Tài liệu Đề tài Tình hình hoạt động tại Công ty rượu Đồng Xuân

Lêi më ®Çu X· héi ngµy cµng ph¸t triÓn th× th«ng tin cµng trë nªn ®a d¹ng vµ bøc thiÕt. HiÖn nay th«ng tin ®îc xem nh lµ mét yÕu tè trùc tiÕp cña qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh. Th«ng tin kÕ to¸n lµ th«ng tin hÕt søc cÇn thiÕt vµ quan träng ®èi víi c¸c nhµ qu¶n lý. BÊt kú nhµ qu¶n lý nµo trong bÊt kú doanh nghiÖp nµo - tõ mét tæ hîp c«ng nghiÖp ®Õn mét cöa hµng thùc phÈm - ®Òu ph¶i dùa vµo th«ng tin cña kÕ to¸n ®Ó qu¶n lý,®iÒu hµnh, kiÓm so¸t vµ ra quyÕt ®Þnh kinh tÕ. KÕ to¸n tµi chÝnh lµ ph©n hÖ th«ng tin thuéc hÖ thèng th«ng tin kÕ to¸n, thùc hiÖn chøc n¨ng cung cÊp th«ng tin vÒ t×nh h×nh tµi s¶n, nguån vèn còng nh t×nh h×nh vµ kÕt qu¶ ho¹t ®éng cña doanh nghiÖp ®Ó phôc vô cho yªu cÇu qu¶n lý cña nhiÒu ®èi tîng kh¸c nhau, bªn trong còng nh bªn ngoµi cña doanh nghiÖp. ChÊt lîng cña th«ng tin kÕ to¸n tµi chÝnh cã ¶nh hëng lín vµ trùc tiÕp ®Õn chÊt lîng vµ hiÖu qu¶ qu¶n lý kh«ng chØ ®èi víi b¶n th©n doanh nghiÖp, mµ cßn víi nhiÒu ®èi tîng kh¸c trong ®ã cã c¸c c¬ quan chøc n¨ng cña nhµ níc. Do vËy viÖc tæ chøc, thùc hiÖn tèt kÕ to¸n tµi chÝnh kh«ng chØ lµ mèi quan t©m cña c¸c doanh nghiÖp mµ cßn lµ mèi quan t©m c¸c c¬ quan nhµ níc thùc hiÖn chøc n¨ng qu¶n lý doanh nghiÖp. V× vËy trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp, bé phËn nghiÖp vô ph¶i kh«ng ngõng t×m hiÓu, thay ®æi vµ hoµn thiÖn h¬n n÷a hÖ thèng kÕ to¸n doanh nghiÖp ®Ó phï hîp víi chÕ ®é hiÖn hµnh gióp cho c«ng t¸c kÕ to¸n ®îc ®¬n gi¶n nh»m tr¸nh nh÷ng sai sãt. Trong thêi gian thùc tËp t¹i C«ng ty rîu §ång Xu©n, em ®· cã nh÷ng nghiªn cøu, t×m hiÓu phÇn hµnh kÕ to¸n t¹i doanh nghiÖp. C«ng t¸c kÕ to¸n ®· kÕt hîp ®îc chÆt chÏ gi÷a c¸c vÊn ®Ò lý luËn vÒ tæ chøc kÕ to¸n víi viÖc híng dÉn thu thËp, xö lý tæng hîp vµ cung cÊp th«ng tin cho c¸c ®èi tîng kh¸c nhau phï hîp víi yªu cÇu qu¶n lý 1  PhÇn I  Nh÷ng ®Æc ®iÓm chung cña c«ng ty rîu §ång xu©n.  I - qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña c«ng ty - Trô së chÝnh cña c«ng ty : ThÞ trÊn Thanh Ba - Thanh Ba - Phó Thä. - Tªn giao dÞch cña c«ng ty : C«ng ty rîu §ång Xu©n. - Tªn giao dÞch quèc tÕ : DONG XUAN LIQUOR COMPANY. C«ng ty chuyªn s¶n xuÊt vµ kinh doanh nh÷ng s¶n phÈm cã chÊt lîng cao nh cån thùc phÈm, rîu c¸c lo¹i. Ngµy 15/09/1965 xëng rîu §ång Xu©n ®îc thµnh lËp lµ tiÒn th©n cña C«ng ty rîu §ång Xu©n ngµy nay. Ngµy 21/07/1967 c«ng tr×nh c¬ b¶n ®· hoµn thµnh ®îc bµn giao ®i vµo s¶n xuÊt. Khi s¶n xuÊt ®· æn ®Þnh trong 4 n¨m tõ 1969 - 1972 lµm ¨n cã l·i. N¨m 1973 xÝ nghiÖp ®· l¾p thªm hÖ thèng th¸p cÊt gåm 52 m©m chãp ®Ó thu håi cån thµnh phÈm c«ng suÊt 2.500 lÝt/n¨m. Mét thêi kú l¹i b¾t ®Çu khã kh¨n, lµm ¨n thua lç trong 3 n¨m (1973 - 1975) khi giai ®o¹n ®Çu kÕt thóc, chuyÓn sang giai ®o¹n 2 lµ giai ®o¹n æn ®Þnh s¶n xuÊt. H¬n 10 n¨m liÒn xÝ nghiÖp s¶n xuÊt kinh doanh cã l·i (1976 -1989). Giai ®o¹n nµy xÝ nghiÖp cã sù thay ®æi, l¾p ®Æt thªm vÒ d©y chuyÒn c«ng nghÖ. Tõ n¨m 1981 ®Õn 1983, xÝ nghiÖp l¾p thªm 3 lß h¬i, 2 nåi nÊu, 6 thïng ñ, 2 thïng ®êng ho¸ vµ l¾p thªm hµng lo¹t m¸y mãc thiÕt bÞ ®Ó n©ng c«ng suÊt cån lªn 7.500 lÝt/n¨m. §Õn n¨m 1983 lµ n¨m kÕt thóc giai ®o¹n 2. ChuyÓn sang giai ®o¹n 3 ph¸t triÓn toµn diÖn, s¶n xuÊt ®i vµo chiÒu s©u cña sù tÝch luü kinh nghiÖm. D©y chuyÒn s¶n xuÊt cån 540.000 lÝt/n¨m ®îc hoµn thµnh, mÎ cån ®Çu tiªn lµ 96o ra ®êi. Ngµy 03/11/1992, UBND tØnh VÜnh Phó quyÕt ®Þnh xÝ nghiÖp rîu §ång Xu©n lµ doanh nghiÖp Nhµ níc theo quyÕt ®Þnh sè 1126/Q§ - UB vµ lÊy tªn lµ C«ng ty rîu §ång Xu©n. Thêi kú ®Çu khi míi thµnh lËp, C«ng ty rîu §ång Xu©n còng nh nhiÒu doanh nghiÖp kh¸c ®Òu gÆp khã kh¨n mµ khã kh¨n lín nhÊt lµ vÊn ®Ò thiÕu vèn s¶n xuÊt. Theo quyÕt ®Þnh thµnh lËp n¨m 1992 héi ®ång giao vèn tØnh VÜnh Phó ®· giao cho C«ng ty rîu §ång Xu©n víi sè vèn kinh doanh cña C«ng ty lµ: 561.719.759 ®ång. 2 Trong ®ã: - Vèn cè ®Þnh lµ: 269.102.680 ®ång - Vèn lu ®éng lµ: 165.056.408 ®ång - Vèn XDCB lµ: 127.560.671 ®ång Víi sè vèn qu¸ Ýt nh vËy, kh«ng thÓ ®¶m b¶o cho s¶n xuÊt kinh doanh. §Ó gi¶i quyÕt khã kh¨n nµy C«ng ty ®· t×m nhiÒu gi¶i ph¸p th¸o gì t¹o thªm nguån vèn tõng bíc ®a s¶n xuÊt kinh doanh vµo æn ®Þnh. Cô thÓ: C«ng ty ®· x©y dùng l¹i c¬ cÊu tæ chøc s¾p xÕp bè trÝ l¹i lao ®éng cho phï hîp víi nhu cÇu vµ nhiÖm vô míi, thùc hiÖn chÝnh s¸ch qu¶ng c¸o, tiÕp thÞ, hËu b¸n hµng. Trong ®iÒu kiÖn nÒn kinh tÕ thÞ trêng, ®Ó cã thÓ tån t¹i vµ chiÕn th¾ng trong c¹nh tranh, vÊn ®Ò quan träng nhÊt lµ phÊn ®Êu h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm nhng ph¶i trªn c¬ së ®¶m b¶o chÊt lîng s¶n phÈm vµ ®îc thÞ trêng chÊp nhËn. Còng nh nhiÒu doanh nghiÖp kh¸c, C«ng ty rîu §ång Xu©n rÊt coi träng vÊn ®Ò nµy, v× thÕ c«ng t¸c lËp ®Þnh møc kÕ ho¹ch s¶n xuÊt ®îc tiÕn hµnh nghiªm tóc vµ cô thÓ. Trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng C«ng ty ®· chó träng viÖc tÝnh to¸n ®Çu ra, ®Çu vµo cña s¶n phÈm vµ c¸c mÆt hµng kinh doanh sao cho thu håi vèn nhanh, t¨ng vßng quay cña vèn, thùc hiÖn ph¬ng ch©m kinh doanh cã hiÖu qu¶ ®Ó tÝch luü t¸i s¶n xuÊt më réng. Do ®ã tæng vèn kinh doanh cña C«ng ty ®Õn nay ®· n©ng lªn 7.774.844.421 ®ång. Trong ®ã: - Vèn cè ®Þnh lµ: 502.720.480 ®ång. - Vèn lu ®éng lµ: 5.813.779.870 ®ång - Vèn XDCB lµ: 1.458.344.071 ®ång. Nh÷ng thµnh qu¶ bíc ®Çu tuy kh«ng lín nhng gãp phÇn ®¸nh gi¸ ®îc nh÷ng bíc trëng thµnh cña C«ng ty. N¨m 1996 C«ng ty ®· bíc sang mét giai ®o¹n míi xóc tiÕn l¾p ®Æt mét nhµ m¸y bia víi c«ng suÊt 5 triÖu lit/n¨m. S¶n phÈm cña C«ng ty ®· ®¸p øng nhu cÇu trong níc vµ xuÊt khÈu, t¹o hiÖu qu¶ kinh doanh lín cho C«ng ty. Trong kho¶ng thêi gian 10 n¨m tõ 1992 - 2001 cã nhiÒu s¶n phÈm cña C«ng ty ®îc gi¶i thëng Huy ch¬ng vµng Héi chî quèc tÕ hµng c«ng nghiÖp chÊt lîng cao nh: cån tinh chÕ, rîu Hoµng ®Õ, rîu VODKA, rîu chanh - cam - d©u, rîu s©m 3 panh... §i ®«i víi viÖc kh«ng ngõng n©ng cao chÊt lîng s¶n phÈm C«ng ty ®· chó träng n©ng cao tr×nh ®é qu¶n lý vµ tr×nh ®é tay nghÒ cho c¸n bé c«ng nh©n viªn. §êng lèi kinh tÕ më ®· cho phÐp C«ng ty cã ®iÒu kiÖn tiÕp xóc víi thÞ trêng níc ngoµi, t×m kiÕm b¹n hµng míi ®a khoa häc c«ng nghÖ míi vµo s¶n xuÊt b¾t kÞp víi xu híng ph¸t triÓn cu¶ thÞ trêng. §Ó thÊy râ xu híng ph¸t triÓn cña C«ng ty ta xem b¶ng kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty nh÷ng n¨m qua (ChØ tÝnh cho rîu vµ cån) 1. B¶ng kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh 1999 2000 2001 I. Gi¸ trÞ s¶n xuÊt C«ng Tr.® nghiÖp (TÝnh theo gi¸ cè ®Þnh n¨m 1999) 12.917.105 16.738.355 21.571.093 So víi n¨m 1999 2000 2001 (%) (%) 129,6 167 II. Tæng doanh thu Trong ®ã: Doanh thu C.nghiÖp Doanh thu xuÊt khÈu III. S¶n phÈm s¶n xuÊt Tæng cån quy ra 100o Trong ®ã: Cån thùc phÈm Rîu chai c¸c lo¹i Tr.® 17.093.593 24.932.361 29.796.911 145,8 174,3 Tr.® 14.830.345 2.263.238 21.762.878 1.974.065 27.774.615 2.105.411 146,7 187,3 79,3 93 842.418 793.637 965.725 90,6 114,6 587.048 587.015 1.216.276 725.809 1.233.732 100 123,6 73 74 IV. Nép Ng©n s¸ch V. Thu nhËp b×nh qu©n Tr. ® §/ng 2.200.800 2.710.000 454.522 113,6 123,2 103,4 104,4 ChØ tiªu §VT Tr.® Ng. lÝt Ng. lÝt Ng. lÝt Ng.chai 1.658.024 2.200.000 435.127 450.215 Nép Ng©n s¸ch cã t¨ng nhng kh«ng t¨ng t¬ng xøng víi doanh thu v× s¶n phÈm xuÊt khÈu thuÕ suÊt = 0. S¶n lîng s¶n phÈm cã gi¶m nhng doanh thu vÉn t¨ng lµ do C«ng ty n©ng cao chÊt lîng s¶n phÈm. Do ®ã s¶n xuÊt trong sè lîng s¶n phÈm Ýt nhng doanh thu vÉn t¨ng. Thu nhËp b×nh qu©n ngêi lao ®éng kh«ng t¨ng lªn ®¸ng kÓ, C«ng ty vÉn ®¶m b¶o møc l¬ng b×nh thêng cho ngêi lao ®éng. Nh vËy t×nh h×nh s¶n xuÊt s¶n phÈm cña C«ng ty trong nh÷ng n¨m qua cã híng t¨ng lªn. 4  II. §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y qu¶n lý s¶n xuÊt cña C«ng ty Cïng víi qu¸ t×nh ph¸t triÓn, C«ng ty ®· kh«ng ngõng hoµn thiÖn bé m¸y tæ chøc qu¶n lý cña m×nh ®Ó tËn dông n¨ng lùa s¶n xuÊt s½n cã nh»m ®¶m b¶o cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty ®¹t hiÖu qu¶ cao.Toµn bé ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty do bé m¸y ®iÒu hµnh sau: S¬ ®å tæ chøc bé m¸y qu¶n lý s¶n xuÊt cña C«ng ty Gi¸m ®èc Phã gi¸m ®èc kinh doanh Phßng tæ chøc hµnh chÝnh Phßng thÞ trêng Phã gi¸m ®èc ®iÒu hµnh SX Phßng kinh tÕ C¸c v¨n phßng ®¹i diÖn Ph©n xëng cån KÕ to¸n trëng Ph©n xëng rîu Ph©n x ëng bia Gi¸m ®èc C«ng ty lµ ngêi chÞu tr¸ch nhiÖm tríc Nhµ níc vÒ toµn bé ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh trong toµn C«ng ty. Gióp viÖc cho gi¸m ®èc hoµn thµnh ®îc chøc n¨ng, nhiÖm vô víi Nhµ níc cã 2 Phã gi¸m ®èc: Phã gi¸m ®èc kü thuËt, phã gi¸m ®èc thÞ trêng vµ kÕ to¸n trëng sau ®ã lµ hÖ thèng c¸c phßng ban, ph©n xëng, c¸c phßng ®¹i diÖn b¸n hµng trong toµn quèc. C¸c phßng ban gåm: - Phßng Tæ chøc - Phßng ThÞ trêng - C¸c v¨n phßng ®¹i diÖn - Phßng Kinh tÕ 5 C¸c bé phËn s¶n xuÊt gåm: - Ph©n xëng Cån - Ph©n xëng Rîu - Ph©n xëng Bia III. §Æc §iÓm tæ chøc ho¹t §éng s¶n xuÊt kinh doanh cña c«ng ty Qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty ®îc tæ chøc theo d©y chuyÒn vµ chuyªn m«n ho¸ cho tõng ph©n xëng. S¶n phÈm chÝnh cña C«ng ty lµ cån thùc phÈm, rîu c¸c lo¹i vµ níc gi¶i kh¸t, s¶n xuÊt trªn d©y chuyÒn c«ng nghÖ chÝnh lµ: D©y chuyÒn s¶n xuÊt cån, d©y chuyÒn s¶n xuÊt rîu, d©y chuyÒn s¶n xuÊt bia. Bé m¸y s¶n xuÊt cña C«ng ty ®îc chia thµnh 3 ph©n xëng lµ: Ph©n xëng cån, ph©n xëng rîu, ph©n xëng bia. C¸c ph©n xëng nµy chÞu tr¸ch nhiÖm s¶n xuÊt ra c¸c lo¹i s¶n phÈm theo yªu cÇu cña C«ng ty 1. §Æc ®iÓm quy tr×nh c«ng nghÖ s¶n xuÊt s¶n phÈm Nguyªn liÖuC«ng s¾n, ty cã 3 ph©n xëng: Trong g¹o - Ph©n xëng rîu tr¾ng (s¶n xuÊt cån), ph©n xëng rîu mïi (s¶n xuÊt ra c¸c lo¹i rîu). Hai ph©n xëng nµy ®îc s¶n xuÊt t¹i ThÞ trÊn Thanh Ba - Phó Thä. NghiÒn-nguyªn liÖubia míi hoµn thµnh ®i vµo sö dông n¨m 1998 t¹i Mª Linh - VÜnh Phóc (V× Ph©n xëng thêi gian cã h¹n nªn chØ ®i s©u nghiªn cøu hai ph©n xëng cån vµ rîu). 1.1. Ph©n xëng cån ChØ s¶n xuÊt mét lo¹i s¶n phÈm lµ cån 96 o phôc vô b¸n ra thÞ trêng vµ ®a sang NÊu nguyªn liÖu chÕ biÕn ra c¸c lo¹i rîu. §Ó s¶n xuÊt ®îc cån th× qu¸ tr×nh s¶n xuÊt ph¶i liªn tôc, ®©y lµ d©y chuyÒn b¸n tù ®éng. Qu¸ tr×nh s¶n xuÊt ®îc tiÕn hµnh nh sau: Nguyªn §êng hãa liÖu (lµ s¾n kh«) ®îc ®a vµo nghiÒn thµnh bét, tõ bét ®îc ®a lªn n¬i nÊu th¸nh ch¸o lo·ng sau ®ã chÕ phÈm enzim, díi t¸c dông cña enzim dung dÞch chuyÓn sang ®íng ho¸. Tõ ®êng ho¸ dung dÞch lªn men khi dÊm ®· ®ñ 80 o ®Õn 90o th× ®îc ®a sang hÖ thèng th¸p cÊt. Theo hÖ thèng th¸p cÊt s¶n phÈm lµ cån ®· ®îc cÊt xong ®a vµo b×nh chøa, thñ kho vµ ph©n xëng giao nhËn khi bé phËn Lªn men KCS ®· kiÓm tra xong. S¬ ®å quy tr×nh C«ng nghÖ s¶n xuÊt cån - KiÓm tra nguyªn liÖu Trng cÊt - B¶o qu¶n nguyªn liÖu 6 Cån thµnh phÈm - M¸y nghiÒn nguyªn liÖu - Nåi nÊu - ChÕ phÈm enzim - Nåi ®êng hãa - Men gièng - Th¸p cÊt th« - Th¸p cÊt tinh vµ th¸p An®ªhit - Kho chøa thµnh phÈm - ChuyÓn sang ®ãng rîu 1.2. Ph©n xëngrîu Quy tr×nh s¶n xuÊt rîu nh sau: Cån ®îc xuÊt kho ®a sang ph©n xëng rîu pha chÕ h¬ng liÖu, phô gia cña tõng lo¹i rîu theo nång ®é do yªu cÇu kü thuËt. Sau ®ã chuyÓn läc trong ®a sang tµng tr÷ tõ 5 - 7 ngµy. Chai, nh·n, nót, bao b×, hép c¸tt«ng ®îc chuÈn bÞ chuyÓn vµo ph©n xëng cho ®ãng chai. Khi ®ãng chai xong ngêi ta ®ãng chai 7 rîu vµo c¸c hép theo tõng lo¹i rîu, ®ãng xong ®îc bé phËn KCS kiÓm tra råi nhËp kho vµ ®îc chuyÓn ®i tiªu thô S¬ ®å quy tr×nh s¶n xuÊt c«ng nghÖ rîu mïi Cån thùc phÈm H¬ng liÖu, phô gia Pha chÕ Läc trong Tµng tr÷ Chai Röa chai §ãng chai D¸n nh·n §ãng hép catton NhËp kho 2. H×nh thøc tæ chøc c«ng t¸c kÕ ViÖc tæ chøc thùc hiÖn c¸c chøc n¨ng, nhiÖm vô vµ néi dung cña c«ng t¸c kÕ to¸n trong doanh nghiÖp ®Òu do bé m¸y kÕ to¸n ®¶m nhiÖm. Do vËy viÖc tæ chøc c¬ cÊu bé m¸y kÕ to¸n phï hîp, gän nhÑ, ho¹t ®éng cã hiÖu qu¶ lµ ®iÒu kiÖn quan träng ®Ó cung cÊp th«ng tin mét c¸ch kÞp thêi, chÝnh x¸c, ®Çy ®ñ vµ h÷u Ých cho c¸c ®èi tîng sö dông, ®ång thêi ph¸t huy n©ng cao tr×nh ®é nghiÖp vô cña c¸n bé kÕ to¸n. NguyÔn ThÞ Hoµng §iÖp 8 Líp KT43C - C§ ë C«ng ty rîu §ång Xu©n, c«ng t¸c kÕ to¸n thèng kª ®îc hîp nhÊt l¹i trong mét bé m¸y chung gäi lµ phßng kÕ to¸n. H×nh thøc tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n ¸p dông ë C«ng ty lµ h×nh thøc tæ chøc tËp trung, toµn bé c«ng t¸c h¹ch to¸n do phßng kÕ to¸n thùc hiÖn , c¸c ph©n xëng kh«ng cã bé phËn kÕ to¸n riªng. §©y lµ h×nh thøc phï hîp víi quy m« vµ ®Æc ®iÓm cña doanh nghiÖp. Cô thÓ tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty rîu §ång Xu©n bao gåm c¸c bé phËn víi chøc n¨ng, nhiÖm vô nh sau: KÕ to¸n trëng: Lµ ngêi cã quyÒn h¹n vµ tr¸ch nhiÖm cao nhÊt trong bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty. KÕ to¸n trëng lµ ngêi gióp viÖc cho Gi¸m ®èc C«ng ty, chÞu tr¸ch nhiÖm tæ chøc vµ ®iÒu hµnh c«ng t¸c kÕ to¸n cña toµn ®¬n vÞ. KÕ to¸n tæng hîp: Cã nhiÖm vô tËp hîp chi phÝ, tÝnh gi¸ thµnh, x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh. KÕ to¸n tiÒn l¬ng, b¶o hiÓm x· héi, BHYT vµ tiÒn mÆt: Cã tr¸ch nhiÖm kiÓm tra thanh to¸n ®Çy ®ñ tiÒn l¬ng, BHXH, BHYT vµ c¸c chÕ ®é kh¸c cho ngêi lao ®éng trong toµn C«ng ty. MÆt kh¸c kÕ to¸n ph¶i chÞu tr¸ch nhiÖm kiÓm tra vµ thanh to¸n c¸c chi phÝ ph¸t sinh t¹i v¨n phßng C«ng ty vµ c¸c phßng ban trùc thuéc C«ng ty, kiÓm tra vµ thanh to¸n c¸c chi phÝ dÞch vô cho ngêi cung cÊp. KÕ to¸n vËt liÖu, c«ng cô, dông cô: Më sæ theo dâi t×nh h×nh nhËp, xuÊt, tån kho cña vËt liÖu, c«ng cô dông cô t¹i C«ng ty. KÕ to¸n theo dâi c«ng nî, c¸c kho¶n ph¶i tr¶, t¹m øng: vµ tiÒn mÆt Hµng ngµy më sæ theo dâi c«ng nî ph¶i thu cña kh¸ch hµng. LËp b¶ng kª ph©n lo¹i lªn chøng tõ ghi sæ cuèi kú lËp b¸o c¸o nhËp xuÊt tån kho, tÝnh thuÕ, theo dâi ®èc thóc thu håi c«ng nî. KÕ to¸n TSC§ kiªm tiÒn göi Ng©n hµng: Cã nhiÖm vô kiÓm tra vµ lËp c¸c thñ tôc thanh to¸n chi phÝ qua Ng©n hµng. Më sæ kÕ to¸n theo dâi t×nh h×nh thu chi vµ rót sè d c¸c tµi kho¶n tiÒn vay, tiÒn göi t¹i Ng©n hµng. Khi nhËn c¸c chøng tõ cña Ng©n hµng ph¶i kiÓm tra, ®èi chøng víi chøng tõ gèc kÌm theo, nÕu cã chªnh lÖch ph¶i b¸o víi kÕ to¸n trëng vµ th«ng b¸o víi Ng©n hµng ®Ó ®èi chiÕu vµ xö lý kÞp thêi. MÆt kh¸c kÕ to¸n cã tr¸ch nhiÖm lËp thÎ TSC§ (mçi TSC§ mét thÎ). §ång thêi hµng quý kÕ to¸n TSC§ tÝnh trÝch khÊu hao TSC§ theo tû lÖ ®· ®¨ng ký víi côc qu¶n lý vèn vµ tµi s¶n. KÕ to¸n tiªu thô thµnh phÈm: Cã nhiÖm vô tËp hîp chøng tõ tiªu thô s¶n phÈm, theo dâi nhËp - xuÊt thµnh phÈm, lËp b¸o c¸o thèng kª. S¬ ®å tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty rîu ®ång xu©n NguyÔn ThÞ Hoµng §iÖp 9 Líp KT43C - C§ KÕ to¸n trëng KÕ to¸n TSC§ kiªm TGN H KÕ to¸n vËt liÖu vµ c«ng cô dông KÕ to¸n tæng hîp KÕ to¸n c«ng nî t¹m øng c¸c kho¶n ph¶i tr¶ KÕ to¸n tiªu thô thµnh phÈm KÕ to¸n tiÒn l¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l¬ng Thñ quü C¸c nh©n viªn viÕt phiÕu cô H×nh thøc ghi sæ kÕ to¸n ¸p dông t¹i C«ng ty rîu §ång Xu©n lµ h×nh thøc nhËt ký chøng tõ cho nªn hÖ thèng sæ s¸ch kÕ to¸n ®îc ¸p dông lµ c¸c b¶ng kª, b¶ng ph©n bæ, sæ chi tiÕt, sæ c¸i c¸c tµi kho¶n. Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n hµng tån kho mµ C«ng ty rîu §ång Xu©n ®ang ¸p dông lµ ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn. Niªn ®é kÕ to¸n theo n¨m Kú kÕ to¸n theo quý. Sæ quü Chøng tõ gèc Tr×nh tù ghi sæ B¶ng ph©n bæ B¶ng kª NhËt ký chøng tõ Sæ C¸i NguyÔn ThÞ Hoµng §iÖp 10 B¸o c¸o kÕ to¸n Sæ h¹ch to¸n chi tiÕt B¶ng tæng hîp chi tiÕt Líp KT43C - C§ Ghi chó Ghi hµng ngµy Ghi cuèi th¸ng Quan hÖ ®èi chiÕu PhÇn II Thùc tr¹ng c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n t¹i c«ng ty rîu ®ång xu©n - thanh ba - phó thä A.kÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh vµ chi phÝ khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh I. chøng tõ, sæ s¸ch,c¸ch ®¸nh gi¸ c¸c lo¹i tsc® vµ kÕ to¸n tsc® 1.Thñ tôc chøng tõ sæ s¸ch 1.1. T¨ng TSC§ Khi nhËn TSC§ hoÆc chuyÓn giao TSC§ cho ®¬n vÞ kh¸c ®Òu ph¶i lËp biÓu giao nhËn TSC§ theo néi dung chñ yÕu ®· ®îc ghi theo tõng phiÕu thu. C¨n cø vµo biªn b¶n giao nhËn TSC§ c¸c chøng tõ liªn quan kh¸c kÕ to¸n lËp thÎ kÕ to¸n cè ®Þnh cho tõng ®èi tîng gi¸ trÞ TSC§, thÎ TSC§ ®îc lËp ph¶i ®îc ®¨ng ký vµo sæ ®¨ng ký TSC§, kÕ to¸n cßn ph¶i më sè chi tiÕt TSC§ sæ chi tiÕt TSC§ ®îc theo dâi chi tiÕt cho tõng TSC§ ph©n theo tõng nguån h×nh thµnh vµ theo dâi t×nh h×nh khÊu hao TSC§ qua tõng n¨m, mçi mét TSC§ ®îc ghi mét dßng theo thø tù vµ kÕt cÊu TSC§ ®èi víi nhiÒu TSC§ cïng lo¹i, cã ®Æc ®iÓm kü thuËt gièng nhau, cïng mua s¾m t¹i mét thêi ®iÓm cã thÓ ghi nhËn. 1.2. Gi¶m TSC§ ViÖc chuyÓn giao TSC§ cho ®¬n vÞ kh¸c trong cïng mét tæ chøc kinh tÕ ®îc c¬ quan qu¶n lý cÊp trªn ®ång ý vµ ph¶i b¸o c¸o c¬ quan tµi chÝnh cïng cÊp biÕt. §èi víi TSC§ kh«ng cÇn dïng C«ng ty ph¶i b¸o c¸o cho c¬ quan cÊp trªn ®Ó cã KH ®iÒu chuyÓn ®i ®¬n vÞ kh¸c trong cïng mét tæ chøc kinh tÕ sau 90 ngµy kh«ng nhËn ®îc ý kiÕn ®îc phÐp nhêng l¹i cho ®¬n vÞ kh¸c theo gi¸ tho¶ thuËn hoÆc gi¸ ®Êu thÇu. Khi nhîng b¸n ph¶i lËp biªn b¶n, giao nhËn TSC§. NguyÔn ThÞ Hoµng §iÖp 11 Líp KT43C - C§ §èi víi TSC§ bÞ h háng kh«ng thÓ tiÕp tôc sö dông ®îc nh÷ng tµi s¶n l¹c hËu vÒ kü thuËt... kh«ng thÓ nhîng b¸n ®îc cho doanh nghiÖp cã thÓ tiÕn hµnh thanh lý, khi thanh lý cã nhiÖm vô tæ chøc thùc hiÖn nhiÖm vô thanh lý lËp biªn b¶n thanh lý TSC§ biªn b¶n nµy mäi c¨n cø ®Ó ghi chÐp gi¶m TSC§. Mäi TSC§ gi¶m ®Òu ph¶i c¨n cø vµo chøng tõ gi¶m ®Ó gi¸ trÞ gi¶m TSC§ vµo sæ chi tiÕt sè 5, sæ TSC§. 2. §¸nh gi¸ TSC§ ViÖc ®¸nh gi¸ TSC§ lµ rÊt quan träng bëi nã ®îc tÝnh lµm c¬ së ®Ó x¸c ®Þnh møc khÊu hao hµng n¨m 2.1.Trêng hîp mua s¾m TSC§ NG TSC§ = Gi¸ mua ChiÕt khÊu CP l¾p ®Æt ThuÕ tríc + + thùc tÕ gi¶m gi¸ ch¹y thö b¹ (nÕu cã) V× C«ng ty ¸p dông thuÕ GTGT theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ nªn NGTSC§ lµ gi¸ cha cã VAT. 2.2 Trêng hîp TSC§ ®Çu t x©y dùng c¬ b¶n. NG Gi¸ trÞ thùc TSC§ = tÕ cña c«ng tr×nh XDCB C¸c chi phÝ kh¸c cã + liªn quan ThuÕ vµ + lÖ phÝ tríc b¹ (nÕu cã) 3. KÕ to¸n TSC§ 3.1. KÕ to¸n t¨ng TSC§ Khi cã TSC§ t¨ng do bÊt kú lý do bÊt kú nguyªn nh©n nµo ®Òu ph¶i cho ban kiÓm nghiÖm TSC§ lµm thñ tôc nghiÖm thu, ®ång thêi cïng víi bªn giao, lËp "biªn b¶n giao nhËn TSC§". Sau ®ã phßng kÕ to¸n ph¶i sao lôc cho mäi ®èi tîng 01 b¶n ®Ó lu vµo hå s¬ riªng.Hå s¬ ®ã bao gåm: Biªn b¶n giao nhËn TSC§, c¸c b¶n sao tµi liÖu kü thuËt (nÕu cã), ho¸ ®¬n, giÊy b¶o hµnh, giÊy vËn chuyÓn. C¨n cø vµo c¸c hå s¬ TSC§, phßng kÕ to¸n më thÎ TSC§ theo mÉu. Sau khi lËp xong, thÎ TSC§ ®îc ®¨ng ký vµo sæ TSC§. Quý II n¨m 2002 kh«ng ph¸t sinh trêng hîp t¨ng TSC§ 3.2. KÕ to¸n gi¶m TSC§ NguyÔn ThÞ Hoµng §iÖp 12 Líp KT43C - C§ Khi cã ph¸t sinh gi¶m TSC§ ,kÕ to¸n ph¶i lµm ®Çy ®ñ thñ tôc, x¸c ®Þnh ®óng nh÷ng kho¶n thiÖt h¹i. Chøng tõ chñ yÕu lµ biªn b¶n thanh lý.C¨n cø vµo c¸c chøng tõ liªn quan, kÕ to¸n tiÕn hµnh ghi sæ. Trong quÝ II/2002 bé phËn chuyªn chë hµng cña c«ng ty ®· xin thanh lý xe « t« Zin 130 do ®iÒu kiÖn yªu cÇu sö dông kh«ng cßn phï hîp ,héi ®ång kü thuËt cña c«ng ty ®· tiÕn hµnh kiÓm nghiÖm phÈm chÊt thiÕt bÞ xin thanh lý. CTY rîu §ång Xu©n Céng hoµ x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam §éc lËp - Tù do - H¹nh phóc ****** Biªn b¶n kiÓm nghiÖm phÈm chÊt thiÕt bÞ (xin thanh lý) H«m nay ngµy 10 th¸ng 04 n¨m 2002 Phiªn häp héi ®ång kü thuËt cña C«ng ty Rîu §ång Xu©n gåm cã: 1.NguyÔn V¨n H¶i: Phã gi¸m ®èc kü thuËt 2. Hoµng V¨n Phi: Trëng phßng kÕ to¸n 3. TrÇn Anh TuÊn: C¸n bé qu¶n lý thiÕt bÞ 4. NguyÔn Hoµng Long: C¸n bé kÕ to¸n theo dâi thiÕt bÞ. Sau khi nghiªn cøu thùc tr¹ng cña xe « t« Zin 130 C¨n cø vµo ®iÒu kiÖn kü thuËt vµ yªu cÇu sö dông tríc m¾t còng nh l©u dµi cña c«ng ty .Héi ®ång kü thuËt thèng nhÊt ®Ò nghÞ gi¸m ®èc c«ng ty duyÖt thanh lý TSC§ sau ®©y: - Tªn TSC§ : Xe « t« Zin 130 - Ký hiÖu : 19L - 1269 - C«ng suÊt - Níc s¶n xuÊt : Nga - N¨m sö dông: 1990 - Gi¸ trÞ tµi s¶n + Nguyªn gi¸ : 59.500.000 ®ång. + §· khÊu hao: 59.500.000 ®ång. + Gi¸ trÞ cßn l¹i: 0 - HiÖn tr¹ng cña tµi s¶n : Xe ®ang bÞ háng. - BiÖn ph¸p thanh lý tµi s¶n : B¸n thanh lý thu håi vèn Phó Thä ngµy 10/04/2002 Gi¸m ®èc c«ng ty (Ký, hä tªn, ®ãng dÊu) Khi ®· cã quyÕt ®Þnh cña gi¸m ®èc ban thanh lý cã thÓ më ®Êu thÇu vµ b¸n cho ngêi tr¶ gi¸ cao nhÊt ,tiÕn hµnh lËp biªn b¶n thanh lý (®Êu thÇu) vµ lËp thµnh 02 b¶n,1 b¶n giao cho phßng kÕ to¸n theo dâi, 01 b¶n giao cho ®¬n vÞ qu¶n lý . CTY rîu §ång Xu©n NguyÔn ThÞ Hoµng §iÖp Céng hoµ x· héi chñ nghÜaViÖt Nam 13 Líp KT43C - C§ §éc lËp - Tù do - H¹nh phóc ******* QuyÕt ®Þnh ( VÒ gi¸ b¸n tèi thiÓu xe « t« Zin 130) C¨n cø nhu cÇu sö dông cña c«ng ty XÐt ®Ò nghÞ cña c¸c «ng trong héi ®ång kü thuËt Nay Gi¸m ®èc c«ng ty C«ng ty Rîu §ång Xu©n QuyÕt ®Þnh §iÒu 1 : Gi¸ b¸n thanh lý tèi thiÓu xe « t« Zin 130 lµ 15.000.000 ®ång Gi¸ b¸n tèi thiÓu trªn víi chÊt lîng xe hiÖn t¹i vµ giao t¹i c«ng ty C«ng ty Rîu §ång Xu©n - Thanh Ba - Phó Thä §iÒu 2 : C¸c «ng (bµ) trëng phßng tµi vô ,trëng phßng c«ng nghÖ vµ trëng phßng kinh doanh tæng hîp cã tr¸ch nhiÖm thi hµnh quyÕt ®Þnh nµy QuyÕt ®Þnh nµy cã hiÖu lùc thi hµnh tõ ngµy ký. Ngµy 15 th¸ng 04 n¨m 2002 Gi¸m ®èc c«ng ty CTY rîu §ång Xu©n Céng hoµ x· héi chñ nghÜa ViÖt Nam §éc lËp - Tù do - H¹nh phóc ****** Biªn b¶n ®Êu thÇu xe « t« zin 130 H«m nay vµo håi 8h ngµy 25 th¸ng 04 n¨m 2002 Chóng t«i gåm : §¹i diÖn c«ng ty ¤ng : Hoµng V¨n Phi : KÕ to¸n trëng ¤ng : NguyÔn TuÊn Lîi : Trëng phßng kinh doanh Më thÇu: KÕt qu¶ më thÇu nh sau: ¤ng : TrÇn Ngäc TuÊn tr¶ gi¸ :14.500.000 ®ång. ¤ng : Hµ V¨n Anh tr¶ gi¸: 15.000.000 ®ång Bµ : NguyÔn Ngäc TuyÕt tr¶ gi¸: 16.500.000 ®ång VËy theo kÕt qu¶ më thÇu th× Bµ NguyÔn Ngäc TuyÕt lµ ngêi tróng thÇu víi gi¸ lµ 16.500.000 ®ång (Mêi s¸u triÖu n¨m tr¨m ngµn ®ång ch½n) NguyÔn ThÞ Hoµng §iÖp 14 Líp KT43C - C§ Phßng tµi vô §¹i diÖn ngêi mua xe (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) b¶ng kª chi tiÕt tµi s¶n xin thanh lý (C«ng ty rîu §ång Xu©n) §¬n vÞ tÝnh : §ång Tµi s¶n Ký hiÖu N¨m SD C«ng suÊt Nguyªn gi¸ Hao mßn Gi¸ trÞ cßn l¹i Xe « t« Zin 130 19L - 1269 1990 1,5 TÊn 59.500.000 59.500.000 0 Nguån vèn Tù bæ sung C¨n cø vµo c¸c chøng tõ cã liªn quan ®Õn gi¶m TSC§, kÕ to¸n ph¶n ¸nh vµo NKCT sè 9 .Cuèi quý tiÕn hµnh kho¸ sæ NhËt ký chøng tõ sè 9 Quý II/2002 §¬n vÞ : ®ång Chøng tõ SH NT DiÔn gi¶i Xe « t« Zin 130 M¸y ph¸t ®iÖn 125 KVA Céng II. KÕ to¸n khÊu hao TSC§ Ghi cã TK 211, ghi nî c¸c TK Céng cã TK 214 821 211 59.500.000 59.500.000 112.477.881 2.354.019 114.831.900 171.977.881 2.354.019 174.331.900 1. Ph¬ng ph¸p tÝnh khÊu hao C«ng ty rîu §ång Xu©n tÝnh khÊu hao TSC§ ®îc tiÕn hµnh c¨n cø vµo nguyªn gi¸ vµ thêi gian sö dông cña TSC§. DN ph¶i x¸c ®Þnh thêi gian sö dông (tuæi thä kinh tÕ, kü thuËt vµ hiÖn tr¹ng thùc tÕ) cña TSC§ TSC§ vµ ®¨ng ký víi c¬ quan tµi chÝnh trùc tiÕp qu¶n lý. Møc khÊu hao cña c«ng ty ®îc tÝnh nh sau : Møc KH quÝ = Møc KH n¨m 4 Møc KH n¨m = Nguyªn gi¸ Sè n¨m sö dông Mµ NguyÔn ThÞ Hoµng §iÖp 15 Líp KT43C - C§ 2. KÕ to¸n khÊu hao TSC§ §Þnh kú hµng quý c«ng ty trÝch khÊu hao TSC§ vµ ph©n bæ vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh kÕ to¸n ghi. Nî TK 627 : 454.816.303 Nî TK 641: 2.170.755 Nî TK 642 : 16. 855. 451 Nî TK 1543: 29.740.425 Cã TK 214 : 503.582.934 Chó ý: Nh÷ng TSC§ cña C«ng ty kh«ng tham gia vµo ho¹t ®éng SXKD th× kh«ng ph¶i trÝch KH TSC§ (kh«ng cÇn dïng hay cha cÇn dïng ®· cã quy ®Þnh cña c¬ quan cã thÈm quyÒn).TSC§ ®ã KH hÕt nhng vÉn sö dông vµo ho¹t ®éng SXKD cña C«ng ty. T×nh h×nh t¨ng gi¶m TSC§ c÷ng nh trÝch khÊu hao tõng quý ®îc kÕ to¸n theo dâi trªn "B¶ng trÝch khÊu hao TSC§ n¨m 2002" §Ó ph©n bæ chi phÝ KHTSC§ kÕ to¸n sö dông b¶ng ph©n bæ sè 3. B¶ng trÝch khÊu hao TSC§ n¨m 2002 (trÝch) §¬n vÞ tÝnh : ®ång Tªn tµi M¸y mãc thiÕt bÞ Ph¬ng tiÖn vËn t¶i VËt kiÕn tróc Nhµ xëng Céng Møc trÝch KhÊu hao theo nguån vèn khÊu hao TB Ng©n s¸ch Tù cã §i vay n¨m 376.956.891 84.637.582 1.614.864 276.170.668 118.961.700 36.937.200 81.988.500 5.799.572 5.799.572 519.831.439 503.557.959 886.020 7.413.280 1.087.901397 656.550333 3.911.194 392.239.115 NguyÔn ThÞ Hoµng §iÖp 16 Møc khÊu hao 94.239.223 29.740.425 1.449.893 129.957.808 268.554.929 Líp KT43C - C§ B¶ng ph©n bæ sè 3 Quý II/2002 §¬n vÞ tÝnh:®ång ChØ tiªu Tgian SD Tµi s¶n ®ang dïng M¸y mãc thiÕt bÞ Ph¬ng tiÖn vËn t¶i VËt kiÕn tróc Nhµ xëng TS v¨n phßng Cöa hµng NguyÔn ThÞ Hoµng §iÖp N¬i sö dông toµn DN Nguyªn gi¸ Sè KH 14.895.968.858 503.582.934 454.040.943 61.230.115 8.693.575.965 713.771.605 432.617.118 446.703.112 20 TK 627 TK 641 TK 642 TK 154 454.816.303 201.943.240 1.449.893 251.423.170 Líp KT43C - C§ 29.740.425 16.855.451 2.170.755 Tõ NKCT sè 9 vµ b¶ng ph©n bæ sè 3 kÕ to¸n ghi vµo sæ c¸i TK 214, TK 211 Sæ c¸i Tµi kho¶n 211 QuÝ II/2002 Sè d ®Çu n¨m Nî Cã 24.189.929.330 Ghi cã c¸c TK, ®èi øng nî TK 211 Céng sè ph¸t sinh Nî Tæng sè ph¸t sinh Cã Sè d cuèi th¸ng Nî Cã Th¸ng ..... .................... ....................... ....................... ....................... ....................... Th¸ng 4 174.331.900 24.364.261.230. Sæ c¸i TK 214 QuÝ II/ 2002 Sè d ®Çu n¨m Nî Cã 14.721.827.943 Ghi cã c¸c TK, ®èi øng nî TK .......................................................... NhËt ký chøng tõ sè 9 C«ng sè ph¸t sinh Nî Tæng sè ph¸t sinh Cã Sè d cuèi th¸ng Th¸ng............... ........................ Th¸ng 4 ........................... 171.977.881 171.977.881 503.582.934 Nî Cã 15.053.432.996 B.KÕ to¸n vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô I. chøng tõ vµ tËp hîp chi phÝ vËt liÖu §Ó h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu kÕ to¸n sö dông c¸c lo¹i sæ sau: Cuèi th¸ng, khi nhËn ®îc “PhiÕu nhËp kho”, “B¶ng kª nhËp”, “PhiÕu xuÊt kho”, “B¸o c¸o kho”, ho¸ ®¬n mua hµng ... tõ thñ kho vµ c¸c nh©n viªn thu mua vËt liÖu, “B¸o c¸o sö dông vËt t”, kÕ to¸n ph©n lo¹i c¸c phiÕu nhËp theo ph¬ng thøc mua. Nh÷ng phiÕu nhËp mua b»ng t¹m øng hoÆc b»ng tiÒn mÆt th× ghi vµo “Sæ chi tiÕt vËt liÖu” §ång thêi, tõ “B¸o c¸o sö dông vËt t” kÕ to¸n vËt liÖu x¸c ®Þnh vËt liÖu thùc dïng lËp “B¶ng tÝnh gi¸ vËt liÖu xuÊt” cho tõng bé phËn sö dông kh¸c nhau trong c«ng ty. Trªn c¬ së ®ã, lËp “B¶ng ph©n bæ nguyªn vËt liÖu" cho toµn c«ng ty. Sau ®ã, dùa vµo “Sæ chi tiÕt vËt liÖu” vµ c¸c phiÕu nhËp kho vËt liÖu cha ®îc ghi vµo “Sæ chi tiÕt” ®Ó vµo cét nhËp trªn “Sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn”. 21 Gi¸ trÞ ghi trªn cét xuÊt cña “Sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn” lÊy tõ “B¶ng ph©n bæ nguyªn vËt liÖu”. §Ó h¹ch to¸n tæng hîp nguyªn vËt liÖu, kÕ to¸n më c¸c nhËt ký chøng tõ vµo cuèi th¸ng. Nguyªn vËt liÖu mua cha thanh to¸n cho ngêi b¸n kÕ to¸n vËt liÖu ph¶n ¸nh trªn “NhËt ký chøng tõ sè 5”, nguyªn vËt liÖu mua b»ng t¹m øng kÕ to¸n thanh to¸n sÏ ghi vµo “NhËt ký chøng tõ sè 10 theo dâi t¹m øng”, mua b»ng tiÒn mÆt ghi vµo “NhËt ký chøng tõ sè 1”, mua b»ng tiÒn göi ng©n hµng ghi vµo “NhËt ký chøng tõ sè 2”. Tõ “B¶ng ph©n bæ nguyªn vËt liÖu” kÕ to¸n gi¸ thµnh tËp hîp chi phÝ vµo b¶ng kª sè 4, 5 vµ lÊy sè liÖu tæng hîp ghi vµo “NhËt ký chøng tõ sè 7”. KÕ to¸n tæng hîp dùa trªn “NhËt ký chøng tõ sè 7” vµ c¸c NhËt ký chøng tõ 1, 2, 5, 10 ®Ó ghi “Sæ c¸i TK 152”. Sæ c¸i tµi kho¶n 152 sau khi ®îc lËp ph¶i ®èi chiÕu chÝnh x¸c víi “Sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn nguyªn vËt liÖu” trªn c¸c chØ tiªu: tæng nhËp trong kú khíp víi tæng ph¸t sinh Nî TK 152, tæng xuÊt khíp víi tæng ph¸t sinh Cã TK 152, tån cuèi kú b»ng sè d nguyªn vËt liÖu vµo thêi ®iÓm cuèi th¸ng. II.TÝnh gi¸ nguyªn vËt liÖu. 1.TÝnh gi¸ nguyªn vËt liÖu nhËp kho VËt liÖu nhËp kho ®îc tÝnh theo gi¸ thùc tÕ. ViÖc ®¸nh gi¸ theo gi¸ thùc tÕ gióp cho h¹ch to¸n chÝnh x¸c, gi¶m khèi lîng ghi sæ song bªn c¹nh ®ã còng khiÕn cho viÖc h¹ch to¸n thêng chËm vµ cha ph¸t huy ®îc vai trß cña kÕ to¸n trong qu¶n lý. §èi víi nguyªn vËt liÖu mua ngoµi nhËp kho th× gi¸ trÞ nguyªn vËt liÖu nhËp kho b»ng gi¸ mua ghi trªn ho¸ ®¬n cña ngêi b¸n céng víi tÊt c¶ c¸c chi phÝ thùc tÕ ph¸t sinh liªn quan ®Õn qu¸ tr×nh thu mua nguyªn vËt liÖu nhËp kho (chi phÝ vËn chuyÓn, bèc dì, tiÒn ¨n ë ®i l¹i cho c¸n bé thu mua...) céng víi tiÒn thuÕ nhËp khÈu (nÕu cã) trõ c¸c kho¶n gi¶m gi¸ hµng mua ®îc hëng. Trêng hîp c«ng ty mua ngoµi c¸c lo¹i vËt t mµ ®îc dïng trùc tiÕp cho viÖc s¶n xuÊt rîu - lµ mét mÆt hµng chÞu thuÕ tiªu thô ®Æc biÖt - vÝ dô nót rîu th× ngay c¶ khi trªn ho¸ ®¬n cña ngêi b¸n ghi thuÕ GTGT nhng kho¶n tiÒn nµy c«ng ty sÏ kh«ng ®îc khÊu trõ. Do ®ã, kho¶n thuÕ nµy sÏ ®îc tÝnh vµo gi¸ trÞ thùc tÕ cña nguyªn vËt liÖu nhËp kho. §èi víi nguyªn vËt liÖu tù gia c«ng nhËp kho: Trêng hîp mua s¾n l¸t chuyÓn cho bé phËn xay s¸t thµnh s¾n bét nhËp kho th× gi¸ trÞ thùc tÕ nguyªn vËt liÖu nhËp kho lµ gi¸ trÞ vËt liÖu mang ®i chÕ biÕn (gi¸ s¾n) céng c¸c chi phÝ ®Ó xay x¸t bao 22 gåm: chi phÝ nh©n c«ng xay x¸t, chi phÝ m¸y mãc, tiÒn ®iÖn vµ c¸c chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c ... 2.TÝnh gi¸ nguyªn vËt liÖu xuÊt kho Gi¸ trÞ nguyªn vËt liÖu xuÊt kho lµ chØ tiªu quan träng lµm c¬ së lËp b¶ng ph©n bæ nguyªn vËt liÖu tõ ®ã tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh ®Ó x¸c ®Þnh chÝnh x¸c gi¸ b¸n sao cho cã l·i. Do ®ã viÖc lùa chän ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ nguyªn vËt liÖu xuÊt kho sao cho phï hîp víi t×nh h×nh biÕn ®éng gi¸ c¶ trªn thÞ trêng lµ rÊt khã. C«ng ty hiÖn nay ®ang sö dông ®¬n gi¸ thùc tÕ vËt liÖu xuÊt kho lµ ph¬ng ph¸p gi¸ b×nh qu©n gia quyÒn. §¬n gi¸ b×nh qu©n = T.gi¸ TT NVL tån §K + K. lîng NVL tån §K + T. gi¸ TT NVL xuÊt kho = K.lîng NVL xuÊt kho T.gi¸ TT NVL nhËp trong kú K. lîng NVL nhËp trong kú x §¬n gia b×nh qu©n gia quyÒn III. H¹ch to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu t¹i c«ng ty C«ng ty Rîu §ång Xu©n lµ mét ®iÓn h×nh doanh nghiÖp cã nhiÒu chñng lo¹i nguyªn vËt liÖu kh¸c nhau. Do ®ã, ®Ó cã thÓ theo dâi ®îc chÝnh x¸c kÞp thêi t×nh h×nh biÕn ®éng cña tõng thø (danh ®iÓm) nguyªn vËt liÖu c«ng ty sö dông ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n chi tiÕt lµ ph¬ng ph¸p sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn. ViÖc h¹ch to¸n ®îc tiÕn hµnh ë 2 n¬i lµ kho vµ phßng kÕ to¸n. 1.T¹i kho Thñ kho më “ThÎ kho” theo dâi t×nh h×nh nhËp, xuÊt vµ tån kho vËt liÖu theo chØ tiªu sè lîng vµ theo tõng thø nguyªn vËt liÖu . Cã bao nhiªu lo¹i vËt liÖu trong kho th× cã chõng Êy thÎ kho. Nguyªn vËt liÖu do nh©n viªn phßng kÕ ho¹ch vËt t mua vÒ sau khi ®· ®îc ban kiÓm nghiÖm ®¸nh gi¸ ®¹t nhËp kho th× nh©n viªn thèng kª phßng kÕ ho¹ch vËt t míi viÕt “PhiÕu nhËp kho”. Thñ kho gi÷ mét liªn phiÕu nhËp kho ®Ó ghi vµo cét nhËp trªn thÎ kho vµ cuèi th¸ng phiÕu nhËp nµy ®îc göi lªn phßng kÕ to¸n. C«ng ty Rîu §ång Xu©n MÉu sè 01VT Q§ sè 1141TC/C§KT Ngµy 1/11/95 cña Bé Tµi chÝnh PhiÕu nhËp kho Ngµy 15/04/2002 Sè PN 23