Đăng ký Đăng nhập
Trang chủ Đề tài Hạch toán kế toán tại công ty cơ khí Hà Nội...

Tài liệu Đề tài Hạch toán kế toán tại công ty cơ khí Hà Nội

.DOC
113
53
145

Mô tả:

B¸o c¸o tæng hîp Sinh viªn: Lª Anh Dòng PhÇn iii: Thùc tr¹ng c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n t¹i c«ng ty Ch¬ng I: KÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh (TSC§) vµ chi phÝ khÊu hao TSC§ TSC§ lµ nh÷ng t liÖu lao ®éng cã gi¸ trÞ lín, thêi gian sö dông dµi. Khi tham gia vµo qu¸ tr×nh s¶n xuÊt - kinh doanh, TSC§ bÞ hao mßn dÇn vµ gi¸ trÞ cña nã ®îc chuyÓn dÞch tõng phÇn vµo chi phÝ kinh doanh. 1. TSC§ h÷u h×nh. TSC§ t¹i C«ng ty chñ yÕu lµ TSC§ h÷u h×nh. Trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh cña TSC§ thêng xuyªn biÕn ®éng. V× vËy, ®Ó qu¶n lý tèt TSC§ kÕ to¸n cÇn theo dâi chÆt chÏ ph¶n ¸nh kÞp thêi mäi biÕn ®éng cña TSC§. Theo chÕ ®é kÕ to¸n hiÖn hµnh viÖc h¸ch to¸n TSC§ h÷u h×nh ®îc theo dâi trªn TK 211”TSC§ h÷u h×nh” vµ TK 214”Hao mßn TSC§ h÷u h×nh”. S¬ ®å h¹ch to¸n TSC§ t¹i C«ng ty c¬ khÝ Hµ Néi CTõ biªn b¶n t¨ng gi¶m TSC§ NKCT sè 9 ThÎ TSC§ Sæ chi tiÕt B¶ng tæng hîp chi tiÕt TSC§ B¶ng ph©n bæ khÊu hao TSC§ Ghi hµng ngµy Ghi hµng th¸ng  Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n:  1.1. KÕ to¸n t¨ng TSC§ h÷u h×nh. TSC§ cña c«ng ty chñ yÕu t¨ng do mua s¾m. Mçi trêng hîp t¨ng c«ng ty lËp 1 hå s¬ lu tr÷ gåm nh÷ng giÊy tê cã liªn quan ®Õn tµi s¶n phôc vô cho qu¶n lý vµ SXKD cã hiÖu qu¶. Lµ doanh nghiÖp nhµ níc, hµng n¨m c«ng ty vÉn ®îc nhµ níc cÊp vèn ®Ó ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh. Tuy nhiªn sè vèn nµy ngµy cµng gi¶m dÇn, thñ tôc xÐt duyÖt kÐo dµi. Do ®ã nhËn ®îc vèn cÊp ph¸t chËm, quy m« 1 B¸o c¸o tæng hîp Sinh viªn: Lª Anh Dòng nhá , kh«ng ®¸p øng ®îc nhu cÇu sö dông TSC§ cña c«ng ty .V× vËy c«ng ty ph¶i tiÕn hµnh huy ®éng vèn tõ c¸c nguån kh¸c nhau : vèn tù bæ xung ,vèn vay ng©n hµng, vèn vay c¸c ®èi tîng kh¸c. §Ó chuÈn bÞ mua s¾m TSC§ , c«ng ty ph¶i nép ®¬n lªn tæng c«ng ty phª duyÖt . Trong ®ã gåm c¸c néi dung chÝnh sau: lý do mua s¾m TSC§, kÕ ho¹ch sñ dông qu¶n lÝ…. Ngµy 14 th¸ng 11 n¨m 2003 c«ng ty ®· mua 01 m¸y vi tÝnh IBM cña c«ng ty tin häc DTIC cho phßng kÕ ho¹ch s¶n xuÊt. Gi¸ mua cha thuÕ: 22384610, thuÕ GTGT 10%:2238461; chi phÝ vËn chuyÓn: 100000 c«ng ty ®· thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt Khi giao hµng bªn b¸n lµ c«ng ty tin häc DTIC giao cho C«ng ty c¬ khÝ Hµ Néi 01 ho¸ ®¬n ®á theo mÉ cña Bé tµi chÝnh víi néi dung nh sau: 2 B¸o c¸o tæng hîp Sinh viªn: Lª Anh Dòng ho¸ ®¬n (gtgt) MÉu sè 01 GTKT-2LN Liªn 2(giao kh¸ch hµng) Ký hiÖu A/98 Ngµy 14 th¸ng 11 n¨m 2002 N0 099848 §¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty tin häc DTIC §Þa chØ : 156 Bµ triÖu - Hµ néi...................Sè TK: §iÖn tho¹i : 9439758..................................M· sè:01001020861 Hä tªn ngêi mua hµng: Vò §øc Ngäc §¬n vÞ:C«ng ty C¬ khi Quang Trung . §Þa chØ: 360 §êng gi¶i phãng -Thanh xu©n -Hµ néi......Sè TK H×nh thøc thanh to¸n: TiÒn mÆt..........................................M· sè:0100525025 STT Tªn hµng ho¸, dÞch §¬n vÞ Sè lîng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn vô tÝnh A B C 1 2 3 1 M¸y vi tÝnh IBM ®ång 01 22384610 22384610 Céng tiÒn hµng 22384610 ThuÕ suÊt GTGT:10% tiÒn thuÕ GTGT: 2238461 Tæng céng tiÒn thanh to¸n: 24634071 Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: Hai t triÖu s¸u tr¨m bèn ba ngh×n kh«ng tr¨m b¶y m¬i mèt ®ång./. Ngêi mua hµng KÕ to¸n trëng Thñ trëng ®¬n vÞ (Ký ,ghi râ hä ,tªn) (Ký ,ghi râ hä ,tªn) (Ký ,ghi râ hä ,tªn) Ph¹m v¨n Ngäc §â Nga Vò Cêng Khi giao hµng hai bªn lËp biªn b¶n bµn giao ®Ó x¸c lËp viÖc giao nhËn néi dung nh sau: 3 B¸o c¸o tæng hîp Sinh viªn: Lª Anh Dòng Tæng c«ng ty m¸y vµ tBCN C«ng ty C¬ khi Quang Trung  céng hoµ x· héi chñ nghÜa viÖt nam §éc lËp - Tù do - H¹nh phóc ======o0o====== Sè: 40 Q§/ tcl® Hµ néi ngµy14 th¸ng 2 n¨m2001 Biªn b¶n giao nhËn TSC§ - C¨n cø vµo quyÕt ®Þnh sè 40 ngµy 14 th¸ng 3 n¨m2002 cña C«ng ty C¬ khi Quang Trung vÒ viÖc bµn giao TSC§ : Ban bµn giao chóng t«i gåm: ¤ng :NguyÔn Duy Xuyªn: Phã gi¸m ®èc c«ng ty : Ngêi giao tµi s¶n. ¤ng :Ph¹m Chøc : KÕ to¸n trëng ¤ng Hoµng Ng©n Bµo: Trëng phßng kÕ ho¹ch s¶n xuÊt :§¹i diÖn ngêi nhËn ®ång thêi lµ ngêi qu¶n lý tµi s¶n ®· xem xÐt vµ x¸c nhËn: Thñ trëng ®¬n vÞ KÕ to¸n trëng Bªn giao Nguyªn gi¸ TSC§ Gi¸m ®èc Tªn, ký hiÖu, Níc N¨m N¨m S C«ng NguyÔ ThÕ ph¬ng Chøc NguyÔn Duy quy c¸ch cña s¶n s¶n sö NguyÔn Ngäc Cíc phÝ Chi phÝ Gi¸ mua STT suÊt TSC§ xuÊt xuÊt dông vËn l¾p ®Æt Xuyªn Bªn nhËn Tû chuyÓn 1M¸y vi tÝnh IBM gåm:CPU, mµn h×nh, bµn phÝm, óc loa,CD_ROM, m¸y in LASER HD1100 2001 2002 933 HZ 100000 0 24643071 24743071 10 V× c«ng ty ®· mua vµ thanh to¸n trùc tiÕp t¹i c«ng ty tin häc DTIC nªn biªn b¶n giao nhËn nµy chØ lµ biªn b¶n giao nhËn néi bé cã sù quan s¸t cña c¸c phßng ban cïng víi ®¬n vÞ trùc tiÕp qu¶n lý. C¨n cø vµo biªn b¶n giao nhËn TSC§ vµ chøng tõ cã liªn quan (ho¸ ®¬n GTGT), kÕ to¸n x¸c ®Þnh nguyªn gi¸ TSC§ = 22384610+2238461+100000=24743071 ®ång Ghi vµo sæ nh sau: Nî TK 211(2114): 22384610 Nî TK133(1331): 2238461 Nî TK642:100000 Cã TK 111: 24743071 C¨n cø vµo biªn b¶n giao nhËn TSC§ kÕ to¸n lËp thÎ theo dâi TSC§, ®¨ng ký vµo sæ TSC§ vµ sæ TSC§ theo dâi ®¬n vÞ sö dông Môc ®Ých: §Ó theo dâi t×nh h×nh t¨ng gi¶m TSC§ cña c«ng ty, t×nh h×nh thay ®æi ngyªn gi¸ vµ gi¸ tri hao mßn cña TSC§. 4 lÖ Hoµng Ng©n Tæng khÊu hao tiÒn Bµo% B¸o c¸o tæng hîp Sinh viªn: Lª Anh Dòng - NhiÖm vô kÕ to¸n sÏ ghi vµo b¶ng kª t¨ng TSC§ vµ sÏ ghi: Nî TK211 Cã Tk111,112,311. Khi ®ã TSC§ sÏ cã lý lÞch ®îc ghi trªn thÎ. Hµng th¸ng, quý, n¨m kÕ to¸n sÏ ghi râ nh÷ng lÇn söa ch÷a lín, nhá hoÆc thay thÕ ®Ó bÊt cø lóc nµo c«ng ty cã thÓ ®¸nh gi¸ ®îc thùc tr¹ng TSC§ .Tõ ®ã ®iÒu ®éng hîp lý TSC§ nh vËy sÏ tËn dông ®îc c«ng suÊt còng nh tÝnh n¨ng cña TSC§, ®Ó cã thÓ ®a chóng vµo ho¹t ®éng s¶n xuÊt cã hiÖu qu¶ kinh tÕ cao 5 B¸o c¸o tæng hîp Sinh viªn: Lª Anh Dòng thÎ tµi s¶n cè ®Þnh Sè: 82 Ngµy 14 Th¸ng 11 n¨m 2003 C¨n cø vµo biªn b¶n giao nhËn TSC§ :M¸y vi tÝnh Sè Ngµy 14 th¸ng 11 n¨m 2002 Tªn, ký hiÖu ,quy c¸ch(cÊp h¹n) TSC§ :m¸y vi tÝnh IBM Sè hiÖu TSC§: 82 Níc s¶n xuÊt(x©y dùng): óc N¨m s¶n xuÊt: 2001 Bé phËn qu¶n lý sö dông: Phßng kÕ ho¹ch s¶n xuÊt cña C«ng ty C¬ khi Quang Trung N¨m ®a vµo sö dông: 2002 C«ng suÊt diÖn tÝch thiÕt kÕ... §×nh chØ sö dông m¸y tÝnh ngµy... th¸ng... n¨m... Sè hiÖu chøng tõ 1 Nguyªn gi¸ TSC§ Ngµy DiÔn gi¶i 2 14/2/ Nguyªn gi¸ 3 4 Mua míi 1 22384610 m¸y vi tÝnh IBM 6 Gi¸ trÞ hao mßn TSC§ N¨m Gi¸ trÞ hao Céng dån mßn 5 2001 6 7 2238461 B¸o c¸o tæng hîp Sinh viªn: Hoµng thÞ Mü Linh sæ tµi s¶n cè ®Þnh §¬n vÞ: C«ng ty CKHN BiÓu sè 05 §¬n vÞ tÝnh: §ång Ghi cho ngµy14 th¸ng3 n¨m2002 STT Tªn TSC§ 1 M¸yvi tÝnhIBM §¬n vÞ qu¶n lý Phßng KHSX N¨m ®a vµo TûlÖ khÊu Níc SX sö dông hao% óc 2.2002 10 Tû lÖ söa Nguyªn gi¸ ch÷a lín 24743071 Gi¸ tri hao Gi¸ tri cßn Ghi gi¶m mßn ®· l¹i TSC§ lý do trÝch 0 24743071 Ngµy ®¨ng ký vµo sæ 14/3/2002 KÕ TT (§· ký) Ngêi lËp (§· ký) Bïi ngäc Hµ 7 B¸o c¸o tæng hîp Sinh viªn: Lª Anh Dòng BiÓu sè 06: sæ tµi s¶n theo ®¬n vÞ sö dông n¨m2002 Tªn ®¬n vÞ(Phßng ,ban hoÆc ngêi sö dông..): Phßng KH Ghi t¨ng tµi s¶n vµ c«ng cô lao ®éng Chøng tõ Sè 1 Ngµy 2 14/3 Tªn nh·n hiÖu §¬n TSC§ vµ CCL§nhá vÞ tÝnh 3 M¸y vi tÝnh IBM LËp biÓu (§· ký) 4 c¸i Ghi gi¶m TSC§ vµ c«ng cô nhá SL §¬n gi¸ Sè tiÒn 5 1 6 24743071 7 24743071 Chøng tõ Sè 8 Ngµy 9 Lý do Sè lîng Sè tiÒn Ghi chó 10 11 12 13 Phßng KHSX (§· ký) 8 B¸o c¸o tæng hîp Dòng Sinh viªn: Lª Anh Trong Th¸ng 11 n¨m 2003 ¤ng Nguyªn Duy Xuyªn ®i mua M¸y cÈu hµng cña C«ng ty C¬ khÝ Hµ néi. §Þa chØ NguyÔn Tr·i -Thanh xu©n -Hµ néi. M¸y do Ba Lan s¶n xuÊt, träng t¶i 20 tÊn víi gi¸: 250000000 ®ång, thuÕ VAT 10%: 25.000.000 chi phÝ l¾p ®Æt: 2543000 ®ång chi phÝ l¾p ®Æt ®· chi b»ng tiÒn mÆt .Sè tiÒn mua m¸y sö dông nguån vèn ®Çu t x©y dùng c¬ b¶n ®Ó tr¶ Mäi thñ tôc diÔn ra b×nh thêng gièng nh mua m¸y tÝnh IBM nhng ë ®©y M¸y cÈu hµng giao cho ph©n xëng c¬ khÝ ®Ó qu¶n lý 1.2. H¹ch to¸n gi¶m TSC§ Trong qu¸ tr×nh sö dông bé phËn qu¶n lý, sö dông TSC§ qua qu¸ tr×nh theo dâi ho¹t ®éng TSC§ nÕu thÊy c«ng suÊt cña TSC§ gi¶m sót, tµi s¶n cã ®Ó l¹i còng kh«ng cã hiÖu qu¶,tiÕn hµnh lµm ®¬n xin thanh lý , nhîng b¸n göi lªn ban gi¸m ®èc lµm ®¬n göi lªn Tæng c«ng ty xin phÐp ®îc thanh lý tµi s¶n. Sau khi cã c«ng v¨n phóc ®¸p ®ång ý cho gi¶m TSC§ ,c«ng ty tiÕn hµnh më thÇu ®Ó thanh lý tµi s¶n. Tríc khi thanh lý, ®èi víi TSC§ cã gÝa trÞ lín c«ng ty ph¶i tiÕn hµnh ®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n (gi¸ trÞ cßn l¹i vµ gi¸ b¸n cña tµi s¶n). Sau khi thèng nhÊt tiÕn hµnh c¸c thñ tôc thanh lý. - §¬n xin thanh lý TSC§ - §¬n xin gi¶m TSC§ cña c«ng ty göi lªn Tæng c«ng ty - Biªn b¶n häp ®¸nh gi¸ l¹i TSC§ thanh lý - Hîp ®ång nhîng b¸n C¨n cø vµo c¸c chøng tõ trªn kÕ to¸n tiÕn hµnh xo¸ sæ TSC§. Th¸ng3/2002 TSC§ cña c«ng ty gi¶m do nguyªn nh©n sau: ngµy 10/3/2002 c«ng ty quyÕt ®Þnh thanh lý M¸y X quang LILIPUT cña Hµ lan. C«ng ty tiÕn hµnh phiªn häp thanh lý. Nguyªn gi¸:18975040, khÊu hao:17180080, gi¸ trÞ cßn l¹i:1794960. C¨n cø vµo quyÕt ®Þnh nµy c«ng ty sÏ tiÕn hµnh ban th ký vµ biªn b¶n nh sau : 9 B¸o c¸o tæng hîp Dòng Sinh viªn: Lª Anh BiÓu sè 08: §¬n vÞ : C«ng ty C¬ khi Quang Trung. §Þa chØ :360 §êng gi¶i phãng - Thanh xu©n -Hµ néi biªn b¶n thanh lý tµi s¶n cè ®Þnh Ngµy 10 Th¸ng 11 n¨m 2003 C¨n cø quyÕt ®Þnh sè 735 CKHN/TSC§ Ngµy 10 th¸ng 2 n¨m 2002 cña gi¸m ®èc C«ng ty c¬ khÝ Hµ Néi vÒ viÖc thanh lý TSC§. 1, - Ban thanh lý TSC§ gåm: ¤ng NguyÔn ThÕ Ph¬ng - Gi¸m ®èc c«ng ty - Trëng ban ¤ng NguyÔn Ngäc Chøc - KÕ to¸n trëng - Phã ban ¤ng Ph¹m V¨n T©n - Trëng phßng hµnh chÝnh - uû viªn §· tiÕn hµnh thanh lý TSC§ víi néi dung sau: Stt 1 Tªn tµi s¶n Níc SX M¸y X quang Ba Lan LILIPUT Céng N¨m ®a vµo Nguyªn gi¸ §· khÊu hao Gi¸ trÞ cßn l¹i sö dông 1985 18975040 17180080 1794960 18975040 1718080 1794960 10 B¸o c¸o tæng hîp Dòng Sinh viªn: Lª Anh BiÓu sè 09: §¬n vÞ : C«ng ty C¬ khi Quang Trung. §Þa chØ :360 §êng gi¶i phãng - Thanh xu©n -Hµ néi biªn b¶n ®¸nh gi¸ l¹i TSC§ C¨n cø quyÕt ®Þnh sè735 CKHN/TSC§ Ngµy 10 th¸ng 11 n¨m 2002 . H«m nay ngµy 11 th¸ng3 n¨m 2002 t¹i v¨n phßng C«ng ty C¬ khi Quang Trung . Héi ®ång ®¸nh gi¸ l¹i TSC§ gåm c¸c «ng: NguyÔn ThÕ Ph¬ng. - Gi¸m ®èc C«ng ty - Trëng ban Nguyªn Ngäc Chøc - KÕ to¸n trëng - Phã ban Hµ Quèc Nguyªn - Qu¶n ®èc ph©n xëng c¬ khÝ - uû viªn §· cïng nhau xem xÐt vµ ®¸nh gi¸ l¹i TSC§ theo mÆt b»ng gi¸ c¶ hiÖn t¹i vµ ®i ®Õn kÕt luËn sau: STT Tªn Níc SX tµi s¶n 1M¸yX quang Ba Lan LILIPUT N¨m ®a vµo sö Nguyªn gi¸ dông 1985 18975040 §· Gi¸ trÞ Gi¸ b¸n khÊu hao cßn l¹i tèi thiÓu 17180080 1794960 1000000 C¸c thµnh viªn ®· nhÊt trÝ víi néi dung trªn C¸c uû viªn Trëng ban (®· ký) (®· ký) Sau khi Héi ®ång x¸c ®Þnh ®¸nh gi¸ l¹i TSC§ ®· thèng nh¸t gi¸ vµ c«ng bè gi¸ b¸n tèi thiÓu m¸y LILIPUT,c«ng ty th«ng b¸o réng r·i cho ®Êu thÇu.KÕt qu¶ ®Êu thÇu nh sau: ¤ng Vò §øc Cêng Quª ë T©n thµnh - Th¸i Nguyªn ®· tróng thÇu víi gi¸ mua 1.000.000 ®.Mäi thñ tôc thanh to¸n vµ phiÕu xuÊt kho b¸n TSC§ cho «ng Cêng ®· hoµn tÊt b¨ng tiÒn mÆt . Sau khi nhËn c¸c chøng tõ, biªn b¶n cã liªn quan ®Õn viÖc thanh lý TSC§ kÓ trªn, kÕ to¸n TSC§ xo¸ sæ tµi s¶n ®ã vµ ghi vµo nhËt ký chøng tõ sè 9 NghiÖp vô xo¸ sæ: Nî TK 821 : 1.794.960 Nî TK 214 (2141) : 17.180.080 Cã TK 211(2112): 18.975.040 Vµ ghi ®¬n: Cã TK 009: 18.975.040 Sè thu håi vÒ thanh lÝ: Nî TK 111: 1.000.000 Cã TK 721: 1.000.000 STT Chøng tõ SH Ngµy nhËt kÝ chøng tõ sè 9 Ghi cã TK 211 ghi nî c¸c tµi kho¶n kh¸c DiÔn gi¶i Céng cã TK 214 821 211 11 B¸o c¸o tæng hîp Dòng 01 10/3 Sinh viªn: Lª Anh Thanh lý may X 17.180.080 quangLILIPUT Céng 17.180.080 1.794.960 18.975.040 1.794.960 18.975040 Cuèi th¸ng, kÕ to¸n tæng hîp c¨n cø vµo sè liÖu trªn NKCTsè 1 vµ 2 vµo sæ c¸i cho TK211(2114) quý I/2002 BiÓu sè 07: Sæ c¸i TK211 N¨m 2002 Sè ®Çu n¨m Nî Cã 5945468856 Ghi cã c¸c TK Th¸ng1 Th¸ng2 Th¸ng 3 Th¸ng5 ®èi øng nî víi TKnµy Tk111 27.286.071 TK112 TK411 250000000 Céng ph¸t sinh Nî 277.286.071 Cã 18975040 Sè d cuèi th¸ng Nî 6.125.282.642 6.383.593.673 Cã Th¸ng6 Céng c¶ n¨m 2. KhÊu hao TSC§. ViÖc tÝnh khÊu hao TSC§ t¹i C«ng ty c¬ khÝ Hµ Néi tiÕn hµnh theo ph¬ng ph¸p khÊu hao b×nh qu©n. Theo ph¬ng ph¸p nµy th× møc khÊu hao ®îc tÝnh nh sau: Møc khÊu hao 1 n¨m = Nguyªn gi¸ TSC§ Thêi gian sö dông Møc khÊu hao 1 th¸ng = Møc khÊu hao 1 n¨m 12 12 B¸o c¸o tæng hîp Dòng Sè khÊu hao ph¶i = Sæ KH ®· trÝch trong kú trÝch kú tríc Sinh viªn: Lª Anh KH ph¶i trÝch - Sè KH gi¶m + Sèt¨ng trong kú trong kú - Tµi s¶n sö dông ë bé phËn nµo th× trÝch khÊu hao vµ tÝnh chi phÝ vµo bé phËn ®ã.  Tµi kho¶n sö dông: TK 214 “Hao mßn TSC§ ” Bªn c¹nh ®ã, kÕ to¸n cßn sö dông TK 009 ”Nguån vèn khÊu hao c¬ b¶n” ®Ó theo dâi t×nh h×nh h×nh thµnh vµ sö dông sè vèn khÊu hao c¬ b¶n.  KÕt cÊu tµi kho¶n 214 214 - Ph¶n ¸nh c¸c nghiÖp vô ph¸t sinh _ Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ hao mßn t¨ng do lµm gi¶m gi¸ trÞ hao mßn cóa TSC§ trÝch khÊu hao. (thanh lý, nhîng b¸n..). D Cã: Gi¸ trÞ hao mßn cña TSC§ hiÖn cã.  Tr×nh tù h¹ch to¸n. §Þnh kú (th¸ng, quý..), trÝch khÊu hao TSC§ vµ ph©n bæ vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh ë tõng bé phËn sö dông, kÕ to¸n ghi: Nî TK 627 (6274- Chi tiÕt theo tõng ®èi tîng): KhÊu hao TSC§ sö dông ë ph©n xëng, bé phËn s¶n xuÊt. Nî TK 641 (6414): KhÊu hao TSC§ sö dông cho tiªu thô s¶n phÈm, hµng ho¸, dÞch vô. Nî TK 642 (6424): KhÊu hao TSC§ dïng chung cho toµn DN. Cã TK 214 : Tæng sè khÊu hao ph¶i trÝch. Tõ b¶ng ph©n bæ khÊu hao kÕ to¸n ghi: Nî TK 627: 185.790.000 Nî TK 641: 86.245.000 Nî TK 642: 30.065.000 Cã TK 214: 302.100.000 13 B¸o c¸o tæng hîp Sinh viªn: Lª Anh Dòng C«ng ty c¬ khÝ Hµ Néi Phßng Tµi chÝnh kÕ to¸n *** B¶ng ph©n bæ khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh Tõ ngµy 01/3/2002 ®Õn ngµy 30/3/2002 S T T 1 1 2 3 4 ChØ tiªu 2 Sè KH ®· trÝch th¸ng tríc Sè KH t¨ng trong th¸ng Sè KH gi¶m trong th¸ng Sè KH ph¶i trÝch th¸ng nµy N¬i sö dông Toµn doanh nghiÖp Nguyªn gi¸ Sè khÊu hao PX c¬ khÝ PX TBAL PX TBCN 3 15.000.000.000 250.000.000 20.000.000 15.230.000.000 5 80.000.000 520.000 105.000 80.415.000 6 50.000.000 845.000 100.000 50.745.000 7 54.000.000 710.000 80.000 54.630.000 4 300.000.000 2.500.000 400.000 302.100.000 TK 627- Chi phÝ s¶n xuÊt chung TK 641- chi TK 642- Chi phÝ b¸n phÝ qu¶n lý hµng DN 8 30.000.000 115.000 50.000 30.065.000 9 86.000.000 310.000 65.000 86.245.000 14 B¸o c¸o tæng hîp Dòng Sinh viªn: Lª Anh Sæ c¸i TK 214 Hao mßn TSC§ Sè d ®Çu n¨m Nî Cã 8.383.500.596 Ghi cã c¸c TK®èi øng nî víi TK nµy TK211 TK... Céng ph¸t sinh Nî: Cã: Sè d cuèi th¸ng Cã: Th¸ng 1 Th¸ng 2 Th¸ng 3 609.800 80.095.545 8.384.110.396 8.464.205.941 … … 3. KÕ to¸n söa ch÷a TSC§. 3.1.Söa ch÷a nhá TSC§ ViÖc söa ch÷a nhá tµi s¶n cè ®Þnh trong C«ng ty c¬ khÝ Hµ Néi do c¸c ph©n xëng tù lµm. Theo ph¬ng ph¸p nµy, c«ng ty ph¶I chi ra c¸c chi phÝ söa ch÷a TSC§ nh phô tïng, vËt liÖu, c«ng cô dông cô. C¨n cø vµo c¸c chøng tõ kÕ to¸n ghi: Nî TK 141, 641, 642 Cã TK 1521, 1522, 153, 111, 112… Trong th¸ng 2 kh«ng x¶y ra nghiÖp vô söa ch÷a nhá TSC§ nµo. 3.2. KÕ to¸n söa ch÷a lín TSC§. C«ng ty tiÕn hµnh c«ng t¸c söa ch÷a lín TSC§ hµng n¨m ®îc lËp kÕ ho¹ch tõ tríc ghi vµo TK 335 ®Ó gi¸ thµnh hµng kh«ng g©y ®ét biÕn vµ ®îc ph¶n ¸nh trªn TK 241. C¨n cø vµo c¸c hîp ®ång söa ch÷a vµ c¸c biªn b¶n giao nhËn tµI s¶n cè ®Þnh söa ch÷a lín hoµn thµnh kÕ to¸n TSC§ ghi vµo nhËt kÝ chøng tõ sè 7. Nî TK 2413 Cã TK 331 C«ng ty tiÕn hµnh tÝnh tríc chi phÝ söa ch÷a lín vµ ®îc kÕt chuyÓn vµo TK 335, kÕ to¸n ghi: Nî TK 335 15 B¸o c¸o tæng hîp Dòng Sinh viªn: Lª Anh Cã TK 2413. Sè chi phÝ söa ch÷a lín ®îc ph©n bæ dÇn hµng th¸ng vµo chi phÝ kinh doanh theo c«ng thøc: Sè chi phÝ söa ch÷a lín ph©n bæ trong 1 th¸ng =Sè chi phÝ söa ch÷a lín thùc tÕ ph¸t sinh Sè th¸ng cÇn ph©n bæ C¨n cø vµo sè chi phÝ söa ch÷a lín ph©n bæ vµo chi phÝ kinh doanh trong mét th¸ng kÕ to¸n ghi: Nî TK 627 Nî TK 642 Cã Tk 335 Trong th¸ng 2 còng kh«ng x¶y ra nghiÖp vô söa ch÷a lín nµo. 1. ¦u ®iÓm vµ tån t¹i cña kÕ to¸n TSC§ t¹i C«ng ty c¬ khÝ Hµ Néi - ¦u ®iÓm: + C¸c chøng tõ, tµi liÖu sæ s¸ch ®îc ghi chÐp khoa häc ®óng víi quy ®Þnh vÒ thêi gian, ®Þa ®iÓm, sè lîng. + ViÖc ph©n lo¹i TSC§ cña c«ng ty mçi n¨m ®îc lËp mét lÇn theo c¸c c¸ch ph©n lo¹i gióp cho viÖc kiÓm tra dÔ rµng nh: TSC§ do nguån vèn tù cã, TSC§ ng©n s¸ch nhµ níc cÊp, TSC§ cha cÇn dïng... + ViÖc tÝnh to¸n trÝch khÊu hao vµ ph©n bæ khÊu hao ®îc thùc hiÖn ®óng nh quyÕt ®Þnh cu¶ Bé Tµi ChÝnh ban hµnh 1062 TC/Q§/CSTC ngµy 14/11/1996 + ViÖc ®¸nh gi¸ l¹i TSC§ ®îc thùc hiÖn nhgiªm tóc khi cã yªu cÇu cña nhµ níc hay tiÕn hµnh thanh lý , nhîng b¸n TSC§ c«ng ty ®Òu lµm c«ng v¨n göi lªn c¬ quan chøc n¨ng xin ý kiÕn vµ thùc hiÖn theo ®óng quy ®Þnh vÒ thanh lý, nhîng b¸n, ®¸nh gi¸ l¹i TSC§ vµ biªn b¶n bµn giao, ®¸nh gi¸ l¹i TSC§, ®¬n xin gi¶m TSC§, biªn b¶n häp ®¸nh gi¸ l¹i TSC§ thanh lý, hîp ®ång nhîng b¸n, ho¸ ®¬n kiªm phiÕu xuÊt kho. - Tån t¹i: TSC§ cña c«ng ty ®a phÇn ®· qua nhiÒu n¨m sö dông ®ång hµnh víi nã lµ sù bµn giao qua nhiÒu thÕ hÖ kÕ to¸n kh¸c nhau thÎ TSC§ ®îc lËp ®· qu¸ cò vµ thiÕu nhiÒu th«ng tin cÇn thiÕt theo yªu cÇu vÒ qu¶n lý TSC§ cô thÓ. §¹i ®a sè c¸c thÎ TSC§ kh«ng ghi c¸c ®Þnh møc kü thuËt nh: c«ng suÊt thiÕt kÕ, sª ri (sè m¸y) dÉn tíi rÊt dÔ nhÇm lÉn gi÷a c¸c m¸y mãc vÝ dô: M¸y tiÖn T6 M16 cña c«ng ty cã 5 m¸y. Trªn thÎ TSC§ cña m¸y nµy chØ ghi tªn TSC§, níc s¶n xuÊt, n¨m ®a vµo sö dông... Nhng sè sª ri 16 B¸o c¸o tæng hîp Dòng Sinh viªn: Lª Anh cña m¸y kh«ng ghi. Tõ ®ã viÖc theo dâi söa ch÷a gÆp khã kh¨n. §¹i ®a sè c¸c thÎ TSC§ ®Òu kh«ng ®¸nh sè ký hiÖu riªng, ®iÒu nµy dÉn tíi rÔ bÞ nhÇm lÉn trong qu¶n lý vµ sö dông nh c¸c m¸y C¾t, m¸y §ét, m¸y ®ét dËp dÔ lÉn nhau. 17 B¸o c¸o tæng hîp Dòng Sinh viªn: Lª Anh Ch¬ng II. KÕ TO¸N thu mua, nhËp xuÊt vµ dù tr÷ VËT LIÖU, chi phÝ vËt liÖu trong sö dông 1. Kh¸i niÖm. VËt liÖu lµ nh÷ng ®èi tîng lao ®éng – mét trong ba yÕu tè c¬ b¶n cña qu¸ tr×nh s¶n xuÊt (t liÖu s¶n xuÊt, ®èi tîng lao ®éng, søc lao ®éng), lµ c¬ së vËt chÊt cÊu thµnh thùc thÓ s¶n phÈm. VËt liÖu chØ tham gia vµo mét chu kú s¶n xuÊt- kinh doanh nhÊt ®Þnh vµ toµn bé gi¸ trÞ vËt liÖu ®îc chuyÓn hÕt mét lÇn vµo chi phÝ kinh doanh trong kú. 2. Chøng tõ sö dông. - Ho¸ ®¬n b¸n hµng cña ngêi b¸n - PhiÕu nhËp kho, xuÊt kho. - Biªn b¶n kiÓm nghiÖm chÊt lîng nguyªn liÖu - B¶ng kª chi tiÕt nhËp vËt t, xuÊt vËt t. - PhiÕu chi, giÊy b¸o nî cña ng©n hµng. 3. §¸nh gi¸ vËt liÖu: C«ng ty sö dông gi¸ thùc tÕ ®Ó h¹ch to¸n. 3.1. Gi¸ thùc tÕ nhËp kho. Gi¸ vËt liÖu nhËp = kho Gi¸ Chi phÝ ph¸t mua + sinh trong + thùc qu¸ tr×nh tÕ mua ThuÕ nhËp khÈu ThuÕ C¸c chi (nÕu lµ hµng nhËp + GTGT + phÝ mua khÈu) kh¸c 3.2. Gi¸ thùc tÕ xuÊt kho. VËt liÖu, c«ng cô cña C«ng ty chñ yÕu lµ mua ngoµi, nªn gi¸ thùc tÕ cña tõng lÇn nhËp kho lµ kh¸c nhau. Do ®ã ®Ó thuËn lîi cho kÕ to¸n trong viÖc tÝnh gi¸ vËt liÖu ®îc chÝnh x¸c C«ng ty ¸p dông ph¬ng ph¸p tÝnh gÝa vËtliÖu xuÊt kho theo ph¬ng ph¸p “gi¸ b×nh qu©n c¶ kú dù tr÷”. Gi¸ thùc tÕ vËtliÖu tån ®Çu kú vµ nhËp trong kú Lîng thùc tÕ vËt liÖu tån ®Çu kú vµ nhËp trong kú Sau ®ã ®· cã ®¬n gi¸ thùc tÕ xuÊt kho cña tõng lo¹i vËt liÖu kÕ to¸n ¸p gi¸ vµo phiÕu xuÊt kho cho tõng ®èi tîng sö dông, tõ ®ã tÝnh ra gi¸ thùc tÕ vËt liÖu xuÊt dïng. Gi¸ thùc tÕ Sè lîng vËt liÖu Gi¸ ®¬n vÞ = x xuÊt dïng b×nh qu©n VËt liÖu xuÊt dïng VÝ dô: C¨n cø vµo sè lîng vµ gi¸ trÞ tån ®Çu kú vµ nhËp trong kú tÝnh ra gi¸ trÞ vËt liÖu xuÊt kho. Tån ®Çu kú NhËp trong kú XuÊt trong kú Gi¸ ®¬n vÞ b×nh qu©n c¶ kú dù tr÷ = 18 B¸o c¸o tæng hîp Dòng Tªn hµng §ªm khíp nèi §¬n SL vÞ tÝnh C¸i 600 Sinh viªn: Lª Anh Sè tiÒn 1.200.000 §¬n gi¸ b×nh qu©n c¶ kú dù tr÷ = SL 300 Sè tiÒn 680.000 1.200.000+680.000 SL Sè tiÒn 468 = 2089 ®ång 600+300 Gi¸ trÞ ®Öm khíp nèi xuÊt dïng = 486 × 2089 = 1.015.200 ® 4. H¹ch to¸n chi tiÕt vËt liÖu- c«ng cô, dông cô. S¬ ®å h¹ch to¸n PhiÕu nhËp kho ThÎ kho ThÎ hoÆc sæ chi tiÕt vËt t B¶ng tæng hîp N- X- T vËt t KÕ to¸n tæng hîp PhiÕu xuÊt kho Ghi chó: Ghi hµng ngµy Ghi cuèi th¸ng Quan hÖ ®èi chiÕu 4.1. Chøng tõ sö dông. - Hãa ®¬n b¸n hµng cña ngêi b¸n. - PhiÕu nhËp kho. - PhiÕu xuÊt kho. - Biªn b¶n kiÓm nghiÖm chÊt lîng nguyªn liÖu. 4.2. Thñ tôc nhËp kho: Theo chÕ ®é kÕ to¸n quy ®Þnh tÊt c¶ nguyªn vËt liÖu, c«ng cô, dông cô khi vÒ ®Õn C«ng ty ®Òu ph¶i ®îc tiÕn hµnh lµm thñ tôc nhËp kho. Khi vËt liÖu vÒ ®Õn C«ng ty , ngêi chÞu tr¸ch nhiÖm mua vËt liÖu, c«ng cô, dông cô cã ho¸ ®¬n b¸n hµng. Tõ ho¸ ®¬n ®ã thñ kho lµm thñ tôc 19 B¸o c¸o tæng hîp Dòng Sinh viªn: Lª Anh nhËp kho. Thñ kho lµ ngêi cã tr¸ch nhiÖm kiÓm tra sè vËt t ®ã vÒ sè lîng, chñng lo¹i, quy c¸ch vµ chÊt lîng. Sau ®ã, thñ kho ký vµo sæ c¸i chøng minh sè vËt t ®· nhËp, ho¸ ®¬n ®îc chuyÓn lªn phßng kÕ to¸n, kÕ to¸n kiÓm tra chøng tõ ®Ó viÕt phiÕu nhËp kho. PhiÕu nhËp kho ®ùoc lËp thµnh 3 liªn: - Liªn 1: Phßng kÕ ho¹ch lu l¹i. - Liªn 2: Giao cho thñ kho ®Î ghi vµo thÎ kho. §Þnh kú thñ kho giao l¹i cho phßng kÕ to¸n. - Liªn 3: Giao cho ngêi mua ®Ó thanh to¸n. 20
- Xem thêm -

Tài liệu liên quan