Tài liệu Báo cáo tổng hợp về công ty tnhh tân hoàng linh

lêi nãi ®Çu Sù tån t¹i vµ ph¸t triÓn cña c¸c doanh nghiÖp trong nÒn kinh tÕ thÞ tr-êng phô thuéc vµo nhiÒu yÕu tè nh- m«i tr-êng kinh doanh, tr×nh ®é qu¶n lý cña c¸c doanh nghiÖp, ®Æc biÖt lµ tr×nh ®é qu¶n lý tµi chÝnh. Qu¶n lý tµi chÝnh vµ h¹ch to¸n lu«n lu«n gi÷ mét vÞ trÝ träng yÕu trong ho¹t ®éng qu¶n lý cña doanh nghiÖp, nã quyÕt ®Þnh tÝnh ®éc lËp, sù thµnh b¹i cña doanh nghiÖp trong qu¸ tr×nh tham gia vµo lÜnh vùc kinh doanh. C«ng t¸c qu¶n lý tµi chÝnh vµ h¹ch to¸n kÕ to¸n ®-îc coi lµ c«ng cô quan träng ®Ó ®iÒu hµnh, kiÓm tra vµ ®¸nh gi¸ mäi ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña mét doanh nghiÖp. Nh÷ng sè liÖu do h¹ch to¸n kÕ to¸n ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ, chÝnh x¸c, kÞp thêi vµ cã hÖ thèng lµ ph-¬ng thøc quan träng ®Ó qu¶n lý kinh tÕ cña doanh nghiÖp. NhËn biÕt ®-îc tÇm quan träng cña viÖc h¹ch to¸n kÕ to¸n trong c¸c doanh nghiÖp qua nh÷ng n¨m nghiªn cøu vµ häc tËp phÇn lý thuyÕt cña c¸c m«n chÝnh t¹i nhµ tr-êng nh- : c¸c m«n kÕ to¸n ( KÕ to¸n Th-¬ng m¹i, KÕ to¸n s¶n xuÊt, KÕ to¸n XDCB ), tµi chÝnh doanh nghiÖp, nghiÖp vô kinh doanh xuÊt nhËp khÈu, ph©n tÝch ho¹t ®éng tµi chÝnh . . . §Õn nay l¹i ®-îc Nhµ tr-êng t¹o ®iÒu kiÖn cho ®i thùc tÕ t¹i doanh nghiÖp nh»m gióp cho sinh viªn vËn dông nh÷ng kiÕn thøc ®· tiÕp thu ®-îc ë tr-êng vµo c«ng viÖc thùc tÕ ®Ó ph¸t huy ®-îc n¨ng lùc cña b¶n th©n. Trong qu¸ tr×nh t×m hiÓu thùc tÕ ho¹t ®éng kinh doanh t¹i C«ng ty TNHH T©n Hoµng Linh em cµng nhËn thøc râ rµng vµ ®Çy ®ñ h¬n tÇm quan cña c«ng t¸c tµi chÝnh vµ h¹ch to¸n kÕ to¸n ®èi víi ho¹t ®éng kinh doanh cña doanh nghiÖp trong c¬ chÕ thÞ tr-êng. Song ®iÒu kiÖn thêi gian cã h¹n nªn trong b¸o c¸o nµy em chØ tr×nh bµy ®-îc nh÷ng ho¹t ®éng kinh doanh chñ yÕu cña C«ng ty TNHH T©n Hoµng Linh ®-îc ph¶n ¸nh qua sè liÖu tµi chÝnh vµ h¹ch to¸n kÕ to¸n. 1 Néi dung B¸o c¸o gåm 05 phÇn : PhÇn 1 : T×nh h×nh tæ chøc kinh doanh vµ tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n tµi chÝnh ë C«ng ty TNHH T©n Hoµng Linh . PhÇn 2 : T×nh h×nh tæ chøc thùc hiÖn c«ng t¸c tµi chÝnh cña C«ng ty TNHH T©n Hoµng Linh. PhÇn 3 : T×nh h×nh thùc hiÖn c¸c nghiÖp vô h¹ch to¸n kÕ to¸n cña C«ng ty TNHH T©n Hoµng Linh . PhÇn 4 : c«ng t¸c ph©n tÝch ho¹t ®éng kinh tÕ t¹i C«ng ty TNHH T©n Hoµng Linh . PhÇn 5 : KÕt luËn. PhÇn thø nhÊt T×nh h×nh tæ chøc kinh doanh vµ tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n tµi chÝnh ë C«ng ty TNHH T©n Hoµng Linh . Kh¸i qu¸t vÒ C«ng ty TNHH T©n Hoµng Linh C«ng ty TNHH T©n Hoµng Linh ®-îc thµnh lËp vµo ngµy 29 th¸ng 07 n¨m 1999 theo giÊy phÐp sè : 4513 GP/TLDN cña Uû Ban Nh©n D©n thµnh phè Hµ Néi vµ sè ®¨ng ký kinh doanh : 072465 ngµy 09 th¸ng 08 n¨m 1999 cña Së KÕ ho¹ch vµ §Çu t- Hµ Néi. Tªn giao dÞch TiÕng ViÖt : C«ng ty TNHH T©n Hoµng Linh TiÕng Anh : New Hoang Linh Co., Ltd Trô së giao dÞch §iÖn tho¹i : (84.4 ) : sè 148/11 ngâ 14B Lý Nam §Õ - Hoµn KiÕm- Hµ Néi Fax : (84.8 ) 2 Ngµnh nghÒ kinh doanh : - Bu«n b¸n hµng t- liÖu s¶n xuÊt. - Bu«n b¸n hµng t- liÖu tiªu dïng. - §¹i lý mua, b¸n, ký göi hµng ho¸. - DÞch vô söa ch÷a, b¶o hµnh vµ cho thuª c¸c thiÕt bÞ C«ng ty kinh doanh I. Chøc n¨ng vµ nhiÖm vô cña C«ng ty : 1.Chøc n¨ng : C«ng ty cã chøc n¨ng bu«n b¸n t- liÖu s¶n xuÊt, t- liÖu tiªu dïng, ®¹i lý mua, b¸n, ký göi hµng ho¸. DÞch vô l¾p ®Æt, b¶o hµnh, söa ch÷a vµ cho thuª c¸c thiÕt bÞ ®iÖn tö tin häc . . . lµm ®¹i lý ®éc quyÒn víi c¸c h·ng s¶n xuÊt thiÕt bÞ m¸y tÝnh lín ë n-íc ngoµi ®Ó më réng ho¹t ®éng kinh doanh. 2. NhiÖm vô : NhiÖm vô chÝnh cña C«ng ty lµ kinh doanh ®óng c¸c mÆt hµng vµ ngµnh nghÒ ®· ®¨ng ký trong giÊy phÐp Kinh doanh. II. §Æc ®iÓm tæ chøc bé m¸y cña C«ng ty : C«ng ty TNHH T©n Hoµng Linh cã 18 c¸n bé c«ng nh©n viªn ®-îc chia thµnh c¸c bé phËn : Phßng KÕ to¸n, phßng Kinh doanh, phßng Kü thuËt, Cöa hµng b¸n lÎ. S¬ ®å tæ chøc bé m¸y qu¶n lý cña C«ng ty TNHH T©n Hoµng Linh : Gi¸m §èc Phßng Kinh doanh Phßng Kü thuËt Phßng KÕ to¸n Cöa hµng b¸n lÎ S¬ ®å 01 3 Bé phËn V¨n th- NhiÖm vô cña tõng bé phËn : - Gi¸m ®èc : lµ ng-êi ®øng ®Çu trong C«ng ty trùc tiÕp ®iÒu hµnh vµ chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ mäi ho¹t ®éng vµ kÕt qu¶ kinh doanh cña C«ng ty. Cã nghÜa vô nép ®Çy ®ñ c¸c lo¹i thuÕ cho Nhµ n-íc, b¶o toµn vµ ph¸t triÓn vèn còng nh- ®êi sèng cña CBCNV trong C«ng ty. - Phßng Kinh doanh : ®øng ®Çu lµ Tr-ëng phßng, cã nhiÖm vô nghiªn cøu thÞ tr-êng, qu¶ng c¸o, giíi thiÖu, t×m b¹n hµng ®Ó chµo hµng vµ t×m nguån hµng míi cho C«ng ty. §Ò ra ®-îc nh÷ng ph-¬ng ¸n kinh doanh tèi -u nhÊt ®Ó ®¹t ®-îc lîi nhuËn cao nhÊt. - Phßng Kü thuËt : ®øng ®Çu lµ Tr-ëng phßng chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ phÇn kü thuËt cña nh÷ng mÆt hµng cña c«ng ty kinh doanh vµ thùc hiÖn c¸c yªu cÇu dÞch vô, cña kh¸ch hµng. - Phßng KÕ to¸n : ®øng ®Çu lµ KÕ to¸n tr-ëng chÞu tr¸ch nhiÖm tr-íc Gi¸m §èc trong c«ng t¸c thùc hiÖn c¸c chÕ ®é h¹ch to¸n kinh tÕ, th«ng tin kinh tÕ, qu¶n lý viÖc thu chi tµi chÝnh, viÖc sö dông tiÒn vèn, lªn sæ s¸ch chi tiÕt theo ®iÒu lÖ kÕ to¸n mµ Nhµ n-íc ®· ban hµnh. . . - Bé phËn v¨n th- : gióp Gi¸m ®èc l-u gi÷ vµ ph©n ph¸t tµi liÖu cho c¸c phßng ban vµ lµm c¸c c«ng viÖc t¹p vô kh¸c. III . Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n vµ h×nh thøc kÕ to¸n cña C«ng ty : 1.M« h×nh tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n : Phßng KÕ to¸n cña Chi nh¸nh gåm 05 ng-êi ®-îc tæ chøc theo s¬ ®å sau : KÕ to¸n tr-ëng KÕ to¸n tæng hîp KÕ to¸n kho Thñ quü 4 Thñ kho S¬ ®å 02 NhiÖm vô cña tõng bé phËn trong phßng KÕ to¸n : - KÕ to¸n tr-ëng : chÞu tr¸ch nhiÖm vµ chØ ®¹o chung toµn bé c«ng t¸c kÕ to¸n gióp viÖc cho Gi¸m ®èc thùc hiÖn c¸c chÕ ®é h¹ch to¸n kinh tÕ, qu¶n lý viÖc thu chi tµi chÝnh, viÖc sö dông tiÒn vèn. Qu¶n lý bé phËn tµi vô vÒ viÖc xö lý c¸c th«ng tin theo ®iÒu lÖ kÕ to¸n. - KÕ to¸n tæng hîp : Cã nhiÖm vô theo dâi, ghi chÐp toµn bé c¸c nghiÖp vô kÕ to¸n ph¸t sinh hµng ngµy, theo dâi t×nh h×nh thanh to¸n c«ng nî. TÝnh l-¬ng vµ c¸c kho¶n trÝch theo l-¬ng cho CBCNV. Thu nhËp th«ng tin, tµi liÖu vÒ kÕ to¸n cña C«ng ty gióp ®ì Gi¸m ®èc vµ kÕ to¸n tr-áng xö lý th«ng tin vÒ tµi chÝnh, hµng ho¸. - KÕ to¸n kho : Theo dâi t×nh h×nh nhËp, xuÊt, tån cña tõng lo¹i vËt t- hµng ho¸ ®Ó lªn ho¸ ®¬n thanh to¸n víi kh¸ch hµng. Cã th«ng tin kÞp thêi cho Gi¸m ®èc ®Ó cã biÖn ph¸p xö lý ®óng ®¾n tr¸nh nh÷ng t×nh huèng cã ¶nh h-ëng ®Õn vßng quay cña vèn. - Thñ quü : Hµng ngµy dùa vµo c¸c phiÕu thu, chi hîp lÖ mµ thu hay chi tiÒn chÞu tr¸ch nhiÖm tr-íc C«ng ty vÒ viÖc thõa thiÕu tiÒn trong kÐt. 2. H×nh thøc kÕ to¸n ¸p dông t¹i C«ng ty : C«ng ty TNHH T©n Hoµng Linh thùc hiÖn chÕ ®é h¹ch to¸n kÕ to¸n ®éc lËp, ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n chøng tõ ghi sæ ®¨ng ký víi c¸c c¬ quan thuÕ ®Þa ph-¬ng, sö dông hÖ thèng chøng tõ ghi chÐp theo theo mÉu cña Tæng côc thèng kª vµ Bé Tµi chÝnh ban hµnh. C«ng ty sö dông hÖ thèng tµi kho¶n ¸p dông cho c¸c ®¬n vÞ s¶n xuÊt kinh doanh theo quyÕt ®Þnh : 1141 TC/Q§/C§KT cña Bé Tµi chÝnh ban hµnh ngµy 01 th¸ng 11 n¨m 1995. S¬ ®å tr×nh tù ghi sæ kÕ to¸n theo h×nh thøc chøng tõ ghi sæ Chøng tõ kÕ to¸n Sæ kho, Sæ quü Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ B¶ng tæng hîp chøng tõ kÕ to¸n Chøng tõ ghi sæ 5 Sæ thÎ kÕ to¸n chi tiÕt PhÇn thø hai T×nh h×nh tæ chøc thùc hiÖn c«ng t¸c tµi chÝnh cña C«ng ty TNHH T©n Hoµng Linh . 1. Qu¶n lý tµi chÝnh t¹i C«ng ty : - Tµi s¶n cè ®Þnh : C«ng ty mua s¾m tµi s¶n cè ®Þnh c¨n cø theo nhu cÇu cña c¸c c¸n bé c«ng nh©n viªn trong C«ng ty vµ c¸c nh©n viªn cã tr¸ch nhiÖm qu¶n lý, sö dông tµi s¶n sao cho cã hiÖu qu¶ vµ ®óng môc ®Ých. 6 - Tµi s¶n l-u ®éng vµ vèn l-u ®éng : C«ng ty ®-îc quyÒn sö dông vèn, tµi s¶n vµ c¸c nguån lùc kh¸c cña m×nh ®Ó thùc hiÖn c¸c môc tiªu ho¹t ®éng kinh doanh theo nguyªn t¾c b¸o c¸o vµ ph¸t triÓn. - Gi¸m ®èc - ng-êi chñ tµi kho¶n ®-îc quyÒn huy ®éng vèn tõ mäi nguån ®Ó phôc vô cho ho¹t ®éng kinh doanh trªn c¬ së ®¶m b¶o quyÒn lîi cña bªn cho vay vµ cña C«ng ty. - Gi¸m ®èc ®-îc quyÒn sö dông phÇn lîi nhuËn cßn l¹i sau khi ®· th-c hiÖn ®Çy ®ñ c¸c nghÜa vô víi Nhµ n-íc, trÝch lËp c¸c quü theo quy ®Þnh. - C«ng ty ph¶i thùc hiÖn ®Çy ®ñ nghÜa vô nép thuÕ. - C«ng ty lu«n c«ng bè khai b¸o tµi chÝnh hµng n¨m. - C«ng ty cã nghÜa vô ph¶i thùc hiÖn ®óng c¸c quy ®Þnh vÒ qu¶n lý vèn, nguån vèn, c¸c chÕ ®é vÒ h¹ch to¸n doanh thu lîi nhuËn vµ c¸c chÕ ®é kh¸c do Nhµ n-íc quy ®Þnh. 2. C«ng t¸c kÕ ho¹ch tµi chÝnh cña C«ng ty : - Hµng quý, c¸c bé phËn trong C«ng ty tËp hîp c¸c sè liÖu vÒ doanh thu toµn bé sè tiÒn thu ®-îc trong ho¹t ®éng kinh doanh, ®ång thêi tËp hîp c¸c chi phÝ b¸n hµng, chi phÝ mua hµng, chi phÝ qu¶n lý . . . ®Ó thÊy ®-îc mét c¸ch chÝnh x¸c t×nh h×nh chi phÝ ph¸t sinh trong kú, xem chóng cã phï hîp víi nh÷ng nguyªn t¾c qu¶n lý tµi chÝnh vµ nhu cÇu kinh doanh hay kh«ng. Tõ ®ã C«ng ty cã sè liÖu cô thÓ ®Ó x©y dùng “ KÕ ho³ch kinh doanh ” víi nh÷ng biÖn ph²p kh¾c phôc nh©n tè tiªu cùc, khai th¸c c¸c yÕu tè tÝch cùc. KÕ ho¹ch nµy ®-îc th«ng qua bëi Ban Gi¸m ®èc C«ng ty vµ ®-îc lÊy lµm môc tiªu phÊn ®Êu ®Ó t¨ng doanh thu cña C«ng ty . 3. T×nh h×nh vèn vµ nguån vèn cña C«ng ty : Vèn lµ mét trong nh÷ng thµnh phÇn quan träng gãp phÇn vµo sù tån t¹i vµ ph¸t triÓn cña doanh nghiÖp nhÊt lµ trong nÒn kinh tÕ thÞ tr-êng hiÖn nay, nÕu kh«ng cã vèn th× doanh nghiÖp kh«ng thÓ ®øng v÷ng ®-îc 3.1 C¬ cÊu c¸c lo¹i vèn n¨m 2000 vµ n¨m 2001 : T×nh h×nh vèn cña C«ng ty ®-îc thÓ hiÖn qua c¸c chi tiªu sau : §¬n vÞ tÝnh : triÖu ®ång ChØ tiªu Quý III Quý III 7 So s¸nh N¨m 2000 N¨m 2001 Sè tiÒn Tû lÖ (%) 194,278 38,77 Tæng vèn kinh doanh 1.714,731 1.909,010 - Tµi s¶n l-u ®éng 1.080,145 954,671 - 125,474 - 11,62 634,586 954,339 319,752 50,39 - Tµi s¶n cè ®Þnh Qua b¶ng ph©n tÝch tµi s¶n cña C«ng ty ta thÊy tµi s¶n cè ®Þnh quý III n¨m 2000 t¨ng h¬n quý III n¨m 2001 víi sè tiÒn lµ : 319,752 triÖu ®ång t-¬ng øng víi tû lÖ t¨ng lµ : 50,39 %. Cã ®-îc kÕt qu¶ nh- vËy lµ do C«ng ty ®· kh«ng ngõng më réng quy m« kinh doanh. Tµi s¶n l-u ®éng quý III n¨m 2000 gi¶m h¬n quý III n¨m 2001 víi sè tiÒn lµ : 125,474 triÖu ®ång t-¬ng øng víi tû lÖ gi¶m lµ : 11,62 %, C«ng ty cÇn ph¶i xem xÐt l¹i t×nh h×nh ®Çu t- tµi s¶n l-u ®éng cña m×nh. 3.2 T×nh h×nh nguån vèn cña C«ng ty : §¬n vÞ tÝnh : triÖu ®ång Quý III N¨m 2000 ChØ tiªu Quý III N¨m 2001 So s¸nh Sè tiÒn Tû lÖ (%) 194,278 38,77 1.714,731 1.909,010 - Nguån vèn trong thanh to¸n 809,719 680,511 -129,208 - Nguån vèn chñ së h÷u 905,012 1.228,499 323,486 Tæng vèn kinh doanh - Nguån vèn ®i vay - 13,00 51,77 Qua b¶ng ph©n tÝch tµi s¶n cña C«ng ty ta thÊy nguån vèn chñ së h÷u quý III n¨m 2000 t¨ng h¬n quý III n¨m 2001 víi sè tiÒn lµ : 323,486 triÖu ®ång.t-¬ng øng víi tû lÖ t¨ng : 51,77%. Nguån vèn trong thanh to¸n quý III n¨m 2000 gi¶m h¬n quý III n¨m 2001. C«ng ty ®· tranh thñ vèn chiÕm dông cña b¹n hµng mét c¸ch hîp lý, ®©y lµ mét c¸ch ®Ó ®¸p øng nhu cÇu vèn kinh doanh cña c¸c doanh nghiÖp trong c¬ chÕ thÞ tr-êng. 4. T×nh h×nh tµi chÝnh cña C«ng ty : 4.1 HiÖu qu¶ sö dông vèn kinh doanh cña C«ng ty : §¬n vÞ tÝnh : triÖu ®ång Quý III N¨m 2000 ChØ tiªu Tæng doanh thu Tæng vèn kinh doanh Lîi nhuËn Tû suÊt lîi nhuËn/doanh thu 5.921 1.542 296 5% 8 Quý III N¨m 2001 6.551 1.706 184 3% Tæng møc doanh thu thuÇn Vßng quay vèn kinh doanh = Vèn kinh doanh b×nh qu©n @ Quý III n¨m 2000  5.625  3,65 vßng 1.542 @ Quý III n¨m 2001  6.367  3,73 vßng 1.706 Qua chØ tiªu so s¸nh vßng quay vèn kinh doanh ta thÊy r»ng vßng quay vèn kinh doanh cña quý III n¨m 2001 t¨ng nhanh h¬n vßng quay vèn kinh doanh cña quý III n¨m 2000 ®iÒu n»y chøng tá hiÖu qu¶ sö dông vèn cña C«ng ty lµ rÊt tèt. Tæng møc doanh thu thùc hiÖn HÖ sè phôc vô vèn kinh doanh = Vèn kinh doanh b×nh qu©n Quý III n¨m 2000  5.921  3,84 1.542 Quý III n¨m 2001  6.551  3,84 1.706 ChØ tiªu hÖ sè phôc vô vèn kinh doanh nã ph¶n ¸nh mét ®ång vèn bá ra th× thu l¹i cho C«ng ty ®-îc bao nhiªu ®ång doanh thu. ChØ tiªu nµy cµng cao th× chøng tá hiÖu qu¶ sö dông vèn cµng tèt. Tæng møc lîi nhuËn thùc hiÖn HÖ sè lîi nhuËn vèn kinh doanh = Vèn kinh doanh b×nh qu©n @ Quý III n¨m 2000  296  0,19 1.542 @ Quý III n¨m 2001  184  0,11 1.706 So s¸nh quý III n¨m 2000 víi quý III n¨m 2001 møc lîi nhuËn ®¹t ®-îc so víi ®ång vèn bá ra gi¶m ®i. Nguyªn nh©n lµ do chi phÝ b¸n hµng t¨ng lªn so víi quý III n¨m 2000 4.2 HiÖu qu¶ chi phÝ kinh doanh cña C«ng ty : Tæng møc doanh thu thùc hiÖn trong kú HÖ sè phôc vô chi phÝ = Tæng møc chi phÝ thùc hiÖn trong kú @ Quý III n¨m 2000  5.921  1,07 5.557 9 @ Quý III n¨m 2001  6.551  1,14 5.766 So s¸nh quý III n¨m 2000 víi quý III n¨m 2001 vÒ tæng møc doanh thu thùc hiÖn t¨ng lªn : 630 triÖu ®ång b»ng 110,64% t¨ng 10,64% nh-ng chi phÝ t¨ng lªn 209 triÖu ®ång b»ng 103,76% t¨ng 3,76%. Nh- vËy møc t¨ng cña doanh thu cao h¬n møc t¨ng cña chi phÝ ®-îc ®¸nh gi¸ lµ tèt v× C«ng ty ®· qu¶n lý tèt. Tæng møc lîi nhuËn trong kú HÖ sè lîi nhuËn cña chi phÝ = Tæng chi phÝ thùc hiÖn trong kú @ Quý III n¨m 2000  296  0,053 5.557 @ Quý III n¨m 2001  184  0,032 5.766 Tr«ng qua hÖ lîi nhuËn cña chi phÝ, qua kÕt qu¶ tÝnh to¸n ë trªn ta nhËn thÊy r»ng hiÖu qu¶ sö dông vèn cña C«ng ty quý III n¨m 2000 cao h¬n quý III n¨m 2001. Trong quý III n¨m 2000 mét ®ång chi phÝ th× thu ®-îc : 0,053 ®ång lîi nhuËn, trong quý III n¨m 2001 mét ®ång chi phÝ th× thu ®-îc: 0,032 ®ång lîi nhuËn. 4.3 C¸c chØ tiªu b¶o toµn vµ t¨ng tr-ëng vèn cña C«ng ty : Vèn chñ së h÷u HÖ sè b¶o toµn vèn trong kú = Vèn chñ së h÷u thùc tÕ hiÖn cã ®Çu n¨m @ Quý III n¨m 2000  1.542  1,43 1.080 @ Quý III n¨m 2001  1.706  1,28 1.331 C«ng ty ®· ®¶m b¶o ®-îc vèn qua c¸c quý trong n¨m, t×nh h×nh kinh doanh cña C«ng ty æn ®Þnh vµ ph¸t triÓn, kinh doanh cã l·i, thu nhËp cña c¸n bé c«ng nh©n viªn ®-îc ®¶m b¶o. 4.4 T×nh h×nh thùc hiÖn nghÜa vô víi Ng©n s¸ch Nhµ n-íc : C«ng ty ®· chÊp hµnh nghiªm chØnh nghÜa vô nép Ng©n s¸ch : thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng, thuÕ lîi tøc. . . T×nh h×nh thùc hiÖn nghÜa vô víi Ng©n s¸ch ®-îc thÓ hiÖn cô thÓ qua b¶ng sau : §¬n vÞ tÝnh : ®ång chØ tiªu sè cßn ph¶i nép kú tr-íc 10 sè ph¶i nép kú nµy sè ®· nép trong kú sè cßn ®Õn cuèi kú ThuÕ 1. ThuÕ doanh thu 2.368.500 2. ThuÕ nhËp khÈu 51.573.214 42.961.414 10.980.300 131.383.127 131.383.127 0 3. ThuÕ lîi tøc 6.542.000 53.441.900 57.608.900 2.375.000 4. C¸c lo¹i thuÕ kh¸c 1.410.800 850.000 2.260800 0 10.321.300 237.248.241 tæng céng : 243.214.241 13.355.300 Tæng sè thuÕ cßn ph¶i nép n¨m tr-íc chuyÓn sang kú nµy : Trong ®ã thuÕ lîi tøc : Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2001 ng-¬× lËp biÓu (Ký) KÕ to¸n tr-ëng gi¸m ®èc (Ký) (Ký ®ãng dÊu) 4.5 Thu nhËp b×nh qu©n cña ng-êi lao ®éng trong C«ng ty : §¬n vÞ tÝnh : triÖu ®ång/quý ChØ tiªu Quý III Quý III N¨m 2000 N¨m 2001 Tæng quü tiÒn l-¬ng NSL§ b×nh qu©n TiÒn l-¬ng b×nh qu©n 263 117 4.7 218 93 4 So s¸nh  % - 45 - 24 - 0,7 83% 79% 85% MÆc dï sang quý III n¨m 2001 sè CBCNV cña C«ng ty cã t¨ng lªn song tæng quü l-¬ng gi¶m do doanh thu cã phÇn nµo gi¶m sót v× møc ®é gia t¨ng cña c¸c c«ng ty kh¸c t¹i Hµ Néi thªm víi sè nh©n viªn ®-îc t¨ng thªm ®· lµm cho n¨ng suÊt lao ®éng b×nh qu©n cña mçi CBCNV gi¶m ®¸ng kÓ. Tõ yÕu tè trªn ®· lµm cho tiÒn l-¬ng b×nh qu©n cña mçi CBCNV trong C«ng ty gi¶m tõ 4.7 triÖu ®ång trong quý III n¨m 2000 xuèng cßn 4 triÖu ®ång trong quý III n¨m 2001. N¨ng suÊt lao ®éng gi¶m tõ 117 triÖu ®ång trong quý III n¨m 2000 xuèng cßn 93 triÖu ®ång trong quý III n¨m 2001. 4.6 C«ng t¸c kiÓm tra, kiÓm so¸t c«ng t¸c tµi chÝnh cña C«ng ty : §èi víi c¸c doanh nghiÖp nãi chung vµ ë C«ng ty TNHH T©n Hoµng Linh nãi riªng : c«ng t¸c qu¶n lý tµi chÝnh lu«n ph¶i ®¶m b¶o ®óng nguyªn t¾c, chÕ ®é vµ quy ®Þnh cña Nhµ n-íc - Nã ®-îc thÓ hiÖn ë tÝnh kh¸ch quan trung thùc cña c¸c b¸o c¸o tµi chÝnh. Nh- trªn ta thÊy C«ng ty thùc hiÖn nghiªm chØnh c¸c nghÜa vô 11 cña m×nh ®èi víi Nhµ n-íc vÒ c¸c kho¶n ph¶i nép ph¶i tr¶ ( kh«ng nî ®äng thuÕ ), ®èi víi b¹n hµng C«ng ty lu«n thÓ hiÖn uy tÝn cña m×nh b»ng chÊt l-îng kinh doanh vµ ®-îc c¸c b¹n hµng tin t-ëng. Do vËy c«ng t¸c tµi chÝnh cña C«ng ty trong c¸c n¨m ho¹t ®éng lµ rÊt tèt. MÆt kh¸c C«ng ty ph¶i nép thuÕ cho Nhµ n-íc trong mçi kú kinh doanh cho nªn th-êng xuyªn cã sù hu-íng dÉn, kiÓm tra ®«n ®èc cña c¸c c¬ quan thuÕ trùc tiÕp qu¶n lý. C¸c kh©u nghiÖp vô trong c«ng t¸c h¹ch to¸n ë C«ng ty kh«ng nhiÒu do vËy tiÖn cho viÖc kiÓm tra, kiÓm so¸t. Sù kiÓm tra cËp nhËt th«ng tin cña Gi¸m ®èc ®èi víi c«ng t¸c tµi chÝnh cña C«ng ty lµ th-êng xuyªn. 12 13 PhÇn thø ba T×nh h×nh thùc hiÖn c¸c nghiÖp vô h¹ch to¸n kÕ to¸n cña C«ng ty TNHH T©n Hoµng Linh . C«ng ty TNHH T©n Hoµng Linh sö dông hÖ thèng tµi kho¶n kÕ to¸n míi tõ ngµy 01/01/1995 - ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n vµ sö dông chÕ ®é b¸o c¸o kÕ to¸n do Bé Tµi chÝnh ban hµnh cho c¸c doanh nghiÖp. ViÖc h¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô kÕ to¸n chñ yÕu ë C«ng ty ®-îc thÓ hiÖn nh- sau : 1. KÕ to¸n nghiÖp vô mua hµng vµ thanh to¸n tiÒn hµng : a) C¸c chøng tõ, sæ s¸ch vµ tµi kho¶n (TK) sö dông : Khi cã nghiÖp vô mua hµng vµ thanh to¸n tiÒn hµng ë C«ng ty, KÕ to¸n sö dông c¸c chøng tõ ban ®Çu nh- : phiÕu chi, ho¸ ®¬n b¸n hµng, phiÕu nhËp kho, hîp ®ång vËn chuyÓn, hîp ®ång kinh tÕ . . . vµ c¸c lo¹i sæ nh- : sæ c¸i TK 156, sæ mua h¯ng v¯ c²c sæ kh²c. T¯i kho°n ®­îc kÕ to²n sö dông l¯ TK 156 “ H¯ng ho² ” Bªn nî TK 156 - TrÞ gi¸ hµng ho¸ nhËp kho trong kú Bªn cã TK 156 - TrÞ gi¸ hµng ho¸ xuÊt kho trong kú D- nî - TrÞ gi¸ hµng ho¸ tån kho cuèi kú TK 156 ®-îc më ra c¸c TK cÊp 2 lµ : 156.1 - Gi¸ mua hµng ho¸ 156.2 - Chi phÝ mua hµng ho¸ Ngoµi ra kÕ to¸n cßn sö dông c¸c TK liªn quan : 111, 112, 331 b) Ph-¬ng ph¸p kÕ to¸n Khi mua hµng : + NÕu thanh to¸n b»ng tiÒn mÆt kÕ to¸n ghi : * Nî TK 156.1 - Gi¸ mua hµng ho¸ Nî TK 133 1 - ThuÕ VAT hµng ho¸ Cã TK 111 - Tæng sè tiÒn ph¶i thanh to¸n * Nî TK 156.2 - Chi phÝ mua hµng Nî TK 133 1 - ThuÕ VAT ®-îc khÊu trõ Cã TK 111 - Tæng sè tiÒn ph¶i thanh to¸n + NÕu thanh to¸n b»ng tiÒn göi Ng©n hµng hoÆc ch-a ph¶i thanh to¸n tiÒn cho ng­êi b²n, kÕ to²n ghi t­¬ng tù nh­ trªn nh­ng thay TK 111 “ TiÒn mÆt ” b´ng TK 112 “ TiÒn göi Ng©n h¯ng ” hoÆc TK 331 “Ph°i tr° cho ng­êi b²n ”. Riªng tr-êng hîp tr¶ chËm khi C«ng ty thanh to¸n cho ng-êi b¸n th× kÕ to¸n ghi : * Nî TK 331 Cã TK 111, 112 14 Ngoµi ra ë C«ng ty kh«ng ph¸t sinh c¸c nghiÖp vô kh¸c nh- : øng tr-íc tiÒn cho ng-êi b¸n . . . 2. KÕ to¸n nghiÖp vô tiªu thu hµng ho¸ : a) C¸c chøng tõ, sæ s¸ch vµ tµi kho¶n (TK) sö dông : ë nghiÖp vô nµy c¸c chøng tõ sö dông ban ®Çu nh- : Ho¸ ®¬n b¸n hµng, phiÕu thu, phiÕu xuÊt kho, giÊy b¸o cã cña Ng©n hµng, giÊy chÊp nhËn nî . . . . C¸c sæ sö dông cã : Sæ c¸i TK 511, sæ tiªu thô, sæ theo dâi nî . . . T¯i kho°n sö dông : TK 511 “ Doanh thu b²n h¯ng ” Bªn nî TK 511 - C¸c kho¶n gi¶m trõ doanh thu - ThuÕ doanh thu ( DT ) ph¶i nép - KÕt chuyÓn DT thuÇn ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh Bªn cã TK 511 - Doanh thu thùc tÕ cña ho¹t ®éng b¸n hµng. Vµ c¸c TK liªn quan nh- : 111, 112, 632, 131 . . . b) Ph-¬ng ph¸p kÕ to¸n : ViÖc b¸n hµng ë C«ng ty thùc hiÖn theo ph-¬ng thøc lÊy hµng, xuÊt hµng t¹i kho cña C«ng ty. Khi b¸n hµng kÕ to¸n ghi : * Nî TK 111, 112 - Sè ®· thu Nî TK 131 - Sè tiÒn ng-êi mua cßn ch-a thanh to¸n Cã TK 511 - Ph¶n ¸nh doanh thu b¸n hµng Cã TK 3331 - ThuÕ VAT ph¶i nép * Nî TK 632 Cã TK 156 - Gi¸ xuÊt kho C¸c tr-êng hîp b¸n hµng kh¸c vµ bÊt th-êng trong kh©u b¸n hµng th× C«ng ty kh«ng cã nªn kh«ng h¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô nµy. 3. KÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh (TSC§) : TSC§ hiÖn cã cña C«ng ty TNHH T©n Hoµng Linh lµ nh÷ng TSC§ h÷u h×nh phôc vô trùc tiÕp cho viÖc qu¶n lý vµ ho¹t ®éng kinh doanh cña C«ng ty nh- : Nhµ cöa, dông cô thiÕt bÞ lµm viÖc . . . Nh÷ng TSC§ nµy ®-îc qu¶n lý mét c¸ch chÆt chÏ, ®Þnh kú kÕ to¸n tÝnh trÝch khÊu hao vµ ph©n bæ khÊu hao vµo c¸c ®èi t-îng liªn quan. a ) Chøng tõ sæ s¸ch vµ TK sö dông : C¸c chøng tõ ban ®Çu nh- biªn b¶n bµn giao TSC§, ho¸ ®¬n mua TSC§, thÎ TSC§ . . . c¸c sæ sö dông cã : sæ tæng hîp TK 211 vµ sæ theo dâi chi tiÕt TSC§. TK sö dông l¯ TK 211 “ TSC§ h÷u h×nh ” Bªn nî : Nguyªn gi¸ TSC§ t¨ng trong kú 15 Bªn cã : Nguyªn gi¸ TSC§ gi¶m trong kú D- nî : Nguyªn gi¸ TSC§ hiÖn cßn cuèi kú Ngoµi ra kÕ to¸n cßn sö dông c¸c TK liªn quan nh- : 111, 112, 331, 009 . . . b) Ph-¬ng ph¸p kÕ to¸n * KÕ to¸n t¨ng TSC§ : C¨n cø vµo tê tr×nh xin phª duyÖt mua s¾m TSC§ cña c¸c c¸n bé c«ng nh©n viªn, khi ph¸t sinh mua TSC§ ®-a vµo sö dông kÕ to¸n dùa trªn : ho¸ ®¬n b¸n hµng, hîp ®ång mua b¸n ®Ó ghi sæ : Nî TK 211 - Gi¸ mua TSC§ Nî TK 133 2 - ThuÕ VAT Cã TK 111, 112, 331 - Tæng sè tiÒn ph¶i thanh to¸n. ë C«ng ty TNHH T©n Hoµng Linh kh«ng thùc hiÖn bót to¸n chuyÓn nguån vèn do C«ng ty kh«ng trÝch lËp c¸c quü. Tøc lµ khi TSC§ t¨ng lªn th× ®ång thêi lµ tiÒn ( thuéc tµi s¶n l-u ®éng ) gi¶m xuèng hoÆc nî ph¶i tr¶ còng t¨ng lªn. *KÕ to¸n gi¶m TSC§ : Khi ph¸t sinh c¸c nghiÖp vô gi¶m TSC§ tuú tõng tr-êng hîp cô thÓ mµ kÕ to¸n h¹ch to¸n. Tr-êng hîp nh-îng b¸n TSC§ thu håi do thanh lý: + X¸c ®Þnh kho¶n thu vÒ nh-îng b¸n thanh lý : C¨n cø vµo c¸c chøng tõ liªn quan ®Õn viÖc nh-îng b¸n, thanh lý TSC§, kÕ to¸n ghi : Nî TK 111, 112, 131 - Gi¸ thanh lý TSC§ thu vÒ Cã TK 721 - Gi¸ thanh lý nh-îng b¸n ch-a cã VAT. Cã TK 3331 - Sè thuÕ VAT + Xo¸ sæ TSC§ ghi : Nî TK 821 - Gi¸ trÞ cßn l¹i cña TSC§ nh-îng b¸n Nî TK 214 - Sè khÊu hao TSC§ ®· trÝch Cã TK 211 - Nguyªn gi¸ TSC§ * KÕ to¸n khÊu hao TSC§ : §Þnh kú kÕ to¸n tÝnh trÝch khÊu hao TSC§ vµ ph©n bæ vµo c¸c ®èi t-îng liªn quan trùc tiÕp. KÕ to¸n ghi : Nî TK 641 - TrÝch khÊu hao TSC§ dïng cho b¸n hµng Nî TK 642 - TrÝch khÊu hao TSC§ dïng cho qu¶n lý Cã TK 214 - Sè hao mßn §ång thêi ghi nî 009 : Møc khÊu hao. 16 4. KÕ to¸n tiÒn l-¬ng vµ c¸c kho¶n b¶o hiÓm : a ) Chøng tõ sæ s¸ch vµ TK sö dông : C¸c chøng tõ ®-îc sö dông : B¶ng chÊm c«ng, b¶ng tÝnh l-¬ng, phiÕu chi ... C¸c sæ s¸ch sö dông : Sæ tæng hîp TK 334 ®Ó theo dâi c¸c kho¶n ph¶i thanh to¸n víi CBCNV cña C«ng ty. §ång thêi më c¸c sæ theo dâi chi tiÕt kh¸c. TK sö dông : - TK 334 “ Ph°i tr° CBCNV ” Bªn nî : C¸c kho¶n thanh to¸n víi CBCNV trong kú Bªn cã : C¸c kho¶n tr¶ CBCNV trong kú D- cã : C¸c kho¶n tr¶ CBCNV hiÖn cßn cuèi kú. - TK 388 “ Ph°i tr° ph°i nép kh²c ” Bªn nî : C¸c kho¶n ®· tr¶ trong kú Bªn cã : C¸c kho¶n ph¶i tr¶ trong kú D- cã : C¸c kho¶n ph¶i tr¶ hiÖn cßn cuèi kú. - C¸c TK liªn quan nh- : 641, 642, 111 . . . b) Ph-¬ng ph¸p kÕ to¸n * KÕ to¸n tiÒn l-¬ng: - Trong kú khi t¹m øng l-¬ng cho CBCNV, kÕ to¸n ghi : Nî TK 344 Cã TK 111, 112 - Sè tiÒn ®· chi - Cuèi kú khi tÝnh l-¬ng ph¶i tr¶ cho CBCNV, kÕ to¸n ghi : Nî TK 641, 642 Cã TK 334 - Khi thanh to¸n tiÒn l-¬ng, kÕ to¸n ghi : + NÕu cã c¸c kho¶n khÊu trõ vµo l-¬ng kÕ to¸n ghi : Nî TK 334 Cã TK 338 Cã TK 1388 + Thanh to¸n sè tiÒn l-¬ng cßn l¹i kÕ to¸n ghi : Nî TK 334 Cã TK 111, 112 - C¸c kho¶n thanh to¸n kh¸c nh- tiÒn ¨n tr-a kÕ to¸n ghi : Nî TK 641, 642 17 Cã TK 334 - Sè ph¶i tr¶ + Khi thanh to¸n ghi : Nî TK 334 Cã TK 111, 112 - Sè ®· chi tr¶ - NÕu c«ng ty thuª lao ®éng ngoµi ph¶i tr¶ l-¬ng kÕ to¸n ghi : Nî TK 641, 642 Cã TK 331 - Sè tiÒn c«ng ph¶i tr¶ + Khi thanh to¸n ghi : Nî TK 331 Cã TK 111, 112 - Sè ®· chi tr¶ * KÕ to¸n b¶o hiÓm ( BHXH, BHYT ) : Cuèi kú khi tÝnh trÝch b¶o hiÓm kÕ to¸n ghi : Nî TK 641, 642 Cã TK 338 + Sè b¶o hiÓm ph¶i thu cña CBCNV ( trõ vµo l-¬ng ) kÕ to¸n ghi : Nî TK 334 Cã TK 3383 - 5% BHXH Cã TK 3384 - 1% BHYT + Khi thanh to¸n b¶o hiÓm cho c¬ quan qu¶n lý kÕ to¸n ghi : Nî TK 338 Cã TK 111, 112 - Sè ®· chi tr¶ + Khi tÝnh b¶o hiÓm ph¶i tr¶ cho CBCNV kÕ to¸n ghi : Nî TK 3383, 3384 Cã TK 334 - Sè ph¶i tr¶ cho CBCNV 5. KÕ to¸n chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp : C¸c chi phÝ ph¸t sinh ë C«ng ty bao gåm : TiÒn l-¬ng, BHXH, BHYT, chi phÝ vÒ c«ng cô ®å dïng, khÊu hao TSC§ phôc vô cho qu¸ tr×nh kinh doanh vµ qu¶n lý. a ) Chøng tõ sæ s¸ch vµ TK sö dông : C¸c chøng tõ ®-îc sö dông ë nghiÖp vô nµy : B¶ng tÝnh trÝch khÊu hao, b¶ng tÝnh l-¬ng, phiÕu chi, c¸c chøng tõ vÒ thuÕ ... C¸c sæ s¸ch sö dông : Sæ tæng hîp TK 641, 642 ®Ó theo dâi tæng hîp toµn bé chi phÝ b¸n hµng vµ chi phÝ qu¶n lý ph¸t sinh trong kú. §ång thêi më c¸c sæ theo dâi chi tiÕt kh¸c. 18 TK sö dông : - TK 641 “ Chi phÝ b²n h¯ng ” Bªn nî : C¸c kho¶n chi phÝ thùc tÕ ph¸t sinh trong kú Bªn cã : C¸c kho¶n ghi gi¶m chi phÝ KÕt chuyÓn chi phÝ b¸n hµng cuèi kú TK 641 - Kh«ng cã sè d- cuèi kú. - TK 642 “ Chi phÝ b²n h¯ng ” Bªn nî : C¸c kho¶n chi phÝ thùc tÕ ph¸t sinh trong kú Bªn cã : C¸c kho¶n ghi gi¶m chi phÝ KÕt chuyÓn chi phÝ b¸n hµng cuèi kú TK 642 - Kh«ng cã sè d- cuèi kú. b) Ph-¬ng ph¸p kÕ to¸n * Chi phÝ b¸n hµng : - TÝnh tiÒn l-¬ng ph¶i tr¶ cho nh©n viªn b¸n hµng, nh©n viªn phôc vô trùc tiÕp cho qu¸ tr×nh tiªu thô kÕ to¸n ghi : Nî TK 6411 Cã TK 334 - TrÝch b¶o hiÓm ( bé phËn b¸n hµng ) ghi : Nî TK 6412 Cã TK 338 - TÝnh trÝch khÊu hao TSC§ cña bé phËn b¸n hµng kÕ to¸n ghi : Nî TK 6414 Cã TK 214 §ång thêi ghi nî TK 009 - Cuèi kú kÕt chuyÓn chi phÝ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh kÕ to¸n ghi : Nî TK 911 Cã TK 641 * Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp : TÝnh l-¬ng vµ c¸c kho¶n phô cÊp ph¶i tr¶ cho bé phËn qu¶n lý kÕ to¸n ghi : Nî TK 6421 Cã TK 334 - TrÝch b¶o hiÓm kÕ to¸n ghi : 19 Nî TK 6421 Cã TK 338 - TrÝch khÊu hao TSC§ phôc vô c«ng t¸c qu¶n lý kÕ to¸n ghi : Nî TK 6424 Cã TK 214 §ång thêi ghi nî TK 009 - ThuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i nép Nhµ n-íc kÕ to¸n ghi : Nî TK 6425 Cã TK 333 (chi tiÕt) - C¸c chi phÝ dÞch vô mua ngoµi phôc vô qu¶n lý kÕ to¸n ghi : Nî TK 6427 Cã TK 111, 112, 331 - C¸c chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c kÕ to¸n ghi : Nî TK111,112 Cã TK 642 - Cuèi niªn ®é nÕu trÝch lËp dù phßng ph¶i thu khã ®ßi vµ dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho kÕ to¸n ghi : Nî TK 6426 Cã TK 139 Cã TK 159 - Cuèi kú kÕt chuyÓn chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp kÕ to¸n ghi : Nî TK 911 Cã TK 642 6. KÐ to¸n tµi s¶n b»ng tiÒn : a ) Chøng tõ sæ s¸ch vµ TK sö dông : C¸c chøng tõ h¹ch to¸n ban ®Çu nh- : PhiÕu thu, phiÕu chi, c¸c chøng tõ Ng©n hµng (b¸o nî, b¸o cã )... C¸c sæ s¸ch sö dông : Sæ quü tiÒn mÆt, sæ tæng hîp TK 111, 112 ®Ó theo dâi sù biÕn ®éng cña tiÒn mÆt t¹i quü, vÒ tiÒn göi Ng©n hµng. TK sö dông : - TK 111 “ TiÒn mÆt ” Bªn nî : Sè tiÒn mÆt ®· thu trong kú Bªn cã : Sè tiÒn mÆt ®· chi trong kú 20