Báo cáo thực tập
GVHD: Lê Thị Hồng Sơn
MỤC LỤC
CHƯƠNG 1 GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH SÔNG HÀN T&M6
1.1 Thành lập.............................................................................................................6
1.1.1Tên công ty:........................................................................................................... 6
1.1.2Vốn điều lệ : .........................................................................................................6
1.1.3Quyết định thành lập............................................................................................6
1.2 Đặc điểm sản xuất kinh doanh...............................................................................6
1.2.1 Ngành nghề kinh doanh......................................................................................6
1.3 Tổ chức bộ máy quản lý của công ty.....................................................................6
1.4 Tổ chức bộ máy kế toán..........................................................................................9
1.5 CHÍNH SÁCH KẾ TOÁN ÁP DỤNG TẠI CÔNG TY.......................................10
1.5.1 Hình thức kế toán áp dụng tại công ty : chứng từ ghi sổ.................................10
1.5.2Các chính sách khác:..........................................................................................12
CHƯƠNG 2. THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH SÔNG
HÀN T & M................................................................................................................13
2.1.KẾ TOÁN TIỀN MẶT..........................................................................................13
2.1.1.Chứng từ sử dụng..............................................................................................13
2.1.2.Tài khoản sử dụng.............................................................................................13
2.1.3.Sổ kế toán sử dụng.............................................................................................13
2.1.4.Tóm tắt quy trình kế toán tiền mặt:...................................................................13
2.1.5 Ví dụ minh họa..................................................................................................14
2.2. Kế toán tiền gửi ngân hàng.................................................................................20
2.2.1. Chứng từ sử dụng:............................................................................................20
2.2.2. Tài khoản sử dụng:...........................................................................................20
2.2.3 Sổ kế toán sử dụng.............................................................................................20
2.2.4. Tóm tắt quy trình kế toán tiền gửi ngân hàng:................................................20
2.2.5 Ví dụ minh họa..................................................................................................20
2.3.KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU..................................................................26
2.3.1.Chứng từ sử dụng:.............................................................................................26
2.3.2 Tài khoản sử dụng.............................................................................................26
2.3.3 Sổ kế toán sử dụng.............................................................................................26
2.3.4 Tóm tắt quy trình kế toán phải thu khách hàng...............................................26
2.3.5. Ví dụ minh họa..................................................................................................26
SVTH:
1
Báo cáo thực tập
GVHD: Lê Thị Hồng Sơn
2.4.KẾ TOÁN HÀNG TỒN KHO...............................................................................31
2.4.1.Kế toán nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ:.......................................................31
2.4.1.1.Kế toán nguyên vật liệu:.................................................................................31
2.4.1.1.1.Chứng từ sử dụng:.......................................................................................31
2.4.1.1.2.Tài khoản sử dụng:......................................................................................31
2.4.1.1.3.Số kể toán:....................................................................................................31
2.4.1.1.4.Tóm tắt quy trình kế toán nguyên vật liệu:.................................................31
2.4.1.1.5. Ví dụ minh họa:..........................................................................................32
2.4.1.2.Kế toán công cụ,dung cụ:...............................................................................38
2.4.1.2.1. Chứng từ sử dụng:......................................................................................38
2.4.1.2.2. Tài khoản sử dụng:.....................................................................................38
2.4.1.2.3.Sổ kế toán:....................................................................................................38
2.4.1.2.4. Tóm tắt quy trình kế toán công cụ,dụng cụ................................................38
2.4.1.2.5 Ví dụ minh họa.............................................................................................38
2.4.1.3 Kế toán chi phí sản xuất kinh doanh dở dang...............................................41
2.4.1.3.1 Chứng từ sử dụng........................................................................................41
2.4.1.3.2 Tài khoản sử dụng.......................................................................................42
2.4.1.3.3 Sổ kế toán.....................................................................................................42
2.4.1.3.4 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh và tính gía thành sản phẩm.........................42
2.5.KẾ TOÁN TÀI SẢN CỐ ĐỊNH:...........................................................................45
2.5.1.Chứng từ sử dụng:.............................................................................................45
2.5.2. Tài khoản sử dụng:...........................................................................................45
2.5.3.Sổ kế toán:..........................................................................................................45
2.5.4. Tóm tắt quy trình kế toán Tài sản cố định:......................................................45
2.5.5 Ví dụ minh họa..................................................................................................45
2.6. KẾ TOÁN HAO MÒN TSCĐ..............................................................................48
2.6.1.Chứng từ sử dụng:.............................................................................................48
2.6.2 Tài khoản sử dụng:............................................................................................48
2.6.3. Sổ kế toán:.........................................................................................................48
2.6.4.Tóm tắt quy trình kế toán hao mòn TSCĐ........................................................48
2.6.5.Ví dụ minh họa..................................................................................................48
2.7: KẾ TOÁN VAY NGẮN HẠN..............................................................................51
SVTH:
2
Báo cáo thực tập
GVHD: Lê Thị Hồng Sơn
2.7.1:Chứng từ sử dụng..............................................................................................51
2.7.2:Tài khoản sử dụng.............................................................................................51
2.7.3: Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.......................................................................51
2.7.4 Ghi sổ kế toán....................................................................................................52
2.8. KẾ TOÁN PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN...................................................................55
2.8.1.Chứng từ dụng:..................................................................................................56
2.8.2.Tài khoản sử dụng:............................................................................................56
2.8.3. Sổ kế toán:.........................................................................................................56
2.8.4.Tóm tắt quy trình kế toán nợ phải trả:..............................................................56
2.8.5. Ví dụ minh họa..................................................................................................56
2.9.KẾ TOÁN THUẾ VÀ CÁC KHOẢN PHẢI NỘP CHO NHÀ NƯỚC.................61
2.9.1.Chứng từ sử dụng:.............................................................................................61
2.9.2.Tài khoản sử dụng:............................................................................................61
2.9.3.Sổ kế toán sử dụng:...........................................................................................61
2.9.4.Tóm tắt quy trình kế toán thuế và các khoản phải nộp cho nhà nước.............61
2.9.5.Ví dụ minh họa..................................................................................................61
2.10. KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ CHO CÔNG NHÂN VIÊN...................67
2. 10.1.Hình thức trả lương:.......................................................................................67
2. 10.2. Phụ cấp lương và các khoản có tính chất lương:.........................................67
2. 10.3.Các khoản trích theo lương:...........................................................................67
2. 10.4.Chứng từ sử dụng:..........................................................................................67
2. 10.5.Tài khoản sử dụng:.........................................................................................68
2. 10.6.Sổ kế toán sử dụng:........................................................................................68
2. 10.7.Tóm tắt quy trình kế toán các khoản phải trả cho công nhân viên:..............68
2. 10.8. Ví dụ minh họa...............................................................................................68
2.11.KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI TRẢ KHÁC.....................................................72
2.11.1. Chứng từ sử dụng:..........................................................................................72
2.11.2.Tài khoản sử dụng:..........................................................................................72
2.11.3.Sổ kế toán:........................................................................................................72
2.11.4. Tóm tắt quy trình kế toán các khoản phải trả khác.......................................72
2.11.5.Ví dụ minh họa.................................................................................................72
2.12.KẾ TOÁN DOANH THU BÁN HÀNG VÀ CUNG CẤP DỊCH VỤ.................78
SVTH:
3
Báo cáo thực tập
GVHD: Lê Thị Hồng Sơn
2.12.1.Chứng từ và sổ sách sử dụng:.........................................................................78
2.12.2.Tài khoản sử dụng:..........................................................................................78
2.12.3.Sổ kế toán sử dụng:........................................................................................78
2.12.4.Tóm tắt quy trình kể toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ:............78
2.12.5.Ví dụ minh họa:...............................................................................................78
2.13.KẾ TOÁN GIÁ VỐN HÀNG BÁN:....................................................................85
2.13.1.Chứng từ sử dụng:...........................................................................................85
2.13.2.Tài khoản sử dụng:..........................................................................................85
2.13.3. Sổ kế toán sử dụng:........................................................................................85
2.13.4.Tóm tắt quy trình kế toán giá vốn hàng bán:.................................................87
2.14. KẾ TOÁN CHI PHÍ KINH DOANH:...............................................................87
2.14.1.Chứng từ sử dụng:...........................................................................................87
2.14.2. Tài khoản sử dụng:.........................................................................................87
2.14.3.Sổ kế toán sử dụng:.........................................................................................87
2.14.4 Ví dụ minh họa.................................................................................................87
2.15. KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP..........................................90
2.15.1. Chứng từ sử dụng...........................................................................................90
2.15.2. Tài khoản sử dụng..........................................................................................90
2.15.3. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và ghi sổ kế toán.........................................90
2.15.4 Sổ kế toán sử dụng...........................................................................................90
2.15.5 . Tóm tắt quy trình kế toán chi phí thuế TNDN.............................................94
2.16. XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH.............................................................94
2.16.1. Tài khoản sử dụng..........................................................................................94
2.16.2. Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh.....................................................................94
2.16.3. Toán tắt quy trình kế toán xác định kết quả kinh doanh...............................96
2.17. LẬP BÁO CÁO TÀI CHÍNH:...........................................................................96
2.17.1 Bảng cân đối tài khoản....................................................................................96
2.17.2.Bảng cân đối kế toán:......................................................................................96
2.17.2.1.Minh họa phương pháp lập BCDKT tại Công ty tư nhân Sông Hàn T& M.
..................................................................................................................................... 97
2.17.3.Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh:........................................................103
2.17.4..Báo cáo lưu chuyển tiền tệ:..........................................................................105
SVTH:
4
Báo cáo thực tập
GVHD: Lê Thị Hồng Sơn
2.17.4.1 Minh họa phương pháp lập Báo cáo lưu huyển tiền tệ theo phương pháp
trực tiếp của công ty TNHH Sông Hàn T&M..........................................................106
2.19.5.Thuyết minh báo cáo tài chính:.....................................................................108
CHƯƠNG 3 NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ..............................................................109
3.1. NHẬN XÉT CHUNG.........................................................................................109
3.2. KIẾN NGHỊ.......................................................................................................110
KẾT LUẬN................................................................................................................ 112
TÀI LIỆU THAM KHẢO.........................................................................................113
SVTH:
5
Báo cáo thực tập
GVHD: Lê Thị Hồng Sơn
CHƯƠNG 1 GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH SÔNG HÀN
T& M
1.1
1.1.1
1.1.2
1.1.3
Thành lập
Tên công ty:
Tên tiếng việt : CÔNG TY TNHH SÔNG HÀN T& M
Trụ sở chính : Đường Phạm Hùng – Từ Liêm – Hà Nội
Điện thoại : 0964808450
Email :
[email protected]
Tài khoản giao dịch 50110000254613 tại ngân hàng TMCP Á Châu
Mã số thuế : 1000690912
Vốn điều lê : 5.500.000.000 đồng
Quyết định thành lập
Công ty TNHH Sông Hàn T&M được thành lập theo giấy phép số 1000690912
do sở kế hoạch và đầu tư TP. Hà Nội cấp ngày 08/ 06/ 2000
1.2 Đặc điểm sản xuất kinh doanh
1.2.1 Ngành nghề kinh doanh
Công ty TNHH Sông Hàn T&M là một công ty có lĩnh vực hoạt động kinh doanh
đa ngành được phép hành nghề trên các lĩnh vực sau:
- Khai thác, chế biến đá
- Khai thác cát, sỏi
- Kinh doanh thiết bị công nghệ, vật liệu xây dựng
- Kinh doanh đá, gạch ốp lát……..
- Xây dựng Nhà , các công trình dân dụng, công nghiệp…
1.3 Tổ chức bộ máy quản lý của công ty
Cơ cấu tổ chức bộ máy của công ty gồm:
- Ban Giám đốc Công ty có một giám đốc và hai phó giám đốc.
- Năm phòng ban trực thuộc gồm có:
+ Phòng kế hoạch vật tư.
+ Phòng kỹ thuật KCS, thiết bị.
+ Phòng Tổ chức hành chính.
+ Phòng Kinh doanh.
+ Phòng Tài vụ.
Giám Đốc
SVTH:
6
Báo cáo thực tập
GVHD: Lê Thị Hồng Sơn
Phó Giám đốc sản
xuất
Phòng
kế
hoạch
vật tư
Phòng
kĩ thuật
KCS
,thiết bị
Phó Giám đôc kinh
doanh
Phòng
tô chức
hành
chính
Phòng
kinh
doanh
Phòng
tài
chínhkế toán
Sơ đồ 1.1: Sơ đồ bộ máy tổ chức quản lí của công ty
*Chức năng nhiêm vụ cơ bản của các bộ phận quản lý
-
Giám đốc:
Là người đại diện theo pháp luật của công ty, là người quyết định cuối cùng mọi
việc của công ty sau khi đã được sự thoả thuận của hội đồng thành viên công ty.
-
Phó Giám đốc sản xuất:
Dưới quyền Giám đốc, chịu sự chỉ đạo trực tiếp từ Giám đốc. Có toàn quyền quyết
định những phần việc liên quan đến sản xuất, nhất là các quyết định về kỹ thuật, công
nghệ nhân sự, thiết bị máy móc, bố trí đường truyền... nhằm sản xuất có hệ thống, hiệu
quả, năng suất, chất lượng. Trực tiếp quản lý các phòng ban chuyên môn đến từng tổ
sản xuất.
-
Phó Giám đốc kinh doanh:
Dưới quyền Giám đốc, chịu sự chỉ đạo trực tiếp từ Giám đốc. Quan hệ trực tiếp với
khách hàng, với các đầu mối cung cấp vât tư nguyên phụ liệu và tiêu thụ sản phẩm. Có
toàn quyền quyết định các vấn đề liên quan đến kinh doanh nhằm đảm bảo sản xuất ổn
định, tiêu thụ tốt sản phẩm hàng hoá, doanh thu kông ngừng tăng trưởng. Trực tiếp
quản lý các phòng ban như: Tổ chức hành chính, Kinh doanh, Tài vụ đến cửa hàng
quảng bá và tiêu thụ sản phẩm.
SVTH:
7
Báo cáo thực tập
GVHD: Lê Thị Hồng Sơn
- Phòng Kế hoạch vật tư:
Trong hệ thống tổ chức quản lý sản xuất của Công ty thi công tác kế hoạch vật tư
đóng vai trò trung tâm chủ đạo mang tính chi phối của công tác quản lý khác - kế
hoạch sản xuất là điểm xuất phát mọi hoạt động của công ty.
Chịu trách nhiệm điều phối kế hoạch sản xuất cho các phân xưởng và đến các tổ
sản xuất. Nhập nguyên phụ liệu, xuất thành phẩm đúng với tác nghiệp và hợp đồng với
khách hàng, xây dựng kế hoạch sản xuất cụ thể của công ty, đề xuất đơn giá các mã
hàng.
- Phòng kỹ thuật KCS, thiết bị:
Chịu trách nhiệm toàn bộ về kỹ thuật trước Ban Giám đốc về kỹ thuật của các lô
hàng sản xuất tại công ty, thiết kế chế thử mẫu mã theo kế hoạch sản xuất, xây dựng
các đường truyền công nghệ cho các đơn hàng sản xuất, chịu trách nhiệm về chất
lượng sản phẩm cuối cùng và kiểm soát quá trình sản xuất, kiểm soát và quản lý các
thiết bị của các phân xưởng.
- Phòng tổ chức hành chính:
Chịu trách nhiệm giải quyết các chế độ chính sách cho cán bộ công nhân viên công
ty, thực hiện bổ nhiệm, miễn nhiệm, thuyên chuyển, sát hạch, thưởng phạt của cán bộ
công nhân viên, tuyển lao động và có kế hoạch đào tạo lao động mới, quản lý hồ sơ lao
động của toàn công ty.
- Phòng kinh doanh tổng hợp:
Chịu trách nhiệm về công tác bán hàng của công ty, xây dựng phương án sản xuất
kinh doanh, tham gia ký kết hợp đồng kinh tế, quản lý và giám sát công tác giới thiệu
sản phẩm.
- Phòng tài chính- kế toán
Chịu trách nhiệm cập nhật mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh hàng ngày của
công ty, chịu trách nhiệm về mọi kết quả trước giám đốc, phản ánh kết quả hoạt động
kinh doanh của công ty theo từng quý, năm. Kiểm tra, kiểm soát việc thu chi, thanh
toán các khoản nợ, theo dõi tình hình công nợ của khách hàng. Phân tích tình hình tài
chính trong công ty, đánh giá hiệu quả SXKD của công ty. Cuối quý, kế toán tổng hợp
lập báo cáo kế toán để trình lên ban lãnh đạo về tình hình thực hiện kinh doanh của
công ty.
SVTH:
8
Báo cáo thực tập
GVHD: Lê Thị Hồng Sơn
Tham mưu cho Giám đốc trong lĩnh vực quản lí tài chính, công tác hạch toán
kế toán trong toàn bộ công ty theo đúng chuẩn mực kế toán, quy chế tài chính và pháp
luật nhà nước. Tham mưu đề xuất với giám đốc công ty ban hành các quy chế tài chính
phù hợp với nhiệm vụ SXKD của đơn vị, xây dựng các định mức kinh tế, định mức chi
phí, xác định giá thành bảo đảm kinh doanh có hiệu quả.
- Quản đốc phân xưởng:
Chịu trách nhiệm trước ban lãnh đạo công ty về toàn bộ hoạt động của phân xưởng,
nhận kế hoạch sản xuất từ bộ phận kế hoạch và lập kế hoạch sản xuất cho từng tổ, thực
hiện chế độ giao ban, báo cáo với ban lãnh đạo công ty về các mặt hoạt động của phân
xưởng, đấu mối với các phòng ban để thực hiện sản xuất đúng kế hoạch của phân
xưỏng, quản lý lao động ở từng tổ sản xuất, đề nghị lên Ban Giám đốc và Hội đồng thi
đua khen thưởng, kỷ luật đối với tập thể cán bộ công nhân của công ty.
1.4 Tổ chức bộ máy kế toán
Cơ cấu phòng kế toán
KẾ TOÁN TRƯỞNG
KẾ TOÁN NGUYÊN
VẬT LIỆU
KẾ TOÁN THANH
TOÁN CÔNG NƠ
KẾ TOÁN
BÁN
THỦ
QUY
HÀNG
Ghi chú:
: Quan hệ chỉ đạo
:Quan hệ đối chiếu
Sơ đồ 1.2 : Sơ đồ bộ máy kế toán của công ty
Chức năng và nhiêm vụ của từng bộ phận kế toán
-
Kế toán trưởng kiêm kế toán tổng hợp: Là người tổ chức chỉ đạo mọi mặt
công tác kế toán, tài chính của các công ty trong toàn công ty về hoạt động của các
nhân viên kế toán. Kế toán trưởng có quyền đề xuất với giám đốc về các quyết định tài
chính phù hợp với SXKD của đơn vị, tổ chức, kiểm tra việc chấp hành chế độ tài
SVTH:
9
Báo cáo thực tập
GVHD: Lê Thị Hồng Sơn
chính, tổ chức quản lí chứng từ kế toán, quy định kế toán lưu chuyển chứng từ, ghi
chép sổ sách và lập báo cáo kế toán để cung cấp thông tin kịp thời cho Giám đốc trong
việc điều hành SXKD của DN.
-
Kế toán nguyên vật liêu: Có nhiệm vụ theo dõi tình hình nhập xuất, tồn
nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ, hàng hóa. Tổng hợp phiếu xuất kho cho từng đơn
hàng để tính giá thành sản phẩm và có sự điều tiết hợp lí để không ảnh hưởng đến tiến
độ kinh doanh.
-
Kế toán bán hàng: Có nhiệm vụ theo dõi tinh hình bán hàng, xác định doanh
thu tiêu thụ
-
Kế toán thanh toán công nợ: Theo dõi và thanh toán tiền lương và các khoản
phụ cấp cho cán bộ công nhân viên, theo dõi tình hình tạm ứng các khách hàng của
công ty. Ngoài ra còn lập phiếu thu, chi tiền mặt theo chứng từ và cuối tháng lập báo
cáo quyết toán sổ quỹ tiền mặt.
-
Thủ quỹ : Có nhiệm vụ, chi tiền mặt, quản lí tiền mặt, ngân phiếu, ghi chép
quỹ và báo cáo sổ quỹ hàng ngày.
1.5 CHÍNH SÁCH KẾ TOÁN ÁP DỤNG TẠI CÔNG TY
1.5.1 Hình thức kế toán áp dụng tại công ty : chứng từ ghi sổ
SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN CHỨNG TỪ GHI SỔ
SVTH:
10
Báo cáo thực tập
GVHD: Lê Thị Hồng Sơn
Chứng từ kế toán
Sổ quỹ
Sổ đăng kí
chứng từ
ghi sổ
Bảng tổng hợp chứng từ kế
toán cùng loại
Sổ ,thẻ kế
toán chi tiết
Chứng từ ghi sổ
Sổ cái
Bảng tổng hợp
chi tiết
Bảng cân đối số phát sinh
Báo cáo tài chính
Ghi chú:
Ghi hàng ngày
Ghi vào cuối tháng
Đối chiếu ,kiểm tra
Sơ đồ 1.3 : Quy trình ghi sổ theo “Chứng từ- ghi sổ”
Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ
-
Hàng ngày,căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế
toán cùng loại đã được kiểm tra , được dùng làm căn cứ ghi sổ , kế toán lập chứng từ
ghi sổ căn cứ vào chứng từ ghi sổ đăng kí chứng từ ghi sổ, sau đó được dùng để ghi
SVTH:
11
Báo cáo thực tập
GVHD: Lê Thị Hồng Sơn
vào sổ cái các chứng từ kế toán sau khi làm căn cứ lập chứng từ ghi sổ được dùng để
ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết có liên quan
-
Cuối tháng phải khóa sổ tính ra tổng tiền của các nghiệp vụ kinh tế ,tài chính
phát sinh trong tháng trên sô đăng kí chứng từ ghi sổ , tính ra tổng số phát sinh nợ ,
tổng số phát sinh có và số dư từng tài khoản trên sổ cái căn cứ vào sổ cái lập bảng cân
đối phát sinh.
-
Sau khi đối chiếu khớp đúng ,số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết
(được lập từ các sổ,thẻ kế toán chi tiết) được dùng đẻ lập báo cáo tài chính.
Quan hệ đối chiếu ,kiểm tra phải đảm bảo tổng số phát sinh nợ và tổng số phát sinh
có của tất cả các tài khoản trên bảng cân đối số phát sinh phải bằng nhau và bằng tổng
số tiền phát sinh tên sổ đăng kí chứng từ ghi sổ tổng số ghi nợ và tổng số ghi có của
các tài khoản trên bảng cân đối phát sinh bằng nhau , và số dư của từng tài khoản trên
bảng cân đối số phát sinh phải bằng số dư của từng khoản tương ứng trên bảng tổng
hợp chi tiết.
1.5.2 Các chính sách khác:
-
Niên độ kế toán : bắt đầu từ ngày 01/01 kết thúc ngày 31/12
-
Đơn vị tiền tê được sử dụng trong ghi chép kế toán : đồng Việt Nam
-
Phương pháp nộp thuế GTGT : phương pháp khấu trừ
-
Phương pháp kế toán TSCĐ:
+ Nguyên tắc xác định nguyên giá tài sản: hạch toán theo giá mua
+ Phương pháp khấu hao áp dụng: phương pháp đường thẳng.
+ Phương pháp kế toán hàng tồn kho:
+ Nguyên tắc đánh giá: tính giá thành sản xuất
+ Phương pháp xác định giá trị hàng tồn kho : theo giá mua
+ Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: kê khai thường xuyên.
Phương pháp tính toán các khoản dự phòng,tình hình trích lập dự phòng:
Dựa vào tình hình thực tế, giá cả thị trường có thể tiêu thụ được để lập dự phòng.
Phương pháp tính giá thành: phương pháp trực tiếp (giản đơn).
SVTH:
12
Báo cáo thực tập
GVHD: Lê Thị Hồng Sơn
CHƯƠNG 2. THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH SÔNG
HÀN T & M
2.1.KẾ TOÁN TIỀN MẶT
Tiền mặt là tiền tại quỹ của doanh nghiệp bao gồm tiền Việt Nam (kể cả ngân
phiếu), ngoại tệ, kim khí, đá quý. Mọi nghiệp vụ thu, chi bằng tiền mặt và việc bảo
quản tiền mặt tại quỹ do thủ quỹ của doanh nghiệp thực hiện
2.1.1.Chứng từ sử dụng
+ Hóa đơn GTGT hoặc hóa đơn bán hàng (xem phụ lục số 1)
+ Phiếu thu (xem mẫu 01)
+ Phiếu chi(xem mẫu 02)
+ Giấy đề nghị thanh toán
2.1.2.Tài khoản sử dụng
Số hiệu
Tên tài khoản
111
Tiền mặt tại quỹ
1111
Tiền mặt VNĐ
2.1.3.Sổ kế toán sử dụng
+ Sổ chứng từ ghi sổ.
+ Sổ cái TK 111 (xem mẫu vd minh họa)
+ Sổ quỹ (xem mẫu ví dụ minh họa)
2.1.4.Tóm tắt quy trình kế toán tiền mặt:
Chứng từ gốc
Sổ quỹ tiền
mặt
SVTH:
Chứng từ ghi sổ
Sổ cái
TK111
Sổ đăng ký
CTGS
13
Báo cáo thực tập
GVHD: Lê Thị Hồng Sơn
- Kế toán chi tiền mặt :
Bộ phận có nhu cầu thanh toán sẽ lập giấy đề nghị thanh toán và sau đó trình giám
đốc kí duyệt, căn cứ vào giấy đề nghị đã được sự đồng ý cua giám đốc, kế toán thanh
toán sẽ kiểm tra tính hợp lệ của chứng từ hồi lập phiếu chi và chuyển cho kế toán
trưởng kí duyệt.khi phiếu chi đã được kí duyệt sẽ chuyển đến cho thủ quỹ để thủ quỹ
làm thủ tục chi tiền sau đó kế toán thanh toán lưu phiếu chi này.
-Kế toán thu tiền mặt
Dựa vào hóa đơn bán hàng.khi nhận tiền từ khách hàng,kế toán tiền mặt lập phiếu
thu(2 liên)hợp lệ, kiểm tra, sau đó chuyển cho thủ quỹ để thu quỹ nhận đu số tiền,
phiếu thu sẽ được trình kế toán trưởng ký rồi được lưu ở kế toán liên quan 1 liên và
khách hàng sẽ 1 liên.
Hằng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán
cùng loại đã được kiêm tra , được dùng làm căn cứ ghi sổ kế toán lập”chứng từ ghi sổ”
2.1.5 Ví dụ minh họa
- Nghiệp vụ kinh tế phát sinh:
Nghiêp vụ 1. Ngày 10/12 chi tiền lương tháng 11 cho nhân viên văn phòng, số
tiền 20.000.000đ
Nợ TK 334: 20.000.000
Có TK 111: 20.000.000
Chứng từ:
Phiếu chi ( Xem phụ lục 01)
Nghiêp vụ 2.Ngày 18/12/2013,bán hàng cho công ty TNHH Thuận Phát theo HĐ
0000469, số tiền hàng chưa VAT 12.600.000, VAT 10% , đã thu bằng tiền mặt.
Nợ TK 111
13.860.000
Có TK 511
Có TK 3331
12.600.000
1.260.000
Chứng từ:
Hóa đơn GTGT số 0000469 ( xem phụ lục 01)
Phiếu thu số 77 ( Xem phụ lục 01)
Nghiêp vụ 3. Ngày 27/12/2013 , mua dầu diezel của công ty TNHH Mai Hải theo
HĐ GTGT số 003486 để phục vụ máy sản xuất. công ty đã chi tiền mặt trả tiền người
bán
SVTH:
14
Báo cáo thực tập
Nợ TK 152
Nợ TK 1331
GVHD: Lê Thị Hồng Sơn
1.000.000
100.000
Có TK 111
1.100.000
Chứng từ:
Hóa đơn GTGT số 003486 ( xem phụ lục 01)
Phiếu chi số 95 ( Xem phụ lục 01)
- Sổ chứng từ ghi sổ:
CÔNG TY TNHH SÔNG HÀN
Mẫu số 02b- DN
T&M
(QĐ số 48/2006/QĐ-BTC
Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số 51
Ngày 10 tháng 12 năm 2013
Trích yếu
Chi tiền lương tháng 11
Số hiệu tài khoản
Nợ
334
Có
111
Số tiền
Ghi
chú
20.000.000
BPVP
Cộng
Ngày 10 tháng12 năm 2013.
Người lập
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
(Ký, họ tên)
SVTH:
15
Báo cáo thực tập
GVHD: Lê Thị Hồng Sơn
CÔNG TY TNHH SÔNG HÀN
Mẫu số 02b- DN
T&M
(QĐ số 48/2006/QĐ-BTC
Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số 54
Ngày 18 tháng 12 năm 2013
Trích yếu
Thu tiền bán hàng cho CT
Số hiệu tài khoản
Nợ
111
Có
511
Số tiền
Ghi
chú
12.600.000
TNHH Thuận Phát theo HĐ
0000469
Thu tiền thuế GTGT theo HĐ
111
33311 1.260.000
số 0000469
Cộng
Ngày 18 tháng12 năm 2013.
Người lập
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
(Ký, họ tên)
SVTH:
16
Báo cáo thực tập
GVHD: Lê Thị Hồng Sơn
CÔNG TY TNHH SÔNG HÀN
Mẫu số 02b- DN
T&M
(QĐ số 48/2006/QĐ-BTC
Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số 59
Ngày 27 tháng 12 năm 2013
Số hiệu tài khoản
Trích yếu
Ghi
Số tiền
Mua dầu diezel của CT mai
Nợ
152
Có
111
Hải Theo HĐ 003486
Chi tiền thuế GTGT theo HĐ
1331
chú
111
số 003486
Cộng
1.000.000
.100.000
Ngày 27 tháng12 năm 2013.
Người lập
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
(Ký, họ tên)
SVTH:
17
Báo cáo thực tập
GVHD: Lê Thị Hồng Sơn
- Sổ cái
CÔNG TY TNHH SÔNG HÀN
Mẫu số 02b- DN
T&M
(QĐ số 48/2006/QĐ-BTC
Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI
NĂM 2013
TÊN TÀI KHOẢN : TIỀN MẶT
SỐ HIỆU :111
Ngày Chứng từ ghi sổ
Số
Ngày,
tháng
hiệu tháng
ghi
sổ
1
2
10/12 51
18/12 54
3
10/12
18/12
Tk đối
Diễn giải
4
Số dư đầu tháng
Chi lương tháng 11
Thu tiền hàng theo
HĐ số 0000469
3331
Thu tiền
Số tiền
Ghi
Nợ
ứng
7
Có
8
148.468.018
334
511
chú
9
10
20.000.000
12.600.000
1.260.
000
thuế theo
HĐ số
27/12 59
0000469
27/12
Chi tiền mua hàng
152
1.000.000
theo HĐ số 003486
Chi tiền nộp thuế theo 1331
…… ….
…..
HĐ số 003486
………
Cộng phát sinh
Cộng cuối năm
…..
100.000
…..
……
376.947.361 348.442.356
177.000.086
Ngày 31 tháng12 năm 2013.
Người lập
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
(Ký, họ tên)
SVTH:
18
Báo cáo thực tập
GVHD: Lê Thị Hồng Sơn
- Sổ quỹ tiền mặt:
CÔNG TY TNHH SÔNG HÀN
Mẫu số 02b- DN
T&M
(QĐ số 48/2006/QĐ-BTC
Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ QUỸ TIỀN MẶT
Quyển số: …
THÁNG 12 NĂM 2013
Ngày
Số phiếu
Diễn giải
Số tiền
tháng
Thu
31/12
Chi
Chi
Tồn quỹ
Thu
Số dư đầu năm
PT 05
148.468.081
Thu tiền công ty TNHH 13.860.000
Thuận Phát theo HĐ số
0000469
PC 04 Trả tiền mua hàng công
12.110.000
ty Minh Phú.
........
........
........
....................................
...............
............
................
Cộng
376.947.361 348.442.356 176.973.086
Ngày 31 tháng12 năm 2013.
Người lập
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
(Ký, họ tên)
SVTH:
19
Báo cáo thực tập
GVHD: Lê Thị Hồng Sơn
2.2. Kế toán tiền gửi ngân hàng
Tiền gửi là số tiền mà doanh nghiệp gửi tại các ngân hàng, kho bạc Nhà nước
hoặc các công ty tài chính, bao gồm tiền Việt Nam, , vàng bạc đá quý
2.2.1. Chứng từ sử dụng:
+ Giấy báo có (xem phục lục số 1)
+ Ủy nhiệm thu (xem phục lục số 1)
+ Ủy nhiệm chi (xem phục lục số 1)
+ Giấy lĩnh tiền.
2.2.2. Tài khoản sử dụng:
2.2.3 Sổ kế toán sử dụng
+ Sổ chứng từ ghi sổ.
+ Sổ cái TK 112
+ Sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng (xem mẫu ví dụ minh họa)
2.2.4. Tóm tắt quy trình kế toán tiền gửi ngân hàng:
Chứng từ gốc
Chứng từ gốc
K
Chứng từ ghi
Chứng từ ghi sổ
Sổ cái TK T
112
Số tiền gửi NH
2.2.5 Ví dụ minh họa
- Nghiệp vụ phát sinh trong tháng :
Nghiêp vụ 1. Ngày 9/12/2013 : Bán hàng cho công ty Vĩnh Oanh Theo HĐ số
0000465 ,số lượng 600 m2 gạch ốp tường, đơn giá 50.000 đồng /m2 ,VAT 10% thanh
toán bằng chuyển khoản
Nợ TK 112
33.000.000
Có TK 511
30.000.000
Có TK 3331
3.000.000
Chứng từ:
Hóa đơn GTGT số 0000465 ( xem phụ lục 01)
Giấy báo Có ( Xem phụ lục 01)
SVTH:
20