Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
LỜI MỞ ĐẦU
Nền kinh tế nước ta hiện nay đã và đang chuyển biến gội nhập với thế
giới. Nền kinh tế mở cửa, rất nhiều hàng hoá, nhà đầu tư và các đối thủ cạnh
tranh xâm nhập với tốc độ nhanh và mạnh. Doanh nghiệp muốn tồn tại và phát
triển, phải tìm cách vượt lên đối thủ, phải thực hiện những biện pháp cải cách
thích hợp nhằm nâng cao hiệu quả lao động, đặc biệt đối với doanh nghiệp sản
xuất ,muốn tồn tại và phát triển cần phải có những quyết sách quan trọng về chi
phí sản xuất và hạ giá thành sản phẩm.
Cũng trong sự chuyển mình chung của các doanh nghiệp trong nước Công
ty cổ phần tập đoàn Vật liệu điện và cơ khí cũng đang từng bứớc hoàn thiện
công tác kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành của mình nhằm nâng cao hơn
nữa vai trò của kế toán tài chính trong các quyết định kinh doanh của lãnh đạo
Công ty góp phần vào những thắng lợi trên con đường phát triển và hội nhập.
Để đáp ứng nhu cầu thị hiếu của ngưòi tiêu dùng về cả lượng và chất, đảm
bảo sự cạnh tranh lành mạnh trong nền kinh tế hiện nay. Công ty đã và đang cải
tiến kĩ thuật, đưa vào sản xuất những trang bị, máy móc tiên tiến, tích cực tận thu
các nguồn nhập ở nhiều nguồn nhập trong nước kết hợp nhập ngoại, với các
nguyên liệu có chất lượng cao. Nắm bắt các thông tin kinh tế kịp thời để có biện
pháp điều hánh sản xuất, nhằm nâng cao hiệu xuất lao động, Không ngừng nâng
cao chất lượng sản phẩm với giá thành hợp lí, được ngưòi tiêu dùng tin cậy.
Chính tầm quan trọng như vậy em đã chọn đề tài: Hoàn thiện kế toán chi phí
và tính giá thành sản phẩm tại Công ty cổ phần tập đoàn Vật liệu điện và cơ
khí.
Bài chuyên đề này được trình bày theo 3 phần chính
Chương I: Đặc điểm sản phẩm, tổ chức sản xuất và quản lý chi phí tại
Công ty CP tập đoàn vật liệu điện và cơ khí
Chương II: Thực trạng kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành tại Công
ty CP tập đoàn vật liệu điện và cơ khí
Chương III: Hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành tại
Công ty CP tập đoàn vật liệu điện và cơ khí.
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
CHƯƠNG 1
ĐẶC ĐIỂM SẢN PHẨM, TỔ CHỨC SẢN XUẤT VÀ QUẢN LÝ
CHI PHÍ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TẬP ĐOÀN VẬT LIỆU
ĐIỆN VÀ CƠ KHÍ
1.1 Đặc điểm sản phẩm của Công ty cổ phần tập đoàn vật liệu điện và cơ
khí
Công ty chủ yếu sản xuất các mặt hàng liên quan đến dây điện và cáp
điện. Nhóm các mặt hàng chủ yếu của công ty có thể kể đến: Dây điện cứng,
mềm; Nhóm cáp Mile; Nhóm cáp Ngầm; Nhóm cáp treo; Nhóm cáp điều
khiển; Nhóm cáp đồng trần; Nhóm cáp nhôm trần; Nhóm cáp dồng bọc nhựa;
Nhóm cáp nhôm bọc; Nhóm cáp văn xoắn nhôm; Nhóm cáp vặn xoăn đồng;
Nhóm cáp AC trần; Nhóm cáp AC bọc; Nhóm cáp bọc đôi...
Bảng 1.1 Danh mục sản phẩm của Công ty
STT Tên sản phẩm
I
Nhóm dây điện đơn mềm
Dây điện đơn 1x1
Dây điện 1x2
II Dây điện đôi
Dây điện đôi 2x0,5
Dây điện đôi 2x1,5
III Dây cáp đôi bọc
Cáp hai sợi cứng 2x4
Cáp đồng PVC/PVC 2x1,5
Cáp XLPE/PVC 2x6
Cáp đồng XLPE/PVC 2x10
IV Nhóm cáp đồng trần
Cáp đồng trần mềm120
Cáp đồng trần mềm 95
…
V
Cáp đồng trần mềm 80
…
Nhóm cáp đồng ngầm
Cáp đồng ngầm 4x10
Mã hiệu
Đơn vị tính
DĐ1x1
DĐ1x2
M
M
DĐ2x0,5
DĐ2x1,5
M
M
CB2x4
CBCuPVC2x1,5
CBXLPE2x6
CBCuXLPE2x10
M
M
M
M
CTCuM120
CTCuM95
M
M
CTCuM80
…
M
…
CCuN4x10
M
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
…
VI
…
VII
…
Cáp đồng ngầm 3x16+1x10
Cáp đồng ngầm 4x16
Cáp đồng ngầm 4x25
…
Cáp nhôm bọc
Cáp nhôm bọc AV25
CAlB25
Cáp nhôm bọc AV35
Cáp nhôm bọc AV50
…
Nhóm cáp AC trần
Nhóm cáp AC trần AC35
Nhóm cáp AC trần AC50/8
…
CcuN3x16+1x10
CcuN4x16
CCuN4x25
…
M
M
M
…
M
CAlB35
CAlB50
…
M
M
…
CACT35
CACT50/8
…
Kg
Kg
…
Tiêu chuẩn chất lượng: Các sản phẩm của công ty đạt tiêu chuẩn chất lương
ISO 9001-2000. Hệ thống quản lý chất lượng ISO được Công ty thực hiện
một cách nghiêm ngặt, thống nhất: toàn bộ quy trình sản xuất kinh doanh
được quản lý chặt chẽ từ khâu nhập nguyên liệu đầu vào, sản xuất và cung
cấp sản phẩm cho khách hàng. Tất cả cán bộ công nhân viên của Công ty chịu
trách nhiệm đối với công việc của mình cũng như được tạo điều kiện để chủ
động tham gia và các hoạt động cải tiến, nâng cao chất lượng sản phẩm, thoả
mãn tốt nhất nhu cầu của khách hàng.
Tính chất của sản phẩm: Các sản phẩm của Công ty chủ yếu là các loại dây
điện, cáp điện. Tính chất đặc trưng của các sản phẩm này là nguyên vật liệu
chính chiếm tỉ trọng cao ( khoảng 80%). Đây là những mặt hàng đòi hỏi độ
chính xác cao, đảm bảo tiêu chuẩn kỹ thuật, tiêu chuẩn an toàn.
Loại hình sản xuất: Sản phẩm của công ty được sản xuất hàng loạt và theo
đơn đặt hàng, tuy nhiên công tác tập hợp và tính giá thành không theo từng
đơn đặt hàng riêng mà tính chung cho toàn công ty.
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
Thời gian sản xuất: Là các sản phẩm liên quan đến truyền dẫn điện, được sản
xuất trên dây chuyền công nghệ bán tự động. Vì thế thời gian sản xuất sản
phẩm tương đối ngắn.
Đặc điểm sản phẩm dở dang: Do đặc tính sản phẩm nguyên vật liệu chiếm tỉ
trọng lớn sản phẩm lại đa dạng nên sản phẩm dở dang ở nhiều mức độ hoàn
thành khác nhau. Sản phẩm dở dang được xác định theo chi phí NVL trực
tiếp.
1.2. Đặc điểm tổ chức sản xuất sản phẩm của Công ty cổ phần tập đoàn
vật liệu điện và cơ khí
Trên nền tảng cơ sở vật chất ban đầu còn lạc hậu. Công ty đã mạnh dạn
đầu tư một dây truyền công nghệ, liên tục cải tiến đổi mới để tạo ra những sản
phẩm có chất lượng cao, đa dạng về mầu sắc, mẫu mã phong phú về chủng
loại. Từng bước Công ty đã có được sự tin tưởng của bạn hàng, sự tín nhiệm
của người tiêu dùng, vững chắc từng bước chiếm lĩnh thị trường trong nước.
1.2.1 Quy trình công nghệ sản xuất
Trình tự công nghệ như sau
Sơ đồ 1.1 Quy trình công nghệ sản xuất dây điện, cáp điện
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
NGUYÊN VẬT
LIỆU
KÉO DÂY
Ủ DÂY
BỆN XOẮN
KIỂM TRA
CKS VÀ ĐÓNG
GÓI
BỌC VỎ
BỆN TỔNG
HỢP
1.2.2 Cơ cấu tổ chức sản xuất
Bộ phận sản xuất của công ty được chia làm bốn phân xưởng.
- Phân xưởng I: Phân xưởng kéo rút
- Phân xưởng II: Phân xưởng bện các cáp trần quy cách lớn với công nghệ cao
- Phân xưởng III: Phân xưởng bện các loại cáp trần, các loại cáp có quy cách
nhỏ.
- Phân xưởng IV: Phân xưởng bọc
1..3. Quản lý chi phí sản xuất của Công ty
Chi phí là tất cả các khoản phát sinh trong quá trình sản xuất kinh
doanh. Đây là yếu tố quan trọng ảnh hưởng đến hoạt động của Công ty, quản
lý tốt chi phí đồng nghĩa với việc làm tăng lợi nhuận cho công ty. Nắm rõ
được tầm quan trọng của công tác quản lý chi phí, quy chế của công ty quy
định chức năng, nhiệm vụ của các thành phần trong Công ty trong việc quản
lý chi phí.
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
Công tác quản lý chi phí là trách nhiệm, quyền hạn cho mỗi bộ phận
trong Công ty. Cụ thể
Ban kiểm soát
Ban kiểm soát có nhiệm vụ kiểm tra các trung tâm chi phí của Công ty.
Công tác kiểm tra được thực hiện trong bất cứ thời điểm nào. Ban
kiểm soát
Ban Tổng giám đốc
Điều hành và chịu trách nhiệm về mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của
Công ty theo đúng Nghị quyết, quyết định của Hội đồng quản trị, Nghị quyết
của Đại hội cổ đông, Điều lệ và các Quy định của Pháp luật, chịu trách nhiệm
trước Đại hội đồng cổ đông, HĐQT và pháp luật về kết quả hoạt động của
mình. Xác định cơ cấu tổ chức, trách nhiệm và quyền hạn của các đơn vị trực
thuộc, các cấp quản lý trong công ty. Xây dựng kế hoạch sản xuất dài hạn và
hàng năm, các phương án kinh doanh, các dự án đầu tư mới, các phương án
liên doanh, liên kết trình Hội đồng quản trị và Đại hội đồng cổ đông phê
dụyệt. Tổng giám đốc là người phê duyệt chi phí của Công ty và chịu trách
nhiệm về ký duyệt đó
Văn phòng Tổng Công ty (Tổ chức – Hành chính)
Thực hiện và tham mưu cho lãnh đạo Công ty các nhiệm vụ: Tổ chức Hành chính, bộ máy và mạng lưới kinh doanh toàn Công ty, quản trị Công ty.
Tiến hành phân tích chất lượng và năng suất lao động để từ đó tham mưu giúp
lãnh đạo Công ty bố trí xắp xếp nhân sự theo đúng đòi hỏi của các đơn vị,
tham mưu cho bộ phận kế hoạch trong việc lập các dự toán chi phí liên quan
đến chi phí nhân công. Văn phòng Công ty có nhiệm vụ tuyển dụng lao động.
Công tác tuyển dụng tốt sẽ làm giảm thiểu chi phí cho Công ty.
Phòng Tài chính Kế Toán
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
Tập hợp, ghi chép và phản ảnh các chi phí phát sinh trong DN trong đó
có CPSX đồng thời phòng cũng đề xuất các giải pháp phục vụ yêu cầu quản
lý chi phí của Công ty. Qua công tác hạch toán số liệu sản xuất, phòng kế toán
có nhiệm vụ phát hiện và đề xuất kịp thời các vấn đề liên quan đến lãng phí,
gây thất thoát chi phí.
Phòng Kế hoạch Đầu tư
Phòng kế hoạch sản xuất có nhiệm vụ lên kế hoạch cho SXKD của
công ty; lập kế hoạch về nguồn nguyên liệu, lao động, tài chính… để thiết lập
phương án sản xuất hợp lý và có hiệu quả nhất. Đồng thời thông qua việc xây
dựng định mức chi phí sản xuất cho từng sản phẩm phòng kế hoạch sản xuất
đã góp phần kiểm soát tốt và nâng cao hiệu quả sử dụng chi phí sản xuất..
Phòng kế hoạch chính là bộ phận lập ra các định mức, dự toán chi phí sản
xuất kinh doanh của công ty.
Các phân xưởng
Các phân xưởng là nơi diễn ra hoạt động sản xuất nên đóng vai trò rất
quan trọng trong quản lý chi phí. Đứng đầu các phân xưởng là các đốc công
có nhiệm vụ đôn đốc, giám sat, kiểm tra hoạt động sản xuất để hoàn thành kế
hoạch sản xuất, tiết kiệm CP và tăng năng suất.
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
CHƯƠNG 2
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ
THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY
2.1. Kế toán chi phí sản xuất tại công ty
2.1.1. Đối tượng, phương pháp tập hợp chi phí sản xuất tại Công ty
Đối tượng tập hợp CPSX
Công ty CP tập đoàn Vật liệu điện và cơ khí với đặc điểm quy trình
sản xuất giản đơn, sản xuất hàng loạt với khối lượng lớn chính vì thế đối
tượng tập hợp chi phí của Công ty là toàn bộ bộ phận sản xuất.
Phương pháp tập hợp CPSX
Trên cơ sở xác định được đối tượng kế toán chi phí, hiện nay Công ty
lựa chọn phương pháp kế toán tập hợp chi phí sản xuất theo đối tượng chịu
chi phí.
Quá trình tập hợp chi phí sản xuất tại Công ty được thực hiện từ việc
tập hợp toàn bộ chi phí sản xuất kinh doanh trong kỳ vào sổ chi phí sản xuất
kinh doanh. Toàn bộ chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực
tiếp, chi phí sản xuất chung được tập hợp trên sổ nhật ký chung và sổ chi tiết
theo khoản mục phí để cuối tháng xác định cho các sản phẩm theo định mức
kế hoạch mà Công ty đã lập trước đó.
2.1.2. Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
2.1.2.1- Nội dung
Chi phí NVL trực tiếp là toàn bộ giá trị vật liệu chính, vật liệu phụ,
nhiên liệu và các loại vật tư khác dùng trực tiếp cho việc sản xuất sản phẩm.
Do sản phẩm chính của công ty là các loại dây và cáp điện có cấu tạo khá đơn
giản. Vật liệu chính để sản xuất các mặt hàng này chủ yếu là các vật liệu dẫn
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
điện như đồng, nhôm, lõi thép, băng thép, băng đồng, băng nhôm… và vật
liệu cách điện như nhựa, gỗ…
Nguyên vật liệu là bộ phận chiếm tri trọng lớn trong giá thành sản
phẩm của Công ty ( 75% – 85%).
Nguyên vật liệu cho sản xuất được công ty tính giá xuất kho theo
phương pháp bình quân sau mỗi lần nhập, chi phí thu mua vẫn chuyển bốc dỡ
được tính vào chi phí sản xuất hàng tháng mà không tính vào giá trị nguyên
vật liệu.
2.1.2.2- Tài khoản sử dụng
TK 621 – Chi phí NVL trực tiếp
Tài khoản này dùng để phản ánh chi phí NVL trực tiếp chế tạo ra các loại sản
phẩm của Công ty.
Tài khoản 621 được mở chung cho toàn bộ bộ phận sản xuất.
Kết cấu của TK 621
Bên Nợ:
- Phản ánh trị giá thực tế nguyên liệu, vật liệu xuất dùng trực tiếp cho
hoạt động sản xuất sản phẩm trong tháng
Bên có:
- Kết chuyển trị giá nguyên liệu, vật liệu thực tế sử dụng cho sản xuất
trong tháng vào TK 154- CP sản xuất kinh doanh dở dang
- Kết chuyển CP NVL trực tiếp vượt trên định mức bình thường vào TK
632- Giá vốn hàng bán
- Trị giá nguyên liệu, vật liệu sử dụng không hết được nhập kho.
TK 621 không có số dư cuối kỳ.
Ngoài ra, còn sử dụng các tài khoản
TK 1521 – Nguyên vật liệu chính
TK 1522 - Nguyên vật liệu phụ
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
TK 1552 – Thành phẩm
2.1.2.3- Quy trình ghi sổ kế toán chi tiết
Sơ đồ 2.1 Quy trình hạch toán CP NVL TT
Sơ đồ quy trình hạch toán chi tiết chi phí nguyên vật liệu trực tiếp tại công ty
Bảng phân bổ
NLV, CCDC
Chứng từ gốc về
Bảng kê NVL
CP NVL trực tiếp
dùng cho sản
xuất từng phân
xưởng
Sổ chi tiết CP
NVL trực tiếp
Thẻ tính giá
thành sản phẩm
Sổ tổng hợp chi
tiết CP NVL trực
Kế toán tổng
tiếp
hợp
Ghi hằng ngày
Ghi cuối tháng
Đối chiếu, kiểm tra
Căn cứ vào Kế hoạch sản xuất cho từng phân xưởng, thống kê hoặc
quản đốc phân xưởng nhận vật tư để sản xuất bằng sổ nhận vật tư.
Căn cứ vào sổ lĩnh vật tư phòng kế hoạch viết phiếu xuất kho và được
Giám đốc và trưởng bộ phận ký duyệt; xưởng nhận vật tư. Giá xuất kho là giá
nguyên vật liệu xuất kho được tính theo phương pháp giá bình quân cả kì dự
trữ.
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
Biểu số 2.1 Phiếu Xuất kho
Cty CP tập đoàn Vật liệu điện và cơ khí
Mẫu số 02 – VT
240 -242 Tôn Đức Thắng – Đống Đa – Hà Nội
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU XUẤT KHO
Số 11/12
Ngày 23 tháng 12 năm 2009
Họ và tên người nhận hàng: Chị Dương
Đơn vị: PX02 - Phân xưởng II
Địa chỉ:
Nội dung : Nhận lõi thép để sản xuất
Mã
Tên vật tư
kho
1
KH01
2
KH01
1521FE0022 –
Lõi thép 2,4
1521FE0014 –
Lõi thép 3,07
TK
TK
nợ
có
Đơn
vị
Số lượng
Giá
Thành tiền
tính
621 1521
Kg
11.850,00
20.500,00
242.9925.000
621 1521
Kg
1.750,00
21.282,61
37.244.568
Tổng cộng:
280.169.568
Bằng chữ: Hai trăm tám mươi triệu một trăm sáu chín nghìn năm trăm sáu mươi
tám đồng
Ngày 23 tháng 12 năm 2009
Thủ trưởng đơn vị
Phụ trách bộ phận sử dụng
Người nhận hàng
Thủ kho
Mặt khác đặc điểm sản xuất và qui trình công nghệ sản xuất sản phẩm
của Công ty bao gồm kéo, bện, bọc nối tiếp nhau, thành phẩm của phân
xưởng trước vừa là thành phẩm xuất bán vừa là nguyên liệu để sản xuất sản
phẩm sau nên trong công ty còn có việc xuất thành phẩm để sản xuất và có sự
chuyển giao thành phẩm giữa các phân xưởng.
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
Trường hợp xuất kho thành phẩm ( ít khi xảy ra)
Ví dụ theo phiếu xuất kho số PX 10/12 ngày 14 tháng 12 năm 2009. Do
nhu cầu sản xuất để đáp ứng thời hạn đơn đặt hàng, phân xưởng 3 nhận
16,915,170 đồng thành phẩm cáp nhôm trần ACRS 185/29 để gia công chế
tạo cáp ngầm.
Khi đó kế toán sẽ định khoản
Nợ TK 621: 16,195,170
Có TK 1551: 16,195,170
Căn cứ vào phiếu xuất kho nguyên vật liệu, phản ánh lên sổ chi tiết chi
phí theo các khoản mục phí. Sổ chi tiết tài khoản 621 được mở chung cho bộ
phận sản xuất.
Trường hợp sản phẩm của phân xưởng này hoàn thành đưa sang phân
xưởng khác mà không qua kho. Các phân xưởng chuyển giao sản phẩm đồng
thời lập phiếu kê sản phẩm chuyển giao (Biểu 2.2). Do phương pháp tính giá
thành của Công ty là tính theo giá thành kế hoạch, khi chuyển giao thành
phẩm chỉ theo dõi số lượng sản phẩm chuyển giao.
Căn cứ vào các phiếu kê chuyển giao thành phẩm và sổ chi tiết NVL,
hàng ngày kế toán vào sổ chi tiết NVL ( Biểu 2.3)
Căn cứ vào các phiếu kê chuyển giao thành phẩm và sổ chi tiết NVL,
cuối tháng kế toán lập bảng kê xuất nguyên vật liệu ở từng phân xưởng ( Biểu
2.4)
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
Biểu số 2.2 Phiếu kê sản phẩm chuyển giao giữa các phân xưởng
CTY CP TẬP ĐOÀN VẬT LIỆU ĐIỆN VÀ CƠ KHÍ
240 – 242 Tôn Đức Thắng – Đống Đa – Hà Nội
PHIẾU KÊ SẢN PHẨM
PHÂN XƯỞNG I GIAO CHO PHÂN XƯỞNG II
Ngày 15 tháng 12 năm 2009
Số
TT
1
Tên sản phẩm
ĐVT
Số lượng
Nhôm
Cộng
KG
100
100
NGƯỜI NHẬN
THỐNG KÊ
Đơn giá
Ghi chú
QUẢN ĐỐC
Biểu số 2.3 Sổ chi tiết chi phí theo khoản mục phí – TK 621
Cty CP tập đoàn vật liệu điện và cơ khí
240 – 242 Tôn Đức Thắng – Đống Đa – Hà Nội
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
SỔ CHI TIẾT CHI PHÍ THEO KHOẢN MỤC PHÍ
Chứng từ
Ngày
Số
CP001
14/12 PX 10/12
….
23/12
…
31/12
….
PX 11/12
…
PX 55/12
Tài khoản 621 – Chi phí NVL trực tiếp
Từ ngày 01/12/2009 đến ngày 31/12/2009
Đơn vị tính: Đồng VN
TK TK
Phát sinh nợ
Diễn giải
Nguyên vật liệu chính
PX3 Xuất gia công làm cáp
ngầm
….
PX 2 Nhận lõi thép để SX
….
PX3 xuất in lại cáp
phí
đ/ư
621
1551
16,915,170
…..
621
…
621
…
1521
…
1551
….
280,169,568.00
….
81,300,863
7,062,789,844
621
…..
621
…
621
1522
...
1522
…
1522
16,138,235.00
1541
621
7,177,209,193
Ngày 31 tháng 12 năm 2009
Người lập biểu
Cộng
CP002
01/12 PX 01/12
…
…
25/12 PX 19/12
…
…
30/12 PX
Nguyên vật liệu phụ
PX 2 nhận Lô gỗ để SX
….
PX 2 nhận NVL để SX
….
PX 3 nhận lô gỗ để sản xuất
Cộng
Tổng cộng phát sinh Nợ
Ghi có tài khoản 621
Phát sinh có
900,000.00
……
48,165,888
114,419,193
7,177,209,037
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
Biểu số 2.4 Bảng kê NVL dùng cho sản xuất
Cty CP tập đoàn vật liệu điện và cơ khí
240-242 Tôn Đức Thắng – Đống Đa – Hà Nội
BẢNG KÊ XUẤT NGUYÊN VẬT LIỆU DÙNG CHO SẢN XUẤT
Tháng 12 năm 2009
Phân xưởng 2
Chứng từ
STT
Số
Ngày
12/11
…
Tên sản phẩm
hoàn thành
…
…
…
Số lượng
Nhôm
ĐM
Lượng
Thành tiền
I/ Nhận từ kho NVL
Lõi thép 2,4
Kg
11,850.00
242,925,000.00
11,850.00
Lõi thép 3,07
Kg
1,750.00
35,875,000.00
1,750.00
…
…
..
180,686.00
853,936,470
180,686.00
…
..
31/12 35/12 Nhận nhôm dây 9,5
II/ Nhận từ các xưởng
khác
PX1
Bổ sung QT9,5PX1
..
ĐVT
Quy đổi ra NVL
Đồng
Lõi thép
ĐM Lượng ĐM
Lượng
…
Kg
100.00
…
..
..
..
..
…
…
…
…
…
Mỡ
ĐM L
100.00
…
..
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
…
…
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
Cộng
263,778.00 3,312,688,639.00
247
,49
3.0
0
2,6
85.
00
13,6
00.0
0
Ngày 31 tháng 12 năm 2009
Kế toán lập biểu
Phân xưởng 2
Thống kê
Quản đốc
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
Thủ trưởng đơn vị
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
Căn cứ vào sổ chi tiết tài khoản 621, kế toán tập hợp số liệu vào sổ tổng
hợp chữ T của một tài khoản ( tài khoản 621) ( Bảng 2.5). Sổ này có chức
năng phản ánh tổng hợp tình hình phát sinh tài khoản. Đồng thời kế toán lập
bảng phân bổ NVL công cụ dụng cụ ( Bảng 2.6)
Bảng 2.5 Sổ tổng hợp chữ T của một tài khoản – TK 621
TK
đ/ư
152
1521
1522
155
1551
154
1541
SỔ TỔNG HỢP CHỮ T CỦA MỘT TÀI KHOẢN
Tài khoản 621 - Chi phí nguyên vật liệu chính
Từ ngày 01/12/2009 đến ngày 31/12/2009
Số dư đầu kỳ: 0
Số phát sinh
Tên tài khoản
Nợ
Có
Nguyên vật liệu
NVL chính
NVL phụ
Thành phẩm
Kho thành phẩm Đức Giang
CP SXKD dở dang
CP SXKD cáp và dây điện dở dang
Tổng phát sinh Nợ
Tổng phát sinh Có
7,078,993,004
6,964,573,811
114,491,193
98,216,033
98,216,033
7,177,209,037
7,177,209,037
7,177,209,037
7,177,209,037
Số dư cuối kỳ: 0
Ngày 31 tháng 12 năm 2009
Kế toán ghi sổ
(Ký, họ tên)
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
Biểu số 2.6 Bảng phân bổ NVL, CCDC
Công ty CP tập đoàn Vật liệu điện và cơ khí
BẢNG PHÂN BỔ NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ
Tháng 12 năm 2009
ĐVT: VNĐ
STT
A
1
Ghi Có các TK
Ghi nợ các TK
B
TK 621 - CP NVL
TT
Phân xưởng I
Phân xưởng II
Phân xưởng III
1,563,101,836
Phân xưởng IV
2
3
4
…
TK627 - CP SXC
TK 641 - CP bán
hàng
TK 642 - CP
QLDN
…
TK 152
NVL chính
NVL phụ
1
2
7,062,789,844
111,491,193
2,987,535,01
2
2,406,432,05
6
Cộng
3
4
7,174,281,037
2,987,535,01
2
2,423,470,29
1
17,038,235
1,655,766,
794
92,664,958
105,720,940
TK 153
1,788,000
107,508,940
-
- 24,420,989
24,420,989
-
-
5,237,692
5,237,692
-
-
7,593,683
7,593,683
…
…
…
…
Cộng
Ngày 31 tháng 12 năm 2009
Người lập biểu
Kế toán trưởng
2.1.1.4 Quy trình ghi sổ tổng hợp
Sơ đồ 2.2 quy trình ghi sổ tổng hợp CP NVL TT
Sơ đồ ghi sổ tổng hợp kế toán tổng hợp CP nguyên vật liệu trực tiếp
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
Nhật ký
chung
Chứng từ gốc
về CP NVL
trực tiếp
Sổ cái TK
621
Hàng ngày, từ các phiếu xuất kho,các chứng từ liên quan kế toán ghi sổ
nhật ký chung ( Bảng 2.6)
Căn cứ số liệu trên sổ chi tiết chi phí nguyên vật liệu trực tiếp và sổ
nhật ký chung kế toán sẽ tổng hợp chi phí NVL xuất dùng cho sản xuất sản
phẩm tháng 12/2009 lên sổ cái TK 621 ( Bảng 2.7)
Biểu số 2.7 Số nhật ký chung
Cty CP tập đoàn vật liệu điện và cơ khí
Mẫu số S03a-DN
240-242 Tôn Đức Thắng – Đống Đa - HN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày
20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính.
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Tháng 12 năm 2009
Ngày
tháng
ghi sổ
A
1/12
…
23/12
…
Chứng từ
Số
Ngày
hiệu tháng
B
C
PX
1/12
01/12
….
PX
11/12
…
….
23/12
..
Diễn giải
D
Cộng trang trước
chuyển sang
Xuất NVL phụ Lô gỗ để sản xuất
….
Xuất lõi thép cho
sản xuất
..
Cộng chuyển
sang trang sau
Đã
Số TT
ghi sổ
dòng
cái
E
G
Số
hiệu
TK
H
621
1522
Số phát sinh
Nợ
Có
1
2
16,138,235
16,13
8,235
…
…
1521 280,169,568
….
280,169,568
- Sổ này có 50 trang được đánh số trang từ 01 đến trang 50.
- Ngày mở sổ: 1/1/2009.
Ngày 31/12/2009
Người ghi sổ
Kế toán trưởng
Giám đốc
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368
Biểu số 2.8 Sổ cái TK 621
Cty CP tập đoàn vật liệu điện và cơ khí
Mẫu số S03a-DN
22–242, Tôn Đức Thắng, Đống Đa, Hà Nội
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài
chính.
SỔ CÁI
Tháng 12 năm 2009
Tên tài khoản: 621- Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
Ngày
tháng
ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải
Số
hiệu
Ngày
tháng
Nhật ký
chung
Tran
g số
STT
dòng
Số dư đầu tháng
…..
1/12
…
14/12
…
PX
01/12
…
PX
10/12
…
Số
phát
sinh
tháng
12
1/12
…
14/12
…
31/12
Nhận lô gỗ để sản
xuất
…
Xuất gia công làm
cáp ngầm
…
Kết chuyển CP
NVL trực tiếp
Cộng
số
phát
sinh
Số tiền
SH
TK
đ/ư
Nợ
Có
x
1522
X
16,138,235
…
…
1551 16,915,170
…
…
1541
7,17
7,20
9,03
7
7,177,209,037
7,177,209,037
Số dư cuối quý 1
- Sổ này có 100 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 100.
Website: http://www.docs.vn Email :
[email protected] Tel : 0918.775.368