Tài liệu Bài thảo luận kiểm toán hiếu

Công việc kiểm soát nội bộ và trắc nghiệm nghiệp vụ thu tiền 1. Trong phương thức thu tiền mặt trực tiếp - Phân cách nhiệm vụ bán hàng với nghiệp vụ thu tiền trong tổ chức kiểm soát nội bộ Nếu là một quầy hàng nhỏ mà người bán hàng vừa chịu trách nhiệm thu tiền vừa báo cáo về công ty thì cần phải chú trọng đến chính sách nhân sự, tức là chú trọng vào việc chọn và sử dụng người trung thực, đạo đức tốt Xây dựng hệ thống sổ sách theo mẫu sẵn từ giấy báo nhận tiền có đánh số trước đến bảng kê tiền mặt đủ để ngăn chặn khả năng biển thủ tiền 2. Thủ tục kiểm toán nội bộ hữu hiệu với các khoản thu tiền bán hàng - - - Quy định rõ các khoản thu của công ty vào tài khoản ở ngân hàng. Trắc nghiệm vững chãi có thể bắt đầu từ việc đối chiếu tổng số tiền đã thu được và ghi vào nhật ký thu tiền vào sổ quỹ trong một kỳ nhất định với số thực tế nộp vào ngân hàng trong cùng kỳ đó 3. Trong phương thức thanh toán qua ngân hàng cùng các khoản thu trực tiếp nộp vào ngân hàng Cần phải thu thập tất cả các chứng cứ thu tiền , các chứng từ minh chứng cho nghiệp vụ phát sinh đó vào giấy báo Phân loại theo từng ngân hàng giao dịch và sắp xếp giấy báo theo thứ tự liên tục ghi trên giấy báo Đối chiếu sự phát sinh trên giấy báo với chứng từ gốc đính kèm, giữa các số thứ tự trên giấy báo, giữa số dư đầu kỳ của giấy báo sau với số dư đầu kỳ của giấy báo liền trước đó, giữa số dư của giấy báo cuối kỳ với số dư tài khoản tiền gửi ngân hàng trên sổ cái. Khi phát hiện ra những chỗ yếu kém trong kiểm soát nội bộ thì cần phải trắc nghiệm độ vững chãi này, và cần phải quan tâm đến những nghiệp vụ phát sinh vào thời gian giao điểm giữa 2 kỳ kế toán Mục tiêu kiểm toán với công việc kiểm soát nội bộ chủ yếu và các loại trắc nghiệm nghiệp vụ thu tiền Mục tiêu kiểm toán nghiệp vụ Chung Riêng cho thu tiền Hiệu lực Các khoản thu tiền đã ghi sổ thực tế đã nhận Công việc kiểm soát nội bộ Bộ chủ yếu về thu tiền - Phân cách nhiệm vụ giữa người giữ tiền và người giữ sổ - Đối chiếu độc lập với tài khoản ở ngân hàng Mục tiêu kiểm toán nghiệp vụ Chung Được phép Công việc kiểm soát nội bộ Các loại trắc nghiệp cho nghiệp vụ thu tiền Trắc nghiệm đạt yêu cầu Trắc nghiệm độ vững chãi - Thẩm tra việc phân cách nhiệm vụ giữa người giữ tiền và người giữ sổ - Xem xét việc thực hiện đối chiếu vơi ngân hàng - Thẩm tra nhật ký thu tiền , sổ cái, các sổ chi tiết các khoản phải thu với các nghiệp vụ thu tiền có quy mô lớn hoặc bất thường - Đối chiếu các khoản thu tiền đã ghi sổ với phiếu thu hoặc giấy báo Có của NH Các loại trắc nghiệp cho nghiệp vụ thu tiền Riêng cho thu tiền Bộ chủ yếu về thu tiền Trắc nghiệm đạt yêu cầu Trắc nghiệm độ vững chãi Khoản tiền chiết khấu đã được xét duyệt đúng đắn Phiếu thu tiền được đối chiếu và ký duyệt - Có chính sách cụ thể cho việc thanh toán trước hạn - Duyệt các khoản chiết khấu - Đối chiếu chứng từ gốc và ký duyệt phiếu thu tiền - Xem xét quy chế thu tiền hàng hoặc trao đổi với giám đốc phụ trách tài chính hoặc kinh doanh - Xem xét giấy báo nhận tiền trước hạn - Khảo sát trình tự lập phiếu thu tiền - Đối chiếu riêng các khoản chiết khấu đã thanh toán với chính sách của công ty về chiết khấu thanh toán trước hạn - Đối chiếu phiếu thu tiền với các chứng từ gốc và giấy báo của ngân hàng với các hợp đồng và các chứng từ bán hàng khác Mục tiêu kiểm toán nghiệp vụ Chung Trọn vẹn Riêng cho thu tiền Công việc kiểm soát nội bộ Bộ chủ yếu về thu tiền Các loại trắc nghiệp cho nghiệp vụ thu tiền Trắc nghiệm đạt yêu cầu Trắc nghiệm độ vững chãi - Thẩm tra việc phân cách nhiệm vụ giữa người giữ tiền - Sử dụng giấy báo nhận và người ghi sổ tiền hoặc bảng kê tiền mặt - Xem xét dãy đánh số trước kèm theo liên tục các giấy quy định cụ thể về chế độ báo nhận tiền báo cáo nhận tiền kịp thời hoặc bảng kê - Trực tiếp xác nhận séc tiền mặt đánh số thu tiền trước - Rà soát quan hệ giữa các Séc và bảng kê - Đối chiếu giấy báo nhận tiền hoặc bảng kê với các khoản mục đã ghi vào nhật ký thu tiền - Đối chiếu các giấy báo của ngân hàng với sổ sách tương ứng của công ty Tiền mặt thu được đã - Phân cách nhiệm vụ ghi đầy đủ vào sổ quỹ giữa người giữ tiền và và các nhật ký thu tiền người giữ sổ Mục tiêu kiểm toán nghiệp vụ Công việc kiểm soát nội bộ Các loại trắc nghiệp cho nghiệp vụ thu tiền Chung Riêng cho thu tiền Bộ chủ yếu về thu tiền Trắc nghiệm đạt yêu cầu Trắc nghiệm độ vững chãi Định giá Các khoản thu tiền đã ghi sổ và đã nộp đều đúng với giá hàng bán - Theo dõi chi tiết các khoản thu theo thương vụ và đối chiếu với chứng từ bán hàng và thu tiền - Khảo sát tổ chức kế toán chi tiết các khoản thu - Xem xét việc đối chiếu hàng tháng với ngân hàng - Soát xét chứng từ về thu tiền - Đối chiếu khoản mục thu với mức giá đã duyệt trên chứng từ bán hàng - Đối chiếu đều đặn với ngân hàng về các khoản tiền bán hàng Mục tiêu kiểm toán nghiệp vụ Chung Phân loại Riêng cho thu tiền Các khoản thu tiền đều được phân loại đúng Mục tiêu kiểm toán nghiệp vụ Chung Kịp thời Riêng cho thu tiền Công việc kiểm soát nội bộ Bộ chủ yếu về thu tiền Các loại trắc nghiệp cho nghiệp vụ thu tiền Trắc nghiệm đạt yêu cầu - Sử dụng sơ đồ tài khoản - Kiểm tra việc Có quy định các quan hệ tổ chức thực đối ứng cụ thể về thu tiền hiện sơ đồ tài khoản quy định - Soát xét, đối chiếu nội về đối ứng bộ việc phân loại chú ý - Xem xét dấu khoản đặc biệt hiệu của kiểm soát nội bộ Công việc kiểm soát nội bộ Bộ chủ yếu về thu tiền Các khoản thu tiền ghi - Quy địn rõ việc cập đúng thời gian nhật các khoản thu tiền vào quỹ và vào sổ - Có nhân viên độc lập kiểm soát ghi thu và nhập quỹ Trắc nghiệm độ vững chãi - Xem xét chứng từ thu tiền và đối chiếu với thực tế phân loại trên các tài khoản tiền thu Các loại trắc nghiệp cho nghiệp vụ thu tiền Trắc nghiệm đạt yêu cầu Trắc nghiệm độ vững chãi - Quan sát việc tổ chức ghi thu, chế độ báo các thu tiền ở các bộ phận có liên quan - Xem xét dấu hiệu của kiểm soát nội bộ về thu tiền - So sánh ngày nộp tiền với ngày ghi trên nhật ký thu tiền bảng kê hoặc báo cáo thu tiền của các bộ phận Mục tiêu kiểm toán nghiệp vụ Chung Chính xác cơ học Riêng cho thu tiền Công việc kiểm soát nội bộ Bộ chủ yếu về thu tiền Các khoản thu tiền ghi - Phân cách nhiệm vụ ghi đúng vào sổ quỹ, sổ sổ quỹ với theo dõi thanh cái và tổng hợp đúng toán tiền hàng - Lập cân đối thu tiền và gửi cho người mua đều đặn. Tổ chức đối chiếu nội bộ về chuyển sổ, cộng sổ Các loại trắc nghiệp cho nghiệp vụ thu tiền Trắc nghiệm đạt yêu cầu Trắc nghiệm độ vững chãi - Xem xét việc phân cách nhiệm vụ giữa người ghi sổ quỹ với ghi số thanh toán - Thẩm tra việc gửi các bảng cân đối thu tiền - Xem xét dấu hiệu của kiểm soát nội bộ - Đối chiếu các bút toán ở sổ quỹ với sổ theo dõi thanh toán tiền hàng, các báo thu tiền hoặc các bảng kê thu tiền - Cộng lại các khoản thu của sổ quỹ và đối chiếu với sổ cái