Tài liệu Hạch toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty cổ phần xuất nhập khẩu - thương mại bảo ngọc

Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel (: 0918.775.368 DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT BCTC : Báo cáo tài chính BGĐ : Ban giám đốc BHXH : Bảo hiểm xã hội DN : Doanh nghiệp KTV : Kiểm toán viên KSNB : Kiểm soát nội bộ LNTT : Lợi nhuận trước thuế LNST : Lợi nhuận sau thuế NPT : Nợ phải trả SL CBCNV : Số lượng cán bộ công nhân viên SL CPA : Số lượng nhân viên có chứng chỉ TNBQ : Thu nhập bình quân TNDN : Thu nhập doanh nghiệp VND : Việt Nam Đồng TS : Tài sản VLĐ : Vốn lưu động XDCB : Xây dựng cơ bản Phạm Thị Hiền 1 Lớp: Kiểm toán 47B Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel (: 0918.775.368 DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU Biểu đồ 1.1 : Biều đồ cơ cấu dịch vụ cung cấp Biểu đồ 1.2 : Biểu đồ cơ cấu khách hàng của PCA Sơ đồ 1.1 : Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của PCA Sơ đồ 2.1 : Sơ đồ quy trình kiểm toán của PCA Bảng 1.1 : Bảng tổng hợp kết quả kinh doanh và năng lực Tài chính của PCA năm 2006, 2007 & 2008 Bảng 2.1 : Nội dung lưu trữ trong hồ sơ thường trực của PCA Bảng 2.2 : Nội dung lưu trữ trong hồ sơ năm của PCA (mã E) Bảng 3.1 : Sự tương ứng giữa quy trình kiểm toán của PCA và CMKT Phạm Thị Hiền 2 Lớp: Kiểm toán 47B Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel (: 0918.775.368 LỜI MỞ ĐẦU Trong cơ chế thị trường và xu thế toàn cầu hoá hiện nay, thông tin kế toán không chỉ có nhà quản trị doanh nghiệp mới quan tâm mà nó là đối tượng quan tâm của toàn xã hội. Nhà nước sử dụng các thông tin kế toán mang lại để hoạch định chính sách, soạn thảo luật lệ. Các nhà đầu tư, chủ nợ, ngân hàng, các đối tác kinh doanh… dựa vào thông tin kế toán để phân tính, đánh giá thực trạng kinh doanh và tài chính của doanh nghiệp, để quyết định phương hướng và quy mô đầu tư, khả năng hợp tác, liên doanh, cho vay hay thu hồi nợ…Chính vì vai trò quan trọng như vậy mà độ tin cậy của thông tin kế toán cần phải được xem xét, đảm bảo. Kiểm toán là loại hình hoạt động có nhiệm vụ chính là xác minh và chứng thực những thông tin tài chính kế toán. Các thông tin tài chính qua ống kính kiểm toán sẽ giúp cho các đối tượng quan tâm có được hình ảnh trung thực nhất về tình hình hoạt động của doanh nghiệp. Công ty TNHH kiểm toán Phương Đông ICA (PCA) là loại hình doanh nghiệp vừa và nhỏ tại Việt Nam. Mặc dù chưa có bề dày truyền thống và kinh nghiệm, nhưng bộ máy quản lý và tổ chức kiểm toán của Công ty đang từng bước được hoàn thiện góp phần đưa Công ty tạo lập và giữ vững vị thế của mình ở thị trường trong nước đồng thời hướng ra nước ngoài. Được thực tập tại Công ty TNHH kiểm toán Phương Đông ICA là thời gian vô cùng hữu ích cho em để em có thể vận dụng được những kiến thức đã được học trên nhà trường vào thực tế. Trong quá trình thực tập, được sự cho phép, giúp đỡ, tạo điều kiện của Công ty đặc biệt là Phòng Tư vấn em đã tìm hiểu được một cách tổng quan về Công ty, nắm bắt được cách thức tổ chức kiểm toán tại Công ty để từ đó đưa ra những đánh giá khái quát về công tác tổ chức kiểm toán cũng như đưa ra một số kiến nghị nhằm góp phần vào việc giải quyết những vấn đề chưa hợp lý tại Công ty. Theo đó, nội dung bài viết của em được chia làm ba phần chính như sau: Phần I: Tổng quan về Công ty TNHH kiểm toán Phương Đông ICA (PCA). Phạm Thị Hiền 3 Lớp: Kiểm toán 47B Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel (: 0918.775.368 Phần II: Thực trạng tổ chức kiểm toán tại Công ty TNHH kiểm toán Phương Đông ICA (PCA). Phần III: Đánh giá thực trạng tổ chức kiểm toán tại Công ty TNHH kiểm toán Phương Đông ICA (PCA). Em xin chân thành cảm ơn sự chỉ bảo tận tình của cô giáo: ThS.Tạ Thu Trang cùng Công ty TNHH Kiểm toán Phương Đông ICA (PCA) đặc biệt là các cán bộ nhân viên Phòng Tư vấn đã giúp đỡ em trong thời gian thực tập và viết báo cáo. Tuy nhiên, do điều kiện về thời gian và nhận thức còn hạn chế nên báo cáo thực tập tổng hợp của em chắc chắn mắc phải những sai lầm, thiếu sót. Em kính mong nhận được sự chỉ bảo thêm từ cô giáo và ý kiến chỉ bảo của các anh, chị tại Công ty để em có thể hoàn thiện thêm báo cáo và nâng cao nhận thức của bản thân. Em xin chân thành cảm ơn. Hà Nội, tháng 2 năm 2009 Sinh viên Phạm Thị Hiền Phạm Thị Hiền 4 Lớp: Kiểm toán 47B Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel (: 0918.775.368 PHẦN I: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN PHƯƠNG ĐÔNG ICA (PCA) 1.1. LỊCH SỬ HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN PHƯƠNG ĐÔNG (PCA) Cùng với nhu càng ngày càng cao của thị trường thì các loại hình dịch vụ kiểm toán cũng ngày trở nên phong phú hơn, số lượng các công ty cũng nhiều hơn. Công ty THH Kiểm toán Phương Đông cũng ra đời trong xu thế đó. Công ty TNHH Kiểm toán Phương Đông ICA tiền thân là Công ty TNHH Kiểm toán và Tư vấn Quản lý được thành lập từ tháng 12/2002. Tháng 8/2007, Công ty TNHH Kiểm toán và tư vấn Quản lý sáp nhập với Công ty TNHH Kiểm toán Phương Đông, hình thành nên Công ty TNHH Kiểm toán Phương Đông ICA (viết tắt là PCA). Tháng 5/2008, Công ty TNHH kiểm toán Phương Đông ICA (PCA) chính thức trở thành thành viên duy nhất của Tập đoàn kiểm toán PKF quốc tế tại Việt Nam. Với 06 năm hoạt động trong lĩnh vực kiểm toán, tài chính, kế toán và tư vấn thuế…Công ty đã có mạng lưới khách hàng rộng khắp cả nước, đáp ứng đầy đủ các điều kiện tiêu chuẩn để tham gia cung cấp dịch vụ kiểm toán các dự án ODA, cho các doanh nghiệp thuộc mọi thành phần kinh tế trong đó bao gồm các tổ chức phát hành, tổ chức niêm yết, các ngân hàng thương mại, các tổ chức tín dụng, … Một vài thông tin cơ bản về Công ty được liệt ra như sau: Tên Công ty (tiếng Việt): CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN PHƯƠNG ĐÔNG ICA Tên Công ty (Tiếng Anh): PHUONG DONG ICA AUDIT COMPANY LIMITED Tên viết tắt: PCA CO., LTD Văn phòng chính: Địa chỉ: Số 45 lô 6 đường Trung Yên 14, khu đô thị mới Trung Yên, quận Cầu Giấy, thành phố Hà Nội Giấy ĐKKD số: 0102007233 ngày 09/12/2002. Giấy phép điều chỉnh ngày 28/08/2008. Phạm Thị Hiền 5 Lớp: Kiểm toán 47B Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel (: 0918.775.368 Vốn điều lệ: 3.000.000.000 VNĐ (Ba tỷ đồng) Điện thoại: (04) 37 833 911/12/12; Fax: (04)37 833 914 Email: [email protected] Website: www.pca.com.vn Chi nhánh tại TP Hồ Chí Minh: Địa chỉ: Số 208, đường Nguyễn Trọng Tuyển, phường 8, Quận Phú Nhuận, Thành Phố Hồ Chí Minh. Điện thoại: (08) 3 4491 476/77; Fax: Email: (08) 3 4491 475 [email protected] Chi nhánh tại Đà Nẵng: Địa chỉ: Tầng 5, số 10, đường Hải Phòng, Thành phố Đà Điện thoại và fax: (0511) 353 1399 Email: [email protected] Nẵng PCA có đội ngũ nhân viên chuyên nghiệp trên 100 nhân viên dày dạn kinh nghiệm trong hoạt động kiểm toán, Công ty đã có mạng lưới khắp cả nước, bao gồm: 01 văn phòng chính tại Hà Nội, 01 chi nhánh Đà Nẵng và 01 chi nhánh thành phố Hồ Chí Minh với trên 400 khách hàng. Công ty cung cấp dịch vụ kiểm toán cho các doanh nghiệp trong nước và các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài, kiểm toán báo cáo quyết toán đầu tư xây dựng cơ bản hoàn thành, các dự án do các tổ chức tài chính quốc tế tại trợ như ADB, WB, ICCO, UNFPA,.... PCA có bộ phận tư vấn về các lĩnh vực tài chính, kế toán, thuế, quản trị doanh nghiệp. Công ty đã thành công trong việc cung cấp các dịch vụ trên trong nhiều lĩnh vực như: cho các doanh nghiệp Nhà nước, Công ty TNHH, Công ty cổ phần (đầu tư từ nguồn vốn trong nước và nước ngoài) và cho các dự án Chính phủ (từ nguồn vốn ngân sách, ODA), phi Chính phủ (NGO). Phạm Thị Hiền 6 Lớp: Kiểm toán 47B Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel (: 0918.775.368 1.2. ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN PHƯƠNG ĐÔNG ICA 1.2.1. Phạm vi hoạt động và dịch vụ cung cấp Là thành viên của tập đoàn PKF - một hãng kiểm toán hàng đầu trên thế giới, PCA luôn hướng tới mục tiêu cung cấp dịch vụ với chất lượng cao, áp dụng công nghệ hiện đại, không ngừng cải tiến phương pháp làm việc, tăng cường đào tạo kiểm toán viên ngang tầm Quốc tế để đáp ứng ngày càng tốt hơn nhu cầu của khách hàng. Chính vì vậy, phạm vi hoạt động của PCA không ngừng được mở rộng bao gồm:  Thực hiện chức năng kiểm toán độc lập theo quy định trong giấy phép kinh doanh, các quy định về quản lý nghề nghiệp của nhà nước, Bộ Tài chính.  Đủ điều kiện tham gia kiểm toán khối ngân hàng, các tổ chức tài chính tín dụng theo quy định của Ngân hàng nhà nước.  PCA đã được Uỷ Ban chứng khoán Nhà nước chấp thuận kiểm toán các công ty chứng khoán và các doanh nghiệp niêm yết trên thị trường chứng khoán theo quyết định số 774/QĐ-UBCK ngày 27 tháng 11 năm 2008 của Uỷ ban Chứng khoán Nhà nước. Việc không ngừng mở rộng phạm vi hoạt động cũng đồng thời với việc mở rộng các dịch vụ cung cấp, làm cho các dịch vụ mà PCA mang lại cho khách hàng ngày càng phong phú và đa dạng như:  Dịch vụ kiểm toán: bao gồm kiểm toán Báo cáo tài chính thường niên hoặc theo yêu cầu đột xuất của Ban điều hành; kiểm toán nội bộ, kiểm toán quyết toán vốn đầu tư, kiểm toán các thông tin tài chính;  Dịch vụ kế toán: xây dựng hệ thống kế toán, giữ sổ ghi chép kế toán lập Báo cáo tài chính, cung cấp dịch vụ làm kế toán trưởng, kế toán tổng hợp.  Dịch vụ tư vấn tài chính: soát xét báo cáo tài chính theo yêu cầu chủ doanh nghiệp hoặc nhà đầu tư, xây dựng hệ thống quản lý dòng tiền, xây dựng quy chế tài chính và quy chế chi tiêu nội bộ. Phạm Thị Hiền 7 Lớp: Kiểm toán 47B Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel (: 0918.775.368  Dịch vụ tư vấn thuế: trợ giúp giải đáp các vướng mắc về thuế của doanh nghiệp, cung cấp các dịch vụ kê khai, tính và hoàn thuế cho cho doanh nghiệp.  Dịch vụ đào tạo: tổ chức các khoá đào tạo nghiệp vụ kế toán, kiểm toán nội bộ, các lớp kế toán theo các chuẩn mực quốc tế được thừa nhận tại Việt Nam.  Dịch vụ tư vấn nguồn nhân lực: tuyển chọn cho doanh nghiệp vị trí Giám đốc tài chính, kế toán trưởng và các vị trí trong bộ phận kế toán. Tư vấn bố trí và sắp xếp nhân sự bộ phận kế toán, tài chính.  Tư vấn quản lý: xây dựng quy chế hoạt động của Hội đồng quản trị, Ban kiểm soát, quy chế điều hành của Giám đốc (Tổng Giám đốc) và các quy chế về quản lý nhân sự (quy chế tiền lương, tuyển dụng, đào tạo, khen thưởng,... ). Nhìn chung hiện nay, PCA vẫn tập trung chủ yếu vào việc cung cấp dịch vụ kiểm toán. Đây cũng là dịch vụ cơ bản và nền tảng để phát triển thêm các dịch vụ khác như tư vấn, dịch vụ và đào tạo như mô hình sau: Biểu đồ 1.1: Biểu đồ cơ cấu dịch vụ cung cấp 1.2.2. Các khách hàng chính Việc ngày càng cung cấp được nhiều dịch vụ khác nhau với giới hạn hoạt động không ngừng được nới rộng, PCA được nhiều khách hàng tìm đến hợp tác. Phạm Thị Hiền 8 Lớp: Kiểm toán 47B Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel (: 0918.775.368 Hiện nay mạng lưới khách hàng của PCA có tới trên 300 khách hàng là các doanh nghiệp nhà nước, các tập đoàn và tổng công ty lớn mà tiêu biểu là:  Các Công ty chứng khoán: - Công ty TNHH chứng khoán Ngân hàng Đầu tư và phát triển Việt Nam; - Công ty TNHH chứng khoán Ngân hàng Công thương Việt Nam; - Công ty TNHH chứng khoán Ngân hàng Nông nghiệp và phát triển nông thôn Việt Nam; - Công ty TNHH chứng khoán Ngân hàng Ngoại thương Việt Nam; - Công ty Chứng khoán Mê Kông……..  Các Công ty niêm yết và các Công ty đại chúng: - Công ty cổ phần đồ hộp Hạ Long (CANFOCO) - Công ty cổ phần Sông Đà 9; - Công ty cổ phần Sông Đà 12; - Công ty Cổ phần Thương mại và Vận tải sông Đà (SOTRACO) - Công ty Cổ phần Xây lắp và Đầu tư sông Đà (SODACO). - Công ty Cổ phần Xuất nhập khẩu than Việt Nam - Công ty Cổ phần Đầu tư thương mại và dịch vụ TKV. - Công ty cổ phần Du lịch và thương mại TKV - Công ty cổ phần Cổ phần đầu tư Công trình Hà Nội - Công ty Cổ phần Tư vấn Đầu tư và Xây dựng Công trình - Công ty cổ phần May Sông Hồng - Công ty cổ phần Dược phẩm Nam Hà; - Công ty Cổ phần Vải sợi may mặc miền Bắc - Công ty Cổ phần Xây dựng số 6 Thăng Long - Công ty Cổ phần Xây dựng số 9 Thăng Long - Công ty Cổ phần Vận tải thuỷ - Và nhiều doanh nghiệp khác …  Các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài: Bao gồm các khách hàng do Tập đoàn quốc tế PKF giới thiệu và các khách hàng do PCA khai thác từ nhiều quốc gia trên thế giới đầu tư vào Việt Nam như: Nhật Bản, Hoa Kỳ, Phạm Thị Hiền 9 Lớp: Kiểm toán 47B Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel (: 0918.775.368 Singapo, Anh, Áo, Ôxtraylia, Hàn Quốc, Trung Quốc, Hồng Kông, Đài Loan, Malaysia ,....  Các doanh nghiệp trong nước khác: Các đơn vị thành viên thuộc Tập đoàn Công nghiệp than khoáng sản Việt Nam, Tập đoàn Điện Lực Việt Nam, Tổng công ty xây dựng Thăng Long, Tổng công ty Đường sắt Việt Nam, Tổng công ty Sông Đà, Tổng công ty Sông Hồng …  Các dự án do tổ chức nước ngoài tài trợ: Các dự án do Tổ chức Liên giáo hội vì sự phát triển (ICCO) tài trợ: Các dự án, tiểu dự án do Trung tâm phát triển nông thôn miền trung (CRD) - Đại học Nông lâm Huế thực hiện; Các dự án do Trung tâm vì sự phát triển miền núi (CSDM) thực hiện; Dự án do Trung tâm hỗ trợ phát triển vì phụ nữ và trẻ em (DWC) thực hiện; Các dự án do Trung tâm Huy động Cộng đồng Việt Nam phòng chống HIV/AIDS thực hiện.  Các tổ chức tài chính - tín dụng: Công ty Liên doanh TNHH Bảo hiểm Châu Á - Ngân hàng Công thương Việt Nam; Công ty tài chính Handico; Công ty cho thuê tài chính ngân hàng Đầu tư và Phát triển Việt Nam; Công ty quản lý và khai thác nợ tài sản ngân hàng Đầu tư và Phát triển Việt Nam. Các loại hình khách hàng mà PCA cung cấp cũng có thể được hình dung thông qua biểu đồ sau: Biểu đồ 1.2: Biểu đồ cơ cấu khách hàng của PCA. Phạm Thị Hiền 10 Lớp: Kiểm toán 47B Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel (: 0918.775.368 1.2.3. Kết quả hoạt động và chiến lược phát triển Mặc dù mới thành lập và chính thức đi vào hoạt động trong 6 năm, lại tham gia vào lĩnh vực hoạt động còn khá mới mẻ ở Việt Nam nhưng những gì mà Công ty đạt được là không nhỏ. Trên đà phát triển đó, trong 3 năm 2007 – 2010, Công ty tập trung vào 3 hoạt động chính là tư vấn đánh giá chi phí, dịch vụ tư vấn doanh nghiệp và kiểm toán theo luật định. Minh chứng cho sự lón mạnh của những điều trình bày ở trên là sự tăng lên liên tục về năng lực tài chính và kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của PCA trong những năm gần đây. Bảng dưới đây sẽ cho ta thấy cụ thể: Bảng 1.1: Bảng tổng hợp kết quả kinh doanh và năng lực tài chính của PCA năm 2006, 2007 & 2008 CHỈ TIÊU A 1. Tổng TS 2. Tổng NPT 3. Vốn LĐ 4. Doanh thu - Kiểm toán Phạm Thị Hiền NĂM 2006 (1) 380.462.743 193.860.686 339.913.945 3.072.333.322 2.304.249.992 NĂM 2007 NĂM 2008 (2) 3.542.771.627 418.882.357 2.817.102.354 3.181.525.960 2.386.144.470 (3) 4.748.420.151 1.541.624.581 4.049.837.874 6.957.187.840 5.217.890.880 11 Chênh lệch (%) (2)/(1) (3)/(2) (4) (5) 931 134 216 368 829 144 104 219 Lớp: Kiểm toán 47B Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel (: 0918.775.368 - Tư vấn - Đào tạo - Dịch khác vụ 5. LNTT 72.155.117 6. LNST 7. SL CBCNV 8. SL CPA 9. TNBQ/người 460.849.998 477.228.894 1.043.578.176 92.167.000 208.715.635 215.063.332 95.445.779 222.706.817 487.003.149 288.322.341 807.929.370 400 280 51.908.573 40 11 4.000.000 206.795.570 78 15 4.500.000 771.740.262 100 15 6.000.000 398 195 136 113 373 128 100 133 Từ kết quả ở bảng trên ta thấy: Các chỉ tiêu tài chính và nhân sự của Công ty có sự biến động lớn giữa ba năm 2006, 2007 và 2008. Cụ thể như sau: Về tổng TS, năm 2007 đã tăng gấp 9,31 lần năm 2006, sang năm 2008 con số này là 1,34 lần so với năm 2007. Có sự khác biệt về tổng TS lớn như thế giữa năm 2006 và năm 2007 là do giá trị TS năm 2006 là của Công ty TNHH Kiểm toán và tư vấn quản lý. Đến tháng 8/2007 thì Công ty này sát nhập với Công ty TNHH Kiểm toán Phương Đông thành PCA như hiện nay nên TS mới có sự tăng lên một cách nhanh chóng. Sau khi sát nhập, Công ty vẫn không ngừng đầu tư, trang bị các thiết bị cần thiết phục vụ cho các hoạt động kinh doanh của mình nên TS vẫn tiếp tục tăng lên. Đây là một tín hiệu tốt, Công ty nên tiếp tục duy trì. Về nợ phải trả, cũng có sự biến động với xu hướng tăng theo thời gian. Đó là, năm 2007 nợ phải trả gấp 2,16 lần năm 2006. Sang năm 2008, nợ phải trả lại gấp 3.68 lần năm 2007. Như vậy, bên cạnh sự tăng lên của TS, thì nguồn vốn cho sự tăng lên đó ngoài vốn góp từ phía 2 Công ty sát nhập lại cũng cần có sự huy động lượng vốn từ bên ngoài. Nếu so sánh với giá trị tài sản thì NPT năm 2006 bằng 50.95% (193.860.686 / 380.462.743), năm 2007 là 11.82% (418.882.357 / 3.542.771.627) và sang năm 2008 là 32.47% (1.541.624.581 / Phạm Thị Hiền 12 Lớp: Kiểm toán 47B Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel (: 0918.775.368 4.748.420.151). Tỷ lệ này năm 2006 là cao, chứng tỏ là Công ty còn chưa có sự chủ động về năng lực tài chính, sang năm 2007 đã giảm xuống nhanh chóng. Đây là một sự thay đổi tích cực, Công ty đã có thể độc lập về tài chính, nhưng tỷ lệ này như thế là thấp, có thể làm cho Công ty không tận dụng được những ưu thế của nguồn vốn đi chiếm dụng từ bên ngoài. Đến năm 2008 thì tỷ lệ 32.47 % là một con số thích hợp, Công ty vừa độc lập tự chủ về tài chính lại vừa có thể khai thác lợi thế của nguồn vốn từ bên ngoài. Về vốn lưu động, sự biến động hoàn toàn giống với xu hướng của biến động TS. Có một điều dễ thấy ở đây là vốn lưu động chiếm một tỷ lệ cao trong tổng TS của Công ty. Điều này cũng hợp lý đối với loại hình DN thương mại dịch vụ. Về doanh thu, có sự biến động tăng theo thời gian giữa các năm nhưng sự biến động chỉ rõ rệt từ năm 2007 sang năm 2008. Năm 2008, doanh thu tăng lên hơn gấp đôi, chứng tỏ sau khi sát nhập hoạt động của Công ty ngày càng hiệu quả hơn, có nhiều khách hàng và nhiều đối tác hơn. Trong đó, cơ cấu doanh thu các loại hình dịch vụ cung cấp vẫn không thay đổi, doanh thu từ dịch vụ kiểm toán vẫn chiếm phần quan trọng tới 75% tiếp đó là tư vấn còn đào tạo vẫn chiếm tỷ lệ nhỏ nhất. Xu hướng trong thời gian tới của Công ty là nâng cao tỷ trọng của tư vấn và đào tạo lên, nhằm phục vụ tốt hơn cho nhu cầu của khách hàng. Về lợi nhuận, với xu hướng tăng của các chỉ tiêu trên thì lợi nhuận cũng tăng lên. Có điều cần chú ý ở đây là năm 2007 Công ty TNHH Kiểm toán Phương Đông ICA (PCA) được hình thành vì thế sang năm 2008 Công ty chỉ phải chịu thuế TNDN là 5%, còn năm 2006 và 2007 Công ty đang chịu thuế suất thuế TNDN 28%. Năm 2007 LNST đã tăng thêm 154.886.997 VND (206.795.570 – 51.908.573), gấp 3,98 lần, một tỷ lệ tăng rất cao so với trước khi sát nhập. Năm 2008, LNST đã tăng thêm 564.944.692 VND (771.740.262 – 206.795.570), gấp 3,73 lần. Mặc dù tốc độ tăng có giảm đi nhưng là không đáng kể, giá trị tuyệt đối vẫn rất lớn. Điều này chứng tỏ việc sát nhập là có hiệu quả, Công ty vẫn tiếp tục phát triển mạnh mẽ, vì thế Công ty nên tiếp tục duy trì tốc độ tăng trưởng này. Phạm Thị Hiền 13 Lớp: Kiểm toán 47B Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel (: 0918.775.368 Cùng với sự tăng lên của LNST thì TNBQ/người cũng được cải thiện Năm 2007, trung bình thu nhập của một nhân viên trong Công ty tăng thêm 500.000 VND (4.500.000 – 4.000.000) gấp 1,13 lần thì sang năm 2008 thu nhập của mỗi nhân viên đã tăng thêm 1.500.000 VND (6.000.000 – 4.500.000) tương ứng với tốc độ tăng 1,33 lần. So với tốc độ tăng của LNST thì chưa có sự tăng lên một cách đồng bộ cho thu nhập của nhân viên. Điều này có thể được giải thích là do tỷ lệ của số lượng CNV trong Công ty cũng có sự tăng lên theo thời gian. Sự tăng lên của thu nhập mặc dù là chưa cao xét trong thời kỳ lạm phát nhưng cũng đã phần nào khích lệ tinh thần làm việc, hăng say sáng tạo cho toàn thể CBCNV trong Công ty. Để có thể mở rộng quy mô hoạt động, tăng cường năng lực tài chính cho Công ty thì một yếu tố không thể bỏ qua là nhân lực. Với đặc thù loại hình của DN vừa và nhỏ, DN thương mại – dịch vụ nhưng số lượng nhân viên của Công ty không phải là nhỏ. Năm 2007 đã tăng thêm 38 người (78-40) gấp 1,95 lần, năm 2008 tăng thêm 22 người (100-78) gấp 1,28 lần. So với các DN trong cùng ngành thì số lượng này cũng đáng kể. Điều này chứng tỏ Công ty đang không ngừng mở rộng mạng lưới cung cấp dịch vụ vì thế mà đòi hỏi sự tăng lên tương ứng nhân viên. Trong thời gian tới, Công ty vẫn tiếp tục có xu thế tuyển dụng thêm nhân viên để có thể đáp ứng được nhu cầu của khách hàng trong mùa kiểm toán. Tuy nhiên có một điều dễ thấy là số lượng nhân viên có chứng chỉ kiểm toán viên là không nhiều so với tổng số nhân viên trong Công ty và số lượng này cũng không tăng lên trong năm 2008. Công ty cần chú ý tuyển dụng thêm những nhân viên có trình độ năng lực, được đào tạo bài bản có chứng chỉ hành nghề. Như thế thì chất lượng của dịch vụ cung cấp cho khách hàng sẽ tốt hơn. Với những gì đã đạt được đó, PCA đang phấn đấu xây dựng PCA thành một công ty kiểm toán hàng đầu trong nước và khu vực. Coi trọng đạo đức nghề nghiệp, xây dựng đội ngũ KTV có chất lượng cao, áp dụng công nghệ và chuẩn mực nghề nghiệp quốc tế. Chiến lược phát triển của PCA là:  Đem tới cho khách hàng dịch vụ có chất lượng tốt nhất và các giá trị gia tăng khác. Phạm Thị Hiền 14 Lớp: Kiểm toán 47B Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel (: 0918.775.368  Luôn hiểu rõ yêu cầu của khách hàng để thiểt kế một kế hoạch làm việc hiệu quả nhất cho cả hai bên.  Tăng cường đào tạo nhân viên, tạo cơ hội phát triển nghề nghiệp và môi trường làm việc năng động sáng tạo.  Áp dụng công nghệ hiện đại, chuẩn mực quốc tế, không ngừng cải tiến phương pháp làm việc năng động, sáng tạo.  Áp dụng công nghệ hiện đại, chuẩn mực quốc tế, không ngừng cải tiến phương pháp làm việc để đáp ứng ngày càng tốt hơn các yêu cầu của khách hàng.  Thực hiện đầy đủ các nghĩa vụ và trách nhiệm với xã hội và cộng đồng. 1.3. TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN PHƯƠNG ĐÔNG ICA (PCA) 1.3.1. Cơ cấu tổ chức Với đặc thù là DN cung cấp các loại hình dịch vụ, Công ty tổ chức bộ máy quản lý theo mô hình khối chức năng do vậy tính chuyên môn hoá theo từng lĩnh vực quản lý tốt hơn, giúp cho việc đưa ra quyết định quản lý tốt hơn, quản lý nhân viên theo ngành dọc tốt hơn. Chính nhờ bộ máy được thiết lập một cách gọn nhẹ, khoa học nên phù hợp với quy mô hoạt động vừa và nhỏ của Công ty. Bộ máy quản lý của PCA có thể được hình dung thông qua sơ đồ sau: Phạm Thị Hiền 15 Lớp: Kiểm toán 47B Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel (: 0918.775.368 Sơ đồ 1.1: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của PCA HỘI ĐỒNG THÀNH VIÊN GIÁM ĐỐC Nhóm các chuyên gia hỗ trợ KHỐI KIỂM TOÁN KHỐI QUẢN TRỊ NỘI BỘ KHỐI TƯ VẤN VÀ ĐẦU TƯ NƯỚC NGOÀI Kiểm toán các DN Đầu tư nước ngoài Tài chính, kế toán Kiểm toán ngân hàng, bảo hiểm, công ty tài chính Tư vấn tài chính và thuế Quản lý nhân sự VĂN PHÒNG TP.HCM, ĐN Các dịch vụ kiểm toán Hành chính quản trị Kiểm toán đầu tư XDCB và các dự án Các tiểu ban chuyên ngành: Kiểm toán, tư vấn tài chính, tư vấn thuế, đào tạo, kiểm soát chất lượng dịch vụ, kiểm soát nội bộ Như vậy, tổ chức bộ máy quản lý của Công ty ngoài ban quản lý cấp cao gồm Hội đồng thành viên và giám đốc cùng nhóm chuyên gia hỗ trợ thì Công ty chia thành 4 khối chính là: khối kiểm toán, khối tư vấn và đầu tư nước ngoài, khối quản trị nội bộ và 2 văn phòng chi nhánh tại thành phố Hồ Chí Minh và Đà Nẵng. Mô hình này phù hợp với loại hình dịch vụ mà PCA cung cấp cho khách hàng. Mỗi khối có chức năng nhiệm vụ đặc thù tuỳ thuộc từng đối tượng khách hàng Phạm Thị Hiền 16 Lớp: Kiểm toán 47B Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel (: 0918.775.368 nhưng đều có các tiểu ban chuyên ngành cơ bản là kiểm toán, tư vấn tài chính, tư vấn thuế, đào tạo, kiểm soát chất lượng dịch vụ và kiểm soát nội bộ để đảm bảo cung cấp dịch vụ có chất lượng cho khách hàng. Cán bộ công nhân viên trong Công ty chia làm hai bộ phận lớn như Ban giám đốc (BGĐ) và đội ngũ nhân viên. BGĐ gồm Giám đốc và 02 phó giám đốc. Đội ngũ nhân viên bao gồm: chủ nhiệm kiểm toán, kiểm toán viên chính, trợ lý cao cấp, trợ lý và trợ lý mới vào nghề. Hiện tại Công ty đã có tới gần 100 nhân viên của cả văn phòng chính và 02 chi nhánh. Đội ngũ nhân viên của PCA có trình độ chuyên môn tốt nghiệp đại học và cao học trong và ngoài nước. Với 15 KTV có chứng chỉ CPA Việt Nam và 2 KTV có CPA Úc. Đội ngũ KTV hành nghề có thời gian làm việc trong lĩnh vực kiểm toán từ 6-15 năm tại các công ty kiểm toán lớn trong nước và hãng kiểm toán quốc tế tại Việt Nam, với bề dày kinh nghiệm trong lĩnh vực kế toán, kiểm toán, tư vấn tài chính, tư vấn thuế … đã và đang khẳng định vị trí và uy tín của PCA trên thị trường. Cụ thể đội ngũ nhân viên của Công ty có tỷ lệ trình độ trên đại học là 7%, toàn Công ty có tỷ lệ tốt nghiệp đại học chiếm 97%, KTV chiếm 27%. 1.3.2. Chức năng và nhiệm vụ Với đặc thù là một DN dịch vụ, nhiệm vụ của từng phòng ban trong Công ty ngoài thực hiện những công việc thường xuyên của bất kỳ một loại hình DN nào (như nhân sự, hành chính, tài chính…) thì đều nhằm mục đích cung cấp dịch vụ tốt nhất cho khách hàng. Cụ thể như sau: Ban giám đốc: Chịu trách nhiệm cuối cùng đối với hoạt động của Công ty. BGĐ có nhiệm vụ hoạch định chính sách và dẫn dắt các vấn đề liên quan đến nhân lực, hành chính, khách hàng và các lĩnh vực nghiệp vụ như: lập kế hoạch, lập ngân sách phát triển kinh doanh, nhân lực, đào tạo, quản lý văn phòng… Thành viên của Ban lãnh đạo bao gồm có Giám đốc và 02 Phó giám đốc. Mỗi người có trách nhiệm quyết định nội dung của báo cáo kiểm toán và thay mặt Công ty xác nhận vào báo cáo đó. Do đó sẽ chịu trách nhiệm đảm bảo chắc Phạm Thị Hiền 17 Lớp: Kiểm toán 47B Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel (: 0918.775.368 chắn rằng các tiêu chuẩn chuyên môn đã được tuân thủ trong suốt quá trình tiến hành công việc. Cụ thể, trách nhiệm của Giám đốc bao gồm:  Giám đốc hoặc một người do Giám đốc bổ nhiệm có trách nhiệm đánh giá rủi ro của một hoạt động kiểm toán liên quan đến hoạt động của Công ty ( rủi ro này có thể phát sinh từ việc sử dụng báo cáo của Công ty). Ngoài ra, cũng cần phải đánh giá rủi ro trong mối quan hệ của Công ty với một khách hàng tiềm năng nào đó. Khi đánh giá xong phải có tài liệu đầy đủ và phải tham khảo ý kiến trong quá trình lập kế hoạch thực hiện công việc kiểm toán.  Giám đốc duy trì mối quan hệ với các cán bộ cao cấp của khách hàng. Mối quan hệ này là hết sức cần thiết để có thể liên tục nắm bắt được hoạt động kinh doanh của khách hàng và có thể sớm phát hiện được những vấn đề có thể nảy sinh. Trước khi thực hiện thủ tục kiểm toán chi tiết, Giám đốc làm việc với những người quản lý, phụ trách hoặc chủ nhiệm kiểm toán để hoạch định những vấn đề có tính chiến lược. Sau đó những người quản lý sẽ lập kế hoạch thực hiện hợp đồng để có thể đáp ứng được những mục tiêu mang tính chiến lược của Công ty. Quá trình lập kế hoạch thực hiện bao gồm: o Nhất trí với khách hàng về phạm vi công việc, yêu cầu đối với báo cáo, ngày hoàn thành, nội dung trợ giúp khách hàng, lập chi phí tư vấn, lên hoá đơn và những công việc đòi hỏi phải có sự nhất trí của đôi bên trước khi thực hiện hợp đồng. Việc thoả thuận như vậy phải được thể hiện bằng văn bản và nêu trong hợp đồng kinh tế giữa Công ty và khách hàng. o Xác định những lĩnh vực kiểm toán và kế toán tài chính, quan trọng và phát triển chiến lược kiểm toán để hoàn thành những lĩnh vực này. o Đánh giá hoạt động KSNB của khách hàng và khả năng vận dụng chúng trong hoạt động kiểm toán. o Xác định nhu cầu về nhân sự và lập thời gian biểu cho các giai đoạn khác nhau trong quá trình thực hiện hợp đồng. o Ghi chép quá trình lập chiến lược và kế hoạch. Phạm Thị Hiền 18 Lớp: Kiểm toán 47B Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel (: 0918.775.368 o Vào thời điểm lập kế hoạch thực hiện hợp đồng, Giám đốc phụ trách công việc phải đảm bảo rằng ông ta và những người liên quan phải được cung cấp đầy đủ thông tin về những thông lệ đặc thù với từng ngành hoặc từng môi trường nơi diễn ra việc kiểm toán.  Giám đốc phải chịu trách nhiệm giải đáp các thắc mắc về kế toán và kiểm toán có tầm quan trọng lớn trong quá trình thực hiện công việc kiểm toán. Mặc dù có thể phân chia phần lớn công việc nghiên cứu và tìm hiểu hiện trạng cho cán bộ quản lý hay những KTV chính nhưng Giám đốc là người đưa ra giải pháp cuối cùng.  Giám đốc chịu trách nhiệm đánh giá công việc kiểm toán đã được thực hiện bao gồm việc phê duyệt chương trình kiểm toán trong các phần kiểm toán quan trọng và xem xét lại những tài liệu chính cũng như là chương trình kiểm toán trong và sau khi kết thúc công việc. Người giám đốc phụ trách thực thi công việc kiểm toán chịu trách nhiệm đảm bảo rằng công việc kiểm toán đã được thực hiện một cách đầy đủ hợp lý và các tài liệu giấy tờ làm việc đủ là cơ sở đảm bảo cho các kết luận được rút ra trong những phần kiểm toán quan trọng.  Giám đốc có trách nhiệm ký báo cáo kiểm toán và thư quản lý. Về vấn đề này, người giám đốc phụ trách công việc phải kiểm tra xem báo cáo kiểm toán có nêu rõ ý kiến đánh giá đúng đắn hay không và nội dung cũng như là hình thưc của BCTC và phần diễn giải liên quan được trình bày một cách hợp lý và đầy đủ hay không. Giám đốc phải chuẩn bị một bản ghi nhớ khi đưa ra kết luận về một vụ việc hay hợp đồng liên quan đến các vấn đề như tính đầy đủ của các loại giấy tờ, chương trình làm việc và kiểm tra xem những báo cáo kiểm toán và BCTC này có tuân thủ với các chuẩn mực nghề nghiệp và các quy định của Công ty hay không. Ngoài ra, người Giám đốc phụ trách thực thi công việc phải kiểm tra để xác định chất lượng và nội dung bức thư quản lý (được gửi cho khách hàng).  Giám đốc chịu trách nhiệm tiến hành một buổi họp với khách hành sau khi kết thúc công việc kiểm toán nhằm xác định những vấn đề có thể cần phải Phạm Thị Hiền 19 Lớp: Kiểm toán 47B Website: http://www.docs.vn Email : [email protected] Tel (: 0918.775.368 được hoàn thiện hơn nữa, nêu nhiệm vụ cho những năm sau, đánh giá thái độ và phản ứng của khách hàng đối với công việc kiểm toán do Công ty của mình thực hiện. Nhóm các chuyên gia hỗ trợ: có nhiệm vụ trợ giúp cho ban giám trong việc đưa ra quyết định về những vấn đề mà ban giám đốc và những người làm công tác chuyên môn khác trong Công ty không đủ am hiểu như các vấn đề về: luật pháp, các chuyên ngành về kỹ thuật, xây dựng cơ bản, hóa chất … Khối kiểm toán: đây là khối thực hiện các dịch vụ chính mà Công ty cung cấp cho khách hàng bao gồm: kiểm toán các DN; kiểm toán ngân hàng, bảo hiểm, công ty tài chính; kiểm toán đầu tư XDCB và các dự án. Nhiệm vụ của khối này là tiến hành các cuộc kiểm toán mà Công ty ký kết hợp đồng. Đồng thời thực hiện các công việc liên quan đến trước và sau khi cuộc kiểm toán hoàn thành như: duy trì mối quan hệ với khách hàng, soạn thảo báo cáo kiểm toán cho Giám đốc ký duyệt … Khối tư vấn và đầu tư nước ngoài: thực hiện các nhiệm vụ tư vấn (chủ yếu là thuế và tài chính) cho khách hàng, liên lạc trao đổi thông tin với tập đoàn PKF. Khối này phải có trách nhiệm thông báo, hướng dẫn các quy định, thông báo (như: chiến lược kiểm toán, phương pháp kiểm toán mới, lưu trữ hồ sơ…) từ phía tập đoàn PKF cho các phòng ban khác được biết và tuân thử. Khối quản trị nội bộ: thực hiện các công việc thường xuyên của một DN như: tài chính kế toán, quản lý nhân sự, hành chính quản trị. Chức năng của các bộ phận này như sau:  Bộ phận kế toán thì chịu trách nhiệm cung cấp đầy đủ, kịp thời, chính xác các tài liệu về tình hình cung ứng, dự trữ tài sản, sử dụng tài sản. Bộ phận này giám sát tình hình chi tiêu, sử dụng nguồn kinh phí của các khối khác trong Công ty đồng thời theo dõi tình hình huy động và sử dụng các nguồn tài sản, giám sát tình hình thực hiện các hợp đồng kinh tế, các nghĩa vụ với Nhà nước và các bên có liên quan. Cuối kỳ, bộ phận này phải lập BCTC trình Giám đốc ký duyệt và lưu hồ sơ. Phạm Thị Hiền 20 Lớp: Kiểm toán 47B