xuÊt kho…) kÕ to¸n ghi nghiÖp vô ph¸t sinh vµo sæ NhËt ký chung. Sau ®ã, c¨n cø vµo sæ NhËt ký chung ®Ó ghi sæ C¸i TK 152, 331… NÕu ®¬n vÞ cã më sæ kÕ to¸n chi tiÕt th× ®ång thêi víi viÖc ghi sæ NhËt ký chung, c¸c nghiÖp vô trªn ®îc ghi vµo c¸c sæ kÕ to¸n chi tiÕt liªn quan. Trong trêng hîp ®¬n vÞ më NhËt ký ®Æc biÖt th× hµng ngµy c¨n cø chøng tõ dïng ®Ó ghi sæ, ghi nghiÖp vô ph¸t sinh tæng hîp tõ NhËt ký ®Æc biÖt cã liªn quan. §Þnh kú (5-10 ngµy) hoÆc cuèi th¸ng, tuú khèi lîng nghiÖp vô ph¸t sinh tæng hîp tõ NhËt ký ®Æc biÖt, lÊy sè liÖu ®Ó ghi vµo c¸c TK phï hîp rªn sæ C¸i sau khi ®· lo¹i bá sè trïng lÆp do mét nghiÖp vô ®îc ghi dång thêi vµo nhiÒu sæ NhËt ký ®Æc biÖt. 1.4.2. H×nh thøc NhËt ký - Sæ c¸i. Theo h×nh thøc nµy, c¸c nghiÖp vô kÕ to¸n ph¸t sinh ®îc ph¶n ¸nh vµo mét quyÓn sæ gäi lµ NhËt ký - Sæ c¸i. Sæ nµy lµ sæ h¹ch to¸n tæng hîp duy nhÊt, trong ®ã kÕt hîp ph¶n ¸nh theo thêi gian vµ theo hÖ thèng. TÊt c¶ c¸c tµi kho¶n mµ doanh nghiÖp sö dông ®îc ph¶n ¸nh c¶ hai bªn Nî - Cã trªn cïng mét vµi trang sæ. C¨n cø ghi vµo sæ lµ chøng tõ gèc hoÆc b¶ng tæng hîp chøng tõ gèc, mçi chøng tõ ghi mét dßng vµo NhËt ký - Sæ c¸i. Cuèi kú kho¸ sæ thÎ kÕ to¸n chi tiÕt, lËp tæng hîp chi tiÕt ®Ó ®èi chiÕu víi NhËt ký - Sæ c¸i. 1.4.3. H×nh thøc Chøng tõ ghi sæ. NguyÔn ThÞ Thu Giang- Líp Q10K3 Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp H×nh thøc nµy thÝch hîp víi mäi lo¹i h×nh ®¬n vÞ, thuËn tiÖn cho viÖc ¸p dông m¸y tÝnh. Tuy nhiªn, viÖc ghi chÐp bÞ trïng lÆp nhiÒu nªn viÖc lËp b¸o c¸o dÔ bÞ trÔ nhÊt lµ trong ®iÒu kiÖn thñ c«ng, sæ s¸ch trong h×nh thøc nµy gåm: -Sæ c¸i: Lµ sæ ph©n lo¹i dïng ®Ó h¹ch to¸n tæng hîp. Mçi tµi kho¶n ®îc ph¶n ¸nh trªn mét vµi trang sæ c¸i theo kiÓu Ýt cét hoÆc nhiÒu cét. -Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ: Lµ sæ ghi thêi gian, ph¶n ¸nh toµn bé chøng tõ ghi sæ ®· lËp trong th¸ng. Sæ nµy nh»m qu¶n lý chÆt chÏ chøng tõ ghi sæ vµ kiÓm tra, ®èi chiÕu víi b¶ng c©n ®èi ph¸t sinh. Mäi chøng tõ ghi sæ sau khi lËp xong ®Òu ph¶i ®¨ng ký vµo sæ nµy ®Ó lÊy sè hiÖu vµ ngµy th¸ng. Sè hiÖu cña chøng tõ ghi sæ ®îc ®¸nh gi¸ liªn tôc tõ ®Çu th¸ng (hoÆc ®Çu n¨m) ®Õn cuèi th¸ng (hoÆc cuèi n¨m). Ngµy, th¸ng trªn chøng tõ ghi sæ tÝnh theo ngµy ghi “Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ”. -B¶ng c©n ®èi tµi kho¶n: Dïng ®Ó ph¶n ¸nh t×nh h×nh ®Çu kú, ph¸t sinh trong kú vµ t×nh h×nh cuèi kú cña c¸c lo¹i tµi s¶n vµ nguån vèn víi môc ®Ých kiÓm tra tÝnh chÝnh x¸c cña viÖc ghi chÐp. -C¸c sæ, thÎ h¹ch to¸n chi tiÕt: Dïng ®Ó ph¶n ¸nh c¸c ®èi tîng cÇn h¹ch to¸n chi tiÕt (vËt liÖu, dông cô, tµi s¶n cè ®Þnh, chi phÝ s¶n xuÊt, tiªu thô…) 1.4.4 H×nh thøc NhËt ký chøng tõ. H×nh thøc nµy phï hîp víi doanh nghiÖp cã sè lîng nghiÖp vô nhiÒu vµ ®iÒu kiÖn kÕ to¸n thñ c«ng, dÔ chuyªn m«n ho¸ c¸n bé kÕ to¸n. Tuy nhiªn ®ßi hái tr×nh ®é kÕ to¸n ph¶i cao. MÆt kh¸c kh«ng phï hîp víi kÕ to¸n b»ng m¸y. Sæ s¸ch trong h×nh thøc nµy bao gåm: Sæ nhËt ký chøng tõ: NhËt ký-chøng tõ më hµng th¸ng cho mét hoÆc mét sæ tµi kho¶n cã néi dung kinh tÕ gièng nhau vµ cã liªn quan víi nhau theo yªu cÇu qu¶n lý. NhÊt ký- chøng tõ ®îc më theo sè ph¸t sinh bªn Cã cña tµi kho¶n ®èi øng víi bªn Nî c¸c tµi kho¶n cã liªn quan, kÕt hîp gi÷a ghi theo thêi gian vµ ghi theo hÖ thèng, gi÷a h¹ch to¸n tæng hîp vµ h¹ch to¸n ph©n tÝch. -Sæ c¸i: Më cho tõng tµi kho¶n tæng hîp vµ cho c¶ n¨m. chi tiÕt theo tõng th¸ng trong ®ã bao gåm: sè d ®Çu kú, sè ph¸t sinh bªn Nî cña tµi kho¶n ®èi øng víi c¸c tµi kho¶n cã liªn quan, cßn sè ph¸t sinh bªn Cã cña tµi kho¶n chi ghi tæng sè trªn c¬ së tæng hîp sè liÖu tõ NhËt ký- chøng tõ cã liªn quan. -B¶ng kª: §îc sö dông cho mét sè ®èi tîng cÇn bè xung chi tiÕt nh b¶ng kª ghi Nî cña tµi kho¶n 111, 112… trªn c¬ së c¸c sè liÖu ph¶n ¸nh ë cuèi b¶ng kª cuèi th¸ng ghi vµo NhËt ký chøng tõ cã liªn quan. NguyÔn ThÞ Thu Giang- Líp Q10K3 Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp -Sæ chi tiÕt: Dïng ®Ó theo dâi c¸c ®èi tîng h¹ch to¸n cÇn ph¶i h¹ch to¸n chi tiÕt. 1.5. C«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu víi viÖc n©ng cao hiÖu qu¶ sö dông nguyªn vËt liÖu trong doanh nghiÖp s¶n xuÊt. §èi víi mçi c«ng ty c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu cã ¶nh hëng rÊt lín ®Õn viÖc sö dông nguyªn vËt liÖu trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt. Nã quyÕt ®Þnh ®Õn hiÖu suÊt còng nh lîi nhuËn mµ C«ng ty ®ã ®¹t ®îc. §Ó thùc hiÖn ®îc ®iÒu nµy, viÖc t¨ng cêng c«ng t¸c qu¶n lý vµ hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu lµ cÇn thiÕt v× ®©y lµ mét biÖn ph¸p h÷u hiÖu, quan träng nhÊt gãp phÇn tiÕt kiÖm chi phÝ s¶n xuÊt, h¹ gi¸ th¸nh s¶n phÈm, tr¸nh mÊt m¸t h háng trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh mµ vÉn ®¶m b¶o chÊt lîng s¶n phÈm s¶n xuÊt ra. Trong kh©u thu mua: C«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu cÇn ph¶i chän läc, chi tiÕt nguyªn vËt liÖu ®Ó tr¸nh nhËp ph¶i nguyªn vËt liÖu kh«ng ®¹t yªu cÇu, nh»m t¨ng n¨ng suÊt trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt, tõ ®ã sÏ tiÕt kiÖm ®îc rÊt nhiÒu chi phÝ ph¸t sinh kh«ng cÇn thiÕt. Trong kh©u dù tr÷ vµ b¶o qu¶n: C«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu ph¶i cã hÖ thèng kho ®îc tæ chøc khoa häc hîp lý gióp vËt t ®îc b¶o qu¶n chÆt chÏ, tr¸nh ®îc t×nh tr¹ng thÊt tho¸t vËt t, g©y thiÖt h¹i cho doanh nghiÖp. Nh vËy viÖc sö dông vËt liÖu trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt sÏ chÝnh x¸c, tiÕt kiÖm h¬n rÊt nhiÒu. ViÖc cung cÊp th«ng tin chi tiÕt vÒ t×nh h×nh nhËp – xuÊt – tån kho cña tõng lo¹i vËt liÖu th«ng qua c¸c sæ kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu, thÎ kho, viÖc ph¶n ¸nh ®óng néi dung c¸c nghiÖp vô kÕ to¸n ph¸t sinh trong kú… sÏ gióp cho viÖc n¾m b¾t t×nh h×nh s¶n xuÊt cña ban gi¸m ®èc dÔ dµng h¬n, nhanh nh¹y h¬n, chÝnh x¸c h¬n vµ cã nh÷ng biÖn ph¸p kÞp thêi trong s¶n xuÊt, gióp cho nh÷ng nhµ l·nh ®¹o cã nh÷ng híng ®i phï hîp víi nhu cÇu cña thÞ trêng. NguyÔn ThÞ Thu Giang- Líp Q10K3 Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp Ch¬ng 2 Thùc tr¹ng vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n Nguyªn vËt liÖu t¹i C«ng ty th¨ng long (talimex) 2.1. Giíi thiÖu chung vÒ C«ng ty Th¨ng Long (TALIMEX). 2.1.1 Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña c«ng ty. C«ng ty Th¨ng Long lµ mét doanh nghiÖp nhµ níc chuyªn s¶n xuÊt hµng may mÆc xuÊt khÈu. TiÒn th©n lµ “XÝ nghiÖp s¶n xuÊt m¸y kh©u Hµ Néi”, ®Õn n¨m 1994, xÝ nghiÖp ®îc ®æi tªn thµnh C«ng ty Th¨ng Long víi tªn giao dÞch lµ TALIMEX. C«ng ty cã hai c¬ së s¶n xuÊt sau: C¬ së 1 t¹i 43 ®êng Gi¶ng Vâ - Ba §×nh-Hµ Néi. §iÖn tho¹i: 04.8.432.902 – 04.8.430.492. Fax: 04.7.365.262. E-mail: [email protected]. C¬ së 2 ®Æt t¹i Kh¬ng Trung -Thanh Xu©n - Hµ Néi. §iÖn tho¹i: 04.5.652.859. Fax: 04.5.652.860. C«ng ty Th¨ng Long ®îc thµnh lËp vµo ngµy 03/10/1973 theo quyÕt ®Þnh sè 199/UBQP cña UBND thµnh phè Hµ Néi cã nhiÖm vô nghiªn cøu vµ chÕ thö m¸y kh©u gia ®×nh. Lóc nµy, xÝ nghiÖp gåm 30 ngêi trong ®ã cã nhiÒu kü s vµ thî bËc cao vÒ c¬ khÝ. Trong nh÷ng ngµy ®Çu thµnh l©p xÝ nghiÖp cßn gÆp nhiÒu khã kh¨n nh: C¬ së lao ®éng, vËt chÊt nghÌo nµn, thiÕt bÞ cÇn thiÕt ®· cò vµ kh«ng ®ång bé, nhµ xëng h háng nhiÒu; tr×nh ®é c¸n bé, c«ng nh©n phÇn lín cha hiÓu nhiÒu vÒ c«ng nghÖ s¶n xuÊt m¸y kh©u. Song víi sù gióp ®ì cña UBND thµnh phè Hµ Néi cïng víi sù cè g¾ng, nç nùc cña toµn bé c«ng nh©n viªn trong xÝ nghiÖp nªn ®· kh¾c phôc khã kh¨n vµ ®· chÕ thö thµnh c«ng s¶n phÈm m¸y kh©u gia ®×nh, ngay sau ®ã xÝ nghiÖp ®· cho s¶n xuÊt hµng lo¹t. XÝ nghiÖp ®· cè g¾ng n©ng dÇn s¶n lîng còng nh chÊt lîng s¶n phÈm m¸y kh©u. N¨m 1978, xÝ nghiÖp ®· ®¹t s¶n lîng 300 m¸y kh©u /n¨m. §Õn n¨m 1987, xÝ nghiÖp ®· ®¹t ®îc 2520 c/n¨m vµ chÕ thö thµnh c«ng m¸y kh©u c«ng nghiÖp. NguyÔn ThÞ Thu Giang- Líp Q10K3
- Xem thêm -

Tài liệu liên quan