Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel (: 0918.775.368
Lưu Hồng Nhung - Kế toán 47B
LỜI MỞ ĐẦU
Trong nền kinh tế thị trường cạnh tranh ngày càng gay gắt, bắt buộc mỗi
doanh nghiệp phải nỗ lực hết sức mình để tồn tại và phát triển, doanh nghiệp
phải tự trang trải chi phí cho mình và kinh doanh có lãi, điều đó đòi hỏi các
nhà quản lý phải đưa ra các biện pháp cắt giảm chi phí, phấn đấu hạ giá thành
sản phẩm. Nguyên vật liệu là một yếu tố chi phí chiếm tỷ trọng lớn trong cơ
cấu chi phí sản xuất tạo ra sản phẩm mới. Vậy làm thế nào để tiết kiệm được
chi phí nguyên vật liệu mà vẫn đảm bảo được số lượng sản phẩm, đáp ứng
được nhu cầu thị trường với chất lượng tốt và giá thành hạ, đó chính là một bài
toán khó đối với các nhà quản lý. Để giải được bài toán này đòi hỏi phải có sự
đóng góp không nhỏ của các nhân viên kế toán nói chung và nhân viên kế toán
nguyên vật liệu nói riêng, bằng những số liệu thực tế và công tác hạch toán có
hiệu quả, kế toán nguyên vật liệu sẽ theo dõi và đánh giá sử dụng nguyên vật
liệu trong doanh nghiệp và từ đó cung cấp thông tin bổ ích cho nhà quản lý.
Dưới góc độ là một tài sản lưu động của doanh nghiệp và còn là một
yếu tố đầu vào quan trọng trong khâu sản xuất, nguyên vật liệu bao gồm
nhiều loại, nhiều thứ lại thường xuyên biến động, vì vậy việc theo dõi và
hạch toán nguyên vật liệu là vô cùng cần thiết, nếu không quản lý một cách
chặt chẽ sẽ gây ra những tổn thất về mặt kinh tế, mặt khác tổ chức tốt công
tác quản lý và hạch toán nguyên vật liệu sẽ là điều kiện để nâng cao chất
lượng sản phẩm tiết kiệm chi phí, tăng năng suất lao động để từ đó tăng lợi
nhuận cho doanh nghiệp.
Xuất phát từ vị trí và tầm quan trọng của công tác quản lý và hạch
toán nguyên vật liệu tại công ty TNHH liên doanh sản xuất ô tô Hoà Bình và
dựa trên cơ sở những kiến thức đã học, cùng với sự giúp đỡ nhiệt tình của
thày giáo Tiến sĩ Phạm Thành Long và các cán bộ kế toán phòng kế toán của
công ty TNHH liên doanh sản xuất ôtô Hoà Bình em đã chọn và đi sâu
1
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel (: 0918.775.368
Lưu Hồng Nhung - Kế toán 47B
nghiên cứu đề tài : “Hoàn thiện kế toán NVL tại công ty TNHH liên doanh
ô tô Hòa Bình” làm chuyên đề thực tập của mình.
Trên cơ sở các phương pháp nghiên cứu của hạch toán kế toán cùng
với những số liệu thực tiễn để phù hợp với những tính lôgic của vấn đề đạt ra
trong chuyên đề, ngoài phần mở đầu và kết luận, bản chuyên đề gồm 2 phần:
Phần I: Thực trạng kế toán NVL tại công ty TNHH liên doanh ô tô
Hòa Bình
Phần II : Hoàn thiện kế toán NVL tại công ty TNHH liên doanh ô tô
Hòa Bình
2
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel (: 0918.775.368
Lưu Hồng Nhung - Kế toán 47B
PHẦN 1: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU (NVL)
TẠI CÔNG TY TNHH LIÊN DOANH Ô TÔ HÒA BÌNH
1.1. Đặc điểm kinh tế kỹ thuật và tổ chức bộ máy quản lý hoạt động sản
xuất kinh doanh của công ty TNHH liên doanh ô tô Hòa Bình
1.1.1.Qúa trình hình thành và phát triển của công ty
Từ khi luật đầu tư nước ngoài tại Việt Nam được quốc hội thông qua
cùng với sự khuyến khích phát triển đầu tư nước ngoài, Việt Nam đã thu hút
rất nhiều các nhà đầu tư đến từ nhiều quốc gia khác nhau. Với phương châm
phát triển nền kinh tế trên cơ sở phát huy nguồn lực trong nước đồng thời
tranh thủ tận dụng các nguồn lực từ bên ngoài, rất nhiều các dự án đầu tư
nước ngoài đã được chính phủ phê duyệt, liên doanh ô tô Hòa Binh là một
trong số đó.
Liên doanh ô tô Hòa Bình (Gọi tắt là VMC) được thành lập theo quyết
định cấp giấy phép đầu tư ra ngày 19/8/1991 của UBNN hợp tác về đầu tư.
Các bên tham gia liên doanh bao gồm :
- Phía Việt Nam: Nhà máy ôtô Hoà Bình thuộc tổng công ty cơ khí
giao thông vận tải và công ty xuất nhập khẩu và cung ứng vật tư thuộc bộ
giao thông vận tải. Nhà máy ôtô Hoà Bình làm đại diện phía Việt Nam.
- Phía nước ngoài gồm hai đối tác:
Công ty Columbian Motors Corportion (CMC) (Philippines)
Công ty Pan Pacific INC (IPP) sau chuyển quyền liên doanh cho
Nochimen Corporation (Nhật Bản).
Liên doanh ô tô Hoà Bình do công ty Columbian Motors Corparation
làm chủ đại diện.
Tên chính thức của liên doanh : Xí nghiệp liên doanh sản xuất ôtô Hoà
Bình. Đến năm 2007, chuyển tên thành công ty TNHH liên doanh ô tô Hoà
Bình
3
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel (: 0918.775.368
Lưu Hồng Nhung - Kế toán 47B
Tên giao dịch: Viet Nam Motors Corporation.
Tên viết tắt: VMC.
Trụ sở chính: Km 9 - Đường Nguyễn Trãi – Thanh Xuân – Hà Nội.
Sau thời gian hoạt động khoảng một năm, công ty xuất nhập khẩu và
cung ứng vật tư của phía Việt Nam và công ty Pacific Co.Ltd của phía nước
ngoài đã rút khỏi liên doanh, công ty Nichimen (Nhật Bản) đã thay thế công
ty Pacific.
VMC được thành lập với tổng số vốn ban đầu là 33.150.000 USD.
Trong đó:
Vốn cố định là 9.593.000 USD.
Vốn lưu động là 23.557.000 USD
Vốn pháp định là 10.000.000 USD. Bao gồm 3 đối tác góp vốn là:
Phía Việt Nam: Nhà máy ôtô Hòa Bình góp 3.000.000 USD chiếm
30% vốn pháp định.
Phía nước ngoài: 70% tổng số vốn pháp định.
Trong đó:
Công ty Columbian Motors Corporation (CMC) – Philipin góp
5.500.000 USD chiếm 55%.
Công ty Nichimen - Nhật Bản góp 1.500.000 USD chiếm 15%.
Thời hạn hoạt động của Liên doanh là 30 năm.
Trải qua 6 năm hoạt động kinh doanh có hiệu quả, một phần lợi nhuận
thu được đã được Liên doanh dùng để tái sản xuất mở rộng. Theo đơn đề
nghị của Liên doanh và các quyết định có liên quan, Bộ kế hoạch và Đầu tư
đã phê chuẩn quyết định số 228/CP ra ngày 11/8/1997 về việc tăng vốn pháp
định của công ty như sau:
Tổng vốn đầu tư của liên doanh là 58.726.000 USD.
Trong đó:
Vốn cố định là 23.910.000 USD.
4
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel (: 0918.775.368
Lưu Hồng Nhung - Kế toán 47B
Vốn lưu động là 34.816.000 USD.
Vốn pháp định là 18.000.000 USD bao gồm:
Nhà máy ô tô Hoà Bình góp 5.400.000USD chiếm 30% tổng số vốn
pháp định.
Công ty Columbian Motors Corporation (Philipin) góp 9.900.000
USD chiếm 55% tổng số vốn pháp định.
Công ty Nichimen (Nhật Bản) góp 2.700.000 USD chiếm 15% tổng số
vốn pháp định.
Bằng giấy phép điều chỉnh số 228/GPĐC3 ngày 21/10/1997 Bộ Kế
hoạch và đầu tư đã chuẩn y việc đổi tên bên Việt Nam trong liên doanh từ
Nhà máy ô tô hoà Bình thành Tổng công ty cơ khí giao thông vận tải
(TRANSINCO).
1.1.2. Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty :
* Đặc điểm về sản phẩm :
Trên cơ sở nghiên cứu nhu cầu thị trường, đặc điểm từng thị trường,
đặc điểm khách hàng…Hội đồng quản trị thảo luận và đi đến quyết định công
ty sẽ lắp ráp các loại xe con, xe tải nhẹ, xe du lịch. Công ty sẽ tập trung sản
xuất lắp ráp tiêu thụ loại xe con, loại xe này chiếm tỷ lệ lớn đại đa số trong cơ
cấu tiêu thụ sản phẩm của công ty, mặt hàng này được coi là mặt hàng chiến
lược chủ đạo trong chiến lược kinh doanh.
Từ khi thành lập đến nay, công ty đã tung ra thị trường nhiều chủng
loại xe với nhiều kiểu dáng, mẫu mã mang nhãn hiệu của nhiều hãng xe nổi
tiếng như Mazda, Subazu, Kia, BMW…. VMC trở thành một nhà cung cấp
không thể thiếu được của thị trường Việt Nam.
* Quy trình công nghệ:
Cùng với việc tập trung đa dạng hoá sản phẩm VMC còn chú trọng vào
việc phát triển sản xuất bằng công tác đảm bảo và nâng cao chất lượng sản
phẩm. Được thể hiện bằng việc đầu tư những dây chuyền sản xuất công nghệ
5
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel (: 0918.775.368
Lưu Hồng Nhung - Kế toán 47B
cao ngoại nhập, cụ thể là đầu tư, lắp đặt dây chuyền sơn tĩnh điện của cộng
hoà liên bang Đức và một số các thiết bị hiện đại của các nước tiên tiến khác.
Đặc điểm về quy trình sản xuất công nghệ rất phức tạp tuy nhiên được
gói gọn trong một nhà máy nên công tác tổ chức quản lý sản phẩm tương đối
thuận tiện, các dây chuyền sản xuất hầu hết là tự động, phần nhỏ là thủ công.
Do một dây chuyền lắp ráp đồng bộ nên sản phẩm hình thành có chất lượng
cao.
*Đặc điểm về lao động:
VMC hiện có một đội ngũ lao động đồng đều, hội tụ đầy đủ các ưu
điểm đủ sức thực hiện các chức năng nhiệm vụ của công ty.
+ Về mặt số lượng: Lao động của công ty hiện nay có 667 người.
Trong đó lao động nam chiến gần 80% trong tổng số lao động của toàn công
ty, gồm những người cần cù, khỏe mạnh, có khả năng làm việc ở cường độ
cao và trong thời gian dài. Lao động nữ của công ty chủ yếu làm công tác văn
phòng: thư ký, tiếp tân, phục vụ,…
+ Về mặt chất lượng lao động: Tất cả các cán bộ quản lý, các cán bộ
kỹ thuật đều có trình độ đại học, trung cấp, hầu hết các công nhân đều có
trình độ tay nghề cao. Bên cạnh đó phải nói đến công ty luôn không ngừng
nâng cao kiến thức chuyên môn cho công nhân, thường xuyên gửi công nhân
ra các nhà máy nước ngoài có uy tín để đào tạo nâng cao tay nghề.
1.1.3. Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý hoạt động sản xuất kinh
doanh
VMC thiết lập cơ cấu tổ chức theo hình thức trực tuyến chức năng. Với
hình thức tổ chức này giúp tổng giám đốc, hội đồng quản trị có thể bao quát
quản lý trực tiếp các bộ phận chức năng, nắm bắt được tình hình sản xuất
kinh doanh, đồng thời có thể ra quyết định kịp thời trong trường hợp có
những biến động đột xuất. Cơ cấu tổ chức của VMC được thể hiện qua sơ đồ
số 1-1
6
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel (: 0918.775.368
Lưu Hồng Nhung - Kế toán 47B
Sơ đồ số 1-1: Cơ cấu tổ chức bộ máy sản xuất của VMC
HỘI ĐỒNG
QUẢN TRỊ
TỔNG GIÁM
ĐỐC
PHÒNG HÀNH
CHÍNH
PHÒNG TÀI
CHÍNH
PHÒNG
MARKETING
CHI NHÁNH
HỒ CHÍ MINH
Trung tâm
KM10
Trung tâm
Minh Khai
Trung tâm
Nguyễn Biểu
Trung tâm
Cộng Hoà
PHÓ TỔNG
GIÁM ĐỐC
PHÒNG KỸ THUẬT
PHÒNG VẬT TƯ
PHÒNG SẢN XUẤT
PHÒNG KCS
FX Gò hàn
FX Sơn
FX Lắp ráp
FX Hoàn thiện
FX 7Kiểm tra xe
FX Giao xe
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel (: 0918.775.368
Lưu Hồng Nhung - Kế toán 47B
Để đảm bảo phát huy một cách có hiệu quả bộ máy hoạt động, công ty
quy định rõ ràng chức năng nhiệm vụ của từng phòng ban cũng như từng bộ
phận:
Hội đồng quản trị: Là cơ quan quản lý công ty, có toàn quyền nhân
danh công ty để quyết định mọi vấn đề liên quan tới quản lý, quyền lợi của
công ty.
Tổng giám đốc: chịu trách nhiệm trước Hội đồng quản trị và pháp luật
về điều hành hoạt động hàng ngày của công ty.
Phó Tổng giám đốc giúp Tổng giám đốc điều hành công ty theo phân
công và uỷ quyền của Tổng giám đốc, chịu trách nhiệm trước Tổng giám đốc
về nhiệm vụ được Tổng giám đốc phân công hoặc uỷ quyền.
Các phòng ban:
+ Phòng hành chính: Phối hợp cùng các phòng, các xí nghiệp quản lý
nhân lực của công ty. Tổ chức thực hiện đào tạo, bồi dưỡng, phân công, khen
thưởng, trả lương cho cán bộ công nhân viên trong công ty. Quản lý hồ sơ đất
đai nhà cửa toàn công ty. Quản lý, phổ biến thực hiện chính sách Nhà nước
đối với công ty.
+ Phòng Tài chính: Quản lý vốn, tổng hợp kết quả kinh doanh, báo
cáo kế toán, thống kê để phục vụ cho việc kiểm tra hoạt động sản xuất kinh
doanh. Theo dõi công nợ của các khách hàng, phản ánh và đề suất kế hoạch
thu chi tiền mặt và các hình thức thanh toán khác. Thực hiện công tác thanh
toán trong nội bộ và ngoài công ty. Thực hiện thanh quyết toán quý, 6 tháng,
năm của công ty.
+ Phòng marketing: Khai thác thị trường, chào hàng và bán các sản
phẩm của công ty. Phối hợp cùng phòng tài chính giải quyết thanh toán công
nợ, đòi nợ. Thảo các hợp đồng, thanh lý các hợp đồng, giám sát việc thực
hiện các hợp đồng. Làm thủ tục đầu tư, tham gia mua bán đầu tư thiết bị,
8
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel (: 0918.775.368
Lưu Hồng Nhung - Kế toán 47B
soạn thảo các văn bản liên quan trình giám đốc. Tham gia điều hành quá trình
sản xuất kinh doanh. Xây dựng giá thành tiến độ cho các sản phẩm.
+ Phòng kỹ thuật: Thiết kế các sản phẩm mới. Quản lý hồ sơ kỹ thuật
các sản phẩm của công ty. Quản lý kiểm tra hướng dẫn các xí nghiệp thực
hiện chế tạo các sản phẩm đúng mẫu mã, đúng yêu cầu kỹ thuật, quy trình kỹ
thuật. Nghiên cứu cải tiến, hiệu chỉnh hoàn thiện công nghệ chế tạo các sản
phẩm để nâng cao chất lượng giảm giá thành sản phẩm. Xây dựng chương
trình sản phẩm mới hàng năm và dài hạn.
+ Phòng vật tư: Cung cấp vật tư, quản lý vật tư tồn kho. Kiểm soát
biểu giá vật tư thiết bị phụ tùng dùng trong sản xuất kinh doanh. Quản lý
thiết bị máy móc, quản lý điện toàn công ty. Quản lý xe, máy thi công.
+ Phòng sản xuất:Phụ trách quá trình sản xuất, tổ chức công tác sản
xuất, lập kế hoạch sản xuất cho toàn công ty cũng như các phân xưởng.
+ Các trung tâm để bán hàng, giới thiệu sản phẩm, bảo dưỡng sửa
chữa…
Nhà máy sản xuất lắp ráp của VMC có 4 dây chuyền sản xuất rất linh
hoạt do đó sản phẩm của Liên doanh cũng rất đa dạng từ xe 4 – 5 chỗ ngồi
đến xe mini-buýt, xe tải nhẹ 1 cầu, 2 cầu, xe vừa chở người vừa chở hàng
cabin đơn, cabin đúp.
Liên doanh VMC nhập linh kiện lắp ráp từ các nhà sản xuất chính gốc
của hãng Mazda (Nhật Bản), KIA (Hàn Quốc), BMW (Đức) ở dạng tổng
thành CKD2 và đưa vào lắp ráp với lớp sơn tĩnh điện tại VMC.
1.1.4. Kết quả kinh doanh của công ty:
Nhờ có mục tiêu và chiến lược kinh doanh đúng đắn nên trong những
năm đầu mới thành lập, đặc biệt là trong những năm 1995-1996, VMC làm
ăn có lãi, luôn đứng đầu trong các Liên doanh sản xuất ô tô tại Việt Nam về
sản lượng sản xuất và tiêu thụ sản phẩm.
9
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel (: 0918.775.368
Lưu Hồng Nhung - Kế toán 47B
Tuy nhiên VMC bắt đầu làm ăn thua lỗ vào năm 1997 gây ảnh hưởng
lớn tới sự phát triển trong những năm 1998 – 2000. Đó là do nhu cầu thị
trường giảm, nhà nước thực hiện chính sách tiếp kiệm, nhiều đối thủ cạnh
tranh và sự ảnh hưởng không nhỏ của cuộc khủng hoảng tài chính tiền tệ
Châu Á
Từ năm 2001 đến năm 2005 VMC bắt đầu làm ăn có lãi, một phần do
nhu cầu thị trường tăng mạnh, một phần do VMC đã có những chính sách
bán hàng và sau bán hàng linh hoạt hơn, hấp dẫn khách hàng hơn. Ngoài ra
VMC không ngừng nâng cao chất lượng sản phẩm, thay đổi mẫu mã thu hút
được sự chú ý cũng như tạo được uy tín với khách hàng. VMC cũng tạo ra
được một chính sách bán hàng rất cạnh tranh, dịch vụ hậu mãi hết sức tốt.
Từ năm 2006-2008, Kết quả kinh doanh của VMC được thể hiện qua
bảng sau (Trang bên)(Bảng 1-1)
10
Lưu Hồng Nhung_Kế toán 47B
Bảng 1-1: Kết quả kinh doanh của VMC giai đoạn 2006-2008
Đơn vị :1000VNĐ
Năm 2008
tiêu
Năm 2006
Năm 2007
hu thuần
hàng bán
n gộp
927.654.818
636.559.802
2007/2006
1.354.948.700
1.504.301.360
1.026.514.649
1.108.550.024
Chênh lệch
427.293.882
389.954.847
016
bán hàng
quản lý doanh nghiệp
ận từ hoạt động kinh
328.434.051
32.091.828
64.873.758
395.751.336
68.733.801
61.523.434
37.339.035
74.334.438
72.029.388
12,83
36.641.973
-3.350.324
194.129.430
7.646.961
198.176.816
11.216.895
249.387.510
12.768.795
4.047.386
3.569.934
khác
n khác
2412859
838.182
917.895
-6.808.779
2
n trước thuế
nhập phải nộp
n sau thuế
ỹ lương
n bộ công nhân viên
10.378.713
199.363.532
55.821.789
143.541.743
2.443.776
555
p khác
So
So sánh 2008/2007
sánh
%
46,06
61,26
67.31
7.285
114,2
-5,16
2,08
46,68
89,04
Chênh lệch
149.352.66
82.035.375
20,50
5.600.637
10.505.954
51.210.694
1.551.900
79.713
1.472
11
11.850.900
208.555.529
58.395.548
150.159.981
2.837.088
655
5.144.611
261.238.410
73.146.755
188.091.655
2.854.604
667
98,29
9.191.997
2.573.759
6.618.238
393.312
100
.187
4,6
4,6
4,6
16,09
18,02
14,18
56.682.881
14.751.207
37.931.674
27.516
12
Lưu Hồng Nhung_Kế toán 47B
nhập
bình
ng
132
4.200
Nguồn : Phòng kế toán
12
4.332
4.280
3,14
-52
-1,2
Lưu Hồng Nhung_Kế toán 47B
Qua bảng số liệu trên cho thấy tình hình hoạt động của VMC ngày
càng phát triển, quy mô của liên doanh được mở rộng nhiều, tình hình kinh
doanh phát triển nhanh và ổn định chứng tỏ sản phẩm của VMC đã có chỗ
đứng vững chắc trong thị trường ô tô nội địa.
+ Lợi nhuận:Lợi nhuận gộp năm 2007 tăng 12,83% so với năm 2006,
năm 2008 tăng 20,5% so với năm 2007, lợi nhuận trước thuế năm 2007 tăng
4,6%, lợi nhuận năm 2008 tăng 25,26%. Điều đó chứng tỏ tình hình kinh
doanh của công ty ngày càng khả quan.
+ Về mặt xã hội : VMC đã tạo đựơc rất nhiều công ăn việc làm cho
người lao động với mức thu nhập bình quân khá cao. Năm 2007 tổng quỹ
lương tăng, số lao động tăng lên đồng thời lương bình quân đầu người cũng
tăng. Chứng tỏ tình hình sử dụng lao động rất tốt, VMC đã quan tâm đến đời
sống của cán bộ công nhân viên. Năm 2008 số lao động tăng nhưng không
nhiều(1,83%), mức thu nhập bình quân /người/tháng lại giảm đi(1,2%) do
tổng quỹ lương tăng nhanh hơn số lao động.
Với những số liệu trên, phần nào đã phản ánh hiệu quả kinh doanh của
công ty trong những năm gần đây. Đó là kết quả của sự nỗ lực phấn đấu đồng
sức, đồng lòng của ban lãnh đạo và toàn thể cán bộ, công nhân viên trong
công ty TNHH liên doanh ô tô Hoà Bình (VMC) trong quá trình đi tìm câu
trả lời cho bài toán kinh tế phát triển và mở rộng hoạt động sản xuất kinh doanh
của công ty.
1.2. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán và bố sổ kế toán tại công ty
TNHH liên doanh ô tô Hòa Bình
13
Lưu Hồng Nhung_Kế toán 47B
1.2.1. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán
Bộ máy kế toán của VMC được tổ chức theo hình thức tập trung, có
liên quan trực tiếp tới bộ máy quản lý. Nhiệm vụ, chức năng bộ máy kế toán
là tổ chức công tác kế toán thực hiện việc ghi chép, phân loại, tổng hợp các
nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo những nội dung kinh tế. Do vậy, cơ cấu bộ
máy kế toán cần gọn, nhẹ hợp lý, hoạt động có hiệu qủa đó là điều kiện quan
trọng để cung cấp thông tin một cách kịp thời phát huy và nâng cao trình độ
nghiệp vụ của cán bộ kế toán.
Công tác quản lý kế toán của VMC là rất chặt chẽ và hợp lý. Sự phân
công công việc bộ máy kế toán phù hợp với chế độ hiện hành. Mỗi nhân viên
kế toán được phân công mỗi công việc khác nhau và cũng rất khoa học, công
tác kế toán của VMC không bị chồng chéo mà nó được phân công một cách
khoa học và được điều chỉnh một cách hết sức hợp lý. Sau đây là sơ đồ quản
lý bộ máy kế toán của VMC. (Trang bên)
Sơ đồ số 1-2: Sơ đồ quản lý bộ máy kế toán tại VMC
14
Lưu Hồng Nhung_Kế toán 47B
Kế
Kế toán
toán trưởng
trưởng
Kế
Kế
toán
toán vật
vật
tư
tư
(Phạm
(Phạm
Bích
Bích
Liên
Liên))
Kế
Kế toán
toán
tiền
lương
tiền lương
và
và tập
tập hợp
hợp
chi
chi phí
phí giá
giá
thành
thành (Cao
(Cao
Xuân
Xuân
Trường
Trường))
Kế
Kế toán
toán
tài
tài sản
sản
cố
định
cố định
(Đào
(Đào
Thị
Thị
Hương)
Hương)
Kế
Kế toán
toán tiêu
tiêu
thụ
và
xác
thụ và xác
định
định kết
kết
quả
quả kinh
kinh
doanh
doanh
(Đặng
(Đặng Văn
Văn
Nam
Nam))
Kế
Kế toán
toán
thanh
thanh
toán
toán
(Tạ
(Tạ Mai
Mai
Lương
Lương))
Kế
Kế toán
toán
vốn
vốn
bằng
bằng
tiền
tiền
(Uông
(Uông
Mai
Mai
Biên)
Biên)
Mỗi kế toán trong VMC được quy định những chức năng, nhiệm vụ cụ
thể:
Nhiệm vụ của các kế toán trong Nhà máy
-
Kế toán trưởng
Phụ trách các bộ phận dưới quyền, theo dõi tình hình tài chính, chịu
trách nhiệm trước Giám đốc và cơ quan cấp trên về công tác hạch toán kế
toán và các chỉ tiêu tài chính của toàn công ty.
-
Kế toán vật tư
Có nhiệm vụ theo dõi chi tiết và tổng hợp tình hình nhập – xuất kho
từng loại vật tư bao gồm vật liệu chính, vật liệu phụ, công cụ lao động nhỏ
diễn ra hàng ngày.
-
Kế toán tiền lương và tập hợp chi phí sản xuất giá thành
Có nhiệm vụ tính lương, bảo hiểm cho công nhân và cán bộ công ty.
Ngoài ra, kế toán tiền lương còn có nhiệm vụ tập hợp sản xuất và tính giá
thành.
-
15
Kế toán tài sản cố định
Lưu Hồng Nhung_Kế toán 47B
Có nhiệm vụ theo dõi tình hình tăng giảm của tài sản cố định, trích
khấu hao tài sản cố định, quản lý vốn đầu tư tài sản và dự đoán các công
trình, đặc biệt mỗi khi cần xây dựng nhà kho, nhà xưởng. Ngoài ra kế toán tài
sản cố định có nhiệm vụ theo dõi các nghiệp vụ và quản lý các quỹ của công
ty.
-
Kế toán tiêu thụ và xác định kết qủa kinh doanh:
Theo dõi tình hình nhập – xuất – tồn thành phẩm đồng thời theo dõi
tình hình thanh toán với người mua để xác định doanh thu tiêu thụ về sản
phẩm xuất bán.
-
Kế toán thanh toán:
Có nhiệm vụ theo dõi tình hình thanh toán với người bán ,thông qua
quan hệ mua bán giữa công ty với nhà cung cấp hoặc số tiền nhà cung cấp đặt
trước. Đồng thời kế toán thanh toán còn theo dõi các khoản tạm ứng cán bộ
công nhân viên trong công ty do mua hàng phải tạm ứng.
-
Kế toán vốn bằng tiền
Có nhiệm vụ nhập các phiếu thu, phiếu chi chi phí sản xuất trên cơ sở
mở số theo dõi tình hình các khoản thu chi bằng tiền mặt phát sinh hàng ngày
tại công ty. Đồng thời theo dõi tình hình chi trả thông qua tài khoản tiền gửi
Ngân hàng. Hàng ngày khi nhận giấy báo nợ của Ngân hàng , kiểm tra tính
chính xác của nó sau đó ghi nhật ký chứng từ, khi nhận được giấy báo có ghi
vào bảng kê số 2.
-
Thủ quỹ
Quản lý và giám sát tiền mặt tại công ty hàng ngày
1.2.2. Đặc điểm tổ chức hạch toán kế toán:
1.2.2.1. Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán:
Chứng từ kế toán áp dụng trong công ty thực hiện theo nội dung,
phương pháp lập, ký chứng từ theo quy định của luật kế toán và nghị định số
129/2004/NĐ-CP ngày 31/5/2004 của chính phủ, các văn bản pháp luật khác
16
Lưu Hồng Nhung_Kế toán 47B
có liên quan đến chứng từ kế toán và các quy định trong quyết định số
15/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 20 tháng 3 năm 2006.
Mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến hoạt động của công ty
đều phải lập chứng từ kế toán, lập 1 lần cho 1 nghiệp vụ kinh tế phát sinh.
Tất cả các chứng từ kế toán đều tập trung vào bộ phận kế toán của công ty.
Bộ phận kế toán kiểm tra những chứng từ kế toán đó và chỉ sau khi kiểm tra
và xác minh tính pháp lý của chứng từ thì mới dùng những chứng từ đó để
ghi sổ kế toán.
1.2.2.2. Tổ chức hệ thống tài khoản kế toán:
o
Kế toán vật tư theo dõi trên các tài khoản:
TK 152- “nguyên liệu vật liệu”
Kế toán vật liệu mở các tài khoản cấp 2
Các nghiệp vụ vật tư kế toán sử dụng các tài khoản.
+ TK 111: Tiền mặt
+ TK 112: Tiền gửi ngân hàng
+ TK 131: Phải thu khách hàng
+ TK 331: Phải trả người bán
Các nghiệp vụ vật tư dùng vào sản xuất kinh doanh sử dụng các tài
khoản:
+ TK 621: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
+ TK 627: Chi phí sản xuất chung
+ TK 641: Chi phí bán hàng
+ TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp
o
Kế toán tiền lương và tập hợp chi phí sản xuất giá thành theo dõi
trên các tài khoản:
+ TK 334: Phải trả công nhân viên
+ TK 338: Phải trả khác
3382: Kinh phí công đoàn
17
Lưu Hồng Nhung_Kế toán 47B
3383: Bảo hiểm xã hội
3384: Bảo hiểm y tế
+ Ngoài ra còn các TK 621,622,627,641,642
o
Kế toán tài sản cố định theo dõi trên các tài khoản:
+ 211:Tài sản cố định hữu hình (TSCĐHH)
+ 213: Tài sản cố định vô hình (TSCĐVH)
+214 : Hao mòn TSCĐ
+ 411: Nguồn vốn kinh doanh
+ 441: Nguồn vốn đầu tư xây dựng cơ bản
...
o
Kế toán tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh theo dõi trên
các tài khoản:
+ 131: Phải thu khách hàng
+138: Phải thu khác
+ 331: Phải trả người bán
+ 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
+ 531: Hàng bán bị trả lại
o
Kế toán thanh toán theo dõi trên các tài khoản:
+ 331: Phải trả người bán
+ 141: Tạm ứng
+ 331: Đặt trước cho người bán
+ 338 : Phải trả khác
+ 341: Kinh phí cấp cho cấp dưới
o
Kế toán vốn bằng tiền theo dõi trên các tài khoản:
+ 111: Tiền mặt.
Mở chi tiết trên 2 TK cấp 2
1111: Tiền Việt Nam
1112: Ngoại tệ
18
Lưu Hồng Nhung_Kế toán 47B
+ 112: TGNH
Tương tự mở chi tiết trên 2 TK cấp 2
1121: Tiền Việt Nam
1122: Tiền ngoại tệ
1.2.2.3. Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán:
Hình thức kế toán áp dụng tại công ty là hình thức nhật ký chứng từ.
Các loại sổ kế toán
+Nhật ký chứng từ
+ Bảng kê
+ Sổ cái
+ Sổ hoặc thẻ chi tiết
Trình tự ghi chép
(1) Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ kế toán đã được kiểm tra lấy số
liệu ghi trực tiếp vào các Nhật ký- Chứng từ, sổ chi tiết có liên quan
Đối với các loại chi phí sản xuất, kinh doanh phát sinh nhiều lần hoặc
mang tính chất phân bổ, các chứng từ gốc trước hết được tập hợp và phân
loại trong các bảng phân bổ, sau đó lấy số liệu kết quả của bảng phân bổ ghi
vào các Bảng kê và Nhật ký chứng từ có liên quan.
Đối với các Nhật ký – chứng từ được ghi căn cứ vào các bảng kê, sổ
chi tiết thì căn cứ vào số liệu tổng cộng của bảng kê, sổ chi tiết, cuối tháng
chuyển số liệu vào Nhật ký- Chứng từ
(2)Cuối tháng khoá sổ, cộng số liệu trên các Nhật ký chứng từ, kiểm
tra, đối chiếu số liệu trên các Nhật ký- Chứng từ với các sổ, thẻ kế toán chi
tiết, bảng tổng hợp chi tiết có liên quan và lấy số liệu tổng cộng của các Nhật
ký- Chứng từ ghi trực tiếp vào sổ cái.
Đối với các chứng từ có liên quan đến các sổ, thẻ kế toán chi tiết thì
được ghi trực tiếp vào các sổ, thẻ có liên quan. Cuối tháng, cộng các sổ hoặc
thẻ kế toán chi tiết và căn cứ vào sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết để lập các Bảng
tổng hợp chi tiết theo từng tài khoản để đối chiếu với sổ cái.
19
Lưu Hồng Nhung_Kế toán 47B
Số liệu tổng cộng ở Sổ cái và một số chỉ tiêu chi tiết trong Nhật kýChứng từ, Bảng kê và các Bảng tổng hợp chi tiết được dùng để lập báo cáo
tài chính.
Có thể khái quát theo sơ đồ trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức nhật
ký - chứng từ sau đây.(Trang bên)
Sơ đồ số 1-3:
Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký- Chứng từ
20