Tài liệu Báo cáo thực tập tốt nghiệp tại công ty tnhh global fab- kế toán nguyên vật liệu

  • Số trang: 64 |
  • Loại file: PDF |
  • Lượt xem: 187 |
  • Lượt tải: 0
hoanggiang80

Đã đăng 20010 tài liệu

Mô tả:

Báo cáo thực tập tốt nghiệp tại công ty TNHH GLOBAL FAB- kế toán nguyên vật liệu
Báo cáo thực tập tốt nghiệp CHƯƠNG 1 : GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH GLOBAL FAB 1.1 GIỚI THIỆU VỀ CÔNG TY TNHH GLOBAL FAB 1.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển 1.1.1.1 Quyết định thành lập Công ty Global Fab được thành lập vào ngày 28 tháng 3 năm 2000, do bà MAKIKO KOIKE, quốc tịch Nhật Bản, số hộ chiếu : TE 3233914, ngày cấp 20/8/1996, nơi cấp Nhật Bản, địa chỉ thường trú 5-22/16 Sakae, Nakafu, Nagoya, Japan thành lập. Công ty có tên là CÔNG TY TNHH GLOBAL FAB, tên tiếng anh là GLOBAL FAB Company Limited, tên viết tắt là GLOBAL FAB, trụ sở và nhà xưởng sản xuất đặt tại Khu Công Nghiệp Tân Bình, Thành phố Hồ Chí Minh. Công ty có tư cách pháp nhân, có con dấu riêng và có tài khoản tại ngân hàng theo các quy định của công ty Việt Nam. • Tên giao dịch : Công ty TNHH GLOBAL FAB. • Vốn điều lệ : 300,000 USD • Vốn pháp định : 160,000 USD • Tên viết tắt GLOBAL FAB • Trụ sở chính : Lô 3-2B-1, nhóm CN III, KCN Tân Bình, TP Hồ Chí Minh. • Điện thoại : 84-8-38155567 Fax : 84-8-38155568 Công ty được thành lập theo hình thức Pháp lý là Công ty Trách Nhiệm hữu hạn, hoạt động theo Luật Pháp nước Cộng Hòa Xã Hội Chủ Nghĩa Việt Nam . 1.1.1.2 Mục tiêu thành lập Công ty TNHH GLOBAL FAB thành lập trên cơ sở 100% vốn đầu tư nước ngoài và năng lực tự quản lý của Tổng Giám Đốc cùng Ban Giám Đốc sẽ góp phần đẩy nhanh hơn nữa quá trình sản xuất, lưu thông, tiêu thụ các loại 1 Báo cáo thực tập tốt nghiệp sản phẩm hàng hóa cũng như các nhu cầu thiết yếu khác của xã hội. Phù hợp với chủ trương, chính sách phát triển nền kinh tế đa dạng nhiều thành phần, tạo điều kiện hỗ trợ cho các doanh nghiệp 100% vốn nước ngoài đầu tư tại Việt Nam của Nhà nước ta hiện nay Sự ra đời của Công ty TNHH GLOBAL FAB nhằm thực hiện 2 mục tiêu chính: Trong thương mại : Thực hiện bán buôn, bán lẻ, xuất sản xuất, xuất khẩu và và xuất kinh doanh hàng hóa linh kiện kỹ thuật từ mút xốp và điện tử. Trong dịch vụ: Thực hiện dịch vụ gia công kỹ thuật chuyển giao công nghệ đang được khuyến khích tại Việt Nam. 1.1.1.3 Các hoạt động sản xuất kinh doanh − Nhập khẩu nguyên liệu, vật tư, thiết bị háng hóa phục vụ cho sản xuất và kinh doanh. − Liên kết với các nhà sản xuất khác nhằm tạo ra một hệ thống các chuỗi nhà cung cấp linh kiện và trang thiết bị hàng đầu Việt Nam, phục vụ cho ngành công nghiệp điện tử trong nước. − Nhập kinh doanh các mặt hàng như linh kiện điện tử và các thiết bị cung cấp cho các công ty điện tử tại Việt Nam như PANASONIC, TOSHIBA, JVC,… − Sản xuất xuất khẩu các mặc hàng mút xốp cách điện, miếng đệm kỹ thuật dùng trong các thiết bị điện tử, ống cao su cách điện trong phụ tùng xe hơi,… − Gia công các loại khay nhựa kỹ thuật, đầu nối dây điện các loại, ống hút ẩm và vòng đệm lò xo,.. 1.1.1.4 Các sản phẩm kinh doanh chủ yếu 2 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Các mặc hàng phục vụ xuất khẩu: − Miếng đệm kỹ thuật, vòng đệm lò xo phục vụ trong phụ tùng xe hơi và thiết bị điện tử. − Bộ nén lạnh và phụ kiện đồng bộ kèm theo, bộ phận điện, điện tử, đầu nối dây điện các loại. − Phụ tùng nhựa và cao su, ống cao su, ống PE các loại, cao su xốp, cao su có dán keo, hợp chất nhựa PVC. − Que hàn, que hợp kim đồng, vòng nhựa PVC, động cơ điện, ống đồng,… − Xốp polyurethane, xốp polyurethane có dán keo, tấm nhựa, băng keo nhôm… 1.1.1.5 Các hoạt động chủ yếu để xúc tiến công tác kinh doanh của công ty Nhằm đảm bảo công tác kinh doanh được thực hiện, Cty đã chú trọng quan tâm các hoạt động chủ yếu sau:  Thuê mặt bằng để xây dựng xưởng sản xuất trong KCN Tân Bình để thực hiện chức năng sản xuất và kinh doanh.  Công ty tiến hành thực hiện công tác Marketing, quan hệ rộng rãi với khách hàng trong và ngoài nước để nắm bắt nhu cầu về công nghệ mới, hiện đại trong sản xuất kinh doanh và nghiên cứu khả năng đáp ứng nhu cầu của các cơ sở sản xuất trong nước, đặt biệt là các công ty nằm trong KCX chuyên tập trung sản xuất hàng xuất khẩu. Công ty đã ứng dụng thử nghiệm các sáng chế,phát minh các kiểu dáng công nghệp…để thực hiện gia công hàng hóa đạt yêu cầu xuất khẩu của các công ty bạn hàng.  Công ty đẩy mạnh và chú trọng công tác tuyên truyền quảng cáo chức năng ngành hàng, mặt hàng mà Công ty kinh doanh, nhất là 3 Báo cáo thực tập tốt nghiệp các mặt hàng linh kiện kỹ thuật bằng mút xốp hiện nay chưa được các công ty tại Việt Nam quan tâm mặc dù đó là một thị trường đầy triển vọng. Đặc biệt là dịch vụ kỹ thuật chuyển giao công nghệ đang còn rất mới mẻ được khuyến khích tại Viện Nam.  Tiến hành liên doanh, liên kết với các cơ sở sản xuất kinh doanh nhằm tạo nên một mạng lưới đầy đủ năng lực và rộng khắp trên toàn quốc, tạo nên chỗ đứng vững chắc cho Công ty. Đây là xu thế vừa hợp tác kinh doanh vừa cạnh tranh lành mạnh.  Công ty có thể nhập khẩu máy móc thiết bị tạo tài sản cố định, nhập khẩu nguyên phụ liệu bằng nguồn vốn huy động được để mở rộng sản xuất và thị trường. 1.2 Tổ chức bộ máy Công Ty TNHH GLOBAL FAB − Loại hình tổ chức của Công ty là Công ty Trách Nhiệm Hữu Hạn, trong đó tổng giám đốc là người cung cấp vốn và chịu trách nhiệm hữu hạn trước pháp luật cho hoạt động sản xuất kinh doanh của mình. − Công ty không được phép phát hành bất kỳ loại hình chứng khoán nào, chuyển nhượng tài sản phải tuân theo các quy định chuyển nhượng theo Luật Công ty có ghi trong Bảng Điều Lệ Công ty TNHH GLOBAL FAB. 1.2.1 Nhiệm vụ của các bộ phận, các phòng ban trong Công ty A. Ban giám đốc − Ban giám đốc bao gồm Tổng Giám Đốc và các giám đốc điều hành. Đứng đầu là Tổng Giám Đốc. − Ban Giám Đốc thông qua các chương trình, kế hoạch hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty, là bộ phận điều hành quản lý mọi hoạt động của công ty. 4 Báo cáo thực tập tốt nghiệp • Tổng Giám Đốc : Là thành viên của Ban Giám Đốc và cũng là Chủ của doanh nghiệp, toàn quyền quyết định mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty. • Giám Đốc điều hành: Chịu trách nhiệm điều hành chung mọi hoạt động của công ty. Đồng thời đặc trách các mặt về tài chính, tổ chức hành chính của Công ty. • Giám Đốc sản xuất : Phụ trách hai lãnh vực chính của Công ty là sản xuất và điều phối. Hỗ trợ cho Tổng Giám Đốc trong lĩnh vực đã được phân công phụ trách. Chịu trách nhiệm trực tiếp trước Tổng Giám Đốc Công ty. B. Các phòng ban − Phòng Tổ Chức Hành Chánh – Kế Toán Tài Vụ : Chịu sự quản lý trực tiếp của Tổng Giám Đốc. • Phòng tổ chức hành chánh: Tổ chức các hoạt động của Công ty về các mặt như : nhân sự, văn hóa trong doanh nghiệp, lề lối làm việc,… • − Phòng kế toán tài vụ: Quản lý và giám sát chặt chẽ mọi mặt về tình hình kinh tế, quản lý tiền mặt, thực hiện công tác kế toán, quản lý sổ sách, chứng từ, lập báo cáo kinh doanh cho Kế Toán Trưởng đứng đầu và có trách nhiệm báo cáo trực tiếp cho Giám Đốc Công ty. − Tham mưu cho Ban Giám Đốc trong việc phân tích những vấn đề thuận lợi và khó khăn trong kinh doanh và những vấn đề cần khắc phục. • Phòng kinh doanh xuất - nhập khẩu: − Phòng kinh doanh xuất nhập khẩu là một bộ phận quan trọng trong khối hành chính văn phòng của công ty. Có nhiệm vụ tham 5 Báo cáo thực tập tốt nghiệp mưu cho Ban Giám Đốc về sản xuất kinh doanh, trực tiếp khai thác nguồn hàng. • Phòng kế hoạch và phòng quản lý sản xuất: − Phòng kế hoạch có nhiệm vụ lên kế hoạch cho tất cả các bộ phận trong công ty, đề ra các chỉ tiêu phải đạt được, sau đó phổ biến cho tất cả nhân viên các bộ phận phòng ban khác. • Phòng mua hàng: − Tất cả vật tư, thiết bị nguyên nhiên liệu phục vụ cho sản xuất cũng như hoạt động hàng ngày của công ty đều do bộ phận mua hàng thực hiện dưới sự quản lý và quyết định của trưởng phòng mua hàng. • Phòng QC: − Phòng có trách nhiệm kiểm tra chi tiết về chất lượng kiểu dáng…của sản phẩm. SƠ ĐỒ TỔ CHỨC CỦA CÔNG TY: 6 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Toång giaùm ñoác Giaùm ñoác ñieàu haønh Giaùm ñoác saûn xuaát Giaùm ñoác saûn xuaát Phoøng haønh chính Phoøng kinh doanh xuaát nhaäp khaåu Phoøng taøi vuï Phoøng keá hoaïch vaø quaûn lyù saûn xuaát Phoøng mua haøng Phoøng QC 1.2.2 Nguồn lực Bảng 1: Tình hình nhân sự năm 2008-2009 PHÒNG BAN Ban giám đốc Phòng kế hoạch Phòng kế toán Phòng quản lý sản xuất & QC Phòng mua hàng Phòng cung ứng XNK Tổng cộng ĐƠN VỊ TÍNH Người Người Người Người Người Người NĂM 2008 3 4 5 12 NĂM 2009 3 4 5 15 2 4 27 2 4 30 Bảng 2: Tình hình nhân sự theo trình độ trong những năm 2007-2009 7 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trình độ Năm 2007 Số % Năm 2008 Số % người người Đại học 11 37.93 18 Trung cấp 10 34.48 13 PTTH 8 27.58 10 Tổng 29 100 41 (Nguồn báo cáo phòng kế hoạch tổng hợp) 8 43.90 31.70 24.39 100 Năm 2009 Số % người 21 13 10 44 47.72 29.54 22.72 100 Báo cáo thực tập tốt nghiệp 1.3 TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN VÀ BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY 1.3.1 Tổ chức bộ máy kế toán tại đơn vị ∗ Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại công ty: Kế Toán Trưởng Kế Toán Tổng Hợp Kế Toán Vật Tư Kế Toán Thanh Toán Thũ Quỹ Kế Toán Công Nợ Kế Toán Giá Thành Kế Toán Trưởng: Là người giúp Giám - Đốc tổ chức, chỉ đạo toàn bộ công tác kế toán thống kê, thông tin kinh tế, hạch toán kế toán của công ty. Kiểm tra việc chấp hành mọi chế độ quản lý tài chính kế toán trong công ty. Phân công và chỉ đạo trực tiếp các nhân viên kế toán và mọi báo cáo, chứng từ đều phải có chữ kí của kế toán trưởng. Kế Toán Tổng Hợp: Có nhiệm vụ - thống kê, tổng hợp số liệu về chi phí phát sinh đã được các kế toán phần hành tập hợp và tính giá thành các công trình, lập báo cáo vào cuối mỗi kì kế toán. Kế Toán Vật Tư: Theo dõi và phản - ánh chính xác, kịp thời tình hình nhập- xuất-tồn vật tư tại kho, kết hợp với kê khai giải quyết mọi trường hợp thừa, thiếu; phân bổ hợp lý cho các đối tượng chi phí. Lập báo cáo nhập – xuất – tồn vật tư. 9 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Kế toán công nợ: Căn cứ vào các - chứng từ thu- chi để thanh toán với công nhân viên, người mua; sử dụng sổ chi tiết về công nợ phải thu, phải trả để cuối tháng lập bảng tổng hợp thanh toán công nợ. Kế toán giá thành: Tập hợp chứng từ - ghi sổ kế toán liên quan đến chi phí sản xuất để tính giá thành sản phẩm, phân bổ chi phí sản xuất theo từng đối tượng. kiểm tra tính hợp lý các chứng từ hóa đơn tài chính. Lập bảng tổng hợp chi phí sản xuất và giá thành Thũ quỹ: Chịu trách nhiệm thu, chi, - tồn quỹ tiền mặt tại công ty có chứng từ hợp lệ. Chi trả lương cho nhân viên đúng thời hạn. Báo cáo tài chính hằng ngày với Giám Đốc. ∗ Tổ chức hệ thống chứng từ kế toán: - Các chứng từ công ty sử dụng theo quyết định QĐ 15 ban hành 20/03/2006 như: bảng lương, hóa đơn GTGT, phiếu xuất kho, phiếu nhập kho, phiếu thu (chi), giấy đề nghị tạm ứng, các chứng từ ngân hàng,.. - Các chứng từ ngoài quy định : Phiếu đề nghị mua hàng, phiếu giao nhận, bảng báo giá,.. Tổ chức hệ thống tài khoản kế toán: Hệ thống tài khoản đơn vị sử dụng được xây dựng dựa theo chuẩn mực kế toán và các quyết định, thông tư có liên quan. Đơn vị có tổ chức các loại tài khoản chi tiết để hạch toán. 10 Báo cáo thực tập tốt nghiệp ∗ Hình thức sổ kế toán tại đơn vị: Chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán các loại Sổ quỹ Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ Sổ thẻ kế toán chi tiết Chứng từ ghi sổ Sổ cái Bảng cân đối phát sinh Báo cáo tài chính Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng hoặc định kỳ Quan hệ đối chiếu, kiểm tra 11 Bảng tổng hợp chi tiết Báo cáo thực tập tốt nghiệp CHƯƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU 2.1 Khái niệm, đặc điểm và vai trò của nguyên vật liệu 2.1.1 Khái niệm Nguyên liệu vật liệu là những những đối tượng lao động mua ngoài hoặc tự chế biến hoặc hình thành từ những nguồn khác dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. 2.1.2 Đặc điểm Chỉ tham gia vào một chu kỳ sản xuất bị tiêu hao toàn bộ và khi tham gia vào quá trình sản xuất nguyên liệu vật liệu thay đổi hoàn toàn hình thái vật chất ban đầu và giá trị được chuyển toàn bộ một lần vào chi phí sản xuất kinh doanh. Yêu cầu quản lý nguyên liệu vật liệu xuất phát từ vai trò, đặc điểm của nguyên liệu. Trong quá trình sản xuất nguyên vật liệu cần được theo dõi, quản lý chặc chẽ về các mặt hiện vật và giá trị ở tất cả các khâu: mua sắm, dự trữ, bảo quản, sử dụng. 2.1.3 Vai trò của nguyên vật liệu trong sản xuất kinh doanh Để phát huy vai trò chức năng của kế toán trong công tác quản lý nguyên vật liệu kế toán có nhiệm vụ sau: Tổ chức ghi chép, phản ánh chính xác kịp thời số lượng phẩm chất quy cách và giá trị thực tế của từng loại, nhập – xuất – tồn của từng loại NVL. Vận dụng đúng đắn các phương pháp hạch toán, tính giá NVL nhập kho, hướng dẫn và kiểm tra các bộ phận, phòng ban chấp hành các nguyên tắc thủ tục nhập, xuất và thực hiện nghiêm chỉnh chế độ chứng từ kế toán. 12 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Mở các sổ (thẻ) kế toán chi tiết theo từng loại NVL theo đúng chế độ phương pháp quy định. 2.2 Phân loại và đánh giá NVL 2.2.1 Phân loại NVL Phân loại NVL là căn cứ vào các tiêu thức nhất định để chia NVL sử dụng trong doanh nghiệp thành từng loại, từng nhóm. Căn cứ vào vai trò chức năng của NVL được chia thành từng loại sau: ∗ Nguyên vật liệu chính: là các NVL khi tham gia vào quá trình sản xuất cấu thành thực tế của sản phẩm như sắt, thép trong doanh nghiệp cơ khí, vải trong may mặc. ∗ Vật liệu phụ: là những loại NVL khi tham gia vào quá trình sản xuất cấu thành thực thể vật chất của sản phẩm nhưng có vai trò nhất định và cần thiết trong quá trình sản xuất. 2.2.2 Đánh giá nguyên vật liệu Nguyên tắc đánh giá NVL là đánh giá thước đo tiền tệ để biểu hiện giá trị của chúng theo những nguyên tắc nhất định. Về nguyên tắc kế toán hàng tồn kho trong đó NVL phải được ghi nhận theo giá gốc. 2.2.2.1 Đánh giá nguyên vật liệu theo giá gốc: NVL trong doanh nghiệp được hình thành từ nhiều nguồn khác nhau nên nội dung các yếu tố cấu thành giá gốc của NVL được xác định theo từng trường hợp nhập, xuất. ∗ Giá gốc của NVL nhập kho − Giá gốc của NVL mua ngoài nhập kho Giá gốc NVL mua ngoài nhập kho Giá mua = trên hóa đơn 13 + Các loại thuế không được hoàn lại + Chi phí liên quan trực tiếp đến việc mua hàng Các khoản triết + khấu thương mại Báo cáo thực tập tốt nghiệp Chi phí thu mua bao gồm : chi phí vận chuyển, bốc xếp, bảo quản trong quá trình mua hàng và các chi phí có liên quan trực tiếp đến việc mua hàng tồn kho. − Giá gốc của NVL tự chế biến nhập kho: Giá gốc nhập kho = giá gốc VL xuất kho + chi phí chế biến Vật liệu thuê ngoài gia công: Giá thực tế nhập kho Giá thực tế vật liệu xuất thuê ngoài gia công = Chi phí gia công + + Chi phí vận chuyể − Nguyên vật liệu nhận góp vốn liên doanh: Giá thực tế nhập kho Giá thõa thuận giữa các bên tham gia góp vốn = + Chi phí liên quan (nếu có) ∗ Giá thực tế xuất kho NVL Giá gốc của NVL xuất kho do giá gốc của nguyên vật liệu nhập kho từ các nguồn nhập khác nhau, để tính giá gốc hàng xuất kho, kế toán có thể sử dụng một trong các phương pháp tính giá trị hàng tồn kho sau: • Phương pháp tính theo giá thực tế đích danh Giá trị thực tế của nguyên vật liệu xuất kho tính theo giá thực tế của từng lô hàng nhập áp dụng với các doanh nghiệp sử dụng ít nhất những loại nguyên vật liệu và có giá trị lớn có thể nhận diện được. • Phương pháp bình quân gia quyền (liên hoàn,cuối kỳ) Giá trị của từng loại hàng tồn kho được tính theo giá trị trung bình của từng loại hàng tốn kho tương tự đầu kỳ và giá trị từng loại hàng tồn kho được mua hoặc sản xuất trong kỳ Giá trị thực tế NVL xuất kho = 14 Số lượng NVL xuất kho x Đơn giá bình quân gia quyền Báo cáo thực tập tốt nghiệp Trong đó giá đơn vị bình quân có thể tính một trong các phương pháp sau: - Phương pháp 1: Tính theo giá bình quân gia quyền cuối kỳ Đơn giá bình quân gia quyền cuối kỳ - Trị giá thực tế NVL tồn đầu kỳ + Trị giá thực tế NVL nhập trong kỳ Số lượng NVL tồn kho đầu kỳ + Số lượng NVL nhập trong kỳ = Phương pháp 2: Tính theo giá bình quân gia quyền sau mỗi lần nhập Đơn giá bình quân gia quyền sau mỗi lần nhập - Trị giá thực tế NVL trước khi nhập + Trị giá thực tế NVL nhập kho của từng lần nhập = Số lượng NVL tồn kho trước khi nhập + Số lượng NVL nhập kho của từng lần nhập Phương pháp 3: Nhập trước- xuất trước Áp dụng dựa trên giả định là hàng tồn kho được mua trước hoặc sản xuất trước thì được xuất trước và hàng tồn kho còn lại cuối kỳ là hàng tồn kho được mua hoặc sản xuất gần thời điểm cuối kỳ, theo phương pháp này thì giá trị hàng xuất kho gần đầu kỳ. Giá trị của hàng tồn kho được tính theo giá trị của hàng nhập kho ở thời điểm cuối kỳ hoặc gần cuối kỳ còn tồn kho. - Phương pháp 4: Phương pháp nhập sau – xuất trước Áp dụng dựa trên giả định là hàng tồn kho được mua sau hoặc sản xuất sau thi được xuất trước. Theo phương pháp này thì giá hàng xuất kho được tính theo giá của lô hàng nhập sau hoặc gần sau cùng giá trị của hàng tồn kho được tính theo giá của hàng nhập kho đầu kỳ hoặc gần đầu kỳ còn tồn kho. 2.2.2.2 Đánh giá nguyên vật liệu theo giá hạch toán 15 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Doanh nghiệp có thể lựa chọn giá hạch toán NVL theo giá thực tế tồn kho cuối kỳ trước hoặc theo giá dự tính của doanh nghiệp. Phương pháp điều chỉnh có thể được tiến hành theo hai bước: Đầu tiên, xác định hệ số chênh lệch giá theo công thức: Hệ số chênh lệch giá = Trị giá thực tế NVL tồn đầu kỳ + Trị giá thực tế NVL nhập kho trong kỳ Trị giá hạch toán NVL tồn kho đầu kỳ + Trị giá hạch toán NVL nhập kho trong kỳ Sau đó, xác định trị giá thực tế NVL xuất kho trong kỳ theo công thức: Trị giá thực tế NVL xuất kho trong kỳ = Trị giá hạch toán của NVL xuất kho trong kỳ x Hệ số chênh lệch giá 2.3. Nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu Ghi chép, tính toán, phản ánh chính xác, trung thực, kịp thời số lượng chất lượng, và giá thành thực tế của NVL nhập kho. Tập hợp và phản ánh đầy đủ, chính xác, kịp thời số lượng và giá trị NVL xuất kho, kiểm tra tình hình chấp hành các định mức tiêu hao NVL. 2.4.Thủ tục quản lý nhập xuất kho NVL và các chứng từ kế toán có liên quan 2.4.1 Thủ tục nhập kho Bộ phận cung cấp vật tư căn cứ vào kế hoạch mua hàng và hợp mua hàng đã ký kết để tiến hành mua hàng. Khi hàng về đến nơi nếu xét thấy cần thiết có thể lập biên bản kiểm nghiệm vật tư sau đó đánh giá hàng mua về các mặc số lượng, chất lượng và quy cách. Căn cứ vào kết quả kiệm nghiệm, ban kiểm nghiệm lập “Biên bản kiểm nghiệm vật tư”. Sau đó bộ phận cung cấp hàng lập phiếu nhập kho trên cơ sở hóa đơn và biên bản sẽ 16 Báo cáo thực tập tốt nghiệp ghi số lượng thực nhập vào phiếu nhập, giao cho thủ kho làm thủ tục nhập kho. Trường hợp phát hiện thừa, thiếu, sai quy cách phẩm chất thủ kho phải báo cáo cho bộ phận cung cấp và cùng với người giao lập biên bản. Hàng ngày hoặc định kỳ thủ kho chuyển giao phiếu nhập kho cho kế toán vật tư làm căn cứ để ghi sổ kế toán. 2.4.2 Thủ tục xuất kho Căn cứ vào phiếu xuất kho, thủ kho xuất vật tư và ghi số thực xuất vào phiếu xuất, sau đó ghi số lượng xuất và tồn kho của từng loại vật tư vào thẻ kho. Hàng ngày hoặc định kỳ thủ kho chuyển phiếu xuất cho kế toán vật tư, kế toán tính giá hoàn chỉnh phiếu xuất để lấy số liệu ghi vào sổ. 2.4.3 Các chứng từ kế toán có liên quan Chứng tứ kế toán sử dụng được quy định theo chứng từ kế toán ban hành của Bộ trưởng Bộ tài chính và các quyết định khác có liên quan gồm: - Phiếu nhập kho (mẫu số 01 – VT) - Phiếu xuất kho ( mẫu số 02 – VT) - Biên bản kiểm kê vật tư, sản phẩm, hàng hóa (mẫu số 08 – VT) - Hóa đơn kiêm phiếu xuất kho (mẫu 02 – BH) - Hóa đơn GTGT 2.5 Phương pháp kế toán chi tiết nguyên vật liệu Hiện nay chế độ kế toán quy định việc hạch toán chi tiết NVL được thực hiện ở phòng kế toán và được tiến hành theo phương pháp sau: - Phương pháp thẻ song song - Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển - Phương pháp số dư. 2.5.1 Phương pháp thẻ song song 17 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Nguyên tắc hạch toán: Ở kho, thủ kho ghi chép tình hình nhập – xuất – tồn trên thẻ kho về mặt số lượng, ở phòng kế toán sử dụng sổ (thẻ) kế toán để ghi chép tình hình nhập – xuất – tồn của từng loại NVL về mặt số lượng. ∗ Trình tự kế toán chi tiết theo phương pháp thẻ song song: Hàng ngày, căn cứ vào phiếu nhập, phiếu xuất kho, thủ kho tiến hành nhập, xuất kho và ghi số lượng thực nhập, thực xuất vào chứng từ. Sau đó ghi vào thẻ kho và tính số tồn sau mỗi lần xuất nhập. Hàng ngày sau khi ghi xong vào thẻ kho, thủ kho phải chuyển chứng từ nhập, xuất cho phòng kế toán kèm theo giấy giao nhận chứng từ do thủ kho lập. Hàng ngày hoặc định kỳ ghi nhận được chừng từ nhập, xuất vật tư, kế toán phải kiểm tra chứng từ, hoàn chỉnh chứng từ, ghi đơn giá, tính thành tiền, phân loại chứng từ và ghi vào sổ (thẻ) kế toán chi tiết. Định kỳ hoặc cuối tháng, kế toán chi tiết vật tư, thủ kho đối chiếu số liệu giữa thẻ kho và sổ kế toán chi tiết. Căn cứ vào số liệu từ sổ (thẻ) kế toán chi tiết để lập bảng tổng hợp nhập – xuất – tồn, sau đó tổng hợp theo từng nhóm, từng loại NVL. SƠ ĐỒ KẾ TOÁN CHI TIẾT THEO PHƯƠNG PHÁP THẺ SONG SONG Thẻ kho Chứng từ nhập Chứng từ xuất Sổ chi tiết vật liệu Bảng tổng hợp nhập-xuất-tồn Sổ tổng hợp 18 Ghi chú : Đối chiếu kiểm tra Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Báo cáo thực tập tốt nghiệp Ưu điểm: Việc ghi sổ đơn giản, dễ kiểm tra đối chiếu số liệu. phát hiện sai sót trong việc ghi chép và kiểm tra. Nhược điểm: Việc ghi chép giữa kho và phòng kế toán còn bị trùng lặp chỉ tiêu, số lượng ghi chép nhiều. 2.5.2 Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển Nguyên tắc hạch toán: Thủ kho sử dụng thẻ kho theo dõi số lượng nhập-xuất-tồn. Kế toán mở sổ đối chiếu luân chuyển để theo dõi số lượng giá trị nhập-xuất-tồn của từng loại vật liệu. ∗ Trình tự kế toán chi tiết theo phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển: - Thủ kho tiến hành công việc quy định tương tự phương pháp thẻ song song - Định kỳ kế toán mở bảng kê thống nhất tổng hợp nhập-xuất- tồn trên cơ sở các chứng từ nhập xuất của từng loại NVL luân chuyển trong tháng theo chỉ tiêu trên số lượng và giá trị. - Căn cứ vào bảng tổng hợp trên bảng kê để ghi sổ đối chiếu luân chuyển trong tháng, mỗi loại ghi một dòng vào cuối tháng. - Cuối tháng, đối chiếu giá trị NVL nhập – xuất – tồn của từng loại vật liệu trên thẻ kho với sổ đối chiếu luân chuyển. - Đối chiếu sổ giá trị NVL nhập-xuất-tồn trên cơ sở đối chiếu luân chuyển với sổ kế toán tổng hợp. SƠ ĐỒ KẾ TOÁN CHI TIẾT THEO PHƯƠNG PHÁP SỔ ĐỐI CHIẾU LUÂN CHUYỂN Thẻ kho Phiếu nhập Bảng kê nhập 19 Phiếu xuất Sổ đối chiếu luân chuyển Sổ cái Bảng kê xuất Báo cáo thực tập tốt nghiệp Ghi chú: Đối chiếu, kiểm tra Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Ưu điểm: Giảm được khối lượng ghi sổ kế toán do chỉ ghi một lần vào cuối tháng. Nhược điểm: Việc ghi sổ kế toán vẫn trùng lặp với thủ kho về mặt số lượng, việc kiểm tra đối chiếu chỉ tiến hành vào kỳ kế toán do đó hạn chế chức năng của kế toán. 2.5.3 Phương pháp số dư Nguyên tắc hạch toán: Thủ kho dùng để ghi chép số lượng nhập-xuất-tồn và cuối kỳ, ghi sổ tồn kho đã tính được trên thẻ kho vào cột số lượng trên sổ. Kế toán lập bảng tổng hợp giá trị nhập-xuất-tồn của từng nhóm NVL của từng kho và ghi giá trị tồn kho vào cuối kỳ của từng loại NVL vào cột số tiền trên sổ số dư để đối chiếu với bảng tổng hợp nhập-xuất-tồn về mặt số liệu đã được lập vào dùng cả năm. ∗ Trình tự kế toán chi tiết theo phương pháp sổ số dư: - Hàng ngày hoặc định kỳ, sau khi nhận thẻ xong, thủ kho tập hợp và phân loại chứng từ theo từng nhóm vật tư. - Thủ kho lập phiếu giao nhận chứng từ nhập, xuất của từng nhóm NVL theo chứng từ gốc gửi cho kế toán vật tư. - Kế toán chi tiết vật liệu, khi nhận được phiếu giao nhận chứng từ của từng nhóm đính kèm chứng từ gốc phải kiểm tra phân loại chứng từ và ghi giá trị hạch toán trên từng chứng từ gốc, tổng cộng số tiền của các 20
- Xem thêm -