B¸o c¸o tæng hîp
Sinh viªn: Lª Anh Dòng
PhÇn iii:
Thùc tr¹ng c«ng t¸c h¹ch to¸n
kÕ to¸n t¹i c«ng ty
Ch¬ng I: KÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh (TSC§) vµ chi phÝ
khÊu hao TSC§
TSC§ lµ nh÷ng t liÖu lao ®éng cã gi¸ trÞ lín, thêi gian sö dông dµi.
Khi tham gia vµo qu¸ tr×nh s¶n xuÊt - kinh doanh, TSC§ bÞ hao mßn dÇn
vµ gi¸ trÞ cña nã ®îc chuyÓn dÞch tõng phÇn vµo chi phÝ kinh doanh.
1. TSC§ h÷u h×nh.
TSC§ t¹i C«ng ty chñ yÕu lµ TSC§ h÷u h×nh. Trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt
kinh doanh cña TSC§ thêng xuyªn biÕn ®éng. V× vËy, ®Ó qu¶n lý tèt TSC§ kÕ
to¸n cÇn theo dâi chÆt chÏ ph¶n ¸nh kÞp thêi mäi biÕn ®éng cña TSC§.
Theo chÕ ®é kÕ to¸n hiÖn hµnh viÖc h¸ch to¸n TSC§ h÷u h×nh ®îc theo
dâi trªn TK 211”TSC§ h÷u h×nh” vµ TK 214”Hao mßn TSC§ h÷u h×nh”.
S¬ ®å h¹ch to¸n TSC§ t¹i C«ng ty c¬ khÝ Hµ Néi
CTõ biªn b¶n
t¨ng gi¶m
TSC§
NKCT sè
9
ThÎ TSC§
Sæ chi tiÕt
B¶ng tæng
hîp chi
tiÕt TSC§
B¶ng ph©n bæ
khÊu hao TSC§
Ghi hµng ngµy
Ghi hµng th¸ng
Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n:
1.1. KÕ to¸n t¨ng TSC§ h÷u h×nh.
TSC§ cña c«ng ty chñ yÕu t¨ng do mua s¾m. Mçi trêng hîp t¨ng
c«ng ty lËp 1 hå s¬ lu tr÷ gåm nh÷ng giÊy tê cã liªn quan ®Õn tµi s¶n phôc
vô cho qu¶n lý vµ SXKD cã hiÖu qu¶.
Lµ doanh nghiÖp nhµ níc, hµng n¨m c«ng ty vÉn ®îc nhµ níc cÊp vèn ®Ó
ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh. Tuy nhiªn sè vèn nµy ngµy cµng gi¶m dÇn,
thñ tôc xÐt duyÖt kÐo dµi. Do ®ã nhËn ®îc vèn cÊp ph¸t chËm, quy m«
1
B¸o c¸o tæng hîp
Sinh viªn: Lª Anh Dòng
nhá , kh«ng ®¸p øng ®îc nhu cÇu sö dông TSC§ cña c«ng ty .V× vËy c«ng
ty ph¶i tiÕn hµnh huy ®éng vèn tõ c¸c nguån kh¸c nhau : vèn tù bæ xung
,vèn vay ng©n hµng, vèn vay c¸c ®èi tîng kh¸c. §Ó chuÈn bÞ mua s¾m
TSC§ , c«ng ty ph¶i nép ®¬n lªn tæng c«ng ty phª duyÖt . Trong ®ã gåm
c¸c néi dung chÝnh sau: lý do mua s¾m TSC§, kÕ ho¹ch sñ dông qu¶n lÝ….
Ngµy 14 th¸ng 11 n¨m 2003 c«ng ty ®· mua 01 m¸y vi tÝnh IBM cña
c«ng ty tin häc DTIC cho phßng kÕ ho¹ch s¶n xuÊt. Gi¸ mua cha thuÕ:
22384610, thuÕ GTGT 10%:2238461; chi phÝ vËn chuyÓn: 100000 c«ng ty
®· thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt
Khi giao hµng bªn b¸n lµ c«ng ty tin häc DTIC giao cho C«ng ty c¬ khÝ Hµ
Néi 01 ho¸ ®¬n ®á theo mÉ cña Bé tµi chÝnh víi néi dung nh sau:
2
B¸o c¸o tæng hîp
Sinh viªn: Lª Anh Dòng
ho¸ ®¬n (gtgt)
MÉu sè 01
GTKT-2LN
Liªn 2(giao kh¸ch hµng)
Ký hiÖu A/98
Ngµy 14 th¸ng 11 n¨m 2002
N0 099848
§¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty tin häc DTIC
§Þa chØ : 156 Bµ triÖu - Hµ néi...................Sè TK:
§iÖn tho¹i : 9439758..................................M· sè:01001020861
Hä tªn ngêi mua hµng: Vò §øc Ngäc
§¬n vÞ:C«ng ty C¬ khi Quang Trung .
§Þa chØ: 360 §êng gi¶i phãng -Thanh xu©n -Hµ néi......Sè TK
H×nh thøc thanh to¸n: TiÒn mÆt..........................................M·
sè:0100525025
STT Tªn hµng ho¸, dÞch
§¬n vÞ
Sè lîng
§¬n gi¸
Thµnh tiÒn
vô
tÝnh
A
B
C
1
2
3
1
M¸y vi tÝnh IBM
®ång
01
22384610 22384610
Céng tiÒn hµng
22384610
ThuÕ suÊt GTGT:10% tiÒn thuÕ GTGT: 2238461
Tæng céng tiÒn thanh to¸n:
24634071
Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: Hai t triÖu s¸u tr¨m bèn ba ngh×n kh«ng tr¨m b¶y m¬i mèt ®ång./.
Ngêi mua hµng
KÕ to¸n trëng
Thñ trëng ®¬n vÞ
(Ký ,ghi râ hä ,tªn)
(Ký ,ghi râ hä ,tªn)
(Ký ,ghi râ hä ,tªn)
Ph¹m v¨n Ngäc
§â Nga
Vò Cêng
Khi giao hµng hai bªn lËp biªn b¶n bµn giao ®Ó x¸c lËp viÖc giao
nhËn néi dung nh sau:
3
B¸o c¸o tæng hîp
Sinh viªn: Lª Anh Dòng
Tæng c«ng ty m¸y vµ tBCN
C«ng ty C¬ khi Quang Trung
céng hoµ x· héi chñ nghÜa viÖt nam
§éc lËp - Tù do - H¹nh phóc
======o0o======
Sè: 40 Q§/ tcl®
Hµ néi ngµy14 th¸ng 2 n¨m2001
Biªn b¶n giao nhËn TSC§
- C¨n cø vµo quyÕt ®Þnh sè 40 ngµy 14 th¸ng 3 n¨m2002 cña C«ng
ty C¬ khi Quang Trung vÒ viÖc bµn giao TSC§ :
Ban bµn giao chóng t«i gåm:
¤ng :NguyÔn Duy Xuyªn: Phã gi¸m ®èc c«ng ty : Ngêi giao tµi s¶n.
¤ng :Ph¹m Chøc : KÕ to¸n trëng
¤ng Hoµng Ng©n Bµo: Trëng phßng kÕ ho¹ch s¶n xuÊt :§¹i diÖn
ngêi nhËn ®ång thêi lµ ngêi qu¶n lý tµi s¶n ®· xem xÐt vµ x¸c nhËn:
Thñ trëng ®¬n vÞ
KÕ to¸n trëng
Bªn giao
Nguyªn gi¸ TSC§
Gi¸m ®èc
Tªn, ký hiÖu, Níc N¨m N¨m
S
C«ng
NguyÔ
ThÕ ph¬ng
Chøc
NguyÔn Duy
quy c¸ch
cña s¶n
s¶n
sö NguyÔn Ngäc
Cíc phÝ Chi phÝ Gi¸ mua
STT
suÊt
TSC§
xuÊt xuÊt dông
vËn
l¾p ®Æt Xuyªn
Bªn nhËn
Tû
chuyÓn
1M¸y vi tÝnh
IBM
gåm:CPU, mµn
h×nh, bµn phÝm, óc
loa,CD_ROM,
m¸y in LASER
HD1100
2001
2002 933 HZ 100000
0
24643071
24743071 10
V× c«ng ty ®· mua vµ thanh to¸n trùc tiÕp t¹i c«ng ty tin häc DTIC
nªn biªn b¶n giao nhËn nµy chØ lµ biªn b¶n giao nhËn néi bé cã sù quan s¸t
cña c¸c phßng ban cïng víi ®¬n vÞ trùc tiÕp qu¶n lý.
C¨n cø vµo biªn b¶n giao nhËn TSC§ vµ chøng tõ cã liªn quan (ho¸
®¬n GTGT), kÕ to¸n x¸c ®Þnh nguyªn gi¸ TSC§ =
22384610+2238461+100000=24743071 ®ång
Ghi vµo sæ nh sau:
Nî TK 211(2114): 22384610
Nî TK133(1331): 2238461
Nî TK642:100000
Cã TK 111: 24743071
C¨n cø vµo biªn b¶n giao nhËn TSC§ kÕ to¸n lËp thÎ theo dâi
TSC§, ®¨ng ký vµo sæ TSC§ vµ sæ TSC§ theo dâi ®¬n vÞ sö dông
Môc ®Ých: §Ó theo dâi t×nh h×nh t¨ng gi¶m TSC§ cña c«ng ty, t×nh
h×nh thay ®æi ngyªn gi¸ vµ gi¸ tri hao mßn cña TSC§.
4
lÖ
Hoµng Ng©n
Tæng
khÊu hao
tiÒn Bµo%
B¸o c¸o tæng hîp
Sinh viªn: Lª Anh Dòng
- NhiÖm vô kÕ to¸n sÏ ghi vµo b¶ng kª t¨ng TSC§ vµ sÏ ghi:
Nî TK211
Cã Tk111,112,311.
Khi ®ã TSC§ sÏ cã lý lÞch ®îc ghi trªn thÎ. Hµng th¸ng, quý, n¨m
kÕ to¸n sÏ ghi râ nh÷ng lÇn söa ch÷a lín, nhá hoÆc thay thÕ ®Ó bÊt cø lóc
nµo c«ng ty cã thÓ ®¸nh gi¸ ®îc thùc tr¹ng TSC§ .Tõ ®ã ®iÒu ®éng hîp lý
TSC§ nh vËy sÏ tËn dông ®îc c«ng suÊt còng nh tÝnh n¨ng cña TSC§, ®Ó
cã thÓ ®a chóng vµo ho¹t ®éng s¶n xuÊt cã hiÖu qu¶ kinh tÕ cao
5
B¸o c¸o tæng hîp
Sinh viªn: Lª Anh Dòng
thÎ tµi s¶n cè ®Þnh
Sè: 82
Ngµy 14 Th¸ng 11 n¨m 2003
C¨n cø vµo biªn b¶n giao nhËn TSC§ :M¸y vi tÝnh
Sè Ngµy 14
th¸ng 11 n¨m 2002
Tªn, ký hiÖu ,quy c¸ch(cÊp h¹n) TSC§ :m¸y vi tÝnh IBM
Sè hiÖu TSC§: 82
Níc s¶n xuÊt(x©y dùng): óc N¨m s¶n xuÊt: 2001
Bé phËn qu¶n lý sö dông: Phßng kÕ ho¹ch s¶n xuÊt cña C«ng ty C¬
khi Quang Trung
N¨m ®a vµo sö dông: 2002
C«ng suÊt diÖn tÝch thiÕt kÕ...
§×nh chØ sö dông m¸y tÝnh ngµy... th¸ng... n¨m...
Sè
hiÖu
chøng
tõ
1
Nguyªn gi¸ TSC§
Ngµy DiÔn gi¶i
2
14/2/
Nguyªn gi¸
3
4
Mua míi 1 22384610
m¸y vi tÝnh
IBM
6
Gi¸ trÞ hao mßn TSC§
N¨m
Gi¸ trÞ hao Céng dån
mßn
5
2001
6
7
2238461
B¸o c¸o tæng hîp
Sinh viªn: Hoµng thÞ Mü Linh
sæ tµi s¶n cè ®Þnh
§¬n vÞ: C«ng ty CKHN
BiÓu sè 05
§¬n vÞ tÝnh: §ång
Ghi cho ngµy14 th¸ng3 n¨m2002
STT Tªn TSC§
1
M¸yvi
tÝnhIBM
§¬n vÞ qu¶n lý
Phßng KHSX
N¨m ®a vµo TûlÖ khÊu
Níc SX
sö dông
hao%
óc
2.2002
10
Tû lÖ söa
Nguyªn gi¸
ch÷a lín
24743071
Gi¸ tri hao
Gi¸ tri cßn Ghi gi¶m
mßn ®·
l¹i
TSC§ lý do
trÝch
0
24743071
Ngµy ®¨ng ký vµo sæ 14/3/2002
KÕ TT
(§· ký)
Ngêi lËp
(§· ký)
Bïi ngäc Hµ
7
B¸o c¸o tæng hîp
Sinh viªn: Lª Anh Dòng
BiÓu sè 06:
sæ tµi s¶n theo ®¬n vÞ sö dông
n¨m2002
Tªn ®¬n vÞ(Phßng ,ban hoÆc ngêi sö dông..): Phßng KH
Ghi t¨ng tµi s¶n vµ c«ng cô lao ®éng
Chøng tõ
Sè
1
Ngµy
2
14/3
Tªn nh·n hiÖu
§¬n
TSC§ vµ CCL§nhá vÞ tÝnh
3
M¸y vi tÝnh IBM
LËp biÓu
(§· ký)
4
c¸i
Ghi gi¶m TSC§ vµ c«ng cô nhá
SL
§¬n gi¸
Sè tiÒn
5
1
6
24743071
7
24743071
Chøng tõ
Sè
8
Ngµy
9
Lý do
Sè lîng
Sè tiÒn
Ghi chó
10
11
12
13
Phßng KHSX
(§· ký)
8
B¸o c¸o tæng hîp
Dòng
Sinh viªn: Lª Anh
Trong Th¸ng 11 n¨m 2003 ¤ng Nguyªn Duy Xuyªn ®i mua M¸y
cÈu hµng cña C«ng ty C¬ khÝ Hµ néi. §Þa chØ NguyÔn Tr·i -Thanh xu©n
-Hµ néi. M¸y do Ba Lan s¶n xuÊt, träng t¶i 20 tÊn víi gi¸: 250000000
®ång, thuÕ VAT 10%: 25.000.000 chi phÝ l¾p ®Æt: 2543000 ®ång chi phÝ
l¾p ®Æt ®· chi b»ng tiÒn mÆt .Sè tiÒn mua m¸y sö dông nguån vèn ®Çu t
x©y dùng c¬ b¶n ®Ó tr¶
Mäi thñ tôc diÔn ra b×nh thêng gièng nh mua m¸y tÝnh IBM nhng ë
®©y M¸y cÈu hµng giao cho ph©n xëng c¬ khÝ ®Ó qu¶n lý
1.2. H¹ch to¸n gi¶m TSC§
Trong qu¸ tr×nh sö dông bé phËn qu¶n lý, sö dông TSC§ qua qu¸
tr×nh theo dâi ho¹t ®éng TSC§ nÕu thÊy c«ng suÊt cña TSC§ gi¶m sót, tµi
s¶n cã ®Ó l¹i còng kh«ng cã hiÖu qu¶,tiÕn hµnh lµm ®¬n xin thanh lý , nhîng b¸n göi lªn ban gi¸m ®èc lµm ®¬n göi lªn Tæng c«ng ty xin phÐp ®îc
thanh lý tµi s¶n. Sau khi cã c«ng v¨n phóc ®¸p ®ång ý cho gi¶m TSC§
,c«ng ty tiÕn hµnh më thÇu ®Ó thanh lý tµi s¶n.
Tríc khi thanh lý, ®èi víi TSC§ cã gÝa trÞ lín c«ng ty ph¶i tiÕn hµnh
®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n (gi¸ trÞ cßn l¹i vµ gi¸ b¸n cña tµi s¶n). Sau khi thèng
nhÊt tiÕn hµnh c¸c thñ tôc thanh lý.
- §¬n xin thanh lý TSC§
- §¬n xin gi¶m TSC§ cña c«ng ty göi lªn Tæng c«ng ty
- Biªn b¶n häp ®¸nh gi¸ l¹i TSC§ thanh lý
- Hîp ®ång nhîng b¸n
C¨n cø vµo c¸c chøng tõ trªn kÕ to¸n tiÕn hµnh xo¸ sæ TSC§.
Th¸ng3/2002 TSC§ cña c«ng ty gi¶m do nguyªn nh©n sau: ngµy
10/3/2002 c«ng ty quyÕt ®Þnh thanh lý M¸y X quang LILIPUT cña Hµ lan.
C«ng ty tiÕn hµnh phiªn häp thanh lý. Nguyªn gi¸:18975040, khÊu
hao:17180080, gi¸ trÞ cßn l¹i:1794960.
C¨n cø vµo quyÕt ®Þnh nµy c«ng ty sÏ tiÕn hµnh ban th ký vµ biªn
b¶n nh sau :
9
B¸o c¸o tæng hîp
Dòng
Sinh viªn: Lª Anh
BiÓu sè 08:
§¬n vÞ : C«ng ty C¬ khi Quang Trung.
§Þa chØ :360 §êng gi¶i phãng - Thanh xu©n -Hµ néi
biªn b¶n thanh lý tµi s¶n cè ®Þnh
Ngµy 10 Th¸ng 11 n¨m 2003
C¨n cø quyÕt ®Þnh sè 735 CKHN/TSC§ Ngµy 10 th¸ng 2 n¨m 2002
cña gi¸m ®èc C«ng ty c¬ khÝ Hµ Néi vÒ viÖc thanh lý TSC§.
1, - Ban thanh lý TSC§ gåm:
¤ng NguyÔn ThÕ Ph¬ng - Gi¸m ®èc c«ng ty - Trëng ban
¤ng NguyÔn Ngäc Chøc - KÕ to¸n trëng - Phã ban
¤ng Ph¹m V¨n T©n - Trëng phßng hµnh chÝnh - uû viªn
§· tiÕn hµnh thanh lý TSC§ víi néi dung sau:
Stt
1
Tªn tµi s¶n Níc SX
M¸y X
quang
Ba Lan
LILIPUT
Céng
N¨m ®a vµo
Nguyªn gi¸ §· khÊu hao Gi¸ trÞ cßn l¹i
sö dông
1985
18975040
17180080
1794960
18975040
1718080
1794960
10
B¸o c¸o tæng hîp
Dòng
Sinh viªn: Lª Anh
BiÓu sè 09:
§¬n vÞ : C«ng ty C¬ khi Quang Trung.
§Þa chØ :360 §êng gi¶i phãng - Thanh xu©n -Hµ néi
biªn b¶n ®¸nh gi¸ l¹i TSC§
C¨n cø quyÕt ®Þnh sè735 CKHN/TSC§ Ngµy 10 th¸ng 11 n¨m 2002
. H«m nay ngµy 11 th¸ng3 n¨m 2002 t¹i v¨n phßng C«ng ty C¬ khi Quang
Trung . Héi ®ång ®¸nh gi¸ l¹i TSC§ gåm c¸c «ng:
NguyÔn ThÕ Ph¬ng. - Gi¸m ®èc C«ng ty - Trëng ban
Nguyªn Ngäc Chøc - KÕ to¸n trëng - Phã ban
Hµ Quèc Nguyªn - Qu¶n ®èc ph©n xëng c¬ khÝ - uû viªn
§· cïng nhau xem xÐt vµ ®¸nh gi¸ l¹i TSC§ theo mÆt b»ng gi¸ c¶
hiÖn t¹i vµ ®i ®Õn kÕt luËn sau:
STT
Tªn
Níc SX
tµi s¶n
1M¸yX quang
Ba Lan
LILIPUT
N¨m ®a vµo sö
Nguyªn gi¸
dông
1985
18975040
§·
Gi¸ trÞ
Gi¸ b¸n
khÊu hao
cßn l¹i
tèi thiÓu
17180080
1794960
1000000
C¸c thµnh viªn ®· nhÊt trÝ víi néi dung trªn
C¸c uû viªn
Trëng ban
(®· ký)
(®· ký)
Sau khi Héi ®ång x¸c ®Þnh ®¸nh gi¸ l¹i TSC§ ®· thèng nh¸t gi¸ vµ
c«ng bè gi¸ b¸n tèi thiÓu m¸y LILIPUT,c«ng ty th«ng b¸o réng r·i cho
®Êu thÇu.KÕt qu¶ ®Êu thÇu nh sau:
¤ng Vò §øc Cêng
Quª ë T©n thµnh - Th¸i Nguyªn ®· tróng thÇu víi gi¸ mua
1.000.000 ®.Mäi thñ tôc thanh to¸n vµ phiÕu xuÊt kho b¸n TSC§ cho «ng
Cêng ®· hoµn tÊt b¨ng tiÒn mÆt .
Sau khi nhËn c¸c chøng tõ, biªn b¶n cã liªn quan ®Õn viÖc thanh lý
TSC§ kÓ trªn, kÕ to¸n TSC§ xo¸ sæ tµi s¶n ®ã vµ ghi vµo nhËt ký chøng tõ sè
9
NghiÖp vô xo¸ sæ:
Nî TK 821
: 1.794.960
Nî TK 214 (2141)
: 17.180.080
Cã TK 211(2112): 18.975.040
Vµ ghi ®¬n: Cã TK 009: 18.975.040
Sè thu håi vÒ thanh lÝ: Nî TK 111:
1.000.000
Cã TK 721: 1.000.000
STT
Chøng tõ
SH
Ngµy
nhËt kÝ chøng tõ sè 9
Ghi cã TK 211 ghi nî c¸c
tµi kho¶n kh¸c
DiÔn gi¶i
Céng cã TK
214
821
211
11
B¸o c¸o tæng hîp
Dòng
01
10/3
Sinh viªn: Lª Anh
Thanh lý may X 17.180.080
quangLILIPUT
Céng
17.180.080
1.794.960
18.975.040
1.794.960
18.975040
Cuèi th¸ng, kÕ to¸n tæng hîp c¨n cø vµo sè liÖu trªn NKCTsè 1 vµ 2
vµo sæ c¸i cho TK211(2114) quý I/2002
BiÓu sè 07:
Sæ c¸i TK211 N¨m 2002
Sè ®Çu n¨m
Nî
Cã
5945468856
Ghi cã c¸c TK Th¸ng1 Th¸ng2
Th¸ng 3
Th¸ng5
®èi øng nî víi
TKnµy
Tk111
27.286.071
TK112
TK411
250000000
Céng ph¸t sinh
Nî
277.286.071
Cã
18975040
Sè d cuèi
th¸ng Nî
6.125.282.642 6.383.593.673
Cã
Th¸ng6
Céng c¶ n¨m
2. KhÊu hao TSC§.
ViÖc tÝnh khÊu hao TSC§ t¹i C«ng ty c¬ khÝ Hµ Néi tiÕn
hµnh theo ph¬ng ph¸p khÊu hao b×nh qu©n.
Theo ph¬ng ph¸p nµy th× møc khÊu hao ®îc tÝnh nh sau:
Møc khÊu hao 1 n¨m
=
Nguyªn gi¸ TSC§
Thêi gian sö dông
Møc khÊu hao 1
th¸ng
=
Møc khÊu hao 1 n¨m
12
12
B¸o c¸o tæng hîp
Dòng
Sè khÊu hao ph¶i = Sæ KH ®·
trÝch trong kú
trÝch kú tríc
Sinh viªn: Lª Anh
KH ph¶i trÝch - Sè KH gi¶m
+ Sèt¨ng
trong kú
trong kú
- Tµi s¶n sö dông ë bé phËn nµo th× trÝch khÊu hao vµ tÝnh chi
phÝ vµo bé phËn ®ã.
Tµi kho¶n sö dông: TK 214 “Hao mßn TSC§ ”
Bªn c¹nh ®ã, kÕ to¸n cßn sö dông TK 009 ”Nguån vèn khÊu hao c¬
b¶n” ®Ó theo dâi t×nh h×nh h×nh thµnh vµ sö dông sè vèn khÊu hao c¬ b¶n.
KÕt cÊu tµi kho¶n 214
214
- Ph¶n ¸nh c¸c nghiÖp vô ph¸t sinh _ Ph¶n ¸nh gi¸ trÞ hao mßn t¨ng do
lµm gi¶m gi¸ trÞ hao mßn cóa TSC§ trÝch khÊu hao.
(thanh lý, nhîng b¸n..).
D Cã: Gi¸ trÞ hao mßn cña TSC§
hiÖn cã.
Tr×nh tù h¹ch to¸n.
§Þnh kú (th¸ng, quý..), trÝch khÊu hao TSC§ vµ ph©n bæ vµo chi phÝ
s¶n xuÊt kinh doanh ë tõng bé phËn sö dông, kÕ to¸n ghi:
Nî TK 627 (6274- Chi tiÕt theo tõng ®èi tîng): KhÊu hao
TSC§ sö dông ë ph©n xëng, bé phËn s¶n xuÊt.
Nî TK 641 (6414): KhÊu hao TSC§ sö dông cho tiªu thô s¶n
phÈm, hµng ho¸, dÞch vô.
Nî TK 642 (6424): KhÊu hao TSC§ dïng chung cho toµn DN.
Cã TK 214 : Tæng sè khÊu hao ph¶i trÝch.
Tõ b¶ng ph©n bæ khÊu hao kÕ to¸n ghi:
Nî TK 627: 185.790.000
Nî TK 641: 86.245.000
Nî TK 642: 30.065.000
Cã TK 214: 302.100.000
13
B¸o c¸o tæng hîp
Sinh viªn: Lª Anh Dòng
C«ng ty c¬ khÝ Hµ Néi
Phßng Tµi chÝnh kÕ to¸n
***
B¶ng ph©n bæ khÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh
Tõ ngµy 01/3/2002 ®Õn ngµy 30/3/2002
S
T
T
1
1
2
3
4
ChØ tiªu
2
Sè KH ®· trÝch th¸ng tríc
Sè KH t¨ng trong th¸ng
Sè KH gi¶m trong th¸ng
Sè KH ph¶i trÝch th¸ng nµy
N¬i sö dông
Toµn doanh nghiÖp
Nguyªn gi¸
Sè khÊu hao
PX c¬ khÝ
PX TBAL
PX TBCN
3
15.000.000.000
250.000.000
20.000.000
15.230.000.000
5
80.000.000
520.000
105.000
80.415.000
6
50.000.000
845.000
100.000
50.745.000
7
54.000.000
710.000
80.000
54.630.000
4
300.000.000
2.500.000
400.000
302.100.000
TK 627- Chi phÝ s¶n xuÊt chung
TK 641- chi TK 642- Chi
phÝ b¸n
phÝ qu¶n lý
hµng
DN
8
30.000.000
115.000
50.000
30.065.000
9
86.000.000
310.000
65.000
86.245.000
14
B¸o c¸o tæng hîp
Dòng
Sinh viªn: Lª Anh
Sæ c¸i TK 214
Hao mßn TSC§
Sè d ®Çu n¨m
Nî
Cã
8.383.500.596
Ghi cã c¸c TK®èi
øng nî víi TK nµy
TK211
TK...
Céng ph¸t sinh
Nî:
Cã:
Sè d cuèi th¸ng
Cã:
Th¸ng
1
Th¸ng 2
Th¸ng 3
609.800
80.095.545
8.384.110.396
8.464.205.941
…
…
3. KÕ to¸n söa ch÷a TSC§.
3.1.Söa ch÷a nhá TSC§
ViÖc söa ch÷a nhá tµi s¶n cè ®Þnh trong C«ng ty c¬ khÝ Hµ Néi do
c¸c ph©n xëng tù lµm. Theo ph¬ng ph¸p nµy, c«ng ty ph¶I chi ra c¸c chi
phÝ söa ch÷a TSC§ nh phô tïng, vËt liÖu, c«ng cô dông cô. C¨n cø vµo c¸c
chøng tõ kÕ to¸n ghi:
Nî TK 141, 641, 642
Cã TK 1521, 1522, 153, 111, 112…
Trong th¸ng 2 kh«ng x¶y ra nghiÖp vô söa ch÷a nhá TSC§ nµo.
3.2. KÕ to¸n söa ch÷a lín TSC§.
C«ng ty tiÕn hµnh c«ng t¸c söa ch÷a lín TSC§ hµng n¨m ®îc lËp kÕ
ho¹ch tõ tríc ghi vµo TK 335 ®Ó gi¸ thµnh hµng kh«ng g©y ®ét biÕn vµ ®îc
ph¶n ¸nh trªn TK 241.
C¨n cø vµo c¸c hîp ®ång söa ch÷a vµ c¸c biªn b¶n giao nhËn tµI s¶n cè
®Þnh söa ch÷a lín hoµn thµnh kÕ to¸n TSC§ ghi vµo nhËt kÝ chøng tõ sè 7.
Nî TK 2413
Cã TK 331
C«ng ty tiÕn hµnh tÝnh tríc chi phÝ söa ch÷a lín vµ ®îc kÕt chuyÓn vµo
TK 335, kÕ to¸n ghi: Nî TK 335
15
B¸o c¸o tæng hîp
Dòng
Sinh viªn: Lª Anh
Cã TK 2413.
Sè chi phÝ söa ch÷a lín ®îc ph©n bæ dÇn hµng th¸ng vµo chi phÝ kinh
doanh theo c«ng thøc:
Sè chi phÝ söa ch÷a lín
ph©n bæ trong 1 th¸ng =Sè chi phÝ söa ch÷a lín thùc tÕ ph¸t sinh
Sè th¸ng cÇn ph©n bæ
C¨n cø vµo sè chi phÝ söa ch÷a lín ph©n bæ vµo chi phÝ kinh doanh
trong mét th¸ng kÕ to¸n ghi:
Nî TK 627
Nî TK 642
Cã Tk 335
Trong th¸ng 2 còng kh«ng x¶y ra nghiÖp vô söa ch÷a lín nµo.
1. ¦u ®iÓm vµ tån t¹i cña kÕ to¸n TSC§ t¹i C«ng ty c¬ khÝ Hµ Néi
- ¦u ®iÓm:
+ C¸c chøng tõ, tµi liÖu sæ s¸ch ®îc ghi chÐp khoa häc ®óng víi quy
®Þnh vÒ thêi gian, ®Þa ®iÓm, sè lîng.
+ ViÖc ph©n lo¹i TSC§ cña c«ng ty mçi n¨m ®îc lËp mét lÇn theo
c¸c c¸ch ph©n lo¹i gióp cho viÖc kiÓm tra dÔ rµng nh: TSC§ do nguån vèn
tù cã, TSC§ ng©n s¸ch nhµ níc cÊp, TSC§ cha cÇn dïng...
+ ViÖc tÝnh to¸n trÝch khÊu hao vµ ph©n bæ khÊu hao ®îc thùc hiÖn
®óng nh quyÕt ®Þnh cu¶ Bé Tµi ChÝnh ban hµnh 1062 TC/Q§/CSTC ngµy
14/11/1996
+ ViÖc ®¸nh gi¸ l¹i TSC§ ®îc thùc hiÖn nhgiªm tóc khi cã yªu cÇu
cña nhµ níc hay tiÕn hµnh thanh lý , nhîng b¸n TSC§ c«ng ty ®Òu lµm
c«ng v¨n göi lªn c¬ quan chøc n¨ng xin ý kiÕn vµ thùc hiÖn theo ®óng quy
®Þnh vÒ thanh lý, nhîng b¸n, ®¸nh gi¸ l¹i TSC§ vµ biªn b¶n bµn giao, ®¸nh
gi¸ l¹i TSC§, ®¬n xin gi¶m TSC§, biªn b¶n häp ®¸nh gi¸ l¹i TSC§ thanh
lý, hîp ®ång nhîng b¸n, ho¸ ®¬n kiªm phiÕu xuÊt kho.
- Tån t¹i:
TSC§ cña c«ng ty ®a phÇn ®· qua nhiÒu n¨m sö dông ®ång hµnh
víi nã lµ sù bµn giao qua nhiÒu thÕ hÖ kÕ to¸n kh¸c nhau thÎ TSC§ ®îc
lËp ®· qu¸ cò vµ thiÕu nhiÒu th«ng tin cÇn thiÕt theo yªu cÇu vÒ qu¶n lý
TSC§ cô thÓ.
§¹i ®a sè c¸c thÎ TSC§ kh«ng ghi c¸c ®Þnh møc kü thuËt nh: c«ng
suÊt thiÕt kÕ, sª ri (sè m¸y) dÉn tíi rÊt dÔ nhÇm lÉn gi÷a c¸c m¸y mãc vÝ dô:
M¸y tiÖn T6 M16 cña c«ng ty cã 5 m¸y. Trªn thÎ TSC§ cña m¸y
nµy chØ ghi tªn TSC§, níc s¶n xuÊt, n¨m ®a vµo sö dông... Nhng sè sª ri
16
B¸o c¸o tæng hîp
Dòng
Sinh viªn: Lª Anh
cña m¸y kh«ng ghi. Tõ ®ã viÖc theo dâi söa ch÷a gÆp khã kh¨n. §¹i ®a sè
c¸c thÎ TSC§ ®Òu kh«ng ®¸nh sè ký hiÖu riªng, ®iÒu nµy dÉn tíi rÔ bÞ
nhÇm lÉn trong qu¶n lý vµ sö dông nh c¸c m¸y C¾t, m¸y §ét, m¸y ®ét dËp
dÔ lÉn nhau.
17
B¸o c¸o tæng hîp
Dòng
Sinh viªn: Lª Anh
Ch¬ng II.
KÕ TO¸N thu mua, nhËp xuÊt vµ dù tr÷ VËT LIÖU, chi
phÝ vËt liÖu trong sö dông
1. Kh¸i niÖm.
VËt liÖu lµ nh÷ng ®èi tîng lao ®éng – mét trong ba yÕu tè c¬ b¶n
cña qu¸ tr×nh s¶n xuÊt (t liÖu s¶n xuÊt, ®èi tîng lao ®éng, søc lao ®éng), lµ
c¬ së vËt chÊt cÊu thµnh thùc thÓ s¶n phÈm. VËt liÖu chØ tham gia vµo mét
chu kú s¶n xuÊt- kinh doanh nhÊt ®Þnh vµ toµn bé gi¸ trÞ vËt liÖu ®îc
chuyÓn hÕt mét lÇn vµo chi phÝ kinh doanh trong kú.
2. Chøng tõ sö dông.
- Ho¸ ®¬n b¸n hµng cña ngêi b¸n
- PhiÕu nhËp kho, xuÊt kho.
- Biªn b¶n kiÓm nghiÖm chÊt lîng nguyªn liÖu
- B¶ng kª chi tiÕt nhËp vËt t, xuÊt vËt t.
- PhiÕu chi, giÊy b¸o nî cña ng©n hµng.
3. §¸nh gi¸ vËt liÖu: C«ng ty sö dông gi¸ thùc tÕ ®Ó h¹ch to¸n.
3.1. Gi¸ thùc tÕ nhËp kho.
Gi¸ vËt
liÖu nhËp =
kho
Gi¸
Chi phÝ ph¸t
mua + sinh trong +
thùc
qu¸
tr×nh
tÕ
mua
ThuÕ nhËp khÈu
ThuÕ
C¸c chi
(nÕu lµ hµng nhËp + GTGT + phÝ mua
khÈu)
kh¸c
3.2. Gi¸ thùc tÕ xuÊt kho.
VËt liÖu, c«ng cô cña C«ng ty chñ yÕu lµ mua ngoµi, nªn gi¸ thùc tÕ
cña tõng lÇn nhËp kho lµ kh¸c nhau. Do ®ã ®Ó thuËn lîi cho kÕ to¸n trong
viÖc tÝnh gi¸ vËt liÖu ®îc chÝnh x¸c C«ng ty ¸p dông ph¬ng ph¸p tÝnh gÝa
vËtliÖu xuÊt kho theo ph¬ng ph¸p “gi¸ b×nh qu©n c¶ kú dù tr÷”.
Gi¸ thùc tÕ vËtliÖu tån ®Çu kú vµ nhËp trong kú
Lîng thùc tÕ vËt liÖu tån ®Çu kú vµ nhËp trong kú
Sau ®ã ®· cã ®¬n gi¸ thùc tÕ xuÊt kho cña tõng lo¹i vËt liÖu kÕ to¸n
¸p gi¸ vµo phiÕu xuÊt kho cho tõng ®èi tîng sö dông, tõ ®ã tÝnh ra gi¸ thùc
tÕ vËt liÖu xuÊt dïng.
Gi¸ thùc tÕ
Sè lîng vËt liÖu
Gi¸ ®¬n vÞ
=
x
xuÊt dïng
b×nh qu©n
VËt liÖu xuÊt dïng
VÝ dô:
C¨n cø vµo sè lîng vµ gi¸ trÞ tån ®Çu kú vµ nhËp trong kú tÝnh ra gi¸
trÞ vËt liÖu xuÊt kho.
Tån ®Çu kú
NhËp trong kú
XuÊt trong kú
Gi¸ ®¬n vÞ b×nh
qu©n c¶ kú dù tr÷
=
18
B¸o c¸o tæng hîp
Dòng
Tªn
hµng
§ªm
khíp
nèi
§¬n SL
vÞ
tÝnh
C¸i 600
Sinh viªn: Lª Anh
Sè tiÒn
1.200.000
§¬n gi¸ b×nh
qu©n c¶ kú dù tr÷ =
SL
300
Sè tiÒn
680.000
1.200.000+680.000
SL
Sè tiÒn
468
=
2089 ®ång
600+300
Gi¸ trÞ ®Öm khíp nèi xuÊt dïng = 486 × 2089 = 1.015.200 ®
4. H¹ch to¸n chi tiÕt vËt liÖu- c«ng cô, dông cô.
S¬ ®å h¹ch to¸n
PhiÕu nhËp kho
ThÎ kho
ThÎ
hoÆc
sæ
chi
tiÕt
vËt t
B¶ng tæng hîp
N- X- T vËt t
KÕ to¸n
tæng hîp
PhiÕu xuÊt kho
Ghi chó:
Ghi hµng ngµy
Ghi cuèi th¸ng
Quan hÖ ®èi chiÕu
4.1. Chøng tõ sö dông.
- Hãa ®¬n b¸n hµng cña ngêi b¸n.
- PhiÕu nhËp kho.
- PhiÕu xuÊt kho.
- Biªn b¶n kiÓm nghiÖm chÊt lîng nguyªn liÖu.
4.2. Thñ tôc nhËp kho:
Theo chÕ ®é kÕ to¸n quy ®Þnh tÊt c¶ nguyªn vËt liÖu, c«ng cô, dông
cô khi vÒ ®Õn C«ng ty ®Òu ph¶i ®îc tiÕn hµnh lµm thñ tôc nhËp kho.
Khi vËt liÖu vÒ ®Õn C«ng ty , ngêi chÞu tr¸ch nhiÖm mua vËt liÖu,
c«ng cô, dông cô cã ho¸ ®¬n b¸n hµng. Tõ ho¸ ®¬n ®ã thñ kho lµm thñ tôc
19
B¸o c¸o tæng hîp
Dòng
Sinh viªn: Lª Anh
nhËp kho. Thñ kho lµ ngêi cã tr¸ch nhiÖm kiÓm tra sè vËt t ®ã vÒ sè lîng,
chñng lo¹i, quy c¸ch vµ chÊt lîng. Sau ®ã, thñ kho ký vµo sæ c¸i chøng
minh sè vËt t ®· nhËp, ho¸ ®¬n ®îc chuyÓn lªn phßng kÕ to¸n, kÕ to¸n
kiÓm tra chøng tõ ®Ó viÕt phiÕu nhËp kho.
PhiÕu nhËp kho ®ùoc lËp thµnh 3 liªn:
- Liªn 1: Phßng kÕ ho¹ch lu l¹i.
- Liªn 2: Giao cho thñ kho ®Î ghi vµo thÎ kho. §Þnh kú thñ kho
giao l¹i cho phßng kÕ to¸n.
- Liªn 3: Giao cho ngêi mua ®Ó thanh to¸n.
20
- Xem thêm -