Lêi nãi ®Çu
Theo ®êng lèi cña §¶ng, Nhµ níc khëi xíng vµ l·nh ®¹o. Trong nh÷ng
n¨m qua, ViÖt Nam ®· ®¹t ®îc nhiÒu thµnh tùu ®ang khÝch lÖ, quan hÖ quèc tÕ
®îc më réng víi h¬n 110 níc trªn thÕ giíi, ®êi sèng nh©n d©n ®îc c¶i thiÖn….
NÒn kinh tÕ ®ang ®i dÇn vµo quü ®¹o æn ®Þnh cña nÒn kinh tÕ thÞ trêng theo
®Þnh híng x· héi chñ nghÜa t¹o ®iÒu kiÖn tiÒn ®Ò cho tèc ®é t¨ng trëng. Trong
nÒn kinh tÕ nhiÒu thµnh phÇn th× nÒn kinh tÕ Nhµ níc vÉn gi÷ vai trß chñ ®¹o.
Lµm ®ßn bÈy nhanh t¨ng trëng kinh tÕ vµ gi¶i quyÕt nh÷ng vÊn ®Ônh, më ®êng
híng dÉn, hç trî c¸c thµnh phÇn kinh tÕ kh¸c ph¸t triÓn; Lµm lùc lîng vËt chÊt
®Ó Nhµ níc thùc hiÖn chøc n¨ng ®iÒu tiÕt qu¶n lý vÜ m«, t¹o nÒn t¶ng cho chÕ
®é x· héi míi. Lµ C«ng ty x©y dùng vµ chuyÓn giao kü thuËt cã chøc n¨ng
nhiÖm vô ngµnh kinh doanh chñ yÕu thi c«ng c¸c c«ng viÖc ®µo ®Êt ®¸, san
nÒn c¸c c«ng tr×nh x©y dùng d©n dông, c«ng nghiÖp, n«ng nghiÖp, giao th«ng
thuû lîi. C«ng ty cã trang thiÕt bÞ thi c«ng c¬ giíi hiÖn ®¹i, lùc lîng c¸n bé,
chØ huy c«ng trêng ë c¸c ®éi v÷ng m¹nh, lùc lîng c«ng nh©n kü thuËt cã tay
nghÒ cao ®ñ ®¸p øng nhu cÇu c«ng viÖc.
Tuy nhiªn, ®Ó thùc hiÖn toµn diÖn môc tiªu ®µo t¹o cña trêng, sau khi
hoµn thµnh ch¬ng tr×nh häc tËp t¹i trêng em ®· cã ®îc th¸ng thùc tËp t¹i C«ng
ty X©y dùng vµ chuyÓn giao kü thuËt. Môc ®Ých cña ®ît thùc tËp nµy nh»m
gióp em t×m hiÓu s©u h¬n nh÷ng kiÕn thøc ®· häc, kÕt hîp lý luËn víi thùc tiÔn
vµ chuÈn bÞ tiÒn ®Ò tèt sau khi tèt nghiÖp cã thÓ ®¶m nhËn ®îc c«ng viÖc
chuyªn ngµnh t¹i c¬ së mµ kh«ng bÞ bì ngì. §©y cã thÓ nãi lµ mét kú häc tËp
rÊt bæ Ých cho tÊt c¶ c¸c sinh viªn chuÈn bÞ ra trêng.
Trong qu¸ tr×nh thùc tËp tæng hîp t¹i C«ng ty, em ®· t×m hiÓu vÒ chøc
n¨ng, nhiÖm vô, ®Æc ®iÓm ho¹t ®éng kinh doanh, tæ chøc bé m¸y qu¶n lý, kÕt
qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh, nh÷ng thµnh tÝch ®· ®¹t ®îc vµ nh÷ng mÆt cßn h¹n
chÕ, tån t¹i cña C«ng ty. §ång thêi em còng t×m hiÓu s©u h¬n vÒ c¸c nghiÖp
vô kÕ to¸n tµi chÝnh c¬ b¶n cña C«ng ty. Sau mét th¸ng thùc tËp, em ®· hoµn
thµnh b¶n b¸o c¸o nµy víi sù gióp ®ì nhiÖt t×nh cña anh §é kÕ to¸n trëng
cïng c¸c anh chÞ em trong phßng kÕ to¸n. Nhê ®ã mµ em phÇn nµo n¾m ®îc
nh÷ng néi dung c¬ b¶n ®Ó cã thÓ tiÕp tôc hoµn thiÖn tèt nhiÖm vô cña m×nh
trong thêi gian thùc tËp cßn l¹i ë C«ng ty.
KÕt cÊu b¸o c¸o thùc tËp bao gåm 4 phÇn.
I. Tæng quan vÒ doanh nghiÖp
II. T×nh h×nh tæ chøc c«ng t¸c tµi chÝnh cña C«ng ty.
III. C«ng t¸c kÕ to¸n cña C«ng ty.
1
IV. X¸c ®Þnh kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh t¹i C«ng ty.
2
Néi dung
I. Tæng quan vÒ doanh nghiÖp
1. LÞch sö h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña C«ng ty x©y dùng vµ
chuyÓn giao kü thuËt.
C«ng ty X©y dùng vµ chuyÓn giao kü thuËt lµ doanh nghiÖp Nhµ níc
h¹ch to¸n kinh tÕ ®éc lËp, thuéc Tæng C«ng ty X©y dùng n«ng nghiÖp vµ Ph¸t
triÓn n«ng th«n. C«ng ty thµnh lËp theo quyÕt ®Þnh sè 51NN/TCCB-Q§ do Bé
trëng Bé N«ng nghiÖp vµ C«ng nghiÖp thùc phÈm nay lµ Bé N«ng nghiÖp vµ
Ph¸t triÓn n«ng th«n ký ngµy 8 th¸ng 1 n¨m 1993. GiÊy phÐp kinh doanh sè
105837 do träng tµi kinh tÕ Nhµ níc cÊp ngµy 8 th¸ng 2 n¨m 1993.
N¨m 1988 tõ tæ chøc tiÒn th©n lµ Trung t©m X©y dùng vµ chuyÓn giao
kü thuËt –ViÖn thiÕt kÕ kiÕn tróc n«ng nghiÖp thuéc Bé N«ng nghiÖp vµ Ph¸t
triÓn n«ng th«n. Tr¶i qua c¸c thêi kú kiÖn toµn bé m¸y vµ thay ®æi tæ chøc, sau
khi thµnh lËp C«ng ty ®· chÝnh thøc mang tªn C«ng ty X©y dùng vµ chuyÓn
giao kü thuËt. Trong suèt qu¸ tr×nh 15 n¨m x©y dùng, ph¸t triÓn vµ trëng
thµnh, C«ng ty ®· tr¶i qua nhiÒu th¨ng trÇm trong thêi kú ChuyÓn ®æi c¬ chÕ.
Nhng v¬i sù nç lùc cña Ban l·nh ®¹o míi vµ n¨ng lùc tËp thÓ c¸n bé c«ng
nh©n viªn ®· ®a C«ng ty ph¸t triÓn tõng bíc v÷ng tr¾c trªn nÒn t¶ng lµ mét
trung t©m m¹nh cña Bé N«ng nghiÖp nh÷ng n¨m 80-90. Bíc vµo nh÷ng n¨m
®Çu cña thÕ kû míi, vËn héi míi vµ th¸ch thøc míi, C«ng ty chóng t«i vÉn
lu«n lµ mét C«ng ty thÝch øng víi c¬ chÕ kinh tÕ thÞ trêng, víi cung c¸ch lµm
¨n th«ng tho¸ng, ®éi ngò c¸n bé c«ng nh©n viªn cã tr×nh ®é cao vµ n¨ng lùc
tµi chÝnh ®ñ m¹nh ®Ó c¹nh tranh trªn thÞ trêng. TÝnh ®Õn nay, C«ng ty ®· cã
m¹ng líi ho¹t ®éng réng kh¾p c¶ níc, ngoµi trô së chÝnh cßn cã 3 chi nh¸nh
lín 1 ë Mãng C¸i – Qu¶ng Ninh; 1 ë Bu«n Ma Thuét – §¾c L¾c; 1 ë Gia
Lai – Blay Cu vµ c¸c tæ ®éi thi c«ng ®éc lËp trong c¶ níc. Trong thêi gian tíi
sÏ më mét sè chi nh¸nh ë miÒn Trung, tiÕn tíi ®a d¹ng ho¸ c¸c lo¹i h×nh s¶n
xuÊt kinh doanh, mÆt kh¸c C«ng ty ®· tham gia mét sè hîp ®ång x©y l¾p víi
®èi t¸c níc ngoµi ®ã còng lµ bíc ®Çu lµm quen víi thÞ trêng ngoµi níc.
15 n¨m trëng thµnh vµ ph¸t triÓn lµ qu¸ ng¾n ®èi víi mét C«ng ty, nhng
víi sù cè g¾ng kh«ng ngõng, C«ng ty ®· tÝch luü nhiÒu kinh nghiÖm qu¶n lý
vµ chØ ®¹o s¶n xuÊt kinh doanh, tÝch tô thªm vèn vµ n¨ng lùc s¶n xuÊt, quan hÖ
cña C«ng ty víi c¸c ®èi t¸c ®îc më réng, nhê vËy doanh thu hµng n¨m kh«ng
ngõng t¨ng trëng ë møc cao vµ æn ®Þnh.
1. Tªn C«ng ty: C«ng ty X©y dùng vµ ChuyÓn giao kü thuËt.
Tªn giao dÞch quèc tÕ: CONSTRUCTION AND TECHNOLOGY
TRANSFER COMPANY.
3
2. Trô së giao dÞch: Sè 6 – NguyÔn C«ng Trø – Hai Bµ Trng – Hµ
Néi
Sè ®iÖn tho¹i: 04.9710051-049710052
Sè Fax: 04.9710453
2. C¬ cÊu bé m¸y qu¶n lý vµ tæ chøc cña C«ng ty.
C«ng ty X©y dùng vµ chuyÓn giao kü thuËt cã vèn kinh doanh
18.321.104.697, trong ®ã 1.174.263.236 vèn cña Nhµ níc cã ®Çy ®ñ t c¸ch
ph¸p nh©n, h¹ch to¸n ®éc lËp, C«ng ty cã bé m¸y qu¶n lý vµ tæ chøc rÊt phï
hîp ®Ó hoµn thµnh tèt c«ng viÖc.
- Gi¸m ®èc: Phô tr¸ch chung vÒ tÊt c¶ c¸c ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh
doanh cña doanh nghiÖp, gi¸m ®èc lµ ngêi chÞu tr¸ch nhiÖm tríc Nhµ níc,
ph¸p luËt vµ cÊp trªn vÒ toµn bé ho¹t ®éng cña C«ng ty.
- Phã gi¸m ®èc kinh doanh: §iÒu hµnh vÒ c¸c ho¹t ®éng ®Çu vµo vµ ®Çu
ra cña doanh nghiÖp. Trùc tiÕp ®iÒu hµnh hai phßng kÕ ho¹ch vµ kinh doanh.
- Phã gi¸m ®èc kü thuËt: §iÒu hµnh kü thuËt chÞu tr¸ch nhiÖm toµn bé
chÊt lîng s¶n phÈm tõ nguyªn liÖu ®Çu vµo, quy tr×nh s¶n xuÊt vµ chÊt lîng
s¶n phÈm khi ®a ra tiªu thô.
- KÕ to¸n trëng: §¶m nhiÖm c«ng viÖc kÕ to¸n vµ qu¶n lý c¸c nh©n viªn
kÕ to¸n.
- Phßng kÕ ho¹ch thÞ trêng vµ ®Çu t: T×m kiÕm c¸c ®èi t¸c ®Ó ®¨ng ký
hîp ®ång ®Çu t x©y dùng.
- Phßng kü thuËt vµ qu¶n lý dù ¸n: Nghiªn cøu c«ng tr×nh x©y dùng vµ
®¶m b¶o chÊt lîng c«ng tri×nh x©y dùng.
- Phßng tµi chÝnh kÕ to¸n: Thùc Gi¸m
hiÖn c«ng
®èc t¸c tµi chÝnh kÕ to¸n cña toµn
doanh nghiÖp, xö lý c¸c nghiÖp vô kinh tÕ tµi chÝnh ph¸t sinh trong toµn thÓ
®¬n vÞ ®ã lËp b¸o c¸o vµ cung cÊp sè liÖu cho Ban gi¸m ®èc.
- Phßng tæ chøc hµnh chÝnh: Theo dâi ho¹t ®éng nh©n sù, gi¶i quyÕt c¸c
Phã gi¸m ®èc
KÕ to¸n trëng
Phã gi¸m ®èc
vÊn ®Ò vÒ chÝnh
chÕ ®é ®èi víi c¸n bé c«ng nh©n viªn, lµm c«ng
hµnh
Kinhs¸ch
doanh
Kü t¸c
thuËt
chÝnh cña C«ng ty.
S¬ ®å bé m¸y tæ chøc s¶n xuÊt kinh doanh.
Phßng kÕ
ho¹ch thÞ
trêng vµ
®Çu t
Phßng kü
thuËt vµ
qu¶n lý
dù ¸n
Phßng
tµi chÝnh
kÕ to¸n
Phßng
tæ chøc
hµnh
chÝnh
4
Chi nh¸nh
I
Chi nh¸nh
II
Chi nh¸nh
Gia Lai
Tæ x©y
dùng
§éi x©y
dùng
3. Chøc n¨ng nhiÖm vô cña C«ng ty.
C«ng ty X©y dùng vµ chuyÓn giao kü thuËt cã chøc n¨ng nhiÖm vô
ngµnh nghÒ kinh doanh chñ yÕu thi c«ng c¸c c«ng viÖc ®µo ®Êt ®¸, san nÒn
c¸c c«ng tr×nh x©y dùng d©n dông, c«ng nghiÖp, n«ng nghiÖp, giao th«ng thuû
lîi. C«ng ty cã trang thiÕt bÞ thi c«ng c¬ giíi hiÖn ®¹i, lùc lîng c¸n bé chØ huy
c«ng trêng ë c¸c ®éi v÷ng m¹nh, lùc lîng c«ng nh©n kü thuËt cã tay nghÒ cao
®ñ ®¸p øng nhu cÇu c«ng viÖc.
4. Mét sè chØ tiªu ph¶n ¸nh kÕt qu¶ ho¹t ®éng kinh doanh cña
doanh nghiÖp.
HiÖn nay C«ng ty gi÷ v÷ng vµ ph¸t triÓn thÞ trêng trong níc vµ níc
ngoµi. C«ng ty ®· x¸c ®Þnh t×m kiÕm thÞ trêng cã ý nghÜa rÊt quan träng, s¶n
phÈm tiªu thô trong níc hay níc ngoµi ®Òu ®¶m b¶o chÊt lîng, gi÷ v÷ng ch÷
tÝn víi kh¸ch hµng.
ChØ tiªu tæng doanh thu lµ chØ tiªu tæng hîp nhÊt vÒ ho¹t ®éng s¶n xuÊt
kinh doanh cña C«ng ty.
Lîi nhuËn lµ chØ tiªu tæng hîp thÓ hiÖn ho¹t ®éng cña C«ng ty trong
nhiÒu n¨m qua rÊt kh¶ quan.
§¬n vÞ: ®ång
STT
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
ChØ tiªu
Tæng doanh thu
Lîi nhuËn tríc thuÕ
Lîi nhuËn sau thuÕ
NghÜa vô ng©n s¸ch
Tæng nguyªn gi¸ TSC§
Gi¸ trÞ ®· khÊu hao
Gi¸ trÞ cßn l¹i TSC§
Nguån vèn chñ së h÷u
Nî ph¶i tr¶
Nî ph¶i thu
N¨m
2001
45.400.480.000
998.255.344
678.813.633
889.658.077
8.400.474.394
644.133.902
7.756.340.492
8.325.049.060
4.874.825.558
5.077.439.801
2002
50.560.274.000
1.338.525.678
910.197.641
340.330.718
8.299.187.409
799.052.002
7.500.135.407
8.452.796.034
7.634.408.161
79.982.067.374
5
II. T×nh h×nh tæ chøc c«ng t¸c tµi chÝnh cña doanh nghiÖp.
1. T×nh h×nh ph©n cÊp tµi chÝnh cña doanh nghiÖp.
C«ng ty ®îc thµnh lËp díi h×nh thøc lµ doanh nghiÖp Nhµ níc thuéc
Tæng C«ng ty X©y dùng n«ng nghiÖp vµ ph¸t triÓn n«ng th«n. Vèn, tµi s¶n
trong doanh nghiÖp thuéc quyÒn së h÷u Nhµ níc doanh nghiÖp chØ cã quyÒn
qu¶n lý, sö dông theo quy ®Þnh cña ph¸p luËt.
Phßng kÕ to¸n vµ Ban gi¸m ®èc qu¶n lý vÒ lÜnh vùc tµi chÝnh, chÞu tr¸ch
nhiÖm thiÕt lËp kÕ ho¹ch thu, chi tµi chÝnh ®¶m b¶o c©n ®èi tµi chÝnh phôc vô
ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty. Bªn c¹nh ®ã ph¶i kÕt hîp tæ chøc
h¹ch to¸n ®Çy ®ñ c¸c chi phÝ ph¸t sinh trong kú, tõ ®ã t×m ra biÖn ph¸p sö
dông cã hiÖu qu¶ ®ång vèn cña C«ng ty. V× vËy cã thÓ nãi phßng kÕ to¸n cã
nhiÖm vô hÕt søc quan träng trong c«ng t¸c qu¶n lý tµi chÝnh doanh nghiÖp.
2. C«ng t¸c kÕ ho¹ch ho¸ tµi chÝnh cña C«ng ty.
§Ó kinh doanh cã l·i trong nÒn kinh tÕ thÞ trêng vµ trong ®iÒu kiÖn cßn
rÊt khã kh¨n do nhiÒu nguyªn nh©n kh¸ch quan nh: chÕ ®é chÝnh s¸ch cña
Nhµ níc cha æn ®Þnh, cha ®ång bé, do thiÕu kinh nghiÖm. §ång thêi C«ng ty
lµ mét ®¬n vÞ kinh doanh h¹ch to¸n ®éc lËp, do vËy c¸c kÕ ho¹ch tµi chÝnh cña
C«ng ty ®Òu do chÝnh C«ng ty vµ c¸c phßng ban liªn quan thùc hiÖn. C«ng ty
®· nghiªn cøu vËn dông mét sè c«ng cô vÒ tµi chÝnh vµo thùc tÕ kinh doanh c¶
vÒ mÆt chÊt vµ lîng. Cô thÓ lµ phßng kÕ to¸n sÏ lËp ra c¸c kÕ ho¹ch vÒ tµi
chÝnh nh: nguån vèn cho c¸c phßng ban lµ bao nhiªu; nguån vèn ®îc sö dông
lµm nh÷ng c«ng viÖc g×; chi phÝ ho¹t ®éng kinh doanh cña C«ng ty trong n¨m,
trong quý, trong th¸ng lµ bao nhiªu; ph©n bæ cho c¸c phßng ban, ph©n xëng
nh thÕ nµop; nguån vèn nµy ph¶i ®¹t ®îc nh÷ng môc tiªu g×. C¸c kÕ ho¹ch nµy
sÏ ®îc cô thÓ dÇn theo n¨m, quý th¸ng.
ViÖc lËp kÕ ho¹ch vÒ tµi chÝnh ph¶i ®îc giao cho mét ngêi cã chuyªn
m«n, cã kinh nghiÖm, viÖc lËp kÕ ho¹ch nµy ph¶i lêng tríc, dù tÝnh c¸c khã
kh¨n hay thuËn lîi mµ trong qu¸ tr×nh kinh doanh sÏ gÆp ph¶i. Ph¶i ph©n tÝch
t×nh h×nh b¸o c¸o, dù ®o¸n nhu cÇu tµi chÝnh kú kÕ ho¹ch vµ ®iÒu chØnh kÕ
ho¹ch.
Nh vËy kÕ ho¹ch ho¸ tµi chÝnh ®îc coi nh lµ mét ph¬ng tiÖn ®Ó ®¹t ®îc
môc tiªu cña qu¶n lý, cña s¶n xuÊt kinh doanh. §©y chÝnh lµ qu¸ tr×nh chuÈn
bÞ c¸c c¨n cø vµ biÖn ph¸p ®Ó thùc hiÖn c¸c quyÕt ®Þnh tµi chÝnh.
3. T×nh h×nh vèn vµ nguån vèn cña C«ng ty.
a. T×nh h×nh vèn vµ c¬ cÊu vèn cña C«ng ty.
§¬n vÞ: ®ång
6
2001
ChØ tiªu
Tµi s¶n lu
®éng
Tµi s¶n
cè ®Þnh
Tæng
Tû
Sè tiÒn
träng
5.443.534.126 41,2
7.756.340.492
58,8
13.199.874.618
2002
Chªnh lÖch
8.587.068.788
Tû
träng
53,4
3.143.534.662
Tû
träng
108,9
7.500.135.407
46,6
(256.205.085)
(8,9)
Sè tiÒn
16.087.204.195
Sè tiÒn
2.887.329.577
NhËn xÐt: Th«ng qua sè liÖu n¨m 2001 vµ 2002 trªn b¶ng ta thÊy
Tµi s¶n lu ®éng t¨ng 8,9% øng víi sè tiÒn 3.143.534.622
Tµi s¶n cè ®Þnh gi¶m (8,9% øng víi sè tiÒn gi¶m 256.205.085 ®ång
Chøng tá C«ng ty ®ang ph¸t triÓn tèt.
b. T×nh h×nh nguån vèn cña C«ng ty.
2001
ChØ tiªu
Nî ph¶i tr¶
Nguån vèn
chñ së h÷u
Tæng
Tû
Sè tiÒn
träng
4.874.825.558
37
8.325.049.060
63
13.199.871.618
2002
7.634.408.161
8.452.796.034
Chªnh lÖch
Tû
Tû
Sè tiÒn
träng
träng
47,5 2.759.582.603
95,6
52,5
127.746.974
4,4
16.087.204.195
2.887.329.577
Sè tiÒn
NhËn xÐt: Th«ng qua sè liÖu nguån vèn cña C«ng ty trong n¨m 2001 vµ
2002 ta thÊy sè liÖu nî ph¶i tr¶ 4,4% øng víi sè tiÒn 2.759.582.603 ®ång,
nguån vèn chñ së h÷u t¨ng 4,4% øng víi sè tiÒn t¨ng 127.746.974 ®ång.
Nguån vèn cña C«ng ty æn ®Þnh, ®Èy m¹nh t¨ng kh¶ n¨ng s¶n xuÊt kinh
doanh.
c. C¸c chØ tiªu hiÖu qu¶ sö dông vèn.
HiÖu qu¶ sö dông vèn lµ ph¹m trï kinh tÕ ph¶n ¸nh tr×nh ®é sö dông
nguån nh©n lùc, vËt lùc cña C«ng ty ®ång thêi lµ mét vÊn ®Ò phøc t¹p, chÞu
¶nh hëng cña nhiÒu nh©n tè kh¸ch quan. BÊt kú mét doanh nghiÖp nµo trong
qu¸ tr×nh kinh doanh còng ®Òu híng tíi hiÖu qu¶ kinh tÕ. C«ng ty ®Òu cã môc
®Ých chung lµ lµm thÕ nµo ®Ó mét ®ång vèn bá ra kinh doanh mang l¹i hiÖu
qu¶ cao nhÊt, kh¶ n¨ng sinh lêi lín.
HÖ sè doanh thu tiÒn
Tæng doanh thu
= Tæng vèn kinh doanh b×nh qu©n
vèn kinh doanh
HÖ sè lîi nhuËn tiÒn
vèn kinh doanh
=
Lîi nhuËn
Tæng vèn kinh doanh b×nh qu©n
7
BiÓu ph©n tÝch chØ tiªu hiÖu qu¶ vèn kinh doanh
§¬n vÞ: ®ång
ChØ tiªu
1. Tæng doanh thu
2. Tæng vèn KDBQ
3. Lîi nhuËn
4. HÖ sè doanh thu tiÒn vèn
5. HÖ sè lîi nhuËn tiÒn vèn
So s¸nh 01/02
N¨m 2001
N¨m 2002
Sè tiÒn
Tû lÖ
45.400.480.000 50.560.274.000 5.159.794.000
11,4
11878345151,5 14643539406,5 2.765.194.255
23,3
998.255.344 1.338.525.678
340.270.334
34,1
3,8
3,5
-0,3
-7,9
0,08
0,09
0,01
12,5
NhËn xÐt: Doanh nghiÖp sö dông vèn kinh doanh cã hiÖu qu¶ bëi v× hÖ
sè doanh thu tiÒn vèn gi¶m vµ hÖ sè lîi nhuËn t¨ng nguyªn nh©n lµ do doanh
thu vµ lîi nhuËn t¨ng, tæng vèn kinh doanh t¨ng.
4. T×nh h×nh tµi chÝnh cña C«ng ty.
§¬n vÞ: ®ång
ChØ tiªu
Tæng doanh thu
Lîi nhuËn tríc thuÕ
Lîi nhuËn sau thuÕ
NghÜa vô ng©n s¸ch
Tæng nguyªn gi¸ TSC§
Gi¸ trÞ ®· khÊu hao
Gi¸ trÞ cßn l¹i TSC§
Nguån vèn chñ së h÷u
Nî ph¶i tr¶
Nî ph¶i thu
So s¸nh 01/02
N¨m 2001
N¨m 2002
TuyÖt ®èi
%
45.400.480.000 50.560.274.000 5.159.794.000
10,2
998.255.344 1.338.525.678
340.270.334
25,4
678.813.633
910.197.461
231.383.828
25,4
889.658.077
340.330.718 -549.327.359 -161,4
8.400.474.394 8.299.187.409 -101.286.985
-1,2
644.133.902
799.052.002
154.918.100
19,4
7.756.340.492 7.500.135.407 -256.205.085
3,4
8.325.049.060 8.452.796.034
127.746.974
1,5
4.874.825.558 7.634.408.161 2.759.582.603
36,1
5.077.439.801 7.982.067.374 2.904.627.573
36,4
* NhËn xÐt:
Theo sè liÖu kh¶o s¸t hai n¨m 2001 vµ 2002 cña C«ng ty, ta thÊy doanh
thu t¨ng 10,2% t¬ng øng 5.159.794.000 ®ång. T×nh h×nh lîi nhuËn t¨ng, nghÜa
vô ng©n s¸ch gi¶m, tæng nguyªn gi¸ TSC§ gi¶m, nguån vèn chñ së h÷u t¨ng.
Víi nh÷ng kÕt qu¶ trªn C«ng ty X©y dùng vµ chuyÓn giao kü thuËt cã
nh÷ng biÖn ph¸p tÝch cùc vµ cã hiÖu qu¶ trong qu¸ tr×nh x©y l¾p, cña ngêi lao
®éng ngµy mét cao, khuyÕn khÝch c¸n bé c«ng nh©n cã n¨ng lùc s¸ng t¹o cho
C«ng ty.
5. C«ng t¸c kiÓm tra, kiÓm so¸t tµi chÝnh doanh nghiÖp.
C«ng t¸c kiÓm tra tµi chÝnh trong néi bé doanh nghiÖp ®îc diÔn tra
trong hai lÇn trong n¨m vµ cuèi th¸ng II vµ quý IV. KÕ to¸n trëng cïng c¸c bé
phËn cã liªn quan tiÕn hµnh c«ng viÖc nµy. C«ng ty cßn chÞu sù kiÓm tra cña
c¬ quan qu¶n lý cÊp trªn vµ ®Æc biÖt ë ®©y cã sù gãp mÆt cña c¬ quan kiÓm
to¸n Nhµ níc, còng chÝnh nh÷ng lÇn kiÓm tra nµy gióp cho C«ng ty t×m ra sai
ph¹m lÖch l¹c trong c«ng t¸c kÕ to¸n tµi chÝnh. §Ó tõ ®ã cã sù söa ch÷a, ®iÒu
8
chØnh kÞp thêi, tr¸nh ®Ó g©y ra sai ph¹m thiÕu sãt lín lµm ¶nh hëng tíi qu¸
tr×nh ph¸t triÓn cña C«ng ty.
B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n
(n¨m 2001)
Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2001
Tµi s¶n
A. TSL§ vµ ®Çu t ng¾n h¹n
I. TiÒn
1. TiÒn mÆt t¹i quü
2. TiÒn göi ng©n hµng
3. TiÒn ®ang chuyÓn
II. C¸c kho¶n §T tµi chÝnh ng¾n h¹n
III. C¸c kho¶n ph¶i thu
1. Ph¶i thu cña kh¸ch hµng
2. Ph¶i thu néi bé
3. C¸c kho¶n ph¶i thu kh¸c
IV. Hµng tån kho
V. Tµi s¶n lu ®éng
VI. Chi sù nghiÖp
B. TSC§ vµ ®Çu t dµi h¹n
I. Tµi s¶n cè ®Þnh
1. Tµi s¶n cè ®Þnh h÷u h×nh
Nguyªn gi¸
Gi¸ trÞ hao mßn luü kÕ
II. C¸c kho¶n ®Çu t tµi chÝnh dµi h¹n
Tæng céng tµi s¶n
Nguån vèn
A. Nî ph¶i tr¶
I. Nî ng¾n h¹n
1. Vay ng¾n h¹n
2. Ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n
3. ThuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i
nép ng©n s¸ch
4. Chi phÝ trÝch tríc
5. C¸c kho¶n ph¶i nép kh¸c
II. Nî dµi h¹n
1. Vay dµi h¹n
III. Nî kh¸c
1. Tµi s¶n thõa chê xö lý
B. Nguån vèn chñ së h÷u
I. Nguån vèn quü
1. Nguån vèn kinh doanh
2. Chªnh lÖch ®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n
3. Quü ph¸t triÓn kinh doanh
4. Quü dù tr÷
5. L·i cha ph©n phèi
6. Quü khen thëng phóc lîi
7. Nguån vèn ®Çu t x©y dùng c¬ b¶n
Tæng céng nguån vèn
§¬n vÞ: ®ång
M· sè
100
110
111
112
113
120
130
131
133
138
140
150
160
200
210
211
212
213
220
250
300
310
311
313
315
Sè ®Çu n¨m
3.690.415.612
322.899.468
3.560.018
298.134.450
21.205.000
Sè cuèi n¨m
5.443.534.126
366.094.325
37.032.551
307.856.774
21.205.000
3.367.516.144
2.590.416.741
77.009.403
5.077.439.801
4.472.126.417
381.373.888
223.939.496
6.866.400.073
6.866.400.073
6.866.400.073
7.380.553.306
(514.153.233)
7.756.340.492
7.756.340.492
7.756.340.492
8.400.474.394
(644.133.902)
10.556.815.685 13.199.874.618
2.686.315.559
2.686.315.559
1.949.314.399
737.011.160
4.874.825.558
3.973.925.092
1.901.082.777
122.834.238
889.658.077
585.000.000
318
475.350.000
320
510.000.000
321
510.000.000
330
390.900.466
332
390.900.466
400 7.870.500.126 8.325.049.060
410 7.870.500.126 8.325.049.060
411 5.500.473.716 5.300.473.176
412
1.125.000.000
414
31.480.237
415.875.000
415
35.600.000
185.200.000
416
751.253.827
998.255.344
417
50.332.900
300.245.000
418 1.501.359.446
430 10.556.815.685 13.199.874.618
9
B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n
(n¨m 2002)
Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2002
§¬n vÞ: ®ång
Tµi s¶n
A. TSL§ vµ §TNH
I. TiÒn
1. TiÒn mÆt t¹i quü
2. TiÒn göi ng©n hµng
3. TiÒn ®ang chuyÓn
II. C¸c kho¶n ph¶i thu
1. Ph¶i thu cña kh¸ch hµng
2. Tr¶ tríc ngêi b¸n
3. Ph¶i thu néi bé
4. C¸c kho¶n ph¶i thu kh¸c
III. Hµng tån kho
1. Dù phßng gi¶m gi¸ hµng tån kho
III. Tµi s¶n lu ®éng kh¸c
1. Chi phÝ tr¶ tríc
B. TSC§ vµ §TDH
I. Tµi s¶n cè ®Þnh
1. TSC§ h÷u h×nh
Nguyªn gi¸
Gi¸ trÞ hao mßn luü kÕ
Tæng tµi s¶n
Nguån vèn
A. Nî ph¶i tr¶
I. Nî ng¾n h¹n
1. Vay ng¾n h¹n
2. Ph¶i tr¶ cho ngêi b¸n
3. ThuÕ vµ c¸c kho¶n ph¶i nép ng©n s¸ch
4. Ph¶i tr¶ c«ng nh©n viªn
5. Ph¶i tr¶ cho c¸c ®¬n vÞ néi bé
6. Chi phÝ tr¶ tríc
7. C¸c kho¶n ph¶i tr¶ ph¶i nép kh¸c
II. Nî dµi h¹n
1. Vay dµi h¹n
III. Nî kh¸c
1. Tµi s¶n chê xö lý
B. Nguån vèn chñ së h÷u
I. Nguån vèn-Quü
1. Nguån vèn kinh doanh
2. Chªnh lÖch ®¸nh gi¸ l¹i tµi s¶n
3. Quü ph¸t triÓn kinh doanh
4. Quü dù tr÷
5. L·i cha ph©n phèi
6. Quü khen thëng phóc lîi
7. Nguån vèn ®Çu t XDCB
Tæng céng nguån vèn
M· sè
100
110
111
112
113
130
131
132
133
138
140
149
150
152
200
210
211
212
213
250
Sè ®Çu kú
5.443.534.126
366.094.325
37.032.551
307.856.774
21.205.000
5.077.439.801
4.472.126.417
381.373.888
223.939.496
277.090.403
6.600.000
6.600.000
7.756.340.492 7.500.135.407
7.756.340.492 7.500.135.407
7.756.340.492 7.500.135.407
8.100.174.394 8.299.187.409
(644.133.902) (799.052.002)
13.199.974.618 16.087.204.195
300
310
311
313
315
316
317
318
320
321
330
332
400
410
411
412
414
415
416
417
418
430
Sè cuèi kú
8.587.068.788
598.401.414
114.443.866
462.752.548
21.205.000
7.982.067.374
4.493.870.675
976.087.723
2.235.009.573
4.874.825.558
3.973.925.092
1.901.082.777
122.834.238
889.658.077
585.000.000
475.350.000
510.000.000
510.000.000
390.900.466
390.900.466
8.325.049.060
832.049.060
5.300.473.716
1.125.000.000
415.875.000
185.200.000
998.255.344
300.245.000
7.634.408.161
7.215.265.305
5.219.138.743
92.834.238
340.330.718
4.172.472
873.789.134
685.000.000
419.142.856
419.142.856
8.452.796.034
8.452.796.034
5.300.473.716
115.006.123
545.860.000
185.200.000
1.338.525.678
500.246.487
167.184.030
13.199.874.618 16.087.204.195
III. Tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n trong doanh nghiÖp x©y l¾p
1. Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty.
10
Trªn c¬ së ®Æc thï ho¹t ®éng, ph¬ng ph¸p qu¶n lý vµ tæ chøc bé m¸y
cña C«ng ty ®· h×nh thµnh c¬ cÊu, chøc n¨ng nhiÖm vô ho¹t ®éng cña phßng
kÕ to¸n C«ng ty.
§øng ®Çu phßng kÕ to¸n lµ kÕ to¸n trëng víi c¸c nh©n viªn kÕ to¸n gióp
viÖc, tÊt c¶ ®Òu kiÓm nhiÖm.
11
S¬ ®å tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n
KÕ to¸n trëng
Bé phËn
kÕ to¸n
b»ng tiÒn
Bé phËn
kÕ to¸n
c«ng nî
Bé phËn
kÕ to¸n
TSC§
Bé phËn
kÕ to¸n
tiÒn l¬ng
Bé phËn
CPSX gi¸
thµnh
Bé phËn
kÕ to¸n
tæng hîp
Nh©n viªn kÕ to¸n
* Phßng kÕ to¸n cã chøc n¨ng vµ nhiÖm vô sau.
- H¹ch to¸n kÕ to¸n ®Çy ®ñ, kÞp thêi chÝnh x¸c c¸c ho¹t ®éng cña C«ng
ty ®îc biÓu hiÖn b»ng tiÒn theo ®óng ph¸p lÖnh kÕ to¸n thèng kª.
- Lo ®ñ vèn vµ kÞp thêi cho ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña C«ng ty.
- Tham gia duyÖt c¸c ph¬ng ¸n s¶n xuÊt kinh doanh ®¶m b¶o an toµn cã
l·i.
- Lu gi÷ ®Çy ®ñ an toµn mäi hå s¬ liªn quan víi hîp ®ång s¶n xuÊt kinh
doanh ®· vµ ®ang thùc hiÖn.
- Theo dâi qu¶n lý viÖc thanh lý hîp ®ång ph¸t hiÖn vµ gi¶i quyÕt c¸c
c«ng nî trong viÖc thanh lý trªn.
XuÊt ph¸t tõ nh÷ng ®Æc ®iÓm tæ chøc s¶n xuÊt kinh doanh vµ tæ chøc
qu¶n lý cña C«ng ty, bé m¸y kÕ to¸n cña ®¬n vÞ ®îc tæ chøc theo h×nh thøc tËp
trung. H×nh thøc kÕ to¸n ®ang ®îc ¸p dông hiÖn nay lµ h×nh thøc nhËt ký
chung, h¹ch to¸n kÕ to¸n míi vµ hÇu hÕt ®· ®îc c¬ giíi ho¸. HiÖn nay ë phßng
kÕ to¸n cã 6 m¸y vi tÝnh, 3 m¸y in vµ mçi kÕ to¸n viªn ®Òu cã m¸y tÝnh c¸
nh©n. ViÖc h¹ch to¸n chi tiÕt hÇu hÕt thùc hiÖn trªn m¸y do ®ã gi¶m ®îc khèi
lîng c«ng viÖc ghi chÐp, ®· tËn dông ®îc hÕt u ®iÓm cña viÖc c¬ giíi ho¸ kÕ
to¸n.
Theo h×nh thøc kÕ to¸n nµy, hµng ngµy c¸c nghiÖm vô kinh tÕ ph¸t sinh
®îc ph¶n ¸nh trªn chøng tõ gèc, tõ chøng tõ gèc ghi vµo sæ chi tiÕt vµ sæ nhËt
Chøng
ký chung. Mçi nhËt ký chung
®Òu tõcãgèc
mèi quan hÖ ®èi xøng liªn quan víi
nhau. Cuèi th¸ng tõ nhËt ký chung kÕ to¸n tæng hîp lªn sæ c¸i, lËp b¶ng c©n
®èi tµiSækho¶n
chiÕukývµchung
c¸c b¸o c¸o kÕ Sæ
to¸n.
quü ®Ó kiÓm tra ®èiNhËt
kÕ to¸n chi tiÕt
Sæ c¸i
B¶ng c©n ®èi kÕ to¸n
B¶ng tæng hîp
12
B¸o c¸o kÕt qu¶
2. Kh¸i qu¸t tr×nh tù h¹ch to¸n kÕ to¸n t¹i C«ng ty X©y dùng vµ
chuyÓn giao kü thuËt.
2.1. Nhãm tµi kho¶n t¹m øng cho c«ng tr×nh.
a. Chøng tõ sö dông.
- V¨n b¶n bµn giao cho ngêi nhËn t¹m øng
- PhiÕu chi, thñ quü xuÊt tiÒn.
- PhiÕu thu.
b. Tµi kho¶n sö dông: TK 111, TK 112, TK 131, TK 141, TK 133, TK
632, TK 627….
c. Tr×nh tù kÕ to¸n.
- Khi tiÒn vÒ quü tiÒn mÆt hoÆc tµi kho¶n tiÒn göi cña C«ng ty kÕ to¸n ghi
Nî TK 111
: NÕu nhËp quü tiÒn mÆt
Nî TK 112
: NÕu nhËn ®îc giÊy b¸o cã cña ng©n hµng
Cã TK 131 : Thu nî cña kh¸ch hµng
Cã TK 311 : Vay ng¾n h¹n ng©n hµng
Cã TK 341 : Vay dµi h¹n ng©n hµng
- T¹m øng ®i thi c«ng c«ng tr×nh b»ng tiÒn mÆt, tiÒn göi ng©n hµng.
Nî TK 141
: Sè tiÒn t¹m øng
Cã TK 111 : T¹m øng b»ng tiÒn mÆt
Cã TK 112 : T¹m øng b»ng TGNH
- T¹m øng thi c«ng c«ng tr×nh b¨ng nguån kh¸c
Nî TK 141
: Sè tiÒn t¹m øng
Cã TK 131 : Kh¸ch hµng tr¶ tiÒn ®a ngay vµo thi c«ng CT.
Cã TK 331 : C.ty mua NVL ®Ó thi c«ng CT cha thanh to¸n
Cã TK 311 : Vay ng¾n h¹n ®Ó t¹m øng thi c«ng CT
Cã TK 341 : Vay dµi h¹n ®Ó t¹m øng thi c«ng CT.
- C¸c chi phÝ tµi chÝnh liªn quan ®Õn mét sè c«ng tr×nh khi ph©n bæ cho
c«ng tr×nh.
Nî TK 141
: Chi phÝ tµi chÝnh ph©n bæ
Cã TK 635 : Chi phÝ tµi chÝnh (l·i vay NH)
13
2.2. Nhãm tµi kho¶n hoµn øng tiÒn t¹m øng cña c¸c c«ng tr×nh.
a. Chøng tõ sö dông.
- Biªn b¶n bµn giao.
- GiÊy thanh to¸n.
b. Tµi kho¶n sö dông.
KÕ to¸n sö dông tµi kho¶n: 141, 621, 133, 623, 622, 627….
- Khi c¸c c«ng tr×nh ph¸t sinh c¸c chi phÝ vÒ NVL, c¨n cø vµo c¸c ho¸
®¬n chøng tõ ghi:
Nî TK 621
: Gi¸ cha cã thuÕ ®èi víi ho¸ ®¬n GTGT, gi¸ thanh
to¸n ®èi víi ho¸ ®¬n b¸n hµng th«ng thêng.
Nî TK 133
: ThuÕ GTGT ®Çu vµo nÕu cã
Cã TK 141 : Tæng sè tiÒn hoµn øng b»ng c¸c chøng tõ mua vËt t.
- C¸c chi phÝ sö dông m¸y ph¸t sinh, c¨n cø vµo c¸c chøng tõ liªn quan
Nî TK 623
: Sè tiÒn cha cã thuÕ GTGT
Nî TK 133
ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ nÕu cã
Cã TK 141 : Tæng sè tiÒn hoµn øng b»ng chi phÝ sö dông m¸y
- Khi c¸c c«ng tr×nh ph¸t sinh c¸c chi phÝ vÒ nh©n c«ng, c¨n cø vµo c¸c
chøng tõ thanh toµn tiÒn c«ng kÕ to¸n ghi:
Nî TK 622
: Sè tiÒn c«ng cña c«ng tr×nh
Cã TK 141 : Hoµn øng tiÒn t¹m øng b»ng nh©n c«ng
- C¸c chi phÝ kh¸c ph¸t sinh trªn c«ng trêng nh ®iÖn, níc, tiÒn l¬ng c¸n
bé qu¶n lý c«ng trêng…. c¨n cø c¸c chøng tõ ®Ó kÕ to¸n ghi.
Nî TK 627
: Sè tiÒn chi phÝ chung trªn c«ng trêng cha cã thuÕ
Nî TK 133
: ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ nÕu cã
Cã TK 141 : Hoµn øng tiÒn t¹m øng b»ng chi phÝ chung
2.3. Nhãm tµi kho¶n kÕt chuyÓn chi phÝ.
a. Chøng tõ sö dông
- B¶ng tÝnh l¬ng
- Chøng tõ tÝnh trÝch b¶o hiÓm, CPC§
- PhiÕu xuÊt kho vËt t
- Chi phÝ b¶o hµnh
- Ho¸ ®¬n thuÕ GTGT
- Chi phÝ b»ng tiÒn
- PhiÕu chi b¸o nî
b. Tµi kho¶n sö dông:
KÕ to¸n sö dông tµi kho¶n: 641, 642, 111, 112, 133, 214, 627….
c. Tr×nh tù kÕ to¸n.
14
- Khi ph¸t sinh nh÷ng chi phÝ liªn quan ®Õn ho¹t ®éng b¸n hµng nh b¶o
hµnh s¶n phÈm, söa cha, b¶o dìng s¶n phÈm… c¨n cø chøng tõ kÕ to¸n ghi:
Nî TK 641
: Tæng sè tiÒn cha cã thuÕ GTGT
Nî TK 133
: ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ nÕu cã
Cã TK 111 : NÕu chi phÝ ph¸t sinh b»ng tiÒn mÆt
Cã TK 112 : NÕu chi phÝ ph¸t sinh b»ng tiÒn GNH
- C¸c chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp ph¸t sinh c¨n cø chøng tõ kÕ to¸n ghi:
Nî TK 642
: Tæng sè tiÒn cha cã thuÕ GTGT
Nî TK 133
: ThuÕ GTGT ®Çu vµo nÕu cã
Cã TK 111 : NÕu chi phÝ ph¸t sinh b»ng tiÒn mÆt
Cã TK 112 : NÕu chi phÝ ph¸t sinh b»ng TGNH
- KhÊu hao TSC§ ph©n bæ cho c«ng tr×nh
Nî TK 627
: Sè tiÒn khÊu hao ph©n bæ cho c«ng tr×nh
Cã TK 214 : TrÝch khÊu hao TSC§
- TSC§ sö dông trªn C«ng ty khi tÝnh khÊu hao kÕ to¸n ghi
Nî TK 642
: Sè tiÒn khÊu hao
Cã TK 214 : TrÝch khÊu hao tµi s¶n sö dông trªn C«ng ty.
- Chi phÝ tõ ho¹t ®éng tµi chÝnh (l·i vay) chi tiÕt cho tõng c«ng tr×nh.
Nî TK 627
: Sè tiÒn chi phÝ tµi chÝnh
Cã TK 635 : Ph©n bæ l·i vay cho c«ng tr×nh
- TiÒn l¬ng, BHXH, BHYT, KPC§ cña c¸n bé c«ng nh©n viªn trong
C«ng ty hµng th¸ng ph¶i tr¶ c¨n cø chøng tõ thanh to¸n kÕ to¸n ghi.
Nî TK 642
: TiÒn l¬ng, b¶o hiÓm, kinh phÝ c«ng ®oµn
Cã TK 334 : TiÒn l¬ng ph¶i tr¶ c¸n bé c«ng nh©n viªn
Cã TK 338 : BHXH, BHYT, KPC§ ph¶i nép
- C¸c chi phÝ liªn quan ®Õn ho¹t ®éng kh¸c cña C«ng ty c¨n cø chøng tõ
kÕ to¸n liªn quan kÕ to¸n ghi.
Nî TK 811
: Tæng chi phÝ liªn quan ®Õn ho¹t ®éng kh¸c
cña C«ng ty cha cã thuÕ GTGT
Nî TK 133
: ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ nÕu cã
Cã TK 111 : C¸c chi phÝ ph¸t sinh b»ng tiÒn mÆt
Cã TK 112 : C¸c chi phÝ ph¸t sinh b»ng TGNH
- Khi c«ng tr×nh hoµn thµnh hoÆc cã biªn b¶n nghiÖm thu khèi lîng
hoµn thµnh, ®ång thêi víi viÖc ghi doanh thu, kÕ to¸n kÕt chuyÓn gi¸ vèn hµng
b¸n cho c«ng tr×nh víi khèi lîng hoµn thµnh nh sau.
Nî TK 632
: Gi¸ vèn hµng b¸n
15
Cã TK 154 : KÕt chuyÓn gi¸ thµnh s¶n xuÊt sang tµi
kho¶n gi¸ vèn
2.4. Nhãm tµi kho¶n kÕt chuyÓn chi phÝ x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh
cuèi kú kÕ to¸n
a. Chøng tõ sö dông.
- B¶ng tÝnh kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh trong kú
- B¶ng tÝnh kÕt qu¶ ho¹t ®éng kh¸c
- C¸c chøng tõ gèc ph¶n ¸nh c¸c kho¶n thu nhËp chi phÝ ho¹t ®éng kh¸c
- Doanh thu ho¹t ®éng tµi chÝnh.
- Chi phÝ ho¹t ®éng tµi chÝnh.
b. Tµi kho¶n sö dông.
KÕ to¸n sö dông tµi kho¶n: 511, 515, 632, 635, 641, 642, 811….
c. Tr×nh tù kÕ to¸n
- KÕt chuyÓn gi¸ vèn hµng b¸n ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh
Nî TK 911
: Gi¸ vèn hµng b¸n trong kú
Cã TK 632 : Gi¸ vèn hµng b¸n kÕt chuyÓn
- KÕt chuyÓn chi phÝ b¸n hµng ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh
trong kú
Nî TK 911
: Tæng sè tiÒn kÕt chuyÓn
Cã TK 641 : Sè tiÒn kÕt chuyÓn
- KÕt chuyÓn chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ s¶n xuÊt
kinh doanh
Nî TK 911
: Sè tiÒn CPQL doanh nghiÖp kÕt chuyÓn
Cã TK 642 : CPQL doanh nghiÖp ph¸t sinh trong kú
- KÕt chuyÓn chi phÝ kh¸c ph¸t sinh trong kú ®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ s¶n
xuÊt kinh doanh.
Nî TK 911
: Sè tiÒn chi phÝ kh¸c kÕt chuyÓn sang
Cã TK 811 : Sè tiÒn chi phÝ ph¸t sih trong kú kÕ to¸n
2.5. Nhãm tµi kho¶n ph¶n ¸nh doanh thu b¸n hµng vµ x¸c ®Þnh kÕt
qu¶ kinh doanh.
a. Chøng tõ sö dông.
- Ho¸ ®¬n VAT (ho¸ ®¬n b¸n hµng)
- Thu
- GiÊy nép tiÒn (phiÕu thu, b¸o cã) biªn b¶n nghiÖm thu bµn giao c.tõ
- C¸c chøng tõ kh¸c cã liªn quan
b. Tµi kho¶n sö dông.
16
KÕ to¸n sö dông tµi kho¶n: 511, 333, 632, 131, 711, 515, 911, 111,
112…
c. Tr×nh tù kÕ to¸n.
Tr×nh tù kÕ to¸n doanh thu b¸n hµng
- Trong qu¸ tr×nh thi c«ng nÕu nhËn ®îc tiÒn cña bªn A cho øng tríc
Nî TK 111, 112
Cã TK 131 Sè tiÒn ®· nhËn cña bªn A
- Khi c«ng tr×nh hoµn thµnh bµn giao cho bªn A
Nî TK 131 : Tæng sè tiÒn theo gi¸ thanh to¸n
Cã TK 511 (5112): Doanh thu theo gi¸ cha thuÕ GTGT
Cã TK 333(33311): ThuÕ GTGT ®Çu ra.
Nî TK 632
Gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p ®·
hoµn thµnh bµn giao cho bªn A
Cã TK 154
- Khi thu ®îc sè tiÒn cßn l¹i cña bªn A
Nî TK 111, 112
Sè tiÒn ®· thu ®îc cña bªn A
Cã TK 131
- Trêng hîp theo hîp ®ång x©y dùng bªn A ®îc gi÷ l¹i 1 kho¶n tiÒn ®Ó
b¶o hµnh c«ng tr×nh.
Nî TK 111, 112: sè tiÒn thu ®îc
Nî TK 144, 244: Sè tiÒn bªn A gi÷ l¹i
Cã TK 131: Tæng sè tiÒn ®· thanh to¸n.
- Trêng hîp doanh nghiÖp x©y l¾p tiÕn hµnh thi c«ng c¸c c«ng tr×nh ®Ó
b¸n s¶n phÈm x©y l¾p cho kh¸ch hµng khi c«ng tr×nh hoµn thµnh nhng cha b¸n.
Nî TK 155
Gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p ®·
Cã TK 154 hoµn thµnh
- Khi tiªu thô ®îc c«ng tr×nh kÕ to¸n h¹ch to¸n doanh thu
Nî TK 111, 112, 131: Sè tiÒn theo gi¸ thanh to¸n
Cã TK 511(5112): Doanh thu theo gi¸ cha thuÕ GTGT
Cã TK 333 (33311): ThuÕ GTGT ®Çu ra.
- KÕt chuyÓn gi¸ thµnh thùc tÕ cña s¶n phÈm x©y l¾p ®· tiªu thô
Nî TK 632
Gi¸ thµnh thùc tÕ cña chi phÝ
Cã TK 155 x©y l¾p
- T4 Doanh nghiÖp x©y l¾p cã ho¹t ®éng tæng thÇu x©y dùng, doanh thu
ho¹t ®éng x©y l¾p, x¸c ®Þnh bao gåm c¶ doanh thu cña nhµ thÇu chÝnh vµ nhµ
thÇu phô khi nhËn bµn giao c«ng tr×nh cña c¸c nhµ thÇu phô vµ bµn giao lu«n
cho chñ ®Çu t.
17
Nî TK 111, 112, 131: Sè tiÒn theo gi¸ thanh to¸n
Cã TK 511 (5112): Doanh thu cha cã thuÕ GTGT
Cã TK 333 (33311): ThuÕ GTGT ®Çu ra.
§ång thêi ghi:
Nî TK 632 : Gi¸ ph¶i thanh to¸n cho nhµ thÇu phô cha cã thuÕ TGGT.
Nî TK 133 : ThuÕ GTGT ®îc khÊu trõ
Cã TK 331: Tæng sè tiÒn ph¶i tr¶ cho nhµ thÇu phô.
- Trêng hîp nhµ thÇu chÝnh ®· nhËn c«ng tr×nh cña nhµ thÇu phô nhng
cha bµn giao cho chñ ®Çu t.
Nî TK 154 (155) : Gi¸ cha cã thuÕ GTGT
Nî TK 133
: ThuÕ GTGT
Cã TK 331 : Sè tiÒn ph¶i tr¶ cho nhµ thÇu phô.
- Trêng hîp doanh nghiÖp x©y l¾p cã ph¸t sinh chiÕt khÊu th¬ng m¹i
Nî TK 511 (5112)
C¸c kho¶n chiÕt khÊu th¬ng m¹i
Cã TK 521 (532)
- Cuèi kú tÝnh vµ kÕt chuyÓn doanh thu thuÇn cña chi phÝ x©y l¾p ®· tiªu
thô trong kú.
Nî TK 511 (5112) Doanh thu thuÇn
Cã TK 911
* Tr×nh tù kÕ to¸n x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh.
- Cuèi kú h¹ch to¸n kÕ to¸n kÕt chuyÓn c¸c chØ tiªu chi tiÕt sang TK 911
®Ó x¸c ®Þnh kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh x©y l¾p.
Nî TK 511
Doanh thu thuÇn
Cã TK 911
Nî TK 911
Gi¸ thµnh s¶n phÈm x©y l¾p ®·
Cã TK 632 bµn giao
Nî TK 911
Chi phÝ b¸n hµng
Cã TK 641
Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp
Nî TK 911
Cã TK 642
18
C«ng ty x©y dùng vµ chuyÓn giao kü thuËt
S¬ ®å h¹ch to¸n kÕ to¸n chung
19
IV. X¸c ®Þnh kÕt qu¶ s¶n xuÊt kinh doanh t¹i C«ng ty X©y dùng
vµ chuyÓn giao kü thuËt
C«ng ty X©y dùng vµ chuyÓn giao kü thuËt lµ mét ®¬n vÞ x©y l¾p h¹ch
to¸n ®éc lËp qu¶n lý c¸c c«ng tr×nh theo c¸c h×nh thøc sau.
- C¸c c«ng tr×h kho¸n chi phÝ: Tuú theo tõng c«ng tr×nh mµ C«ng ty ®a
ra c¸c møc kho¸n phï hîp. HiÖn nay ®a sè c¸c c«ng tr×nh C«ng ty thu 5% gi¸
trÞ trªn doanh thu. C¸c chi nh¸nh, c¸c ®éi cã tr¸ch nhiÖm hoµn chøng tõ b»ng
95% gi¸ trÞ doanh thu c«ng tr×nh, tuy nhiªn c¸c chøng tõ hoµn ph¶i t¬ng øng
víi c¸c ®Þnh møc trong dù to¸n thiÕt kÕ.
- C¸c c«ng tr×nh C«ng ty qu¶n lý trùc tiÕp: Gi¸ thµnh c«ng tr×nh lµ gi¸
thµnh thùc tÕ.
Lîi tøc gép ho¹t ®éng x©y l¾p = Doanh thu x©y l¾p – Gi¸ thµnh x©y
l¾p
Lîi thøc ho¹t ®éng tµi chÝnh = Doanh thu tµi chÝnh – CPH§ tµi chÝnh
Doanh thu c¸c
chi nh¸nh v¨n
phßng Glai, c¸c
c«ng tr×nh kh¸c.
Tæng
Tæng
thu
Chi
nhËp
Doanh thu c¸c
c«ng tr×nh do
C«ng ty qu¶n lý
cña
C«ng
ty
Doanh thu ho¹t
®éng tµi chÝnh
Thu nhËp kh¸c
phÝ
trong
L·i
(lç)
trong
kú
Gi¸ vèn
hµng b¸n
Chi phÝ
ho¹t ®éng
tµi chÝnh
Chi phÝ
ho¹t ®éng
kh¸c
kú
Chi phÝ
qu¶n lý
doanh
nghiÖp
20
- Xem thêm -