Tài liệu Báo cáo thực tập kế toán tổng hợp tại công ty tnhh thương mại long việt

LỜI NÓI ĐẦU Đất nước ta đang tiến hành cải cách nền kinh tế theo cơ chế thị trường có sự quản lý của Nhà nước. Nền kinh tế đang có những chuyển biến lớn, cơ chế kinh tế mới đã khẳng định vai trò của hoạt động sản xuất kinh doanh thương mại, dịch vụ... Để phát huy vai trò tất yếu của các doanh nghiệp tư nhân trong nền kinh tế hàng hoá nhiều thành phần theo cơ chế thị trường có sự quản lý, điều tiết của Nhà nước đòi hỏi các Doanh nghiệp không những tích luỹ vốn và kinh nghiệm cho mình mà còn tìm chỗ đứng trên thị trường để tăng thu nhập cho người lao động và góp phần nào vào ngân sách Nhà nước. Trong tình hình đó đã có nhiều doanh nghiệp không bắt kịp với sự phát triển của thời kì mới đào thải, tự phá sản và giải thể trước sự cạnh tranh gay gắt của thị trường, doanh nghiệp phải có sự tính toán và đổi mới về sản phẩm, áp dụng những tiến bộ khoa học công nghệ kĩ thuật mới trong sản xuất cũng như trong kinh doanh. Cũng như cần thiết phải có một hệ thống quản lý kinh tế Tài chính phù hợp. Trong hệ thống quản lý tài chính thì công tác Tài chính Kế toán là một bộ phận rất quan trọng. Ta cũng biết rằng Tài chính Kế toán là một khoa học thu thập phải xử lý phân tích và cung cấp thông tin về tình hình tài sản, nguồn vốn và sự vận động của nó trong doanh nghiệp. Nhờ tài chính kế toán mà các nhà quản lý có thể kiểm soát một cách chính xác đầy đủ hoạt động kinh tế diễn ra trong doanh nghiệp dù là nhỏ nhất. Thông qua công tác hạch toán kế toán tại doanh nghiệp, để từ đó có thể đưa ra được những quyết định đúng đắn kịp thời nhằm giúp cho doanh nghiệp phát triển. Trong thời gian vừa qua, dưới sự chỉ bảo tận tình của Thạc sĩ.Hà Phương Dung, đồng thời được sự giúp đỡ nhiệt tình của ban giám đốc, các phòng ban chức năng đặc biệt là phòng kế toán của công ty TNHH Thương mại Long Việt, em đã hoàn thành báo cáo tổng hợp chuyên ngành kế toán. Mặc dù đã có nhiều cố gắng, song do thời gian thực tập có thời hạn nên trong báo cáo tổng hợp này em chưa nêu hết được những phát sinh trong qua trình hạch toán kế toán của đơn vị mà chỉ khái quát những nét có tính chất cơ bản nhất của quá trình hạch toán kế toán, tình hình thực hiện công tác tài chính và công tác hoạt động tài chính của công ty. CHƯƠNG I QUÁ TRÌNH RA ĐỜI VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI LONG VIỆT 1.1. QUÁ TRÌNH RA ĐỜI VÀ PHÁT TRIỂN CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI LONG VIỆT 1.1.1. Giới thiệu khái quát về Công ty TNHH TM LONG VIỆT Công ty TNHH TM Long Việt được thành lập ngày 31/5/2000, theo giấy phép kinh doanh số 0102000602 của Sở Kế Hoạch và Đầu Tư thành phố Hà Nội cấp. Tên công ty : CÔNG TY TNHH LONG VIỆT Tên giao dịch : LONG VIET TRADING COMPANY LIMITED Tên viết tắt : LONG VIET CO.,LTD Trụ sở: Số 583 đường Giải Phóng, Phường Giáp Bát, Quận Hoàng Mai, Thành phố Hà Nội. Điện thoại : 04 38641731 Fax: 04 36647017 Mã số thuế : 0101024737 - Ngành, nghề kinh doanh của công ty: + Buôn bán tư liệu sản xuất, tư liệu tiêu dùng (chủ yếu là vật tư máy móc, thiết bị phục vụ sản xuất công nghiệp, nông nghiệp, xây dựng ; hàng gia dụng, thiết bị vệ sinh, hàng trang trí nội ngoại thất) ; + Đại lý mua, đại lý bán, ký gửi hàng hóa; + Môi giới thương mại; + Vận tải hàng hóa. ( Doanh nghiệp chỉ kinh doanh khi có đủ điểu kiện theo quy định của pháp luật) Mặt hàng kinh doanh chính của công ty là mặt hàng thiết bị vệ sinh và các loại gạch ốp lát nhập khẩu và lắp ráp trong nước. 1.1.2. Lịch sử hình thành công ty : Công ty Long Việt tiền thân chỉ là một cửa hàng kinh doanh vật liệu xây dựng bình thường vào những năm 90. Sau những năm kinh doanh với hình thức nhỏ, cửa hàng đã tích lũy được kinh nghiệm và uy tín đối với các nhà sản xuất và năm 2000 công ty TNHH TM Long Việt đã ra đời theo giấy phép kinh doanh số 0102000602 của Sở Kế Hoạch và Đầu Tư thành phố Hà Nội. Công ty có số vốn điều lệ là 2.000.000.000 đồng (Một tỷ VN đồng) do 2 thành viên góp vốn với tỷ lệ sau: TT 1 Tên thành viên HOÀNG VĂN THẮNG Giá trị góp vốn (đ) 1000.000.000 Tỷ lệ vốn góp (%) 50 2 ĐỖ THỊ ÁNH TUYẾT 1000.000.000 (Nguồn: Công ty TNHH TM Long Việt) 50 Công ty TNHH TM Long Việt được Thành lập năm 2000 với nhiều khó khăn và thử thách trước mắt. Sau những năm kinh doanh vất vả và nhiếu khó khăn công ty đã vượt qua và ngày một phát triển hơn. Từ khởi đầu số người trong công ty chỉ có 06 người kể cả những người lãnh đạo đến nay nhân viên trong toàn công ty đã là 45 người. Trong đó, hầu hết đều có trình độ Cao đẳng, §ại học, Trung cấp và còn rất trẻ cộng với những nhân viên lâu năm gắn bó từ lúc bắt đầu thành lập, nên với kinh nghiệm lâu năm và sự năng đông của giới trẻ tạo cho công ty một đội ngũ nhân viên rất năng động, sáng tạo luôn khẳng định được minh trong mọi điều kiện làm việc. 1.1.3. Kết quả hoạt động kinh doanh của công ty TNHH Thương Mại Long Việt trong những năm gần đây. Công ty TNHH Thương Mại Long Việt trong những năm đầu thành lập mặc dù quá trình hoạt động kinh doanh còn gặp nhiều khó khăn. Tuy nhiên, trong những năm gần đây với kinh nghiệm và những chính sách quản lý kinh doanh hợp lý cùng với sự năng động nhiệt tình không ngừng sáng tạo của đội ngũ nhân viên của công ty, công ty TNHH Thương Mại Long Việt đã đạt được những thành tựu khá khả quan. Điều đó, được thể hiện thông qua một số chỉ tiêu trong bảng sau: Bảng 1.1: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh qua các năm 2007 - 2008 (Đơn vị : triệu đồng) Chỉ tiêu 1. Doanh thu thuần 2. Giá vốn hàng bán 3. Lợi nhuận gộp 4. Tổng chi phí 5. Lợi nhuận trước thuế 6. Thuế thu nhập DN 7. Lợi nhuận sau thuế 2007 37,365,123,875 33,680,116,311 3,685,007,564 838,093,420 3,602,221,464 1,008,622,010 2,593,599,454 2008 32,272,333,135 28,956,254,411 3,316,078,724 816,430,133 3,035,442,793 849,923,982 2,185,518,811 (Nguồn : Công ty TNHH TM Long Việt) Căn cứ vào bảng báo cáo kết quả kinh doanh của công ty Long Việt ta có thể thấy tình hình kinh doanh của công ty như sau: Doanh thu thuần năm 2008 giảm 5.092 triệu đồng so với năm 2007 tương ứng tỉ lệ giảm là 13,63%. Đồng thời, giá vốn hàng bán của công ty năm 2008 cũng giảm 4.723 triệu đồng tương ứng với tỷ lệ giảm là 14,02%. Do doanh thu thuần năm 2008 giảm so với năm 2007, vì vậy đã làm cho lợi nhuận gộp năm 2008 giảm 368,928 triệu đồng tương ứng với tỷ lệ giảm là 10,01%. Doanh thu thuần và lợi nhuận gộp năm 2008 giảm so với năm 2007 điều này cũng không có gì là lạ bởi như chúng ta đã biết năm 2008 là năm mà nền kinh tế toàn thế giới rơi vào sự khủng hoảng tài chính trầm trọng. Công ty TNHH Thương Mại Long Việt là công ty hoạt động kinh doanh có liên quan chặt chẽ đến thị trường, chính vì vậy mà trong năm 2008 công ty cũng đã gặp không ít khó khăn trong quá trình hoạt động kinh doanh khi mà nền kinh tế thế giới đang trong tình trạng suy thoái. Mặc dù, doanh thu thuần và giá vốn hàng bán có nhiều biến động do ảnh hưởng từ thị trường nhưng nhờ sự nỗ lực của toàn thể công ty cũng với việc sử dụng nguồn chi phí đầu tư cho kinh doanh hợp lý. Vì vậy mà lợi nhuận sau thuế của công ty vẫn cao, cụ thể năm 2008 là 2.185 triệu đồng. Điều đó cho thấy mặc dù nền kinh tế có nhiều biến động ảnh hưởng không tốt tới tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty nhưng với kinh nghiệp cùng sự quản lý hợp lý cộng với sự nỗ lực của toàn thể nhân viên trong công ty, công ty TNHH thương mại Long Việt duy trì được thị phần và phát triển bền vững, ổn định. 1.1.4. Chức năng và nhiệm vụ của Công ty Long Việt Là doanh nghiệp tư nhân hoạt động trong lĩnh vực thương mại nên công ty có chức năng và nhiệm vụ chính là phân phối hàng hóa và kinh doanh các dịch vụ liên quan cụ thể như sau: 1.1.4.1. Chức năng - Chức năng của công ty là : + Buôn bán tư liệu sản xuất, tư liệu tiêu dùng (chủ yếu là vật tư máy móc, thiết bị phục vụ sản xuất công nghiệp, nông nghiệp, xây dựng ; hàng gia dụng, thiết bị vệ sinh, hàng trang trí nội ngoại thất); + Đại lý mua, đại lý bán, ký gửi hàng hóa; + Môi giới thương mại; + Vận tải hàng hóa. 1.1.4.2. Nhiệm vụ Thiết lập hệ thống cửa hàng rộng dày các khu vực để tiêu thụ sản phẩm nhanh. Luôn điều tra nghiên cứu thị trường, mở rộng thị trường. Xác định những thiếu sót trong kênh phân phối dưới để khắc phục tạo điều kiện thúc đẩy bán hàng tại các cửa hàng bán trực tiếp cho người tiêu dùng - Nhiệm vụ chung: Kinh doanh thiết bị vệ sinh, vật liệu xây dựng, dịch vụ thương mại, dịch vụ vận tải, kinh doanh bất động sản. - Nhiệm vụ cụ thể: Phân phối một số sản phẩm + Bình nước nóng Ariston + Thiết bị vệ sinh Inax + Gạch ốp lát. + Và số mặt hàng cao cấp khác 1.2. Sơ đồ quy trình kinh doanh của công ty TNHH Thương Mại Long Việt. Nhập hàng Quản lý Phân phối Kiểm tra Do đặc điểm hoạt động là một công ty thương mại với chức năng chính là phân phối các sản phẩm có thương hiệu, là người trung gian trong việc đưa sản phẩm từ nhà sản xuất đến người tiêu dùng. Vì vây, quy trình hoạt động kinh doanh của công ty TNHH Thương Mại Long Việt là khá đơn giản: Công ty nhập hàng từ các đơn vị sản xuất về kho, sau đó quản lý và thực hiện chức năng phân phối đưa sản phẩm trực tiếp hoặc gián tiếp đến người tiêu dùng. Trong các công đoạn nhận hàng từ nhà sản xuất hoặc đơn vị uỷ quyền của nhà sản xuất, đến công đoạn quản lý, phân phối thì một công đoạn không thể thiếu được đó chính là công đoạn kiểm tra giám sát. Việc kiểm tra giám sát này nhằm mục đích đảm bảo quy trình kinh doanh của công ty được thực hiện đúng, chính xác, hợp lý. 1.3. TỔ CHỨC BỘ MÁY CỦA CÔNG TY TNHH TM LONG VIỆT. 1.3.1. Cơ cấu tổ chức của Công ty: Công ty Long Việt là một doanh nghiệp tư nhân tổ chức quản lý theo mô hình một cấp: đứng đầu là giám đốc, tiếp đến là các phòng ban, có nhiệm vụ trực tiếp giúp việc cho giám đốc. Sơ đồ bộ máy tổ chức của Công ty TNHH TM Long Việt Giám đốc Phó giám đốc Phòng Kinh doanh Phòng Kế toán Phòng Bán hàng Kho và vận chuyển 1.3.2. Chức năng, nhiệm vụ của lãnh đạo và các phòng ban công ty • Giám đốc: Là một trong những sáng lập viên đầu tiên, chỉ đạo điều hành toàn bộ hoạt động kinh doanh của Công ty, ban hành quy định và các quyết định cuối cùng, chịu trách nhiệm trước pháp luật về mọi hoạt động của Doanh nghiệp. • Phó giám đốc: Là một trong những sáng lập viên của Doanh nghiệp cộng tác viên đắc lực của giám đốc, có nhiêm vụ quản lí và giám sát chặt chẽ mọi hoạt động kinh doanh của Công ty. • Phòng kinh doanh: Có nhiệm vụ chính là đem được sản phẩm tới tay khách hàng, ngoài ra họ còn có nhiệm vụ là đào tạo nhân viên mới, nghiên cứu đối thủ cạnh tranh, xây dựng các kế hoạch kinh doanh của Công ty dựa trên các hợp đồng đã ký. Nhiệm vụ: - Lập kế hoạch tiêu thụ các sản phẩm của Công ty. - Dự thảo và chỉnh lý các hợp đồng kinh tế theo đúng pháp luật, quản lý và theo dõi thực hiện tốt các hợp đồng kinh tế đã ký kết. - Tổ chức làm tốt công tác thống kê báo cáo . - Tìm kiếm, mở rộng thị trường tiêu thụ sản phẩm • Phòng kế toán: Công ty là một đơn vị hạch toán kinh tế độc lập được tổ chức theo mô hình hạch toán tập trung. Vì thế phòng kế toán có chức năng theo dõi, ghi chép, phản ánh các nhiệm vụ kinh tế phát sinh trong công ty. Nhiệm vụ: - Thực hiện tốt điều lệ kế toán trưởng và pháp lệnh thống kê do nhà nước ban hành. - Tổ chức hạch toán các dịch vụ và đề xuất các giải pháp giải quyết công tác sản xuất có hiệu quả kinh tế cao. - Giao dịch, quan hệ đảm bảo đủ vốn từ các nguồn để phục vụ kinh doanh có hiệu quả. - Giữ bảo toàn và phát triển vốn, đề xuất các biện pháp đưa vốn vào kinh doanh đúng pháp luật. • Phòng bán hàng: Bán hàng và mua hàng hóa, để đảm bảo cho quá trình bán hàng của công ty. Nhiệm vụ: Tạo được mối quan hệ với bạn hàng, đảm bảo hàng hóa ổn định về chất lượng quy cách và chủng loại. Phối hợp đồng bộ với phòng kinh doanh khi thực hiện các hợp đồng nhằm đáp ứng kịp thời hàng hoá cho công việc kinh doanh. • Kho: Có nhiệm vụ giao nhận hàng hóa. Sắp xếp hàng hóa trong kho đảm bảo kho hàng luôn gọn gàng, dễ dàng trong việc nhập xuất hàng hóa. Điều hành công tác vận chuyển hàng hóa. 1.4. Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán. Có thể nói, bộ máy kế toán của công ty đóng vai trò hết sức quan trọng với chức năng quản lý, kiểm tra, giám sát mọi nghiệp vụ kinh tế diễn ra trong đơn vị. Việc tổ chức một cách khoa học, hợp lý công tác kế toán nói chung và bộ máy kế toán nói riêng không những đảm bảo được yêu cầu thu nhận, hệ thống hoá và cung cấp thông tin kinh tế kế toán, phục vụ cho yêu cầu quản lý kế toán tài chính mà còn giúp cho đơn vị quản lý chặt chẽ tài sản, ngăn ngừa những vi phạm tổn hại tài sản của đơn vị. Xuất phát từ tình hình thực tế, công ty đã xây dựng bộ máy kế toán gọn nhẹ, linh hoạt phù hợp đặc điểm, quy mô nội dung hoạt động cũng như phù hợp với trình độ của đội ngũ kế toán tại công ty. Sơ đồ bộ máy kế toán của công ty Kế toán trưởng Kế toán thuế, lương,BHXH Kế toán quỹ- Công nợ Kế toán bán hàng - Kế toán trưởng: Có nhiệm vụ phụ trách chung, chịu trách nhiệm tổng hợp, lập báo cáo tài chính. Thực hiện các pháp lệnh kế toán thống kê, điều lệ kế toán nhà nước trong hoạt động tổ chức hoạt động tổ chức kinh doanh của công ty. Chịu trách nhiệm trước nhà nước, pháp luật giám đốc về công tác tài chính kế toán, tổ chức công tác kế toán tại công ty. - Kế toán thuế: Theo dõi nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến thuế, phản ánh thuế một cách chính xác, đầy đủ. - Kế toán tiền lương, BHXH: Theo dõi, tính toán đẩy đủ, kịp thời mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh. - Kế toán quỹ Công nợ: Theo dõi, tính toán mọi nghiệp vụ liên quan đến công nợ phản ánh kịp thời chính xác các khoản công nợ để có kế hoạch xây dựng công nợ hợp lý. - Kế toán bán hàng: của công ty trực thuộc phòng kinh doanh có nhiệm vụ: Cung cấp thông tin, báo cáo về tình hình kinh doanh của phòng kinh doanh cho phòng Kế toán để xác định kết quả kinh doanh của công ty. CHƯƠNG II THỰC TRẠNG TỔ CHỨC HẠCH TOÁN KẾ TOÁN TRONG CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI LONG VIỆT 2.1. Hình thức kế toán áp dụng tại công ty. Công ty TNHH TM Long Việt áp dụng chế độ kế toán theo quy định của Bộ tài chính, tổ chức công tác kế toán theo kiểu tập trung. Niên độ kế toán của công ty áp dụng từ 01/01 đến 31/12 và kỳ hạch toán được tính theo tháng. 2.1.1.Hệ thống chứng từ kế toán. Hệ thống chứng từ kế toán áp dụng tại công ty: Vận dụng trên cơ sở chế độ kế toán do Bộ Tài Chính ban hành. A-Hệ thống tài khoản kế toán công ty sử dụng: Nhóm tài khoản loại 01: TK111,TK112,TK131,TK133,TK136,TK138, TK141,TK142,TK156,TK157... Nhóm tài khoản loại loại 02: TK211,TK214,TK241. Nhóm tài khoản loại 03: TK311,TK315,TK331,TK333,TK334,TK335, TK338,TK341,TK342. Nhóm tài khoản loại 04: TK411,TK421,TK431….. Nhóm tài khoản loại 05: TK511,TK512,TK521,TK531,TK532. Nhóm tài khoản loại 06: TK632,TK641,TK642. Nhóm tài khoản loại 07, 08, 09: TK711,TK811,TK821,TK911. B-Hệ thống sổ kế toán vận dụng: Nhật ký-Chứng từ số 01 và bảng kê số 01 theo dõi tiền mặt. Nhật ký- Chứng từ số 02 và bảng kê số 02 theo dõi Tiền gửi ngân hàng. Nhật ký- Chứng từ số 04 và sổ theo dõi chi tiết các hợp đồng vốn vay bảng kê số 5 theo dõi các khoản chi phí: 641, 642, và 241. bảng kê số 06,08, 09, 10. Nhật ký – chứng từ số 10 có tài khoản 133- Thuế GTGT được khấu trừ. Bảng kê thu chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng. Bảng kê hàng nhập, xuất kho, bảng lưu chuyển nhập xuất hàng hoá. Sổ chi tiết các tài khoản 111, 112, 156….. Sổ chi phí sản xuất kinh doanh. Thẻ tính giá thành sản phẩm dịch vụ. Sổ chi tiết bán hàng, sổ theo dõi với người mua, người bán…. Sổ cái tài khoản…. Đối với các cửa hàng kinh doanh trực thuộc sổ sách được tổ chức hợp lý phản ánh hoạt động kinh doanh tại đơn vị, vừa đảm bảo cung cấp số liệu cho phòng kế toán . 2.1.2. Hình thức kế toán công ty áp dụng Tại công ty TNHH TM Long Việt, Giám đốc và phòng kế toán đã thống nhất áp dụng hình thức kế toán Nhật ký – chứng từ. SƠ ĐỒ TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TOÁN THEO HÌNH THỨC NHẬT KÝ - CHỨNG TỪ Chứng từ KT và các bảng phân bổ Bảng kê Nhật ký chứng từ Sổ cái Báo cáo tài chính Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng : Đối chiếu, kiểm tra : Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết 2.1.3. Hệ thống báo cáo kế toán Công ty lập Báo cáo Tài chính theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ tài chính, hệ thống báo cáo kế toán công ty sử dụng: + Bảng cân đối kế toán: Mẫu số B01-DN + Báo cáo kết quả kinh doanh Mẫu số 02-DN + Báo cáo lưu chuyển tiền tệ Mẫu số 03-DN + Thuyết minh báo cáo tài chính: Mẫu số B09-DN Trong năm qua, hình thức Kế toán mà công ty áp dụng đem lại hiệu quả tốt nhất cho công việc hạch toán, nó hoàn toàn phù hợp với quy mô hoạt động kinh doanh của công ty. 2.2. Quy trình hạch toán kế toán một số phần hành chủ yếu tại công ty TNHH TM Long Việt. 2.2.1. Kế toán vốn bằng tiền, nợ phải thu phải trả tại công ty TNHH TM Long Việt. 2.2.1.1. Kế toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, tiền đang chuyển. Các loại tiền mà công ty TNHH TM Long Việt đang sử dụng: -Tiền mặt tại quỹ. -Tiền gửi ngân hàng. Sơ đồ: Ghi sổ kế toán TK111,TK112 tại công ty -Phiếu thu, phiếu chi - Lệnh chuyển có. - Uỷ nhiệm thu - Phiếu hạch toán - Sao kê tài khoản -Phiếu thu dịch vụ kiêm hoá đơn….. Bảng tổng hợp chứng từ gốc Bảng kê số1 số 2 Nhật ký chứng từ số 2 Sổ cái TK 111,112. Sổ quỹ kiêm báo cáo quỹ, sổ chi tiết TM,TGNH. Bảng tổng hợp chi tiết TM,TGNH BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng: Đối chiếu, kiểm tra: 2.2.1.2. Kế toán Công – Nợ Hàng ngày căn cứ vào các khoản phải thu, phải nợ của công ty, kế toán quỹ - công nợ theo dõi tập hợp số liệu để vào số chi tiết thanh toán của người mua, người bán. Đến cuối tháng kế toán tập hợp số liệu các khoản phải thu, phải trả hàng ngày để vào sổ cái TK 131, 331. Tài khoản sử dụng: TK131, TK331. 2.2.2. Kế toán vật tư hàng hóa. 2.2.2.1. Kế toán vật tư. * Vật tư sử dụng trong công ty TNHH TM Long Việt bao gồm các loại công cụ dụng cụ khác nhau sử dụng ở bộ phận quản lý doanh nghiệp bán hàng và các cửa hàng trực thuộc bao gồm: - Bàn ghế, tủ, kệ hồ sơ……sử dụng ở các phòng ban. - Máy vi tính, máy in, máy Fax… - Quạt trần, quạt bàn, bóng đèn,phích nước….. Và một số loại công cụ dụng cụ khác * Hạch toán chi tiết tại công ty TNHH TM Long Việt hạch toán chi tiết công cụ dụng cụ theo phương pháp thẻ song song: Phiếu nhập kho Sổ Chi Thẻ kho tiết vật Bảng tổng hợp nhập, xuất,tồn Kế toán tư Phiếu xuất kho Ghi hàng ngày: Ghi hàng tháng: Đối chiếu, kiểm tra: *Việc tính giá công cụ dụng cụ có ý nghĩa quan trọng, nó giúp cho việc hạch toán đúng đắn tình hình tài sản cũng như chi phí sản xuất kinh doanh của công ty, do vậy công cụ dụng cụ của công ty được đánh giá như sau: + Đánh giá công cụ dụng cụ nhập kho. Tại công ty TNHH TM Long Việt các loại công cụ dụng cụ chủ yếu mua ngoài nhập kho.Công ty áp dụng phương pháp tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, giá thực tế của Vật tư mua ngoài là giá chưa có thuế GTGT. Giá thực tế công cụ dụng cụ nhập kho = Số lượng công cụ nhập kho x Đơn giá chưa thuế ghi trên hoá đơn + Đánh giá công cụ dụng cụ xuất kho. Công ty TNHH TM Long Việt sử dụng phương pháp giá thực tế đích danh để đánh giá công cụ dụng cụ xuất kho . Các loại công cụ dụng cụ xuất kho thuộc hàng nào thì được tính giá theo đơn giá mua thực tế của lô hàng đó. Do đặc điểm của dụng cụ tham gia vào nhiều kỳ sản xuất kinh doanh nên để tính toán chính xác giá trị công cụ dụng cụ chuyển dịch vào chi phí sản xuất, bộ phận tính toán đã áp dụng các phương pháp phân bổ thích hợp: +Phương pháp phân bổ một lần: áp dụng với những công cụ, dụng cụ ,xuất dùng đều đặn hàng tháng, giá trị tương đối nhỏ. + Phương pháp phân bổ dần: áp dụng với những công cụ, dụng cụ có giá trị lớn thời gian sử dụng dài. Mức phân bổ giá trị công cụ dụng cụ dùng cho từng kỳ = Giá trị thực tế công cụ dụng cụ xuất dùng Số lần phân bổ 2.2.2.2. Kế toán hàng hóa. Công ty TNHH TM Long Việt hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên theo phương pháp này giúp cho kế toán có thể theo dõi, phản ánh thường xuyên liên tục và có hệ thống tình hình nhập, xuất, tồn kho vật tư hàng hoá trên số kỳ kế toán theo phương pháp này giá trị hàng hoá trên sổ kế toán có thể xác định được ở bất kỳ thời điểm nào trong kỳ kế toán. Kế toán hàng hoá xuất kho theo phương pháp nhập trước, xuất trước.Theo nguyên tắc lấy hết số lượng và đơn giá nhập kho lần trước, xong mới lấy đến số lượng và đơn giá của lần nhập sau, nguyên giá của từng lần xuất. PHƯƠNG PHÁP KẾ TOÁN HÀNG HÓA TẠI CÔNG TY TNHH TM LONG VIỆT TK111,112,141... TK156 TK331,111,112 TK133 Thuế GTGT (nếu có) Nhập kho hàng hóa mua ngoài (giá mua + chi phí mua hàng) Chiết khấu thương mại, giảm giá hàng mua.Hàng mua trả lại cho người bán TK133 Nếu có TK632 Hàng hoá đã xuất bán bị trả lại nhập kho TK632 TK338 (3381) Hàng hoá phát hiện thừa khi Hàng hoá phát hiện thiếu khi kiểm kê chờ xử lý kiểm kê chờ xử lý 2.2.2.3. Quy trình luân chuyển chứng từ và ghi sổ kế toán: -Phiếu xuất kho -Phiếu nhập kho -Hoá đơn GTGT -Biên bản kiểm nghiệm -Bảng tổng hợp tính giá nhập - …….. Bảng phân bổ công cụ dụng cụ Sổ chi tiết vật tư hàng hoá Bảngr kê số 8, 9,10 Nhật ký chứng từ Sổ cái TK 153, 156 Bảng cân đối tài khoản Ghi hàng ngày: Ghi cuối tháng: Đối chiếu,kiểm tra: Bảng tổng hợp chi tiết vật tư hàng hoá Báo cáo Tài chính 2.2.3. Kế toán tài sản cố định. 2.2.3.1. Cơ cấu tài sản cố định trong công ty TNHH TM Long Việt Tài sản cố định trong doanh nghiệp gồm: + Máy móc thiết bị: Máy điều hoà nhiệt độ., ô tô chở hàng. + Nhà cửa văn phòng, nhà kho…..ở văn phòng Công ty, bộ phận bán hàng và các cửa hàng trực thuộc. Tài khoản kế toán sử dụng: TK211,TK214. Việc hạch toán chi tiết TSCĐ ở công ty được tiến hành dựa trên các chứng từ tăng,giảm TSCĐ,khấu hao TSCĐ và các chứng từ khác có liên quan như: + Biên bản bàn giao TSCĐ(Mẫu số 01-TSCĐ-BB) + Biên bản thanh lý TSCĐ (Mẫu số 03-TSCĐ/BB) + Thẻ TSCĐ (Mẫu số 02-TSCĐ/BB) + Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ. + Các chứng từ khác ó liên quan đến TSCĐ. 2.2.3.2. Quy trình tổ chức hạch toán tăng hoặc giảm TSCĐ Thủ tục tăng TSCĐ: TSCĐ của Công ty tăng lên chủ yếu do mua sắm mới, mua sắm TSCĐ trong công ty thường xuyên được tiến hành theo kế hoạch đã đề ra từ bản kế hoạch phấn đấu đầu năm cuả công ty. Thủ tục giảm TSCĐ: Trong quá trình hoạt động kinh doanh của công ty,công ty có một TSCĐ đã cũ, hư hỏng, lỗi thời do tiến bộ khoa học kỹ thuật…….Những TSCĐ này công ty phải tiến hành thanh lý hoặc nhượng bán.Khi thanh lý nhượng bán TSCĐ công ty phải lập hội đồng đánh giá thực trạng của TSCĐ và giá trị thu hồi của nó. Sau khi nhượng bán, kế toán chi tiết căn cứ vào biên bản bàn giao TSCĐ và chứng từ có liên quan để ghi sổ kế toán.