Lêi nãi ®Çu
Hoµ chung xu thÕ ph¸t triÓn mäi mÆt, nÒn kinh tÕ níc ta kh«ng ngõng v¬n
lªn ®Ó kh¼ng ®Þnh vÞ trÝ cña chÝnh m×nh. Tõ nh÷ng bíc ®i gian nan, thö th¸ch giê
®©y nÒn kinh tÕ níc ta ®· ph¸t triÓn rÊt m¹nh mÏ. Mét c«ng cô kh«ng thÓ thiÕu
®îc ®Ó quyÕt ®Þnh sù ph¸t triÓn m¹nh mÏ ®ã, ®ã lµ: C«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n.
H¹ch to¸n kÕ to¸n lµ mét bé phËn cÊu thµnh quan träng cña hÖ thèng c«ng
cô qu¶n lý kÕ to¸n tµi chÝnh kh«ng nh÷ng cã vai trß tÝch cùc trong viÖc qu¶n lý
®iÒu hµnh vµ kiÓm so¸t ho¹t ®éng kinh tÕ mµ cßn v« cïng quan träng ®èi víi
ho¹t ®éng cña doanh nghiÖp.
C«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n võa mang tÝnh khoa häc, võa mang tÝnh nghÖ
thuËt, nã ph¸t huy t¸c dông nh mét c«ng cô s¾c bÐn, cã hiÖu lùc phôc vô yªu cÇu
qu¶n lý kinh doanh trong ®iÒu kiÖn nÒn kinh tÕ nh hiÖn nay.
XuÊt ph¸t ttõ nh÷ng lý do trªn vµ nay cã ®iÒu kiÖn tiÕp xóc víi thùc tÕ,
nhÊt lµ cã sù gióp ®ì nhiÖt t×nh cña c¸c anh chÞ phßng kÕ to¸n c«ng ty vµ c« gi¸o
híng dÉn em ®· m¹nh d¹n nghiªn cøu ®Ò tµi. “Công tác tổ chức hạch toán kế
toán tại Công Ty Thương Mại và Dịch Vụ Nhựa ". nh»m lµm s¸ng tæ nh÷ng
vÊn ®Ò víng m¾c gi÷a thùc tÕ vµ lý thuyÕt ®Ó cã thÓ hoµn thiÖn bæ sung kiÕn thøc
®· tÝch luü ®îc ë líp.
B¸o c¸o thùc tËp gåm 3 phÇn:
PhÇn I: §Æc ®iÓm tæ chøc ho¹t ®éng kinh doanh vµ tæ chøc c«ng t¸c kÕ
to¸n t¹i C«ng Ty Th¬ng M¹i DÞch Vô Nhùa.
PhÇn II: Thùc tr¹ng c«ng t¸c h¹ch to¸n kÕ to¸n t¹i C«ng Ty Th¬ng M¹i
DÞch Vô Nhùa.
PhÇn III: Mét sè kiÕn nghÞ nh»m hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i C«ng Ty
Th¬ng M¹i DÞch Vô Nhùa.
Do thêi gian thùc tËp cßn Ýt vµ kh¶ n¨ng thùc tÕ cña b¶n th©n cßn h¹n chÕ
nªn b¶n b¸o c¸o thùc tËp kh«ng tr¸nh khái nh÷ng thiÕu sãt, em rÊt mong nhËn ®îc ý kiÕn ®ãng gãp cña thÊy c« gi¸o vµ c¸c b¹n ®Ó hoµn thiÖn h¬n.
Em xin ch©n thµnh c¶m ¬n.
Hµ néi, th¸ng 6 n¨m 2002
PhÇn I
***
Kh¸i qu¸t vÒ chøc n¨ng, nhiÖm vô, ®Æc ®iÓm, t×nh h×nh tæ
chøc qu¶n lý vµ tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n cña C«ng Ty Th¬ng M¹i
vµ DÞch Vô Nhùa
I
Qu¸ tr×nh h×nh thµnh chøc n¨ng vµ nhiÖm vô cña C«ng Ty Th ¬ng M¹i
vµ DÞch Vô Nhùa.(CT TM-DVN)
1.
Qu¸ tr×nh h×nh thµnh :
CT TM-DVN lµ mét c«ng ty nhùa trùc thuéc Tæng C«ng Ty Nhùa
ViÖt Nam(TCTN VN) ®îc thµnh lËp ngµy 8 th¸ng 10 n¨m 1996 theo quyÕt
®Þnh sè 2299-Q§-TTCB cña Bé C«ng NghiÖp(BCN). C«ng ty nhùa lµ mét
doanh nghiÖp nhµ níc h¹ch to¸n phô thuéc, cã trô së chÝnh ®Æt t¹i 39 Ng«
QuyÒn, Hµ Néi. C«ng ty ra ®êi vµ ho¹t ®éng v¬i t c¸ch ph¸p nh©n cã tªn
giao dÞch quèc tÕ “VINAPLAT”.
Víi ®éi ngò 60 c¸n bé c«ng nh©n viªn cã tr×nh ®é, cïng víi c¬ së vËt chÊt
kÕ thõa toµn bé cña Tæng C«ng Ty ®Ó l¹i, c«ng ty TM-DVN ®· kh«ng ngõng
cñng cè ngµnh nhùa trë thµnh ngµnh nhùa mòi nhän hµng ®Çu, gi¶i quyÕt nhu
cÇu cÇn thiÕt cho x· héi vµ thùc thiÖn tèt tr¸ch nhiÖm cña §¶ng vµ Nhµ níc giao
cho ngµnh Nhùa.
TiÒn th©n cña C«ng Ty Nhùa ViÖt Nam còng nh C«ng Ty Th¬ng M¹i DÞch
Vô Nhùa lµ mét c«ng ty t¹p phÈm thµnh lËp ngµy 7 th¸ng 8 n¨m 1976 theo quyÕt
®Þnh sè 972/CNV-TCQL cña Bé C«ng Nghiªp bao gåm cña toµn ngµnh Nhùa, da
giÇy, xµ phßng, s¾t tr¸ng men, v¨n phaßng phÈm Hång Hµ..v..v. §Õn n¨m 1987
thùc hiªn quyÕt ®Þnh sè 302-CP cña chÝnh phñ Bé C«ng NghiÖp NhÑ ra quyÕt
®Þnh 421CNN-TCCP ngµy 1 th¸ng 12 n¨m 1987 ®æi C«ng ty T¹p PhÈm thµnh
Liªn HiÖp C¸c XÝ NghiÖp Nhùa ho¹t ®éng theo nghÞ ®Þnh 27/HDBC ngµy 22
th¸ng 2 n¨m 1988 ®Õ gióp cho viÖc chuyÓn biÕn m¹nh mÏ vµ hîp víi c¬ chÕ thÞ
trêng, ®ång thêi më réng quyÒn tù chñ trong s¶n xuÊt kinh doanh xuÊt nhËp
khÈu (T¹p phÈm nhùa) thµnh Tæng C«ng Ty Nhùa ViÖt Nam. Ngµy 15 th¸ng 3
n¨m 1993 ®Õn ngµy 26 th¸ng 12 n¨m 1994, Bé Trëng Bé C«ng NghiÖp NhÑ tr×nh
Thñ Tíng ®¬n xin thµnh lËp Doanh NgiÖp Nhµ Níc c«ng v¨n sè 2492-KTKH víi
tªn gäi C«ng Ty Nhùa ViÖt Nam vµ nay theo quyÕt ®Þnh sè 1198/Q§-TCCP ngµy
7 th¸ng 5 n¨m 1996 thµnh lËp l¹i Tæng C«ng Ty Nhùa ViÖt Nam.
MÆc dï cã nhiÒu biÕn ®éng vÒ mÆt tæ chøc, tªn gäi cã nhiÒu thay ®æi nhng
trong 20 n¨m qua (tõ 1976-2002) Tæng C«ng Ty Nhùa ®· s¶n xuÊt vµ mang l¹i
hiÖu qu¶ cao, nhÞp ®é t¨ng trëng hµng n¨m tµon ngµnh ®¹t 27%/n¨m.
Nh÷ng n¨m qua víi ®µ ph¸t triÓn nhanh, nhÞp ®é t¨ng trëng cao cña Ngµnh
Nhùa còng nh môc tiªu s¶n xuÊt nhËp khÈu ®Õn n¨m 2005 mµ chiÕn lîc ngµnh
®· ®Æt ra lµ ph¶i ph¸t triÓn ®ñ m¹nh ®óng tÇm víi mét doanh nghiÖp võa phôc vô
cho Quèc Doanh, Trung ¦¬ng,®Þa ph¬ng vµ c¸c thµnh phÇn kinh tÕ kh¸c chÝnh v×
cÇn thiÕt nh vËy mµ ®Õn n¨m 1996 theo quyÕt ®Þnh 2999/Q§-TCCP cña Bé C«ng
NghiÖp C«ng Ty Th¬ng M¹i DÞch Vô Nhùa ®· chÝnh thøc thµnh lËp trªn c¬ së trãc ®©y vµ lµ chi nh¸nh phÝa B¾c cña Tæng C«ng Ty Nhùa ViÖt Nam .
Cïng víi sù ph¸t triÓn ®i lªn cña x· héi, s c¹nh tranh trong c¬ chÕ thÞ trêng
ngµy cµng quyÕt liÖt, CT TM-DVN ®· ho¹t ®éng vµ tr¶i qua nhiÒu biÕn ®æi th¨ng
trÇm v¬n lªn ®Ó tù kh¼ng ®Þnh m×nh vµ hoµ nhËp víi nÇn kinh tÕ n¨ng ®éng
kh«ng ngêng ph¸t triÓn.
2.
Chøc n¨ng:
- C«ng Ty TM-DVN lµ mét doanh nghiÖp 100% vèn nhµ níc chuyªn kinh
doanh c¸c lo¹i hµng ho¸ dÞch vô ngµnh Nhùa cã quyÒn tù chñ kinh doanh theo
phÈm cÊp cña C«ng Ty vµ thùc hiÖn chøc n¨ng c¬ b¶n nh mét doanh ngiÖp Th¬ng M¹i.
- Kinh doanh vµ xuÊt khÈu c¸c lo¹i s¶n phÈm nhùa vËt t nguyªn vËt liÖu
nhùa, s¾t tr¸ng men nh«m, thÐp l¸, c¸c lo¹i ho¸ chÊt, v¨n phßng phÈm hµng tiªu
dïng, bao b× vµ in Ên bao b×, ph¬ng tiÖn vËn t¶i m¸y mãc thiÕt bÞ phô tïng vµ
khu«n mÉu.
DÞch vô t vÊn ®Çu t, chuyÓn dao c«ng nghÖ míi, thiÕt kÕ chÕ t¹o vµ
x©y l¾p c¸c c«ng tr×nh chuyªn ngµnh, häi chî triÓn l·m, héi th¶o, th«ng tin
qu¶ng c¸o vµ kinh doanh du lÞch kh¸ch s¹n nhµ hµng, ®¹i lý b¸n hµng, tiÕn hµnh
c¸c ho¹t ®éng khai th¸c theo qui ®Þnh c¶u ph¸p luËt.
3. NhiÖm vô cña C«ng Ty :
- Môc ®Ých kinh doanh thùc hiÖn theo ®óng qui ®Þnh thµnh lËp cña doanh
nghiÖp vµ kinh doanh c¸c mÆt hµng dÞch vô ®· ®¨ng ký cô thÓ.
- Víi tinh thÇn tù lùc tù cêng víi quyÕt t©m v¬n lªn ®Ó tån t¹i vµ ph¸t triÓn
®îc lµ do sù chØ ®¹o s¸t sao cã hiÖu qu¶ cña c¸c phßng ban l·nh ®¹o trong C«ng
Ty vµ sù hëng øng nhiÖt t×nh cña toµn bé c¸n bé c«ng nh©n viªn nh»m môc ®Ých
võa s¶n xuÊt võa x©y dùng C«ng Ty TM-DVN cã uy tÝn vµ chÊt lîng tèt h¬n ®Ó
phôc vô ngêi tiªu dïng tèt h¬n vµ thu ®îc lîi nhuËn cao nh»m môc ®Ých thùc
hiÖn tèt nghÜa vô víi nhµ níc nh nép thuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i näp kh¸c vµ o ng©n
s¸ch nhµ níc.
- Doanh nghiÖp ph¶i b¶o toµn vµ ph¸t triÓn tèt sè vèn cña doanh nghiÖp ®îc
nhµ níc giao cho.
- Doanh nghiÖp phaØ tæ chøc tèt qu¸ tr×nh qu¶n lý lao ®éng.
Tæ chøc bé m¸y qu¶n lý C«ng Ty Th¬ng M¹i vµ DÞch Vô Nhùa
1.
Kh¸i qu¸t vÒ bé m¸y qu¶n lý:
C«ng Ty TM-DVN lµ mét ®¬n vÞ thµnh viªn cña Tæng C«ng Ty Nhùa ViÖt
Nam tiªu biÓu cho lo¹i h×nh võa vµ nhá víi bé m¸y gän nhÑ ®¬n gi¶n ®¶m b¶o
yªu cÇu vµ nhiÖm vô cña C«ng Ty ®Ò ra. M« h×nh tæ chøc ho¹t ®éng kinh doanh
cña C«ng Ty ®îc x¸c ®Þnh theo c¬ cÊu trùc tuyÕn chøc n¨ng.
S¬ ®å tæ chøc bé m¸y qu¶n lý:
Gi¸m ®èc
Phßng
hµnh
chÝnh
Phßng
kinh
doanh
XNK
Phßng tµi
chÝnh kÕ
to¸n
Phßng
nghiÖp
vô qu¶n
lý
Tr¹m
kho vËn
HP
HÖ
thèng
cöa
hµng
Theo c¬ cÊu tæ chøc tæ chøc trªn Gi¸m §èc lµ ngêi chØ ®¹o trùc tiÕp ho¹t
®éng cña c¸c phßng ban, cöa hµng, kho tr¹m. C¸c bé phËn phßng ban lµm chøc
n¨ng tham mu gióp viÖc, hç chî cho gi¸m ®èc mäi th«ng tin ®îc ph¶n håi gi÷a
c¸c phßng ban mét c¸ch nhanh chãng vµ chÝnh x¸c.
2.
Kh¸i qu¸t vÒ bé phËn kÕ to¸n tµi chÝnh :
Víi nh÷ng ®Æc ®iÓm kinh tÕ kü thuËt ë trªn C«ng Ty lùa chän h×nh thøc tæ
chøc KÕ To¸n tËp trung vµ ph©n t¸n cã mét bé b¸o hå s¬ göi vÒ tõ H¶i Phßng.
* Bé phËn KÕ To¸n Tµi ChÝnh ®îc chia lµm hai bé phËn:
- Bé phËn KÕ To¸n t¹i phßng KÕ To¸n Tµi ChÝnh:
Bé phËn nµy cã nhiÖm vô vµ chøca n¨ng tham mu gióp Gi¸m §èc trong mäi
c«ng t¸c KÕ To¸n vÒ t×nh h×nh tµi chÝnh t¹i C«ng Ty.
- Bé phËn KÕ To¸n ë tr¹m kho vËn H¶i Phßng:
Cã nhiÖm vô ph¶n ¸nh, ghi chÐp ®Çy ®ñ, chÝnh x¸c c¸c ho¹t ®éng KÕ To¸n
ph¸t sinh t¹i ®ã díi sù gi¸m s¸t cña kÕ to¸n C«ng Ty.
Díi ®©y lµ s¬ ®å bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng Ty:
Trëng phßng kÕ to¸n
Phã phßng kÕ to¸n
KÕ to¸n
thanh to¸n
quèc tÕ +
tiÒn vay
KÕ to¸n vËt t +
TSC§ + tËp
hîp chi phÝ
KÕ to¸n vèn
b»ng tiÒn ph¶i
thu kh¸ch
hµng
KÕ to¸n
tiªu thô +
thuÕ
KÕ to¸n phßng nghiÖp vô vµ tæng ®¹i lý
Thñ
Quü
Trëng phßng kÕ to¸n (KÕ To¸n Trëng): cã tr¸ch nhiÖm phô tr¸ch chung
mäi ho¹t ®éng trªn tÇm vÜ m« cña phßng, tham mu kÞp thêi t×nh h×nh tµi chÝnh,
ho¹t ®éng kinh doanh cña C«ng Ty cho Gi¸m §èc. §Þnh kú kÕ to¸n trëng dùa
vµo c¸c th«ng tin tõ c¸c nh©n viªn trong phßng ®èi chiÕu víi sæ s¸ch ®Ó lËp b¸o
c¸o phôc vô cho Gi¸m §èc vµ c¸c ®èi tîng kh¸c cã nhu cÇu th«ng tin vÒ tµi
chÝnh cña c«ng ty.
C¸c kÕ to¸n viªn cã nhiÖm vô h¹ch to¸n c¸c kho¶n thu chi toµn C«ng Ty
tÝnh theo chÕ ®é tµi chÝnh kÕ to¸n do nhµ Níc vµ c¬ quan chøc n¨ng qui ®Þnh. Sö
lý c¸c nghiÖp vô kÕ to¸n trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng kinh doanh, qu¶n lý vèn,
ph¶n ¸nh t×nh h×nh sö dông hiÖu qu¶ c¸c nguån vèn vµ tµi s¶n cña C«ng Ty.
§Þnh kú cuèi th¸ng, quý, n¨m phßng kÕ to¸n C«ng ty sÏ tæng hîp sè liÖu lËp
b¸o c¸o qua ®ã tr×nh Gi¸m §èc c«ng ty vµ Tæng Gi¸m §èc c«ng ty.
III. H×nh thøc tæ chøc c«ng t¸c KÕ To¸n:
C«ng Ty ¸p dông h×nh thøc sæ nhËt ký chøng tõ .
* M« h×nh h¹ch to¸n kÕ to¸n:
Chøng tõ gèc
B¶ng kª
NhËt ký chøng tõ
Sæ c¸i
B¸o c¸o tµi chÝnh
Ghi chó:
: Ghi hµng ngµy
: Ghi ®Þnh kú
Sæ chi tiÕt
B¶ng
tæng
hîp chi tiÕt
: §èi chiÕu
Mçi bé phËn cña bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty ®Òu ®îc thùc hiÖn
chøc n¨ng vµ nhiÖm vô riªng ®· ®îc qui ®Þnh. Trong khi thùc hiÖn chøc
n¨ng vµ nhiÖm vô cña m×nh c¸c bé phËn c¬ cÊu cña C«ng Ty, tæ chøc KÕ
To¸n cã mèi quan hÖ mËt thiÕt víi nhau vµ cã mèi liªn hÖ c¶ víi c¸c bé
phËn kh¸c trong C«ng Ty. Trong viÖc cung cÊp hay nhËn c¸c tµi liÖu, th«ng
tin Kinh TÕ nh»m phôc vô chung cho c«ng t¸c l·nh ®¹o vµ qu¶n lý ho¹t
®éng s¶n xuÊt kinh doanh.
* §Æc ®iÓm c¬ b¶n cña h×nh thøc sæ kÕ to¸n nhËt ký chøng tõ lµ tËp
hîp hÖ thèng ho¸ c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh theo bªn cã cña tµi kh¶n,
kÕt hîp gi÷a viÖc ghi theo thø tù thêi gian vµ ghi theo hÖ thèng, gi÷a kÕ
to¸n tæng hîp vµ kÕ to¸n chi tãt gi÷a viÖc ghi chÐp hµng ngµy víi tæng hîp
sè liÖu lËp b¸o c¸o hµnh chÝnh.
- B¶ng so s¸nh chi tiªu thùc hiÖn n¨m 2000 víi n¨m 1999:
Chi tiªu
Thùc hiÖn
n¨m 1999
Thùc hiÖn
n¨m 2000
So s¸nh
Chªnh lÖch
1> Doanh thu
50680
55039
4359
8,6 %
2> Chi phÝ
49350
53069
3719
7,54 %
Tû lÖ
-
CPBH
975
997
22
0,05 %
-
CPQLDN
941
983
69
0,14 %
-
Gi¸ vèn
47461
51089
3628
7,35 %
3> Nép ng©n s¸ch
807
1300
493
61,09 %
4> Lîi nhuËn
523
607
147
28,1 %
- Qua b¶ng sè liÖu trªn n¨m 2000 so v¬i n¨m 1999 doanh thu t¨ng
4359 triÖu ®ång t¬ng øng víi tû lÖ 8,6 % chi phÝ còng t¨ng 3791 triÖu
®ång t¬ng øng víi tû lÖ 7,4 % tû lÖ chi phÝ t¨ng nhng tû lÖ doanh thu lín
h¬n lµm nh vËy ®îc ®¸nh gÝa lµ tèt.
- Nh vËy ta thÇy vèn t¨ng 3628 triÖu ®ång t¬ng øng víi tû lÖ 7,35%
lµ nguyªn nh©n chÝnh dÉn ®Õn sù t¨ng chi phÝ c«ng ty cÇn t×m biÖn ph¸p
h÷u hiÖu ®Ó gi¶m gi¸ vèn hµng b¸n.
Nép ng©n s¸ch nhµ níc n¨m 2000 so víi n¨m 1999 t¨ng 493 triÖu
tng øng víi tû lÖ 61,09 % c«ng ty ®· hoµn thµnh tèt thuÕ ®èi víi nhµ níc.
PhÇn II
***
H¹ch to¸n kÕ to¸n t¹i C«ng Ty Th¬ng M¹i
vµ DÞch Vô Nhùa
Ch¬ng i: KÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh
1> Kh¸i niÖm ®Æc ®iÓm vµ ph©n lo¹i TSC§.
1.1
Kh¸i niÖm :
TSC§ lµ nh÷ng t liÖu lao ®éng cã gi¸ trÞ lín h¬n 5.000.000 vµ thêi gian sö
dông lín h¬n 1 n¨m.
1.2
§Æc ®iÓm :
Khi tham gia vµo ho¹t ®«ng s¶n xuÊt kinh doanh TSC§ bÞ hao mßn vµ gi¸
trÞ cña nã ®îc chuyÓn dÞch tõng phÇn vµo chi phÝ kinh doanh (cña s¶n phÈm, dich
vô míi s¸ng t¹o ra).
TSC§ tham gia vµo nhiÒu chu kú s¶n xuÊt, h×nh th¸i vËt chÊt kh«ng thay
®æi tõ chu kú ®Çu tiªn cho tíi khi bÞ xa th¶i khái qu¸ tr×nh s¶n xuÊt.
1.3 Ph©n lo¹i TSC§:
Do TSC§ trong DN cã nhiÒu lo¹i cã h×nh th¸i vËt chÊt kh¸c nhau, V× vËy,
®Ó tiÖn lîi cho viÖc sö lý, sö dông... TSC§ DN ®· chia tµi cè ®Þnh lµm hai lo¹i.
*
Tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh:
Lµ nh÷ng t liÖu lao ®éng chñ yÕu cã h×nh th¸i vËt chÊt (tõng ®¬n vÞ TSC§
cã kÕt cÊu ®éc lËp hoÆc lµ mét hÖ thèng gåm nhiÒu bé phËn TS liªn kÕt víi nhau
®Ó thùc hiÖn mét sè chøc n¨ng nhÊt ®Þnh), cã gi¸ trÞ lín h¬n 5.000.000 ®ång vµ
thêi gian sö dông lín h¬n 1 n¨m, tham gia vµo nhiÒu chu kú kinh doanh nhng
vÉn gi÷ nguyªn h×nh th¸i vËt chÊt ban ®Çu nh nhµ cöa, vËt kiÕn tróc, m¸y mãc,
thiÕt bÞ...
*
Tµi s¶n cè ®Þnh ®i thuª:
Lµ nh÷ng tµi s¶n do doanh nghiÖp thuª cña c«ng ty cho thuª tµi chÝnh nÕu
hîp ®ång thuª tho¶ m·n Ýt nhÊt mét trong bèn ®iÒu kiÖn sau ®©y:
+ Khi kÕt thóc thêi h¹n cho thuª theo h¬p ®ång ®îc chuyÓn quyÒn së h÷u
TS thuª hoÆc tiÕp tôc thuª theo tho¶ thuËn cña hai bªn.
+ Néi dung hîp ®ång thuª quy ®Þnh: khi kÕt thóc thêi h¹n thuª bªn B ®îc
chuyÓn quyÒn lùa chän mua tµi s¶n thuª theo ®¸nh gi¸ cña danh nghÜa thÊp h¬n
gi¸ trÞ thùc tÕ cña tµi s¶n thuª t¹i thêi ®iÓm mua b¸n l¹i.
+ Thêi h¹n cho thuª mét lo¹i tµi s¶n Ýt nhÊt ph¶i b»ng 60% thêi gian cÇn
thiÕt ®Ó khÊu hao tµi s¶n thuª.
+ Tæng sè tiÒn thuª mét lo¹i tµi s¶n quy ®Þnh t¹i hîp ®ång thuª Ýt nhÊt
ph¶i b»ng t¬ng ®¬ng víi gÝa trÞ cña tµi s¶n ®ã trªn thÞ trêng vµo thêi ®iÓm ký hîp
®ång.
Mäi hîp ®ång thuª TSC§ nÕu kh«ng tho¶ m·n ®iÒu kiÖn trªn th× ®îc coi
lµ TSC§ thuª ho¹t ®éng.
1.4
NhiÖm vô kÕ to¸n TSC§:
- Tæ chøc khi chÐp ph¶n ¸nh sè liÖu mét c¸ch ®Çy ®ñ kÞp thêi vÒ sè lîng,
hiÖn tr¹ng vµ gi¸ trÞ TSC§ hiÖn cã, t×nh tr¹ng t¨ng gi¶m vµ di chuyÓn TSC§.
- TÝnh to¸n vµ ph©n bè chÝnh x¸c sè liÖu khÊu hao TSC§ vµ CFSXKD.
- Tham gia lËp dù to¸n n©ng cÊp c¶i t¹o TSC§, söa ch÷a TSC§.
- Híng dÉn kiÓm tra c¸c bé phËn ®¬n vÞ phô thuéc thùc hiÖn ®óng chÕ ®é
h¹ch to¸n TSC§, tham gia kiÓm kª ®¸nh gi¸ l¹i TSC§.
- Ph¶n ¸nh víi gi¸m ®èc t×nh h×nh thùc hiÖn, dù to¸n chi phÝ, n©ng cÊp c¶i
t¹oTSC§, söa ch÷a TSC§.
2>
Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n tµi s¶n cè ®Þnh
2.1
Tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh:
2.11 Tµi kho¶n sö dông vµ ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n:
Tµi kho¶n sö dông
Tµi kho¶n 211 (( Tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh )).
KÕt cÊu
Bªn nî:
- TrÞ gi¸ cña TSC§ t¨ng do mua s¾m, XDCB hoµn thµnh bµn giao ®a vµo
sö dông, nhËn vèn gãp bªn tham gia liªn doanh ®îc cÊp, biÕu tÆng viÖn
trî...
- §iÒu chØnh t¨ng NG do c¶i t¹o, n©ng cÊp, trang bÞ thªm.
- §iÒu chØnh t¨ng NG do ®¸nh gi¸ l¹i (kÓ c¶ ®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n cè ®Þnh
sau ®Çu t vÒ mÆt b»ng, gi¸ ë thêi ®iÓm bµn giao ®a vµo sö dông theo quyÕt
®Þnh cña c¸c cÊp cã thÈm quyÒn).
Bªn cã:
- NG TSC§ gi¶m do nhîng b¸n, thanh lý hoÆc mang gãp vèn liªn doanh
®Òu chuyÓn cho ®¬n vÞ kh¸c.
- NG TSC§ gi¶m do th¸o gì mét sè bé phËn.
- §iÒu chØnh l¹i NG do ®¸nh gi¸ l¹i TSC§
D bªn nî:
- NG TSC§ hiÖn cã ë doanh nghiÖp.
- Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n:
S¬ ®å h¹ch to¸n tæng hîp t¨ng gi¶m TSC§.
Nî
TK211
Cã
TK411
Ng©n s¸ch cÊp bæ sung TSC§
TK214
Gi¶m HMTSC§ do c¸c nguyªn
nh©n nh: thanh lý, KH...
TK111,112,341,331
Mua TSC§ b»ng tiÒn mÆt,
TGNH, NVKD,vèn KH, vèn vay
TK821
Chi phÝ thanh lý TSC§ (gi¸ trÞ
cßn l¹i)
TK241
TSC§ t¨ng do ®Çu t XDC
2.12 Mét sè nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh:
Tõ c¸c chøng tõ gèc kÕ to¸n ghi vµo sæ chi tiÕt; ®ång thêi ghi vµo chøng tõ
ghi sæ ®Õn cuèi quý kÕ to¸n ghi vµo sæ c¸i tµi kho¶n liªn quan.
NghiÖp vô1:
Ngµy 31/10/2000 «ng Quang sè 153 Minh Khai thanh to¸n tiÒn b¸n «t«
TOYOTA tæng sè tiÒn thanh to¸n lµ: 103.928.000 ®ång (PhiÕu chi sè 99).
KÕ to¸n ghi:
Nî TK211: 103.928.000 ®ång
Cã TK111: 103.928.000 ®ång
NghiÖp vô 2:
Ngµy 28/11/2000, thanh lý mét m¸y ph¸t ®iÖn ®· khÊu hao hÕt 76.095.000
®ång nguyªn gi¸ TSC§ lµ 100.000.000 ®ång.
C¨n cø vµo biªn b¶n thanh lý TSC§ vµ c¸c chøng tõ liªn quan kÕ to¸n ghi:
Nî TK214: 76.095.000
Nî TK821: 23.905.000
Cã TK211: 100.000.000
NghiÖp vô 3:
Ngµy 12/12/2000 C«ng Ty x©y dùng söa sang l¹i nhµ xëng, cöa hµng vµ
®a vµo sö dông, tæng sè tiÒn ph¶i tr¶ cho viÖc XDCB lµ 66.015.000 ®ång.
C¨n cø vµo biªn b¶n bµn giao TSC§ kÕ to¸n ghi:
Bµn giao c«ng tr×nh ghi t¨ng TSC§
Nî TK211: 66.015.000
Cã TK241: 66.015.000
Chøng tõ 1
C«ng ty: Mü nghÖ &
TTNT.
Chøng tõ ghi sæ
Ngµy 31/3/2000
MÉu sè 01SKT
Sè: 06
KÌm theo phiÕu chi sè 99
TrÝch yÕu
1
Thanh to¸n tiÒn cho «ng Hng PC99 ngµy 31/3/2000
Tæng céng
Chøng tõ 2
Sè hiÖu
tµi kho¶n
Nî Cã
2
3
211 111
Sè tiÒn (®)
4
13.928.000
13.928.000
C«ng ty: Mü nghÖ XK
& TTNT.
Chøng tõ ghi sæ
MÉu sè 01SKT
Sè: 22
Ngµy 31/6/2000
KÌm theo biªn b¶n thanh lý TSC§
Sè hiÖu tµi kho¶n
TrÝch yÕu
Nî
Cã
Thanh lý TSC§ xe con TOYOTA
214
211
821
Tæng céng
Chøng tõ 3
C«ng ty: Mü nghÖ XK &
TTNT.
Chøng tõ ghi sæ
106.825.812
185.060.000
MÉu sè 01SKT
Sè: 26
Ngµy 30/9/2000
KÌm theo
Sè hiÖu tµi kho¶n
TrÝch yÕu
Nî
Cã
X©y dùng cá b¶n hoµn thµnh bµn giao
241
211
Tæng céng
Sè tiÒn(®)
79.234.188
Sè tiÒn(®)
55.867.498
55.867.498
BiÓu 1
Bé: Giao th«ng vËn t¶i
§¬n vÞ: C«ng ty Mü nghÖ xuÊt khÈu & TTNT
Sæ C¸i tµi kho¶n 211 quÝ 3 n¨m 2000
§¬n vÞ: §ång
Chøng tõ
DiÔn Gi¶i
TK§¦
Sè tiÒn
SH NT
Nî
Cã
Sè d ®Çu n¨m
407.458.540
Ph¸t sinh trong kú
PC99 ¤ng Hng thanh to¸n tiÒn b¸n
13.928.000
6 31/3 m¸y vi tÝnh vµ m¸y in Laze 1100
111
22 30/6
Thanh lý TSC§ xe con TOYOTA
26 30/6 T¨ng TSC§ nhµ v¨n phßng míi
T¨ngTSC§ têng rµo, cèng b¶o vÖ vµ
T9 san nÒn néi bé c«ng ty
Céng ph¸t sinh
D cuèi quÝ 3
214
821
241
241
79.234.188
106.825.812
48.741.211
55.867.498
525.995.249 186.060.000
339.935.249
BiÓu 2
T×nh h×nh t¨ng gi¶m tµi s¶n cè ®Þnh
Nhãm TSC§
ChØ tiªu
TSC§
kh¸c
208,591,211
55,867,498
43,490,000
0
5,350,000
0
55,867,498
0
cöa, vËt
§Êt Nhµ
kiÕn tróc
I. Nguyªn gi¸ TSC§
1. Sè d ®Çu kú
2. Sè t¨ng trong kú
- ChuyÓn giao cho s¸t nhËp
- Mua s¾m míi
- X©y dùng míi
3. Gi¶m trong kú
- Thanh lý
-Chuyªn c«g cô lao ®éng
4. Sè cuèi kú
trong ®ã
- Cha sö dông
- §· khÊu hao hÕt
- Chê thanh lý
II. Gi¸ trÞ hao mßn
1. §Çu kú
2. T¨ng trong kú
3.Gi¶m trong kú
4. Sè cuèi kú
Tµi s¶n cè ®inh h÷u h×nh
Ph¬ng tiÖn
ThiÕt bÞ,
M¸y mãc
vËn t¶i,
dông cô
chuyÒn dÉn
qu¶n lý
0
26,636,540
0
Céng TSC§
h÷u h×nh
0
0
264,458,709
43,409,000
0
26,636,540
5,350,000
0
108,272,518
7,984,046
17,608,500
2,174,500
5,462,102
1,172,970
4,458,332
445,833
0
116,256,564
19,783,000
0
0
0
0
6,635,072
4,904,165
TSC§ thuª
tµi chÝnh
284,067,751
55,867,498 285,754,865
0
55,867,498 285,754,865
0
0
0
0
0
339,935,249 285,754,865
0
0
0
0
0
135,801,452
11,777,349
0
14,578,801
0
2.2
TSC§ thuª ngoµi vµ cho thuª:
Trong qu¸ tr×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh khi xÐt thÊy viÖc mua s¾m
(sö dông) TSC§ kh«ng hiÖu qu¶ b»ng viÖc ®i thuª (hoÆc cho thuª). C¨n cø vµo
thêi gian vµ ®iÒu kiÖn cô thÓ mµ ®¬n vÞ cã thÓ ph©n thµnh thuª (cho thuª) tµi
chÝnh hoÆc thuª (cho thuª) ho¹t ®éng.
Tµi s¶n cè ®Þnh thuª tµi chÝnh:
2.21 Tµi kho¶n sö dông vµ ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n:
Tµi kho¶n sö dông:
§Ó h¹ch to¸n t×nh h×nh t¨ng gi¶m tµi s¶n cè ®Þnh thuª tµi chÝnh kÕ to¸n sö
dông TK 212 “TSC§ thuª tµi chÝnh”.
KÕt cÊu:
Bªn nî:
Ph¶n ¸nh NGTSC§ ®i thuª dµi h¹n t¨ng thªm
Bªn cã:
Ph¶n ¸nh NGTSC§ ®ang thuª dµi h¹n do tr¶ cho bªn thuª hoÆc mua l¹i
D nî:
Nguyªn gi¸ TSC§ ®ang thuª dµi h¹n
Nguyªn t¾c h¹ch to¸n:
Bªn ®i thuª ph¶i ghi sæ TSC§ thuª nguyªn gi¸ t¹i thêi ®iÓm coi nh lµ
TSC§ ®i mua.
Ph¶n ¸nh sè tiÒn ph¶i tr¶ theo hîp ®ång nh mét kho¶n nî dµi h¹n.
Khi sö dông ph¶i trÝch khÊu hao còng nh ph©n bæ l·i ®i thuª vµo chi phÝ
kinh doanh.
Theo quy ®Þnh hiÖn hµnh th× doanh nghiÖp ®i thuª ®ù¬c h¹ch to¸n vµo chi
phÝ kinh doanh sè tתn thùc ph¶i tr¶ theo hîp ®ång tõng kú. Trêng hîp tr¶ tríc
mét lÇn cho nhiÒu n¨m th× tiÒn thuª ®îc ph©n bæ dÇn vµo chi phÝ t¬ng øng víi
n¨m sö dông TSC§. ThuÕ VAT cña ho¹t ®éng ®i thuª (nÕu cã) ®îc ghi nhËn khi
thanh to¸n tiÒn thuª.
2.22
Mét sè bót to¸n c¬ b¶n :
- Khi nhËn TS C§ thuª ngoµi c¨n cø vµ ho¸ ®¬n dÞch vô cho thuª tµi
chÝnh, hîp ®ång thuª tµi chÝnh kÕ to¸n ghi
Nî TK 212 nguyªn gi¸ TS C§ thuª
Nî TK 133 (1332) thuÕ VAT
Cã TK 342 tæng sè tiÒn thuª ph¶i tr¶
- Sè tiÒn ph¶i tr¶ ®Þnh kú
Nî TK 342: Sè nî + Gèc ph¶i tr¶ kú nµy
Nî TK 641: L·i thuª ph¶i tr¶ trong kú
Cã TK 315, 112,111 tæng sè tiÒn ph¶i tr¶ vµ ®· tr¶ trong kú
- Cuèi kú c¨n cø trÝch khÊu hao
Nî TK 672,642 trÝch khÊu hao ë ph©n xëng, v¨n phßng
Cã TK 214 khÊu hao TS C§
- X¸c ®Þnh sè thuÕ GTGT ®îc khÊu trõ
Nî TK 3331
Cã TK 3332
2.23
Mét sè nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh
NghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh:
Trong kú thuª mét v¨n phßng cña c«ng ty XuÊt NhËp KhÈu. Tæng sè tiÒn
thuª ph¶i tr¶ lµ: 300.000.000 ®ång.
C¨n cø vµo hîp ®ång thuª tµi chÝnh vµ c¸c chøng tõ liªn quan kÕ to¸n ghi :
Nî TK212: 300.000.000
Cã TK342: 300.000.000
KÕ to¸n lËp chøng tõ ghi sæ, c¨n cø vµo chøng tõ ghi sæ cuèi th¸ng kÕ to¸n
vµo sæ c¸i TK212
Chøng tõ 4:
C«ng ty: Mü nghÖ XK
& TTNT.
Chøng tõ ghi sæ
Ngµy 30/6/2000
KÌm theo hîp ®ång thuª tµi chÝnh
MÉu sè 01SKT
Sè: 26
TrÝch yÕu
Thuª « t« Mazda 4 chç ngåi cña c«ng ty
thuª tµi chÝnh
Sè hiÖu tµi kho¶n
Nî
Cã
212
342
Sè tiÒn(®)
285.754.865
Tæng céng
285.754.865
BiÓu 3
Bé: Giao th«ng vËn t¶i.
§¬n vÞ: Cty Mü nghÖ XK & TTNT.
Sæ c¸i tµi kho¶n 212 quÝ 3 n¨m 2000
§¬n vÞ: ®ång.
Chøng tõ
SH
DiÔn gi¶i
NT
26
Thuª « t« Mazda 4 chç ngåi
cña c«ng ty thuª tµi chÝnh
Tk®ø
342
Céng
2.3
Sè tiÒn
Nî
Cã
285.754.865
285.755.865
§¸nh gi¸ l¹i TSC§:
Lµ viÖc x¸c ®Þnh l¹i gi¸ trÞ ghi sæ cña TSC§, TSC§ ®¸ng gi¸ l¹i lÇn ®Çu
cã thÓ ®¸nh gi¸ l¹i trong qu¸ tr×nh sö dông.
Nguyªn gi¸ TSC§ trong doanh nghiÖp chØ thay ®æi trong c¸c trêng hîp:
+ §¸nh gi¸ l¹i TSC§
+ N©ng cÊp TSC§
+ Th¸o gì 1 hay mét sè bé phËn cña TSC§
+ §¸nh gi¸ theo gi¸ trÞ cßn l¹i: Gi¸ trÞ cßn l¹i thùc chÊt lµ vèn ®Çu t cho
viÖc mua s¾m, x¸c ®Þnh TSC§ cßn ph¶i thu håi trong qu¸ tr×nh sö dông TSC§.
Gi¸ trÞ cßn l¹i ®îc x¸c ®Þnh:
Gi¸ trÞ cßn l¹i trªn sæ = NG TSC§ - Sè khÊu hao luü kÕ cña TSC§.
3>
H¹ch to¸n khÊu hao TSC§:
3.1.
Kh¸i niÖm:
KhÊu hao lµ viÖc ®· ®Þnh tÝnh to¸n phÇn gi¸ trÞ hao mßn cña TSC§ ®Ó
chuyÓn vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh trong kú.
Gi¸ trÞ hao mßn lµ sù gi¶m dÇn vÒ gi¸ trÞ cña TSC§ trong qu¸ tr×nh sö
dông tham gia vµo qu¸ tr×nh ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh. §©y lµ mét hiÖn tîng kh¸ch quan.
VËy vÊn ®Ò hao mßn vµ trÝch khÊu hao TSC§ lµ rÊt quan träng trong viÖc
tæ chøc, qu¶n lý TSC§ trong doanh nghiÖp. Ngoµi ra cßn ¶nh hëng rÊt nhiÒu mÆt
nh: Thu håi vèn, hiÖu qu¶ sö dông TSC§ ... §Ó qu¶n lý TSC§ cã hiÖu qu¶ nhÊt
còng nh ¶nh nhiÒu ®Õn c¸c lÜnh vùc kh¸c trong qu¶n lý TSC§ nãi riªng vµ tæ
chøc toµn doanh nghiÖp nãi chung.
3.2. Ph¬ng ph¸p trÝch khÊu hao TSC§ t¹i c«ng ty Th ¬ng M¹i vµ
DÞch Vô Nhùa.
C«ng ty sö dông ph¬ng ph¸p khÊu hao ®êng th¼ng. ViÖc tÝnh khÊu hao
ph¶i c¨n cø vµo NG vµ tû lÖ trÝch khÊu hao (Theo chÕ ®é kÕ to¸n hiÖn hµnh cña
ViÖt Nam-Q§166/1999/Q§ - BTC ngµy 30/12/99 cña Bé Trëng Bé Tµi ChÝnh).
Møc khÊu hao trung b×nh hµng n¨m cña TSC§
Møc khÊu hao b×nh qu©n th¸ng
=
=
NGTSC§
Thêi gian sö dông
Møc khÊu hao b×nh qu©n
12
ViÖc tÝnh khÊu hao TSC§ ®îc tÝnh vµo ngµy 1 hµng th¸ng (Nguyªn t¾c
trßn th¸ng). VËy ®Ó ®¬n gi¶n cho viÖc tÝnh to¸n, quy ®Þnh TSC§ t¨ng (hoÆc
gi¶m) trong th¸ng th× th¸ng sau míi tÝnh hoÆc (th«i tÝnh) khÊu hao.
- VÝ dô: C«ng Ty mua mét tµi s¶n cè ®Þnh míi 100% víi gi¸ trÞ ghi trªn
ho¸ ®¬n 119.000.000 ®ång triÕt khÊu mua hµng 5.000.000 ®ång, chi phÝ vËn
chuyÓn 3.000.000 ®ång, chi phÝ l¾p ®Æt ch¹y thö 3.000.000 ®ång. BiÕt tuæi thä
kü thuËt lµ 12 n¨m thêi gian sö dông cña TS C§ doanh nghiÖp dù kiÕn lµ 10 n¨m
TS C§ ®îc ®a vµo sö dông th¸ng 1 n¨m 2000.
NG TS C§ = 119 triÖu – 5 triÖu + 3 triÖu + 3 triÖu = 120 triÖu ®ång
Møc KH trung b×nh n¨m
120 triÖu : 10 n¨m = 12 triÖu /n¨m
Møc KH trung b×nh th¸ng
12 triÖu/n¨m : 12 th¸ng = 1 triÖu/th¸ng
3.3
KÕ to¸n hao mßn vµ trÝch khÊu hao TSC§.
Mét sè nguyªn t¾c c¬ b¶n ®èi víi hao mßn hµng ho¸:
VÒ nguyªn t¾c mäi tµi s¶n hiÖn cã cña doanh nghiÖp ph¶i ®îc huy ®éng
khai th¸c sö dông vµ tÝnh hao mßn cña TSC§ theo quy ®Þnh chÕ ®é tµi chÝnh hiÖn
hµnh
Doanh nghiÖp thùc hiÖn viÖc trÝch khÊu hao mßn vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh
doanh trªn NG TSC§ ph¶i ®¶m b¶o bï ®¾p c¶ hao mßn h÷u h×nh vµ v« h×nh ®Ó
thu håi vèn nhanh cã nguån vèn ®Ó ®æi míi ®Çu t TSC§ phôc vô cho c¸c yªu cÇu
s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp.
§èi víi TSC§ ®iÒu ®éng néi bé gi÷a c¸c doanh nghiÖp trong tæng c«ng ty,
bªn giao TSC§ c¨n cø vµo biªn b¶n giao nhËn TSC§ vµ ®¸nh gi¸ thùc tr¹ng vÒ
møc ®é hao mßn cña tµi s¶n. NÕu gi¸ trÞ hao mßn ®¸nh gi¸ l¹i lín h¬n gi¸ trÞ trªn
sæ kÕ to¸n, bªn giao TSC§ h¹ch to¸n phÇn chªnh lÖch vµo thu nhËp bÊt thêng
(TK 721). Trêng hîp gi¸ trÞ hao mßn ®¸nh gi¸ l¹i thÊp h¬n gi¸ trÞ hao mßn trªn
sæ kÕ to¸n th× h¹ch to¸n phÇn chªnh lÖch vµo chi phÝ bÊt thêng (TK 821).
3.4 Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n
TK sö dông
§Ó h¹ch to¸n khÊu hao kÕ to¸n sö dông TK 214: Hao mßn TSC§.
KÕt cÊu.
Bªn nî:
Gi¸ trÞ hao mßn gi¶m do c¸c lý do:
- Thanh lý nhîng b¸n
- §iÒu ®éng gãp vèn liªn doanh
Bªn cã :
Gi¸ trÞ hao mßn TSC§ t¨ng do:
- TrÝch khÊu hao TSC§
- §¸nh gi¸ l¹i TSC§
- §iÒu chuyÓn TSC§ ®· sö dông gi÷a c¸c ®¬n vÞ thµnh viªn cña tæng c«ng
ty hoÆc c«ng ty.
D cã :
Gi¸ trÞ hao mßn hiÖn cã ë doanh nghiÖp.
Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n:
C¨n cø vµo kÕ ho¹ch hao mßn TSC§ cña c«ng ty ®· ®¨ng ký víi côc qu¶n
lý vèn, tµi s¶n cña nhµ níc vµ c¬ quan cÊp trªn theo quyÕt ®Þnh 166. Cuèi quý kÕ
to¸n c¨n cø vµo b¶ng trÝch vµ ph©n bæ khÊu hao ghi:
Nî TK 642: Qu¶n lý.
Nî TK 627: Ph©n xëng.
Cã TK 214 KhÊu hao TSC
- Xem thêm -