Tài liệu Báo cáo thực tập tại công ty tnhh xuân thắng

Lời nói đầu “Học đi đôi với hành” một quan điểm có từ rất lâu nhưng vẫn luôn đúng với thời gian, cho đến nay công việc học tập vẫn luôn cần có sự đi kèm của quá trình thực hành. Việc học tập lý thuyết ở nhà trường phải có sự kết hợp với quá trình thực tập 1 tháng ngắn ngủi nhưng có ý nghĩa quang trọng to lớn đối với mỗi sinh viên. Nếu trong 5 năm học sinh viên ngồi trên ghế nhà trường để nghe giảng, học học lý thuyết trong 1 tháng thực tập sinh viên được tự mình trải nghiệm những điều đã được học vào thực tiễn có gì sáng tạo, mới lạ để sau khi tốt nghiệp ra trường mỗi sinh viên sẽ trở thành một nhân viên kế toán thành thạo, có đầy đủ tư cách đạo đức nghề nghiệp dù làm ở bất cứ nơi đâu: Doanh nghiệp hay cơ quan HCSN. Kết quả của thời gian thực tập được thể hiện trên báo cáo thực tập tốt nghiệp. Mỗi báo cáo được viết theo một đê tài khác nhau. Mỗi đề tài có những khác biệt riêng. có những đặc điểm nổi bật riêng rẽ. Trong doanh nghiệp hay bất cứ cơ quan muốn tổ chức được hoạt động sản xuất kinh doanh, hoạt động sự nghiệp cần phải có tất cả các nguồn lực: vốn bằng tiền, TSCĐ, nguyên vật liệu, công tác tình các loại thuế, hoạch toáng và phân bổ chi phái xác định kết quả. Mỗi hoạt động đều có tầm quan trọng và điểm riêng, bên cạnh đó phải kể đến kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương. Đây là một phần hành kế toáng quan trọng có vị trí đặc biệt bất kỳ đơn vị nào dù doanh nghiệp lớn hay nhỏ hay đơn vị sự nghiệp đều cần phải có. Lao động là một yếu tố cần thiết với quá trình sản xuất. Để bảo đảm liên tục quá trình tái sản xuất trước hết cần đảm bảo tái sản xuất sức lao động nghĩa là sức lao động con người bỏ ra cần được bồi dưỡng hoàn dưới dạng thù lao động hay tiền lương. Mặt khác tiền lương kích thích và tạo mối quan tâm của người lao động đến kết quả công việc của họ. Nói cách khác tiền lương là một nhân tố thúc đẩy năng suất lao động. Ngoài tiền lương người lao động còn được hưởng các khoản trợ cấp thuộc quỹ bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế trong các trường hợp ốm đau, thai 1 sản, tai nạn lao động, khám chữa bệnh, … Như vậy tiền lương bảo hiểm xã hộ, bảo hiểm y tế là thu nhập chủ yếu của người lao động; đồng thời tiền lương và tiền trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn còn là những yếu tố chi phí sản xuất quan trọng, là một bộ phận cấu thành nên giá thành sản phẩm, dịch vụ. Như vậy để có được sản phẩm, dịch vụ một nhân tốt quan trọng không thẻ thiếu đó là tiền lương. Có thể nói tiền lương là yếu tố rất quan trọng khi cấu thành nên một sản phẩm, là một yếu tố cần thiết trong đời sống kinh tế xã hội tiền lương là thu nhập của người lao động, là thước đo của nền kinh tế. Không ngừng nâng cao tiền lương thực tế của người lao động, cải thiện và nâng cao mức sống chính là động lực để nâng cao năng suất lao động. Do có những đặc thù nhất định nên em đã chọn viết đề tài tiền lương và các khoản trích theo lương tuy nhiên thời gian thực tập ngắn ngủi cùng lượng kiến thức chưa được vững vàng và chưa có kinh nghiệm do đó sẽ không tránh khỏi những thiếu sót trong quá trình làm báo cáo vì vậy kính mong được sự giúp đỡ, chỉ bảo, hướng dẫn của các thầy cô giáo trong khoa cùng sự hướng dẫn của các nhân viên trong phòng kế toán tại công ty đã tạo điều kiện để em có thể hoàn thành báo cáo thực tập. Em xin chân thành cảm ơn! Sinh viên Trần Thị Thanh Dung 2 Bố cục báo cáo Phần I: Đặc điểm, tình hiền của đơn vị Phần II: Thực trang công tác kế toán của đơn vị Phần III: Nhận xét và kết luận 3 Phần I Đặc điểm, tình hình của đơn vị - Tên đơn vị: Công ty TNHH Xuân Thắng - Địa chỉ: Tổ 4 phường Đồng Quang, Tp. Thái Nguyên 1. Lịch sử hình thành và phát triển của đơn vị Công ty TNHH Xuân Thắng được thành lập tháng 3 năm 2000 theo giấy phép đăng ký kinh doanh số 1703000196 do phòng đăng ký kinh doanh sơ kế hoạch và đầu tư tỉnh Thái Nguyên cấp ngày 11 tháng 01 năm 2006 và được thay đổi lần thứ 5 ngày 9 tháng 4 năm 2008 với chức năng ngành nghề như sau: - Tư vấn khảo sát địa hình, địa chất công trình. Thiết kế các công trình dân dụng, công trình giao thông. - Lập quy hoạch xây dựng và thiết kế quy hoạch chi tiết khu dân cư, khu công nghiệp, khu đô thị, khu tái định cơ, tư vấn san lấp mặt bằng, kỹ thuật hạ tầng, giao thông thuỷ lợi, cấp thoát nước đường dây. - Sản xuất gạch, mua bán xi măng sắt, thép mua bán gạch, đá, cát sỏi, nhựa, bán buôn kim loại và quặng kim loại, xuất nhập khẩu quặng kim loại, đầu tư kinh doanh chợ siêu thị. - Thẩm định khảo sát thiết kế dự toán công trình. Trải qua quá trình hoạt động công ty đã đạt được một số thành tích đáng kể, là đơn vị tiên tiến suất sắc, nhiều năm công ty đã khảo sát địa hình, địa chất, lập dự án thiết kế, giám sát thẩm tra lập báo cáo đầu tư một số công trình lớn đạt yêu cầu về kĩ thuật, mĩ thuật cao như: Định Hoá, xã Tân Kim huyện Phú Bình, đường Tân Đức, Tân Kim, Tân Hoà, Tân Khánh, Bàn Đạt, Phú Bình Thái Nguyên, xã Yên Ninh huyện Phú Lương và nhiều công trình khác. 2. Công tác tổ chức quản lý công ty Do đặc điểm là công ty cổ phần nên công ty được tổ chức theo sơ đồ bộ máy như sau: 4 5 Sơ đồ tổ chức bộ máy Hội đồng quản trị Giám đốc Phó giám đốc phụ trách kinh tế, kế hoạch Phòng kinh tế-kế hoạch kĩ thuật Phòng tổ chức hành chính Phòng khảo sát địa hình Phó giám đốc phụ trách kỹ thuật Phòng tư vấn gám sát KCS Các phòng thiết kế Các phòng thiết kế 1,2,3, 4 Các đội xây dựng 1,2,3 Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận a) Giám đốc Là người chịu trách nhiệm trước cấp trên, trước nhà nước, trước công ty và kết quả kinh doanh lãi, lỗ. Chịu trách nhiệm về sản phẩm của mình Chịu trách nhiệm về nhiệm vụ chính được giao. Chịu trách nhiệm đời sống của cán bộ nhân viên. + Quyền hạn: Là người điều hành toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty. + Ký kết các văn bản về tổ chức hợp đồng kinh tế, cho đi đào tạo, bồi dưỡng tiếp nhận, điều động nâng lương, nâng bậc, đề bạt khen thưởng, kỷ 6 luật được giải quyết các chế độ chính sách, tiếp nhận điều động theo phân công quản lý và được chọn phó giám đốc. b) Phó giám đốc Là người giúp việc cho giám đốc và được giám độc phân bổ công một phần công việc của giám đốc và chịu trách nhiệm về phần công việc đó. c) Phòng thiết kế Chịu sự chỉ đạo hướng dẫn trực tiếp của phó giám độc phụ trách kỹ thuật, tổ chức, thực hiện lập dự án, thiết kế, lập dự toán, các công trình, giao cho phòng kế hoạch tổng hợp để kiểm tra để làm thủ tục nghiệm thu, chủ đầu tư trình các cấp có thẩm quyền thẩm định và phê duyệt, hoàn chỉnh hồ sơ tài liệu, chuyển phòng kế hoạch tổng hợp để giao cho chủ đầu tư và lưu trữ của đơn vị, chịu trách nhiệm trước cơ quan nhà nước và pháp luật về những sai sót trong quá trình thực hiện, không làm ảnh hưởng tới chất lượng công trình và lãng phí về kinh tế trong xây dựng, thực hiện nghiêm túc công tác giám sát cùng với chủ đầu tư, đơn vị thi công nghiệm thu các giai đoạn của công trình. Mỗi cán bộ thiết kế phải nắm vững về chuyên môn nghiệp vụ và thủ tục trình tự XDCB. Chịu trách nhiệm chính về sản phẩm tư vấn đảm bảo tiến độ và chất lượng, chịu trách nhiệm quản trang thiết bị máy móc, của phòng đã được cơ quan giao. d) Phòng khảo sát địa hình, địa chất Chịu sự chỉ đạo trực tiếp của đồng chí phó giám đốc bố trí nhân lực máy móc trang thiết bị, thực hiện công tác khảo sát địa hình, địa chất trên cơ sở được duyệt, chịu trách nhiệm trước cơ quan về số lượng, chất lượng, tài liệu, đảm bảo đúng yêu cầu về tiến độ, mỹ thuật và quy trình, quy phạm hiện hành của nhà nước. Bàn giao đầy đủ tài liệu, đảm bảo quản lý máy móc trang thiết bị bàn giao cho đồng chí có chuyên môn, nghiệp vụ, trình độ sử dụng bảo quản, thực hiện tốt chế độ bảo dưỡng. Chịu trách nhiệm về hư hỏng và mất mát trước ban quản lý công ty. e) Phòng kinh tế kế hoạch kỹ thuật 7 - Cùng ban giám đốc đi làm thủ tục dự thầu tư vấn, ký kết các hợp đồng kinh tế, nghiệm thu, thanh lý, bàn giao hồ sơ, tài liệu tư vấn cho chủ đầu tư. - Viết đề cương khảo sát địa hình, địa chất, khảo sát công trình. - Tham mưu cho ban giám đốc về kế hoạch và phát triển cho các bộ phận những công trình đã ký hợp đồng, ra các giấy giao việc cho từng công trình đảm bảo đúng tiến độ và chất lượng. - Đôn đốc, kiểm tra các bộ phận như khảo sát địa hình, địa chất, thiết kế theo kế hoạch đã được giao trên cơ sở giấy giao việc. - Cùng phòng thiết kế, khảo sát địa hình, địa chất, chủ đầu tư liên hệ thẩm định, phê duyệt các sản phẩm tư vấn. - Tổng hợp, báo cáo tiến độ công việc của từng bộ phận trước hội nghị giao ban toàn đơn vị. - Kết hợp chặt chẽ với đồng chí phó giám đốc phụ trách kỹ thuật để lập kế hoạch triển khai cho các bộ phận đồng thời cùng trách nhiệm nắm vững các việc đã và đang triển khai của đơn vị, cùng phòng ban khảo sát địa hình, địa chất, giải quyết các vướng mắc về mặt kỹ thuật, thủ tục xây dựng cơ bản đối với đối tác trong quá trình thực hiện. - Trực tiếp dưới sự chỉ đạo của giám đốc quản lý vốn chủ động chi tiêu đúng nguyên tắc và quy định của ngành tài chính, kinh tế của doanh nghiệp, đồng chí trưởng phòng chịu trách nhiệm trước giám đốc, tập thể về những vấn đề làm sai nguyên tắc. - Kết hợp chặt chẽ với phòng kế hoạch - tổng hợp để làm thủ tục thanh lý hợp đồng. - Sổ sách theo chứng từ thu chi phải rõ ràng đúng nguyên tắc. - Có trách nhiệm cùng phòng kế hoạch đi thu tiền từ các chủ đầu tư. - Thực hiện đầy đủ nguyên tắc, thời gian trong việc quyết toán quý và năm. 8 - Cân đối kinh phí đảm bảo phụ vụ cho sản xuất và chế độ của cán bộ công nhân viên chức. - Hướng dẫn các cá nhân, đơn vị làm thủ tục thanh toán, tạm ứng theo đúng nguyên tắc và quy định của nhà nước khi trình duyệt. - Theo dõi và thực hiện đầy đủ nghĩa vụ của thuế đối với Nhà nước trên cơ sở thực thu của đơn vị trong từng tháng, từng quý và cả năm theo đúng thời gian quy định. - Thực hiện, triển khai và báo cáo với giám đốc các phần phải đóng góp với Nhà nước theo đúng chế độ chính sách và quy định hiện hành và báo cáo cân đối thu, chi tổng từng tháng của đơn vị. - Lập dự toán thu chi hàng năm của đơn vị ngay từ đầu năm. g) Tổ chức hành chính - Theo dõi các hợp đồng lao động, thời gian tăng lương cho cán bộ công nhân viên hợp đồng dài hạn. - Tham mưu cho lãnh đạo các chế độ, chính sách của cán bộ công nhân viên. - Lên kế hoạch mua sắm thiết bị trình lãnh đạo duyệt, theo dõi, quản lý, bảo quản chung những trang thiết bị đang có của đơn vị. - Chịu trách nhiệm quán xuyến các công việc thuộc lĩnh vực hành chính như thường xuyên xem xét kiểm tra điện, nước thuộc khu vực cơ quan, đảm bảo không ảnh hưởng đến công tác sản xuất của đơn vị. - Kiểm tra, theo dõi, đôn đốc công việc chung trong toàn cơ quan - Mua sắm các đồ dùng vật tư, văn phòng phẩm phục vụ cho bộ phận quản lý hành chính trên cơ sở dự trù đã được duyệt. - Hướng dẫn tiếp khách hành chính cơ quan - Đánh máy văn phòng, phôtô tài liệu của đơn vị khi có kế hoạch được lãnh đạo cơ quan duyệt. Đảm bảo số lượng, chất lượng tốt. - Lưu trữ hồ sơ CBNV của đơn vị 9 - Quản lý bộ phận lưu trữ hồ sơ tài liệu tư vấn các công trình chặt chẽ, khoa học, đảm bảo an toàn có hệ thống. - Quản lý và báo cáo tài liệu thuộc công tác Đảng của chi bộ và các tài liệu thông tư chỉ thị của các cấp - Quản lý con dấu của đơn vị và công văn đi, đến - Quản lý tài sản, trang thiết bị mà cơ quan giao cho h) Các đội xây dựng 1, 2, 3 Thi công các công trình, san lấp mặt bằng, kỹ thuật hạ tầng các công trình giao thông, thuỷ lợi, cấp thoát nước sinh hoạt, đường dây trạm biến áp đảm bảo chất lượng, kỹ thuật, mỹ thuật công trình theo đúng tiêu chuẩn xây dựng và yêu cầu của chủ đầu tư i) Phòng KCS, tư vấn giám sát Kiểm tra chất lượng sản phẩm theo quy trình quản lý chất lượng ISO 9001-2000 và công tác tư vấn giám sát công trình 3. Đặc điểm hoạt động của công ty Hình thức sở hữu vốn: Công ty cổ phần Hội đồng quản trị có quyền ra toàn bộ mọi chính sách kinh tế của công ty giám đốc là người điều hành mọi hoạt động, dưới sự chỉ đạo của giám đốc, phó giám đốc giao việc cho đội trưởng, đội trưởng nhận nhiệm vụ và giao cho công nhân, đội trưởng chịu trách nhiệm hoàn toàn về công việc được giao trên công trường và trước các phó giám đốc. Các phó giám đốc chịu trách nhiệm báo cáo lên giám đốc để công việc luôn được diễn ra suôn sẻ 4. Giới thiệu năng lực chung của công ty Trong những năm qua công ty đã tuyển chọn quy tụ được một đội ngũ cán bộ có kinh nghiệm, có trình độ, luôn sáng tạo, chịu khó học hỏi và áp dụng những công nghệ tiên tiến trong việc khảo sát, lập dự án và thiết kế các công trình xây dựng cơ bản. Công ty hiện có tổng số cán bộ nhân viên và người lao động là 106 người trong đó: 10 - Cán bộ quản lý: 16 người với trình độ chuyên môn cao và số năm kinh nghiệm bình quân trên 10 năm, cụ thể: + Thạc sỹ: 3 + Cử nhân kinh tế: 6 + Kỹ sư địa hình: 2 + Kỹ sư địa chất: 2 + Kỹ sư thuỷ văn: 2 + Kỹ sư giao thông: 1 - Công nhân trực tiếp sản xuất gồm 90 người có trình độ khá trở lên và có kinh nghiệm, được chia vào 3 đội sản xuất: + Đội 1: Gồm 30 CN do ông Nguyễn Văn Bình làm đội trưởng + Đội 2: Gồm 30 CN do ông Hoàng Ngọc Dũng làm đội trưởng + Đội 3: Gồm 30 CN do ông Nguyễn Ngọc Vĩnh làm đội trưởng Ngoài ra công ty còn thuê ngoài CN-TTSX như đội thi công số 05 là đơn vị chuyên nhận khoán công việc theo khối lượng và các công nhân thuê ngoài được thuê theo thời vụ. 5. Giới thiệu về năng lực tài chính của công ty Tóm tắt về tài sản và vốn trong 3 năm vừa qua: Chỉ tiêu STT Năm 2006 Năm 2007 Năm 2008 1 Tổng tài sản 2 Tổng TS nợ phải 5.512.719.156 1.371.120.932 2.685.669.770 7.161.909.553 7.460.081.222 8.952.745.605 trả 3 Vốn lưu động 3.550.000.000 6.050.000.000 6.050.000.000 4 Doanh thu 5.682.147.982 9.475.365.245 14.306.314.800 5 LN trước thuế 136.655.844 278.968.326 494.988.529 Trong nhiều năm công ty đã luôn hoàn thành nghĩa vụ với ngân sách nhà nước, nhiều công trình công ty đã được ứng trước vốn để lập dự án 6. Tổ chức công tác kế toán 11 a) Tổ chức bộ máy kế toán Tổ chức bộ máy kế toán hợp lý, gọn nhẹ và hoạt động có hiệu quả là điều kiện quan trọng để cung cấp thông tin một cách đầy đủ, kịp thời, chính xác cho các đối tượng sử dụng thông tin, đồng thời phát huy nâng cao trình độ nghiệp vụ của cán bộ kế toán. Muốn vậy, việc tổ chức công tác kế toán phải căn cứ vào đặc điểm tổ chức và quy mô sản xuất kinh doanh của công ty, khối lượng và mức độ phức tạp của các nghiệp vụ kế toán cũng như trình độ nghiệp vụ của cán bộ kế toán. Hình thức mà công ty áp dụng hiện nay là hình thức tổ chức kế toán tập trung nghĩa là toàn bộ công tác của công ty được làm tập trung trên phòng kế toán từ khâu xử lý chứng từ ghi sổ kế toán chi tiết, ghi sổ kế toán tổng hợp đến lập báo cáo kế toán và phân tích các số liệu. Tại các công trình có bố trí nhân viên kinh tế công trường với chức năng làm nhiệm vụ thống kê, ghi chép tập hợp số liệu ban đầu để gửi lên phòng kế toán của công ty. Căn cứ vào các đặc điểm trên công ty đã tổ chức bộ máy kế toán như sau: Sơ đồ bộ máy kế toán Kế toán trưởng Kế toán vốn bằng tiền Kế toán thanh toán Kế toán NVL CCDC Thủ quỹ * Nhiệm vụ và chức năng của nhân viên phòng kế toán: - Kế toán trưởng (c. Chu Thị Tuyết): Chịu trách nhiệm cao nhất trước lãnh đạo công ty về mọi hoạt động tài chính kế toán. Là người tổ chức và lãnh đạo mọi hoạt động kinh tế tài chính của đơn vị. Quản lý và phân tích số liệu từ đó đưa ra các phương án kinh doanh có hiệu quả nhất. Kiểm tra giám sát việc thực hiện chế độ, thể lệ tài chính kế toán hiện hành. 12 - Kế toán vốn bằng tiền (c. Triệu Bảo Lan): Chịu trách nhiệm về phần kế toán được giao, có nhiệm vụ ghi chép, tổng hợp các số liệu liên quan đến vốn bằng tiền, theo dõi các khoản tiền tăng, giảm kể cả tiền mặt, tiền gửi của công ty - Kế toán thanh toán (a. Lê Đình Khắc): Chịu trách nhiệm theo dõi các khoản nợ và các khoản thanh toán với người mua, người bán, đối chiếu công nợ để từ đó hoàn thành sổ sách giữa công ty và khách hàng - Kế toán NVL - CCDC (c. Phạm Cẩm Duyên): Có nhiệm vụ ghi chép tổng hợp số liệu về tình hình thu mua, vận chuyển, bảo quản, nhập xuất tồn kho nguyên vật liệu, tính giá nguyên vật liệu xuất kho, kiểm kê vật liệu tồn kho, tình hình tăng giảm công cụ dụng cụ, TSCĐ của công ty - Thủ quỹ (c. Nguyễn Thị Hường): Chịu trách nhiệm trong công tác thu chi tiền mặt và tồn quỹ của công ty, thực hiện công tác kiểm kê quỹ theo quy định. b) Hình thức sổ kế toán Hiện nay công ty đang áp dụng hình thức ghi sổ kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ, căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp là "chứng từ ghi sổ" các chứng từ ghi sổ được tiến hành ghi 5 ngày ghi một lần. Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán chứng từ ghi sổ như sau: Trình tự ghi sổ kế toán theo tình thức kế toán chứng từ ghi sổ: Chứng từ kế toán Sổ quỹ Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Bảng tổng hợp Chứng từ kế toán Các loại Chứng từ ghi sổ Sổ cái 13 Bảng cân đối số phát sinh Sổ thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra * Công tác kế toán tại công ty hiện nay có sử dụng máy vi tính tuy nhiên hình thức sử dụng chưa cao, mới chỉ là sử dụng excel để lập các bảng tính, bảng kê như bảng tính lương, bảng thanh toán lương, bảng kê nguyên vật liệu, các tài liệu, soạn thảo công văn, biểu mẫu…, sử dụng phần mềm kê khai thuế chứ chưa có phần mềm kế toán riêng biệt sử dụng cho công tác kế toán cho nên công tác ghi sổ chủ yếu là ghi sổ thủ công bằng tay và trình tự ghi sổ được tiến hành như sơ đồ trên. c) Hệ thống tài khoản sử dụng Hiện nay công ty đang sử dụng các tài khoản thuộc danh mục tài khoản kế toán áp dụng cho doanh nghiệp nhỏ và vừa ban hành theo quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của bộ trưởng BTC, cụ thể như sau: Danh mục các tài khoản Tên tài khoản Số hiệu Tên tài khoản Số hiệu Tiền mặt 111 Các loại thuế khác 3338 Tiền gửi 112 Phí, lệ phí 3339 Phải thu khách hàng 131 Phải trả công nhân viên 3341 Thuế GTGT đầu vào 133 Phải trả người lao động 3342 Phải thu khác 138 Phải trả lao động thuê ngoài 3343 14 Tạm ứng 141 Chi phí phải trả 335 Chi phí trả trước ngắn hạn 142 Kinh phí công đoàn 3382 Nguyên vật liệu 152 Bảo hiểm xã hội 3383 Công cụ dụng cụ 153 Bảo hiểm y tế 3384 Chi phí SX - KD dở dang 154 Phải trả, phải nộp khác 3388 Sản phẩm xây lắp 1541 Vay dài hạn 341 Sản phẩm khác 1542 Nợ dài hạn 342 Sản phẩm dịch vụ 1543 Nguồn vốn kinh doanh 411 Chi phí bảo hành công trình 1544 Lợi nhuận chưa phân phối 4211 Thành phẩm 155 Quỹ khen thưởng 431 Hàng hoá 156 Các quỹ khác thuộc VCSH 418 Nhà cửa vật kiến trúc 2111 Nguồn vốn đầu tư XDCB 411 Máy móc thiết bị 2112 Doanh thu bán hàng 511 Hao mòn TSCĐ 214 Doanh thu hoạt động tài chính 515 Chi phí trả trước dài hạn 242 Giá vốn hàng bán 632 Vay ngắn hạn 311 Chi phí hoạt động tài chính 635 Phải trả người bán 331 Chi phí quản lý 642 thuế và các khoản phải nộp 333 Chi phí thuế TNDN 821 Thuế GTGT đầu ra 3331 Xác định kết quả kinh doanh 911 Thuế thu nhập doanh nghiệp 3334 Thuế tài nguyên 3336 d) Hệ thống chứng từ sử dụng Công ty sử dụng đầy đủ các chứng từ cần thiết cho hoạt động sản xuất kinh doanh theo quyết định số 48/2006/QĐ - BTC ngày 14/09/2006 của bộ trưởng BTC bao gồm: Phiếu thu, phiếu chi Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho Hoá đơn GTGT Các chứng từ khác có liên quan e) Công tác lập và nộp báo cáo 15 Báo cáo tài chính của công ty được lập trên cơ sở đảm bảo đầy đủ các nguyên tác lập BCTC: - Có thể hiểu được: Thông tin trên BCTC được trình bày để mọi đối tượng sử dụng báo cáo đều có thể hiểu được - Thích hợp: Thông tin trình bày trên báo cáo thích hợp với việc ra quyết định của nhà quản trị thông qua việc giúp họ đánh giá các sự kiện sảy ra trong quá khứ, hiện tại, tương lai - Tính trọng yếu: Trong quá trình lập báo cáo vẫn còn những sai sót tuy nhiên mức sai sót, chênh lệch đó không trọng yếu vẫn phản ánh trung thực về nghiệp vụ, sự kiện sảy ra được trình bày đúng bản chất chứ không chỉ căn cứ vào hình thức pháp lý, công tác ghi chép được tiến hành thận trọng không bị thổi phồng bóp méo. BCTC bao gồm 4 báo cáo sau: + Bảng cân đối tài khoản (mẫu số F 01-DNN) + Bảng cân đối kế toán (mẫu số F 02-DNN) + Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh + Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (mẫu số F 03-DNN) + Thuyết minh báo cáo tài chính Sau khi lập, báo cáo tài chính được nộp cho cơ quan thuế, thời hạn nộp chậm nhất 30 ngày kể từ ngày kết thúc kỳ kế toán. g. Các chính sách kế toán áp dụng. - Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng: Phương pháp khấu trừ - Phương pháp kiểm kê tài sản:kiểm kê định kỳ - Phương pháp kế toán háng tồn kho + Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho:Hàng tồn kho được ghi nhận theo giá gốc. + Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho: Bình quân gia truyền. + Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Kê khai thường xuyên. - Phương pháp khấu hao TSCĐ: Theo phương pháp đường thẳng. 16 - Nguyên tắc ghi nhận chi phí đi vay: Thời hạn vay tính từ ngày đơn vị nhận tiền vay cho đến ngày trả hết nợ cả gốc lẫn lãi, lãi xuất tiền vay phải trả được tính theo từng hình thức vay, mục đích vay, thời hạn vay và sự thoả thuận giữa 2 bên. - Nguyên tắc ghi nhận các khoản dự phòng: Việc lập dự phòng được tiến hành riêng cho từng loại vật tư, hàng hoá, từng khoản nợ phải thu khó đòi. Sau đó kế toán phải tổng hợp toàn bộ các khoản dự phòng vào bảng kê chi tiết các khoản dự phòng từng loại từ đó tiến hành đối chiếu so sánh các khoản dự phòng cuối kỳ trước còn lại để xác định số dự phòng phải trích lập tiếp hay hoà nhập. - Nguyên tắc ghi nhận doanh thu: Doanh thu của doanh nghiệp là các khoản thu từ hoạt động bán hàng và cung cấp dịch vụ sau khi trừ các khoản giảm trừ DT. Phần II Thực trạng công tác kế toán tại công ty cổ phần tư vấn đầu tư và xây dựng hồng hà Chuyên đề: Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương 1. Đặc điểm của phần hành kế toán 1.1. Khái niệm Tiền lương chính là phần thù lao lao động mà doanh nghiệp trả cho người lao động căn cứ vào thời gian, khối lượng và chất lượng công việc của họ, bao gồm tiền lương, tiền ăn ca, phụ cấp, công tác phí, BHXH trả thay lương (nếu có) 1.2. Đặc điểm chung Công ty TNHH Xuân Thắng với số vốn hoàn toàn tư nhân do các cổ đông đóng góp tuy nhiên công ty vẫn thực hiện đầy đủ và nghiêm chỉnh mọi chế độ, chính sách về lao động tiền lương mà nhà nước ban hành. Hiện nay công ty đang thực hiện mức lương tối thiểu để trả cho người lao động là 1.500.000 đồng một tháng (số liệu báo cáo của tháng 9/2010 mức lương tối 17 thiểu là 730.000), hệ số lương được xây dựng trên cơ sở là văn bằng chứng chỉ của người lao động và tăng dần theo năm công tác của họ, công ty thực hiện đóng bảo hiểm, 1 tuần làm việc 6 ngày tuần thứ hai đến thứ 7 nghỉ ngày chủ nhật và có các chế độ thai sản, ốm đau, công tác giành cho người lao động. 1.3. Thủ tục và nguyên tắc hạch toán Để quản lý lao động về mặt số lượng, công ty đã sử dụng danh sách lao động. Sổ này do phòng lao động tiền lương lập chung cho toàn doanh nghiệp và riêng cho từng bộ phận nhằm nắm chắc tình hình phân bổ, sử dụng lao động hiện có trong công ty. Ngoài ra công ty còn căn cứ vào sổ lao động để quản lý nhân sự cả về số lượng và chất lượng lao động. Để quản lý và nâng cao hiệu quả sử dụng lao động cần phải tổ chức kế toán việc sử dụng thời gian lao động và kết quả lao động và căn cứ vào bảng chấm công.bảng chấm công được dùng để tổng hợp thời gian lao động và tính lương cho từng bộ phận, tổ, đội sản xuất. Bảng chấm công do tổ trưởng lập, ký cán bộ kỹ thuật xác nhận, được trưởng bộ phận duyệt. Sau đó được chuyển cho nhân viên hạch toán tổng hợp kết quả lao động, rồi chuyển về phòng lao động tiền lương xác nhận. Cuối cùng chuyển về phòng kế toán để làm căn cứ tính lương. Để thanh toán tiền lương, tiền công và các khoản phụ cấp hàng tháng kế toán lập các bảng thanh toán lương cho từng bộ phận sau đó chuyển lên cho kế toán trưởng, giám đốc kiểm tra, xác nhận và ký, sau khi đã được duyệt bảng thanh toán lương, thanh toán tiền làm theo giờ được sử dụng làm căn cứ để thanh toán lương và các khoản khác cho người lao động. Việc thanh toán lương tại công ty được tiến hành đều đặn, đầy đủ vào cuối mỗi tháng. 1.4. Phân loại lao động. Cùng với đặc điểm chung chưa phần hành và để thuận lợi cho việc quản lý hạch toán công ty tiến hành phân loại lao động theo quan hệ với quá 18 trình sản xuất kết hợp với phân loại theo thời gian. Như vậy lao động được phân ra làm hai loại chính: - Lao động thường xuyên trong danh sách (Do công ty quản lý và được hưởng các chế độ về lao động tiền lương theo qui định), thuộc bộ phận này sẽ trả lương theo thời gian, bao gồm: + Lao động trực tiếp sản xuất: Lao động trực tiếp sản xuất là bộ phận công nhân trực tiếp tham gia vào quá trình sản xuất sản phẩm hay thực hiện các loại vụ dịch vụ. Thuộc loại này bao gồm những người điều khiển máy móc thiết bị, trực tiếp làm việc tại các công trường để sản xuất sản phẩm như các tổ đội xây dựng số 1, 2. + Lao động gián tiếp sản xuất: đây là bộ phận lao động tham gia gián tiếp vào quá trình sản xuất, thuộc bộ phận này bao gồm các nhân viên kỹ thuật như các đội trưởng, các kỹ sư của cá phòng tư vấn giám sát, KCS, phòng thiết kế, phòng địa chất. Nhân viên quản lý kinh tế trực tiếp lãnh đạo tổ chức hoạt động SXKD như giám đốc, phó giám đốc. Nhân viên quản lý hành chính như: những người làm công tác tổ chức nhân sự, văn thư… - Lao động tạm thời mang tính thời vụ: Đây là các lao động được thuê ngoài do công ty quản lý, họ được thuê theo thời vụ, bao gồm: Đội thi công số 5 là đôn vị thường được thuê khoán theo hộp đồng giao khoán, các lao động bên ngoài thuê khi cần thiết. Đối với bộ phận này lương sẽ được tính theo lương sản phẩm và lương khoán. Cách phân loại này giúp công ty đánh giá được tính hợp lý của cơ cấu lao động, từ đó có biện pháp tổ chức hợp lý theo yêu cầu công việc. 1.5. Phân loại tiền lương. Do tiền lương có nhiều loại với tính chất khác nhau, chi trả cho các đối tượng khác nhau nên cần phân loại tiền lương theo mức tiêu phù hợp. Để thuận lợi cho công tác hạch toán nói riêng và công tác quản lý nói chung nên công ty tiến hành phân loại tiền lương thành lương thời gian và lương sản phẩm, lương khoán: 19 - Lương thời gian được áp dụng cho các lao động thường xuyên của công ty bao gồm lương chính và lương phụ: + Lương chính là lương trả cho người lao động trong thời gian thực tế làm việc bao gồm cả lương cấp bậc, tiền thưởng và các khoản phụ cấp có tính chất tiền lương. + Lương phụ là lương trả cho người lao động theo thời gian thực tế không làm việc nhưng được chế độ qui định như: lương phép, hội họp, học tập, lễ tết. - Lương sản phẩm áp dụng cho các lao động không thường xuyên, các lao động thuê ngoài. Thuê theo thời vụ, tiền lương của họ được tính theo khối lượng và chất lượng công việc hoàn thành. 1.6. Các chế độ tiền lương Hiện nay có nhiều hình thức trả lương khác nhau. Tại công ty cổ phần tư vấn đầu tư và xây dựng Hồng Hà đang thực hiện hình thức trả lương theo thời gian, lương sản phẩm và lương khoán, căn cứ vào các bảng chấm công hưởng lương thời gian thể hiện trên bảng chấm công, hợp đồng giao khoán, phiếu xác nhận sản phẩm hoàn thành. Cách tính lương thời gian được xây dựng dựa trên đặc điểm hoạt động làm việc theo ngày 8h ngoài ra có thêm các khoản thu nhập và phụ cấp khác (áp dụng cho bộ phận lý và CN-TTSX thuộc công ty). Hệ số Mức lương hàng tháng = lương * Mức lương tối thiểu * Số ngày làm việc thực tế Số ngày làm việc bình quân Số thực lĩnh = Lương tháng + Phụ cấp trách nhiệm + Ăn ca + BHXH trả thay lương + Công tác phí, điện thoại - Trích BHXH * Cách tính lương này được áp dụng cho toàn bộ công ty: 20