Đăng ký Đăng nhập
Trang chủ Công tác tổ chức hạch toán kế toán tại công ty thương mại và dịch vụ nhựa ...

Tài liệu Công tác tổ chức hạch toán kế toán tại công ty thương mại và dịch vụ nhựa

.DOC
190
77
91

Mô tả:

Lêi nãi ®Çu Hoµ chung xu thÕ ph¸t triÓn mäi mÆt, nÒn kinh tÕ níc ta kh«ng ngõng v¬n lªn ®Ó kh¼ng ®Þnh vÞ trÝ cña chÝnh m×nh. Tõ nh÷ng bíc ®i gian nan, thö th¸ch giê ®©y nÒn kinh tÕ níc ta ®· ph¸t triÓn rÊt m¹nh mÏ. Mét c«ng cô kh«ng thÓ thiÕu ®îc ®Ó quyÕt ®Þnh sù ph¸t triÓn m¹nh mÏ ®ã, ®ã lµ: C«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n. H¹ch to¸n kÕ to¸n lµ mét bé phËn cÊu thµnh quan träng cña hÖ thèng c«ng cô qu¶n lý kÕ to¸n tµi chÝnh kh«ng nh÷ng cã vai trß tÝch cùc trong viÖc qu¶n lý ®iÒu hµnh vµ kiÓm so¸t ho¹t ®éng kinh tÕ mµ cßn v« cïng quan träng ®èi víi ho¹t ®éng cña doanh nghiÖp. C«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n võa mang tÝnh khoa häc, võa mang tÝnh nghÖ thuËt, nã ph¸t huy t¸c dông nh mét c«ng cô s¾c bÐn, cã hiÖu lùc phôc vô yªu cÇu qu¶n lý kinh doanh trong ®iÒu kiÖn nÒn kinh tÕ nh hiÖn nay. XuÊt ph¸t ttõ nh÷ng lý do trªn vµ nay cã ®iÒu kiÖn tiÕp xóc víi thùc tÕ, nhÊt lµ cã sù gióp ®ì nhiÖt t×nh cña c¸c anh chÞ phßng kÕ to¸n c«ng ty vµ c« gi¸o híng dÉn em ®· m¹nh d¹n nghiªn cøu ®Ò tµi. “Công tác tổ chức hạch toán kế toán tại Công Ty Thương Mại và Dịch Vụ Nhựa ". nh»m lµm s¸ng tæ nh÷ng vÊn ®Ò víng m¾c gi÷a thùc tÕ vµ lý thuyÕt ®Ó cã thÓ hoµn thiÖn bæ sung kiÕn thøc ®· tÝch luü ®îc ë líp. B¸o c¸o thùc tËp gåm 3 phÇn: PhÇn I: §Æc ®iÓm tæ chøc ho¹t ®éng kinh doanh vµ tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i C«ng Ty Th¬ng M¹i DÞch Vô Nhùa. PhÇn II: Thùc tr¹ng c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n t¹i C«ng Ty Th¬ng M¹i DÞch Vô Nhùa. PhÇn III: Mét sè kiÕn nghÞ nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i C«ng Ty Th¬ng M¹i DÞch Vô Nhùa. Do thêi gian thùc tËp cßn Ýt vµ kh¶ n¨ng thùc tÕ cña b¶n th©n cßn h¹n chÕ nªn b¶n b¸o c¸o thùc tËp kh«ng tr¸nh khái nh÷ng thiÕu sãt, em rÊt mong nhËn ®îc ý kiÕn ®ãng gãp cña thÊy c« gi¸o vµ c¸c b¹n ®Ó hoµn thiÖn h¬n. Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n. Hµ néi, th¸ng 6 n¨m 2002 PhÇn I *** Kh¸i qu¸t vÒ chøc n¨ng, nhiÖm vô, ®Æc ®iÓm, t×nh h×nh tæ chøc qu¶n lý vµ tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n cña C«ng Ty Th¬ng M¹i vµ DÞch Vô Nhùa I Qu¸ tr×nh h×nh thµnh chøc n¨ng vµ nhiÖm vô cña C«ng Ty Th ¬ng M¹i vµ DÞch Vô Nhùa.(CT TM-DVN) 1. Qu¸ tr×nh h×nh thµnh : CT TM-DVN lµ mét c«ng ty nhùa trùc thuéc Tæng C«ng Ty Nhùa ViÖt Nam(TCTN VN) ®îc thµnh lËp ngµy 8 th¸ng 10 n¨m 1996 theo quyÕt ®Þnh sè 2299-Q§-TTCB cña Bé C«ng NghiÖp(BCN). C«ng ty nhùa lµ mét doanh nghiÖp nhµ níc h¹ch to¸n phô thuéc, cã trô së chÝnh ®Æt t¹i 39 Ng« QuyÒn, Hµ Néi. C«ng ty ra ®êi vµ ho¹t ®éng v¬i t c¸ch ph¸p nh©n cã tªn giao dÞch quèc tÕ “VINAPLAT”. Víi ®éi ngò 60 c¸n bé c«ng nh©n viªn cã tr×nh ®é, cïng víi c¬ së vËt chÊt kÕ thõa toµn bé cña Tæng C«ng Ty ®Ó l¹i, c«ng ty TM-DVN ®· kh«ng ngõng cñng cè ngµnh nhùa trë thµnh ngµnh nhùa mòi nhän hµng ®Çu, gi¶i quyÕt nhu cÇu cÇn thiÕt cho x· héi vµ thùc thiÖn tèt tr¸ch nhiÖm cña §¶ng vµ Nhµ níc giao cho ngµnh Nhùa. TiÒn th©n cña C«ng Ty Nhùa ViÖt Nam còng nh C«ng Ty Th¬ng M¹i DÞch Vô Nhùa lµ mét c«ng ty t¹p phÈm thµnh lËp ngµy 7 th¸ng 8 n¨m 1976 theo quyÕt ®Þnh sè 972/CNV-TCQL cña Bé C«ng Nghiªp bao gåm cña toµn ngµnh Nhùa, da giÇy, xµ phßng, s¾t tr¸ng men, v¨n phaßng phÈm Hång Hµ..v..v. §Õn n¨m 1987 thùc hiªn quyÕt ®Þnh sè 302-CP cña chÝnh phñ Bé C«ng NghiÖp NhÑ ra quyÕt ®Þnh 421CNN-TCCP ngµy 1 th¸ng 12 n¨m 1987 ®æi C«ng ty T¹p PhÈm thµnh Liªn HiÖp C¸c XÝ NghiÖp Nhùa ho¹t ®éng theo nghÞ ®Þnh 27/HDBC ngµy 22 th¸ng 2 n¨m 1988 ®Õ gióp cho viÖc chuyÓn biÕn m¹nh mÏ vµ hîp víi c¬ chÕ thÞ trêng, ®ång thêi më réng quyÒn tù chñ trong s¶n xuÊt kinh doanh xuÊt nhËp khÈu (T¹p phÈm nhùa) thµnh Tæng C«ng Ty Nhùa ViÖt Nam. Ngµy 15 th¸ng 3 n¨m 1993 ®Õn ngµy 26 th¸ng 12 n¨m 1994, Bé Trëng Bé C«ng NghiÖp NhÑ tr×nh Thñ Tíng ®¬n xin thµnh lËp Doanh NgiÖp Nhµ Níc c«ng v¨n sè 2492-KTKH víi tªn gäi C«ng Ty Nhùa ViÖt Nam vµ nay theo quyÕt ®Þnh sè 1198/Q§-TCCP ngµy 7 th¸ng 5 n¨m 1996 thµnh lËp l¹i Tæng C«ng Ty Nhùa ViÖt Nam. MÆc dï cã nhiÒu biÕn ®éng vÒ mÆt tæ chøc, tªn gäi cã nhiÒu thay ®æi nhng trong 20 n¨m qua (tõ 1976-2002) Tæng C«ng Ty Nhùa ®· s¶n xuÊt vµ mang l¹i hiÖu qu¶ cao, nhÞp ®é t¨ng trëng hµng n¨m tµon ngµnh ®¹t 27%/n¨m. Nh÷ng n¨m qua víi ®µ ph¸t triÓn nhanh, nhÞp ®é t¨ng trëng cao cña Ngµnh Nhùa còng nh môc tiªu s¶n xuÊt nhËp khÈu ®Õn n¨m 2005 mµ chiÕn lîc ngµnh ®· ®Æt ra lµ ph¶i ph¸t triÓn ®ñ m¹nh ®óng tÇm víi mét doanh nghiÖp võa phôc vô cho Quèc Doanh, Trung ¦¬ng,®Þa ph¬ng vµ c¸c thµnh phÇn kinh tÕ kh¸c chÝnh v× cÇn thiÕt nh vËy mµ ®Õn n¨m 1996 theo quyÕt ®Þnh 2999/Q§-TCCP cña Bé C«ng NghiÖp C«ng Ty Th¬ng M¹i DÞch Vô Nhùa ®· chÝnh thøc thµnh lËp trªn c¬ së trãc ®©y vµ lµ chi nh¸nh phÝa B¾c cña Tæng C«ng Ty Nhùa ViÖt Nam . Cïng víi sù ph¸t triÓn ®i lªn cña x· héi, s c¹nh tranh trong c¬ chÕ thÞ trêng ngµy cµng quyÕt liÖt, CT TM-DVN ®· ho¹t ®éng vµ tr¶i qua nhiÒu biÕn ®æi th¨ng trÇm v¬n lªn ®Ó tù kh¼ng ®Þnh m×nh vµ hoµ nhËp víi nÇn kinh tÕ n¨ng ®éng kh«ng ngêng ph¸t triÓn. 2. Chøc n¨ng: - C«ng Ty TM-DVN lµ mét doanh nghiÖp 100% vèn nhµ níc chuyªn kinh doanh c¸c lo¹i hµng ho¸ dÞch vô ngµnh Nhùa cã quyÒn tù chñ kinh doanh theo phÈm cÊp cña C«ng Ty vµ thùc hiÖn chøc n¨ng c¬ b¶n nh mét doanh ngiÖp Th¬ng M¹i. - Kinh doanh vµ xuÊt khÈu c¸c lo¹i s¶n phÈm nhùa vËt t nguyªn vËt liÖu nhùa, s¾t tr¸ng men nh«m, thÐp l¸, c¸c lo¹i ho¸ chÊt, v¨n phßng phÈm hµng tiªu dïng, bao b× vµ in Ên bao b×, ph¬ng tiÖn vËn t¶i m¸y mãc thiÕt bÞ phô tïng vµ khu«n mÉu. DÞch vô t vÊn ®Çu t, chuyÓn dao c«ng nghÖ míi, thiÕt kÕ chÕ t¹o vµ x©y l¾p c¸c c«ng tr×nh chuyªn ngµnh, häi chî triÓn l·m, héi th¶o, th«ng tin qu¶ng c¸o vµ kinh doanh du lÞch kh¸ch s¹n nhµ hµng, ®¹i lý b¸n hµng, tiÕn hµnh c¸c ho¹t ®éng khai th¸c theo qui ®Þnh c¶u ph¸p luËt. 3. NhiÖm vô cña C«ng Ty : - Môc ®Ých kinh doanh thùc hiÖn theo ®óng qui ®Þnh thµnh lËp cña doanh nghiÖp vµ kinh doanh c¸c mÆt hµng dÞch vô ®· ®¨ng ký cô thÓ. - Víi tinh thÇn tù lùc tù cêng víi quyÕt t©m v¬n lªn ®Ó tån t¹i vµ ph¸t triÓn ®îc lµ do sù chØ ®¹o s¸t sao cã hiÖu qu¶ cña c¸c phßng ban l·nh ®¹o trong C«ng Ty vµ sù hëng øng nhiÖt t×nh cña toµn bé c¸n bé c«ng nh©n viªn nh»m môc ®Ých võa s¶n xuÊt võa x©y dùng C«ng Ty TM-DVN cã uy tÝn vµ chÊt lîng tèt h¬n ®Ó phôc vô ngêi tiªu dïng tèt h¬n vµ thu ®îc lîi nhuËn cao nh»m môc ®Ých thùc hiÖn tèt nghÜa vô víi nhµ níc nh nép thuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i näp kh¸c vµ o ng©n s¸ch nhµ níc. - Doanh nghiÖp ph¶i b¶o toµn vµ ph¸t triÓn tèt sè vèn cña doanh nghiÖp ®îc nhµ níc giao cho. - Doanh nghiÖp phaØ tæ chøc tèt qu¸ tr×nh qu¶n lý lao ®éng. Tæ chøc bé m¸y qu¶n lý C«ng Ty Th¬ng M¹i vµ DÞch Vô Nhùa 1. Kh¸i qu¸t vÒ bé m¸y qu¶n lý: C«ng Ty TM-DVN lµ mét ®¬n vÞ thµnh viªn cña Tæng C«ng Ty Nhùa ViÖt Nam tiªu biÓu cho lo¹i h×nh võa vµ nhá víi bé m¸y gän nhÑ ®¬n gi¶n ®¶m b¶o yªu cÇu vµ nhiÖm vô cña C«ng Ty ®Ò ra. M« h×nh tæ chøc ho¹t ®éng kinh doanh cña C«ng Ty ®îc x¸c ®Þnh theo c¬ cÊu trùc tuyÕn chøc n¨ng. S¬ ®å tæ chøc bé m¸y qu¶n lý: Gi¸m ®èc Phßng hµnh chÝnh Phßng kinh doanh XNK Phßng tµi chÝnh kÕ to¸n Phßng nghiÖp vô qu¶n lý Tr¹m kho vËn HP HÖ thèng cöa hµng Theo c¬ cÊu tæ chøc tæ chøc trªn Gi¸m §èc lµ ngêi chØ ®¹o trùc tiÕp ho¹t ®éng cña c¸c phßng ban, cöa hµng, kho tr¹m. C¸c bé phËn phßng ban lµm chøc n¨ng tham mu gióp viÖc, hç chî cho gi¸m ®èc mäi th«ng tin ®îc ph¶n håi gi÷a c¸c phßng ban mét c¸ch nhanh chãng vµ chÝnh x¸c. 2. Kh¸i qu¸t vÒ bé phËn kÕ to¸n tµi chÝnh : Víi nh÷ng ®Æc ®iÓm kinh tÕ kü thuËt ë trªn C«ng Ty lùa chän h×nh thøc tæ chøc KÕ To¸n tËp trung vµ ph©n t¸n cã mét bé b¸o hå s¬ göi vÒ tõ H¶i Phßng. * Bé phËn KÕ To¸n Tµi ChÝnh ®îc chia lµm hai bé phËn: - Bé phËn KÕ To¸n t¹i phßng KÕ To¸n Tµi ChÝnh: Bé phËn nµy cã nhiÖm vô vµ chøca n¨ng tham mu gióp Gi¸m §èc trong mäi c«ng t¸c KÕ To¸n vÒ t×nh h×nh tµi chÝnh t¹i C«ng Ty. - Bé phËn KÕ To¸n ë tr¹m kho vËn H¶i Phßng: Cã nhiÖm vô ph¶n ¸nh, ghi chÐp ®Çy ®ñ, chÝnh x¸c c¸c ho¹t ®éng KÕ To¸n ph¸t sinh t¹i ®ã díi sù gi¸m s¸t cña kÕ to¸n C«ng Ty. Díi ®©y lµ s¬ ®å bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng Ty: Trëng phßng kÕ to¸n Phã phßng kÕ to¸n KÕ to¸n thanh to¸n quèc tÕ + tiÒn vay KÕ to¸n vËt t + TSC§ + tËp hîp chi phÝ KÕ to¸n vèn b»ng tiÒn ph¶i thu kh¸ch hµng KÕ to¸n tiªu thô + thuÕ KÕ to¸n phßng nghiÖp vô vµ tæng ®¹i lý Thñ Quü Trëng phßng kÕ to¸n (KÕ To¸n Trëng): cã tr¸ch nhiÖm phô tr¸ch chung mäi ho¹t ®éng trªn tÇm vÜ m« cña phßng, tham mu kÞp thêi t×nh h×nh tµi chÝnh, ho¹t ®éng kinh doanh cña C«ng Ty cho Gi¸m §èc. §Þnh kú kÕ to¸n trëng dùa vµo c¸c th«ng tin tõ c¸c nh©n viªn trong phßng ®èi chiÕu víi sæ s¸ch ®Ó lËp b¸o c¸o phôc vô cho Gi¸m §èc vµ c¸c ®èi tîng kh¸c cã nhu cÇu th«ng tin vÒ tµi chÝnh cña c«ng ty. C¸c kÕ to¸n viªn cã nhiÖm vô h¹ch to¸n c¸c kho¶n thu chi toµn C«ng Ty tÝnh theo chÕ ®é tµi chÝnh kÕ to¸n do nhµ Níc vµ c¬ quan chøc n¨ng qui ®Þnh. Sö lý c¸c nghiÖp vô kÕ to¸n trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng kinh doanh, qu¶n lý vèn, ph¶n ¸nh t×nh h×nh sö dông hiÖu qu¶ c¸c nguån vèn vµ tµi s¶n cña C«ng Ty. §Þnh kú cuèi th¸ng, quý, n¨m phßng kÕ to¸n C«ng ty sÏ tæng hîp sè liÖu lËp b¸o c¸o qua ®ã tr×nh Gi¸m §èc c«ng ty vµ Tæng Gi¸m §èc c«ng ty. III. H×nh thøc tæ chøc c«ng t¸c KÕ To¸n: C«ng Ty ¸p dông h×nh thøc sæ nhËt ký chøng tõ . * M« h×nh h¹ch to¸n kÕ to¸n: Chøng tõ gèc B¶ng kª NhËt ký chøng tõ Sæ c¸i B¸o c¸o tµi chÝnh Ghi chó: : Ghi hµng ngµy : Ghi ®Þnh kú Sæ chi tiÕt B¶ng tæng hîp chi tiÕt : §èi chiÕu Mçi bé phËn cña bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty ®Òu ®îc thùc hiÖn chøc n¨ng vµ nhiÖm vô riªng ®· ®îc qui ®Þnh. Trong khi thùc hiÖn chøc n¨ng vµ nhiÖm vô cña m×nh c¸c bé phËn c¬ cÊu cña C«ng Ty, tæ chøc KÕ To¸n cã mèi quan hÖ mËt thiÕt víi nhau vµ cã mèi liªn hÖ c¶ víi c¸c bé phËn kh¸c trong C«ng Ty. Trong viÖc cung cÊp hay nhËn c¸c tµi liÖu, th«ng tin Kinh TÕ nh»m phôc vô chung cho c«ng t¸c l·nh ®¹o vµ qu¶n lý ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh. * §Æc ®iÓm c¬ b¶n cña h×nh thøc sæ kÕ to¸n nhËt ký chøng tõ lµ tËp hîp hÖ thèng ho¸ c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh theo bªn cã cña tµi kh¶n, kÕt hîp gi÷a viÖc ghi theo thø tù thêi gian vµ ghi theo hÖ thèng, gi÷a kÕ to¸n tæng hîp vµ kÕ to¸n chi tãt gi÷a viÖc ghi chÐp hµng ngµy víi tæng hîp sè liÖu lËp b¸o c¸o hµnh chÝnh. - B¶ng so s¸nh chi tiªu thùc hiÖn n¨m 2000 víi n¨m 1999: Chi tiªu Thùc hiÖn n¨m 1999 Thùc hiÖn n¨m 2000 So s¸nh Chªnh lÖch 1> Doanh thu 50680 55039 4359 8,6 % 2> Chi phÝ 49350 53069 3719 7,54 % Tû lÖ - CPBH 975 997 22 0,05 % - CPQLDN 941 983 69 0,14 % - Gi¸ vèn 47461 51089 3628 7,35 % 3> Nép ng©n s¸ch 807 1300 493 61,09 % 4> Lîi nhuËn 523 607 147 28,1 % - Qua b¶ng sè liÖu trªn n¨m 2000 so v¬i n¨m 1999 doanh thu t¨ng 4359 triÖu ®ång t¬ng øng víi tû lÖ 8,6 % chi phÝ còng t¨ng 3791 triÖu ®ång t¬ng øng víi tû lÖ 7,4 % tû lÖ chi phÝ t¨ng nhng tû lÖ doanh thu lín h¬n lµm nh vËy ®îc ®¸nh gÝa lµ tèt. - Nh vËy ta thÇy vèn t¨ng 3628 triÖu ®ång t¬ng øng víi tû lÖ 7,35% lµ nguyªn nh©n chÝnh dÉn ®Õn sù t¨ng chi phÝ c«ng ty cÇn t×m biÖn ph¸p h÷u hiÖu ®Ó gi¶m gi¸ vèn hµng b¸n. Nép ng©n s¸ch nhµ níc n¨m 2000 so víi n¨m 1999 t¨ng 493 triÖu tng øng víi tû lÖ 61,09 % c«ng ty ®· hoµn thµnh tèt thuÕ ®èi víi nhµ níc. PhÇn II *** H¹ch to¸n kÕ to¸n t¹i C«ng Ty Th¬ng M¹i vµ DÞch Vô Nhùa Ch¬ng i: KÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh 1> Kh¸i niÖm ®Æc ®iÓm vµ ph©n lo¹i TSC§. 1.1 Kh¸i niÖm : TSC§ lµ nh÷ng t liÖu lao ®éng cã gi¸ trÞ lín h¬n 5.000.000 vµ thêi gian sö dông lín h¬n 1 n¨m. 1.2 §Æc ®iÓm : Khi tham gia vµo ho¹t ®«ng s¶n xuÊt kinh doanh TSC§ bÞ hao mßn vµ gi¸ trÞ cña nã ®îc chuyÓn dÞch tõng phÇn vµo chi phÝ kinh doanh (cña s¶n phÈm, dich vô míi s¸ng t¹o ra). TSC§ tham gia vµo nhiÒu chu kú s¶n xuÊt, h×nh th¸i vËt chÊt kh«ng thay ®æi tõ chu kú ®Çu tiªn cho tíi khi bÞ xa th¶i khái qu¸ tr×nh s¶n xuÊt. 1.3 Ph©n lo¹i TSC§: Do TSC§ trong DN cã nhiÒu lo¹i cã h×nh th¸i vËt chÊt kh¸c nhau, V× vËy, ®Ó tiÖn lîi cho viÖc sö lý, sö dông... TSC§ DN ®· chia tµi cè ®Þnh lµm hai lo¹i. * Tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh: Lµ nh÷ng t liÖu lao ®éng chñ yÕu cã h×nh th¸i vËt chÊt (tõng ®¬n vÞ TSC§ cã kÕt cÊu ®éc lËp hoÆc lµ mét hÖ thèng gåm nhiÒu bé phËn TS liªn kÕt víi nhau ®Ó thùc hiÖn mét sè chøc n¨ng nhÊt ®Þnh), cã gi¸ trÞ lín h¬n 5.000.000 ®ång vµ thêi gian sö dông lín h¬n 1 n¨m, tham gia vµo nhiÒu chu kú kinh doanh nhng vÉn gi÷ nguyªn h×nh th¸i vËt chÊt ban ®Çu nh nhµ cöa, vËt kiÕn tróc, m¸y mãc, thiÕt bÞ... * Tµi s¶n cè ®Þnh ®i thuª: Lµ nh÷ng tµi s¶n do doanh nghiÖp thuª cña c«ng ty cho thuª tµi chÝnh nÕu hîp ®ång thuª tho¶ m·n Ýt nhÊt mét trong bèn ®iÒu kiÖn sau ®©y: + Khi kÕt thóc thêi h¹n cho thuª theo h¬p ®ång ®îc chuyÓn quyÒn së h÷u TS thuª hoÆc tiÕp tôc thuª theo tho¶ thuËn cña hai bªn. + Néi dung hîp ®ång thuª quy ®Þnh: khi kÕt thóc thêi h¹n thuª bªn B ®îc chuyÓn quyÒn lùa chän mua tµi s¶n thuª theo ®¸nh gi¸ cña danh nghÜa thÊp h¬n gi¸ trÞ thùc tÕ cña tµi s¶n thuª t¹i thêi ®iÓm mua b¸n l¹i. + Thêi h¹n cho thuª mét lo¹i tµi s¶n Ýt nhÊt ph¶i b»ng 60% thêi gian cÇn thiÕt ®Ó khÊu hao tµi s¶n thuª. + Tæng sè tiÒn thuª mét lo¹i tµi s¶n quy ®Þnh t¹i hîp ®ång thuª Ýt nhÊt ph¶i b»ng t¬ng ®¬ng víi gÝa trÞ cña tµi s¶n ®ã trªn thÞ trêng vµo thêi ®iÓm ký hîp ®ång. Mäi hîp ®ång thuª TSC§ nÕu kh«ng tho¶ m·n ®iÒu kiÖn trªn th× ®îc coi lµ TSC§ thuª ho¹t ®éng. 1.4 NhiÖm vô kÕ to¸n TSC§: - Tæ chøc khi chÐp ph¶n ¸nh sè liÖu mét c¸ch ®Çy ®ñ kÞp thêi vÒ sè lîng, hiÖn tr¹ng vµ gi¸ trÞ TSC§ hiÖn cã, t×nh tr¹ng t¨ng gi¶m vµ di chuyÓn TSC§. - TÝnh to¸n vµ ph©n bè chÝnh x¸c sè liÖu khÊu hao TSC§ vµ CFSXKD. - Tham gia lËp dù to¸n n©ng cÊp c¶i t¹o TSC§, söa ch÷a TSC§. - Híng dÉn kiÓm tra c¸c bé phËn ®¬n vÞ phô thuéc thùc hiÖn ®óng chÕ ®é h¹ch to¸n TSC§, tham gia kiÓm kª ®¸nh gi¸ l¹i TSC§. - Ph¶n ¸nh víi gi¸m ®èc t×nh h×nh thùc hiÖn, dù to¸n chi phÝ, n©ng cÊp c¶i t¹oTSC§, söa ch÷a TSC§. 2> Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n tµi s¶n cè ®Þnh 2.1 Tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh: 2.11 Tµi kho¶n sö dông vµ ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n: Tµi kho¶n sö dông Tµi kho¶n 211 (( Tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh )). KÕt cÊu Bªn nî: - TrÞ gi¸ cña TSC§ t¨ng do mua s¾m, XDCB hoµn thµnh bµn giao ®a vµo sö dông, nhËn vèn gãp bªn tham gia liªn doanh ®îc cÊp, biÕu tÆng viÖn trî... - §iÒu chØnh t¨ng NG do c¶i t¹o, n©ng cÊp, trang bÞ thªm. - §iÒu chØnh t¨ng NG do ®¸nh gi¸ l¹i (kÓ c¶ ®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n cè ®Þnh sau ®Çu t vÒ mÆt b»ng, gi¸ ë thêi ®iÓm bµn giao ®a vµo sö dông theo quyÕt ®Þnh cña c¸c cÊp cã thÈm quyÒn). Bªn cã: - NG TSC§ gi¶m do nhîng b¸n, thanh lý hoÆc mang gãp vèn liªn doanh ®Òu chuyÓn cho ®¬n vÞ kh¸c. - NG TSC§ gi¶m do th¸o gì mét sè bé phËn. - §iÒu chØnh l¹i NG do ®¸nh gi¸ l¹i TSC§ D bªn nî: - NG TSC§ hiÖn cã ë doanh nghiÖp. - Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n: S¬ ®å h¹ch to¸n tæng hîp t¨ng gi¶m TSC§. Nî TK211 Cã TK411 Ng©n s¸ch cÊp bæ sung TSC§ TK214 Gi¶m HMTSC§ do c¸c nguyªn nh©n nh: thanh lý, KH... TK111,112,341,331 Mua TSC§ b»ng tiÒn mÆt, TGNH, NVKD,vèn KH, vèn vay TK821 Chi phÝ thanh lý TSC§ (gi¸ trÞ cßn l¹i) TK241 TSC§ t¨ng do ®Çu t XDC 2.12 Mét sè nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh: Tõ c¸c chøng tõ gèc kÕ to¸n ghi vµo sæ chi tiÕt; ®ång thêi ghi vµo chøng tõ ghi sæ ®Õn cuèi quý kÕ to¸n ghi vµo sæ c¸i tµi kho¶n liªn quan. NghiÖp vô1: Ngµy 31/10/2000 «ng Quang sè 153 Minh Khai thanh to¸n tiÒn b¸n «t« TOYOTA tæng sè tiÒn thanh to¸n lµ: 103.928.000 ®ång (PhiÕu chi sè 99). KÕ to¸n ghi: Nî TK211: 103.928.000 ®ång Cã TK111: 103.928.000 ®ång NghiÖp vô 2: Ngµy 28/11/2000, thanh lý mét m¸y ph¸t ®iÖn ®· khÊu hao hÕt 76.095.000 ®ång nguyªn gi¸ TSC§ lµ 100.000.000 ®ång. C¨n cø vµo biªn b¶n thanh lý TSC§ vµ c¸c chøng tõ liªn quan kÕ to¸n ghi: Nî TK214: 76.095.000 Nî TK821: 23.905.000 Cã TK211: 100.000.000 NghiÖp vô 3: Ngµy 12/12/2000 C«ng Ty x©y dùng söa sang l¹i nhµ xëng, cöa hµng vµ ®a vµo sö dông, tæng sè tiÒn ph¶i tr¶ cho viÖc XDCB lµ 66.015.000 ®ång. C¨n cø vµo biªn b¶n bµn giao TSC§ kÕ to¸n ghi: Bµn giao c«ng tr×nh ghi t¨ng TSC§ Nî TK211: 66.015.000 Cã TK241: 66.015.000 Chøng tõ 1 C«ng ty: Mü nghÖ & TTNT. Chøng tõ ghi sæ Ngµy 31/3/2000 MÉu sè 01SKT Sè: 06 KÌm theo phiÕu chi sè 99 TrÝch yÕu 1 Thanh to¸n tiÒn cho «ng Hng PC99 ngµy 31/3/2000 Tæng céng Chøng tõ 2 Sè hiÖu tµi kho¶n Nî Cã 2 3 211 111 Sè tiÒn (®) 4 13.928.000 13.928.000 C«ng ty: Mü nghÖ XK & TTNT. Chøng tõ ghi sæ MÉu sè 01SKT Sè: 22 Ngµy 31/6/2000 KÌm theo biªn b¶n thanh lý TSC§ Sè hiÖu tµi kho¶n TrÝch yÕu Nî Cã Thanh lý TSC§ xe con TOYOTA 214 211 821 Tæng céng Chøng tõ 3 C«ng ty: Mü nghÖ XK & TTNT. Chøng tõ ghi sæ 106.825.812 185.060.000 MÉu sè 01SKT Sè: 26 Ngµy 30/9/2000 KÌm theo Sè hiÖu tµi kho¶n TrÝch yÕu Nî Cã X©y dùng cá b¶n hoµn thµnh bµn giao 241 211 Tæng céng Sè tiÒn(®) 79.234.188 Sè tiÒn(®) 55.867.498 55.867.498 BiÓu 1 Bé: Giao th«ng vËn t¶i §¬n vÞ: C«ng ty Mü nghÖ xuÊt khÈu & TTNT Sæ C¸i tµi kho¶n 211 quÝ 3 n¨m 2000 §¬n vÞ: §ång Chøng tõ DiÔn Gi¶i TK§¦ Sè tiÒn SH NT Nî Cã Sè d ®Çu n¨m 407.458.540 Ph¸t sinh trong kú PC99 ¤ng Hng thanh to¸n tiÒn b¸n 13.928.000 6 31/3 m¸y vi tÝnh vµ m¸y in Laze 1100 111 22 30/6 Thanh lý TSC§ xe con TOYOTA 26 30/6 T¨ng TSC§ nhµ v¨n phßng míi T¨ngTSC§ têng rµo, cèng b¶o vÖ vµ T9 san nÒn néi bé c«ng ty Céng ph¸t sinh D cuèi quÝ 3 214 821 241 241 79.234.188 106.825.812 48.741.211 55.867.498 525.995.249 186.060.000 339.935.249 BiÓu 2 T×nh h×nh t¨ng gi¶m tµi s¶n cè ®Þnh Nhãm TSC§ ChØ tiªu TSC§ kh¸c 208,591,211 55,867,498 43,490,000 0 5,350,000 0 55,867,498 0 cöa, vËt §Êt Nhµ kiÕn tróc I. Nguyªn gi¸ TSC§ 1. Sè d ®Çu kú 2. Sè t¨ng trong kú - ChuyÓn giao cho s¸t nhËp - Mua s¾m míi - X©y dùng míi 3. Gi¶m trong kú - Thanh lý -Chuyªn c«g cô lao ®éng 4. Sè cuèi kú trong ®ã - Cha sö dông - §· khÊu hao hÕt - Chê thanh lý II. Gi¸ trÞ hao mßn 1. §Çu kú 2. T¨ng trong kú 3.Gi¶m trong kú 4. Sè cuèi kú Tµi s¶n cè ®inh h÷u h×nh Ph¬ng tiÖn ThiÕt bÞ, M¸y mãc vËn t¶i, dông cô chuyÒn dÉn qu¶n lý 0 26,636,540 0 Céng TSC§ h÷u h×nh 0 0 264,458,709 43,409,000 0 26,636,540 5,350,000 0 108,272,518 7,984,046 17,608,500 2,174,500 5,462,102 1,172,970 4,458,332 445,833 0 116,256,564 19,783,000 0 0 0 0 6,635,072 4,904,165 TSC§ thuª tµi chÝnh 284,067,751 55,867,498 285,754,865 0 55,867,498 285,754,865 0 0 0 0 0 339,935,249 285,754,865 0 0 0 0 0 135,801,452 11,777,349 0 14,578,801 0 2.2 TSC§ thuª ngoµi vµ cho thuª: Trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh khi xÐt thÊy viÖc mua s¾m (sö dông) TSC§ kh«ng hiÖu qu¶ b»ng viÖc ®i thuª (hoÆc cho thuª). C¨n cø vµo thêi gian vµ ®iÒu kiÖn cô thÓ mµ ®¬n vÞ cã thÓ ph©n thµnh thuª (cho thuª) tµi chÝnh hoÆc thuª (cho thuª) ho¹t ®éng. Tµi s¶n cè ®Þnh thuª tµi chÝnh: 2.21 Tµi kho¶n sö dông vµ ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n: Tµi kho¶n sö dông: §Ó h¹ch to¸n t×nh h×nh t¨ng gi¶m tµi s¶n cè ®Þnh thuª tµi chÝnh kÕ to¸n sö dông TK 212 “TSC§ thuª tµi chÝnh”. KÕt cÊu: Bªn nî: Ph¶n ¸nh NGTSC§ ®i thuª dµi h¹n t¨ng thªm Bªn cã: Ph¶n ¸nh NGTSC§ ®ang thuª dµi h¹n do tr¶ cho bªn thuª hoÆc mua l¹i D nî: Nguyªn gi¸ TSC§ ®ang thuª dµi h¹n Nguyªn t¾c h¹ch to¸n: Bªn ®i thuª ph¶i ghi sæ TSC§ thuª nguyªn gi¸ t¹i thêi ®iÓm coi nh lµ TSC§ ®i mua. Ph¶n ¸nh sè tiÒn ph¶i tr¶ theo hîp ®ång nh mét kho¶n nî dµi h¹n. Khi sö dông ph¶i trÝch khÊu hao còng nh ph©n bæ l·i ®i thuª vµo chi phÝ kinh doanh. Theo quy ®Þnh hiÖn hµnh th× doanh nghiÖp ®i thuª ®ù¬c h¹ch to¸n vµo chi phÝ kinh doanh sè tתn thùc ph¶i tr¶ theo hîp ®ång tõng kú. Trêng hîp tr¶ tríc mét lÇn cho nhiÒu n¨m th× tiÒn thuª ®îc ph©n bæ dÇn vµo chi phÝ t¬ng øng víi n¨m sö dông TSC§. ThuÕ VAT cña ho¹t ®éng ®i thuª (nÕu cã) ®îc ghi nhËn khi thanh to¸n tiÒn thuª. 2.22 Mét sè bót to¸n c¬ b¶n : - Khi nhËn TS C§ thuª ngoµi c¨n cø vµ ho¸ ®¬n dÞch vô cho thuª tµi chÝnh, hîp ®ång thuª tµi chÝnh kÕ to¸n ghi Nî TK 212 nguyªn gi¸ TS C§ thuª Nî TK 133 (1332) thuÕ VAT Cã TK 342 tæng sè tiÒn thuª ph¶i tr¶ - Sè tiÒn ph¶i tr¶ ®Þnh kú Nî TK 342: Sè nî + Gèc ph¶i tr¶ kú nµy Nî TK 641: L·i thuª ph¶i tr¶ trong kú Cã TK 315, 112,111 tæng sè tiÒn ph¶i tr¶ vµ ®· tr¶ trong kú - Cuèi kú c¨n cø trÝch khÊu hao Nî TK 672,642 trÝch khÊu hao ë ph©n xëng, v¨n phßng Cã TK 214 khÊu hao TS C§ - X¸c ®Þnh sè thuÕ GTGT ®îc khÊu trõ Nî TK 3331 Cã TK 3332 2.23 Mét sè nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh NghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh: Trong kú thuª mét v¨n phßng cña c«ng ty XuÊt NhËp KhÈu. Tæng sè tiÒn thuª ph¶i tr¶ lµ: 300.000.000 ®ång. C¨n cø vµo hîp ®ång thuª tµi chÝnh vµ c¸c chøng tõ liªn quan kÕ to¸n ghi : Nî TK212: 300.000.000 Cã TK342: 300.000.000 KÕ to¸n lËp chøng tõ ghi sæ, c¨n cø vµo chøng tõ ghi sæ cuèi th¸ng kÕ to¸n vµo sæ c¸i TK212 Chøng tõ 4: C«ng ty: Mü nghÖ XK & TTNT. Chøng tõ ghi sæ Ngµy 30/6/2000 KÌm theo hîp ®ång thuª tµi chÝnh MÉu sè 01SKT Sè: 26 TrÝch yÕu Thuª « t« Mazda 4 chç ngåi cña c«ng ty thuª tµi chÝnh Sè hiÖu tµi kho¶n Nî Cã 212 342 Sè tiÒn(®) 285.754.865 Tæng céng 285.754.865 BiÓu 3 Bé: Giao th«ng vËn t¶i. §¬n vÞ: Cty Mü nghÖ XK & TTNT. Sæ c¸i tµi kho¶n 212 quÝ 3 n¨m 2000 §¬n vÞ: ®ång. Chøng tõ SH DiÔn gi¶i NT 26 Thuª « t« Mazda 4 chç ngåi cña c«ng ty thuª tµi chÝnh Tk®ø 342 Céng 2.3 Sè tiÒn Nî Cã 285.754.865 285.755.865 §¸nh gi¸ l¹i TSC§: Lµ viÖc x¸c ®Þnh l¹i gi¸ trÞ ghi sæ cña TSC§, TSC§ ®¸ng gi¸ l¹i lÇn ®Çu cã thÓ ®¸nh gi¸ l¹i trong qu¸ tr×nh sö dông. Nguyªn gi¸ TSC§ trong doanh nghiÖp chØ thay ®æi trong c¸c trêng hîp: + §¸nh gi¸ l¹i TSC§ + N©ng cÊp TSC§ + Th¸o gì 1 hay mét sè bé phËn cña TSC§ + §¸nh gi¸ theo gi¸ trÞ cßn l¹i: Gi¸ trÞ cßn l¹i thùc chÊt lµ vèn ®Çu t cho viÖc mua s¾m, x¸c ®Þnh TSC§ cßn ph¶i thu håi trong qu¸ tr×nh sö dông TSC§. Gi¸ trÞ cßn l¹i ®îc x¸c ®Þnh: Gi¸ trÞ cßn l¹i trªn sæ = NG TSC§ - Sè khÊu hao luü kÕ cña TSC§. 3> H¹ch to¸n khÊu hao TSC§: 3.1. Kh¸i niÖm: KhÊu hao lµ viÖc ®· ®Þnh tÝnh to¸n phÇn gi¸ trÞ hao mßn cña TSC§ ®Ó chuyÓn vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh trong kú. Gi¸ trÞ hao mßn lµ sù gi¶m dÇn vÒ gi¸ trÞ cña TSC§ trong qu¸ tr×nh sö dông tham gia vµo qu¸ tr×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh. §©y lµ mét hiÖn tîng kh¸ch quan. VËy vÊn ®Ò hao mßn vµ trÝch khÊu hao TSC§ lµ rÊt quan träng trong viÖc tæ chøc, qu¶n lý TSC§ trong doanh nghiÖp. Ngoµi ra cßn ¶nh hëng rÊt nhiÒu mÆt nh: Thu håi vèn, hiÖu qu¶ sö dông TSC§ ... §Ó qu¶n lý TSC§ cã hiÖu qu¶ nhÊt còng nh ¶nh nhiÒu ®Õn c¸c lÜnh vùc kh¸c trong qu¶n lý TSC§ nãi riªng vµ tæ chøc toµn doanh nghiÖp nãi chung. 3.2. Ph¬ng ph¸p trÝch khÊu hao TSC§ t¹i c«ng ty Th ¬ng M¹i vµ DÞch Vô Nhùa. C«ng ty sö dông ph¬ng ph¸p khÊu hao ®êng th¼ng. ViÖc tÝnh khÊu hao ph¶i c¨n cø vµo NG vµ tû lÖ trÝch khÊu hao (Theo chÕ ®é kÕ to¸n hiÖn hµnh cña ViÖt Nam-Q§166/1999/Q§ - BTC ngµy 30/12/99 cña Bé Trëng Bé Tµi ChÝnh). Møc khÊu hao trung b×nh hµng n¨m cña TSC§ Møc khÊu hao b×nh qu©n th¸ng = = NGTSC§ Thêi gian sö dông Møc khÊu hao b×nh qu©n 12 ViÖc tÝnh khÊu hao TSC§ ®îc tÝnh vµo ngµy 1 hµng th¸ng (Nguyªn t¾c trßn th¸ng). VËy ®Ó ®¬n gi¶n cho viÖc tÝnh to¸n, quy ®Þnh TSC§ t¨ng (hoÆc gi¶m) trong th¸ng th× th¸ng sau míi tÝnh hoÆc (th«i tÝnh) khÊu hao. - VÝ dô: C«ng Ty mua mét tµi s¶n cè ®Þnh míi 100% víi gi¸ trÞ ghi trªn ho¸ ®¬n 119.000.000 ®ång triÕt khÊu mua hµng 5.000.000 ®ång, chi phÝ vËn chuyÓn 3.000.000 ®ång, chi phÝ l¾p ®Æt ch¹y thö 3.000.000 ®ång. BiÕt tuæi thä kü thuËt lµ 12 n¨m thêi gian sö dông cña TS C§ doanh nghiÖp dù kiÕn lµ 10 n¨m TS C§ ®îc ®a vµo sö dông th¸ng 1 n¨m 2000. NG TS C§ = 119 triÖu – 5 triÖu + 3 triÖu + 3 triÖu = 120 triÖu ®ång Møc KH trung b×nh n¨m 120 triÖu : 10 n¨m = 12 triÖu /n¨m Møc KH trung b×nh th¸ng 12 triÖu/n¨m : 12 th¸ng = 1 triÖu/th¸ng 3.3 KÕ to¸n hao mßn vµ trÝch khÊu hao TSC§. Mét sè nguyªn t¾c c¬ b¶n ®èi víi hao mßn hµng ho¸: VÒ nguyªn t¾c mäi tµi s¶n hiÖn cã cña doanh nghiÖp ph¶i ®îc huy ®éng khai th¸c sö dông vµ tÝnh hao mßn cña TSC§ theo quy ®Þnh chÕ ®é tµi chÝnh hiÖn hµnh Doanh nghiÖp thùc hiÖn viÖc trÝch khÊu hao mßn vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh trªn NG TSC§ ph¶i ®¶m b¶o bï ®¾p c¶ hao mßn h÷u h×nh vµ v« h×nh ®Ó thu håi vèn nhanh cã nguån vèn ®Ó ®æi míi ®Çu t TSC§ phôc vô cho c¸c yªu cÇu s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp. §èi víi TSC§ ®iÒu ®éng néi bé gi÷a c¸c doanh nghiÖp trong tæng c«ng ty, bªn giao TSC§ c¨n cø vµo biªn b¶n giao nhËn TSC§ vµ ®¸nh gi¸ thùc tr¹ng vÒ møc ®é hao mßn cña tµi s¶n. NÕu gi¸ trÞ hao mßn ®¸nh gi¸ l¹i lín h¬n gi¸ trÞ trªn sæ kÕ to¸n, bªn giao TSC§ h¹ch to¸n phÇn chªnh lÖch vµo thu nhËp bÊt thêng (TK 721). Trêng hîp gi¸ trÞ hao mßn ®¸nh gi¸ l¹i thÊp h¬n gi¸ trÞ hao mßn trªn sæ kÕ to¸n th× h¹ch to¸n phÇn chªnh lÖch vµo chi phÝ bÊt thêng (TK 821). 3.4 Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n TK sö dông §Ó h¹ch to¸n khÊu hao kÕ to¸n sö dông TK 214: Hao mßn TSC§. KÕt cÊu. Bªn nî: Gi¸ trÞ hao mßn gi¶m do c¸c lý do: - Thanh lý nhîng b¸n - §iÒu ®éng gãp vèn liªn doanh Bªn cã : Gi¸ trÞ hao mßn TSC§ t¨ng do: - TrÝch khÊu hao TSC§ - §¸nh gi¸ l¹i TSC§ - §iÒu chuyÓn TSC§ ®· sö dông gi÷a c¸c ®¬n vÞ thµnh viªn cña tæng c«ng ty hoÆc c«ng ty. D cã : Gi¸ trÞ hao mßn hiÖn cã ë doanh nghiÖp. Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n: C¨n cø vµo kÕ ho¹ch hao mßn TSC§ cña c«ng ty ®· ®¨ng ký víi côc qu¶n lý vèn, tµi s¶n cña nhµ níc vµ c¬ quan cÊp trªn theo quyÕt ®Þnh 166. Cuèi quý kÕ to¸n c¨n cø vµo b¶ng trÝch vµ ph©n bæ khÊu hao ghi: Nî TK 642: Qu¶n lý. Nî TK 627: Ph©n xëng. Cã TK 214 KhÊu hao TSC
- Xem thêm -

Tài liệu liên quan