BỘ CÔNG THƯƠNG
BỘ GIÁO DỤC & ĐÀO TẠO
TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP TP. HỒ CHÍ MINH
KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN
BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP
CÔNG VIỆC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY
TRÁCH NHIỆM HỮU HẠN
THƯƠNG MẠI – SẢN XUẤT THÚ Y
THỦY SẢN VIỆT TÂN
Giảng viên hướng dẫn: Th.S Lăng Thị Minh Thảo
Sinh viên thực hiện:
Mã số SV
Họ và tên
Lớp
09180811
Trần Vũ Thục Nhi
ĐHKT5B
TP. HỒ CHÍ MINH
THÁNG 05 – 2013
LỜI CẢM ƠN
Thực tập là quá trình tham gia học hỏi, so sánh, nghiên cứu và ứng dụng những
kiến thức đã học vào công việc thực tế. Báo cáo thực tập vừa là cơ hội để sinh viên trình
bày những nghiên cứu về vấn đề mình quan tâm trong quá trình thực tập. Để hoàn thành
báo cáo thực tập này, trước hết em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến:
Ban Giám đốc và các anh chị Phòng ban Kế toán đã tạo điều kiện thuận lơi cho em
học hỏi, tận tình hướng dẫn, truyền đạt những kiến thức nền tảng, kiến thức thực tế về
ngành nghề kế toán. Ngoài ra, em còn học được từ các anh chị đạo đức nghề nghiệp, rèn
luyện tính cẩn thận, kiên nhẫn mà một người kế toán cần có. Em xin chân thành cám ơn
toàn thể các anh chị tại Công ty TNHH Việt Tân và gửi lời chúc sức khỏe đến các anh
chị.
Thạc sĩ Lăng Thị Minh Thảo, giảng viên hướng dẫn thực tập đã tận tình chỉ bảo và
truyền cho em những kinh nghiệm quý báu giúp cho em hoàn thành tốt quá trình thực tập.
Cô đã thắn thắn nhận xét và đưa ra ý kiến giúp em sữa chữa những thiếu sót và xây dựng
báo cáo một cách hoàn thiện hơn. Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn cô trong suốt
thời gian vừa qua và xin chúc cô luôn dồi dào sức khỏe và thành công trong cuộc sống.
Sinh viên thực tập
Trần Vũ Thục Nhi
NHẬN XÉT
(Của cơ quan thực tập)
..................................................................................................................................................
..................................................................................................................................................
..................................................................................................................................................
..................................................................................................................................................
..................................................................................................................................................
..................................................................................................................................................
..................................................................................................................................................
..................................................................................................................................................
..................................................................................................................................................
..................................................................................................................................................
..................................................................................................................................................
NHẬN XÉT
(Của giảng viên hướng dẫn)
..................................................................................................................................................
..................................................................................................................................................
..................................................................................................................................................
..................................................................................................................................................
..................................................................................................................................................
..................................................................................................................................................
..................................................................................................................................................
..................................................................................................................................................
..................................................................................................................................................
..................................................................................................................................................
..................................................................................................................................................
..................................................................................................................................................
NHẬN XÉT
(Của giáo viên phản biện)
..................................................................................................................................................
..................................................................................................................................................
..................................................................................................................................................
..................................................................................................................................................
..................................................................................................................................................
..................................................................................................................................................
..................................................................................................................................................
..................................................................................................................................................
..................................................................................................................................................
..................................................................................................................................................
..................................................................................................................................................
..................................................................................................................................................
MỤC LỤC
CHƯƠNG 1: GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH TM – SX THÚ Y
THUỶ SẢN VIỆT TÂN
1.1. QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN
1.1.1. Quá trình hình thành...................................................................................1
1.1.2. Vốn điều lệ.................................................................................................1
1.1.3. Lĩnh vực ngành nghề hoạt động.................................................................1
1.2. QUY MÔ CÔNG TY
1.3. TÌNH HÌNH TỔ CHỨC CÔNG TY
1.3.1. Tổ chức bộ máy quản lý.............................................................................3
1.3.2. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán và hình thức sổ kế toán.........................6
1.4. CHÍNH SÁCH KẾ TOÁN
1.4.1. Chế độ kế toán áp dụng..............................................................................8
1.4.2. Tổ chức công tác kế toán ...........................................................................8
1.4.3. Các hình thức chính sách khác...................................................................10
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH TM –
SX THÚ Y THUỶ SẢN VIỆT TÂN
2.1. KẾ TOÁN TIỀN MẶT
2.1.1. Chứng từ sử dụng......................................................................................11
2.1.2. Tài khoản sử dụng.....................................................................................11
2.1.3. Sổ kế toán..................................................................................................11
2.1.4. Tóm tắt quy trình kế toán tiền mặt.............................................................11
2.1.5. Nghiệp vụ minh họa..................................................................................13
2.2. KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG
2.2.1. Chứng từ sử dụng......................................................................................15
2.2.2. Tài khoản sử dụng.....................................................................................15
2.2.3. Sổ kế toán..................................................................................................16
2.2.4. Tóm tắt quy trình kế toán tiền gửi ngân hàng............................................16
2.3. KẾ TOÁN PHẢI THU KHÁCH HÀNG
2.3.1. Chứng từ sử dụng......................................................................................20
2.3.2. Tài khoản sử dụng.....................................................................................20
2.3.3. Sổ kế toán..................................................................................................20
2.3.4. Tóm tắt quy trình kế toán phải thu khách hàng..........................................20
2.3.5. Nghiệp vụ minh họa..................................................................................22
2.4. KẾ TOÁN THUẾ
2.4.1. Chứng từ sử dụng......................................................................................23
2.4.2. Tài khoản sử dụng.....................................................................................23
2.4.3. Sổ kế toán..................................................................................................23
2.4.4. Một số nghiệp vụ phát sinh........................................................................23
2.5. KẾ TOÁN CHI PHÍ TRẢ TRƯỚC
2.5.1. Chứng từ sử dụng......................................................................................25
2.5.2. Tài khoản sử dụng.....................................................................................25
2.5.3. Sổ kế toán..................................................................................................25
2.5.4. Nghiệp vụ minh họa..................................................................................25
2.6. KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU
2.6.1. Chứng từ sử dụng......................................................................................26
2.6.2. Tài khoản sử dụng.....................................................................................26
2.6.3. Sổ kế toán..................................................................................................26
2.6.4. Tóm tắt quy trình kế toán hàng tồn kho.....................................................26
2.6.5. Nghiệp vụ minh họa
2.7. KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH
2.7.1. Chứng từ sử dụng......................................................................................28
2.7.2. Tài khoản sử dụng.....................................................................................28
2.7.3. Sổ kế toán..................................................................................................28
2.7.4. Tóm tắt quy trình kế toán tài sản cố định...................................................28
2.7.5. Cách tính khấu hao TSCĐ.........................................................................31
2.7.6. Nghiệp vụ minh họa..................................................................................31
2.8. KẾ TOÁN CÁC KHOẢN VAY NGẮN HẠN
2.8.1. Chứng từ sử dụng......................................................................................32
2.8.2. Tài khoản sử dụng.....................................................................................32
2.8.3. Sổ sách kế toán..........................................................................................32
2.8.4. Nghiệp vụ minh họa..................................................................................32
2.9. KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN
2.9.1. Chứng từ sử dụng......................................................................................33
2.9.2. Tài khoản sử dụng.....................................................................................33
2.9.3. Sổ sách......................................................................................................33
2.9.4. Tóm tắt quy trình kế toán các khoản phải trả người bán............................34
2.9.5. Nghiệp vụ minh họa..................................................................................35
2.10. KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG
2.10.1. Hình thức trả lương và cách tính lương...................................................36
2.10.2. Các khoản trích theo lương......................................................................36
2.10.3. Chứng từ sử dụng....................................................................................37
2.10.4. Tài khoản sử dụng...................................................................................37
2.10.5. Sổ sách kế toán........................................................................................37
2.10.6. Nghiệp vụ minh họa................................................................................37
2.11. KẾ TOÁN GIÁ THÀNH
2.11.1. Chứng tử sử dụng....................................................................................38
2.11.2. Tài khoản sử dụng...................................................................................38
2.11.3. Tóm tắt quy trình kế toán giá thành.........................................................39
2.11.4. Tính giá thành sản phẩm..........................................................................39
2.11.5. Nghiệp vụ minh họa................................................................................41
2.12. KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU
2.12.1. Chứng từ sử dụng....................................................................................42
2.12.2. Tài khoản sử dụng...................................................................................42
2.12.3. Nghiệp vụ minh họa................................................................................43
2.13. KẾ TOÁN CÁC KHOẢN CHI PHÍ
2.13.1. Tài khoản sử dụng...................................................................................43
2.13.2. Quy trình thực hiện..................................................................................43
2.13.3. Nghiệp vụ minh họa................................................................................43
2.14. KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH
2.14.1. Sơ đồ chữ T kết chuyển tài khoản 911......................................................44
2.14.2. Nghiệp vụ minh họa.................................................................................44
2.15. LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH
2.15.1. Bảng cân đối kế toán ..............................................................................45
2.15.2. Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh ...................................................46
2.15.3. Báo cáo lưu chuyển tiền tệ ......................................................................47
2.15.4. Thuyết trình báo cáo tài chính ................................................................50
CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT, KIẾN NGHỊ VỀ THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ
TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH TM – SX THÚ Y THUỶ SẢN VIỆT TÂN
3.1. NHẬN XÉT
3.1.1. Ưu điểm của Công ty..................................................................................52
3.1.2. Hạn chế của Công ty..................................................................................55
3.1.3. Một số kiến nghị.........................................................................................57
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
Chương 1: Giới thiệu tổng quan
CHƯƠNG 1
GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ
CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI – SẢN XUẤT
THÚ Y THỦY SẢN VIỆT TÂN
1.1. Quá trình hình thành và phát triển
1.1.1. Quá trình hình thành
Công ty Việt Tân là công ty TNHH Thương Mại – Sản Xuất Thuốc Thú Y Thủy
Sản, với tên giao dịch quốc tế là VITAVET CO, LTD. Công ty được thành lập theo giấy
phép do UBND TP.HCM cấp và được cấp giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số
4102008794 do Phòng Đăng Ký Kinh doanh – Sở Kế Hoạch và Đầu Tư TP.HCM cấp
ngày 13/03/2002. Ngày 02/05/2002, Công ty TNHH Việt Tân chính thức hoạt động và
từng bước phát triển để theo kịp với tốc độ của nền kinh tế xã hội và xu hướng hội nhập
vào kinh tế thị trường.
Công ty TNHH Thương Mại – Sản Xuất Thú Y Thủy Sản Việt Tân có văn phòng
và xưởng sản Xuất, đóng gói tại:
Số 94/1035A1 Đường Dương Quảng Hàm, P.17, Q. Gò Vấp, Tp.HCM
Điện thọai:
(84.8) 39842230
Fax:
(84.8) 39842240
Mã số thuế:
0302560304
E-mail:
[email protected]
1.1.2. Vốn điều lệ: 900.000.000 đồng
1.1.3. Lĩnh vực ngành nghề
1.1.3.1. Hoạt động kinh doanh
Hiện nay Công ty TNHH Thương Mại – Sản Xuất Thú Y Thủy Sản Việt Tân hoạt
động hai mảng kinh doanh chính: Thương Mại và Sản Xuất.
Thương Mại:
Công ty TNHH Việt Tân ngoài việc nhập các loại nguyên vật liệu từ các nguồn trong
nước có xuất xứ từ nước ngoài, công ty còn nhập khẩu trực tiếp nhiều loại nguyên vật
liệu, thuốc, dụng cụ y tế từ Mỹ, Tây Ban Nha, Indonesia, Hàn Quốc… để phục vụ cho
GVHD: Th.S Lăng Thị Minh Thảo
1
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
Chương 1: Giới thiệu tổng quan
việc sản xuất các loại sản phẩm. Sau đó, công ty thực hiện các công việc như đóng gói,
bán nguyên vật liệu và thành phẩm cho các đơn vị công ty khác.
Sản Xuất:
Công ty TNHH Việt Tân là đơn vị chuyên sản xuất, đóng gói và đảm nhận cung
cấp, phân phối các sản phẩm dinh dưỡng cho heo, gà, tôm, cá. Ngoài ra, công ty còn sản
xuất những sản phẩm xử lý môi trường phục vụ cho việc nuôi trồng thủy sản, bao gồm:
chất diệt khuẩn và chất xử lý cải tạo môi trường nước.
1.1.3.2. Thị trường kinh doanh
Thị trường hiện nay của Công ty TNHH Việt Tân chủ yếu là thị trường trong nước.
- Sản phẩm chính của công ty là thuốc thú y, các sản phẩm dinh dưỡng cho gia
súc, gia cầm và thủy sản. Ngoài ra, công ty còn có các sản phẩm xử lý môi trường nuôi
trồng thủy sản. Thêm vào đó, công ty bán lẻ thuốc, dụng cụ y tế và vật phẩm vệ sinh phục
vụ cho ngành Y Thủy Hải Sản.
- Sản phẩm của công ty sẽ đến với người tiêu dùng thông qua hệ thống các cửa
hàng chuyên doanh, đại lý hay hệ thống các siêu thị.
- Được đánh giá cao về uy tín và chất lượng sản phẩm, các đại lý bán hàng hiện
nay của công ty đã có mặt ở hầu hết khắp cái tỉnh trên cả nước từ các tỉnh miền Bắc xa
xôi như Hà Nội, Hải Phòng… đến các tỉnh miền Trung như Quảng Bình, Quảng Nam.
Đặc biệt, công ty có lượng lớn đại lý, khách hàng đến từ Thành phố Hồ Chí Minh và các
tỉnh thuộc miền Tây.
- Công ty đang dự định đưa ra những kế hoạch để mở rộng thị trường tiêu thụ
sang khai thác thị trường xuất khẩu như chào hàng hay thực hiện đơn hàng theo yêu cầu
của các khách hàng quốc tế.
1.1.3.3. Quy trình công nghệ sản phẩm
Quy trình công nghệ của Ngành sản xuất thuốc Thú Y bao gồm rất nhiều công
đoạn trong cùng một quá trình sản xuất sản phẩm. Mỗi công đoạn bao gồm nhiều khâu
thực hiện sử dụng đến máy móc, thiết bị nhưng có nhiều khâu khác như tách chiết thuốc
khô hay phân loại đóng gói thì máy móc không thể thực hiện được. Mỗi sản phẩm lại có
GVHD: Th.S Lăng Thị Minh Thảo
2
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
Chương 1: Giới thiệu tổng quan
những bước công việc khác nhau và có mối liên hệ mật thiết với nhau. Do đó, yêu cầu đặt
ra là phải phối hợp nhiều bộ phận một cách chính xác, đồng bộ và quá trình sản xuất sản
phẩm diễn ra nhịp nhàng, ăn khớp với nhau, đạt được tiến bộ nhanh chóng đáp ứng nhu
cầu giao hàng cho khách hàng.
Nhìn chung có thể khái quát quy trình công nghệ sản xuất của Công ty như sau:
Chuẩn
Chuẩnbịbịnguyên
nguyênphụ
phụliệu
liệu
Kiểm
Kiểmnghiệm
nghiệm
Kiểm
Kiểmsoát
soát
Rây
Rây
Kiểm
Kiểmsoát
soát
Cân
Cân
Phối
Phốitrộn
trộn
Đóng
Đónggói
gói
Dán
Dánnhãn
nhãn––Bao
Baobìbì
Kiểm
Kiểmnghiệm
nghiệmTP
TP
Nhập
Nhậpkho
khothành
thànhphẩm
phẩm
Sơ đồ 1.1 – Chu trình công nghệ sản xuất sản phẩm.
1.2. Quy mô Công ty
Công ty TNHH Thương Mại – Sản Xuất Thú Y Thủy Sản Việt Tân do thuộc loại
hình doanh nghiệp vừa và nhỏ nên văn phòng cùng xưởng sản xuất được thiết kế xây
dựng trên cùng một vị trí thuận lợi cho việc kiểm soát, quản lý cũng như sản xuất. Mặc dù
diện tích nhà xưởng có quy mô không quá lớn nhưng được trang bị và lắp đặt nhiều máy
GVHD: Th.S Lăng Thị Minh Thảo
3
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
Chương 1: Giới thiệu tổng quan
móc, thiết bị đạt tiêu chuẩn sản xuất công nghiệp hiện đại, tiên tiến phục vụ một cách tốt
nhất cho việc sản xuất cũng như đóng gói.
1.3. Tình hình tổ chức công ty
1.3.1 Tổ chức bộ máy quản lý
1.3.1.1. Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý
BAN
BANGIÁM
GIÁMĐỐC
ĐỐC
Phòng
Phòng
nhân
nhân
sự
sự
Phòng
Phòng
kế
kế
hoạch
hoạch
Phòng
Phòng
kinh
kinh
doanh
doanh
Giám
Giámđốc
đốcđiều
điềuhành
hành
Phòng
Phòng
TC-KT
TC-KT
Tổ sx
Tổ sx
thuốc
thuốc
bột
bột
Phòng
Phòng
quản lý
quản lý
HĐSX
HĐSX
Tổ sx
Tổ sx
thuốc
thuốc
nước
nước
Phòng
Phòng
kho
kho
vận
vận
Tổ
Tổ
đóng
đóng
gói, dán
gói, dán
nhãn
nhãn
bao bì
bao bì
Phòng
Phòng
giao
giao
nhận
nhận
Tổ
Tổ
san
san
chiết
chiết
nguyên
nguyên
liệu
liệu
Phòng
Phòng
kỹ
kỹ
thuật
thuật
Tổ
Tổ
Bác
Bácsĩsĩ
Thú
ThúYY
Tổ định
Tổ định
công thức,
công thức,
kiểm tra
kiểm tra
chất lượng
chất lượng
Sơ đồ 1.2 – Tổ chức bộ máy quản lý
1.3.1.2. Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận
Trong cơ chế thị trường hiện nay của các doanh nghiệp vừa và nhỏ ở Việt Nam nói
chung và Công ty TNHH Việt Tân nói riêng đều phải tự chủ về sản xuất, kinh doanh tự
chủ về tài chính, hạch toán độc lập. Do đó, cơ cấu bộ máy tổ chức của Công ty đã được
thu gọn lại không cồng kềnh.
Bộ máy quản lý của Công ty được tổ chức theo kiểu trực tuyến chức năng, kiểu tổ
chức này rất phù hợp với Công ty trong tình hình hiện nay, nó gắn liền từng nhân viên
trong Công ty với chức năng và nhiệm vụ của họ cũng như nhân viên cũng phải có trách
nhiệm với Công ty. Đồng thời các mệnh lệnh, nhiệm vụ và thông báo tổng hợp cũng được
chuyển từ lãnh đạo Công ty đến cấp cuối cùng. Tuy nhiên, cũng đòi hỏi sự phối hợp chặt
chẽ giữa các phòng ban trong Công ty.
GVHD: Th.S Lăng Thị Minh Thảo
4
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
Chương 1: Giới thiệu tổng quan
Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận:
Ban giám đốc: Chịu trách nhiệm chung về toàn bộ quá trình sản xuất kinh
doanh của Công ty, chịu trách nhiệm trước pháp luật và mọi hoạt động sản xuất kinh
doanh của Công ty.
Gíam đốc điều hành: Phụ trách các công tác bảo hộ và an toàn lao động, phòng
chống cháy nổ, an ninh trật tự tại các phân xường. Trực tiếp chỉ đạo sản xuất và thay mặt
Ban giám đốc giải quyết các công việc được ủy quyền khi Ban giám đốc đi vắng. Chịu
trách nhiệm trước Ban giám đốc và pháp luật về các quyết định của mình.
Các phòng ban
Phòng nhân sự: Phụ trách công tác quản lý lao động, tuyển dụng, bố trí, sử dụng,
sa thải lao động, lựa chọn hình thức lương, thực hiện công tác văn thư, lưu trữ, bảo vệ, y
tế, bảo hiểm xã hội cho Công ty.
Phòng kế hoạch – kinh doanh: Chịu trách nhiệm về công tác ký kết hợp đồng,
phân bổ kế hoạch cho các đơn vị, đôn đốc kiểm tra việc thực hiện tiến độ giao hàng của
bộ phận giao nhận hàng, giải quyết các thủ tục nhập khẩu hàng hóa, nguyên vật liệu. Có
chức năng tổ chức kinh doanh hàng trong nước, chào hàng, quảng cáo sản phẩm.
Phòng tài chính kế toán: Quản lý tài chính trong Công ty và tổ chức theo dõi
tình hình sử dụng vốn và quỹ trong Công ty. Định kỳ lập báo cáo kết quả tài chính của
Công ty.
Phòng quản lý hoạt động sản xuất: Quản lý công tác kỹ thuật sản xuất, tổ chức
và theo dõi sản xuất bảo đảm đúng tiến độ với yêu cầu phòng kế hoạch đề ra.
Phòng kho vận – giao nhận: Quản lý, cấp phát nguyên phụ liệu cho sản xuất,
vận tải hàng hóa, nguyên phụ liệu phục vụ kịp thời cho sản xuất. Nhận hàng nhập khẩu,
kiểm tra số lượng, chất lượng hàng nhập khẩu. Quản lý, kiểm tra số lượng, chất lượng
thành phẩm, vận tải hàng hóa theo đúng đơn đặt hàng.
Phòng kỹ thuật: Nghiên cứu ứng dụng tiến bộ khoa học kỹ thuật, đổi mới thiết bị
máy móc theo yêu cầu sản xuất. Kiểm tra chất lượng nguyên liệu đầu vào, định công thức
chế tạo thuốc, thành phần bảo quản. Giám sát quá trình thực hiện kỹ thuật trong quá trình
sản xuất.
GVHD: Th.S Lăng Thị Minh Thảo
5
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
Chương 1: Giới thiệu tổng quan
1.3.2. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán và hình thức sổ kế toán
1.3.2.1. Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán
KẾ
KẾTOÁN
TOÁNTRƯỞNG
TRƯỞNG
Kế
Kếtoán
toán
Tiền
Tiền
mặt,
mặt,
Tiền
Tiềngửi
gửi
NH
NH
Kế
Kếtoán
toán
NVL,
NVL,
CCDC,
CCDC,
TSCĐ,
TSCĐ,
XDCB
XDCB
Kế
Kếtoán
toán
Tập
Tậphợp
hợp
chi
phí,
chi phí,
Tính
Tínhgiá
giá
thành
thành
Kế
Kếtoán
toán
Thanh
Thanh
toán
toán
công
côngnợ
nợ
Thủ
Thủ
quỹ
quỹ
Sơ đồ 1.3: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán
1.3.2.2. Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận
Phòng kế toán – tài chính có chức năng tham mưu Ban giám đốc về công tác kế toán
tổ chức tại công ty nhằm sử dụng đồng tiền và đồng vốn đúng mục đích, đúng chế độ
chính sách hợp lý và phục vụ cho sản xuất kinh doanh có hiệu quả.
Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận:
Kế toán trưởng
- Chịu trách nhiệm về công tác tổ chức điều hành toàn bộ hệ thống kế toán, chỉ đạo
trực tiếp toàn bộ nhân viên kế toán trong công ty, làm tham mưu cho tổng giám đốc về
các hoạt động kinh doanh, tổ chức kiểm tra kế toán nội bộ trong công ty.
- Khi quyết toán được lập xong, kế toán trưởng có nhiệm vụ thuyết minh và phân tích,
giải thích kết quả sản xuất kinh doanh, chịu trách nhiệm về mọi số liệu ghi trong bảng
quyết toán, nộp đầy đủ, đúng hạn các báo cáo tài chính theo quy định.
Kế toán Tiền mặt, tiền gửi, tiền vay, thanh toán quốc tế
- Quản lý và hạch toán các khoản vốn bằng tiền, có nhiệm vụ phản ánh số hiện có, tình
hình tăng giảm các loại quỹ tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, các khoản vay ngắn hạn dài
hạn. Có trách nhiệm kiểm tra tính hợp pháp của chứng từ thanh toán, bảo quản và lưu
trữ chứng từ theo quy định.
GVHD: Th.S Lăng Thị Minh Thảo
6
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
Chương 1: Giới thiệu tổng quan
- Làm thanh toán quốc tế, kiểm và phối hợp với các bộ phận khác có liên quan lập và
hoàn chỉnh các bộ chứng từ thanh toán, gửi ra ngân hàng kịp thời và đôn đốc việc thanh
toán của ngân hàng.
Kế toán NVL, CCDC, TSCĐ, XDCB
- Làm kế toán TSCĐ, có nhiệm vụ phản ánh số hiện có, tình hình tăng giảm về số
lượng, chất lượng, tình hình sử dụng TSCĐ, giá trị còn lại của TSCĐ và tính khấu hao
TSCĐ. Cân đối nguồn vốn cố định, nguồn vốn đầu tư XDCB (xây dựng cơ bản), nguồn
vốn SCL, quỹ đầu tư phát triển.
- Theo dõi tình hình nhập, xuất nguyên liệu, phụ liệu của công ty, phản ánh số lượng,
chất lượng, giá trị vật tư, hàng hóa, công cụ lao độngcó trong kho, mua vào, bán ra, xuất
sử dụng
Kế toán Tập hợp chi phí, tính giá thành
- Tập hợp chi phí sản xuất, xác định đối tượng tập hợp chi phí sản xuất và đối tượng
tính giá thành để hướng dẫn các bộ phận có liên quan lập và luân chuyển chứng từ chi
phí cho phù hợp với đối tượng hạch toán. Phân bổ chi phí sản xuất và tính giá thành sản
phẩm.
Kế toán Thanh toán công nợ
- Theo dõi sát sao tình hình công nợ phải thu về tiền bán sản phẩm, hàng hóa và các
dịch vụ khác để nhanh chóng thu hồi vốn phục vụ sản xuất kinh doanh.
- Theo dõi tình hình thanh toán các khoản nợ phải trả cho người cung cấp cho công ty,
theo dõi các hợp đồng kinh tế đã ký kết, tình hình thanh toán, kiểm tra việc tính toán
trong việc lập dự toán, quyết toán.
- Theo dõi đôn đốc việc thanh toán, quyết toán các hợp đồng kịp thời để thúc đẩy
nhanh việc thanh toán của người mua và người đặt hàng.
- Quan tâm đúng mức đến các khoản nợ phải trả khách hàng.
- Mở sổ theo dõi chi tiết các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo từng đối tượng để có số
liệu cung cấp kìp thời khi cần thiết.
GVHD: Th.S Lăng Thị Minh Thảo
7
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
Chương 1: Giới thiệu tổng quan
Thủ quỹ
- Làm thủ quỹ của công ty, có trách nhiệm bảo quản giữ gìn tiền mặt không để hư hỏng
và mất mát xảy ra.
- Chịu trách nhiệm thu chi tiền sau khi đã kiểm tra và thấy rõ chứng từ đã có đủ điều
kiện để thu chi. Vào sổ quỹ hàng ngày và thường xuyên đối chiếu số dư với kế toán quỹ.
Lập bảng kiểm kê quỹ vào cuối tháng theo quy định.
- Cùng với kế toán tiền lương theo dõi các khoản gửi tiết kiệm của cán bộ công nhân
viên chức trong toàn công ty. Lập chứng từ thanh toán theo chế độ cho người lao động.
1.4. Chính sách kế toán áp dụng tại Công ty
1.4.1. Chế độ kế toán áp dụng
Công ty áp dụng Chế độ Kế toán doanh nghiệp ban hành theo Quyết định số của Bộ
Tài chính số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 03 năm 2006.
1.4.2. Tổ chức công tác kế toán tại công ty
1.4.2.1. Hình thức kế toán áp dụng
Công ty TNHH Việt Tân áp dụng hình thức sổ trên máy tính – sử dụng Microsoft
Excel. Việc tổ chức sổ kế toán tổng hợp, sổ kế toán chi tiết được thực hiện theo đúng quy
định chế độ kế toán hiện hành của bộ tài chính.
Trình tự ghi sổ
Chứng từ gốc
Chứng từ gốc
Sổ nhật ký đặc biệt
Sổ nhật ký đặc biệt
Sổ nhật ký chung
Sổ nhật ký chung
Sổ, thẻ kế toán
Sổ, thẻ kế toán
chi tiết
chi tiết
Sổ cái
Sổ cái
Sổ, thẻ kế toán
Sổ, thẻ kế toán
chi tiết
chi tiết
Ghi hàng ngày
Bảng cân đối SPS
Bảng cân đối SPS
Ghi cuối kỳ
Đối chiếu số liệu
BÁO CÁO KẾ TOÁN
BÁO CÁO KẾ TOÁN
Sơ đồ 1.4 – Sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán
GVHD: Th.S Lăng Thị Minh Thảo
8
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
Chương 1: Giới thiệu tổng quan
Hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán đã được kiểm tra, được dùng làm
căn cứ ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập dữ liệu vào máy vi
tính theo các bảng, biểu được thiết kế sẵn trên phần mềm Excel.
Theo quy trình đó, các thông tin được tự động nhập vào sổ kế toán tổng hợp (Sổ Cái)
và các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan.
- Cuối tháng, kế toán thực hiện các thao tác khoá sổ (cộng sổ) và lập báo cáo tài
chính. Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết được thực hiện tự động và
luôn đảm bảo chính xác, trung thực theo thông tin đã được nhập trong kỳ. Người làm kế
toán có thể kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán với báo cáo tài chính sau khi đã in
ra giấy.
Cuối kỳ kế toán sẽ đối chiếu số liệu giữa bảng tổng hợp chi tiết và sổ cái các tài
khoản có liên quan. Căn cứ vào sổ cái lập bảng cân đối số phát sinh và lập báo cáo tài
chính.
1.4.2.2. Tổ chức chứng từ kế toán
Các chứng từ ban đầu phục vụ cho công tác kế toán của Công ty được xây dựng giống
như biểu mẫu của chế độ kế toán hiên hành và áp dụng một số chứng từ chủ yếu sau:
- Phiếu nhập, phiếu xuất
- Phiếu thu, phiếu chi
- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ và các chứng từ khác
- Bảng phân bổ về tiền lương, khấu hao, nguyên vật liệu...
- Chứng từ bán hàng như: Hóa đơn bán hàng, hóa đơn GTGT.
Quy trình luân chuyển chứng từ
Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức theo hình thức kế toán tập trung, toàn bộ
công việc kế toán được tổ chức và thực hiện tại phòng kế toán. Các nhân viên có nhiệm
vụ hạch toán ban đầu, thu thập số liệu, sau khi được Ban lãnh đạo xét duyệt sẽ gửi về
phòng kế toán của công ty. Căn cứ vào chứng từ gốc, kế toán sẽ vào bảng kê chi tiết từng
tài khoản cho tất cả các nghiệp vụ phát sinh. Các thông tin được xử lý bằng hệ thống máy
tính hiện đại phục vụ kịp thời cho các kế toán quản trị cũng như yêu cầu của Nhà Nước và
các bên có liên quan.
GVHD: Th.S Lăng Thị Minh Thảo
9
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
Chương 1: Giới thiệu tổng quan
1.4.3 Các hình thức chính sách khác
Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01/xxxx đến 31/12/xxxx
Đơn vị tiền tệ: Được sử dụng trong ghi chép kế toán: đồng Việt Nam (Thực tế số dư
quy đổi vào ngày cuối mỗi quý theo tỷ giá NH Ngoại Thương TP.HCM)
Nguyên tắc ghi nhận các khoản tiền và tương đương tiền: Phương pháp chuyển
đổi các đồng tiền khác ra đồng tiền sử dụng trong kế toán: Theo tỷ giá thực tế phát sinh
hoặc tỷ giá bình quân liên ngân hàng tại thời điểm phát sinh
Phương pháp nộp thuế GTGT: Phương pháp khấu trừ
Phương pháp kế toán hàng tồn kho:
- Nguyên tắc đánh giá: Hàng tồn kho được ghi nhận theo giá gốc
- Phương pháp tính giá xuất hàng tồn kho: Phương pháp bình quân gia quyền cuối kỳ.
- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Theo phương pháp kê khai thường xuyên
Phương pháp ghi nhận và khấu hao TSCĐ:
- Nguyên tắc xác định nguyên giá tài sản: Theo giá mua và chi phí vận chuyển.
- Phương pháp khấu hao áp dụng: Phương pháp đường thẳng.
- Tỷ lệ khấu hao: Áp dụng theo QĐ 206/2003/QT-BTC ngày 12/12/2003.
Phương pháp tính toán các khoản dự phòng, tình hình trích lập dự phòng: dựa
vào tình hình thực tế, giá cả thị trường có thể tiêu thụ được để lập dự phòng.
Phương pháp tính giá thành: phương pháp trực tiếp (giản đơn).
GVHD: Th.S Lăng Thị Minh Thảo
10
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
toán
Chương 2: Thực trạng công tác kế
CHƯƠNG 2
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY
TNHH THƯƠNG MẠI – SẢN XUẤT THÚ Y THỦY SẢN VIỆT TÂN
2.1. Kê toán tiền mặt
2.1.1. Chứng từ sử dụng
Chứng từ gốc:
-
Hóa đơn GTGT hoặc Hóa đơn bán hàng
Chứng từ ghi sổ:
-
Phiếu thu
-
Phiếu chi
2.1.2. Tài khoản sử dụng
Số hiệu
111
Tên tài khoản
Tiền mặt tại quỹ
2.1.3. Sổ kế toán
- Sổ quỹ tiền mặt
- Sổ chi tiết tiền mặt
- Sổ cái tổng hợp TK 111
2.1.4. Tóm tắt quy trình kế toán tiền mặt
2.1.4.1. Lưu đồ quy trình kế toán tiền mặt
GVHD: Th.S Lăng Thị Minh Thảo
11
Báo cáo thực tập tốt nghiệp
toán
Chương 2: Thực trạng công tác kế
Tập hợp chứng từ
Tập hợp chứng từ
1
Bộ phận có
nhu cầu
Lập đề nghị
Lập đề nghị
thu – chi tiền
thu – chi tiền
2
2
Kiểm tra,
Kiểm tra,
đối chiếu
đối chiếu
Kế toán
tiền mặt
Không
đạt
Giấy đề nghị
Giấy đề nghị
Phiếu ktoán
Phiếu ktoán
Hợp đồng
Hợp đồng
Phiếu
giao –
Hóa
đơn
Phiếu
giao –
Hóa đơn
nhận hàng
nhận hàng
Phê duyệt
Phê duyệt
đề nghị
đề nghị
3
3
Đạt
Xem xét, ký
Xem xét, ký
vào đề nghị
vào đề nghị
Kế toán
trưởng
4
Thủ trưởng
4
Xét duyệt
Xét duyệt
5
Kế toán
tiền mặt
1
Phiếu thu –
Phiếu thu –
Phiếu chi
Phiếu chi
Thủ quỹ
Kế toán
tiền mặt
5
Không chấp nhận
Chấp nhận
Lập phiếu thu phiếu chi
Lập phiếu thu phiếu chi
6
6
Thu – Chi tiền và xác
Thu – Chi tiền và xác
nhận lên ctừ
nhận lên ctừ
Tập hợp chứng từ và
Tập hợp chứng từ và
ghi sổ
ghi sổ
Lưu đồ 2.1 – Kế toán tiền mặt
2.1.4.2. Quy trình kế toán tiền mặt
Bộ phận có nhu cầu thu – chi tiền mặt tập hợp chứng từ cần thiết. Sau đó lập đề
nghị thu – chi tiền gửi đến bộ phận kế toán tiền mặt
Bộ phận kế toán tiền mặt tiếp nhận đề nghị thu – chi
GVHD: Th.S Lăng Thị Minh Thảo
12