Tài liệu Đề tài Hạch toán nguyên vật liệu trong Doanh nghiệp sản xuất kinh doanh

H¹ch to¸n NVL trong Doanh nghiÖp s¶n xuÊt kinh doanh Lêi Nãi §Çu H¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu (NVL) lµ mét phÇn cña c«ng t¸c kÕ to¸n trong doanh nghiÖp s¶n xuÊt kinh doanh. Nã xö lý vµ cung cÊp th«ng tin vÒ t×nh h×nh mua s¾m NVL trong kú b¸o c¸o, còng nh t×nh h×nh kho sö dông phôc vô cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh. Th«ng qua h¹ch to¸n NVL doanh nghiÖp cã ®îc nh÷ng tµi liÖu cÇn thiÕt ®Ó x¸c ®Þnh chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh, tõ ®ã x¸c ®Þnh gi¸ thµnh s¶n phÈm, dÞch vô lµ chØ tiªu quan träng ®Ó x¸c ®Þnh hiÖu qu¶ kinh doanh cña doanh nghiÖp, hiÖu qu¶ sö dông vèn ®ång thêi gióp qu¶n lý tèt h¬n chi phÝ cho c¸c yÕu tè ®Çu vµo nµy. ë ViÖt Nam tõ khi ¸p dông luËt thuÕ GTGT tõ ngµy 01/01/2004 thay ®æi c¸ch tÝnh thuÕ, thu thuÕ cña Nhµ níc, tõ ®ã lµm ¶nh hëng ®Õn viÖc tÝnh gi¸ thµnh thùc tÕ NVL nhËp kho còng nh c«ng t¸c h¹ch to¸n NVL th× viÖc hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n nghiÖp vô nhËp - xuÊt kho NVL sao cho phï hîp víi ®iÒu kiÖn míi, phï hîp víi chÝnh s¸ch míi cña Nhµ níc, cña Bé Tµi chÝnh còng nh phï hîp víi ®iÒu kiÖn cña c¸c doanh nghiÖp lµ ®iÒu cÇn thiÕt. XuÊt ph¸t tõ ®ã, ®Ò ¸n nµy ®îc viÕt nh»m môc ®Ých gãp phÇn hiÓu thªm vÒ c«ng t¸c kÕ to¸n NVL trong c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt kinh doanh víi hy väng nh»m ®ãng gãp mét phÇn cho viÖc hoµn thiÖn kÕ to¸n NVL. B¶n ®Ò ¸n nµy ngoµi lêi nãi ®Çu vµ phÇn kÕt luËn gåm hai phÇn chÝnh: PhÇn I: Lý luËn chung vÒ h¹ch to¸n NVL trong doanh nghiÖp s¶n xuÊt kinh doanh. PhÇn II: Mét sè kiÕn nghÞ nh»m hoµn thiÖn h¹ch to¸n NVL t¹i doanh nghiÖp s¶n xuÊt kinh doanh. 1 H¹ch to¸n NVL trong Doanh nghiÖp s¶n xuÊt kinh doanh PhÇn I Lý luËn chung vÒ h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu trong doanh nghiÖp s¶n xuÊt kinh doanh I - Mét sè vÊn ®Ò c¬ b¶n vÒ nguyªn vËt liÖu trong doanh nghiÖp s¶n xuÊt kinh doanh: 1. Kh¸i niÖm: Nguyªn vËt liÖu lµ ®èi tîng lao ®éng ®îc biÓu hiÖn b»ng h×nh th¸i vËt chÊt khi tham gia vµo qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh vµ toµn bé gi¸ trÞ NVL ®îc chuyÓn hÕt mét lÇn vµo chi phÝ kinh doanh trong kú. 2. Ph©n lo¹i Nguyªn vËt liÖu: Do vËt liÖu cã nhiÒu thø, nhiÒu lo¹i vµ thêng xuyªn biÕn ®éng nªn cÇn thiÕt ph¶i tiÕn hµnh ph©n lo¹i vËt liÖu nh»m t¹o ®iÒu kiÖn cho viÖc h¹ch to¸n vµ qu¶n lý vËt liÖu. C¨n cø vµo vai trß vµ t¸c dông cña vËt liÖu trong s¶n xuÊt, vËt liÖu ®îc chia lµm c¸c lo¹i sau: - Nguyªn vËt liÖu chÝnh: Lµ nh÷ng thø nguyªn, vËt liÖu mµ sau qu¸ tr×nh gia c«ng, chÕ biÕn sÏ cÊu thµnh nªn thùc thÓ vËt chÊt chñ yÕu cña s¶n phÈm (kÓ c¶ b¸n thµnh phÈm mua vµo). - VËt liÖu phô: Lµ nh÷ng vËt liÖu chØ cã t¸c dông phô trî trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt ®îc sö dông kÕt hîp víi NVL chÝnh ®Ó lµm thay ®æi mÇu s¾c, h×nh d¸ng, mïi vÞ hoÆc dïng ®Ó b¶o qu¶n, phôc vô ho¹t ®éng cña c¸c t liÖu lao ®éng hay phôc vô cho lao ®éng cña c«ng nh©n viªn chøc (dÇu nhên, hå keo, thuèc nhuém, xµ phßng, h¬ng liÖu...) - Nhiªn liÖu: Lµ nh÷ng thø vËt liÖu ®îc dïng ®Ó cung cÊp nhiÖt lîng trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt, kinh doanh nh: than, cñi, x¨ng dÇu, h¬i ®èt, khÝ ®èt... - Phô tïng thay thÕ: Lµ c¸c chi tiÕt, phô tïng dïng ®Ó söa ch÷a vµ thay thÕ cho m¸y mãc, thiÕt bÞ, ph¬ng tiÖn vËn t¶i... - VËt liÖu vµ thiÕt bÞ XDCB: Bao gåm c¸c vËt liÖu vµ thiÕt bÞ (cÇn l¾p, kh«ng cÇn l¾p, vËt kÕt cÊu, c«ng cô, khÝ cô...) mµ doanh nghiÖp mua vµo nh»m môc ®Ých ®Çu t cho XDCB. - PhÕ liÖu: Lµ c¸c lo¹i vËt liÖu thu ®îc trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt hay thanh lý tµi s¶n, cã thÓ sö dông l¹i hoÆc b¸n ra ngoµi: g¹ch, s¾t, v¶i vôn... 2 H¹ch to¸n NVL trong Doanh nghiÖp s¶n xuÊt kinh doanh - VËt liÖu kh¸c: Lµ nh÷ng vËt liÖu mang tÝnh ®Æc thï riªng trong mét sè doanh nghiÖp, ngoµi c¸c vËt liÖu kÓ trªn nh: bao b×, vËt ®ãng gãi, c¸c lo¹i vËt t ®Æc chñng... 3. Nguyªn t¾c vµ nhiÖm vô h¹ch to¸n NVL * Nguyªn t¾c: - KÕ to¸n ph¶i theo dâi chi tiÕt vËt liÖu xuÊt nhËp tån kho b»ng thíc ®o hiÖn vËt vµ tiÒn. - Ph¶i thèng nhÊt ph¬ng ph¸p tÝnh gi¸ vËt liÖu theo chÕ ®é quy ®Þnh vµ phï hîp víi ®Æc ®iÓm riªng cña doanh nghiÖp. - Ph©n bæ gi¸ trÞ vËt liÖu ®óng vµo s¶n phÈm s¶n xuÊt kinh doanh phï hîp víi c¸c ®èi tîng sö dông. - Tham gia vµo c«ng t¸c kiÓm kª kho NVL, ph¶n ¸nh kÞp thêi kÕt qu¶ kiÓm kª. - ChØ tiªu do kÕ to¸n ph¶n ¸nh ph¶i thèng nhÊt víi chØ tiªu quy ®Þnh vÒ néi dung vµ ph¬ng ph¸p tÝnh to¸n. - Thêng xuyªn ph©n tÝch t×nh h×nh cung cÊp, dù tr÷, sö dông NVL, ®èi chiÕu víi ®Þnh møc ®Ó cã thÓ ph¸t hiÖn NVL thõa, thiÕu so víi ®Þnh møc ®Ó ®iÒu chØnh vµ cã kÕ ho¹ch ®Ó ®¶m b¶o cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt, kinh doanh. 4. TÝnh gi¸ NVL a. TÝnh gi¸ nhËp NVL * Víi vËt liÖu mua ngoµi Gi¸ thùc tÕ cña NVL = Gi¸ mua + mua ngoµi CKTM Chi phÝ - thu mua gi¶m gi¸ ThuÕ + nhËp khÈu tr¶ l¹i ngêi b¸n (nÕu cã) Trong ®ã: Chi phÝ thu mua bao gåm: chi phÝ vËn chuyÓn, bèc dì, thuÕ kho b·i, chi phÝ hao hôt trong ®Þnh møc vµ trªn ®Þnh møc. - ChiÕt khÊu th¬ng m¹i: do mua víi sè lîng lín, håi khÊu... - Gi¶m gi¸ hµng mua: hµng bÞ lçi, kh«ng ®¹t tiªu chuÈn * Víi NVL tù s¶n xuÊt Gi¸ thùc tÕ cña NVL = Gi¸ thùc tÕ cña NVL ®· s¶n xuÊt 3 + Chi phÝ vËn chuyÓn (nÕu cã) H¹ch to¸n NVL trong Doanh nghiÖp s¶n xuÊt kinh doanh * Víi NVL thuª ngoµi gia c«ng, chÕ biÕn Gi¸ thùc tÕ cña NVL = Gi¸ thùc tÕ NVL + TiÒn thuª xuÊt thuª chÕ biÕn chÕ biÕn + Chi phÝ vËn chuyÓn (nÕu cã) * Víi NVL ®îc cÊp Gi¸ thùc tÕ cña NVL = Gi¸ ghi trªn hãa ®¬n cña bªn cÊp * Víi NVL nhËn vèn gãp liªn doanh Gi¸ thùc tÕ cña NVL = Gi¸ trÞ vèn gãp do H§LD ®¸nh gi¸ + Chi phÝ tiÕp nhËn (nÕu cã) * Víi NVL ®îc biÕu tÆng, viÖn trî Gi¸ thùc tÕ cña NVL = Gi¸ mua trªn thÞ trêng Cña NVL cïng lo¹i Chi phÝ vËn chuyÓn (nÕu cã) + b. TÝnh gi¸ xuÊt NVL Tïy theo ®Æc ®iÓm riªng cña tõng doanh nghiÖp, yªu cÇu qu¶n lý vµ tr×nh ®é nghiÖp vô cña c¸n bé kÕ to¸n, cã thÓ ¸p dông mét trong c¸c ph¬ng ph¸p sau ®©y theo nguyªn t¾c nhÊt qu¸n trong h¹ch to¸n, nÕu thay ®æi ph¬ng ph¸p ph¶i gi¶i thÝch râ rµng. * Ph¬ng ph¸p gi¸ ®¬n vÞ b×nh qu©n Theo ph¬ng ph¸p nµy gi¸ thùc tÕ vËt liÖu xuÊt dïng trong kú ®îc tÝnh theo c«ng thøc: Gi¸ thùc tÕ vËt liÖu xuÊt dïng = Sè lîng vËt liÖu xuÊt dïng x Gi¸ ®¬n vÞ b×nh qu©n Trong ®ã, gi¸ ®¬n vÞ b×nh qu©n cã thÓ tÝnh theo mét trong ba c¸ch sau: 4 H¹ch to¸n NVL trong Doanh nghiÖp s¶n xuÊt kinh doanh C¸ch 1: Gi¸ ®¬n vÞ b×nh qu©n = c¶ kú dù tr÷ Gi¸ thùc tÕ NVL tån ®Çu kú vµ nhËp trong kú Lîng thùc tÕ NVL tån ®Çu kú vµ nhËp trong kú C¸ch 2: Gi¸ ®¬n vÞ b×nh qu©n = cuèi kú tríc Gi¸ thùc tÕ NVL tån kho ®Çu kú nµy hoÆc cuèi kú tríc Lîng thùc tÕ NVL tån ®Çu kú nµy hoÆc cuèi kú tríc C¸ch 3: Gi¸ ®¬n vÞ b×nh qu©n = sau mçi lÇn nhËp Gi¸ thùc tÕ NVL tån kho sau mçi lÇn nhËp Lîng thùc tÕ NVL tån kho sau mçi lÇn nhËp * Ph¬ng ph¸p nhËp tríc, xuÊt tríc (FIFO) Theo ph¬ng ph¸p nµy, mÆt hµng nµo nhËp tríc sÏ xuÊt tríc, khi hÕt míi tÝnh ®Õn mÆt hµng tiÕp theo vµ sÏ tÝnh theo ®¬n gi¸ cña nh÷ng lÇn nhËp tríc ®ã. * Ph¬ng ph¸p nhËp sau, xuÊt tríc (LIFO) Theo ph¬ng ph¸p nµy, mÆt hµng nµo nhËp sau cïng sÏ ®îc xuÊt tríc, khi hÕt råi míi tÝnh ®Õn mÆt hµng nhËp tríc nã tiÕp theo. Ph¬ng ph¸p nhËp sau, xuÊt tríc thÝch hîp trong trêng hîp l¹m ph¸t, gi¸ c¶ t¨ng. * Ph¬ng ph¸p thùc tÕ ®Ých danh Theo ph¬ng ph¸p nµy, khi xuÊt vËt t thuéc l« nµo th× tÝnh theo gi¸ nhËp cña l« ®ã, ph¬ng ph¸p nµy ®ßi hái ph¶i qu¶n lý vËt t theo tõng l«, tõng lo¹i hµng hãa vµ t¬ng ®èi phøc t¹p. Ph¬ng ph¸p nµy thêng sö dông trong c¸c doanh nghiÖp sö dông Ýt lo¹i NVL hoÆc NVL sö dông æn ®Þnh cã tÝnh t¸ch biÖt vµ nhËn diÖn ®îc. * Ph¬ng ph¸p gi¸ h¹ch to¸n Theo ph¬ng ph¸p nµy, toµn bé vËt liÖu biÕn ®éng trong kú ®îc tÝnh theo gi¸ h¹ch to¸n. Cuèi kú kÕ to¸n sÏ tiÕn hµnh ®iÒu chØnh tõ gi¸ h¹ch to¸n sang gi¸ thùc tÕ theo c«ng thøc: Gi¸ thùc tÕ NVL xuÊt dïng = Gi¸ h¹ch to¸n NVL xuÊt dïng 5 x HÖ sè gi¸ NVL H¹ch to¸n NVL trong Doanh nghiÖp s¶n xuÊt kinh doanh II - Néi dung h¹ch to¸n NVL trong doanh nghiÖp s¶n xuÊt kinh doanh 1. H¹ch to¸n tæng hîp NVL theo ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn a. Thñ tôc vµ chøng tõ C¨n cø vµo giÊy b¸o nhËn hµng, nÕu xÐt thÊy cÇn thiÕt khi hµng vÒ ®Õn n¬i, cã thÓ lËp ban kiÓm nhËn ®Ó kiÓm nhËn vËt liÖu thu mua c¶ vÒ sè lîng, chÊt lîng, quy c¸ch... Ban kiÓm nhËn c¨n cø vµo kÕt qu¶ thùc tÕ ghi vµo "Biªn b¶n kiÓm nhËn vËt t". Sau ®ã bé phËn cung øng sÏ lËp "PhiÕu nhËp kho" vËt t trªn c¬ së Hãa ®¬n, GiÊy b¸o nhËn hµng vµ Biªn b¶n kiÓm nhËn, råi giao cho thñ kho. Thñ kho sÏ ghi sè vËt liÖu thùc nhËp vµo phiÕu råi chuyÓn cho phßng kÕ to¸n lµm c¨n cø ghi sæ. Trêng hîp ph¸t hiÖn thõa, thiÕu, sai quy c¸ch, thñ kho ph¶i b¸o cho bé phËn cung øng biÕt vµ cïng ngêi giao lËp biªn b¶n. - C¸c chøng tõ ®îc sö dông trong h¹ch to¸n vËt liÖu ë doanh nghiÖp thêng bao gåm: - Hãa ®¬n b¸n hµng (nÕu tÝnh thuÕ theo ph¬ng ph¸p trùc tiÕp) - Hãa ®¬n GTGT (nÕu tÝnh thuÕ theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ) - PhiÕu xuÊt kho kiªm vËn chuyÓn néi bé, phiÕu nhËp kho, phiÕu xuÊt vËt t theo h¹n møc... tïy theo néi dung nghiÖp vô cô thÓ. b. Tµi kho¶n sö dông §Ó h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu, kÕ to¸n sö dông c¸c tµi kho¶n sau: - Tµi kho¶n 152: "Nguyªn liÖu, vËt liÖu" ®©y lµ tµi kho¶n thuéc nhãm tµi kho¶n tµi s¶n. Tµi kho¶n nµy ®îc dïng ®Ó theo dâi gi¸ trÞ hiÖn cã, t×nh h×nh t¨ng, gi¶m cña c¸c nguyªn vËt liÖu theo gi¸ thùc tÕ, cã thÓ më chi tiÕt theo tõng lo¹i, nhãm, thø (vËt liÖu chÝnh, vËt liÖu phô...) tïy theo yªu cÇu qu¶n lý Nî TK 152 - Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ thùc tÕ cña NVL nhËp trong kú - Gi¸ trÞ NVL thõa khi kiÓm kª Cã - Gi¸ trÞ vËt liÖu xuÊt trong kú - C¸c kho¶n ®îc chiÕt khÊu th¬ng m¹i, gi¶m gi¸, tr¶ l¹i ngêi b¸n - Gi¸ trÞ NVL thiÕu khi kiÓm kª. D nî: Gi¸ trÞ thùc tÕ cña NVL tån kho cuèi kú 6 H¹ch to¸n NVL trong Doanh nghiÖp s¶n xuÊt kinh doanh * Tµi kho¶n 151: "Hµng mua ®ang ®i ®êng": Tµi kho¶n nµy dïng theo dâi c¸c lo¹i nguyªn, vËt liÖu, c«ng cô, hµng hãa... mµ doanh nghiÖp ®· mua hoÆc chÊp nhËn mua, ®· thuéc quyÒn së h÷u cña doanh nghiÖp nhng cuèi th¸ng cha vÒ nhËp kho. Nî TK 151 - Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ hµng ®i ®êng t¨ng Cã - Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ hµng ®i ®êng kú tríc ®· nhËp kho hay ®· chuyÓn giao cho c¸c bé phËn hoÆc giao cho kh¸ch hµng D nî: Gi¸ trÞ hµng ®ang ®i ®êng (®Çu vµ cuèi kú) * Ngoµi ra, trong qu¸ tr×nh h¹ch to¸n, kÕ to¸n cßn sö dông mét sè tµi kho¶n liªn quan kh¸c nh: 133, 331, 111, 112... c. H¹ch to¸n biÕn ®éng cña nguyªn vËt liÖu * H¹ch to¸n t¨ng NVL * T¨ng do mua NVL * Trêng hîp 1: Hµng vµ hãa ®¬n cïng vÒ trong kú.  C¨n cø vµo hãa ®¬n mua hµng, biªn b¶n kiÓm nhËn vµ phiÕu nhËp kho, kÕ to¸n ghi: Nî TK 152: Gi¸ thùc tÕ vËt liÖu Nî TK 133 (1331): ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ Cã TK liªn quan (111, 112, 331...): Tæng gi¸ thanh to¸n  Trêng hîp doanh nghiÖp ®îc hëng chiÕt khÊu thanh to¸n khi mua hµng do thanh to¸n tiÒn hµng tríc h¹n, kÕ to¸n ghi: Nî TK 331 : Trõ vµo sè tiÒn hµng ph¶i tr¶ Nî TK 111, 112 : Sè tiÒn ®îc ngêi b¸n tr¶ l¹i Nî TK 138 (1388) : Sè ®îc ngêi b¸n chÊp nhËn Cã TK 515 : Sè chiÕt khÊu thanh to¸n ®îc hëng 7 H¹ch to¸n NVL trong Doanh nghiÖp s¶n xuÊt kinh doanh  Trêng hîp doanh nghiÖp ®îc hëng chiÕt khÊu th¬ng m¹i, gi¶m gi¸ hµng mua (do vËt liÖu kÐm phÈm chÊt, sai quy c¸ch...) hoÆc vËt liÖu ®· mua nay tr¶ l¹i ngêi b¸n, ghi: Nî TK 111, 112 : Sè tiÒn ®îc ngêi b¸n tr¶ l¹i Nî TK 331 : Trõ vµo sè tiÒn hµng ph¶i tr¶ Nî TK 138 (1388) : Sè ®îc ngêi b¸n chÊp nhËn Cã TK 152 : Sè gi¶m gi¸, chiÕt khÊu th¬ng m¹i... Cã TK 133 : ThuÕ GTGT t¬ng øng víi sè hµng gi¶m gi¸...  Trêng hîp nÕu vËt d thõa so víi hãa ®¬n  NÕu ph¶n ¸nh toµn bé gi¸ trÞ nhËp (kÓ c¶ sè thõa): Nî TK 152 : gi¸ trÞ thùc nhËp Nî TK 133 : ThuÕ GTGT tÝnh theo hãa ®¬n Cã TK 331 : Tæng gi¸ thanh to¸n trªn hãa ®¬n Cã TK 338 : TrÞ gi¸ hµng thõa (cha cã thuÕ GTGT)  Khi xö lý, kÕ to¸n ghi: + NÕu tr¶ l¹i ngêi b¸n: Nî TK 338 (3381) : TrÞ gi¸ hµng thõa ®· xö lý Cã TK 152 : Tr¶ l¹i sè thõa + NÕu ®ång ý mua tiÕp sè thõa: Nî TK 338 (3381) : TrÞ gi¸ hµng thõa (cha cã thuÕ GTGT) Nî TK 133 (1331) : ThuÕ GTGT cña sè hµng thõa Cã TK 331 : Tæng gi¸ thanh to¸n sè hµng thõa + NÕu thõa kh«ng râ nguyªn nh©n, bªn mua ®îc hëng, kÕ to¸n ghi t¨ng thu nhËp: Nî TK 338 (3381) : TrÞ gi¸ hµng thõa Cã TK 711 : Sè thõa kh«ng râ nguyªn nh©n  NÕu ph¶n ¸nh theo sè trªn hãa ®¬n: + Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ nhËp: TK 152 : TrÞ gi¸ theo hãa ®¬n Nî TK 133 : ThuÕ GTGT Cã TK 331 : Tæng gi¸ thanh to¸n vµ ®ång thêi ghi: Nî TK 002: ph¶n ¸nh gi¸ trÞ thõa (nhËn gi÷ hé)  Khi xö lý, ghi: + Tr¶ l¹i ngêi b¸n: Cã TK 002 : Gi¸ trÞ thõa 8 H¹ch to¸n NVL trong Doanh nghiÖp s¶n xuÊt kinh doanh + Mua nèt sè thõa: Nî TK 152 : TrÞ gi¸ hµng thõa Nî TK 133 : ThuÕ GTGT cña sè hµng thõa Cã TK 331 : Tæng gi¸ thanh to¸n sè hµng thõa + Thõa kh«ng râ nguyªn nh©n, ghi t¨ng thu nhËp kh¸c Nî TK 152 : TrÞ gi¸ hµng thõa (cha cã thuÕ GTGT) Cã TK 711 : Sè thõa kh«ng râ nguyªn nh©n  Trêng hîp hµng thiÕu so víi hãa ®¬n: + Khi nhËp kho, kÕ to¸n ghi: Nî TK 152 : Gi¸ trÞ thùc nhËp (kh«ng cã thuÕ GTGT) Nî TK 133 : ThuÕ GTGT theo hãa ®¬n Nî TK 138 : Gi¸ trÞ thiÕu (kh«ng cã thuÕ GTGT) Cã TK 331 : Tæng gi¸ thanh to¸n theo hãa ®¬n  Khi xö lý gi¸ trÞ thiÕu, ghi: + NÕu do lçi cña ngêi b¸n chuyÓn thiÕu: - Ngêi b¸n giao mét sè hµng cßn thiÕu: Nî TK 152 : Ngêi b¸n giao nèt sè thiÕu Cã TK 138 : Xö lý sè thiÕu - NÕu ngêi b¸n kh«ng cßn hµng: Nî TK 331 : Ghi gi¶m sè tiÒn ph¶i tr¶ ngêi b¸n Cã TK 138 : Xö lý sè thiÕu Cã TK 133 : ThuÕ GTGT cña sè hµng thiÕu  NÕu do lçi cña bªn vËn chuyÓn Nî TK 111, 112 Cã TK 138  Do lçi cña c¸ nh©n lµm mÊt, ph¶i båi thêng Nî 138 (1388), 334 : Sè ph¶i båi thêng Cã TK 133 : ThuÕ GTGT cña sè hµng thiÕu Cã TK 138 : Xö lý sè thiÕu  ThiÕu do kh«ng x¸c ®Þnh ®îc nguyªn nh©n Nî TK 632 : Sè thiÕu kh«ng râ nguyªn nh©n Cã TK 138 : Xö lý sè thiÕu 9 H¹ch to¸n NVL trong Doanh nghiÖp s¶n xuÊt kinh doanh * Trêng hîp 2: Hµng vÒ cha cã hãa ®¬n Khi hµng vÒ, vÉn tiÕn hµnh thñ tôc nhËp kho b×nh thêng nhng lu phiÕu nhËp vµo tËp hå s¬ "Hµng Cha cã hãa ®¬n". NÕu trong th¸ng cã hãa ®¬n vÒ th× ghi sæ b×nh thêng, cßn nÕu cuèi th¸ng, hãa ®¬n vÉn cha vÒ th× ghi theo gi¸ t¹m tÝnh b»ng bót to¸n sau: Nî TK 152 : gi¸ t¹m tÝnh Cã TK 331 :  Sang th¸ng sau, khi hãa ®¬n vÒ sÏ tiÕn hµnh ®iÒu chØnh theo gi¸ thùc tÕ b»ng mét trong ba c¸ch: - C¸ch 1: Xãa gi¸ t¹m tÝnh b»ng bót to¸n ®ã, råi ghi gi¸ thùc tÕ b»ng bót to¸n thêng. - C¸ch 2: Ghi sè chªnh lÖch gi÷a gi¸ t¹m tÝnh víi gi¸ thùc tÕ b»ng bót to¸n ®á (nÕu gi¸ t¹m tÝnh > gi¸ thùc tÕ) hoÆc b»ng bót to¸n thêng (nÕu gi¸ thùc tÕ > gi¸ t¹m tÝnh) - C¸ch 3: Dïng bót to¸n ®¶o ngîc ®Ó xãa bót to¸n theo gi¸ t¹m tÝnh ®· ghi, ghi l¹i gi¸ thùc tÕ b»ng bót to¸n ®óng nh b×nh thêng. * Trêng hîp 3: Hãa ®¬n vÒ nhng hµng cha vÒ. Khi hãa ®¬n vÒ, kÕ to¸n lu hãa ®¬n vµo tËp hå s¬: "Hµng mua ®ang ®i ®êng" NÕu trong th¸ng, hµng vÒ th× ghi sæ b×nh thêng, cuèi th¸ng hµng vÉn cha vÒ, c¨n cø vµo hãa ®¬n, kÕ to¸n ghi: Nî TK 151 : Gi¸ mua theo hãa ®¬n (kh«ng cã ThuÕ GTGT) Nî TK 133 : ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ Cã TK liªn quan (111, 112, 331...): Tæng gi¸ thanh to¸n  Sang th¸ng sau khi hµng vÒ ghi: Nî TK 152 : NÕu nhËp kho Nî TK 621, 627, 641, 642: XuÊt sö dông cho s¶n xuÊt kinh doanh Cã TK 151: Hµng ®i ®êng kú tríc ®· vÒ * Trêng hîp hµng hãa kÐm phÈm chÊt, sai quy c¸ch, kh«ng ®¶m b¶o nh hîp ®ång Sè hµng nµy cã thÓ ®îc gi¶m gi¸ hoÆc tr¶ l¹i cho ngêi b¸n. Khi xuÊt kho giao tr¶ cho chñ hµng hoÆc ®îc gi¶m gi¸, ghi: Nî TK 331, 111, 112 : Tæng gi¸ thanh to¸n Cã TK 152 : Gi¸ mua cha cã ThuÕ GTGT Cã TK 133 (1331) : ThuÕ GTGT t¬ng øng 10 H¹ch to¸n NVL trong Doanh nghiÖp s¶n xuÊt kinh doanh Trêng hîp nguyªn vËt liÖu tù chÕ nhËp kho hoÆc thuª ngoµi gia c«ng chÕ biÕn Nî TK 152 : Gi¸ thµnh s¶n xuÊt thùc tÕ Cã TK 154 : Gi¸ thµnh s¶n xuÊt thùc tÕ vËt liÖu nhËp kho - T¨ng vËt liÖu do nguyªn nh©n kh¸c: + T¨ng do ®îc cÊp, nhËn vèn gãp liªn doanh Nî 152 : Gi¸ thùc tÕ vËt liÖu t¨ng thªm Cã 411 : NhËn cÊp ph¸t, nhËn vèn gãp + T¨ng do biÕu tÆng, viÖn trî Nî TK 152 : TrÞ gi¸ vËt liÖu t¨ng thªm Cã TK 711 : NhËn biÕu tÆng, viÖn trî + T¨ng do nhËn l¹i vèn gãp liªn doanh Nî TK 152 : TrÞ gi¸ vËt liÖu t¨ng thªm Cã TK 222, 128 : NhËn l¹i vèn gãp + T¨ng do vËt liÖu thõa sö dông l¹i Nî TK 152 : TrÞ gi¸ vËt liÖu thõa Cã TK 621, 627, 641, 642, 154... + T¨ng do thu håi thanh lý, nhîng b¸n tµi s¶n Nî TK 152 : Cã TK 711 : Gi¸ trÞ thanh lý, nhîng b¸n + T¨ng do nhËp vËt t tríc ®©y cho vay mîn: Nî TK 152 : Cã TK 136, 138: + T¨ng do ®¸nh gi¸ t¨ng vËt liÖu Nî TK 152 Cã TK 412: §¸nh gi¸ t¨ng vËt liÖu + T¨ng do thõa trong ®Þnhh møc t¹i kho Nî TK 152 Cã TK 632 + T¨ng do thõa ngoµi ®Þnh møc, chê xö lý Nî TK 152 Cã TK 338 (3381) * H¹ch to¸n gi¶m NVL - Khi xuÊt kho NVL, c¨n cø vµo gi¸ trÞ thùc tÕ cña vËt liÖu xuÊt kho, kÕ to¸n ghi cã TK 152 tïy tõng trêng hîp xuÊt mµ ghi nî c¸c tµi kho¶n liªn quan 11 H¹ch to¸n NVL trong Doanh nghiÖp s¶n xuÊt kinh doanh - Gi¶m NVL do xuÊt vËt liÖu cho s¶n xuÊt, kinh doanh C¨n cø vµo môc ®Ých xuÊt dïng, kÕ to¸n ghi: Nî TK 621 : XuÊt trùc tiÕp chÕ t¹o s¶n phÈm Nî TK 627 : XuÊt dïng chung cho ph©n xëng, bé phËn s¶n xuÊt Nî TK 641 : XuÊt phôc vô cho b¸n hµng Nî TK 642 : XuÊt cho nhu cÇu qu¶n lý doanh nghiÖp Nî TK 241 : XuÊt cho XDCB hoÆc söa ch÷a lín TSC§ Cã TK 152: Gi¸ thùc tÕ vËt liÖu xuÊt dïng - Gi¶m NVL do xuÊt gãp vèn liªn doanh + NÕu gi¸ trÞ vèn gãp = gi¸ trÞ xuÊt NVL Nî TK 128, 222 : Gi¸ trÞ vèn gãp Cã TK 152 : Gi¸ trÞ vèn gãp + NÕu gi¸ trÞ vèn gãp > gi¸ trÞ xuÊt NVL Nî TK 128, 222 : Gi¸ trÞ vèn gãp Cã TK 412 : PhÇn  Cã TK 152 : Gi¸ trÞ xuÊt + NÕu gi¸ trÞ vèn gãp < gi¸ trÞ xuÊt NVL Nî TK 128, 222 : Gi¸ trÞ vèn gãp Nî TK 412 : PhÇn  Cã TK 152 : Gi¸ trÞ xuÊt - Gi¶m do xuÊt ngoµi gia c«ng, chÕ biÕn Nî TK 154 : Gi¸ thùc tÕ vËt liÖu xuÊt chÕ biÕn Cã TK 152 : Gi¸ thùc tÕ - Gi¶m do cho vay mîn t¹m thêi: Nî TK 138 (1388) : Cho c¸ nh©n, tËp thÓ vay t¹m thêi Nî TK 136 (1368) : Cho vay néi bé t¹m thêi Cã TK 152 : Gi¸ thùc tÕ vËt liÖu cho vay - Gi¶m do c¸c nguyªn nh©n kh¸c: Nhîng b¸n, tr¶ l¬ng, tr¶ thëng, biÕu, tÆng, ph¸t hiÖn thiÕu...) C¨n cø vµo môc ®Ých sö dông, kÕ to¸n ph¶n ¸nh gi¸ vèn cña vËt liÖu xuÊt dïng cho c¸c môc ®Ých. Nî TK 632 : Nhîng b¸n, xuÊt tr¶ l¬ng, thëng, biÕu, tÆng... Nî TK 611 : Gi¸ trÞ thiÕu tæn thÊt Nî TK 138 (1381) : ThiÕu kh«ng râ nguyªn nh©n, chê xö lý Nî TK 138, 334 : ThiÕu c¸ nh©n ph¶i båi thêng Nî TK 412 : PhÇn CL gi¶m gi¸ do ®¸nh gi¸ l¹i Cã TK 152 : Gi¸ thùc tÕ vËt liÖu thiÕu 12 H¹ch to¸n NVL trong Doanh nghiÖp s¶n xuÊt kinh doanh 2. H¹ch to¸n tæng hîp NVL theo ph¬ng ph¸p KK§K Ph¬ng ph¸p nµy thÝch hîp víi nh÷ng doanh nghiÖp cã quy m« nhá, s¶n xuÊt kinh doanh nh÷ng mÆt hµng gi¸ trÞ thÊp, sö dông c¸c lo¹i NVL Ýt tiÒn, chñng lo¹i phøc t¹p, ®iÒu kiÖn b¶o qu¶n vµ theo dâi t×nh h×nh nhËp - xuÊt hµng ngµy kh«ng cã lîi. Theo ph¬ng ph¸p nµy NVL nhËp vµo ghi chÐp hµng ngµy cßn xuÊt ra hµng ngµy kh«ng ghi. Cuèi kú sau khi kiÓm kª x¸c ®Þnh trÞ gi¸ nguyªn liÖu cßn l¹i cuèi kú, kÕ to¸n tÝnh vµ ghi gi¸ trÞ nguyªn liÖu xuÊt kho trong kú. Ph¬ng ph¸p nµy cã u ®iÓm lµ gi¶m nhÑ ®îc khèi lîng ghi chÐp cña kÕ to¸n, ®¬n gi¸ nhng ®é chÝnh x¸c kh«ng cao. a. Tµi kho¶n sö dông - TK 611: Mua hµng: Dïng ®Ó theo dâi t×nh h×nh t¨ng, gi¶m NVL theo gi¸ thùc tÕ Bªn Nî: - Gi¸ thùc tÕ hµng hãa, vËt t tån ®Çu kú (theo kÕt qu¶ kiÓm kª) - Gi¸ thùc tÕ hµng hãa, vËt t t¨ng vµo trong kú Bªn Cã: - Ph¶n ¸nh gi¸ thùc tÕ NVL xuÊt dïng, xuÊt b¸n, thiÕu hôt trong kú vµ cha sö dông cuèi kú.  TK 611 cuèi kú kh«ng cã sè d vµ thêng ®îc më chi tiÕt theo tõng lo¹i vËt t. Vµ trong qu¸ tr×nh h¹ch to¸n, kÕ to¸n cßn sö dông mét sè TK kh¸c cã liªn quan nh: 152, 151, 311, 111, 133, 112... C¸c tµi kho¶n nµy cã néi dung vµ kÕt cÊu gièng nh ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn. b. Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n Qu¸ tr×nh h¹ch to¸n NVL theo ph¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú ®îc tiÕn hµnh theo tr×nh tù sau: - §Çu kú: KÕt chuyÓn gi¸ trÞ NVL cßn l¹i ®Çu kú Nî TK 611 - chi tiÕt tõng lo¹i: TrÞ gi¸ NVL cßn l¹i ®Çu kú Cã 152 : NVL tiÒn kho Cã TK 151 : NVL ®ang ®i ®êng - Trong kú: C¨n cø vµo c¸c hãa ®¬n mua hµng (víi DN tÝnh thuÕ GTGT theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ) Nî TK 611 (6111 - chi tiÕt tõng lo¹i): Gia trÞ NVL t¨ng Nî TK 133 (1331): ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ Cã TK liªn quan (111, 112, 331...): Tæng gi¸ thanh to¸n - Mua NVL (víi DN tÝnh thuÕ GTGT theo ph¬ng ph¸p trùc tiÕp) 13 H¹ch to¸n NVL trong Doanh nghiÖp s¶n xuÊt kinh doanh Nî TK 611 (6111): TrÞ gi¸ mua NVL gåm c¶ thuÕ GTGT Cã TK 111, 112, 141, 131 * C¸c nghiÖp vô kh¸c lµm t¨ng NVL trong kú Nî TK 611 (6111): Gi¸ trÞ NVL t¨ng Cã TK 411 : NhËn cÊp ph¸t, nhËn vèn gãp Cã TK 711 : NhËn viÖn trî, tÆng, thëng Cã TK 311, 336, 338: T¨ng do ®i vay Cã TK 128, 222: NhËn l¹i vèn gãp liªn doanh ng¾n h¹n vµ dµi h¹n Cã TK 631, 711: gi¸ trÞ phÕ liÖu tõ s¶n xuÊt hoÆc thanh lý TSC§... - Sè chiÕt khÊu th¬ng m¹i, gi¶m gi¸ vËt liÖu thu mua vµ vËt liÖu ®· mua tr¶ l¹i trong kú. Nî TK 331, 111, 112 : Tæng gi¸ thanh to¸n Cã TK 133 : ThuÕ GTGT ®Çu vµo t¬ng øng Cã TK 611 : Gi¸ mua cha thuÕ GTGT - ChiÕt khÊu thanh to¸n ®îc hëng khi mua hµng, ghi t¨ng thu nhËp ho¹t ®éng tµi chÝnh. Nî TK 111, 112, 331, 1388... Cã TK 515 - Cuèi kú: KiÓm kª x¸c ®Þnh kÕt qu¶ vµ kÕt chuyÓn trÞ gi¸ NVL cßn l¹i cuèi kú Nî l¹i TK 152, 151: TrÞ gi¸ NVL cßn l¹i cuèi kú Nî TK 138, 334: Sè thiÕu hôt, mÊt, c¸ nh©n ph¶i båi thêng Nî TK 1381: Sè thiÕu hôt cha râ nguyªn nh©n, chê xö lý Nî TK 632: Sè thiÕu trong ®Þnh møc Cã TK 611: TrÞ gi¸ NVL cßn l¹i cuèi kú + TÝnh vµ kÕt chuyÓn trÞ gi¸ NVL xuÊt dïng cho s¶n xuÊt trong kú: Gi¸ trÞ vËt liÖu Gi¸ trÞ vËt liÖu xuÊt dïng = cßn l¹i cha sö dông trong kú ®Çu kú Tæng gi¸ trÞ Gi¸ trÞ vËt liÖu + vËt liÖu t¨ng - cßn l¹i cha sö thªm trong kú dông cuèi kú  Sau ®ã ghi: Nî TK 621, 627, 641, 642 Cã TK 611: TrÞ gi¸ NVL xuÊt dïng trong kú S¬ ®å kÕ to¸n tæng hîp nguyªn vËt liÖu theo ph¬ng ph¸p KTTX 14 H¹ch to¸n NVL trong Doanh nghiÖp s¶n xuÊt kinh doanh TK 152 (NVL) 111,112,331,151 621,627,641,642 NVL mua ngoµi nhËp kho XuÊt kho NVL dïng cho (gi¸ cã c¶ thuÕ GTGT) SX, KD vµ XD c¬ b¶n Mua NVL ** 331 133 (*) ChiÕt khÊu mua hµng ®îc hëng, gi¶m gi¸ hµng 111, 112, 331 Tr¶ l¹i NVL cho ngêi b¸n Chi phÝ vËn chuyÓn NVL NhËp kho 3333 154 XuÊt NVL thuª ngoµi gia c«ng ThuÕ nhËp khÈu tÝnh vµo gi¸ trÞ NVL nhËp khÈu 811 154 NVL nhîng b¸n NVL thuª ngoµi gia c«ng NVL 128, 222 tù chÕ, phÕ liÖu thu håi nhËp kho 411 NhËn gãp vèn liªn doanh NVL gãp vèn liªn doanh vèn cæ phÇn b»ng NVL 222 338 NhËn l¹i vèn gãp XuÊt NVL tr¶ nî liªn doanh b»ng NVL vay ®¬n vÞ kh¸c 338 138, 338, 344 NVL thõa ph¸t hiÖn NVL thiÕu ph¸t hiÖn trong kiÓm kª trong kiÓm kª S¬ ®å kÕ to¸n tæng hîp NVL theo ph¬ng ph¸p KK§K 15 H¹ch to¸n NVL trong Doanh nghiÖp s¶n xuÊt kinh doanh 611 151, 152 KÕt chuyÓn gi¸ trÞ NVL 151, 152 KÕt chuyÓn gi¸ trÞ NVL Tån kho ®Çu kú Tån kho cuèi kú 111, 112, 331 Mua NVL nhËp kho 331 (**) ChiÕt khÊu mua hµng gi¶m 133 gi¸ hµng mua, tr¶ l¹i hµng (*) 333 621 Gi¸ trÞ NVL xuÊt kho ThuÕ nhËp khÈu ph¶i trong kú nép tÝnh vµo gi¸ trÞ NVL Ghi chó: (*) C¬ së kinh doanh nép thuÕ GTGT theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ (**) C¬ së kinh doanh nép thuÕ GTGT theo ph¬ng ph¸p trùc tiÕp 3. H¹ch to¸n chi tiÕt NVL: a. Ph¬ng ph¸p thÎ song song: Theo ph¬ng ph¸p nµy, c«ng viÖc cô thÓ t¹i kho vµ phßng kÕ to¸n nh sau: * ë kho: Thñ kho ghi chÐp lîng nhËp - xuÊt cña tõng danh ®iÓm vËt liÖu vµo thÎ kho t¬ng øng. ThÎ kho ®îc më theo tõng danh ®iÓm vËt liÖu trong tõng kho. Cuèi th¸ng, thñ kho ph¶i tiÕn hµnh tæng céng sè nhËp - xuÊt, tÝnh con sè tån kho vÒ mÆt lîng theo tõng danh ®iÓm vËt t. * ë phßng kÕ to¸n: KÕ to¸n vËt t më thÎ kÕ to¸n chi tiÕt cho tõng danh ®iÓm vËt t t¬ng øng víi thÎ kho. ThÎ nµy cã néi dung t¬ng tù thÎ kho, chØ kh¸c lµ theo dâi c¶ vÒ mÆt gi¸ trÞ. Cuèi th¸ng tiÕn hµnh céng thÎ vµ ®èi chiÕu víi thÎ kho. S¬ ®å h¹ch to¸n chi tiÕt vËt theo ph¬ng ph¸p thÎ song song 16 H¹ch to¸n NVL trong Doanh nghiÖp s¶n xuÊt kinh doanh PhiÕu nhËp kho B¶ng tæng hîp nhËp xuÊt - tån kho vËt t ThÎ hoÆc sæ chi tiÕt vËt t ThÎ kho KÕ to¸n Tæng hîp Ghi chó: Ghi hµng ngµy Quan hÖ ®èi chiÕu Ghi cuèi th¸ng PhiÕu xuÊt kho Ph¬ng ph¸p nµy cã u ®iÓm lµ ®¬n gi¶n, kiÓm tra ®èi chiÕu dÔ dµng ®Õn tõng chøng tõ vµ thêng ®îc ¸p dông trong c¸c doanh nghiÖp cã sè lîng danh ®iÓm vËt t Ýt. b. Ph¬ng ph¸p sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn: Theo ph¬ng ph¸p nµy, c«ng viÖc cô thÓ t¹i kho gièng nh ph¬ng ph¸p thÎ song song ë trªn. T¹i phßng kÕ to¸n, kÕ to¸n vËt t kh«ng më thÎ kÕ to¸n chi tiÕt vËt t mµ më sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn ®Ó h¹ch to¸n sè lîng vµ sè tiÒn cña tõng thø vËt t theo tõng thÎ kho. Sæ nµy ghi mçi th¸ng mét lÇn vµo cuèi th¸ng. Cuèi th¸ng, ®èi chiÕu sè lîng vËt t trªn sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn víi thÎ kho, ®èi chiÕu sè tiÒn víi kÕ to¸n tæng hîp. S¬ ®å h¹ch to¸n chi tiÕt vËt t theo ph¬ng ph¸p sæ ®èi chiÕu vµ lu©n chuyÓn PhiÕu nhËp kho ThÎ kho PhiÕu xuÊt kho B¶ng kª nhËp Sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn KÕ to¸n Tæng hîp B¶ng kª xuÊt Ghi chó: Ghi hµng ngµy Quan hÖ ®èi chiÕu Ghi cuèi th¸ng Ph¬ng ph¸p nµy thêng ®îc ¸p dông trong nh÷ng doanh nghiÖp cã nhiÒu danh ®iÓm vËt t vµ sè lîng chøng tõ nhËp - xuÊt Ýt. 17 H¹ch to¸n NVL trong Doanh nghiÖp s¶n xuÊt kinh doanh c. Ph¬ng ph¸p sæ sè d: Ph¬ng ph¸p nµy lµ mét bíc c¶i tiÕn c¨n b¶n trong viÖc tæ chøc h¹ch to¸n chi tiÕt NVL. Ph¬ng ph¸p nµy cã ®Æc ®iÓm næi bËt lµ kÕt hîp chÆt chÏ viÖc h¹ch to¸n nghiÖp vô cña thñ kho víi viÖc ghi chÐp cña phßng kÕ to¸n vµ trªn c¬ së kÕt hîp ®ã, ë kho chØ h¹ch to¸n vÒ sè lîng vµ ë phßng kÕ to¸n chØ h¹ch to¸n vÒ gi¸ trÞ cña NVL, xãa bá ®îc ghi chÐp trïng lÆp gi÷a kho vµ phßng kÕ to¸n, t¹o ®iÒu kiÖn kiÓm tra thêng xuyªn vµ cã hÖ thèng cña kÕ to¸n ®èi víi thñ kho, ®¶m b¶o sè liÖu kÕ to¸n chÝnh x¸c vµ kÞp thêi. * ë kho: Cuèi mçi th¸ng khi nhËn ®îc sæ sè d do phßng kÕ to¸n göi ®Õn, thñ kho c¨n cø cña tõng danh ®iÓm trªn thÎ kho ®Ó ghi vµo sæ sè d. Sæ nµy ®îc më theo tõng kho vµ dïng cho c¶ n¨m. * ë phßng kÕ to¸n: §Þnh kú theo quy ®Þnh thèng nhÊt cña doanh nghiÖp kÕ to¸n vËt t ®Õn kho ®Ó nhËn chøng tõ, kiÓm tra c«ng viÖc ghi chÐp cña thñ kho cïng víi thñ kho lËp phiÕu giao nhËn chøng tõ (nhËp riªng - xuÊt riªng). S¬ ®å h¹ch to¸n chi tiÕt vËt t theo ph¬ng ph¸p sæ sè d PhiÕu nhËp kho PhiÕu giao nhËn chøng tõ nhËp Sæ sè d B¶ng lòy kÕ nhËp, xuÊt, tån kho vËt t ThÎ kho KÕ to¸n tæng hîp PhiÕu xuÊt kho PhiÕu giao nhËn chøng tõ xuÊt Ghi chó: Ghi ®Þnh kú Quan hÖ ®èi chiÕu Ghi hµng ngµy Ghi cuèi th¸ng Ph¬ng ph¸p sæ sè d ®îc ¸p dông cho nh÷ng doanh nghiÖp cã nhiÒu danh ®iÓm vËt t vµ sè lîng hãa ®¬n nhËp - xuÊt nhiÒu. 18 H¹ch to¸n NVL trong Doanh nghiÖp s¶n xuÊt kinh doanh III. C¸c h×nh thøc sæ s¸ch kÕ to¸n trong h¹ch to¸n NVL 1. H×nh thøc nhËt ký - sæ c¸i: Chøng tõ vËt t, c¸c b¶ng kª, b¶ng ph©n bæ Sæ, thÎ kÕ to¸n chi tiÕt vËt t Sæ quü B¶ng tæng hîp Chøng tõ gèc NhËt ký - Sæ c¸i TK 152 B¶ng tæng hîp chi tiÕt vËt t B¸o c¸o tµi chÝnh - Hµng ngµy c¨n cø vµo chøng tõ gèc hoÆc b¶ng tæng hîp chøng tõ gèc kÕ to¸n ghi vµo nhËt ký - sæ c¸i sau ®ã ghi vµo sæ, thÎ kÕ to¸n chi tiÕt. - Cuèi th¸ng ph¶i kho¸ sæ vµ tiÕn hµnh ®èi chiÕu khíp ®óng víi sè lîng gi÷a nhËt ký - sæ c¸i vµ b¶ng tæng hîp chi tiÕt. - VÒ nguyªn t¾c sè ph¸t sinh nî, sè ph¸t sinh cã vµ sè d cuèi kú cña tõng tµi kho¶n trªn sæ nhËt ký- sæ c¸i ph¶i khíp ®óng víi sè liÖu trªn b¶ng tæng hîp chi tiÕt theo tõng tµi kho¶n t¬ng øng. 19 H¹ch to¸n NVL trong Doanh nghiÖp s¶n xuÊt kinh doanh 2. Theo h×nh thøc NhËt ký chung Chøng tõ vËt t, c¸c b¶ng kª, b¶ng ph©n bæ NhËt ký mua vËt t NhËt ký chung Sæ chi tiÕt vËt t Sæ c¸i TK 152 B¶ng tæng hîp chi tiÕt vËt t B¶ng C§KT B¸o c¸o tµi chÝnh - Hµng ngµy c¨n cø vµo chøng tõ kÕ to¸n ®Ó ghi vµo c¸c sæ hoÆc thÎ kÕ to¸n chi tiÕt liªn quan ë c¸c cét phï hîp. - Cuèi th¸ng, cuèi quý, cuèi n¨m céng sè liÖu trªn sæ c¸i lËp b¶ng c©n ®èi ph¸t sinh. - Sau khi ®· kiÓm tra ®èi chiÕu khíp ®óng sè liÖu ghi trªn sæ c¸i vµ b¶ng tæng hîp chi tiÕt (®îc lËp tõ c¸c sæ kÕ to¸n chi tiÕt) ®îc dïng ®Ó lËp c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh. 20