lêi nãi ®Çu
Trong c«ng cuéc ®æi míi, víi môc tiªu c«ng nghiÖp ho¸, hiÖn ®¹i ho¸ ®Êt
n-íc mµ §¶ng vµ Nhµ n-íc ®· ®Ò ra. Ngµnh DÇy da nãi chung vµ C«ng ty
giÇy Thôy Khuª nãi riªng ®· vµ ®ang nç lùc phÊn ®Êu ®Ó hoµn thµnh nhiÖm
vô mµ ®¶ng vµ nhµ n-íc giao cho.
C«ng ty giÇy Thôy Khuª chuyªn s¶n xuÊt c¸c lo¹i dÇy dÐp phôc vô cho nhu
cÇu trong n-íc vµ xuÊt khÈu. Tuy míi thµnh lËp ®-îc h¬n 13 n¨m song C«ng
ty ®· ®ãng gãp mét phÇn ®¸ng kÓ trªn b-íc ®-êng ph¸t triÓn kinh tÕ n-íc
nhµ. Qua kh¶o s¸t em thÊy ®©y lµ mét lÜnh vùc ®-îc nhiÒu ng-êi quan t©m,
®ång thêi ®-îc sù ®ång ý cña Ban gi¸m ®èc C«ng ty em ®· chän C«ng ty
giÇy Thôy Khuª lµm ®Þa ®iÓm thùc tËp.
1
1. ®Æc ®iÓm ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña
c«ng ty giÇy thôy khuª
1.1. lÞch sö h×nh thµnh ph¸t triÓn.
C«ng ty giÇy Thôy Khuª , víi tªn giao dÞch quèc tÕ lµ ThuyKhue Shoes
Company ( JTK) , lµ mét doanh nghiÖp nhµ n-íc thuéc Së C«ng nghiÖp Hµ Néi C«ng ty ®uîc thµnh lËp tõ n¨m 1989 cã nhiÖm vô s¶n xuÊt c¸c s¶n phÈm giÇy dÐp
phôc vô cho nhu cÇu trong n-íc vµ xuÊt khÈu. NÕu tÝnh theo thêi gian th× ®©y lµ
doanh nghiÖp míi thµnh lËp,song trong suèt 13 n¨m h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn sù
®ãng gãp cña c«ng ty cho nÒn c«ng nghiÖp thµnh phè Hµ Néi nãi chung vµ trong
nÒn kinh tÕ nãi riªng lµ kh«ng nhá.Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña c«ng ty
trong nh÷ng n¨m qua ®-îc ®¸nh dÊu theo møc thêi gian nh- sau:
TiÒn th©n cña c«ng ty lµ xÝ nghiÖp Qu©n khu X30 ra ®êi th¸ng 1/1957 chuyªn
s¶n xuÊt giÇy v¶i vµ mò cøng cung cÊp cho bé ®éi. Sau ®ã tõ xÝ nghiÖp cña Tæng
côc HËu cÇn Qu©n ®éi chuyÓn thµnh xÝ nghiÖp giÇy v¶i Hµ Néi thuéc côc c«ng
nghiÖp Hµ Néi nay lµ Së c«ng nghiÖp Hµ Néi.
N¨m 1978 ,xÝ nghiÖp ®-îc s¸p nhËp víi xÝ nghiÖp giÇy v¶i Th-îng §×nh vµ
mang tªn xÝ nghiÖp giÇy v¶i Th-îng §×nh.
Thµnh phè Hµ Néi ra quyÕt ®Þnh 93/Q§-UB cho phÐp t¸ch ra vµ thµnh lËp l¹i
®-îc mang tªn lµ xÝ nghiÖp giÇy v¶i Thôy Khuª.
Cho tíi th¸ng 8/1993,UBND Thµnh phè ra QuyÕt ®Þnh sè 2558/ Q§-UB ®æi
tªn xÝ nghiÖp thµnh c«ng ty giÇy Thôy Khuª. Khi míi t¸ch ra c«ng ty chØ cã 458
c¸n bé , hai ph©n x-ëng s¶n xuÊt, mét d·y nhµ x-ëng hÇu hÕt lµ nhµ cÊp bèn cò
n¸t,thiÕt bÞ m¸y mãc l¹c hËu vµ thiÕu ®ång bé, s¶n xuÊt chñ yÕu b»ng ph-¬ng ph¸p
2
thñ c«ng , s¶n l-îng cña c«ng ty mçi n¨m ®¹t rÊt thÊp, chØ kho¶ng400.000 s¶n
phÈm mµ phÇn lín chÊt l-îng s¶n phÈm kh«ng cao.
§øng tr-íc t×nh h×nh s¶n xuÊt gÆp nhiÒu khã kh¨n, n¨m 1994 ,theo quy ho¹ch
cña thµnh phè, C«ng ty ®· chuyÓn ®Þa ®iÓm s¶n xuÊt vÒ khu A2 x· Phó DiÔn - Tõ
Liªm - Hµ Néi.
§-îc quyÒn tù chñ trong s¶n xuÊt kinh doanh, ®Ó kh¾c phôc nh÷ng khã kh¨n
trong s¶n xuÊt, C«ng ty ®· m¹nh d¹n ®Çu t- vµo s¶n xuÊt víi môc tiªu chÝnh lµ s¶n
xuÊt c¸c lo¹i giÇy dÐp chÊt l-îng cao phôc vô cho xuÊt khÈu lµ chñ yÕu. C¬ së míi
cña C«ng ty gåm 3 xÝ nghiÖp s¶n xuÊt, khèi phßng ban, ®¬n vÞ phô trî, kho tµng nhµ
¨n trªn khu ®Êt h¬n 40.000 m2. C«ng ty ®· tiÕn hµnh nhËp d©y chuyÒn s¶n xuÊt cña
§µi Loan víi c«ng suÊt mçi n¨m tõ 2 ®Õn 3 triÖu ®«i giÇy dÐp c¸c lo¹i.
S¬ ®å tæ chøc bé m¸y qu¶n lý ë C«ng ty giÇy Thôy Khuª
Tæng gi¸m ®èc
Phã tæng gi¸m ®èc
Phã tæng gi¸m ®èc
Phô tr¸ch kü thuËt
Phô tr¸ch kinh doanh
3
Phßng
Phßng
Phßng
Phßng
Phßng
Phßng
Phßng
c¬
kü
§B
kÕ
KD
hµnh
tæ
n¨ng
thuËt
CL
to¸n
XNK
chÝnh
chøc
XÝ nghiÖp
XÝ nghiÖp
XÝ nghiÖp
TTTM
Sè I
Sè II
Sè III
CGCN
Mèi quan hÖ trùc tiÕp
Mèi quan hÖ chøc n¨ng
II. Tæ chøc s¶n xuÊt
HiÖn nay C«ng ty giÇy Thôy Khuª cã 2 ®Þa ®iÓm: N¬i giao dÞch vµ tr-ng bµy
s¶n phÈm ë 152 Thôy Khuª - Hµ Néi.
Bé m¸y hµnh chÝnh vµ c¸c xÝ nghiÖp thµnh viªn s¶n xuÊt ®Æt t¹i khu A2 x·
Phó DiÔn, huyÖn Tõ Liªm - Hµ Néi.
B¾t ®Çu tõ ngµy 1/4/1998, C«ng ty ®-îc c«ng nhËn cã 3 xÝ nghiÖp thµnh viªn
trùc thuéc :xÝ nghiÖp giÇy xuÊt khÈu sè 1,2,3 vµ mét trung t©m th-¬ng m¹i chuyÓn
giao c«ng nghÖ.
XÝ nghiÖp giÇy xuÊt khÈu sè 1 vµ xÝ nghiÖp 3 lµ hai xÝ nghiÖp s¶n xuÊt giÇy
xuÊt khÈu c¸c lo¹i liªn doanh §µi Loan.
XÝ nghiÖp giÇy xuÊt khÈu sè 2 lµ xÝ nghiÖp do C«ng ty trùc tiÕp h¹ch to¸n chi
phÝ s¶n xuÊt tõ kh©u nhËp nguyªn vËt liÖu cho tíi kh©u tiªu thô s¶n phÈm.
4
C¬ cÊu cña mçi xÝ nghiÖp thµnh viªn bao gåm : Ph©n x-ëng may, ph©n x-ëng
gß, ph©n x-ëng c¸n cao su. Trong 2 xÝ nghiÖp thµnh viªn liªn doanh víi §µi Loan
th× cã thªm bé phËn ®óc ®Õ giÇy. XÝ nghiÖp sè 2 th× mua ngoµi ®Ó sö dông. Ngoµi ra
®Ó ®¶m b¶o s¶n xuÊt C«ng ty cã thªm mét sè bé phËn phô trî nh- bé phËn c¬
®iÖn,bé phËn t¹p vô v¨n phßng...
III. Tæ chøc kÕ to¸n cña c«ng ty.
XuÊt ph¸t tõ ®Æc ®iÓm tæ chøc s¶n xuÊt cña c«ng ty, ®Ó phï hîp víi ®Æc ®iÓm
cña doanh nghiÖp , bé m¸y kÕ to¸n ®-îc tæ chøc theo h×nh thøc tËp hîp, ®øng ®Çu lµ
kÕ to¸n tr-ëng, phßng tµi vô chÞu sù chØ ®¹o chung cña Tæng gi¸m ®èc.
Theo h×nh thøc tæ chøc kÕ to¸n tËp trung ë C«ng ty , mäi c«ng t¸c kÕ to¸n tµi
chÝnh nh- kh©u tæng hîp sè liÖu , ghi chÐp ,tÝnh to¸n, lËp b¸o c¸o, ph©n tÝch b¸o c¸o
vµ kiÓm tra c«ng t¸c kÕ to¸n ®Òu tËp trung ë phßng tµi vô.
C¸c xÝ nghiÖp thµnh viªn hiÖn nay kh«ng tæ chøc h¹ch to¸n ®éc lËp mµ chØ cã
c¸c nh©n viªn kinh tÕ theo dâi ghi chÐp, h¹ch to¸n ban ®Çu vÒ lao ®éng, tiÒn l-¬ng ,
nguyªn vËt liÖu, c«ng cô xuÊt dïng vµ thµnh phÈm xuÊt ë x-ëng , sau ®ã ®Þnh kú
chuyÓn chøng tõ tµi liÖu vÒ phßng tµi vô. C¸c nh©n viªn kinh tÕ chÞu sù qu¶n lý cña
Gi¸m ®èc, phßng kÕ to¸n tµi chÝnh chØ kiÓm tra h-íng dÉn hä vÒ chuyªn m«n
nghiÖp vô.
H×nh thøc tæ chøc nµy ®¶m b¶o tÝnh thèng nhÊt trong toµn c«ng ty vÒ sè liÖu,
g¾n quyÒn lîi víi tr¸ch nhiÖm cña c¸c nh©n viªn kinh tÕ ph©n x-ëng. Phßng tµi vô
võa cã thÓ thùc hiÖn chøc n¨ng theo dâi , ghi chÐp , võa cã thÓ kiÓm tra gi¸m ®èc
mäi ho¹t ®éng cña c«ng ty.
5
S¬ ®å c¬ cÊu bé m¸y kÕ to¸n cña C«ng ty
KÕ to¸n tr-ëng
(Kiªm kÕ to¸n tæng hîp)
Phã phßng kÕ to¸n kiªn kÕ to¸n tiªu
thô s¶n phÈm , thu nhËp vµ ph©n phèi
kÕt qu¶
Bé phËn
kÕ to¸n
vèn
b»ng
tiÒn
.
Bé phËn
kÕ to¸n
hµng tån
kho NVL
Bé phËn
kÕ to¸n
CCDC
kiªm thñ
quü
Bé phËn
kÕ to¸n
tiÒn l-¬ng
vµ c¸c
kho¶n
trÝch theo
l-¬ng
Bé phËn kÕ
to¸n TSC§
kiªm tËp
hîp CP SX
vµ tÝnh gi¸
thµnh
Nh©n viªn kinh tÕ ë c¸c ph©n x-ëng chuyªn thanh to¸n
l-¬ng, BHXH cho c¸c c«ng nh©n, tæng hîp sè liÖu vÒ VL
- CCDC xuÊt dïng vµ thµnh phÈm nhËp kho
6
- Mét kÕ to¸n tr-ëng : kiªm kÕ to¸n tæng hîp , ®iÒu hµnh mäi c«ng viÖc
chung trong phßng .
- Hai phã phßng kÕ to¸n : lµm c«ng t¸c kÕ to¸n thµnh phÇn , b¸n hµng thu
nhËp , x¸c ®Þnh kÕt qu¶ kinh doanh . KÕ to¸n vèn b»ng tiÒn vµ c«ng nî ph¶i thu
- Bé phËn kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu .
- Bé phËn thñ quü .
- Bé phËn kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm .
- Bé phËn kÕ to¸n tiÒn l-¬ng vµ c¸c kho¶n tinh theo l-¬ng .
- Bä phËn kÕ to¸n TSC§.
- Bé phËn kÕ to¸n c«ng nî ph¶i tr¶ .
- Bé phËn kÕ to¸n ng©n hµng.
7
Ngoµi ra , t¹i mçi xÝ nghiÖp thµnh viªn cßn cã nh©n viªn kinh tÕ chuyªn thanh
to¸n tiÒn l-¬ng , b¶o hiÓm x· héi cho c«ng nh©n , tæng hîp sè liÖu vÒ vËt liÖu vÒ vËt
liÖu xuÊt dïng vµ nhËp kho thµnh phÈm
IV. H×nh thøc kÕ to¸n ë c«ng ty giÇy Thôy Khuª
§Ó ®¸p øng yªu cÇu cña c«ng t¸c qu¶n lý kinh tÕ tµi chÝnh hiÖn nay, c«nh ty
¸p dông h×nh thøc sæ kÕ to¸n nhËt ký - chøng tõ víi hÖ thèng c¸c sæ kÕ to¸n chi tiÕt
, tæng hîp, b¸o c¸o kÕ to¸n thèng nhÊt.
HÖ thèng sæ kÕ to¸n trong c«ng ty gåm cã:
+ NhËt ký chøng tõ sè 1 ghi cã TK111 vµ B¶ng kª sè 1 ghi nî TK 111
+ NhËt ký chøng tõ sè 2 ghi cã TK 112 vµ B¶ng kª sè 2 ghi nî TK 112
+ NhËt ký chøng tõ sè 4 ghi cã TK 311,315,341,342.
+ NhËt ký chøng tõ sè 5 ghi nî ,cã TK 331
+
NhËt
ký
chøng
tõ
sè
7
ghi
cã
TK
142,
152,
153,154,241,334,335,338,621,627.
+NhËt ký chøng tõ sè 8 ghi cã TK 155,131,511,521,531,532,632,642,
721,821,911.
+NhËt ký chøng tõ sè 9 ghi cã TK 211
+NhËt ký chøng tø sè 10 ghi cã c¸c TK cßn l¹i.
+B¶ng kª sè 4 : tËp hîp chi phÝ s¶n xuÊt c¸c ph©n x-ëng .
+B¶ng kª sè 5 : tËp hîp chi phÝ b¸n hµng, chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp chi
phÝ ®Çu t- x©y dùng c¬ b¶n.
Ngoµi ra cßn cã b¶ng ph©n bæ tiÒn l-¬ng , b¶ng ph©n bæ nguyªn vËt liÖu ,
doanh thu ,tµi s¶n cè ®Þnh, chi phÝ , gi¸ thµnh , c¸c sæ chi tiÕt theo dâi cho c¸c
kho¶n thanh to¸n lín vµ b¶n c¸c tµi kho¶n doanh thu , tµi s¶n cè ®Þnh.
Bªn c¹nh h×nh thøc nhËt ký-chøng tõ, trong ®iÒu kiÖn tin häc ®ang ph¸t triÓn
8
C«ng ty ®· ®ua vµo ¸p dông ch-¬ng tr×nh kÕ to¸n m¸y Standard ®Ó ®¶m b¶o
kiÓm tra ,®èi chiÕu còng nh- in Ên c¸c b¸o c¸o mét c¸ch phï hîp , nhanh chãng vµ
hiÖu qu¶ . Ch-¬ng tr×nh nµy còng phï hîp víi h×nh thøc nhËt ký - chøng tõ.
ViÖc øng dông m¸y vi tÝnh trong c«ng t¸c kÕ to¸n gãp phÇn n©ng cao hiÖu
qu¶ lao ®éng cña c¸n bé kÕ to¸n còng nh- tiÕt kiÖm ®-îc chi phÝ vÒ thêi gian, t¹o
®iÒu kiÖn chuyªn m«n ho¸ vµ kh¶ n¨ng lµm viÖc ®éc lËp cao h¬n.
§©y lµ h-íng ®i ®óng cña C«ng ty phï hîp víi ®iÒu kiÖn hiÖn nay cña ®Êt
n-íc.
phÇn b:
T×nh h×nh thùc hiÖn c«ng t¸c tµi chÝnh
I. Kh¶o s¸t t×nh h×nh tµi chÝnh cña doanh nghiÖp
Dùa trªn c¬ së sè liÖu cña b¸o kÕt qu¶ kinh doanh tõ 1/7/2001 ®Õn
30/9/2001 ta cã b¶ng ph©n tÝch nh- sau
9
ChØ tiªu
1
Tæng daonh thu
C¸c kho¶n gi¶m trõ
1.Doanh thu thuÇn
2.Gi¸ vèn hµng b¸n
3.Lîi nhuËn gép
4.Chi phÝ b¸n hµng
5.Chi phÝ quan lý DN
6.Lîi tøc thuÇn H§KD
7.Thu nhËp H§ tµi chÝnh
8.Chi phÝ H§ tµi chÝnh
9.Lîi nhuËn H§ tµi chÝnh
10.Thu nhËp bÊt th-êng
11.Chi phÝ bÊt th-êng
12.Lîi nhuËn bÊt th-êng
13.Tæng lîi nhuËn tr-íc thuÕ
14.ThuÕ thu nhËp DN ph¶i nép
15.Lîi nhuËn sau thuÕ
Quý II
Quý III
2
3
5585887438 4398357659
6685882
5585887438 4391671777
3921925467 2852505918
1663961971 1539165859
484073618 371195016
942080292 1033044701
237808061 134926142
14938137
56947953
209110174 229571196
-194172037 -172623243
114571429
13365567
101205862
43636024
63508761
13963527
20322803
29672497
43185958
SO s¸nh
CL(§)
TL(%)
4=3-2
5=4/2*100
-1187529779 -21.2595
6685882
-1194215661 -21.3792
-1069419549 -27.2677
-124796112 -7.49994
-112878602 -23.3185
90964409 9.655696
-102881919 -43.2626
42009816 281.2253
20461022 9.784805
21548794 -11.0978
114571429
13365567
101205862
19872737 45.54204
6359276 45.54205
13513461 45.54204
Dùa vµo b¶ng ph©n tÝch kÕt qu¶ ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh
nghiÖp ta thÊy :
-Tæng doanh thu cña c«ng ty quý III gi¶m ®¸ng kÓ so víi quý II:1187529779
® .H¬n n÷a, trong quý III, cã mét kho¶n gi¶m trõ doanh thu (do hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i)
trÞ gi¸ 6685882®. §©y lµ nh©n tè ¶nh h-ëng tiªu cùc ®Õn doanh thu cña c«ng ty nãi
riªng vµ toµn bé ho¹t ®éng s¶n xuÊt cña c«ng ty nãi chung. Trªn thùc tÕ, doanh thu
tõ hµng xuÊt khÈu gi¶m tõ 4215155084® (quý II) cßn 2911408262®(quý III).
-T×nh h×nh chi phÝ: Chi phÝ b¸n hµng gi¶m 112878602 ® , phÇn lín lµ do t×nh
h×nh hµng xuÊt khÈu gi¶m m¹nh.Chi phÝ qu¶n lý t¨ng 90964409® .
-Ho¹t ®éng tµi chÝnh ®· ®-îc c¶i thiÖn , tuy vÉn ch-a ®¹t hiÖu qu¶ cao: lîi
nhuËn H§ tµi chÝnh quý III vÉn ë møc -172623243®. C«ng ty cÇn chó träng h¬n tíi
ho¹t ®éng nµy. Ho¹t ®éng bÊt th-êng quýIII ®¹t hiÖu qu¶ t-¬ng ®èi cao, ®em l¹i
kho¶n lîi nhuËn 101205862®. Chøng tá r»ng c«ng ty ®· tËn dông cã hiÖu qu¶ thÕ
m¹nh trong ho¹t ®éng nµy.
10
-T×nh h×nh lîi nhuËn:tæng lîi nhuËn tr-íc thuÕ t¨ng19872737® t-¬ng øng víi
tû lÖ 45,5%. Møc t¨ng nµy phÇn lín lµ do sù t¨ng lªn cña lîi nhuËn bÊt th-êng. Lîi
nhuËn sau thuÕ t¨ng13513461®.
C«ng ty cÇn ®i s©u ph©n tÝch nh÷ng nguyªn nh©n ph¸t sinh nh÷ng kho¶n môc
trªn , ®Æc biÖt lµ nguyªn nh©n g©y ra t×nh tr¹ng gi¶m hiÖu qu¶ trong ho¹t ®éng kinh
doanh , kÐm hiÖu qu¶ trong ho¹t ®éng tµi chÝnh. Tõ ®ã ®-a ra nh÷ng biÖn ph¸p kh¾c
phôc thÝch hîp.
II.T×nh h×nh vèn vµ nguån vèn
Ph©n tÝch kh¸i qu¸t c¬ cÊu nguån vèn cña doanh nghiÖp (n¨m 2001)
Sè quý II
Sè quý III
So s¸nh
ChØ tiªu
TiÒn(§)
TT(%)
TiÒn(®)
TT(%)
ChlÖch
Tû lÖ(%) TT(%)
1
2
3
4
5
6=4-2
7=6/2*100 8=5-3
1.Nî ph¶i tr¶
54674274169
84 63212126816
86 8537852647
15.6
2
2.Nguån vèn chñ së h÷u 10154218406
16 10334546576
14 180328170
1.7
-2
3.Tæng nguån vèn kd
64828492575 100 73546667392 100 8718174817
13.4
0
Qua b¶ng ph©n tÝch trªn ta thÊy , tæng nguån vèn kinh doanh cña doanh
nghiÖp quý III so víi quý II t¨ng ®¸ng kÓ . Cô thÓ t¨ng 8 718 174 817
t-ong ®-¬ng víi tû lÖ 13.4%.
T×nh h×nh huy ®éng vèn tù cã cña doanh nghiÖp ch-a tèt . Nguån c«ng nî
ph¶i tr¶ chiÕm tû träng lín vµ t¨ng lªn c¶ vÒ sè tiÒn , tû lÖ vµ tû träng .Nguån vèn
chñ së h÷u thÊp ,tuy sè tiÒn vµ tû lÖ t¨ng nh-ng tû träng gi¶m . T×nh h×nh ®ã sÏ ¶nh
h-ëng kh«ng tèt ®Õn kh¶ n¨ng tù chñ tµi chÝnh cña doanh nghiÖp vµ hiÖu qu¶ kinh
doanh. Cô thÓ:
Quý II nguån vèn chñ së h÷u chiÕm 16% tæng nguån vèn kinh doanh , quý
III kh¶ n¨ng tù chñ tµi chÝnh ®· gi¶m so víi quý II chiÕm 14% do ®ã khiÕn tû
träng gi¶m 2%.
11
Trong khi ®ã nî ph¶i tr¶ t¨ng 15.6% víi tû träng t¨ng 2%.
III.C«ng t¸c kiÓm tra kiÓm so¸t tµi chÝnh doanh nghiÖp :
*C«ng t¸c kiÓm tra tµi chÝnh néi bé :
Hµng quý doanh nghiÖp ph¶i kiÓm kª tån quü ®èi chiÕu víi sæ s¸ch , cÇn cã
sù chøng kiÕ cña kÕ to¸n tr-ëng , nh©n viªn thanh to¸n , thñ quü... C¸c sè liÖu gi÷a
c¸c sæ liªn quan ph¶i thèng nhÊt víi nhau .
*C«ng t¸c kiÓm to¸n :
C«ng ty ®-îc kiÓm to¸n bëi c¸c nh©n viªn kiÓm to¸n nhµ n-íc theo c¸c
nguyªn t¸c do nhµ n-íc quy ®Þnh . C«ng ty cã nhiÖm vô cung cÊp ®Çy ®ñ sè liÖu
cho c¬ quan kiªm to¸n nhµ n-íc trong qu¸ tr×nh kiÓm to¸n .
*C«ng t¸c kiÓm tra thuÕ ®-îc tiÕn hµnh bëi c¸c thanh tra thuÕ cña côc thuÕ
Hµ Néi .
phÇn c
T×nh h×nh thùc hiÖn h¹ch to¸nc¸c nghiÖp vô kÕ to¸n
I. KÕ to¸n mua nguyªn vËt liÖu vµ thanh to¸n tiÒn
Nguyªn vËt liÖu chñ yÕu cña c«nh ty lµ v¶i b¹t, v¶i phin, x«, ®Õ cao su, kÕp,
mót xèp, ho¸ chÊt...
Khi mua nguyªn vËt liÖu kÕ to¸n tiÕn hµnh h¹ch to¸n nhËp kho nguyªn vËt
liÖu qua tµi kho¶n 152 më chi tiÕt cho tõng lo¹i nguªn vËt liÖu .
TK 1521 : "Nguyªn vËt liÖu chÝnh "
TK 1522 : "Nguyªn vËt liÖu phô"
TK 1523 :"Ho¸ chÊt "
12
TK 1524 :"Nhiªn liÖu"
Mua nguyªn vËt liÖu trong n-íc :
Nî 152(chi tiÕt ) - Nguyªn vËt liÖu nhËp kho
Nî 133
Cã 331
VAT ®Çu vµo
Ph¶i tr¶ ng-êi cung cÊp
Trong tr-êng hîp kÕ to¸n vay ng¾n h¹n ng©n hµng ®Ó thanh to¸n:
Nî 331(chi tiÕt)
Cã 311
NhËp khÈu trùc tiÕp nguyªn vËt liÖu :
Nî 152(chi tiÕt ) TrÞ gi¸ NVL theo tû gi¸ thùc tÕ (cña ngµy nî )
Cã 331
ThuÕ nhËp khÈu ph¶i nép :
Nî 152
Cã 333(3)
Khi tÝnh thuÕ VAT cña hµng nhËp khÈu
Nî 133
Cã 33312
Khi chuyÓn tiÒn nép thuÕ nhËp khÈu , thuÕ VAT cña NVL nhËp khÈu :
Nî 333(3)
Nî 33312
Cã 111,112,331
Khi thanh to¸n tiÒn vay ng¾n h¹n n©n hµng :
NÕu tû gi¸ thùc tÕ cña ngµy thanh to¸n lín h¬n tû gi¸ thùc tÕ cña ngµy nhËn
nî :
Nî 413 Chªnh lÖch
Nî 311 Thanh to¸n tiÒn vay ng©n hµng theo TGTT ngµy nî
Cã 111 Sè tiÒn tr¶ vay ng¾n h¹n theo TG ngµy thanh to¸n
NÕu tû gi¸ thùc tÕ ngµy thanh to¸n nhá h¬n tû gi¸ thùc tÕ ngµy nhËn nî
13
Nî 311
Cã 111
Cã 413
Mét sè tr-êng hîp ph¶i tr¶ tiÒn tr-íc:
Nî 331
Cã 141
II. KÕ to¸n chi phÝ s¶n xuÊt vµ tÝnh gi¸ thµnh s¶n phÈm :
§èi t-îng tËp hîp chi phÝ theo tõng xÝ nghiÖp
Chi phÝ s¶n xuÊt cña c«ng ty chia thµnh ba kho¶n môc chÝnh :
* Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp chiÕm tû träng lín tõ 60-70% tæng chi phÝ ®-îc
ph¶n ¸nh trªn TK 621: "Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp " ®-îc më chi tiÕt :
TK 621A Cho xÝ nghiÖp II
TK 621B Cho xÝ nghiÖp III
TK 621C Cho xÝ nghiÖp I
Khi ph¸t sinh chi phÝ NVL trùc tiÕp,c¨n cø phiÕu xuÊt kho kÕ to¸n ghi
Nî 621
Cã 152(chi tiÕt )
*Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp chiÕm 15-20% tæng chi phÝ ®-îc ph¶n ¸nh trªn TK
622:"Chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp " ®uîc më chi tiÕt :
TK 622A CHo xÝ nghiÖp II
TK 622B Cho xÝ nghiÖp III
TK 622C CHo xÝ nghiÖp I
Khi ph¸t sinh chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp , c¨n cø ho¸ ®¬n chøng tõ t-¬ng øng kÕ
to¸n ghi
Nî 622
Cã 334
14
Cã 338
*Chi phÝ s¶n xuÊt chung ®-îc tËp hîp riªng theo tõng yÕu tè chi phÝ
-Chi phÝ nh©n viªn xÝ nghiÖp nh- gi¸m ®èc xÝ nghiÖp, qu¶n ®èc ph©n x-ëng, nh©n
viªn kinh tÕ...gåm l-¬ng, c¸c kho¶n trÝch theo l-¬ng , phô cÊp tr¸ch nhiÖm...
Nî 627
Cã 334
Cã 338
-Chi phÝ c«ng cô dông cô vËt liÖu xuÊt dïng, c¨n cø vµo b¶ng ph©n bæ sè 2
Nî 627
Cã 152,153
-KhÊu hao tµi s¶n cè ®Þnh c¨n cø vµo b¶ng ph©n bæ sè 3
Nî 627
Cã 214
-Chi phÝ dÞch vô mua ngoµi : Cuèi quý kÕ to¸n c¨n cø vµo chøng tõ ho¸ ®¬n thanh
to¸n tiÒn ®iÖn n-íc ... cña c¸c th¸ng trong quý (phßng c¬ n¨ng ®· tÝnh to¸n chi tiÕt
cho tõng xÝ nghiÖp ):
Nî 627
Nî 133
Cã 111,112
-Chi phÝ b»ng tiÒn kh¸c bao gåm : chi phÝ vËn chuyÓn r¸c cña c¸c xÝ nghiÖp ...
Nî 627
Cã 111
-Chi phÝ söa ch÷a lín TSC§ ®-îc tËp hîp trªn tµi kho¶n 2413
Nî 2413
Cã 111
-Khi c«ng tr×nh söa ch÷a hoµn thµnh
15
Nî 627
Cã 2413
*TÝnh gi¸ thµnh :
-Cuèi mçi quý kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ :
Nî 154
Cã 621,622,627 chi phÝ s¶n xuÊt ph¸t sinh trong quý
-§¸nh gi¸ s¶n phÈm dë dang :
V× chi phÝ nguyªn vËt liÖu chiÕm tû träng lín trong tæng chi phÝ nªn kÕ to¸n ®¸nh
gi¸ s¶n phÈm dë dang theo chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp . Cuèi mçi quý c¸n bé
kÕ to¸n cïng phßng kü thuËt vµ phßng kÕ ho¹ch kinh doanh xuÊt nhËp khÈu tiÕn
hµnh kiÓm kª ®¸nh gi¸ s¶n phÈm dë dang :
D ®k +PS
Dck =
*SLSPLDck
(SLSPHT +SLSPLDck)
Trong ®ã :
Dck :Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp dë dang cuèi kú
D ®k : Chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp dë dang ®Çu kú
PS:chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp ph¸t sinh trong kú
SLSPHT:S¶n l-îng s¶n phÈm hoµn thµnh trong kú
SLSPLDck : Sè l-îng s¶n phÈm lµm dë cuèi kú
-§èi t-îng tÝnh gi¸ thµnh lµ tõng lo¹i s¶n phÈm ,ph-¬ng ph¸p tÝnh gÝa thµnh lµ
ph-¬ng ph¸p hÖ sè :
Tæng gi¸ thµnh
= Gi¸ trÞ sp dë +Tæng chi phÝ thùc - Gi¸ trÞ s¶n phÈm
s¶n xuÊt s¶n phÈm dang ®Çu kú
tÕ ph¸t sinh
dë dang cuèi kú
Tæng gi¸ thµnh =Tæng gi¸ thµnh s¶n xuÊt * HÖ sè ph©n bæ chi
16
lo¹i s¶n phÈm i
c¸c lo¹i s¶n phÈm
phÝ cho lo¹i s¶n phÈm i
-Khi nhËp kho thµnh phÈm
Nî 155
Cã 154
III.KÕ to¸n tµi s¶n cè ®Þnh:
C«ng ty trÝch khÊu hao TSC§theo ph-¬ng ph¸p tuyÕn tÝnh .Tû lÖ trÝch khÊu
hao hµng n¨m TSC§ nh- sau :
Nhµ x-ëng 4%/n¨m
M¸y mãc thiÕt bÞ 10%/n¨m
C«ng cô dông cô qu¶n lý ph-¬ng tiÖn vËn t¶i 15%/n¨m
TSC§ thuª tµi chÝnh (c«ng ty ph¶i tr¶ trong 4 n¨m ) 25%/n¨m
Theo ph-¬ng ph¸p trªn th× :
Møc khÊu hao hµng n¨m = Nguyªn gi¸ TSC§* Tû lÖ khÊu hao h»ng n¨m
Møc khÊu hao mçi quý = Møc khÊu hao h»ng n¨m /4
Cuèi quý , dùa vµo b¶ng tÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao quý tr-íc , c¨n cø vµo
b¶ng kª khai tµi s¶n cè ®Þnh , tÝnh to¸n x¸c ®Þnh ®-îc møc khÊu hao cña tõng lo¹i
tµi s¶n cè ®Þnh vµ tiÕn hµnh lËp b¶ng kª sè 3 - B¶ng tÝnh vµ ph©n bæ khÊu hao
TSC§. TSC§ thuéc bé phËn nµo th× trøc tiÕp ph©n bæ khÊu hao TSC§ cho bé phËn
®ã . §Þnh kú c¨n cø vµo b¶ng kª sè 3 kÕ to¸n sÏ tÝnh trÝch khÊu hao b»ng bót to¸n :
Nî 627
Nî 641
Nî 642
Cã 214
KÕ to¸n t¨ng gi¶m TSC§
17
Khi TSC§ t¨ng do mua s¾m kÕ to¸n ghi:
Nî 211
Nî 133
Cã 111,112,331
Khi ph¸t sinh chi phÝ trong kh©u mua :
Nî 211
Nî133
Cã 111,112
Khi nh-îng b¸n TSC§ kÕ to¸n ghi :
Nî 111,112,131
Cã 721
Thu do nh-îng b¸n
Cã 333(11)VAT ®Çu ra
Xo¸ sæ TSC§
Nî 214
Gi¸ trÞ hao mßn
Nî 821
Gi¸ trÞ cßn l¹i
Cã 211 Nguyªn gi¸ TSC§
Chi phÝ ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh nh-îng b¸n :
Nî 821
Chi phÝ ch-a VAT
Nî 133
VAT ®Çu vµo
Cã 111,112...Gi¸ thanh to¸n
Thanh lý TSC§ h- háng hoÆc l¹c hËu vÒ kü thuËt
Nî 111,112
Cã 721 Thu do b¸n phÕ liÖu
Xo¸ sæ TSC§
Chi phÝ ph¸t sinh trong qu¸ tr×nh thanh lý
18
IV KÕ to¸n tiÒn l-¬ng vµ c¸c kho¶n b¶o hiÓm
-ChÕ ®é tiÒn l-¬ng cña c«ng ty ®-îc ¸p dông tuú thuéc vµo tõng ®èi t-îng
c«ng nh©n viªn cô thÓ
+§èi víi c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt: h-ëng l-¬g theo s¶n phÈm. Tæ tr-ëng c¸c tæ
s¶n xuÊt hµng ngµy chÊm c«ng ,lËp b¶ng x¸c nhËn s¶n phÈm hoµn thµnh, cuèi th¸ng
chuyÓn cho nh©n viªn kinh tÕ, trªn c¬ së ®ã , l-¬ng ®-îc tÝnh to¸n:
L-¬ng s¶n phÈm = Sè l-îng s¶n phÈm hoµn
* ®¬n gi¸ l-¬ng s¶n phÈm
thµnh nhËp kho trong th¸ng
Ngoµi l-¬ng s¶n phÈm c«ng nh©n trùc tiÕp s¶n xuÊt ®-îc h-ëng l-¬ng thêi gian
trong tr-êng hîp ngõng viÖc do thiÕu nguyªn vËt liÖu , mÊt ®iÖn...C¨n cø b¶ng chÊm
c«ng:
L-¬ng =BËc l-¬ng c¸n bé kü thuËt*l-¬ng c¬ b¶n
*Sè ngµy lµm viÖc thùc
thêi gian Sè ngµy lµm viÖc theo quy ®Þnh trong th¸ng tÕ h-ëng l-¬ng tg
+§èi víi nh©n viªn ë c¸c bé phËn kh¸c nh- v¨n phßng, kÕ to¸n...®-îc h-ëng l-¬ng
theo thêi gian, møc l-¬ng th¸ng theo hÖ sè bËc l-¬ng
-Thanh to¸n l-¬ng: §-îc chia lµm 2 ®ît
§ît 1 T¹m øng theo møc l-¬ng c¬ b¶n
Nî 334
Cã 111,112
§ît 2 Thanh to¸n phÇn cßn l¹i (c¨n cø b¶ng tÝnh vµ thanh to¸n tiÒn l-¬ng cho nh©n
viªn vµ sè ®· t¹m øng)
_ C¸c kho¶n trÝch theo l-¬ng
19
BHXH trÝch theo tû lÖ 15% l-¬ng c¬ b¶n
BHYT trÝch theo tû lÖ 2% l-¬ng c¬ b¶n
KPC§ trÝch theo tû lÖ 2% l-¬ng c¬ b¶n, trong ®ã 1% nép cho c«ng ®oµn nghµn, 1%
®Ó chi cho c¸c ho¹t ®éng c«ng ®oµn c«ng ty.
+Hµng th¸ng kÕ to¸n l-¬ng trÝch lËp quü BHXH, BHYT, KPC§ c«ng ty ph¶i chÞu
vµo chi phÝ
Nî 622, 627,641,642
Cã 338
+TÝnh BHXH, BHYT c«ng nh©n viªn ph¶i nép
Nî 334
6% l-¬ng
Cã 338(3383,3384)
+Nép c¸c kho¶n cho c¬ quan cÊp trªn
Nî 338
Cã 111,112
V Tiªu thô thµnh phÈm
*Giao trùc tiÕp t¹i kho hoÆc ph©n x-ëng s¶n xuÊt :
-Ph¶n ¸nh doanh thu tiªu thô thanh phÈm :
Nî 111,112,131
Cã 511
Cã 333
-KÕt chuyÓn gi¸ thµnh thµnh phÈm ®· tiªu thô
Nî 632
Cã 155,154
*ChuyÓn hµng :
-XuÊt thµnh phÈm chuyÓn b¸n :
Nî 157
20
- Xem thêm -